GHID DE COMPLETARE A

DECLARAIEI INFORMATIVE
394
2016

www.anaf.ro
CUPRINS:
Introducere ..............................................................................................................................................................................pag. 1
Persoanele obligate la completarea i depunerea declaraiei ........pag. 2
Precizri referitoare la operaiunile scutite de tax ...................................................................................................................pag. 4
Termenul de raportare a declaraiei ..........................................................................................................................................pag. 5
Precizri i exemple referitoare la termenul de depunere a declaraiei ....................................................................................pag. 6
Completarea declaratiei: Sectiunea 1 - Cartuul 1 ....................................................................................................................pag. 7
Precizri referitoare la persoanele impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare ..............................................................pag. 8
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul A ..................................................................................................................pag. 9
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul B ...................................................................................................................pag. 10
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul C- Livrri ......pag.11
Precizri referitoare la operaiunile cu regim special .......pag.12
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul C- Achiziii ...pag.13
Atenionri i exemple referitoare la persoanele impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare ....................................... pag.14
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul C- Livrare cu taxare invers ....pag.17
Exemplu i precizri referitoare la operaiunile cu taxare invers ...pag.18
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul C- Achizitii cu taxare invers ...pag.19
Precizri referitoare la facturile emise/primite pentru operaiuni pentru care se aplic taxarea invers ......pag.20
Lista operaiunilor taxabile efectuate pe teritoriul naional (cartuul C) cu detaliere pe fiecare .....pag.21
operaiune cu TVA i pe fiecare operaiune cu taxarea invers efectuate cu persoane nregistrate
n scopuri de TVA
Precizri referitoare la Nomenclator cod produse pt tip partener = 1 (persoan nregistrat n scopuri de TVA).pag.22
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul D- Livrri ...pag.23
Precizri referitoare la operaiuni declarate n cartuul D .....pag. 24
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul D- Achiziii pag.25
Lista operaiunilor taxabile efectuate pe teritoriul naional (cartuul D) cu ..pag.26
detaliere pe operaiuni efectuate cu persoane nenregistrate n scopuri de TVA
Precizri, excepii i exemple referitoare la facturile emise ctre persoane fizice ....pag.27
Nomenclator cod produse pt tip partener = 2 (persoan nenregistrat n scopuri de TVA) .pag.29
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul E .pag.30
Precizri referitoare la operaiunile declarate n cartuul E pag.31
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul F ..pag.32
Precizri referitoare la operaiunile declarate n cartuul F pag.33
Exemple de operaiuni declarate n cartuele E i F ...pag.34
Precizri generale referitoare la numrul de facturi ...pag.35
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul G .pag.36
Precizri referitoare la operaiunile declarate n cartuul G ...pag.37
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul H Rezumat declaraie ..pag.39
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul I Alte Informaii - operaiuni referitoare la .pag.40
facturile simplificate i bonuri fiscale care ndeplinesc condiiile unei facturi simplificate
Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul I Plaje de facturi .pag.41
Precizri i exemple referitoare la plajele de facturi .pag.42
Completarea i depunerea declaraiei. Cartuul I Alte Informaii (Sume solicitate la rambursare) pag.44
Completarea i depunerea declaraiei. Cartuul I Alte Informaii (Operaiuni - TVA la ncasare) .pag.46
Completarea i depunerea declaraiei. Cartuul I Alte Informaii (Regimul special) ..pag.47
Completarea i depunerea declaraiei. Cartuul I Alte Informaii (List activiti) .pag.48
Completarea i depunerea declaraiei. Cartuul I: ntocmit i opiune ...pag.49
Precizri referitoare la persoana care completeaz declaraia i la exprimarea acordului de vizualizare a ....pag.50
informaiilor din declaraie de ctre partenerii persoanei impozabile
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Atenie ! Acest ghid are caracter informativ !

Ca urmare a diverselor aspecte semnalate, Agenia Naional de Administrare Fiscal vine n sprijinul contribuabililor
elabornd Ghidul de completare a declaraiei informative privind livrrile de bunuri/prestrile de servicii i achiziiile efectuate
pe teritoriul naional - formular 394. Scopul acestui document este de a clarifica i de a facilita activitatea de completare a
declaraiei 394, ca urmare a intrrii n vigoare a Ordinului Preedintelui ANAF nr. 3769/2015, cu modificrile ulterioare.

Ghidul cuprinde fiecare cartu din declaraie, cu instruciunile de completare aferente nscrise n Anexa nr.2 la ordin,
precum i precizri i exemple care pot veni n sprijinul contribuabililor.

1
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Completarea i depunerea declaraiei

Declaraia se completeaz i se depune de ctre:

a) persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA n Romnia conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul fiscal, pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii taxabile n Romnia pentru
care persoana obligat la plata taxei este furnizorul/prestatorul conform art. 307 alin. (1) sau (7) din Codul fiscal sau beneficiarul conform art. 331 din
Codul fiscal. Declaraia se depune pentru orice operaiune taxabil n Romnia pentru care, conform titlului VII din Codul fiscal, este emis o
factur, inclusiv pentru avansuri, precum i pentru operaiunile la care se aplic sistemul TVA la ncasare.
Declaraia trebuie s conin facturile care au fost emise n perioada de raportare, inclusiv cele care au nscris meniunea "taxare invers" sau
"TVA la ncasare", indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA.

De asemenea, n declaraie se nscriu, pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii taxabile n Romnia, urmtoarele informaii:
- baza impozabil i TVA aferente facturilor emise prin autofacturare conform lit. I pct. 2 din anexa nr. 1 la ordin;
- valoarea total a bonurilor fiscale, inclusiv facturile simplificate i bonurile fiscale care ndeplinesc condiiile unei facturi simplificate con-
form prevederilor art. 319 alin. (12), (13) i (21) din Codul fiscal, indiferent dac au/nu au nscris codul de nregistrare n scopuri de TVA al beneficia-
rului;
-valoarea total a documentelor emise pentru livrri de bunuri/prestri de servicii pentru care nu exist obligaia emiterii unei facturi i nici a
bonului fiscal.
b) persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA n Romnia conform art. 316 din Codul fiscal, care realizeaz achiziii de bunuri sau
servicii taxabile pentru care locul livrrii/prestrii este n Romnia conform art. 275, respectiv 278 din Codul fiscal, inclusiv achiziiile pentru care ben-
eficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin.(2), (3), (5) i (6) i art. 331 din Co dul fiscal, indiferent de data la care intervine exigibilitatea
taxei.

2
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Nu se nscriu achiziiile intracomunitare de bunuri i servicii pentru care exist obligativitatea nscrierii n declaraia 390.De asemenea,
nu se nscriu nici importurile i exporturile.

Declaraia trebuie s conin facturile care au fost primite n perioada de raportare, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA, inclu -
siv cele care au nscris meniunea "taxare invers" sau "TVA la ncasare", precum i borderourile de achiziii de bunuri, filele din carnetele de comer -
cializare a produselor din sectorul agricol n cazul achiziiilor efectuate de la persoane fizice, contracte ncheiate cu persoane fizice i/sau alte docu -
mente.
De asemenea, n declaraie se nscrie valoarea total a facturilor simplificate i a bonurilor fiscale care ndeplinesc condiiile unei facturi sim -
plificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) i (21) din Codul fiscal, dac au nscris codul de nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului.

3
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

PRECIZARE:
Operaiunile scutite de tax prevzute la art. 292 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, nu se vor declara n
formularul 394.

Exemplul nr. 1 Exemplul nr. 2

Din punct de vedere al TVA, potrivit dispoziiilor art. 292 alin.(2) lit. Dac persoana impoza- Totodat, nu exist obligaia
a) i b) din Codul fiscal, sunt scutite de tax prestrile de servicii de bil efectueaz de la declarrii n formularul 394
natur financiar-bancar, respectiv operaiunile de asigurare i/sau compania Enel achiziii a elementelor care nu intr
reasigurare, precum i prestrile de servicii n legtur cu taxabile i scutite de TVA
n baza de impozitare
operaiunile de asigurare i/sau reasigurare efectuate de persoanele (ex. tax radio), conform
impozabile care intermediaz astfel de operaiuni. instruciunilor de conform art.286, alin.(4) din
n conformitate cu prevederile pct. 52, alin. (17) din HG nr. 1/2016 completare, declaraia 394 Codul fiscal (de ex.
pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. se va depune numai pentru penalizrile percepute pentru
227/2015 privind Codul Fiscal, operaiunile privind schimbarea operaiunile taxabile. nerespectarea contractelor
bancnotelor sau monedelor ntr-o alt valut sau n aceeai valut i ncheiate sau dobnzile
distribuirea de numerar sunt cuprinse n sfera operaiunilor scutite, percepute pentru pli cu
conform art. 292, alin. (2), lit.a), pct.4 din Codul fiscal. n consecin,
ntrziere).
operaiunile menionate nefiind taxabile, nu se raporteaz n declaraia
394.

4
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Termen de raportare

Declaraia se depune la organul fiscal competent pn n data de 30 inclusiv a lunii urmtoare ncheierii perioadei de raportare declarate pen-
tru depunerea decontului (luna, trimestrul etc.), inclusiv dac n aceast perioad nu au fost realizate operaiuni de natura celor care fac obiectul
declaraiei. n cazul n care perioada de raportare este luna calendaristic, termenul de depunere a declaraiei pentru luna ianuarie, este pn la data de
28, respectiv 29 februarie.

n cazul n care, dup depunerea declaraiei, persoana impozabil constat existena unor omisiuni/erori n datele declarate, aceasta trebuie s
depun o nou declaraie corect completat cu operaiunile care necesit modificarea i/sau operaiunile care nu au fost declarate, declaraie care n-
locuiete declaraia informativ depus iniial. Nu vor face obiectul redepunerii declaraiei, facturile primite de persoana impozabil n alt perioad de
raportare fa de data emiterii acestora de ctre furnizori.

5
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

PRECIZARE:
n situaia n care societatea a primit documente dup depunerea declaraiei, acestea se vor declara n urmtoarea perioad de raportare, adic la
momentul primirii.
n concluzie, data primirii unui document ce se declar n declaraia 394 este data nregistrrii documentului n evidena financiar - conta-
bil, respectiv n jurnalul de cumprri i n decontul de TVA.

Exemplul nr. 1 Exemplul nr. 2

Astfel, dac o societate primete o factur n luna
noiembrie 2016 pe care o nscrie n jurnalul de
cumprri i n decontul de TVA aferente lunii
noiembrie 2016, dar aceasta este emis la o dat din
luna octombrie 2016, nu va fi necesar depunerea unei
alte declaraii D394 pentru luna octombrie, ci se va
raporta aceast factur n declaraia D394 depus pentru
luna noiembrie 2016.
Dac o persoan impozabil care depune declaraia 394 constat,
urmare verificrilor ulterioare, c unii parteneri de la care au fost
efectuate achiziii ntr-o perioad deja raportat sunt nscrii n Registrul
contribuabililor inactivi/reactivai sau li s-a anulat codul de nregistrare
n scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) din Legea nr.
227/2015 privind Codul fiscal, pentru perioada respectiv, aceasta se afl
n situaia n care a constatat o omisiune/eroare.
n consecin, conform prevederilor instruciunilor de completare i
declarea a declaraiei 394, "n cazul n care dup depunerea
declaraiei persoana impozabil constat existena unor
omisiuni/erori n datele declarate, aceasta trebuie s depun o nou
declaraie corect completat cu operaiunile care necesit
modificarea i/sau operaiunile care nu au fost declarate, declaraie
care nlocuiete declaraia informativ depus iniial."

6
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Completarea declaratiei: Sectiunea 1.

