Spete Anafi

Domeniu
01 Aparate de marcat electronice fiscale (AMEF)
Subdomeniu
Diverse
INTREBARE - RASPUNS
Titlu (scurta descriere)

deductibilitatea cheltuielilor pe baza bonurilor fiscale
Care sunt conditiile pentru deductibilitatea cheltuielilor pentru carburanii auto pe baza bonurilor fiscale,
Pentru achiziiile de bunuri i servicii pe baz de bonuri fiscale, deducerea TVA poate fi justificat cu bonurile fiscale
care ndeplinesc urmtoarele condiii cumulative:
1. sunt considerate facturi simplificate i conin informaiile minime specifice
2. furnizorul / prestatorul a menionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de nregistrare n
scopuri de TVA al cumprtorului / beneficiarului.Nu mai sunt deductibile cheltuielile pentru carburanii auto pe baza bonurilor fiscale,
dac nu respect condiiile de mai sus, chiar dac acestea sunt tampilate i au nscrise denumirea cumprtorului i numrul de
nmatriculare a autovehiculului.
Noul regim al bonurilor fiscale a fost introdus prin H.G. nr. 84/2013 din 06 martie 2013 pentru modificarea i completarea normelor
de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n M.O. nr. 136 din 14 martie 2013. Astfel, au fost modificate
prevederile pct. 46.(3) din normele aprobate prin HG 44/2004.
Bonurile fiscale se emit n conformitate cu prevederile OUG 28/1999 privind obligaia agenilor economici de a utiliza aparate de
marcat electronice fiscale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare
Facturile simplificate se emit n conformitate cu prevederile art. 155 alin. (11), (12) i (20) din Codul fiscal.
Domeniu
Subdomeniu
Diverse
INTREBARE - RASPUNS

Conditii de deductibilitate in cazul facturii simplificate
Dac valoarea bonului n euro este mai mare dect limita de 100 euro, ntreaga cheltuial i TVA aferent de pe bon sunt
deductibile sau nu.
Facturile simplificate se emit n conformitate cu prevederile art. 155 alin. (11), (12) i (20) din Codul fiscal.
Factura simplificat este documentul care se poate emite n oricare dintre urmtoarele situaii:
1. din oficiu, fr nicio aprobare/procedur prelabil:
a) atunci cnd valoarea facturat, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro.
b) n cazul documentelor sau mesajelor care modific o factur iniial, care sunt tratate drept factur,
2. numai dac emitentul a primit aprobarea prin ordin MFP, conform unei proceduri stabilite prin norme:
c) valoarea facturii, inclusiv TVA, este mai mare de 100 euro, dar mai mic de 400 euro,
d) n cazul n care practica administrativ ori comercial din sectorul de activitate implicat sau condiiile tehnice de emitere a
facturilor face/fac ca respectarea tuturor obligaiilor menionate la alin. (19) sau la alin. (22) s fie extrem de dificil.
Limita de 100 euro se transform n lei la ultimul curs de schimb comunicat de BNR/BCE din data la care intervine exigibilitatea
taxei (de regul, data livrrii/prestrii).
Prin ultimul curs de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei se nelege cursul de schimb comunicat de respectiva
banc n ziua anterioar i care este valabil pentru operaiunile care se vor desfura n ziua urmtoare.
Dac valoarea bonului n euro este mai mare cu un cent dect limita de 100 euro, ntreaga cheltuial i TVA aferent de pe bon
sunt nedeductibile.
Domeniu
Subdomeniu
Diverse
INTREBARE - RASPUNS

Inscriere CIF al beneficiarului pe bonurile fiscale
Daca modalitatea prin care bonurile fiscale s poat constitui documente pentru deducerea TVA la beneficiari obliga comerciantul
la inserarea codului de nregistrate n scopuri de TVA al beneficiarului
n vederea aplicrii punctului 46 alin.(3) din Titlul VI al Normelor de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin
H.G. nr.44/2004, astfel cum au fost modificate prin H.G. nr.84/2013 , orice comerciant care doreste ca bonurile fiscale s poat
constitui documente pentru deducerea TVA la beneficiari persoane impozabile nregistrate n scopuri de TVA, pot s-si adapteze softurile aparatelor de marcat electronice fiscale astfel nct s poat nscrie pe bonuri, cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal,
codul de nregistrate n scopuri de TVA al beneficiarului.
Comerciantul care nu poate nscrie cu ajutorul aparatelor de marcat electronice fiscale codul de nregistrare n scopuri de TVA a
beneficiarului, neavnd un soft adaptat n acest sens, la solicitarea beneficiarilor va emite, potrivit legii, factura pentru livrrile de
bunuri i/sau prestrile de servicii care s cuprind toate elementele prevzute la art.155 alin.(19) din Codul Fiscal.
n situaia n care beneficiarul solicit totui emiterea unei facturi care s cuprind toate elementele prevzute la art. 155 alin. (19)
din Codul Fiscal, dei comerciantul are un soft adaptat prin care poate insera codul de nregistrare n scopuri de TVA a beneficiarului,
potrivit legii comerciantul are obligaia s emit aceast factur, pe lng bonul fiscal.
Domeniu
Subdomeniu
Diverse
INTREBARE - RASPUNS

Deducerea pe baza bonurilor fiscale
Daca bonurile fiscale pot constitui documente pe baza crora se poate deduce TVA, avand in vedere ca acestea conin elementele
minimale ale unei facturi simplificate .
Ca urmare a aprobarii HG nr. 84/2013 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003
privind Codul fiscal este posibila deducerea TVA pentru achiziiile de bunuri i servicii pe baz de bonuri fiscale emise n conformitate
cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia agenilor economici de a utiliza aparate de marcat
electronice fiscale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Conform OG nr. 15/2012 prin care au fost transpuse prevederile Directivei 2010/45/CE privind facturarea a fost reglementata
posibilitatea de a permite operatorilor economici s emit facturi simplificate dac valoarea acestora este de cel mult 100 euro,
inclusiv TVA, la cursul din data exigibilitii TVA. Avnd n vedere c bonurile fiscale conin elementele minimale ale unei facturi
simplificate i acestea pot constitui documente pe baza crora se poate deduce TVA, prin H.G. nr. 84/2013 au fost stabilite condiiile
n care TVA poate fi dedus pe baza bonuri fiscale
Domeniu
Subdomeniu
Diverse
INTREBARE - RASPUNS

Deducere TVA pe baza de bonuri fiscale
Care sunt conditiile conform carora TVA poate fi dedus de beneficiar, pe baz de bonuri fiscale in echivalentul a 100 Euro
In conformitate cu punctul 46 alin.(3) din Titlul VI al Normelor de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin
H.G. nr.44/2004, astfel cum au fost modificate prin H.G. nr.84/2013, pentru orice achizitii de bunuri si servicii, s-a prevzut faptul c
TVA poate fi dedus de beneficiar, n condiiile legii, pe baz de bonuri fiscale emise n conformitate cu prevederile OUG nr. 28/1999,
a cror valoare individual, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro, dac furnizorul/prestatorul a mentionat pe bonul fiscal cu
ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului.
In aceste situatii cursul de schimb utilizat pentru determinarea n euro a valorii bonului fiscal este cursul din data emiterii bonului
fiscal. Prevederile sunt aplicabile inclusiv pentru livrarea de carburanti auto pe baza de bonuri fiscale.
Domeniu
02 Evidenta contabila
Subdomeniu
Diverse
INTREBARE - RASPUNS

arhivare si pastrare documente in cazul unui composesorat
Unde se pot pastra registrele si documentele financiar-contabile prevazute de Ordinul MFP nr.3512/2008, in cazul unui
composesorat?
Potrivit pct.50 din Ordinul MFP nr.3512/2008, persoanele prevazute la art.1 din Legea nr.82/1991, republicata, au obligatia pastrarii
in arhiva lor a registrelor de contabilitate, a celorlalte documente contabile, precum si a documentelor justificative care stau la baza
inregistrarii in contabilitate.
Pastrarea registrelor si a documentelor justificative si contabile se face la domiciliul fiscal sau la sediile secundare, dupa caz.
Registrele si documentele justificative si contabile se pot arhiva, in baza unor contracte de prestari servicii, cu titlu oneros, de
catre alte persoane juridice romane care dispun de conditii corespunzatoare. Si in acest caz, raspunderea privind arhivarea
documentelor financiar contabile revine administratorului, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligatia gestionarii
unitatii beneficiare.
Unitatea care a incredintat documentele spre arhivare, respectiv unitatea beneficiara, va instiinta organul fiscal teritorial de
care apartine despre aceasta situatie.
Cu ocazia controalelor efectuate de organele abilitate, persoanele juridice sunt obligate, la cerere, sa prezinte la domiciliul
fiscal documentele solicitate.
Organele de control ale Ministerului Economiei si Finantelor pot interzice arhivarea registrelor, a documentelor justificative si
contabile si in alte locatii decat la domiciliul fiscal
sau la sediile secundare, daca considera ca acestea nu sunt pastrate corespunzator.
Avand in vedere faptul ca printre persoanele prevazute la art.1 din Legea contabilitatii, republicata se regasesc si
composesoratele constituite in baza art.26 din Legea nr.1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor
agricole si celor forestiere, rezulta ca acestea sunt obligate sa respecte reglementarile prevazute mai sus, referitoare la pastrarea
registrelor si a documentelor financiar-contabile.

depunere bilant de catre o filiala a unei asociatii non-profit
O filiala a unei asociatii non-profit infiintata in alt judet are obligatia sa depuna bilant pe codul ei fiscal sau datele se centralizeaza
la nivelul Asociatiei care a infiintat filiala?
Potrivit art.13 , alin.(2) din OG nr.26 cu privire la asociatii si fundatii, filialele sunt entitati cu personalitate juridica, personalitate
dobandita de la data inscrierii filialei in Registrul asociatilor si fundatiilor.
De asemenea , conform art.28, alin.(1) din legea contabilitatii nr.82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,
persoanele prevazute la art.1, alin.(1)-(4) din lege au obligatia sa intocmeasca situatii financiare anuale, inclusiv in situatia fuziunii,
divizarii sau lichidarii acestora , in conditiile legii.
La art.1, alin.(2) din Legea contabilitatii nr.82/1991, sunt prevazute institutiile publice, asociatiile si celelalte persoane juridice cu si
fara scop patrimonial care au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea financiara . Situatiile financiare anuale se depun de
asociatii si fundatii in termen de 120 de zile de la ncheierea exerciiului financiar.
Avand in vedere cele prezentate mai sus precum si faptul ca filiala are cod fiscal diferit de codul fiscal al asociatiei,aceasta ( filiala)
are obligatia sa intocmeasca si sa depuna situatii financiare anuale pe cod fiscal de filiala .
Domeniu
04 Fonduri speciale
Subdomeniu
Diverse
INTREBARE - RASPUNS

Obligatii persoane juridice care nu incadreaza persoane cu handicap
Care sunt obligatiile unei persoane juridice care are cel putin 50 de angajati si care nu a angajat persoane cu handicap intr-un
procent de cel putin 4% din numarul total de angajati?
Conform prevederilor art. 78 alin. (3) din Legea nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu
handicap, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, autoritatile si institutiile publice, persoanele juridice, publice sau
private, care au cel putin 50 de angajati si nu angajeaza persoane cu handicap intr-un procent de cel putin 4% din numarul total de
angajati, sunt obligati:
-fie sa plateasca lunar catre bugetul de stat o suma reprezentnd 50% din salariul de baza minim brut pe tara inmultit cu
numarul de locuri de munca in care nu au angajat persoane cu handicap;
-fie sa achizitioneze produse sau servicii realizate prin propria activitate a persoanelor cu handicap angajate in unitatile
protejate autorizate, pe baza de parteneriat, in suma echivalenta cu suma datorata la bugetul de stat.
Modalitatea de calcul a sumei datorata bugetului de stat de autoritatile si institutiile publice, persoanele juridice, publice sau
private, care nu angajeaza persoane cu handicap, reprezentnd 50% din salariul de baza minim brut pe tara inmultit cu numarul de
locuri de munca in care nu au angajat persoane cu handicap este reglementata prin Ordinul Autoritatii Nationale pentru Persoanele cu
Handicap nr. 590/2008 privind aprobarea Instructiunilor pentru aplicarea art. 78 din Legea nr. 448/2006 privind protectia si
promovarea drepturilor persoanelor cu handicap care, la art. 3, stipuleaza procentul de 4% rezultat conform legii va fi un numar
format din doua zecimale, care se va inmulti cu 50% din salariul minim brut pe tara stabilit prin hotarare a Guvernului in vigoare in
luna pentru care se plateste.
Potrivit art. 2 din Ordinul 590/2008 la stabilirea numarului de angajati se ia in calcul numarul mediu de angajati din luna
determinandu-se numarul mediu lunar de salariati din fiecare luna ca medie aritmetica simpla rezultata din suma efectivelor zilnice
de salariati din luna respectiva, inclusiv zilele de repaus saptamanal, zilele de sarbatori legale si alte zile in care, potrivit dispozitiilor
legale, nu se lucreaza, impartita la numarul total de zile calendaristice.
In efectivele zilnice nu vor fi inclusi salariatii aflati in concediu fara plata, cei aflati in greva, cei detasati la lucru in strainatate
si nici cei ale caror contracte individuale de munca sunt suspendate.
De asemenea, la determinarea numarului mediu de angajati, salariatii care nu sunt angajati cu norma intreaga vor fi inclusi in
numarul mediu proportional cu timpul de lucru prevazut in contractul individual de munca.

cazierul fiscal in cazul cooptarii de noi membrii
Daca prezentarea certificatului de cazier fiscal este obligatorie la cooptarea noilor membri n asociaii i fundaii, atunci cnd
acetia dobndesc i calitatea de reprezentani legali ai persoanei juridice deja nregistrate. Referitor la aplicarea dispoziiilor art. 8
alin. (1) lit. e) din Ordonana Guvernului nr. 75/2001,
.Potrivit art. 2 alin. (1) din OG. nr. 75/2001 menioneaz expres c: ,, n cazierul fiscal se ine evidena persoanelor fizice i juridice,
precum i a asociailor, acionarilor i reprezentanilor legali ai persoanelor juridice care au svrit fapte sancionate de legile fiscale,
financiare, vamale, precum i cele care privesc disciplina financiar, denumii n continuare contribuabili.
Avand in vedere caracterul imperativ al normelor prevazute in OG nr.75/2001 cu modificarile si compeltarile ulterioare , precum si
in raport de dispozitiile alin.(3) al art. 8 din ordonan, n cazul n care n cazierul fiscal exist nscrise fapte de natur penal i/sau
fapte prevzute la art. 2 alin.(2) din ordonan, organele competente nu dispun, respectiv nu autorizeaz operaiunile prevzute la
alin. (1) al aceluiai articol, menionate mai sus.
n ceea ce privete, obligatia prezentarii certificatului de cazier fiscal la cooptarea de noi asociai sau acionari cu prilejul efecturii
majorrii de capital social de ctre noii reprezentani legali, asociai i acionari sunt de precizat urmatoarele
n cazul pentru persoanele juridice non profit, certificatul de cazier fiscal este obligatoriu pentru noii membrii afiliai unei
asociaii/fundaii numai n situaia n care acetia dobndesc calitatea de reprezentant legal al acestora, calitate n care sunt
desemnai prin lege, actul de constituire/statut, s acioneze n raporturile juridice cu terii, individual sau colectiv, n numele i pe
seama persoanei juridice.
Urmare declararii recursului n interesul legii expediat la ICCJ la 24 aprilie 2012 prin dosar nr. 108/C/371/III-5/2011, 1995/C/7709/III5/2010 de catre MINISTERUL PUBLIC,PARCHETUL DE PE LANGA NALTA CURTE DE CASAIE I JUSTIIE, urmare practicii judiciare
neunitare s-a analizat un punct de vedere unitar viznd interpretarea i aplicarea dispoziiilor art. 8 alin.(1) lit. e) din Ordonana
Guvernului nr. 75/2001, republicat, referitor la prezentarea obligatorie a certificatului de cazier fiscal n cazul cooptrii unor noi
membri n asociaii i fundaii. Dupa cum rezulta din Minuta deciziei nr. 10 din Dosar nr. 9/2012 ,edina de la 18 iunie 2012 prin
care se Admite recursul.
n interpretarea i aplicarea dispoziiilor art. 8 alin. (1) lit. e) din Ordonana Guvernului nr. 75/2001, republicat, prezentarea
certificatului de cazier fiscal este obligatorie la cooptarea noilor membri n asociaii i fundaii, atunci cnd acetia dobndesc i
calitatea de reprezentani legali ai persoanei juridice deja nregistrate
n opina instantei interpretarea propus, confer previzibilitate n aplicarea normei, astfel nct destinatarii acesteia (persoane
care intenioneaz afilierea la o asociaie/fundaie deja constituit), s cunoasc cu exactitate situaiile n care este necesar
depunerea certificatului de cazier fiscal i consecinele existenei anumitor meniuni n acest act. .
Domeniu
01 Dispozitii generale
Subdomeniu
03 Aplicarea prevederilor legislatiei fiscale
INTREBARE - RASPUNS

