CAIET DE PRACTICA STAGIU

ANUL I MODUL II
IFRS
CAZUL 8

Ultima cifră a anului nașterii /

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
Prima literă a numelui de familie
A–M 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
N–Z 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

FILIMON IRINA
FILIALA CLUJ
AN NASTERE 1988

1
PARTEA I
a) În cadrul proiectului se va porni de la o balanță de verificare care să cuprindă ca minim de informații toate conturile
ce trebuiesc retratate conform IFRS;

S.C.COLINA HARVESTING SRL CUI 41037961, J12/1840/2019

Apahida, str. Vlad Tepes, nr. 3, jud. Cluj.
BALANTA DE VERIFICARE 31.12.2020

2
401 FURNIZOR 0 0 534187.4 536440.2 0 2252.8 0 2252.8
404 FURNIZOR 0 0 939820 1039820 0 100000 0 100000
408 FURNIZOR 0 0 760 760 0 0 0 0
4091 FURNIZOR 0 0 6 0 6 0 6 0

4111 CLIENTI 0 0 332361 269894.7 62466.33 0 62466.33 0

4118 CLIENTI IN 0 0 43922 0 43922 0 43922 0

421 PERSONA 0 0 124810 131570 0 6760 0 6760

4315 CONTR. D 0 0 30132 32922 0 2790 0 2790

4316 CONTR. D 0 0 12042 13157 0 1115 0 1115
436 CONTR. A 0 0 2711 2962 0 251 0 251
4411 IMPOZITU 0 0 39436 18537 0 -20899 0 -20899
4418 IMPOZITU 0 0 10 10 0 0 0 0
4424 TVA DE R 0 0 44301.77 0 44301.77 0 44301.77 0

4426 TVA DEDU 0 0 198815 198815 0 0 0 0

4427 TVA COLE 0 0 146180.1 146180.1 0 0 0 0
4428 TVA NEEX 0 0 11065.55 11065.55 0 0 0 0

444 IMPOZITU 0 0 7750 8235 0 485 0 485

4452 IMPRUMU 0 0 200000 200000 0 0 0 0
446 ALTE IMP 0 0 39755.27 39755.27 0 0 0 0

4551 ACTIONAR 0 0 25000 687850 0 662850 0 662850

456 DECONTA 0 0 45000 45000 0 0 0 0

461 DEBITORI 0 0 1000 1000 0 0 0 0

462 CREDITOR 0 0 0 1510002 0 1510002 0 1510002

4753 DONATII P 0 0 90000 90000 0 0 0 0
4758 ALTE SUM 0 0 15000 36000 0 21000 0 21000

491 AJUSTARI 0 0 0 43922 0 43922 0 43922

5121 CONTURI 0 0 2274543 2273554 989.03 0 989.03 0
5124 CONTURI 0 0 71124.54 69624.54 1500 0 1500 0

5311 CASA IN L 0 0 320529.2 314635.4 5893.77 0 5893.77 0

5314 CASA IN V 0 0 209872.5 209872.5 0 0 0 0

5328 ALTE VAL 0 0 16620 16620 0 0 0 0

6022 CHELT. P 0 0 28382.74 28382.74 0 0 0 0
6025 CHELT. C 0 0 8500 8500 0 0 0 0

6028 CHELT.CU 0 0 42029 42029 0 0 0 0

603 CHELT. C 0 0 1600 1600 0 0 0 0

604 CHELT. C 0 0 75780.24 75780.24 0 0 0 0
605 CHELT. C 0 0 39352.76 39352.76 0 0 0 0
607 CHELT. P 0 0 110968.2 110968.2 0 0 0 0

