Sunteți pe pagina 1din 16

CORPUL EXPERILOR CONTABILI I CONTABILILOR

AUTORIZAI DIN ROMNIA FILIALA ARGE

PROGRAMUL DE STAGIU N SISTEM COLECTIV


Anul II, Semestrul II 2015

DOMENIUL DE COMPETEN CONTABILITATE

1. n decembrie 2014, o entitate a achiziionat un utilaj, valoarea de intrare fiind de 100.000 lei,
TVA 24%. Durata normal de utilizare a activului este de 8 ani. Costurile de demontare i mutare
a activului sunt estimate i actualizate la nivelul sumei de 14.000 lei. Presupunem c la sfritul
duratei de via util a activului (ianuarie 2023), acesta trebuie demontat i mutat n alt loc,
valoarea cheltuielilor efective de demontare i mutare a activului fiind facturat de o firm
specializat la nivelul sumei de 18.000 lei, TVA 24%. Prezentai nregistrrile contabile efectuate
de entitate n perioada 2014-2022 i explicai care este regimul fiscal al cheltuielilor cu
amortizarea n contextul dat.
n decembrie 2014, o entitate a achiziionat un utilaj, valoarea de intrare fiind de 100.000
lei, TVA 24%. Durata normal de utilizare a activului este de 10 ani. Costurile de
demontare i mutare a activului sunt estimate i actualizate la nivelul sumei de 44.000 lei.
Presupunem c la sfritul duratei de via util a activului (ianuarie 2025), acesta trebuie
demontat i mutat n alt loc, valoarea cheltuielilor efective de demontare i mutare a
activului fiind facturat de o firm specializat la nivelul sumei de 48.000 lei, TVA 24%.
Prezentai nregistrrile contabile efectuate de entitate n perioada 2014-2025 i explicai
care este regimul fiscal al cheltuielilor cu amortizarea n contextul dat.
Rspuns :
Cheltuielile cu demontarea i mutarea unui activ industrial, precum i cele cu restaurarea
terenului pe care a fost acesta amplasat, reprezinta costuri viitoare, a caror valoare i exigibilitate
este incert la nceputul perioadei de viaa utila a unui mijloc fix. Astfel de cheltuieli sunt
denumite generic "costul viitor al dezafectrii activelor".
O.M.F.P. nr. 3.055/2009 prevede referitor la evaluarea ini ial a imobilizrilor corporale, la
punctul 105, c "n costul unei imobilizri corporale sunt incluse i costurile estimate ini ial cu
demontarea i mutarea acesteia la scoaterea din funciune, precum i cu restaurarea
amplasamentului pe care este pozitionat imobilizarea, atunci cand aceste sume pot fi estimate
credibil i entitatea are o obligatie legata de demontare, mutare a imobilizrii corporale i de
refacere a amplasamentului. "
Costurile estimate cu demontarea i mutarea imobilizrii corporale, precum i cele cu restaurarea
amplasamentului se recunosc n valoarea acesteia, n coresponden cu un cont de provizioane
(contul 1513 "Provizioane pentru dezafectare imobilizari corporale si alte actiuni similare legate
de acestea").
La realizarea cheltuielilor efective cu demontarea i mutarea activului, provizionul constituit
rmne fr obiect i va fi anulat pe seama veniturilor.
n valoarea de intrare a activului au fost incluse costurile estimate pentru demontarea i
mutarea activului, astfel:
La 01.12.2014- recunoaterea imobilizrii la valoarea de achiziie plus valoarea estimat a
costurilor pentru demontarea i mutarea activului, astfel:

% = 404 Furnizori de imobilizri 124.000. lei


2131 Echipamente tehnologice 100.000 lei
4426 Tva de plat 24.000. lei
2131 = 1513 44.000 lei
Echipamente tehnologice Provizioane pentru
dezafectare imobilizri
nregistrarea amortizrii anuale n valoare de 14.400 lei (144.000 lei/10 ani):
Lunar se va nregistra o amortizare de 14.400/12 luni = 1.200 lei
6811 = 2813 1.200 lei
Cheltuieli privind Amortizarea instalaiilor
amortizarea imobilizrilor
La 01.01.2025 n bilan avem urmtoarele elemente:
- provizionul constituit este de 44.000 lei;
- utilajul este complet amortizat [144000 (10 x 14.400)] = 0
Efectuarea n anul 2025 a cheltuielilor cu demontarea, mutarea activului i cu restaurarea
amplasamentului, n sum efectiv de 48.000 lei.
% = 401 59.520 lei
628 = 48.000 lei
4426 11.520 lei
Anularea provizionului nregistrat n valoarea iniial a activului
1513 = 7812 Venituri din provizioane 44.000 lei
Provizioane pentru dezafectare
imobilizri corporale

2. Entitatea X SA achiziioneaz de la un productor intern un autoturism la preul total de 66.960


lei (inclusiv TVA). Obligaia fa de furnizor se achit dintr-un credit bancar pe termen lung.
Autoturismul se transmite n regim de leasing financiar ctre SC Y SRL. Avansul pltit este de
4.000 lei, iar dobnda aferent contractului de leasing este de 4.320 lei. La scadena unei rate
contractuale, se factureaz ctre client principalul n sum de 1.800 lei, dobnda asociat n sum
de 144 lei i TVA 24%. La expirarea contractului de leasing, odat cu facturarea valorii reziduale,
n valoare de 2.000 lei, se consemneaz i transferul dreptului de proprietate. Prezentai fluxul
nregistrrilor contabile specifice att n contabilitatea locatorului, ct i n cea a locatarului n
conformitate cu OMFP nr. 1802/2014.
Entitatea X SA achiziioneaz de la un productor intern un autoturism la preul total de
66.960 lei (inclusiv TVA). Obligaia fa de furnizor se achit dintr-un credit bancar pe
termen lung.Autoturismul se transmite n regim de leasing financiar ctre SC Y SRL.
Avansul pltit este de 4.000 lei, iar dobnda aferent contractului de leasing este de 4.320
lei. La scadena unei rate contractuale, se factureaz ctre client principalul n sum de
1.800 lei, dobnda asociat n sum de 144 lei i TVA 24%. La expirarea contractului de
leasing, odat cu facturarea valorii reziduale, n valoare de 2.000 lei, se consemneaz i
transferul dreptului de proprietate. Prezentai fluxul nregistrrilor contabile specifice att
n contabilitatea locatorului, ct i n cea a locatarului n conformitate cu OMFP nr.
3055/2009.
Rspuns :
nregistrrile contabile conform OMFP 3055/2009 n contabilitatea locatorului X sunt:
- achiziia autoturismului:
% = 404 66.960
2133 54.000 (66.960/1,24)
4426 12.960
- achitarea furnizorului din creditul bancar pe termen lung:
404 = 1621 66.960
- transmiterea autoturismului n regim de leasing financiar:
2678 = 2133 54.000
- facturarea principalului i a dobnzii la scaden a unei rate:
461 = % 2.410,56
2678 1.800
766 144
4427 466,56 ((1.800 + 144)*24%)
nregistrrile contabile conform OMFP 3055/2009 n contabilitatea locatarului Y sunt:
- nregistrarea avansului achitat ptr autoturismul luat n leasing financiar:

% = 404 4.960
409 4.000
4426 960 (4.000 * 24%)
- nregistrarea autoturismului la valoarea capitalului de rambursat:
2131 = 167 54.000
i dobnda evideniat n conturi extrabilaniere pentru total:
Debit 8051 Dobnzi de pltit 4.320 lei
- nregistrarea facturii la scadena unei rate contractuale:
% = 404 2.410,56
167 1.800
666 144
4426 466,56 ((1.800 + 144)*24%)
Concomitent, se diminueaz dobnzile evideniate extrabilan ier:
Credit 8051 Dobnzi de pltit 144 lei
- transferul dreptului de proprietate la valoarea rezidual:
167 = 404 2.000

