FINAUDIT ASSIST ascert>; Autorizatie CAFR nv.916 180 9001:2008-Certificat Q5139/11 Socterate aworizata de CN.V.M. pentru auditul financiar al entitatitor de pe piata de capital Servicii de audit Proiect POSCCE, Axa Prioritara 2, ID 524, cod SMIS-CSNR 11986, contract cercetare nr. 151/11.06.2010 OFERTA TEHNICA 1. PLANIFICAREA MISIUNIL Modalitatea practica de desfasurare a acestei misiuni va avee ca obiectiv prioritar realizarea la standarde de calitate si in conditii de eficienta a obiectivului unui angajament de proceduti agreate, in baza caruia un auditor(Auditor) efectueaza proceduri ce tin de natura unui audit precum si raportarea de catre Auditor asupra constatacilor efective, Aceasta presupune ca strategia de realizare a misiunii se va axa pe utilizarea de catre ‘Auditor a acelor proceduri specifice agreate asupra subiectului angajamentului, in asa fel incat Raportul de andit(Raport) pentru Contractal de Finantare a proiectului (Contract) care insoteste Cererea de rambursare a cheltuielilor(CRC), sa constitnie baza de evaluare si conchizii pentru Autoritatea Contractanta/Organismul Intermediar in ceea ce priveste faptul ca cheltuielile pentru care este solicitata plata de catre Beneficiar sunt reale, sunt exacte si cligibile ‘Auditul va fi abordat prin prisma unui cadru general stabilit pe baza Standardelor Internationale de Audit si ISRS 4400 — Angajamente pentru realizarea procedurilor agreate privind informatiile financiare care cuprind: planificarea, controlul si tinetea evidentei misiunii; sistemele contabile si de control intem ale Beneficiarului; probele de audit; raportarea. ‘Auditul se va baza pe o analiza temeinica si pe intelegerea clauzelor prevazute in Contract, punandu-se accentul pe Jatura calitativa ale Proiectului si pe testarea conformitatii cu procedurile si cerintele stabilite prin clauzele Contractului, PROIECT Proiectul care va fi supus auxitului- Proieet POSCCE, Axa Prioritar’ 2, 1D 524, cod SMIS-CSNR 11986, contract cercetare nr. 151/11.06.2010. Page 1SCOPUL PRESTATHLOR ctivitati specifice, Proceduri. Probe de audit. Etape si metodologie de Serviciile de audit vor consta in desfasurarea unei misiuni de audit in conformitate eu ISRS 4400, Codul de etica IFAC, ISQCI. Auditorul finaneiar extern va verifica necesitatea,, legatitatea si cocrenta documentelor financiare ale proicetului emise pe toata perioada de implementare, Auditorul va verifica: daca activitatile si cheltuielile efectuate in cadrul proicctului sunt conforme cu legislatia si regulile aplicabile; daca resursele proiectului au fost ttilizate in mod eficient si economic, in concordanta cu principiile managementului financier corespunzator; daca resursele financiare ale proiectului au fost folositeeficient pentru scopurile mnentionate in proiect; daca situatia financiara a proiectului este exacta, reala si justificata prin documente conform legislatii in vigoare: daca fondurile au fost cheltuite in conformitate eu termenii si conditiile contractului; daca cheltuielile solicitate fa plata sunt reale, exacte cligibile ‘Auditorul va indeplini programul de lucrs privind verificarea in conformitate cu obicctivul si seopul acestui angajament si procedurile care trebuie realizate, asa cum sunt Specificate la capitolele umatoare. Pe parcursul realizirii procedurilor de audit, auditorul va aplica tehnict cum ar fi: ancheta si analiza, (re)ealculares, comparafis, alte verifieari de precizi, cbservafii, inspectarea inregisttrilor si a documentelor, inspectarea activelor si obtinerea confirmaritor. “Auditorul financiar va obtine probe adecvate gi suficiente din aveste proceduri pentru a putea elabora un raport al consttirilor factual. In acest scop, auditorul poste utiliza orientarea Famizata de Standardul International de Audit 500 “Probe de audit” si in special paragrafele cate fae refere la “probe de audit adecvate gi suficiente”. Auditorul va face uz de judecata profesional cu privire lace inseamna probe adecvate si suiciente in situatia in care orientarea firnizata de ISA 500, termenii si condifiile contractului de finanfare si ST pentru acest angajament nu sunt suficiente. Pe baza vetificarilor efectuate, auditorul va obtine dovezi suficiente in vederea exptimari une! opinii asupra realtadi, legalitait si conformitai|cheltwellor efecuste de Beneficiar, Probele de audit obtinute vor trebui sa satisfaca atat cerintele de adccvare cat si de suficienta pentru fundamentarca opiniei de audit Co, pcazia verificarii cheltuelilor, in scopul obtinerii probelor de audit, auditorul va analiza urmatoatele tipuri/ dovezi de cheliuieli: registrele contabile obligatori, bugetul propriv aI Beneficiarului, balante de verificare analitice si sinttice, fise de cont pentru operatiuni ivcree, note de contabilitate, dosare achizitilor publice, factur, situtit de Iuerart si de plata, procesc-verbale de receptive Cinale si patil, procese verbale de punere in funetiune, note de Mreptive ai constatare de diferente, extrse de cont si ordine de plata, decait fe huis & personal implicat in Proiect si atibutle acestuia, bonuei de consum, ordine de deplasare, liste de inventa, fisa mijtocului fix ete. 1.2 Planificarea, controlul si tinerea evidentei misiunti FINAUDIT SIST Page 2|In vederea atingerii obicetivulti, acest angajament va fi planificat intro. maniera cficienta, domeniile importante ale planificarit vizand Analiza si documentarea modelului de audit care presupune: @) Obtinerea unui grad suficient de intelegere a Proiectului si a Termenilor si Condittior din Contractele de finamare, Obtinerea de cunostinte suficiente cu privire la termenii si conditiile Contractului dle Financare semnat intre Autoritatea Contractanta si Beneficiar sc va realiza prin revizuirea Contractului si a Anexelor lui precum si prin discutii cu Beneficiarul pe baza unei copii a Coniraetului si a anexelor sale care ii vor fi puse la dispozitie de acesta. Auditorul se va asigura, printt-o discutie amanuntita purtata cu Beneficiavul, ea acesta a inteles toti tetmenii Contractului de Finantare si toate regulile si conditiile descrise in Anexele la Contract, a caror incalcare conduce la neeligibilitatea cheltuielilor. Daca, in urma avestui proces, raman aspecte care necesita clarificare, Auditorul va solicita lamurirea acestora de catre Beneficiar. Toate aceste informatii, care vor fi obtinute prin punerea Ia dispozitie de catre Beneficiar, vor servi drept baza de concluzi si de planificare eficienta a misiunii de audit. De asemenea, Auditorul va obtine si va fece 0 verificare a copiilor Raportului de Progres (initial, intermediar, final). Mai mult decat atat, Auditorul va acorda o atentie deoschita regulilor privind subcontractarea, asa eum sunt ele prezentate in Contract. Totodata, Auditorul va analiza daca Beneficiarul a formulat interpretari semnificative (de natura sa produca 0 diferenta semnificativa in informatiile financiare) ale Contractului Pentru intocmirea informatiilor. In acest scop, Auditorul va analiza daca interpretarile semnificative ale unui Conéract pe care se bazeaza informatiile financiare sunt prezentate in mod clar in informatiile financiare, b)Stabilirea bugetului de timp In scopul monitorizarii duratei fiecarei etape a procesului de audit se va stabili un buget de timp necesar abordari in conditit de eficienta a procedurilor necesare furnizarii de probe de audit adecvate si suficiente ce vor sta la baza emiterii Raportulul dle cuit, ©) Sistemele de contabilitate si control intern Auditorul va face o evaluare a sistemului de contabilitate utilizat in coea ce priveste modelul adoptat, softul utilizat, personalul contabil, procedurile utilizate, autorizarile necesare, controlul operatiunilor, tratamentul neconformitatilor. Aceasta evaluare se face in scopul identificarii zonelor de rise in activitatea contabila care necesita o atentic deosebita din partea Auditorului Referitor la evaluarea controlului intern al Beneficiarului unui Contract de finaniare nerambursabila, Auditorul va directiona procedurile de identificare a riscurilor pe tei paliere evaluarea riscului inerent general si specific, a riscului de control si a riscului de nedetectare a erorilor. In functie de riscurile identificate, Auditorul va orienta programul de audit in seopul desfasurarii unci misiuni eficiente, Leen ee nnn TPASSIST Page 3d) Probele de audit Auditorul isi va concepe si indeplini programul de lucru in conformitate cu obiectivel si scopul unei misiuni de audit eu scop special pentru realizarea careia va utiliza proceduri specifice precum inspectarea, observarea si analiza, refacetea calculelor, compararea, alte verificari de acuratete, observatii, inspectia inregistrarilor si a documentelor, inspectia bbunurilor si obtineres de confirmari, corelatit intre informati Probele de audit care vor fi obtinute in urma aplicatii acestor proceduti vor satisface umatoarele obiective: = existenta (realitate)~ un activ sau o obligatie in legatura cu implementarea activitatilor Proiectului exista la un moment dat; = drepturi si obligatii ~ un activ sau o obligatic legate de implementarea activitatilor Proiectului apartine emtitati la o anumita data; = aparitie: 0 tranzactie sau un eveniment legat de Proiect a avut Loe in eursul petioadei de implementare si apartine entitai = valoare: un actiy sau o obligatie care au legatura cu implementarea activitatilor Proiectului sunt inregisttate ta 9 valoare contabila corespunzatoares = comensurare: 0 tranzactie sau_un eveniment este inregistrat la valocrea adecvata, iar veniturile si cheltuielile sunt alocate perioadei corespunzatoare; = prezentare: un clement, care are legatura cu implementarea activitailor Projectului, este prozentat, clasficat si deseris conform cadrului de raportare aplicabit — legislatia specifica si standardele contabile aplicabile, De asemenea, probele de audit care vor fi obtinute vor indeplini conditile de adeevare si suficienta pentru a servi drept baza pentru formularea de catre Auditor @ unei opinii eu privire ln modul de implementare a activitatilor Projectului si a legalitatii cheltuirii fondurilor. Gradul de suficienta se refera la cantitatea de probe de audit care este influentata de iscul de denaturare — cu cat riscul este mai mare cu aiat mai multe probe sunt necesare. Gradul de adecvare priveste calitatea probelor de audit, adica relevanta si ctedibilitatea acestora pentru justificarea categoriilor de tranzactii, a soldurilor de conturi, prezentarilor de informatii si afirmatiilor aferente. Cantitatea de probe de audit si adcevarea acestora se va stabili in functie de riscutile detectate in faza de planificare a auditului. Penicu obtinerea probelor de audit adeevate si suficiente auditorul va utiliza aficmatiile(prezentarile de informatii) pentru categorii de tranzacti, solduri ale conturitor si deserieri de informatii care vor fi suficient de detaliate cu scopul de a crea baza pentru evaluarea riscurilor de aparitie a denaturarilor semnificative si pentru proiectarea si efectuarea procedutilor de audit suplimentare. ©) Raportarea Raportul privind constatarile factuale pentru verificarea cheltuielilor efectuate in cade] unui contract finantat prin POSDRU va cuprinde descrieri suficient de detaliate ale procedurilor agreate ale angejamentului astfel incat sa permita atat Beneficiarului cat ‘Autoritatii de Management sa inteleaga natura si aria de cuprindere a auditului si opinia de audit2. Proceduri pentru verificares cligibi Raportul Financiar pentru actiune. 21. Proceduri Generale 21 Verificarea conformitatii CRC cu conditiile contract finantare ae Auditorul va obtine si va revizui raportulfinanciar. De asemenea, va verifica daca sunt respectate conditile din Contraciul de Finantare, inclusiv in ceea ce priveste formatul si limba de redactare. prin confruntarea inscrierilor facute in roportul ,financiar cu. prevederile contractului refetitoare la = numarul de referinta si data Contractului de Finantare nerambursabila, = titlul Contractului de Finantare nerambursabilar = tara; - Beneficiarul, cu toate datele de identificare: = linia de buget a Contractului de Finantare nerambursabit, = baza legala pentru Contractul de Finantare nerambursabiler = data de incepere a Proiectuluis data de sfarsit a Proiectulut; Costul total al Proiectuluis suma maxima a finantarii nerambursabile; suma totala primite pana la o anumita data de catre Beneficier de la ‘Autoritatea Contractanta; = valoarea totala a cererii de plata; Autoritaten Contractanta cu toate datele de identificare = Comisia Europeana; Auditor 21.2 Verificarea conformitatii evidentelor contabile ale Beneficiarului cu regulile pentru pastrarea inregistrarilor si eu regulile contabile lin Contractul de finantare Auditorul va verifica modul de reflectare in evidenta contabila a operatiunilor care fac obiectul finantarii prin Contraotul de finantare nerambursabila urmatind in principal = daca aceste operatiuni sunt inregistrate in contusi analitice distincte care permit identificarea lor facila sau e necesar un proces de analiza @ conturilor sintetice: = daca s-au respectat regulile de tinere a registrelor sia integistrarilor contabile conform prevederilor stipulate in Contractul de Finantare nerambursabila; = daca exista un sistem de control adecvat, in masura sa asigure detectarea erorilor, neconformitatilor sau abaterilor de la prevederile contractuale; Auditorul va evalua mediul de control, respectiy riscul de audit, in scopul stabilirii unor proveduri de audit care sa reduca riscul de audit la un nivel acceptabil de scazut. Auditorul va examina sistemul contabil al Beneficiarului in scopul evaluatii riscului de control si va decela factorii extern care pot afecta sistemul de contabilitate si control inter al firmei,Auditorul va identifica sectiunile critice de audit si va alege cea mai adecvata metoda de esantionere: bazata pe rationament, pe rise sau pe testarea datelor in proportie de 100%. Penteu verificarea conformitatii cu prevederile din Contractul de Finantare nerambursabila, Auditorul va utiliza procedurile analitice — pentru fiecare prevedere stipulata in Contract- referitoare in modu! de tinere a evidentelor contabile si de inregistrare a ‘operatiunilor, Auditorul va furniza probe suficiente si adeovate cu privire la modu si gradul de conformare a Beneficiarului Scopul acestei verificari consta in a aprecia daca verificarea efectiva si eficienta a cheltuiclilor din Raportul Financiar este posibila si de a aduce la cunostinta Autoritati Contractante abaterile importante si punctele slabe referitoare la inregistrarile contabile si la cetintele documentare pentru ca Beneficiarul sa remedieze pana la incheierea Proiectulul 2 Verificarea reconcilierii informattilor din CRC eu sistemul de contabilitate si inregistrarile Beneficiarului Auditorul va verifica concordanta dintre integistrarile financiar - contabile privitoare la ‘operatiunile Contractului cu informatiile cuprinse in raportul financiar al Proiectului printr-0 revizuite analitica a registrelor contabile si a documentelor suport. Auditorul va verifiea documentele justifieative sub aspectul formei si continutului economic al operatiunior pe care le reflecta si va urmari succesiunea inregistrarii lor in evidentele contabile ale Beneficiarului Registrul Jumal, Cartea Mare, balanta de verificare contabila , bilantul contabil, Registrul inventar, alte evidente contabile analitice. 3.3.1.2 Verificarea corectitudinii ratelor de sehimb COperatiunite inregistrate intr-0 alta valuta vor face obiectul unei verificari analitice sub aspectul ratei cursului de schimb utilizat Ia reflectarea in contabilitatea Beneficiarului, respectiv daca au fost respectate prevederile din Conditiile Generale la Contractul de finantare nerambursabita, 2.2, Conformitatea cheltuielilor cu bugetul si revizuirea analitica Auditorul va urmari conformitatea cheftuiclilor mentionate in raportul financiar eu prevederile bugetare si va face o verificare analitica minutioasa a acestor sume in scopal obtinerii asigurarii ca Beneficiarul a respectat conditile din Contractul de Finantare. ‘Auditoral va urmari conformitatea cheltuielilor din raportul financiar cu bugetul alocat - ineadarea stricta in capitolele de cheltuieti ale bugetului prevazut in Contractul de Finantare nerambursabila, respectiv in limitele bugetate precum si incadrarea in cotcle de cheltuieli administrative, respectiv cheliuieli neprevazute aprobate; 2.3 Selectarea cheltuielilor pentru verificare 2.3.1 Categoriile si tipurite de chelwuieli Auditorul va selecta si va verifica toate tipurile de cheltuieli mentionate intr-un raport financiar. EE INAUDIT ASSIST Page’In functic de natura si suportul cheltuieli, Auditorul, utilizand rationamentul profesional, va aplica procedurile de audit adecvate in scopul obtinerii asigurarii ca cheltuiclile sunt legale, respectiv sunt reale, exacte si eligibile. ‘Auditorul va verifica atat conformitatea cu prevederile Contractului de finantare nerambursabila cat si cuantumul, baza legala si modul de reflectare in evidenta contabila a Benefieiarului a categoriilor de cheltuieli mentionate mai sus. 2.3.2 Selectarea tipurilor de cheltuieli Auditor va verifica toate categoriile si tipurile de cheltuieli prezentate in CRC. 24 Verificarea cheltuielilor Auditorul_va_verifica cheltuictile si va raporta orice abatere de la prevederite Coniractului de finanare. Auditorul va utiliza prezentarile de informatii pentru categorii de ‘rancactii (de exemplu: cheltuieli eu publicitatea, cheltuieli cu resursa umana, etc.), solduri ale conturilor in care sunt reflectate activitatile Proiectului si descrieri de informatit care vor fi suficient de detaliate, cu scopul de a crea baza pentru evaluarea riscurilor de aparitic @ denaturarilor semnificative si pentru proiectarea si efectuarea procedurilor de audit suplimentare. Prezentatile de informatii facute de Beneficiar utilizate de auditor fac parte din urmatoarele categori: = ttanzactii si evenimentele asociate perioade’ supuse auditului © aparitie — tranzectiile si evenimentele, aferente implementari Proiectului, care au fost inregistrate in perioada supusa auitului, a avut loc si sunt legate de entitatea respectiva — Beneficiarw Contractului de Finantare nerambursabila; exbaustivitate ~ toate tranzactile si evenimentele legat de Contract, care ar fi trebuit inregistrate, au fost inregistrate in evidenta contabila a Beneficiarului © acuratete ~ sumele si alte date aferente tranzactiilor si evenimentelor au fost inregistrate in mod corespunzator in sistemul contabil al Beneficiacului si in raported finaneiar; © separarea exercitilor financiare — tranzactiile si evenimentele aferente implementarii Proiectului au fost inregistrate in evidenta contabila a Beneficiarului in perioadele contabile corecte;, © clasificare — tranzactiile si evenimentele aferente implementarii Proiectului, au fost inregistrate in evidenta contabila a Benefictarului in conturile corespunzatoare; = soldurile conturilor Ia sfarsitul periondek ‘© existenta — activele, datoriile si capitalurile proprii, legate de implementarea Proiectului, exista; ‘© drepturi si obligatii ~ Beneficiarul detine sau controleaza drepturile supra activelor iar datoriile constituie obligatii ale Beneficiarului; FINAUDIT AS: Page 7© exhaustivitate ~ toxte activele, datorile si capitalurile proprii legate de Proiect care at fi trebuit integistrate sunt evidentiate in contabilitatea Beneficiarului © evaluare si alocare — activele, datoriile si capitafurife proprii legate