taxe extrajudiciare de timbru
aplicarea taxei extrajudiciare de timbru, in cazul eliberarii de catre organele fiscale a adeverintei care atesta
restituirea/nerestituirea taxei de poluare pentru autovehicule/taxei speciale pentru autoturisme si autovehicule se au a valorii
reziduale a taxei,
n conformitate cu prevederile Ordinului comun al ministrului mediului si padurilor si al ministrului finantelor publice nr.85/62/2012
pentru aprobarea Procedurii de restituire a sumelor prevzute la art. 7, 9 i 12 din Legea nr. 9/2012 privind taxa pentru emisiile
poluante provenite de la autovehicule, precum i a sumelor stabilite de instanele de judecat prin hotrri definitive i irevocabile,
organele fiscale au obligatia la cererea contribuabilului sa elibereze Adeverinta prin care se atest restituirea/nerestituirea taxei de
poluare pentru autovehicule/taxei speciale pentru autoturisme i autovehicule sau a valorii reziduale a taxei, care este prevazuta la
Anexa 7 a ordinului.
Totodata potirivt dispozitiilor art.5 alin.(1) lit.c) din Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, cu modificarile si
completarile ulterioare:
Art.5 (1) Sunt scutite de taxe extrajudiciare de timbru:
c)atestarile in legatura cu primirea unor sume de bani.
Pe cale de consecinta, desi prin adeverinta se atesta o situatie de fapt, aceasta vizeaza exclusiv primirea unor sume de bani,
iar legea nu face nicio distinctie cu privire la cel indreptatit sa primeasca respectiva suma, in acest context, sunt incidente prevederile
art.5 alin.(1) lit.c) din Legea nr.117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, cu modificarile si completarile ulterioare, si prin
urmare pentru eliberarea adeverintei prin care se atest restituirea/nerestituirea taxei de poluare pentru autovehicule/taxei speciale
pentru autoturisme i autovehicule sau a valorii reziduale a taxei, nu se datoreaza taxa de extrajudiciara de timbru.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

taxe extrajudiciare de timbru
Daca se percepe taxa extrajudiciare de timbru, in cazul eliberarii de catre organele fiscale a adeverintei care atesta
restituirea/nerestituirea taxei de poluare pentru autovehicule/taxei speciale pentru autoturisme si autovehicule se au a valorii
reziduale a taxei,
Potrivit Ordinului comun al ministrului mediului si padurilor si al ministrului finantelor publice nr.85/62/2012 pentru aprobarea
Procedurii de restituire a sumelor prevzute la art. 7, 9 i 12 din Legea nr. 9/2012 privind taxa pentru emisiile poluante provenite de la
autovehicule, precum i a sumelor stabilite de instanele de judecat prin hotrri definitive i irevocabile, organele fiscale au
obligatia la cererea contribuabilului sa elibereze Adeverinta prin care se atest restituirea/nerestituirea taxei de poluare pentru
autovehicule/taxei speciale pentru autoturisme i autovehicule sau a valorii reziduale a taei.
Pe de alta parte Legea nr.9/2012 privind taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, aprobate prin Hotararea
Guvernului nr.9/2012, precum si in temeiul Legii nr.9/2012, nu statueaza obligativitatea achitarii taxei extrajudiciare de timbru
conditionand eliberarea de catre organele fiscale competente a adeverintei prin care se atesta restituirea/nerestituirea taxei de
poluare pentru autovehicule/taxei speciale pentru autoturisme si autovehicule sau a valorii reziduale a taxei..
conform dispozitiilor art.5 alin.(1) lit.c) din Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, cu modificarile si
Art.5 (1) Sunt scutite de taxe extrajudiciare de timbru:
c)atestarile in legatura cu primirea unor sume de bani.
Tinand cont de faptul ca prin adeverinta se atesta o situatie de fapt, aceasta vizeaza exclusiv restituirea/nerestituirea unor sume
de bani, iar legea nu face nicio distinctie cu privire la cel indreptatit sa primeasca respectiva suma, apreciem, in acest context, ca
incidente prevederile art.5 alin.(1) lit.c) din Legea nr.117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, cu modificarile si completarile
ulterioare, si prin urmare pentru eliberarea adeverintei prin care se atest restituirea/nerestituirea taxei de poluare pentru
autovehicule/taxei speciale pentru autoturisme i autovehicule sau a valorii reziduale a taxei, nu se datoreaza taxa de extrajudiciara
de timbru.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

inregistrarea auto din UE fara plata taxei de poluare
Daca pentru un auto achizitionat in alt stat UE, introdus in tara in vederea inmatricularii acestuia, se percepe taxa de poluare in
vederea inmatricularii potriivt OG 50/2008 , respectiv daca taxa pe poluare este datorat numai pentru autoturismele pentru care se
face prima nmatriculare n Romnia nu i pentru cele aflate deja n circulaie nmatriculate n ar
In cazul admiterii unei actiuni privind nelegalitatea prevederilor OG nr 50/2008,in instanta definitive si irevocabile privind
inregistrarea auto fara plata taxei de poluare, respectiv obligarea la inmatricularea autoturismului marca x, fara plata taxei de
poluare, pentru un auto achizitionat introdus in tara in vederea inmatricularii acestuia.
Conform (art. 4 lit. a) din OG obligaia de plat a taxei intervine cu ocazia primei nmatriculri a unui autovehicul n Romnia , fr
ca textul s fac distincia nici ntre autoturismele produse n Romnia i cele n afara acesteia, nici ntre autoturismele noi i cele
second-hand.
Avand in vedere faptul ca ordonana a intrat n vigoare la data de 1 iulie 2008 (conform art. 14 alin 1 din actul normativ), rezult c
taxa pe poluare este datorat numai pentru autoturismele pentru care se face prima nmatriculare n Romnia, nu i pentru cele
aflate deja n circulaie nmatriculate n ar, taxa se calculeaz de autoritatea fiscal competent (art. 5 alin 1).
potrivit dispozitiilor OMAI 1501/2005 si OUG nr 50/2008, este necesar sa se faca si dovada de plata a taxei speciale, respectiv taxa
de poluare oinstituita de OUG nr 50/2008. analiznd dispoziiile OUG 50/2008 cu modificrile ulterioare, rezult c pentru un
autoturism produs n Romnia sau n alte state membre UE nu se percepe la o nou nmatriculare taxa de poluare, dac a fost
anterior nmatriculat tot in Romnia, dar se percepe aceast tax de poluare la autoturismul produs n ar sau n alt stat membru UE,
dac este nmatriculat pentru prima dat n Romnia.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Furnizare informatii solicitate de executorii judecatoresti
Daca organele fiscael sunt obligate sa furnizeze informatii, cum sunt documente depuse de contribuabili ca urmare cererilor
executorilor judecatoresti depuse in temeiul art.373^2 alin.(3) Cod procedura civila,
Transmiterea de catre organele fiscale de informaii fiscale referitoare la impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate
bugetului general consolidat se realizeaza n condiiile art.11 din Ordonana Guvernului nr.92/2003, privind Codul de procedur
fiscal, republicat cu modificrile i completrile ulterioare.
In vederea aplicarii unitare a prevederilor art.11 alin.(2) din Ordonanta Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedura
fiscala , cu modificarile si completarile ulterioare coroborate cu prevederile art.373^2 alin.(3) din Codul de procedura civila Comisia
Fiscala Centrala a emis Decizia nr.2/2012 Nepublicata care prevede ca:
La cererea executorului judecatoresc, care trebuie sa cuprinda temeiul de drept si mentiunea ca datele solicitate sunt
necesare realizarii executarii silite, ANAF si institutiile subordonate vor comunica datele si informatiile solicitate.
Ca urmare transmiterea catre executorii judecatoresti a informatiilor solicitate poate fi efectuata de catre organele fiscale
numai in masura in care se apreciaza ca datele si informatiile solicitate sunt necesare realizarii executarii silite.
Referitor la cererile executorilor judecatoresti privind furnizarea de informatii cuprinse in declaratia informativa 394, privind
livrarile /prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national depusa de contribuabil, precum si in listele anexe la aceasta,
consideram ca nu se justifica pentru scopurile de executare silita.
Domeniu
02 Dispozitii generale privind raportul de drept material fiscal
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Prescriptie- dreptul organului fiscal de a stabili obligatii fiscale
In situatia in care o instana judectoreasca a pronunat o hotrre judectoreasca definitiva i irevocabila ntr-o cauza referitoare
la transferul dreptului de proprietate in anul 2007 si nu a transmis la organul fiscal competent in termenul legal hotararea si nici
contribuabilul nu a depus documentatia in vederea calcularii impozitului, s-a prescris dreptul organului fiscal de a stabili obligatii
fiscale, in cazul in contribuabilul a depus hotararea la organul fiscal in anul 2013?
- potrivit art.23, alin.(1) din O.G. nr.92/2003 privind Codul de Procedura Fiscala, republicata, cu modificarile si completarile
ulterioare, daca legea nu prevede altfel, dreptul de creanta fiscala si obligatia fiscala corelativa se nasc in momentul in care, potrivit
legii, se constituie baza de impunere care le genereaza;
- art.26, alin.(1) din Codul de Procedura Fiscala, precizeaza: platitor al obligatiei fiscale este debitorul sau persoana care in
numele debitorului, conform legii, are obligatia de a plati sau de a retine si plati, dupa caz, impozite, taxe, contributii, amenzi, si alte
sume datorate bugetului general consolidat;
- conform art.91, alin.(1) din Codul de Procedura Fiscala, dreptul organului fiscal de a stabili obligatii fiscale se prescrie in
termen de 5 ani, cu exceptia cazului in care legea dispune altfel, iar potrivit alin.(2) termenul de prescriptie a dreptului prevazut la
alin.(1) incepe sa curga de la data de 1 ianuarie a anulului urmator celui in care s-a nascut creanta fiscala potrivit art.23, daca legea
nu dispune altfel;
In consecinta, nu s-a prescris dreptul organului fiscal de stabilire a obligatiilor fiscale, intrucat dreptul de crean fiscal i
obligaia fiscal corelativ se nasc n momentul n care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le genereaz, iar in situatia
de fata, instanta judecatoreasca care a pronuntat hotararea definitiva si irevocabila nu a transmis organului fiscal competent
hotararea si documentatia aferenta si nici contribuabilul nu a solicitat calculul impozitului .
Domeniu
03 Dispozitii procedurale generale
Subdomeniu
03 Administrarea si aprecierea probelor
INTREBARE - RASPUNS

Formular 394
Cum trebuie completat formularul 394 de catre furnizorii care aplica taxare inversa pentru cereale?
In conformitate cu Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr.3596/2011 privind declararea
livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea
modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele
inregistrate in scopuri de TVA, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA sunt obligate sa depuna la organul fiscal
competent formularul (394) Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national.
Pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate pentru care se aplica taxarea inversa, in cartusul C se va prelua si se va
inscrie distinct valoarea totala a bazei impozabile/Valoarea totala a TVA aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii efectuate
pentru care se aplica taxarea inversa (Sectiunea 1 lit.C pct.4 din Instructiunile de depunere si completare a formularului 394). De
asemenea, conform pct.4.1. lit.C Sectiunea 1 din Instructiunile de depunere si completare a formularului 394, separat se va completa
intr-un cartus valoarea totala a bazei impozabile/valoarea totala a TVA aferenta livrarilor de cereale si plante tehnice pentru care se
aplica taxarea inversa (suma ce este cuprinsa in valoarea totala completata la pct.4).
Contribuabilii care au efectuat livrari si achizitii de cereale si plante tehnice, la completarea formularului 394, au obligatia sa
respecte prevederile pct.6 si pct.7C Sectiunea a 2-a din Instructiunile de depunere si completare a formularului 394. Astfel, conform
pct.7 din Instructiuni, la coloana Taxa pe valoarea adaugata se inscrie suma TVA aferenta livrarilor/achizitiilor pentru care se aplica
taxarea inversa, din care se detaliaza baza de impozitare pentru cereale si plante tehnice, pentru fiecare cod si denumire NC produs,
inclusiv TVA aferenta facturilor de stornare, in lei. Dupa validarea declaratiei, baza de impozitare pentru cereale si plante tehnice si
TVA aferenta se preia automat in coloanele destinate din cartusul C Rezumat declaratie.
Avand in vedere prevederile legale de mai sus, in declaratia informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe
teritoriul national contribuabilii care au efectuat livrari si achizitii de cereale si plante tehnice vor declara toate facturile emise care au
inscrisa mentiunea taxare inversa, chiar daca potrivit art.160 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si
completarile ulterioare, nu au obligatia evidentierii in mod distinct a taxei pe valoare adaugata si vor evidentia atat baza impozabila
cat si taxa aferenta.
Referitor la persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, care efectueaza livrari de bunuri scutite de TVA, acestea nu au
obligatia de a inscrie in formularul 394 taxa aferenta acestor livrari.

Mentionam faptul ca, valorificarea datelor inscrise in Declaratia informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe
teritoriul national se face conform procedurii din Anexa 4 la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala
nr.3596/2011.
Domeniu
04 Inregistrarea fiscala si evidenta contabila si fiscala
Subdomeniu
01 Diverse
INTREBARE - RASPUNS

Inregistrare punct de lucru in afara Romaniei
O societate comerciala romaneasca are obligatia declararii in Romania, infiintarea unui punct de lucru in straintate?
In conformitate cu prevederile art. 74 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, privind Codul de procedura fiscala, cu
modificarile si completarile ulterioare:
(1) Contribuabilii au obligaia de a declara organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n
termen de 30 de zile, nfiinarea de sedii secundare.
(2) Contribuabilii cu domiciliul fiscal n Romnia au obligaia de a declara n termen de 30 de zile nfiinarea de filiale i sedii
secundare n strintate.
(3) n sensul prezentului articol, prin sediu secundar se nelege un loc prin care se desfoar integral sau parial activitatea
contribuabilului, cum ar fi: birou, magazin, atelier, depozit i altele asemenea.
(4) Prin sediu secundar se nelege i un antier de construcii, un proiect de construcie, ansamblu sau montaj ori activiti de
supervizare legate de acestea, numai dac antierul, proiectul sau activitile dureaz mai mult de 6 luni.
Conform prevederilor art. 13 lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,
persoanele juridice romane sunt obligate la plata impozitului pe profit si conform art. 14 lit. a) din acelasi act normativ, in cazul
persoanelor juridice romane si al persoanelor juridice cu sediul social in Romania, infiintate potrivit legislatiei europene, impozitul pe
profit se aplica asupra profitului impozabil obtinut din orice surse, atat din Romania, cat si din strainatate.
Mentionam ca, potrivit dispozitiilor art. 1 din Legea nr. 82/1991, Legea contabilitatii, republicata, cu modificarile si completarile
ulterioare:
Art. 1. - (1) Societile comerciale, societile/companiile naionale, regiile autonome, institutele naionale de cercetaredezvoltare, societile cooperatiste i celelalte persoane juridice au obligaia s organizeze i s conduc contabilitatea financiar,
potrivit prezentei legi.
(2) Instituiile publice, asociaiile i celelalte persoane juridice cu i fr scop patrimonial au obligaia s organizeze i s conduc
contabilitatea financiar.
(3) Subunitile fr personalitate juridic, cu sediul n strintate, care aparin persoanelor prevzute la alin. (1) i (2), cu sediul
n Romnia, precum i subunitile fr personalitate juridic din Romnia care aparin unor persoane juridice cu sediul n strintate
au obligaia s organizeze i s conduc contabilitatea proprie, potrivit prezentei legi.

De asemenea, potrivit prevederilor art. 7 alin. (2) din Ordinul ministrului finantelor publice nr. 3055/2009 pentru aprobarea
Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, cu modificarile si completarile ulteiroare Activitatea desfasurata in
strainatate de subunitati fara personalitate juridica, care apartin persoanelor juridice cu sediul sau domiciliul in Romania, se include
in situatiile financiare ale persoanei juridice romane si se raporteaza pe teritoriul Romaniei, cu respectarea prevederilor
Reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice europene.
Avand in vedere prevederile legale mentionate, societatea are aobligatia sa declare in termen de 30 de zile infiintarea
punctului de lucru in strainatate, sa organizeze si sa conduca contabilitatea financiara potrivit legii contabilitatii si sa includa in
situatiile financiare si sa raporteze pe teritoriul Romaniei activitatea desfasurata in strainatate a puctului de lucru, sa calculeze, sa
declare si sa plateasca impozitele si taxele, conform legislatiei din Romaniei.
Domeniu
Subdomeniu
01 Diverse
INTREBARE - RASPUNS

declarare punct de lucru PFA cu activitate si la sediul clientilor
Persoana fizica autorizata isi desfasoara activitatea atat la sediul social cat si la sediul clientilor. Trebuie sa isi declare la organul
fiscal un punct de lucru intrucat activitatea se desfasoara si in alt loc fata de sediul activitatii economice.
Contribuabilii au obligatia de a declara organului fiscal competent din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, n
termen de 30 de zile, nfiintarea de sedii secundare, potrivit art.74 alin.1 din O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala,
republicat cu modificrile i completrile ulterioare.
Prin sediu secundar se intelege, conform art.74 alin.3-4 din O.G. nr.92/2003, un loc prin care se desfasoara integral sau partial
activitatea contribuabilului, cum ar fi: birou , magazin, atelier, depozit i altele asemenea.De asemenea, prin sediu secundar se
ntelege si un santier de constructii, un proiect de constructie, ansamblu sau montaj ori activitati de supervizare legate de acestea,
numai daca santierul, proiectul sau activitatile dureaza mai mult de 6 luni.
Sediul profesional este, conform art.9 din O.U.G. nr.44/2008 ,sediul declarat prin cererea de nregistrare n registrul
comertului si de autorizare a functionarii, pentru care PFA, titularul ntreprinderii individuale sau oricare membru al ntreprinderii
familiale, de la caz la caz, detine un drept de folosinta asupra imobilului la adresa caruia acesta este declarat. Cererea de nregistrare
n registrul comerului i de autorizare a functionarii se depune la registrul comertului de pe langa tribunalul din judetul n care
solicitantul isi stabileste sediul profesional.
Puncte de lucru sunt, conform art.2 lit.k) din O.U.G. nr.44/2004, locatiile n care isi desfasoara activitatea persoanele fizice
autorizate, intreprinderile individuale sau familiale, n cazul n care aceasta nu se desfasoara exclusiv la sediul profesional, cu
exceptia cazului n care se desfasoara comert ambulant, astfel cum este reglementat de Ordonanta Guvernului nr.99/2000 privind
comercializarea produselor si serviciilor de piata, republicata. Punctele de lucru se inregistreaza in registrul comertului,conform art.14
din O.U.G. nr.44/2004,cu respectarea dispozitiilor privind sediul profesional i cu aplicarea corespunzatoare a dispozitiilor capitolului
referitor la inregistrarea i autorizarea functionarii acestora.
Avand n vedere faptul ca pentru inregistrarea unui punct de lucru aveti nevoie de dovada detinerii unui drept de folosinta
asupra spatiului in care se va inregistra acesta, conform art.14 din O.U.G. nr.44/2008, in lipsa acestui document punctele de lucru nu
vor fi inscrise n registrul comertului si prin urmare, nu aveti obligatia de a declara punct de lucru pentru activitatea desfasurata la
sediul clientilor.
Domeniu
Subdomeniu
01 Diverse
INTREBARE - RASPUNS

