Ghid Practic Pentru Intocmirea Noului Formular D394 PDF

Ghid practic pentru
intelegerea si intocmirea
Noului formular D394
Declaratie informativa privind

livrarile/prestarile si achizitiile efectuate
pe teritoriul national de persoanele
inregistrate in scopuri de TVA
.
Ghid practic pentru intelegerea si intocmirea noului formular D394
Cuprins
Generalitati....................................................................................................................................... 5
1. Scurta prezentare a obligatiilor declarative ............................................................................. 6
2. Tipuri de operatiuni de raportat in formularul 394.................................................................. 7
3. Documente care fac obiectul formularului 394 ....................................................................... 9
I. Date introductive......................................................................................................................... 10
II. Sectiunea A - Date de identificare a contribuabilului ................................................................ 11
III. Sectiunea B - Date de identificare a reprezentantului fiscal / legal / imputernicit .................. 12
IV. Sectiunea C - Operatiuni realizate cu persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in
Romania .............................................................................................................................................. 13
1. Rezumat declaratie - numarul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA in
Romania, incluse in declaratie ........................................................................................................ 13
2. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri / prestari de servicii .................................................. 14
3. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri / prestari de servicii pentru operatiuni derulate in
regim special.................................................................................................................................... 15
4. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii de la persoane impozabile care aplica
sistemul normal de TVA .................................................................................................................. 16
5. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii de la persoane impozabile care aplica
sistemul de TVA la incasare ............................................................................................................. 17
6. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii supuse regimului special ........................ 18
7. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa ....... 19
8. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa ..... 20
9. Lista operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national - Sectiunea C ............................ 21
V. Sectiunea D - Operatiuni realizate cu persoane neinregistrate in scopuri de TVA in Romania 26
1. Rezumat declaratie - numarul persoanelor neinregistrate in scopuri de TVA incluse in
declaratie ......................................................................................................................................... 26
2. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri/prestari de servicii catre persoane neinregistrate in
scopuri de TVA in Romania ............................................................................................................. 27
3. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri / prestari de servicii pentru operatiuni derulate in
regim special, catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA in Romania ................................. 28
4. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii de la persoane neimpozabile ................. 29
5. Lista operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national - Sectiunea D............................ 30
.
2
Material editat de TheExperts (www.theexperts.ro)
.
VI. Sectiunea E - Operatiuni realizate cu persoane impozabile nestabilite in Romania care sunt
stabilite in alt Stat Membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de
TVA in Romania ................................................................................................................................... 33
1. Rezumat declaratie - numarul persoanelor impozabile nestabilite in Romania care sunt
stabilite in alt Stat Membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de
TVA in Romania ............................................................................................................................... 33
2. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri / prestari de servicii catre persoane impozabile
nestabilite in Romania care sunt stabilite in alt stat membru, neinregistrate si care nu sunt
obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania ............................................................... 34
3. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri / prestari de servicii (regim special) catre persoane
impozabile nestabilite in Romania care sunt stabilite in alt stat membru, neinregistrate si care nu
sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania....................................................... 35
4. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii de la persoane impozabile nestabilite in
Romania care sunt stabilite in alt stat membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se
inregistreze in scopuri de TVA in Romania...................................................................................... 36
5. Lista operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national - Sectiunea E ............................ 37
VII. Sectiunea F - Operatiuni realizate cu persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt
obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul UE...................... 41
1. Rezumat declaratie - numarul persoanelor impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate
sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene ........ 41
neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite
pe teritoriul Uniunii Europene ........................................................................................................ 42
3. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri / prestari de servicii (regim special) catre persoane
impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania,
nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene ...................................................................................... 43
4. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii efectuate pentru care se aplica taxarea
inversa ............................................................................................................................................. 44
5. Lista operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national - Sectiunea F ............................ 45
VIII. Sectiunea G - Incasari realizate cu bonuri fiscale, facturi simplificate, alte incasari pentru
care nu exista obligatia emiterii bonurilor fiscale............................................................................... 48
1. Rezumat declaratie - Incasari realizate cu bonuri fiscale, facturi simplificate, alte incasari
pentru care nu exista obligatia emiterii bonurilor fiscale ............................................................... 48
2. Lista operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national - Sectiunea G............................ 49
IX. Rezumat declaratie.................................................................................................................... 51
X. Alte informatii ............................................................................................................................ 52
XI. Plajele de facturi ........................................................................................................................ 54
XII. Informatii necesare in cazul solicitarii rambursarii TVA........................................................... 58
XIII. Informatii aferente TVA neexigibila dedusa pentru facturile achitate in perioada de
raportare ............................................................................................................................................. 60
.
3
.
XIV. Informatii cu privire la TVA neexigibila pentru persoanele care aplica sistemul de TVA la
incasare ............................................................................................................................................... 61
XV. Informatii oferite de persoanele impozabile care livreaza bunuri sau presteaza servicii -
regimul special .................................................................................................................................... 63
XVI. Informatii oferite de persoanele impozabile care realizeaza operatiuni specifice ................ 64
XVII - Asumarea raspunderii pentru intocmirea declaratiei .......................................................... 65
1. Declaratia administratorului cu privire la intocmire ............................................................. 65
2. Declaratia administratorului cu privire la corectitudinea informatiei si acordul pentru
interogarea datelor raportate ......................................................................................................... 66
.
4
.
Generalitati
Ordinul nr. 3769/2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe

teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si
continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul
national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA, modificat de 3 ori de-a lungul anului 2016
impune completarea integrala a formularului pentru perioada de raportare care incepe la data de
1 Octombrie 2016.
Scurt istoric al noului formular D394

Prevazuta initial pentru primul trimestru al anului 2016, completarea integrala a fost amanata
pentru data de 1 Iulie (modificare adusa prin Ordinul 1105 / 2016) si, ulterior, aplicarea
prevederilor referitoare la noul formular s-a defalcat (Ordinul 2264/2016) astfel:
a) pentru perioada 1 iulie 2016 - 30 septembrie 2016, declaratia urma a se completa numai
pentru operatiunile desfasurate cu persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania
si se completeaza informatiile din cartusele A-C din anexa nr. 1;
b) incepand cu data de 1 octombrie 2016, declaratia se va completa integral, pentru toate
operatiunile efectuate pe teritoriul national."
Mai tarziu, o noua modificare a ordinului (Ordinul 2328/2016) a schimbat termenul pentru
depunerea declaratiei, astfel:
"Declaratia (...) se depune la organul fiscal competent, pana in data de 30 inclusiv a lunii
urmatoare incheierii perioadei de raportare. In cazul in care perioada de raportare este luna
calendaristica, termenul de depunere a declaratiei pentru luna ianuarie este pana la data de 28,
respectiv 29 februarie, dupa caz."
Astfel, pentru perioada de raportare care incepe la 1 Octombrie 2016, completarea formularului
trebuie efectuata integral, cu toate informatiile solicitate de ordin.
Prezentul ghid are drept scop urmatoarele:

determinarea documentelor care constituie baza pentru completarea formularului 394;
determinarea datelor si a informatiilor care se raporteaza in formularul 394;
stabilirea informatiilor necesare pentru a asigura intocmirea corecta si completa a noului
formular D394.
Completarea declaratiei se poate face in doua moduri, respectiv:

prin utilizarea softului A (fisier .pdf). De acest fisier ne vom folosi pentru a detalia
continutul noului formular si pentru a exemplifica modalitatea de intocmire. In acest caz
toate informatiile din prezentul material vizeaza completarea declaratiei.
pe baza datelor exportate din aplicatia informatica (fisier .xml care urmeaza a se valida si
semna cu ajutorul softului J - aplicatia DUK). In acest al doilea caz, prezentul material serveste
ca baza documentara privind informatiile si datele care trebuie raportate, operatiunile care
trebuie sa se regaseasca in cuprinsul formularului si operatiunile la care se face referire.
Modul de reflectare in contabilitate depinde insa de solutia adoptata de dezvoltatorul
aplicatiei informatice, respectandu-se conditiile impuse de acesta pentru a asigura exportul
corect si complet al datelor necesare intocmitii declaratiei conform prevederilor legale.
.
5
.
1. Scurta prezentare a obligatiilor declarative
Declaratia se va depune:
numai de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, pentru
bunurile livrate / serviciile prestate precum si pentru achizitiile de bunuri sau servicii.
indiferent daca in perioada de raportare exista sau nu date de raportat;
numai pentru operatiunile impozabile realizate in Romania si taxabile cu cota prevazuta de
Codul fiscal;
pentru orice operatiune taxabila pentru care este emisa o factura, inclusiv pentru avansuri,
precum si pentru operatiunile la care se aplica sistemul TVA la incasare, pentru operatiunile
pentru se aplica taxarea inversa sau pentru autofacturi; se vor include facturile simplificate
sau bonurile fiscale emise.
Continutul declaratiei, depunere si corectare

1. Declaratia trebuie sa contina facturile care au fost primite in perioada de raportare, inclusiv
cele care au inscrisa mentiunea "taxare inversa" sau "TVA la incasare", precum si borderourile de
achizitii de bunuri, filele din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol in cazul
achizitiilor efectuate de la persoane fizice si/sau contracte incheiate cu persoane fizice. De
asemenea, in declaratie se inscrie valoarea totala a facturilor simplificate si a bonurilor fiscale care
indeplinesc conditiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) si (21)
din Codul fiscal, daca au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului.
2. Declaratia se depune la organul fiscal competent pana in data de 30 inclusiv a lunii urmatoare
incheierii perioadei de raportare. In cazul in care perioada de raportare este luna calendaristica,
termenul de depunere a declaratiei pentru luna ianuarie este pana la data de 28, respectiv 29
februarie, dupa caz."
3. Declaratia se va depune inclusiv daca in perioada de raportare nu au fost realizate operatiuni

de natura celor care fac obiectul declaratiei.
4. In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor
omisiuni/erori in datele declarate, aceasta trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata
cu operatiunile care necesita modificarea si/sau operatiunile care nu au fost declarate, declaratie
care inlocuieste declaratia informativa depusa initial. Nu vor face obiectul redepunerii declaratiei
facturile primite de persoana impozabila in alta perioada de raportare fata de data emiterii
acestora de catre furnizori.
.
6
.
2. Tipuri de operatiuni de raportat in formularul 394
Urmatoarele tipuri de operatiuni se vor raporta prin formularul 394:

Livrari de bunuri / prestari de servicii (L), pentru care au fost emise facturi, cu exceptia
facturilor simplificate;
Livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate pentru care se aplica taxarea inversa (V);
Achizitii de bunuri si servicii (A) - achizitii de bunuri/servicii pentru care au fost primite
facturi, cu exceptia facturilor simplificate;
Achizitii de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa (C);
Achizitii de bunuri si servicii pentru care se aplica sistemul de TVA la incasare (AI) - au fost
primite facturi cu TVA la incasare;
Livrari de bunuri / prestari de servicii derulate in regim special*(LS) - livrari de
bunuri/prestari de servicii pentru care au fost emise facturi de catre persoanele impozabile
care aplica regimul special pentru agentiile de turism, bunurile second - hand, opere de arta,
obiecte de colectie si antichitati;
Achizitii de bunuri si servicii derulate in regim special* (AS) - achizitii de bunuri si servicii
pentru care au fost primite facturi de la persoanele impozabile care aplica regimul special
pentru agentiile de turism, bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si
antichitati;
Achizitii de bunuri si servicii de la persoane neimpozabile (N) - achizitii de bunuri/servicii
pentru care au fost primite facturi/borderouri de achizitii/file din carnetele de comercializare
a produselor din sectorul agricol de la persoane neinregistrate in scopuri de TVA/contracte
incheiate cu persoane fizice;
Incasari efectuate prin intermediul bonurilor fiscale (I1) - incasari efectuate prin
intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale;
Incasari efectuate in cadrul unor activitati care nu implica obligatia utilizarii caselor de
marcat electronice fiscale** (I2) - incasari efectuate din activitati exceptate de la obligatia
utilizarii aparatelor electronice de marcat fiscal, conform prevederilor legale in vigoare
(Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile
ulterioare).
*
In aceasta categorie sunt incluse: operatiunile realizate conform regimului special de catre agentiile de turism,
pentru bunuri second hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati.
**
Se face referire la activitatile care reprezinta exceptii de la obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice
fiscale:
a) comertul ocazional cu produse agricole din productie proprie efectuat de catre producatorii agricoli individuali,
autorizati in conditiile legii, in piete, targuri, oboare sau in alte locuri publice autorizate;
b) vanzarea de ziare si reviste prin distribuitori specializati;
c) transportul public de calatori in interiorul unei localitati pe baza de bilete sau abonamente tiparite conform legii,
precum si cu metroul;
d) activitatile pentru care incasarile se realizeaza pe baza de bonuri cu valoare fixa tiparite conform legii - bilete de
acces la spectacole, muzee, expozitii, targuri si oboare, gradini zoologice si gradini botanice, biblioteci, locuri de parcare
pentru autovehicule, bilete de participare la jocuri de noroc si altele similare;
e) activitatile de asigurari si ale caselor de pensii, precum si activitatile de intermedieri financiare, inclusiv activitatile
auxiliare acestora. Nu sunt exceptate activitatile de schimb valutar cu numerar si substituite de numerar pentru
persoane fizice, altele decat operatiunile efectuate de punctele de schimb valutar din incinta institutiilor de credit,
apartinand acestor institutii;
f) activitatile desfasurate ca profesii libere sub toate formele de organizare care nu implica crearea unei societati
comerciale;
.
7
.
g) vanzarea obiectelor de cult si serviciile religioase prestate de institutiile de cult;

