Sunteți pe pagina 1din 13

PROIECT DE CRETERE A PERFORMANELOR ECONOMICO - FINANCIARE

CAPITOLUL 4
PROIECT DE CRETERE A PERFORMANELOR
ECONOMICO-FINANCIARE

4.1. Proiectarea capacitii de producie i a


gradului de utilizare a acesteia:
Capacitatea de producie reprezint producia maxim ce poate fi
obinut ntr-o anumit perioad de activitate, respectnd o anumit structur,
precum i calitatea precis a produciei, n condiiile folosirii depline
extensive i intensive a utilajelor tehnologice i a suprafeelor de producie,
corespunztor regimului optim de fabricaie, precum i unei organizri
raionale a produciei i a muncii.
Spre deosebire de producia realizat sau programat, care se bazeaz
pe condiiile concrete existente n perioada respectiv i care pot ngloba
situaii mai puin favorabile n ceea ce privete folosirea extensiva i intensiv
a utilajelor i suprafeelor de producie, capacitatea de producie reflect
posibilitile maxime n condiiile folosirii depline a resurselor ntreprinderii.
n cadrul S.C. Boromir Ind. S.R.L., n prezent capacitatea de producie
se prezint astfel:

86

PROIECT DE CRETERE A PERFORMANELOR ECONOMICO - FINANCIARE

Tabel nr. 4.1.

Capaciti de producie existente n Rm. Vlcea


Nr.

SPECIFICAIE

U.M.

Capacitate de producie

crt.
1.

Moara de gru

T/zi

148

2.

Moara de porumb

T/zi

24

3.

Moara de arpaca

T/zi

10

4.

Brutrii

T/zi

1,30

5.

Patiserie

T/zi

0,22

6.

Cofetrie

T/zi

0,15

Gradul de utilizare a principalelor capaciti de producie este de 68%


la utilajele de morrit i de 80% la utilajele de panificaie.
Societatea urmrete creterea gradului de utilizare a capacitii de
producie de la 68% la 85% la utilajele de morrit i de la 80% la 90% pentru
panificaie.
Determinarea mrimii optime a capacitii de producie creeaz
premisele obinerii unei eficiene sporite a investiiilor, permite realizarea unei
nalte productiviti a muncii. Problema mrimii optime a capacitii de
producie constituie una dintre problemele cheie n atingerea eficienei
maxime, de ea fiind legat introducerea celor mai naintate forme de
organizare a conducerii i produciei i cheltuirea oportun a fondurilor de
investiii.
Mai buna utilizare a capacitii de producie determin sporirea
volumului

producie,

creterea

productivitii

muncii

reducerea

cheltuielilor, respectiv a preului de cost.


Pentru cceterea utilizrii capacitilor de producie se au n vedere
dou grupe de factori interni i externi.

87

PROIECT DE CRETERE A PERFORMANELOR ECONOMICO - FINANCIARE

Dintre factorii externi enumerm:


Intrrile de materii prime pentru asigurarea unei funcionri ritmice,
acestea contribuind la mbuntirea rezultatelor produciei prin
prelucrarea unor materii prime de calitate;
Utilizarea de soluii tehnologice moderne, care n cazul materiilor
prime sezoniere, cu grad de conservabilitate redus, s contribuie la
prelungirea perioadei de fabricare i s influeneze pozitiv
indicatorul extensiv de utilizare a capacitii;
Echilibrarea produciei n funcie de cererea de produse;
Valorificarea eficient a subproduselor obinute.
n cadrul factorilor externi ce pot asigura o cretere a utilizrii
capacitii pot fi evideniai urmtorii factori:
Alegerea soluiilor de dotare i constructive care s permit trecerea
produciei de la un sortiment la altul;
Dimensionarea optim a loturilor de fabricaie i programarea
acestora care s asigure creterea indicatorului intensiv;
Eliminarea timpilor de ntreruperi.
n acest sens, n cadrul S.C. Boromir Ind S.R.L. este necesar
retehnologizarea i modernizarea instalaiilor i tehnologiilor uzate fizic i
moral, cu consumuri specifice mari de materii prime, materiale auxiliare,
energie, combustibil, cu instalaii li tehnologii moderne, achiziionate din ar
sau din import, de la firme specializate.
De exemplu, moara de care dispune societatea n acest moment include
dou linii de morrit pentru gru, fabricaie indigen, fiind executat n baza
unui proiect propriu. Acest tip de moar prezint unele dezavantaje: nu
permite umectarea boabelor de gru la parametrii normali; se realizeaz
pierderi mari; gradul de extracie este mic; lipsesc cntare pe flux etc.

