Sunteți pe pagina 1din 12
IMPACTUL RECENTELOR MODIFICARI LEGISLATIVE ÎN VIATA ECONOMICA A COMPANIILOR Mitel SPATARU, Tax Manager ‹‹Filing a
IMPACTUL RECENTELOR MODIFICARI LEGISLATIVE ÎN VIATA ECONOMICA A COMPANIILOR Mitel SPATARU, Tax Manager ‹‹Filing a
IMPACTUL RECENTELOR MODIFICARI LEGISLATIVE ÎN VIATA ECONOMICA A COMPANIILOR Mitel SPATARU, Tax Manager ‹‹Filing a
IMPACTUL RECENTELOR MODIFICARI LEGISLATIVE ÎN VIATA ECONOMICA A COMPANIILOR Mitel SPATARU, Tax Manager ‹‹Filing a
IMPACTUL RECENTELOR MODIFICARI LEGISLATIVE ÎN VIATA ECONOMICA A COMPANIILOR Mitel SPATARU, Tax Manager ‹‹Filing a

IMPACTUL RECENTELOR

MODIFICARI LEGISLATIVE ÎN

VIATA ECONOMICA A COMPANIILOR

Mitel SPATARU, Tax Manager

‹‹Filing a tax return takes a philosopher. It is too difficult for a mathematician ›› Albert Einstein

a tax return takes a philosopher. It is too difficult for a mathematician ›› Albert Einstein

Martie 2013

IMPOZITAREA NEREZIDENTILOR

IMPOZITAREA NEREZIDENTILOR Substanta economica a tranzactiilor – (‹‹substance over form››) Cadrul legislativ
IMPOZITAREA NEREZIDENTILOR Substanta economica a tranzactiilor – (‹‹substance over form››) Cadrul legislativ

Substanta economica a tranzactiilor – (‹‹substance over form››)

Cadrul legislativ european privind planificarea fiscala agresiva - regula generala antiabuz

planificarea fiscala agresiva - regula generala antiabuz Începând cu 01 februarie este introdus ă in legislatia

Începând cu 01 februarie este introdusă in legislatia fiscala definitia tranzactiilor artificiale.

in legislatia fiscala definitia tranzactiilor artificiale . tranzacţiile sau seriile de tranzacţii care nu au un
tranzacţiile sau seriile de tranzacţii care nu au un conţinut economic şi care nu pot
tranzacţiile sau seriile de tranzacţii care nu au un conţinut economic şi care
nu pot fi utilizate în mod normal în cadrul unor practici economice
obişnuite, scopul esenţial al acestora fiind acela de a evita impozitarea ori
de a obţine avantaje fiscale care altfel nu ar putea fi acordate

Existenta tranzactiilor artificiale nu mai este posibila aplicarea conventiilor de evitare a dublei impuneri.

www.fin-expert.ro
www.fin-expert.ro

IMPOZITAREA NEREZIDENTILOR

IMPOZITAREA NEREZIDENTILOR Obligatia impozitului cu retinere la surs ă nerezidentilor care obtin venituri din prestarea
IMPOZITAREA NEREZIDENTILOR Obligatia impozitului cu retinere la surs ă nerezidentilor care obtin venituri din prestarea

Obligatia impozitului cu retinere la sursă nerezidentilor care ă nerezidentilor care

obtin venituri din prestarea de servicii indiferente daca sunt

prestate în Romania sau în afara Romaniei cu exceptia transporturilor.

Impozit cu reţinere la sursă in cot ă de 50% pentru sumele plătite către zonele pozit cu reţinere la sursă in cotă de 50% pentru sumele plătite către zonele denumite generic ‹‹paradisuri fiscale››.

Dosarul tranzacţiei - tranzacţia este încheiată cu persoane situate în state cu care nu există un instrument juridic în baza căruia să se realizeze schimbul de informaţii. Conţinutul dosarului tranzacţiei ?

www.fin-expert.ro
www.fin-expert.ro

TVA

TVA Acordarea de drepturi reale, cu plata, asupra unui imobil ( e.g. uzufruct si superficie )
TVA Acordarea de drepturi reale, cu plata, asupra unui imobil ( e.g. uzufruct si superficie )

Acordarea de drepturi reale, cu plata, asupra unui imobil (e.g. e.g.

uzufruct si superficie) este asimilata cu operatiunile de

inchiriere, arendare a unui bun imobil.