h) comertul cu amanuntul prin comis-voiajori, precum si prin corespondenta, cu exceptia livrarilor de bunuri la
domiciliu efectuate de magazine si unitatile de alimentatie publica, pe baza de comanda;
i) serviciile de instalatii, reparatii si intretinere a bunurilor, efectuate la domiciliul clientului;
j) vanzarea pachetelor de servicii turistice sau de componente ale acestora de catre agentiile de turism, definite
potrivit legii;
k) incasarea contravalorii energiei electrice si termice, a gazelor naturale, a apei si canalizarii, a serviciilor de
telefonie, inclusiv de telefonie mobila, de posta si curier, de salubritate, de televiziune, inclusiv prin cablu, de internet;
l) efectuarea lucrarilor de constructii, reparatii, amenajari si intretinere de locuinte;
m) serviciile de transport feroviar public de calatori in trafic intern si international, prestate de societati comerciale
persoane juridice romane, pe baza de bilete sau abonamente tiparite conform legii;
n) activitatile de jocuri de noroc desfasurate cu mijloace tehnice de joc ce functioneaza pe baza acceptatoarelor de
bancnote sau monede;
o) serviciile de parcari auto a caror contravaloare se incaseaza prin automate ce functioneaza pe baza
acceptatoarelor de bancnote sau monede;
p) livrarile de bunuri sau serviciile efectuate prin automatele comerciale ce functioneaza pe baza de acceptatoare
de bancnote sau monede si contin un sistem de contorizare electronic si/sau mecanic, ca parte integrata constructiva
din automat, care sa permita inregistrarea, evidentierea si controlul sumelor incasate, cu exceptia livrarilor de produse
energetice, astfel cum sunt definite in titlul VII din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si
completarile ulterioare;
q) comertul de tip cash and carry desfasurat de comerciantii care vand marfuri prin sistemul de autoservire catre
persoane fizice inregistrate in baza de date a vanzatorului, in scopul utilizarii acestora ca produse consumabile.
.
8
.
3. Documente care fac obiectul formularului 394
Documentele care, inregistrate in contabilitate vor face obiectul declaratiei 394:

facturi fiscale (cu TVA, emise / primite; in regim normal de TVA sau in regim de TVA la
incasare), inclusiv autofacturile*;
facturi fara TVA;
facturile simplificate si bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate**
***
;
borderouri de achizitie;
file ale carnetului de comercializare a produselor din sectorul agricol;
numar de contracte incheiate pentru produsele din sectorul agricol;
bonurile fiscale emise;
alte documente utilizate pentru incasare (chitante)
*
Potrivit codului fiscal, pentru urmatoarele situatii:
- in cazul desfiinarii totale sau pariale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, inainte de
efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi in avans;
- in cazul refuzurilor totale sau pariale privind cantitatea, calitatea ori preurile bunurilor livrate sau ale serviciilor
prestate, precum i in cazul desfiinarii totale ori pariale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca
urmare a unui acord scris intre pari sau ca urmare a unei hotarari judecatoreti definitive/definitive i irevocabile, dupa
caz, sau in urma unui arbitraj;
- in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele i celelalte reduceri de pre prevazute la art. 286 alin. (4) lit. a) sunt
acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;
- in cazul in care cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin
facturare.
daca furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii nu emite factura de corecie, beneficiarul trebuie sa emita o
autofactura in vederea ajustarii taxei deductibile, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care au
intervenit evenimentele de mai sus.
**
Facturile emise in sistem simplificat trebuie sa conina cel puin urmatoarele informaii:
a) data emiterii;
b) identificarea persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
c) identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate;
d) suma taxei colectate sau informaiile necesare pentru calcularea acesteia;
e) in cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factura in conformitate cu prevederile alin. (2), o referire
specifica i clara la factura iniiala i la detaliile specifice care se modifica.
***
Situatia facturilor simplificate este tratata diferit in functie de natura operatiunii: livrare sau prestare respectiv
achizitie. In cazul livrarilor / prestarilor, nu are importanta daca pe facturile simplificate este sau nu inscris codul de
inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului. In cazul achizitiilor, facturile simplificate si bonurile fiscale care
indeplinesc conditiile unei facturi simplificate se declara numai daca au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al
beneficiarului.
.
9
.
I. Date introductive
Informatii specifice sectiunii Date introductive
In sectiunea Date introductive se vor declara:

Tip platitor (lunar / trimestrial / semestrial / anual);
Perioada de raportare (anul / luna). (de exemplu anul 2016 , luna 01 pentru ianuarie, 03
pentru trimestrul I, 06 pentru semestrul I, 12 pentru an)
Sistemul de TVA aplicabil (regimul normal de TVA / sistemul de TVA la incasare)
Informatii despre realizarea de operatiuni in perioada de raportare (DA / NU)
.
10
.
II. Sectiunea A - Date de identificare a contribuabilului
Informatii specifice:
Se completeaza datele de identificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA.
Atentie! In cazul codului CAEN, se inscrie codul CAEN al activitatii preponderente efectiv
desfasurate in perioada de raportare, nu codul CAEN care reprezinta, in actele constitutive,
obiectul principal de activitate.
.
11
.
III. Sectiunea B - Date de identificare a reprezentantului fiscal / legal /

imputernicit
Daca este cazul, se completeaza datele de identificare ale reprezentantului fiscal / legal /
imputernicit.
.
12
.
IV. Sectiunea C - Operatiuni realizate cu persoane impozabile inregistrate in

scopuri de TVA in Romania
1. Rezumat declaratie - numarul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA

in Romania, incluse in declaratie
Aceasta sectiune va fi vizibila numai in cazul se completeaza formularul inteligent (Soft A -

fisierul .pdf). In cazul in care validarea se face prin intermediul softului J, informatia va fi disponibila
numai in fisierul .xml, fara a fi insa vizibila si in fisierul .pdf generat de aplicatia Soft J.
Se va completa automat numarul total al persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA
in Romania incluse in declaratie, indiferent de numarul operatiunilor, fie pe baza datelor incluse in
declaratia Soft A, fie de catre aplicatia informatica utilizata.
Date necesare:
Informatia va fi completata in baza documentelor inregistrate in cadrul sectiunilor de mai jos. Se
va calcula un total al persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania.
.
13
.
2. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri / prestari de servicii
Se vor prezenta urmatoarele informatii - rezumat (informatiile se vor determina automat din
centralizarea informatiilor introduse in declaratie - Softul A sau se vor exporta din aplicatia
informatica):
numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii defalcate
pe fiecare cota de TVA; nu se declara operatiunile pentru care au fost emise facturi
simplificate;
valoarea totala a bazei impozabile aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii
taxabile, defalcate pe cote de TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%); nu se inregistreaza valoarea
operatiunilor pentru care au fost emise facturi simplificate.
valoarea totala a taxei pe valoarea adaugata aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de
servicii taxabile, defalcate pe cote de TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%); nu se inregistreaza
valoarea operatiunilor pentru care au fost emise facturi simplificate.
Se pare ca Softul A nu a fost actualizat de catre ANAF (pana la data editarii prezentului material),
avand in vedere ca in descrierea de mai sus a ramas exprimarea "din care:". Aceasta a fost necesara
pana la data modificarii aduse de ordinul 2264 / 2016 care a eliminat obligatia declararii separate
a anumitor operatiuni. Este vorba despre operatiunile reprezentand livrari de telefoane mobile,
microprocesoare, console de jocuri, tablete PC si laptopuri. Aceste operatiuni urmau a fi incluse in
prezenta sectiune numai daca valoarea bunurilor livrate, exclusiv TVA, inscrise intr-o factura, era
mai mica de 22.500 lei. In cazul in care valoarea acestor livrari depaseste limita de 22.500 lei,
operatiunile se recunosc in cadrul sectiunii livrari de bunuri / prestari de servicii efectuate pentru
care se aplica taxarea inversa (vezi Pct. 8. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri si servicii pentru
care se aplica taxarea inversa).
Date necesare:
Rubricile se completeaza prin centralizarea datelor incluse in formular, prezentate la pct. 9. Lista
operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national.
Defalcarea livrarilor in functie de sistemul de TVA aplicat de contribuabil

Ordinul prevede raportarea separata in functie de sistemul de TVA aplicat de contribuabilul care
intocmeste declaratia, respectiv de catre persoanele impozabile care aplica sistemul normal de TVA
si de catre persoanele care aplica sistemul de TVA la incasare. Fizic, nu exista doua sectiuni alocate,
ci numai una, avand in vedere ca defalcarea se face prin optiunea exprimata anterior cu privire la
sistemul de TVA aplicabil, completat fie prin intermediul Softului A, fie prin intermediul aplicatiei de
contabilitate.
.
14
.
3. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri / prestari de servicii pentru operatiuni derulate

in regim special
Se vor prezenta urmatoarele informatii - rezumat (informatiile se vor determina automat din
informatica):
pe fiecare cota de TVA; nu se declara operatiunile pentru care au fost emise facturi
simplificate;
taxabile, defalcate pe cote de TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%);
valoarea totala a taxei pe valoarea adaugata aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de
servicii taxabile, defalcate pe cote de TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%); nu se inregistreaza
valoarea operatiunilor pentru care au fost emise facturi simplificate.
Se pare ca Softul A nu a fost actualizat de catre ANAF (pana la data editarii prezentului material),
avand in vedere ca in descrierea de mai sus a ramas exprimarea "din care:". Aceasta a fost necesara
pana la data modificarii aduse de ordinul 2264 / 2016 care a eliminat obligatia declararii separate
a anumitor operatiuni. Este vorba despre operatiunile reprezentand livrari de telefoane mobile,
prezenta sectiune numai daca valoarea bunurilor livrate, exclusiv TVA, inscrise intr-o factura, era
mai mica de 22.500 lei. In cazul in care valoarea acestor livrari depaseste limita de 22.500 lei,
operatiunile se recunosc in cadrul sectiunii livrari de bunuri / prestari de servicii efectuate pentru
care se aplica taxarea inversa (vezi Pct. 8. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri si servicii pentru
care se aplica taxarea inversa).
Date necesare:
Defalcarea livrarilor in functie de sistemul de TVA aplicat de contribuabil