88

PROIECT DE CRETERE A PERFORMANELOR ECONOMICO - FINANCIARE

Dup cum se observ se impune o retehnologizare a morii Boromir cu


utilaje tip Buhler, import Germania. Pe lng faptul c acest tip de moar
prezint un randament ridicat de prelucrare (98%), rezult i fin de calitate
superioar n proporie de 76%.
Creterea gradului de utilizare a capacitii de producie are implicaii
pozitive asupra activitii societii, el determinnd o cretere a produciei
obinute cu 20%, obinndu-se astfel venituri mai mari, cu cheltuieli mai mici
(deoarece utilajale folosite sunt mai performante i pierderile sunt mai mici),
ceea ce conduce la un profit superior.

4.2. Proiectarea produciei la principalele produse:


Ca orice societate din industria alimentar, S.C. Boromir Ind. S.R.L.
urmrete mbuntirea produciei, diversificarea acesteia prin obinerea de
produse cu valoare nutritiv ridicat i care s corespund cerinelor
publicului consumator. n acest sens, printre preocuprile principale ale
societii trebuie s fie asigurarea de materii prime de calitate, cu coninut util
ct mai ridicat, pentru a putea obine randamente ridicate la prelucrare.n acest
sens, trebuie stabilite prin contracte cu productorii condiiile de calitate ce
trebuie s le ndeplineasc materiile prime la livrare i care s fie baza
negocierii preurilor.
Prelucrarea i valorificarea superioar a materiilor prime este legat de
existena mai multor factori cu influene i efecte diferite, astfel:

Capacitile de producie deja create i aflaten funciune trebuie s


fie folosite ntr-o masur ct mai mare, pentru a evita mrirea
exagerat a costurilor sau redistribuirea personalului ;

Capacitaile de producia trebuie s fienu numai folosite, dar i


modernizate n mod sistematic, s fie permanent adaptate n

89

PROIECT DE CRETERE A PERFORMANELOR ECONOMICO - FINANCIARE

concordan cu necesitatea producerii unor bunuri de calitate i la


preuri rezonabile cu cerinele pieei.
n ceea ce privete modernizarea capacitii de producie, n cazul S.C.
Boromir Ind S.R.L. acest lucru conduce la sporirea volumului produciei cu
20%. Astfel producia va crete de la 30399905 kg n anul 2000, la
aproximativ 36479886 kg n anul 2001. Aceast cretere a volumului
produciei poate fi obinut fie prin creterea cantitii de produse fabricate,
fie prin introducerea n fabricaie a unui nou produs.
Elaborarea unui produs nou are la baz o analiz a cererii pieei, ct i a
ciclului de via al produsului respectiv.
Ciclul de via al unui produs cuprinde urmtoarele etape:
Nr.
crt.
1.
2.

FAZA
CERCETARE-DEZVOLTARE
LANSAREA PRODUSULUI

CARACTERIZARE
-Se concepe i se sxperimenteaz produsul nou
-Se poate face fie pe segmente de pia zonal, fie
pe pieele care prezint mai mult receptivitate.
-Lansarea se face printr-o reclam adecvat,

3.

CRETERE

prezentri, degustri ale produsului nou.


-Produsul are o cretere accentuat a vnzrilor i

MATURITATE

creterea profitului.
-Dei vnzrile sunt n cretere apare o limitare a
desfacerii ca urmare a pierderii caracterului de
noutate al produsului, precum i a concurenei ce

5.

DECLIN

apare pe pia.
-Diminuarea volumului

vnzrilor;

se

pune

problema mrimii gamei de sortimente din acelai


produs, reducerea

preurilor, gsirea de

noi

consumatori interni i externi.

