Bilanul contabil Set 1 probleme

1. (Simplu) Despre S.C. Easy - S.A. se cunosc urmtoarele informaii despre activele, datoriile i capitalurile
proprii la 31.12.N

Informaii Valori (RON)
Acreditive 34,800
Aciuni deinute pe termen lung O treime din valoarea de intrare a acestor aciuni reprezint
investiia n 24% din capitalurile societii M-S.A. n timp ce celelalte dou treimi reprezint
investiia n 58% din capitalul social al societii U-S.A.
159,000
Ajustri privind pierderea de valoare a cldirilor 5,000
Ajustri privind pierderea de valoare a terenurilor 100,000
Ajustri privind pierderea de valoare a utilajelor 12,000
Ambalaje (valoare de intrare) 5,000
Amortizri cumulate privind cldirile 120,000
Amortizri cumulate privind utilajele 100,000
Avansuri pltite n cursul exerciiului N pentru un program informatic 1,000
Capital social subscris vrsat ?
Cecuri de ncasat 6,200
Cheltuieli pltite n avans 29,000
Cldiri (valoare de intrare) 300,000
Creane clieni (valoare de intrare) la 31.12.N ele fiind considerate integral ncasabile 120,000
Creane privind TVA 11,000
Datorii fa de asociai pe linie de capital 9,000
Datorii fiscale 12,000
Datorii furnizori 107,000
Disponibil bancar 123,000
Efecte de pltit 47,500
Efecte de primit 67,000
mprumuturi bancare pe termen lung (10% devin scadente n cadrul exerciiului financiar N+1) 400,000
Numerar 1,000
Prime de capital 13,000
Provizioane pentru litigii 5,600
Rezerve legale 70,000
Rezultatul reportat (pierdere) (3,500)
Stocuri de mrfuri (valoare de intrare) 30,000
Terenuri (valoare de intrare) 1,000,000
Utilaje (valoare de intrare) 600,000
Valoarea de pia a ambalajelor la 31.12.N 5,000
Valoarea de pia a mrfurilor la 31.12.N 28,000
Venituri nregistrate n avans 43,000

Se cere: Calculai capitalul social al ntreprinderii i ntocmii bilanul contabil n format list la data 31.12.N,
evideniind capitalurile permanente i fondul de rulment.







2. (Simplu+) Despre S.C. EasyPlus S.R.L se cunosc urmtoarele informaii la data de 31.12.N

Informaii Valori (RON)
Aciuni deinute la alte ntreprinderi
trei sferturi reprezentnd costul de achiziie a 75% din aciunile societii Cub-S.A. - un sfert
reprezentnd costul de achiziie a 15% din aciunile societii Shy-S.A.
Dei la data achiziiei managerii de la EasyPlus intenionau s menin investiia n Shy pentru o
perioad mai mare de un an, la 31.12.N ei intenionau s revnd investiia n sperana realizrii
unui profit.
200.000
Aciuni deinute pe termen scurt 13.000
Ajustri privind pierderea de valoare a terenurilor 20.000
Amortizri cumulate aferente licenelor 38.000
Amortizri cumulate privind utilajele 160.000
Avansuri ncasate pentru livrarea unui lot de produse finite. La 31.12.N comanda nu era nc
livrat
6.500
Capital social subscris vrsat ?
Cheltuieli de cercetare 85.400
Chirii pltite n avans plata de 36.000 a fost fcut la data 01.10 N si era aferent perioadei
01.10.N 01.10.N+1
?
Creane client (valoare de intrare) la 31.12.N se consider c toate sunt integral ncasabile 200.000
Credite acordate pe termen lung 200.000
Credite bancare pe termen lung (5% din valoarea lor devine scadent n anul N+1) 100.000
Credite bancare pe termen scurt 50.000
Creditori diveri 68.000
Datorii furnizori 45.000
Debitori diveri 37.000
Disponibil bancar 84.000
Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen scurt (scadente n anul N+1) 500
Dobnzi datorate aferente creditelor bancare pe termen lung (dobnzi scadente n anul N+1) 3.000
Dobnzi datorate aferente mprumuturilor din emisiunea de obligaiuni (scadente n N+1) 3.400
Fondul comercial al ntreprinderii este evaluat la 500.000
Furnizori de imobilizri (50% scadente n N+1, restul dup N+1) 80.000
mprumuturi din emisiunea de obligaiuni (10% scadente n N+1) 68.000
Licene (valoare de intrare cost de achiziie) 108.000
Materii prime (valoare de intrare cost de achiziie) 102.000
Mrci (considerate a asigura protecie pe o perioad nedefinit) 304.000
Numerar 1.000
Obligaiuni deinute pe termen scurt 6.000
Prime de emisiune 12.000
Produse finite (valoare de intrare cost de producie) 650.000
Produse reziduale (valoare de intrare cost de producie) 45.000
Rezerve din reevaluare 100.000
Terenuri (valoare de intrare) 10.000
Terenuri (valoare reevaluat) 110.000
Utilaje (valoare de intrare) 600.000
Valoarea de pia a materiilor prime la 31.12.N 98.000
Valoarea de pia a mrcii ntreprinderii este estimat la 1.870.000
Valoarea de pia a produselor finite la 31.12.N 850.000
Valoarea de pia a produselor reziduale la 31.12.N 50.000
Venituri nregistrate n avans 13.000