Ordinul prevede raportarea separata in functie de sistemul de TVA aplicat de contribuabilul care
intocmeste declaratia, respectiv de catre persoanele impozabile care aplica sistemul normal de TVA
si de catre persoanele care aplica sistemul de TVA la incasare. Fizic, nu exista doua sectiuni alocate,
ci numai una, avand in vedere ca defalcarea se face prin optiunea exprimata anterior cu privire la
sistemul de TVA aplicabil, completat fie prin intermediul Softului A, fie prin intermediul aplicatiei de
contabilitate.
.
15
.
4. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii de la persoane impozabile care

aplica sistemul normal de TVA
Indiferent de sistemul de TVA aplicat de contribuabil (sistem normal sau TVA la incasare), se vor
prezenta urmatoarele informatii (informatiile se vor determina automat din centralizarea
informatiilor introduse in declaratie - Softul A sau se vor exporta din aplicatia informatica):
numarul total al facturilor primite pentru achizitiile de bunuri si servicii defalcate pe fiecare
cota de TVA de la persoane impozabile care aplica sistemul normal de TVA; nu se includ in
aceasta categorie operatiunile pentru care au fost primite facturi simplificate;
valoarea totala a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si servicii taxabile,
defalcate pe cote de TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%) de la persoane impozabile care aplica
sistemul normal de TVA, cu exceptia celor pentru care s-au primit facturi simplificate;
valoarea totala a TVA aferenta achizitiilor de bunuri si servicii taxabile, defalcate pe cote de
TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%) de la persoane impozabile care aplica sistemul normal de TVA,
cu exceptia celor pentru care s-au primit facturi simplificate;
Si in acest caz se poate invoca neactualizarea de catre ANAF a Softului A, avand in vedere ca si in
descrierea de mai sus a ramas exprimarea "din care:". Aceasta era necesara intrucat, cum explicam
mai sus, anterior urmau a se declara defalcat operatiunile privind achizitiile de telefoane mobile,
prezenta sectiune numai daca valoarea acestor achizitii exclusiv TVA, inscrise intr-o factura, era mai
mica de 22.500 lei. In cazul in care valoarea acestor achizitii depaseste limita de 22.500 lei,
operatiunile se recunosc in cadrul sectiunii achizitii de bunuri si servicii pentru care se aplica
taxarea inversa (vezi Pct. 9. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii pentru care se aplica
taxarea inversa).
Date necesare:
.
16
.
5. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii de la persoane impozabile care

aplica sistemul de TVA la incasare
prezenta urmatoarele informatii (informatiile se vor determina automat din centralizarea
numarul total al facturilor primite pentru achizitiile de bunuri si servicii defalcate pe fiecare
cota de TVA de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare; nu se includ
in aceasta categorie operatiunile pentru care au fost primite facturi simplificate;
valoarea totala a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si servicii taxabile,
defalcate pe cote de TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%) de la persoane impozabile care aplica
sistemul de TVA la incasare, cu exceptia celor pentru care s-au primit facturi simplificate;
valoarea totala a TVA aferenta achizitiilor de bunuri si servicii taxabile, defalcate pe cote de
TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%) de la persoane impozabile care aplica sistemul normal de TVA,
cu exceptia celor pentru care s-au primit facturi simplificate;
Ramane valabila explicatia anterioara cu privire la exprimarea "din care:" prezenta in declaratie.
Date necesare:
.
17
.
6. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii supuse regimului special
prezenta urmatoarele informatii(informatiile se vor determina automat din centralizarea
numarul total al facturilor primite pentru achizitiile de bunuri si servicii efectuate de catre
persoana impozabila de la persoane impozabile care aplica regimul special pentru agentiile de
turism, pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati,
indiferent de sistemul de TVA (sistemul normal de TVA sau sistemul de TVA la incasare)
aplicat de catre furnizor.
valoarea totala a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si servicii efectuate de la
persoane impozabile care aplica regimul special pentru agentiile de turism, pentru bunurile
second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati.
nu se pune problema TVA, acesta nefiind inscris in facturile prin care se achizitioneaza
astfel de servicii.
In acest caz cel mai adesea ar putea fi vorba de servicii achizitionate de la agentiile de turism.
Date necesare:
Anterior, ordinul prevedea defalcarea achizitiilor in functie de sistemul de TVA aplicabil de catre
furnizor.
Am putea vorbi despre o omisiune in generarea formularului, avand in vedere ca, potrivit
Codului fiscal, pentru operatiunile supuse regimurilor speciale agentii economici nu pot aplica
sistemul de TVA la incasare.
ART. 282 - Exigibilitatea pentru livrari de bunuri i prestari de servicii
(6) Persoanele impozabile care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare aplica sistemul respectiv numai
pentru operaiuni pentru care locul livrarii, conform prevederilor art. 275 , sau locul prestarii, conform prevederilor art.
278 , se considera a fi in Romania, dar nu aplica sistemul respectiv pentru urmatoarele operaiuni care intra sub
incidena regulilor generale privind exigibilitatea TVA:
c) operaiunile supuse regimurilor speciale prevazute la art. 311 - 313 ;
.
18
.
7. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa
Aceasta sectiune reprezinta rezumatul livrarilor reprezentand livrarile de bunuri si prestarile de
servicii pentru care se aplica taxarea inversa (informatiile se vor determina automat din
informatica).
Se vor completa urmatoarele informatii:
numarul total al facturilor emise de catre persoana impozabila pentru livrarile de
bunuri/prestarile de servicii efectuate, pentru care se aplica taxarea inversa;
efectuate pentru care se aplica taxarea inversa si valoarea totala a TVA aferenta acestora,
defalcate pe cote de TVA si pe categorii de bunuri/prestari de servicii pentru care se aplica
taxarea inversa; livrarile de telefoane mobile, microprocesoare, console de jocuri, tablete PC
si laptopuri se vor evidentia distinct in functie de valoarea bunurilor livrate, exclusiv TVA,
inscrise intr-o factura, respectiv daca aceasta este mai mare sau egala cu 22.500 lei.
Date necesare:
.
19
.
8. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa
Aceasta sectiune reprezinta rezumatul achizitiilor de bunuri si servicii pentru care se aplica
taxarea inversa (informatiile se vor determina automat din centralizarea informatiilor introduse in
declaratie - Softul A sau se vor exporta din aplicatia informatica).
Se vor completa urmatoarele informatii:
numarul total al facturilor primite de catre persoana impozabila, aferente achizitiilor de
bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa;
valoarea totala a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si serviciilor efectuate
pentru care se aplica taxarea inversa si valoarea totala a TVA aferenta acestora, defalcate pe
cote de TVA si pe categorii de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa; achizitiile
de telefoane mobile, microprocesoare, console de jocuri, tablete PC si laptopuri se vor
evidentia distinct in functie de valoarea bunurilor primite, exclusiv TVA, inscrise intr-o factura,
respectiv daca aceasta este mai mare sau egala cu 22.500 lei.
Date necesare:
.
20
.
9. Lista operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national - Sectiunea C
Informatiile sumarizate la punctele 2 - 8 prezentate anterior ca rezumate se vor prelua din
prezenta rubrica ce va necesita un set de informatii si respectarea unor reguli asa cum se detaliaza
mai jos.
Se vor avea in vedere urmatoarele:
Tip partener
Pentru sectiunea C se va completa tip partener 1. Persoane impozabile inregistrate in scopuri
de TVA in Romania.
In ceea ce priveste operatiunile realizate, se vor avea in vedere urmatoarele:
Valabil pentru toate tipurile de operatiuni, toate tipurile de parteneri

Completarea formularului Soft A nu se face pentru fiecare factura in parte ci pe fiecare partener,
centralizat pe categorie de operatiuni (L, A, AI, LS, AS, C, V) pentru fiecare cota de TVA (0%, 5%, 9%,
19%, 20%, 24%).
In ceea ce priveste exportul de date din programul de contabilitate, datele se vor exporta
centralizat, respectand unicitatea CUI/operatiune/cota TVA.
Atentie! Nu se accepta 2 inregistrari care sa aiba identice, concomitent, urmatoarele date: CUI,
operatiune, cota de taxa.
.
21
.
Livrari de bunuri / prestari de servicii (Tip operatiune: L)

Se vor include doar facturile emise catre persoane impozabile inregistrate in scopuri de
TVA, indiferent de sistemul de TVA aplicabil de beneficiar (aplica sistemul normal de TVA
sau sistemul de TVA la incasare); in aceasta rubrica nu se includ facturile simplificate.
Se va asigura posibilitatea defalcarii pe cote de TVA utilizate pentru livrarea de bunuri /
prestarea de servicii (24%, 19%, 20%, 9%, 5%) ; pentru fiecare cota de TVA se va completa o
rubrica noua.
In acesta categorie nu se includ livrarile de bunuri / prestarile de servicii pentru care se
aplica taxarea inversa (acestea se vor regasi mai jos - se declara separat).
Ordinul prevede ca operatiunile reprezentand livrarile se vor raporta distinct, in functie de

sistemul de TVA aplicat de catre contribuabil, doar ca defalcarea nu se face in cadrul rubricilor de
raportare a operatiunilor ci prin datele generale care definesc societatea, completate la inceputul
formularului.
Livrari de bunuri / prestari de servicii pentru operatiuni derulate in regim special (Tip
operatiune: LS)
sau sistemul de TVA la incasare); in aceasta rubrica nu se includ facturile simplificate.
La cota TVA se va completa "nu este cazul".
Achizitii de bunuri si servicii de la persoane impozabile care aplica sistemul normal de TVA (Tip
operatiune: A)
Se vor include doar facturile primite de la persoane impozabile inregistrate in scopuri de
TVA care aplica sistemul normal de TVA; in aceasta rubrica nu se includ facturile
simplificate.
Se va asigura posibilitatea defalcarii pe cote de TVA specifice bunurilor / serviciilor
achizitionate (24%, 19%, 20%, 9%, 5%) ;
In acesta categorie nu se includ achizitiile de bunuri / prestarile de servicii pentru care se
aplica taxarea inversa (acestea se vor regasi mai jos - se declara separat).
Achizitii de bunuri si servicii de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare
(Tip operatiune: AI)
TVA care aplica sistemul de TVA la incasare; in aceasta rubrica nu se includ facturile
simplificate.
Se va asigura posibilitatea defalcarii pe cote de TVA specifice bunurilor / serviciilor
achizitionate (24%, 19%, 20%, 9%, 5%) ;
In acesta categorie nu se includ achizitiile de bunuri / prestarile de servicii pentru care se
aplica taxarea inversa (acestea se vor regasi mai jos).
Achizitii de bunuri si servicii supuse regimului special (Tip operatiune: AS)

Operatiunile se recunosc separat in functie ce sistemul de TVA aplicabil de catre vanzator
(sistemul normal de TVA sau sistemul de TVA la incasare);
TVA;
.
22
.
Aceste operatiuni nu se se vor raporta, separat, in functie de sistemul de TVA aplicat de

catre furnizor pentru ca in aceste cazuri furnizorul nu poate aplica sistemul de TVA la
incasare - se aplica doar sistemul normal de TVA.
Livrari de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa (Tip operatiune: V)
sau sistemul de TVA la incasare), si doar pentru operatiuni (livrari / prestari) pentru care se
aplica taxarea inversa;
prestarea de servicii (24%, 19%, 20%, 9%, 5%) ;
Se va asigura posibilitatea recunoasterii separate a livrarilor reprezentand (categorii
distincte, se recunosc separat, asa cum sunt enumerate mai jos):
cereale si plante tehnice;
deseuri feroase si neferoase;
masa lemnoasa;
certificate de emisii de gaze cu efect de sera;
energie electrica;
certificate verzi;
constructii / terenuri;
aur de investitii;
telefoane mobile;
microprocesoare;
console de jocuri, tablete PC si laptopuri.
Pentru ultimele 3 categorii (telefoane mobile, microprocesoare, console de jocuri, tablete
PC si laptopuri) incadrarea in acesta categorie se va face numai daca valoarea livrarilor in
cadrul aceleiasi facturi depaseste limita de 22.500 lei;
Se asigura posibilitatea obtinerii, pentru fiecare categorie enumerata, a numarului de
facturi, a bazei impozabile si a taxei pe valoarea adaugata aferenta, pe fiecare cota de TVA).
Pentru fiecare beneficiar al unor bunuri din categoria cereale si plante tehnice se va asigura
recunoasterea individuala a tipului de operatiune (livrare bunuri / prestare servicii) precum
si Codul NC si denumirea produsului*.
Achizitii de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa (Tip operatiune: C)

