Tema 6.

Evaluarea riscurilor i
sistemelor de audit i control
intern.(P-2 ore) .

6.1. Obiectivele i structura controlului

intern.
6.2. Evaluarea sistemelor de control
intern i a serviciului de audit intern
6.3. Riscurile de audit.
6.1. Obiectivele i structura controlului
intern .
Sistemul de control intern reprezint totalitatea
politicii i procedurilor adoptate de conducere
n vederea asigurrii unei desfurri
organizate i eficiente a activitii economice,
inclusiv respectarea strict a cerinelor politicii
conducerii, integritatea activelor, prevenirea i
descoperirea cauzelor de fraud i eroare,
exactitatea i plenitudinea nregistrrilor
contabile, precum i pregtirea la timp a unor
informaii financiare credibile.
Sistemul de control intern include:
- mediul de control
- proceduri de control

Mediul de control, este partea sistemului de

control intern care const n atitudinea
membrilor consiliului director i conducerii,
informarea i aciunile acestora referitoare
la controlul intern i la importana acestuia
pentru entitate
Factorii care se reflect n mediul controlului:
Funciile consiliului director i a comitetelor
acestuia.
Managementul i stilul conducerii.
Structura organizatoric a entitii i metode
de stabilire a mputernicirilor i a
responsabilitii.
Sistemul de control al conducerii, inclusiv
serviciul de audit intern, politica i
procedurile ce in de cadre, divizarea
responsabilitilor.
Procedurile de control se exprim prin:
Pregtirea, efectuarea, controlul i
aprobarea rezultatelor verificrilor
reciproce.
Verificarea exactitii aritmetice a
nregistrrilor.
inerea i verificarea conturilor de control,
nregistrrilor analitice i a bilanurilor de
prob.
Aprobarea i controlul documentelor.
 Compararea informaiei interne cu sursele
externe de informaii.
Compararea rezultatelor inventarierii
mijloacelor bneti, titlurilor mobiliare i
bunurilor materiale cu datele contabile.
Limitarea accesului fizic direct la active
i nregistrri contabile.
Compararea i analiza rezultatelor
financiare cu datele bugetelor.
Activitile de control intern includ cel puin
urmtoarele:
controale organizatorice i administrative;
metode de dirijare a activitii;
separarea funciilor i obligaiilor;
procedee de autorizare i aprobare a
activitilor;
procedee de inere a evidenei;
procedee de securitate;
procedee de verificare;
procedee de evaluare;
procedee de gestionare i control a riscurilor;
procedee de asigurare a continuitii activitii.
 6.2. Evaluarea sistemelor de control
intern i a serviciului de audit intern

Scopulauditului i controlului intern

n instituiile bancare este de a
preveni riscurile din activitatea bncii.
Secia de audit intern este responsabil
pentru:
supravegherea riscului financiar i
operaional,
asigurarea cu metodici elaborate pentru
efectuarea operaiunilor cu clientela,
respectarea legislaiei n vigoare,
prevenirea i detectarea fraudelor i a
crimelor n splarea banilor prin
intermediul bncii.
Evaluarea sistemului de control intern
poate fi efectuat prin urmtoarele metode:
Evaluarea general a sistemului de control
intern;
Analiza serviciilor i a rapoartelor de
audit intern;
Analiza raportului de audit extern
independent;
Discuii cu administraia i angajaii bncii;
Efectuarea procedurilor standarde de
control
Structura controlului intern include 5
elemente:
1. mediul controlului - aciunile, msurile i
procedeele care reflect atitudinea general a
administraiei fa de control;
2. evaluarea riscurilor de ctre aparatul de
conducere;
3. sistemul evidenei contabile
determinarea, acumularea, clasificarea, analiza,
nregistrarea i prezentarea rapoartelor privind
efectuarea operaiunilor bancare i asigurarea
evidenei lor.
4. procedeele de control includ
metode i reguli ale sistemului de
eviden i de control elaborate de
ctre administraie.
5. monitoringul aprecierea curent
i periodic de ctre administraie a
activitii seciei de control intern n
baza rapoartelor i reclamaiilor
clienilor.
 6.3. Riscurile de audit

Riscul de audit este riscul exprimrii de

auditor a opiniei de audit
necorespunztoare atunci cnd rapoartele
financiare conin denaturri semnificative
Riscul de audit include trei componente:
1. riscul inerent,
2. riscul legat de control,
3. riscul de nedescoperire.
Riscul inerent se exprim prin posibilitatea
c pe un cont sau n unele tranzacii s
existe sau denaturri, semnificative n mod
separat sau cu denaturrile altor conturi
sau tranzacii, n condiiile absenei politicii
i procedurilor de control.
Riscul inerent poate fi evaluat la nivelul
rapoartelor financiare i la nivelul soldurilor
conturilor i a grupurilor de tranzacii.
Riscul controlului se exprim prin
riscul c o denaturare a soldului unui
cont sau unui grup de tranzacii, care
poate fi semnificativ n mod separat
sau cumulat cu denaturrile altor
solduri sau grupuri de tranzacii, s
nu fie prevenit sau descoperit i
corectat la timp de sistemele
contabil i de control intern.
Testarea controlului intern de auditor
include:
Examinarea documentelor ce confirm
tranzaciile i evenimentele pentru
obinerea dovezilor c sistemul de control
funcioneaz corespunztor.
naintarea solicitrilor i observarea
procedurilor de control intern care nu
necesit documentare.
Aplicarea repetat a procedurilor de
control intern.
Riscul de nedescoperire este riscul
c procedurile de audit ce in de
esen s nu poat detecta o
denaturare a soldului unui cont sau
unui grup de tranzacii, care poate fi
semnificativ n mod separat sau
cumulat cu denaturrile altor
solduri sau grupuri de tranzacii.