PARADISURILE

FISCALE

A elaborat: Cornescu Sabina Coordonator: Castrave Lucia

CUPRINS :

1. Conceptul de paradis fiscal:

- Caracteristicile i obiectivele paradisurilor - Tipurile de paradisuri i factorii ce le determin - Utilizri imorale ale paradisurilor fiscale

2. Modele de paradisuri fiscale:

- Andorra - Bahamas - Mauritius

3. Concluzii

 Prin

paradis fiscal de nelege un stat sau o zon geografic avnd un regim de impozitare aproape inexistent i un grad ridicat de discreie fiscal. n aceste zone se pot suprima obligaiile fiscale n deplin legalitate i sunt aproape imposibil de controlat.

DENUMIREA DE PARADIS FISCAL TINDE S FIE NLOCUIT DE ALI TERMENI: PARADIS FINANCIAR SAU CENTRU FINANCIAR INTERNAIONAL. ACETI TERMENI SUNT MAI PUIN PROVOCATORI, MAI ALES N EPOCA ANTIPARADISURILOR FISCALE.

PARADISURILE FISCALE SUNT UTILIZATE DE CONTRIBUABILI DIN ALTE RI DIN DIVERSE MOTIVE CA I : PROTECIA AVERII; REALIZAREA DE PROFITURI MARI; SPLAREA BANILOR OBINUI N URMA UNOR OPERAIUNI ILEGALE; FUGA DIN CALEA PRESIUNII FISCALE EXCESIVE DIN STATUL DE ORIGINE;

PRINCIPALUL OBIECTIV AL CONTRIBUABILILOR CARE DORESC S INTRE N PARADISURILE FISCALE AR FI: REDUCEREA MATERIEI IMPOZABILE DIN STATELE CU O FISCALITATE RIDICAT I TRANSFERAREA ACESTEIA N ZONELE N CARE COTELE DE IMPUNERE SUNT MAI MICI DECT N ARA DE ORIGINE SAU CHIAR NULE.

Caracteristicile comune ale paradisurilor fiscale pot fi urmtoarele: ofer avantaje fiscale contribuabililor care i stabilesc sediul sau rezidena pe teritoriul lor; asigur protecia operaiunilor comerciale sau financiare; existena unui sistem bancar fr reglementri restrictive i a unor mijloace de comunicaie performante; rapiditatea derulrii operaiunilor economice i comerciale; absena unui control asupra operaiunilor comerciale de schimb.

PRINTRE FACILITILE ACORDATE DE

STATELE CONSIDERATE PARADISURI FISCALE SE NUMR

scutirea de impozitul pe profit, pe plusvaloarea de capital sau pe avere; avantaje pentru anumite tipuri de societi: holding-uri; perceperea de impozite pe profiturile aferente unei baze teritoriale; cedarea investiiilor realizate n cadrul unui paradis fiscal este scutit de impozit pe plusvaloare; existena specialitilor din domeniul bancar, juridic, contabil extrem de competeni.

N CADRUL PARADISURILOR FISCALE IDENTIFICA SAPTE TIPURI DE RI:

SE POT

1) ri care nu aplica nici un fel de impuneri asupra veniturilor i creterilor de capital numite zero heavens" sau pure heavens"); 2) ri n care impozitul pe venit sau beneficiu este redus; 3) ri n care impozitul este stabilit pe o baz teritorial;

4) ri care ofer tratamente speciale companiilor offshore i companiilor holding; 5) ri n care sunt scutite de taxe companiile ce produc pentru export; 6) ri n care sunt oferite avantajele fiscale companiilor de afaceri internaionale; 7) ri care ofer avantaje fiscale specifice societilor bancare sau altor instituii financiare cu activiti offshore.

FACTORII CARE DETERMINA ALEGEREA Indiferent de natura juridic a unui investitor i de PARADISURILOR FISCALE:
motivaia acestuia, n cadrul deciziei de a apela la

avantajele oferite de un paradis fiscal, problema

primordial este aceea a obiectivelor de realizat i a costului acestora. Factorii care determin alegerea paradisurilor fiscale sar putea mpri n doua categorii: factori generali i

factori principali.

