Impozitul pe profit i impozitul pe venitul microntreprinderilor

Impozitele reprezint o form de prelevare a unei pri din veniturile persoanelor fizice sau juridice, cu
caracter obligatoriu i cu titlu nerambursabil, la dispoziia statului i care nu presupune o contraprestaie din
partea acestuia. Potrivit art. 138 alin. 1 din Constituia Romniei, impozitele datorate bugetului de stat se
stabilesc numai prin lege. Caracterul obligatoriu presupune c plata impozitelor ctre stat este o sarcin impus
tuturor persoanelor fizice i juridice care realizeaz venituri din: salarii, profit, veniturile realizate de liber
profesioniti, etc.
Societile comerciale pot fi pltitoare de:
- impozit pe venitul microntreprinderilor, obligatoriu, dac ndeplinesc condiiile de clasificare ca
microntreprindere din Codul Fiscal, sau de
- impozit pe profit.
Impozitul pe venitul microntreprinderilor
O microntreprindere este o persoan juridic romn care ndeplinete cumulativ urmtoarele
condiii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
a) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei al 65.000 euro;
b) nu realizeaz venituri din:
activiti n domeniul bancar;
activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia
persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii;
activiti n domeniile jocurilor de noroc, consultanei i managementului;
c) capitalul social al acesteia este deinut de persoane, altele dect statul i autoritile locale;
d) nu se afl n dizolvare cu lichidare, nregistrat n registrul comerului sau la instanele
judectoreti, potrivit legii.
Persoanele juridice romne pentru care perioada de inactivitate temporar/nedesfurare a activitii
nceteaz n cursul anului aplic sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor, pentru anul
respectiv, ncepnd cu trimestrul n care nceteaz perioada de inactivitate temporar/nedesfurare a
activitii.
Cota de impozitare pe veniturile microntreprinderilor este 3%.
n situaia n care una din condiiile de mai sus nu mai este ndeplinit, i societatea era
microntreprindere, aceasta devine pltitoare de impozit pe profit. De remarcat c aceast schimbare de vector
fiscal se va realiza din exerciiul financiar urmtor, cu excepia situaiilor n care pe parcursul exerciiului
financiar se depete pragul de 65.000 euro cifra de afaceri i dac dintr-un trimestru societatea desfoar
activiti care nu dau dreptul la clasificarea n categoria microntreprinderilor.
Dac n cursul unui an fiscal o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro, aceasta va
plti impozit pe profit lund n calcul veniturile i cheltuielile realizate de la nceputul anului fiscal. Calculul i
plata impozitului pe profit se efectueaz ncepnd cu trimestrul n care s-a depit limita prevzut n prezentul
articol. Impozitul pe profit datorat reprezint diferena dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul anului
fiscal pn la sfritul perioadei de raportare i impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat n cursul
anului respectiv. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului n euro este cel de la nchiderea
exerciiului financiar precedent.
Microntreprinderile care n cursul unui trimestru ncep s desfoare activiti de natura celor nu dau
dreptul la clasificarea n categoria microntreprinderilor, datoreaz impozit pe profit lund n calcul veniturile i
cheltuielile nregistrate ncepnd cu trimestrul respectiv.
1

Baza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din orice surs,
din care se scad:
a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
b) veniturile aferente costurilor serviciilor n curs de execuie;
c) veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale;
d) veniturile din subvenii de exploatare;
e) veniturile din provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare;
f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, care au fost
cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil ;
g) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse
bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.
n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie a acestora se
deduce din baza impozabil, n conformitate cu documentul justificativ, n trimestrul n care au fost puse n
funciune.
Impozitul pe profit
Sunt scutii de la plata impozitului pe profit:
trezoreria statului
instituiile publice
persoanele juridice romne care pltesc impozitul pe veniturile microntreprinderilor
cultele religioase
instituiile de nvmnt particular acreditate, precum i cele autorizate
asociaiile de proprietari nfiinate ca persoane juridice i cele de locatari recunoscute ca asociaii de
proprietari
7. fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar
8. fondul de garantare a pensiilor private
9. fondul de compensare a investitorilor
10. Banca Naional a Romniei
11. organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale, pentru toate veniturile
neeconomice realizate i pentru cele economice n limita a 15.000 euro (calculai la cursul mediu
comunicat de BNR pentru anul fiscal respectiv) dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de
la plata impozitului pe profit.
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Impozitul pe profit datorat se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare asupra profitului impozabil.
Profitul impozabil = venituri cheltuieli + cheltuieli nedeductibile deduceri
Impozit pe profit = profit impozabil*cota de impozit
Precizri:
Contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor,
cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaz aceste venituri n baza unui
contract de asociere, i n cazul crora impozitul pe profit datorat pentru activitile prevzute mai sus este mai
mic dect 5% din veniturile respective, sunt obligai la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri
nregistrate.
Venituri neimpozabile(deduceri) la calculul profitului impozabil:
1) dividendele primite de la o persoan juridic romn;

2) dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un stat
membru, dac persoana juridic romn ntrunete cumulativ urmtoarele condiii:
pltete impozit pe profit, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri;
deine minimum 10% din capitalul social al unei persoane juridice dintr-un stat membru;
la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim pe o perioad nentrerupt de
cel puin 2 ani;
3) dividendele primite de sediile permanente din Romnia ale unor persoane juridice strine din alte state
membre, societi-mam, care sunt distribuite de filialele acestora situate n state membre, dac persoana
juridic strin ntrunete, cumulativ, urmtoarele condiii:
are una dintre formele de organizare prevzute Codul Fiscal;
n conformitate cu legislaia fiscal a statului membru, este considerat a fi rezident al statului membru
respectiv i, n temeiul unei convenii privind evitarea dublei impuneri ncheiate cu un stat ter, nu se
consider c are sediul fiscal n afara Uniunii Europene;
pltete, n conformitate cu legislaia fiscal a unui stat membru, fr posibilitatea unei opiuni sau
exceptri, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia;
deine minimum 10% din capitalul social al filialei dintr-un stat membru;
la data nregistrrii venitului din dividende de ctre sediul permanent din Romnia, persoana juridic
strin deine participaia minim prevzut mai sus, pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani.
Not: Prevederile de mai sus (punctele 2 i 3) nu se aplic profiturilor repartizate persoanelor juridice
romne, respectiv sediilor permanente din Romnia ale unor persoane juridice strine dintr-un stat
membru, n legtur cu lichidarea unei filiale dintr-un stat membru.
4) diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare, nregistrate ca urmare a ncorporrii rezervelor,
beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se dein titluri de participare. Acestea
sunt impozabile la data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionrii, a retragerii, lichidrii investiiilor
financiare, precum i la data retragerii capitalului social la persoana juridic la care se dein titlurile de
participare;
5) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau
anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, precum i veniturile din recuperarea
cheltuielilor nedeductibile, veniturile din restituirea ori anularea unor dobnzi i/sau penaliti de
ntrziere pentru care nu s-a acordat deducere, precum i veniturile reprezentnd anularea rezervei
nregistrate ca urmare a participrii n natur la capitalul altor persoane juridice;
6) rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil brut (din care
se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile) pn ce
aceasta va atinge 20% din capitalul social. n cazul n care aceasta este utilizat pentru acoperirea
pierderilor sau este distribuit sub orice form, reconstituirea ulterioar a rezervei nu mai este deductibil
la calculul profitului impozabil.
Cheltuieli nedeductibile total sau parial la calculul profitului impozabil:
1) cheltuielile cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentnd diferene din anii precedeni sau din
anul curent, precum i impozitele pe profit sau pe venit pltite n strintate;
2) cheltuielile cu impozitele nereinute la surs n numele persoanelor fizice i juridice nerezidente, pentru
veniturile realizate din Romnia;
3) dobnzile/majorrile de ntrziere, amenzile, confiscrile i penalitile de ntrziere datorate ctre
autoritile romne, potrivit prevederilor legale (penalitile sau majorrile datorate partenerilor comerciali
sunt deductibile);
3

4) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lips din gestiune ori
degradate, neimputabile, pentru care nu au fost ncheiate contracte de asigurare, precum i taxa pe valoarea
adugat aferent (cu excepia celor distruse n urma unor calamiti naturale sau a altor cause de for
major);
5) cheltuielile cu taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor acordate salariailor sub forma unor avantaje n
natur, dac valoarea acestora nu a fost impozitat prin reinere la surs;
6) cheltuielile realizate n favoarea acionarilor sau asociailor, altele dect cele generate de pli pentru
bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la preul de pia pentru aceste bunuri sau servicii;
7) cheltuielile nregistrate n contabilitate, care nu au la baz un document justificativ;
8) cheltuielile cu primele de asigurare pltite de angajator, n numele angajatului, care nu sunt incluse n
veniturile salariale ale angajatului;
9) alte cheltuieli salariale i/sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate la angajat;
10) cheltuielile cu serviciile de management, consultan, asisten sau alte prestri de servicii, pentru care
contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestrii acestora, n scopul activitilor desfurate i pentru care
nu sunt ncheiate contracte;
11) cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului, precum i cele care nu sunt
aferente obiectului de activitate, cu excepia celor care privesc bunurile reprezentnd garanie bancar
pentru creditele utilizate n desfurarea activitii pentru care este autorizat contribuabilul sau utilizate n
cadrul unor contracte de nchiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale;
12) pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor incerte sau n litigiu, nencasate, pentru partea
neacoperit de provizion, precum i pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor incerte sau
n litigiu, nencasate, dac: debitorul nu este n procedur de faliment nchis; debitorul a decedat; debitorul
este dizolvat sau este n dificulti financiare;
13) cheltuielile de sponsorizare i/sau mecenat i cheltuielile privind bursele private; aceste cheltuieli se scad
din impozitul pe profit datorat, dac totalul lor ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii:

sunt n limita a 30/00 din cifra de afaceri;

nu depesc mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.

14) cheltuielile nregistrate n evidena contabil, care au la baz un document emis de un contribuabil inactiv al
crui certificat de nregistrare fiscal a fost suspendat n baza ordinului preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal
15) cheltuielile cu taxele i cotizaiile ctre organizaiile neguvernamentale sau asociaiile profesionale care au
legtur cu activitatea desfurat de contribuabili i care depesc echivalentul n lei a 4.000 euro anual;
16) cheltuielile reprezentnd valoarea deprecierilor mijloacelor fixe, n cazul n care, ca urmare a efecturii unei
reevaluri, se nregistreaz o descretere a valorii acestora;
17) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv n scopul
activitii economice, cu o mas total maxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care s nu aib
mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, aflate n proprietatea sau n folosina
contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situaiile n care vehiculele respective se
nscriu n oricare dintre urmtoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgen, servicii de paz i protecie i servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agenii de vnzri i de achiziii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru nchirierea ctre alte persoane sau
pentru instruire de ctre colile de oferi;
5. vehiculele utilizate ca mrfuri n scop comercial.
Cheltuielile care intr sub incidena acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.
18) cheltuielile nregistrate n evidena contabil, indiferent de natura lor, dovedite ulterior ca fiind legate de
fapte de corupie, potrivit legii;
19) provizioanele constituite pentru creanele asupra clienilor, nregistrate de ctre contribuabili nainte de 1
ianuarie 2004, sunt deductibile n limita a 20% din valoarea creanelor, cu urmtoarele condiii:
4

 nu sunt garantate de alt persoan;

sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului;
au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului;
creana este deinut asupra unei persoane juridice pentru care a fost deschis procedura falimentului, pe
baza hotrrii judectoreti prin care se atest aceast situaie;
nu au mai fost constituite provizioane deductibile fiscal pentru creana respectiv.
20) cheltuielile nregistrate la constituirea provizioanelor pentru deprecirea clienilor sunt deductibile n
urmtoarele limite din valoarea creanelor:
- 20% ncepnd cu data de 1 ianuarie 2004,
- 25% ncepnd cu data de 1 ianuarie 2005,
- 30% ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006, dac ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii:
sunt nregistrate dup data de 1 ianuarie 2004;
sunt nencasate ntr-o perioad ce depete 270 de zile de la data scadenei;
nu sunt garantate de alt persoan;
sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului;
au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului;
21) provizioanele constituite n limita unei procent de 100% din valoarea creanelor asupra clienilor,
nregistrate de ctre contribuabili, care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii:
sunt nregistrate dup data de 1 ianuarie 2007;
creana este deinut la o persoan juridic asupra creia este declarat procedura de deschidere a
falimentului, pe baza hotrrii judectoreti prin care se atest aceast situaie;
nu sunt garantate de alt persoan;
sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului;
au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului.
22) cheltuielile de protocol n limita unei cote de 2% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor
impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de protocol i
cheltuielile cu impozitul pe profit;
23) cheltuielile sociale, n limita unei cote de pn la 2%, aplicat asupra valorii cheltuielilor cu salariile
personalului. Intr sub incidena acestei limite, cu prioritate, ajutoarele pentru natere, ajutoarele pentru
nmormntare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile i protezele, precum i cheltuielile pentru
funcionarea corespunztoare a unor activiti sau uniti aflate n administrarea contribuabililor: grdinie,
cree, servicii de sntate acordate n cazul bolilor profesionale i al accidentelor de munc pn la
internarea ntr-o unitate sanitar, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, cmine de nefamiliti,
precum i pentru colile pe care le au sub patronaj. n cadrul acestei limite, pot fi deduse i cheltuielile
reprezentnd: tichete de cre acordate de angajator n conformitate cu legislaia n vigoare, cadouri n bani
sau n natur oferite copiilor minori i salariailor, cadouri n bani sau n natur acordate salariatelor, costul
prestaiilor pentru tratament i odihn, inclusiv transportul, pentru salariaii proprii i pentru membrii de
familie ai acestora, ajutoare pentru salariaii care au suferit pierderi n gospodrie i contribuia la fondurile
de intervenie ale asociaiei profesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din coli i centre de plasament;
24) cheltuielile efectuate, n numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, n limita unei sume
reprezentnd echivalentul n lei a 400 euro ntr-un an fiscal pentru fiecare participant;
25) cheltuielile cu primele de asigurare voluntar de sntate, n limita unei sume reprezentnd echivalentul n
lei a 250 euro ntr-un an fiscal pentru fiecare participant;
26) cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu funcii
de conducere i de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat la cel mult un singur autoturism
aferent fiecrei persoane cu astfel de atribuii.
27) cheltuielile cu dobnzile i cu pierderea net din diferenele de curs valutar sunt nedeductibile n cazul n
care gradul de ndatorare a capitalului este mai mare cu trei sau atunci cnd capitalurile proprii sunt
negative.
5

Gradul de ndatorare a capitalului = capitalul mprumutat > 1 an/capitalul propriu (se determin ca medie a
valorilor de la nceputul i sfritul anului).
Capital mprumutat = totalul creditelor i mprumuturilor > 1 an
Acestea se reporteaz n perioada urmtoare, pn la deductibilitatea lor integral.
28) cheltuielile cu dobnzile aferente mprumuturilor obinute de la alte entiti, dobnzile deductibile sunt
limitate la:
a) nivelul ratei dobnzii de referin a Bncii Naionale a Romniei, corespunztoare ultimei luni din
trimestru, pentru mprumuturile n lei; i
b) nivelul ratei dobnzii anuale se actualizeaz anual prin Hotrre de Guvern. Pentru determinarea
profitului impozabil ncepnd cu anul fiscal 2010, nivelul ratei dobnzii pentru mprumuturile n
valut este de 6%.
Unele cheltuieli deductibile:
a) Pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor nencasate sunt deductibile n urmtoarele cazuri:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost nchis pe baza hotrrii judectoreti;
2. debitorul a decedat i creana nu poate fi recuperat de la motenitori;
3. debitorul este dizolvat, n cazul societii cu rspundere limitat cu asociat unic, sau lichidat, fr
succesor;
4. debitorul nregistreaz dificulti financiare majore care i afecteaz ntreg patrimoniul (sunt cele care
rezult din situaii excepionale determinate de calamiti naturale, epidemii, epizootii, accidente
industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe i n caz de
rzboi).
b) cheltuielile nregistrate la constituirea provizioanelor pentru garanii de bun execuie acordate clienilor
c) cheltuielile nregistrate la constituirea provizioanelor de risc pentru operaiunile pe pieele financiare,
constituite potrivit reglementrilor Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare
d) provizioanele pentru nchiderea i urmrirea postnchidere a depozitelor de deeuri, constituite de
contribuabilii care desfoar activiti de depozitare a deeurilor, potrivit legii, n limita sumei stabilite prin
proiectul pentru nchiderea i urmrirea postnchidere a depozitului, corespunztoare cotei-pri din tarifele
de depozitare percepute.
Amortizarea:
1) nu se amortizeaz:
terenurile, inclusiv cele mpdurite;
tablourile i operele de art;
fondul comercial;
lacurile, blile i iazurile care nu sunt rezultatul unei investiii;
bunurile din domeniul public finanate din surse bugetare;
orice mijloc fix care nu i pierde valoarea n timp datorit folosirii, potrivit normelor;
casele de odihn proprii, locuinele de protocol, navele, aeronavele, vasele de croazier, altele dect cele
utilizate n scopul realizrii veniturilor.
2) construciile se amortizeaz n regim liniar;
3) echipamentele tehnologice, respectiv: mainile, uneltele i instalaiile, precum i computerele i
echipamentele periferice ale acestora, se pot amortiza utiliznd fie metoda de amortizare liniar, fie
degresiv, fie cea accelerat;
4) orice alt mijloc fix amortizabil, se poate amortiza n regim liniar sau degresiv;
5) imobilizrile necorporale ca: brevete, drepturi de autor, licene, mrci de comer sau fabric i alte valori
similare, precum i cheltuielile de dezvoltare se amortizeaz liniar pe perioada contractului sau pe durata de
utilizare, dup caz. Cheltuielile aferente achiziionrii sau producerii programelor informatice se
recupereaz prin intermediul deducerilor de amortizare liniar pe o perioad de 3 ani. Pentru brevetele de
invenie se poate utiliza i metoda de amortizare degresiv sau accelerat.
6