Propun ca produs nou, care s intre n fabricaie la S.C.Boromir Ind.


S.R.L., un produs de cofetrie cozonacul (cu rahat, cacao, stafide sau
simplu).

90

PROIECT DE CRETERE A PERFORMANELOR ECONOMICO - FINANCIARE

Acesta trebuie s fie un produs de calitate superioar, care s aduc


satisfacie consumatorului, avnd astfel implicaii favorabile asupra creterii
gradului de competitivitate pe pia.
Totodat, produsul trebuie s fie eficient din punct de vedere economic;
astfel, costul unitar preconizat a se efectua pentru fabricarea lui fiind de
29700 lei/kg, iar preul de vnzare fiind de 31500 lei/kg.
O prezentare mai detaliat a veniturilor, cheltuielilor i profitului
obinute ca urmare a fabricrii acestui produs este realizat n tabelul de mai
jos:
Tabel nr. 4.2.

Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

SPECIFICAIE
Total producie
Cost unitar
Pret de vnzare
Venituri
Cheltuieli
Profit
Rata rentabilitii

U.M.
Kg/an
Lei/kg
Lei/kg
Mii lei
Mii lei
Mii lei
%

23000
29700
31500
724500
683100
41400
6,06

n concluzie, n anul 2001, volumul produciei pe principalele produse


fabricate se prezint astfel:

Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.

REALIZAT
PRODUSUL
Fin 600
Pine alb 400g
Foetaj
Cozonac

U.M.
Kg
Kg
Kg
Kg

91

2000
19297500
290500
49800
-

VARIANT
PROPUS
23157000
348600
59760
23000

PROIECT DE CRETERE A PERFORMANELOR ECONOMICO - FINANCIARE

Lund n considerare i cantitatea de cozonac propus a se fabrica,


rezult c n anul 2001 volumul total al produciei va fi 30422905 kg.

4.3. Proiectarea cheltuielilor i a costurilor:


Desfurarea oricrei activiti reclam un consum de resurse,
indiferent de natura acestora (materiale, umane i financiare), pe temeiul
crora se cldete producia valorilor materiale.
Cheltuielile reprezint sumele sau valorile pltite sau de pltit pentru
consumurile, lucrrile executate i serviciile prestate de teri, remunerarea
personalului, executarea unor obligaii legale sau contractuale de ctre
unitatea patrimonial, constituirea amortizrilor i provizioanelor, consumuri
excepionale.
ntr-o anumit form i n ultim instan, cea mai mare parte din aceste
consumuri, localizate n timp i spaiu, mbrac forma costului produselor.
Costurile reprezint o categorie economic care se manifest nemijlocit
n producia material, respectiv n activitatea de creare a bunurilor materiale.
n condiiile economiei de pia, n mod normal, preurile la care se
vnd produsele sunt rezultatul aciunii legii cererii i ofertei. Meninerea n
limite normale a profitului, sau creterea acestuia, se afl ntr-o

strns

dependen cu nivelul costurilor produselor.


Tot aa, creterea continu a preurilor de vnzare ca urmare a creterii
unor

elemente

ale

costului

produselor, constituie

consecin

dezechilibrelor care se manifest ntr-o economie aflat n tranziie i asupra


creia i pune amprenta n mod nefavorabil inflaia.
Reducerea costurilor unitare, acolo unde este posibil, reprezint un
deziderat n ceea ce privete creterea competitivitii produselor, gsirea unor

92

PROIECT DE CRETERE A PERFORMANELOR ECONOMICO - FINANCIARE

noi piee de desfacere, creterea gradului de utilizare a capacitii de producie


etc.
n cadrul S.C. Boromir Ind S.R.L., n anul 2000 cheltuielile realizate
conform bilanului contabil sunt de 247585257 mii lei.
n ceea ce privete anul 2001 se preconizeaz ca totalul cheltuielilor
efectuate de societate s fie de 334240097 mii lei.
Analiznd situaia cheltuielulor pe principalele produse, aceasta poate fi
prezentat mai detaliat n tabelul urmtor:
Tabel nr. 4.3.

Nr.
crt.
1.
2.
3.