609 REDUCER 0 0 50 50 0 0 0 0

612 CHELT. C 0 0 16500 16500 0 0 0 0

623 CHELT. D 0 0 50.42 50.42 0 0 0 0
6231 CHELTUIE 0 0 656 656 0 0 0 0
628 ALTE CHE 0 0 92382.19 92382.19 0 0 0 0

635 CHELT. C 0 0 23035.88 23035.88 0 0 0 0

641 CHELT. C 0 0 131570 131570 0 0 0 0
6422 CHELT. C 0 0 16620 16620 0 0 0 0
646 CHELT. C 0 0 2962 2962 0 0 0 0

6582 DONATII A 0 0 25000 25000 0 0 0 0

6588 ALTE CHE 0 0 1000 1000 0 0 0 0
6651 DIFERENT 0 0 1029.44 1029.44 0 0 0 0

667 CHELT. C 0 0 500 500 0 0 0 0

6811 CHELT. D 0 0 107975.1 107975.1 0 0 0 0

6814 CHELT. C 0 0 43922 3 43922 0 0 0 0

691 CHELT. C 0 0 18537 18537 0 0 0 0

698 CHELT. C 0 0 10 10 0 0 0 0

701 VEN. DIN 0 0 269831 269831 0 0 0 0

703 VEN. DIN 0 0 40000 40000 0 0 0 0
706 VEN. DIN 0 0 4500 4500 0 0 0 0
707 VEN. DIN 0 0 115814.7 115814.7 0 0 0 0
711 VARIATIA 0 0 331915 331915 0 0 0 0
722 VEN. DIN 0 0 117363 117363 0 0 0 0
7584 VEN. DIN 0 0 221000 221000 0 0 0 0
7588 ALTE VEN 0 0 1000 1000 0 0 0 0
7651 VEN. DIN 0 0 1848.99 1848.99 0 0 0 0
768 ALTE VEN 0 0 15000 15000 0 0 0 0
b. Entitatea economică dorește să aplice pentru prima dată referențialul IAS/IFRS. În cursul exercițiului N, pentru
care au fost întocmite deja situațiile financiare anuale conform OMFP 1802/2014, au existat o serie de
tranzacții, care necesită ajustări. În vederea elaborării situațiilor financiare aferente anului N+1, entitatea
economică trebuie să efectueze o serie de ajustări (conform IAS/IFRS - uri menționate la fiecare din cazurile
următoare) pentru tranzacțiile efectuate în anul N:

1. Diferențe generate de aplicarea IAS 2 Stocuri: (Cazurile 1-10);

Modul de evaluare a stocurilor poate avea drept impact majorarea sau diminuarea rezultatelor entității.
Societatea noastra are ca obiect de activitate comert cu ridicata si inregistreaza urmatoarele intrari:
Achizitioneaza semninte pentru flori.
a. metoda ultimul intrat - primul ieșit (LIFO)
Data intrării Cantitate Cost unitar Valoare Stoc Sold
(buc.) (lei/buc.) intrare (buc.) (lei)
(lei)
0 1 2 3=1x2 4 5
15.12.2020 2000 3 6000 2000 6000
16.12.2021 4500 2 9000 4500 15000

Datavânzării Cantitate Cost Valoare

unitar

16.12.2020. 708 3.3 2336

17.12.2020. 709 3.3 2340

18.12.2020. 1416 3.3 4673

Total 2833 9350

Vânzarea din decembrie – 2833 buc. la un preț de vânzare de 3.3 lei/buc.

Venituri încasate = 2833 buc. x 3.3 lei/buc. = 9350 lei

Scăderea din gestiune a mărfurilor vândute se face prim metoda ultimul intrat - primul ieșit (LIFO)

Costuri aferente vânzării = 2833 buc. x 2 lei/buc. = 5666 lei

1
b) Metoda costului mediu ponderat

1. Vânzarea din decembrie – 2833 buc. la un preț de vânzare de 3.3 lei/buc.

Venituri încasate = 2833 buc. x 3.3 lei/buc. = 9350 lei

Scăderea din gestiune a mărfurilor vândute se face la prețul mediu ponderat rezultat înaintea livrării.

