Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Stagiar: Doman
Mihaela Angela
An I, Sem II, Grupa I
Rezolvare
auxiliare
19%3021
daca
6024
4282
= lei,
schimb
lei 100
421
ezolvare:
7584
inventar
Rezolvare:
neimputabile
stocul
asigurat
80 /=care
3024
4282
461
lei
303200
=nu
gestionarilor,la
se
500 a100
/4282
= 461
4427fost
imputau
lei 80
7584=lei,
lei 6021
TVA
7588
11
lei19
- plus de materii prime 500 lei:
301 = 758 500 lei sau
300
601 = 301 500 lei
- plus obiecte de inventar 300 lei:
303 = 758 300 lei sau
603 = 303 300 lei
- lipsuri de materiale auxiliare neimputabile 200 lei:
6021 = 3021 200 lei
635 = 4427 48 lei
- lipsuri de piese de schimb 80 lei, care se imputau gestionarilor, la 100 lei, TVA 24%:
6024 = 3024 80 lei
4282 = % 124 lei
7588 100 lei
4427 24 lei
Rezolvare:
a. neimputabile:
603 = 303 500 lei
635 = 4427 120 lei
b. imputabile, pretul de imputare 600lei, TVA 24%:
603 = 303 500 lei
4282 = % 744 lei
7588 600 lei
4427 144 lei
Rezolvare:
Inregistrarea in inventarul permanent
% = 401 Furnizori 248 lei
Materii prime in 321 200 lei
curs de aprovizionare 48 lei
TVA deductibilia 4426
Furnizori 401=542 Avansuri de trezorerie 248 lei
Rezolvare:
a) Lipsa de materii prime in 601 = 301 200 lei
gestiune, datorata unui furt calificat, Cheltuieli cu materiile prime Materii prime
autorul fiind neindentificat
Rezolvare:
Materii prime 301=% 87120 lei
401.1 Furnizori (Furnizor materii prime )
401.2 Furnizori ( Transportator) 20000 Eur*3.96lei/eur=79200 lei
2000 eur *3.96 lei/eur =7920 lei
Materii prime 301=765 Venituri din diferente de curs valutar 253 lei
"Cheltuieli din 220 lei
diferente de curs valutar" 665=%
200 lei
401.1 Furnizori(Furnizor materii prime )
20 lei
401.2 Furnizori ( Transportator)
Calcule :
- Valoare materii prime achizitionate = 20000 euro x 3.96 lei/euro = 79200 lei
- Cheltuieli de transport = 2000 euro x 3.96 lei/euro = 7920 lei
- Taxe vamale = 15 % x (79200 lei + 7920 lei) = 13068 lei
- Valoare totala materii prime achizitionate = 79200 lei + 7920 lei + 13068 lei =
100188 lei
- Calcul valoare TVA in vama aferenta marfurilor importate (TVA = 24% x 100188
= 24045.12 lei)
- Actualizare curs valutar la finele anului
Materii prime = 20000 euro + 2000 euro + 15% x 22000 euro = 25300 euro x 3.97
lei/euro = 100441 lei Dif. de curs favorabila = 253 lei
Furnizor Moldova = 20000 euro x 3.97 lei/euro = 79400lei Dif. de curs
nefavorabila = 200 lei
Furnizor Transport = 2000 euro x 3.97 lei/euro = 7940 lei Dif. de curs
nefavorabila = 20 lei
Rezolvare:
% =401.1 Furnizori( Conel) 992 lei
Cheltuieli privind energia si apa 605.1 800 lei
TVA Deductibil 4426 192 lei
Rezolvare:
Achizitie obiecte de
inventarr Materiale de natura %=401Furnizori 1736 lei
obiectelor de inventar 303 1400 lei
TVA
TVAdeductibila
Deductibil 4426 336 lei
Returnare
Materialeobiecte de
de natura 303=351 Materii si 1400 lei
inventar de
obiectelor materiale
inventar aflate la terti
9. SC GLOBUS SA obtine din productie proprie 400 surubelnite a 5 lei bucata, care
sunt considerate materiale de natura obiectelor de inventar. Se vand surubelnitele unui
beneficiar, de la care se incaseaza pretul de livrare de 3.000 lei, TVA 24% si se descarca
gestiunea.
Rezolvare:
345 = 711 2000 lei
Produse finite Venituri aferente costurilor de
produse
303 = 345 2000 lei
Materiale de natura obiectelor Produse finite
de inventar
10. La SC LUSO SA se obtin din productie proprie, produse finite avand costul de
productie prestabilit de 10.000 lei, care se vand cu un pret de vanzare de 10.800 lei.
La finele lunii costul efectiv de productie, stabilit de contabilitatea interna de gestiune
este de 9.960 lei.
