Probleme propuse

Exemplul 1:
a) O societate X pltitoare de impozit pe venitul microntreprinderilor prezint urmtoarea situaie preluat din balana de
verificare de la 31.03.2013:
- venituri din vnzarea mrfurilor: 14.900 lei
- venituri din vnzarea imobilizrilor: 33.000 lei
- venituri din subvenii din exploatare pentru cifra de afaceri: 3.500 lei
- venituri din despgubiri: 5.000 lei
- venituri din ajustri pentru deprecierea mrfurilor: 3.000 lei
- venituri din dobnzi: 2.000 lei
b) La 30.06.2013, situaia veniturilor realizate de societatea X, se prezint astfel:
- venituri din vnzarea mrfurilor: 144.500 lei
- venituri din vnzarea imobilizrilor: 33.000 lei
- venituri din subvenii din exploatare pentru cifra de afaceri: 3.500 lei
- venituri din despgubiri: 5.000 lei
- venituri din ajustri pentru deprecierea mrfurilor: 8.000 lei
- venituri din dobnzi: 7.000 lei
- venituri din diferene de curs valutar: 1.500 lei
S se determine impozitul pe venitul microntreprinderilor ce trebuie declarat i pltit n primele 2 trimestre de societatea X.
c) La 30.09.2013, situaia veniturilor realizate de societatea X, se prezint astfel:
- venituri din vnzarea mrfurilor: 280.000 lei
- venituri din vnzarea imobilizrilor: 33.000 lei
- venituri din subvenii din exploatare pentru cifra de afaceri: 3.500 lei
- venituri din despgubiri: 5.000 lei
- venituri din ajustri pentru deprecierea mrfurilor: 8.000 lei
- venituri din dobnzi: 9.000 lei
- venituri din diferene de curs valutar: 3.500 lei
Profitul impozabil determinat pentru primele 9 luni ale anului 2013 este: 212.800 lei
Ce tip de impozit va declara i va plti societatea X pentru trimestrul 3 din 2013 i care este cuantumul acestuia?
Exemplul 2: Ce tip de impozit va declara i va plti societatea X pentru trimestrul 3 2013 i care este cuantumul
acestuia, dac societatea realizeaz din luna august 2013 venituri din consultan i management?
c) La 30.09.2013, situaia veniturilor realizate de societatea X, se prezint astfel:
- venituri din vnzarea mrfurilor: 180.000 lei
- venituri din vnzarea imobilizrilor: 33.000 lei
- venituri din subvenii din exploatare pentru cifra de afaceri: 3.500 lei
- venituri din despgubiri: 5.000 lei
- venituri din ajustri pentru deprecierea mrfurilor: 8.000 lei
- venituri din dobnzi: 9.000 lei
- venituri din diferene de curs valutar: 3.500 lei
Profitul impozabil determinat pentru trimestrul 3 al anului 2013 este: 28.900 lei
Exemplul 3:
O societate Y pltitoare de impozit pe profit prezint urmtoarea situaie preluat din balana de verificare de la 31.12.2013:
- venituri din prestri de servicii: 550.000 lei
- venituri din vnzarea imobilizrilor: 40.000 lei
- venituri din dividende de la persoane juridice romne: 10.000 lei
- venituri din ajustri pentru deprecierea terenurilor: 50.000 lei
- venituri din provizioane pentru garanii acordate clienilor: 2.000 lei