3. La data de 31 decembrie N o entitate efectueaz inventarierea tuturor elementelor de natura


activelor, datoriilor i capitalurilor proprii. Cu ocazia inventarierii imobilizrilor corporale se
constat urmtoarele:
Nr. Explicaii
Valoare contabil net Valoare de inventar
crt.
1.
Cldire 1
520.000
480.000
2.
Cldire 2
340.000
530.000
3.
Strung CNUM 125
52.800
46.800
4.
Sistem de calcul Asus 54
5.600
5.600
5.
Frez PE456
8.000
9.800
Explicai cum se soluioneaz din punct de vedere contabil problematica deprecierii celor cinci
active, n contextul OMFP nr. 1802/2014.

La data de 31
Explicaii
decembrie N o
entitate efectueaz
inventarierea tuturor
elementelor de
natura activelor,
datoriilor i
capitalurilor proprii.
Cu ocazia
inventarierii
imobilizrilor
corporale se constat
urmtoarele:

Valoare contabil
net

Valoare de inventar

Nr. crt.
1

Cldire 1

520.000

480.000

Cldire 2

340.000

530.000

Strung CNUM 125

52.800

46.800

Sistem de calcul Asus 5.600


54

5.600

Frez PE456

9.800

8.000

Comisia de inventariere mai cunoate n plus urmtoarele elemente cu privire la activele n


cauz: cldirea 1 este parial distrus, cldirea 2 nu este utilizat la capacitatea normal, iar
strungul CNUM 125 este uzat moral.Explicai cum se soluioneaz din punct de vedere
contabil problematica deprecierii celor cinci active, n contextul OMFP nr. 3055/2009.
Rspuns :
Comisia de inventariere mai cunoate n plus urmtoarele elemente cu privire la activele n cauz:
cldirea 1 este parial distrus, cldirea 2 nu este utilizat la capacitatea normal, iar strungul
CNUM 125 este uzat moral.
Explicai cum se soluioneaz din punct de vedere contabil problematica deprecierii celor cinci
active, n contextul OMFP nr. 3055/2009.
Rezultatele inventarierii anuale sunt prezentate conducerii societii n vederea aprobrii i
nregistrrii deprecierilor n contabilitate. Astfel, n situaiile financiare anuale imobilizrile
corporale se prezint la valoarea pus de acord cu cea rezultat la inventariere.
Acolo unde valoarea de inventar este mai mare dect valoarea contabil, plusul rezultat nu

se nregistreaz.
Pierderile din depreciere se nregistreaz individual la activele imobilizate la care valoarea
contabil net depete valoarea de inventar.
Ca modalitate de nregistrare, deprecierile ireversibile se nregistreaz n contabilitate pe
seama amortizrii, iar deprecierile reversibile pe seama ajustrilor pentru depreciere.
Astfel, rezult urmtoarele nregistrri:
a) nregistrarea deprecierilor reversibile:
- Strung 03:
6813 = 2913 6.000 lei
Cheltuieli de exploatare privind ajustrile Ajustri pentru deprecierea instalaiilor,
b) nregistrarea deprecierilor ireversibile:
- Cldire 1
6811 = 2812 40.000 lei
Cheltuieli de exploatare cu amortizarea Amortizarea construciilor

4. n data de 15.06.2015, entitatea X a achiziionat i a pus n funciune o instalaie pentru care se