CARTUSUL 1
se nscrie anul calendaristic cu 4 caractere
(de exemplu, 2015)
______________________________________________________________________________
| Agenia Naional de | DECLARAIE INFORMATIV PRIVIND LIVRRILE/ | |
| Administrare Fiscal | PRESTRILE I ACHIZIIILE EFECTUATE PE | 394 |
| | TERITORIUL NAIONAL DE PERSOANELE | |
| | NREGISTRATE N SCOPURI DE TVA | | se nscrie cu cifre arabe numrul aferent
|______________________|___________________________________________|___________| perioadei de raportare (de exemplu, 01
pentru ianuarie, 03 pentru trimestrul I, 06
| Tip | L - lunar | | _ _ _ _ ___________ | | pentru semestrul I, 12 pentru an)
| pltitor | T - trimestrial | | Perioada: Anul |_|_|_|_| Luna |___________| | |
| | S - semestrial | |_____________________________________________| |
se nscrie perioada fiscal declarat pentru
| | A - anual | | depunerea decontului de tax pe valoarea
| |_________________| | adugat (formularul 300), prevzut la art.
| | 322 din Codul fiscal, respectiv L - luna, T - |
__ | trimestrul, S - semestrul, A - anul;
| sistemul normal de TVA |__| |
se selecteaza tipul de sistem pentru care a
| __ | optat persoana impozabila : sistem normal de
| sistemul de TVA la ncasare |__| | TVA sau sistem de TVA la incasare
| _ _ |
| Au fost efectuate operaiuni n perioada de raportare? DA |_| NU |_| |
|______________________________________________________________________________|
n situaia n care persoana impozabil nu a
desfurat operaiuni n perioada de raportare,
se va bifa csua corespunztoare

7
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

PRECIZARE:

n situaia n care persoana impozabil care depune formularul 394 aplic sistemul de TVA la ncasare, aceasta are obligaia de a bifa rubrica
sistemul de TVA la ncasare.
Dac persoana impozabil renun la aplicarea sistemul de TVA la ncasare, prin depunerea unei notificri la organul fiscal competent conform
prevederilor art. 282 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, pentru perioada fiscal urmtoare va bifa rubrica sistemul normal de
TVA.

ATENIE!

Conform prevederilor art. 282 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, nu sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA
la ncasare:

a) persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic conform prevederilor art. 269 alin. (9);

b) persoanele impozabile care nu sunt stabilite n Romnia conform art. 266 alin. (2) lit. a);

c) persoanele impozabile care n anul precedent au depit plafonul de 2.250.000 lei prevzut la art. 282 alin. (3) lit. a);

d) persoanele impozabile care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 316 n cursul anului i care au depit plafonul de 2.250.000 lei pre-
vzut la art. 282 alin. (3) lit. a) n anul precedent sau n anul calendaristic n curs, calculat n funcie de operaiunile realizate n perioada n care respec -
tiva persoan a avut un cod valabil de TVA conform art. 316.

8
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Completarea i depunerea declaraiei: Cartusul A.

se nscrie codul de nregistrare
| A. DATE DE IDENTIFICARE ALE PERSOANEI NREGISTRATE N SCOPURI DE TVA | n scopuri de TVA
| _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
| COD DE NREGISTRARE N SCOPURI DE TVA RO |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| |
| |
| Cod CAEN al activitii preponderente efectiv desfurate n perioada de | se nscrie codul CAEN al activitii preponderente
| raportare | efectiv desfurate n perioada de raportare;
| ___________________________________________________________________________ | PRECIZARE
| | || Se nscrie codul CAEN care este declarat
n decontul privind taxa pe valoarea adugat
| |___________________________________________________________________________||
D300 corespunztor aceleeai perioade de
| |
raportare.
| |
| DENUMIRE/NUME I PRENUME |
| ___________________________________________________________________________ |
| | || se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i
| |___________________________________________________________________________|| prenumele persoanei nregistrate n scopuri de
| | TVA.
| DOMICILIUL FISCAL (jude/sector, localitate, strad, nr., bloc, scar, etaj, |
| apartament, cod potal) |
| ___________________________________________________________________________ |
| | || se nscrie adresa domiciliului fiscal al
persoanei nregistrate n scopuri de TVA
| | ||
| |___________________________________________________________________________||
| ______________________ ___________________________________ |
| TELEFON | | FAX | ||
| |______________________| |___________________________________||
| ___________________________________________________________________ |
| E-MAIL | ||
| |___________________________________________________________________||
|______________________________________________________________________________|

9
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Completarea i depunerea declaraiei: Cartusul B. se nscrie codul de identificare fiscal sau

codul numeric personal al reprezentantului legal
______________________________________________________________________________ n cazul n care persoana impozabil care depune
| B. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCAL/LEGAL/MPUTERNICIT | declaraia 394 nu deine informaii privind CIF/CNP
| _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ | al reprezentantului legal, declaraia se valideaz
| COD DE IDENTIFICARE FISCAL/CNP |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| | numai prin completarea informaiilor privind
| | denumire i domiciliul fiscal.
| DENUMIRE/NUME I PRENUME |
| |
| ___________________________________________________________________________|
| | ||
se nscriu, dup caz, denumirea sau numele i
| |___________________________________________________________________________||
prenumele persoanei impozabile care a fost
| | desemnat ca reprezentant legal
| DOMICILIUL FISCAL (jude/sector, localitate, strad, nr., bloc, scar, etaj, |
| apartament, cod potal) |
| |
| |
| ___________________________________________________________________________ |
se nscrie adresa domiciliului fiscal al
| | ||
reprezentantului legal
| | ||
| |___________________________________________________________________________||
| ______________________ ___________________________________ |
| TELEFON | | FAX | ||
| |______________________| |___________________________________||
| ___________________________________________________________________ |
| E-MAIL | ||
| |___________________________________________________________________||

10
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Completarea i depunerea declaraiei: Cartusul C- Livrari. nr. total al persoanelor impozabile nregistrate n scopuri
______________________________________________________________________________ de TVA incluse n declaraie, indiferent de numrul
| C. REZUMAT DECLARAIE | operaiunilor;
| ___________________ |
| NUMRUL TOTAL AL PERSOANELOR IMPOZABILE NREGISTRATE | || valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de
| N SCOPURI DE TVA N ROMNIA INCLUSE N DECLARAIE |___________________|| bunuri/prestrilor de servicii taxabile i valoarea total
| | a TVA aferent acestora, defalcate pe cote de TVA,
| NUMR DE BAZ TVA*) | efectuate de ctre persoana impozabil care aplic
| FACTURI IMPOZABIL | sistemul normal de TVA, cu excepia celor pentru care
| ________ _________ _________ | au fost emise facturi simplificate
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (L) | | | | | ||
| defalcate pe fiecare cot de TVA efectuate |________| |_________| |_________|| nr. total al facturilor emise pentru livrrile de
bunuri/prestrile de servicii defalcate pe fiecare
| de ctre persoana impozabil care aplic |
cot de TVA efectuate de ctre persoana impozabil
| sistemul normal de TVA cu excepia celor |
care aplic sistemul normal de TVA, cu excepia
| pentru care au fost emise facturi | celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
| simplificate |
| ________ _________ ________ |
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (L) | | | | | || bunuri/prestrilor de servicii taxabile i valoarea total
| defalcate pe fiecare cot de TVA efectuate |________| |_________| |_________|| a TVA aferent acestora, defalcate pe cote de TVA,
| de ctre persoana impozabil care aplic | efectuate de ctre persoana impozabil care aplic
| sistemul de TVA la ncasare cu excepia | sistemul de TVA la incasare, cu excepia celor pentru
| celor pentru care au fost emise facturi | care au fost emise facturi simplificate
| simplificate |
| ________ _________ _________ | nr. total al facturilor emise pentru livrrile de
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (LS)| | | | | || bunuri/prestrile de servicii defalcate pe fiecare
| efectuate de ctre persoana impozabil |________| |_________| |_________|| cot de TVA efectuate de ctre persoana impozabil
| care aplic sistemul normal de TVA pentru | care aplic sistemul de TVA la incasare, cu excepia
| operaiunile derulate n regim special | celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
| pentru ageniile de turism, pentru bunurile |
| second-hand, opere de art, obiecte de valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de
nr. total numrul total al facturilor emise pentru livrrilede bunuri bunuri/prestrilor de servicii efectuate de ctre persoana
| colecie i antichiti Prestrile de servicii efectuate de ctre persoana impozabil care impozabil care aplic sistemul normal de TVA, pentru
aplic sistemul normal de TVA, pentru operaiunile derulate operaiunile derulate n regim special pentru ageniile
n regim special pentru ageniile de turism,pentru bunurile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de art,
11 second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti; obiecte de colecie i antichiti
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

PRECIZARE:

Tip operaiune LS/AS se va completa pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii, respectiv achiziiile de bunuri i servicii
pentru care au fost emise/primite facturi cu TVA inclus (a cror valoare total include TVA).

12
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Completarea i depunerea declaraiei: Cartusul C- Achizitii.

______________________________________________________________________________ nr. total al facturilor primite pentru achiziiile de bunuri i servicii
| NUMR DE BAZ TVA *) | defalcate pe fiecare cot de TVA de la persoane impozabile care aplic
sistemul normal de TVA, cu excepia celor pentru care au fost
| FACTURI IMPOZABIL |
primite facturi simplificate
| |
| ________ _________ _________ | valoarea total a bazei impozabile aferent achiziiilor de bunuri i
| ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII (A) | | | | | | | servicii taxabile i valoarea total a TVA aferent acestora, defalcate
| defalcate pe fiecare cot de TVA de la |________| |_________| |_________| | pe cote de TVA de la persoane impozabile care aplic sistemul
| persoane impozabile care aplic sistemul | normal de TVA, cu excepia celor pentru care s-au primit facturi
| normal de TVA, cu excepia celor pentru | simplificate
| care s-au primit facturi simplificate |
| ________ _________ _________ | nr. total al facturilor primite pentru achiziiile de bunuri i servicii
| ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII (A) | | | | | | | defalcate pe fiecare cot de TVA de la persoane impozabile care aplic
| defalcate pe fiecare cot de TVA de la |________| |_________| |_________| | sistemul de TVA la incasare, cu excepia celor pentru care au fost
| persoane impozabile care aplic sistemul | primite facturi simplificate
| de TVA la ncasare, cu excepia celor |
| pentru care s-au primit facturi simplificate | valoarea total a bazei impozabile aferent achiziiilor de bunuri i
| | servicii taxabile i valoarea total a TVA aferent acestora, defalcate
| ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII (AS) ________ _________ _________ | pe cote de TVA de la persoane impozabile care aplic sistemul
| efectuate de la persoane impozabile | | | | | || de TVA la incasare, cu excepia celor pentru care s-au primit facturi
| care aplic regimul special pentru |________| |_________| |_________|| simplificate
| ageniile de turism, pentru bunurile |
| second-hand, opere de art, obiecte de | valoarea total a bazei impozabile aferent achiziiilor de bunuri i
| colecie i antichiti i care aplic | servicii efectuate de la persoane impozabile care aplic regimul special
| sistemul normal de TVA | pentru ageniile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de art,
obiecte de colecie i antichiti i care aplic sistemul normal de TVA

nr. total al facturilor primite pentru achiziiile de bunuri i servicii

efectuate de ctre persoana impozabil de la persoane impozabile care
aplic regimul special pentru ageniile de turism, pentru bunurile
second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti
i aplic sistemul normal de TVA;
13
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

ATENIE!
n situaia n care n perioada de raportare persoana impozabil achiziioneaz bunuri/servicii de la un furnizor care aplica TVA la ncasare i achit
factura n aceeai perioad de raportare, va nscrie aceast achiziie n declaraia 394 la cartuul C, tip operaiune A, precum i n cartuul I, pct 4.1.