Se cere: Calculai capitalul social al ntreprinderii i ntocmii bilanul contabil n format list la data 31.12.N,
evideniind capitalurile permanente i fondul de rulment.

3. (Mediu) Se dau urmtoarele informaii despre societatea Average S.A. la sfritul anului N.

Informaii Valori
(RON)
Aciuni deinute pe termen scurt 11,000
Amortizri cumulate utilaje 400,000
Capital social subscris vrsat ?
Cheltuieli de cercetare 60,000
Cheltuieli de constituire (valoare intrare) ntreprinderea s-a constituit la 01.01.N-4, optnd pentru
capitalizarea cheltuielilor de constituire i pentru amortizarea lor dup metoda liniar pe o perioad
de 5 ani.
5,000
Cheltuieli de dezvoltare (valoare de intrare) Aceste chetuieli au fost capitalizate (nregistrate la
active) la nceputul anului N-1 i sunt amortizate dup metoda amortizrii liniare pe o perioad de 5
ani (valoare rezidual 0).
35,000
Chirii pltite n avans 40,000
Cldire (valoare de intrare) amortizarea dup metoda liniar pe o perioad de 50 de ani a nceput la
01.01. N-3. Valoarea rezidual este considerat a fi 0.
800,000
Creane clieni (valoare intrare) la 31.12.N se consider ca 85% din creane sunt integral ncasabile
iar pentru restul exist o probabilitate de ncasare de 80%
120,000
Datorii furnizori (toate scadente n mai puin de un an) 30,000
Datorii privind TVA 37,000
Datorii salariale 28,000
Disponibil bancar 13,000
Dividende de plat 13,000
Dobnzi nregistrate n avans 15,000
Efecte de primit 12,000
Efecte remise spre scontare 11,500
mprumuturi bancare pe termen lung (2% devin scadente n anul urmtor) 400,000
mprumuturi din emisiunea de obligaiuni (5% devin scadente n mai puin de 1 an) 100,000
Materii prime (valoare intrare) 300,000
Numerar 2,000
Obligaiuni guvernamentele deinute de ntreprindere pe termen lung 30,000
Producie n curs de execuie 60,000
Produse finite (valoare intrare) Valoarea de pia a mrfurilor la 31.12.N era de 105,000 110,000
Provizioane pentru pensii 18,000
Rezerve legale 200,000
Rezerve statutare 50,000
Rezultatul reportat 11,000
Terenuri (valoare de intrare) 200,000
Utilaje (valoare intrare) 1,000,000
Valoare de pia a terenurilor la 31.12.N 180,000
Valoarea de pia a cldirii la 31.12.N 700,000
Valoarea de pia a materiilor prime la 31.12.N 305,000
Valoarea de pia a utilajelor la 31.12.N 605,000

Se cere: Calculai capitalul social al ntreprinderii i ntocmii bilanul contabil n format list, evideniind
capitalurile permanente i fondul de rulment.