cunosc urmtoarele informaii: pre facturat de furnizor 60.000 lei, taxe vamale 6.000 lei,
cheltuieli de transport pe parcurs extern i intern 3.000 lei, cheltuieli de instalare i asamblare
4.000 lei i cheltuieli de instruire a personalului n vederea utilizrii instalaiei 3.000 lei. Entitatea
a dat n folosin activul n data de 26.06.2015 i a optat pentru o durat de utilizare de 3 ani, ns
nu a luat o decizie cu privire la metoda de amortizare care ar trebui aleas. Astfel, aceasta poate
alege ntre metoda liniar, accelerat sau cea n funcie de numrul de uniti produse, estimat la:
10.000 buc. n anul 2015; 50.000 buc. n anul 2016; 40.000 buc. n anul 2017; 20.000 buc. n anul
2018. n data de 14.01.2018, instalaia este vndut unui ter la preul de vnzare de 28.000 lei,
TVA 24%. Determinai valoarea la care activul trebuie prezentat n situaiile financiare ntocmite,
conform celor trei metode de amortizare i stabilii impactul vnzrii instalaiei asupra
rezultatului aferent anului 2018.
n data de 15.06.2014, entitatea X a achiziionat i apus n funciune o instalaie pentru care
se cunosc urmtoarele informaii: pre facturat de furnizor 600.000 lei, taxe vamale 26.000
lei, cheltuieli de transport pe parcurs extern i intern 16.000 lei, cheltuieli de instalare i
asamblare 8.000 lei i cheltuieli de instruire a personalului n vederea utilizrii instalaiei
10.000 lei. Entitatea a dat n folosin activul n data de 26.06.2014 i a optat pentru o
durat de utilizare de 3 ani, ns nu a luat o decizie cu privire la metoda de amortizare care
ar trebui aleas. Astfel, aceasta poate alege ntre metoda liniar, accelerat sau cea n
funcie de numrul de uniti produse, estimat la: 10.000 buc. n

anul 2014; 50.000 buc. n anul 2015; 40.000 buc. n anul 2016; 20.000 buc. n anul 2017. n
data de 14.01.2017, instalaia este vndut unui ter la preul de vnzare de 280.000 lei, TVA
24%.Determinai valoarea la care activul trebuie prezentat n situaiile financiare ntocmite,
conform celor trei metode de amortizare i stabilii impactul vnzrii instalaiei asupra
rezultatului aferent anului 2017.
Rspuns :
Costul de achiie a instalaiei = pre facturat de furnizor (600.000 lei) + taxe vamale (26.000 lei) +
cheltuieli de transport pe parcurs extern i intern (16.000 lei) + cheltuieli de instalare i asamblare
(8.000 lei) +cheltuieli de instruire a personalului n vederea utilizrii instalaiei (10.000 lei) =
660.000 lei
nregistrrile contabile conform OMFP 3055/2009 sunt:
- achiziia instalaiei la data de 15.06.2014:
2131 = % 660.000
404 600.000
446 26.000
401 34.000
a)METODA LINIAR:
- nregistrarea amortizrii liniare n anul 2014 (660.000/3 ani*6/12luni):
6811 = 2813 110.000
Valoarea la care activul trebuie prezentat n situaiile financiare ntocmite pentru anul 2014 este
660.000 lei 110.000 lei = 550.000 lei
- nregistrarea amortizrii liniare n anul 2015 (660.000/3 ani):
6811 = 2813 220.000
Valoarea la care activul trebuie prezentat n situaiile financiare ntocmite pentru anul 2015 este
660.000 lei (110.000 lei + 220.000 lei) = 330.000 lei
- nregistrarea amortizrii liniare n anul 2016 (660.000/3 ani):
6811 = 2813 220.000
Valoarea la care activul trebuie prezentat n situaiile financiare ntocmite pentru anul 2016 este
660.000 lei (110.000 lei + 220.000 lei + 220.000) = 110.000 lei
- vnzarea instalaiei n 14.01.2017:
461 = % 347.200