Costuri aferente vânzării = 2833 buc. x 2.3 lei/buc. = 6537 lei

Unde CMP =Siv + Iv / Sic + Ic=6000+9000/2000+4500=2.3 lei/buc

În condițiile aplicării metodei LIFO,.deși nu este o metodă agreată, putând fi utilizată doar ca metodă
alternativă, aplicarea ei este benefică pentru entități. LIFO tinde să stabilească o valoare mai mică a venitului
în comparație cu celelalte metode de evaluare, reducându-se riscul impozitării creșterii venitului ca urmare a
inflației. În schimb, metoda costului mediu ponderat, cea mai utilizată metodă în România, conduce la obținerea
unui profit situat între profitul realizat prin aplicarea metodei LIFO. Metoda este agreată și recomandată de
IAS 2 și de reglementările românești.

1.4 Pentru produsele finite aflate în stoc la sfârșitul exercițiului financiar, cu ocazia inventarierii, aplicând
OMFP 1802/2014 s-a constatat o depreciere de valoare de 5%.
Deprecierea produselor finite conform OMFP 1802/2014 prevederile sunt limitate in ceea ce priveste
determinarea pierderilor cu deprecierea de catre personal sau evaluatori
Un activ este depreciat atunci cand valoarea sa contabila depaseste valoarea sa recuperabila

Valoare de intrare 15000

Vanzare=8500

Valoare ramasa=6500 valoare justa

Costuri cu cedarea 6500*5%=325 depreciere 5%

Inregistrari contabile ajustari pentru depreciere a produselor finite:

117-3945 325

1
 2. Diferențe generate de aplicarea IAS 16 Imobilizări corporale și IAS 8 Politici contabile, modificari
ale estimarilor contabile și erori.

2.1 Pentru toate imobilizările corporale amortizabile se va estima (conform IFRS) o durată de viață utilă
mai mică cu 2 ani decât durata de viață utilă luată în considerare potrivit reglementărilor contabile
naționale (Cazurile 6 și 15).
Daca dorim sa facem o modificare a estimarii contabile a unui activ sau a unei datorii, sau valoarea
consumului periodic al unui activ, care rezultă din evaluarea situaţiei prezente a activelor şi datoriilor şi a
beneficiilor şi obligaţiilor viitoare preconizate asociate acestora. Modificarea estimărilor contabile rezultă de pe
urma noilor informaţii sau noilor evoluţii şi în consecinţă nu reprezintă corectări ale erorilor.
Se retrateaza amortizarea ,diferenta se pune in contul 1177 cf.IFRS
Fisa mijlocului fix

TRACTOR 1

Amortizareliniara 5 ani
Amortizare cumulata 10luni

Reducere perioda utila cu 2 a ni=2ani si 2luni

Amortizare liniara 5 ani

Amortizare cumulata 10luni

(23462-19708) =3754
(44792-23462)=21330

7
Amortizare liniara 2 ani

Valoare amortizabila dupa primul an 49000-8167=40833

Reducere perioada utila cu 2 ani = 2.2= 40833/2.2=18560

15467-8167=7300
18560-9722=8838

26910/12*10=22425-13889=8536

8
Amortizare liniara 5 ani 19710

Valoare amortizabila dupa primul an = 98550-13140=85410

9
Amortizare liniara 20 ani=25000
Amortizare cumulata 6 luni, inregistrata la 31.12.2020

10
 3. Diferențe generate de aplicarea IFRS 16 Contracte de leasing.
3.2. Entitatea economică folosește un utilaj în baza unui contract de regim de leasing de
exploatare, pentru care are un contract pentru o perioadă de 24 luni. Rata dobânzii utilizate
pentru determianrea valorii actualizate a dreptului de utilizare este de 5% (Cazurile 6-10 și 16-20).
Societatea noastra încheie la data de 01.01.N un contract de leasing, obiectul contractului îl constituie
o combina în valoare de 100.000 lei.Sunt prevăzute doua plăți anuale în sumă de 50.000 lei, plătibile
la sfârșitul anului.