CARTUUL C
_______________________________________________________________________________
| ________ _________ _________ |
| ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII (A) | | | | | | |
| defalcate pe fiecare cot de TVA de la |________| |_________| |_________| |
| persoane impozabile care aplic sistemul |
| de TVA la ncasare, cu excepia celor |
| pentru care s-au primit facturi simplificate |
_______________________________________________________________________________|

CARTUUL I - ALTE INFORMAII (OPERAIUNI - TVA NCASARE)

________________________________________________________________________________
| |
| 4. Date aferente operaiunilor desfurate de ctre persoana impozabil care |
| aplic sistemul normal de TVA |
| Valoare TVA*) |
| ______________ |
| 4.1 TVA deductibil aferent facturilor achitate n perioada |______________||
| de raportare indiferent de data n care acestea au fost |
| primite de la persoane impozabile care aplic sistemul de |
| TVA la ncasare,defalcat pe fiecare cot de TVA |
|______________________________________________________________________________|

14
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

ATENIE !
-la declararea operaiunilor supuse taxrii inverse sau regimului special de TVA efectuate de la parteneri persoane impozabile care aplic
sistemul de TVA la ncasare, se va avea n vedere respectarea prevederilor legale privind regimul aplicabil operaiunii din punct de vedere al TVA.

Conform prevederilor art. 282 alin. (6) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal,

"(6) Persoanele impozabile care opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare aplic sistemul respectiv numai pentru operaiuni pentru care
locul livrrii, conform prevederilor art. 275, sau locul prestrii, conform prevederilor art. 278, se consider a fi n Romnia, dar nu aplic sistemul
respectiv pentru urmtoarele operaiuni care intr sub incidena regulilor generale privind exigibilitatea TVA:
a) livrrile de bunuri/prestrile de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligat la plata taxei conform art. 307 alin. (2) - (6) sau art. 331;
b) livrrile de bunuri/prestrile de servicii care sunt scutite de TVA;
c) operaiunile supuse regimurilor speciale prevzute la art. 311 - 313;
d) livrrile de bunuri/prestrile de servicii pentru care beneficiarul este o persoan afiliat furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 pct. 26."

15
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Exemplul nr.1:

Dac persoana impozabil care depune declaraia 394 efectueaz achiziii de cereale de la o alt persoan impozabil care aplic TVA la
ncasare, va nscrie aceast operaiune n cartusul C, ca operaiune tip "C" i nu ca operaiune de tip "A".

_______________________________________________________________
| ________ _________ _______ |
| ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII EFECTUATE | | | | | ||
| PENTRU CARE SE APLIC TAXAREA INVERS (C), |________| |_________| |_________||
| din care: |
| ________ _________ ________ |
| - cereale i plante tehnice | | | | | ||
| |________| |_________| |_________||
| |
|_____________________________________________________________ |

Exemplul nr.2:

Dac persoana impozabil care depune declaraia 394 efectueaz achiziii de bunuri second-hand de la o alt persoan impozabil care aplic
TVA la ncasare, va nscrie aceast operaiune n cartusul C, ca operaiune tip "AS " i nu ca operaiune de tip "A".
______________________________________________________________________________
| |
| ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII (AS) ________ _________ _________ |
| efectuate de la persoane impozabile | | | | | ||
| care aplic regimul special pentru |________| |_________| |_________||
| ageniile de turism, pentru bunurile |
| second-hand, opere de art, obiecte de |
| colecie i antichiti i care aplic |
| sistemul normal de TVA |
_____________________________________________________________________________ |

16
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Completarea i depunerea declaraiei: Cartusul C- Livrare cu taxare invers.

| NR. FACTURI BAZA IMPOZ. TVA |
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII | | | || || nr. total al facturilor emise de ctre persoana impozabil pentru livrrile de
| EFECTUATE PENTRU CARE SE APLIC TAXAREA |________| |_________||_________|| bunuri/prestrile de servicii efectuate, pentru care se aplic taxarea invers,
| INVERS (V), din care: | conform art. 331 din Codul fiscal
| ________ _________ _________ |
|- cereale i plante tehnice | | | || ||
| |________| |_________||_________|| valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de bunuri/prestrilor
| | de servicii efectuate pentru care se aplic taxarea invers, defalcat pe
| ________ _________ _________ | categorii de bunuri/prestri de servicii pentru care se aplic taxarea invers
| - deeuri feroase i neferoase | | | || || conform art. 331 din Codul fiscal
| |________| |________ ||_________||
| ________ _________ _________ |
|- mas lemnoas | | | || || PRECIZARE:
| |________| |_________||_________|| La cartuul C, n cazul livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii i achiziiilor
| ________ _________ _________ | de bunuri i servicii efectuate pentru care se aplic taxarea invers, la rubrica
| - certificate de emisii de gaze cu efect | | | || || "Deeuri feroase i neferoase", vor fi declarate toate categoriile de bunuri
de ser |________| |_________||_________||
prevzute la art.331, alin. (2), lit.a), inclusiv deeurilor de nemetale (hartie,
| ________ _________ _________ |
|- energie electric | | | || || mase plastice, sticla,etc.).
| |________| |_________||_________||
| ________ _________ _________ |
| - certificate verzi | | | || ||
| |________| |_________||_________||
| ________| _________ _________ | |
| - construcii/terenuri | | | || ||
| |________| |_________||_________||
| ________ _________ _________ |
| - aur de investiii | | | || ||
| |________| |_________||_________||
| ________ _________ _________ |
| - telefoane mobile | | | || ||
| |________| |_________||_________||
| ________ _________ _________ |
| - microprocesoare | | | || ||
| |________| |_________||_________||
| ________ _________ _________ |
| - console de jocuri, tablete PC i | | | || ||
| laptopuri |________| |_________||_________||

17
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

PRECIZARE:

La cartuul C, n cazul livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii i achiziiilor de bunuri i servicii efectuate pentru care se aplic taxarea invers, la
rubrica "Deeuri feroase i neferoase", vor fi declarate toate categoriile de bunuri prevzute la art.331, alin. (2), lit.a), pct. 1-4.

Exemplu:

n situaia n care se achizitioneaza bunuri n vederea dezmembrrii i valorificrii ulterioare ca deeuri, operaiunea se va nscrie n
declaraia 394, astfel:
-achiziia de bunuri se declar la cartuele C - F, n funcie de tipul partenerului;
-livrarea de deeuri - indiferent de natura acestora: feroase, neferoase, plastic, sticl, etc , se declar numai la cartuul C, tip operaiune V.

18
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Completarea i depunerea declaraiei: Cartusul C- Achiziii cu taxare invers.

ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII EFECTUATE | | | | | ||
| PENTRU CARE SE APLIC TAXAREA INVERS (C), |________| |_________| |_________|| nr. total al facturilor emise de ctre persoana impozabil achiziiilor de bunuri i servicii,
| din care: | pentru care se aplic taxarea invers, conform art. 331 din Codul fiscal
| ________ _________ ________ |
| - cereale i plante tehnice | | | | | ||
| |________| |_________| |_________|| valoarea total a bazei impozabile aferent achiziiilor de bunuri i serviciilor
| ________ _________ _________ | efectuate pentru care se aplic taxarea invers i valoarea total a TVA aferent
| - deeuri feroase i neferoase | | | | | ||
acestora, defalcate pe cote de TVA i pe categorii de bunuri i servicii pentru care
| |________| |_________| |_________||
| ________ _________ _________ | se aplic taxarea invers, conform art. 331 din Codul fiscal
| - mas lemnoas | | | | | ||
| |________| |_________| |_________||
| ________ _________ _________ |
| - certificate de emisii de gaze cu efect | | | | | ||
| de ser |________| |_________| |_________||
| ________ _________ _________ |
| - energie electric | | | | | ||
| |________| |_________| |_________||
| ________ _________ _________ |
| - certificate verzi | | | | | ||
| |________| |_________| |_________||
| ________ _________ ________ |
| - construcii/terenuri | | | | | ||
| |________| |_________| |_________||
| ________ _________ _________ |
| - aur de investiii | | | | | ||
| |________| |_________| |_________||
| ________ _________ _________ |
| - telefoane mobile | | | | | ||
| |________| |_________| |_________||
| ________ _________ _________ |
| - microprocesoare | | | | | ||
| |________| |_________| |_________||
| ________ _________ _________ |
| - console de jocuri, tablete PC i | | | | | ||
| laptopuri |________| |_________| |_________||
| *) TVA defalcat pe cote: 24%, 20%,19%, 9%, 5%

19
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

PRECIZARE:

n situaia n care n cuprinsul unei facturi emise pentru operaiuni pentru care se aplic taxarea invers (tip operaiune V) sunt cuprinse mai multe
bunuri/servicii prevzute la lit.C, la rubrica "numr de facturi" se vor nscrie: valoarea 1 n dreptul operaiunii cu valoarea cea mai mare a bazei im-
pozabile i valoarea 0 pentru restul operaiunilor.

n cazul n care n cuprinsul unei facturi primite pentru operaiuni pentru care se aplic taxarea invers (tip operaiune C) sunt cuprinse mai multe
bunuri/servicii prevzute la lit.C, la rubrica "numr de facturi" se vor nscrie: valoarea 1 n dreptul operaiunii cu valoarea cea mai mare a TVA i
valoarea 0 pentru restul operaiunilor.

Dac o factur care conine operaiuni pentru care se aplic att regimul normal de TVA, ct i operaiuni supuse taxrii inverse, se va
declara n cartuul C fiecare tip de operaiune n parte, avndu-se n vedere precizrile de mai sus.

20
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

LISTA OPERAIUNILOR TAXABILE EFECTUATE PE TERITORIUL NAIONAL (lit. C)

| (cu detaliere pe fiecare operaiune cu TVA i pe fiecare operaiune cu |
| taxarea invers pentru cereale i plante tehnice, deeuri feroase i |
| neferoase, certificate de emisii de gaze cu efect de ser, energie electric,|
| certificate verzi, construcii, aur de investiii, microprocesoare, console |
| de jocuri, tablete PC i laptopuri, efectuate cu persoane nregistrate n |
|_scopuri de TVA________________________________________________________(lei) |
| Nr. *) Tip Cod de nregistrare Denumire/Nume i prenume |
| crt. n scopuri de TVA beneficiar/furnizor |
| L/A |
| A Nr. de Baza TVA**) |
| V/C facturi impozabil |
| LS/AS |
|______________________________________________________________________________|
| ____ ____ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _______________________________________ |
| | 1 | | | | | | | | | | | | | | | ||
| |____| |____| |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| |_______________________________________||
_________ _________ ___________ |
| | | | | | ||
| |_________| |_________| |___________||
| _________ _________ ___________ |
| n cazul selectrii tip LS/AS, se vor | | | || | |
| completa numrul de facturi i baza |_________| |_________||___________| |
| impozabila___________________________________________________________________|
| n cazul selectrii tip V/C, se vor completa pentru fiecare furnizor/ |
| beneficiar i urmtoarele: |
| Bunuri/ |
| Nr. crt. Servicii Cod i denumire NC produs |
|______________________________________________________________________________|
| ____ ______ ______________________________ |
| | 1 | | | | | |
| |____| |______| |______________________________| |

21
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

PRECIZARE
Coloana "Cod i denumire NC produs" de la lit. C :
-pentru bunurile din categoria cereale i plante tehnice, se nscriu codurile care figureaz n nomenclatura combinat stabilit prin Regulamentul (CEE)
nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifar i statistic i Tariful vamal comun, modificat conform Regulamentului de
punere n aplicare (UE) nr. 927/2012 al Comisiei din 9 octombrie 2012, ce se regsete pe portalul ANAF.
Nomenclator cod produse pt tip partener = 1 (persoan nregistrat n scopuri de TVA)
Cod
1001 1001 Gru i meslin
1002 1002 Secara
1003 1003 Orz
1004 1004 Ovaz
ATENTIE!
1005 1005 Porumb
1201 1201 Boabe de soia, chiar sfaramate Codul 21 cereale i plante tehnice este utilizat
1205 1205 Seminte de rapita sau de rapita salbatica, chiar sfaramate
numai n cadrul centralizatorului i nu la nivel de Detaliu!
120600 120600 Seminte de floarea-soarelui, chiar sfaramate
121291 121291 Sfecla de zahar
10086000 10086000 Triticale
120400 120400 Semine de in, chiar sfrmate
21 Cereale si plante tehnice
22 Deseuri feroase si neferoase
23 Masa lemnoasa
24 Certificate de emisii de gaze cu efect de sera
25 Energie electrica
26 Certificate verzi
27 Construcii terenuri
28 Aur de investitii
29 Telefoane mobile
30 Microprocesoare
31 Console de jocuri, tablete PC si laptopuri