4. (Mediu+) La 31.12. N, despre AveragePlus S.A., se cunosc urmtoarele informaii:
Informaii Valori (RON)
Acreditive 145.000
Amortizri cumulate cldiri 350.000
Avansuri de trezorerie 1.300
Avansuri ncasate n cursul exerciiului pentru livrarea unei comenzi. La 31.12.N comanda n cauz
nu a fost nc livrat.
2,700
Avansuri pltite n cursul exerciiului N pentru un proiect care vizeaz dezvoltarea mrcii
ntreprinderii
3,000
Avansuri pltite n cursul exerciiului pentru achiziia unui teren 30.000
Brevete (valoare de intrare) brevetele sunt amortizare liniar pe o perioad de 8 ani ncepnd cu data
intrrii lor n entitate (01.01.N-2)
20,000
Capital social subscris nevrsat ?
Capital social subscris vrsat ?
Cecuri de ncasat 2.000
Cheltuieli de cercetare 100,000
Cheltuieli de constituire - La data constituirii ntreprinderii (01.01.N-3) s-a decis nregistrarea
cheltuielilor de constituire la pierderi n anul constituirii.
4,000
Cldiri 1.200.000
Creane clieni (valoare de intrare) 90% dintre creane sunt considerate integral recuperabile, 10%
dintre ele sunt considerate ncasabile ntr-o proporie de 90%
500,000
Creane privind decontrile cu acionarii privind capitalul social subscris nevrsat creanele vizeaz
promisiunea acionarilor de a aporta o cldire n valore de 72.500 RON pentru care s-au emis 70.000
aciuni a cror valoare nominal este de 1RON/aciune.
72.500
Creane privind TVA 17,500
Credite bancare pe termen lung
- credite contractate la 01.07.N
- durata creditului 6 ani
- rata anual a dobnzii 6%
- dobnda pltibil anual (01.07.N+1, 01.07.N+2 .a.m.d.)
400.000
Credite bancare pe termen scurt 6.000
Datorii fiscale 18.700
Datorii furnizori 85,400
Datorii privind dividendele de plat 3.300
Datorii salariale 60,000
Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen scurt 600
Dobnzi aferente creditelor bancare pe terment lung (vezi detalii privind creditele pe termen lung) ?
Materiale consumabile 124.000
Materii prime (valoare de intrate) 430.000
Mrfuri (valoare de intrare) 23.000
Prima de aport ?
Producie n curs de execuie 14.500
Produse finite (valoare de intrare) 62.500
Programe informatice (valoare de intrare) 30,000
Provizioane pentru garanii acordate clienilor 11.000
Valoarea de pia a cldirilor la 31.12.N 1.000.000
Valoarea de pia a materialelor consumabile la 31.12.N 120.000
Valoarea de pia a materiilor prime 450.000
Valoarea de pia a mrfurilor la 31.12.N 22.000
Valoarea de pia a produselor finite la 31.12.N 75.000
Venituri nregistrate n avans 4.000
Se cere: Calculai elementele lips i ntocmii bilanul contabil n format list, evideniind capitalurile permanente
i fondul de rulment.
5. (Dificil) Despre societatea comercial Hardtimes-S.A. se cunosc urmtoarele informaii la data de 31.12.N
Informaii Valori RON
Acreditive 12.000
Aciuni deinute la alte ntreprinderi:
25.000 reprezentnd costul de achiziie a 100% din aciunile societii CompletelyTrapped-S.A
100.000 reprezentnd costul de achiziie a 60% din aciunile societii Trapped-S.A.
125.000 reprezentnd costul de achiziie a 35% din aciunile societii Buddy-S.A.
50.000 reprezentnd costul de achiziie a 15% din aciunile societii Strategic-S.A.
130.000 reprezentnd costul de achiziie a 12% din aciunile societii Speculative-S.A.
Cu excepia aciunilor la Speculative-S.A. toate aciunile sunt considerate a fi deinute pe termen lung.
La 31.12.N, valorile de pia ale aciunilor sunt (n ordinea enumerat mai sus) 24.000/123.500/120.000
/48.000/125.000
430.000
Aciuni proprii 5.000
Asigurri pltite n avans 24.000. Asigurrile au fost pltite la 01.04 N i sunt aferente urmtoarelor 12
luni (01.04.N-31.03.N+1)
?
Avansuri acordate personalului 600
Avansuri ncasate privind livrarea unui lor de produse finite 2.000
Avansuri pltite privind achiziia unor materiale 500
Bilete la ordin de pltit 9.500
Cambii remise spre scontare 4.000
Capital social subscris nevrsat ?
Capital social subscris vrsat ?
Cecuri de ncasat 11.000
Cheltuieli efectuate cu construcia proprie a unei cldiri. La 31.12.N cldirea nu este finalizat. 200.000
Chirii pltite n avans ntreprinderea a pltit n avans, la data de 01.12.N, chiria aferent urmtorului an