Cf IFRS>12 LUNI DA VAL SEMNIFICATIVA DA=>IFRS 16

VAL DR DE UTILIZARE =50.000/(1+5%)1+50.000/(1+5%)2=92970
INREG CRT IFRS 251-167 92970
AMORTIZ 685-285 92970/2 ANI=46485
INREG FF 31.12 N %= 4641 50.000
167 47500
6685 2500
DATA FLUX DOBANDA PRINCIPAL IMPRUMUT
01.01N 92970
31.12N 50.000 50.000X5%=2500 47500 45470
31.12N+1 50.000 4530 45470 0
TOTAL 100.000 7030 92970 0

PLATA 4641-5121 50.000

INREG CRT OMFP LEASING OPERATIONAL D8036=100.000
INREG FF 612=401 50.000
PLATA 401 -5121 50.000

IMPACT SIT FINANCIARE IFRS VS OMFP

ELEMENTE IFRS OMFP
V DIN EXPL
-CH EXPL -AMORTIZARE 685 46485 -
CH REDEVENTA 612 - 50.000
DOB 666 2500 -
REZ EXPL -48985 50.000

LA BILANT /SPF
ELEMENTE IFRS OMFP
DREPT DE UTILIZARE 251-285 92970-46485=46485 -
DISPONIBILITATI 50.000-50.000=0 50.000-50.000=0
CAPITAL 45000 45000
REZULTAT EX -91485 -50.000
DAT PTL 46485 0
DPTS 45470 0

11
 4. Diferențe generate de aplicarea IAS 37 Provizioane, datorii contingente și active contingente
Entitatea trebuie să recunoască (conform IFRS) un provizion pentru litigii, rata de actualizare este
de 5 % (Cazurile cu nr par);
Un provizion este o datorie cu exigibilitate sau valoare incertă.
Un provizion va fi recunoscut numai în momentul în care:
 entitate are o obligaţie curentă generată de un eveniment anterior;
 poate fi realizată o estimare credibilă a valorii obligaţiei
 poate exista o iesire de resurse generatoare de beneficii economice
Recunoasterea unui provizion pentru litigii se va face in contul de rezultat reportat:

AN 1 2
1
Valoare actualizata 73470.60 / (1+5%) = 69.972 73470.60 / (1+5%)2 = 66.640

a existat6861 = 151 73471 Provizionae = Rezultat raportat/ifrs

Ar fi trebuit sa existe:6861 = 151 66.640 151 = 117 6.831 lei
lei

Potrivit ratei de actualizare aplicata s-a constatat o diminuare a valorii provizionului pentru litigii cu suma de
6.831 lei
Provizione = Rezultat raportat/ifrs 151 = 117 6.831 lei
Diminuare valoare provizion: 151 = 7812 6.831 lei

5. În luna noiembrie hala în care se derula activitatea de producție firmei a îndeplinit condițiile pentru a fi
clasificat ca activ deținut în vederea vânzării. Se va estima valoarea justă și cheltuielile generate de vânzare
astfel încât în urma transferului să rezulte o pierdere din evaluare (conform IFRS 5 Active deținute spre
vânzare și activități întrerupte).
Criterii - valoarea contabila va fi recuperata printr- o tranzactie de vanzare,
-activul e disponibil pentru o vanzare imediata, asa cum se prezinta la momentul respectiv
- conducerea are un plan de vanzare a halei cu o probabilitate ridicata
- probabilitate de finalizare in maxim un an
-putin probabil sa se modifice planul
Se va estima valoarea justă și cheltuielile generate de vânzare astfel încât în urma transferului să
rezulte o pierdere din evaluare (conform IFRS 5 Active deținute spre vânzare și activități întrerupte).De
asemenea, se vor analiza și justifica îndeplinirea criteriilor de recunoaştere pentru ca activul să poată fi
clasificat drept activ deţinut în vederea vânzări La 31.11.N+1, echipa managerială întocmeșteun plan de
vânzare a clădirii și întreprinde acțiuni pentru a găsi un potențial cumpărător. Ca urmare, activul imobilizat
este clasificat ca fiind deținut în vederea vânzării. Valoarea sa justă este estimată la 195.000 lei, iar
cheltuielile generate de vânzare, la 5.000 lei. Se preconizează că vânzarea va avea loc la 31.12.N+2. La
această dată, valoarea justă a activului minus costurile generate de vânzare este de 180.000 lei.
1
 Transferul clădirii în categoria activelor deținute în vederea vânzării:
Situația activului la 30.09.2020 se prezintă după cum urmează: 204758lei
Amortizarea cumulată pe perioada 01.10.N-31.11.N+1
= (204758 lei/20 ani x 14 luni/12 luni) 11944 lei
Valoarea contabilă la 31.11.N+1 =204758-11944 192814 lei

La data de 31.11.N+1, entitatea trebuie să evalueze clădirea deținută în vederea vânzării, înconformitate cu
IFRS 5, la min (192814 lei; 195000-5000 lei) = 190000 lei.

