FACULTATEA DE BUSINESS SI TURISM

CONTABILITATE

SUPORT DE CURS
 Tema 4 Sistemul informational contabil. Documentele contabile. Registrul
jurnal. Cartea mare. Balanta de verificare

Etapele ciclului contabil sunt următoarele

1. Identificarea evenimentelor si tranzactiilor
2. Analiza evenimentelor si tranzactiilor
3. Inregistrarea in Registrul jurnal
4. Intocmirea Registrului Cartea Mare
5. Intocmirea Balantei de verificare
6. Intocmirea situatiilor financiare

Entitatile trebuie sa consemneze operatiunile economico-financiare, în momentul efectuării lor în

documente justificative, pe baza cărora se fac înregistrări în contabilitate.

Potrivit Legii contabilitatii nr 82/1991, orice operațiune economico-financiară realizată se

consemnează în momentul efectuării ei într-un document care stă la baza înregistrărilor în
contabilitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ.
Documentele care stau la baza înregistrărilor în contabilitate pot dobândi calitatea de documente
justificative numai în condițiile în care furnizează toate informațiile prevăzute de normele legale
în vigoare.

Potrivit prevederilor Legii contabilităţii nr 82/1991, registrele de contabilitate obligatorii sunt:

Registrul-jurnal (cod 14-1-1), Registrul-inventar (cod 14-1-2) şi Cartea mare (cod 14-1-3).

Registrul jurnal prezinta in ordine cronologica toate inregistrarile contabile efectuate pe baza
documentelor justificative.
Toate fisele de cont sunt centralizate in registrul numit Cartea Mare.
In funtie de forma de inregistrare utilizata, Registrul Cartea Mare se poate prezenta intr-una din
variantele de mai jos.
Registrul Cartea Mare stă la baza întocmirii balanţei de verificare.

Balanţa de verificare se întocmeşte cel puţin la încheierea exerciţiului financiar, la termenele de

întocmire a situaţiilor financiare, a raportărilor contabile, precum şi la finele perioadei pentru care
entitatea trebuie să întocmească declaraţia privind impozitul pe profit/venit, potrivit legii.

Potrivit Legii contabilității nr 82/1991, entitățile au obligația să efectueze inventarierea

elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii deținute (adica elementele de
bilanț) cel puțin o dată pe an si la alte momente prevazute de Lege.

Procedurile ce trebuie efectuate cu ocazia inventarierii sunt descrise in Ordinul Ministrului

Finantelor publice nr 2.861 din 9 octombrie 2009

Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează

elementele de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, grupate în funcţie de natura lor,
inventariate de entitate, potrivit legii. Registrul-inventar se completează pe baza inventarierii
faptice. Elementele de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii înscrise în Registrul-
inventar au la bază listele de inventariere sau alte documente care justifică natura acestor elemente
existente la sfârşitul exerciţiului financiar.
Formele de înregistrare în contabilitate

Sistemul de documente utilizate de entitati pentru tinerea contabilității este determinat de forma
de înregistrare în contabilitate utilizată.
Principalele forme de înregistrare în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare în cazul
unităţilor care conduc contabilitatea în partidă dublă sunt: "pe jurnale", "maestru-şah" şi forma
combinată "maestru-şah cu jurnale".
În cadrul formei de înregistrare în contabilitate "pe jurnale", principalele registre şi formulare care
se utilizează sunt: - Registrul-jurnal (cod 14-1-1); - Registrul-inventar (cod 14-1-2); - Cartea mare
(cod 14-1-3); - jurnale auxiliare; - Balanţa de verificare.
In cadrul acestei forme de inregistrare in Registrul Cartea Mare rulajul creditor se reportează din
jurnalul contului respectiv, într-o singură sumă, fără desfăşurarea pe conturi corespondente iar
sumele cu care a fost debitat contul respectiv în diverse jurnale se reportează din acele jurnale,
obţinându-se defalcarea rulajului debitor pe conturi corespondente.