Declaratii rectificative pentru perioada controlata
O societate poate depune declaratii rectificative in timpul inspectiei fiscale ?
In conformitate cu prevederile art.84 alin.(6) din Ordonanta Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata,
cu modificarile si completarile ulterioare, in situatia in care in timpul inspectiei fiscale contribuabilul depune sau corecteaza
declaratiile fiscale aferente perioadelor si impozitelor, taxelor, contributiilor si altor venituri ce fac obiectul inspectiei fiscale, acestea
nu vor fi luate in considerare de organul fiscal.
Ca urmare, in opinia noastra, stabilirea bazelor de impunere si a diferentelor de obligatii de plata se efectueaza cu ocazia inspectiei
fiscale, care are ca obiect si verificarea legalitatii si conformitatii declaratiilor fiscale.
Domeniu
Subdomeniu
01 Diverse
INTREBARE - RASPUNS

Valabilitate imputernicire inregistrata la organul fiscal
Care este vechimea maxima pe care o poate avea o procura pentru a fi acceptata la inregistrarea unei societati comerciale pe un
certificat electronic?
In conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului nr.92/2003, republicata, privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si
ARTICOLUL 18 - mputerniciii
(1) n relaiile cu organul fiscal contribuabilul poate fi reprezentat printr-un mputernicit. Coninutul i limitele reprezentrii sunt
cele cuprinse n mputernicire sau stabilite de lege, dup caz. Desemnarea unui mputernicit nu l mpiedic pe contribuabil s i
ndeplineasc personal obligaiile fiscale, chiar dac nu a procedat la revocarea mputernicirii potrivit alin. (2).
(2) mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul de mputernicire, n original sau n copie legalizat. Revocarea
mputernicirii opereaz fa de organul fiscal de la data depunerii actului de revocare.
Domeniu
Subdomeniu
01 Diverse
INTREBARE - RASPUNS

Inregistrarea fiscala medic specialist ca persoana fizica independenta
Care este procedura de inregistrare a unui medic specialist ca persoana fizica independenta?
Conform prevederilor art. 72 alin. (1) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si
completarile ulterioare, orice persoana sau entitate care este subiect intr-un raport juridic fiscal se inregistreaza fiscal primind un cod
de identificare fiscala. Codul de identificare este, pentru persoanele fizice care exercita profesii libere, codul de inregistrare fiscala
atribuit de organul fiscal.
Declaratia de inregistrare fiscala (formularul 070) se depune la organul fiscal pe raza caruia se afla sediul social, in termen de 30
de zile de la data eliberarii actului legal de functionare, data inceperii activitatii, data obtinerii primului venit, dupa caz, in cazul
persoanelor fizice.
La declaratie, se vor anexa, copiile urmatoarelor documente:
documentul de autorizare;
dovada sediului declarat (contract de inchiriere, contract de comodat, etc.)
actul de identitate;
declaratia privind venitul estimat/norma de venit, formularul 220 2 exemplare.
Referitor la deductibilitatea cheltuielilor, obligatiile declarative si de plata, sunt aplicabile prevederile art. 48, art. 81., art. 82, art.
83 si art. 156^3 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Domeniu
Subdomeniu
01 Diverse
INTREBARE - RASPUNS

Inregistrarea fiscala nerezidenti persoane juridice/ persoane fizice
Trebuie inregistrati fiscal contribuabilii nerezidenti persoane juridice/ fizice care realizeaza numai venituri supuse regulilor de
impunere la sursa?
Conform prevederilor art. 72 alin. (1) lit. e) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, cu
modificarile si completarile ulterioare, orice persoana sau entitate care este subiect intr-un raport juridic fiscal se inregistreaza fiscal
primind un cod de idenificare fiscala, acesta fiind, pentru persoanele fizice care nu detin cod numeric personal, numarul de
identificare atribuit de organul fiscal.
Totodata, potrivit alin. (4) al aceluiasi articol din Codul de procedura fiscala, pentru contribuabilii, persoane fizice care nu detin cod
numeric personal precum si pentru contribuabilii nerezidenti persoane juridice, care realizeaza numai venituri supuse regulilor de
impunere la sursa, iar impozitul retinut este final, atribuirea codului de identificare fiscala se poate face de organul fiscal, la
solicitarea platitorului de venit.
Ca urmare, platitorul de venit, poate solicita organului fiscal in a carui evidenta fiscala este inregistrat, atribuirea codului de
identificare fiscala pentru benefiarul de venit, persoana fizica sau juridica nerezidenta, fara a mai indeplini conditiile privind
imputernicirea, prevazute la art. 18 din Codul de procedura fiscala.
La art. 72 alin. (7) lit. b) din acelasi act normativ se mentioneaza faptul ca, declaratia de inregistrare fiscala se depune in termen
de 30 de zile de la data eliberarii actului legal de functionare, data inceperii activitatii, data obtinerii primului venit sau dobandirii
calitatii de angajator, dupa caz, in cazul persoanelor fizice.
In ce priveste inregistrarea fiscala a beneficiarului de venit, persoana juridica nerezidenta, aceasta se realizeaza prin depunerea
formularului 010 Declaratie de inregistrare fiscala/ Declaratie de mentiuni pentru perosoane juridice, asocieri si alte entitati fara
personalitate juridica aprobat prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 262/2007 pentru aprobarea formularelor de inregistrare
fiscala a contribuabililor, cu modificarile si completarile ulterioare, insotit de acte doveditoare a calitatii de platitor de venit cu regim
de retinere la sursa pentru respectivul beneficiar de venit.
Domeniu
05 Declaratia fiscala
Subdomeniu
01 Diverse
INTREBARE - RASPUNS

obligatia de declarare in cazul venitului agricol
Care sunt persoanele obligate privind declararea venitului obtinut din activitati agricole
Au obligaia de a depune formularul 221Declaraie privind veniturile din activiti agricole impuse pe norme de venit persoanele
fizice care obin, n mod individual, venituri din Romnia, din activiti agricole pentru care venitul net se determin pe baz de
norme de venit, provenind din:- cultivarea produselor agricole vegetale;- exploatarea plantaiilor viticole, pomicole, arbutilor
fructiferi i altele asemenea;- creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n stare
natural;
n cazul n care, activitatea agricol pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit se desfoar n cadrul unei
asocieri fr personalitate juridic, obligaiile declarative revin asocierii i se ndeplinesc de ctre asociatul care rspunde pentru
ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice.
Formularul 221"Declaratie privind veniturile din actviiatti agricole impuse pe norme de venit" trebuie depus pana la 25 iunie 2013,
contribuabilii care nu si-au indeplinit obligatia pana la acest termen vor depune dormuarul pana la 25r iunie a.c cu suprefetele
cultivate/capete de aniale/familii de albine detinute la 25 mai a.c conform modificarilor aduse OG nr.8/2013 prin Legea de aprobare
nr.168/2013.
Domeniu
Subdomeniu
01 Diverse
INTREBARE - RASPUNS

obligatia de declarare in cazul venitului agricol
Care sunt persoanele obligate privind declararea venitului obtinut din activitati agricole
Au obligaia de a depune formularul 221Declaraie privind veniturile din activiti agricole impuse pe norme de venit persoanele
fizice care obin, n mod individual, venituri din Romnia, din activiti agricole pentru care venitul net se determin pe baz de
norme de venit, provenind din:- cultivarea produselor agricole vegetale;- exploatarea plantaiilor viticole, pomicole, arbutilor
fructiferi i altele asemenea;- creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n stare
natural;
n cazul n care, activitatea agricol pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit se desfoar n cadrul unei
asocieri fr personalitate juridic, obligaiile declarative revin asocierii i se ndeplinesc de ctre asociatul care rspunde pentru
ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice.
Formularul 221"Declaratie privind veniturile din actviiatti agricole impuse pe norme de venit" trebuie depus pana la 25 iunie 2013,
contribuabilii care nu si-au indeplinit obligatia pana la acest termen vor depune dormuarul pana la 25r iunie a.c cu suprefetele
cultivate/capete de aniale/familii de albine detinute la 25 mai a.c conform modificarilor aduse OG nr.8/2013 prin Legea de aprobare
nr.168/2013.
Domeniu
Subdomeniu
01 Diverse
INTREBARE - RASPUNS

declarare venituri din agricultura
Care este termenul de depunere pentru anul 2013 la formular 221 Declaraie privind veniturile din activiti agricole impuse pe
norme de venit
Contribuabililor care desfoar, n perioada impozabil din anul fiscal 2013 (cuprins ntre 1 februarie 2013 - 31 decembrie 2013)
o activitate agricol prevzut la art.71 alin.(1) din Legea nr.571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru care venitul
se determin pe baz de norm de venit i care nu au depus pn la data de 27 mai 2013 inclusiv formularul 221 Declaraie privind
veniturile din activiti agricole impuse pe norme de venit la organul fiscal competent, c l pot depune pn la data de 25 iunie
2013 inclusiv.
Facem meniunea c prelungirea termenului de depunere a acestui formular 221 Declaraie privind veniturile din activiti
agricole impuse pe norme de venit se refer numai la anul 2013.
Domeniu
Subdomeniu
01 Diverse
INTREBARE - RASPUNS

Declarare obligatii contribuabili aflati in concediu crestere copil
Ce obligatii fiscale datoreaza contribuabilii care beneficiaz de concedii i indemnizaii pentru creterea copilului.
Persoanele fizice prevzute la art. 296^21 alin. 1) lit. a) e) din Codul Fiscal, i anume:
a) ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi individuale;
b) membrii ntreprinderii familiale;
c) persoanele cu statut de persoan fizic autorizat s desfoare activiti economice;
d) persoanele care realizeaz venituri din profesii libere;
e) persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care impozitul pe venit se determin pe baza
datelor din evidena contabil n partid simpl;
n cazul n care beneficiaz de concedii i indemnizaii pentru creterea copilului, n conformitate cu prevederile Ordonanei de
urgen a Guvernului nr. 111/2010 privind concediul i indemnizaia lunar pentru creterea copiilor, trebuie s-i ndeplineasc
obligaiile fiscale.
n perioada n care contribuabilii mai sus menionai beneficiaz de concedii i indemnizaii pentru creterea copilului nu pot
desfura alte activiti supuse impozitului pe venit, iar n cazul n care desfoar alte activiti, li se suspend respectiva
indemnizaie. Pentru aceste indemnizaii nu se datoreaz impozit pe venit i nici contribuii sociale obligatorii.
n acest context, contribuabilii care obin astfel de indemnizaii au obligaia s depun la organul fiscal competent formularul 601
Cerere de ncetare a obligaiei de plat a contribuiei de asigurri sociale, deoarece nceteaz calitatea de contribuabil la sistemul
public de pensii, nsoit de documente emise de instituiile pltitoare.
n cazul n care contribuabilii nu mai beneficiaz de indemnizaie, au obligaia depunerii n termen de 15 zile a formularului 600
Declaraie privind vernitul asigurat la sistemul public de pensii, n vederea reasigurrii la sistemul public de pensii.
Domeniu
Subdomeniu
01 Diverse
INTREBARE - RASPUNS

Declaratie privind impozitul pe profit
Conform art.26 alin.(1) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal cu modif si completari, pierderea anuala, stabilita prin declaratie
de impozit pe profit , se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatroii 5 ani consecutivi.Prin exceptie potrivit art.26 alin.
(5) din Codul fiscal, pierderea fiscala anuala realizata incepand cu anul 2009, stabilita prin declarartia de impozit pe profit, se
recupereaza din profiturile impiozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea
inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit , potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrari
acestora.
In conformitate cu prevederile art.112^2 alin.(3) din titlul IV^1 "Impozitul pe veniturile microintreprinderilro" din Codul fiscal,
pentrui anul 2013, persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2012 indeplinesc conditiile
prevazute la art.112^1 sunt obligate la plata impozitului reglementat de acest titlu incepand cu 1 februarie 2013, urmand a comunica
organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului de impunere, potriivt prevederilro Cpdului de procedura fiscala , pana la data de
25 martie 2013, inclusiv. Pana la acest termen se va depune si declaratia privind impozitul pe profit datorat pemntru profitul
impozabil obtinut in perioada 1 ianuarie 2013 -31 ianuarie 2013 , prin exceptie de la prevederile art.34 si art.35.
Prin urmare, contribuabilii platitori de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2012 indeplinesc conditiile prevazute la
art.112^1 din titlyl IV^1 sunt obligati sa inchida perioada impozabila din anul fiscal 2013, prin depunerea Declaratiei 101 "Declaratie
privind impozitul pe profit".
Astfel, la determinarea profitului impozabil/pierderii fiscale aferenta perioadei fiscale cuprinsa intre 1 ianuarie-31 ianuarie 2013,
contribuabilii respectivi, vor recupera pierderea fiscala inregistrata in anii anteriori 2013 potrivit art.26 din Codul fiscal. Anul fiscal
2013 este considerat un singur an fiscal , pentru contribuabilul care in perioada 1 februarie -31 decembrie 2013 , nu mai revine la
sistemul de plata a impozitului pe profit.
Domeniu
Subdomeniu
01 Diverse
INTREBARE - RASPUNS

contribuia de asigurri sociale de sntate
Daca persoanele ce datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate asupra veniturilor din pensii mai datoreaza plata
acestei contribuii asupra veniturilor obinute din cedarea folosinei bunurilor, din dividende i dobnzi, din drepturi de proprietate
intelectual
Dispoziiile art.257 alin.(2) lit.e) din Legea 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, n redactarea de la data intrrii n vigoare
a acestora i pn la modificrile ce le-au fost aduse prin Ordonana de urgen a Guvernului 93/2008 pentru modificarea i
completarea Legii 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, au fost declarate neconstituionale n msura n care oblig
persoanele ce datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate asupra veniturilor din pensii la plata acestei contribuii cumulat
cu cea datorat asupra veniturilor obinute din cedarea folosinei bunurilor, din dividende i dobnzi, din drepturi de proprietate
intelectual realizate n mod individual i/sau ntr-o form de asociere i din alte venituri care se supun impozitului pe venit.
Nota:
Monitorul Oficial nr. 0136 din 2013Actul nr. 81 din 27 Februarie 2013Emitent: Curtea Constituional a Romniei
Decizie asupra obieciei de neconstituionalitate a Legii pentru modificarea i completarea Legii nr. 96/2006 privind Statutul
deputailor i al senatorilor, n ansamblul su, precum i, n mod special, a dispoziiilor art. I pct. 3 (referitoare la modificarea art. 7) i
ale art. I pct. 14 (referitoare la introducerea art. 19^1) din lege
Domeniu
Subdomeniu
01 Diverse
INTREBARE - RASPUNS

obligatii declarative nerezidenti
tratamentul fiscal si obligatiile decalartive ale persoanelor fizice rezidente sau nerezidente care obtin venituri din salarii de la
angajatori straini din state terte care nu au incheiate cu Romania acorduri sau conventii in domeniul securitatii sociale
Codul fiscal precizeaza ca depunerea declaratiei unice si plata contributiile se face de catre acesti angajati numai daca exista un
acord incheiat in acest sens cu angajatorul, iar acordul este inregistrat la organul fiscal competent.
Potrivit OG nr. 15/2012 care modifica art 296^19 din Codul fiscal si stabileste ca sunt obligate sa depuna declaratia unica si sa
plateasca contributiile obligatorii, atat cele individuale, cat si cele ale angajatorului:
persoanele fizice rezidente sau nerezidente care obtin venituri din salarii de la angajatori straini din state terte care nu au
incheiate cu Romania acorduri sau conventii in domeniul securitatii sociale;
persoanele fizice care obtin venituri de la un angajator nerezident, care nu are sediu social sau reprezentanta in Romania.
Daca intre angajatorul nerezident si salariatii sai nu au fost incheiate asemenea acorduri, obligatia privind achitarea contributiilor
sociale datorate de angajator, retinerea si virarea contributiilor sociale individuale, precum si depunerea declaratiei 112 revine
angajatorului nerezident.
Totusi, prin OG nr. 8/2013, actul normativ care a modificat Codul fiscal, care a intrat in vigoare la 1 februarie 2013 , s-a
prevazut ca in cazul in care angajatorii nu depun declaratia unica si nu achita contributiile sociale, salariatii sunt obligati sa faca acest
lucru lunar, direct sau printr-un reprezentant fiscal sau imputernicit, numit conform art.18 din Codul de procedura fiscala.
In plus, conform noilor reguli, angajatii trebuie sa isi achite si contributiile sociale individuale, in timp ce contributiile sociale ale
angajatorilor raman in sarcina acestora.
Domeniu
Subdomeniu
01 Diverse
INTREBARE - RASPUNS