Valoarea de piata – tranzactii intre persoane afiliate : aplicabila tranzactii intre persoane afiliate : aplicabila

doar pentru anumite tranzactii. Baza de impozitare a TVA va fi

considerata valoare de piata daca:

- pretul este mai mic decat valoarea de piata si beneficiarul livrării/prestarii nu are drept complet de deducere

- pretul este mai mic decat valoarea de piata si furnizorul/prestatorul nu are drept complet de deducere

- pretul este mai mare decat valoarea de piata si furnizorul/prestatorul nu are drept complet de deducere

www.fin-expert.ro
www.fin-expert.ro

TVA

TVA Modificarea va avea impact asupra companiilor care realizeaza operatiuni in regim de scutire de TVA
TVA Modificarea va avea impact asupra companiilor care realizeaza operatiuni in regim de scutire de TVA
TVA Modificarea va avea impact asupra companiilor care realizeaza operatiuni in regim de scutire de TVA

Modificarea va avea impact asupra companiilor care realizeaza operatiuni in regim de scutire de TVA fara drept deducere (e.g. institutii de credit,societati de asigurari etc.) si care efectueaza

tranzactii supuse unui regim diferit de TVA cu persoane afiliate.

Jurisprudenta CJUE cazurile conexate C-621/10 Balkan

and Sea Properties ADSITS si C-129/11 Provadinvest

www.fin-expert.ro
www.fin-expert.ro

IMPOZIT PE PROFIT

IMPOZIT PE PROFIT Limitarea cheltuielilor cu amortizarea mijloacelor de transport persoane cu cel mult 9 scaune
IMPOZIT PE PROFIT Limitarea cheltuielilor cu amortizarea mijloacelor de transport persoane cu cel mult 9 scaune

Limitarea cheltuielilor cu amortizarea mijloacelor de transportIMPOZIT PE PROFIT persoane cu cel mult 9 scaune la 1.500 lei/luna. Introducerea definitiei notiunii de

persoane cu cel mult 9 scaune la 1.500 lei/luna.

Introducerea definitiei notiunii de „credit/ imprumut “ - orice „credit/imprumut- orice

convenţie încheiată între părţi care generează în sarcina uneia

dintre părţi obligaţia de a plăti dobânzi şi de a restitui capitalul împrumutat.

Facilitati privind cheltuielile de cercetare-dezvoltare.plăti dobânzi şi de a restitui capitalul împrumutat. - majorarea deducerii de la 20% la 50%.

- majorarea deducerii de la 20% la 50%.

- aplicare si pentru activitati de R & D efectuate in UE /Spatiul Economic

European

www.fin-expert.ro
www.fin-expert.ro

IMPOZIT PE PROFIT

IMPOZIT PE PROFIT Cheltuieli nedeductibile: - penalitatile de orice natura datorate catre autoritati. - cheltuieli ,

Cheltuieli nedeductibile:IMPOZIT PE PROFIT - penalitatile de orice natura datorate catre autoritati. - cheltuieli , dovedite ulterior

IMPOZIT PE PROFIT Cheltuieli nedeductibile: - penalitatile de orice natura datorate catre autoritati. - cheltuieli ,

- penalitatile de orice natura datorate catre autoritati.

- cheltuieli , dovedite ulterior inregistrarii in contabilitate ca fiind legate

de fapte de coruptie.

Companiile nerezidente care obtin venituri din proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea titlurilor dein contabilitate ca fiind legate de fapte de coruptie. participare detinute la o PJ romana –

participare detinute la o PJ romana sunt obligate sa depuna

decl.101 si in situatia in care cumparatorul este:

- o persoana juridica romana.