22
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul D- Livrari. nr. total al persoanelor impozabile nenregistrate n scopuri
____________________________________________________________________________ de TVA incluse n declaraie, indiferent de numrul
| D. REZUMAT DECLARAIE | operaiunilor;
| ___________________ |
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de
| NUMRUL TOTAL AL PERSOANELOR NENREGISTRATE N SCOPURI | ||
bunuri/prestrilor de servicii taxabile i valoarea total
| DE TVA INCLUSE N DECLARAIE |___________________||
a TVA aferent acestora, defalcate pe cote de TVA,
| | efectuate de ctre persoana impozabil care aplic
| NUMR DE BAZ TVA*) | sistemul normal de TVA, cu excepia celor pentru care
| FACTURI IMPOZABIL | au fost emise facturi simplificate
| ________ _________ ________ |
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (L) | | | | | || nr. total al facturilor emise pentru livrrile de
| defalcate pe fiecare cot de TVA efectuate |________| |_________| |_________|| bunuri/prestrile de servicii defalcate pe fiecare
| de ctre persoana impozabil care aplic | cot de TVA efectuate de ctre persoana impozabil
| sistemul normal de TVA cu excepia celor | care aplic sistemul normal de TVA, cu excepia
| pentru care au fost emise facturi | celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
| simplificate |
| ________ _________ _________ | valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (L) | | | | | || bunuri/prestrilor de servicii taxabile i valoarea total
| defalcate pe fiecare cot de TVA efectuate |________| |_________| |_________|| a TVA aferent acestora, defalcate pe cote de TVA,
| de ctre persoana impozabil care aplic | efectuate de ctre persoana impozabil care aplic
| sistemul de TVA la ncasare cu excepia | sistemul de TVA la incasare, cu excepia celor pentru
| celor pentru care au fost emise facturi | care au fost emise facturi simplificate
| simplificate |
| ________ _________ _________ | nr. total al facturilor emise pentru livrrile de
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (LS)| | | | | || bunuri/prestrile de servicii defalcate pe fiecare
cot de TVA efectuate de ctre persoana impozabil
| efectuate de ctre persoana impozabil |________| |_________| |_________||
care aplic sistemul de TVA la incasare, cu excepia
| care aplic sistemul normal de TVA pentru |
celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
| operaiunile derulate n regim special |
| pentru ageniile de turism, pentru bunurile | valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de
| second-hand, opere de art, obiecte de nr. total numrul total al facturilor emise pentru livrrilede bunuri bunuri/prestrilor de servicii efectuate de ctre persoana
| colecie i antichiti prestrile de servicii efectuate de ctre persoana impozabil care impozabil care aplic sistemul normal de TVA, pentru
aplic sistemul normal de TVA, pentru operaiunile derulate operaiunile derulate n regim special pentru ageniile
n regim special pentru ageniile de turism,pentru bunurile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de art,
second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti; obiecte de colecie i antichiti
23
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

PRECIZARE:

1. n cartuul D se declar facturile emise/primite att ctre/de la persoane fizice romne/strine, ct i persoane juridice romne/strine nenregistrate
n scopuri de TVA (care nu se nregistreaz la cartuele E i F).

2. Operaiunile cu persoane juridice strine din state membre UE sau non - UE, pentru care nu exist date de identificare i nu se declar la cartuele E-
F, se nscriu n cartuul D.

3. n cazul n care persoana impozabil care depune declaraia 394 efectueaz operaiuni cu un partener care n aceeai perioad de raportare a fost
declarat inactiv, aceasta va nscrie operaiunile respective n cartuul C - pentru perioada n care a deinut un cod valabil de TVA (partener tip 1) i n
cartuul D - pentru perioada de la care a fost declarat inactiv fiscal (partener tip 2).

4. n categoria persoanelor nenregistrate n scopuri de TVA se includ i persoanele impozabile crora li s-a anulat codul de TVA conform prevederilor
legale n vigoare. n cazul n care persoana impozabil care depune declaraia 394 efectueaz operaiuni cu un partener cruia n aceeai perioad de
raportare i s-a anulat codul de TVA, aceasta va nscrie operaiunile respective n cartuul C - pentru perioada n care a deinut un cod valabil de TVA
(partener tip 1) i n cartuul D - pentru perioada de la care i-a fost anulat codul de TVA (partener tip 2).

5. n cazul unui cabinet notarial care emite facturi ctre societi n curs de constituire, aceste operaiuni se declar n declaraia 394 la cartuul D,
ntruct beneficiarul este o persoan nenregistrat n scopuri de TVA. De asemenea, trebuie avut n vedere ca operaiunea respectiv s fie taxabil din
punct de vedere al TVA.

24
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul D- Achiziii.

______________________________________________________________________________
| NUMR DE FACTURI/ VALOARE |
| BORDEROURI ACHIZITIE/ ACHIZIII |
| Bunuri**) FILE CARNET DE |
| Servicii COMERCIALIZARE A |
| PRODUSELOR DIN | natura bunurilor/serviciilor care au fost achiziionate de la
| SECTORUL AGRICOL/ | persoane fizice, respectiv: cereale i plante tehnice,
| NUMR CONTRACTE/ | deeuri feroase i neferoase, mas lemnoas, terenuri,
| NUMR ALTE DOCUMENTE | cldiri, alte bunuri i servicii
| _________ ________________ _________________ |
| ACHIZIII DE BUNURI I | | | | | ||
| SERVICII (N) |_________| |________________| |_________________|| valoarea total a achiziiilor de bunuri i servicii
| | efectuate de la persoane nenregistrate n scopuri de TVA
| *) TVA defalcat pe cote:24%, 20%,19%,9%, 5% |
| nr. total al facturilor/borderourilor de achiziii/filelor din
| **) pentru achiziiile de la persoane fizice va fi nscris natura | Carnetele de comercializare a produselor din sectorul
| bunurilor achiziionate: cereale i plante tehnice, deeuri feroase i | agricol/contractelor/altor documente aferente achiziiilor
| neferoase, mas lemnoas, terenuri, construcii, alte bunuri i servicii | de bunuri i servicii de la persoanele nenregistrate n
|______________________________________________________________________________| scopuri de TVA

PRECIZARE:
Referitor la documentele de achiziie de la persoane fizice,
se vor declara inclusiv contractele ce au ca obiect
autoturisme, terenuri, cladiri, imobile, etc.

25
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

LISTA OPERAIUNILOR TAXABILE EFECTUATE PE TERITORIUL NAIONAL (lit. D)

|______________________________________________________________________________|
| Nr. *) Tip CIF/ Bunuri/ Denumire/Nume i prenume Tip document |
| crt. L CUI/ Servicii***) beneficiar/furnizor |
| N CNP/ |
| LS NIF/ Nr. de facturi/ Baza impozabil/TVA**) |
| Adresa Nr. borderouri achiziie/ |
| Nr. file carnete Valoare total |
de comercializare |
| a produselor din |
| sectorul agricol/ |
| Nr. contracte/ |
| Nr.alte documente |
| ____ ____ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ ___________________________________ |
| | 1 | | | | | | | | | | | | | | | ||
| |____| |____| |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| |___________________________________||
| |
| ara Localitate Jude/Sector Strada Nr. Bloc Apart. |
| _______ _______ _______ _________ ______ _____ _____ |
|| | | | | | | | | | | | | | |
||_______| |_______| |_______| |_________| |______| |_____| |_____| |
| |
| Alte detalii adres |
| | | |
| |_________| |
| _______ _______ _________ _________ ___________ |
| | | | | | | | | | ||
| |_______| |_______| |_________| |_________| |___________||
| _________ _________ _________ |
| n cazul selectrii tip LS se vor | | | || | |
| completa numrul de facturi i baza |_________| |_________|| | |
| impozabil. |
| Excepii: pentru perioada 01.10.2016-31.12.2016, |
| n cazul selectrii tip L pentru Nr. total Baza impozabil TVA* |
| facturi emise ctre persoane fizice, de facturi |
| cu valoare individual/persoan _________ _________ ___________ |
| mai mic sau egal cu 10.000 lei | | | || ||
| (valoare = baza impozabil + TVA) |_________| |_________||___________||
| |
| pentru perioada 01.10.2016-31.12.2016, |
| n cazul selectrii tip LS pentru Nr. total Baza impozabil TVA** |
| facturi emise ctre persoane fizice, de facturi |
| cu valoare individual/persoan _________ _________ ___________ |
| mai mic sau egal cu 10.000 lei | | | || ||
| (valoare cu TVA inclus) |_________| |_________||__________ ||

26
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

PRECIZARE:

Pentru perioada 1 octombrie 2016 31 decembrie 2016, vor fi cuprinse n lista de detaliu numai facturile emise cu valoare individual mai
mare de 10.000 lei ctre persoane fizice pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii, precum i pentru livrrile efectuate de ctre persoan ele
impozabile care aplic regimul special pentru ageniile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti.

Excepii:
a) pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate ctre persoane fizice pentru care au fost emise facturi cu valoare individual mai mic sau
egal cu 10.000 lei, se va completa numrul total al facturilor emise, valoarea total a bazei impozabile i TVA aferent acestora, defalcate pe cote de
TVA.
b) pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate de persoanele impozabile care aplic regimul special pentru ageniile de turism, pentru
bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, ctre persoane fizice, pentru care au fost emise facturi cu valoare individual mai
mic sau egal cu 10.000 lei, se va completa numrul total al facturilor emise i valoarea acestora cu TVA inclus.

ncepnd cu data de 01.01.2017, vor fi cuprinse n lista de detaliu toate facturile emise ctre persoanele fizice, indiferent de valoarea
acestora. n acest sens, vor fi centralizate datele pentru toi clienii persoane fizice ntru-un singur camp, fiind defalacte numai n funcie de
cotele de TVA.

27
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Exemplul nr. 1 Exemplul nr. 2

Facturile emise att ctre persoane fizice romne Dac o factur are o valoare total mai mare de 10.000 lei, incluznd i operaiuni
ct i ctre persoane fizice strine (ex. hotel) cu scutite, se va declara numai valoarea operaiunilor taxabile din punct de vedere al TVA.
valoare individual sub 10.000 lei se declar n mod Astfel, dac valoarea operaiunii taxabile (baz impozabil i TVA aferent) nscris n
cumulat n rubrica de excepii aceast factur este mai mic de 10.000 lei, aceasta se va declara n rubrica de excepii.
n consecin, se au n vedere numai operatiunile taxabile din punct de vedere al TVA,
operaiunile scutite nefcnd obiectul declarrii.

PRECIZARE:
Referitor la CNP/NIF/Adresa furnizor/beneficiar, persoan fizic - completarea CNP/NIF este obligatorie n situaia n care persoana
impozabil l colecteaz de la persoana fizic din facturi, contracte (de prestri servicii, de furnizare utiliti, vnzri de bunuri mobile i imobile, etc);
n lipsa acestuia, se vor declara numele, prenumele i adresa persoanei fizice. La adres se vor completa informaiile, n urmtoarea ordine: datele
din actul de identitate al persoanei fizice colectate de persoana impozabil sau, n lipsa acestuia, o alt adres comunicat de beneficiar. Informaiile
vor cuprinde n mod obligatoriu, urmtoarele: ar, localitate, jude/sector, strada, nr., bloc, apartament, alte detalii adres. Rubrica "alte detalii adres"
se va completa n situaia n care se vor nscrie alte elemente dect cele existente n formularul pretiprit sau nu se deine o adres din Romnia. Pentru
achiziiile efectuate pe baz de borderouri de achiziie/file de carnet de comercializare a produselor din sectorul agricol, se vor declara numele,
prenumele i adresa persoanei fizice.