7583 280.000
4427 67.200
- scoaterea din gestiune a instalaiei vndute:
% = 2131 660.000
2813 550.000
6583 110.000
Impactul vnzrii instalaiei asupra rezultatului aferent anului 2017 se va reflecta n contul de
profit i pierdere, la poziia Alte venituri de exploatare printr-un ctig de 170.000 lei (280.000
lei 110.000 lei) rezultat din aceast tranzacie.
b) METODA ACCELERAT:
- nregistrarea amortizrii accelerate n anul 2014 (660.000*50%):
6811 = 2813 330.000
Valoarea la care activul trebuie prezentat n situaiile financiare ntocmite pentru anul 2014 este
660.000 lei 330.000 lei = 330.000 lei
- nregistrarea amortizrii accelerate n anul 2015 dup regimul liniar ((660.000-330.000)/2 ani):
6811 = 2813 165.000
Valoarea la care activul trebuie prezentat n situaiile financiare ntocmite pentru anul 2015 este
660.000 lei (330.000 lei + 165.000 lei) = 165.000 lei
- nregistrarea amortizrii accelerate n anul 2016 ((660.000-330.000-165.000)/1 an):
6811 = 2813 165.000
Valoarea la care activul trebuie prezentat n situaiile financiare ntocmite pentru anul 2016 este
660.000 lei (330.000 lei + 165.000 lei + 165.000) = 0 lei
- vnzarea instalaiei n 14.01.2017:
461 = % 347.200
7583 280.000
4427 67.200
- scoaterea din gestiune a instalaiei vndute:
2813 = 2131 660.000
Impactul vnzrii instalaiei asupra rezultatului aferent anului 2017 se va reflecta n contul de
profit i pierdere, la poziia Alte venituri de exploatare printr-un ctig de 280.000 lei (280.000
lei 0 lei) rezultat din aceast tranzacie.

c) METODA N FUNCIE DE NUMRUL DE UNITI PRODUSE:


- nregistrarea amortizrii n anul 2014 (660.000/120.000 u.p * 10.000u.p.):
6811 = 2813 55.000
Valoarea la care activul trebuie prezentat n situaiile financiare ntocmite pentru anul 2014 este
660.000 lei 55.000 lei = 605.000 lei
- nregistrarea amortizrii n anul 2015 (660.000/120.000 u.p * 50.000 u.p.):
6811 = 2813 275.000
Valoarea la care activul trebuie prezentat n situaiile financiare ntocmite pentru anul 2015 este
660.000 lei (55.000 lei + 275.000 lei) = 330.000 lei
- nregistrarea amortizrii n anul 2016 (660.000/120.000 u.p * 40.000 u.p.):
6811 = 2813 220.000
Valoarea la care activul trebuie prezentat n situaiile financiare ntocmite pentru anul 2016 este
660.000 lei (55.000 lei + 275.000 lei + 220.000 lei) = 110.000 lei
- vnzarea instalaiei n 14.01.2017:
461 = % 347.200
7583 280.000
4427 67.200
- scoaterea din gestiune a instalaiei vndute:
% = 2131 660.000
2813 550.000
6583 110.000
Impactul vnzrii instalaiei asupra rezultatului aferent anului 2017 se va reflecta n contul de
profit i pierdere, la poziia Alte venituri de exploatare printr-un ctig de 170.000 lei (280.000
lei 110.000 lei) rezultat din aceast tranzacie.
5. O ntreprindere care ine evidena mrfurilor la cost de achiziie prin inventar permanent,
achiziioneaz mrfuri n valoare de 60.000 lei i TVA 24%, pe care ulterior le export n condiia
de livrare CAF. Preul extern FOB este de de 20.000 Euro, iar cursul la data exportului de 4,5
lei/Euro. La acelai curs se achit prin virament bancar transportul pe parcurs extern de 1.000
Euro. Contravaloarea mrfurilor exportate se ncaseaz prin banc la cursul de 4,65 lei/Euro.
Prezentati tratamentul contabil al operatiunilor efectuate de societate.
6. Entitatea economic emite un pachet de 1.000 obliga iuni cu valoarea nominal de 25 lei, care
se vnd prin banc la o valoare de emisiune de 20 lei/bucat. Obliga iunile se rscumpr n

numerar dup 2 ani la valoarea nominal i se anuleaz. Primele de rambursare se amortizeaz n


dou trane anuale egale. S se nregistreze n contabilitate: a) rscumprarea obliga iunilor i
anularea acestora, b) amortizarea primei tran e din primele de rambursare.
O societate comercial emite un pachet de 1.000 obligaiuni cu valoare nominal i pre de rambursare de
25 lei, care se vnd prin banc la preul de 20 lei/bucat. Rata dobnzii este de 10%. Obligaiunile se
rscumpr n numerar dup 2 ani, la un pre de 25 lei/bucat, apoi se anuleaz. Primele de rambursare se
amortizeaz n dou trane anuale egale. Toate decontrile se fac n numerar.
S se nregistreze n contabilitate operaiile.
Rezolvare:
n contabilitatea societii se nregistreaz urmtoarele:

emisiunea obligaiunilor:
%

=
25.000 lei

161 mprumuturi din emisiuni de obligaiuni

512 Conturi curente la bnci


20.000 lei
169 Prime privind rambursarea obligaiunilor
5.000 lei

plata dobnzii la sfritul primului an (25.000 lei x 10%):