REALIZAT
PRODUSUL
Fin 600
Pine alb 400
Foetaj

U.M.
Mii lei
Mii lei
Mii lei

2000
59580000
2272150
2655000

VARIANTA
PROPUS
80433000
3067402
3584250

Totodat, la aceste cheltuieli se mai adaug i cele preconizate a se


realiza pentru fabricarea noului produs (a cozonacului), acestea fiind n
valoare de 683100 mii lei.
Prin urmare, cheltuielile totale pentru anul 2001 sunt n valoare de
334923197 mii lei.
Aceast cretere a cheltuielilor se datoreaz creterii preurilor de
vnzare la factorii de producie, creterii salariilor etc. De asemenea se vor
utiliza materii prime de calitate superioar, care vor necesita cheltuieli mai
mari, att pentru achiziionare, ct i pentru prelucrare.
Reducerea cheltuielilor, acolo unde este posibil, reprezint un deziderat
n ceea ce privete creterea competitivitii produselor, gsirea unor noi piee
de desfacere, creterea gradului de utilizare a capacitii de producie etc.
pentru aceasta societatea i elaboreaz un program de msuri pentru
reducerea costurilor; prin aceasta se estimeaz volumul total al economiilor
ce urmeaz a se realiza n anul considerat fa de cel anterior ca urmare a
93

PROIECT DE CRETERE A PERFORMANELOR ECONOMICO - FINANCIARE

reducerii diferitelor categorii de cheltuieli, de asemenea se evideniaz


contribuia fiecrui factor de reducere a cheltuielilor la realizarea economiilor
respective, cei mai importani factori de reducere a cheltuielilor inclui n
program: reducerea normelor de consum ale materiilor prime i materialelor,
reducerea cheltuielilor cu energia pentru diferite destinaii de utilizare,
reducerea cheltuielilor de aprovizionare, reducerea pierderilor din rebuturi,
creterea gradului de valorificare a materialelor recuperabile, creterea
productivitii muncii i reducerea pe aceast baz a cheltuielilor de munc,
mbuntirea folosirii capacitii de producie i reducerea pe aceast baz a
cheltuielilor fixe, reducerea cheltuielilor de desfacere etc.

4.4. Proiectarea veniturilor:


Veniturile ntreprinderii reprezint sumele sau valorile ncasate sau de
ncasat n cursul exerciiului.
n anul 2000 veniturile realizate conform bilanului contabil sunt de
254581887 mii lei, din activiti de morrit i panificaie i alte activiti.
n anul 2001 veniturile se preconizeeazz a fi n valoare de 343685548
mii lei.
Pe principalele produse fabricate de societate, situaia veniturilor se
prezint astfel:
Tabel nr. 4.4.

Nr.
crt.
1.
2.
3.

FABRICAT
PRODUSUL
Fin 600
Pine alb 400
Foetaje

U.M.
Mii lei
Mii lei
Mii lei

2000
61326300
2305500
3062400

VALOARE
PROPUS
82790505
3112425
4164864

Dac lum n considerare produsul nou, veniturile preconizate a se


realiza n urma lansrii lui n fabricaie sunt n valoare de 724500 mii lei.

94

PROIECT DE CRETERE A PERFORMANELOR ECONOMICO - FINANCIARE

Ca urmare, veniturile totale preconizate a se realiza n anul 2001 sunt n


valoare de 344410048 mii lei.
Creterea veniturilor s-a realizat prin sporirea cantitii de produse
fabricate ca urmare a extinderii activitii i mrimea productivitii muncii.
De menionat c sporirea nivelului productivitii muncii este efectul
gradului de nzestrare tehnic, al mbuntirii structurii mijloacelor fixe
productive prin investiii noi, care presupun i un randament superior.
Consecina mbuntirii structurii mijloacelor fixe productive prin
investiii a creat premise nu numai pentru creterea produciei, ci i
mbuntirea calitii acesteia, influennd asupra gradului de valorificare a
produciei fabricate i implicit a veniturilor.
Aceast situaie se apreciaz favorabil, firma mrindu-i cota de pia i
n acelai timp crend premisele necesare recuperrii n totalitate a fondurilor
necesare investiiilor realizate n perioada respectiv i realizarea altora pentru
dezvoltarea n continuare a activitii.