ATENTIE!
n situaia n care CNP colectat de ctre persoana impozabil care depune declaraia 394 este incorect, declaraia nu se valideaz.
Dac persoana impozabil care depune declaraia 394 nu colecteaz CNP, aceasta trebuie s declare adresa beneficiarului, cu datele solicitate
conform instruciunilor de completare i depunere; n situaia n care beneficiarul nu comunic adresa complet declaraia se valideaz chiar dac se
completeaz, de exemplu, numai informaia referitoare la "ar" , att pentru persoanele nenregistrate n scopuri de TVA romne, ct i strine.

28
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Natura bunurilor/serviciilor se declar numai n cazul achiziiilor efectuate de la persoane fizice.

Astfel, n cazul n care sunt efectuate achiziii de la persoane nenregistrate n scopuri de TVA, altele dect persoanele fizice, nu se detaliaz
natura bunurilor/serviciilor achiziionate.

Nomenclator cod produse pt tip partener = 2 (persoan nenregistrat n scopuri de TVA)

Cod Denumire produs
1001 1001 Gru i meslin
1002 1002 Secara
1003 1003 Orz
1004 1004 Ovaz
1005 1005 Porumb
1201 1201 Boabe de soia, chiar sfaramate
1205 1205 Seminte de rapita sau de rapita salbatica, chiar sfaramate
120600 120600 Seminte de floarea-soarelui, chiar sfaramate
121291 121291 Sfecla de zahar
10086000 10086000 Triticale
120400 120400 Semine de in, chiar sfrmate
21 Cereale si plante tehnice ( se folosete doar pt <rezumat1> )
22 Deseuri feroase si neferoase
23 Masa lemnoasa
32 Terenuri
33 Constructii
34 Alte bunuri
35 Servicii

29
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul E. nr. total al persoanelor impozabile nestabilite n Romnia, care sunt stabilite n alte state membre,
| | nu sunt obligate s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, indiferent de numrul operaiunilor
nenregistrate i care
| E. REZUMAT DECLARAIE |
| ___________________ |
| NUMRUL TOTAL AL PERSOANELOR IMPOZABILE | || nr. total al facturilor emise pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii defalcate pe fiecare cot
| NESTABILITE N ROMNIA CARE SUNT STABILITE | || de TVA efectuate de ctre persoana impozabil care aplic sistemul normal de TVA, cu excepia
| N ALT STAT MEMBRU, NENREGISTRATE |___________________|| celor pentru care au fost emise facturi simplificate
| I CARE NU SUNT OBLIGATE S SE NREGISTREZE |
| N SCOPURI DE TVA N ROMNIA INCLUSE N DECLARAIE |
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de bunuri/prestrilor
|| NUMR DE BAZ TVA*) |
| FACTURI IMPOZABIL | de servicii taxabile i valoarea total a TVA aferent acestora, defalcate pe cote de TVA,
| | efectuate de ctre persoana impozabil care aplic sistemul normal de TVA, cu excepia
| ________ _________ ________ _| celor pentru care au fost emise facturi simplificate
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (L) | | | | | ||
| defalcate pe fiecare cot de TVA efectuate |________| |_________| |_________|| nr. total al facturilor emise pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii
| de ctre persoana impozabil care aplic | defalcate pe fiecare cot de TVA efectuate de ctre persoana impozabil care
| sistemul normal de TVA cu excepia celor |
aplic sistemul de TVA la incasare, cu excepia celor pentru care au fost emise facturi simplificate
| pentru care au fost emise facturi |
| simplificate | valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de bunuri/prestrilor
| ________ _________ _________ |
de servicii taxabile i valoarea total a TVA aferent acestora, defalcate pe cote de TVA,
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (L) | | | | | ||
| defalcate pe fiecare cot de TVA efectuate |________| |_________| |_________|| efectuate de ctre persoana impozabil care aplic sistemul de TVA la incasare, cu excepia
| de ctre persoana impozabil care aplic | celor pentru care au fost emise facturi simplificate
| sistemul de TVA la ncasare cu excepia |
| celor pentru care au fost emise facturi | nr. total al facturilor emise pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate de
| simplificate | ctre persoana impozabil care aplic sistemul normal de TVA, pentru operaiunile derulate
| ________ _________ _________ |
n regim special, respectiv ageniile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de art,
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (LS)| | | | | ||
| efectuate de ctre persoana impozabil |________| |_________| |_________|| obiecte de colecie i antichiti
| care aplic sistemul normal de TVA pentru |
| operaiunile derulate n regim special | valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii efectuate
| pentru ageniile de turism, pentru bunurile | de ctre persoana impozabil care aplic sistemul normal de TVA, pentru operaiunile derulate n
| second-hand, opere de art, obiecte de | regim special pentru ageniile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie
| colecie i antichiti |
________ _________ _________ | i antichiti
| ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII EFECTUATE | | | | | ||
| PENTRU CARE SE APLIC TAXAREA INVERS (C) |________| |_________| |_________|| nr. total al facturilor primite pentru achiziiile de bunuri i servicii pentru care
| | beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin.(2), (3), (5) i (6) \
|TVA defalcat pe cote: 24%, 20%,19%,9%, 5% valoarea total a bazei impozabile aferent achiziiilor
|
din Codul fiscal
de bunuri i servicii pentru care beneficiarul
este obligat la plata TVA conform art. 307 alin.(2), (3), (5) i (6)
30 din Codul fiscal i valoarea total
a TVA aferent acestora, defalcate pe cote de TVA
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

PRECIZARE:

Se vor declara numai operaiunile taxabile pentru care locul livrrii/prestrii este n Romnia conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fis-
cal i, n cazul achiziiilor de bunuri/servicii beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin.(2), (3), (5) i (6) din Codul fiscal, care nu se
nscriu n declaraia recapitulativ privind livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare (formular 390).

31
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul F. nr. total al persoanelor impozabile nenregistrate i care nu sunt obligate s se nregistreze n
________________________________________________________________ scopuri de TVA n Romnia, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene, indiferent de numrul
| F. REZUMAT DECLARAIE | operaiunilor
| ___________________ |
| NUMRUL TOTAL AL PERSOANELOR IMPOZABILE NENREGISTRATE | || nr. total al facturilor emise pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii defalcate pe fiecare cot
| I CARE NU SUNT OBLIGATE S SE NREGISTREZE N SCOPURI |___________________|| de TVA efectuate de ctre persoana impozabil care aplic sistemul normal de TVA, cu excepia celor
| DE TVA N ROMNIA, NESTABILITE PE TERITORIUL UNIUNII |
pentru care au fost emise facturi simplificate
| EUROPENE INCLUSE N DECLARAIE |
| |
| NUMR DE BAZ TVA*) | valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii taxabile i
| FACTURI IMPOZABIL | valoarea total a TVA aferent acestora, defalcate pe cote de TVA, efectuate de ctre persoana
| ________ _________ _________ | impozabil care aplic sistemul normal de TVA, cu excepia celor pentru care au fost emise facturi
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (L) | | | | | || simplificate
| defalcate pe fiecare cot de TVA efectuate |________| |_________| |_________||
| de ctre persoana impozabil care aplic |
nr. total al facturilor emise pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii defalcate pe fiecare cot
| sistemul normal de TVA cu excepia celor |
| pentru care au fost emise facturi | de TVA efectuate de ctre persoana impozabil care aplic sistemul de TVA la incasare, cu excepia
| simplificate | celor pentru care au fost emise facturi simplificate
| ________ _________ _________ |
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (L) | | | | | || valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii taxabile i
| defalcate pe fiecare cot de TVA efectuate |________| |_________| |_________|| valoarea total a TVA aferent acestora, defalcate pe cote de TVA, efectuate de ctre persoana
| de ctre persoana impozabil care aplic | impozabil care aplic sistemul de TVA la incasare, cu excepia celor pentru care au fost
| sistemul de TVA la ncasare cu excepia |
emise facturi simplificate
| celor pentru care au fost emise facturi |
| simplificate |
| ________ _________ _________ | nr.total al facturilor emise pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii efectuate de ctre
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII (LS)| | | | | || persoana impozabil care aplic sistemul normal de TVA, pentru operaiunile derulate n
| efectuate de ctre persoana impozabil |________| |_________| |_________|| regim special pentru ageniile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte
| care aplic sistemul normal de TVA pentru | de colecie i antichiti
| operaiunile derulate n regim special |
| pentru ageniile de turism, pentru bunurile |
valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii efectuate de
| second-hand, opere de art, obiecte de |
| colecie i antichiti | ctre persoana impozabil care aplic sistemul normal de TVA, pentru operaiunile derulate n regim
| ________ _________ _________ | special, respectiv ageniile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie
| ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII EFECTUATE | | | | | || i antichiti
| PENTRU CARE SE APLIC TAXAREA INVERS (C) |________| |_________| |_________||
| | nr. total al facturilor primite pentru achiziiile de bunuri i servicii pentru care
| *) TVA defalcat pe cote:24%,20%,19%,9%,5% | beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin.(2), (3), (5) i (6) din Codul fiscal
|______________________________________________________________________________|
valoarea total a bazei impozabile aferent achiziiilor de bunuri i servicii pentru care
beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin.(2), (3), (5) i (6) din Codul fiscal i
32 valoarea total a TVA aferent acestora, defalcate pe cote de TVA;
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

PRECIZARE:

Se vor declara numai operaiunile taxabile pentru care locul livrrii/prestrii este n Romnia conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fis-
cal i, n cazul achiziiilor de bunuri/servicii, beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin.(2), (3), (5) i (6) din Codul fiscal .

Nu vor fi declarate operaiunile de export i import de bunuri (inclusiv n cazul persoanei impozabile pentru care s-a acordat certificat de
amnare de la plata in vam a TVA) precum i operaiunile care se nscriu n declaraia recapitulativ privind livrrile/achiziiile intracomunitare, for-
mular 390.

33
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Exemplul nr. 1 Exemplul nr. 2

a)Achiziie de servicii de management/ Scutirea de tax pentru livrrile intracomunitare de bunuri prevzute la art. 294 alin.
consultan/marketing/licene, efectuat de o persoan (2) lit. a) din Legea nr. 227/2015 cu excepiile prevzute la pct. 1 i 2 ale aceleeai litere
impozabil romn de la o alt persoan impozabil a) se justific pe baza documentelor prevzute n OMFP nr. 103/2016 art. 10. alin.(1). n
nestabilit/nenregistrat n Romnia dar condiiile n care o persoana impozabil efectueaz o livrare intracomunitar fr s
stabilit/nregistrat n scopuri de TVA ntr-o ar dein o dovad a transportului (CMR) ctre statul membru aa cum se prevede n
non-UE, va trebui declarat n seciunea F. Aceasta OMFP nr. 103/2016 art 10, alin (1) atunci aceast livrare nu este scutit de TVA fiind
reprezint o achiziie de servicii pentru care locul considerat operaiune taxabil cu obligaia declarrii n declaraia 394, cartuul E
prestrii este n Romnia (art 278 regula generala operaiuni desfurate cu persoane impozabile nestabilite n Romnia, care sunt stabilite
B2B), iar persoana obligat la plata TVA este n alt stat membru, nenregistrate i care nu sunt obligate s se nregistreze n scopuri de
beneficiarul (art 307 alin (2) ) i care nu se declara in TVA.
D390. Referitor la prestrile de servicii(cazare) efectuate, care au locul n Romnia, n
conformitate cu prevederile art. 278 alin.(4) lit. a) din Legea 227/2015 privind Codul
b) Aceeai achiziie, dar de la un furnizor din UE nu fiscal, din punct de vedere al TVA, locul prestarii este considerat a fi locul unde sunt
se va declara in D394 (se aplic aceleai reguli cu situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile
privire la loc i persoana obligata la plata TVA) imobile, respectiv, de cazare in sectorul hotelier sau in sectoare cu functie similara,
deoarece se declar in D390. precum tabere de vacanta sau locuri amenajate pentru camping.
Potrivit punctului 16 alin. (1) din HG nr. 1/2016 , aceste servicii nu se declar n
c) Similar, o prestare de servicii (s zicem de aceeai Declaraia recapitulativ privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare- 390
natur ca cele de mai sus) efectuate de o persoan im- menionat la art. 325 din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului ntrucat
pozabil romn ctre un beneficar stabilit n afara UE acest serviciu nu reprezinta un serviciu intracomunitar, existnd obligaia declarrii n
- nestabilit i nenregistrat n Romnia - nu se declar declaraia 394, cartuul E.
n D394).

