Misiune de Audit Intern La Scoala Cu Cls I-VIII NR 10 Suceava

Universitatea tefan cel Mare Suceava
Facultatea de tiinte Economice si Administratie Publica

Specializarea Contabilitate si Informatica de Gestiune
Proiect
Misiune de Audit Intern
Studenta:
Mitria Ionela
An ! Gr"#
P$E%E&'A$EA I&S'I'U(IEI
coala cu cl. I-VIII nr. 6 Ioan Ciurea Falticeni este situata pe str. 13 Decembrie, nr. 13 i a fost
nfiinat !in 1" septembrie 1#$6.
coala cu cl. I-VIII nr. 6 Ioan Ciurea Falticeni este unul !in centrele !e e%ecuie bu&etar
subor!onate 'rimriei (unicipiului Falticeni
)u e%ist uniti bu&etare n subor!inea centrului bu&etar.
'rincipala surs !e finanare a centrului bu&etar este bu&etul local , alturi !e finanarea !in
*eniturile proprii reali+ate !e instituie , sponsori+ri, !onaii etc.-, !ar i bu&etul !e stat.
coala cu cl. I-VIII nr. 6 Ioan Ciurea Falticeni i or&ani+ea+ i con!uce contabilitatea proprie
n conformitate cu normele le&ale n *i&oare n ceea ce pri*ete contabilitatea instituiilor publice.
)ormele contabile n *i&oare atribuie rspun!erea pentru or&ani+area i con!ucerea
contabilitii la instituiile publice or!onatorului !e cre!ite sau altei persoane care are obli&aia
&estionrii or&ani+aiei respecti*e. Con!uctorul instituiei coala cu cl. I-VIII 6 Ioan Ciurea Falticeni
este or!onator teriar !e cre!ite, or!onatorii superiori fiin! 'rimria (unicipiului Falticeni ,or!onator
principal- i Inspectoratul colar .u!eean /ucea*a ,or!onator secun!ar-.
0n sensul pre*e!erilor 1e&ii finanelor publice nr."2234224, compartimentul financiar-contabil
repre+int o structur or&ani+atoric n ca!rul instituiei publice, n care este or&ani+at e%ecuia
bu&etar. eful compartimentului financiar-contabil este persoana care ocup funcia !e con!ucere a
compartimentului financiar-contabil i care rspun!e !e acti*itatea !e ncasare a *eniturilor i !e plat
a c5eltuielilor.
Conform le&ii contabilitii, contabilitatea se ine n limba rom6n i n mone! naional.
Finali+area e%erciiului bu&etar i a trimestrelor se concreti+ea+ contabil n situaii financiare
care pre+int situaia patrimoniului statului aflat n a!ministrarea instituiei publice. 7cestea se
ntocmesc conform normelor elaborate !e (inisterul Finanelor 'ublice i se raportea+ la or!onatorul
superior !e cre!ite 8 'rimria (unicipiului Falticeni pentru cre!itele !e la bu&etul local i
Inspectoratul colar .u!eean /ucea*a pentru cre!itele !e la bu&etul !e stat, la termenele stabilite !e
acesta, care la r6n!ul su le raportea+ la (inisterul 9!ucaiei Cercetrii i :ineretului.
;ilanul contabil al instituiei este supus *erificrii i certificrii !e ctre :re+oreria
(unicipiului Falticeni, un!e instituia i are !esc5ise conturile, !ar i !e or&anul !e au!it intern !in
ca!rul Inspectoratului colar .u!eean /ucea*a.
'rincipalele re&istre contabile utili+ate !e instituia public sunt8 <e&istrul .urnal, <e&istrul
In*entar, <e&istrul numerelor !e in*entar i <e&istrul Cartea (are.
Contabilitatea sintetic se ine pe =Fie !e cont pentru operaii !i*erse>, !esc5ise pentru fiecare
cont sintetic.
9*i!ena analitic a cre!itelor bu&etare, plilor !e cas i c5eltuielilor efecti*e se ine cu
a?utorul =Fiei pentru operaii bu&etare>.
De asemenea instituia public utili+ea+ sisteme !e prelucrare automat a informaiilor
contabile, care sunt stocate pe supori ma&netici i permit n orice moment reconstituirea elementelor i
coninuturilor conturilor, a listelor i a coninuturilor supuse *erificrii. Instituia utili+ea+ un pro&ram
!e prelucrare automat a !atelor !in contabilitatea sintetic, un pro&ram !e e*i!en a stocurilor i unul
!e e*i!en a obiectelor !e in*entar i mi?loacelor fi%e i !e calcul al amorti+rii.
In*entarierea patrimoniului se efectuea+, n conformitate cu le&ea contabilitii nr.$431##1 i
@r!inul (inisterului Finanelor 'ublice nr.1A"33422B, !e ctre comisiile !e in*entariere numite prin
!eci+ie scris, emis !e or!onatorul !e cre!ite. 7ceste comisii rspun! !e efectuarea tuturor lucrrilor
!e in*entariere potri*it pre*e!erilor le&ale.
0n procesul e%ecuiei bu&etare c5eltuielile bu&etare parcur& cele B fa+e8
- an&a?areC
- lic5i!areC
- or!onanareC
- plata.
Contabilitatea analitic a c5eltuielilor se reali+ea+ pe sub!i*i+iunile clasificaiei bu&etare.
7stfel structura simbolului contului !e c5eltuieli *a fi urmtoarea8
- simbolul contului sintetic !in planul !e conturiC
- capitolulC
- sursa !e finanare ,21 bu&et !e stat-C
- subcapitolC
- titluC
- articolC
- alineat.
1a instituia public balana !e *erificare sintetic se ntocmete lunar, iar situaiile financiare
trimestrial i se compun !in bilan, contul !e re+ultat patrimonial, situaia flu%urilor !e tre+orerie,
situaia mo!ificrilor n structura acti*elor3 capitalurilor, ane%e la situaiile financiare i contul !e
e%ecuie bu&etar.
'rincipalele c5eltuieli ale instituiei sunt8
- c5eltuieli pri*in! stocurileC
- c5eltuieli cu lucrrile i ser*iciile e%ecutate !e teriC
- c5eltuieli cu personalulC
- alte c5eltuieli operaionaleC
- c5eltuieli financiareC
- alte c5eltuieli finanate !e la bu&et prin pro&rame sociale ,pro&ramul social 122 euro pentru
profesori etc.-.
- c5eltuieli !e capital, amorti+riC
- c5eltuieli e%traor!inare.
Instituia public ntocmete pentru acti*itatea proprie =Contul !e e%ecuie bu&etar> care are ca
in!icatori c5eltuielile pltite i *eniturile ncasate cuprinse n capitolele i subcapitolele bu&etului
aprobat.
Procedura P)*: Ini+ierea auditului
coala cu cl. I-VIII nr. 6 Ioan Ciurea Falticeni
Compartimentul !e 7u!it 'ublic Intern
)r. 42$ 31".2#.4213
,$-I& -E SE$.ICIU
0n conformitate cu pre*e!erile art. $, litera c. !in 1e&ea nr. 6A434224 pri*in! au!itul public
intern, a @(F' nr. 3$34223 !e aprobare a normelor meto!olo&ice &enerale pri*in! e%ercitarea
acti*itii !e au!it intern, cu mo!ificrile si completrile ulterioare i a 'lanului !e au!it intern pentru
anul 4213, se *a efectua misiunea de audit intern privind Activitatea financiar/contabil0! n
perioa!a 42.2#.4213 D 32.11.4213.
/copul misiunii !e au!it este !e a !a asi&urri asupra mo!ului !e !esfurare a acti*itii
financiar-contabile, n conformitate cu ca!rul le&islati* i normati*, iar obiecti*ele acestuia au n
*e!ere8
1. Organizarea registrelor de contabilitate.
2. Conducerea contabilitii.
3. Conducerea activitii financiare.
(enionm c se *a efectua un au!it !e conformitate al mo!ului !e or&ani+are a sistemului
pri*in! acti*itatea financiar-contabil.
Auditor!
Mitria Ionela

Procedura P)#: Ini+ierea auditului
-EC1A$A(IA -E I&-EPE&-E&(2
)ume i prenume8 (itria Ionela
(isiunea !e au!it8 Activitatea financiar-contabil Data8 1".2#.4213
Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat DA NU
Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea
s v liiteze sura !n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai
slbiciuni de audit !n orice fel"
- #
Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar
putea s v influeneze !n isiunea de audit"
- #
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei iplicat$% !n ultiii 3 ani !ntr-un alt od !n
activitatea entitii/structurii ce va fi auditat"
- #
Avei responsabiliti !n derularea prograelor &i proiectelor finanate integral sau
parial de 'niunea (uropean"
- #
Ai fost iplicat !n elaborarea &i ipleentarea sisteelor de control ale
entitii/structurii ce ureaz a fi auditat"
- #
)untei so/soie, rud sau afin p*n la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul
entitii/structurii ce va fi auditat sau cu ebrii organului de conducere colectiv"
- #
Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost anga+are sau
priirea de redevene de la vreun grup anue, sau organizaie sau nivel
guvernaental"
- #
Ai aprobat !nainte facturi, ordine de plat &i alte instruente de plat pentru
entitatea/structura ce va fi auditat"
- #
Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat" - #
Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura
ce va fi auditat"
- #
,ac !n tipul isiunii de audit, apare orice incopatibilitate personal, e-tern sau
organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra &i a face
rapoartele de audit ipariale, notificai &eful )erviciului de audit intern de urgen"
# -
7u!itor intern,
(itria Ionela
Procedura P): Ini+ierea auditului
)r. 413 3 1".2#.4213
&,'IFICA$EA
P$I.I&- -EC1A&A$EA MISIU&II -E AU-I' I&'E$&
C0tre: coala cu cl. I-VIII nr. 6 Ioan Ciurea Falticeni
-e la: Inspectoratul colar .u!eean /ucea*a
$eferitor: .isiunea de audit intern Activitatea financiar-contabil
Stimate: !omnule Ea*ril Ioan
0n conformitate cu /lanul de audit intern pe anul 2013, urmea+ ca n perioa!a 42.2#.4213 D
32.11.4213 s efectum o misiune !e au!it intern a*6n! ca tema Activitatea financiar/contabil0"
/copul misiunii !e au!it intern este acela !e a furni+a o asi&urare in!epen!ent con!ucerii n
ceea ce pri*ete funcionalitatea sistemului !e control intern ataat acti*itii au!itate i formularea !e
recoman!ri pentru mbuntirea acestuia.
'erioa!a supus e*alurii este 21.21.4213 D 31.14.4213
V ru&m, !e asemenea, s !esemnai o persoan !e contact pentru a ne a?uta n timpul !erulrii
misiunii !e au!it intern, urm6n! a stabili !e comun acor! !ata e!inei !e !esc5i!ere, a*6n! pe or!inea
!e +i urmtoarele8
-pre+entarea au!itorilorC
-pre+entarea i !iscutarea obiecti*elor misiunii !e au!it internC
-!iscutarea pro&ramului inter*eniei la faa loculuiC
-stabilirea persoanelor !e le&tur n ca!rul compartimentelor au!itateC
-alte aspecte or&ani+atorice necesare !esfurrii misiunii.
'entru o mai bun !ocumentare a ec5ipei !e au!it intern referitoare la acti*itatea !ireciei, *
ru&m sa ne punei la !ispo+iie urmtoarea !ocumentaie necesar8
ca!rul le&al si !e re&lementare aplicabil !omeniului financiar-contabilC
or&ani&rama instituiei coala cu cl. I-VIII nr. 6 Ioan Ciurea FalticeniC
re&ulamentul !e or&ani+are i funcionareC
fiele posturilorC
proce!urile scrise care !escriu acti*itile ce se !esfoar in ca!rul !irecieiC
rapoartele !e au!it intern anterioareC
alte rapoarte, note, !osare anterioare care se refer la aceasta tem.
'entru e*entualele ntrebri pri*in! aceasta aciune, * ru&m s contactai pe !oamna
(itria Ionela, au!itor intern, coor!onatorul misiunii .
Cu !eosebit consi!eraie,
Auditor!
Mitria Ionela

Procedura P)3: Colectarea 4i prelucrarea informa+iilor
C,1EC'A$EA I&F,$MA(II1,$
Misiunea de audit8 Activitatea financiar-contabil
5ntocmit8 (itria Ionela Data8 2#.12.4213

C,1EC'A$EA I&F,$MA'II1,$
D7 )F @;/9<V7:II
I!entificarea le&ilor si re&ulamentelor aplicabile structurii
au!itate
G -
@binerea or&ani&ramei G -
@binerea <e&ulamentului !e or&ani+are si funcionare G -
@binerea fiselor posturilor G -
@binerea proce!urilor scrise si formali+ate - G 9%ista !oar parial
I!entificarea personalului responsabil G -
@binerea <aportului !e au!it intern anterior - G 7nterior nu au fost
reali+ate misiuni !e
au!it intern
<apoarte elaborate !e alte instituii G -
Procedura P)6: Analiza riscului
1IS'A CE&'$A1I%A',A$E A ,7IEC'E1,$ AU-I'A7I1E
Misiunea de audit8 Activitatea financiar-contabil
5ntocmit8 (itria Ionela Data8 2#.12.4213
&r"
crt"
,biective ,biecte auditabile Cadrul le8islativ ,bserva+ii
*" ORANI!AR"A
R"I#$R"%OR D"
&ON$A'I%I$A$"
1. <e&istrul-?urnal
- 1e&ea contabilitii nr. $43
1##1 republicatC
- @(F' nr. 1$"23422BC
4. <e&istrul-in*entar
3. Cartea (are
#" &ONDU&"R"A
&ON$A'I%I$()II
B. Contabilitatea imobili+rilor i a in*estiiilor - 1e&ea contabilitii nr. $43
1##1 republicatC
- @(F' nr. 1$"13422BC
- @(F' nr. 1$"23422BC
- H.E. nr. 1""334223C
- 1e&ea nr. B#334223C
- @(F' nr. 1A"33422BC
- Decret nr. 16A31#"$C
- 1e&ea nr. "113422BC
- 1e&ea nr. "143422BC
- Decret nr. 42#31#A6C
- 1e&ea nr. "2234224
- @(F' nr. 1#1A3422"
". Contabilitatea materiilor i materialelor, inclusi* a celor !e
natura obiectelor !e in*entar
6. Contabilitatea !atoriilor i creanelor
A. Contabilitatea tre+oreriei
$. Contabilitatea c5eltuielilor cu personalul
#. Contabilitatea sub*eniilor
12. Contabilitatea transferurilor
11. Contabilitatea re+ultatelor in*entarierii
14. 0ntocmirea balanelor !e *erificare
13. 9*i!ena te5nic-operati*
&r"
crt"
,biective ,biecte auditabile Cadrul le8islativ ,bserva+ii
" &ONDU&"R"A
A&$I*I$()II +INAN&IAR"
1B. 7cti*itatea !e plat3ncasare a !atoriilor, respecti*
creanelor
1".7cti*itatea !e stabilire i raportare a impo+itelor i ta%elor
!atorate statului
16. 7cti*itatea !e reali+are a *eniturilor e%trabu&etare
- 1e&ea nr. B6#34224C
- 1e&ea nr. "A134223C
- @.(.F.' nr. 1"AA34223C
- H.E. nr. 41$"3422BC
- 1e&ea nr. "2234224
- 1e&ea nr. 1#34222
- 1e&ea nr. A634224
- @(F' nr. 1#1A3422"
%ista centrali,atoare a obiectelor auditabile reprezint priul docuent care se elaboreaz !n cadrul procedurii Anali,a riscurilor
&i cuprinde 11 de obiecte auditabile, structurate pe 3 obiective, care vor fi evaluate !n continuare pentru obinerea $ematicii n detaliu a
misiunii de audit intern
I-E&'IFICA$EA $ISCU$I1,$
Misiunea de audit8 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat08 01.01.2013.-31.12.2013
5ntocmit8 .itria 2onela Data8 2#.12.4213
&r"
crt"
,biective ,biecte auditabile $iscuri semnificative 9identificate: ,bserva+ii
*" ORANI!AR"A
R"I#$R"%OR D"
&ON$A'I%I$A$"
1.<e&istrul-?urnal 1. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! mo!ul !e
ntocmire a <e&istrului-?urnal
4. )eactuali+area <e&istrului-?urnal
3. Completarea eronat a <e&istrului-?urnal cu a?utorul sistemelor
informatice !e prelucrare automat a !atelor
4. <e&istrul-in*entar B. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! mo!ul !e
ntocmire a <e&istrului-in*entar
". )e!esemnarea persoanei responsabile cu con!ucerea <e&istrului-
in*entar
6. Completarea incorect a <e&istrului-in*entar
A. )eactuali+area sistematic a <e&istrului-in*entar
3. Cartea (are $. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! mo!ul !e
ntocmire a re&istrului Cartea (are
#. Completarea incorect a re&istrului Cartea (are
12. )e!esemnarea persoanei responsabile cu con!ucerea re&istrului
Cartea (are
#" &ONDU&"R"A
&ON$A'I%I$()II
B. Contabilitatea imobili+rilor i
in*estiiilor
11. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! e*i!ena
contabil a imobili+rilor i in*estiiilor
&r"
crt"
14. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a
imobili+rilor i in*estiiilor nu este cunoscut !e personalul
!esemnat
13. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea e*i!enei
contabile a imobili+rilor i in*estiiilor
1B. 9*i!enierea eronat a plilor3c5eltuielilor efectuate cu
ac5i+iionarea imobili+rilor sau construirea unor obiecti*e ,custo!ii,
recepii pariale i finale etc.-
". Contabilitatea materiilor,
materialelor inclusi* a celor !e
1". Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! e*i!ena
contabil a materiilor, materialelor inclusi* a celor !e natura
obiectelor !e in*entar
16. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a materiilor,
materialelor inclusi* a celor !e natura obiectelor !e in*entar nu este
cunoscut !e personalul !esemnat
1A. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea e*i!enei
contabile materiilor, materialelor inclusi* a celor !e natura
1$. 9*i!enierea eronat a plilor3c5eltuielilor efectuate cu
ac5i+iionarea materiilor, materialelor inclusi* a celor !e natura
1#. 9*i!enierea eronat a costurilor !e ac5i+iie, !e prelucrare i a
*alorii !e ieire, prin nerespectarea principiului permanenei
meto!elor !e e*aluare
6. Contabilitatea !atoriilor si
creanelor
contabil a !atoriilor i creanelor
41. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a !atoriilor i
creanelor nu este cunoscut !e personalul !esemnat n con!ucerea
acesteia
44. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea e*i!enei
contabile a !atoriilor i creanelor
43. )eactuali+area sumelor !atorate sau !e ncasat
4B. 0nre&istrarea eronat n alte conturi !ec6t cele aferente naturii
acestor operaiuni
&r"
crt"
A. Contabilitatea tre+oreriei 4". Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! acti*itatea
!e or&ani+are i funcionare a casieriei
contabil a operaiunilor !e cas i !e banc
4A. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a operaiunilor
!e cas i !e banc nu este cunoscut !e personalul !esemnat n
con!ucerea acesteia
4$. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea e*i!enei
contabile a operaiunilor !e cas i !e banc
4#. 0nre&istrarea eronat n alte conturi a sumelor !erulate prin
tre+orerie, bnci sau casierie
32. 1ipsa actelor ?ustificati*e, ane%e la e%trasele !e cont sau la fila
re&istrului !e cas
31. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al
acti*itii !e casierie
34. )easi&urarea securitii spaiului !estinat casieriei
$. Contabilitatea c5eltuielilor cu
personalul
contabil a c5eltuielilor !e personal
3B. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a c5eltuielilor
cu personalul nu este cunoscut !e personalul !esemnat n
con!ucerea acesteia
3". )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea e*i!enei
contabile a c5eltuielilor cu personalul
36. 0nre&istrarea eronat n contabilitate a c5eltuielilor cu personalul
#. Contabilitatea sub*eniilor 3A. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! e*i!ena
contabil a sub*eniilor
3$. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a sub*eniilor
nu este cunoscut !e personalul !esemnat n con!ucerea acesteia
3#. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea e*i!enei
contabile a sub*eniilor
B2. 0nre&istrarea eronat a sub*eniei primite
B1. 1ipsa !ocumentelor ?ustificati*e la nre&istrarea n contabilitate a
sub*eniilor
&r"
crt"
12. Contabilitatea transferurilor B4. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! e*i!ena
contabil a transferurilor
B3. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a transferurilor
nu este cunoscut !e personalul !esemnat
BB. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea e*i!enei
contabile a transferurilor
B". 0nre&istrarea eronat a sumelor transferate !iferene ntre sumele
transferate i cele e*i!eniate
B6. 1ipsa !ocumentelor ?ustificati*e pri*in! transferurile
11. Contabilitatea re+ultatelor
in*entarierii
BA. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! e*i!ena
contabil a re+ultatelor in*entarierii
B$. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a re+ultatelor
in*entarierii nu este cunoscut !e personalul !esemnat
B#. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea e*i!enei
contabile a re+ultatelor in*entarierii
"2. 9*i!enierea eronat a !iferenelor re+ultate !in in*entariere, a
sol!urilor conturilor in*entariate n <e&istrul-in*entar,
"1. /tabilirea eronat a sol!urilor conturilor in*entariate n <e&istrul-
in*entar
"4. )etransmiterea ctre !ebitori a e%traselor !e cont pri*in! sumele
!atorate etc.
14. 0ntocmirea balanelor !e
*erificare
"3. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! ntocmirea
balanelor !e *erificare
"B. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a ntocmirii
balanelor !e *erificare nu este cunoscut !e personalul !esemnat
"". )e!esemnarea persoanelor responsabile cu ntocmirea balanelor
!e *erificare
"6. 'reluarea eronat a !atelor cuprinse n fiele conturilor
"A. ;alanele !e *erificare nu cuprin! rubricile minime obli&atorii
13. 9*i!ena te5nic-operati* "$. Ine%istena unui sistem pri*in! e*i!ena te5nic-operati*
"#. )e!esemnarea persoanelor cu atribuii n or&ani+area e*i!enei
te5nic-operati*e
&r"
crt"
62. 0nre&istrarea eronat n sistemul !e e*i!en te5nic-operati*
,e*i!ena pe &estiuni, e*i!ena !ocumentelor cu re&im special etc.-.
" &ONDU&"R"A
A&$I*I$()II
+INAN&IAR"
1B. 7cti*itatea !e plat3ncasare
a !atoriilor, respecti* creanelor
61. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! acti*itatea
!e plat3ncasare a !atoriilor respecti* creanelor
64. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu urmrirea operati* a
!atoriilor i creanelor
63. /ituaia analitic a cre!itorilor i !ebitorilor nu concor! cu cea
sintetic a acestora
6B. )etransmiterea ctre !ebitori a ntiinrilor !e plat pri*in!
sumele !atorate n *e!erea e*itrii prescrierii sumelor
6". Ine%istena unui sistem !e *alorificare operati* a situaiilor
re+ultate !in acti*itatea !e plat3ncasare a !atoriilor respecti*
creanelor
1".7cti*itatea !e stabilire i
raportare a impo+itelor i
ta%elor !atorate statului
66. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! acti*itatea
!e stabilire i raportare a impo+itelor i ta%elor !atorate statului
6A. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu acti*itatea !e stabilire
i raportare a impo+itelor i ta%elor !atorate statului
6$. Calculul eronat al sumelor !atorate statului
6#. 0nt6r+ieri n plata impo+itelor i ta%elor !atorate statului
16. 7cti*itatea !e reali+are a
*eniturilor e%trabu&etare
A2. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in! acti*itatea
!e reali+are a *eniturilor e%trabu&etare
A1. Ine%istena e*i!enei reali+rii *eniturilor e%trabu&etare
3 NO$(-
Identificarea riscurilor este al doilea docuent care se elaboreaz !n cadrul procedurii Anali,a riscurilor &i presupune asocierea
riscurilor senificative la operaiile stabilite !n %ista centrali,atoare a obiectelor auditabile. ,e regul, se asociaz unul sau ai ulte
riscuri teoretice, deterinate de auditorii interni din docuentele colectate sau din riscurile practice reie&ite din propria e-perien. 4n
situaia !n care la operaiile auditabile se ata&eaz ai ulte riscuri, analiza acestora se va putea realiza pentru fiecare risc !n parte sau
pe total operaie/obiect auditabil.
4n acest studiu de caz au fost identificate 11 de obiecte auditabile crora le-au fost ata&ate 51 de riscuri.
C@717 CF C1. I-VIII )<. 6 I@7) CIF<97 F71:IC9)I
S'A7I1I$EA FAC',$I1,$! P,&-E$I1,$ I &I.E1U$I1,$ -E
AP$ECIE$E A1 $ISCU1UI
Factori de risc
9F
i
:
Ponderea
factorilor de
risc
9P
i
:
&ivelul de apreciere al riscului 9&
i
:
&
*
&
#
&
Aprecierea
controlului
intern ; F*
P* ; 6)<
-e%ista proce!uri si se
aplica
-e%ista proce!uri
-sunt cunoscute
-nu se aplica
-nu e%ista proce!uri
Aprecierea
cantitativ0 /
F#
P# ; )<
-impact financiar
sca+ut
-impact financiar
me!iu
-impact financiar
ri!icat
Aprecierea
calitativ0 ; F
P ; #)< -*ulnerabilitate mica -*ulnerabilitate me!iu - *ulnerabilitate mare
Not-
Cei trei factori de risc din acest docuent sunt stabilii prin norele generale &i sunt acoperitori
pentru entitate, !ns dac dori s evidenie &i ali factori de risc, cu nivelurile de apreciere
corespunztoare, se recoanda sa ave !n vedere ca sua ponderilor factorilor de risc s fie de
aseenea 100.
4n funcie de iportana &i greutatea factorilor de risc, se stabilesc ponderile &i nivelurile de
apreciere ale riscurilor.
C=ES'I,&A$ -E 1UA$E 1A CU&,'I&(2 / C1C
AC'I.I'A'EA -E AU-I' -A &U ,7S
*" ,r8anizarea re8istrelor de contabilitate
- e%ist un sistem !e proce!uri care s re&lemente+e or&ani+area
re&istrelor !e contabilitateI
>
- proce!urile !e lucru e%istente sunt scrise i formali+ateI G
- proce!urile !e lucru e%istente sunt cunoscute i aplicate !e
personalul compartimentuluiI
G
- atribuiile cuprinse n proce!urile !e lucru se &sesc n fiele
posturilorI
>
- a*ei mono&rafii pri*in! mo!ul !e ntocmire a re&istrelor !e
contabilitateI
>
- a*ei personal speciali+at responsabil cu ntocmirea re&istrelor
!e contabilitateI
>
- ?urnalele, centrali+ea+ i nre&istrea+ operaiunile consemnate
n !ocumente ?ustificati*eI
>
- sunt pre+entate re&istrele sub forma unor listri informaticeI >
- !ac !a, * ru&m s ne furni+ai un e%emplar G
- listrile informatice respect pre*e!erile le&ale !.p.!.*. al
formatuluiI
G
#" ,r8anizarea contabilit0+ii
contabilitiiI
>
- proce!urile !e lucru acoper toate !omeniileI >
- proce!urile !e lucru e%istente sunt scrise i formali+ateI >
posturilorI
G
- a*ei mono&rafii pri*in! e*i!ena contabil a imobili+rilor i
in*estiiilorI
>
- a*ei !esemnat o persoan responsabil cu e*i!ena contabil a
materiilor prime, materialelor consumabile, i a obiectelor !e
natura obiectelor !e in*entarI
>
- e%ist un responsabil cu urmrirea creanelor i !atoriilor
entitiiI
>
- pentru acti*itatea !e tre+orerie, a*ei !esemnai responsabili cu
e*i!ena contabil a acestor operaiuniI
>
- e%ist elaborat planul &eneral !e pa+I G
- e%ist un sistem !e proce!uri care s re&lemente+e acti*itatea
!e pa+I
>
- proce!urile specifice e%istente sunt scrise i formali+ateI G
- e%ist un sistem !e proce!uri care s pre*in lipsurilor n
&estiuneI
>
- proce!urile e%istente sunt scrise i formali+ateI >
- a*ei mono&rafii pri*in! e*i!ena contabil a c5eltuielilor cu
personalulI
>
- suntei informat !espre mo!alitile !e nre&istrare n
contabilitate a !iferenelor re+ultate !in in*entariereI
>
- a*ei proce!ur pri*in! ntocmirea balanei !e *erificareI >
- !ac !a, aceasta este formali+atI >
- e%ist persoane responsabile cu or&ani+area e*i!enei te5nic-
operati*eI
>
- e%ist elaborat i aprobat !e con!ucerea entitii !ocumentul
>Circuitul !ocumentelor>I
>
- e%ist formali+at acest !ocumentI >
- sunt cuprinse n !ocumentul >Circuitul !ocumentelor> toate
mo!elele !e re&istre i formulare financiar-contabile comune pe
economieI
G
- e%ist un pro&ram anual !e formare profesionalI >
- !ac !a, acest pro&ram acoper toate !omeniileI >
" Conducerea activit0+ii financiare
acti*itii financiareI
>
- proce!urile !e lucru acoper toate !omeniileI >
- proce!urile !e lucru e%istente sunt scrise i formali+ateI >
posturilorI
>
- la ni*elul entitii e%ist un responsabil cu urmrirea !ebitorilor
i cre!itorilorI
>
- la ni*elul entitii e%ist un responsabil pri*in! acti*itatea !e
constituire i re&lementare a impo+itelor i ta%elor !atorate
statului
>
- la ni*elul entitii e%ist o persoan responsabil cu acti*itatea
!e constituire a *eniturilor e%trabu&etareI
>
- e%ist un pro&ram anual !e formare profesionalI >
- acest pro&ram acoper toate !omeniileI >
6ot3
C?estionarul de luare la cuno4tin+0 se a!resea+ ni*elului &eneral !e mana&ement si mana&ementului !e linie, in *e!erea aprecierii
riscurilor operaiilor supuse au!itrii, cu scopul !e a e*alua prin ntrebrile formulate si rspunsurile primite e%istenta si funcionalitatea
controalelor interne !in ca!rul entitii.
S'A7I1I$EA &I.E1U1UI $ISCU1UI I A PU&C'A@U1UI ','A1 A1 $ISCU1UI
5ntocmit8 .itria 2onela
Data8 2#.12.4213
&r"
crt"
,biective ,biecte auditabile $iscuri semnificative
Criterii de analiza a riscurilor
PunctaAul
total
Aprecierea
controlului
intern 9F*:
Aprecierea
cantitativ0
9F#:
Aprecierea
calitativ0
9F:
P*
6)<
&i
P#
)<
&i
P
#)<
&i
*" ORANI!AR"A
R"I#$R"%OR
D"
&ON$A'I%I$A$"
1. <e&istrul-?urnal 1. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in!
mo!ul !e ntocmire a <e&istrului-?urnal
2."
4 2.3 1 2.4
1
4. )eactuali+area <e&istrului-?urnal 2." 2.3 1 2.4 1
3. Completarea eronat a <e&istrului-?urnal cu a?utorul
sistemelor informatice !e prelucrare automat a !atelor
2."
2.3 1 2.4
1
4. <e&istrul-in*entar B. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in!
mo!ul !e ntocmire a <e&istrului-in*entar
2."
2.3 1 2.4
1
". )e!esemnarea persoanei responsabile cu con!ucerea
<e&istrului-in*entar
2."
2.3 1 2.4
1
6. Completarea incorect a <e&istrului-in*entar 2." 2.3 1 2.4 1
A. )eactuali+area sistematic a <e&istrului-in*entar 2." 2.3 1 2.4 1
3. Cartea (are $. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in!
mo!ul !e ntocmire a re&istrului Cartea (are
2."
2.3 1 2.4
1
#. Completarea incorect a re&istrului Cartea (are 2." 2.3 1 2.4 1
12. )e!esemnarea persoanei responsabile cu con!ucerea
re&istrului Cartea (are
2."
2.3 1 2.4
1
#" &ONDU&"R"A
&ON$A'I%I$()II
B. Contabilitatea
imobili+rilor i
in*estiiilor
11. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in!
e*i!ena contabil a imobili+rilor i in*estiiilor
2." 2.3 1 2.4 1
&r"
crt"
PunctaAul
total
Aprecierea
controlului
intern 9F*:
Aprecierea
cantitativ0
9F#:
Aprecierea
calitativ0
9F:
P*
6)<
&i
P#
)<
&i
P
#)<
&i
imobili+rilor i in*estiiilor nu este cunoscut !e personalul
!esemnat
2." 4 2.3 1 2.4 1
13. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea
e*i!enei contabile a imobili+rilor i in*estiiilor
2." 4 2.3 1 2.4 1
1B. 9*i!enierea eronat a plilor3c5eltuielilor efectuate cu
ac5i+iionarea imobili+rilor sau construirea unor obiecti*e
,custo!ii, recepii pariale i finale etc.-
2." 4 2.3 1 2.4 1
". Contabilitatea
materiilor, materialelor
inclusi* a celor !e
natura obiectelor !e
in*entar
1". Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in!
e*i!ena contabil a materiilor, materialelor inclusi* a celor
!e natura obiectelor !e in*entar
2." 4 2.3 1 2.4 1
materiilor, materialelor inclusi* a celor !e natura obiectelor
!e in*entar nu este cunoscut !e personalul !esemnat
2." 4 2.3 1 2.4 1
1A. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea
e*i!enei contabile materiilor, materialelor inclusi* a celor
!e natura obiectelor !e in*entar
2." 4 2.3 1 2.4 1
1$. 9*i!enierea eronat a plilor3c5eltuielilor efectuate cu
ac5i+iionarea materiilor, materialelor inclusi* a celor !e
2." 4 2.3 1 2.4 1
1#. 9*i!enierea eronat a costurilor !e ac5i+iie, !e
prelucrare i a *alorii !e ieire, prin nerespectarea
principiului permanenei meto!elor !e e*aluare
2." 4 2.3 1 2.4 1
6. Contabilitatea
!atoriilor si creanelor
e*i!ena contabil a !atoriilor i creanelor
2." 4 2.3 1 2.4 1
!atoriilor i creanelor nu este cunoscut !e personalul
!esemnat n con!ucerea acesteia
2." 4 2.3 1 2.4 1
44. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea
e*i!enei contabile a !atoriilor i creanelor
2." 4 2.3 1 2.4 1
43. )eactuali+area sumelor !atorate sau !e ncasat 2." 4 2.3 1 2.4 1
4B. 0nre&istrarea eronat n alte conturi !ec6t cele aferente
naturii acestor operaiuni
2." 4 2.3 1 2.4 1
A. Contabilitatea
tre+oreriei
4". Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in!
acti*itatea !e or&ani+are i funcionare a casieriei
2." 4 2.3 1 2.4 1
&r"
crt"
PunctaAul
total
Aprecierea
controlului
intern 9F*:
Aprecierea
cantitativ0
9F#:
Aprecierea
calitativ0
9F:
P*
6)<
&i
P#
)<
&i
P
#)<
&i
e*i!ena contabil a operaiunilor !e cas i !e banc
2." 4 2.3 1 2.4 1
4A. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a
operaiunilor !e cas i !e banc nu este cunoscut !e
personalul !esemnat n con!ucerea acesteia
2." 4 2.3 1 2.4 1
4$. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea
e*i!enei contabile a operaiunilor !e cas i !e banc
2." 4 2.3 1 2.4 1
4#. 0nre&istrarea eronat n alte conturi a sumelor !erulate
prin tre+orerie, bnci sau casierie
2." 4 2.3 1 2.4 1
32. 1ipsa actelor ?ustificati*e, ane%e la e%trasele !e cont sau
la fila re&istrului !e cas
2." 4 2.3 1 2.4 1
31. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu controlul
sistematic al acti*itii !e casierie
2." 4 2.3 1 2.4 1
34. )easi&urarea securitii spaiului !estinat casieriei 2." 4 2.3 1 2.4 1
$. Contabilitatea
c5eltuielilor cu
personalul
e*i!ena contabil a c5eltuielilor cu personalul
2." 4 2.3 1 2.4 1
3B. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a
c5eltuielilor cu personalul nu este cunoscut !e personalul
2." 4 2.3 1 2.4 1
3". )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea
e*i!enei contabile a c5eltuielilor cu personalul
2." 4 2.3 1 2.4 1
36. 0nre&istrarea eronat n contabilitate a c5eltuielilor cu
personalul
2." 4 2.3 1 2.4 1
#. Contabilitatea
sub*eniilor
3A. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in!
e*i!ena contabil a sub*eniilor
2." 4 2.3 1 2.4 1
3$. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a
sub*eniilor nu este cunoscut !e personalul !esemnat n
con!ucerea acesteia
2." 4 2.3 1 2.4 1
3#. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea
e*i!enei contabile a sub*eniilor
2." 4 2.3 1 2.4 1
B2. 0nre&istrarea eronat a sub*eniei primite 2." 4 2.3 1 2.4 1
B1. 1ipsa !ocumentelor ?ustificati*e la nre&istrarea n
contabilitate a sub*eniilor
2." 4 2.3 1 2.4 1
12. Contabilitatea
transferurilor
B4. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in!
e*i!ena contabil a transferurilor
2." 4 2.3 1 2.4 1
&r"
crt"
PunctaAul
total
Aprecierea
controlului
intern 9F*:
Aprecierea
cantitativ0
9F#:
Aprecierea
calitativ0
9F:
P*
6)<
&i
P#
)<
&i
P
#)<
&i
B3. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a
transferurilor nu este cunoscut !e personalul !esemnat
2." 4 2.3 1 2.4 1
BB. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea
e*i!enei contabile a transferurilor
2." 4 2.3 1 2.4 1
B". 0nre&istrarea eronat a sumelor transferate !iferene ntre
sumele transferate i cele e*i!eniate
2." 4 2.3 1 2.4 1
B6. 1ipsa !ocumentelor ?ustificati*e pri*in! transferurile 2." 4 2.3 1 2.4 1
11. Contabilitatea
re+ultatelor
in*entarierii
BA. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in!
e*i!ena contabil a re+ultatelor in*entarierii
2." 4 2.3 1 2.4 1
B$. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a
re+ultatelor in*entarierii nu este cunoscut !e personalul
!esemnat
2." 4 2.3 1 2.4 1
B#. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu con!ucerea
e*i!enei contabile a re+ultatelor in*entarierii
2." 4 2.3 1 2.4 1
"2. 9*i!enierea eronat a !iferenelor re+ultate !in
in*entariere, a sol!urilor conturilor in*entariate n <e&istrul-
in*entar,
2." 4 2.3 1 2.4 1
"1. /tabilirea eronat a sol!urilor conturilor in*entariate n
<e&istrul-in*entar
2." 4 2.3 1 2.4 1
"4. )etransmiterea ctre !ebitori a e%traselor !e cont pri*in!
sumele !atorate etc.
2." 4 2.3 1 2.4 1
14. 0ntocmirea
"3. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in!
ntocmirea balanelor !e *erificare
2." 4 2.3 1 2.4 1
"B. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil a
ntocmirii balanelor !e *erificare nu este cunoscut !e
personalul !esemnat
2." 4 2.3 1 2.4 1
"". )e!esemnarea persoanelor responsabile cu ntocmirea
2." 4 2.3 1 2.4 1
"6. 'reluarea eronat a !atelor cuprinse n fiele conturilor 2." 4 2.3 1 2.4 1
"A. ;alanele !e *erificare nu cuprin! rubricile minime
obli&atorii
2." 4 2.3 1 2.4 1
13. 9*i!ena te5nic-
operati*
"$. Ine%istena unui sistem pri*in! e*i!ena te5nic-operati* 2." 4 2.3 1 2.4 1
"#. )e!esemnarea persoanelor cu atribuii n or&ani+area
e*i!enei te5nic-operati*e
2." 4 2.3 1 2.4 1
&r"
crt"
PunctaAul
total
Aprecierea
controlului
intern 9F*:
Aprecierea
cantitativ0
9F#:
Aprecierea
calitativ0
9F:
P*
6)<
&i
P#
)<
&i
P
#)<
&i
62. 0nre&istrarea eronat n sistemul !e e*i!en te5nic-
operati* ,e*i!ena pe &estiuni, e*i!ena !ocumentelor cu
re&im special etc.-.
2." 4 2.3 1 2.4 1
" &ONDU&"R"A
A&$I*I$()II
+INAN&IAR"
1B. 7cti*itatea !e
plat3ncasare a
!atoriilor, respecti*
creanelor
acti*itatea !e plat3ncasare a !atoriilor respecti* creanelor
2." 4 2.3 1 2.4 1
64. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu urmrirea
operati* a !atoriilor i creanelor
2." 4 2.3 1 2.4 1
63. /ituaia analitic a cre!itorilor i !ebitorilor nu concor!
cu cea sintetic a acestora
2." 4 2.3 1 2.4 1
6B. )etransmiterea ctre !ebitori a ntiinrilor !e plat
pri*in! sumele !atorate n *e!erea e*itrii prescrierii
sumelor
2." 4 2.3 1 2.4 1
6". Ine%istena unui sistem !e *alorificare operati* a
situaiilor re+ultate !in acti*itatea !e plat3ncasare a
!atoriilor respecti* creanelor
2." 4 2.3 1 2.4 1
1".7cti*itatea !e
stabilire i raportare a
impo+itelor i ta%elor
!atorate statului
acti*itatea !e stabilire i raportare a impo+itelor i ta%elor
!atorate statului
2." 4 2.3 1 2.4 1
6A. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu acti*itatea !e
stabilire i raportare a impo+itelor i ta%elor !atorate statului
2." 4 2.3 1 2.4 1
6$. Calculul eronat al sumelor !atorate statului 2." 4 2.3 1 2.4 1
6#. 0nt6r+ieri n plata impo+itelor i ta%elor !atorate statului 2." 4 2.3 1 2.4 1
16. 7cti*itatea !e
reali+are a *eniturilor
e%trabu&etare
A2. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii pri*in!
acti*itatea !e reali+are a *eniturilor e%trabu&etare
2." 4 2.3 1 2.4 1
A1. Ine%istena e*i!enei reali+rii *eniturilor e%trabu&etare 2." 4 2.3 1 2.4 1
NO$(-
#tabilirea nivelului riscului .i a puncta/ului total al riscului este !ocumentul !in proce!ura Anali,a riscurilor n care au!itorul
e*aluea+ riscurile pe ba+a informaiilor i !ocumentelor, n posesia crora a intrat p6n n acest moment, a &0estionarului de %uare la
&uno.tin - &%&1 pe care l-a obinut !e la mana&ementul &eneral i mana&ementul !e linie al structurii au!itate, !ar i a e%perti+ei
personale n !omeniu i a informaiilor !in mass-me!ia sau !e pe internet. De asemenea, au!itorii interni, n funcie !e resursele alocate
misiunii ,numr !e persoane, timpul aferent .a.-, stabilesc puncta?ul total al riscurilor operaiei3acti*itii respecti*e, n ba+a formulei !e
calcul8
un!e8
t
/
7 puncta?ul totalC
i
6
J ni*elul riscurilor pentru fiecare criteriu utili+atC
i
/
J pon!erea criteriilor !e risc
'entru continuarea anali+ei, &rupea+ riscurile n urmtoarele trei cate&orii8
8iscuri ici 1,2 - 1,A
8iscuri edii 1,$ - 4,4
8iscuri ari 4,3 - 3,2
9laborarea acestui !ocument pre+int un &ra! relati* mare !e subiecti*itate i !in acest moti* au!itorii interni a!uc mbuntiri
acestei lucrri, pe toat !urata misiunii !e au!it, n special n "tapa interveniei la faa locului n funcie !e informaiile pe care le
colectea+ cu oca+ia testrilor efectuate.
Din e%periena practic, recoman!m ca pon!erea riscurilor me!ii s fie sub 12K, !eoarece aceasta !enot o ne5otr6re !in partea
au!itorilor interni, referitoare la cate&oria !e riscuri n care s le inclu!, lu6n! n consi!erare c n au!itare *or intra, !e re&ul, riscurile
mari i me!ii, consi!erate riscuri semnificati*e.
=
=
n
i
i i t
/ 6 /
1
C1ASA$EA ,7IEC'E1,$ AU-I'A7I1E 9,PE$A(II1,$: 5& FU&C(IE -E A&A1I%A $ISCU1UI
5ntocmit8 .itria 2onela Data8
2#.12.4213