6) pentru locuinele de serviciu, amortizarea este deductibil fiscal pn la nivelul corespunztor suprafeei
construite prevzute de legea locuinei.
7) mijloacele de transport pot fi amortizate i n funcie de numrul de kilometri sau numrul de ore de
funcionare prevzut n crile tehnice, pentru cele achiziionate dup data de 1 ianuarie 2004.
Pierderea fiscal:
Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile
obinute n urmtorii 5 ani consecutivi, urmnd ca pierderea fiscal realizat ncepnd cu 2009 s fie recuperat
pe o perioad de 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la
fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii
acestora.
Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care i nceteaz existena ca efect al unei operaiuni de
fuziune sau divizare se recupereaz de ctre contribuabilii nou-nfiinai ori de ctre cei care preiau patrimoniul
societii absorbite sau divizate, dup caz, proporional cu activele i pasivele transferate persoanelor juridice
beneficiare, potrivit proiectului de fuziune/divizare. Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care nu i
nceteaz existena ca efect al unei operaiuni de desprindere a unei pri din patrimoniul acestora, transferat ca
ntreg, se recupereaz de aceti contribuabili i de cei care preiau parial patrimoniul societii cedente, dup
caz, proporional cu activele i pasivele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de
divizare, respectiv cu cele meninute de persoana juridic cedent.
Plata i declararea impozitului pe profit:
Declararea i plata impozitului pe profit, se efectueaz trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei
luni urmtoare ncheierii trimestrelor I - III.
ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013, contribuabilii pot opta pentru declararea i plata impozitului pe
profit anual, cu pli anticipate, efectuate trimestrial. Termenul pn la care se efectueaz plata impozitului
anual este termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit. Opiunea pentru sistemul anual de
declarare i plat a impozitului pe profit se efectueaz la nceputul anului fiscal. Opiunea efectuat este
obligatorie pentru cel puin 2 ani fiscali consecutivi. Ieirea din acest sistem anual de declarare i plat a
impozitului se efectueaz la nceputul anului fiscal pentru care se solicit acest lucru. Contribuabilii comunic
organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare i plat a impozitului pe profit,
pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv. Contribuabilii care aplic sistemul de declarare i
plat a impozitului pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, determin plile anticipate
trimestriale n sum de o ptrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele
preurilor de consum, estimat cu ocazia elaborrii bugetului iniial al anului pentru care se efectueaz plile
anticipate, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se efectueaz plata. Impozitul
pe profit pentru anul precedent, pe baza cruia se determin plile anticipate trimestriale, este impozitul pe
profit datorat conform declaraiei privind impozitul pe profit, fr a lua n calcul plile anticipate efectuate n
acel an.
Contribuabilii au obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit pn la data de 25
martie inclusiv a anului urmtor.
Persoanele juridice care, n cursul anului fiscal, se dizolv cu lichidare, potrivit legii, au obligaia s
depun declaraia anual de impozit pe profit i s plteasc impozitul pn la data depunerii situaiilor
financiare la organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.