Eliminarea amortizării cumulate pe perioada 01.01.N-31.11.N+1:

11944 2812 = 212 11944

„Amortizarea construcțiilor” „Construcții”

Transferul clădirii la active deținute în vederea vânzării:

192814 lei % 311 = 212 192814 lei

190000 lei „Active imobilizate deținute în „Construcții”
vedereavânzării”
6531
„Pierderi din evaluare a
2814 activelor deținute în vederea
vânzării

Se preconizează că vânzarea va avea loc la 31.12 .N+1. La această dată, valoarea justă a activului
minus costurile generate de vânzare este de 180.000 lei.

Evaluarea clădirii deținute în vederea vânzării la 31.12.N+1:La această dată, entitatea evaluează
clădirea, în conformitate cu IFRS 5, la min (190000 lei (valoare rămasă); 180.000lei) = 180.000 lei.

Valoarea clădirii deținute pentru vânzare se diminuează de la 190.000 lei la 31.11.N+1 la

180.000 lei la 31.12.N+1, deci cu 10.000 lei. Ca urmare, în contabilitate se recunoaște opierdere din
evaluarea activelor deținute în vederea vânzării:

10.000 lei 6531 = 311 10000 lei

„Pierderi din evaluarea „Active imobilizate
activelor deținute deținute în vederea
în vederea vânzării” vânzării”

1
 c. Calculul impozitelor amânate la 31.12.N+1:La această dată are loc recunoașterea creanței de
impozit amânat pentru pierderile totale din evaluarea activului deținut în vederea vânzării, însumă de
12814 lei ((2814 lei + 10.000 lei) x 16%).

2050 4412.2 = 792 2050

„Impozitul pe profit „Venituri din
amânat” / Creanță impozitulpe profit
amânat”

Se intrerupe amortizarea ,amortizarea dintre noiembrie si sfarsitul anului se anuleaza

117=2812-853

%=212 192814
311 190000
117 2814
117=792 450
BF=204758-11944(14luni)=192814
Vc=204758-11090(13luni)=193668
VC>BF 854,DTI,DIA=137LEI
1034=4412.1 137

ELEMENTE VC CF.IFRS BF(CF.NORME) DTI DTD

CLADIRE 193668 192814 854

1
 Situatia pozitiei financiare dupa trecerea la IFRS cf.IAS 1
Situatia pozitiei financiare
Elemente Note Valori
Active necurente Cladire 1 487500
Echipamente 1 271069
Mobilier 1 21930
Mijloace de transport 1 85410
Alte creante imobilizate 0
Total 865909
Active curente Numerar si echivalente de numerar 0
Active detinute in vederea vanzarii 4 12814
Impozit pe profit curent 0
Total 886723
Capital social 45000
Rezerve din reevaluare 1247
Rezultatul reportat 62440
TOTAL CAPITAL SOCIAL 107440
Datorii privind impozitul pe profit amanat 2187
Provizioane 6831
TOTAL DATORII NON-
CURENTE 9018
Alte datorii curente 0
TOTAL DATORII + CAPITALUL
PROPRIU 1.869.090

