Studiu de caz privind metoda integrrii proporionale
Se consider o societate consolidant M, care deine 40% dincapitalul social al societii
consolidate F, adic 400 u.m. Se presupune c nu au existat ope ra ii rec ipr oce ntr e s oc ie tat ea con sol idan t i s ocieta tea cons ol ida t. Bilanur i le societii M i F nainte de consolidare, se prezint astfel:
Imobilizrile financiare" F reprezint titlurile de participare deinute de M n capitalul
social al lui F (1000 x 40% = 400). n bilanul consolidat n partea de activ", sunt preluate integral elementele din bilanul consolidantei (mai puin valoarea titlurilor de participare), iar elementele de active din bilanul consolidatei sunt preluate proporional cu procentul de interes al consolidantei.n bilanul consolidat prin integrare proporional, n partea de pasiv apar elementele bilaniere noi: rezerve consolidate, rezultat consolidat i datorii consolidate, cu urmtorul coninut: rezervele consolidate reprezint cota parte din rezervele acumulate de societateasupus integrrii ce revine grupului, din momentul n care societatea a intrat n perimetrulde consolidare, care se adaug rezervelor societii consolidante; rezultatul consolidat cuprinde pe lng rezultatul societii consolidante i cota parte conform procentului de interes din rezultatul filialei; datoriile consolidate reprezint datoriile consolidantei i cota parte din datoriileconsolidatei conform procentului de interes
Interesele minoritare nu sunt reflectate n bilanul consolidat prin metoda integrrii
proporionale. Rezervele consolidate includ rezervele societii M de 2.200 la care adugm cota parte de 40% din rezervele societii F (100 x 40% = 40), obinnd2.240. Rezultatul consolidat a fost obinut prin adunarea la rezultatul societii M de 1000 acotei pri din rezultatul obinut de societatea F (300 x 40% = 120), deci 1.000 + 120 =1.120. La datoriile societii M de 10.800 s-a adunat 40% din datoriile societii F conform procentului de interes al societii M, deci 10.800 + 40% x 2.600 =11.840. Se observ c, n bilanul consolidat, n partea de activ, s-au cumulat elementele deactiv ale lui M (mai puin titlurile de participare) cu cota parte aferent procentului deinteres al lui M n F din elementele bilaniere de activ alelui F. Referitor la pasivul consolidat, se observ c acesta este format din elementele bilaniere de pasiv ale lui M luate n totalitate i din cota parte din elementele bilaniere de pasiv ale lui F, aferent intereselor grupului M n F, mai puin capitalul social. Cota parte din capitalul social al filialei F, ce aparine grupului M, este exclus din bilanul consolidat, ntruct n activ a fost exclus valoarea titlurilor de participare deinute de grup n filiala sa.