34
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

PRECIZRI GENERALE REFERITOARE LA NUMRUL DE FACTURI

Coloana "Numr de facturi/borderouri de achiziii/file carnet de comercializare a produselor din sectorul agricol/contracte/alte
documente"de la lit. C, D, E, F - se nscrie numrul total al facturilor emise/primite/ numrul total al borderourilor de achiziii/numrul total al
filelor din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol primite/numrul total al contractelor ncheiate cu persoanele
fizice/numrul total al altor documente.

Prin excepie, n situaia n care n cuprinsul unei facturi emise/primite exist operaiuni cu cote de TVA diferite, la rubrica "numr de
facturi" se vor nscrie: valoarea 1 n dreptul operaiunii cu valoarea cea mai mare a TVA i valoarea 0 pentru restul operaiunilor; dac valoarea
TVA este aceeai pentru operaiunile respective, factura se va numerota o singur dat n dreptul cotei de TVA cea mai mare

n situaia n care n cuprinsul unei facturi emise pentru operaiuni pentru care se aplic taxarea invers (tip operaiune V) sunt cuprinse
mai multe bunuri/servicii prevzute la cartuul C, la rubrica "numr de facturi" se vor nscrie: valoarea 1 n dreptul operaiunii cu valoarea cea
mai mare a bazei impozabile i valoarea 0 pentru restul operaiunilor.

n situaia n care n cuprinsul unei facturi primite pentru operaiuni pentru care se aplic taxarea invers (tip operaiune C) sunt cuprinse
mai multe bunuri/servicii prevzute la lit.C, la rubrica "numr de facturi" se vor nscrie: valoarea 1 n dreptul operaiunii cu valoarea cea mai
mare a TVA i valoarea 0 pentru restul operaiunilor.

n situaia unei facturi cu valoare total zero, declaraia se valideaz prin nscrierea cifrei 1 la rubrica "numr de facturi",
respectiv a cifrei 0 la rubricile baza impozabila si TVA.

35
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul G.

_____________________________________________________________________________
| G. REZUMAT DECLARAIE | nr. total al bonurilor fiscale i valoarea total a ncasrilor
| TOTAL TOTAL TOTAL TOTAL | efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale,
| NR. BONURI NCASRI BAZ TVA*) | emise n perioada de raportare, inclusiv a ncasrilor prin intermediul
| FISCALE IMPOZABIL | bonurilor fiscale care ndeplinesc condiiile unei facturi simplificate,
indiferent dac au/nu au nscris codul de TVA al beneficiarului.
| _________ _________ _________ _________ | Nu vor fi incluse n acest cartu bonurile fiscale pentru care au fost
| NCASRI N PERIOADA DE | | | | | | | || emise facturi conform art. 319 din Codul fiscal;
| RAPORTARE PRIN INTERMEDIUL |_________| |_________| |_________| |_________||
| AMEF***) INCLUSIV NCASRILE | valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de bunuri/
| PRIN INTERMEDIUL BONURILOR | prestrilor de servicii taxabile efectuate prin intermediul aparatelor
| FISCALE CARE NDEPLINESC | de marcat electronice fiscale i valoarea total a TVA aferent acestora,
| CONDIIILE UNEI FACTURI | defalcate pe cote de TVA
| SIMPLIFICATE INDIFERENT DAC |
| AU/NU AU NSCRIS CODUL DE |
| NREGISTRARE N SCOPURI DE | valoarea total a ncasrilor din activiti exceptate
| TVA AL BENEFICIARULUI (1) | de la obligaia utilizrii aparatelor de marcat electronice
fiscale conform prevederilor legale n vigoare (OUG nr.28/1999,
| ________ _________ _________ |
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare).
| NCASRI N PERIOADA DE RAPORTARE | | | | | ||
n situaia n care pentru aceste activiti au fost emise i facturi,
| EFECTUATE DIN ACTIVITI EXCEPTATE DE LA |________| |_________| |_________|| acestea se vor declara n cartuul corespunztor operaiunii
| OBLIGAIA UTILIZRII AMEF***) (2) CONFORM |
| PREVEDERILOR LEGALE N VIGOARE**) |
valoarea total a bazei impozabile aferent activitilor economice
| |
exceptate de la obligaia utilizrii aparatelor de marcat
| *) TVA defalcat pe cote: 20%, 19%, 9%, 5% |
electronice fiscale, conform prevederilor legale n vigoare la
| **) OUG NR. 28/1999 privind obligaia operatorilor economici de a utiliza | data aplicrii i valoarea total a TVA aferent acestora,
| aparate de marcat electronice fiscale, republicat, cu modificrile i | defalcate pe cote de TVA
| completrile ulterioare |
| ***) AMEF - aparate de marcat electronice fiscale |
|______________________________________________________________________________|

36
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

PRECIZARE:

Nu vor fi incluse n acest cartu bonurile fiscale pentru care au fost emise facturi conform art. 319 din Codul fiscal in perioada de raportare.
In situaia n care bonul fiscal i factura se emit n perioade fiscale diferite, acestea se vor declara fiecare la momentul emiterii .
Numrul de bonuri se declar cumulat, indiferent de cotele de TVA. Defalcat pe cote de TVA se declar totalul ncasarilor, respectiv baza
impozabil i TVA. n situaia n care pe acelai bon fiscal sunt operaiuni cu cote diferite de TVA, bonul va fi declarat o singur dat la rubrica "nr.
bonuri fiscale".

Referitor la ncasrile din perioada de raportare efectuate din activiti exceptate de la obligaia utilizrii aparatelor de marcat electronice fiscale
nscrise in cartuul G - 2, se aplic aceeai regul ca i la 1, n sensul c, dac sunt emise facturi, nu se vor mai raporta ncasrile aferente acestora.
Una dintre operaiunile exceptate de la obligaia utilizrii aparatelor electronice de marcat fiscale este ncasarea utilitilor. Facem precizarea c, atta
timp ct este emis o factur, aceasta va fi declarat n cartuul corespunztor (C - pentru persoane nregistrate n scopuri de TVA / D - persoane
nenregistrate n scopuri de TVA), fr a se mai declara la 2.

La cartuul G - 2, nu se declar n formularul 394 documente, ci numai valoarea ncasarilor lunare obinute din activiti exceptate de la
obligaia utilizrii aparatelor de marcat electronice fiscale.

Bonurile fiscale emise de o persoan impozabil ctre o alt persoan impozabil se declar la cartusul G - 1, ca numr total i valoare total a
ncasrilor efectuate prin intermediul AMEF, iar beneficiarul care a efectuat achiziii n baza bonurilor care ndeplinesc condiiile unei facturi
simplificate, va declara aceste documente la cartuul I Alte informaii, pct 1.5.

37
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Bonurile fiscale n care este reflectat contravaloarea unor taxe i impozite, se vor declara la 1 ca numr total de bonuri, cu precizarea c la
rubricile "Total ncasri/baz impozabil/TVA" se declar numai operaiunile taxabile din punct de vedere al TVA .

Exemplu: Dac o societate deine automate comerciale de ncarcare electronic a cartelelor de telefon prepltite (nu abonament) pentru care
ntocmete documentele centralizatoare prevzute la pct.93 din HG nr.1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015
privind Codul fiscal, aceasta va declara operaiunile menionate la cartuul G - 2, ntruct aceste operaiuni se ncadreaz n prevederile OUG nr.
28/1999, art. (2) lit. p care precizeaz: p) livrrile de bunuri sau serviciile efectuate prin automatele comerciale ce funcioneaz pe baz de
acceptatoare de bancnote sau monede i conin un sistem de contorizare electronic i/sau mecanic, ca parte integrat constructiv din automat, care s
permit nregistrarea, evidenierea i controlul sumelor ncasate, cu excepia livrrilor de produse energetice, astfel cum sunt definite n titlul VII din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.

Achiziiile de la furnizori - persoane impozabile nregistrate n scopuri de TVA, pe baza de documente tip "Bon cu valoare fix" cu TVA
sau "Bilet de cltorie cu trenul", nu se declar n D394.

38
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul H Rezumat declaraie.

_______________________________________________________________________________ Acest cartu se completeaz automat pe baza informaiilor cuprinse

n listele de detaliu din seciunea a 2-a i conine:
| |
1. numrul total al facturilor emise/primite n perioada
| NUMR DE BAZ TVA |
de raportare, defalcate pe cote de TVA, cu excepia celor pentru
| FACTURI IMPOZABIL 24% | care au fost emise/primite facturi simplificate;
| 20% | 2. valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor
| 19% | de bunuri/prestrilor de servicii taxabile efectuate, defalcat pe
| 9% | cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
| 5% | 3. valoarea total a TVA aferent livrrilor de bunuri/
| ________ _________ _________ | prestrilor de servicii taxabile efectuate, defalcat pe cote
| LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII | | | | | || de TVA (24%, 20%,19%, 9%, 5%);
| (L) |________| |_________| |_________|| 4. valoarea total a bazei impozabile aferent achiziiilor
| | de bunuri i servicii taxabile efectuate, inclusiv cele
________ _________ _________ | pentru care se aplic taxarea invers, precum i cele pentru
| ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII (A + C) | | | | | || care se aplic sistemul de TVA la ncasare defalcat pe
| |________| |_________| |_________|| cote de TVA (24%, 20%,19%, 9%, 5%);
5. valoarea total a TVA aferent achiziiilor de bunuri
| ________ _________ _________ |
i servicii taxabile efectuate, inclusiv cele pentru care se aplic
| ACHIZIII DE BUNURI I SERVICII (A) | | | | | ||
taxarea invers, precum i cele pentru care se aplic sistemul de TVA la
| |________| |_________| |_________|| ncasare, defalcat pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%).
_______________________________________________________________________________|
PRECIZARE: Cartuul H se completeaza automat,
numai cu nr. de facturi primite/emise, cumuland informatiile
de la cartusele C-F.