obligatia depunerii formularului 205
Cui revine obligatia declararii pentru contribuabilii care obtin venituri dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil
-microntreprindere care nu genereaz o persoan juridic sau venituri din asocierile fr personalitate juridic constituite ntre
persoanele fizice rezidente cu persoane juridice romne
Pentru veniturile realizate att n Romnia, ct si n strintate, pltitorii de venit din aceast categorie calculeaz si retin numai
contribuia individul de asigurri sociale de sntate 5,5%.
Baza lunar de calcul pentru CASS este venitul realizat din asociere.
n situatia n care, veniturile prezentate mai sus sunt singurele venituri, baza lunar de calcul a contributiei de asigurri sociale de
sntate nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar.
ncadrarea n plafoanele minime si maxime se face de ctre organul fiscal, dup ncheierea anului fiscal, pe baza declaraiilor
fiscale.
Pltitorii de venit au obligaia depunerii formularului 205 Declaraie privind impozitul reinut la surs si cstigurile/pierderile
realizate pe beneficiari de venit pn la data de 28 februarie 2013 pentru impozitul si contributiile sociale retinute n anul 2012.
Domeniu
Subdomeniu
01 Diverse
INTREBARE - RASPUNS

obligatii venituri drepturi de proprietate intelectual
obligatiile declarative pentru contribuabilii care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectual in conditiile in care mai obtin
si alte venituri cum sunt cele din somaj.
n condiiile n care acest venit este singurul venit realizat, pltitorii de venit calculeaz si retin:
- contribuia individul de asigurri sociale (CAS 10,5%) care se aplic asupra venitului brut diminuat cu cota de cheltuial
forfetar (20%, 25%) i care nu poate fi mai mare dect echivalentul a de 5 ori cstigul salarial mediu brut.
- contribuia individul de asigurri sociale de sntate (CASS 5,5%) care se aplic asupra venitului brut diminuat cu cota de
cheltuial forfetar (20%, 25%).
n cazul n care se realizeaz si alte venituri, contribuabilii nu datoreaz cele dou cote de contribuii dac obtin venituri din: salarii
sau asimilate salariilor i orice alte venituri din desfsurarea unei activiti dependente; din pensii; din somaj, sunt asigurai n
sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n sistemul public de pensii i au calitatea de pensionari ai acestor sisteme.
Pltitorii de venit nu retin si nu calculeaz contribuiile sociale individuale (CAS si CASS) beneficiarilor de venit care desfsoar
activitti economice n mod independent sau exercit profesii libere si sunt nregistrai fiscal potrivit legislatiei n materie.
Domeniu
Subdomeniu
01 Diverse
INTREBARE - RASPUNS

obligatia de declarare in cazul veniturilor din contracte civile
Daca se retine impozit n cazul veniturilor realizate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil obinute
de contribuabilii care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere
Potrivit Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificrile si completrile ulterioare, pltitorii de venit, persoane juridice sau
alte entitti care au obligatia de a conduce evidenta contabil, au ndatorirea de a calcula, retine si vira impozit prin retinere la surs,
reprezentnd plti anticipate, pentru veniturile pltite reprezentnd:
-drepturi de proprietate intelectual;
-activitti desfsurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului Civil, precum si a contractelor de agent;
-activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar;
-asocierea unei persoane fizice cu o persoana juridic, pltitoare pe venit microntreprindere.
Referitor la obligaiile fiscale ale pltitorilor de venituri cu regim de reinere la surs:
Nu se reine impozit n cazul veniturilor realizate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil obinute de
contribuabilii care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere i sunt nregistrai fiscal potrivit
legislaiei n materie.
Contribuabilii care obin venituri din categoriile menionate mai sus, datoreaz contribuii sociale individuale, contribuii care
se calculeaz, rein, declar i vireaz de ctre pltitorii de venituri.
Declararea impozitului de 10% sau de 16% si a contribuiilor sociale individuale se face n formularul 112 Declaraie privind
obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit si evidena nominal a persoanelor asigurate, formular care se
depune prin mijloace electronice de transmitere la distan. n acest caz, pltitorul de venit trebuie s dein un certificat calificat,
eliberat n condiiile Legii nr. 455/2001 privind semntura electronic.
Pltitorii de venit, persoane juridice sau alte entiti completeaz formularul 112, seciunea C, conform instruciunilor prevzute
n Ordinul comun al viceprim-ministrului, ministrului Finanelor Publice, ministrului Muncii, Familiei i Proteciei Sociale i ministrului
Sntii nr. 1.045/2.084/793/2012
Domeniu
08 Colectarea creantelor fiscale
Subdomeniu
02 Stingerea creantelor fiscale prin plata, compensare si restituire
INTREBARE - RASPUNS

plata online a impozitelor si contributiilor la PFA
Se pot plati impozitele si contributiile pentru o persoana fizica autorizata online?
In conformitate cu art.114, alin (1) din OG nr.92/2003, privind Codul de Procedura Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare,
platile catre organele fiscale se efectueaza prin intermediul bancilor, trezoreriilor si al altor institutii autorizate sa deruleze operatiuni
de plata.
Plata obligatiilor fiscale prin alte metode decat prin trezorerie, potrivit art.114, alin.(1) din OG nr.92/2003, poate fi efectuata
doar prin intermediul bancilor si al altor institutii autorizate sa deruleze operatiuni de plata.
Plata impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevazute prin ordin al presedintelui
A.N.A.F. se va efectua de catre debitori, conform art.114, alin.2^1 din O.G. nr.92/2003, intr-un cont unic prin utilizarea unui ordin de
plata pentru trezoreria statului pentru obligatiile datorate bugetului de stat si a unui ordin de plata pentru trezoreria statului pentru
celelalte obligatii de plata.
In cazul in care sunteti client al urmatoarelor institutii de credit: BCR, CEC Bank S.A., Banca Comerciala Feroviara, Romania
International Bank si Libra Internet Bank puteti dispune plati reprezentand impozite, contributii, sau alte venituri catre bugetul de
stat, fara perceperea de comisioane bancare, in contul tranzitoriu deschis pe numele Ministerului Finantelor Publice, conform art.5^1,
alin.(3) din O.U.G. nr.146/2002 privind formarea si utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului.
In cazul in care se opteaza pentru plata in contul tranzitoriu sau prin orice unitate bancara unde aveti deschise conturi, este
necesara deplasarea la ghiseele bancilor avand completat O.P. cu ajutorul aplicatiei pusa la dispozitie de Ministerul Finantelor Publice
prin Agentia Nationala de Administrare Fiscala.
Aplicatia pentru descarcarea Ordinului de Plata pentru Trezorerie (OPTT) poate fi accesata la adresa:
http:mfinante.ro/ANAF/domeniul Asistenta Contribuabili/ subdomeniul Programe utile/ sectiunea Ordine de plata Foi de varsamant/
Ordin de plata in contul tranzitoriu pentru persoane fizice (OPTT 2013) sau Ordin de plata pentru persoane fizice in cazul in care se
achita obligatia la celelalte unitati bancare (OPFV 2013).
Domeniu
Subdomeniu
02 Stingerea creantelor fiscale prin plata, compensare si restituire
INTREBARE - RASPUNS

Compensarea creantelor debitorului
Care este modalitatea de compensare de catre organul fiscal a creantelor statului cu creantele debitorului, persoana fizica?
Potrivit prevederilor art. 116 din OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si compensarile
ulterioare , prin compensare se sting creantele statului sau unitatilor administrativ-teritoriale ori subdiviziunilor acestora reprezentand
impozite, taxe, contributii si alte sume datorate bugetului general consolidat cu creantele debitorului reprezentand sume de
rambursat, de restituit sau de plata de la buget, pana la concurenta celei mai mici sume, cand ambele parti dobandesc reciproc atat
calitatea de creditor, cat si pe cea de debitor, cu conditia ca respectivele creante sa fie administrate de aceeasi autoritate publica.
Creantele fiscale ale debitorului se compenseaza cu obligatii datorate aceluiasi buget, urmand ca din diferenta ramasa sa fie
compensate obligatiile datorate altor bugete, in mod proportional.
In realizarea compensarii trebuie avute in vedere urmatoarele aspecte:
- Competent in efectuarea compensarii este organul fiscal in a carui raza teritoriala debitorul isi are domiciliul fiscal;
- Cererea de compensare trebuie sa cuprinda elementele de identificare a solicitantului, precum si suma si natura creantelor fiscale
ce fac obiectul compensarii.
- Cererea de compensare va fi insotita de documente care dovedesc dreptul contribuabilului la rambursarea sau restituirea de la
buget a sumelor, cum sunt: copii legalizate de pe hotararile judecatoresti definitive si irevocabile sau de pe deciziile de solutionare a
contestatiilor, ramase definitive, ori de pe deciziile de impunere emise de organele fiscale, precum si copii de pe orice documente din
care sa rezulte ca suma platita nu reprezinta obligatie fiscala.
- Compensarea din oficiu poate fi efectuata de organul fiscal in tot cursul termenului de prescriptie prevazut de lege pentru fiecare
dintre obligatiile supuse compensarii, incepand cu momentul in care ambele sunt lichide si exigibile.
Domeniu
Subdomeniu
03 Dobanzi, penalitati de intarziere sau majorari de intarziere
INTREBARE - RASPUNS

Esalonare la plata impozitului si dobanzi/penalitati la pfa
O persoana fizica autorizata poate obtine esalonare la plata impozitului si a dobanzilor/ penalitatilor ?
Potrivit prevederilor art. 125 alin. (1) din O.G. nr. 92/2003 republicata privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si
completarile ulterioare, la cererea temeinic justificata a contribuabililor, organul fiscal competent poate acorda pentru obligatiile
fiscale restante, atat inaintea inceperii executarii silite, cat si in timpul efectuarii acesteia, inlesniri la plata, in conditiile legii.
Conform prevederilor art. 2 din Ordonanta de urgenta nr. 29/2011 privind reglementarea acordarii esalonarilor la plata, se aplic
contribuabililor, persoane fizice sau juridice de drept public sau privat, indiferent de modul de organizare.
Conform prevederilor art. 4 alin.(1) din Ordonanta de urgenta nr. 29/2011 privind regelemntarea acordarii esalonarilor la plata,
pentru acordarea esalonarii la plata a obligatiilor fiscale, contribuabilii trebuie sa indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii:
a) s aib depuse toate declaraiile fiscale, potrivit vectorului fiscal;
b) s se afle n dificultate generat de lipsa temporar de disponibiliti bneti i s aib capacitate financiar de plat pe
perioada de ealonare. Aceste situaii se apreciaz de organul fiscal competent pe baza programului de restructurare sau de
redresare financiar ori altor informaii i/sau documente relevante, prezentate de contribuabil sau deinute de organul fiscal;
c) s aib constituit garania potrivit art. 9;
d) s nu se afle n procedura insolvenei, potrivit prevederilor Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile i
completrile ulterioare;
e) s nu se afle n dizolvare potrivit prevederilor legale n vigoare;
f) s nu li se fi stabilit rspunderea n temeiul art. 138 din Legea nr. 85/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, i/sau
rspunderea solidar, potrivit prevederilor art. 27 i 28 din Codul de procedur fiscal. Prin excepie, dac actele prin care s-a stabilit
rspunderea sunt definitive n sistemul cilor administrative i judiciare de atac, iar suma pentru care a fost atras rspunderea a fost
achitat, condiia se consider ndeplinit.
Cererea contribuabilului de acordare a esalonarii la plata, se depune la registratura organului fiscal competent sau se
transmite prin posta cu confirmare de primire si se solutioneaza de organul fiscal competent, in termen de 60 de zile de la data
inregistrarii cererii.
La cererea de acordare a esalonarilor la plata a obligatiilor fiscale se anexeaza urmatoarele documente:
a) declaratia pe propria rspundere a contribuabilului, din care s reias c nu se afl n procedura insolvenei, potrivit
prevederilor Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile i completrile ulterioare, c nu se afl n dizolvare,
potrivit prevederilor legale n vigoare, i c nu i s-au/s-a stabilit rspunderile/rspunderea, potrivit prevederilor art. 138 din Legea nr.
85/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, i/sau rspunderea solidar, potrivit prevederilor art. 27 i 28 din Codul de
procedur fiscal;
b) documente sau informaii relevante n susinerea cererii.
c) registrul-jurnal de ncasri i pli sau, dup caz, actele prin care se dovedesc veniturile contribuabilului pe ultimele 6 luni
anterioare datei depunerii cererii de acordare a ealonrilor la plat a obligaiilor fiscale;
programul de redresare financiar sau orice alt document similar care va conine i argumentarea posibilitii plilor pe perioada
solicitat la ealonare.
Domeniu
Subdomeniu
08 Stingerea creantelor fiscale prin executare silita
INTREBARE - RASPUNS

executarea silit a creanelor fiscale ale unui contribuabil decedat
Pentru obligaiile fiscale ale unui contribuabil decedat, neachitate la scaden, organul fiscal poate, n condiiile legii, s nceap
executarea silit?
n conformitate cu dispoziiile art.131 din OG nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare,
(1) Dreptul de a cere executarea silit a creanelor fiscale se prescrie n termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului
urmtor celui n care a luat natere acest drept.
(2) Termenul de prescripie prevzut la alin. (1) se aplic i creanelor provenind din amenzi contravenionale.
De asemenea, n conformitate cu dispoziiile art.136 C.pr.fisc..
(1) n cazul n care debitorul nu i pltete de bunvoie obligaiile fiscale datorate, organele fiscale competente, pentru
stingerea acestora, procedeaz la aciuni de executare silit, potrivit prezentului cod, cu excepia cazului n care exist o cerere de
restituire/rambursare n curs de soluionare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare dect creana fiscal datorat
de debitor.
(2) Organele fiscale care administreaz creane fiscale sunt abilitate s duc la ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze
procedura de executare silit.
Cu privire la titlul executoriu i condiiile pentru nceperea executrii silite, art.141 C.pr.fisc. dispune urmtoarele:
(1) Executarea silit a creanelor fiscale se efectueaz n temeiul unui titlu executoriu emis potrivit prevederilor prezentului cod
de ctre organul de executare competent n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul sau al unui nscris care, potrivit
legii, constituie titlu executoriu.
(1^1) n titlul executoriu emis, potrivit legii, de organul de executare prevzut la alin. (1) se nscriu toate creanele fiscale
neachitate la scaden, reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat, precum i accesoriile
aferente acestora, stabilite n condiiile legii. Cu excepia cazului n care prin lege se prevede c un nscris constituie titlu executoriu,
niciun titlu executoriu nu se poate emite n absena unui titlu de crean n baza cruia se stabilesc, n condiiile legii, creane fiscale
principale sau accesorii.
(2) Titlul de crean devine titlu executoriu la data la care creana fiscal este scadent prin expirarea termenului de plat
prevzut de lege sau stabilit de organul competent ori n alt mod prevzut de lege.
(4) Titlul executoriu emis potrivit alin. (1) de organul de executare competent va conine, pe lng elementele prevzute la art. 43
alin. (2), urmtoarele: codul de identificare fiscal, domiciliul fiscal al acestuia, precum i orice alte date de identificare; cuantumul i
natura sumelor datorate i neachitate, temeiul legal al puterii executorii a titlului.
Executarea silit ncepe, potrivit dispoziiilor art.145 alin.(1) C.pr.fisc., prin comunicarea somaiei. Dac n termen de 15 zile de la
comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se continu msurile de executare silit. Somaia este nsoit de un exemplar al titlului
executoriu.
n condiiile n care debitorul este decedat, iar decizia de impunere care reprezint titlul de crean ajuns la scaden este
emis pe numele acestuia la momentul n care avea calitatea de contribuabil, devenit titlu executoriu prin expirarea termenului de
plat, executarea silit nu poate fi nceput, ntruct condiiile legale privind desfurarea acesteia nu pot fi ndeplinite, respectiv,
comunicarea somaiei i a titlului executoriu a rmas fr destinatar.
Contribuabilul defunct, persoan fizic, nu mai are capacitatea de a avea drepturi i de a-i asuma obligaii fiscale, astfel c
emiterea unei somaii pe pe numele unei persoane care n prezent este decedat nu i-ar putea produce efectele, deoarece
comunicarea acesteia nu ar fi posibil, iar obligaia stabilit prin acesta nu poate fi ndeplinit de defunct.
Acest fapt nu exclude, ns, atragerea rspunderii motenitorilor, conform prevederilor legale.
n ceea ce privete rspunderea motenitorilor pentru obligaia de plat nendeplinit de debitorul defunct, menionm dispoziiile
art.25 alin (2) C.pr.fisc., potrivit crora:
n cazul n care obligaia de plat nu a fost ndeplinit de debitor, debitori devin, n condiiile legii, urmtorii:
a) motenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor.
De asemenea, menionm i dispoziiile art. 29 C.pr.fisc. alin. (1) potrivit crora Drepturile i obligaiile din raportul juridic
fiscal trec asupra succesorilor debitorului n condiiile dreptului comun.
n ceea ce privete noiunea de motenire, Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, cu modificrile i completrile ulterioare,
republicat, o definete la art.953 ca fiind transmiterea patrimoniului unei persoane fizice decedate ctre una sau mai multe
persoane n fiin.
Astfel c, transmiterea succesoral are ca obiect patrimoniul defunctului constituit din totalitatea drepturilor i obligaiilor
patrimoniale ale acestuia, prin motenire succesorii dobndind atat activul motenirii alctuit din drepturile patrimoniale ale
defunctului, ct i pasivul motenirii compus din datoriile i obligaiile motenirii.
n consecin, motenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor decedat devine debitor pentru datoriile acestuia
care i-au fost transmise prin motenire ca parte a patrimoniului defunctului.
Domeniu
Subdomeniu
08 Stingerea creantelor fiscale prin executare silita
INTREBARE - RASPUNS