de Proiect sunt incluse in situatille financiare la valorile corespunzatoare si orice ajustari reaultante cu privite la evaluare sau alocare sunt adecvat inregistrate in contabilitatea Beneficiarului. = prezentari si descrieti de informatii © aparitic si drepturi si obligatii ~ evenimentele si tranzactiile care privesc Projectul s-au produs si sunt legate de Beneficiar; © exhnustivitate — toate prezentarite de informatii cu privire ta Contractul de finantare care at fi trebuit cuprinse in raportul Amnanciar a Beneficiarului au fost incluse; ‘© clasificare si inteligibiitate ~ informatiile financiare sunt prezentate si descrise de catre Beneficiar in mod corespunzator cu cerintele Contractului de finantare nerambursabita; © acuratete si evaluare — informatiile financiare side alta natura cuprinse in raportul financiar sunt prezentate cu fidelitate si la valorile corespunzatoate, De asemenea, pentru obtinerea de probe de audit adecvate si suficiente care vor servi rept baza de concluzii Autoritatii Contractante, Auditorul va efectua urmatourele proceduti de audit: = proceduri de evaluare a riscurilor — in scopul evaluarii tiscurilor unor denaturari semnificative la nivelul afirmatiitor; = teste ale controalelor in scoptl evaluarii eficientei operationale a a controalelor in prevenirea si detectarea denaturatilor semnificative de la nivelul afirmatiilor(prezentatilor de informatii): = proceduri de fond care cuprind teste ale detaliilor pentru categorii de tranzactii (de exemplu cheltuieli publicitatea, cu taxele, avizele si autorizarile, cu organizarea de santier etc.) si prezentari de informatii (de ‘exemplu completarea capitolelor din raportul financiar), precum si proceduri analitice de fond. Tipuri de proceduri de audit ce vor fi desfasurate in vederea obtinerii probelor de audit adecvate si suficiente scopului auditulu: = inspectia inregistravilor sia documentelor Beneficiarului ‘examinarea inregistrarilor si a documentelor interne sav exter tiparita, electronica sau de alta natura in scopul obtinerii dovezi a eligibilitatea cheltuielilor, acuratetea si inregistrarea, clasificarea adcevata, conformitatea cu regulile de achizitii publice; ‘© um accent deosebit se va pune pe obtinerea confirmarit faptului ea evidenta contabila a Beneficiarului este organizata si condusa in acord cu cerintele din Contractul de finantore nerambursabila; documentele supuse examinarii vor fi cele in care sunt reflectate categoriile de cheltuieli care fac obiectul Coniractulué de finantare nerambursabila;, Pages‘+ inspectia imobilizarilor corporale - se refera la examinarea fizica a stadiului de executie a lucrarilor Proiectului finantat prin Contract; = observarea — consta in urmarirea unui proces sau a unei proceduri efectuata de Beneficiar ; = intervievarea ~ vizeaza obtinerea de informatii atat financiare cat si refinanciare din interiorul sau exteriorul Beneficiarului in scopul coroborarit acestors cu probele de aust obtinute prin alte proceduri; = confirmarea — se va face in scopul obtinerii de informatii de la o terta parte = de exemplu obtinerea confirmarii unor solduri ale conturilor de datorii care testa achizitia de la furnizori a unor bunuti necesare realizarii Proiectuli = recalcularea facuta de catre auditor in scopul verificarii acuratetci matematice 2 documentelor si inregistearilor Beneficiarului ow privie la ‘operatiunile finantate prin contract; = reefectuarea are ea scop executarea de catre auditor a procedurilor si controalelor care au fost efectuate initial de catre Beneficiar; = proceduri analitice ~ evaluarea informatiilor financiare prin intermedia unui studiu asupra relatilor plauzibile dintre datele financiare si nefinanciare ~ de exemplu realizarea publicitatii Proiectului si cheltuielile asociate derulurit acesteia ~ resurse umane si materiale utlizate. “Toate aceste proceduri se vor aplica de catre Auditor asupra cheltuielilor Proiectului, fie prin verificarea lor efectiva, fie prin verificarea unui esantion in functie de susceptibilitatea la riscuri de denaturare semnificativa a informatiilor. In ceea ce priveste conformarea la regulile de achizitie publica, Auditorul va verifiea respectatea lor si raportarea catre Autoritatea Contractanta a tuturor situatiilor de deviere de ta acestea, In cazul detectarii de neconformitati eu regulile de achizitit publice, anditorul va estima in ce masura aceste neconformitati conduc la necligibilitatca cheltuieli. 2.4.1 Eligibilitatea costurilor directe Bligibilitatea costurilor directe cu termenele si conditiile Contractului de finantare ‘neramibursabila in ceea ce priveste necesitatea si oportunitatea efectuatii cheltuielilor, au fost prevazute in bugetul Contractului de finantare nerambursabila si se incadreaza in limitele hugetate, are beneficii economice asociate cuantificabile, sunt asumate de Beneficiar in perioada de implementare a Proiectului, sunt inregistrate in evidentele contabile alte Beneficiarului, pot {1 urmarite in registrele contabile si inregistrarile eontabile si probate eu originalele evidentelor suport Pentru a putea obtine si fumiza probe de audit adecvate si suficiente, Auditorul va utiliza proceduri analitice pentru evaluarea informatiilor financiare prin intermediul unei ‘analize asupra relatiilor posibile dintre datele financiare si nefinanciare ~ de exemplu va compara graficul activitatilor Proiectului cu chettuielile specifiee inregistrate ia perioada: chelluielile cu taxcle, avizele, autorizarile, cheltuielile cu realizarea efectiva a obiectivului, ‘cheltuilile cu publicitatea ete De asemenea, Auditorul va lua in considerare si cheltuielile si costurile neeligibile ale Proiectului, respectiv va verifica daca cheltuielile contin taxe( inclusiv TVA) precum si daca valoarea ucestora poate fi recuperata de Beneficiar si, daca, in situatia nerecuperarii, acestea pot fi, conform legislatie, incluse in cheltieli Tannen PINAUDIF BSSIST Page924.2 Acuratete si inregistrare Penuu a verifica exactitatea si inregistrarea cheltuiclilor cu tranzactiile aferente Proiectului finantat prin Contractul de finantare nerambursabila, Auditorul va urmari daca in evidenta contabila a Beneficiarului, inregistrarile privind cheituielile respecta urmatoarele cerinte: - aparitie ~ tranzactiile si evenimentele legate de Profect care au fost inregistrate in perioada auditata au avut loc si sunt legate de Beneficiar; - exhaustivitate — toate tranzactile care ar fi trebuit inregistrate au fost inregisteate in evidenta contabila a Beneliciaruluis ~ acuratete — toate sumele aferente tranzactiilor au fost inregistrate in mod corespunzator in sistemul contabil al Beneficiarului si in raportul financiar: ~evaluare - cheltuiata este inregistrata la o valoare contabila corespunzatoare; ~ comensurare ~ cheltuiala este inregistrata la valorea adecvata si este alocata perioadei corespunzatoare; - separarca exervtiilor financiare ~ tranzactiile au fost inregistrate in evidenta contabila a Beneficiarului in perioada contabila corecta; - clasificare ~ tranzactile au fost inregistrate in evidenta contabila a Beneficiarului in conturile corespunzatoare; - prezentare ~ cheltuiata este prezentata, clasificata si dese de raportare aplicabil isa conform eadrului 2.4.3 Clasificare Auditorul va verifica daca cheltuilile aferente unei tranzactii sau o activitate din Proiect ‘au fost raportate corect intt-o categorie sau alta in raportul financiar. Auditorul va realiza acest obiectiv prin revizuirea rubricilor raportulu’ financiar cu diferitele categorii de cheltuieli care se inseriu in rubricile acestuia. 2.4.4 Realitato(desfasurarefexistenta) Categoriile de proceduri de audit pe care Auditorul le va desfasura in seopul obtinerii de probe de audit adeevate si suficiente cu privire autenticitatea(realizareaexistenta) unei actiuni cuptinse in Proicctul finantat prin Contracrul de Finantare nerambursabila su = inspectia inregistrarlor si a documentelor Beneficiaruluis = inspectia imobilizarilor corporate - se refera la examinatea fizica a ctivitatilor Proiectuluis + observarea ~ consta in urmarirea unui proces sau a unei proceduri efectuata de Beneficiar = ittervievarea ~ vizeaza obtinerea de informatii atat financiare cat si nefinanciare din interiorul sau exteriorul entitatii in scopul coroborarii acestora eu probele de aucit obtinute prin alte proceduris confirmarea ~ se va face in scopul obtinerii de informatii de la o terta parte de exemplu obtinerea confirmarii unor solduri ale conturilor de datorii care ————$—$$ JINAUDIT ASSIS Page 10atesta achizitia de la funizori a unor bunuci necesare derularii activitatilor Proiectalui + proceduri analitice ~ evaluarea informatiilor financiare prin intermediul unui evaluari a relatiilor dintre datele financiare si cele nefinanciare. 2.4.5 Conformitatea cu regulile de Achizitie, Nationatitate si Origine Conformitatea cu regulile de achizitii publice prin examinarea de catre Auditor a ‘modulu in care au fost respectate, pe categorii de cheltuieli, regulile privind achizitile publice. Totodata, in azul detectarit de neconformitati cu regulile de achiziti publice, auditorul va evalua si impactul financiar al acestor neconformitati cu ajutorul ghidului pentru determinarea corectiilor financiare care trebuie facute cheltuielii cofinantate din fondurile structurale pentru neconformatea cu regulile achizitiei publice, Impactal financiar al acestei evaluati va fi prezentat Autoritatii Contractante. 