39
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul I Alte Informaii. valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii
| Baz impoz. TVA*) | pentru care s-au emis facturi simplificate care au nscris codul de nregistrare n scopuri
| 1. _________ _________ | de TVA al beneficiarului i valoarea total a TVA aferent acestora defalcat pe cote de TVA
| 1.1 Livrri de bunuri/prestri de servicii defalcate | | | || (24%, 20%, 19%, 9%, 5%)
| pe fiecare cot de TVA pentru care s-au emis facturi |_________| |_________||
| simplificate care au nscris codul de nregistrare n |
| scopuri de TVA al beneficiarului | valoarea total a bazei impozabile aferent livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii
Baz TVA*) | pentru care s-au emis facturi simplificate fr a avea nscris codul de nregistrare
| impozabil |
n scopuri de TVA al beneficiarului i pentru care nu au fost emise bonuri fiscale,
| _________ _________ |
| 1.2 Livrri de bunuri/prestri de servicii defalcate | | | || defalcat pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%)
| pe fiecare cot de TVA pentru care s-au emis facturi |_________| |_________||
| simplificate fr a avea nscris codul de |
| nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului i |
| pentru care nu s-au emis bonuri fiscale | valoarea total a bazei impozabile aferent achiziiilor de bunuri i servicii
| Baz TVA*) | pentru care s-au primit facturi simplificate de la persoane impozabile care
| impozabil | aplic sistemul normal de TVA i care au nscris codul de nregistrare n
| _________ _________ | scopuri de TVA al beneficiarului, defalcat pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%)
| 1.3 Achiziii de bunuri i servicii defalcate pe | | | ||
| fiecare cot de TVA pentru care s-au primit facturi |_________| |_________||
| simplificate de la persoane impozabile care aplic | valoarea total a bazei impozabile aferent achiziiilor de bunuri i servicii
| sistemul normal de TVA i care au nscris codul de | pentru care s-au primit facturi simplificate de la persoane impozabile
| nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului |
| Baz TVA*) | care aplic sistemul de TVA la ncasare i care au nscris codul de
| impozabil | nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului, defalcat pe
| _________ _________ | cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%)
| 1.4 Achiziii de bunuri i servicii defalcate pe | | | ||
| fiecare cot de TVA pentru care s-au primit facturi |_________| |_________||
| simplificate de la persoane impozabile care aplic | valoarea total a bazei impozabile aferent achiziiilor de bunuri i servicii pe
| sistemul de TVA la ncasare i care au nscris codul | ntru care s-au primit bonuri fiscale care ndeplinesc condiiile unei facturi i
| de nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului | mplificate i care au nscris codul de nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului,
Baz TVA*) defalcat pe cote de TVA (20%, 19%, 9%, 5%)
| impozabil |
| _________ _________ |
| 1.5 Achiziii de bunuri i servicii defalcate pe | | | || ATENIE!!!
| fiecare cot de TVA pentru care s-au primit bonuri |_________| |_________|| Facturile simplificate se nscriu numai la cartusul I, la pct.1.1 - 1.4,
| fiscale care ndeplinesc condiiile unei facturi |
fr a se declara la cartuele C - F.
| simplificate i care au nscris codul de nregistrare |
| n scopuri de TVA al beneficiarului |

40
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Completarea i depunerea declaraiei: Cartuul I Plaje de facturi. 2.1. contribuabilii vor completa plaja de facturi alocate prin decizie intern scris conform
| 2.1 Plaja de facturi alocate | prevederilor legale n vigoare privind documentele financiar-contabile; se exclud facturile alocate
| _______ _______ _______ ________ |
pentru operaiunile intracomunitare cu bunuri i servicii, import/export de bunuri i operaiuni
| de la seria |_______| numrul |_______| la seria |_______| numrul |________||
| din care : | neimpozabile n Romnia;
| 2.2 Numr total de facturi emise, n perioada de raportare, din plaja de |
| ___________ | 2.2. numr total de facturi emise n perioada de raportare prevzut la art.322 din Codul fiscal,
| facturi alocate: |___________| | de la seria nr. .../la seria nr. ..., din care:
| _______ _______ _______ ________ |
| de la seria |_______| numrul |_______| la seria |_______| numrul |________|| Plaja de numere pentru autofacturi, inclusiv cele emise pentru achiziii n regim
| din care: | special de la persoane fizice, se declar n formularul 394 la pct. 2.2.
| _______ _______ |
| - facturi stornate seria |_______| numrul |_______| | 2.2.1. seria i numrul facturilor stornate; factura stornat reprezint factura emis de
| _______ _______ | persoana impozabil, a crei valoare total este negativ;
| - facturi anulate seria |_______| numrul |_______| |
| Baz impoz. TVA*) | 2.2.2. seria i numrul facturilor anulate; factura anulat reprezint factura emis de
| _______ _______ _________ _________ |
| - autofacturare seria |_______| numrul |_______| |_________| |_________|| persoana impozabil, netransmis beneficiarului, operaiunile nscrise n aceasta
| | nefiind nregistrate n contabilitatea persoanei impozabile;
| - emise de persoana impozabil n calitate de beneficiar, n numele | PRECIZARE: Dac ntr-o lun vor fi anulate 5 facturi, iar 8 facturi vor fi stornate,
_______ _______ | in D394 vor fi completate 13 rnduri (5 facturi anulate si 8 facturi stornate), declarndu-se
| furnizorilor seria |_______| numrul |_______| | seria i numrul fiecrei facturi n parte.
| |
| 2.3 Numr total de facturi emise, n perioada de raportare, de beneficiari n|
| ___________ | 2.2.3. seria i numrul facturilor emise prin autofacturare, inclusiv baza impozabil i
| numele persoanei impozabile: |___________| | TVA aferente, defalcate pe fiecare cot (24%, 20%, 19%, 9%, 5%), cu excepia celor
| _______ _______ _______ ________ | emise de beneficiar n numele furnizorilor nscrise la pct. 2.2.4.
| de la seria |_______| numrul |_______| la seria |_______| numrul |________|| Informaiile privind autofacturarea nu vor fi declarate la alte rubrici din declaraie.
| ___________ _______ |
| Denumire i CUI beneficiar: |___________| |_______| |
2.2.4 seria i numrul facturilor emise de persoana impozabil n calitate de beneficiar,
| |
| 2.4 Numr total de facturi emise, n perioada de raportare, de teri n | n numele furnizorilor conform art. 319 alin.(18) din Codul fiscal.;
| ___________ |
| numele persoanei impozabile: |___________| | 2.3 numr total de facturi emise n perioada de raportare de ctre beneficiari, n numele
| _______ _______ _______ _______ | persoanei impozabile, conform art.319 alin.(18) din Codul fiscal, seria i numrul de ordine
| de la seria |_______| numrul |_______| la seria |_______| numrul |_______| | al acestora, precum i denumire i CUI beneficiari;
| |
| ___________ _______ |
|Denumire i CUI ter: |___________| |_______| | 2.4 numr total de facturi emise n perioada de raportare de ctre teri, n numele
persoanei impozabile, conform art. 319 alin.(19) din Codul fiscal, seria i numrul
de ordine al acestora, precum i denumire i CUI teri
41
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

PRECIZARE:

Plaja de facturi nscris la pct. 2.1 este cea alocat prin decizie, conform prevederilor OMFP nr. 2634/2015 unde, n funcie de modul n care a
fost alocat, se poate meniona doar numrul primului document alocat, condiii n care declaraia 394 se valideaz.

Exemplul nr. 1 Exemplul nr. 2

Persoana impozabil A a alocat la nceputul anului o plaj de facturi de la seria La data de 1 octombrie 2016, persoana impozabil B
A nr.1 pn la seria A nr.100, ce va fi nscris la pct. 2.1. n prima perioad de are dou plaje de facturi rmase neutilizate din plajele
raportare a emis facturi de la seria A nr.1 la seria A nr. 25, pe care le va nscrie la de facturi alocate, pe care le va declara la pct.2.1,
pct.2.2. respectiv: de la seria A nr.80 la seria A nr.100 i de la
n urmtoarele perioade de raportare se va nscrie la pct.2.1, plaja de facturi seria X nr.78 la seria X nr.100. Pentru luna octombrie, la
alocate de la seria A nr.1 pn la seria A nr.100, pn la utilizarea complet a acesteia. pct.2.2 vor fi nscrise facturile emise din plajele de
Excepie: pentru anul 2016, contribuabilii vor declara la pct.2.1 numai plaja de facturi neutilizate, astfel: de la seria A nr.80 la seria A
facturi rmas neutilizat din plaja de facturi alocat la nceputul anului prin decizie nr.85 i de la seria X nr. 78 la seria X nr. 90.
intern.

42
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Exemplul nr. 3 Exemplul nr. 4

Dac ntr-o perioad de raportare persoana impozabil anuleaz un numr de 5 Dac persoana impozabil a alocat plaja de facturi de
facturi, iar alte 8 facturi vor fi stornate, in D394 vor fi completate 13 rnduri (5 la nr.1 la nr. 20, iar facturile nr.10 i nr.15 sunt utilizate
facturi anulate si 8 facturi stornate), declarndu-se seria i numrul fiecrei pentru operaiuni care nu se efectueaz pe teritoriul
facturi n parte. Romniei, se vor declara la rubrica de facturi emise (la
pct.2.2) numai facturile de la nr.1 la 9, 11 - 14, 16 -20.

PRECIZARE:
n situaia n care anul fiscal este diferit de anul calendaristic, la punctul 2.1 se va declara decizia emis conform prevederilor OMFP nr
2634/2015, lit. A, pct.24 care precizeaz, entitile vor emite proceduri proprii de stabilire i/sau alocare de numere ori serii, dup caz, prin
care se va meniona, pentru fiecare exerciiu financiar, care este numrul sau seria de la care se emite primul document.
n cazul n care din plaja de numere alocate, la sfritul anului au rmas documente neutilizate, se poate proceda astfel:
-plaja de numere neutilizat se anuleaz, declarndu-se la rndul 2.2 - facturi anulate;
-plaja de numere neutilizat se reporteaz n anul urmtor, declarandu-se la rndul 2.1- plaja de facturi alocate.
Dac o societate emite numai facturi simplificate, conform prevederilor art. 319, alin.(21) din Legea nr 227/2015, acestea nu vor fi declarate la
rndul 2.1 plaja de facturi alocate.
n situaia unui contribuabil nerezident, n cazul caruia decizia de alocare a plajelor de facturi se emite de ctre societatea "mam" rezident n
alt stat, plajele de numere declarate la pct. 2.1- plaja de facturi alocate trebuie s coincid cu cele declarate la pct. 2.2 - facturi emise.

ATENIE !

Declaraia 394 se valideaz i n condiiile n care plaja de numere este exclusiv numeric, precum i dac la pct. 2.1 se completeaz numai
numrul de nceput al plajei alocate prin decizia anual, emis conform prevederilor OMFP nr. 2634/2015.

43
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Completarea i depunerea declaraiei. Cartuul I Alte Informaii (Sume solicitate la rambursare)

___________________________________________________________________________
|
| 3. n cazul n care soldul sumei negative nregistrate n decontul de TVA |
| aferent perioadei de raportare este solicitat la rambursare, se vor selecta | PRECIZARE:
| datele cu privire la natura operaiunilor din care provine acesta: |
| ____________________________________ __________________________________ | Chiar dac n perioada de raportare persoana
| | Achiziii de bunuri i | | | Livrri de bunuri imobile | || impozabil nregistreaz TVA de plat, dar nregistreaz
| | servicii legate direct de | | |____________________________|_____|| sold negativ al TVA din perioadele anterioare, sold ce este
| | bunurile imobile din | | | Livrri de bunuri, cu | || solicitat la rambursare n perioada de raportare, se va bifa
| | urmtoarele categorii: | | | excepia bunurilor imobile:| || csua/csuele corespunztoare fiecrei operaiuni n parte.
| |______________________________|_____| | |_____||
n cazul grupurilor fiscale unice, se va depune
| | a) parcuri eoliene | | | a) cu cota de TVA 24% | ||
D394 de ctre fiecare membru al grupului, fr completarea pct.3
| |______________________________|_____| |____________________________|_____|| de la litera I. Acest punct va fi completat numai de catre
| | b) construcii rezideniale | | | b) cu cota standard de TVA | || reprezentantul grupului dac prin decontul de TVA consolidat
| |_____________________________ |_____| | 20% |_____|| se solicit rambursarea soldului negativ al TVA.
| | c) cldiri de birouri | | | c) cu cota de TVA 19% | ||
| |_____________________________ |_____| |____________________________|_____||
| | d) construcii industriale | | | d) cu cota redus de TVA 9%| ||
| |______________________________|_____| |____________________________|_____||
| | e) altele | | | e) cu cota redus de TVA 5%| ||
| |______________________________|_____| |____________________________|_____||
| | Achiziii de bunuri, cu | | | Livrri de bunuri scutite | ||
| | excepia celor legate direct | | | de TVA | ||
| | de bunuri imobile: |_____| | __________________________ |_____||
| | | | | | ||
| | a) cu cota de TVA 24% | | | Livrri de bunuri/prestri | ||
| |______________________________|_____| | de servicii pentru care se| ||
| | b) cu cota standard de TVA | | | aplic taxarea invers | ||
| | 20% |_____| | ______________________ |_____||
| | c) cu cota de TVA 19% | | | Prestri de servicii: | ||