Stabilire accesorii si executare silita pentru obligatii neachitate
Care sunt masurile prin care organul fiscal poate recupera obligatiile la bugetul de stat datorate si neachitate de catre o societate
comerciala?
1. Pentru neachitarea la termenul de scadenta de catre debitor a obligatiilor de plata, se datoreaza, dupa acest termen, dobanzi si
penalitati de intarziere care se stabilesc prin decizii intocmite in conditiile aprobate prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de
Administrare Fiscala.
Dobanzile se calculeaza pentru fiecare zi de intarziere, incepand cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si pana la data
stingerii sumei datorate inclusiv. Nivelul dobanzii este de 0,04% pentru fiecare zi de intarziere si poate fi modificat prin legile
bugetare anuale.
Penalitatile de intarziere se stabilesc astfel:
a) daca stingerea se realizeaza in primele 30 de zile de la scadenta, nu se datoreaza si nu se calculeaza penalitati de intarziere
pentru obligatiile fiscale principale stinse;
b) daca stingerea se realizeaza in urmatoarele 60 de zile, nivelul penalitatii de intarziere este de 5% din obligatiile fiscale principale
stinse;
c) dupa implinirea termenului prevazut la lit. b), nivelul penalitatii de intarziere este de 15% din obligatiile fiscale principale ramase
nestinse.
Penalitatile de intarziere nu inlatura obligatia de plata a dobanzilor.
2. In cazul in care debitorul nu isi plateste de bunavoie obligatiile fiscale datorate, organele fiscale competente, pentru stingerea
acestora, procedeaza la actiuni de executare silita.
Executarea silita a creantelor fiscale se efectueaza in temeiul unui titlu executoriu emis potrivit prevederilor prezentului cod de
catre organul de executare competent in a carui raza teritoriala isi are domiciliul fiscal debitorul sau al unui inscris care, potrivit legii,
constituie titlu executoriu.
In cadrul procedurii de executare silita se pot folosi succesiv sau concomitent modalitatile de executare silita prevazute de
prezentul cod: poprire orice sume urmaribile reprezentand venituri si disponibilitati banesti in lei si in valuta, titluri de valoare sau alte
bunuri mobile necorporale, executarea silita a bunurilor mobile,imobile, precum si a altor bunuri ale debitorului.
Executarea silita se desfasoara pana la stingerea creantelor fiscale inscrise in titlul executoriu, inclusiv a dobanzilor,
penalitatilor de intarziere sau majorarilor de intarziere, dupa caz, ori a altor sume, datorate sau acordate potrivit legii prin acesta,
precum si a cheltuielilor de executare.
Domeniu
Subdomeniu
04 Reguli de aplicare generala
INTREBARE - RASPUNS

Moneda de plata si de calcul a impozitelor si taxelor
O societate poate sa faca plati catre bugetul de stat din conturi ce se vor deschide in state membre UE ?
In conformitate cu prevederile art. 9 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,
impozitele si taxele cuvenite bugetelor componente ale bugetului general consolidat se platesc in moneda nationala a Romaniei.
Astfel, in situatia in care operatorul economic respectiv doreste achitarea obligatiilor catre bugetul de stat si catre bugetul
asigurarilor sociale de stat si bugetele fondurilor speciale, din conturi deschise la institutii de credit din strainatate, apreciem ca plata
ar putea fi efectuata in lei, in conditiile in care banca din strainatate la care acesta isi va deschide contul propriu are o banca de
corespondent in Romania pentru efectuarea platilor respective.
Domeniu
Subdomeniu
04 Reguli de aplicare generala
INTREBARE - RASPUNS

Informatiile facturii fiscale simplificate
Care sunt informatiile obligatorii care trebuie sa le contina factura emisa in sistem simplificat
Facturile emise n sistem simplificat n condiiile prevzute la art. 155 alin. (11) i (12) din Codul fiscal trebuie s conin cel puin
urmtoarele informaii:
a) data emiterii;
b) identificarea persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
c) identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate;
d) suma taxei colectate sau informaiile necesare pentru calcularea acesteia;
e) n cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factur, o referire specific i clar la factura iniial i la detaliile specifice
care se modific.
Pct. 46.(3) din normele aprobate prin HG 44/2004 precizeaz:
(3) Pentru achiziiile de bunuri i servicii pe baz de bonuri fiscale emise n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia agenilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificat cu bonurile fiscale care ndeplinesc condiiile unei facturi
simplificate n conformitate cu prevederile art. 155 alin. (11), (12) i (20) din Codul fiscal dac furnizorul/prestatorul a menionat pe
bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului. Prevederile
acestui alineat se completeaz cu cele ale pct. 45.
Domeniu
2 Impozitul pe profit
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Impozitarea sumelor de bani acordate in cadrul schemelor de sprijin
Sumele de bani primite in cadrul schemelor de sprijin pe suprafata sunt impozabile?
Potrivit punctului 8^2 din Hotararea 44/2004 privind normele metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind codul fiscal cu
modificarile si completarile ulterioare,actualizata, prevederile alin. (2) si alin. (3) ale art. 15 din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt aplicabile si persoanelor juridice care sunt constituite si functioneaza potrivit
Legii nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole si celor forestiere, cu modificarile si
completarile ulterioare.
Conform art.15 alin.(2) si (3) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare organizatiile
nonprofit, organizatiile sindicale si organizasiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru mai multe tipuri de
venituri,printre care si dividendele si dobanzile obtinute din plasarea disponibilitatilor rezultate din venituri scutite si resursele
obtinute din fonduri publice sau din finantari nerambursabile. Organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale
sunt scutite de la plata impozitului pe profit si pentru veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a
15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevazuta la alin.
(2). Organizatiile prevazute in prezentul alineat datoreaza impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde
veniturilor, altele decat cele prevazute la alin. (2) sau in prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prevazute la art. 17
alin. (1) sau art. 18, dupa caz.
Avand in vedere prevederile legale mai sus mentionate consideram ca sumele de bani acordate in cadrul schemelor de sprijin
pe suprafata si primite la nivelul de composesorat, precum si dobanzile obtinute din plasarea disponibilitatilor rezultate din veniturile
scutite sunt exceptate de la plata impozitului pe profit.
Domeniu
Subdomeniu
02 Calculul profitului impozabil
INTREBARE - RASPUNS

Cheltuieli cu indemnizatia de deplasare
Sunt deductibile cheltuielile cu indemnizatia de deplasare acordata personalului care nu este angajat pe baza de contract
individual de munca?
In conformitate cu prevederile art. 21 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, cheltuielile cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor
pentru deplasari in Romania si in strainatate, sunt cheltuieli deductibilie in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile
publice.
Avand in vedere prevederile legale prezentate, precum si faptul ca membrii Directoratului nu au statut de salariati, cheltuielile cu
indemnizatia de deplasare acordata acestora pentru deplasari in Romania si in strainatate reprezinta cheltuieli nedeductibile la
calculul profitului impozabil.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Produse acordate gratuit salariatilor
Cheltuielile cu apa,cafeaua si ceaiul oferite lunar de societate angajatiilor proprii sunt cheltuieli deductibile la calculul profitului
impozabil sau sunt considerate avantaje si se impoziteaza ?
Conform prevederilor art.55 alin.(3) lit.b ) din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare,este considerat avantaj de natura salariala , cazarea, hrana, imbracamintea, personalul pentru munci casnice, precum si
alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pret mai mic decat pretul pietei.
Ca urmare, produsele de tip cafea,apa si ceai acordate gratuit salariatilor reprezinta avantaje pentru salariati ,se includ in
veniturile din salarii si se impoziteaza conform prevederilor art.57 din Codul fiscal actualizat si din Normele metodologice de aplicare
a acestuia,aprobate prin HG nr.44/2004 cu modificarile si completarile ulterioare.Din punct de vedere a contributiilor sociale,nu exista
exceptii de la plata contributiilor sociale pentru aceste bunurile acordate gratuit salariatilor.
Din punct de vedere a impozitului pe profit.conform prevederilor art.21 alin.4 lit.l) din Codul fiscal actualizat,nu sunt
cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil,alte cheltuieli salariale i/sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate la
angajat, cu excepia prevederilor titlului III.
In situatia in care cheltuielile cu apa,cafeaua si ceaiul acordate gratuit salariatilor sunt incluse in veniturile salariale si se
impoziteaza la salariat,acestea vor fi cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Amortizare leasing operational
In cazul unei firme care are ca obiect de activitate leasingul operational,se aplica limitarea de 1500 lei/luna a cheltuielii cu
amortizarea autoturismelor din categoria M1,prevazuta la art.24 alin.11^1 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal cu modificarile
si completarile ulterioare?
Potrivit prevederilor art. 24 alin. (11^1) si (11^2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare, prin derogare de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 si 34, pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9
scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de
tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2,
aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare,
cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna. Pentru aceste mijloace de transport nu se aplica
prevederile alin. (11) lit. f) din lege.
La art.24 alin.11^2 din Codul fiscal actualizat se precizeaza ca,prevederile art.24 alin. (11^1) se aplica inclusiv pentru mijloacele
de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, achizitionate/produse anterior datei de 1
februarie 2013, pentru cheltuielile cu amortizarea stabilite in baza valorii fiscale ramase neamortizate la aceasta data.
Conform prevederilor pct. 97 alin. (1) din O.M.F.P. nr. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu
directivele europene, inregistrarea in contabilitate a amortizarii bunului ce face obiectul contractului se efectueaza in cazul
leasingului financiar de catre locatar/utilizator, iar in cazul leasingului operational, de catre locator/finantator.
In cazul leasingului operational, locatarul/utilizatorul deduce chiria (rata de leasing) art. 25 alin. (2) din Codul fiscal, cu
modificarile si completarile ulterioare, cheltuiala cu amortizarea fiind in sarcina locatorului.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Recuperare pierdere fiscala in ianuarie 2013
Cum recupereaza platitorii de impozit pe profit in luna ianuarie 2013 pierderile fiscale din anii anteriori anului 2013 in conditiile in
care incepand cu 1 februarie 2013 platesc impozit pe veniturile microintreprinderilor ?
Potrivit prevederilor art.26, alin.(1) din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pierderea
anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani consecutivi,
recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora , la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit
prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora.
De asemenea, potrivit prevederilor art.26, alin.(5) din legea mai sus mentionata, prin exceptie de la prevederile alin.(1),
pierderea fiscala anuala realizata incepand cu
anul 2009, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani
consecutivi.
Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit
prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora.
Avand in vedere prevederile art.112^2, alin.(3) din Titlul IV^1 Impozitul pe veniturile microintreprinderilor- din Codul
Fiscal, pentru anul 2013, persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2012 indeplinesc
conditiile prevazute la art.112^1 sunt obligate la plata impozitului reglementat de acest titlu incepand cu 1 februarie 2013, urmand a
comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului de impunere, potrivit prevederilor Codului de Procedura Fiscala , pana la
data de 25 martie 2013 inclusiv.
Pana la acest termen se va depune si declaratia privind impozitul pe profit datorat pentru profitul impozabil obtinut in perioada 1
ianuarie 2013 -31 ianuarie 2013, prin exceptie de la prevederile art.34 si 35 din Codul Fiscal.
Prin urmare, contribuabilii platitori de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2012 indeplinesc conditiile prevazute la
art.112^1 din Titlul IV^1 "Impozit pe venitul microintreprinderilor" din Codul fiscal, sunt obligati sa inchida perioada fiscala din anul
2013, prin depunerea declaratiei 101 "Declaratia privind impozitul pe profit.
In acest sens, la determinarea profitului impozabil/ pierderii fiscale aferenta perioadei fiscale cuprinsa intre 1 ianuarie -31
ianuarie 2013, contribuabilii respectivi, vor recupera pierdere fiscala inregistrata in anii anteriori anului 2013, potrivit prevederilor
art.26 din Codul fiscal. Anul 2013 este considerat un singur an fiscal in sensul celor 5 sau 7 ani consecutivi, pentru contribuabilul care
in perioada 1 februarie- 31 decembrie , nu mai revine la sistemul de plata a impozittului pe profit.
Totodata mentionam faptul ca , prevederile art..26 pct.76^2 din HG nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de
aplicare a Codului fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare, sunt aplicabile contribuabililor care incepand cu data de 1 februarie
2013, aplica sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor si care ulterior in anul fiscal 2013 , revin la sistemul de plata a
impozitului pe profit.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Scoatere din evidenta clienti neincasati.
Sunt cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor
neincasate,prescrise?Societatea nu a constituit provizioane pentru clienti incerti conform prevederilor art.22 din Legea nr.571/2003
privind Codul fiscal actualizat.
Potrivit prevederilor art.21, alin.(2), lit.n). din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare,
sunt considerate cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri, pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor
neincasate, cu indeplinirea conditiilor prevazute la pct.1-4 din acelasi articol ,in urmatoarele cazuri:
1.procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
4.debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul.
In situatia in care nu sunt indeplinite conditiile de la pct.1-4 ale art.21 alin.2) lit.n) din Codul fiscal actualizat ,pierderile
nregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion sunt
cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil ( art.21 alin.4 lit.o) din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal , cu modificarile
si completarile ulterioare). In aceasta situatie, contribuabilii care scot din evidenta clientii neincasati sunt obligati sa comunice in scris
acestora scoaterea din evidenta a creantelor respective, in vederea recalcularii profitului impozabil la persoana debitoare, dupa caz.
La pct.187.din OMFP nr.3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene se
precizeaza ca ,la scaderea din evidenta a creantelor si datoriilor ale caror termene de incasare sau de plata sunt prescrise, entitatile
trebuie sa demonstreze ca au fost intreprinse toate demersurile legale, pentru decontarea acestora.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Deductibilitate cheltuieli pt formarea profesionala a personalului
Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit privind cheltuielile pentru formarea si perfectionarea
profesionala a personalului angajat?
Potrivit prevederilor art.21 alin.(2) lit h) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare sunt
deductibile la calculul profitului impozabil cheltuielile pentru formarea si perfectionarea profesionala a personalului angajat.
Formarea profesionala este reglementata de Legea nr. 53/2003 privind Codul muncii, cu modificarile si completarile ulterioare.
Potrivit prevederilor art. 192 alin.(1) din Codul muncii:
Formarea profesional a salariailor are urmtoarele obiective principale:
a) adaptarea salariatului la cerinele postului sau ale locului de munc;
b) obinerea unei calificri profesionale;
c) actualizarea cunotinelor i deprinderilor specifice postului i locului de munc i perfecionarea pregtirii profesionale pentru
ocupaia de baz;
d) reconversia profesional determinat de restructurri socioeconomice;
e) dobndirea unor cunotine avansate, a unor metode i procedee moderne, necesare pentru realizarea activitilor
profesionale;
f) prevenirea riscului omajului;
g) promovarea n munc i dezvoltarea carierei profesionale.
De asemenea, conform art.193 din actul mai sus mentionat :
Art. 193. - Formarea profesional a salariailor se poate realiza prin urmtoarele forme:
a) participarea la cursuri organizate de ctre angajator sau de ctre furnizorii de servicii de formare profesional din ar ori din
strintate;
b) stagii de adaptare profesional la cerinele postului i ale locului de munc;
c) stagii de practic i specializare n ar i n strintate;
d) ucenicie organizat la locul de munc;
e) formare individualizat;
f) alte forme de pregtire convenite ntre angajator i salariat.