2.4.6 Costuri adm istrative(indirecte) Auditorul nu ya verifica documentele justificative referitoare Ia cheltuiclile administrative declarate de Beneficiar ci va verifica doar incadrarea in procentul aprobat prin Contraetul de finantare din totalul cheltuielilor eligibile si va uemari inscrierea sumnei coreete in CRC. In acest scop va utiliza urmatoarele proceduri de audit: revizuitea CRC si compararca sumei inscrise cu suma care rezulta din aplicarea procentului prevazut in Contract, recalcularea acestei sume. 2.6 Verificarea veniturilor actiunit Auditorul va verifica daca incasarile Proieetului (acestea pot sa cuprinda finantarite norambursabile si fondurile primite de la alti donatori precum si venitutile asociate Proiectului generate de Beneficiar) in cea ce priveste corectitudinea alocarii lor Proiectutui, in conformitate eu eerintele Contractului de Finantare nerambursabila, si daca au fost corect prezentate in raportul financiar. 3. Raportarea Constatarile auditorului vor fi prezentate intr-un raport al constatarilor fectuale care va cuprinde descrieri suficient de detaliate astfel incat sa furnizeze autoritatii de management informatii cu privire la realitatea, excatitatea si eligibilitatea cheltielilor facute cu implementarea activitatilor proiectului, Rapoartele de audit vor fi elaborate Ia solicitarca bbeneficiarului in termenutl specificat in eaietul de sarcini jetului de sarcini 4. Cerinte specifice obligatorii conform Aucitorul financier independent si autorizat in conditiile legii, S.C. FINAUDIT ASSIST S.R.L. verificd faptul c& toate cheltuielile declarate de Beneticiar in cererea de rambursate intermediara sau final sunt ceale, tnregistrate corect gi eligibile in conformitate cu prevederile contractului de finantare si emite un raport de verificare a chettuielilor in FINAUDIT ASSISE Page 11conformitate cu formatul standard (pentru proiecte POSCCE), Raportul de verificare cheltuielilor intocmit de cdtre auditorul FINAUDIT ASSIST gi transmis adata cu cererea de Fambursare intermediar’ sau finalé, va viza toate cheltuielile declarate de Beneficiar care nu au {ost verificate prin raporu/rapoartele anteriorlanterioare de verificare a cheltuielitor. Prestatorul FINAUDIT ASSIST se obliga s& se prezinte pent:v intocmirea raportulu in cel mult 3 (tei) zile lucritoare de la data convocdrii de cdtre beneficiar; Presiatorul FINAUDIT ASSIST se obliga s8 realizeze raportul conform modelutui finanfatorului in cel mult 5 (Cinci) zile lucrdtoare de la data predarii de cltre achizitor @ tuturor documentelor supuse auditului Prestatorul FINAUDIT ASSIST se obligd s8 respecte eontidentialitatea informatiilr in egiturd cu situafia financiard, cercetarea, inventiile si alte operafiuni si documente ale achizitorului, ami putin elementete de interes public, Plata contractului se va face pentru fiecare perioada supusi verificirii dupa predarea raportului de audit intermediar / final, aferent perioadei, dar nu mai tarziu de data de final a implementirii proiectulu Pentru fiecare dintre activitiite care fac obiectul Caietului de Saccini, si pentru eare Universitatea de Stiinfe Agricole si Medicina Veterinara “Ion Ionescu de la Brad” va emite 0 not de comand FINAUDIT ASSIST va efectua serviciul de audit in conditiile specificate in acesta cu privire la: activitatea pentru care se face comanda, cantitatea solicitatd, datele ce trebuie s4 le confind fiecare material ce se va realiza FINAUDIT ASSIST intelege si accepta ca toate clauzele contractuale cuprinse in modelul de contract atagat documentatici de atribuire sunt imperative si nu pot face obiectul unei negocieri. Prin depunerea ofertei, FINAUDIT ASSIST este de acord cu toate clauzele contractual Receptia calitativa si cantitativa se va efectua in momentul transmiterii facturi aferente prestirii serviciului, insoita de procesul verbal de receptie a serviciului, semmat si slampilat de ambele parti FINAUDIT ASSIST intclege si accepta cerimtele Caietului de sarcini si va presta serviciile de audit in conformitate cu toate specificatile cuprinse in acesta, Auditor financiar §.C. FINAUDIT ASSIST S.R.L, BACAU autorizatie CARR nr. 916 Prin Janct Mihaele-Elena ~ auditor financiar ~ Certificat CAPR 2727mix FINAUDIT ASSIST 8c Autorizatie CA.F.R. 916 180 9002:2008 Socitate cutorizata de C.N.V.M. pentru cuditulfinanciac alentitatilor de pe plato de capital Certiicat 5138/11 DECLARATIE Subsomnata, lancu Mihaela-Efena, administrator al S.C, FINAUDIT ASSIST S.R.L. Bacau, in calitate de ofertant Ia procedura de achizitie a servictilor de audit pentru proiectul POSCCE, ‘Axa Proritari 2, 1D 524, cod SMIS-CSNR 11986, contract cercetare nr. 151/11.06.2010,, declar ca serviciile de audit vor fi realizete de urmatorel personal : 1. Jancu Mihaela-Elena ~ administrator al S.C, FINAUDIT ASSIST, angajat cu contract de ‘munca in functia de auditor financiar; 2. ‘Nemtanu Alexandru auditor financiar ~ contract de colaborare Experienta personalului este indicata detaliat in CV-urite atasate la sectiunea “Documente de calificare”, iar sarcinile sunt prezentate in graficul de realizare a obiectivelor contractului 29.07.2011 TCPRALOT ASSIST SRL web Tetansuirer Secu Str 8 Mal 15/A/3, Bacau, Nr, ORC 06/737/200, CF 2s701678 cap. soe, 200 RON, IBAN ROBSRNCBOONSILOT?95S0001, BCR Bacay; RO7STREZDESSOSSHOKDISERS, Trexorera Bacay; Fax: 0372874136 Mobil 0722699070; ermal nauet. sess @vehon com,S.C. FINAUDIT ASSIST SRL. Anexa Graficul de executie si repartizarea responsabilitatilor membrilor echipei de proiect ACTIVITATEA T buraTa [| \__ RESURSE | -min- UMANE- activitatea de reviauire | 2 f L gasses 300 i ——F ‘Nemtanu Alexandr | | t cy Tancu Mibaela-Elene | Nemtanu Alexandra | @ ‘Nemtanu Alexandra | \ 130 sca Wit ena | Nenana Alone | 30 “{ Tanea Miaela-Blena_ Nemtanv Alexandra ITen prevaderile iui de Finantare nerambii heltuelilor eu bugetul si 0 Tancu Mihaela-Biena | Nemtanu Alexandru OF Alegerea calegoriifor de cheltui ‘08 _| Selectarea tipurilor de cheltuiel ‘ce vor fi selectaie Tancu Mihaela-Elena Tancu Miacla-Hlena ¥ ‘Nemtany Alexandr Jancu Mihalea-ElenaOPERATOR ECONOMIC SC. FINAUDIT AS SRL, BACAU SCRISOARE DE INAINTARE ‘Catce Universitatea de Stinte Agricole si Medicina Veterinara,ton Tonescu de fa Brad” les! ‘Mleca mihail Sadoveanu nr.3, ls, jd Yast Ca urmare a ineitatiet nt, 305860/20.07.2011 privind aplicarea proceduri pentru otribuiren contracului de servict de audit, noi $.C. FINAUDIT ASSIST S.RL- BACAU (Jenumicea/mumele ofertanthui) vi wansmitem alsurat urmatoarele {Documental Op. 45/01.08.2011 (pul, seriamumdral, emitenal privind garangia pentru particpare, in cvanturol sin forma salt de dumneavonsr prin documenta pect elborarea $i prezentare oft 2. Cole sigilat si marcat in mod viibl,contnand, tw orginal tntr-un num de 1(ana) cop: a)ofer, 1) documentele care insofese oferta [Aver sperauta 8 oferta nostra ese corespunztoare gi vi satisfae ceringle ‘Data complete 01.08.2011 Custis, Ofertant, {Semnitara autora heeDECLARATIE PRIVIND INCADRAREA {NTREPRINDERI {N CATEGORIA INTREPRINDERILOR MICI $1 MIJLOCIE 1. Date de identificare a intreprinderit Denumirea intreprinderii S.C. FINAUDIT ASSIST S.R Adresa sediului social Bacau, Strada 9 Mai nr.15/A/3, jud. Bacau Cod unie de inregistrare 25791679 Numele gi funetia Tancu Mihaela-Elena - administrator {preyedinteie consitiului de administrate, director general sau echivalent) IL, Tipul inteeprinderii Indicafi, dupa caz,tipul inteprinderi [X] intreprindere autonom. In acest caz, datele din tabetul de mai jos sunt preluate doar din situatia economico-finaneiard a intreprinderiisolicitamte. Se va completa doar declarafia, {ri anena mr. 2. [| intreprindere parteneri, Se va completa tabelul de mai jos pe baza rezultatelor calculelor efectuate conform anexei nr. 2, precum gia figeloraditionale care se vor atasa la declaratie. [ inireprindere legata. Se va completa tabelul de mai jos pe baza rezultatelor calculetor efectuate conform anexci nr. 2, prectm sia figeloradifionale care se vor ataga la declaratie. TIL, Date utiizate pentru ase stabil categoria tnreprinderi!) Ketivetotale (mii lei/mii Euro) Ciffa de afuceri anual neti Exereifiul finan F10: 41571, F20: 85285, F30: 8754, F40: 28608, Total: 164218 Bortos Tincuta fa / /FINAUDIT ASSIST ascert>; Autorizatie CAFR nv.916 180 9001:2008-Certificat Q5139/11 Socterate aworizata de CN.V.M. pentru auditul financiar al entitatitor de pe piata de capital Servicii de audit Proiect POSCCE, Axa Prioritara 2, ID 524, cod SMIS-CSNR 11986, contract cercetare nr. 151/11.06.2010 OFERTA TEHNICA 1. PLANIFICAREA MISIUNIL Modalitatea practica de desfasurare a acestei misiuni va avee ca obiectiv prioritar realizarea la standarde de calitate si in conditii de eficienta a obiectivului unui angajament de proceduti agreate, in baza caruia un auditor(Auditor) efectueaza proceduri ce tin de natura unui audit precum si raportarea de catre Auditor asupra constatacilor efective, Aceasta presupune ca strategia de realizare a misiunii se va axa pe utilizarea de catre ‘Auditor a acelor proceduri specifice agreate asupra subiectului angajamentului, in asa fel incat Raportul de andit(Raport) pentru Contractal de Finantare a proiectului (Contract) care insoteste Cererea de rambursare a cheltuielilor(CRC), sa constitnie baza de evaluare si conchizii pentru Autoritatea Contractanta/Organismul Intermediar in ceea ce priveste faptul ca cheltuielile pentru care este solicitata plata de catre Beneficiar sunt reale, sunt exacte si cligibile ‘Auditul va fi abordat prin prisma unui cadru general stabilit pe baza Standardelor Internationale de Audit si ISRS 4400 — Angajamente pentru realizarea procedurilor agreate privind informatiile financiare care cuprind: planificarea, controlul si tinetea evidentei misiunii; sistemele contabile si de control intem ale Beneficiarului; probele de audit; raportarea. ‘Auditul se va baza pe o analiza temeinica si pe intelegerea clauzelor prevazute in Contract, punandu-se accentul pe Jatura calitativa ale Proiectului si pe testarea conformitatii cu procedurile si cerintele stabilite