15
Situatia rezultatului global cu clasificarea cheltuielilor dupa natura si dupa destinatie
Venituri din Cifra de afaceri (701+702+703+704+705+706+708, marfuri 707, dobanzi 766, subv exploatare 7411) 430,146.00
Alte venituri (7417,758) 222000
total venituri 652,146.00
Cheltuieli cu materiile prime si material consumabile (601+602-7412; alte ch. mat. 603,604+606-608, 605, 7413) 195,645.00
Cheltuieli privind marfurile (607) 110,968.00
Cheltuieli cu serviciile prestate de terti (641+642-7414) 115,418.00
Cheltuieli cu personalul (641+642-7414, 645-7415) 148,190.00
Cheltuieli cu amortizarea si cu deprecierea imobilizarilor corporale (Ajustari 6811, 6813, Venituri 7813) (Circulante 654+6814, 754+7814) 151,897.00
Alte cheltuieli (611,612,613,614, 621,622, 623, 624, 625, 626,627,628-7416) , (635 taxe, despagubiri/amenzi), (ajustari provizioane 6812; 78 17,206.00
total cheltuieli 623906
Venituri financiare (7611, 763, 766,762,764, 765, 767,768; ajustari 6866, 786) 134,212.00
Cheltuieli financiare (666 – 7418, 663, 664, 665, 667, 668) Costul finantarii 145,970.00
Profit inainte de impozitare 16482
Cheltuiala cu impozitul pe profit (691) 2,637
Profit sau pierdere din activitati continue 121 62.440
Profit sau pierdere din activitati intrerupte
Profitul aferent anului (exercitiului) 13,845.00
Alte cheltuieli ale rezultatului global 1000

Situatia rezultatului global

Venituri din Cifra de afaceri (701+702+703+704+705+706+708, marfuri 707, dobanzi 766, subv exploatare 7411) 430,146.00
Costul bunurilor vandute 180000
Marja bruta 250146
Cheltuieli generate de administratie 641 50.000
Ch distributie 38.000
Rezultat din exploatare 162.146
Venituri financiare (7611, 763, 766,762,764, 765, 767,768; ajustari 6866, 786) 134,212
Cheltuieli financiare (666 – 7418, 663, 664, 665, 667, 668) Costul finantarii 145,970
Rezultat inainte de impozit 162146+134212-145970 150.388
Cheltuiala cu impozitul pe profit (691) 2367
Rezultat net al exercitiului 150388-2367 148.021
Total rezultat global aferent anului 148021

Situatia modificarilor de capitaluri proprii

Elemente Capital Prime de Alte elemente de capitaluri Rezerve din RTotal capitaluri
subscris capital proprii reevaluare proprii
Sold la 450 1247 451247
31.12.2020 00
Modificari 62440 0 107440
Sold retratat

Situatia fluxurilor de trezorerie

Sold initial 9211

Incasare creante clienti (9350)
Plata datorii furnizori 50.000
Numerar net provenit din exploatare (31.357)
Incasari vanzare cladiri 180.000
Numerar la sf perioadei 148.463

16
 PARTEA II

Date financiare ELJ - ELECTROAPARATAJ S.A.

Domeniu: Electrice/Electrotehnice
31-Dec-2020 31-Mar-2021 30-Jun-2021
Active imobilizate-total 732,163 685,053 641,511
Active circulante-total 10,363,912 10,139,747 10,640,309
Capital de lucru - - -
Cheltuieli in avans 13,055 191,439 135,869
Total Activ 11,109,129 11,016,240 11,417,689
Datorii Pe Termen Scurt 1,920,317 1,861,744 1,696,134
Active circulante nete / datorii curente nete 8,277,626 - 9,078,744
Datorii Pe Termen Lung 184,890 184,890 184,890
Venituri in Avans 3,358 3,033 2,708
Provizioane pentru Riscuri si Cheltuieli - - -
Capitaluri proprii -total 9,000,567 8,966,573 9,533,957
Total Pasiv 11,109,129 11,016,240 11,417,689
Nr. mediu angajati (numai angajati permanenti) 47 - 45

Contul de profit si pierderi

31-Dec-2020 31-Mar-2021 30-Jun-2021
Venituri Din Exploatare - total 9,503,500 3,465,855 7,808,340
Cheltuieli de Exploatare -total 10,225,301 3,308,461 7,107,777
Rezultatul Din Exploatare -721,800 157,394 700,564
EBITDA - - -
Venituri Financiare -total 359,991 23,556 44,843
Cheltuieli Financiare -total 28,421 9,050 34,292
Rezultatul Financiar 331,570 - 10,551
Rezultatul curent -390,230 157,394 700,564
Venituri extraordinare - - -
Cheltuieli extraordinare - - -
Rezultatul extraordinar - - -
Venituri Totale 9,863,491 3,489,411 7,853,183
Cheltuieli Totale 10,253,722 3,317,511 7,142,069
Rezultatul Brut -390,231 171,901 711,115
Impozit pe profit - 28,170 0
Alte impozite - - -
Rezultat Net -390,231 143,731 711,115
Rezultat global -390,231 143,731 711,115