(01.12.N-01.12.N+1)
?
Cldiri (valoare de intrare) - data achiziie 01.01.N-1- valoare rezidual 0 - amortizare liniar pe 50 ani 1.000.000
Creane clieni (valoare de intrare) 90% considerate integral ncasabile, 10% considerate integral
ncasabile cu o probabilitate de 80% (20% probabilitate de bencasare)
300.000
Creane clieni n Euro 5.000 Euro. Curs la data tranzaciei 1Euro=4.2RON, Curs la 31.12.N
1Euro=4.3RON
?
Creane fa de asociai privind capitalul social subscris i nevrsat. Creana corespunde valorii de
112.500 reprezentnd valoarea de aport a unei cldiri n contrapartida crei Hardtimes a emis 100.000
aciuni a cror valoare nominal este de 1RON
112.500
Creane fa de Buddy-S.A. 21.000
Creane fa de CompletelyTrapped-S.A. 5.000
Credite bancare pe termen lung credit contractat la 01.10.N durata creditului 9 ani rata anual a
dobnzii 8% - dobnda pltibil anual (la 01.10 fiecare an pe durata creditului) valoarea creditului
ramburasabil la sfritul perioadei de creditare
200.000
Credite bancare pe termen scurt 4.000
Datorii fiscale 24.000
Datorii furnizori 67.000
Datorii furnizori n $ - 10.000$. Curs la data tranaciei 1$=2.9RON, Curs la 31.12.N 1$=3.1RON ?
Datorii pe termen lung privind contractele de locaie finanare (leasing) 10% devin scadente n anul N+1 250.000
Datorii sociale 13.500
Disponibil bancar n $ - 3.000 $ ?
Disponibil bancar n Euro 2.500 Euro ?
Disponibil bancar n RON 23.500
Dividende de plat 3.000
Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen scurt 500
Dobnzi datorate aferente creditelor bancare pe termen lung (vezi detalii credite bancare pe termen lung) ?
Dobnzi de ncasat aferente contului curent 400
Efecte de primit 15.000
Furnizori de imobilizri (45% scadente n N+1) 46.600
mprumuturi acordate pe termen lung 300.000 durata mprumutului 5 ani - rata anual a dobnzii 7%.
mprumutul a fost acordat la nceputul anului N-1. Dobnda este ncasabil la sfritul fiecrui an. La
31.12.N, Hardtimes a ncasat dobnda aferent anului N, ns datorit situaiei financiare precare a firmei
debitor, managerii de la Hardtimes estimeaz ca nu vor mai ncasa dobnd pn la sfritul
contractului, cnd nu vor mai putea recupera dect jumtate din valoarea creanei. Ei decid contabilitarea
mprumutului la valoarea just.
?
Materiale aflate la teri 13.000
Materiale consumabile 11.500
Numerar 500
Obligaiuni deinute pe termen lung 82.000
Ogligaiuni deinute pe termen scurt 64.000
Prima de aport ?
Prime de emisiune 30.000
Producie n curs de execuie 2.500
Produse finite (valoare de intrare) 45.000
Programe informatice (valoare de intrare) achiziionate la 01.01.N, amortizabile pe o perioad de 4 ani,
metoda liniar, valoare rezidual 0
12.000
Provizioane pentru dezafectarea imobilizrilor 5.000
Provizioane pentru garanii acordate clienilor 17.000
Provizioane pentru litigii 5.000
Provizioanepentru pensii 18.000
Rezerve legale 300.000
Rezerve statutare 100.000
Rezultatul exerciiului 12.000
Rezultatul reportat (pierdere) (4.000)
Semifabricate (valoare de intrare) 10.000
Subvenii pentru investiii 9.400
Terenuri (valoare de intrare) 10.000
Utilaj (valoare de intrare) data achiziie 30.06.N-2 valoare rezidual 0 amortizare liniar pe 10 ani 500.000
Valoare de pia a programelor informatice 8.000
Valoarea de pia a cldirii la 31.12.N 900.000
Valoarea de pia a cldirii la 31.12.N-1 1.050.000
Valoarea de pia a materialelor consumabile 12.000
Valoarea de pia a obligaiunilor deinute pe termen lung 85.000
Valoarea de pia a obligaiunilor deinute pe termen scurt 75.000
Valoarea de pia a produselor finite 55.000
Valoarea de pia a semifrabicatelor 9.000
Valoarea de pia a terenurilor creterea de valoare a terenurilor este considerat ireversibil iar
managerii de la Hardtimes decid reevaluarea terenului.
150.000
Valoarea de pia a utilajului la 31.12.N 370.000
Valoarea de pia a utilajului la 31.12.N-1 440.000
Valoarea de pia a utilajului la 31.12.N-2 505.000
Venituri nregistrate n avans 7.400

Se cere: Calculai elementele lips i ntocmii bilanul contabil n format list, evideniind capitalurile permanente
i fondul de rulment.