prin clauzele Contractului, PROIECT Proiectul care va fi supus auxitului- Proieet POSCCE, Axa Prioritar’ 2, 1D 524, cod SMIS-CSNR 11986, contract cercetare nr. 151/11.06.2010. Page 1Serviciile de audit vor consta in desfasurarea unei misiuni de audit in conformitate eu ISRS 4400, Codul de etica IFAC, ISQCI. Auditorul finaneiar extern va verifica necesitatea,, legatitatea si cocrenta documentelor financiare ale proicetului emise pe toata perioada de implementare, Auditorul va verifica: daca activitatile si cheltuielile efectuate in cadrul proicctului sunt conforme cu legislatia si regulile aplicabile; daca resursele proiectului au fost ttilizate in mod eficient si economic, in concordanta cu principiile managementului financier corespunzator; daca resursele financiare ale proiectului au fost folositeeficient pentru scopurile mnentionate in proiect; daca situatia financiara a proiectului este exacta, reala si justificata prin documente conform legislatii in vigoare: daca fondurile au fost cheltuite in conformitate eu termenii si conditiile contractului; daca cheltuielile solicitate fa plata sunt reale, exacte cligibile ‘Auditorul va indeplini programul de lueru privind verificarea in conformitate cu obicctivul si seopul acestui angajament si procedurile care trebuie realizate, asa cum sunt Specificate la capitolele umatoare. Pe parcursul realizirii procedurilor de audit, auditorul va aplica tehnict cum ar fi: ancheta si analiza, (re)ealculares, comparafis, alte verifieari de precizi, cbservafii, inspectarea inregisttrilor si a documentelor, inspectarea activelor si obtinerea confirmaritor. “Auditorul financiar va obtine probe adecvate gi suficiente din aveste proceduri pentru a putea elabora un raport al constairilor factual. In acest scop, auditorul poste utiliza orientarea Famizata de Standardul International de Audit 500 “Probe de audit” si in special paragrafele cate fae refere la “probe de audit adecvate gi suficiente”. Auditorul va face uz de judecata profesional cu privire lace inseamna probe adecvate si suiciente in situatia in care orientarea firnizata de ISA 500, termenii si condifiile contractului de finanfare si ST pentru acest angajament nu sunt sufid) Probele de audit Auditorul isi va concepe si indeplini programul de lucru in conformitate cu obiectivel si scopul unei misiuni de audit eu scop special pentru realizarea careia va utiliza proceduri specifice precum inspectarea, observarea si analiza, refacetea calculelor, compararea, alte verificari de acuratete, observatii, inspectia inregistrarilor si a documentelor, inspectia bbunurilor si obtineres de confirmari, corelatit intre informati Probele de audit care vor fi obtinute in urma aplicatii acestor proceduti vor satisface umatoarele obiective: = existenta (realitate)~ un activ sau o obligatie in legatura cu implementarea activitatilor Proiectului exista la un moment dat; = drepturi si obligatii ~ un activ sau o obligatic legate de implementarea activitatilor Proiectului apartine emtitati la o anumita data; = aparitie: 0 tranzactie sau un eveniment legat de Proiect a avut Loe in eursul petioadei de implementare si apartine entitai = valoare: un actiy sau o obligatie care au legatura cu implementarea activitatilor Proiectului sunt inregisttate ta 9 valoare contabila corespunzatoares = comensurare: 0 tranzactie sau_un eveniment este inregistrat la valocrea adecvata, iar veniturile si cheltuielile sunt alocate perioadei corespunzatoare; = prezentare: un clement, care are legatura cu implementarea activitailor Projectului, este prozentat, clasficat si deseris conform cadrului de raportare aplicabit — legislatia specifica si standardele contabile aplicabile, De asemenea, probele de audit care vor fi obtinute vor indeplini conditile de adeevare si suficienta pentru a servi drept baza pentru formularea de catre Auditor @ unei opinii eu privire ln modul de implementare a activitatilor Projectului si a legalitatii cheltuirii fondurilor. Gradul de suficienta se refera la cantitatea de probe de audit care este influentata de iscul de denaturare — cu cat riscul este mai mare cu aiat mai multe probe sunt necesare. Gradul de adecvare priveste calitatea probelor de audit, adica relevanta si ctedibilitatea acestora pentru justificarea categoriilor de tranzactii, a soldurilor de conturi, prezentarilor de informatii si afirmatiilor aferente. Cantitatea de probe de audit si adcevarea acestora se va stabili in functie de riscutile detectate in faza de planificare a auditului. Penicu obtinerea probelor de audit adeevate si suficiente auditorul va utiliza aficmatiile(prezentarile de informatii) pentru categorii de tranzacti, solduri ale conturitor si deserieri de informatii care vor fi suficient de detaliate cu scopul de a crea baza pentru evaluarea riscurilor de aparitie a denaturarilor semnificative si pentru proiectarea si efectuarea procedutilor de audit suplimentare. ©) Raportarea Raportul privind constatarile factuale pentru verificarea cheltuielilor efectuate in cade] unui contract finantat prin POSDRU va cuprinde descrieri suficient de detaliate ale procedurilor agreate ale angejamentului astfel incat sa permita atat Beneficiarului cat ‘Autoritatii de Management sa inteleaga natura si aria de cuprindere a auditului si opinia de audit2. Proceduri pentru verificares cligibi Raportul Financiar pentru actiune. 21. Proceduri Generale 21 Verificarea conformitatii CRC cu conditiile contract finantare ae Auditorul va obtine si va revizui raportulfinanciar. De asemenea, va verifica daca sunt respectate conditile din Contraciul de Finantare, inclusiv in ceea ce priveste formatul si limba de redactare. prin confruntarea inscrierilor facute in roportul ,financiar cu. prevederile contractului refetitoare la = numarul de referinta si data Contractului de Finantare nerambursabila, = titlul Contractului de Finantare nerambursabilar = tara; - Beneficiarul, cu toate datele de identificare: = linia de buget a Contractului de Finantare nerambursabit, = baza legala pentru Contractul de Finantare nerambursabiler = data de incepere a Proiectuluis data de sfarsit a Proiectulut; Costul total al Proiectuluis suma maxima a finantarii nerambursabile; suma totala primite pana la o anumita data de catre Beneficier de la ‘Autoritatea Contractanta; = valoarea totala a cererii de plata; Autoritaten Contractanta cu toate datele de identificare = Comisia Europeana; Auditor 21.2 Verificarea conformitatii evidentelor contabile ale Beneficiarului cu regulile pentru pastrarea inregistrarilor si eu regulile contabile lin Contractul de finantare Auditorul va verifica modul de reflectare in evidenta contabila a operatiunilor care fac obiectul finantarii prin Contraotul de finantare nerambursabila urmatind in principal = daca aceste operatiuni sunt inregistrate in contusi analitice distincte care permit identificarea lor facila sau e necesar un proces de analiza @ conturilor sintetice: = daca s-au respectat regulile de tinere a registrelor sia integistrarilor contabile conform prevederilor stipulate in Contractul de Finantare nerambursabila; = daca exista un sistem de control adecvat, in masura sa asigure detectarea erorilor, neconformitatilor sau abaterilor de la prevederile contractuale; Auditorul va evalua mediul de control, respectiy riscul de audit, in scopul stabilirii unor proveduri de audit care sa reduca riscul de audit la un nivel acceptabil de scazut. Auditorul va examina sistemul contabil al Beneficiarului in scopul evaluatii riscului de control si va decela factorii extern care pot afecta sistemul de contabilitate si control inter al firmei,Auditorul va identifica sectiunile critice de audit si va alege cea mai adecvata metoda de esantionere: bazata pe rationament, pe rise sau pe testarea datelor in proportie de 100%. Penteu verificarea conformitatii cu prevederile din Contractul de Finantare nerambursabila, Auditorul va utiliza procedurile analitice — pentru fiecare prevedere stipulata in Contract- referitoare in modu! de tinere a evidentelor contabile si de inregistrare a ‘operatiunilor, Auditorul va furniza probe suficiente si adeovate cu privire la modu si gradul de conformare a Beneficiarului Scopul acestei verificari consta in a aprecia daca verificarea efectiva si eficienta a cheltuiclilor din Raportul Financiar este posibila si de a aduce la cunostinta Autoritati Contractante abaterile importante si punctele slabe referitoare la inregistrarile contabile si la cetintele documentare pentru ca Beneficiarul sa remedieze pana la incheierea Proiectulul 2 Verificarea reconcilierii informattilor din CRC eu sistemul de contabilitate si inregistrarile Beneficiarului Auditorul va verifica concordanta dintre integistrarile financiar - contabile privitoare la ‘operatiunile Contractului cu informatiile cuprinse in raportul financiar al Proiectului printr-0 revizuite analitica a registrelor contabile si a documentelor suport. Auditorul va verifiea documentele justifieative sub aspectul formei si continutului economic al operatiunior pe care le reflecta si va urmari succesiunea inregistrarii lor in evidentele contabile ale Beneficiarului Registrul Jumal, Cartea Mare, balanta de verificare contabila , bilantul contabil, Registrul inventar, alte evidente contabile analitice. 