Potrivit dispozitiilor art.18 alin.(3) din Ordonanta Guvernului nr.129/2000, republicata, privind formarea profesionala a adultilor, cu
modificarile si completarile ulterioare: Angajatorii pot organiza programe de formare profesional pentru salariaii proprii, n baza
crora elibereaz certificate de absolvire recunoscute numai n cadrul unitilor respective.
In acest cadru legal, cheltuielile inregistrate in contabilitate, pe baza de documente justificative si dupa natura lor, efectuate
pentru formarea si perfectionarea profesionala a personalului angajat, sunt deductibile la calculul profitului impozabil.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Polita de grup "Sanatate si viata"
Care este regimul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit al politei de grup Sanatate si viata, incheiata de o societate
pentru salariatii sai?
In conformitate cu prevederile art.21 alin.(4) lit.k) din Codul fiscal cheltuielile cu primele de asigurare platite de angajator, in
numele angajatului, care nu sunt incluse in veniturile salariale ale angajatului, conform Titlului III, reprezinta cheltuieli nedeductibile la
calculul profitului impozabil
Prin urmare, potrivit prevederilor mai sus mentionate cheltuielile cu primele de asigurare platite de angajator in numele
angajatului, care sunt incluse in veniturile salariale ale angajatului, conform Titlului III, reprezinta cheltuieli deductibile la calculul
profitului impozabil.
Referitor la aplicabilitatea prevederilor art.21 alin (4) lit k) din Codul fiscal, precizam faptul ca, in contextul in care potrivit Titlului III
din acelasi act normativ, primele de asigurare platite de angajator, in numele angajatului, reprezinta avantaje pentru angajati,
acestea se impoziteaza potrivit prevederilor Titlului III, urmand a fi considerate cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil in
conformitate cu art.21 alin.(4) lit k) din Codul fiscal.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Cheltuieli deductibile in cazul vanzarii sub costul de achizitie
Care sunt implicatiile fiscale in cazul vanzarii sub costul de achizitie a bunurilor ?
Potrivit prevederilor art. 1 alin. (3) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in materie
fiscala, dispozitiile Codului fiscal, prevaleaza asupra oricaror prevederi din alte acte normative, in caz de conflict intre acestea
aplicandu-se dispozitiile acestuia. In ceea ce priveste aplicarea prevederilor Ordonantei Guvernului nr.99/2000 privind comercializarea
produselor si serviciilor de piata, mentionam faptul ca, acestea nu au prevalente fiscale.
Potrivit prevederilor art. 21 alin. (1) din legea mai sus mentionata, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate
cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte
normative in vigoare.
Potrivit prevederilor pct.12 din Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii
nr.571/2003 privind Codul fiscal, veniturile si cheltuielile care se iau in calcul la stabilirea profitului impozabil sunt cele inregistrate in
contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii nr.82/1991, republicata, cu modificarile si completarile
ulterioare, precum si orice alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga
cheltuielile nedeductibile conform prevederilor art. 21 din Codul fiscal.
Prin urmare, cheltuielile inregistrate cu scaderea din gestiune a unor bunuri valorificate la un pret mai mic decat costul de achizitie
al acestora, cheltuielile aferente costurilor respective, sunt cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, intrucat in Codul fiscal
nu exista cerinta fiscala de a vinde, numai peste costul de achizitie.
Totodata, facem mentiunea ca in situatia in care valorificarea bunurilor respective se face intre persoane afiliate tranzactiile
respective, vor fi realizate la pretul pietei. La stabilirea profiturilor persoanelor afiliate se au in vedere principiile privind preturile de
transfer.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

impozit pe profit fond inchis de investitii
Este obligat la plata impozitulu pe profit un fond inchis de investitii care efectueaza tranzactii imobiliare cu cladiri
rezidentiale/comerciale, terenuri?
Conform Cap.6 al Titlului III ,, Organisme de plasament colectiv,, din Legea nr. 297/2004, A.O.P.C. reprezint alte organisme de
plasament colectiv care atrag n mod public resurse financiare ale persoanelor fizice i/sau juridice i care se constituie sub forma
fondurilor nchise de investiii sau societi de investiii de tip nchis. Activitile de investiii care pot fi efectuate de A.O.P.C. sunt
prevzute la art. 5 din Legea nr.297/2004.
Pentru a efectua alte servicii i activiti dect cele reglementate de Legea nr. 297/2004, n spe tranzacii imobiliare cu cldiri
rezideniale/comerciale, terenuri etc., A.O.P.C. trebuie s aib n obiectul de activitate efectuarea de astfel de activiti economice
pentru care este atribuit un cod CAEN conform Ordinului preedintelui Institutului Naional de Statistic nr. 337/2007 privind
actualizarea Clasificrii activitilor din economia naional CAEN.
Pentru activitile economice desfurate, A.O.P.C. este obligat la plata impozitului pe profit conform Titlului II din Codul fiscal
sau la plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor conform Titlului IV^1 din acelai cod, dup caz.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Deductibilitate cheltuieli deplasare
Care este limita de deductibilitate a cheltuielilor cu deplasarea in tara si in strainatate?
Este deductibila la calculul impozitului pe profit suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru
deplasari in Romania si in strainatate, in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice.
Desi Codul fiscal nu face o mentiune expresa referitoare la actele normative care reglementeaza drepturile si obligatiile
personalului din institutiile publice care se deplaseaza in tara sau strainatate, precizam ca acestea sunt urmatoarele:
1. Hotararea Guvernului nr. 1860/2006 privind drepturile si obligatiile personalului autoritatilor si institutiilor publice pe perioada
delegarii si detasarii in alta localitate, precum si in cazul deplasarii, in cadrul localitatii, in interesul serviciului, cu modificarile
ulterioare;
2. Hotararea Guvernului nr. 518/1995 privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate pentru
indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, cu modificarile ulterioare.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Stabilire durata normala mijloace fixe
Cum se recupereaza valoarea de intrare a unor mijloace fixe care la data achizitiei au durate normale de functionare expirate
partial sau total?
In cazul mijloacelor fixe achizitionate cu durata normala de utilizare neconsumata, pentru care se cunosc datele de identificare
(data punerii in functiune, durata normala de utilizare ramasa), recuperarea valorii de intrare se face pe durata normala de
functionare ramasa.
In cazul mijloacelor fixe achizitionate cu durata normala de functionare expirata sau pentru care nu se cunosc datele de
identificare, durata normala de functionare se stabileste de catre o comisie tehnica sau expert tehnic independent.
In consecinta, pentru stabilirea duratei normale de functionare a mijloacelor fixe achizitionate se va avea in vedere procedura
legala mentionata mai sus.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Deductibilitatea amortizarii pe perioada nefunctionarii utilajelor
Se calculeaza si este deductibila fiscal amortizarea aferenta utilajelor nefunctionabile?
Potrivit pct. 70^2 din HG 44/2004 privind aprobarea Normelor de aplicare a Codului fiscal, "pentru perioada n care mijloacele fixe
amortizabile nu sunt utilizate cel puin pe o perioada de o luna, recuperarea valorii fiscale ramase neamortizate se efectueaz pe
durata normala de utilizare rmas, ncepnd cu luna urmtoare repunerii n funciune a acestora, prin recalcularea cotei de
amortizare fiscala".
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

amortizare accelerata la determinarea profitului impozabil
Utilizarea regimului de amortizare accelerata trebuie aprobata de organele fiscale?
n conformitate cu prevederile art.24 alin. (6) lit. b) din Legea 571/2003 privind Codul Fiscal ,, n cazul echipamentelor tehnologice,
respectiv al mainilor, uneltelor si instalaiilor, precum si pentru computere si echipamente periferice ale acestora, contribuabilul
poate opta pentru metoda de amortizare liniara, degresiva sau accelerata. Posibilitatea de a alege pentru un astfel de mijloc fix
metoda de amortizare fiscala este atributul exclusiv al contribuabilului i pentru care nu este necesar aprobarea organului fiscal.
Prevederea de la art.19 din Legea 15/1994, potrivit creia utilizarea regimului de amortizare accelerata se aproba de ctre
organele fiscale nu se aplica, ntruct conform alin. 22 al art.24 din Codul fiscal ,, prevederile Legii 15/1994 privind amortizarea
capitalului imobilizat n active corporale si necorporale, republicata, cu modificrile si completrile ulterioare, nu se aplica la calculul
profitului impozabil,
cu excepia prevederilor art. 3 alin. 2) lit. a) si ale art. 8 din aceeai lege.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Titluri de participare proprii rascumparate
Societatea a rascumparat de la trei actionari ai sai actiunile lor. Actiunile rascumparate se anuleaza in conformitate cu Hotararea
Adunarii Generale a Actionarilor, respectiv in conformitate cu art.207, al.1,lit.c din Legea nr.31/1990 privind societatile comerciale,
republicat, cu modificarile si completarile ulterioare.In urma anularii actiunilor rascumparate se inregistreaza pierdere, avand in
vedere ca pretul de achizitie a fost mai mare decat valoarea nominala a actiunilor. Societatea a calculat, retinut si a platit impozitul
pe veniturile din investitii realizate de cei trei actionari persoane fizice.
Avand in vedere ca castigul realizat de cei trei actionari persoane fizice a fost impozitat cu ocazia rascumpararii, pierderea
inregistrata de catre societate poate fi dedusa din baza impozabila a impozitului pe profit?
In conformitate cu prevederile art.19 al. 1 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,
profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de
venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea
profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor potrivit normelor de aplicare.
Prin urmare, in cadrul prevederilor pct.12 din normele de aplicare a Titlului II-Impozit pe profit din Codul fiscal, aprobate prin HG
nr.44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt precizate elementele similare veniturilor, precum si elementele similare
cheltuielilor care se iau in calcul la determinarea profitului impozabil. In conformitate cu aceste prevederi, reprezinta elemente
similare cheltuielilor care se deduc la calculul profitului impozabil numai diferentele nefavorabile dintre pretul de vanzare al titlurilor
de participare proprii si valoarea lor de dobandire/ rascumparare, inregistrate la data vanzarii titlurilor respective.
In contextul prevederilor legale mai sus mentionate, pierderile inregistrate ca urmare a anularii titlurilor de participare proprii
rascumparate reprezinta cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil.
Precizam, de asemenea, faptul ca, prevederile pct.24 din normele metodologice de aplicare a Titlului II-Impozit pe profit din Codul
fiscal, au fost abrogate in contextul modificarii reglementarilor contabile referitoare la inregistrarea castigurilor legate de vanzarea
sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii, respectiv a pierderilor legate de emiterea, rascumpararea, vanzarea, cedarea cu
titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii. Astfel, incepand cu 1 ianuarie 2010, potrivit Ordinului nr. 3055/2009
pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, castigurile/ pierderile mai sus mentionate se
inregistreaza in contabilitate in contul 141 Castiguri legate de vanzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii, respectiv
149 Pierderi legate de emiterea, rascumpararea, vanzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capital proprii si
nu in categoria veniturilor/cheltuielilor financiare.
Domeniu
Subdomeniu
05 Plata impozitului si depunerea declaratiilor fiscale
INTREBARE - RASPUNS

termenul de depunere
care este termenul de depunere a Declaratiei privind impozitul pe profit aferent anului 2011
Potrivit art. II din Ordonanta Guvernului nr. 2/2012 pentru modificarea si completarea Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedura fiscala, declaratia anuala de impozit pe profit pentru anul 2011 se depune de toti contribuabilii, la organul fiscal
competent, pana la data de 25 martie 2012, cu exceptia contribuabililor prevazuti la art. 34 alin. (5) lit. a) si b) din Codul fiscal care
depun declaratia anuala de impozit pe profit pentru anul 2011 pana la data de 25 februarie 2012.
Prin urmare, avand in vedere faptul ca, prevederile mai sus mentionate, modifica doar termenul de depunere al declaratiei anuale
de impozit pe profit:
- contribuabilii care au optat pentru definitivarea inchiderii exercitiului financiar 2011 pana la data de 25 februarie 2012, potrivit
prevederilor art. 34 alin.(11) din Codul fiscal, in vigoare pana la 31 decembrie 2011, depun declaratia anuala de impozit pe profit
pentru anul 2011 pana la data de 25 martie 2012, fara a avea obligatia de a depune formularul 100 pentru impozitul pe profit pentru
trimestrul IV al anului 2011;
- contribuabilii care au declarat pentru trimestrul IV 2011 o suma egala cu impozitul calculat si evidentiat pentru trimestrul III al
aceluiasi an fiscal, vor efectua declararea si plata finala a impozitului pe profit pentru anul fiscal 2011 pana la 25 martie 2012.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

obligatia depuenrii declaratiei anuale de impozit pe profit
Daca contribuabilii care au optat pentru definitivarea inchiderii exercitiului financiar 2011, potrivit art.34 (11) din Codul fiscal,
depun declaratia anuala de impozit pe profit pe anul 2011 pana la 25 martie 2012, fara a depune formularul 100 pentru impozit pe
profit pentru trim.IV al anului 2011
Potriivt circularei nr.420167/27.02.2012 a Directiei genrale legislatie Cod fiscal din cadrul Ministerului Finantelro Publcie , punctul II.
In aplciarea unitara a prevederilro referitoare la termneul de depunerea a Declaratiei privind impozitul pe profit pentru anul 2011, vor
fi avute in vedere urmatoarele:
Potrivit art.II din Ordonanata Guvernului rn.2/2012 pentru modificarea si compeltarea Ordonantei Guvernului nr.92/2003 privind
Codul de procedura fiscala, declaratia anuala de impozit pe profit pentru anul 2011 se depune de toti contribuabilii, la organul fiscal
competent, pana la data de 25 martie 2012, cu exceptia contribuabililor prevazuti la art.34 alin.(5) lit.a) si b) din Copdul fiscal care
depun declaratia anuala de impozit pe profit pentru anul 2011 pana la data de 25 februarie 2012.Prin urmare, avand in vedere faptul
ca prevederile mai sus mentionate, modifica doar termenul de depuenre al declaratiei anuale de impozit pe profit:
- contribuabilii care au optat pentru definitivarea inchiderii exercitiului financiar 2011 pana la data de 25 februarie 2012, potrivit
prevederilro art.3 alin.(11 din Codul fiscal , in vigoare pana la 31 decembrie 2011, depun declaratia anuala de impozit pe profit pentru
anul 2011 pana la data de 25 martie 2012, fara a avea obligatia de a depune formularul 100 pentru impozitgul pe profit pe trimestrul
IV al anului 2011;
- contribuabilii care au declarat pentru trim IV 2011 o suma egala cu impozitul calculat si evidentiat pentru trim III al aceluiasi an
fiscal vor efectua declararea si plata finala a impozitului pe profirt pentru anul ifscal 2011 pana la 25 martie 2012.
Domeniu
3 Impozitul pe venit
Subdomeniu
02 Venituri din activitati independente
INTREBARE - RASPUNS

CASS obligatorie pentru o PFA si care este si salariat
O persoana fizica autorizata are obligatia platii contributiei la asigurari sociale de sanatate pentru veniturile obtinute din expertize
contabile judiciare si daca obtine si venituri din salarii?
Conform prevederilor art. 29621 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,
urmtoarele persoane au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii i la cel de asigurri sociale de sntate, cu
respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte, dup caz:
a) ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi individuale;
b) membrii ntreprinderii familiale;
c) persoanele cu statut de persoan fizic autorizat s desfoare activiti economice;
d) persoanele care realizeaz venituri din profesii libere;
e) persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care impozitul pe venit se determin pe baza
datelor din evidena contabil n partid simpl;
f) persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a impozitului pe venit, din activiti de natura celor prevzute
la art. 52 alin. (1) i din asocierile fr personalitate juridic prevzute la art. 13 lit. e);
g) persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole prevzute la art. 71 alin. (1);
h) persoanele care realizeaz venituri de natura celor prevzute la art. 71 alin. (2) i (5).
Potrivit art. 296^27 alin. (2) din legea mentionata mai sus, persoanele care nu realizeaz ntr-un an fiscal venituri de natura celor
menionate la cap. I (art. 296^3), venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum i
venituri de natura celor menionate la art. 29621 alin. (1) lit. a)-d), g) i h), art. 52 alin. (1) lit. b)-d) i din asocierile fr personalitate
juridic prevzute la art. 13 lit. e) au obligaia plii contribuiei de asigurri sociale de sntate asupra veniturilor prevzute la alin.
(1).
Conform art. 29625 alin. (1) din Codul fiscal, declararea veniturilor care reprezint baza lunar de calcul al contribuiilor sociale se
realizeaz prin depunerea unei declaraii privind venitul asigurat la sistemul public de pensii, precum i a declaraiei de venit
estimat/norma de venit prevzut la art. 81 i a declaraiei privind venitul realizat prevzut la art. 83, pentru contribuia de asigurri
sociale de sntate.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Tranzactionare site si a dreptului de folosire
Cum se incadreaza veniturile obtinute de o persoana fizica din tranzactionarea unui site si al dreptului de folosire al acestuia catre
o persoana juridica?
Potrivit prevederilor Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare si ale Normelor metodologice
de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr.44/2004, cu modificarile si completarile ulteriaore:
Art. 46. - (1) Veniturile din activiti independente cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii libere i veniturile din
drepturi de proprietate intelectual, realizate n mod individual i/sau ntr-o form de asociere, inclusiv din activiti adiacente.
(2) Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comer ale contribuabililor, din prestri de servicii, altele dect
cele prevzute la alin. (3), precum i din practicarea unei meserii.
Norme metodologice:
21. Sunt considerate venituri comerciale veniturile realizate din fapte de comer de ctre persoane fizice sau asocieri fr
personalitate juridic, din prestri de servicii, altele dect cele realizate din profesii libere, precum i cele obinute din practicarea
unei meserii.
(4) Veniturile din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual provin din brevete de invenie, desene i
modele, mostre, mrci de fabric i de comer, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor i drepturi conexe dreptului de
autor i altele asemenea.
Norme metodologice:
24. Veniturile din drepturi de proprietate intelectual sunt venituri realizate din valorificarea drepturilor industriale, cum ar fi:
invenii, mai puin realizrile tehnice, know-how, mrci nregistrate, franciza i altele asemenea, recunoscute i protejate prin
nscrisuri ale instituiilor specializate, precum i a drepturilor de autor, inclusiv a drepturilor conexe dreptului de autor. Veniturile de
aceast natur se supun regulilor de determinare pentru veniturile din activiti independente i n situaia n care drepturile
respective fac obiectul unor contracte de cesiune, nchiriere, colaborare, cercetare, licen, franciz i altele asemenea, precum i
cele transmise prin succesiune, indiferent de denumirea sub care se acord, cum ar fi: remuneraie direct, remuneraie secundar,
onorariu, redeven i altele asemenea.
Veniturile rezultate din cesiunile de drepturi de proprietate intelectual prevzute n mod expres n contractul ncheiat ntre pri
reprezint venituri din drepturi de proprietate intelectual. De asemenea, sunt incluse n categoria veniturilor din drepturi de
proprietate intelectual i veniturile din cesiuni pentru care reglementrile n materie stabilesc prezumia de cesiune a drepturilor n
lipsa unei prevederi contrare n contract.
Potrivit Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr.44/2008, privind desfurarea activitilor economice de ctre persoanele fizice
autorizate, ntreprinderile individuale i ntreprinderile familiale:
Art. 1. - (1) Prezenta ordonan de urgen reglementeaz accesul la activitatea economic, procedura de nregistrare n registrul
comerului i de autorizare a funcionrii i regimul juridic al persoanelor fizice autorizate s desfoare activiti economice, precum
i al ntreprinderilor individuale i familiale. (...)
Art. 2. - n sensul prezentei ordonane de urgen, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:
a) activitate economic - activitatea agricol, industrial, comercial, desfurat pentru obinerea unor bunuri sau servicii a
cror valoare poate fi exprimat n bani i care sunt destinate vnzrii ori schimbului pe pieele organizate sau unor beneficiari
determinai ori determinabili, n scopul obinerii unui profit; (...)
Art. 7. - (1) Persoanele fizice prevzute la art. 4 lit. a) i b) au obligaia s solicite nregistrarea n registrul comerului i autorizarea
funcionrii, nainte de nceperea activitii economice, ca persoane fizice autorizate, denumite n continuare PFA, respectiv
ntreprinztori persoane fizice titulari ai unei ntreprinderi individuale.
Fata de cele prezentate apreciem ca veniturile obtinute din vanzarea unui site si a dreptului de utilizare al acestuia, efectuata
in baza unui contract de vanzare-cumparare, reprezinta venituri comerciale.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Deducere cheltuieli 20% din venituri drepturi proprietate intelectuala
Cum se aplica prevederile art.50 alin.(1) lit. a) din Codul fiscal, pentru persoanele care obtin venituri din drepturi de proprietate
intelectuala care au optat pentru impunerea venitului cu cota de 16% si care nu au obligatia de a depune declaratia 200 Declaratie
privind veniturile realizate din Romania?
Potrivit prevederilor art.50 alin.(1) lit.a) din Codul fiscal, venitul net din drepturile de proprietate intelectuala se stabileste prin
scaderea din venitul brut a cheltuielilor reprezentand cheltuiala deductibila egala cu 20% din venitul brut.
Conform prevederilor art.52 alin.(1) lit.a) din Codul fiscal, pentru urmatoarele venituri, platitorii persoanei juridice sau alte entitati
care au obligatia de a conduce evidenta contabila au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira impozit prin retinere la sursa,
reprezentand plati anticipate, din veniturile platite:
a) venituri din drepturi de propritate intelectuala.
Potrivit prevederilor pct.66^1 din Normele metodologice date in aplicarea art.52 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,
aprobate prin H.G. nr.44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de
proprietate intelectuala, din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil, a contractelor
de agent, precum si din activitati de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara, au dreptul sa opteze pentru impunerea
venitului brut cu cota de 16%, impozitul fiind final, potrivit art.52^1 din Codul fiscal.
Conform prevederilor art.52^1 alin.(1),(2) si (3) din Codul fiscal:
Art. 521. - (1) Contribuabilii care realizeaz venituri din activitile menionate la art. 52 alin. (1) lit. a)-c) pot opta pentru
stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. Opiunea de impunere a venitului brut se exercit n scris n momentul ncheierii
fiecrui raport juridic/contract i este aplicabil veniturilor realizate ca urmare a activitii desfurate pe baza acestuia.
(2) Impozitul pe venit se calculeaz prin reinere la surs la momentul plii veniturilor de ctre pltitorii de venituri, prin
aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut.
(3) Impozitul calculat i reinut reprezint impozit final.
In consecinta, precizam faptul ca, in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala si care
opteaza pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final, nu se beneficiaza de deducerea cheltuielilor cu 20% din venitul brut.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