În cadrul formei de înregistrare "maestru-şah", principalele registre şi formulare care se utilizează

sunt: - Registrul-jurnal (cod 14-1-1); - Registrul-inventar (cod 14-1-2); - Cartea mare (şah - cod
14-1-3/a); - Balanţa de verificare.
In cazul acestei forme de inregistrare Cartea Mare se întocmeşte lunar, separat pentru debitul şi
separat pentru creditul fiecărui cont sintetic, pe măsura înregistrării operaţiunilor. La începutul
exerciţiului financiar, la deschiderea fişelor, pe primul rând al coloanei "Suma" se înregistrează
soldul iniţial, pe baza balanţei conturilor sintetice încheiată la finele exerciţiului financiar
precedent.
Registrul Cartea mare (şah) poate fi înlocuit cu Fişa de cont pentru operaţiuni diverse.

În cazul utilizării formei de înregistrare combinată "maestru-şah cu jurnale", pe lângă formularele

menţionate la forma de înregistrare "maestru-şah", se utilizează jurnalele auxiliare specifice formei
de înregistrare "pe jurnale". În Cartea mare (şah), pentru fiecare cont sintetic, totalurile lunare
stabilite în jurnal se înscriu atât în coloana destinată rulajului debitor sau creditor, cât şi în
coloanele conturilor corespondente.

Aplicație

Efectuati analiza contabila si formulele contabile pentru operațiile de mai jos. Completati Registrul
Jurnal.

Pe 2.07.2020 entitatea Mobilierul achizitionează 50 de bucati PAL melaminat (materie prima) de

la furnizorul Gama în baza facturii seria MR nr 72534 primita de la furnizor.
In factura sunt mentionate urmatoarele date:
Cantitatea 50 buc
Pret unitar fara TVA 240 de lei
Valoarea 12.000 lei
TVA 2.280 lei
Total de plata 14.280 de lei.
Pe 10.07.2020 se consuma 20 de bucati de PAL melaminat (materii prime) in procesul de
productie in baza bonului de consum nr 271
In bonul de consum sunt mentionate urmatoarele date:
Cantitate necesara 20 buc
Pretul unitar 240 lei/buc
Valoarea 4.800 de lei

Pe 20.07 se obțin 100 de birouri (produse finite) din procesul de producție la costul unitar de 500
de lei/buc, înregistrarea lor în contabilitate se înregistrează în baza bonului de predare/transfer nr
714

Pe 31.07 se înregistrează salariile brute de 50.000 de lei conform stat de salarii.

Retinerile aferente sunt CAS 25% (12.500), CASS 10% (5.000), Impozit pe salarii (3.250).
Se inregistreaza retinerile din salarii conform statului.
Exercițiul 2

Entitatea X prezintă următoarea situatie in conturi la inceputul lunii decembrie :

Si ct 1012 -75.000 lei
Si ct 371 -35.000 lei
Si 4111 -30.000 lei
Si ct 5121 10.000 lei

În cursul lunii entitatea efectuează următoarele tranzacții:

-1)pe 10.12. primeste factura de energie electrică pentru consumul de energie în suma de 500 lei
plus TVA 19%.
- 2)pe 12.12 primeste o factură de 1.200 de lei plus TVA 19% reprezentând chiria la spatiul
comercial afeerenta exercițiului curent

-3)pe 15.12 vinde pe credit mărfuri la pretul de vânzare de 50.000 lei plus TVA 19%. Costul de
achizitie al mărfurilor vândure 20.000 de lei.

-4)pe 16.12 încasează creanta fata de clienti în contul de la bancă.

-5)pe 17.12 inregistrează datoria totală privind salariile în valoare de 10.000 lei.

-6)din datoria privnd salariile se efectuează următoarele retineri

Contributia de asigurari sociale CAS 2.500 lei

Contributia de asigurari sociale de sanatate CASS 1.000 lei
Impozitul pe salarii 650 lei

- 7)inregistrează contributia asiguratorie pentru muncă în valoare de 225 de lei

-8) pe 19.12 achita in contul curent restul de plata din salariu

-9) pe 31.12 se inchid conturile de TVA

-10) pe 31.12 se inchid conturile de venituri si cheltuieli

-11) pe 31.12 se inregistrează cheltuiala cu impozitul pe profit de 2.892 lei

-12) 31.12 se inchide contul 691 Cheltuiala cu impozitul pe profit

Cerinte
Efectuati analiza contabila si formulele contabile pentru operatiile de mai sus.
Intocmiti fisele conturilor pentru conturile utilizate si calculati Rulajele debitoare, Rulajele
creditoare, Total sume debitoare, Total sume creditoare si soldurile finale pentru conturile utilizate.
Intocmiti balanta de verificare