17
Cadrul general IFRS
 SC ELECTROAPARATAJ SA aplica Standardele Internaţionale de Raportare Financiară
denumite incontinuare IFRS şi interpretările şi normele care le însoţesc emise de Consiliul pentru
Standarde Internaţionale de Contabilitate (IASB)
 Acestea reprezinta standardele adoptate potrivit procedurii prevazute de Regulamentul (CE) nr.
1.606/2002 al Parlamentului European si al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor
internationale de contabilitate .
1. Entitatea care raporteaza

S.C.ELECTROAPARATAJ S.A. , cu CIF : RO 51 , si numar de inregistrare la Registrul

Comertului Dâmboviţa : J15 / 80 / 03.02.2011 , are ca activitate principală proiectarea, producerea si
comercializarea: aparatajului electric de joasă tensiune , încadrat în cod CAEN 2712 : “Fabricarea
aparatelor de distribuţie şi control a electricităţii” .
De asemenea, S.C. ELECTROAPARATAJ S.A. oferă servicii şi în domeniul: activitătii de
cercetare aplicativă, reparaţiilor articolelor electrice, testării si analizării aparatelor electrice, s.a.
Pentru desfåsurarea obiectului de activitate societatea dispune de capacităti de productie care se aflå
amplasate in Targoviste – Calea Campulung 121. Punctul de lucru situat in Bucuresti – locatia Bdul
Constructorilor nr.20A , tronson A , etaj 1 , cam. E1.11.Ab , sector 6, unde si-a desfaşurat activitatea o
parte din conducere si midle management si compartimentul financiar contabil a fost radiat in ultima luna
a trimestrului I 2020.

2. Bazele intocmirii
Situaţiile financiare sunt intocmite având la baza metoda costului istoric.

3. Reguli de întocmire si declaraţie de conformitate

Situatiile financiare la au fost intocmite in conformitate cu Standardele Internationale de Raportare
Financiara (IFRS).
 Valoarea realizabila neta / Valoarea neta contabila ( Stocuri -IAS 2 )
 Valoarea neta contabila ( Imobilizari Corporale IAS 16 )
 Valoare nominala ( Titluri de participatie IFRS 7 – Instrumente financiare informatii de furnizat, IFRS 9
– Instrumente financiare , IAS 32 – Instrumente financiare / prezentare si IAS 39 – Instrumente
financiare recunoastere si evaluare )
4.Utilizarea estimarilor si rationamentelor profesionale

 Pregatirea situatiilor financiare in conformitate cu IFRS presupune utilizarea de catre conducere a unor
rationamente profesionale, estimari si ipoteze care afecteaza aplicarea politicilor contabile si valoarea
raportata a activelor, datoriilor, veniturilor si cheltuielilor.
 Rezultatele efective pot diferi de valorile estimate.
 Estimarile si ipotezele care stau la baza acestora sunt revizuite periodic.
 Revizuirile estimarilor contabile sunt recunoscute in perioada in care estimarea a fost revizuita si in
perioadele viitoare afectate. Informatii cu privire la rationamentele profesionale critice aplicarii
politicilor contabile care afecteaza semnificativ valorile recunoscute in situatiile financiare sunt incluse
in note.
 Nu se acordă excepţii de la notele explicative cerute de alte IFRS .
 Notele explicative fac legătura între situaţiile financiare conform IFRS anterioare şi primul set de situaţii
financiare
 Modificările estimărilor contabile sunt recunoscute in perioada in care este revizuita estimarea daca
revizuirea afectează acea perioada sau in perioada revizuirii si in perioadele următoare daca
revizuirea afectează atat perioada curenta cat si cele viitoare.
18
  Conducerea entităţii stabilește politicile contabile pentru operaţiunile derulate și prin intermediul acestora
își fundamentează deciziile . In aplicarea politicilor contabile , ca reguli de evaluare, elementele prezentate
în situaţiile financiare anuale se evaluează, în general, pe baza principiului costului de achiziţie sau al
costului de producţie . Astfel :