666 Cheltuieli privind dobnzile


2.500 lei

512 Conturi curente la bnci

amortizarea primelor de rambursare la sfritul anului l (5.000/2):

6868
obligaiunilor

169

Prime privind rambursarea

2.500 lei

Cheltuieli financiare
privind amortizarea
primelor de rambursare
a obligaiunilor

plata dobnzii la sfritul anului 2 (25.000 lei x 10%):

666 Cheltuieli privind dobnzile =


2.500 lei

512 Conturi curente la bnci

amortizarea primelor de rambursare la sfritul anului 2 (5.000 lei / 2 ani):


6868
2.500 lei

169 Prime privind rambursarea obligaiunilor

Cheltuieli financiare privind


amortizarea
primelor de rambursare a
obligaiunilor

rscumprarea obligaiunilor:
505 Obligaiuni emise i rscumprate
25.000 lei

= 512 Conturi curente la bnci

anularea obligaiunilor:

161 mprumuturi din emisiuni de obligaiuni= 505 Obligaiuni emise i


rscumprate
25.000 lei

7. Entitatea economic avnd ca activitate de baz desfacerea cu amnuntul a produselor


nealimentare, nregistreaz la nceputul lunii martie an N un stoc de de mrfuri n valoare de
24.800 lei, evaluat la pre cu amnuntul inclusiv TVA 24%, adaos comercial 4.000 lei. n cursul
lunii martie an N se achizitioneaz i se receptioneaz mrfuri, cost de achiziie 22.000 lei, TVA
24%, adaos commercial 30%. Se vnd mrfuri, cu ncasare in numerar, pre vnzare 19.840 lei,
inclusiv TVA 24% i se descarc gestiunea pentru mrfurile vndute.
8. O filial primete de la societatea mam un mprumut n valoare de 80.000 lei, care se restituie
n doua transe anuale egale din contul de la banc. Dobanda anual este de 10% i se achit la
sfritul anului. S se nregistreze n contabilitate: a) contractarea mprumutului, b) nregistrarea
dobnzii datorate la sfritul celui de-an doilea an c) rambursarea celei de-a doua trane i a
dobnzii aferente.
O filial primete de la societatea-mam un mprumut pe 2 ani de 8.000 lei, care se restituie n dou trane
anuale egale. Dobnda anual este de 10% i se pltete la sfritul anului.
S se nregistreze aceste operaii n contabilitate (la filial).
Rezolvare:

n contabilitatea filialei se vor nregistra urmtoarele:

primirea mprumutului:

512 Conturi curente la bnci = Datorii fa de entitile afiliate


1661
8.000 lei

la sfritul primului an se contabilizeaz plata dobnzii (8.000 lei x 10%) i


rambursarea primei trane de mprumut (8.000 lei / 2 trane):
%

512 Conturi curente la bnci

4.800 lei

666 Cheltuieli privind dobnzile


1661 Datorii fa de entitile afiliate

800 lei
4.000 lei

la sfritul anului 2 se contabilizeaz plata dobnzii la creditul rmas, (8.000


lei 4.000 lei) x 10% = 400 lei, i rambursarea ultimei trane de mprumut:

%
bnci

512 Conturi curente la

4.400 lei

666 Cheltuieli privind dobnzile

400 lei

1661 Datorii fa de entitile afiliate


4.000 lei

9. Se aprovizioneaz n baza facturii externe i a Declaraiei vamale de import (DVI) mrfuri n


valoare de 20.000 Euro la un curs valutar de 4,5 lei/Euro. Se achit n vam, prin virament bancar
taxa vamal 10% i TVA 24%. Evidena mrfurilor se ine la cost de achiziie. Ulterior, se achit
factura furnizorului extern la un curs valutar de 4,65 lei/Euro. Prezentati tratamentul contabil al
operatiunii de import.
Se aprovizioneaz n baza facturii externe i a Declaraiei vamale de import (DVI) mrfuri n
valoare FFR de 20.000 Eu la un curs valutar de 3,9 lei/Eu. Se achit n vam, prin virament bancar: taxe
vamale 20%, comision vamal 0,5% i TVA 19%. Evidena mrfurilor se ine la cost de achiziie. Ulterior,
se achit factura furnizorului extern la un curs valutar de 3,8 lei/Eu.

Rezolvare:

Not de calcul:
1.

Valoarea FFR: 20.000 Eu x 3,9 lei/Eu = 78.000 lei;

2.

Taxe vamale (20% x rd.1) = 15.600 lei;

3.

Comision vamal (0,5% x rd.1) = 390 lei;

4.

Cost de achiziie (rd.1 + rd.2 + rd.3) = 93.990 lei;

5.

TVA ( 19% x rd.4) = 17.858 lei

1)

Recepia mrfurilor importate:


=

371 Mrfuri

2)

78.000

401 Furnizori

nregistrarea i plata taxelor vamale, a comisionului vamal i a TVA -ului:


%

5121 Conturi la bnci n lei

33.848

371 Mrfuri

15.990

4426 TVA deductibil

17.858

3)

Achitarea datoriei n valut la cursul de 3,8 lei/Eu ( diferen de curs valutar favorabil: (3,9
3,8) x 20.000 = 2.000 lei):

401 Furnizori

%
5124 Conturi la bnci n valut
765 Venituri din diferene de curs
valutar

10. SC TESA SRL vinde o imobilizare corporal n urmtoarele condiii: pre de vnzare fr
TVA 11.800 lei, valoarea de intrare 6.800 lei, amortizarea cumulat 3.000 lei, ajustarea pentru
depreciere constituit 450 lei. Care este valoarea rezultatului din exploatare?
11. Societatea primete, pe baza bonului de comand, o factur de la Ticket Service SRL
reprezentnd valoarea nominal a tichetelor de mas solicitate la care se adaug valoarea
imprimatelor. Valoarea unui tichet este de 9,35 lei/bucat iar cantitatea este de 400 tichete.
Valoarea imprimatelor este de 50 lei + TVA 24%. Factura se achit din contul de la banc cu ordin
de plat. Toate tichetele achiziionate sunt distribuite salariailor.
12. S.C. X SA (locator) ncheie cu S.C. Y SA (locatar) un contract de leasing financiar pentru
un echipament tehnologic n urmtoarele condiii: - costul de achiziie fr TVA, 10.000 lei, TVA
24 %; - durata de via economic util a echipamentului tehnologic este de 5 ani; - durata
contractului de leasing este de 4 ani; - valoarea contractului de leasing este de 12.000 lei; contractul de leasing financiar conine clauza de cumprare a echipamentului tehnologic la
expirarea celor 4 ani, la valoarea rezidual de 2.000 lei; - rata anual a dobnzii este de 10%. S
se prezinte nregistrrile contabile la locatar i locator

78.000
76.000
2.000

13. Se dau urmtoarele elemente patrimoniale ale unei ntreprinderi: capital social 70.000 RON,
casa 20.000 RON, rezerve statutare 10.000 RON, amortizarea cumulat a imobilizrilor 30.000
RON, mrfuri 130.000 RON, credite bancare pe termen lung 100.000 RON, credite bancare pe
termen scurt 15.000 RON, valoarea de intrare a imobilizrilor 150.000 RON, decontri cu
asociaii privind capitalul (creane) 20.000 RON, clieni 30.000 RON, creditori diveri 85.000
RON (rambursabili n mai puin de 1 an), furnizori 40.000 RON.
a) Determinai indicatorii de echilibru financiar. b) Comentai rezultatele obinute.