TVA. Nu se pune problema sistemului de TVA aplicat de contribuabil intrucat pentru aceasta
categorie de livrari nu se poate aplica sistemul de TVA la incasare;
Se va asigura posibilitatea defalcarii pe cote de TVA utilizate pentru achizitia de bunuri si
servicii (24%, 19%, 20%, 9%, 5%) ;
Se va asigura posibilitatea recunoasterii separate a achizitiilor reprezentand (categorii
distincte, se recunosc separat, asa cum sunt enumerate mai jos):
cereale si plante tehnice;
deseuri feroase si neferoase;
masa lemnoasa;
certificate de emisii de gaze cu efect de sera;
energie electrica;
.
23
.
certificate versi;
constructii / terenuri;
aur de investitii;
telefoane mobile;
microprocesoare;
console de jocuri, tablete PC si laptopuri.
Pentru ultimele 3 categorii (telefoane mobile, microprocesoare, console de jocuri, tablete
PC si laptopuri) incadrarea in acesta categorie se va face numai daca valoarea achizitiilor in
cadrul aceleiasi facturi depaseste limita de 22.500 lei;
Se asigura posibilitatea obtinerii, pentru fiecare categorie enumerata, a numarului de
facturi, a bazei impozabile si a taxei pe valoarea adaugata aferenta, pe fiecare cota de TVA).
Pentru fiecare beneficiar al unor bunuri din categoria cereale si plante tehnice se va asigura
recunoasterea individuala a tipului de operatiune (livrare bunuri / prestare servicii) precum
si Codul NC si denumirea produsului*.
Date necesare:
Tipul operaiunii (L/V):
Codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului;
Denumire/Nume i prenume beneficiar;
Numarul de facturi emise**;
Baza impozabila/TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%);
Daca operaiunea este subiect de taxare inversa:
Defalcare bunuri/servicii;
Codul NC/Denumirea bunului.
Tipul operaiunii (A/AI/C):

Codul de inregistrare in scopuri de TVA al furnizorului;
Denumire/Nume i prenume furnizor;
Numarul de facturi primite;
Baza impozabila/TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%);
Daca operaiunea este subiect de taxare inversa:
Defalcare bunuri/servicii;
Codul NC/Denumirea bunului.
*
Lista produselor din categoria cereale si plante tehnice si codurile aferente
COD NC PRODUS
1001 Grau si meslin
1002 Secara
1003 Orz
1004 Ovaz
1005 Porumb
10086000 Triticale
1201 Boabe de soia, chiar sfaramate
120400 Seminte de in, chiar sfaramate
1205 Seminte de rapita sau de rapita salbatica chiar sfaramate
120600 Seminte de floarea-soarelui, chiar sfaramate
121291 Sfecla de zahar
.
24
.
** In situatia in care in cuprinsul unei facturi emise/primite exista operatiuni cu cote de TVA diferite, la rubrica
"numar de facturi" se vor inscrie: valoarea 1 in dreptul operatiunii cu valoarea cea mai mare a TVA si valoarea 0 pentru
restul operatiunilor; daca valoarea TVA este aceeasi pentru operatiunile respective, factura se va numerota o singura
data in dreptul cotei de TVA celei mai mari. In situatia in care in cuprinsul unei facturi emise/primite pentru operatiuni
pentru care se aplica taxarea inversa sunt cuprinse mai multe bunuri/servicii prevazute la lit. C, la rubrica "numar de
facturi" se vor inscrie: valoarea 1 in dreptul operatiunii cu valoarea cea mai mare a TVA si valoarea 0 pentru restul
operatiunilor.
.
25
.
V. Sectiunea D - Operatiuni realizate cu persoane neinregistrate in scopuri de

TVA in Romania
1. Rezumat declaratie - numarul persoanelor neinregistrate in scopuri de TVA incluse in

declaratie
doar in fisierul .xml, fara a fi insa vizibila si in fisierul .pdf generat de aplicatia Soft J.
Prin persoane neinregistrate in scopuri de TVA se intelege:
societati comerciale, persoane fizice autorizate, intreprinderi individuale si alte persoane
impozabile romanesti neinregistrate in scopuri de TVA ;
persoane fizice romane neinregistrate in scopuri de TVA;
persoane fizice straine*.
*
persoanele impozabile straine (din UE si din afara UE) fac obiectul sectiunilor E si F)
Date necesare:
va calcula un total al persoanelor neinregistrate in scopuri de TVA in Romania.
.
26
.
2. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri/prestari de servicii catre persoane

neinregistrate in scopuri de TVA in Romania
Se vor prezenta:
pe fiecare cota de TVA efectuate, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi
simplificate;
taxabile si valoarea totala a TVA aferenta acestora, defalcate pe cote de TVA, efectuate de
catre persoana impozabila, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
Ordinul prevede defalcarea in functie de sistemul de TVA aplicat de contribuabil, dar
aceasta defalcare se face prin optiunea pentru unul din sistemele de TVA de la inceputul
formularului.
Date necesare:
operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national
.
27
.
3. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri / prestari de servicii pentru operatiuni derulate

in regim special, catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA in Romania
Se vor prezenta:
numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru
operatiuni derulate in regim special pentru agentiile de turism, pentru bunurile secont-hand,
opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
efectuate in regim special;
nu este cazul de TVA;
.
28
.
4. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii de la persoane neimpozabile
natura bunurilor/serviciilor care au fost achizitionate de la persoane fizice, respectiv:
cereale si plante tehnice, deseuri feroase si neferoase, masa lemnoasa, terenuri, cladiri, alte
bunuri si servicii;
numarul total al facturilor/borderourilor de achizitii/filelor din carnetele de comercializare
a produselor din sectorul agricol/contractelor aferente achizitiilor de bunuri si servicii de la
persoanele neinregistrate in scopuri de TVA;
valoarea totala a achizitiilor de bunuri si servicii efectuate de la persoane neinregistrate in
scopuri de TVA.
Date necesare:
operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national
.
29
.
5. Lista operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national - Sectiunea D
Informatiile sumarizate la punctele 2 - 4 se vor prelua din prezenta rubrica ce va necesita un set
de informatii si respectarea unor reguli asa cum se detaliaza mai jos.
Livrari de bunuri/prestari de servicii catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA in

Romania
Se vor include doar facturile emise catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA; in
aceasta rubrica nu se includ facturile simplificate.
prestarea de servicii (24%, 19%, 20%, 9%, 5%) ;
Livrari de bunuri / prestari de servicii pentru operatiuni derulate in regim special, catre
persoane neinregistrate in scopuri de TVA in Romania
Se vor include doar facturile emise catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA; in
aceasta rubrica nu se includ facturile simplificate.
Livrarile / prestarile catre persoane fizice vor avea un tratament separat de raportare, respectiv
in functie de valoare si in functie de perioada de timp la care se refera declaratia, astfel:
Primul criteriu este perioada de timp, care este defalcata astfel:

- perioada 01.07.2016 - 31.12.2016;
- perioada de timp incepand cu data de 01.01.2017.
.
30
.
Pentru prima perioada de timp, pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate catre
persoane fizice, vor fi cuprinse in lista de detaliu numai facturile emise cu valoare individuala mai
mare de 10.000 lei. Pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate catre persoane fizice
pentru care au fost emise facturi cu valoare individuala mai mica sau egala cu 10.000 lei, se va
completa numarul total al facturilor emise, valoarea totala a bazei impozabile si TVA aferenta
acestora, defalcate pe cote de TVA;
Pentru cea de-a doua perioada de timp, vor fi cuprinse in lista de detaliu toate facturile emise
catre persoanele fizice, indiferent de valoarea acestora.
Achizitii de bunuri si servicii de la persoane neimpozabile

Se vor prezenta:
natura bunurilor/serviciilor care au fost achizitionate de la persoane fizice, respectiv:
cereale si plante tehnice, deseuri feroase si neferoase, masa lemnoasa, terenuri, cladiri, alte
bunuri si servicii;
numarul total al facturilor/borderourilor de achizitii/filelor din carnetele de comercializare
a produselor din sectorul agricol/contractelor aferente achizitiilor de bunuri si servicii de la
persoanele neinregistrate in scopuri de TVA;
valoarea totala a achizitiilor de bunuri si servicii efectuate de la persoane neinregistrate in
scopuri de TVA.
Date necesare:
Tipul operaiunii (L)
CUI/CNP/NIF, Adresa*;
Denumire/Nume si prenume beneficiar;
Numarul de documente emise (e.g. facturi/alte documente)*;
Tipul documentului;
Baza impozabila/TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%)
Tipul operaiunii (N)

CUI/CNP/NIF, Adresa**;
Denumire/Nume i prenume furnizor;
Numarul de documente primite (e.g. facturi/borderou de achizitii/file de carnet produse
agricole);
Tipul documentului***;
Valoare achiziii;
Natura bunurilor/serviciilor achiziionate.
*
In situatia in care in cuprinsul unei facturi emise/primite exista operatiuni cu cote de TVA diferite, la rubrica
"numar de facturi" se vor inscrie: valoarea 1 in dreptul operatiunii cu valoarea cea mai mare a TVA si valoarea 0 pentru
restul operatiunilor; daca valoarea TVA este aceeasi pentru operatiunile respective, factura se va numerota o singura
data in dreptul cotei de TVA celei mai mari. In situatia in care in cuprinsul unei facturi emise/primite pentru operatiuni
pentru care se aplica taxarea inversa sunt cuprinse mai multe bunuri/servicii prevazute la lit. C, la rubrica "numar de
facturi" se vor inscrie: valoarea 1 in dreptul operatiunii cu valoarea cea mai mare a TVA si valoarea 0 pentru restul
operatiunilor.
**
CNP/NIF/Adresa furnizor/beneficiar, persoana fizica - completarea CNP/NIF este obligatorie in situatia in care
persoana impozabila il colecteaza de la persoana fizica din facturi, contracte (de prestari servicii, de furnizare utilitati,
vanzari de bunuri mobile si imobile etc.); in lipsa acestuia se vor declara numele, prenumele si adresa persoanei fizice.
La adresa se vor completa informatiile in urmatoarea ordine: datele din actul de identitate al persoanei fizice colectate
de persoana impozabila sau, in lipsa acestuia, o alta adresa comunicata de beneficiar. Informatiile vor cuprinde in mod
.
31
.
obligatoriu, urmatoarele: tara, localitate, judet/sector, strada, nr. , bloc, apartament, alte detalii adresa. Rubrica "alte
detalii adresa" se va completa in situatia in care se vor inscrie alte elemente decat cele existente in formularul
pretiparit sau nu se detine o adresa din Romania.
***
factura/borderou de achizitii/fila din carnetul de comercializare a produselor din sectorul agricol/contract
incheiat cu persoana fizica.
.
32
.
VI. Sectiunea E - Operatiuni realizate cu persoane impozabile nestabilite in

Romania care sunt stabilite in alt Stat Membru, neinregistrate si care nu sunt
obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania
1. Rezumat declaratie - numarul persoanelor impozabile nestabilite in Romania care

sunt stabilite in alt Stat Membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze
in scopuri de TVA in Romania
In aceasta sectiune se declara numai operatiunile reprezentand livrari / prestari catre persoane
impozabile care sunt stabilite in alt Stat Membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se
inregistreze in scopuri de TVA in Romania. Persoanele neimpozabile din UE sau din afara UE se
declara la sectiunea D, tip partener 2.
Date necesare:
va calcula un total al persoanelor impozabile care fac obiectul acestei sectiuni, asa cum au fost
definite mai sus.
.
33
.