- active imobilizate au fost inregistrate la cost de achizitie (inclusiv cheltuieli de transport, asamblare ,
punere in functiune) , sunt evidentiate pe grupe potrivit Catalogului de clasificarea mijloacelor fixe
utilizate in economie si duratele normale de functionare ale acestora, care corespund cu duratele de
amortizare in ani, aferente regimului de amortizare liniar . Uzura acestora s-a inregistrat prin amortizare
, inclusa in cheltuielile de exploatare conform Legii 15/1994 si corespunde cu starea
reala a imobilizarilor .
- activele circulante : au fost evaluate la valoarea lor de intare (cost de achizitie – pentru stocuri metoda
FIFO, valoarea nominala – ptr. creante si disponibilitati) . Societatea a realizat încasări , plaţi prin conturile
deschise la bănci si încasări si plaţi prin caseria proprie. Fluxul de trezorerie respecta normele privind
disciplina financiara .

Datoriile cu termen de exigibilitate mai mic de 1 an sunt inregistrate la valoarea lor nominala , datoriile
catre bugetul statului si bugetele asigurarile sociale sunt corect constituite si achitate in termen, de
regula prin compensare cu TVA de recuperat .
- Datoriile cu termen de exigibilitate mai mare de 1 an sunt reprezentate de “Alte datorii si imprumuturi
asimilate” , datorii comerciale cu termene de plata mai mari decat un an, precum si venituri in avans si
subventii cu sume de preluat intr-o perioada mai mare de un an .
- Capitalurile proprii insumeaza capitalul social , rezervele, rezultatul reportat si rezultatul exercitiului .
 Aspectele prezentate mai jos sunt considerate a fi cele mai importante in intelegerea raţionamentelor
profesionale care influenţează intocmirea acestor situaţii financiare precum si incertitudinile care ar putea
influenta rezultatul operaţiunilor, poziţia financiara si fluxurile de trezorerie.

5.Valoarea contabila a stocurilor

 Societatea analizează in mod regulat valoarea stocurilor luând in considerare modul de utilizare aşteptat al
stocurilor, impactul stocurilor uzate sau deteriorate, pierderile tehnologice si valoarea realizabila neta in
comparaţie cu costul, pe baza celor mai recente informaţii disponibile si a condiţiilor de piaţa.

 Daca e cazul, se inregistreaza o ajustare de depreciere a stocurilor.

6. Stocuri IAS 2 ’’ Stocuri ’’ .

 Stocurile incluzând produsele finite , semifabricatele , materiile prime ,materiale sunt evaluate la valoarea
minima dintre cost si valoarea realizabila neta.
31-dec.-19 30-iun.-20
RON RON
1) Materii prime si materiale consumabile 2.083.741 1.662.042
2) Productia in curs de executie ,
807.612 750.357
semifabricate
3) Produse finite si marfuri 3.111.697 2.907.520
TOTAL STOCURI 6.003.050 5.319.919

 Nu exista stocuri gajate in contul datoriilor – IAS 2.36 (h)

 Valoarea neta realizabila este preţul de vânzare estimat a fi obţinut, in mod obişnuit, mai puţin costurile
de finalizare, de comercializare si distribuţie.
19
 Stocurile de produse finite Gestiune Sucursala Titu (actualmente inchisa - stocuri vechi sau fara miscare )
s-au evaluat la valoarea neta realizabila .

 In cursul semestrului I 2020 au fost casate stocuri in valoare de 58534.17 ron

 Costul stocurilor cuprinde costul de achiziţie si alte costuri generate pentru a aduce stocurile la locaţia si
starea prezenta si este calculat prin metoda Primul intrat si primul iesit (FIFO

20
2