Rezolvare:
Obtinerea 345 = 711 10000 lei
productiei Produse finite Venituri aferente
costurilor de
produse
Vanzare produse 4111 = % 13392 lei
finite Clienti 701 10800 lei
Venituri din
vanzarea produselor
finite 2592 lei
4427
TVA colectata
11.. La SC OVEX SA se obtin produse finite la costul standard de 2.000 lei, care se
predau la magazine. La sfarsitul exercitiului, din contabilitatea interna de gestiune se
preia costul efectiv al produselor finite obtinute care este de 2.200 lei si care se
inregistreaza diferentele de pret aferente. Se livreaza din cantitatea de produse finite
obtinute, la pretul negociat de 1.500 lei, TVA 24%, care se incaseaza de la beneficiar. Se
descarca gestiunea pentru produsele finite vandute si se inregistreaza diferentele de pret
aferente produselor finite vandute, dupa metoda inventarului permanent.
Rezolvare:
Obtinerea 345 = 711 2000 lei
productiei Produse finite Venituri aferente
costurilor de
produse
Diferente 348 = 711 200 lei
Diferente de pret la Venituri aferente
produse costurilor de
produse
Vanzare 4111 = % 1860 lei
Clienti 701 1500 lei
Venituri din
vanzarea produselor
finite 360 lei
4427
TVA colectata
Rezolvare:
Valoare bruta = 4000 kg x 2,5 lei/kg = 10000 lei
Remiza = 10% x 10000 lei = 1000 lei
Valoare neta I = Valoare bruta Remiza = 10000 lei 1000 lei = 9000 lei
Scont = Valoare neta I x 4% = 9000 lei x 4% = 360 lei
Valoare neta II = Valoare neta I Scont = 9000 lei 360 lei = 8640 lei
Diferenta favorabila
348 = 711 -1000 lei
Diferente de pret la Venituri aferente
produse costurilor de produse
Rezolvare:
Raspuns:
In capitolul II sunt redate in paragrafe disctincte obiectivele expertizei, explicitarea
modului de solutionare si raspunsul dat de expertul contabil pentru fiecare obiectiv.In
cadrul acestui capitol sunt explicitate clar dar si concis modul in care s-au rezolvat
obiectivele expertizei, cu mentionarea materialului documentar folosit si cu trimitere la
anexele la raport care sustin concluziile expertului contabil.
Raspuns:
n cazuri cu totul deosebite, expertul contabil se pooate afla n imposibilitatea ntocmirii
unui raport de expertiz contabil, datorit inexistenei documentelor justificative i/sau
evidenelor contabile care s ateste evenimentele i tranzaciile supuse FECTURII
EXPERTIZEI CONTABILE, care are aceeai structur ca un raport de expertiz,
obinuit (necalificat) dar care, n Capitolul II, DESFURAREA EXPERTIZEI
CONTABILE i Capitolul III, CONCLUZII, va prezenta justificat i
fundamenexpertizrii. n astfel de cazuri se ntocmete un RAPORT DE
IMPOSIBILITATE A Etat cauzele care conduc la imposibilitatea efecturii expertizei
contabile comandate de beneficiarul acesteia.
Raspuns:
n activitatea lor de verificare a rapoartelor de expertiz contabil judiciar, experii
contabili verificatori trebuie s urmreasc dac:
- n elaborarea lucrrii, experii contabili autori au respectat n totalitate prevederile
Normei profesionale nr. 35/2000;
- obiectivele stabilite au fost tratate corespunztor, iar rspunsurile date au fost susinute
prin acte i documente care au legtur cu cauza;
- autorii lucrrii nu s-au ndeprtat de tiina contabilitii, procednd la ncadrri juridice
ale faptelor sau la efectuarea de operaiuni i lucrri care presupun alte cunotine dect
cele contabile;
- autorii lucrrii au respectat prevederile Codului etic naional al profesionitilot
contabili.
De asemenea trebuie s analizeze opiniile separate sau rapoartele experilor
contabili consilieri ai prilor, urmrind aceleai obiective ca n cazul raportului de
expertiz contabil propriu-zis.
Folosind exclusiv legea, tiina contabilitii i Normele profesionale,
expertulcontabil verificator solicit autorilor lucrrilor de expertiz contabil s i le
revad, n funcie de observaiile fcute, procednd diferit:
dac nu sunt observaii sau dac lucrrile sunt refcute, expertul contabilverificator va
aplica pe prima pagin a lucrrilor analizate tampila dreptunghiular de verificare, va
semna i va aplica tampila filialei.
Raspuns:
Potrivit prevederilor art.15 alin.(3) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificarile si completarile ulterioare, organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale,
organizaiile patronale, pentru calculul rezultatului fiscal sunt neimpozabile i alte
venituri realizate, pn la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an fiscal, dar
nu mai mult de 10% din veniturile totale neimpozabile prevzute la alin. (2) al aceluiasi
articol, informeaza specialistii Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF).
In conformitate cu prevederile Anexei 2 la Ordinul ministrului economiei si finantelor
nr.4024/2014 privind modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei
Nationale de Administrare Fiscala nr. 1.950/2012 privind aprobarea modelului si
continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de
stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa, declaratia privind impozitul pe profit se
completeaza si se depune anual de catre platitorii de impozit pe profit, pana la data de 25
martie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul.
2. Care este regimul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe profit al autoturismelor
folosite de persoanele cu funcii de conducere sau administrare?