Se vor prezenta:
pe fiecare cota de TVA, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
taxabile si valoarea totala a TVA aferenta acestora, defalcate pe cote de TVA, efectuate de
catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, cu exceptia celor pentru care
au fost emise facturi simplificate;
formularului.
Date necesare:
operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national - Sectiunea E
.
34
.
3. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri / prestari de servicii (regim special) catre

persoane impozabile nestabilite in Romania care sunt stabilite in alt stat membru,
neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania
Se vor prezenta:
operatiunile derulate in regim special pentru agentiile de turism, pentru bunurile second
hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
taxabile.
Date necesare:
.
35
.
4. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii de la persoane impozabile

Se vor asigura conditii pentru reflectarea urmatoarelor informatii:
numarul total al facturilor primite pentru achizitiile de bunuri si servicii pentru care se
valoarea totala a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si servicii pentru care se
aplica taxarea inversa si valoarea totala a TVA aferenta acestora, defalcate pe cote de TVA;
se vor declara numai operatiunile derulate pe teritoriul national care nu se inscriu in
declaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare (formular 390).
Date necesare:
.
36
.
5. Lista operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national - Sectiunea E
Livrari de bunuri / prestari de servicii catre persoane impozabile nestabilite in Romania care
sunt stabilite in alt stat membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in
Se raporteaza:
- livrarile efectuate catre persoanele impozabile nestabilite in Romania, care sunt stabilite in alte
state membre, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in
Romania (cu detaliere pe fiecare cota de taxa).
Livrari de bunuri / prestari de servicii (regim special) catre persoane impozabile nestabilite in
inregistreze in scopuri de TVA in Romania
Se raporteaza:
- livrarile efectuate catre persoanele impozabile nestabilite in Romania, care sunt stabilite in alte
state membre, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in
Romania.
Achizitii de bunuri si servicii de la persoane impozabile nestabilite in Romania care sunt

stabilite in alt stat membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de
TVA in Romania (doar operatiuni de tip C - achizitii cu taxare inversa)
.
37
.
Se raporteaza:
- achizitiile efectuate de la persoanele impozabile nestabilite in Romania, care sunt stabilite in
alte state membre, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in
Romania (cu detaliere pe fiecare operatiune).
Date necesare:
Livrari de bunuri / prestari de servicii catre persoane impozabile nestabilite in Romania care
sunt stabilite in alt stat membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in
Se culeg urmatoarele informatii: numarul de facturi, baza impozabila si TVA aferenta (fiind
livrare locala facturile se emit cu TVA) pentru livrari locale, efectuate catre persoane impozabile
nestabilite in Romania, stabilite in alt stat membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se
inregistreze in scopuri de TVA in Romania. Se va raporta totalul pe fiecare beneficiar, inregistrandu-
se codul de inregistrare in scopuri de TVA si denumirea / numele si prenumele beneficiarului.
Nu se includ in aceasta categorie livrarile locale pentru care s-au emis facturi avand la
cumparator persoane fizice cu domiciliul in UE - nu sunt persoane impozabile, nu intra in aceasta
sectiune, fac obiectul sectiunii D.
In aceasta categorie se includ toate livrarile / prestarile locale pentru care cumparator este o
persoana impozabila nestabilita in Romania, stabilita in alt stat membru, neinregistrata si care nu
este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, cum ar fi:
toate livrarile locale de bunuri de orice natura (de exemplu combustibil sau bunuri vandute
din magazine pentru care se emit facturi avand ca beneficiari persoane impozabile din UE).
Avand in vedere ca livrarea este locala (nu se indeplinesc conditiile pentru livrare
intracomunitara - bunurile nu au fost transportate in afara Romaniei de catre furnizor sau de
catre alta persoana in contul sau) se factureaza cu TVA;
anumite prestari de servicii realizate pe teritoriul Romaniei, cum ar fi inchirierea de
mijloace de transport, servicii legate de bunuri imobile (de ex. inchiriere) - factura se
intocmeste cu TVA.
Livrari de bunuri / prestari de servicii (regim special) catre persoane impozabile nestabilite in
inregistreze in scopuri de TVA in Romania
Se culeg urmatoarele informatii: numarul de facturi si baza impozabila pentru livrari / prestari
supuse regimului special efectuate catre persoane impozabile nestabilite in Romania, stabilite in
alt stat membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in
Romania. Se va raporta totalul pe fiecare beneficiar, inregistrandu-se codul de inregistrare in
scopuri de TVA si denumirea / numele si prenumele beneficiarului.
Achizitii de bunuri si servicii de la persoane impozabile nestabilite in Romania care sunt

stabilite in alt stat membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de
TVA in Romania
Se culeg urmatoarele informatii: numarul de facturi, baza impozabila si TVA aferenta (generata
de taxarea inversa) pentru achizitii cu locul in Romania, efectuate de furnizori UE, persoane
impozabile nestabilite in Romania care sunt stabilite in alt stat membru, neinregistrate si care nu
sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania. Se va raporta totalul pe fiecare
.
38
.
furnizor, inregistrandu-se codul de inregistrare in scopuri de TVA si denumirea / numele si

prenumele furnizorului.
Se regasesc in cadrul acestor operatiuni serviciile constand in prestarile de servicii efectuate in

legatura cu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate de experi i ageni imobiliari, servicii de
pregatire i coordonare a lucrarilor de construcii, precum serviciile prestate de arhiteci i de
societaile care asigura supravegherea pe antier (art. 278, alin (4), lit a)*;
In aceasta rubrica nu se declara serviciile prestate de furnizori UE pentru care locul prestarii nu
este expres definit de Codul fiscal ca fiind pe teritoriul Romaniei - aceste operatiuni sunt
considerate operatiuni intracomunitare si fac obiectul declararii in Declaratia 390. De exemplu, o
exceptie care ar putea fi interpretabila ar fi transportul realizat pe teritoriul Romaniei de un
furnizor UE - se considera operatiune intracomunitara (face obiectul declaratiei 390, nu 394).
* Serviciile legate de bunuri imobile prevazute la art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal includ numai acele servicii
care au o legatura suficient de directa cu bunul imobil in cauza. Serviciile sunt considerate ca avand o legatura suficient
de directa cu bunul imobil in urmatoarele cazuri:
a) sunt derivate dintr-un bun imobil, iar respectivul bun imobil este un element constitutiv al serviciului i este
central i esenial pentru serviciile prestate;
b) sunt furnizate in beneficiul unui bun imobil sau vizeaza un bun imobil i au drept obiectiv modificarea
caracteristicilor fizice sau a statutului juridic al respectivului bun.
Regula se aplica pentru urmatoarele cazuri (exemplificativ):

elaborarea de planuri pentru o construcie sau pari ale unei construcii destinate sa fie edificata pe un anumit
lot de teren, indiferent daca construcia este sau nu edificata;
prestarea de servicii de supraveghere sau de securitate la faa locului;
edificarea unei construcii pe un teren, precum i lucrarile de construcie i de demolare executate asupra unei
construcii sau a unor pari ale unei construcii;
construirea de structuri permanente pe un teren, precum i lucrarile de construcie i de demolare executate
asupra unor structuri permanente precum reelele de conducte pentru gaz, apa, canalizare i altele similare;
studierea i evaluarea riscului i a integritaii bunurilor imobile;
evaluarea bunului imobil, inclusiv in cazul in care astfel de servicii sunt necesare in scopuri legate de asigurari,
pentru a determina valoarea unui bun imobil ca garanie pentru un imprumut sau pentru a evalua riscurile i
daunele in litigii;
intreinerea, renovarea i repararea unei cladiri sau a unor pari ale unei cladiri, inclusiv lucrari de curaenie,
montare de gresie i faiana, tapet i parchet;
intreinerea, renovarea i repararea unor structuri permanente precum reelele de conducte pentru gaz, apa,
canalizare i altele similare;
instalarea sau montarea unor maini sau echipamente care, la instalare sau montare, sunt considerate bunuri
imobile, respectiv care nu pot fi deplasate fara distrugerea sau modificarea cladirii sau a construciei in care au
fost instalate permanent;
intreinerea i repararea, inspecia i controlul mainilor sau al echipamentelor in cazul in care mainile sau
echipamentele sunt considerate bunuri imobile;
serviciile de intermediere privind vanzarea, leasingul sau inchirierea de bunuri imobile i stabilirea sau transferul
de anumite drepturi asupra unui bun imobil sau drepturi reale asupra unor bunuri imobile, altele decat serviciile
de intermediere care fac obiectul alin. (4) lit. d);
serviciile juridice privind transferul unui titlu de proprietate imobiliara, stabilirea sau transferul anumitor
drepturi asupra unui bun imobil sau drepturi reale asupra unui bun imobil, cum ar fi acte notariale, sau
elaborarea unui contract pentru vanzarea sau achiziionarea unor bunuri imobile, chiar daca operaiunea care
privete bunul imobil in cauza nu este finalizata.
Regula nu se aplica pentru urmatoarele cazuri (exemplificativ):
.
39
.
elaborarea de planuri pentru o cladire sau pari ale unei construcii daca aceasta nu este destinata sa fie
edificata pe un anumit lot de teren;
depozitarea de bunuri intr-un bun imobil daca nicio parte specifica a bunului imobil nu este alocata utilizarii
exclusive de catre client;
serviciile de publicitate, chiar daca implica utilizarea de bunuri imobile;
serviciile de intermediere in prestarea de servicii de cazare la hotel sau in sectoare cu o funcie similara, cum ar
fi tabere de vacana sau locuri amenajate pentru camping, daca intermediarul acioneaza in numele i pe seama
unei alte persoane;
punerea la dispoziie a unui stand la locul de desfaurare a unui targ sau a unei expoziii, impreuna cu alte
servicii conexe care permit expozantului sa prezinte obiecte, cum ar fi conceperea standului, transportul i
depozitarea obiectelor, punerea la dispoziie de maini, cablarea, asigurarea i publicitatea;
instalarea sau montarea, intreinerea i repararea, inspecia sau supravegherea mainilor sau a echipamentelor
care nu fac parte i nu devin parte din bunul imobil;
administrarea portofoliului de investiii imobiliare;
serviciile juridice legate de contracte, inclusiv consultana privind termenii unui contract pentru transferarea
unui bun imobil sau executarea unui astfel de contract, ori vizand dovedirea existenei unui astfel de contract, in
cazul in care aceste servicii nu sunt specifice unui transfer de titlu de proprietate asupra unui bun imobil. Pentru
a determina daca prestarea unui serviciu juridic complex, format din diferite elemente, intra sau nu sub
incidena prevederilor acestor prevederi trebuie stabilit scopul final al acestui serviciu, de la caz la caz.
.
40
.
VII. Sectiunea F - Operatiuni realizate cu persoane impozabile neinregistrate si

care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe
teritoriul UE
1. Rezumat declaratie - numarul persoanelor impozabile neinregistrate si care nu sunt

obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii
Europene
Se raporteaza numarul total al persoanelor impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa
se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene, indiferent
de numarul operatiunilor;
Date necesare:
va calcula un total al persoanelor impozabile care fac obiectul acestei sectiuni, asa cum au fost
definite mai sus.
Daca un cumparator aparent nestabilit in UE ofera un cod de TVA valabil din UE, operatiunea va
fi recunoscuta la Sectiunea E.
.
41
.

neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania,
nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene
Se vor prezenta:
numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate
catre persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri
de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene;
taxabile si valoarea totala a TVA aferenta acestora, defalcate pe cote de TVA, cu exceptia
celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
formularului.
Date necesare:
Sunt prevazute la pct. 5. Lista operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national - Sectiunea F
.
42
.
3. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri / prestari de servicii (regim special) catre

persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de
TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene
Se vor prezenta:
operatiunile derulate in regim special pentru agentiile de turism, pentru bunurile second
hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
taxabile.
Date necesare:
.
43
.
4. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii efectuate pentru care se aplica

taxarea inversa
Se raporteaza:
numarul total al facturilor primite pentru achizitiile de bunuri si servicii pentru care se
valoarea totala a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si servicii pentru care se
aplica taxarea inversa si valoarea totala a TVA aferenta acestora, defalcate pe cote de TVA;
Date necesare:
.
44
.
5. Lista operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national - Sectiunea F
1. Livrari de bunuri / prestari de servicii catre persoane impozabile neinregistrate si care nu

sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii
Europene
Se raporteaza livrarile efectuate catre persoanele impozabile neinregistrate si care nu sunt
obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene
(cu detaliere pe fiecare operatiune);
2. Livrari de bunuri / prestari de servicii (regim special) catre persoane impozabile

pe teritoriul Uniunii Europene
Se raporteaza livrarile efectuate catre persoanele impozabile nestabilite in Romania, care sunt
stabilite in alte state membre, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de
TVA in Romania.
3. Achizitii de bunuri si servicii efectuate pentru care se aplica taxarea inversa