trecere de la norma de venit la sistem real
In situatia in care o persoana fizica autorizata impusa la norma de venit inregistreaza venituri ce depasesc valoarea normei este
obligata sa determine venitul net in sistem real?
Potrivit art.49 alin.8 din Legea nr.571/2003 privind Codului Fiscal, actualizat cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii
care desfasoara activitati pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit au obligatia sa completeze numai partea
din Registrul-jurnal de incasari si plati referitoare la incasari, potrivit reglementarilor contabile elaborate in acest scop.
In cazul in care in anul fiscal anterior, contribuabilii pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit, au
inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 100.000 euro, incepand cu anul fiscal urmator, au
obligatia determinarii venitului net anual n sistem real. Aceasta categorie de contribuabili are obligatia sa completeze corespunzator
si sa depuna declaratia privind venitul estimat/norma de venit pana la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat
pentru determinarea echivalentului n lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala
a Romaniei, la sfarsitul anului fiscal ( art.49 alin.9 din Codul fiscal).
Mentionam ca potrivit art.51 alin.1 din Codul Fiscal, contribuabilii care obtin venituri din activitati independente, impusi pe
baza de norme de venit, precum si cei care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala au dreptul sa opteze pentru
determinarea venitului net n sistem real, potrivit art.48 din Codul fiscal .Optiunea este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada
de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada, conform art.51 alin.2 din Codul Fiscal, daca contribuabilul
nu solicita pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului urmator expirarii perioadei de 2 ani, revenirea la sistemul anterior.
Optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real se exercita prin completarea declaratiei privind venitul
estimat/norma de venit cu informatii privind determinarea venitului net anual in sistem real si depunerea formularului la organul fiscal
competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate in anul precedent, respectiv in
termen de 15 zile de la inceperea activitatii, n cazul contribuabililor care incep activitatea n cursul anului fiscal.
In concluzie, depasirea normei anuale de venit de catre persoana fizica autorizata sa desfasoare o activitate independenta
pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit, nu duce la obligatia persoanei fizice de a determina venitul net
anual in sistem real.Aceasta are obligaia s determine venitul net anual n sistem real, conform art.49 alin.9 din Codul fiscal, doar in
anul fiscal urmator celui n care a inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul n lei al sumei de 100.000 euro.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Vanzare-cumparare de gravuri
Care este regimul fiscal aplicabil veniturilor obtinute de o persoana fizica din vanzarea unor gravuri pe care le detine in urma unei
mosteniri, avand ca efect si cesiunea exclusiva a drepturilor patrimoniale de autor aferenta acestora? Persoana fizica in cauza este
angajata societatii cumparatoare.
Potrivit dispozitiilor art.42, lit.g) din Codul fiscal sunt neimpozabile veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de
proprietate asupra bunurilor imobile si mobile din patrimoniul personal, altele decat castigurile din transferul titlurilor de valoare,
precum si altele decat cele definite la cap.VIII.1. Ca atare, pentru veniturile obtinute de o persoana fizica din vanzarea unor gravuri
din patrimoniul personal nu se datoreaza impozit pe venit.
Potrivit prevederilor art.7, lit.g) din Legea nr.8/1996, constituie obiect al dreptului de autor operele de art grafic sau plastic,
cum ar fi: operele de sculptur, pictur, gravur, litografie, art monumental, scenografie, tapiserie, ceramic, plastica sticlei i a
metalului, desene, design, precum i alte opere de art aplicat produselor destinate unei utilizri practice;
In conformitate cu prevederile art.39 alin.(3) din Legea nr.8/1996 Drepturile patrimoniale ale autorului sau ale titularului dreptului
de autor se pot transmite prin cesiune exclusiv ori neexclusiv.
Conform art.39, alin.(4) din Legea nr.8/1996 n cazul cesiunii exclusive, nsui titularul dreptului de autor nu mai poate utiliza
opera n modalitile, pe termenul i pentru teritoriul convenite cu cesionarul i nici nu mai poate transmite dreptul respectiv unei alte
persoane. Caracterul exclusiv al cesiunii trebuie s fie expres prevzut n contract.
Potrivit art.41 alin.(1) din Legea nr.8/1996, contractul de cesiune a drepturilor patrimoniale trebuie s prevad drepturile
patrimoniale transmise i s menioneze, pentru fiecare dintre acestea, modalitile de utilizare, durata i ntinderea cesiunii, precum
i remuneraia titularului dreptului de autor. De asemenea, conform art.43 alin.(1) din aceeasi lege remuneraia cuvenit n temeiul
unui contract de cesiune a drepturilor patrimoniale se stabilete prin acordul prilor.
Potrivit prevederilor art.46 alin.(4) din Codul fiscal veniturile din drepturile de proprietate intelectuala cuprind si veniturile din
valorificarea drepturilor de autor.
Potrivit paragrafului 2 al pct.24 din Normele metodologice date in aplicarea art.46 din Codul fiscal veniturile rezultate din cesiunea
drepturilor de proprietate intelectuala prevazute in mod expres in contractul incheiat intre parti reprezinta venituri din drepturi de
proprietate intelectuala. Conform prevederilor art.52 alin.(1) lit.a) din Codul fiscal platitorii persoane juridice sau alte entitati, care au
obligatia de a conduce evidenta contabila, au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira impozit prin retinere la sursa,
reprezentand plati anticipate din veniturile platite din drepturi de proprietate intelectuala.
Fata de cele de mai sus, in speta de fata, pentru veniturile obtinute din cesionarea drepturilor de autor, persoana fizica in cauza
datoreaza impozit pe venit, care este retinut la sursa de platitorul de venit.
Avand in vedere ca persoana care vinde gravuri catre SC Romfilatelia SA are calitatea de salariat, pentru veniturile obtinute din
cesionarea drepturilor de autor nu datoreaza contributia de asigurari sociale deoarece se incadreaza in dispozitiile art.296^21 alin.(2)
din Codul fiscal si nici contributia de asigurari sociale de sanatate, deoarece se incadreaza in exceptia prevazuta la art.296^23 alin.
(2) din acelasi act normativ.
Mentionam ca, odata cu intrarea in vigoare a OG nr.8/2013, in speta de fata, exceptia privind neplata contributiei de asigurari
sociale este prevazuta la art.296^23 alin (4) din Codul fiscal.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Termen legal infiintare p.f.a., avand in vedere si sarbatorile legale
Care este termenul pentru inregistrarea fiscala a unei persoane fizice autorizate care s-a inregistrat la Registrul Comertului in luna
decembrie, avand in vedere sarbatorile legale
Potrivit prevederilor art. 81 alin.(1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
contribuabilii, care ncep o activitate n cursul anului fiscal sunt obligai s depun la organul fiscal competent o declaraie referitoare
la veniturile i cheltuielile estimate a se realiza pentru anul fiscal, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. Fac
excepie de la prevederile prezentului alineat contribuabilii care realizeaz venituri pentru care impozitul se percepe prin reinere la
surs;
conform prevederilor art. 68, din O.G. nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor i ndeplinirea obligaiilor prevzute de Codul de procedur fiscal, precum i de
alte dispoziii legale aplicabile n materie, dac legea fiscal nu dispune altfel, se calculeaz potrivit dispoziiilor Codului de procedur
civil;
- potrivit prevederilor Codului de proceura civila, republicat, art. 181. - (1) Termenele, n afar de cazul n care legea dispune
altfel, se calculeaz dup cum urmeaz:
1. cnd termenul se socotete pe ore, acesta ncepe s curg de la ora zero a zilei urmtoare;
2. cnd termenul se socotete pe zile, nu intr n calcul ziua de la care ncepe s curg termenul, nici ziua cnd acesta se
mplinete;
3. cnd termenul se socotete pe sptmni, luni sau ani, el se mplinete n ziua corespunztoare din ultima sptmn ori lun
sau din ultimul an. Dac ultima lun nu are zi corespunztoare celei n care termenul a nceput s curg, termenul se mplinete n
ultima zi a acestei luni.
(2) Cnd ultima zi a unui termen cade ntr-o zi nelucrtoare, termenul se prelungete pn n prima zi lucrtoare care urmeaz;
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Impozit retinut la sursa pentru venituri din activitati independente
Care este tratamentul fiscal aplicabil veniturilor realizate de persoanele fizice inregistrate fiscal, care desfasoara activitati
independente ca persoane fizice autorizate, intreprinderi individuale, intreprinderi familiale si ca persoane fizice care exercita profesii
libere, in baza unor contracte civile?
Potrivit prevederilor art. 52 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, persoanele juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce
evidenta contabila platitori ai veniturilor din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului
civil, precum si in baza contractelor de agent, au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira in cursul anului fiscal impozitul
reprezentand plata anticipata in contul impozitului anual datorat de contribuabili. Fac exceptie de la aceste prevederi, veniturile din
activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil obtinute de contribuabilii care desfasoara
activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrati fiscal potrivit legislatiei in materie.
Potrivit prevederilor art. 29624 alin. (51) din Codul fiscal platitorii de venituri calculeaza, retin si vireaza contributiile sociale
numai pentru persoanele fizice care realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 29621 alin. (1) lit.f) si h), altele decat cele
care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrate fiscal potrivit legislatiei in
materie.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Cheltuieli cu investitii efectuate de cabinete medicale
Un cabinet medical, care in prezent functioneaza intr-un spatiu inchiriat intentioneaza sa achizitioneze in cursul anului 2012 un
imobil in care sa-si desfasoare activitatea. Este cheltuiala deductibila aceasta investitie?
lDeducerea cheltuielilor reprezentand investitii in mijloace fixe pentru cabinetele medicale se realizeaza doar in conditiile
respectarii art. 24 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal.
La art.24 alin.16 din Codul fiscal se mentioneaza ca sumele reprezentand cheltuieli cu investitiile in mijloace fixe destinate
prevenirii accidentelor de munca si bolilor profesionale, precum si infiintarii si functionarii cabinetelor medicale, se pot deduce
integral la calculul profitului impozabil la data punerii in functiune sau se pot recupera prin deduceri de amortizare, potrivit
prevederilor prezentului articol.
In consecinta, la calculul impozitului pe venit veti avea in vedere prevederile de mai sus, si, totodata, aveti si obligatia
inregistrarii acestui sediu la organul fiscal competent.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Deducere cheltuieli cu investitii efectuate de cabinete medicale
Un cabinet medical, care in prezent functioneaza intr-un spatiu inchiriat intentioneaza sa achizitioneze in cursul anului 2012 un
imobil in care sa-si desfasoare activitatea. Este cheltuiala deductibila aceasta investitie?
Deducerea cheltuielilor reprezentand investitii in mijloace fixe pentru cabinetele medicale se realizeaza doar in conditiile
respectarii art. 24 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal.
La art.24 alin.16 din Codul fiscal se mentioneaza ca sumele reprezentand cheltuieli cu investitiile in mijloace fixe destinate
prevenirii accidentelor de munca si bolilor profesionale, precum si infiintarii si functionarii cabinetelor medicale, se pot deduce
integral la calculul profitului impozabil la data punerii in functiune sau se pot recupera prin deduceri de amortizare, potrivit
prevederilor prezentului articol.
In consecinta, la calculul impozitului pe venit veti avea in vedere prevederile de mai sus, si, totodata, aveti si obligatia
inregistrarii acestui sediu la organul fiscal competent.
Domeniu
Subdomeniu
03 Venituri din salarii
INTREBARE - RASPUNS

Impozitare venituri din salarii pentru detasat in alt stat membru
Un salariat este detasat de un angajator roman pentru a desfasura activitate in alt stat membru pentru o perioada mai mare de
183 de zile,intre cele doua state membre existand conventie pentru evitarea dublei impuneri.Venitul salarial este platit de
angajatorul roman,rezident in Romania.Conform prevederilor legale in vigoare,angajatorul roman mai are obligatia calcularii,retinerii
si virarii impozitului pe veniturile din salarii?
Conform prevederilor art.55 pct.87^5 din HG nr.44/2004-Norme metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul
fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare,pentru veniturile din salarii obtinute de contribuabilii prevazuti la art. 40 alin. (1) lit. a)
i alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfasurata intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei
impuneri si care sunt platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in
Romania, dreptul de impunere revine statului strain daca persoana fizica este prezenta in acel stat pentru o perioada care depaseste
perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea.
In aceasta situatie, angajatorul care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania si care efectueaza plata
veniturilor din salarii catre contribuabilii prevazuti la art. 40 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal nu are obligatia calcularii,
retinerii si virarii impozitului pe venitul din salarii, intrucat dreptul de impunere revine statului strain in care persoana fizica isi
desfasoara activitatea.
Totodata la art.55 pct. 87^7 din norme se precizeaza ca,in cazul contractelor de detasare incheiate pe o perioada mai mare
decat perioada prevazuta de conventia pentru evitarea dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care este detasat
contribuabilul prevazut la art. 40 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal, aflate in derulare la 1 februarie 2013, angajatorul nu mai
are obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe venitul din salarii incepand cu drepturile salariale aferente lunii februarie 2013.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Acordare deducere personala schimbare loc de munca
Care este modalitatea de acordare a deducerii personale in cazul unui salariat care in cursul lunii isi schimba locul de munca?
Potrivit prevederilor art.58 pct.121 din HG nr.44/2004-Norme metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu
modificarile si completarile ulterioare, in cazul in care un angajat care obtine venituri din salarii la functia de baza se muta in cursul
unei luni la un alt angajator,calculul impozitului se face pentru fiecare sursa de venit (loc de realizare a venitului).
Deducerea personala se acorda numai de primul angajator, in limita veniturilor realizate in luna respectiva, pana la data
lichidarii.
Daca reangajarea are loc in aceeasi luna cu lichidarea, la stabilirea bazei de calcul pentru determinarea impozitului lunar aferent
veniturilor realizate in aceasta luna de la angajatorul urmator nu se va lua in calcul deducerea personala.Ca urmare ,intrucat
reangajarea salariatului are loc in aceeasi luna,deducerea personala
se acorda de primul angajator , in limita veniturilor realizate in
luna respectiva, pana la data lichidarii.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