Raspuns:
Cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente autoturismelor folosite de
angajatii cu functii de conducere si de administrare ai persoanei juridice, deductibile
limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane fizice cu astfel de
atributii. Pentru a fi deductibile fiscal, cheltuielile cu parcul de autoturisme trebuie
justificate cu documente legale.
Raspuns:
Conform art.25 alin.3, lit.a Cod fiscal, cheltuielile de protocol au deductibilitate redusa.
Acestea sunt deductibile n limita unei cote de 2% aplicat asupra profitului contabil la
care se adaug cheltuielile cu impozitul pe profit i cheltuielile de protocol.
Baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor
si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza
ajustarile fiscale.
Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amanat,
cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul
veniturilor se scad veniturile neimpozabile.
Astfel, din totalul cheltuielilor de protocol de 10.000 lei doar suma de 3.600 lei este
deductibila fisca, diferenta de 6.400 lei fiind nedeductibila. TVA nedeductibil aferent
protocol nedeductibil = 6.400 x24% = 1536 lei. TVA -ul in suma de 1536 lei care a fost
dedus initial, acum la calculul impozitului pe profit devine cheltuiala nedeductibila si se
inregistreaza pe contul 635" Cheltuieli cu alte impozite si taxe".
Astfel, cheltuielile totale au devenit de 130.000 + 1536 lei = 131536 lei, din care
cheltuieli nedeductbile = 6.400+1536 = 7936 lei
Raspuns:
1.Incasarea avansului de la client
Conturi la banci in lei 5121 = % 1240 lei
419 Clienti creditori 1000 lei
4427 TVA colectat 240 lei
2.Facturarea lucrari
Clienti 4111 = % 4960
704. Venituri din servicii prestate 4000
4427 TVA colectat 960
3.Decontarea avansului
419 Clienti creditori = 4111 Clienti 1000
Raspuns:
% = 401 1240 lei
4092 Furnizori 1000 lei
Furnizori debitori pentru
prestari servicii si
executari de lucrari 240 lei
4426
TVA deductibila
401 = 5121 1240 lei
Furnizori Conturi la banci in lei
% = 401 4960 lei
611 Furnizori 4000 lei
Cheltuieli privind
intretinerea si reparatiile 960 lei
4426
TVA deductibila
401 = 4092 1000 lei
Furnizori Furnizori debitori
pentru prestari servicii si
executari de lucrari
4426 = 401 -240 lei
TVA deductibila Furnizori
401 = 403 3720 lei
Furnizori Efecte de platit
403 = 5121 3720 lei
Efecte de platit Conturi la banci in lei
In contabilitatea furnizorului:
Pret de vanzare 5000
Remiza 3%*5000 -150 lei
Valoare neta comerciala 4850 lei
Scont 5%*4852 -242,50
Valoare neta financiara 4607,50 lei
Tva 24%*25536 1105,80
Total 5713,30 lei
In contabilitatea clientului
Pret de cumparare 4850
Scont 5%*20000 -242,50
Valoare neta financiara 4607,50
+ Tva 24% 1105,80
total 5713,30
Rezolvare:
a. FELIX SNC:
- vanzare:
4111 = % 2.480 lei
701 2.000 lei
4427 480 lei
- descarcare gestiune:
711 = 345 1.500 lei
- inregistrare scont:
% = 4111 2.480 lei
5121 2.420 lei
667 60 lei
4111 = 4427 1,80 lei
b. DACIA SA:
- achizitie:
% = 401 2.480 lei
301 2.000 lei
4426 480 lei
- inregistrare scont:
401 = % 2.480 lei
5121 2.420 lei
767 60 lei
4426 = 401 1,80 lei
5. S.C. MOBILA ALFA vinde produse reziduale, la pretul de vanzare de 2000 lei, TVA
24%, pe factura fiind inscrise si cheltuielile de transport de 250 lei, TVA 24%. Se
incaseaza valoarea facturii, care cuprinde:
- pret de vanzare 2000 lei
- cheltuieli de transport 250 lei
Total 2250 lei
TVA 24% 540 lei
Suma de incasat 2790 lei
Rezolvare:
- vanzare produse reziduale:
4111 = % 2.790 lei
703 2.000 lei
704 250 lei
4427 540 lei
- descarcare gestiune:
603 = 346 2.000 lei
- incasare:
5121 = 4111 2.790 lei
Raspuns:
501 = 5091 400 lei
Actiuni detinute la Varsaminte de efectuat
entitati afiliate pentru actiunile detinute
la entitatile afiliate
5091 = 5121 400lei
Varsaminte de efectuat Conturi la banci in lei
pentru actiunile detinute
la entitatile afiliate
622 = 462 6 lei
Cheltuieli privind Creditori diversi
comisioanele si
onorariile
461 = % 220 lei
Debitori diversi 501 200 lei
Actiuni detinute la
entitati afiliate
7642 20 lei
Castiguri din investitii
pe termen scurt cedate
% = 501 200 lei
6642 Actiuni detinute la 10 lei
Pierderi din investitiile entitati afiliate
pe termen scurt cedate
461 190 lei
Debitori diversi