- venituri din provizioane pentru litigii: 1.000 lei

- cheltuieli cu personalul (salarii, cheltuieli sociale): 110.000 lei
- cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea terenurilor: 70.000 lei
- cheltuieli cu provizioane pentru litigii: 4.000 lei
- cheltuieli cu provizioane pentru garanii acordate clienilor: 5.000 lei
- cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea creanelor clieni, : 4.000 lei
- cheltuieli cu amortizarea: 8.000 lei
- cheltuieli cu energia electric: 5.000 lei.
S se determine impozitul pe profit datorat de societatea Y pentru anul 2013.
Exemplul 4: S se determine impozitul pe profit datorat, dac se cunosc umtoarele informaii:
- profit brut: 470.000 lei (venituri totale cheltuieli totale, inclusiv elementele prezentate mai jos)
- cifra de afaceri: 880.000 lei
- cheltuieli cu sponsorizare: 10.000 lei
- cheltuieli cu amenzi i penaliti: 3.000 lei.
Exemplul 5: S se determine impozitul pe profit datorat pentru anul curent, dac se cunosc umtoarele informaii:
- profit: 300.000 lei (venituri totale cheltuieli totale, inclusiv elementele prezentate mai jos)
- cheltuieli cu protocolul: 11.000 lei
- cheltuieli cu impozitul pe profit calculat i declarat anterior (pentru primele 3 trimestre): 17.000 lei.
Exemplul 6: S se determine impozitul pe profit datorat pentru anul curent, dac se cunosc umtoarele informaii:
- capitaluri proprii la 01.01.N: 300.000, la 31.12.N: 350.000
- capitaluri mprumutate 01.01.N: 600.000, la 31.12.N: 900.000
- profit: 120.000 lei (venituri totale cheltuieli totale, inclusiv elementele prezentate mai jos)
- cheltuieli cu dobnzi 4.000 de la instituii bancare
- cheltuieli cu dobnzi aferente unor mprumuturi de la alte entiti 10.000. Din acestea, partea ce depete dobnda
minim de referin este 3.500.
Exemplul 7: S se determine impozitul pe profit datorat pentru anul 2013, dac se cunosc umtoarele informaii:
- pierdere fiscal declarat pentru anul 2012: 134.000 lei
- profit impozabil realizat n anul 2013: 228.000 lei.
Care ar fi situaia dac profitul impozabil realizat n anul 2013 este 108.000 lei?
Exemplul 8: O societate X pltitoare de impozit pe profit prezint urmtoarea situaie preluat din balana de verificare de la
31.12.2013, nainte de calculul impozitului pe profit pentru trimestrul 4 al exerciiului 2013 (sumele sunt exprimate n lei):
- capital social 50.000;
- capitaluri proprii la 01.01.N: 160.000, la 31.12.N: 240.000
- capitaluri mprumutate 01.01.N: 460.000, la 31.12.N: 790.000
- rezerv legal 6.500, care a avut o valoare de 8.000, dar diferena s-a utilizat pentru acoperirea unor pierderi n
exerciiul N-1
- rezerve din reevaluare 14.000 la 01.01.N, constituite conform legii, au fost diminuate cu o reevaluare negativ n
exerciul curent n valoare de 4.000
- venituri totale 850.000, din care:
cifra de afaceri 580.000
din reluarea ajustrilor pentru deprecierea mrfurilor nedeductibile la constituire 1.000
din reluarea provizioanelor pentru garanii 5.000
din diferene de curs valutar 8.000
din dividende primite de la persoane juridice romne 12.000

 din dividende primite de la persoane juridice strine, fa de care sunt deinute participaii n proporie de 5%,
7.000
amortizare fiscal 20.000
-

cheltuieli totale 610.000, din care:

cu impozit pe profit nregistrat 11.200(3.400 trim 1, 2.500 trim 2, 2.650 trim 3)
cu penalizri contracte leasing 500, cu penalizri fa de bugetul de stat 2.300
cu ajustri pentru deprecirea creanelor clieni 3.400, n limita a 30% din creanele nregistrate dup 2006 i
nencasate
cu ajustri pentru deprecirea terenurilor 6.400
cu provizioane pentru litigii 5.900
cu sponsorizri 6.000
cu protocol 8.500, tva aferent 1.615
cu diferene de curs valutar 12.500
cu dobnzi 22.000, din care dobnzi aferente unor mprumuturi de la alte entiti 16.000. Din acestea, partea ce
depete dobnda minim de referin este 3.500
fond salarii total 40.000
cadouri i ajutoare oferite angajailor 5.000
cu amortizarea contabil 28.900