Monografie privind contabilizarea operaiunilor de leasing financiar

Nrc

Explicaia

1 Achiziia bunului care va face obiectul

contractului de leasing financiar
2 Facturarea avansului la contract

Calcul n lei

La locator (conf. Ordin nr. 5/2005)

44231

3566

77.880,00

3556

2711

%
3566
35327
3556

4712
-

=
-

3566
3556

=
=

2711

500 * 3,54 =
= 1.770,00

3556

8b Facturarea diferenelor de curs ntre data

contractului i data facturrii

500 * (3,56 - 3,54) = 10,00

3556

8c Facturarea dobnzii

135 * 3,56 =
= 480,60

4717
3556

=
=

135 * 3,54 =
= 477,90
100 * 3,56 =
= 356,00

3556

2.106,30+11,90
+571,91+423,64
= 3.113,75

2711

3 ncasarea/plata avansului la contract

4* nregistrarea contractului:
- valoarea finanat
- dobnda total
5 Decontarea avansului
6 Facturarea comisionului de administrare
7 ncasare/plata comision administrare
8 Facturarea primei rate i a accesoriilor
8a Facturarea primei rate (luna dec 2007)

8d Facturarea asigurrii
9 ncasarea/plata facturii (de la op. 8)

22.000 * 3,54 =
= 77.880,00
4.000 * 3,54 =
= 14.160,00
22.000 * 3,54 =
= 77.880,00
2.100 * 3,54 =
= 7.434,00
200 * 3,54 =
= 708,00

La locatar (conf. O.M.F. 1752/2005)

-

16.850,40
14.160,00
2.690,40
16.850.40

%
232
4426
404

404

5121

16.850,40
14.160,00
2.690,40
16.850.40

44231
-

77.880,00
-

213
8051

=
=

167
-

77.880,00
7.434,00

4712
%
376
35327
3556

14.160,00
842,52
708,00
134,52
842,52

167
%
471
4426
404

=
=

232
404

5121

14.160,00
842,52
708,00
134,52
842,52

%
4712
35327
%
74997
35327
7041
%
4717
35327
%
74791
35327

2.106,30
1.770,00
336,30
11,90
10,00
1,90
480,60
571,91
480,60
91,31

404

404

=
=

1678
404

423,64
356,00
67,64

%
167
4426
%
668
4426
666
%
1678
4426
%
613
4426

=
=

8051
404

3556

3.113,75

404

5121

2.106,30
1.770,00
336,30
11,90
10,00
1,90
480,60
571,91
480,60
91,31
477,90
423,64
356,00
67,64
3.113,75

10**

nregistrarea la nchiderea exerciiului a

diferenelor de curs aferente creanelor/
datoriilor care se deconteaz n funcie
de cursul valutei
11 Decontare venituri/cheltuieli n avans
12 Facturarea urmtoarelor rate din
exerciiul urmtor (rata din ian 2008)
13 Facturarea diferenelor de curs ntre
cursul de nchidere al exerciiului
precedent i cursul de la data facturii

(22.000 4.500)
*(3,6102 3,54)
= 1.228,50
708,00/36*2 =
= 39,33
500 * 3,54 =
= 1.770,00
500 * (3,6102
- 3,54) = 35,10
500 * (3,70
-3,6102) = 44,90

378

74997

1.228,50

668

167

1.228,50

376

7049

39,33

622

471

39,33

3556

%
167
167
4426
%
668
4426

404

2.148,07
1.770,00
35,10
342,97
53,53
44,90
8,53

3556

%
4712
378
35327
%
74997
35327

404

2.148,07
1.770,00
35,10
342,97
53,53
44,90
8,53

Not: n continuarea monografiei, dobnzile i asigurarea se nregistreaz aa cum au fost prezentate la pct. 8c i 8d, utiliznd cursul de la data facturii.
Observaii:
*) Se observ c dobnda total din contract n u se nregistreaz la instituiile financiare nebancare, iar la agenii economici se nregistreaz n afara bilanului.
**) La instuiilefinanciare nebancare diferenele rezultate din reevaluarea creanelor decontate n funcie de cursul unei valute, expri mate n lei se
nregistreaz n contul 378 Venituri de primit, astfel creana rmne nregistrat n cont la cursul istoric, iar la agenii economici, diferena corecteaz valoarea
datoriei, aceasta fiind nregistrat la cursul de nchidere al exerciiul ui. Din punct de vedere fiscal nu exist diferene.
Fia conturilor care reflect valoarea contractului de leasing financiar
(4)
TSD
SFD

4712
77.880,00 (5)
(8a)
77.880,00 TSC
61.950,00
(12)

14.160,00
1.770,00
15.930,00
1.770,00

(10)

378
1.228,50

TSD
SFD

1.228,50
1.228,50

(5)
(8a)
TSD
(12)

35,10

(12)
(12)

167
14.160,00 (4)
1.770,00
15.930,00 TSC
SFC
1.770,00
35,10

Not: Soldurile finale sunt calculate la 31.12.2007, iar suma soldurilor conturilor 4712 i 378 este egal cu soldul final al contului 167.

77.880,00
1.228,50
79.108,50
63.178,50