&r"
crt"
PunctaA
total Clasare ,7S"
*" ORANI!AR"A
R"I#$R"%OR D"
&ON$A'I%I$A$"
1. <e&istrul-?urnal 1. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii
pri*in! mo!ul !e ntocmire a <e&istrului-?urnal
4. )eactuali+area <e&istrului-?urnal
3. Completarea eronat a <e&istrului-?urnal cu
a?utorul sistemelor informatice !e prelucrare
automat a !atelor
4. <e&istrul-in*entar B. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii
pri*in! mo!ul !e ntocmire a <e&istrului-in*entar
". )e!esemnarea persoanei responsabile cu
con!ucerea <e&istrului-in*entar
6. Completarea incorect a <e&istrului-in*entar
A. )eactuali+area sistematic a <e&istrului-in*entar
3. Cartea (are $. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii
pri*in! mo!ul !e ntocmire a re&istrului Cartea (are
#. Completarea incorect a re&istrului Cartea (are
12. )e!esemnarea persoanei responsabile cu
con!ucerea re&istrului Cartea (are
&r"
crt"
PunctaA
total Clasare ,7S"
#" &ONDU&"R"A
&ON$A'I%I$()II
B. Contabilitatea
imobili+rilor i
in*estiiilor
11. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii
pri*in! e*i!ena contabil a imobili+rilor i
in*estiiilor
14. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil
a imobili+rilor i in*estiiilor nu este cunoscut !e
personalul !esemnat
13. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu
con!ucerea e*i!enei contabile a imobili+rilor i
in*estiiilor
1B. 9*i!enierea eronat a plilor3c5eltuielilor
efectuate cu ac5i+iionarea imobili+rilor sau
construirea unor obiecti*e ,custo!ii, recepii pariale
i finale etc.-
". Contabilitatea
materiilor, materialelor
inclusi* a celor !e natura
1". Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii
pri*in! e*i!ena contabil a materiilor, materialelor
inclusi* a celor !e natura obiectelor !e in*entar
a materiilor, materialelor inclusi* a celor !e natura
obiectelor !e in*entar nu este cunoscut !e personalul
!esemnat
1A. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu
con!ucerea e*i!enei contabile materiilor,
materialelor inclusi* a celor !e natura obiectelor !e
in*entar
1$. 9*i!enierea eronat a plilor3c5eltuielilor
efectuate cu ac5i+iionarea materiilor, materialelor
inclusi* a celor !e natura obiectelor !e in*entar
1#. 9*i!enierea eronat a costurilor !e ac5i+iie, !e
prelucrare i a *alorii !e ieire, prin nerespectarea
principiului permanenei meto!elor !e e*aluare
6. Contabilitatea
!atoriilor si creanelor
pri*in! e*i!ena contabil a !atoriilor i creanelor
&r"
crt"
PunctaA
total Clasare ,7S"
a !atoriilor i creanelor nu este cunoscut !e
con!ucerea e*i!enei contabile a !atoriilor i
creanelor
43. )eactuali+area sumelor !atorate sau !e ncasat
4B. 0nre&istrarea eronat n alte conturi !ec6t cele
aferente naturii acestor operaiuni
A. Contabilitatea
tre+oreriei
4". Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii
pri*in! acti*itatea !e or&ani+are i funcionare a
casieriei
pri*in! e*i!ena contabil a operaiunilor !e cas i
!e banc
4A. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil
a operaiunilor !e cas i !e banc nu este cunoscut
!e personalul !esemnat n con!ucerea acesteia
4$. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu
con!ucerea e*i!enei contabile a operaiunilor !e cas
i !e banc
4#. 0nre&istrarea eronat n alte conturi a sumelor
!erulate prin tre+orerie, bnci sau casierie
32. 1ipsa actelor ?ustificati*e, ane%e la e%trasele !e
cont sau la fila re&istrului !e cas
controlul sistematic al acti*itii !e casierie
34. )easi&urarea securitii spaiului !estinat casieriei
$. Contabilitatea
c5eltuielilor cu personalul
pri*in! e*i!ena contabil a c5eltuielilor cu
personalul
3B. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil
a c5eltuielilor cu personalul nu este cunoscut !e
&r"
crt"
PunctaA
total Clasare ,7S"
3". )e!esemnarea persoanelor responsabile cu
con!ucerea e*i!enei contabile a c5eltuielilor cu
personalul
36. 0nre&istrarea eronat n contabilitate a
#. Contabilitatea
sub*eniilor
3A. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii
pri*in! e*i!ena contabil a sub*eniilor
3$. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil
a sub*eniilor nu este cunoscut !e personalul
3#. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu
con!ucerea e*i!enei contabile a sub*eniilor
B2. 0nre&istrarea eronat a sub*eniei primite
B1. 1ipsa !ocumentelor ?ustificati*e la nre&istrarea n
contabilitate a sub*eniilor
12. Contabilitatea
transferurilor
B4. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii
pri*in! e*i!ena contabil a transferurilor
B3. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil
a transferurilor nu este cunoscut !e personalul
!esemnat
BB. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu
con!ucerea e*i!enei contabile a transferurilor
B". 0nre&istrarea eronat a sumelor transferate
!iferene ntre sumele transferate i cele e*i!eniate
B6. 1ipsa !ocumentelor ?ustificati*e pri*in!
transferurile
11. Contabilitatea
re+ultatelor in*entarierii
BA. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii
pri*in! e*i!ena contabil a re+ultatelor in*entarierii
B$. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil
a re+ultatelor in*entarierii nu este cunoscut !e
personalul !esemnat
B#. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu
con!ucerea e*i!enei contabile a re+ultatelor
in*entarierii
&r"
crt"
PunctaA
total Clasare ,7S"
"2. 9*i!enierea eronat a !iferenelor re+ultate !in
in*entariere, a sol!urilor conturilor in*entariate n
<e&istrul-in*entar,
"1. /tabilirea eronat a sol!urilor conturilor
in*entariate n <e&istrul-in*entar
"4. )etransmiterea ctre !ebitori a e%traselor !e cont
pri*in! sumele !atorate etc.
14. 0ntocmirea balanelor
!e *erificare
"3. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii
pri*in! ntocmirea balanelor !e *erificare
"B. 'roce!urile3mono&rafia pri*in! e*i!ena contabil
a ntocmirii balanelor !e *erificare nu este cunoscut
!e personalul !esemnat
"". )e!esemnarea persoanelor responsabile cu
ntocmirea balanelor !e *erificare
"6. 'reluarea eronat a !atelor cuprinse n fiele
conturilor
"A. ;alanele !e *erificare nu cuprin! rubricile
minime obli&atorii
13.9*i!ena te5nic-
operati*
"$. Ine%istena unui sistem pri*in! e*i!ena te5nic-
operati*
"#. )e!esemnarea persoanelor cu atribuii n
or&ani+area e*i!enei te5nic-operati*e
62. 0nre&istrarea eronat n sistemul !e e*i!en
te5nic-operati* ,e*i!ena pe &estiuni, e*i!ena
!ocumentelor cu re&im special etc.-.
" &ONDU&"R"A
A&$I*I$()II
+INAN&IAR"
1B. 7cti*itatea !e
plat3ncasare a
!atoriilor, respecti*
creanelor
pri*in! acti*itatea !e plat3ncasare a !atoriilor
respecti* creanelor
urmrirea operati* a !atoriilor i creanelor
63. /ituaia analitic a cre!itorilor i !ebitorilor nu
concor! cu cea sintetic a acestora
&r"
crt"
PunctaA
total Clasare ,7S"
6B. )etransmiterea ctre !ebitori a ntiinrilor !e
plat pri*in! sumele !atorate n *e!erea e*itrii
prescrierii sumelor
6". Ine%istena unui sistem !e *alorificare operati* a
situaiilor re+ultate !in acti*itatea !e plat3ncasare a
!atoriilor respecti* creanelor
1".7cti*itatea !e stabilire
i raportare a impo+itelor
i ta%elor !atorate statului
pri*in! acti*itatea !e stabilire i raportare a
impo+itelor i ta%elor !atorate statului
6A. )e!esemnarea persoanelor responsabile cu
acti*itatea !e stabilire i raportare a impo+itelor i
ta%elor !atorate statului
6$. Calculul eronat al sumelor !atorate statului
6#. 0nt6r+ieri n plata impo+itelor i ta%elor !atorate
statului
16. 7cti*itatea !e
reali+are a *eniturilor
e%trabu&etare
A2. Ine%istena unor proce!uri scrise3mono&rafii
pri*in! acti*itatea !e reali+are a *eniturilor
e%trabu&etare
A1. Ine%istena e*i!enei reali+rii *eniturilor
e%trabu&etare

&ot0:
0n !ocumentul Clasarea opera+iilor Bn func+ie de analiza riscurilor se reali+ea+ mprirea celor A1 !e riscuri, &rupate pe cele 16
!e obiecte au!itabile i 3 obiecti*e, n 3 cate&orii !e riscuri, mici, me!ii i mari, stabilite n fa+ele anterioare ale proce!urii Analiza
riscurilor.
0n continuare, riscurile mici *or fi eliminate !in au!itare, iar riscurile mari i me!ii, consi!erate riscuri semnificati*e, n numr !e 32,
vor intra !n faza de ierar9izare a riscurilor &i vor fi preluate !n 'abelul puncte tari 4i puncte slabe.
'A7E1U1 PU&C'E 'A$I I PU&C'E S1A7E
5ntocmit8 .itria 2onela
Data8 2#.12.4213
&r"
crt"
,biective
,biecte
auditabile
$iscuri semnificative
Puncte
'CS
Consecin+a
func+ion0rii/
nefunc+ion0rii
controlului
intern
Grad de
Bncredere
al auditorului
intern Bn
controlul
intern
,7S
*" ORANI!AR"A
R"I#$R"%OR
D"
&ON$A'I%I$A$"
<e&istrul .urnal Ine%istenta unei proce!uri3mono&rafii
scrise pri*in! mo!ul !e intomire a
<e&istrului .urnal
/ /ca+ut
Completarea eronata a <e&istrului
.urnal cu a?utorul pro&ramului
informatic !e prelucrare automata a
!atelor
/
/ca+ut
<e&istrul In*entar Ine%istenta unor proce!uri scrise
mono&rafie pri*in! mo!ul !e intocmire
a <e&istrului In*entar
/
/ca+ut
Completarea incorecta a re&istrului
In*entar
/
/ca+ut
Cartea (are Ine%istenta unor proce!uri scrise
pri*in! mo!ul !e intocmire a
re&istrului Cartea (are
/
/ca+ut
Completarea incorecta a re&istrelor
Cartea (are
/ /ca+ut
&r"
crt"
,biective
,biecte
auditabile
Puncte
'CS
Consecin+a
func+ion0rii/
nefunc+ion0rii
controlului
intern
Grad de
Bncredere
al auditorului
intern Bn
controlul
intern
,7S
)e!esemnarea persoanelor
responsabile cu con!ucerea re&istrului
Cartea (are
/ /ca+ut
#" &ONDU&"R"A
&ON$A'I%I$A$I
I
Contabilitatea
in*estitiilor3
imobili+arilor
(ono&rafii pri*in! e*i!enta contabila a
imobili+arilor si in*estitiilor nu este
cunoscuta !e personalul !esemnat / /ca+ut
responsabile cu con!ucerea e*i!entei
contabile a imobili+arilor si in*estitiilor / /ca+ut
Contabilitatea
materialelor si a
Ine%istenta unor proce!uri scrise
mono&rafii pri*in! e*i!enta contabila a
materiilor , materialelor inclusi* cea a
/ (e!iu
responsabile cu con!ucerea, e*i!enta
contabila a materiilor materialelor
inclusi* cea a obiectelor !e in*entar
/ /ca+ut
9*i!entierea eronata a platilor
c5eltuielilor efectuate cu ac5i+itia
materialelor materiilor inclusi* celor !e
/ /ca+ut
Contabilitatea
creantelor
)eactuali+area sumelor !atorate3!e
incasat
/ /ca+ut
Contabilitatea
tre+orariei
Inre&istrarea eronata in alte conturi a
sumelor !erulate prin tre+orarie banci
sau casierie
/ /ca+ut
&r"
crt"
,biective
,biecte
auditabile
Puncte
'CS
Consecin+a
func+ion0rii/
nefunc+ion0rii
controlului
intern
Grad de
Bncredere
al auditorului
intern Bn
controlul
intern
,7S
raspun+atoare cu cont, rolul sistematic
al acti*itatii !e casierie
/ /ca+ut
)easi&urarea securitatii spatiului
!estinat casieriei
/
Contabilitatea
c5eltuielilor cu
personalul
Ine%istenta unor proce!uri scrise3
mono&rafii pri*in! e*i!enta contabila a
/ (e!iu
(ono&rafia pri*in! e*i!enta contabila
a c5eltuielilor cu personalul nu este
cunoscuta !e personalul !esemnat in
ca!rul acestuia
(e!iu
Inre&istrarea eronata a sumelor
transferate
Inre&istrarea eronata a sumelor
transferate
(e!iu )F
)F
&r"
crt"
,biective
,biecte
auditabile
Puncte
'CS
Consecin+a
func+ion0rii/
nefunc+ion0rii
controlului
intern
Grad de
Bncredere
al auditorului
intern Bn
controlul
intern
,7S
" &ONDU&"R"A
A&$I*I$()II
+INAN&IAR"
Not- 0n fa+a !e ierar?izare a opera+iilor Bn func+ie de riscuri, n care au intrat numai riscurile semnificati*e, a fost elaborat !ocumentul
'abelul puncte tari 4i puncte slabe, prin care au fost i!entificate 2 obiecte auditabile, evaluate ca fiind puncte tari, care vor fi eliinate
din auditare, iar celelalte obiecte auditabile considerate ca fiind puncte slabe vor r*ne !n continuare !n auditare.
(valuarea operaiilor identificate ca fiind puncte tari s-a reali+at prin aprecierea funcionalitii sistemului !e control intern al
acti*itilor au!itate, care astfel limitea+ efectul riscurilor asociate acestora. 4n ura operaiei de ierar9izare, au fost preluate spre auditare
!n continuare obiectivele &i obiectele auditabile considerate ca fiind puncte slabe, !n docuentul 'ematica Bn detaliu a misiunii de audit
intern, care vor fi renuerotate &i ulterior va fi stabilit corespondena acestora cu paragrafele din Raportul de audit intern
'EMA'ICA 5& -E'A1IU A MISIU&II -E AU-I' I&'E$&

&r"
crt"
,biective
,biecte auditabile selectate
Pozi+ia
Bn $AI
*" ORANI!AR"A
R"I#$R"%OR
D"
&ON$A'I%I$A$"
II. 1.1.1.
II.1.1.4.
II.1.4.1.
II.1.4.4.
II.1.3.1.
II.1.3.4.
#" &ONDU&"R"A
&ON$A'I%I$()II
II.4.B.
II.4.B.
II.4.".
II.4.".
II.4.".
II.4.6.1.
II.4.A.1.
II.A.4.
II.A.3.
&r"
crt"
,biective
,biecte auditabile selectate
Pozi+ia
Bn $AI
II.4.A.B.
II.4.$.
II.4.$.
II.4.$.1.
II.4.$.4.
II.4.#.
II.4.#.1.
II.4.12
II.4.11.1
II.4.11.1
II.4.11.1
" &ONDU&"R"A
A&$I*I$()II
+INAN&IAR"
II.3.14.1.
II.3.13.1.
&ot0: 7nali+a riscurilor a pornit !e la !ocumentele %ista centrali,atoare a obiectelor auditabile! care a cuprins 3 obiecti*e structurate pe 16
!e obiecte au!itabile i Identificarea riscurilor1 prin care s-au ataat A1 !e riscuri la aceste obiecte au!itabile i s-a finali+at cu $ematica n
detaliu a misiunii de audit intern n urma creia au fost selectate n *e!erea au!itrii 3 obiecti*e, 13 !e obiecte au!itabile i 46 !e riscuri
asociate acestora. 0n continuare, cele 32 !e riscuri au fost nlocuite cu obiectele au!itabile selectate ,operaii 3 acti*iti 3 funcii pro&rame 3
!omenii- corespun+toare riscurilor semnificati*e, n *e!erea efecturii testrilor, pe ba+a 2rogramului interveniei la faa locului! i care
se *or materiali+a n FI7'-uri i FC<I-uri, acolo un!e este ca+ul, i n final *or fi transferate i comentate n 8aportul de audit intern, n
or!inea !in $ematica n detaliu a misiunii de audit intern"
Procedura P)D: Elaborarea pro8ramului de audit intern
P$,G$AMU1 -E AU-I' I&'E$&