FACTORII GENERALI:

1. Garaniile guvernamentale n privina protectei mpotriva expropierii i nationalizrii. 2. Tratament nediscriminatoriu al investiiilor strine 3. Stimularea investiiilor strine; 4. Impozitarea redus; 5. Stabilitate politic i economic; 6. Sistemul legislativ; 7. Portofoliul de Tratate de Evitare a Dublei Impuneri 8. Taxe vamale minimale

FACTORI SPECIFICI :

1. Domiciliul sau rezidena persoanelor fizice i influena schimbrii acestora 2. Sediul societii i transferul acestuia 3. Transferurilor capitalurilor

UTILIZRI IMORALE ALE PARADISURILOR FISCALE

n 1997 mafia rus a utilizat confidenialitatea bancar a statului Monaco pentru a spla aproximativ 6 miliarde de lire sterline. n anul 1999, liderii politici corupi au ascuns aproximativ 20 miliarde USD n conturi elveiene secrete. n 2012 statele membre ale Uniunii Europene pierd in fiecare an circa 1.000 miliarde euro din evaziune fiscal cu ajutorul paradisurilor fiscale. Potrivit Tax Justice Network Superbogatii lumii au ascunde in conturi offshore 21.000 miliarde de dolari, echivalentul PIB-urilor SUA si Japoniei puse la un loc. Google a evitat anul trecut cheltuieli de aproximativ 2 miliarde de dolari in contul taxelor aferente unor venituri de 9,8 miliarde de dolari obinute in Europa si transferate in Insulele Bermude.

MODELE DE PARADISURI FISCALE

Andorra
ANDORRA
Andorra ocup o suprafa de 468 km2 n Munii Pirinei, la grania dintre Frana i Spania. Capitala principatului este Andorra la Vella, cu 22884 de locuitori n 2004. Turismul i comerul ocup 95% din produsul intern brut. Andorra, dei este considerat un paradis fiscal pefect.

Bahamas BAHAMAS Moneda naional a statului Bahamas este Dolarul Bahamian (BSD) cotat la paritate fix de mai muli ani cu dolarul SUA. Din 10 iulie 1973, Bahamas este stat independent n cadrul Commonwealth-ului britanic. Legislaia Bahamas-ului se bazeaz pe modelul britanic. Deoarece n Bahamas nu sunt percepute impozite directe, tratatele de evitare a dublei impozitri nu exist

Mauritius

MAURITIUS . situat n Oceanul Indian, la cca. 900 km Mauritius, stat insular, de Madagascar, i-a dobndit independena n 1968. Legislaia hibrid rezultat al unui amestec de norme juridice anglo-saxone i napoleoniene ofer, n materie de fiscalitate, o atracie deosebit: nu exist impozite pe profit, dividende, dobnzi, creteri de capital, succesiuni etc. Mauritius este frecvent folosit ca baz pentru firme care doresc s nfiineze un holding, o societate de investiii sau o subsidiar comercial. Mauritius se nscrie ntre cele mai mari centre financiare, oferind loc de desfurare mai multor servicii bancare ale unor renumite instituii de profil, arhicunoscute pe plan mondial, precum i numeroaselor fonduri de investiii ori companii de asigurri.

CONCLUZII :
1) La simpla auzire a cuvntului paradis fiscal ne imaginm locuri populate de miliardari care i petrec cea mai mare parte a timpului pe plaj , realitatea este c paradisurile fiscale nu sunt situate toate la tropice, ci sunt rspndite pe cele cinci continente i nu sunt refugiul exclusiv al celor mai bogai. 2) n contextul mondializrii schimburilor, o ntreprindere care ignor paradisurile fiscale se condamn prin aceasta la non-competivitate. 3) Denumirea de paradis fiscal, folosit ntr-un domeniu larg n ultimii 20 ani, tinde din ce n ce mai mult s fie nlocuit prin acela de paradis financiar sau de centru financiar internaional sau mai nou de centru financiar offshore. 4) Statele considerate ca fiind paradisuri fiscale constituie un refugiu pentru toate tipurile de societi cu scopul de a permite beneficiarilor s reduc i respectiv chiar s suprime n totalitate taxele la care sunt supui n deplin legalitate i de o manier practic imposibil de controlat de ctre serviciile fiscale din ara de origine. 5) n lume exist aproximativ 50 de paradisuri fiscale. 6) Paradisurile fiscale exist. Ele pot fi utilizate pentru a realiza profituri mari, pentru protecia banilor i pentru a scpa de taxele numeroase.