Se raporteaza achizitiile efectuate de la persoanele impozabile neinregistrate si care nu sunt
obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene
(cu detaliere pe fiecare operatiune);
.
45
.
Date necesare:
1. Livrari de bunuri / prestari de servicii catre persoane impozabile neinregistrate si care nu

sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii
Europene
Se culeg urmatoarele informatii: numarul de facturi, baza impozabila si TVA aferenta (fiind
livrare locala facturile se emit cu TVA) pentru livrari locale, efectuate catre persoane impozabile
pe teritoriul Uniunii Europene. Se va raporta totalul pe fiecare beneficiar, inregistrandu-se codul de
inregistrare in scopuri de TVA si denumirea / numele si prenumele beneficiarului.
Nu se includ in aceasta categorie livrarile locale pentru care s-au emis facturi avand la
cumparator persoane fizice cu domiciliul in afara UE - nu sunt persoane impozabile, nu intra in
aceasta sectiune, fac obiectul sectiunii D.
In aceasta categorie se includ toate livrarile / prestarile locale pentru care cumparator este o
persoana impozabila, neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in
Romania, nestabilita pe teritoriul Uniunii Europene, cum ar fi:
toate livrarile locale de bunuri de orice natura (de exemplu combustibil sau bunuri vandute
din magazine pentru care se emit facturi avand ca beneficiari persoane impozabile din afara
UE). Avand in vedere ca livrarea este locala (nu se indeplinesc conditiile pentru export -
bunurile nu au fost transportate in afara Uniunii Europene de catre furnizor sau de catre alta
persoana in contul sau) se factureaza cu TVA;
anumite prestari de servicii realizate pe teritoriul Romaniei, cum ar fi inchirierea de
mijloace de transport, servicii legate de bunuri imobile (de ex. inchiriere), servicii de transport
de bunuri efectuate in Romania si serviciile constand in activitai accesorii transportului,
precum incarcarea, descarcarea, manipularea i servicii similare acestora, alte servicii
prestate pe teritoriul Romaniei pentru care nu se aplica scutirea (factura se intocmeste cu
TVA).
Atentie! Daca beneficiarul ofera un cod de TVA din UE, se va inregistra la Sectiunea E.
2. Livrari de bunuri / prestari de servicii (regim special) catre persoane impozabile

pe teritoriul Uniunii Europene
Se culeg urmatoarele informatii: numarul de facturi si baza impozabila pentru livrari / prestari
supuse regimului special efectuate catre persoane impozabile nestabilite in Romania, stabilite in
alt stat membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in
Romania. Se va raporta totalul pe fiecare beneficiar, inregistrandu-se codul de inregistrare in
scopuri de TVA si denumirea / numele si prenumele beneficiarului.
3. Achizitii de bunuri si servicii efectuate pentru care se aplica taxarea inversa

Se culeg urmatoarele informatii: numarul de facturi, baza impozabila si TVA aferenta (generata
de taxarea inversa) pentru achizitii cu locul in Romania, efectuate de furnizori NON-UE,
neinregistrati si care nu sunt obligati sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabiliti pe
teritoriul Uniunii Europene. Se va raporta totalul pe fiecare furnizor, inregistrandu-se codul de
inregistrare in scopuri de TVA si denumirea / numele si prenumele furnizorului.
.
46
.
Se regasesc in cadrul acestor operatiuni serviciile constand in:

prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate
de experi i ageni imobiliari, servicii de pregatire i coordonare a lucrarilor de construcii,
precum serviciile prestate de arhiteci i de societaile care asigura supravegherea pe antier
(art. 278, alin (4), lit a)*;
servicii de transport de bunuri efectuate in Romania si serviciile constand in activitai
accesorii transportului, precum incarcarea, descarcarea, manipularea i servicii similare
acestora (art. 278, alin (6), lit a);
servicii constand in lucrari asupra bunurilor mobile corporale i evaluari ale bunurilor
mobile corporale(art. 278, alin (6), lit a);
alte servicii prestate pe teritoriul Romaniei pentru care beneficiarul este face taxare
inversa.
In aceasta rubrica nu se declara:

importul de bunuri (pentru acestea se datoreaza TVA in vama si nu fac obiectul declaratiei
394);
serviciile prestate de furnizori NON-UE care nu se presteaza pe teritoriul Romaniei (Ex.
consultanta) chiar daca achizitia serviciului impune inregistrarea taxarii inverse.
* Serviciile legate de bunuri imobile au fost detaliate la sectiunea E.
.
47
.
VIII. Sectiunea G - Incasari realizate cu bonuri fiscale, facturi simplificate, alte

incasari pentru care nu exista obligatia emiterii bonurilor fiscale
1. Rezumat declaratie - Incasari realizate cu bonuri fiscale, facturi simplificate, alte

incasari pentru care nu exista obligatia emiterii bonurilor fiscale
Se vor raporta:
numarul total al bonurilor fiscale si valoarea totala a incasarilor efectuate prin intermediul
aparatelor de marcat electronice fiscale, emise in perioada de raportare, inclusiv a incasarilor
prin intermediul bonurilor fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, indiferent
daca au/nu au inscris codul de TVA al beneficiarului. Nu vor fi incluse in acest cartus bonurile fi
scale pentru care au fost emise facturi definite la art. 319 din Codul fiscal, cu exceptia alin. (12),
(13) si (21) din cadrul aceluiasi articol;
valoarea totala a bazei impozabile aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile
efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale si valoarea totala a TVA
aferenta acestora, defalcate pe cote de TVA;
valoarea totala a incasarilor din activitati exceptate de la obligatia utilizarii aparatelor de
marcat electronice fiscale conform prevederilor legale in vigoare (Ordonanta de urgenta a
Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare). In situatia in care
pentru aceste activitati au fost emise si facturi, acestea se vor declara in cartusul corespunzator
operatiunii;
valoarea totala a bazei impozabile aferenta activitatilor economice exceptate de la obligatia
utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale, conform prevederilor legale in vigoare la data
aplicarii si valoarea totala a TVA aferenta acestora, defalcate pe cote de TVA.
Date necesare:
Vezi informatiile detaliate mai jos.
.
48
.
2. Lista operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national - Sectiunea G
Se raporteaza:
numarul aparatelor de marcat electronice fiscale ce sunt utilizate in fiecare luna din perioada
de raportare;
operatiuni efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale, cu exceptia
celor pentru care s-au emis facturi, inclusiv incasarile prin intermediul bonurilor fiscale care
indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, indiferent daca au/nu au inscris codul de
inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului - I1;
raportarea se va face cu detalierea valorilor in functie de cotele de TVA aplicabile (20%, 9%,
5%);
operatiuni efectuate din activitatile economice exceptate de la obligatia utilizarii aparatelor
de marcat electronice fiscale - I2*;
Date necesare:
Va fi necesar sa se poata colecta, in scopul raportarii, urmatoarele informatii:
numarul aparatelor de marcat electronice fiscale utilizate in luna de raportare;
numarul total al bonurilor fiscale emise de toate casele de marcat utilizate in perioada de
raportare (acest numar se va diminua cu numarul de BF pentru care au fost emise facturi);
valoarea totala a incasarilor efectuate in perioada de raportare, cu defalcare pe cote de TVA;
valoarea totala, baza si TVA aferenta pentru fiecare cota de TVA utilizata;
valoarea totala, defalcata pe cote de TVA (se va culege separat baza si TVA in fiecare caz)
pentru bonurile fiscale pentru care au fost emise facturi. Aceste valori se exclud din raportarea
facuta conform acestei sectiuni.
Atentie! Nu vor fi incluse in acest cartus bonurile fiscale pentru care au fost emise facturi.
*
Se face referire la activitatile care reprezinta exceptii de la obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice
fiscale:
a) comertul ocazional cu produse agricole din productie proprie efectuat de catre producatorii agricoli individuali,
autorizati in conditiile legii, in piete, targuri, oboare sau in alte locuri publice autorizate;
b) vanzarea de ziare si reviste prin distribuitori specializati;
c) transportul public de calatori in interiorul unei localitati pe baza de bilete sau abonamente tiparite conform legii,
precum si cu metroul;
.
49
.
d) activitatile pentru care incasarile se realizeaza pe baza de bonuri cu valoare fixa tiparite conform legii - bilete de
acces la spectacole, muzee, expozitii, targuri si oboare, gradini zoologice si gradini botanice, biblioteci, locuri de parcare
pentru autovehicule, bilete de participare la jocuri de noroc si altele similare;
e) activitatile de asigurari si ale caselor de pensii, precum si activitatile de intermedieri financiare, inclusiv activitatile
auxiliare acestora. Nu sunt exceptate activitatile de schimb valutar cu numerar si substituite de numerar pentru
persoane fizice, altele decat operatiunile efectuate de punctele de schimb valutar din incinta institutiilor de credit,
apartinand acestor institutii;
f) activitatile desfasurate ca profesii libere sub toate formele de organizare care nu implica crearea unei societati
comerciale;
g) vanzarea obiectelor de cult si serviciile religioase prestate de institutiile de cult;
h) comertul cu amanuntul prin comis-voiajori, precum si prin corespondenta, cu exceptia livrarilor de bunuri la
domiciliu efectuate de magazine si unitatile de alimentatie publica, pe baza de comanda;
i) serviciile de instalatii, reparatii si intretinere a bunurilor, efectuate la domiciliul clientului;
j) vanzarea pachetelor de servicii turistice sau de componente ale acestora de catre agentiile de turism, definite
potrivit legii;
k) incasarea contravalorii energiei electrice si termice, a gazelor naturale, a apei si canalizarii, a serviciilor de
telefonie, inclusiv de telefonie mobila, de posta si curier, de salubritate, de televiziune, inclusiv prin cablu, de internet;
l) efectuarea lucrarilor de constructii, reparatii, amenajari si intretinere de locuinte;
m) serviciile de transport feroviar public de calatori in trafic intern si international, prestate de societati comerciale
persoane juridice romane, pe baza de bilete sau abonamente tiparite conform legii;
n) activitatile de jocuri de noroc desfasurate cu mijloace tehnice de joc ce functioneaza pe baza acceptatoarelor de
bancnote sau monede;
o) serviciile de parcari auto a caror contravaloare se incaseaza prin automate ce functioneaza pe baza
acceptatoarelor de bancnote sau monede;
p) livrarile de bunuri sau serviciile efectuate prin automatele comerciale ce functioneaza pe baza de acceptatoare
de bancnote sau monede si contin un sistem de contorizare electronic si/sau mecanic, ca parte integrata constructiva
din automat, care sa permita inregistrarea, evidentierea si controlul sumelor incasate, cu exceptia livrarilor de produse
energetice, astfel cum sunt definite in titlul VII din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si
completarile ulterioare;
q) comertul de tip cash and carry desfasurat de comerciantii care vand marfuri prin sistemul de autoservire catre
persoane fizice inregistrate in baza de date a vanzatorului, in scopul utilizarii acestora ca produse consumabile.
.
50
.
IX. Rezumat declaratie
Reprezinta centralizarea tuturor informatiilor de mai sus.
Se includ in aceasta sectiune:

numarul total al facturilor emise/primite in perioada de raportare, defalcate pe cote de TVA,
cu exceptia celor pentru care au fost emise/primite facturi simplificate;
valoarea totala a bazei impozabile aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile
efectuate, inclusiv cele pentru care se aplica taxarea inversa, defalcata pe cote de TVA (24%,
19%, 20%, 9%, 5%);
valoarea totala a TVA aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile efectuate,
inclusiv cele pentru care se aplica taxarea inversa defalcata pe cote de TVA (24%, 19%, 20%, 9%,
5%);
valoarea totala a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si servicii taxabile efectuate,
inclusiv cele pentru care se aplica taxarea inversa, precum si cele pentru care se aplica sistemul
de TVA la incasare defalcata pe cote de TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%);
valoarea totala a TVA aferenta achizitiilor de bunuri si servicii taxabile efectuate, inclusiv cele
pentru care se aplica taxarea inversa, precum si cele pentru care se aplica sistemul de TVA la
incasare, defalcata pe cote de TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%).
.
51
.
X. Alte informatii
Se vor declara urmatoarele:
Pct. 1.1: valoarea totala a bazei impozabile aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii
pentru care s-au emis facturi simplificate care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al
beneficiarului si valoarea totala a TVA aferenta acestora defalcata pe cote de TVA (24%, 19%, 20%,
9%, 5%);
Pct. 1.2: valoarea totala a bazei impozabile aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii
pentru care s-au emis facturi simplificate fara a avea inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA
al beneficiarului si pentru care nu au fost emise bonuri fiscale, defalcata pe cote de TVA (24%, 19%,
20%, 9%, 5%);
Pct. 1.3: valoarea totala a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si servicii pentru care
s-au primit facturi simplificate de la persoane impozabile care aplica sistemul normal de TVA si care
au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, defalcata pe cote de TVA (24%,
19%, 20%, 9%, 5%);
s-au primit facturi simplificate de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare si
care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, defalcata pe cote de TVA
(24%, 19%, 20%, 9%, 5%);
s-au primit bonuri fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate si care au inscris codul
de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, defalcata pe cote de TVA (20%, 9%, 5%);
Date necesare:
Pct. 1.1. Se va calcula valoarea totala a bazei impozabile aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor
de servicii pentru care s-au emis facturi simplificate care au inscris codul de inregistrare in scopuri
.
52
.
de TVA al beneficiarului si valoarea totala a TVA aferenta acestora defalcata pe cote de TVA (24%,
19%, 20%, 9%, 5%)
Pct. 1.2. Se va calcula valoarea totala a bazei impozabile aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor
de servicii pentru care s-au emis facturi simplificate care nu au inscris codul de inregistrare in
scopuri de TVA al beneficiarului si valoarea totala a TVA aferenta acestora defalcata pe cote de
TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%)
Pct. 1.3. Se va calcula valoarea totala a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si servicii
pentru care s-au primit facturi simplificate de la persoane impozabile care aplica sistemul normal
de TVA si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, defalcata pe cote
de TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%);
Pct. 1.4. Se va calcula valoarea totala a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si servicii
pentru care s-au primit facturi simplificate de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la
incasare si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, defalcata pe cote
de TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%);
Atentie! La punctele 1.3 si 1.4 nu se vor include facturile simplificate primite de la parteneri (de
exemplu FAN Courier emite astfel de facturi simplificate) care nu au inscrise codul de inregistrate in
scopuri de TVA al beneficiarului, chiar daca aceste au fost achitate de catre societate iar in cuprinsul
documentului figureaza numele societatii.
Pct. 1.5. Se vor inregistra toate bonurile fiscale (cel mai adesea bonuri fiscale de combustibil,
dar pot aparea si alte situatii) care au inscrise codul de TVA al beneficiarului*. Este necesar sa se
cunoasca baza impozabila si TVA-ul aferent. Conditiile de emitere a facturii simplificate limiteaza
valoarea acestor bonuri fiscale la 100 EUR.
*
Pentru achiziiile de bunuri i servicii pe baza de bonuri fiscale emise in conformitate cu prevederile Ordonanei de
urgena a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice
fiscale, republicata, cu modificarile i completarile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificata cu bonurile fiscale care
indeplinesc condiiile unei facturi simplificate, in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (12), (13) i (21) din Codul
fiscal, daca furnizorul/prestatorul a menionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de
inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului. Prevederile acestui alineat se completeaza cu cele ale pct. 67.
.
53
.
XI. Plajele de facturi
Se vor raporta:
contribuabilii vor completa un numar de ordine sau o serie, dupa caz, ce trebuie sa fie
secvential(a), stabilit(a) de entitate prin decizie interna scrisa conform prevederilor legale in
vigoare privind documentele financiar-contabile; plaja de facturi alocate in perioada de
raportare se refera numai la cele aferente operatiunilor efectuate pe teritoriul national;
numar total de facturi emise in perioada de raportare de la seria nr. . . ./la seria nr. . . ., din
care:
seria si numarul facturilor stornate - factura stornata reprezinta factura emisa de
persoana impozabila, a carei valoare totala este negativa;
seria si numarul facturilor anulate - factura anulata reprezinta factura emisa de
persoana impozabila, netransmisa beneficiarului, operatiunile inscrise in aceasta nefiind
inregistrate in contabilitatea persoanei impozabile;
seria si numarul facturilor emise prin autofacturare, inclusiv baza impozabila si TVA
aferente, defalcate pe fiecare cota (24%, 19%, 20%, 9%, 5%). Informatiile privind
autofacturarea nu vor fi declarate la alte rubrici din declaratie;
.
54
.
seria si numarul facturilor emise de persoana impozabila in calitate de beneficiar, in

numele furnizorilor;
numar total de facturi emise in perioada de raportare de catre beneficiari, in numele
persoanei impozabile, seria si numarul acestora, precum si denumire si CUI beneficiari
numar total de facturi emise in perioada de raportare de catre terti, in numele persoanei
impozabile, seria si numarul acestora, precum si denumire si CUI terti.

Date necesare:
Se va asigura existenta urmatoarelor informatii:
Pentru pct. 2.1. - toate plajele de facturi stabilite prin deciziile emise de societate (alocate
in perioada de raportare) in acest scop: seria si intervalul aferent numerelor de facturi. Cel
mai probabil declaratia va permite completare multiline. Avand in vedere ca se vorbeste
despre "facturi alocate in perioada de raportare", aceste secvente de serii / numere ar putea
sa fie aceleasi ca la punctul 2.2*. Totusi, pentru ca in instructiuni este facuta urmatoarea
mentiune "plaja de facturi alocate in perioada de raportare se refera numai la cele aferente
operatiunilor efectuate pe teritoriul national", prin deductie, plajele de facturi alocate pentru
operatiuni intracomunitare / export nu vor face obiectul acestei raportari. In acest caz, s-ar
intelege ca ar fi necesar ca pentru facturile emise pentru operatiuni intracomunitare /
export sau pentru facturile care nu vor face obiectul declaratiei (de exemplu facturile de
penalitati) sa fie alocata o serie speciala si un interval numeric, de asemenea, special.
Pentru pct. 2.2 - toate plajele pentru facturile emise in perioada de raportare din numarul
de facturi alocate. Tot in acesta sectiune se va asigura posibilitatea raportarii, individuale, a
seriei / numarului fiecarei facturi aflata in urmatoarele situatii:
au fost stornate. Avand in vedere definitia de mai sus "factura stornata reprezinta
factura emisa de persoana impozabila, a carei valoare totala este negativa", nu se
considera factura stornata acea factura prin care se factureaza un bun sau serviciu si in
cadrul careia se storneaza un avans incasat initial in baza unei facturi de avans (in acest caz
valoarea facturii ar fi cel putin zero. In cazul in care s-ar utiliza doua facturi separate - una
pentru livrare / prestare iar cea de-a doua pentru stornare avans - cea de-a doua ar urma
sa se raporteze. In cazul in care valoarea avansului depaseste valoarea livrarii initiale, se
recomanda stornarea integrala a avansului prin intermediul unei singure facturi (se va
raporta) si facturarea livrarii / prestarii prin intermediul unei facturi separate. In caz
contrar s-ar putea crea ambiguitate (desi valoarea este negativa (se raporteaza) totusi nu
este o stornare a unei facturi (nu se raporteaza);
au fost anulate;
au fost emise in conformitate cu obligatiile privind autofacturarea**;
au fost emise de catre persoana impozabila, in calitatea de beneficiar, in numele
furnizorului***;
EXEMPLU:
Societatea a alocat la inceputul anului o plaja de facturi de la seria A nr. 1 pana la seria A nr. 100,
ce va fi inscrisa la pct. 2.1. In prima perioada de raportare a emis facturi de la seria A nr. 1 la seria A
nr. 25, pe care le va inscrie la pct. 2.2.
In urmatoarele perioade de raportare se va inscrie la pct. 2.1 plaja de facturi alocate de la seria A
nr. 1 pana la seria A nr. 100, pana la utilizarea completa a acesteia.
.
55
.
Exceptie: pentru anul 2016, contribuabilii vor declara la pct. 2.1 numai plaja de facturi ramasa
neutilizata din plaja de facturi alocata la inceputul anului prin decizie interna.
De exemplu, la data de 1 octombrie 2016, societatea are doua plaje de facturi ramase neutilizate
din plajele de facturi alocate, pe care le va declara la pct. 2.1, respectiv: de la seria A nr. 80 la seria
A nr. 100 si de la seria X nr. 78 la seria X nr. 100. Pentru luna octombrie, la pct. 2.2 vor fi inscrise
facturile emise din plajele de facturi neutilizate, astfel: de la seria A nr. 80 la seria A nr. 85 si de la
seria X nr. 78 la seria X nr. 90;
Pentru pct. 2.3 - numarul total de facturi emise in perioada de raportare de catre
beneficiari, in numele persoanei impozabile, conform art. 319 alin. (18) din Codul fiscal, seria
si numarul de ordine al acestora, precum si denumire si CUI beneficiari****;
Pentru pct. 2.4 - numarul total de facturi emise in perioada de raportare de catre terti, in
numele persoanei impozabile, conform art. 319 alin. (19) din Codul fiscal, seria si numarul de
ordine al acestora, precum si denumire si CUI terti*****.
Important! Plajele de facturi/facturile inscrise in declaratie la pct. 2.1- 2.4 se vor completa cu
seria si numarul de ordine, iar in situatia in care acestea nu contin decat numar de ordine, se vor
completa numai numerele respective (nu este exclusa utilizarea unor serii alfanumerice);
*
se pleaca de la premisa ca alocarea de serii / numere se face anual, la inceputul anului si nu lunar. In acest caz, s-ar
considera serii / numere alocate in perioada de raportare (luna) doar acele intervale de numere care au fost si utilizate;
** este vorba despre livrarile catre sine / prestarile catre sine - reguli aplicabile in cazul in care este necesara
ajustarea taxei pe valoarea adaugata, acest lucru avand la baza, in cazuri specifice, doar o autofactura;
***
Potrivit codului fiscal, pentru urmatoarele situatii:
- in cazul desfiinarii totale sau pariale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, inainte de
efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi in avans;
- in cazul refuzurilor totale sau pariale privind cantitatea, calitatea ori preurile bunurilor livrate sau ale serviciilor
prestate, precum i in cazul desfiinarii totale ori pariale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca
urmare a unui acord scris intre pari sau ca urmare a unei hotarari judecatoreti definitive/definitive i irevocabile, dupa
caz, sau in urma unui arbitraj;
- in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele i celelalte reduceri de pre prevazute la art. 286 alin. (4) lit. a) sunt
acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;
- in cazul in care cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin
facturare,
daca furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii nu emite factura de corecie, beneficiarul trebuie sa emita o
autofactura in vederea ajustarii taxei deductibile, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care au
intervenit evenimentele de mai sus.
****
Codul fiscal, Art. 319, alin. (18):
Pot fi emise facturi de catre beneficiar in numele i in contul furnizorului/prestatorului in condiiile stabilite prin
normele metodologice.
Norme metodologice:
96. (1) Potrivit prevederilor art. 319 alin. (18) din Codul fiscal, factura se poate intocmi de catre cumparatorul unui
bun sau serviciu in urmatoarele condiii:
a) parile sa incheie un acord prealabil prin care sa se prevada aceasta procedura de facturare. Acord prealabil
inseamna un acord incheiat inainte de inceperea emiterii de facturi de catre client in numele i in contul
furnizorului/prestatorului;
b) sa existe o procedura de acceptare a fiecarei facturi. Procedura de acceptare poate fi explicita sau implicita i
poate fi convenita i descrisa prin acordul prealabil ori poate fi reprezentata de primirea i prelucrarea facturii;
c) factura sa fie emisa in numele i in contul furnizorului/prestatorului de catre cumparator i trimisa
furnizorului/prestatorului;
.
56
.
d) factura sa cuprinda elementele prevazute la art. 319 alin. (20) sau (21) din Codul fiscal;
e) factura sa fie inregistrata in jurnalul de vanzari de catre furnizor/prestator, daca este inregistrat in Romania
conform art. 316 din Codul fiscal.
(2) Aplicarea prevederilor alin. (1) de catre cumparatorul unui bun sau unui serviciu nu restricioneaza dreptul
furnizorului de a emite alte facturi catre respectivul cumparator in perioada acoperita de acord.
(3) Termenii i condiiile acordului prealabil i ale procedurilor de acceptare prevazute la alin. (1) pentru fiecare
factura se stabilesc de catre furnizor/prestator i client. La cererea organului de control, parile trebuie sa fie in masura
sa demonstreze existena acordului prealabil.
*****
Codul fiscal, Art. 319, alin. (19):
(19) Pot fi emise facturi de catre un ter in numele i in contul furnizorului/prestatorului in condiiile stabilite prin
normele metodologice, cu excepia situaiei in care partea tera este stabilita intr-o ara cu care nu exista niciun
instrument juridic referitor la asistena reciproca.
Norme metodologice
(4) In sensul art. 319 alin. (19) din Codul fiscal, emiterea facturii poate fi externalizata, respectiv factura se poate
intocmi de un ter in urmatoarele condiii:
a) furnizorul/prestatorul sa notifice prin scrisoare recomandata organului fiscal competent faptul ca emiterea de
facturi va fi realizata de un ter, cu cel puin o luna calendaristica inainte de a iniia aceasta procedura, i sa anexeze la
scrisoare numele, adresa i, dupa caz, codul de inregistrare in scopuri de TVA ale terului;
b) factura sa fie emisa de catre ter in numele i in contul furnizorului/prestatorului;
c) factura sa cuprinda toate informaiile prevazute la art. 319 alin. (20) sau, dupa caz, la art. 319 alin. (21) din Codul
fiscal;
d) facturile sa fie puse la dispoziia organelor fiscale competente fara nicio intarziere, ori de cate ori se solicita acest
lucru.
.
57
.
XII. Informatii necesare in cazul solicitarii rambursarii TVA
.
58
.
In cazul in care se solicita rambursarea TVA, se va face o descriere a operatiunilor din care
provine soldul sumei negative inregistrat in decontul de TVA de catre persoana impozabila
care depune declaratia si care este solicitat la rambursare in perioada de raportare;
Se va/vor bifa casuta/casutele corespunzatoare fiecarei operatiuni in parte - nu este
necesar sa se faca mentiuni privind valoarea operatiunilor din care provine taxa deductibila
Nu consider ca este necesar sa se actioneze in asigurarii posibilitatii de generare automata
a unor astfel de informatii - o eventuala taxa solicitata pentru rambursare ar face referire la o
perioada mare de timp. Completarea unor astfel de informatii s-ar putea face utilizand alte
modalitati.
.
59
.
XIII. Informatii aferente TVA neexigibila dedusa pentru facturile achitate in