,7IEC'I.E1E AU-I'U1UI AC'I.I'2(I1E P$,G$AMA'E
-U$A'A
9=:
PE$S,A&E1E
IMP1ICA'E
1,CU1
-ESF2U$2$II
'ema 8eneral0- Activitatea financiar-contabil D*D
*" Pre80tirea misiunii de audit EE
4 (itria Ionela D7'I
B (itria Ionela D7'I
$ (itria Ionela D7'I
7FDI:7:
7FDI:7:
4 (itria Ionela 7FDI:7:
-U$A'A
9=:
PE$S,A&E1E
IMP1ICA'E
1,CU1
-ESF2U$2$II
#" Interven+ia la fa+a locului 6#
,biectivul I
Organi,area registrelor de
contabilitate
16 (itria Ionela
7FDI:7:
D7'I
4
16
6

B
,biectivul II
&onducerea contabilitii
16 (itria Ionela
7FDI:7:
D7'I
4
16
6
B
,biectivul III
&onducerea activitii
financiare
16 (itria Ionela
7FDI:7:
D7'I
4
16
6
B
B (itria Ionela D7'I
" Raportul de audit intern *D) (itria Ionela
B$ (itria Ionela D7'I
B$ (itria Ionela D7'I
-U$A'A
9=:
PE$S,A&E1E
IMP1ICA'E
1,CU1
-ESF2U$2$II
$ (itria Ionela 7FDI:7:
3" Urmrirea recomandrilor *D (itria Ionela D7'I
Nota- 2rogramul de audit intern este docuentul prin care repartiza resursele de audit respectiv, !pri intre ebri ec9ipei
de auditori activitile pe care le vor desf&ura pentru realizarea isiunii si repartiza tipul pentru parcurgerea etapelor si procedurilor
specifice in vederea !ncadrrii in perioadele afectate prin /lanul de audit intern.
P$,G$AMU1 I&'E$.E&(IEI 1A FA(A 1,CU1
Misiunea de audit: 7u!itarea sistemului financiar-contabil
Obiectivul I3 ORANI!AR"A R"I#$R"%OR D" &ON$A'I%I$A$"
)r.
crt.
@;I9C:9 7FDI:7;I19 :I'F1 :9/:L<II 1ocul
Durata
,5-
)r. test )r. lista *erificare 7u!itori
1.
'C 42
Inter*iu nr. 1.1.1
:est 1.4.1
1V 1 :oma 9lena
4.
'C 42
Inter*iu nr. 1.1.1
:est 1.3.1
1V 1 :oma 9lena
3.
'C B Inter*iu nr. 1.1.1 1V 1 :oma 9lena
Obiectivul II3 &ONDU&"R"A &ON$A'I%I$()II
)r.
crt.
@;I9C:9 7FDI:7;I19 :I'F1 :9/:L<II 1ocul Durata ,5- )r. test )r. lista *erificare 7u!itori
B. 'C
4
Inter*iu
nr. 4.4.1
1V4 Vasilac5e (ariana
". 'C
4 )ot !e relaii nr. 4.3.1 1V4 Vasilac5e (ariana
6. 'C
6 :est 4.B.1 1V4 Vasilac5e (ariana
A. 'C $ C.C.I.4.".1 1V 4 :oma 9lena
Obiectivul II3 &ONDU&"R"A &ON$A'I%I$()II
)r.
crt.
@;I9C:9 7FDI:7;I19 :I'F1 :9/:L<II 1ocul Durata ,5- )r. test )r. lista *erificare 7u!itori
:est 4.".1
:est 4.".4
:est 4.".3
:est 4.".B
Vasilac5e (ariana
$. 'C
$
:est 4.6.1
:est 4.6.4
#. 'C
$
Inter*iu
nr. 4.A.1
Inter*iu
nr. 4.A.1
)ot !e relaii
nr. 4.A.1
12. 'C
4 :est 4.$.1 1V 4 Vasilac5e (ariana
11. 'C
$ :est 4.#.1 1V4 Vasilac5e (ariana
Obiectivul III3 &ONDU&"R"A A&$I*I$()II +INAN&IAR"
)r.
crt.
@;I9C:9 7FDI:7;I19 :I'F1 :9/:L<II 1ocul
Durata
,5-
)r. test )r. lista *erificare 7u!itori
14.
'C 42 :est 3.4.1 1V 3 :oma 9lena
13.
'C 42 :est 3.3.1 1V 3 :oma 9lena
7u!itor intern
(itria Ionela
Procedura P)F: edin+a de desc?idere
MI&U'A E-I&(EI -E -ESC=I-E$E
Misiunea de audit: 7cti*itatea financiar-contabil
Perioada auditat0: 01.01.2013.-31.12.2013
A" 1ista participan+ilor:
&umele Func+ia
-irec+iaC
Serviciul
&r"
telefon
E/
mail
Semn0tur
a
(itria Ionela au!itor I/.
I&ntescu Dana Contabil ef /coala nr. 6 Falticeni
(usat Ioana secretar /coala nr. 6 Falticeni
'opescu Ioan !irector /coala nr. 6 Falticeni
(orosan Vasile 7!ministrator /coala nr. 6 Falticeni
7" Steno8rama 4edin+ei
0n ca!rul e!inei !e !esc5i!ere s-a proce!at la8
- 're+entarea ec5ipei !e au!itori care urmea+ s efectue+e misiunea !e au!it internC
- 're+entarea i !iscutarea obiecti*elor &enerale ale au!itului intern, semnificaia acestora. 0n
acelai timp, a fost cerut prerea au!itailor cu pri*ire la aceste obiecti*e, un!e s-au fcut remarci c
acestea n &eneral repre+int +one cu risc, !ar s-au fcut i unele comentarii cu pri*ire la comple%itatea
acti*itii ,ireciei :uget &i Contabilitate 2ntern i neatracti*itatea ni*elului salariului pentru
atra&erea unor specialitiC
- 're+entarea /rograului interveniei la faa locului, respecti* mo!ul !e abor!are pe teren a
obiecti*elor au!itabile care *or fi testate, !up anali+a !e risc efectuat.
- /tabilirea persoanelor pe care au!itorii interni le pot contacta n *e!erea colectrii informaiilor,
efecturii !e teste i asupra mo!ului !e obinere a inter*iurilor. De asemenea, a fost stabilit pro&ramul
nt6lnirilor i timpul necesar pentru reali+area acestor proce!uriC
- /tabilirea con!iiilor minime pe care au!itatul trebuie s le asi&ure n *e!erea reali+rii misiunii
!e au!it ,spaiu !e lucru, calculatoare, posibilitate !e e!itare etc.-
- Con*enirea asupra unor aspecte proce!urale, respecti* e*entualitatea unor e!ine interme!iare n
cursul !erulrii misiunii !e au!it, informarea sistematic asupra constatrilor efectuate .a.
- /tabilirea ;edinei de !nc9idere, inclusi* a participanilor la aceastaC
- /tabilirea mo!alitii !e re!actare a <aportului !e au!it intern ,c6n!, cum i cui *a fi !istribuit-.
- 9%plicarea mo!ului cum *or fi !iscutate i anali+ate recoman!rile formulate, ca urmare a
e*entualelor !isfuncionaliti constatate, inclusi* /lanul de aciune reali+at !e entitatea au!itat i
Calendarul ipleentrii acestora, cu termene i persoane responsabile.
7u!itori interni, 7u!itai,
Procedura P)F: C?estionar
1IS'A -E .E$IFICA$E &$" *
Obiectivul I3 ORANI!AR"A R"I#$R"%OR D" &ON$A'I%I$A$"
&r"
crt"
AC'I.I'A'EA -E AU-I' -A &U ,7S"
*"*" Analiza procedurilor de lucru / /
<erificarea gradului de acoperire a activitilor prin procedurile
de lucru specifice
/ /
- e%aminarea listei acti*itilor pentru reali+area obiecti*ului / /
- i!entificarea acti*itilor care nu au la ba+ proce!uri !e lucru / /
- &arantarea cuprin!erii n proce!urile !e lucru a re&lementrilor
ca!rului normati*, aplicabile fiecrei acti*iti
/ /
- e%aminarea mo!elelor !e formulare specifice / /
- e%aminarea al&oritmilor !e calcul i a mo!alitilor !e completare
a formularelor
/ /
- e%istena e%emplelor n acest sens / /
- e%aminarea sistemului !e raportare al acti*itii / /
Confirarea e-istenei activitilor de control intern in punctele
c9eie ale procedurii de lucru
/ /
'rrirea e-istenei responsabilitilor pe faze de !ntocire,
avizare, aprobare &i pe nivele de e-ecuie
/ /
Aplicarea principiului dublei senturi / /
Aprobarea de ctre persoanele copetente / /
Asigurarea prelucrrii datelor !n siste inforatizat / /
.odalitatea ar9ivarii docuentelor / /
(-istena coponentei de actualizare a procedurilor de lucru / /
Copararea atribuiilor din procedurile de lucru cu cele din fi&ele
posturilor
/ /
<erificarea cunoa&terii procedurilor de ctre persoanele cu
responsabiliti !n realizarea activitilor
/ /
Aprecierea calitii procedurilor de lucru de ctre personalul care
le utilizeaz3
/ /
- apar !isfuncionaliti n timpul aplicrii practice a proce!urilorI G
Interviu
nr" *"*"*"
- a*ei propuneri !e perfecionare a proce!urilorI G
- proce!urile !e lucru sunt corespun+toareI G
*"#" Registrul-/urnal
a. e%aminarea nre&istrrii cronolo&ice a !atelor n <e&istrul-?urnalC G ,bservare
direct0 b. e%istena e%plicaiilor referitoare la operaiile nre&istrateC G
&r"
crt"
'ES'
nr" *"#"*
Foaie de lucru
nr" *"#"*
1ista de
control
nr" *"#"*
FIAP
nr" *"#"*
c. confirmarea utili+rii conturilor !ebitoare i cre!itoare n
concor!an cu natura operaiunilor efectuateC
G
!. &arantarea utili+rii conturilor n conformitate cu funciunea
acestoraC
G
e. urmrirea !eterminrii corecte a rula?elor !ebitoare i cre!itoare la
sf6ritul +ilei i a perioa!ei !e raportare.
G
*"" Registrul-inventar
a. confirmarea completrii <e&istrului-in*entar, respecti* a fiecrui
post !e acti* i !e pasi*, cuprins n bilanul contabilC
G
'ES'
nr" *""*"
1ista de
control
nr" *""*"
FIAP
nr" *""*"
b. recalcularea sol!urilor finale pe ba+a intrrilor i ieirilor !e la
!ata in*entarierii p6n la !ata nc5i!erii e%erciiului financiarC
G
c. confirmarea completrii <e&istrului-in*entar, respecti* a posturilor
!e acti* i !e pasi*, cuprinse n bilanul contabil, pe ba+a
in*entarierii faptice, re+ultate !in procesele *erbale !e
in*entariere.
G
*"3" Registrul &artea mare
,bservare
direct0
a. e%aminarea nre&istrrilor sistematice a mo!ificrilor !e acti* i !e
pasi*C
G
b. &arantarea prelurii totalului pentru fiecare cont sintetic !in
<e&istrul-?urnalC
G
*"6" Conformitatea conducerii re8istrelor de contabilitate: ,bservare
direct0
Problematic0
abordat0
pentru fiecare
re8istru de
contabilitate
a. numerotarea i nuruirea re&istrelorC G
b. nre&istrarea re&istrelor la or&anele fiscaleC G
c. numerotarea filelor re&istrelor este n or!ine cresctoare, iar
*olumele sunt n or!inea completrii lorC
G
!. completarea re&istrelor fr tersturi, spaii libere sau file lipsC G
e. corectarea erorilor se reali+ea+, n toate ca+urile, prin stornare.
G
Data8 7u!itor intern,
1.12.4213 (itria Ionela
Procedura P)E: Colectarea dovezilor
I&'E$.IU &$" *"*"*"
pri*in!
proce!urile specifice pentru acti*itatea Organizarea registrelor de contabilitate,
a!resat
!oamnei I&ntescu Dana, contabil ef
&r"
crt"
5ntrebare -A &U ,bs"
1. 'entru acti*itatea !e completare a re&istrelor !e
contabilitate e%ist proce!uriI
4. 'roce!urile sunt scrise i formali+ateI
3. 9%ist responsabil cu reali+area i actuali+area
proce!urilorI
B. 7*ei mono&rafii contabile pe !omeniiI
". (ono&rafiile contabile sunt scrise i formali+ateI
6. 9%ist responsabil cu completarea i actuali+area
mono&rafiilorI
A. Consi!erai proce!urile folosite corespun+toare i
suficienteI
$. 7i constatat !isfuncionaliti n sistemul !e
nre&istrare n contabilitateI
#. 9%ist propuneri !e perfecionare a proce!uriiI
12. )u mai a*ei nimic !e a!u&atI
Data8
24.12.4213
7u!itor intern, Inter*ie*at,
Mitria Ionela I8n0tescu -ana
Not:
/roblea privind elaborarea procedurilor de lucru, scrise &i foralizate, este o proble
general, cunoscut la nivelul entitii publice, otiv pentru care nu se va elabora =2A/, deoarece va
fi abordat cu ocazia fiecrui obiectiv &i de aseenea se vor face coentarii !n 8aportul de audit
intern.
'ES'U1 &$" *"#"*"
O:2(C>'? >()>'?'28 @r&ani+area re&istrelor !e contabilitate
O:2(C>2<'? >()>'?'28 0ntocmirea i inerea 8egistrului-+urnal
,()C82(8(A >()>'?'28
'opulaia pentru reali+area testului o repre+int listrile informatice ale 8egistrului-
+urnal pentru cele 14 luni calen!aristice ale perioa!ei au!itateC
9antionul pentru *erificarea mo!ului !e completare a 8egistrului- +urnal cu a?utorul
sistemelor informatice !e prelucrare automat a !atelor, s-a stabilit la 33K !in
populaia total, respecti* listrile informatice pe B luni, conform =oii de lucru nr.
1.2.1.
:estarea a urmrit corectitu!inea pailor parcuri n *e!erea completrii 8egistrului
+urnal cu a?utorul sistemelor informatice !e prelucrare automat pe ba+a elementelor
stabilite n ?ista de verificare nr.1 poziia 1.2 i anume8
8egistrul +urnal
a. e-ainarea !nregistrrii cronologice a datelor !n 8egistrul-+urnal@
b. e-istena e-plicaiilor referitoare la operaiile !nregistrate@
c. confirarea utilizrii conturilor debitoare &i creditoare !n concordan cu natura
operaiunilor efectuate@
d. garantarea utilizrii conturilor !n conforitate cu funciunea acestora@
e. urrirea deterinrii corecte a rula+elor debitoare &i creditoare la sf*r&itul zilei &i
a perioadei de raportare.
:estarea s-a concreti+at n elaborarea ?istei de control nr. 1.2.1. privind Copletarea
8egistrului - +urnal cu a+utorul sisteelor inforatice de prelucrare autoat a datelor n care pe
*ertical sunt elementele eantionului iar pe ori+ontal elementele testate.
CO6)>A>A828
Din anali+a ?istei de control nr. 1.2.1. s-a constatat nerespectarea nre&istrrii cronolo&ice i
sistematice n contabilitate astfel8
- ec5ipa !e au!itori interni a constatat nerespectarea mo!ului !e nre&istrare a operaiunilor
economico-financiare n mo! cronolo&ic, !up !ata !e ntocmire sau !e intrare a !ocumentelor n
entitate.
- !e asemenea, s-a constatat neconcor!ana ntre natura operaiilor economico-financiare
nre&istrate i funciile conturilor utili+ate pentru reflectarea n contabilitate a acestor operaiuni. /pre
e%emplu stocuri repre+ent6n! materiale !e natura obiectelor !e in*entar au fost nre&istrate n
contabilitate ca materiale consumabile.
0n acest fel nu se respect pre*e!erile ?egii contabilitii nr.B2/1CC1 republicat &i al O.=/ nr.
1BD0/200E privind registrele &i forularele financiar-contabile.
CO6C?'F228
0n ba+a acestui test s-a elaborat FI7'-ul nr. 1.4.1.
2".12.4213 Mitria Ionela
F,AIE -E 1UC$U &$" *"#"*"
@biecti*ul I8 ,$GA&I%A$EA $EGIS'$E1,$ -E C,&'A7I1I'A'E
9antionul pentru testarea mo!ului !e completare a <e&istrului-?urnal cu a?utorul sistemelor
informatice !e prelucrarea automat a !atelor a fost constituit astfel8
'opulaia total este repre+entat !e !ocumentul <e&istrul-?urnal completat pentru
perioa!a ianuarie 4213 D !ecembrie 4213, respecti* !in 14 liste informatice lunare ale
acestuiaC
9antionul a fost stabilit la 33K !in populaia total, respecti* B liste informatice,
aferente lunilor martie, iunie, septembrie, !ecembrie 4213
9antionul astfel constituit *a fi *erificat inte&ralC
Verificarea eantionului se *a concreti+a n elaborarea ?istei de control nr. 1.2.1.

Data8 7u!itor intern, 0n pre+ena,
2".12.4213 Mitria Ionela I8n0tescu -ana
1IS'A -E C,&'$,1 &$" *"#"*"
pri*in!
Copletarea 8egistrului-+urnal cu a+utorul sisteelor inforatice de prelucrare autoat a datelor
Data8 7u!itor intern, 0n pre+ena,
2".12.4213 Mitria Ionela I8n0tescu -ana
9lemente
testate
9lemente
9antionate
FIA -E I-E&'IFICA$E I A&A1I%2 A P$,71EMEI &$" *"#"*"
Perioada auditat0: 21.21.4213 D 31.14.4213
P$,71EMA:
Completarea incorect a 8egistrului-+urnal $cod 1-1E-1% cu a?utorul sistemelor informatice !e
prelucrare automat a !atelor
C,&S'A'A$E:
1a entitatea au!itat, completarea 8egistrului-+urnal se reali+ea+ cu a?utorul sistemelor
informatice !e preluare automat a !atelor !e intrare, !e la fiecare utili+ator al aplicaiei financiar-
contabile i se e!itea+ lunar.
9c5ipa !e au!itori interni a constatat nerespectarea mo!ului !e nre&istrare a operaiunilor
entitate.
De asemenea, s-a constatat neconcor!ana ntre natura operaiilor economico-financiare
nre&istrate i funciile conturilor utili+ate pentru reflectarea n contabilitate a acestor operaiuni. /pre
e%emplu stocuri repre+ent6n! materiale !e natura obiectelor !e in*entar au fost nre&istrate n
0n acest fel nu se respect pre*e!erile ?egii contabilitii nr.B2/1CC1 republicat &i al O.=/
nr. 1BD0/200E privind registrele &i forularele financiar-contabile.
CAU%E:
-
-
-
C,&SECI&(E8
-
-
$EC,MA&-2$I8
-
-
-
-
-
-
-
2".12.4213 Mitria Ionela

'ES'U1 &$" *""*
Perioada auditat0: 21.214213 D 31.14.4213
O:2(C>'? >()>'?'28 @r&ani+area re&istrelor !e contabilitate
O:2(C>2<'? >()>'?'28 (o!ul !e completare al 8egistrului-inventar
,()C82(8(A >()>'?'28
'entru efectuarea testului s-a anali+at !ocumentul 8egistrul-inventar, completat la entitatea
public n calitate !e or!onator principal !e cre!ite, precum i cele completate la unitile subor!onate,
pentru anul 4213.
'opulaia *a fi constituit !in !ocumentul <e&istrul-in*entar completat la unitatea
central i la unitile subor!onate, precum i !in toate !ocumentele care au stat la ba+a
ntocmirii acestui re&istru, respecti* liste !e in*entariere, procese *erbale pri*in!
re+ultatele in*entarierii .a.
9antionul *a fi constituit !in totalitatea populaiei, a!ic 122K, a*6n! n *e!ere c
acestea repre+int un *olum re!us !e !ocumente i lucrarea este anual.
:estarea a urmrit anali+a mo!ului !e completarea 8egistrului-inventar, pe ba+a
elementelor stabilite n ?ista de verificare nr. 1, poziia 1.3. astfel8
8egistrul inventar3
a. confirarea copletrii 8egistrului-inventar, respectiv a fiecrui post de activ &i de
pasiv, cuprins !n bilanul contabil@
b. recalcularea soldurilor finale pe baza intrrilor &i ie&irilor de la data inventarierii p*n
la data !nc9iderii e-erciiului financiar@
c. confirarea copletrii 8egistrului-inventar, respectiv a posturilor de activ &i de pasiv,
cuprinse !n bilanul contabil, pe baza inventarierii faptice, rezultate din procesele verbale
de inventariere.
:estarea s-a concreti+at in elaborarea ?istei de control nr. 1.3.1 privind copletarea
8egistrului- inventar.
CO6)>A>A823
Din anali+a 1istei !e control nr. 1.3.1. s-a constatat nerespectarea mo!ului !e completarea a
8egistrului-inventar, respecti* au fost preluate sol!urile !in :alana de verificare la data de
31.12.2013, !ar nu au fost completate coloanele cu !ate referitoare la mo!ificarea *alorii elementelor
patrimoniale pentru perioa!a au!itat, respecti* coloanele 3, " i 6 !in re&istru.
CO6C?'F228
26.12.4213 Mitria Ionela
1IS'A -E C,&'$,1 &$" *""*
pri*in!
Copletarea 8egistrului - inventar
)r.
crt.
Elemente
testate
Popula+ia
1.

Data, 7u!itor intern, Inter*ie*at,
26.12.4213 Mitria Ionela I8n0tescu -ana
FIA -E I-E&'IFICA$E I A&A1I%2 A P$,71EMEI &$" *""*
Perioada auditat0: 21.21.4213- 31,14.4213
P$,71EMA8
Completarea eronat a 8egistrului-inventar $cod 1E-1-2%
C,&S'A'A$E8
Completarea <e&istrului-in*entar s-a reali+at prelu6n!u-se sol!urile !in :alana de verificare
la data de 31.12.2013, !ar nu au fost completate coloanele cu !ate referitoare la mo!ificarea *alorii
elementelor patrimoniale pentru perioa!a au!itat, respecti* coloanele 3, " i 6 !in re&istru.
CAU%E8
-
-
-
C,&SECI&(E8
-
$EC,MA&-2$I8
-
-
-
-
-

