Exemple acreditive n lei i valut

1. Deschiderea de acreditive la bnci n favoarea furnizorilor:

1a = 5121 i 5411 = 581 nregistrat deschiderea acreditivului n lei pe seama disponibilitilor din contul de la banc 581 = 5124 i 5412 = 581 nregistrat deschiderea acreditivului n valut pe seama disponibilitilor n valut din contul de la banc (50.000USD, la cursul de 3,20 lei/USD, adic 160.000 lei) 581 40.000 40.000 40.000 40.000

1b

160.000 160.000

160.000 160.000

2. Plata furnizorilor din acreditivele deschise n lei:

2 404 = 5411 nregistrat utilizarea acreditivului pentru achitarea obligaiilor fa de furnizorii de imobilizri = 5411 i 5121 = 581 nregistrat virarea n contul de la banc a cumprtorului a sumelor neutilizate la expirarea termenului de valabilitate a acreditivului % = 5412 401 665 nregistrat plata unui furnizor din acreditivul deschis n valut, cu diferene nefavorabile de curs valutar: - Valoarea n lei la facturare: 20.000USD 3,10 lei/ USD = 62.000 lei - Valoarea n lei la plat: 20.000USD 3,15 lei/USD = 63.000 lei Diferen de curs valutar nefavorabil: 1.000 lei 401 = % 5412 765 nregistrat achitarea unui furnizor din acreditivul deschis n valut, cu diferene favorabile de curs valutar: - Valoarea n lei la facturare: 20.000 USD 3,20 lei/ USD = 64.000 lei - Valoarea n lei la plat: 20.000 USD 3,16 lei/ USD = 63.200 lei Diferen de curs valutar favorabil: 800 lei 581 35.000 35.000

3. nchiderea acreditivului n lei cu sumele neutilizate la expirarea valabilitii acestuia:

3 5.000 5.000 5.000 5.000

4. Efectuarea de pli n favoarea furnizorilor din acreditivele deschise n valut:

4a 63.000 62.000 10.000.000

4b

64.000 63.200 800

5. Evidenierea diferenelor de curs valutar la nchiderea exerciiului financiar, aferente acreditivelor deschise n valut:
5a 665 = 5412 600 600

5b

nregistrat diferenele nefavorabile de curs valutar aferente soldului contului de acreditive n valut la finele exerciiului financiar: - Valoarea n lei a soldului la cursul de la deschiderea acreditivului: 10.000 USD 3,20 lei/ USD = 32.000 lei - Valoarea n lei a soldului la cursul de la sfritul exerciiului: 10.000 USD 3,14 lei/ USD = 31.400 lei Diferen nefavorabil de curs valutar: 600 lei 5412 = 765 nregistrat diferenele favorabile de curs valutar corespunztoare soldului contului de acreditive n valut la finele exerciiului: - Valoarea n lei a soldului la cursul de la deschiderea acreditivului: 10.000 USD 3,20 lei/ USD = 32.000 lei - Valoarea n lei a soldului la cursul de la sfritul exerciiului: 10.000 USD 3,23 lei/ USD = 32.300 lei Diferen favorabil de curs valutar: 300 lei

300

300

6. nchiderea contului de acreditive n valut cu sumele neutilizate la expirarea termenului de valabilitate a acestuia:
6a % 581 665 = 5412 3.180 20 3.180 3.180 3.200

6b

i 5124 = 581 nregistrat nchiderea contului de acreditive n condiiile constatrii de diferene nefavorabile de curs valutar: - Valoarea n lei a valutei neconsumate la cursul de la deschidere sau de la sfritul exerciiului anterior: 1.000 USD 3,20 lei/ USD = 3.200 lei - Valoarea n lei a valutei neconsumate la cursul de la nchidere: 1.000 USD 3,18 lei/ USD = 3.180 lei Diferen nefavorabil de curs valutar: 20 lei 581 = % 5412 765 i 5124 = 581 nregistrat nchiderea contului de acreditive n valut n condiiile constatrii de diferene favorabile de curs valutar: - Valoarea n lei a valutei neconsumate la cursul de la deschidere sau de la finele exerciiului precedent: 1.000 USD 3,20 lei/ USD = 3.200 lei - Valoarea n lei a valutei neconsumate la cursul de la nchidere: 1.000 USD 3,225 lei/ USD = 3.225 lei Diferen favorabil de curs valutar: 25 lei

3.225 3.200 25 3.225