3.3.1.2 Verificarea corectitudinii ratelor de sehimb COperatiunite inregistrate intr-0 alta valuta vor face obiectul unei verificari analitice sub aspectul ratei cursului de schimb utilizat Ia reflectarea in contabilitatea Beneficiarului, respectiv daca au fost respectate prevederile din Conditiile Generale la Contractul de finantare nerambursabita, 2.2, Conformitatea cheltuielilor cu bugetul si revizuirea analitica Auditorul va urmari conformitatea cheftuiclilor mentionate in raportul financiar eu prevederile bugetare si va face o verificare analitica minutioasa a acestor sume in scopal obtinerii asigurarii ca Beneficiarul a respectat conditile din Contractul de Finantare. ‘Auditoral va urmari conformitatea cheltuielilor din raportul financiar cu bugetul alocat - ineadarea stricta in capitolele de cheltuieti ale bugetului prevazut in Contractul de Finantare nerambursabila, respectiv in limitele bugetate precum si incadrarea in cotcle de cheltuieli administrative, respectiv cheliuieli neprevazute aprobate; 2.3 Selectarea cheltuielilor pentru verificare 2.3.1 Categoriile si tipurite de chelwuieli Auditorul va selecta si va verifica toate tipurile de cheltuieli mentionate intr-un raport financiar. EE INAUDIT ASSIST Page’In functic de natura si suportul cheltuieli, Auditorul, utilizand rationamentul profesional, va aplica procedurile de audit adecvate in scopul obtinerii asigurarii ca cheltuiclile sunt legale, respectiv sunt reale, exacte si eligibile. ‘Auditorul va verifica atat conformitatea cu prevederile Contractului de finantare nerambursabila cat si cuantumul, baza legala si modul de reflectare in evidenta contabila a Benefieiarului a categoriilor de cheltuieli mentionate mai sus. 2.3.2 Selectarea tipurilor de cheltuieli Auditor va verifica toate categoriile si tipurile de cheltuieli prezentate in CRC. 24 Verificarea cheltuielilor Auditorul_va_verifica cheltuictile si va raporta orice abatere de la prevederite Coniractului de finanare. Auditorul va utiliza prezentarile de informatii pentru categorii de ‘rancactii (de exemplu: cheltuieli eu publicitatea, cheltuieli cu resursa umana, etc.), solduri ale conturilor in care sunt reflectate activitatile Proiectului si descrieri de informatit care vor fi suficient de detaliate, cu scopul de a crea baza pentru evaluarea riscurilor de aparitic @ denaturarilor semnificative si pentru proiectarea si efectuarea procedurilor de audit suplimentare. Prezentatile de informatii facute de Beneficiar utilizate de auditor fac parte din urmatoarele categori: = ttanzactii si evenimentele asociate perioade’ supuse auditului © aparitie — tranzectiile si evenimentele, aferente implementari Proiectului, care au fost inregistrate in perioada supusa auitului, a avut loc si sunt legate de entitatea respectiva — Beneficiarw Contractului de Finantare nerambursabila; exbaustivitate ~ toate tranzactile si evenimentele legat de Contract, care ar fi trebuit inregistrate, au fost inregistrate in evidenta contabila a Beneficiarului © acuratete ~ sumele si alte date aferente tranzactiilor si evenimentelor au fost inregistrate in mod corespunzator in sistemul contabil al Beneficiacului si in raported finaneiar; © separarea exercitilor financiare — tranzactiile si evenimentele aferente implementarii Proiectului au fost inregistrate in evidenta contabila a Beneficiarului in perioadele contabile corecte;, © clasificare — tranzactiile si evenimentele aferente implementarii Proiectului, au fost inregistrate in evidenta contabila a Benefictarului in conturile corespunzatoare; = soldurile conturilor Ia sfarsitul periondek ‘© existenta — activele, datoriile si capitalurile proprii, legate de implementarea Proiectului, exista; ‘© drepturi si obligatii ~ Beneficiarul detine sau controleaza drepturile supra activelor iar datoriile constituie obligatii ale Beneficiarului; FINAUDIT AS: Page 7© exhaustivitate ~ toate activete, datoriile si capitalurile proprii legate de Project care at fi trebuit inregistrate sunt evidentiate in contabilitatea Beneficiaruluis © evaluare si alocare — activele, datoriile si capitafurife proprii legate de Proiect sunt incluse in situatiile financiare Ia valor corespunzatoare si orice ajustari rezultante cu privice Ia evaluare sau alocare sunt adeevat inregistrate in contabilitatea Beneficiarulut = prezentari si descrieti de informatii © aparitic si drepturi si obligatii ~ evenimentele si tranzactiile care privesc Projectul s-au produs si sunt legate de Beneficiar; © exhaustivitate ~ toate prezentarile de informatii cu privire ta Contractul de finantare care at fi trebuit cuprinse in raportul financiar a Beneficiarului au fost incluse; ‘© clasificare si inteligibiitate ~ informatiile financiare sunt prezentate si descrise de catre Beneficiar in mod corespunzator cu cerintele Contract de finantare nerambursabita; © acuratete si evaluare ~ informatiile financiare si de alta natura cuprinse in raportul financiar sunt prezentate cu fidelitate si la valorile corespunzatoate. De asemenea, pentru obtinerea de probe de audit adecvate si suficiente care vor servi rept baza de concluzii Autoritatii Contractante, Auditorul va efectua urmatourele proceduti de audit: proceduri de evaluare a riscurilor — in scopul evaluarii riscurilor unor denaturari semnificative la nivelul afirmatiitor; = teste ale controalelor in scopul evaluarii eficientei operationale a a controalelor in prevenitea si detectarea denaturarilor semnificative de la nivelul afirmatiilor(prezentarilor de informatii): proceduri de fond care cuprind teste ale detalitlor pentru categorii de tranzactii (de exemplu cheltuieli publicitatea, cu taxele, si24.2 Acuratete si inregistrare Penuu a verifica exactitatea si inregistrarea cheltuiclilor cu tranzactiile aferente Proiectului finantat prin Contractul de finantare nerambursabila, Auditorul va urmari daca in evidenta contabila a Beneficiarului, inregistrarile privind cheituielile respecta urmatoarele cerinte: - aparitie ~ tranzactiile si evenimentele legate de Profect care au fost inregistrate in perioada auditata au avut loc si sunt legate de Beneficiar; - exhaustivitate — toate tranzactile care ar fi trebuit inregistrate au fost inregisteate in evidenta contabila a Beneliciaruluis ~ acuratete — toate sumele aferente tranzactiilor au fost inregistrate in mod corespunzator in sistemul contabil al Beneficiarului si in raportul financiar: ~evaluare - cheltuiata este inregistrata la o valoare contabila corespunzatoare; ~ comensurare ~ cheltuiala este inregistrata la valorea adecvata si este alocata perioadei corespunzatoare; - separarca exervtiilor financiare ~ tranzactiile au fost inregistrate in evidenta contabila a Beneficiarului in perioada contabila corecta; - clasificare ~ tranzactile au fost inregistrate in evidenta contabila a Beneficiarului in conturile corespunzatoare; - prezentare ~ cheltuiata este prezentata, clasificata si dese de raportare aplicabil isa conform eadrului 2.4.3 Clasificare Auditorul va verifica daca cheltuilile aferente unei tranzactii sau o activitate din Proiect ‘au fost raportate corect intt-o categorie sau alta in raportul financiar. Auditorul va realiza acest obiectiv prin revizuirea rubricilor raportulu’ financiar cu diferitele categorii de cheltuieli care se inseriu in rubricile acestuia. 2.4.4 Realitato(desfasurarefexistenta) Categoriile de proceduri de audit pe care Auditorul le va desfasura in seopul obtinerii de probe de audit adeevate si suficiente cu privire autenticitatea(realizareaexistenta) unei actiuni cuptinse in Proicctul finantat prin Contracrul de Finantare nerambursabila su = inspectia inregistrarlor si a documentelor Beneficiaruluis = inspectia imobilizarilor corporate - se refera la examinatea fizica a ctivitatilor Proiectuluis + observarea ~ consta in urmarirea unui proces sau a unei proceduri efectuata de Beneficiar = ittervievarea ~ vizeaza obtinerea de informatii atat financiare cat si nefinanciare din interiorul sau exteriorul entitatii in scopul coroborarii acestora eu probele de aucit obtinute prin alte proceduris confirmarea ~ se va face in scopul obtinerii de informatii de la o terta parte de exemplu obtinerea confirmarii unor solduri ale conturilor de datorii care ————$—$$ JINAUDIT ASSIS Page 10atesta achizitia de la funizori a unor bunuci necesare derularii activitatilor Proiectalui + proceduri analitice ~ evaluarea informatiilor financiare prin intermediul unui evaluari a relatiilor dintre datele financiare si cele nefinanciare. 2.4.5 Conformitatea cu regulile de Achizitie, Nationatitate si Origine Conformitatea cu regulile de achizitii publice prin examinarea de catre Auditor a ‘modulu in care au fost respectate, pe categorii de cheltuieli, regulile privind achizitile publice. Totodata, in azul detectarit de neconformitati cu regulile de achiziti publice, auditorul va evalua si impactul financiar al acestor neconformitati cu ajutorul ghidului pentru determinarea corectiilor financiare care trebuie facute cheltuielii cofinantate din fondurile structurale pentru neconformatea cu regulile achizitiei publice, Impactal financiar al acestei evaluati va fi prezentat Autoritatii Contractante. 2.4.6 Costuri adm istrative(indirecte) Auditorul nu ya verifica documentele justificative referitoare Ia cheltuiclile administrative declarate de Beneficiar ci va verifica doar incadrarea in procentul aprobat prin Contraetul de finantare din totalul cheltuielilor eligibile si va uemari inscrierea sumnei coreete in CRC. In acest scop va utiliza urmatoarele proceduri de audit: revizuitea CRC si compararca sumei inscrise cu suma care rezulta din aplicarea procentului prevazut in Contract, recalcularea acestei sume. 2.6 Verificarea veniturilor actiunit Auditorul va verifica daca incasarile Proieetului (acestea pot sa cuprinda finantarite norambursabile si fondurile primite de la alti donatori precum si venitutile asociate Proiectului generate de Beneficiar) in cea ce priveste corectitudinea alocarii lor Proiectutui, in conformitate eu eerintele Contractului de Finantare nerambursabila, si daca au fost corect prezentate in raportul financiar. 