1IS'A -E .E$IFICA$E &$" #
Obiectivul 43 &ONDU&"R"A &ON$A'I%I$()II
&r"
crt"
#"*" 7nali+a proce!urilor !e lucru
<erificarea gradului de acoperire a activitilor prin
procedurile de lucru specifice
- -
- e%aminarea listei acti*itilor pentru reali+area obiecti*ului - -
- i!entificarea acti*itilor care nu au la ba+ proce!uri !e lucru - -
- &arantarea cuprin!erii n proce!urile !e lucru a
re&lementrilor ca!rului normati*, aplicabile fiecrei acti*iti
- -
- e%aminarea mo!elelor !e formulare specifice - -
- e%aminarea al&oritmilor !e calcul i a mo!alitilor !e
completare a formularelor
- -
- e%istena e%emplelor n acest sens - -
- e%aminarea sistemului !e raportare al acti*itii - -
Confirarea e-istenei activitilor de control intern in
punctele c9eie ale procedurii de lucru
- -
- -
Aplicarea principiului dublei senturi - -
Aprobarea de ctre persoanele copetente - -
Asigurarea prelucrrii datelor !n siste inforatizat - -
.odalitatea ar9ivarii docuentelor - -
(-istena coponentei de actualizare a procedurilor de lucru - -
Copararea atribuiilor din procedurile de lucru cu cele din
fi&ele posturilor
- -
- -
Aprecierea calitii procedurilor de lucru de ctre personalul
care le utilizeaz3
- -
- apar !isfuncionaliti n timpul aplicrii practice a
proce!urilorI
- -
- a*ei propuneri !e perfecionare a proce!urilorI - -
- proce!urile !e lucru sunt corespun+toareI - -
#"#" Anali,a contabilitii imobili,rilor .i investiiilor-
a. acti*ele imobili+ate sunt nre&istrate cronolo&ic i pe &rupe !e
acti*e imobili+ate n 8egistrul nuerelor de inventarC
- -
&r"
crt"
b. fiele mi?loacelor fi%e sunt completate pe ba+a !ocumentelor
?ustificati*e pri*in! micarea mi?loacelor fi%e sau a mo!ificrii
*alorii !e in*entar a acestora, ca urmare a mo!erni+rii sau
ree*alurii lorC
- /
c. recepia acti*elor imobili+ateC
G
Inter*iu
nr. 4.4.1.
!. pre!area-primirea acti*elor imobili+ate ntre !ou locuri !e
folosin ale entitii publiceC
- /
e. constatarea n!eplinirii con!iiilor scoaterii !in funciune a
acti*elor imobili+ateC
- /
f. recepiile pariale i finale ale obiecti*elor !e in*estiiiC - /
&. acti*ele imobili+ate aflate n custo!ie la teriC - /
5. e%aminarea nre&istrrilor n contabilitate.
#"" Anali,a contabilitii materiilor1 materialelor consumabile1
inclusiv a celor de natura .i a materialelor de natura
obiectelor de inventar
a. e%istena e*i!enei analitice i sintetice a bunurilor !e natura
stocurilor
G
)ot !e relaii nr.
4.3.1
b. pre!area-primirea bunurilor !e natura stocurilor ntre !ou
locuri !e folosin ale entitiiC
- /
c. constatarea n!eplinirii con!iiilor !e casare a bunurilor !e
natura stocurilorC
- /
!. recepia bunurilor !e natura stocurilorC - /
e. bunurile !e natura stocurilor aflate n custo!ie la teriC - /
f. e%aminarea nre&istrrilor n contabilitate. - /
&. e%aminarea nre&istrrilor n contabilitate. G
#"3" Anali,a contabilitii datoriilor .i creanelor
a. *erificarea nre&istrrii cronolo&ice i sistematice a
operaiunilor pri*in! !atoriile i creanele entitii publice,
?ustificate i consemnate n !ocumenteC
G
:9/: nr. 4.B.1.
1ista !e control
nr. 4.B.1.
FI7' nr. 4.B.1.
b. urmrirea trimiterii !ocumentelor necesare !osarelor aflate n
liti&iu pentru creanele nerecuperate sau pentru !atoriile
nerecunoscute !e ctre entitatea public Direciei .uri!iceC
G
c. urmrirea operrii mo!ificrilor !atoriilor i creanelor
sur*enite n urma !eci+iilor instanelor !e ?u!ecat rmase
!efiniti*e i ire*ocabileC
G
!. *erificarea !ocumentelor ?ustificati*e i a circuitului acestora G
e. anali+a !atoriilor i creanelor prin prisma prescripieiC G
f. anali+a sistemului !e raportare a !atoriilor i creanelor ctre
mana&ementC
G
&. e%aminarea nre&istrrilor n contabilitate. G
#"6" &ontabilitatea tre,oreriei
Analiza organizrii activitii de casierie3 G C.C.I. nr. 4.".1.
:9/: nr. 4.".1.
1ista !e control
nr. 4.".1.
a. e%istena or!inului intern pentru numirea comisiei !e
in*entariere
G
b. urmrirea respectrii pro&ramului !e in*entariereC G
&r"
crt"
c. urmrirea efecturii in*entarierii n ultima +i lucrtoare a
e%erciiului financiarC
G
!. urmrirea ntocmirii monetarului G
e. e%aminarea nre&istrrii tuturor operaiunilor !e ncasri i
pli pri*in! e%erciiul respecti*
G
f. urmrirea e%istenei unui confrunt ntre sol!urile !in re&istrul
!e cas cu monetarul i cu cele !in contabilitate
G
(-ainarea asurilor necesare asigurrii securitii casierie
entitii
G @bser*are !irect
'rrirea odului de utilizare a ordinului de plat3 CCI
nr. 4.".4.
:9/: nr. 4.".4.
Foaie !e lucru nr.
4.".4
1ist !e control
nr. 4.".4.
FI7' nr. 4.".4.
a. *erificarea emiterii or!inelor !e plat pe numele fiecrui
cre!itorC
G
b. e%istena !atrii i numerotrii or!inelor !e platC G
c. nscrierea or!inelor !e plat ntr-un re&istru !istinct, G
!. *erificarea emiterii or!inelor !e plat pe ba+a !ocumentelor
?ustificati*eC
G
Analiza odului de utilizare a Cecului pentru ridicare de
nuerar
:9/: nr. 4.".3
Foaie !e lucru
nr. 4.".3
1ista !e control
nr. 4.".3
FI7' nr. 4.".3
a. urmrirea mo!ului !e utili+are a Cecului pentru ridicare de
nuerar
G
b. confirmarea utili+rii !ocumentului Cec pentru ridicare de
nuerar n conformitate cu pre*e!erile le&ale
G
Analiza utilizrii 8egistrului de cas
a. 9%aminarea ntocmirii +ilnic, n !ou e%emplare, !e casierul
unitii sau !e alt persoan mputernicit, pe ba+a actelor
?ustificati*e !e ncasri i pliC
G
:9/: nr. 4.".B
Foaie !e lucru nr.
4.".B
1ista !e control
nr. 4.".B
FI7' nr. 4.".B
b. Confirmarea completrii n re&istrul !e cas !istinct pentru
fiecare operaie n parteC
G
c. Frmrirea semnrii !e ctre casier pentru confirmarea
nre&istrrii operaiilor efectuateC
G
!. Frmrirea e%istenei semnturii persoanei !in ca!rul Direciei
!e ;u&et i Contabilitate InternC
G
e. 9%aminarea completrii +ilnice, n or!inea efecturii
operaiilorC
G
f. Frmrirea barrii r6n!urilor neutili+ate la sf6ritul +ileiC G
&. Verificarea reportrii pe primul r6n! al re&istrului !e cas
pentru +iua n curs a sol!ului !e cas al +ilei prece!enteC
G
5. Confirmarea stabilirii sol!ului !e cas al +ilei respecti*e n
conformitate cu <e&ulamentului operaiilor !e casC
G
Analiza respectrii de ctre conductorul copartientului
financiar contabil a cadrului norativ privind efectuarea
plilor3
- /
a. urmrirea !esc5i!erii conturilor !e c5eltuieli i !e
!isponibiliti !e ctre entitate n conformitate cu normelor
le&ale pri*in! or&ani+area i funcionarea tre+oreriilor statuluiC
- -
&r"
crt"
b. e%istena semnturilor pentru acti*itatea !e actuali+are a
conturilorC
- -
c. 9%aminarea an&a?rii, lic5i!rii i or!onanrii c5eltuielilor
pltiteC
- -
!. 9%aminarea e%istenei cre!itelor bu&etare !esc5ise3reparti+ate
sau !isponibiliti n conturi !e !isponibilC
- -
e. Confirmarea corectitu!inii sub!i*i+iunii bu&etului aprobat !e
la care se efectuea+ plata i corespon!ena cu natura
c5eltuielilor respecti*eC
- -
f. Frmrirea e%istenei tuturor !ocumentelor ?ustificati*e care s
?ustifice plataC
- -
&. Compararea semnturilor !e pe !ocumentele ?ustificati*e cu
specimenele !e semnturi aparin6n! or!onatorului !e cre!ite
sau persoanelor !esemnate !e acesta s e%ercite atribuii ce
!ecur& !in procesul e%ecutrii c5eltuielilor bu&etareC
- -
5. Confirmarea faptului c beneficiarul sumelor este cel
n!reptit s primeasc suma potri*it !ocumentelor care atest
ser*iciul efectuatC
- -
i. 9%aminarea calculului sumei !atorate beneficiaruluiC - -
?. Frmrirea e%istenei *i+ei !e control financiar pre*enti* pe
!ocumentele !e an&a?are i or!onanareC
- -
#"D" &ontabilitatea c0eltuielilor de personal
:9/: nr. 4.6.1.
Foaie !e lucru nr.
4.6.1.
1ista !e control
nr. 4.6.1.
FI7' nr. 4.6.1.
Analiza c9eltuielilor cu salariile personalului - /
a. *erificarea ntocmirii )tatului de salarii pentru fiecare
!irecieC
G
b. e%aminarea mo!ului !e completare a )tatului de plata@ G
c. urmrirea e%istenei semnturilor persoanelor autori+ateC G
!. e%aminarea calculului !repturilor !e personalC G
e. e%aminarea calculului repre+ent6n! reineri le&aleC G
f. urmrirea reinerilor !in salarii !atorate terilorC G
&. urmrirea altor creane n le&tur cu salariaiiC G
5. e%aminarea !repturilor !e personal neri!icateC G
i. e%aminarea nre&istrrilor n contabilitate a !atelor re+ultate
!in statele !e salarii.
G
Analiza c9eltuielilor privind asigurrile &i protecia social
a. e%aminarea calculrii sumelor repre+ent6n! c5eltuielile
pri*in! contribuia unitii la ;u&etul 7si&urrilor /ociale !e
/tatC
G
:9/: nr. 4.6.4.
Foaie !e lucru nr.
4.6.4.
1ista !e control
nr. 4.6.4.
FI7' nr. 4.6.4.
b. compararea sumelor, pri*in! contribuia unitii la ;u&etul
7si&urrilor /ociale !e /tat, raportate cu cele !in e*i!ena
financiar-contabilC
G
c. e%aminarea calculului repre+ent6n! c5eltuieli pri*in!
contribuia unitii la ;u&etul 7si&urrilor /ociale !e oma?C
G
!. compararea sumelor, pri*in! contribuia unitii la ;u&etul
7si&urrilor /ociale !e oma?, raportate cu cele !in e*i!ena
financiar-contabilC
G
&r"
crt"
e. recalcularea sumelor repre+ent6n! c5eltuieli pri*in!
Contribuia unitii la ;u&etul 7si&urrilor /ociale !e /ntateC
G
f. compararea sumelor, pri*in! contribuia unitii la ;u&etul
7si&urrile /ociale !e /ntate, raportate cu cele !in e*i!ena
financiar-contabilC
G
&. e%aminarea calculrii sumelor repre+ent6n! c5eltuieli pri*in!
contribuia !e asi&urri pentru acci!ente !e munc i boli
profesionale !atorate !e an&a?atorC
G
5. compararea sumelor, repre+ent6n! contribuia !e asi&urri
pentru acci!ente !e munc i boli profesionale !atorate !e
an&a?ator, raportate cu cele !in e*i!ena financiar-contabil.
G
#"F" Anali,a contabilitii re,ultatelor inventarierii
a. urmrirea efecturii in*entarierii patrimoniuluiC G Inter*iul nr.
4.A.1.
)ot !e relaii nr.
4.A.1.
Inter*iul nr. 4.A.4
FI7' nr. 4.A.1.
FC<I
nr. 4.A.1.
b. urmrirea e%istenei aprobrilor, mana&ementului entitii,
necesare nre&istrrii n contabilitate a re+ultatelor in*entarieriiC
G
c. urmrirea ntocmirii )ituaiilor coparative pentru !iferenele
constatate la in*entariereC
G
!. urmrirea nre&istrrii n contabilitate a !iferenelor re+ultate
n urma in*entarierii. G
#"E" Anali,a ntocmirii balanelor de verificare
a. e%aminarea prelurii rula?elor +ilnice ale conturilor n fiele !e
cont sintetice i analiticeC
G
:9/: nr. 4.$.1.
1ista !e control
nr. 4.$.1.
b. compararea sol!urilor conturilor !in fisele sintetice cu cele !in
balanele !e *erificareC
G
c. e%aminarea corelaiei !intre !isponibilul !in balan i
e%trasele !e cont3re&istrul !e cas8
G
!. urmrirea respectrii corelaiilor !in balanele !e *erificareC G
#"G" Anali,a evidenei te0nic-operative
a. e%aminarea mo!ului !e completare a formularelor tipi+ateC G
:9/: nr. 4.#.1
Foaie !e lucru nr.
4.#.1
1ista !e control
nr. 4.#.1.
FI7' nr. 4.#.1
b. urmrirea utili+rii formularelor pentru e*i!ena cantitati*,
pe feluri !e stocuri, la locul !e !epo+itareC
G
c. urmrirea nre&istrrii materialelor n o!inea co!urilor
atribuite prin re&istrul stocurilorC
G
!. urmrirea or&ani+rii e*i!enei operati*e a !ocumentelor cu
re&im special
G
e. *erificarea !ocumentelor i operaiilor efectuate n fiele !e
ma&a+ie !e ctre persoana !esemnat
G
f. confirmarea nre&istrrilor +ilnice a intrrilor !e ctre
&estionar sau persoana !esemnat, pe ba+a facturilor, a*i+elor !e
nsoire a mrfii - not !e recepie i constatare !e !iferene etc.,
po+iie cu po+iie
G
@bser*area
!irect
&. e%aminarea nre&istrrilor ieirilor pe ba+a bonurilor !e
consum in!i*i!ual i colecti*, fiei limit - in!i*i!ual i
colecti*, a*i+elor !e nsoire a mrfii, facturilor etc., po+iie cu
po+iie
G
@bser*area
!irect
&r"
crt"
a. &arantarea prelurii la sf6ritul fiecrei luni a stocurilor
cantitati*e !in fiele !e ma&a+ie, pe feluri !e stocuri, &rupate pe
ma&a+ii3!epo+ite, conturi, &rupe, e*entual sub&rupeC
- -
b. recalcularea *aloric a cantitilor aflate n stoc pe ba+a
preurilor !e nre&istrareC
- -
c. recalcularea *aloric a acestor stocuri pe pa&ini ale re&istrului
stocurilor, pe sub&rupe !e materiale, &rupe !e stocuri, conturi i
ma&a+ii3!epo+ite.
- -
/reluarea docuentelor de ctre persoana desenat se face
dup verificarea3
- -
a. mo!ului !e emitere i completare corect a !ocumentelor !e
intrare i !e ieire a *alorilor materialeC
- -
b. nre&istrrii corecte a acestora n fiele !e ma&a+ieC - -
c. stabilirea e%act a stocului scriptic n aceste fie. - -
Confirarea corectrii erorilor constatate !n evidena
gestiunilor !n prezena persoanei care rspunde de !nregistrrile
efectuate !n fi&ele de agazie
- -
'rrirea odului !n care abaterile de la regulile de
!ntocire &i utilizare a docuentelor sunt aduse la cuno&tina
conductorului instituiei sau a persoanei desenate s
conduc contabilitatea, dup caz, pentru stabilirea surilor
care se ipun.
- -
Confirarea verificrii !nregistrrilor efectuate &i prelurii
docuentelor de intrare &i de ie&ire a aterialelor se face prin
sentura persoanei desenate pentru evidena stocurilor !n
fi&ele de agazie.
- -
(-ainarea dac preluarea docuentelor privind i&carea
stocurilor se face pe baza :orderoului de predare a
docuentelor.
- -
Garantarea faptului c !n contabilitate, docuentele privind
i&carea stocurilor se grupeaz pe gestiuni, surse de
aprovizionare $de la furnizori, din prelucrare la teri, consu
intern etc.% &i, !n cadrul acestora, pe conturi de ateriale &i
gestiuni, iar !n cadrul gestiunilor pe grupe sau subgrupe de
ateriale, dup caz.
- -

I&'E$.IU &$" #"#"*
privind activitatea de recepie a activelor imobili,ate
a!resat !omnului (orosanu Vasile, a!ministrator
Data8 16.12.4213
7u!itor intern, Inter*ie*at,
Mitria Ionela Musat Ioana
Not:
H Activitatea de recepie a activelor iobilizate se realizeaz !n conforitate cu cadrul
norativ, dar nu e-ist proceduri scrise &i foralizate. >otu&i, deoarece aceast disfunciune este una
generalizat la nivelul !ntregului siste financiar-contabil, nu se va elabora =2A/, dar va fi abordat
!n od special !n Raportul de audit intern !n &apitolul III - &onclu,ii3
&r"
crt"
5ntrebare -A &U ,bs"
1. 'entru anul 4213 ai semnat fia postuluiI
4. 7*ei atribuii n fia postului pri*in! recepia acti*elor imobili+ateI
3.
'entru acti*itatea !e recepie a imobili+rilor a*ei un sistem !e
proce!uriI
B.
0ntre responsabilitile stabilite prin fiele posturilor i pre*e!erile
proce!urilor e%ist corespon!enI
".
9%ist stabilit o persoan responsabil cu reali+area proce!urilor
!e lucruI
6. /istemul !e proce!uri este scris i formali+atI
A.
<ecepia imobili+rilor corporale se face pe ba+a proceselor *erbale
!e recepie, completat n trei e%emplareI
$.
<ecepia acti*elor imobili+ate este reali+at !e o comisie !e
recepie, stabilit prin @r!in al con!uctorului entitiiI
#. <eferitor la acest subiect mai a*ei ce*a !e a!u&atI
&,'2 -E $E1A(II &$" #""*"
pri*in!
Analiza evidenei analitice &i sintetice a bunurilor de natura stocurilor
7!resat !omnului (orosan Vasile, a!ministrator
5ntrebare *8 1a ni*elul entitii e%ist proce!uri specifice, scrise i formali+ate pri*in! e*i!ena
analitic i sintetic a bunurilor !e natura stocurilorI
$0spuns *8 )u, !ar e%ist instruciuni !e aplicare, !ar neformali+ate .
5ntrebare #8 9%ist n entitate un responsabil care s anali+e+e lunar micarea stocurilor
or&ani+ate pe &rupe n funcie !e natura acestora I
$0spuns #8 Da, la ni*elul Centrului ;u&etar e%ist o persoan responsabil cu e*i!en
analitic i sintetic a materiilor prime, materialelor consumabile i materialelor !e natura obiectelor !e
in*entar aflate n ma&a+ie i folosin, iar la ni*elul ma&a+iei centrale este or&ani+at o e*i!en te5nic-
operati* a acestor bunuri. 'ersoana responsabil cu &estionarea materiilor prime i materialelor are
concreti+ate atribuiile n fia postului, care cuprin!e i acti*itatea !e anali+ lunar a micrii !e
stocuri.
5ntrebare 8 9%ist un control perio!ic asupra bunurilor !e natura stocurilor aflate n ma&a+ie
i3sau n folosinI
$0spuns 8 Da, lunar se reali+ea+ o comparaie ntre situaia analitic, elaborat n ca!rul
instituiei, i situaia stocurilor !in (a&a+ia central reflectat, n =i&a de agazie, ntocmit !istinct
pentru fiecare cate&orie !e stoc.
De asemenea, perio!ic aceasta se completea+ cu efectuarea unui in*entar inopinat pentru
fiecare cate&orie !e stocuri, inclusi* pentru cele aflate n folosin.
5ntrebare 38 9%ist un sistem informati+at implementat pri*in! contabilitatea analitic i
sintetic a materiilor prime, materialelor consumabile i materialelor !e natura obiectelor !e in*entarI
$0spuns 38 )u, !ar e%ist un sistem informati+at, pri*in! reali+area co!ificrii mo!elelor !e
formulare i preluarea informaiilor n contabilitatea analitic i sintetic a materiilor prime,
materialelor consumabile i a materialelor !e natura obiectelor !e in*entar, sistem care se afl n fa+a
!e testare.
5ntrebare 68 (ai a*ei ce*a !e a!u&atI
$0spuns 6: )u.
Data8 1A.12.4213
7u!itor intern, Consilier,
Mitria Ionela 7andas Felicia
Not-
M Av*nd !n vedere inforaiile rezultate din acest docuent, ec9ipa de auditori nu consider
necesar elaborarea unui =2A/, dar unele problee rezultate din aceast 6ot de relaii vor fi
preluate !n 8aportul de audit intern.
'ES'U1 &$" #"3"*"
Perioada auditat0: 21.21.4213 - 31.14.4213
O:2(C>'? >()>'?'28 Con!ucerea contabilitii
O:2(C>2<'? >()>'?'28 7nali+a con!ucerii contabilitii !atoriilor i creanelor
,()C82(8(A >()>'?'28
7*6n! n *e!ere pon!erea *aloric a contractelor !e leasin& financiar n totalul !atoriilor, au!itorii au
consi!erat necesar, pentru testarea activitii de conducere a contabilitii datoriilor, s anali+e+e
mo!ul !e reflectare n contabilitate a principalelor operaiilor aferente leasin&ului financiar.
M 'opulaia pentru reali+area testului este constituit !in cele 4 contracte !e leasin& financiarC
M 9antionul *a fi constituit !in totalitatea contractelor !e leasin& financiar, a!ic 122K, in6n!
cont c populaia este format !intr-un *olum re!us !e !ocumenteC
M :estarea a urmrit corectitu!inea pailor parcuri n *e!erea reflectrii n contabilitate a
principalelor operaii le&ate !e contractele !e leasin& financiar, n conformitate cu ?ista de verificare
nr. 2 poziia 2.E. i anume8
Analiza conducerii contabilitii datoriilor &i creanelor3
a. verificarea !nregistrrii cronologice &i sisteatice a operaiunilor privind datoriile &i
creanele entitii publice, +ustificate &i consenate !n docuente@
b. urrirea triiterii docuentelor necesare dosarelor aflate !n litigiu pentru creanele
nerecuperate sau pentru datoriile nerecunoscute de ctre entitatea public ,ireciei Iuridice@
c. urrirea operrii odificrilor datoriilor &i creanelor survenite !n ura deciziilor
instanelor de +udecat rase definitive &i irevocabile@
d. verificarea docuentelor +ustificative &i a circuitului acestora
e. analiza datoriilor &i creanelor prin prisa prescripiei@
f. analiza sisteului de raportare a datoriilor &i creanelor ctre anageent@
g. e-ainarea !nregistrrilor !n contabilitate.
:estarea s-a concreti+at n elaborarea ?istei de control nr. 2.E.1. privind Analiza conducerii
contabilitii datoriilor &i creanelor.
CO6)>A>A828
Din anali+a ?istei de control nr. 2.E.1. s-a constatat c n situaiile financiare anuale ale entitii,
!atoriile n *alut nu sunt inute la cursul *alutar comunicat !e ;anca )aional a <om6niei, pentru
ultima +i a perioa!ei !e raportare, ci sunt e*aluate la cursul *alutar comunicat !e ;anca )aional a
<om6niei !e la !ata nc5eierii contractelor.
CO6C?'F223
0n ba+a acestui test s-a elaborat FI7'-ul nr. 4.B.1.

Data8 1A.12.4213
7u!itor intern,
Mitria Ionela
1IS'A -E C,&'$,1 &$" #"3"*
pri*in!
Organizarea contabilitii datoriilor &i creanelor entitii

Data, 7u!itor intern, Inter*ie*at,
1A.12.4213 Mitria Ionela I8n0tescu -ana
)r.
crt.
Elemente
testate
Popula+ia
(-ainarea
!nregistrrilor
!n
contabilitate
1.
Contract nr. DE2
!nc9eiat cu .otor
Active ?easing
FI7'
4.
Contract nr.BCE !nc9eiat
cu /orsc9e ?easing
FI7'
FIA -E I-E&'IFICA$E I A&A1I%2 A P$,71EMEI &$" #"3"*"
P$,71EMA
Datoriile n *alut nu sunt pre+entate n /ituaiile financiare anuale la *aloarea actual.
C,&S'A'A$E
7u!itorii interni au constatat c !atoriile n *alut, aferente contractelor !e leasin& financiar
sunt pre+entate n situaiile financiare la *aloarea aferent acestor contracte, e*aluate !e cursul
*alutar comunicat !e ;anca )aional a <om6niei, la !ata nc5eierii contractelor, !enatur6n!
informaiile !in situaiile financiare perio!ice, ntruc6t aceste !atorii trebuiau reflectate n
contabilitate la sf6ritul perioa!elor !e raportare, la o *aloare ree*aluat la cursul *alutar comunicat
!e ;anca )aional a <om6niei *alabil pentru ultima +i a perioa!ei !e raportare.
CAU%E
M
M
M
M
M
C,&SECI&(E
M
$EC,MA&-2$I
M
M
M
M
M
M
Data8 1A.12.4213
7u!itor intern,
Mitria Ionela
C=ES'I,&A$ -E C,&'$,1 I&'E$& &$" #"6"*
pentru
9*aluarea sistemului !e control intern al casieriei
a!resat
!omnului Popescu Ioan !irector al /colii nr. 12 Falticeni
Perioada auditat08 21.21.4213 D 31.14..4213
&r"
crt"
AC'I.I'A'EA -E AU-I' -A &U
&ici un
r0spuns
Comentarii
Activitatea de casierie
1.
<e&istrul !e cas este ntocmit !e persoana
!esemnat pentru aceast acti*itate sau !e
persoana mputernicit s o nlocuiascI
G
'ersoana !esemnat
cu ntocmirea
8egistrului de cas
are aceast sarcin
trecut n fi&a postului
care este actuali+at i
care a fost semnat !e
aceasta.
4.
8egistrul de cas este *erificat !e ctre
persoana responsabil cu e*i!ena financiar-
contabil a acti*itii !e casierieI
G
'ersoana
responsabil cu
e*i!ena contabil a
acti*itii !e casierie,
*erific +ilnic
le&alitatea i
corectitu!inea
operaiilor !in
8egistrul de cas
3.
9%ist completri i mo!ificri n 8egistrul de
cas efectuate !e persoana responsabil cu
e*i!ena acti*itii !e casierie, !in ca!rul
instituieiI
G
B.
Dac !a, putei pre+enta filele !in 8egistrul de
cas care conin mo!ificri i completriI
G (o!ificrile !in filele
respecti*e reflect
erori !e calcul
matematic sesi+ate n
momentul *erificrii
operaiunilor !in
8egistrul de cas.
".
V ro& s-mi pre+entai mo!alitatea prin care
sunt corectate erorile !in 8egistrul de cas
efectuate !e ctre persoana responsabil cu
e*i!enta acti*itii !e casierie !in ca!rul
instituieiI
G
6. Casierul entitii informea+ !irectorul
instituiei !espre operaiunile care implic un
*olum mare !e numerarI
G
Nilnic !irectorul
Direciei !e ;u&et i
Contabilitate Intern
este informat !e ctre
&r"
crt"
AC'I.I'A'EA -E AU-I' -A &U
&ici un
r0spuns
Comentarii
Activitatea de casierie
casierul entitii n
le&tur cu numerarul
!in casierie i cu
operaiile care
urmea+ a se efectua
n +iua respecti*.
A.
Dac !a, putei e%emplifica sistemul !e
informare a !irectorului cu pri*ire la operaiile
care implic un *olum mare !e numerarI
G
$.
Dac nu, * ro& s apreciai care ar putea fi
consecinele neinformrii coor!onatorului
acti*itii !e casierie n ca+ul unor operaii cu
*olum mare !e numerarI
G
Fn *olum mare !e
numerar !erulat prin
casieria entitii ar
crete riscul !e
frau!.
#.
7*ei un sistem !e proce!uri pri*in!
acti*itatea !e casierieI
G
12.
9%ist corespon!en ntre pre*e!erile
proce!urilor i responsabilitile stabilite prin
fia postuluiI
G
11.
1a ni*elul entitii e%ist amena?at un spaiu
pentru !esfurarea n bune con!iii a
acti*itii !e casierieI
G
14. 8egistrul de cas este !ntocit zilnic" G
13.
8egistrul de cas este ntocmit la casieria
entitiiI
G
1B.
0nre&istrrile !in 8egistrul de cas sunt
*erificate +ilnicI
G
1". In*entarierea casieriei se face perio!icI G :est nr. 4.".1
16. 8egistrul de cas este nuruit i numerotatI G
1A.
Documentele ?ustificati*e care stau la ba+a
efecturii operaiilor n casierie conin toate
elementele pre*+ute !e ca!rul normati*I
G
1$.
'utei pre+enta !ocumentele !in primele i
ultimele 4 +ile ale perioa!ei au!itateI
G
1$.12.4213 Mitria Ionela
'ES'U1 &$" #"6"*"
O:2(C>'? >()>'?'28 Con!ucerea contabilitii.
O:2(C>2<'? >()>'?'28 Contabilitatea tre+oreriei. 7nali+a or&ani+rii acti*itii !e casierie
,()C82(8(A >()>'?'28
M 'opulaia pentru efectuarea testrii a fost alctuit !in totalitatea proceselor *erbale !e
in*entariere a casieriei entitii n numr !e B ntocmite pe perioa!a au!itat, !in care unul este
aferent in*entarierii anuale efectuate la !ata !e 31 !ecembrie 4213C
M 9antionul *a fi constituit !in totalitatea populaiei, a!ic 122K, a*6n! n *e!ere c aceasta
repre+int un *olum re!us !e !ocumenteC
M :estarea a urmrit anali+a mo!ului !e or&ani+are a controlului acti*itii !e casierie, pe ba+a
elementelor stabilite n ?ista de verificare nr. 2 po+iia nr.4.". astfel8
Analiza activitii de casierie3
a. e-istena ordinului intern pentru nuirea coisiei de inventariere@
b. urrirea respectrii prograului de inventariere@
c. urrirea !ntocirii onetarului@
d. urrirea efecturii inventarierii !n ultia zi lucrtoare a e-erciiului financiar@
e. e-ainarea !nregistrrii tuturor operaiunilor de !ncasri &i pli privind e-erciiul
respectiv@
f. urrirea e-istenei unui confrunt !ntre soldurile din registrul de cas cu onetarul &i cu
cele din contabilitate.
:estarea s-a concreti+at n elaborarea ?istei de control nr. 2.D.1 privind Analiza organizrii
activitii casieriei &i a C9estionarului de Control 2ntern nr. 2.D.1. pentru (valuarea sisteului de
control intern al casieriei a!resat !omnului 'opescu Ioan !irector al /colii nr. 12 Falticeni
CO6)>A>A828
Din anali+a ?istei de control nr. 2.D.1. i a C9estionarului de control intern nr. 2.D.1. am
constatat c la ni*elul entitii acti*itatea !e casierie este or&ani+at i controlul acesteia
funcionea+.
CO6C?'F223
'entru acti*itatea !e casierie nu se *a elabora FI7', !ar informaiile primite cu oca+ia
acestei testri *or fi preluate i intro!use n <7I.
1IS'A -E C,&'$,1 &$" #"6"*
pri*in!
Analiza activitii de casierie
6r
.
crt
.
(leente
e&antion
ate

(leente
>estate
1
.
2
.
3
.
E
.


'ES'U1 &$" #"6"#"
O:2(C>2<'? >()>'?'28 Contabilitatea tre+oreriei. Frmrirea mo!ului !e utili+are a or!inului !e
plat
,()C82(8(A >()>'?'28
M 'opulaia pentru efectuarea testului este format !in or!inele !e plat aferente perioa!ei
au!itate, ntocmite i utili+ate !e entitate pentru !econtarea obli&aiilor fa !e teri, n numr !e
3"2. (enionm c n ca!rul entitii, !in anul 4213 a nceput numerotarea or!inelor !e plat pe
ba+a 8egistrului de eviden a ordinelor de plat i este *alabil " ani.
M 9antionul pentru urmrirea mo!ului !e utili+are a or!inului !e plat, *a fi constituit !intr-
un procent !e "K, !in populaie, respecti* 1A or!ine !e plat, conform =oii de lucru nr. 2.D.2.C
M :estarea a urmrit corectitu!inea pailor parcuri n *e!erea ntocmirii i utili+rii
Ordinului de plat pe ba+a ?istei de verificare nr. 2 poziia 2.D. i anume8
a% verificarea eiterii ordinelor de plat pe nuele fiecrui creditor@
b% e-ainarea datrii &i nuerotrii ordinelor de plat@
c% !nscrierea ordinelor de plat !ntr-un registru distinct@
d% verificarea eiterii ordinelor de plat pe baza docuentelor +ustificative.
:estarea s-a concreti+at n elaborarea ?istei de control nr. 2.D.2. privind 4ntocirea &i
utilizarea ordinului de plat.
CO6)>A>A828
'e ba+a testrii i ?istei de control nr. 2.D.2. s-a constatat c or!inele !e plat utili+ate !e
entitate nu conin !ate referitoare la !ocumentele ?ustificati*e care au &enerat obli&aiile !e plat
care se stin&, respecti* @' nr. $1, @' nr. 161, @' nr. 421, @' nr. 341,
CO6C?'F223
0n ba+a acestui test s-a elaborat FI7'-ul nr. 4.".4.
F,AIE -E 1UC$U &$" #"6"#"
@biecti*ul nr. 48 Conducerea contabilit0+ii
9antionului n *e!erea testrii mo!ului !e !ntocire &i utilizare a ordinului de plat a fost
constituit astfel8
- populaia statistic8 3"2 or!ine !e platC
- eantionul "K8 1A or!ine !e platC
- pasul !e selecie8 42C
- eantionul re+ultat !in aplicarea pasului *a ncepe !e la Ordinul de plat nr. 1 i *a
cuprin!e urmtoarele or!ine !e plat3 @' nr. 1, @' nr. 41, @' nr. B1, @' nr. 61, @' nr.
$1, @' nr. 121, @' nr. 141, @' nr. 1B1, @' nr. 161, @' nr. 1$1, @' nr. 421, @' nr. 441,
@' nr. 4B1, @' nr. 461, @' nr. 4$1, @' nr. 321i @' nr. 341.
- eantionul astfel constituit *a fi *erificat inte&ral@
- n urma *erificrii eantionului se *a ntocmi ?ista de control nr. 2.D.2. pri*in!
4ntocirea &i utilizarea ordinului de plat, n care se *or concreti+a re+ultatele testrii.
1IS'A -E C,&'$,1 &$" #"6"#"
pri*in!
0ntocmirea i utili+area or!inului !e plat
6r.
crt.
(leente testate
(leente
e&antionate
1.
2.
3.
E.
D.
1.
5.
B.
C.
10.
11.
12.
13.
1E.
1D.
11.
15.
FIA -E I-E&'IFICA$E I A&A1I%2 A P$,71EMEI &$" #"6"#"
P$,71EMA
Fnele Ordine de plat utili+ate !e entitate nu conin !ate referitoare la !ocumentele
?ustificati*e n ba+a crora se stin& !atoriile !e plat .
C,&S'A'A$E
Din anali+ au!itorii interni au constatat c e%ist or!ine !e plat utili+ate !e entitate pentru
ac5itarea obli&aiilor !atorate terilor, care nu conin !ate e%plicite referitoare la !ocumentele
?ustificati*e care au &enerat aceste obli&aii.
Din eantionul stabilit pentru testare s-a constatat ine%istena numrului i !atei facturilor
furni+orilor, specific6n!u-se numai natura bunurilor ac5i+iionate, spre e%emplu8 Ocontravaloarea
aterialelor de natura obiectelor de inventarO, n ca+ul @' nr. $1, @' nr. 161, @' nr. 421, @' nr.
341.
CAU%E
M
M
M
M
M
C,&SECI&(E
M
M
M
$EC,MA&-2$I
M
M
M
M
M
'ES'U1 &$" #"6"
O:2(C>2<'? >()>'?'23 Contabilitatea tre+oreriei. 7nali+a mo!ului !e utili+are a Cecului pentru
ridicare de nuerar
,()C82(8(A >()>'?'28
M 'opulaia pentru efectuarea testului este format !in filele cec-ului pentru ridicare de
nuerar utili+are !e entitate pentru perioa!a au!itat, n numr !e 1BC
M 9antionul pentru urmrirea mo!ului !e utili+are a filelor cec pentru ridicare de nuerar,
*a fi constituit n procent !e 12K !in populaie, respecti* 4 file, conform =oii de lucru nr. 2.D.3.C
M :estarea a urmrit corectitu!inea pailor parcuri n *e!erea ntocmirii i utili+rii filelor
cec pentru ridicare de nuerar pe ba+a ?istei de verificare nr. 2 poziia 2.D. i anume8
a. urrirea odului de utilizare a Cecului pentru ridicare de nuerar
b. confirarea utilizrii docuentului Cec pentru ridicare de nuerar !n conforitate cu
prevederile legale.
CO6C?'F223
0n ba+a acestui test s-a elaborat FI7'-ul nr. 4.".3.
F,AIE -E 1UC$U &$" #"6""
9antionului n *e!erea testrii mo!ului !e 4ntocire &i utilizare docuentului C(C pentru
ridicare de nuerar a fost constituit astfel8
- populaia statistic8 1B !e file !in !ocumentul C(C pentru ridicare de nuerar, respecti*
!e la seria DG22111A" la seria DG2111$#C
- eantionul8 12K, respecti* 4 file !e C(C pentru ridicare de nuerarC
- pasul !e selecie *a fi8 1BC
- eantionul re+ultat !in aplicarea pasului *a ncepe !e la prima fil de cec pentru ridicare
de nuerar utili+at n perioa!a au!itat i *a cuprin!e filele utili+ate cu urmtoarele serii8
DG22111A" i DG2111$#.
- eantionul astfel constituit *a fi *erificat inte&ralC
- n urma *erificrii eantionului se *a ntocmi ?ista de control nr. 2.D.3. pri*in! Analiza
utilizrii C(C-ului pentru ridicare de nuerar, n care se *or concreti+a re+ultatele testrii.
0n situaia n care nu *or fi constatate !isfuncionaliti n eantionul iniial, au!itorii interni
pot lua 5otr6rea s repete testul pe un alt eantion.
1IS'A -E C,&'$,1 &$" #"6"
pri*in!
Analiza utilizrii filelor cec pentru ridicare de nuerar
6r.
crt.
(leente testate
(leente e&antionate
1.
2.
3.
E.
D.
1.
5.
B.
C.