44
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

| |______________________________|_____| | | ||
| | d) cu cota redus de TVA 9% | | | a)cu cota de TVA 24% | ||
| |___________________________ |_____| |_ _ |_____||
| | e) cu cota redus de TVA 5% | | | b)cu cota standard de TVA | ||
| |______________________________|_____| | 20% | ||
| | Achiziii de servicii, cu | | | c)cu cota de TVA 19% | ||
| | excepia celor legate direct | | |____________________________|_____||
| | de bunuri imobile: | | | d)cu cota redus de TVA 9% | ||
| |______________________________|_____| |____________________________|_____||
| | a) cu cota de TVA 24% | | | e)cu cota redus de TVA 5% | ||
| |______________________________|_____| |____________________________|_____||
| | b) cu cota standard de TVA | | | | ||
| | 20% |_____| | Prestri de servicii | ||
| | c) cu cota de TVA 19% | | | scutite de TVA | ||
| |______________________________|_____| |____________________________|_____||
| | d) cu cota redus de TVA 9% | | | | ||
| |______________________________|_____| | Livrri intracomunitare de | ||
| | e) cu cota redus de TVA 5% | | | bunuri | ||
| |______________________________|_____| |____________________________|_____||
| | Importuri de bunuri | | | Prestri intracomunitare de| ||
| |______________________________|_____| | servicii |_____||
| | Achiziii imobilizri | | | Exporturi de bunuri | ||
| | necorporale |_____| |____________________________|_____||
| | Livrri imobilizri | ||
| | necorporale |_____||
| | | ||
| | Persoana impozabil nu a | ||
| | efectuat livrri de bunuri/| ||
| | prestri servicii n | ||
| | perioada de raportare | ||
| | | ||

45
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Completarea i depunerea declaraiei. Cartuul I Alte Informaii (Operaiuni - TVA ncasare)

___________________________________________________________________________
| 4. Date aferente operaiunilor desfurate de ctre persoana impozabil care | 4.1. valoarea total a TVA deductibil aferent facturilor achitate n
| aplic sistemul normal de TVA | perioada de raportare,indiferent de data n care acestea au fost primite
| Valoare TVA*) | de la persoane impozabile care aplic sistemul de TVA la ncasare
| ______________ | defalcat pe fiecare cot de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
PRECIZARE:n momentul primirii unei facturi, aceasta
| 4.1 TVA deductibil aferent facturilor achitate n perioada |______________||
va fi declarat n cartusele C - F, indiferent de exigibilitatea
| de raportare indiferent de data n care acestea au fost |
acesteia, iar la pct.4 se va declara numai valoarea TVA aferent
| primite de la persoane impozabile care aplic sistemul de | facturilor achitate n perioada de raportare.
| TVA la ncasare,defalcat pe fiecare cot de TVA |
| |
| 5. Date aferente operaiunilor desfurate de ctre persoana impozabil care | 5.1. valoarea total a TVA colectat aferent facturilor
| aplic sistemul de TVA la ncasare | ncasate n perioada de raportare, indiferent de data la care
acestea au fost emise de ctre persoana impozabil care
| Valoare TVA*) |
aplic sistemul de TVA la ncasare, defalcat pe fiecare cot de TVA
| ______________ |
(24%, 20%, 19%, 9%, 5%)
| 5.1 TVA colectat aferent facturilor ncasate n perioada |______________||
| de raportare indiferent de data la care acestea au fost |
5.2. valoarea total a TVA deductibil aferent facturilor
| emise de ctre persoana impozabil care aplic sistemul TVA |
achitate n perioada de raportare, indiferent de data n care acestea
| la ncasare,defalcat pe fiecare cot de TVA | au fost primite de la persoane impozabile care aplic sistemul normal
| Valoare TVA*) | de TVA, defalcat pe fiecare cot de TVA
| ______________ | (24%, 20%, 19%, 9%, 5%)
| 5.2 TVA deductibil aferent facturilor achitate n perioada |______________||
| de raportare indiferent de data n care acestea au fost primite |
5.3. valoarea total a TVA deductibil aferent facturilor
| de la persoane impozabile care aplic sistemul normal de TVA, | achitate n perioada de raportare, indiferent de data n care acestea
| defalcat pe fiecare cot de TVA | au fost primite de la persoane impozabile care aplic sistemul de
| Valoare TVA*)| TVA la ncasare, defalcat pe fiecare cot de TVA (24%, 20%, 19%,
______________ | 9%, 5%)
| 5.3 TVA deductibil aferent facturilor achitate n perioada |______________||
| de raportare indiferent de data n care acestea au fost |
| primite de la persoane impozabile care aplic sistemul de |
| TVA la ncasare, defalcat pe fiecare cot de TVA |

46
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Completarea i depunerea declaraiei. Cartuul I Alte Informaii (Regimul Special)

___________________________________________________________________________
| 6. TVA colectat aferent marjei de profit din perioada de raportare |
| indiferent de data la care au fost efectuate operaiunile de ctre |
| persoanele impozabile care aplic regimul special pentru ageniile de | 6.1. persoana impozabil care aplic regimul special pentru ageniile
| turism, pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i | de turism va completa baza de impozitare a serviciului unic constituit
| antichiti | din marja de profit, exclusiv taxa, care se determin ca diferen ntre
| | suma total care va fi pltit de cltor, fr tax, i costurile ageniei
| 6.1 Persoanele impozabile care aplic regimul special pentru | de turism, inclusiv taxa, aferente livrrilor de bunuri i prestrilor de
| ageniile de turism, vor completa: | servicii n beneficiul direct al cltorului, n cazul n care aceste livrri
| | i prestri sunt realizate de alte persoane impozabile i TVA aferent
| Suma total Costurile Marja TVA |
| pltit de cltor ageniei de de profit |
| turism |
6.2. persoana impozabil care aplic regimul special pentru bunurile
| ___________ _______________ __________ ___________ |
second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti va completa
| | | | | | | | | | marja profitului ca diferen dintre preul de vnzare aplicat de persoana
| |___________| | | | | |___________| | impozabil revnztoare i preul de cumprare i TVA aferent
| |
| 6.2 Persoanele impozabile care aplic regimul special pentru |
| bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichii | PRECIZARE:
| vor completa: | n cazul n care o societate efectueaz livrri n regim special
| | ( exemplu: second hand) , cu marja negativ aceasta se va
| Pre de Pre de Marja TVA | declara n declaraia 394 la cartuele C-F n funcie de tipul
| vnzare cumprare de profit | partenerului, iar marja chiar dac este negativ se declara
| __________ ___________ __________ ___________ | la cartuul I Alte informaii pct.6.2.
| | | | | | | | | | Declaraia se valideaza i dac marja de profit este 0.
| |__________| |___________| |__________| |___________| |
______________________________________________________________________________

47
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Completarea i depunerea declaraiei. Cartuul I Alte Informaii (List Activiti)

_____________________________________________________________________________
| |
| 7. n situaia n care ai desfurat, n perioada de raportare, activiti | 7. n situaia n care persoana impozabil a desfurat n perioada
| dintre cele nscrise n list vei selecta activitatea corespunztoare i | de raportare activitate/activiti definit/definite conform listei
| vei nscrie valoarea livrrilor/prestrilor, precum i TVA aferent | disponibile pe portalul ANAF (list ce poate fi actualizat),
| |
indiferent de activitatea preponderent efectiv desfurat
| List Valoarea livrrilor/ Valoare TVA*) | n perioada de raportare, declarat la Seciunea 1, lit.A,
| activiti prestrilor | se vor completa valoarea livrrilor de bunuri/prestrilor
| __________ ___________ ______________ | de servicii fr TVA, precum i TVA aferent, defalcate pe
| |__________| |___________| |______________|| cote (24%, 20%, 19%, 9%, 5%).
| |
| *) TVA defalcat pe cote: 24%, 20%,19%, 9%, 5% |
|______________________________________________________________________________|
La data intrrii n vigoare a prezentului ordin, aceast list cuprinde urmtoarele activiti:
1071 Cofetrie i produse de patiserie
4520 Spltorie auto
4730 Comer cu amnuntul al carburanilor pentru autovehicule n magazine specializate
4776 Comer cu amnuntul al florilor, plantelor i seminelor
4776 Comer cu amnuntul al animalelor de companie i a hranei pentru acestea, n magazine
specializate
4932 Transporturi cu taxiuri
5510 Hoteluri
5510 Pensiuni turistice
5610 Restaurante
5630 Baruri i activiti de servire a buturilor
812 Activiti de curenie
9313 Activiti ale centrelor de fitness
9602 Activiti de coafura i de nfrumuseare
9603 Servicii de pompe funebre
Lista de mai sus va fi actualizat prin formularul electronic 394 pus la dispoziia contribuabililor n mod gratuit.

48
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

Completarea i depunerea declaraiei. Cartuul I: ntocmit i opiune

Subsemnatul, _______________, n calitate de reprezentant legal|__________|
declar, sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, c datele din aceast declaraie sunt corecte i
complete, iar persoana care a ntocmit prezenta declaraie este:
Se completeaza functia/calitatea reprezentantului legal
Se preia automat din cartusul B.
denumire CUI calitate
_ _________ _______ ________
- persoan juridic |_| |_________| |_______| |________|
funcia n cadrul
persoanei alt
nume i prenume CNP/NIF impozabile calitate

_ _______________ _______ ____________ _________

- persoan fizic |_| |_______________| |_______| |____________| |_________|
Se preia automat din cartusul B.

De asemenea, subsemnatul ___________________, n calitate de reprezentant

____________
legal |____________|, declar: Se preia automat de mai sus
_______
1. sunt de acord ca, pentru anul fiscal |_______|, n sensul prevederilor art. 11 alin. (3) lit. d) din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedur fiscal, datele nscrise n prezenta declaraie referitoare la tranzaciile derulate
cu fiecare persoan impozabil (client/furnizor) nregistrat n scopuri de TVA s fie consultate de ctre aceasta prin
intermediul aplicaiei informatice pus la dispoziie de ANAF.
_ _
DA |_|*) NU |_| _______
2. sunt de acord cu schimbarea opiunii, astfel ca pentru anul fiscal|_______| n sensul prevederilor art. 11 alin. (3)
lit. d) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, datele nscrise n prezenta declaraie referitoare la
tranzaciile derulate cu fiecare persoan impozabil (client/furnizor) nregistrat n scopuri de TVA s fie consultate
de ctre aceasta prin intermediul aplicaiei informatice pus la dispoziie de ANAF.
DA |_|*)

49
 GHID DE COMPLETARE
A DECLARAIEI 394
INFORMATIVE

PRECIZARE:

n cazul n care declaraia este ntocmit de:

- persoana juridic, se vor completa denumirea, CUI i calitatea acesteia;

- persoana fizic, se vor completa numele i prenumele, CNP/NIF, funcia n cadrul persoanei impozabile, alt calitate n afara persoanei
impozabile.

Datele nscrise n declaraie referitoare la tranzaciile derulate cu fiecare persoan impozabil (client/furnizor) nregistrat n scop de TVA pot fi
consultate de ctre aceasta prin intermediul aplicaiei informatice puse la dispoziie de ANAF i cu acordul persoanei impozabile care depune
declaraia.
Acordul va fi dat n prima declaraie depus de persoana impozabil i va fi valabil pentru toate declaraiile informative 394 pentru care
exist obligativitatea depunerii n anul fiscal menionat, fr a avea posibilitatea schimbrii opiunii.
n cazul n care persoana impozabil nu i-a exprimat acordul, aceasta are posibilitatea schimbrii opiunii n cursul anului. Astfel, persoana
impozabil va bifa n mod corespunztor csua corespunztoare schimbrii opiunii.
n situaia n care persoana impozabil nu i-a exprimat acordul prin nicio declaraie informativ depus pe parcursul anului, aceasta nu va
putea consulta datele nscrise de parteneri n declaraiile informative 394, referitoare la tranzaciile bilaterale, indiferent de opiunea acestora.

Informaiile rezultate din declaraie pot face obiectul analizei de risc conform prevederilor din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur fiscal.

50
DIRECIA GENERAL DE INFORMAII FISCALE
2016

www.anaf.ro