- sediul permanent al unei persoane juridice straine

www.fin-expert.ro
www.fin-expert.ro

IMPOZIT PE VENIT MICROINTREPRINDERI

IMPOZIT PE VENIT MICROINTREPRINDERI Incepand cu 01 februarie 2013 companiile platitoare de impozit pe profit, sunt
IMPOZIT PE VENIT MICROINTREPRINDERI Incepand cu 01 februarie 2013 companiile platitoare de impozit pe profit, sunt

Incepand cu 01 februarie 2013 companiile platitoare de impozit peIMPOZIT PE VENIT MICROINTREPRINDERI profit, sunt obligate la plata impozitului pe venitul microintreprinderilor daca: -

profit, sunt obligate la plata impozitului pe venitul microintreprinderilor daca:

-

la data de 31 decembrie a realizat venituri care nu au depăşit

echivalentul în lei a 65.000 euro

-

nu au activitati in domeniul bancar, asigurari si reasigurari, pietei de capital

Exceptie : companiile care realizeaza venituri din consultanta si management

Vor depune declaratie de mentiuni (cod.010) si declaratie privind impozitul pe profit (cod.101), pentru luna ianuarie 2013 – termen termen

25 martie 2013.

www.fin-expert.ro
www.fin-expert.ro

IMPOZIT PE VENIT MICROINTREPRINDERI

IMPOZIT PE VENIT MICROINTREPRINDERI Companiile nou infiintate se declara obligatoriu platitoare de impozit pe venitul
IMPOZIT PE VENIT MICROINTREPRINDERI Companiile nou infiintate se declara obligatoriu platitoare de impozit pe venitul

Companiile nou infiintate se declara obligatoriu platitoare deIMPOZIT PE VENIT MICROINTREPRINDERI impozit pe venitul microintreprinderilor Depasire plafon de 65.000 euro in cursul

impozit pe venitul microintreprinderilor

Depasire plafon de 65.000 euro in cursul anului recalcul de impozit pe profit de la inceputul perioadeiCompaniile nou infiintate se declara obligatoriu platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor www.fin-expert.ro

www.fin-expert.ro
www.fin-expert.ro

IMPOZIT PE VENIT

IMPOZIT PE VENIT Venit asimilat salariilor : - diurna care depaseste 2.5 nivelul acordat institutiilor publice

Venit asimilat salariilor :IMPOZIT PE VENIT - diurna care depaseste 2.5 nivelul acordat institutiilor publice - dobanzi acordate -

IMPOZIT PE VENIT Venit asimilat salariilor : - diurna care depaseste 2.5 nivelul acordat institutiilor publice

- diurna care depaseste 2.5 nivelul acordat institutiilor publice

- dobanzi acordate - diferente salarii stabilite de instanta

Se completeaza categoria de venituri agricole cu :dobanzi acordate - diferente salarii stabilite de instanta - venituri obtinute din silvicultura si piscicultura -

- venituri obtinute din silvicultura si piscicultura

- venituri obtinute din cresterea animalelor si exploatarea animalelor

www.fin-expert.ro
www.fin-expert.ro

CONTRIBUTII SOCIALE

CONTRIBUTII SOCIALE Se include in baza de calcul diurna care depaseste 2.5 nivelul acordat institutiilor publice
CONTRIBUTII SOCIALE Se include in baza de calcul diurna care depaseste 2.5 nivelul acordat institutiilor publice

Se include in baza de calcul diurna care depaseste 2.5 nivelul acordat institutiilor publiceCONTRIBUTII SOCIALE Se clarifica regulile privind declararea si plata contributiilor pentru angajatorii nerezidenti care

Se clarifica regulile privind declararea si plata contributiilorcare depaseste 2.5 nivelul acordat institutiilor publice pentru angajatorii nerezidenti care au obligatia platii

pentru angajatorii nerezidenti care au obligatia platii contributiilor sociale in Romania

Se stabilesc reguli privind contributiile sociale aplicabilecare au obligatia platii contributiilor sociale in Romania persoanelor care obtin venituri agricole www.fin-expert.ro

persoanelor care obtin venituri agricole

www.fin-expert.ro
www.fin-expert.ro
VA MULTUMIM PENTRU ATENTIE! Calea Plevnei nr.145, Bucuresti Tel: +40 21 311 44 65/66 Fax:

VA MULTUMIM PENTRU ATENTIE!

Calea Plevnei nr.145, Bucuresti

Tel:

+40 21 311 44 65/66

Fax:

+40 21 311 44 67

Email : office@fin-expert.ro

www.fin-expert.ro
www.fin-expert.ro