FIA -E I-E&'IFICA$E I A&A1I%2 A P$,71EMEI &$" #"6"
Perioada auditat0: 21.21.4213-31.14.4213
P$,71EMA
Ftili+area filei cec pentru ridicare nuerar fr a fi completat n totalitate.
C,&S'A'A$E
Fnele !in filele de cec pentru ridicare de nuerar utili+ate !e entitate pentru ri!icare !e
numerar !in contul !esc5is la :re+oreria Falticeni nu conin meniuni referitoare la scopul i natura
c5eltuielilor care urmea+ a se efectua !in numerarul ri!icat, respecti*8
M 0n !ata !e 12 iunie 4213 s-a ri!icat numerar !in :re+oreria Falticeni pentru a se efectua
plata burselor, aferente trim. II 4213, iar scopul pentru care s-a ri!icat acest numerar !in :re+oreria
(unicipiului Falticeni, nefiin! menionat n =ila de cec pentru ridicare de nuerar seria DG nr.
22111A"
CAU%E
M
M
M
C,&SECI&(E
M
$EC,MA&-2$I
M
M
M
M

'ES'U1 &$" #"6"3"
Perioada auditat0: 21.21 4213-31.14.4213
O:2(C>2<'? >()>'?'28 Contabilitatea tre+oreriei. 7nali+a utili+rii 8egistrului de cas
,()C82(8(A >()>'?'28
M 'opulaia pentru efectuarea testului este format !in filele 8egistrului de cas ntocmit la
casieria entitii pentru perioa!a au!itat, n numr !e 4"A fileC
M 9antionul pentru urmrirea mo!ului !e completare a 8egistrului de cas, *a fi constituit
n procent !e 4K !in populaie, respecti* " file, conform =oii de lucru nr. 2.D.E.@
M :estarea a urmrit corectitu!inea pailor parcuri n *e!erea ntocmirii i utili+rii
8egistrului de cas pe ba+a ?istei de verificare nr. 2 poziia 2.D.E i anume8
a% e-ainarea !ntocirii zilnic, !n dou e-eplare, de casierul unitii sau de alt persoan
!puternicit, pe baza actelor +ustificative de !ncasri &i pli@
b% confirarea copletrii !n registrul de cas distinct pentru fiecare operaie !n parte@
c% urrirea senrii de ctre casier pentru confirarea !nregistrrii operaiilor efectuate@
d% urrirea e-istenei senturii persoanei din cadrul instituiei
e% e-ainarea copletrii zilnice, !n ordinea efecturii operaiilor@
f% urrirea barrii r*ndurilor neutilizate la sf*r&itul zilei@
g% verificarea reportrii pe priul r*nd al registrului de cas pentru ziua !n curs a soldului de
cas al zilei precedente@
9% confirarea stabilirii soldului de cas al zilei respective !n conforitate cu 8egulaentului
operaiilor de cas@
:estarea s-a concreti+at n elaborarea ?istei de control nr. 2.D.E. privind Analiza utilizrii
8egistrului de cas.
CO6)>A>A828
'e ba+a testrii i ?istei de control nr. 2.D.E. s-a constatat necompletarea 8egistrului de
cas n mo! !istinct pentru fiecare operaie n parte, n ca+ul n care o sum pltit se refer la !ou
sau trei conturi corespon!ente, respecti*8
M 0n !ata !e 32 iunie 4213 s-a ac5itat salariatei E5erman <aluca suma !e 1A2 lei
repre+ent6n! OAlte datorii !n legtur cu salariaiiO cont corespon!ent B4$1 i suma !e 122 lei
repre+ent6n! OAvansuri de trezorerieO. 0n re&istrul !e cas s-a !escrcat suma total !e 4A2 lei,
repre+ent6n! contra*aloarea avansului de trezorerie, cont corespon!ent "B4, acor!at !oamnei
E5erman <aluca.
CO6C?'F223
0n ba+a acestui test s-a elaborat FI7'-ul nr. 4.".B.
F,AIE -E 1UC$U &$" #"6"3"
9antionului n *e!erea testrii mo!ului !e 4ntocire &i utilizare a registrului de cas a fost
constituit astfel8
- populaia statistic8 4"A !e file !in !ocumentul 8egistrul cas ,co! 1B-B-A7- aferente
unui numr !e 4"A +ile lucrtoare !in perioa!a au!itatC
- eantionul8 4K, respecti* " file !in 8egistrul de casC
- pasul !e selecie *a fi8 63 !e +ile lucrtoare sau fileC
- eantionul re+ultat !in aplicarea pasului *a ncepe !e la registrul de cas !ntocit !n
data de 3 ianuarie 2013 i *a cuprin!e filele !in registrul de cas ntocmit n
urmtoarele +ile3 3 ianuarie 4213, 1 aprilie 4213, 32 iunie 4213, 4" septembrie 4213,
43 !ecembrie 4213.
- n urma *erificrii eantionului se *a ntocmi ?ista de control nr. 2.D.E. pri*in! Analiza
utilizrii 8egistrului de cas, n care se *or concreti+a re+ultatele testrii.
0n situaia n care nu *or fi constatate !isfuncionaliti n eantionul iniial, au!itorii interni
pot lua 5otr6rea s repete testul pe un alt eantion.
1IS'A -E C,&'$,1 &$" #"6"3"
pri*in!
Analiza utilizrii 8egistrului de cas


6r.
crt.

(leente
e&antionate
(leente
testate
1.
4.
3.
B.
".
6.
A.
$.
FIA -E I-E&'IFICA$E I A&A1I%2 A P$,71EMEI &$" #"6"3"
P$,71EMA
)ecompletarea !istinct n 8egistrul de cas pentru fiecare operaie n parte, n ca+ul n care
o sum pltit se refer la !ou sau trei conturi corespon!ente.
C,&S'A'A$E
Din anali+ au!itorii interni au constatat ne!escrcarea n 8egistrul de cas !istinct pentru
fiecare operaie n parte, n ca+ul n care o sum pltit se refer la !ou sau trei conturi
corespon!ente. De e%emplu8
M 0n !ata !e 32 iunie 4213 s-a ac5itat salariatei E5erman <aluca suma !e 1A2 lei
E5erman <aluca.
CAU%E
M
M
M
M
C,&SECI&(E
M
$EC,MA&-2$I
M
M
M
M
M
'ES'U1 &$" #"D"*
Perioada auditat0: 21.214213-31.14.4213
O'I"&$U% $"#$U%UI8 Con!ucerea contabilitii
O'I"&$I*U% $"#$U%UI8 Contabilitatea c5eltuielilor !e personal. 7nali+a c5eltuielilor cu
salariile personalului
D"#&RI"R"A $"#$U%UI3
'opulaia pentru reali+area testului o repre+int statelor de salarii listate cu a?utorul
aplicaiei informatice pentru cele 14 luni calen!aristice ale perioa!ei au!itate, respecti*
ianuarie 4213-!ecembrie 4213C
9antionul pentru *erificarea mo!ului !e Organizare a contabilitii c9eltuielilor cu
salariile personalului s-a stabilit la B2K !in populaia total, n ba+a =oii de lucru nr.
2.3.1, respecti* " state de salariiC
:estarea a urmrit corectitu!inea pailor parcuri n *e!erea completrii statelor !e
salarii cu a?utorul sistemelor informatice !e prelucrare automat i nre&istrarea acestor
c5eltuieli n contabilitate pe ba+a elementelor stabilite n ?ista de verificare nr. 2 poziia
2.3. i anume8
C5eltuielile cu salariile personalului8
a. verificarea !ntocirii )tatului de salarii pentru fiecare direcie@
b. e-ainarea odului de copletare a )tatului de plata@
c. urrirea e-istenei senturilor persoanelor autorizate@
d. e-ainarea calculului drepturilor de personal@
e. e-ainarea calculului reprezent*nd reineri legale@
f. urrirea reinerilor din salarii datorate terilor@
g. urrirea altor creane !n legtur cu salariaii@
9. e-ainarea drepturilor de personal neridicate@
i. e-ainarea !nregistrrilor !n contabilitate a datelor rezultate din statele de salarii.
:estarea s-a concreti+at n elaborarea ?istei de control nr. 2.1.1 privind Organizarea
contabilitii c9eltuielilor cu salariile personalului.
&ON#$A$(RI8
Din anali+a listei !e control s-a constatat8
- c5eltuielile cu salariile nre&istrate n contabilitate !ifer !e suma total !in statele de
salariiC
- )tatele de salarii nu conin sumele care trebuiau reinute !in salarii, repre+ent6n! !atorii ale
an&a?ailor fa !e teri, !ei e%istau an&a?amente n acest sens.
&ON&%U!II3
1#.12.4213 Mitria Ionela
F,AIE -E 1UC$U &$" #"D"*
9antionului n *e!erea testrii mo!ului !e Organizare a contabilitii c9eltuielilor cu
salariile personalului a fost constituit astfel8
- populaia statistic8 14 state de salariiC
- eantionul8 B2K, respecti* 14 state G B2K J " state de salariiC
- pasul !e selecie *a fi8 4C
- eantionul re+ultat !in aplicarea pasului *a ncepe !e la /tatul de salarii aferent lunii
ianuarie 4213,1- i *a cuprin!e urmtoarele statele de salarii3 ianuarie 4213,1-, aprilie
4213,B-, iulie 4213,A-, octombrie 4213,12-, !ecembrie 4213,14-
- n urma *erificrii eantionului se *a ntocmi ?ista de control nr. 2.3.1 pri*in!
Organizarea contabilitii c9eltuielilor cu salariile personalului, n care se *or
concreti+a re+ultatele testrii.

1IS'A -E C,&'$,1 &$" #"D"*
pri*in!
Organizarea contabilitii c9eltuielilor cu salariile personalului
Nr3
crt3
"lemente e.antionate
"lemente testate
1.
4.
3.
B.
".
6.
A.
$.
#.


FIA -E I-E&'IFICA$E I A&A1I%2 A P$,71EMEI &$" #"D"*
P$,71EMA
Ine%istena unui pro&ram informatic inte&rat pri*in! contabilitatea c5eltuielilor cu salariile
personalului.
C,&S'A'A$E
M 9c5ipa !e au!itori interni a constatat !iferen ntre c5eltuielile cu salariile nre&istrate n
contabilitate i totalul c5eltuielilor !in )tatul de salarii aferent lunii iulie 4213, prin compararea
!atelor !in statele de salarii cu cele nre&istrate n contabilitate, a*6n! n *e!ere faptul c
intro!ucerea !atelor n aplicaia pentru contabilitate s-a reali+at manual. 'roblema aprut n
colectarea i procesarea !atelor a fost reme!iat n luna au&ust 4213 prin stornarea sumei
nre&istrat eronat i nre&istrarea sumei reale.
M De asemenea, au!itorii interni au constatat lipsa e*i!enierii n )tatul de salarii aferent
lunii octombrie 4213, a sumelor repre+ent6n! !atorii ale salariailor fa !e teri, pentru care e%ist
an&a?amente !e plat prin compararea acestora cu statele de salarii. 7ceast problem nu a fost
reme!iat p6n n pre+ent
CAU%E
M
M
M
M
M
C,&SECI&(E
M
M
$EC,MA&-2$I
M
M
M
M
M
M
'ES'U1 &$" #"D"#
Perioada auditat0: 21.214213-31.14.4213
O:2(C>2<'? >()>'?'28 Contabilitatea c5eltuielilor !e personal. 7nali+a c5eltuielilor pri*in!
asi&urrile i protecia social.
,()C82(8(A >()>'?'28
'opulaia pentru reali+area testului o repre+int :alanele de verificare listate pentru cele
14 luni ale perioa!ei au!itate, respecti* ianuarie 4213-!ecembrie 4213, utili+ate pentru
compararea !atoriilor pri*in! asi&urrile i protecia social calculate i nre&istrate n
contabilitate cu cele raportate ctre entitile abilitate s a!ministre+e aceste fon!uriC
7u!itorii interni au 5otr6t ca eantionul pentru *erificarea mo!ului !e Organizarea a
contabilitii c9eltuielilor cu asigurrile &i protecia social s fie n proporie !e 4"K
!in populaia total, stabilite conform =oii de lucru nr. 2.1.2.
:estarea a urmrit mo!alitatea calculrii i nre&istrrii n contabilitate a c5eltuielilor
pri*in! asi&urrile i protecia social, precum i mo!alitatea !e raportare a acestor sume
ctre :ugetul de asigurri sociale, in6n!u-se cont !e elementele stabilite n ?ista de
verificare nr. 2, poziia nr. 2.1 i anume8
C5eltuielile pri*in! asi&urrile i protecia social8
a. e-ainarea calculrii suelor reprezent*nd c9eltuielile privind contribuia unitii la
:ugetul Asigurrilor )ociale de )tat@
b. copararea suelor, privind contribuia unitii la :ugetul Asigurrilor )ociale de )tat,
raportate cu cele din evidena financiar-contabil@
c. e-ainarea calculului reprezent*nd c9eltuieli privind contribuia unitii la :ugetul
Asigurrilor )ociale de ;oa+@
d. copararea suelor, privind contribuia unitii la :ugetul Asigurrilor )ociale de
;oa+, raportate cu cele din evidena financiar-contabil@
e. recalcularea suelor reprezent*nd c9eltuieli privind Contribuia unitii la :ugetul
Asigurrilor )ociale de )ntate@
f. copararea suelor, privind contribuia unitii la :ugetul Asigurrile )ociale de
)ntate, raportate cu cele din evidena financiar-contabil@
g. e-ainarea calculrii suelor reprezent*nd c9eltuieli privind contribuia de asigurri
pentru accidente de unc &i boli profesionale datorate de anga+ator@
9. copararea suelor, reprezent*nd contribuia de asigurri pentru accidente de unc &i
boli profesionale datorate de anga+ator, raportate cu cele din evidena financiar-contabil.
contabilitii c9eltuielilor cu asigurrile &i protecia social
CO6)>A>A828
Din anali+a ?istei de control nr. 2.1.2 s-a constatat8
- C5eltuielile pri*in! Contribuia Fnitii la ;u&etul 7si&urrilor /ociale !e /tat calculate i
nre&istrate n contabilitate !ifer !e cele raportate !e entitate la Casa !e 'ensii Falticeni
CO6C?'F223
F,AIE -E 1UC$U &$" #"D"#
9antionului n *e!erea testrii mo!ului !e Organizare a contabilitii c9eltuielilor cu
asigurrile &i protecia social a fost constituit astfel8
- populaia statistic8 14 balane !e *erificareC
- eantionul8 4"K J 14 balane G 4"K J 3 balane de verificareC
- pasul !e selecie *a fi8 BC
- eantionul re+ultat prin aplicarea pasului !e selecie stabilit *a ncepe !e la prima
:alana de verificare !ntocit la data de 31.01.2013 i *a cuprin!e urmtoarele
balane !e *erificare reali+ate la !atele8 31.21.4213,1-, 31.2".4213,"-, 32.2#.4213,#-,
eantionul astfel constituit *a fi *erificat inte&ral@
- n urma *erificrii eantionului se *a ntocmi ?ista de control nr. 2.3.2 pri*in!
Organizarea contabilitii c9eltuielilor cu asigurrile &i protecia social, n care se *or
1IS'A -E C,&'$,1 &$" #"D"#
pri*in!
Organizarea contabilitii c9eltuielilor cu asigurrile &i protecia social
6r.
crt.
(leente e&antionate
(leente testate
1.
2.
3.
E.
D.
1.
5.
B.
FIA -E I-E&'IFICA$E I A&A1I%2 A P$,71EMEI &$" #"D"#
Perioada auditat0: 21.21.4213- 31.14.4213
P$,71EMA
C5eltuielile pri*in! contribuia unitii la ;u&etul 7si&urrilor /ociale !e /tat calculate i
nre&istrate n contabilitate !ifer !e cele raportate !e entitate la Casa !e 'ensii Falticeni
C,&S'A'A$E
7u!itori interni au constatat, prin compararea !atelor !in ,eclaraia noinal a
asigurailor &i a obligaiilor de plat ctre :ugetul Asigurrilor )ociale de )tat, ane%a nr. 1.4, cu
cele nre&istrate !in contabilitate, e%istena unei !iferene ntre suma repre+ent6n! contribuia
unitii la :ugetul Asigurrilor )ociale de )tat calculat i nre&istrat n contabilitate i totalul
acestor contribuii raportate ctre Casa de /ensii, a*6n! n *e!ere faptul c intro!ucerea !atelor n
aplicaia !e raportare s-a reali+at manual.
CAU%E
M
M
M
M
C,&SECI&(E
M
$EC,MA&-2$I
M
M
M
M
M
Data 7u!itor
1#.12.4213 (itria Ionela
I&'E$.IU1 &$" #"F"*"
privind Organizarea activitii de inventariere a patrioniului
a!resat
!omnului Popescu Ioan !irector al /colii nr. 12 Falticeni
&r"
crt"
5ntrebare -a &u ,bserva+ii
1. 7i semnat fia postului pe acest anI
4. 0n fia postului a*ei atribuii pri*in! in*entarierea
patrimoniuluiI
3. Dac !a, * ro& s-mi pre+entai fia postului.
B. 7*ei ca atribuii n fia postului *erificarea
acti*itilor !e nre&istrare n contabilitate a re+ultatelor
in*entarieriiI
". 1a ni*elul entitii e%ist proce!uri !e lucru, scrise i
formali+ate, pri*in! acti*itatea !e in*entariere a
patrimoniuluiI
6. Dac !a, proce!urile au fost testate nainte !e a fi
utili+ate n practicI
A. 'entru in*entarierea patrimoniului aferent anului
4213, e%ist la ni*elul entitii un !ocument prin care
au fost stabilite comisiile !e in*entariereI
$. 0naintea nceperii in*entarierii a fost reali+at instruirea
comisiei !e in*entariere !e ctre persoane cu pre&tire
profesional corespun+toare !in ca!rul entitiiI
#. 1a ni*elul entitii s-au luat msurile necesare pentru
!esfurarea n bune con!iii in*entarierea
patrimoniuluiI
12. Din comisiile !e in*entariere au fcut parte persoane cu
pre&tirea profesional necesar pentru in*entarierea
anumitor elemente ale patrimoniuluiI
11. Comisiile !e in*entariere *-au informat n le&tur cu
re+ultatele in*entarieriiI
14. Dac !a, ai aprobat /rocesele verbale de
inventariere"
13. (ai a*ei ce*a !e a!u&atI
Not- /entru rspunsul de la !ntrebarea nr. 10 se va solicita 6ota de relaii nr. 2.5.1.
&,'2 -E $E1A(II &$" #"F"*"
privind
Organizarea activitii de inventariere a patrioniului
a!resat !l. Io* 9u&en
&r"
crt"
5ntrebare -a &u Comentariu
1. 7i luat cunotin !e !ocumentul intern prin care
*i s-au stabilit atribuiile pe care le a*ei n calitate
!e pree!inte al comisiei !e in*entariereI
4. In fia postului a*ei atribuii pri*in! in*entarierea
patrimoniuluiI
3. Dac !a, ai luat msurile necesare pentru
!esfurarea n bune con!iii a acti*itii !e
in*entariere a !atoriilor i creanelorI
B. 7*ei cunotin !e pro&ramul !e instruire, e%istent
la ni*elul entitii, pri*in! acti*itatea !e
in*entariere a patrimoniuluiI
". 'entru in*entarierea creanelor ai folosit
!ocumentul (-tras de contI
6. Dac !a, ai trimis e%trase !e cont pentru
confirmarea !ebitelor care !ein pon!erea *aloric
n totalul sol!urilor conturilor !e creaneI
A. 7i a*ut n *e!ere n momentul efecturii
in*entarierii creanelor, faptul c unele creane
c5iar !ac nu !ein o pon!ere *aloric important,
suma acestora are o pon!ere n totalul creanelorI
$. 'entru centrali+area creanelor in*entariate ai
folosit !ocumentul ?ist de inventariereI
#. Dup in*entariere, ai anali+at creanele, respecti*
!ac ?istele de inventariere cuprin! *aloarea
e*aluat, *aloarea contabil i !iferena !intre
*aloarea e*aluat i *aloarea contabil a creanelorI

Data8 7u!itor intern, 'ree!inte comisie in*entariere,
44.12.4213 Mitria Ionela Iov Eu8en
Not-
/entru probleele de la !ntrebrile nr. 2, E, 1, 5 &i C se va elabora =2A/-ul nr. 2.5.1.
I&'E$.IU1 &$" #"F"#"
privind !nregistrarea !n contabilitate a diferenelor rezultate !n ura inventarierii, a!resat !oamnei
I&ntescu Dana, ;irou financiar-contabilitate
&r"
crt"
5ntrebare -a &u ,bs
1. 7i semnat fia postului pe acest anI
4. 0n fia postului a*ei atribuii pri*in! in*entarierea
patrimoniuluiI
3. Dac !a, * ro& s-mi pre+entai fia postului.
B. 1a ni*elul entitii e%ist proce!uri specifice, scrise i
formali+ate pri*in! nre&istrarea n contabilitate a
re+ultatelor in*entarieriiI
". Dac !a, cunoatei proce!urile !e lucruI
6. 7i testat aplicarea proce!urilor !e lucru n ca!rul
ser*iciului pe care l con!uceiI
A. Dup aprobare, procesele *erbale !e in*entariere a
creanelor entitii au fost transmise la ;iroul financiar-
contabilitate pentru nre&istrareI
$. 0n ca!rul compartimentului financiar-contabilitate au
fost ntocmite )ituaiile coparative pentru !iferenele
constatate la in*entarierea creanelorI
#. 0n contabilitate au fost nre&istrat !iferenele !e
in*entariere re+ultate n urma in*entarierii creanelor
entitiiI
12. Verificai nre&istrarea re+ultatelor in*entarierii n
contabilitateI
Data8 44.12.4213
7u!itor intern, ef ;irou financiar-contabilitate,
Mitria Ionela I8n0tescu -ana
Not-
8spunsurile la !ntrebrile acestui interviu vor fi avute !n vedere la coentariile ce se vor
face !n 8aportul de audit intern.
FIA -E I-E&'IFICA$E I A&A1I%2 A P$,71EMEI &$" #"F"*
P$,71EMA
)erespectarea ca!rului normati* pri*in! or&ani+area i efectuarea in*entarierii elementelor
patrimoniale !e acti* i !e pasi*.
C,&S'A'A$E
M 9fectuarea in*entarierii anuale a creanelor entitii, pentru anul 4213, s-a reali+at numai
pentru !ebitorii care au n!eplinit cumulati* urmtoarele con!iii8
- dein individual un sold valoric senificativ, ce !nsean nuai 1J din totalul soldurilor
conturilor de creane@
- vec9iea creanelor este ai are de 1 luni calendaristice.
0n pre+ent, conform ca!rului normati* n *i&oare, trebuie in*entariate toate creanele pe ba+a
e%traselor !e cont confirmate.
M De asemenea, listele !e in*entariere folosite pentru centrali+area creanelor conin numai
*aloarea contabil, fr a fi trecut *aloarea e*aluat i !iferena !intre *aloarea contabil i
*aloarea e*aluat.
0n acest fel nu se respect pre*e!erile O.=/ nr.15D3//200E privind organizarea &i
efectuarea inventarierii eleentelor de activ &i de pasiv.
CAU%E
M
M
M
C,&SECI&(E
M
$EC,MA&-2$I
M
M
M
M

Data8 7u!itor,
Procedura P)G: Constatarea 4i raportarea ire8ularit0+ilor
F,$MU1A$ -E C,&S'A'A$E I $AP,$'A$E
A I$EGU1A$I'2(I1,$ / FC$I &$" #"F"*"
&tre: domnul P,PESCU I,A&
C,&S'A'A$E
0n urma misiunii !e au!it intern, efectuat la coala cu cl. I-VIII nr. 12 Falticeni, n perioa!a
42.2#.4213 D 32.11.4213, la Contabilitatea rezultatelor inventarierii, s-au constatat urmtoarele8
- 9fectuarea in*entarierii patrimoniului eferent anului 4213 nu a respectat re&lementrile
le&ale !in !omeniu, respecti* in*entarierea creanelor entitii s-a fcut numai pentru sol!urile
!ebitoare care !ein pon!erea n totalul sol!urilor acestor conturi i pentru acele creane care au o
*ec5ime mai mare !e 6 luni, n aceste con!iii nu au fost in*entariate o serie !e creane cu
importan pentru entitate.
- ?istele de inventariere sunt incorecte !eoarece conin numai contabil *aloarea i nu au fost
completate rubricile referitoare la *aloarea e*aluat a acestor creane i !iferena !intre *aloarea
e*aluat i *aloare contabil. 0n consecin, situaiile financiare ale entitii aferente anului 4213
conin informaii care nu reflect ima&inea real a patrimoniului.
AC'E &,$MA'I.E 5&C21CA'E
M @(F' nr. 1A"33422B pri*in! or&ani+area i efectuarea in*entarierii elementelor !e acti* i
!e pasi*.
M 1e&ea contabilitii nr. $431##1 republicat
$EC,MA&-2$I
M
M
A&E>E
- copie !up ?istele de inventariere a creanelorC
- copie !up /rocesul verbal de inventariere al comisiei !e in*entariere a creanelor i
!atoriilorC
- copie !up 8egistrul de inventar ntocmit la !ata !e 31 !ecembrie 4213.
Data8 7u!itor,
'ES'U1 &$" #"E"*
O'I"&$U% $"#$U%UI8 Con!ucerea contabilitii
O'I"&$I*U% $"#$U%UI8 7nali+a ntocmirii balanelor !e *erificare
D"#&RI"R"A $"#$U%UI8
M 'opulaia pentru efectuarea testrii a fost alctuit !in balanele !e *erificare ntocmite
pentru perioa!a au!itat, n numr !e 14C
M 9antionul *a fi repre+entat !in totalitatea populaiei, a!ic 122K, a*6n! n *e!ere c
aceasta repre+int un *olum re+onabil !e !ocumenteC
M :estarea a urmrit anali+a mo!ului !e ntocmire a balanelor !e *erificare, pe ba+a
elementelor stabilite n ?ista de verificare nr. 2 poziia nr. 2.B. astfel8
a. e-ainarea prelurii rula+elor zilnice ale conturilor !n fi&ele de cont sintetice &i
analitice@
b. copararea soldurilor conturilor din fisele sintetice cu cele din balanele de verificare@
c. e-ainarea corelaiei dintre disponibilul din balan &i e-trasele de cont/registrul de
cas3
d. urrirea respectrii corelaiilor din balanele de verificare@
:estarea s-a concreti+at n elaborarea ?istei de control nr. 2.B.1 privind 4ntocirea
balanelor de verificare.
&ON#$A$(RI8
Din anali+a ?istei de control nr. 2.B.1 am constatat c la ni*elul entitii e%ist un sistem
informatic inte&rat pentru ntocmirea :alanei de verificare $cod 1E/-1-30b%. 7cest sistem
prelucrea+ automat !atele !e intrare preluate !in !ocumentele ?ustificati*e i &enerea+ situaii
finale n conformitate cu pre*e!erile, at6t ale O.=/ nr. 1BD0/200E privind registrele &i
forularele financiar-contabile i O.=/ nr. 1C15/200D pentru aprobarea 6orelor etodologice
privind organizarea &i conducerea contabilitii instituiilor publice, c*t &i ale /lanului de conturi
pentru instituiile publice &i instruciunile de aplicare a acestuia.
&ON&%U!II3
'entru acti*itatea !e ntocmire a balanelor !e *erificare nu se *a elabora FI7'.