perioada de raportare
Se va raporta valoarea totala a TVA deductibila aferenta facturilor achitate in perioada de
raportare, indiferent de data in care acestea au fost primite de la persoane impozabile care aplica
sistemul de TVA la incasare defalcata pe fiecare cota de TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%);
.
60
.
XIV. Informatii cu privire la TVA neexigibila pentru persoanele care aplica

sistemul de TVA la incasare
Prezenta sectiune se va completa numai de catre persoanele impozabile care aplica sistemul
de TVA la incasare. Persoanele care aplica sistemul normal de TVA nu vor completa aceste
rubrici.
Se vor raporta urmatoarele:
Pct. 5.1. - valoarea totala a TVA colectata aferenta facturilor incasate in perioada de raportare,
indiferent de data la care acestea au fost emise de catre persoana impozabila care aplica sistemul
de TVA la incasare, defalcata pe fiecare cota de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
Pct. 5.2. - valoarea totala a TVA deductibila aferenta facturilor achitate in perioada de raportare,
indiferent de data in care acestea au fost primite de la persoane impozabile care aplica sistemul
normal de TVA, defalcata pe fiecare cota de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
.
61
.
Pct. 5.3. - valoarea totala a TVA deductibila aferenta facturilor achitate in perioada de raportare,
indiferent de data la care acestea au fost primite de la persoane impozabile care aplica sistemul de
TVA la incasare, defalcata pe fiecare cota de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
Datele se preiau din contabilitate manual sau automat (in functie de modul in care se
completeaza declaratia - prin intermediul fisierului .pdf - Soft A sau pe baza fisierului .xml care se
exporta de catre aplicatia de contabilitate si se valideaza cu softul J).
Sumele astfel raportate trebuie (in cazul in care s-a lucrat corect) sa corespunda cu rulajul
creditor al contului 4428 (analitic, daca este cazul) utilizat pentru inregistrarea taxei pe valoarea
adaugata neexigibila reflectata la data inregistrarii achizitiilor.
.
62
.
XV. Informatii oferite de persoanele impozabile care livreaza bunuri sau

presteaza servicii - regimul special
In acest cartus de va declara valoarea totala a TVA colectata aferenta marjei de profit din
perioada de raportare, indiferent de data la care au fost efectuate operatiunile de catre persoanele
impozabile care aplica regimul special pentru agentiile de turism/regimul special pentru bunurile
second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati. Sumele se vor prelua din contabilitate
si se vor raporta manual sau automat in functie de solutia aleasa pentru completarea declaratie.
Pct. 6.1. Se completeaza numai de catre agentiile de turism care aplica regimul special
(efectueaza livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii in beneficiul direct al calatorului) care vor
declara:
suma totala care va fi platita de calator, fara taxa;
costurile agentiei de turism, inclusiv taxa;
baza de impozitare a serviciului unic constituit din marja de profit, exclusiv taxa, care se
determina ca diferenta intre suma totala care va fi platita de calator, fara taxa, si costurile
agentiei de turism, inclusiv taxa;
TVA aferenta.
Pct. 6.2. Se completeaza de catre persoana impozabila care aplica regimul special pentru
bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati care vor declara:
pretul de vanzare aplicat de persoana impozabila revanzatoare;
pretul de cumparare pentru bunurile vandute;
marja profitului ca diferenta dintre pretul de vanzare aplicat de persoana impozabila
revanzatoare si pretul de cumparare;
TVA aferenta.
.
63
.
XVI. Informatii oferite de persoanele impozabile care realizeaza operatiuni

specifice
In acesta sectiune se inscriu informatii numai in cazul in care se efectueaza operatiuni specifice
care sunt incluse intr-o lista de activitati. Lista de activitati este prezentata mai jos insa, (ATENTIE!)
lista poate fi actualizata, actualizarea urmand a fi disponibila pe site-ul ANAF. Acest lucru
presupune ca actualizarea s-ar putea realiza periodic, fara a fi necesar a fi facuta prin intermediul
unui act normativ.
Datele vor fi completate tinand seama de nevoia pentru defalcare in functie de cota de TVA.
La data de 1 Iulie 2016, data intrarii in vigoare a ordinului, lista cuprinde urmatoarele activitati:
1071 - Cofetarie si produse de patiserie

4520 - Spalatorie auto
4730 - Comert cu amanuntul al carburantilor pentru autovehicule in magazine specializate
4776 - Comert cu amanuntul al florilor, plantelor si semintelor
4776 - Comert cu amanuntul al animalelor de companie si a hranei pentru acestea, in
magazine specializate
4932 - Transporturi cu taxiuri
5510 - Hoteluri
5510 - Pensiuni turistice
5610 - Restaurante
5630 - Baruri si activitati de servire a bauturilor
812 - Activitati de curatenie
9313 - Activitati ale centrelor de fitness
9602 - Activitati de coafura si de infrumusetare
9603 - Servicii de pompe funebre
Date necesare:
Este necesar sa se asigure posibilitatea ca pentru fiecare dintre activitatile de mai sus, daca este
cazul, sa se determine un total al valorii (fata TVA) pentru livrarile / prestarile efectuate, respectiv o
valoare a TVA aferenta. Avand in vedere ca sunt date completate suplimentar, nu se va face
defalcare in functie de beneficiar, spre exemplu, ci se vor inscrie toate datele reprezentand livrari /
prestari, ele reprezentand o parte din datele oferite in sectiunile anterioare.
.
64
.
XVII - Asumarea raspunderii pentru intocmirea declaratiei
1. Declaratia administratorului cu privire la intocmire
In cazul in care declaratia este intocmita de:
persoana juridica, se vor completa denumirea, CUI si calitatea acesteia;
persoana fizica, se vor completa numele si prenumele, CNP/NIF, functia in cadrul
persoanei impozabile, alta calitate in afara persoanei impozabile.
.
65
.
2. Declaratia administratorului cu privire la corectitudinea informatiei si acordul pentru

interogarea datelor raportate
Datele inscrise in declaratie referitoare la tranzactiile derulate cu fiecare persoana impozabila
(client/furnizor) inregistrata in scop de TVA pot fi consultate de catre aceasta prin intermediul
aplicatiei informatice puse la dispozitie de ANAF si cu acordul persoanei impozabile care depune
declaratia. Acordul va fi dat in prima declaratie depusa de persoana impozabila si va fi valabil
pentru toate declaratiile informative 394 pentru care exista obligativitatea depunerii in anul fiscal
mentionat, fara a avea posibilitatea schimbarii optiunii.
In cazul in care persoana impozabila nu si-a exprimat acordul, aceasta are posibilitatea
schimbarii optiunii in cursul anului. Astfel, persoana impozabila va bifa in mod corespunzator
casuta corespunzatoare schimbarii optiunii.
In situatia in care persoana impozabila nu si-a exprimat acordul prin nicio declaratie informativa
depusa pe parcursul anului, aceasta nu va putea consulta datele inscrise de parteneri in
declaratiile informative 394, referitoare la tranzactiile bilaterale, indiferent de optiunea acestora.
.
66

Ghid Practic Pentru Intocmirea Noului Formular D394 PDF

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Ghid Practic Pentru Intocmirea Noului Formular D394 PDF

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Ghid practic pentru

Declaratie informativa privind

Ordinul nr. 3769/2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe

Scurt istoric al noului formular D394

Prezentul ghid are drept scop urmatoarele:

Completarea declaratiei se poate face in doua moduri, respectiv:

1. Scurta prezentare a obligatiilor declarative

Continutul declaratiei, depunere si corectare

3. Declaratia se va depune inclusiv daca in perioada de raportare nu au fost realizate operatiuni

2. Tipuri de operatiuni de raportat in formularul 394

Urmatoarele tipuri de operatiuni se vor raporta prin formularul 394:

g) vanzarea obiectelor de cult si serviciile religioase prestate de institutiile de cult;

3. Documente care fac obiectul formularului 394

Documentele care, inregistrate in contabilitate vor face obiectul declaratiei 394:

Informatii specifice sectiunii Date introductive

In sectiunea Date introductive se vor declara:

II. Sectiunea A - Date de identificare a contribuabilului

Se completeaza datele de identificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA.

III. Sectiunea B - Date de identificare a reprezentantului fiscal / legal /

IV. Sectiunea C - Operatiuni realizate cu persoane impozabile inregistrate in

1. Rezumat declaratie - numarul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA

Aceasta sectiune va fi vizibila numai in cazul se completeaza formularul inteligent (Soft A -

2. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri / prestari de servicii

Defalcarea livrarilor in functie de sistemul de TVA aplicat de contribuabil

3. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri / prestari de servicii pentru operatiuni derulate

Defalcarea livrarilor in functie de sistemul de TVA aplicat de contribuabil

4. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii de la persoane impozabile care

5. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii de la persoane impozabile care

6. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii supuse regimului special

9. Lista operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national - Sectiunea C

Se vor avea in vedere urmatoarele:

In ceea ce priveste operatiunile realizate, se vor avea in vedere urmatoarele:

Valabil pentru toate tipurile de operatiuni, toate tipurile de parteneri

Livrari de bunuri / prestari de servicii (Tip operatiune: L)

Ordinul prevede ca operatiunile reprezentand livrarile se vor raporta distinct, in functie de

Achizitii de bunuri si servicii supuse regimului special (Tip operatiune: AS)

Aceste operatiuni nu se se vor raporta, separat, in functie de sistemul de TVA aplicat de

Se vor include doar facturile primite de la persoane impozabile inregistrate in scopuri de

Tipul operaiunii (A/AI/C):

V. Sectiunea D - Operatiuni realizate cu persoane neinregistrate in scopuri de

1. Rezumat declaratie - numarul persoanelor neinregistrate in scopuri de TVA incluse in

2. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri/prestari de servicii catre persoane

3. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri / prestari de servicii pentru operatiuni derulate

4. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii de la persoane neimpozabile

5. Lista operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national - Sectiunea D

Se vor avea in vedere urmatoarele:

Livrari de bunuri/prestari de servicii catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA in

Primul criteriu este perioada de timp, care este defalcata astfel:

Achizitii de bunuri si servicii de la persoane neimpozabile

Tipul operaiunii (N)

VI. Sectiunea E - Operatiuni realizate cu persoane impozabile nestabilite in

1. Rezumat declaratie - numarul persoanelor impozabile nestabilite in Romania care

2. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri / prestari de servicii catre persoane impozabile

3. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri / prestari de servicii (regim special) catre

4. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii de la persoane impozabile

5. Lista operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national - Sectiunea E

Se vor avea in vedere urmatoarele:

Achizitii de bunuri si servicii de la persoane impozabile nestabilite in Romania care sunt

Achizitii de bunuri si servicii de la persoane impozabile nestabilite in Romania care sunt

furnizor, inregistrandu-se codul de inregistrare in scopuri de TVA si denumirea / numele si

Se regasesc in cadrul acestor operatiuni serviciile constand in prestarile de servicii efectuate in

Regula se aplica pentru urmatoarele cazuri (exemplificativ):

Regula nu se aplica pentru urmatoarele cazuri (exemplificativ):