3. Raportarea Constatarile auditorului vor fi prezentate intr-un raport al constatarilor fectuale care va cuprinde descrieri suficient de detaliate astfel incat sa furnizeze autoritatii de management informatii cu privire la realitatea, excatitatea si eligibilitatea cheltielilor facute cu implementarea activitatilor proiectului, Rapoartele de audit vor fi elaborate Ia solicitarca bbeneficiarului in termenutl specificat in eaietul de sarcini jetului de sarcini 4. Cerinte specifice obligatorii conform Aucitorul financier independent si autorizat in conditiile legii, S.C. FINAUDIT ASSIST S.R.L. verificd faptul c& toate cheltuielile declarate de Beneticiar in cererea de rambursate intermediara sau final sunt ceale, tnregistrate corect gi eligibile in conformitate cu prevederile contractului de finantare si emite un raport de verificare a chettuielilor in FINAUDIT ASSISE Page 11conformitate cu formatul standard (pentru proiecte POSCCE), Raportul de verificare cheltuielilor intocmit de cdtre auditorul FINAUDIT ASSIST gi transmis adata cu cererea de Fambursare intermediar’ sau finalé, va viza toate cheltuielile declarate de Beneficiar care nu au {ost verificate prin raporu/rapoartele anteriorlanterioare de verificare a cheltuielitor. Prestatorul FINAUDIT ASSIST se obliga s& se prezinte pent:v intocmirea raportulu in cel mult 3 (tei) zile lucritoare de la data convocdrii de cdtre beneficiar; Presiatorul FINAUDIT ASSIST se obliga s8 realizeze raportul conform modelutui finanfatorului in cel mult 5 (Cinci) zile lucrdtoare de la data predarii de cltre achizitor @ tuturor documentelor supuse auditului Prestatorul FINAUDIT ASSIST se obligd s8 respecte eontidentialitatea informatiilr in egiturd cu situafia financiard, cercetarea, inventiile si alte operafiuni si documente ale achizitorului, ami putin elementete de interes public, Plata contractului se va face pentru fiecare perioada supusi verificirii dupa predarea raportului de audit intermediar / final, aferent perioadei, dar nu mai tarziu de data de final a implementirii proiectulu Pentru fiecare dintre activitiite care fac obiectul Caietului de Saccini, si pentru eare Universitatea de Stiinfe Agricole si Medicina Veterinara “Ion Ionescu de la Brad” va emite 0 not de comand FINAUDIT ASSIST va efectua serviciul de audit in conditiile specificate in acesta cu privire la: activitatea pentru care se face comanda, cantitatea solicitatd, datele ce trebuie s4 le confind fiecare material ce se va realiza FINAUDIT ASSIST intelege si accepta ca toate clauzele contractuale cuprinse in modelul de contract atagat documentatici de atribuire sunt imperative si nu pot face obiectul unei negocieri. Prin depunerea ofertei, FINAUDIT ASSIST este de acord cu toate clauzele contractual Receptia calitativa si cantitativa se va efectua in momentul transmiterii facturi aferente prestirii serviciului, insoita de procesul verbal de receptie a serviciului, semmat si slampilat de ambele parti FINAUDIT ASSIST intclege si accepta cerimtele Caietului de sarcini si va presta serviciile de audit in conformitate cu toate specificatile cuprinse in acesta, Auditor financiar §.C. FINAUDIT ASSIST S.R.L, BACAU autorizatie CARR nr. 916 Prin Janct Mihaele-Elena ~ auditor financiar ~ Certificat CAPR 2727mix FINAUDIT ASSIST 8c Autorizatie CA.F.R. 916 180 9002:2008 Socitate cutorizata de C.N.V.M. pentru cuditulfinanciac alentitatilor de pe plato de capital Certiicat 5138/11 DECLARATIE Subsomnata, lancu Mihaela-Efena, administrator al S.C, FINAUDIT ASSIST S.R.L. Bacau, in calitate de ofertant Ia procedura de achizitie a servictilor de audit pentru proiectul POSCCE, ‘Axa Proritari 2, 1D 524, cod SMIS-CSNR 11986, contract cercetare nr. 151/11.06.2010,, declar ca serviciile de audit vor fi realizete de urmatorel personal : 1. Jancu Mihaela-Elena ~ administrator al S.C, FINAUDIT ASSIST, angajat cu contract de ‘munca in functia de auditor financiar; 2. ‘Nemtanu Alexandru auditor financiar ~ contract de colaborare Experienta personalului este indicata detaliat in CV-urite atasate la sectiunea “Documente de calificare”, iar sarcinile sunt prezentate in graficul de realizare a obiectivelor contractului 29.07.2011 TCPRALOT ASSIST SRL web Tetansuirer Secu Str 8 Mal 15/A/3, Bacau, Nr, ORC 06/737/200, CF 2s701678 cap. soe, 200 RON, IBAN ROBSRNCBOONSILOT?95S0001, BCR Bacay; RO7STREZDESSOSSHOKDISERS, Trexorera Bacay; Fax: 0372874136 Mobil 0722699070; ermal nauet. sess @vehon com,S.C. FINAUDIT ASSIST SRL. Anexa Graficul de executie si repartizarea responsabilitatilor membrilor echipei de proiect ACTIVITATEA T buraTa [| \__ RESURSE | -min- UMANE- activitatea de reviauire | 2 f L gasses 300 i ——F ‘Nemtanu Alexandr | | t cy Tancu Mibaela-Elene | Nemtanu Alexandra | @ ‘Nemtanu Alexandra | \ 130 sca Wit ena | Nenana Alone | 30 “{ Tanea Miaela-Blena_ Nemtanv Alexandra ITen prevaderile iui de Finantare nerambii heltuelilor eu bugetul si 0 Tancu Mihaela-Biena | Nemtanu Alexandru OF Alegerea calegoriifor de cheltui ‘08 _| Selectarea tipurilor de cheltuiel ‘ce vor fi selectaie Tancu Mihaela-Elena Tancu Miacla-Hlena ¥ ‘Nemtany Alexandr Jancu Mihalea-ElenaOPERATOR ECONOMIC SC. FINAUDIT AS SRL, BACAU SCRISOARE DE INAINTARE ‘Catce Universitatea de Stinte Agricole si Medicina Veterinara,ton Tonescu de fa Brad” les! ‘Mleca mihail Sadoveanu nr.3, ls, jd Yast Ca urmare a ineitatiet nt, 305860/20.07.2011 privind aplicarea proceduri pentru otribuiren contracului de servict de audit, noi $.C. FINAUDIT ASSIST S.RL- BACAU (Jenumicea/mumele ofertanthui) vi wansmitem alsurat urmatoarele {Documental Op. 45/01.08.2011 (pul, seriamumdral, emitenal privind garangia pentru particpare, in cvanturol sin forma salt de dumneavonsr prin documenta pect elborarea $i prezentare oft 2. Cole sigilat si marcat in mod viibl,contnand, tw orginal tntr-un num de 1(ana) cop: a)ofer, 1) documentele care insofese oferta [Aver sperauta 8 oferta nostra ese corespunztoare gi vi satisfae ceringle ‘Data complete 01.08.2011 Custis, Ofertant, {Semnitara autora heeDECLARATIE PRIVIND INCADRAREA {NTREPRINDERI {N CATEGORIA INTREPRINDERILOR MICI $1 MIJLOCIE 1. Date de identificare a intreprinderit Denumirea intreprinderii S.C. FINAUDIT ASSIST S.R Adresa sediului social Bacau, Strada 9 Mai nr.15/A/3, jud. Bacau Cod unie de inregistrare 25791679 Numele gi funetia Tancu Mihaela-Elena - administrator {preyedinteie consitiului de administrate, director general sau echivalent) IL, Tipul inteeprinderii Indicafi, dupa caz,tipul inteprinderi [X] intreprindere autonom. In acest caz, datele din tabetul de mai jos sunt preluate doar din situatia economico-finaneiard a intreprinderiisolicitamte. Se va completa doar declarafia, {ri anena mr. 2. [| intreprindere parteneri, Se va completa tabelul de mai jos pe baza rezultatelor calculelor efectuate conform anexei nr. 2, precum gia figeloraditionale care se vor atasa la declaratie. [ inireprindere legata. Se va completa tabelul de mai jos pe baza rezultatelor calculetor efectuate conform anexci nr. 2, prectm sia figeloradifionale care se vor ataga la declaratie. TIL, Date utiizate pentru ase stabil categoria tnreprinderi!) Ketivetotale (mii lei/mii Euro) Ciffa de afuceri anual neti Exereifiul finan F10: 41571, F20: 85285, F30: 8754, F40: 28608, Total: 164218 Bortos Tincuta fa / /FINAUDIT ASSIST ascert>; Autorizatie CAFR nv.916 180 9001:2008-Certificat Q5139/11 Socterate aworizata de CN.V.M. pentru auditul financiar al entitatitor de pe piata de capital Servicii de audit Proiect POSCCE, Axa Prioritara 2, ID 524, cod SMIS-CSNR 11986, contract cercetare nr. 151/11.06.2010 OFERTA TEHNICA 1. PLANIFICAREA MISIUNIL Modalitatea practica de desfasurare a acestei misiuni va avee ca obiectiv prioritar realizarea la standarde de calitate si in conditii de eficienta a obiectivului unui angajament de proceduti agreate, in baza caruia un auditor(Auditor) efectueaza proceduri ce tin de natura unui audit precum si raportarea de catre Auditor asupra constatacilor efective, Aceasta presupune ca strategia de realizare a misiunii se va axa pe utilizarea de catre ‘Auditor a acelor proceduri specifice agreate asupra subiectului angajamentului, in asa fel incat Raportul de andit(Raport) pentru Contractal de Finantare a proiectului (Contract) care insoteste Cererea de rambursare a cheltuielilor(CRC), sa constitnie baza de evaluare si conchizii pentru Autoritatea Contractanta/Organismul Intermediar in ceea ce priveste faptul ca cheltuielile pentru care este solicitata plata de catre Beneficiar sunt reale, sunt exacte si cligibile ‘Auditul va fi abordat prin prisma unui cadru general stabilit pe baza Standardelor Internationale de Audit si ISRS 4400 — Angajamente pentru realizarea procedurilor agreate privind informatiile financiare care cuprind: planificarea, controlul si tinetea evidentei misiunii; sistemele contabile si de control intem ale Beneficiarului; probele de audit; raportarea. ‘Auditul se va baza pe o analiza temeinica si pe intelegerea clauzelor prevazute in Contract, punandu-se accentul pe Jatura calitativa ale Proiectului si pe testarea conformitatii cu procedurile si cerintele stabilite prin clauzele Contractului, PROIECT Proiectul care va fi supus auxitului- Proieet POSCCE, Axa Prioritar’ 2, 1D 524, cod SMIS-CSNR 11986, contract cercetare nr. 151/11.06.2010. Page 1Serviciile de audit vor consta in desfasurarea unei misiuni de audit in conformitate eu ISRS 4400, Codul de etica IFAC, ISQCI. Auditorul finaneiar extern va verifica necesitatea,, legatitatea si cocrenta documentelor financiare ale proicetului emise pe toata perioada de implementare, Auditorul va verifica: daca activitatile si cheltuielile efectuate in cadrul proicctului sunt conforme cu legislatia si regulile aplicabile; daca resursele proiectului au fost ttilizate in mod eficient si economic, in concordanta cu principiile managementului financier corespunzator; daca