Data8 7u!itor,
1IS'A -E C,&'$,1 &$" #"E"*
pri*in!
4ntocirea balanelor de verificare
6r
.
crt
.
(leente
testate
(leente
e&antionate
1.
2.
3.
E.
D.
1.
5.
B.
C.
10.
11.
12.
Data8 7u!itor,
'ES'U1 &$" #"G"*
O:2(C>2<'? >()>'?'28 7nali+a e*i!enei te5nic-operati*e. 9%aminarea mo!ului !e completare
a !ocumentelor cu re&im special
,()C82(8(A >()>'?'28
'entru anali+a or&ani+rii e*i!enei te5nic-operati*e *om e*alua mo!ul !e utili+are a
!ocumentului cu re&im special O=i&a de agazie a forularelor cu regi specialO, folosit pentru
inerea e*i!enei c5itanierelor ac5i+iionate, !ate n consum, restituite i ar5i*ate conform
pre*e!erilor le&ale.
'opulaia pe care *a fi reali+at testul este repre+entat !e totalitatea r6n!urilor !in cele 6 !e
O=i&e de agazie a forularelor cu regi specialK cu care a fost inut e*i!ena
c5itanierelor i care *a fi8
1 fi&e # 30 r*nduri 7 1B0 r*nduri, respectiv c9itaniere.
Deci populaia total este constituit !in cele 1$2 !e carnete !e OC9itanK ,co! 1B-1B-1-
nre&istrate n cele 6 fie !e ma&a+ie.
9antionul pentru *erificarea mo!ului !e completare a !ocumentului este !e 4K !in
populaia total, repre+ent6n! un numr !e B r6n!uri, respecti* B c5itaniere, conform =oii
de lucru nr. 2.C.1.
:estarea a urmrit corectitu!inea pailor parcuri n *e!erea completrii =i&ei de agazie a
forularelor cu regi special stabilite n ?ista de verificare nr. 2 poziia 2.2 &i anue3
- 7nali+a con!ucerii e*i!enei operati*-contabile8
=i&ele de agazie $cod 1E-3-B%3
a% e-ainarea odului de copletare a forularelor tipizate@
b% urrirea utilizrii forularelor tipizate pentru evidena cantitativ, pe feluri de stocuri, la
locul de depozitare@
c% urrirea !nregistrrii aterialelor !n ordinea codurilor atribuite prin 8egistrul stocurilor@
d% urrirea organizrii evidenei operative a docuentelor cu regi special@
e% verificarea docuentelor &i operaiilor efectuate !n fi&ele de agazie de ctre persoana
desenat de la ,irecia de :uget &i Contabilitate 2ntern@
'entru efectuarea testrii a fost elaborat ?ista de control nr. 2.C.1. privind (videna te9nic-
operativ n care pe *ertical sunt pre+entate elementele eantionului stabilit, iar pe ori+ontal
elementele testate.
CO6)>A>A828
Din anali+a ?istei de control nr. 2.C.1. s-a constatat nerespectarea ca!rului normati* pri*in!
utili+area i completarea !ocumentelor cu re&im special respecti*8
- necompletarea n O=i&a de agazie a docuentelor cu regi specialK a seriei i numrului
formularului neutili+at, n conformitate cu H.E. nr. $3131##A, aa cum s-a constatat n ca+ul
c5itanierelor nr. B6 i 13$C
- e*i!ena operati* a formularelor tipi+ate cu re&im special nu este inut pe formulare
personali+ate prin pretiprire, conform @(F' nr.1$B#34223, aa cum a re+ultat !in testareC
- neefectuarea controalelor ierar5ice cuprinse n fia postului pri*in! operaiile efectuate n
fiele !e ma&a+ie !e ctre responsabilul cu e*i!ena materialelor !e natura tipi+atelor cu re&im
special !in ca!rul Direciei !e ;u&et i Contabilitate Intern, aa cum s-a constatat, !e asemenea,
tot n ca+ul c5itanierelor cu nr. B6 i 13$.
F,AIE -E 1UC$U &$" #"G"*"
'entru constituirea eantionului n *e!erea testrii mo!ului !e utili+are a !ocumentelor cu
re&im special *om proce!a astfel8
- populaia statistic8 1$2 !e c5itaniereC
- eantionul stabilit8 4K !in populaia totalC
- msura eantionului8 1$2 c5itaniere G 4K J B c5itaniereC
- pasul !e selecie *a fi B"C
- eantionul re+ultat !in aplicarea pasului *a ncepe !e la c5itana numrul 1 i *a
cuprin!e c5itanele cu numerele8 1, B6, #4, 13$
- n urma *erificrii eantionului se *a ntocmi ?ista de control nr. 2.C.1, n care se *or
Data8 7u!itor,
1IS'A -E C,&'$,1 &$" #"G"*"
pri*in!
(videna te9nic-operativ
)r.
crt.
9lemente
testate
9antion
1.
4.
3.
B.
Data8 7u!itor,
FIA -E I-E&'IFICA$E I A&A1I%2 A P$,71EMEI &$" #"G"*"
P$,71EMA
)erespectarea sistemului !e or&ani+are a e*i!enei te5nic-operati*e a formularelor tipi+ate
cu re&im special.
C,&S'A'A$E
M 9c5ipa !e au!itori interni au constatat necompletarea n !ocumentul !e e*i!en
centrali+atoare a !ocumentelor cu re&im special =i&a de agazie a forularelor cu regi special, a
seriei i numrului formularului neutili+at n conformitate cu L.G. nr. B31 din 1CC5 pentru
aprobarea odelelor forularelor coune privind activitatea financiar &i a norelor
etodologice privind !ntocirea &i utilizarea acestora.
M 9*i!ena operati* a formularelor tipi+ate cu re&im special nu este inut pe formulare
personali+ate prin pretiprire, conform O.=/ nr. 1BEC din 2003 privind personalizarea
forularelor tipizate cu regi special coune pe econoie.
CAU%E
M
M
M
M
C,&SECI&(E
M
M
$EC,MA&-2$I
M
M
M
M
M
1IS'A -E .E$IFICA$E &$"
Obiectivul 3. CO6,'C(8(A AC>2<2>AM22 =26A6C2A8(
&r"
crt"
"*" Anali,a procedurilor de lucru - -
<erificarea gradului de acoperire a activitilor prin procedurile de
lucru specifice
- -
- e%aminarea listei acti*itilor pentru reali+area obiecti*ului - -
- i!entificarea acti*itilor care nu au la ba+ proce!uri !e lucru - -
- &arantarea cuprin!erii n proce!urile !e lucru a re&lementrilor
ca!rului normati*, aplicabile fiecrei acti*iti
- -
- e%aminarea mo!elelor !e formulare specifice - -
- e%aminarea al&oritmilor !e calcul i a mo!alitilor !e completare a
formularelor
- -
- e%istena e%emplelor n acest sens - -
- e%aminarea sistemului !e raportare al acti*itii - -
Confirarea e-istenei activitilor de control intern in punctele
c9eie ale procedurii de lucru
- -
- -
Aplicarea principiului dublei senturi
- -
Aprobarea de ctre persoanele copetente
- -
Asigurarea prelucrrii datelor !n siste inforatizat
- -
.odalitatea ar9ivarii docuentelor
- -
(-istena coponentei de actualizare a procedurilor de lucru
- -
Copararea atribuiilor din procedurile de lucru cu cele din fi&ele
posturilor
- -
- -
Aprecierea calitii procedurilor de lucru de ctre personalul care le
utilizeaz3
- -
- apar !isfuncionaliti n timpul aplicrii practice a proce!urilorI - -
- a*ei propuneri !e perfecionare a proce!urilorI - -
- proce!urile !e lucru sunt corespun+toareI - -
"#" Anali,a activitii de ncasare/plat a datoriilor respectiv creanelor
a. urmrirea or&ani+rii e*i!enei obli&aiilor !e plat pe sca!ene
potri*it contractelorC
> 'ES'
nr" "#"*"
1ista de
control
nr" "#"*"
FIAP nr"
"#"*"
b. e%aminarea stipulrii instrumentelor !e plat care *or fi utili+ate n
scopul ac5itrii !atoriilorC
>
c. urmrirea concor!anei ntre instrumentele !e plat utili+ate cu cele
pre*+ute n contracte3an&a?amente,
>
!. e%aminarea mo!ului !e calcul a penalitilor stabilite pentru neplata
la termen a !atoriilor
>
&r"
crt"
e. anali+a nre&istrrilor n contabilitate. >
"" Anali,a activitii de stabilire .i raportare a impo,itelor .i ta5elor
datorate statului
a. e%aminarea calculului sumelor repre+ent6n! impo+itul pe *enitul !in
salariiC
>
'ES'
nr" ""*"
Foaie de
lucru
nr" ""*"
1ist0 de
control
nr"""*"
FIAP nr"
""*"
b. compararea sumelor repre+ent6n! impo+itul pe *enitul !in salarii
raportate cu cele !in e*i!ena financiar-contabilC
>
c. compararea sumelor repre+ent6n! contribuia la ;u&etul 7si&urrilor
/ociale !e /tat !atorat !e asi&urai, raportate cu cele !in e*i!ena
financiar-contabilC
>
!. compararea sumelor repre+ent6n! contribuia la ;u&etul
7si&urrilor /ociale !e oma? !atorate !e asi&urai, raportate cu cele
!in e*i!ena financiar-contabilC
>
e. compararea sumelor repre+ent6n! contribuia la ;u&etul !e
7si&urri /ociale !e /ntate !atorat !e asi&urai, raportate cu cele
!in e*i!ena financiar-contabilC
>
f. urmrirea *irrii reinerilor !in salarii n cuantumul stabilit i la
termenele le&aleC
/ /
&. urmrirea re&ulari+rii anuale a impo+itului pe *enitul !in salarii n
cuantumul i la termenele stabilite !e ca!rul le&alC
/ /
5. e%aminarea mo!ului !e constituire a impo+itelor i ta%elor !atorate
bu&etului local n cuantumul i la termenele le&ale8
/ /
Data8 7u!itor,

'ES'U1 &$" "#"*"
O:2(C>'? >()>'?'28 Con!ucerea acti*itii financiare
O:2(C>2<'? >()>'?'28 7nali+a acti*itii !e ncasare3plat a !atoriilor respecti* creanelor
,()C82(8(A >()>'?'28
M 'opulaia pentru efectuarea testrii a fost alctuit !in totalitatea contractelor !e ac5i+iie
public, nc5eiate !e entitate, n scopul ac5i+iiei !e imobili+ri, n numr !e 3.
M 9antionul *a fi constituit !in totalitatea populaiei, a!ic 122K, a*6n! n *e!ere c aceasta
repre+int un *olum re!us !e !ocumente.
M :estarea a urmrit anali+a mo!ului !e or&ani+are a obli&aiilor !e plat pe sca!ene potri*it
contractelor, pe ba+a elementelor stabilite n ?ista de verificare nr. 3 poziia nr. 3.2 astfel8
a. urrirea organizrii evidenei obligaiilor de plat pe scadene potrivit contractelor@
b. e-ainarea stipulrii instruentelor de plat care vor fi utilizate !n scopul ac9itrii
datoriilor@
c. urrirea concordanei !ntre instruentele de plat utilizate cu cele prevzute !n
contracte/anga+aente,
d. e-ainarea odului de calcul a penalitilor stabilite pentru neplata la teren a
datoriilor
e. analiza !nregistrrilor !n contabilitate.
evidenei plilor pe scadene, potrivit contractelor !nc9eiate.
CO6)>A>A828
Din anali+a ?istei de control nr. 3.2.1. am constatat urmtoarele8
M 1a ni*elul entitii nu e%ist or&ani+at o e*i!en a plilor pe sca!ene conform
contractelor !e ac5i+iie publicC
M 9%ist contracte n care nu sunt specificate penalitile pentru nerespectarea clau+elor
contractuale, respecti* contractele !e ac5i+iie public nr. 43"AB !in 24.23.4213, nc5eiat cu /.C
Impe% /.<.1. i nr. 6"A43 !in 2A.26.4213 nc5eiat !e entitate cu /.C. 7uto :ra!e /.7.
CO6C?'F223

Data8 7u!itor,
1IS'A -E C,&'$,1 &$" "#"*"
pri*in!
Organizarea plilor pe scadene, potrivit contractelor de ac9iziii
Data8 7u!itor,
6r.
crt.

(leente e&antionate
(leente
testate
Analiza
!nregistrrilor
!n contabilitate
1.
Contract nr. DE5B1 din 13.01.2013
!nc9eiat cu ).C. Ascensorul ).A.
#
2.
#
3.
#
FIA -E I-E&'IFICA$E I A&A1I%2 A P$,71EMEI &$" "#"*"
P$,71EMA
)e!esemnarea persoanelor responsabile cu urmrire operati* a furni+orilor.
C,&S'A'A$E
M 9c5ipa !e au!itori interni a constatat c entitatea nu are or&ani+at e*i!ena plilor pe
sca!ene conform contractelor nc5eiate.
M 7u!itorii interni au constatat ine%istena clau+elor referitoare la penalitile !e nt6r+iere
!atorate !e pri, n contractele !e ac5i+iie public nc5eiate cu /.C. Impe% /.<.1. i cu /.C 7uto
:ra!e /.7..
0n aceste con!iii, entitatea nu a or&ani+at e*i!ena !atoriilor n conformitate cu ?egea nr.
E1C/2002 privind unele suri pentru !ntrirea disciplinei contractuale.
CAU%E
M
M
M
C,&SECI&(E
M
M
M
$EC,MA&-2$I
M
M
M
M
M

Data8 7u!itor,
12"
'ES'U1 &$" ""*
O:2(C>'? >()>'?'28 Con!ucerea acti*itii financiare
O:2(C>2<'? >()>'?'28 7nali+a acti*itii !e stabilire i raportare a impo+itelor i ta%elor
!atorate statului
,()C82(8(A >()>'?'28
7u!itorii interni au stabilit ca eantionul pentru *erificarea mo!ului !e Organizare a activitii
de constituire &i raportare a ipozitelor &i ta-elor datorate statului s fie acelai cu cel !e la
>()>'? nr. 2.1.2 pentru comparabilitatea !atelor, conform =oii de lucru nr. 3.3.1.@
:estarea a urmrit mo!alitatea calculrii i nre&istrrii n contabilitate a sumelor repre+ent6n!
reineri !in salarii an&a?ailor i !atorate :ugetului de stat consolidat, precum i mo!alitatea !e
raportare a acestor sume, in6n!u-se cont !e elementele stabilite n ?ista de verificare nr. 3,
poziia nr. 3.3 i anume8
7nali+a acti*itii !e constituire i raportare a impo+itelor i ta%elor !atorate statului8
a. e-ainarea calculului suelor reprezent*nd ipozitul pe venitul din salarii@
b. copararea suelor reprezent*nd ipozitul pe venitul din salarii raportate cu cele din
evidena financiar-contabil@
c. copararea suelor reprezent*nd contribuia la :ugetul Asigurrilor )ociale de )tat
datorat de asigurai, raportate cu cele din evidena financiar-contabil@
d. copararea suelor reprezent*nd contribuia la :ugetul Asigurrilor )ociale de ;oa+
datorate de asigurai, raportate cu cele din evidena financiar-contabil@
e. copararea suelor reprezent*nd contribuia la :ugetul de Asigurri )ociale de
)ntate datorat de asigurai, raportate cu cele din evidena financiar-contabil@
f. urrirea virrii reinerilor din salarii !n cuantuul stabilit &i la terenele legale@
g. urrirea regularizrii anuale a ipozitului pe venitul din salarii !n cuantuul &i la
terenele stabilite de cadrul legal@
9. e-ainarea odului de constituire a ipozitelor &i ta-elor datorate bugetului local !n
cuantuul &i la terenele legale.
:estarea s-a concreti+at n elaborarea ?istei de control nr. 3.3.1 pri*in! Organizare a
activitii de constituire &i raportare a ipozitelor &i ta-elor datorate statului.
CO6)>A>A828
Din anali+a ?istei de control nr. 3.3.1 s-a constatat8
M /umele repre+ent6n! reineri !in salarii calculate i nre&istrate n contabilitate !ifer !e cele
raportate !e entitate la 7!ministraia Finanelor 'ublice Falticeni.
7stfel, ntre !atele raportate prin ,eclaraia 100 privind obligaiile de plat la :ugetul general
consolidat i cele nre&istrate n contabilitate, e%isten !iferene la urmtoarele obli&aii8
- Impo+itul pe *enitul !in salariiC
- Contribuia !atorat !e asi&urai la ;u&etul 7si&urrilor /ociale !e /tatC
- Contribuia !atorat !e asi&urai la ;u&etul 7si&urrilor /ociale !e oma?C
- Contribuia !atorat !e asi&urai la ;u&etul 7si&urrilor /ociale !e /ntate.
CO6C?'F223
126
Foaie de lucru nr" ""*"
@biecti*ul nr. 38 Conducerea activit0+ii financiare
9antionului n *e!erea testrii !e la Obiectivul nr. 3, obiectul au!itabil nr. 3.3. - Analiza
activitii de constituire &i raportare a ipozitelor &i ta-elor datorate statului *a fi cel stabilit
pentru testarea !e la Obiectivul nr. 2, obiectul au!itabil nr. 4.6.4 C9eltuielile cu asigurrile &i
protecia social, pre+entat n =oaia de lucru nr. 3.3.1, !up cum urmea+8
- populaia statistic8 14 balane !e *erificareC
- eantionul8 4"K J 14 balane G 4"K J 3 balane de verificareC
- pasul !e selecie *a fi8 BC
- eantionul re+ultat prin aplicarea pasului !e selecie stabilit *a ncepe !e la prima
:alana de verificare !ntocit la data de 31.01.2013 i *a cuprin!e urmtoarele balane
!e *erificare reali+ate la !atele8 31.21.4213,1-, 31.2".4213,B-, 32.2#.4213,#-.
9antionul astfel constituit *a fi *erificat inte&ral.
0n urma *erificrii eantionului se *a ntocmi ?ista de control nr. 3.3.1. pri*in!
Organizarea activitii de stabilire &i raportare a ipozitelor &i ta-elor datorate statului, n care se
*or concreti+a re+ultatele testrii.
Data8 7u!itor,
12A
1IS'A -E C,&'$,1 &$" ""*
pri*in!
Organizare a activitii de stabilire &i raportare a ipozitelor &i ta-elor datorate statului
6r.
crt.
(leente e&antionate
(leente testate
1.
2.
3.
E.
D.
1.
5.
B.
12$
FIA -E I-E&'IFICA$E I A&A1I%2 A P$,71EMEI &$" ""*
P$,71EMA
/umele repre+ent6n! reineri !in salarii calculate i nre&istrate n contabilitate, !ifer !e
cele raportate !e entitate la 7!ministraia Finanelor a Falticeni
C,&S'A'A$E
7u!itori interni au constatat, prin compararea !atelor !in ,eclaraia 100 privind obligaiile
de plat la :ugetul general consolidat cu cele nre&istrate n contabilitate, e%istena unei !iferene
la urmtoarele obli&aii8
- 2pozitul pe venitul din salarii@
- Contribuia datorat de asigurai la :ugetul Asigurrilor )ociale de )tat@
- Contribuia datorat de asigurai la :ugetul Asigurrilor )ociale de ;oa+@
- Contribuia datorat de asigurai la :ugetul Asigurrilor )ociale de )ntate.
CAU%E
M
M
M
C,&SECI&(E
M
$EC,MA&-2$I
M
M
M
M
M
12#
Procedura P*): $evizuirea documentelor de lucru
&,'A CE&'$A1I%A',A$E A -,CUME&'E1,$ -E 1UC$U
5ntocmit: (itria Ionela Data 4".11.4213

Ob3
nr3
&onstatarea Document /ustificativ
"5ist
Da Nu
1. 1a ni*elul institutiei sistemul !e control este n subor!inea
con!uctorului acestei structuri
1a ni*elul instituiei acti*itile !e control intern nu sunt
formali+ate sub forma unor proce!uri scrise !etaliate.
- <@F-ul /er*iciului
G
4. )erespectarea mo!ului !e completare a <e&istrului-?urnal
n mo! cronolo&ic !up !ata !e ntocmire sau !e intrare a
!ocumentelor n entitate
- <e&istrul-?urnal
G
@r!inele !e plat utili+ate !e entitate pentru ac5itarea
!atoriilor ctre teri nu conin !ate e%plicite referitoare la
!ocumentele ?ustificati*e care au &enerat aceste obli&aii
- Fiele posturilor
- @r!inele !e plat
G
)econcor!ana sumelor repre+ent6n! Contribuia unitii
la bugetul asigurrilor sociale de stat nre&istrate n
contabilitate fa !e cele raportate ctre Casa !e 'ensii a
.u!eului Falticeni
- ;alanele !e *erificare
G
- Declaraii nominale ale
asi&urailor i a obli&aiilor !e
plat ctre ;7//
G
)eutili+area formularelor personali+ate pretiprite - C5itanier G
- Fie !e ma&a+ie a
formularelor cu re&im special
G
3. )erespectarea ca!rului normati* pri*in! e*i!ena
!atoriilor
- Fia postului
G
- Contracte comerciale
G
PPPPPP
PPPPPP.
$ )easi&urarea la ni*elul entitii a spaiului necesar
care s permit ar5i*area !ocumentelor financiar-
contabile
- /tate salarii
G
7u!itor intern,
(itria Ionela
112
Procedura P**: edin+a de Bnc?idere
MI&U'A E-I&(EI -E 5&C=I-E$E
A" Men+iuni 8enerale:
5ntocmit: (itria Ionela Data 4#.11.4213
%ista participanilor-
&umele Func+ia
-irec+iaC
Serviciul
&r"
telefon
E/mail Semn0tura
(itria Ionela au!itor I/.
'opescu Ioan !irector /coala nr. 12 Falticeni
I&ntescu Dana Contabil ef /coala nr. 12 Falticeni
(usat Ioana secretar /coala nr. 12 Falticeni
/oro5an Doinita 7!ministrator /coala nr. 12 Falticeni
'3 &onclu,ii-
0n ca!rul e!inei au fost pre+entate obiecti*ele au!itate i constatrile pentru fiecare obiect
au!itat. De asemenea, au fost !iscutate constatrile, au fost anali+ate cau+ele care au contribuit la
reali+area !isfuncionalitilor, e*entualelor consecine, i au fost comentate recoman!rile care
urmea+ a fi implementate pentru eliminarea acestora.
0n ca!rul ;edinei de !nc9idere structura au!itata i-a nsuit n totalitate constatarile i
recoman!rile formulate !e ec5ipa !e au!itori.
5n consecin+0! proiectul Raportului de audit intern devine Raport de audit intern final1
care va fi pre80tit pentru aprobare 4i difuzare structurii auditate"
8aportul de audit intern *a fi nsoit !e o /I):9NL care *a conine principalele constatri
i recoman!ri ale ec5ipei !e au!itori interni i conclu+iile &enerale pentru acti*itatea financiar-
contabil au!itat.
/tructura au!itat se an&a?ea+ s complete+e /lanul de aciune &i Calendarul
ipleentrii recoandrilor, cu termenele !e reali+are i persoanele responsabile cu
implementarea acestora, pe care le *or !iscuta cu ec5ipa !e au!itori interni.
&ot0:
,atorit acceptrii integrale a constatrilor &i recoandrilor forulate de ec9ipa de
auditori interni, Reuniunea de conciliere nu se va ai organiza.
111
Procedura P*#: Elaborarea proiectului de $aport de audit
P1A&U1 -E AC(IU&E
I
CA1E&-A$U1 -E IMP1EME&'A$E A $EC,MA&-2$I1,$
,7IEC'E
AU-I'A7I1E
$EC,MA&-2$I AC(IU&I C M2SU$I 'E$ME&E $ESP,&SA7I1I
,biectivul nr" *" ,r8anizarea re8istrelor de contabilitate
$e8istrul/
Aurnal
1. 9laborarea proce!urilor operaionale, scrise i
formali+ate, pri*in! completarea 8egistrului-+urnal.
- 9laborarea unui sistem !e co!ificare a
proce!urilorC
- 9laborarea proce!urilor pri*in! mo!ul !e
completare a 8egistrului-+urnal
1".14.4213
31.14.4213
Contabil ef
4. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area
sistematic a proce!urilor.
- /tabilirea responsabilului cu elaborarea i
actuali+area proce!urilor
31.14.4213 <esponsabil
proce!ur
3. <eali+area unui control pe perioa!a au!itat pentru a
stabili !imensiunile !isfunciunii constatate i refacerea
8egistrului-+urnal
- 9miterea !eci+iei !e constituire a ec5ipei !e
controlC
- 9fectuarea controlului
- <efacerea 8egistrului-+urnal, !ac este ca+ul
31.14.4213
31.14.4213
31.14.4213
Director
B. 9laborarea unui sistem !e pre&tire profesional a
personalului !in ca!rul compartimentelor financiar-
contabilitate.
- 9laborarea unui pro&ram !e pre&tire
profesional n conformitate cu politica entitii
31.14.4213
Director
Contabil ef
". 7nali+a posibilitii !ele&rii unei persoane
speciali+ate, !e la 'alatul Copiilor, pe perioa!a proiectrii
i implementrii aplicaiei informatice.
- Dele&area unei persoane pentru participarea la
proiectarea i implementarea aplicaiei
informatice
- Completarea atribuiilor n fia postului
31.14.4213
31.14.4213
Director
6. 7nali+a necesitii ac5i+iionrii unui pro&ram
informatic pentru acti*itatea financiar-contabil.
- 7nali+a ac5i+iionrii unei aplicaii informatice
pentru acti*itatea financiar-contabil
- 7c5i+iionarea unei aplicaii informatice
31.14.4213 Director
114
,7IEC'E
AU-I'A7I1E
A. /tabilirea relaiilor !e colaborare ntre structurile
funcionale, prin <@F-ul entitii, astfel nc6t s permit o
circulaie rapi! a informaiilor, fr o !istorsionare a
coninutului acestora
- 7nali+ i completare <@F 31.14.4213
Director
$e8istrul/
inventar
$. 9laborarea proce!urilor scrise i formali+ate pri*in!
completarea 8egistrului-inventar
- 9laborarea unui sistem !e co!ificare a
proce!urilorC
- 9laborarea proce!urilor pri*in! mo!ul !e
completare a 8egistrului-inventar
31.14.4213
31.14.4213
Contabil ef
#. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area
sistematic a proce!urilor
proce!ur
12. <eali+area unei aciuni !e control pentru ntrea&a
perioa! au!itat, a mo!ului !e *alorificare a in*entarelor
- 9miterea !eci+iei !e constituire a ec5ipei !e
controlC
- 9fectuarea controlului propriu-+is
- <efacerea 8egistrului-inventar
42.14.4213
31.14.4213
31.14.4213
!irector
11. 9laborarea unui sistem !e pre&tire profesional a
personalului !in ca!rul compartimentelor financiar-
contabile, care trebuie s fie familiari+at cu mono&rafiile
specifice contabilitii
31.14.4213 Director
Contabil ef
14. Informarea ec5ipei !e au!itori interni cu pri*ire la
mo!ul !e *alorificare a in*entarelor i !e completare a
8egistrului-inventar
- Informare perio!ic pri*in! implementarea
recoman!ri
31.14.4213 Director
,biectivul nr"#: Conducerea contabilit0+ii
Contabilitatea
datoriilor si
crean+elor
13. 9laborarea i formali+area unui sistem proce!ural
pri*in! !atoriile i creanele
- 9laborarea proce!urilor pri*in! !atoriile i
creanele
31.14.4213
Director
1B. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i
actuali+area acestor proce!uri
proce!ur
1". /tabilirea unor atribuii concrete, coroborate cu
proce!urile i fiele !e post pentru personalul implicat n
aceste acti*iti
- 7ctuali+area <@F-ului cu fiele posturilor 31.14.4213 Director
Contabilitatea
trezoreriei
16. 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri
pri*in! ntocmirea i utili+area or!inelor !e plat
- 9laborarea proce!urilor !e lucru pri*in!
contabilitatea tre+oreriei
31.14.4213 Contabil ef
1A. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i
proce!ur
113
,7IEC'E
AU-I'A7I1E
1$. Fi%area unor atribuii concrete, coroborate cu
aceste acti*iti
- 7ctuali+area <@F-ului cu fiele posturilor 31.14.4213
Director
/ecretar
1#. <eali+area unui pro&ram !e pre&tire profesional,
corespun+tor cu necesitile entitii !e a se a!apta la
noutile !in sistemul public
31.14.4213 ef ser*iciu
<esurse Fmane
I/.
Director
42. Verificarea or!inelor !e plat utili+ate pentru perioa!a
au!itat i completarea acestora cu numrul i !ata
!ocumentelor ?ustificati*e care &enerea+ !atoriile
- /tabilirea prin !eci+ie a comisiei !e control
- 9fectuarea propriu-+is a controlului
- Completarea ordinelor de plat
42.14.4213
31.14.4213
31.14.4213
Director
Contabil ef
41. 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri
pri*in! ntocmirea i utili+area !ocumentului Cec pentru
ridicare de nuerar
- 9laborarea proce!urilor pri*in! cecul !e ri!icare
numerar
31.14.4213 Director
Contabil ef
44. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i
proce!ur
43. <eali+area n ca!rul entitii a unui pro&ram !e
pre&tire profesional cu personal !in ca!rul D;CI
31.14.4213 ef ser*iciu <F
I/.
Director
4B. Verificarea filelor !e C(C pentru ridicare de
nuerar pentru perioa!a au!itat i completarea acestora
cu natura c5eltuielilor efectuate
- 9fectuarea controlului propriu-+is
- Completarea Cecurilor pentru ridicare de
nuerar cu natura c5eltuielilor efectuate
31.14.4213
31.14.4213
31.14.4213
Director
Contabil ef
4". 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri
pri*in! ntocmirea i utili+area 8egistrului de cas
- 9laborarea proce!urilor pri*in! <e&istrul !e
cas
31.14.4213 Director
Contabil ef
proce!ur
4A. /tabilirea unor atribuii concrete, coroborate cu
aceast acti*itate
/ecretara
4$. <eali+area unui pro&ram !e pre&tire profesional
pentru personalul cu atribuii pri*in! acti*itatea casieriei,
cu personal speciali+at !in ca!rul D;CI
31.14.4213 ef ser*iciu <F
Director
11B
,7IEC'E
AU-I'A7I1E
4#. <eali+area controlului perio!ic asupra mo!ului !e
ntocmire i utili+are a 8egistrului de cas, !e ctre
persoana responsabil cu e*i!ena contabil a
operaiunilor !e cas !in ca!rul !ireciei,
- /tabilirea ni*elului !e raportare perio!ic a
controlului reali+at
31.14.4213
Director
ef birou
contabilitate
32. Verificarea mo!ului !e ntocmire i utili+are a
8egistrului de cas pe perioa!a au!itat i corectarea
erorilor p6n la sf6ritul anului
- 9fectuarea controlului
- Completarea !ocumentelor
31.14.4213
31.14.4213
31.14.4213
Director
Contabilitatea
c?eltuielilor cu
personal
pri*in! c5eltuielile cu salariile i reinerile !in salarii
!atorate terilor
- 9laborarea proce!urilor pri*in! contabilitatea
c5eltuielilor cu salariile
31.14.4213 Director
actuali+area acestui sistem
proce!ur
33. Fi%area unor atribuii concrete, coroborate cu
aceste acti*iti
3B. Instruirea personalului cu atribuii n !omeniul
c5eltuielile cu salariile personalului i n &estionarea
sumelor !atorate !e salariai terilor !e ctre eful
compartimentului contabilitate
31.14.4213 Director
Contabil ef
3". Implementarea unui progra inforatic integrat
pri*in! acti*itatea financiar-contabil care s permit
urmrirea c5eltuielilor cu salariile personalului !e la fa+a
!e stabilire a !repturilor salariale p6n n momentul
reflectrii acestor c5eltuieli n :alana de verificare i
stabilirea unui responsabil pentru aceasta
- /tabilirea unei proce!uri !e ac5i+iie a
pro&ramelor informatice
- /tabilirea unui responsabil cu implementarea
pro&ramului informatic
31.14.4213
31.14.4213
Director
36. 7nali+a statelor !e salarii pe perioa!a au!itat, n
*e!erea stabilirii !atoriilor salariailor fa !e teri pentru
care e%ist an&a?amente !e plat i a!ucerea la +i a
situaiei n cau+
- /tabilirea unei ec5ipe !e anali+ a tatelor !e
salarii
- 7nali+a statelor !e salarii
- Corectarea erorilor !in statele !e salarii
31.14.4213
31.14.4213
31.14.4213
Director
Contabil ef
/ecretar
3A. Cuprin!erea n pro&ramul !e pre&tire profesional a
unui sistem !e instruire a persoanelor, !in ca!rul
instituieI pentru aplicaia informatic care *a fi
implementat
- Completarea pro&ramului !e pre&tire
profesional cu instruirea personalului !e e%ecuie
31.14.4213 Director
11"
,7IEC'E
AU-I'A7I1E
3$. 9laborarea i formali+area unui sistem proce!ural
pri*in! c5eltuielile cu asi&urrile i protecia social,
precum i cele pri*in! raportarea acestor !atorii ctre
entitile care &estionea+ aceste fon!uri
- 9laborarea proce!urilor pri*in! c5eltuielile cu
asi&urrile i protecia social
31.14.4213 Director
Contabil ef
3#. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i
proce!ur
B2. Implementarea unui progra inforatic integrat
pri*in! acti*itatea !e raportare care s respecte structura
stabilit prin ca!rul normati* i stabilirea unui
responsabil pentru aceasta
- :estarea implementrii pro&ramului informatic
- /tabilirea responsabililor cu implementarea
pro&ramului informatic
31.23.4213
31.23.4213
Director
B1. <eali+area unui pro&ram !e pre&tire profesional
pentru instruirea operatorilor cu sarcini !e prelucrare a
!atelor n scopul elaborrii !eclaraiilor, reali+at !e ctre
con!uctorul instituiei pentru aplicaia informatic
implementat
31.14.4213 Director
B4. Compararea !atelor !in :alana de verificare cu cele
!in !eclaraii, pentru ntrea&a perioa! au!itat, n
*e!erea !epistrii i corectrii e*entualelor erori
- /tabilirea ec5ipei !e *erificare
- Verificarea propriu-+is
- Corectarea erorilor
Contabilitatea
rezultatelor
inventarierii
B3. 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri
pri*in! efectuarea in*entarierii patrimoniului entitii
- 9laborarea proce!urilor pri*in! efectuarea
in*entarierii patrimoniului
31.14.4213
Director
Contabil ef
BB. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i
31.14.4213
<esponsabil
proce!ur
B$. 9fectuarea in*entarierii creanelor pe perioa!a
au!itat, cu respectarea re&lementrilor n *i&oare, astfel
nc6t ntocmirea situaiilor financiare perio!ice s fie
elaborate pe ba+a acestor re+ultate
- /tabilirea comisiei !e in*entariere
- 9fectuarea in*entarierii
- <eflectarea n contabilitate a re+ultatelor
in*entarierii
31.14.4213
31.14.4213
31.14.4213
Director
Contabil ef
B#. <eali+area la ni*elul entitii unui pro&ram pri*in!
pre&tirea profesional a membrilor comisiilor !e
in*entariere, precum i luarea unor msuri pentru
stabilirea unui responsabil cu aceast acti*itate
31.14.4213
Director
Contabil ef
Eviden+a te?nic/
operativ0
"2. 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri
pri*in! e*i!ena te5nic-operati*
- 9laborarea proce!urilor pri*in! e*i!ena te5nic-
operati*
31.14.4213 Director
Contabil ef
"1. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i ntocmirea
acestora
proce!ur
116
,7IEC'E
AU-I'A7I1E
"4. Determinarea necesarului !e !ocumente cu re&im
special pretiprite aferente perioa!ei !e timp
neconsumat a anului 4213 i !emararea proce!urilor !e
ac5i+iie public pentru acest co! !e material, n *e!erea
utili+rii formularelor personali+ate
/ /tabilirea responsabilului cu !eterminarea
acestui necesar
/Determinarea necesarului
31.14.4213
31.14.4213
Director
Contabil ef
"3. Fi%area unor atribuii concrete, coroborate cu
aceste acti*iti
7ctuali+area <@F-ului cu fiele posturilor 31.21.4213 Director
"B. Instruirea personalului cu atribuii n &estionarea i
controlul !ocumentelor tipi+ate cu re&im special !e eful
compartimentului !in care face parte
/tabilirea atribuiilor !e instruire n sarcinile
efului !e compartiment
31.14.4213 Director
Contabil ef
,biectivul nr"" Conducerea activit0+ii financiare
Activitatea de
plat0CBncasare a
datoriilor
respectiv
crean+elor
Activitatea de
stabilire 4i
"". 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri
!e lucru pri*in! obli&aiile !e plat ctre cre!itorii
entitii
- 9laborarea proce!urilor pri*in! acti*itatea !e
plat3ncasare a !atoriilor respecti* creanelor
31.14.4213 Director
Contabil ef
"6. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i
31.14.4213 Director
Contabil ef
"A. Fi%area unor atribuii concrete, coroborate cu
proce!urile i fia postului pentru personalul implicat n
aceste acti*iti
"$. <eali+area unui pro&ram !e pre&tire profesional
pentru personal
31.14.4213
Director
"#. 9fectuarea unei anali+e pe perioa!a au!itat a plilor
aferente contractelor nc5eiate n scopul *erificrii
efecturii plilor sca!ente !in contracte
- /tabilirea prin !eci+ie a ec5ipei !e efectuare a
anali+eiC
- 7nali+a propriu-+is
- 're+entarea conclu+iilor
31.14.4213
31.14.4213
31.14.4213
Director
Contabil ef
62. 7nali+a tuturor contractelor comerciale nc5eiate !e
entitate n perioa!a au!itat, n scopul i!entificrii
contractelor nc5eiate fr respectarea ca!rului normati*
i completarea acestor contracte cu elemente obli&atorii,
care au fost omise
anali+eiC
- 're+entarea conclu+iilor
31.14.4213
31.14.4213
31.14.4213
Director
Contabil ef
pri*in! acti*itii !e constituire i raportare a impo+itelor
i ta%elor !atorate statului
- 9laborarea proce!urilor pri*in! acti*itatea !e
stabilire i raportare a impo+itelor i ta%elor
!atorate statului
11A
,7IEC'E
AU-I'A7I1E
raportare a
impozitelor 4i
taHelor
datorate statului
Director
Contabil ef
ef ser*iciu
informatic
31.14.4213
63. Implementarea unui progra inforatic integrat
pri*in! acti*itatea !e raportare care s respecte structura
stabilit prin ca!rul normati* i stabilirea unui
responsabil pentru aceasta
- :estarea implementrii pro&ramului informatic
- /tabilirea responsabililor cu aceasta
31.23.4213
6B. <eali+area unui pro&ram !e pre&tire profesional
pentru instruirea operatorilor cu sarcini !e prelucrare a
!atelor n scopul elaborrii !eclaraiilor
31.14.4213
6". Compararea !atelor !in :alana de verificare cu cele
!in !eclaraii pentru ntrea&a perioa! au!itat, n *e!erea
!epistrii i corectrii erorilor
anali+eiC
- Corectarea erorilor
31.14.4213
11$
Procedura P*6: $aport de audit
$AP,$' -E AU-I' I&'E$&
I" I&'$,-UCE$E
Ec?ipa de auditare a fost constituit !in8 (itria Ionela D au!itor
Misiunea s/a efectuat Bn baza ,rdinului de serviciu nr" #)E din *6")G"#)*"
Cadrul le8al al ac+iunii de auditare l/a reprezentat8
- 'lanul !e au!it intern pe anul 4213, aprobat !e con!ucerea I/. FalticeniC
- 1e&ea nr. 6A434224 pri*in! au!itul public internC
- @(F' nr. 3$31".21.4223 pentru aprobarea )ormelor meto!olo&ice &enerale !e
aplicare a 1e&ii nr. 6A434224.
-urata misiunii de audit: 42.2#.4213-32.11.4213
Scopul ac+iunii de auditare const n8
- asi&urarea completitu!inii i corectitu!inii con!ucerii re&istrelor !e contabilitateC
- asi&urarea respectrii principiilor &enerale ale contabilitiiC
- asi&urarea respectrii re&ulilor !e e*aluare a elementelor !e acti* i !e pasi*C
- asi&urarea respectrii re&lementrilor contabile n conformitate cu !irecti*ele europene.
,biectivele ac+iunii de auditare au urmrit8
1. Organizarea registrelor de contabilitate
2. Conducerea contabilitii
3. Conducerea activitii financiare
'ipul de auditare / au!it !e conformitate3re&ularitate.
'e?nicile de audit intern utilizate:
verificarea se reali+ea+ n *e!erea asi&urrii *ali!itii, realitii i acurateei
nre&istrrilor n contabilitate a !ocumentelor i a concor!anei cu le&ile i
re&ulamentele n *i&oare, precum i a eficacitii controlului intern prin urmtoarele
te9nici de verificare3
- coparaia8 pentru confirmarea i!entitii unor informaii, !up obinerea
lor !in !ou sau mai multe surse !iferiteC
- e-ainarea8 pentru !etectarea erorilor i3sau ire&ularitilorC
- recalcularea8 *erificarea al&oritmilor !e calcul i a calculelor matematiceC
- punerea de acord8 pentru reali+area procesului !e potri*ire a !oua cate&orii
!iferite !e nre&istrriC
- confirarea8 pentru solicitarea informaiilor !in mai multe surse
in!epen!ente cu scopul *ali!rii acestoraC
- garantarea3 pentru *erificarea realitii tran+aciilor nre&istrate pornin! !e
11#
la e%aminarea nre&istrrilor spre !ocumentele ?ustificati*eC
- urrirea8 pentru *erificarea proce!urilor !e la !ocumentele ?ustificati*e
spre articolul nre&istrat n *e!erea stabilirii realitii nre&istrrii n
totalitate a tran+aciilor.
Alte te?nici de audit:
observarea fi,ic8 n *e!erea formrii unei preri proprii pri*in! mo!ul !e ntocmire i
emitere a !ocumentelorC
interviul1 note de relaii8 se reali+ea+ !e ctre au!itorii interni prin inter*ie*area
persoanelor au!itate, implicate i interesate i informaiile primite, care trebuie s fie
susinute !e !ocumente. 'entru e*entualele e%plicaii suplimentare se solicit note re
relaii scrise.
anali,a: const n !escompunerea unei entiti n elemente, care pot fi i+olate,
i!entificate, cuantificate i msurate !istinct.
Instrumentele de audit intern care s-au utili+at8
&0estionarul de luare la cuno.tin - &%&- pentru obinerea unor informaii referitoare
la conte%tul socio-economic, or&ani+are intern, funcionarea entitii3structurii au!itateC
&0estionarul de control intern - &&I- orientea+ au!itorii interni n acti*itatea !e
i!entificare obiecti* a !isfunciunilor i cau+elor reale ale acestoraC
%ist de verificare - %*- utili+at pentru stabilirea con!iiilor !e re&ularitate pe care
trebuie s le n!eplineasc fiecare !omeniu au!itabil. Cuprin!e un set !e operaii ce
trebuie parcurse !e au!itor pentru a anali+a acti*itile !e control intern ncorporate n
proce!uri, e%istena responsabilitilor pentru efectuarea acestora i permite stabilirea
testelor !e conformitate atunci c6n! sunt semnalate !iferite !isfuncionaliti.