4.5. Proiectarea profitului i a ratei profitului:


ntr-o

definire

sintetic,

rentabilitatea

reprezint

capacitatea

ntreprinderii de a realiza profitul necesar att reproducei i dezvoltrii ct i


remunerrii capitalurilor. n asigurarea acestei capaciti este deci interesat
deintorul i utilizatorul factorilor de producie care poate fi individual sau
colectiv.
Rentabilitatea reprezint una din formele de exprimare a eficienei
economice i anume o form sintetic realizat cu ajutorul categoriilor
valorice.

95

PROIECT DE CRETERE A PERFORMANELOR ECONOMICO - FINANCIARE

Pentru exprimarea rentabilitii se utilizeaz doi indicatori: profitul i


rata rentabilitii. Mrimea absolut a rentabilitii este reflectat de profit
(indicator de volum), iar gradul n care capitalul sau folosirea resurselor
ntreprinderii aduc profit este reflectat de rata rentabilitii (indicator al
mrimii relative a rentabilitii.
n anul 2000 S.C. Boromir Ind S.R.L. a obinut un profit brut de
6996730 mii lei, la care s-a aplicat un impozit pe profit de 1253812 mii lei,
obinndu-se astfel un profit net de 5742918 mii lei.
Cunoscnd veniturile i cheltuielile propuse a se realiza n anul 2001,
se poate determina profitul, acesta fiind n valoare de 94868551 mii lei. Ca
urmare a aplicrii impozitului pe profit, societatea comercial va beneficia de
un profit net de aproximativ 93000000 mii lei.
n ceea ce privete studierea profitului i a ratei profitului pe
principalele produse, acestea se prezint astfel:

Tabel nr.4.5.
Nr.
crt.

PRODUSUL

U.M.

REALIZAT 2000
Rata
Profit
profitului

1.
2.
3.
4.

Fin 600
Pine alb 400
Foetaj
Cozonac

Mii lei
Mii lei
Mii lei
Mii lei

6,26
1.46
15.34
-

96

VARIANTA PROPUS
Rata
Profit
profitului

1746300
33350
407400
-

6,48
1,63
16,19
6,06

2537505
45023
580614
41400

PROIECT DE CRETERE A PERFORMANELOR ECONOMICO - FINANCIARE

O activitate economic din orice sector are ca obiectiv final eficiena i


rentabilitatea, adic profituri ct mai mari pentru fiecare produs, serviciu sau
lucrare.
Orice firm caut s realizeze un profit suficient pentru a remunera
convenabil capitalurile de care dispune, de a menine potenialul tehnic i
economic, de a asigua o expansiune raional innd cont de evoluia pieei.

***
Tabel nr.4.6. .
Nr.
crt.
1.

REALIZAT

VARIANTA

DIFEREN
Abs.
%

SPECIFICAIE
FIN 600

U.M.
Kg

2000
19297500

PROPUS
23157000

3859500

20

-cheltuieli

Mii lei

59580000

80433000

20853000

35

-venituri

Mii lei

61326300

82970505

21644205

37,29

-profit

Mii lei

1746300

2537505

791205

45,03

97

PROIECT DE CRETERE A PERFORMANELOR ECONOMICO - FINANCIARE

2.

3.

4.

-rata profitului
PINE ALB 400

%
Kg

6,26
290500

6,48
348600

0,22
58100

3,5
20

-cheltuieli

Mii lei

2272150

3067402

795252

34,98

-venituri

Mii lei

2305500

3112425

806925

35,16

-profit

Mii lei

33350

45023

11673

37,02

-rata profitului
FOETAJ

%
Kg

1,46
49800

1,63
59760

0,17
9960

11,64
20

-cheltuieli

Mii lei

2655000

3584250

929250

34,87

-venituri

Mii lei

3062400

4164864

1102464

36

-profit

Mii lei

407400

580614

173214

42,51

-rata profitului
COZONAC

%
Kg

15,34
-

16,19
23000

0,85
-

5,54
-

-cheltuieli

Mii lei

683100

-venituri

Mii lei

724500

-profit

Mii lei

41400

-rata profitului

6,06

***

98