resursele financiare ale proiectului au fost folositeeficient pentru scopurile mnentionate in proiect; daca situatia financiara a proiectului este exacta, reala si justificata prin documente conform legislatii in vigoare: daca fondurile au fost cheltuite in conformitate eu termenii si conditiile contractului; daca cheltuielile solicitate fa plata sunt reale, exacte cligibile ‘Auditorul va indeplini programul de lueru privind verificarea in conformitate cu obicctivul si seopul acestui angajament si procedurile care trebuie realizate, asa cum sunt Specificate la capitolele umatoare. Pe parcursul realizirii procedurilor de audit, auditorul va aplica tehnict cum ar fi: ancheta si analiza, (re)ealculares, comparafis, alte verifieari de precizi, cbservafii, inspectarea inregisttrilor si a documentelor, inspectarea activelor si obtinerea confirmaritor. “Auditorul financiar va obtine probe adecvate gi suficiente din aveste proceduri pentru a putea elabora un raport al constairilor factual. In acest scop, auditorul poste utiliza orientarea Famizata de Standardul International de Audit 500 “Probe de audit” si in special paragrafele cate fae refere la “probe de audit adecvate gi suficiente”. Auditorul va face uz de judecata profesional cu privire lace inseamna probe adecvate si suiciente in situatia in care orientarea firnizata de ISA 500, termenii si condifiile contractului de finanfare si ST pentru acest angajament nu sunt sufid) Probele de audit Auditorul isi va concepe si indeplini programul de lucru in conformitate cu obiectivel si scopul unei misiuni de audit eu scop special pentru realizarea careia va utiliza proceduri specifice precum inspectarea, observarea si analiza, refacetea calculelor, compararea, alte verificari de acuratete, observatii, inspectia inregistrarilor si a documentelor, inspectia bbunurilor si obtineres de confirmari, corelatit intre informati Probele de audit care vor fi obtinute in urma aplicatii acestor proceduti vor satisface umatoarele obiective: = existenta (realitate)~ un activ sau o obligatie in legatura cu implementarea activitatilor Proiectului exista la un moment dat; = drepturi si obligatii ~ un activ sau o obligatic legate de implementarea activitatilor Proiectului apartine emtitati la o anumita data; = aparitie: 0 tranzactie sau un eveniment legat de Proiect a avut Loe in eursul petioadei de implementare si apartine entitai = valoare: un actiy sau o obligatie care au legatura cu implementarea activitatilor Proiectului sunt inregisttate ta 9 valoare contabila corespunzatoares = comensurare: 0 tranzactie sau_un eveniment este inregistrat la valocrea adecvata, iar veniturile si cheltuielile sunt alocate perioadei corespunzatoare; = prezentare: un clement, care are legatura cu implementarea activitailor Projectului, este prozentat, clasficat si deseris conform cadrului de raportare aplicabit — legislatia specifica si standardele contabile aplicabile, De asemenea, probele de audit care vor fi obtinute vor indeplini conditile de adeevare si suficienta pentru a servi drept baza pentru formularea de catre Auditor @ unei opinii eu privire ln modul de implementare a activitatilor Projectului si a legalitatii cheltuirii fondurilor. Gradul de suficienta se refera la cantitatea de probe de audit care este influentata de iscul de denaturare — cu cat riscul este mai mare cu aiat mai multe probe sunt necesare. Gradul de adecvare priveste calitatea probelor de audit, adica relevanta si ctedibilitatea acestora pentru justificarea categoriilor de tranzactii, a soldurilor de conturi, prezentarilor de informatii si afirmatiilor aferente. Cantitatea de probe de audit si adcevarea acestora se va stabili in functie de riscutile detectate in faza de planificare a auditului. Penicu obtinerea probelor de audit adeevate si suficiente auditorul va utiliza aficmatiile(prezentarile de informatii) pentru categorii de tranzacti, solduri ale conturitor si deserieri de informatii care vor fi suficient de detaliate cu scopul de a crea baza pentru evaluarea riscurilor de aparitie a denaturarilor semnificative si pentru proiectarea si efectuarea procedutilor de audit suplimentare. ©) Raportarea Raportul privind constatarile factuale pentru verificarea cheltuielilor efectuate in cade] unui contract finantat prin POSDRU va cuprinde descrieri suficient de detaliate ale procedurilor agreate ale angejamentului astfel incat sa permita atat Beneficiarului cat ‘Autoritatii de Management sa inteleaga natura si aria de cuprindere a auditului si opinia de audit2. Proceduri pentru verificares cligibi Raportul Financiar pentru actiune. 21. Proceduri Generale 21 Verificarea conformitatii CRC cu conditiile contract finantare ae Auditorul va obtine si va revizui raportulfinanciar. De asemenea, va verifica daca sunt respectate conditile din Contraciul de Finantare, inclusiv in ceea ce priveste formatul si limba de redactare. prin confruntarea inscrierilor facute in roportul ,financiar cu. prevederile contractului refetitoare la = numarul de referinta si data Contractului de Finantare nerambursabila, = titlul Contractului de Finantare nerambursabilar = tara; - Beneficiarul, cu toate datele de identificare: = linia de buget a Contractului de Finantare nerambursabit, = baza legala pentru Contractul de Finantare nerambursabiler = data de incepere a Proiectuluis data de sfarsit a Proiectulut; Costul total al Proiectuluis suma maxima a finantarii nerambursabile; suma totala primite pana la o anumita data de catre Beneficier de la ‘Autoritatea Contractanta; = valoarea totala a cererii de plata; Autoritaten Contractanta cu toate datele de identificare = Comisia Europeana; Auditor 21.2 Verificarea conformitatii evidentelor contabile ale Beneficiarului cu regulile pentru pastrarea inregistrarilor si eu regulile contabile lin Contractul de finantare Auditorul va verifica modul de reflectare in evidenta contabila a operatiunilor care fac obiectul finantarii prin Contraotul de finantare nerambursabila urmatind in principal = daca aceste operatiuni sunt inregistrate in contusi analitice distincte care permit identificarea lor facila sau e necesar un proces de analiza @ conturilor sintetice: = daca s-au respectat regulile de tinere a registrelor sia integistrarilor contabile conform prevederilor stipulate in Contractul de Finantare nerambursabila; = daca exista un sistem de control adecvat, in masura sa asigure detectarea erorilor, neconformitatilor sau abaterilor de la prevederile contractuale; Auditorul va evalua mediul de control, respectiy riscul de audit, in scopul stabilirii unor proveduri de audit care sa reduca riscul de audit la un nivel acceptabil de scazut. Auditorul va examina sistemul contabil al Beneficiarului in scopul evaluatii riscului de control si va decela factorii extern care pot afecta sistemul de contabilitate si control inter al firmei,Auditorul va identifica sectiunile critice de audit si va alege cea mai adecvata metoda de esantionere: bazata pe rationament, pe rise sau pe testarea datelor in proportie de 100%. Penteu verificarea conformitatii cu prevederile din Contractul de Finantare nerambursabila, Auditorul va utiliza procedurile analitice — pentru fiecare prevedere stipulata in Contract- referitoare in modu! de tinere a evidentelor contabile si de inregistrare a ‘operatiunilor, Auditorul va furniza probe suficiente si adeovate cu privire la modu si gradul de conformare a Beneficiarului Scopul acestei verificari consta in a aprecia daca verificarea efectiva si eficienta a cheltuiclilor din Raportul Financiar este posibila si de a aduce la cunostinta Autoritati Contractante abaterile importante si punctele slabe referitoare la inregistrarile contabile si la cetintele documentare pentru ca Beneficiarul sa remedieze pana la incheierea Proiectulul 2 Verificarea reconcilierii informattilor din CRC eu sistemul de contabilitate si inregistrarile Beneficiarului Auditorul va verifica concordanta dintre integistrarile financiar - contabile privitoare la ‘operatiunile Contractului cu informatiile cuprinse in raportul financiar al Proiectului printr-0 revizuite analitica a registrelor contabile si a documentelor suport. Auditorul va verifiea documentele justifieative sub aspectul formei si continutului economic al operatiunior pe care le reflecta si va urmari succesiunea inregistrarii lor in evidentele contabile ale Beneficiarului Registrul Jumal, Cartea Mare, balanta de verificare contabila , bilantul contabil, Registrul inventar, alte evidente contabile analitice. 3.3.1.2 Verificarea corectitudinii ratelor de sehimb COperatiunite inregistrate intr-0 alta valuta vor face obiectul unei verificari analitice sub aspectul ratei cursului de schimb utilizat Ia reflectarea in contabilitatea Beneficiarului, respectiv daca au fost respectate prevederile din Conditiile Generale la Contractul de finantare nerambursabita, 2.2, Conformitatea cheltuielilor cu bugetul si revizuirea analitica Auditorul va urmari conformitatea cheftuiclilor mentionate in raportul financiar eu prevederile bugetare si va face o verificare analitica minutioasa a acestor sume in scopal obtinerii asigurarii ca Beneficiarul a respectat conditile din Contractul de Finantare. ‘Auditoral va urmari conformitatea cheltuielilor din raportul financiar cu bugetul alocat - ineadarea stricta in capitolele de cheltuieti ale bugetului prevazut in Contractul de Finantare nerambursabila, respectiv in limitele bugetate precum si incadrarea in cotcle de cheltuieli administrative, respectiv cheliuieli neprevazute aprobate; 2.3 Selectarea cheltuielilor pentru verificare 2.3.1 Categoriile si tipurite de chelwuieli Auditorul va selecta si va verifica toate tipurile de cheltuieli mentionate intr-un raport financiar. EE INAUDIT ASSIST Page’