-ocumentele eHaminate Bn cadrul colii nr" *) Falticeni pri*in! acti*itatea financiar-
contabil au *i+at !ocumentaia aferent perioa!ei au!itate, respecti*8
- re&istrele !e contabilitateC
- !ocumentele ?ustificati*e care stau la ba+a nre&istrrilor operaiilor n contabilitateC
- !eclaraiile !e impunere !epuse !e entitate la or&anele abilitate,
- statele !e salariiC
- balanele !e *erificare ntocmite perio!icC
- an&a?amentele bu&etare le&aleC
- situaiile financiare anualeC
-ocumentele elaborate pe timpul audit0rii activit0+ii! Bn principal sunt:
- anali+a riscurilorC
- tabelele punctelor tari i slabeC
- tematica n !etaliu a misiunii !e au!itC
- pro&ramul !e au!it internC
- pro&ramul inter*eniei la faa loculuiC
- liste !e *erificare structurate pe obiecti*eC
- foi !e lucru pentru stabilirea eantioanelorC
- c5estionare !e control internC
- testeC
- liste !e controlC
- fie !e i!entificare i anali+ a principalelor probleme constatate - FI7'-uriC
- formulare !e constatare i raportare a ire&ularitilor - FC<I-uriC
- raportul preliminar !e au!it internC
142
- minutele e!inelor !e !esc5i!ere, !e nc5i!ere i !e conciliereC
- raportul final !e au!it internC
- planul !e aciune i calen!arul !e implementare a recoman!rilorC
- fia !e urmrire a implementrilor recoman!rilor.
,r8anizarea &entrului de "5ecuie 'ugetar Scoala nr" *) Falticeni- Direcia a funcionat
n perioa!a supus au!itrii cu un numr !e 44 salariai, !in care 3 au repre+entat posturi !e
con!ucere in conformitate cu atribuiile !e ser*iciu or&ani&rama i <e&ulamentului !e or&ani+are
i funcionare.
'entru toi salariaii e%ist fie ale posturilor prin care s-au stabilit atribuiile !e ser*iciu,
relaiile ierar5ice !e subor!onare i relaiile !e colaborare !intre !iferitele persoane3compartimente.
'rincipalele acti*iti !esfurate n ca!rul instituiei sunt urmtoarele8
- or&ani+area re&istrelor !e contabilitateC
- con!ucerea contabilitiiC
- con!ucerea acti*itii financiareC
- elaborarea bilanului contabilC
- elaborarea contului !e e%ecuie bu&etarC
- or&ani+area sistemului !e raportareC
- or&ani+area i efectuarea controlului financiar pre*enti*C
- fiabilitatea sistemului informaticC
- or&ani+area ar5i*rii !ocumentelor.
II" C,&S'A'2$I SI $EC,MA&-A$I
0n acest capitol, pre+entam principalele constatri ale ec5ipei !e au!itori interni, cau+ele,
consecinele i recoman!rile formulate, obinute n urma testrilor efectuate i concreti+ate n
FI7'-urile i FC<I-urile ntocmite n (tapa 2nterveniei la faa locului, n *e!erea corectrii
!isfuncionalitilor semnalate sau ale celor care pot s apar n perioa!a ime!iat urmtoare, urmare
a acestor constatri. De asemenea, *om pre+enta i comenta posibila e*oluie a riscurilor e%istente
i a necesitilor !e !e+*oltare a sistemelor !e mana&ement i control intern al acti*itilor au!itate,
cu scopul facilitrii atin&erii obiecti*elor prestabilite !e mana&ementul &eneral.

II"*" ,r8anizare re8istrelor de contabilitate
II" *"*" $e8istrul / Aurnal
22.1.1.1 Analiza procedurilor de lucru
9c5ipa !e au!itori interni a testat e%istena i completitu!inea proce!urilor !e lucru pri*in!
or&ani+area re&istrelor !e contabilitate ,2nterviul nr.1.1.1.-, !in care a re+ultat c pentru con!ucerea
Registrului6/urnal e%ist proce!uri !e lucru, !ar acestea nu sunt scrise i formali+ate.
22. 1.1.2. Copletarea eronat a 8egistrului-+urnal cu a+utorul sisteelor inforatice de
prelucrare autoat a datelor, pentru care s-a elaborat =2A/-ul nr. 1.2.1.
Constatare:
- 1a entitatea au!itat, completarea 8egistrului-+urnal se reali+ea+ cu a?utorul sistemelor
informatice !e preluare automat a !atelor !e intrare, !e la fiecare utili+ator al aplicaiei financiar-
contabile i se e!itea+ lunar.
141
- 9c5ipa !e au!itori interni a constatat nerespectarea mo!ului !e nre&istrare a operaiunilor
entitate.
- De asemenea, s-a constatat neconcor!ana ntre natura operaiilor economico-financiare
nre&istrate i funciile conturilor utili+ate pentru reflectarea n contabilitate a acestor operaiuni.
/pre e%emplu, stocuri repre+ent6n! materiale !e natura obiectelor !e in*entar au fost nre&istrate n
0n acest fel nu se respect pre*e!erile ?egii contabilitii nr.B2/1CC1 republicat &i al
O.=/ nr. 1BD0/200E privind registrele &i forularele financiar-contabile.
Cauze:
- 1ipsa unor proce!uri !e lucru, scrise i formali+ate.
- 'roiectarea i reali+area aplicaiei financiar-contabile s-a fcut !e ctre Direcia Eeneral a
:e5nolo&iei Informaiei, care nu are personal cu pre&tire economic, iar ntre personalul acestei
!irecii i personalul Direciei !e ;u&et i Contabilitate Intern nee%ist6n! relaii !e colaborare,
necesare reali+rii lucrrilor n con!iii corespun+toare.
- )eefectuarea controlului ierar5ic.
- Ine%istena unei pre&tiri a!ec*ate a persoanelor responsabile cu completarea <e&istrului-
?urnal.
Consecin+e8
- )erespectarea nre&istrrii cronolo&ice i sistematice n contabilitate a mo!ificrilor
elementelor !e acti* i pasi* ale entitii.
- Datorit nenre&istrrii cronolo&ice n contabilitate a operaiunilor economico-financiare,
care afectea+ patrimoniul entitii, nu se poate urmri, n orice moment, i!entificarea i controlul
acestora.
$ecomand0ri8
- 9laborarea proce!urilor !e lucru, scrise i formali+ate, pri*in! completarea 8egistrului-
+urnal.
- /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area sistematic a proce!urilor.
- <eali+area unui control pe perioa!a au!itat pentru a stabili !imensiunile !isfunciunii
constatate i refacerea 8egistrului-+urnal.
- 9laborarea unui sistem !e pre&tire profesional a personalului !in ca!rul
compartimentelor financiar-contabile.
- 7nali+a posibilitii !ele&rii unei persoane speciali+ate !e la D;CI, pe perioa!a
proiectrii i implementrii aplicaiei informaticeC
- 7nali+a necesitii ac5i+iionrii unui pro&ram informatic pentru acti*itatea financiar-
contabilC
- /tabilirea relaiilor !e colaborare ntre structurile funcionale, prin <@F-ul entitii, astfel
nc6t s permit o circulaie rapi! a informaiilor, fr o !istorsionare a coninutului acestora.
II" *"#" $e8istrul ; inventar
22. 1.2.1 Analiza procedurilor de lucru
Registrului6inventar e%ist proce!uri !e lucru, !ar acestea nu sunt scrise i formali+ate.
22. 1.2.2. Copletarea incorect a 8egistrului-inventar, pentru care s-a elaborat =2A/-ul
144
nr. 1.3.1.
Constatare8
- Completarea <e&istrului-in*entar s-a reali+at prelu6n!u-se sol!urile !in :alana de
verificare la data de 31.12.2005, !ar nu au fost completate coloanele cu !ate referitoare la
mo!ificarea *alorii elementelor patrimoniale pentru perioa!a au!itat, respecti* coloanele 3, " i 6
!in re&istru.
Cauze8
- 'ersoanele responsabile cu completarea <e&istrului-in*entar nu i-au nsuit mono&rafia
pri*in! mo!ul !e ntocmire a 8egistrului-inventar n conformitate cu pre*e!erile ?egii nr. B2/1CC1
republicat &i O.=/ nr.1BD0/200E privind registrele &i forularele financiar-contabile.
- 1ipsa unui sistem !e perfecionare a pre&tirii profesionale a salariailor la ni*elul
compartimentelor i a unui sistem !e control ierar5ic.
- Ine%istena proce!urilor !e lucru scrise i formali+ate.
Consecin+e8
- 8egistrul-inventar nu este utili+at n concor!an cu !estinaia acestuia, respecti* nu este
posibil, n orice moment, i!entificarea i controlul tuturor elementelor patrimoniale in*entariate n
entitate.
$ecomand0ri8
- 9laborarea proce!urilor scrise i formali+ate pri*in! completarea 8egistrului-inventar.
- /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area sistematic a proce!urilor.
- 9laborarea unui sistem !e pre&tire profesional a personalului !in ca!rul
compartimentelor financiar-contabile, care trebuie s fie familiari+at cu mono&rafiile specifice
contabilitii.
- <eali+area unei aciuni !e control, pentru ntrea&a perioa! au!itat, a mo!ului !e
*alorificare a in*entarelor.
- Informarea ec5ipei !e au!itori interni a mo!ului !e *alorificare a in*entarelor i !e
completare a 8egistrului-inventar n *e!erea completrii =i&ei de urrire a recoandrilor.
II" *"" $e8istrul Cartea Mare
22. 1.3.1 Analiza procedurilor de lucru
re&istrului &artea-7are e%ist proce!uri !e lucru, !ar acestea nu sunt scrise i formali+ate.
22.1.3.2 .odul de analiz a 8egistrului Cartea-.are
Din obser*area !irect reali+at !e au!itorii interni pe teren s-a constatat corectitu!inea
completrii re&istrului Cartea-.are.
II" #" Conducerea contabilit0+ii
II" #"3" Contabilitatea imobiliz0rilor 4i investi+iilor
'entru e*aluarea acti*itii au!itabile, ec5ipa !e au!itori interni a solicitat un inter*iu a!resat
143
!omnului (orosan Vasile, a!ministrator ,2nterviu nr. 2.2.1- !in care a re+ultat c mono&rafia
pri*in! e*i!ena imobili+rilor i in*estiiilor este cunoscut !e personalul !e e%ecuie i e%ist
personal responsabil !esemnat pentru aceast acti*itate. 0n acelai timp s-a constatat c nu e%ist
proce!uri scrise i formali+ate pentru acti*itatea au!itat.
II" #"6" Contabilitatea materiilor! materialelor consumabile! inclusiv a celor de natura
obiectelor de inventar
'e ba+a anali+ei efectuate, !ar i !in 6ota de relaii nr. 2.3.1. obinut !e la persoana
responsabil !in ca!rul Direciei !e ;u&et i Contabilitate Intern, a re+ultat c e*i!ena analitic i
sistematic a bunurilor !e natura stocurilor este con!us n conformitate cu re&lementrile ca!rului
normati* n *i&oare. 0n acelai timp, ec5ipa !e au!itori interni a constatat ine%istena proce!urilor
scrise i formali+ate pentru aceast acti*itate.
De asemenea, au!itorii interni !in e*aluarea in!irect a mo!ului !e ac5i+iionare a
materiilor, materialelor, inclusi* a celor !e natura obiectelor !e in*entar, la ni*elul entitii, nu au
constatat !isfuncionaliti n pri*ina mo!ului !e con!ucere a e*i!enei plilor i c5eltuielilor
efectuate.
II" #"D" Contabilitatea datoriilor 4i crean+elor
Din e*alurile in!irecte efectuate pe teren, au!itorii interni aprecia+ ca funcional sistemul
!e control al contabilitii !atoriilor i creanelor.
0n ba+a testrilor reali+ate, totui au constatat unele nere&uli care trebuie e*itate pe *iitor, pe
care le pre+entm n continuare.
22. 2.1.1. ,atoriile !n valut nu sunt prezentate !n situaiile financiare anuale la valoarea
actual pentru care s-a elaborat =2A/-ul. nr. 2.E.1.
Constatare:
- 7u!itorii interni au constatat c !atoriile n *alut, aferente contractelor !e leasin&
financiar sunt pre+entate n situaiile financiare la *aloarea aferent acestor contracte, e*aluate la
cursul *alutar comunicat !e ;anca )aional a <om6niei, la !ata nc5eierii contractelor. 7ceasta
contribuie la !enaturarea informaiilor !in situaiile financiare perio!ice, ntruc6t aceste !atorii
trebuiau reflectate n contabilitate, la sf6ritul perioa!elor !e raportare, la o *aloare ree*aluat la
cursul *alutar comunicat !e ;anca )aional a <om6niei, *alabil pentru ultima +i a perioa!ei !e
raportare.
Cauze:
- Ine%istena proce!urilor scrise i formali+ateC
- )eefectuarea perio!ic a punerii !e acor! ntre entitatea public i entitile finanatoare
referitoare la !atoriile aferente contractelor !e leasin&C
- )eactuali+area sistematic a *alorii contractelor !e leasin& la cursul *alutar comunicat !e
;)< n ultima +i a perioa!ei !e raportareC
- Ine%istena, n ca!rul !ireciei, unei persoane cu pre&tire profesional corespun+toare,
responsabil cu &arantarea i urmrirea !atoriilor aferente contractelor !e leasin& financiar preluate
n situaiile financiare.
- 1ipsa unui control perio!ic efectuat !e ctre mana&ementul !ireciei asupra !atoriilor
entitiiC
Consecin+e:
- /ituaiile financiare anuale nu reflect o situaia real i fi!el a patrimoniului entitii.
14B
$ecomand0ri:
- 9laborarea i formali+area unui sistem proce!ural pri*in! !atoriile n *alutC
- /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area acestor proce!uriC
- Fi%area unor atribuii concrete, coroborate cu proce!urile i fiele !e post pentru
personalul implicat n aceste acti*itiC
- <eali+area unui pro&ram !e pre&tire profesional pentru personalul Direciei !e ;u&et i
Contabilitate Intern, pri*in! necesitile !e informare pri*in! e*oluia pieei !e capital i a
sistemului !e relaii financiareC
- 9fectuarea in*entarierii situaiei !atoriilor aferente contractelor !e leasin& financiarC
- <ee*aluarea !atoriilor n *alut aferente contractelor !e leasin& financiar i reflectarea n
/ituaiile financiare ale trimestrului III a anului 4226, la cursul *alutar comunicat n penultima +i
lucrtoare a lunii n care se ntocmesc situaiile financiare.

II" #"F" Contabilitatea trezoreriei
Din e*alurile in!irecte reali+ate !e ec5ipa !e au!itori interni s-a constatat c sistemul !e
control al acti*itii !e tre+orerie este funcional, ns n urma testrilor efectuate ,CCI nr. 4.".1.,
:est nr. 4.".1.- au aprut unele !isfuncionaliti pri*in! acti*itatea !e casierie, pe care le pre+entm
n continuare.
22. 2.5.1. 6ecopletarea distinct !n 8egistrul de cas pentru fiecare operaie !n parte, !n
cazul !n care o su pltit se refer la dou sau trei conturi corespondente pentru care s-a
elaborat =2A/-ul. nr.2.D.E.
Constatare:
- Din anali+ au!itorii interni au constatat ne!escrcarea n 8egistrul de cas !istinct pentru
fiecare operaie n parte, n ca+ul n care o sum pltit se refer la !ou sau trei conturi
corespon!ente. De e%emplu8
- 0n !ata !e 32 iunie 4213 s-a ac5itat salariatei E5erman <aluca suma !e 1A2 lei
E5erman <aluca.
Cauze:
- 1ipsa n ca!rul casieriei entitii a unui personal cu pre&tire profesional necesar acestei
acti*itiC
- Ine%istena unei colaborri ntre persoana nsrcinat cu e*i!ena analitic a furni+orilor
!in ca!rul Direciei !e ;u&et i Contabilitate Intern i casierul entitiiC
- 1ipsa unui control perio!ic efectuat !e ctre persoana !in ca!rul Direciei !e ;u&et i
Contabilitate Intern, nsrcinat cu e*i!ena operaiunilor !e cas, asupra mo!ului !e completare
al 8egistrului de casC
Consecin+e:
- /umele ac5itate prin casieria entitii i nre&istrate n re&istrul !e cas nu permit o
i!entificare clar a e*oluiei elementelor patrimoniale .
$ecomand0ri:
- 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri pri*in! ntocmirea i utili+area
14"
registrului de casC
- /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area acestor proce!uriC
- Fi%area unor atribuii concrete, coroborate cu proce!urile i fiele !e post pentru
personalul implicat n aceast acti*itateC
- <eali+area unui pro&ram !e pre&tire profesional pentru personalul !in ca!rul casieriei
entitii !e ctre personal speciali+at !in ca!rul Direciei !e ;u&et i Contabilitate InternC
- <eali+area controlului perio!ic asupra mo!ului !e ntocmire i utili+are a 8egistrului de
cas, !e ctre persoana responsabil cu e*i!ena contabil a operaiunilor !e cas !in ca!rul
!irecieiC
- Verificarea mo!ului !e ntocmire i utili+are a 8egistrului de cas pe perioa!a au!itat i
corectarea erorilor p6n la sf6ritul anului.
II. 4.A.4. 'nele ordine de plat utilizate de entitate nu conin date referitoare la
docuentele +ustificative !n baza crora se sting datoriile de plat, otiv pentru care s-a elaborat
=2A/-ul. nr. 2.D.2.
Constatare:
- Din anali+ au!itorii interni au constatat c e%ist or!ine !e plat utili+ate !e entitate
pentru ac5itarea obli&aiilor !atorate terilor, care nu conin !ate e%plicite referitoare la !ocumentele
?ustificati*e care au &enerat aceste obli&aii.
- Din eantionul stabilit pentru testare s-a constatat ine%istena numrului i !atei facturilor
furni+orilor, specific6n!u-se numai natura bunurilor ac5i+iionate, spre e%emplu8 Ocontravaloarea
aterialelor de natura obiectelor de inventarO, n ca+ul @' nr. $1, @' nr. 161, @' nr. 421, @' nr.
341.
Cauze:
- Ine%istena unei e*i!ene !etaliate pentru fiecare cre!itor al entitiiC
- 9%istena suprancrcrii personalului !in ca!rul !irecieiC
- 1ipsa unui control perio!ic efectuat !e ctre mana&ementul !ireciei asupra !atoriilor
entitiiC
- )ereali+area unei acti*iti !e anali+ perio!ic a sta!iului !e ac5itare al !atoriilorC
Consecin+e:
- 'e ba+a or!inelor !e plat ntocmite !e entitate pentru ac5itarea !atoriilor nu se poate
reali+a o situaie analitic i operati* a sta!iului !e ac5itare al furni+orilor.
- 0ntocmirea or!inelor !e plat fr e%plicaii suficiente referitoare la !atorii n&reunea+
or&ani+area e*i!enei analitice a furni+orilorC
$ecomand0ri:
M 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri pri*in! ar5i*area !ocumentelor
financiar-contabileC
M /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area acestor proce!uriC
M <eali+area n ca!rul entitii a unui pro&ram !e pre&tire profesional cu personalul
Compartimentului ar5i*a &eneralC
M Verificarea ntre&ii ar5i*e a entitii, n scopul !epistrii !ocumentelor !eteriorate i3sau
!istruse i luarea msurilor necesare pentru reconstituirea acestoraC
M Documentele financiar-contabile !eteriorate *or trebui refcute pentru e*entuale consultri
146
III" C,&C1U%II
/rezentul proiect de 8aport de audit intern a fost !ntocit !n baza $ematicii in detaliu a
misiunii de audit &i a 2rogramului interveniei la faa locului, a constatrilor efectuate !n etapa
de colectrii &i prelucrrii inforaiilor &i !n tipul interveniei la fata locului. >oate constatrile
efectuate au la baz probe de audit realizate prin teste, foi de lucru, interviuri, liste de control, note
de relaii si in ura analizei si interpretrii acestora s-au elaborat =2A/-uri si =C82-uri care au
condus la recoandrile &i concluziile cuprinse in Raportul de audit intern3
/tructura au!itat are obli&aia s ntocmeasc Pro8ramul de ac+iune si Calendarul
implement0rii recomand0rilor i s raporte+e perio!ic ec5ipei !e au!itori sta!iul implementrii
acestora.
9c5ipa !e au!itori interni, pe ba+a anali+elor i e*alurilor efectuate aprecia+ Activitatea
financiar/contabil0! conform &rilei pre+entate n continuare.
&r"
crt"
,7IEC'I.U1
AP$ECIE$E
FU&C(I,&A1 -E 5M7U&2'2(I' C$I'IC
1. @r&ani+area re&istrelor !e
contabilitate.
G
4. Con!ucerea contabilitii G
3. Con!ucerea acti*itii
financiare
G
9*aluarea are la ba+ !iscuiile care au a*ut loc, cu pri*ire la recoman!rile au!itorilor
interni, n e!inele !e nc5i!ere i conciliere al misiunii !e au!it intern, apreciate !e ctre
participani, ca fiin! realiste i posibil !e implementat n practic.
De asemenea, consi!erm c re+ultatele e*alurii au!itorilor interni pri*in! Activitatea
financiar/contabil0 se nscriu n parametrii normali pentru aceast perioa! !e implementare a
funciei !e au!it intern n entitile publice.
/tructura au!itat are obli&aia s respecte /rograul de aciune i Calendarul de
ipleentare a recoandrilor, cu scopul implementrii recoman!rilor la termenele stabilite i s
raporte+e ec5ipei !e au!itori interni, perio!ic, sta!iul implementrii acestora.
,ata3 30.11.2013 Auditor .itria 2onela
Not-
'reci+m c n practica, $aportul de audit intern este semnat pe fiecare pa&ina !e ec5ipa
!e au!itori interni, iar pe ultima pa&in, at6t !e au!itorii interni, c6t i !e super*i+orul misiunii.
14A
SI&'E%A
$AP,$'U1UI -E AU-I' I&'E$&
I" I&'$,-UCE$E
(isiunea !e au!it intern pri*in! Activitatea financiar-contabil s-a !esfurat n
conformitate cu pre*e!erile ?egii nr. 152/2002 privind auditul intern, 6orelor generale privind
e-ercitarea activitii de audit public intern, aprobate prin O.=/ nr. 3B/2003 &i a norelor
specifice aprobate de conducerea entitii.
(isiunea !e au!it intern s-a reali+at n ba+a /lanului de audit intern pe anul 2013, aprobat !e
con!ucerea entitii, perioa!a au!itat fiin! 21.21.4213 D 31.14.4213 i a fost efectuat, n perioa!a
42.2#.4213 D 31.12.4213 !e ctre au!itorul intern (itria Ionela
9c5ipa !e au!itori interni n ba+a anali+ei pri*in! riscurile, a testrilor pe teren, i a
e*alurilor reali+ate pri*in! Activitatea financiar-contabil! structurat pe cele 3 obiecti*e stabilite
pentru !erularea misiunii, aprecia+ funcionalitatea sistemului !e control intern, !up cum
urmea+8
&r"
crt"
,7IEC'I.U1
AP$ECIE$E
FU&C(I,&A1
-E
5M7U&2'2(I'
C$I'IC
1. @r&ani+area re&istrelor !e
contabilitate.
4. Con!ucerea contabilitii
3. Con!ucerea acti*itii financiare
II" C,&S'A'2$I I $EC,MA&-2$I
'rincipalele constatri i recoman!ri re+ultate !in e*aluarea au!itorilor interni sunt cele
pre+entate n continuare8
/ Constatare *: Completarea 8egistrului inventar s-a reali+at fr a fi completate coloanele
referitoare la !iferenele !e e*aluare !e nre&istrat.
$ecomandare *:
9c5ipa !e au!itori consi!er necesar implementarea unui sistem !e pre&tire profesional a
personalului !in ca!rul compartimentelor financiar-contabile, astfel nc6t 8egistrul-inventar s fie
utili+at n concor!an cu !estinaia acestuia, respecti* s permit n orice moment, i!entificarea i
controlul tuturor elementelor patrimoniale in*entariate n entitate.
/ Constatare #: /umele pltite prin casierie i care se refereau la !ou sau mai multe
cate&orii !e obli&aii nu au fost completate !istinct n 8egistrul de cas.

$ecomandare #:
9c5ipa !e au!itori interni propune pentru personalul implicat n aceast acti*itate, stabilirea
unor atribuii concrete, coroborate cu proce!urile i fiele !e post.
De asemenea, au!itorii interni consi!er necesar implementarea unui sistem !e pre&tire
profesional a personalului implicat n ntocmirea, utili+area i controlul 8egistrului de cas.
/ Constatare : /umele nre&istrate n contabilitate repre+ent6n! c5eltuieli cu salariile
personalului sunt !iferite fa !e totalul acestor c5eltuieli reflectate n )tatul de salarii.
14$
$ecomandare :
Implementarea unui pro&ram informatic care s permit urmrirea i controlul c5eltuielilor
cu salariile personalului !in momentul stabilirii c5eltuielilor cu personalul i p6n n momentul
nre&istrrii acestora n contabilitate. Concomitent, elaborarea unui pro&ram !e pre&tire
profesional pentru instruirea utili+atorilor acestei aplicaii informatice, !in ca!rul ,ireciei de
:uget &i Contabilitate 2ntern.
/ Constatare 3: Din anali+a contractelor economice nc5eiate !e entitate s-a constatat
ine%istena unor e*i!ene a plilor pe sca!enele pre*+ute n contracte. De asemenea, au!itorii
interni au stabilit i ine%istena n contractele nc5eiate a clau+elor referitoare la penalitile !e
nt6r+iere !atorate !e pri.
$ecomandare 3: 9fectuarea unei anali+e pe perioa!a au!itat a plilor aferente
contractelor !e ac5i+iie public n scopul *erificrii plilor sca!ente !in contracte i a penalitilor
!e nt6r+iere aferente acestora.
De asemenea, ec5ipa !e au!itori consi!er necesar reali+area unui pro&ram !e pre&tire
profesional a personalului implicat, precum i stabilirea unor atribuii concrete, coroborate cu
proce!urile operaionale i cu fia postului.
/ Constatare 6: 1a ni*elul entitii nu e%ist elaborate i aprobate 6ore etodologice
specifice privind e-ercitarea controlului financiar preventiv.
$ecomandare 6: 9c5ipa !e au!itori consi!er necesar efectuarea unui in*entarieri a
tuturor operaiilor supuse controlului financiar pre*enti* !in ca!rul entitii i elaborarea unor
proce!uri !e lucru pentru acti*itile specifice entitii.
9c5ipa !e au!itori interni consi!er necesar constituirea !e ur&en a grupului de lucru
pentru ipleentarea noului siste de control intern, !n conforitate cu O.=/ nr. CE1/200D
privind Codul controlului intern.
III" C,&C1U%II
Evaluarea AC>2<2>AM22 =26A6C2A8-CO6>A:2?( din cadrul ,ireciei :uget &i
Contabilitate 2ntern, Bn baza testelor 4i analizelor efectuate! permit auditorilor interni s0
emit0 o asi8urare rezonabil0 mana8ementului 8eneral privind calitatea sistemului de control
intern al activit0+ii auditate! nefiind identificate obstacole Bn func+ionarea acesteia"
9c5ipa !e au!itori interni prin anali+a acti*itilor au!itabile i e*alurile reali+ate n etapa
!e inter*enie la faa locului, a elaborat un numr !e 6" !e recoman!ri, aferente celor 3 obiecti*e
ale misiunii !e au!it intern.
Consi!erm c prioritatea n acti*itatea !e implementare a recoman!rilor o repre+int
elaborarea .i actuali,area sistematic a procedurilor operaionale1 scrise .i formali,ate1 pentru
ntrea&a acti*itate a !ireciei, concomitent cu de,voltarea sistemelor de conducere ba,ate pe
gestiunea riscurilor1 prin elaborarea i utili+area n con!ucerea curent a Registrului riscurilor D
care repre+int setul de recomandri ma/ore3
Data 7u!itor intern,

14#
Procedura P*F: Urm0rirea recomand0rilor
FIA -E U$M2$I$E A $EC,MA&-2$I1,$
E&'I'A'EA PU71IC2 AU-I' I&'E$& IS@ -ata: I
C,A1A CU C1" I/.III &$" *) FA1'ICE&I
(isiunea !e au!it public intern8
A&$I*I$A$"A +INAN&IAR-&ON$A'I%(
$aport de
audit nr" >C
II#)*
&r"
crt"
$ecomandarea Implementat
Par+ial
implementat
&eimplement
at
-ata
planificat0 C
-ata
implement0rii
,biectivul nr" *" ,r8anizarea re8istrelor de contabilitate
1. 9laborarea proce!urilor operaionale, scrise i formali+ate, pri*in! completarea
8egistrului-+urnal.
G
31.14.4213
4. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area sistematic a proce!urilor. G 31.14.4213
3. <eali+area unui control pe perioa!a au!itat pentru a stabili !imensiunile
!isfunciunii constatate i refacerea 8egistrului-+urnal
G
31.14.4213
B. 9laborarea unui sistem !e pre&tire profesional a personalului !in ca!rul
compartimentelor financiar-contabilitate.
G
31.14.4213
". 7nali+a posibilitii !ele&rii unei persoane speciali+ate, !e la 'alatul copiilor, pe
perioa!a proiectrii i implementrii aplicaiei informatice.
G
31.14.4213
6. 7nali+a necesitii ac5i+iionrii unui pro&ram informatic pentru acti*itatea
financiar-contabil.
G
31.14.4213
A. /tabilirea relaiilor !e colaborare ntre structurile funcionale, prin <@F-ul entitii,
astfel nc6t s permit o circulaie rapi! a informaiilor, fr o !istorsionare a
coninutului acestora
G
31.14.4213
$ 9laborarea proce!urilor scrise i formali+ate pri*in! completarea 8egistrului-
inventar
G
31.14.4213
# /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area sistematic a proce!urilor G 31.14.4213
132
$aport de
audit nr" >C
II#)*
&r"
crt"
Par+ial
implementat
&eimplement
at
-ata
planificat0 C
-ata
implement0rii
12 <eali+area unei aciuni !e control pentru ntrea&a perioa! au!itat, a mo!ului !e
*alorificare a in*entarelor
G
31.14.4213
11 9laborarea unui sistem !e pre&tire profesional a personalului !in ca!rul
compartimentelor financiar-contabile, care trebuie s fie familiari+at cu mono&rafiile
specifice contabilitii
G
31.14.4213
14 Informarea ec5ipei !e au!itori interni cu pri*ire la mo!ul !e *alorificare a
in*entarelor i !e completare a 8egistrului-inventar G
31.14.4213
,biectivul nr" #: Conducerea contabilit0+ii
13. 9laborarea i formali+area unui sistem proce!ural pri*in! !atoriile i creanele G 31.14.4213
1B. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area acestor proce!uri G 31.14.4213
1". /tabilirea unor atribuii concrete, coroborate cu proce!urile i fiele !e post pentru
personalul implicat n aceste acti*iti
G
31.14.4213
1A. 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri pri*in! ntocmirea i utili+area
or!inelor !e plat
G
31.14.4213
1$. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area acestor proce!uri 31.14.4213
1#. Fi%area unor atribuii concrete, coroborate cu proce!urile i fiele !e post pentru
G
31.14.4213
42. <eali+area unui pro&ram !e pre&tire profesional, corespun+tor cu necesitile
entitii !e a se a!apta la noutile !in sistemul public
G
31.14.4213
41. Verificarea or!inelor !e plat utili+ate pentru perioa!a au!itat i completarea
acestora cu numrul i !ata !ocumentelor ?ustificati*e care &enerea+ !atoriile
G
31.14.4213
44. 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri pri*in! ntocmirea i utili+area
!ocumentului Cec pentru ridicare de nuerar
G
31.14.4213
4". /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area acestor proce!uri G 31.14.4213
131
$aport de
audit nr" >C
II#)*
&r"
crt"
Par+ial
implementat
&eimplement
at
-ata
planificat0 C
-ata
implement0rii
46. <eali+area n ca!rul entitii a unui pro&ram !e pre&tire profesional cu personal
!in ca!rul instituiei
G
31.14.4213
4A. Verificarea filelor !e C(C pentru ridicare de nuerar pentru perioa!a au!itat i
completarea acestora cu natura c5eltuielilor efectuate
G
31.14.4213
4$. 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri pri*in! ntocmirea i utili+area
8egistrului de cas
G
31.12.4213
4#. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area acestor proce!uri G 31.14.4213
32. /tabilirea unor atribuii concrete, coroborate cu proce!urile i fiele !e post pentru
personalul implicat n aceast acti*itate
G
31.14.4213
31. <eali+area unui pro&ram !e pre&tire profesional pentru personalul cu atribuii
pri*in! acti*itatea casieriei, cu personal speciali+at !in ca!rul D;CI
G
31.14.4213
34. <eali+area controlului perio!ic asupra mo!ului !e ntocmire i utili+are a
8egistrului de cas, !e ctre persoana responsabil cu e*i!ena contabil a
operaiunilor !e cas !in ca!rul instituiei,
G
31.14.4213
33. Verificarea mo!ului !e ntocmire i utili+are a 8egistrului de cas pe perioa!a
au!itat i corectarea erorilor p6n la sf6ritul anului
G
31.14.4213
3B. 9laborarea i formali+area unui sistem proce!ural pri*in! c5eltuielile cu salariile i
reinerile !in salarii !atorate terilor
G
31.14.4213
3". /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area acestui sistem G 31.14.4213
36. Fi%area unor atribuii concrete, coroborate cu proce!urile i fiele !e post pentru
G 31.21.4213
3A. Instruirea personalului cu atribuii n !omeniul c5eltuielile cu salariile personalului i
n &estionarea sumelor !atorate !e salariai terilor !e ctre eful compartimentului
!in care face parte
G
31.14.4213
134
$aport de
audit nr" >C
II#)*
&r"
crt"
Par+ial
implementat
&eimplement
at
-ata
planificat0 C
-ata
implement0rii
3$. Implementarea unui progra inforatic integrat pri*in! acti*itatea financiar-
contabil care s permit urmrirea c5eltuielilor cu salariile personalului !e la fa+a
!e stabilire a !repturilor salariale p6n n momentul reflectrii acestor c5eltuieli n
:alana de verificare i stabilirea unui responsabil pentru aceasta
G
31.14.4213
3#. 7nali+a statelor !e salarii pe perioa!a au!itat, n *e!erea stabilirii !atoriilor
salariailor fa !e teri pentru care e%ist an&a?amente !e plat i a!ucerea la +i a
situaiei n cau+
G
31.14.4213
B2. Cuprin!erea n pro&ramul !e pre&tire profesional a unui sistem !e instruire a
persoanelor, !in ca!rulinstituiei pentru aplicaia informatic care *a fi implementat
G 32.14.4213
B1. 9laborarea i formali+area unui sistem proce!ural pri*in! c5eltuielile cu asi&urrile
i protecia social, precum i cele pri*in! raportarea acestor !atorii ctre entitile
care &estionea+ aceste fon!uri
G
31.14.4213
B4. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area acestor proce!uri G 31.14.4213
B3. Implementarea unui progra inforatic integrat pri*in! acti*itatea !e raportare
care s respecte structura stabilit prin ca!rul normati* i stabilirea unui responsabil
pentru aceasta
G
31.23.4213
BB. <eali+area unui pro&ram !e pre&tire profesional pentru instruirea operatorilor cu
sarcini !e prelucrare a !atelor n scopul elaborrii !eclaraiilor, reali+at !e ctre
con!uctorul instituiei pentru aplicaia informatic implementat
G
31.14.4213
B". Compararea !atelor !in :alana de verificare cu cele !in !eclaraii, pentru ntrea&a
perioa! au!itat, n *e!erea !epistrii i corectrii e*entualelor erori
G 31.14.4213
B6. 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri pri*in! efectuarea in*entarierii
patrimoniului entitii
G
31.14.4213
BA. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area acestor proce!uri G 31.14.4213
133
$aport de
audit nr" >C
II#)*
&r"
crt"
Par+ial
implementat
&eimplement
at
-ata
planificat0 C
-ata
implement0rii
B$. 9fectuarea in*entarierii creanelor pe perioa!a au!itat, cu respectarea
re&lementrilor n *i&oare, astfel nc6t ntocmirea situaiilor financiare perio!ice s
fie elaborate pe ba+a acestor re+ultate
G
31.14.4213
B#. <eali+area la ni*elul entitii unui pro&ram pri*in! pre&tirea profesional a
membrilor comisiilor !e in*entariere, precum i luarea unor msuri pentru stabilirea
unui responsabil cu aceast acti*itate
G
31.14.4213
"2. 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri pri*in! e*i!ena te5nic-operati* G 31.14.4213
"1. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i ntocmirea acestora G 31.14.4213
"4. Determinarea necesarului !e !ocumente cu re&im special pretiprite aferente
perioa!ei !e timp neconsumat a anului 4213 i !emararea proce!urilor !e ac5i+iie
public pentru acest co! !e material, n *e!erea utili+rii formularelor personali+ate
G
31.14.4213
"3. Fi%area unor atribuii concrete, coroborate cu proce!urile i fiele !e post pentru
G 31.21.4213
"B. Instruirea personalului cu atribuii n &estionarea i controlul !ocumentelor tipi+ate
cu re&im special !e eful compartimentului !in care face parte
G 31.14.4213
,biectivul nr" " Conducerea activit0+ii financiare
"". 9laborarea i formali+area unui sistem !e proce!uri !e lucru pri*in! obli&aiile !e
plat ctre cre!itorii entitii
G
31.14.4213
"6. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area acestor proce!uri G 31.14.4213
"A. Fi%area unor atribuii concrete, coroborate cu proce!urile i fia postului pentru
G
31.14.4213
"$. <eali+area unui pro&ram !e pre&tire profesional pentru personal G 31.14.4213
"#. 9fectuarea unei anali+e pe perioa!a au!itat a plilor aferente contractelor nc5eiate G 31.14.4213
13B
$aport de
audit nr" >C
II#)*
&r"
crt"
Par+ial
implementat
&eimplement
at
-ata
planificat0 C
-ata
implement0rii
n scopul *erificrii efecturii plilor sca!ente !in contracte
62. 7nali+a tuturor contractelor comerciale nc5eiate !e entitate n perioa!a au!itat, n
scopul i!entificrii contractelor nc5eiate fr respectarea ca!rului normati* i
completarea acestor contracte cu elemente obli&atorii, care au fost omise
G
31.14.4213
64. /tabilirea unui responsabil cu elaborarea i actuali+area acestor proce!uri G 31.14.4213
63 Implementarea unui progra inforatic integrat pri*in! acti*itatea !e raportare
care s respecte structura stabilit prin ca!rul normati* i stabilirea unui responsabil
pentru aceasta
G
31.14.4213
6B. <eali+area unui pro&ram !e pre&tire profesional pentru instruirea operatorilor cu
sarcini !e prelucrare a !atelor n scopul elaborrii !eclaraiilor, reali+at !e ctre
con!uctorul instituiei pentru aplicaia informatic implementat
G
31.14.4213
6". Compararea !atelor !in :alana de verificare cu cele !in !eclaraii pentru ntrea&a
perioa! au!itat, n *e!erea !epistrii i corectrii erorilor
G 31.14.4213
Instruc+iuni EntitateaCstructura auditat0
1. 2ntroducei recoandrile de audit dup cu sunt prezentate !n
raportul de audit
coala nr. 12 Falticeni
2. <erificai coloana corespunztoare3 ipleentat, parial
ipleentat, neipleentat
Data i semntura con!uctorului8
2opescu Ioan
3. 2ntroducei data planificat pentru ipleentare !n 8aportul de
audit &i data ipleentrii
Data i semntura au!itorilor interni8
Mitria Ionela
13"
Procedura P*E: Supervizarea
1IS'A -E SUPE$.I%A$E A -,CUME&'E1,$
5ntocmit: (itria Ionela
Nr3
crt3
%ucrarea
2ropunerea .efului
structurii de audit/
supervi,orului misiunii1 ca
urmare a revi,uirii
documentului
Rspunsul
auditorilor
Revi,uirea rspunsurilor
auditorilor de ctre .eful
structurii de
audit/supervi,orului
misiunii de audit intern
1. ,eclaraia de
independen
6u e-ist incopatibilitate ,e acord ,e acord
2. Analiza riscurilor ) se !ntoceasc la
obiectivul 2 obiectul
auditabil (videna te9nic
operativ
,e acord, a fost
introdus
,e acord
3. Analiza riscurilor Ata&area operaiilor
corespunztoare riscurilor
senificative la obiectele
auditabile
,e acord, riscurile
senificative au
fost !nlocuite in
docuentul
>eatica !n detaliu
a isiunii de audit
intern cu operaiile
auditabile
corespunztoare
,e acord
N.
N.
N.
2ntervenia la faa
locului O
Contabilitatea
rezultatelor
inventarierii
?a aceast activitate ai
elaborat un =C82. <
recoand s elaborai &i
un =2A/
,e acord, s-a
elaborat =2A/
nr. 2.5.1.
,e acord
N.
N.
N.
t =2A/-ul nr. B.2.1. )-a constatat lipsa )tatelor
de salarii pe luna artie
2013 &i nu s-a !ntocit
=C82
)-a !ntocit =C82
nr. B.2.1.
,e acord
136
Pro8ramul de asi8urare 4i Bmbun0t0+ire a calit0+ii
eful structurii !e au!it intern trebuie s elabore+e un /rogra de asigurare &i !buntire
a calitii activitii de audit, a!ic respectarea normelor meto!olo&ice, a Co!ului pri*in! con!uita
etica a au!itorului intern, a /tan!ar!elor i a bunei practici internaionale !e ctre toi au!itorii
interni.
'rin 'ro&ramul !e asi&urare i mbuntire a calitii se reali+ea+ o e*aluare prin a!optarea
unui proces permanent !e supra*e&5ere a eficacitii &lobale a pro&ramului !e calitate.
9*aluarea const n super*i+area reali+rii misiunii !e au!it intern, prin efectuarea !e
controale permanente !e ctre eful structurii !e au!it intern, prin care acesta e%aminea+
eficacitatea normelor !e au!it intern i !ac proce!urile !e asi&urare a calitii misiunii !e au!it
sunt aplicate n mo! corespun+tor &arant6n! calitatea <aportului !e au!it intern.
/uper*i+area *a permite !epistarea !eficienelor n anumite etape !in !erularea misiunii i *a
permite iniierea !e acti*iti !e mbuntire a *iitoarelor misiuni !e au!it intern i asi&urarea
perfecionrii profesionale a au!itorilor.
9*aluarea se reali+ea+ !up fiecare misiune !e au!it intern. 9ste formali+at prin ntocmirea
=i&ei de evaluare a isiunii de audit intern.
13A
FIA -E E.A1UA$E A MISIU&II -E AU-I' I&'E$&
Perioada misiunii: 42.2#.4213-32.11.4213
Auditor evaluat: (itria Ionela 1uat la cunotin8
Data8
'ugetul de timp efectiv- 898 ore
'ugetul de timp planificat- 898 ore
9 4 : ; < Observaii
0n etapa !e pre&tire a misiunii, au!itorul a i!entificat riscurile i
controalele pre*+ute pentru procesele le&ate !e obiecti*ele !e au!it i a
estimat corespun+tor riscurile acti*itii
G
'ro&ramele !e au!it au fost elaborate n *e!erea n!eplinirii obiecti*elor
misiunii n ca!rul bu&etului !e timp alocat
G
7 fost
necesar s se
lucre+e peste
orele !e
pro&ram
@biecti*ul au!itului, scopul, proce!urile i bu&etul au fost reanali+ate n
mo! constant pentru a asi&ura o eficient folosire a resurselor !e au!it
G
7 e%istat o bun comunicare ntre au!itor i au!itat i ntre au!itor i
con!ucerea structurii !e au!it internC
G
7 e%istat o bun comunicare ntre au!itor i con!ucerea structurii !e
au!it intern
G
7u fost luate n consi!erare perspecti*ele i ne*oile au!itailor n
procesul !e au!it
G
7u fost atinse obiecti*ele !e au!it ntr-o manier eficient i la timp G
7u!itaii au a*ut posibilitatea s re*a! constatrile i recoman!rile
c6n! au fost i!entificate problemele
G
)ormele !e au!it intern, au fost respectate G
Constatrile !e au!it !emonstrea+ anali+e profun!e i conclu+ii,
respecti* sunt formulate recoman!ri practice pentru probleme
i!entificate
G
Comunicrile scrise au fost clare, concise, obiecti*e i corecte G
9%ist probe !e au!it care s susin conclu+iile au!itorului G
'roce!urile !e au!it utili+ate au a*ut ca re+ultat !o*e+i suficiente,
competente, rele*ante i folositoare
G
Documentele au fost completate n mo! corespun+tor i n conformitate
cu normele !e au!it intern
G
;u&etul !e timp a fost respectat G
)i*el !e pro!ucti*itate personal al au!itorului intern. G
9*aluarea misiunii !e au!it intern mai poate fi reali+at i !e con!ucerea structurii au!itate
creia i se naintea+ un c5estionar !e e*aluare prin care i se solicit s pre+inte o apreciere asupra
!esfurrii misiunii !e au!it i a mo!ului !e implicare al au!itorilor interni pe parcursul misiunii.
9*aluarea misiunii !e au!it intern !e ctre structura au!itat este formali+at prin =i&a de
evaluare a isiunii de audit intern ntocmit !e ctre structura au!itat.
13$
Perioada misiunii: 42.2#.4213-32.11.4213
5ntocmit: 'opescu Ioan , !irector coala nr. 12 Falticeni
-E C2'$E S'$UC'U$A AU-I'A'2
&r"
crt"
,biectiv auditat
&ote
,bs"
* # 3 6
1. @biecti*ele !e au!it au fost comunicate clar la nceputul
misiunii
G
4. 7u fost furni+ate suficiente informaii pri*in! misiunea !e
efectuat
G
3. (isiunea a contribuit la obinerea !e re+ultate sau la
mbuntirea unora !e?a e%istente
G
B. (isiunea a beneficiat !e !irecii clare i precise pri*in!
mo!ul !e !esfurare
G
". @biecti*ele !e au!it stabilite au fost n concor!anta cu
acti*itile !esfurate
G
6. Constatrile au fost pre+entate ntr-o maniera lo&ic,
structurat, !inamic i interesant
G
A. /-a rspuns n toate ca+urile la ntrebrile le&ate !e
misiunea !e au!it, iar rspunsurile au con!us la obinerea
!e conclu+ii rele*ante
G
$. (isiunea a fost !esfurat a!ec*at, inter*enia la fata
locului a pri*it !oar obiecti*ele stabilite i comunicate
G
#. 7 e%istat un fee!-bacQ pe tot parcursul misiunii, iar acesta
a fost util n &sirea !e soluii la probleme
G
12. Cum e*aluai n &eneral misiunea !e au!it G
11. Consi!erai ca obiecti*ele !e au!it stabilite au pri*it
acti*itile cu riscuri ma?ore
G
14. In !esfurarea misiunii !e au!it au fost pre+entate
constatrile i recoman!rile c6n! au fost i!entificate
probleme
G
13. 7 e%istat o buna comunicare intre au!itor i au!itat G
1B. 7u!itorii au a*ut un comportament a!ec*at i profesional G
1". Ce *-a plcut cel mai mult pe timpul misiunii !e au!it D !escriei cel puin 3 aspecte care *-au plcut
cel mai mult
- claritatea recoandrilor
- conduita auditorilor interni
- calitatea discuiilor
16. Ce *-a plcut cel mai puin pe timpul misiunii !e au!it D !escriei cel puin 3 aspecte care *-au
plcut cel mai puin
4nt*lnirile pe parcursul isiunii au fost liitate, nu !ntotdeauna din vina auditatului.
13#
1A. Ce obiecti*e !e au!it consi!erai c nu au fost atinse n totalitate !in cele comunicate
6u sunt coentarii.
1$. Ce obiecti*e !e au!it consi!erai c ar fi necesar a fi cuprinse n pro&ramul *iitor !e au!it
Calitatea procedurilor privind ac9iziiile publice elaborate in ura recoandrilor.
1#. 7lte comentarii
:abelele !e mai sus *or fi completate in6n! cont !e urmtorul sistem !e puncta?8
1 pentru nesatisfctor@
2 pentru slab@
3 pentru satisfctor@
E pentru bine@
D pentru foarte bine.
6ot3 0n practic se *a urmri ca pentru orice notare sub 3 s se solicite e%plicaii scrise.

Director coala nr. 12 Falticeni,
Popescu Ioan
Data8 32.11.4213
1uat la cunotin, au!itori interni8
Mitria Ionela
Data8 32.11.4213
1B2

Misiune de Audit Intern La Scoala Cu Cls I-VIII NR 10 Suceava

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Misiune de Audit Intern La Scoala Cu Cls I-VIII NR 10 Suceava

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Universitatea tefan cel Mare Suceava

Facultatea de tiinte Economice si Administratie Publica

S-ar putea să vă placă și