transport de la domiciliu din alta localitate pana la locul de munca
O societate deconteaza angajatilor o suma pentru transportul de la domiciliu la locul de munca, pentru salariatii care au domiciliul
in alta localitate decat cea in care este locul de munca.
Aceasta suma este impozabila la angajat ?
Conform prevederilor art.55, alin.(4), lit.f). din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, nu
sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit, contravaloarea cheltuielilor de deplasare
pentru transportul intre localitatea in care angajatii isi au domiciliul si localitatea unde se afla locul de munca al acestora, la nivelul
unui abonament lunar, pentru situatiile in care nu se asigura locuinta sau nu se suporta contravaloarea chiriei , conform legii.
In situatia in care valoarea decontata angajatilor pentru transport pe luna depaseste valoarea unui abonament lunar, diferenta
reprezinta venit asimilat salariilor, conform art.55, alin.(2), lit.k) din Codul fiscal , se impoziteaza si se cuprinde in baza de calcul al
contributiilor sociale.Cota de impozit este de 16% , iar la contributiile sociale cotele sunt cele de la art.296^18, alin.(3) din Codul
fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Obligatii declarative ale platitorului de venituri din salarii
Daca veniturile din activitate de creare programe pe calculator se declara in formularul 205?
Potrivit dispozitiilor art.55, alin.(4) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare
urmatoarele sume nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
[...] l) veniturile din salarii, ca urmare a activitatii de creare de programe pentru calculator; [...].
In situatia in care, incadrarea veniturilor este realizata conform criteriilor prevazute in Ordinul comun nr.748/2004 al Ministerului
Muncii, Solidaritatii Sociale si Familiei, Ministerului Comunicatiilor si Tehnologia Informatiei si Ministerului Finantelor Publice, privind
incadrarea in activitatea de creatie in programe de calculator, intrand astfel in categoria veniturilor prevazute la art.55, alin.(4), lit.l
din Codul fiscal, acestea nu se declara in formularul 205.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Polita de grup "Sanatate si viata"
Care este regimul fiscal din punct de vedere al impozitului pe venit al politei de grup Sanatate si viata, incheiata de o societate
pentru salariatii sai?
Potrivit prevederilor art.48 alin.(5) lit.h din Codul fiscal, sunt cheltuieli deductibile limitat, primele de asigurare voluntara de
sanatate, conform legii, in limita echivalentului in lei a 250 euro anual pentru o persoana.
Conform art.55 alin.(3) lit g) din Codul fiscal, reprezinta avantaje, in sensul impozitului pe venit, primele de asigurare platite de
catre suportator pentru salariatii proprii sau de alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul platii primei respective, altele decat
cele obligatorii. De asemenea, conform pct.70) lit. h) din Normele metodologice de aplicare a art.55 din Codul fiscal, la stabilirea
venitului impozabil se au in vedere si avantajele primite de persoana fizica reprezentand contravaloarea primelor de asigurare
suportate de persoana juridica sau de o alta entitate, pentru angajatii proprii, precum si pentru alti beneficiari, cu exceptia primelor
de asigurare obligatorii potrivit legislatiei in materie.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

veniturile impozabile
Daca indemnizatia primita de angajati pe perioada delegarii este neimpozabila.
Potrivit Codului fiscal la Art.55 alin.(4) lit.g) Urmtoarele sume nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile, n
nelesul impozitului pe venit, "sumele primite de angajai n condiiile prevzute de lege sau de contractul de munc aplicabil, pe
perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, ca indemnizaii i orice alte sume de
aceeai natur, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile publice, precum
i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare"
Asadar, indemnizatia primita de angajati pe perioada delegarii si detasarii in interesul serviciului, precum si orice alte sume de
aceeasi natura, este neimpozabila in limita a de 2.5 ori nivelul stabilit pentru personalul din institutii publice. Partea care depaseste
acest nivel se considera venit asimilat salariilor si se impoziteaza cu cotele de contributii sociale obligatorii aferente.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

indemnizatie consilier - persoana fizica cu handicap
Sunt scutite de impozit pe venit veniturile reprezentand indemizatia primita de un consilier local, persoana fizica cu handicap
accentuat?
Potrivit prevederilor Codului fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, nu sunt incluse n veniturile salariale si nu sunt
impozabile, in inelesul impozitului pe venit, veniturile din salarii realizate de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat.
Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau n natura obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate
n baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de
denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acord, inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munca.
Indemnizaiile acordate ca urmare a participarii n comisii, comitete, consilii i altele asemenea, constituite conform legii, sunt
considerate venituri asimilate salariilor .
Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si sumelor rezezentand venituri asimilate salariilor.
n contextul celor de mai sus, facilitatea reprezentand scutirea de la plata impozitului aferent veniturilor realizate de catre
persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, se aplica veniturilor din salarii sau considerate asimilate salariilor, respectiv si
asupra veniturilor reprezentand indemnizata de consilier local primita ca urmare a participarii in consilii constituite conform legii.
Domeniu
Subdomeniu
04 Venituri din cedarea folosintei bunurilor
INTREBARE - RASPUNS

investitii efectuate de chirias la bun imobil al proprietarului
O persoana fizica realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pe baza contractului in euro incheiat cu o persoana juridica.
Persoana juridica efectueaza investitii la bunul imobil inchiriat cu acceptul proprietarului. Cine are obligatia sa declare venitul din
cedarea folosintei bunurilor si valoarea investitiei ?
Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendare
pentru care impunerea este finala, au obligatia sa depuna o declaratie privind venitul estimat/norma de venit, n termen de 15 zile de
la incheierea contractului intre parti. Declaratia privind venitul estimat/norma de venit se depune odata cu inregistrarea la organul
fiscal a contractului incheiat intre parti.-art.81, alin.(2) din Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare-art.81, alin.(2) din
Codul Fiscal, actualizat.
Persoana fizica are obligatia sa depuna declaratia privind venitul realizat -formularul 200 pana la data de 25 mai inclusiv a
anului urmator celui de realizare a venitului, asa cum prevede art.83, alin.(1) din Codul Fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare.
In situatia in care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut anual se determina pe baza chiriei evaluate la
cursul de schimb al pietei valutare comunicat de BNR, valabil pentru ultima zi a fiecarei luni, corespunzator lunilor din perioada de
impunere, potrivit pct.137^1, Titlul III din HG nr.44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.
Reprezinta venit brut din cedarea folosintei bunurilor i valoarea investitiilor la bunurile mobile si imobile ale proprietarului, care
fac obiectul unor contracte de cedare a folosintei bunurilor si care sunt efectuate de cealalta parte contractanta. In termen de 30 de
zile de la finalizarea investitiilor, partea care a efectuat investitia este obligata sa comunice proprietarului, valoarea investitiei.
Proprietarul are obligaia sa declare la organul fiscal competent valoarea investitiei, in declaratia privind venitul realizat
( formularul 200 ) asa cum se mentioneaza la pct.135^1, Titlul III din HG nr.44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.
Astfel, in cazul in care investitia realizata de societate la bunul imobil luat in chirie , persoana fizica va declara diferenta de venit
pe formularul 200 -Declaratie privind venitul realizat.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Venituri din arenda
Care este modul de impozitare a veniturilor din arenda obtinute de o persoana fizica?
Contribuabilii care obtin venituri din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal pot opta fie pentru determinarea
venitului net n sistem real, fie pentru impozitarea acestor venituri prin impunerea la sursa, de catre platitorul de venit.Contribuabilii
care obtin venituri din arenda sunt obligati sa isi exercite in scris modalitatea de impunere aleasa ,in contractul /raportul juridic
incheiat, la momentul incheierii contractului .
In cazul in care se opteaza pentru determinarea venitului net din arenda in sistem real, aceasta modalitate de impunere
este aplicabila pentru toate veniturile realizate in baza contractului respectiv(conform prevederilor art.62 alin.2^6 din Legea
nr.571/2003 privind Codul Fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare).
Contribuabilii care realizeaza venituri din arendare si care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real, nu
datoreaza in cursul anului plati anticipate, plata impozitului anual efectuandu-se potrivit deciziei de impunere emise pe baza
declaratiei privind venitul realizat.(art. 82 alin.3 din Codul Fiscal actualizat ).Termenul de depunere a declaratiei privind venitul
realizat este 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
In situatia in care se opteaza pentru impozitarea veniturilor prin retinerea la sursa de catre platitorul de venit, conform
prevederilor art.62 alin. 2^3 din Codul fiscal actualizat,venitul net din arenda se stabileste la fiecare plata prin deducerea din venitul
brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.
Impozitul pe veniturile din arenda se calculeaza prin retinere la sursa de catre platitorul de venit la momentul platii
venitului,prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final(art.62 alin. 2^4 din Codul fiscal actualizat).
Impozitul retinut se declara in Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat,formular 100 si se vireaza la bugetul de
stat, pana la data de 25 inclusiv a a lunii urmatoare celei in care a retinut .
Platitorul de venit va depune la organul fiscal competent ,, Declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa si
castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit",formular 205, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului fiscal curent
pentru anul expirat. ( conform prevederilor art .93 alin 2 din Codul fiscal).
Domeniu
Subdomeniu
05 Venituri din investitii
INTREBARE - RASPUNS

Impozit venit asociat exclus din firma
Cum se impoziteaza veniturile unui asociat pentru care instanta judecatoreasca a hotarat ca la excluderea acestuia din firma sa
beneficieze de drepturi patrimoniale?
Potrivit art.224, alin.(2) din Legea nr.31/1990 a societatilor comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare:
Asociatul exclus nu are dreptul la o parte proportionala din patrimoniul social, ci numai la o suma de bani care sa reprezinta valoarea
acesteia .
In conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare si ale Normelor
metodologice de aplicare a Legii nr. 571 privind Codul fiscal, aprobate prin HG nr. 44/2004 cu modificarile si completarile ulterioare :
Codului fiscal:
Art. 67 (3) Calculul, reinerea i virarea impozitului pe veniturile din investiii, altele dect cele prevzute la alin. (1) i (2) se
efectueaz astfel:
b) n cazul ctigurilor determinate din transferul valorilor mobiliare, n cazul societilor nchise, i din transferul prilor sociale,
obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului revine dobnditorului. Calculul i reinerea impozitului de ctre dobnditor se
efectueaz la momentul ncheierii tranzaciei, pe baza contractului ncheiat ntre pri. Impozitul se calculeaz prin aplicarea cotei de
16% asupra ctigului, la fiecare tranzacie, impozitul fiind final. Transmiterea dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare sau a
prilor sociale trebuie nscris n registrul comerului i/sau n registrul asociailor/acionarilor, dup caz, operaiune care nu se poate
efectua fr justificarea virrii impozitului la bugetul de stat. Termenul de virare a impozitului este pn la data la care se depun
documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra prilor sociale sau a valorilor mobiliare la registrul comerului ori n
registrul acionarilor, dup caz, indiferent dac plata titlurilor respective se face sau nu ealonat;
Norme metodologice:
1443. n cazul operaiunilor de excludere/retragere/dobndire prin succesiune a prilor sociale, baza impozabil se stabilete
astfel:
a) se determin suma reprezentnd diferena ntre valoarea elementelor de activ i sumele reprezentnd datoriile societii;
b) se determin excedentul sumei stabilite la lit. a) peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare.
Calculul, reinerea i virarea impozitului se efectueaz de persoana juridic la care persoana fizic asociat a deinut prile
sociale. Termenul de virare a impozitului este pn la data la care se depun documentele pentru nregistrarea operaiunilor respective
la registrul comerului ori n registrul acionarilor, dup caz, indiferent dac plata titlurilor respective se face sau nu ealonat.
In conformitate cu Instructiunile de completare a formularului 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat"
aprobate prin Ordinul Presedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 1950/2012:
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se completeaz i se depune de ctre contribuabilii crora le revin, potrivit
legislaiei n vigoare, obligaiile declarative i de plat pentru impozitele i taxele cuprinse n Nomenclatorul obligaiilor de plat la
bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin.
3.1.5. La poziia 11 din Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat, prevzut n anexa nr. 11 la ordin, se nscrie numai
suma reprezentnd impozitul pe ctigul din transferul valorilor mobiliare, n cazul societilor nchise, i din transferul prilor
sociale.
Avand in vedere cele prezentate apreciem ca, din punct de vedere fiscal, cota-parte din capitalul propriu distribuit cu ocazia
retragerii asociatului nu reprezinta dividend, ci este calificata drept castig din transferul titlurilor de valoare. Impozitul se calculeaza
pe baza cotei de 16% si, potrivit pct. 144.3 din Normele metodologice, calculul, retinerea si virarea impozitului se efectueaza de
persoana juridica la care persoana fizica asociata a detinut partile sociale. Termenul de virare a impozitului este pana la data la care
se depun documentele pentru inregistrarea operatiunilor respective la registrul comertului, indiferent daca plata se face sau nu
esalonat, iar declararea intregului impozit retinut se face prin formularul 100"Declaratie privind obligatiile de plat la bugetul de stat"
la pozitia 11.
Domeniu
Subdomeniu
05 Venituri din investitii
INTREBARE - RASPUNS

Retinerea impozitului din veniturile din investitii
Cum se impoziteaza castigul din transferul titlurilor de valoare obtinut de salariatii unei societati in cadrul unui program intern de
acordare a actiunilor la pret preferential, in conditiile in care angajatii pot achizitiona actiuni intr-un procent de minim 1% pana la
maxim 15% din salariu fara a fi restrictionati la un numar determinat de actiuni achizitionate?
Prin Ordinul nr.3483/144/2008, stock option plan este un mecanism care permite salariatilor unei societati sa achizitioneze actiuni
emise de societatea angajatoare in conditii favorabile de pret sau termene de plata.
Conform art.2 pct.5 din Ordinul nr.3483/144/2008 termenul de stock option plan este definit ca un program initiat in cadrul
unei societati comerciale ale carei valori mobiliare sunt admise la tranzactionare pe o piata reglementata sau tranzactionate in cadrul
unui sistem alternativ de tranzactionare, prin care se acorda angajatilor acestei societati comerciale dreptul de a achizitiona un
numar determinat de actiuni emise de societatea respectiva la un pret preferential.
In speta de fata, o societate listata pe o piata implementeaza un program conform caruia angajatii pot decide ca un procent
cuprins intre minim 1% si maxim 15% din salariu sa le fie retinut pe o perioada de trei luni cu scopul de a achizitiona actiuni emise de
societate la un pret preferential. Ca atare, numarul de actiuni care poate fi achizitionat de angajatii societatii la un pret preferential nu
este determinat, acesta variind in functie de nivelul salariului angajatului care achizitioneaza actiuni si de optiunera sa de a folosi un
procent mai mic sau mai mare din acesta in scopul achizitionarii de actiuni. Avand in vedere definitia de stock option plan, programul
prezentat de societatea in cauza excede notiunii de stock option plan si, in consecinta, daca aceasta va tranzactiona valori mobiliare
numai pentru angajatii proprii, in conditiile aratate, aceasta va fi considerata o societate inchisa. In acest caz, pentru calculul,
retinerea si virarea impozitului pe veniturile din investitii realizate de angajatii societatii sunt aplicate dispozitiile art.67 alin.(3) lit.b)
din Codul fiscal, potrivit caruia in cazul castigurilor determinate din transferul valorilor mobiliare, in cazul societatilor inchise, si din
transferul partilor sociale, obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine dobanditorului. Calculul si retinerea impozitului de
catre dobanditor se efectueaza la momentul incheierii tranzactiei, pe baza contractului incheiat intre parti. Impozitul se calculeaza
prin aplicarea cotei de 16% asupra castigului, la fiecare tranzactie, impozitul fiind final.
Fata de cele de mai sus, pentru programul intern de tranzactionare a actiunilor la pret preferential catre angajatii proprii, in
conditiile prezentate, nu sunt aplicabile dispozitiile pentru stock option plan. Baza de impozitare pentru impozitul pe castigurile din
transferul actiunilor o reprezinta diferenta dintre valoarea acestora si pretul preferential cu care au fost cumparate. Obligatia
calcularii si virarii impozitului asupra castigurilor din transferul acestor actiuni se face de dobanditor, iar impozitul se calculeaza prin
aplicarea cotei de 16 % asupra castigului la fiecare tranzactie, impozitul fiind final.
Domeniu
Subdomeniu
07 Venituri din activitati agricole
INTREBARE - RASPUNS

Achizitie produse agricole de la persoane fizice
In cazul achizitiei de produse agricole(legume,fructe) de la persoane fizice pe baza borderoului de achizitie de catre o societate
comerciala,aceasta are obligatia retinerii impozitului pe venit ?
Conform prevederilor art.71 alin.1) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare,veniturile
din activitati agricole cuprind veniturile obtinute,individual sau intr-o forma de asociere din:
a)cultivarea produselor agricole vegetale;
b) explatarea pepinierelor viticole,pomicole si altele asemenea;
c) cresterea si exploatarea animalelor,inclusiv din valorificarea produselor de origine animala,in stare naturala.
Veniturile definite la art.71 alin.1) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare sunt
venituri neimpozabile in limitele stabilite potrivit tabelului prevazut la art.72 alin.(2) din Codul fiscal actualizat.
Venitul realizat din instrainarea produselor vegetale,a animalelor si a produselor de origine animala in stare naturala se
regaseste printre veniturile impuse pe baza normelor de venit.
Impozitul pe venitul din activitati agricole se calculeaza de organul fiscal competent, conform prevederilor art.74 alin.1) din
Codul fiscal actualizat, prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului anual din activitati agricole stabilit pe baza normei anuale de
venit, impozitul fiind final.
Conform prevederilor art.71 pct.149^6 din H.G. nr.44/2004 pentru aprobarea normelor metodologice de aplicare a Legii
nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare,veniturile din activitati agricole pentru care nu au fost
stabilite norme de venit se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II <<Venituri din activitati independente>>, venitul net anual
fiind determinat in sistem real, pe baza datelor lor din contabilitatea in partida simpla.
In situatia in care venitul din activitati agricole se determina in sistem real, impozitul anual datorat se stabileste de organul
fiscal competent , conform prevederilor art.84 alin.1 lit.a) din Codul fiscal, pe baza declaratiei privind venitul realizat, prin aplicarea
cotei de 16% asupra venitului net anual impozabil.
Astfel, impozitul pe venitul din activitati agricole realizat de persoane fizice se stabileste de catre organul fiscal competent,
potrivit prevederilor art.74 sau ale art. 84 din Codul fiscal actualizat , in functie de modul in care se stabileste venitul anual.Ca
urmare ,societatea care achizitioneaza produse agricole de la persoane fizice, pe baza de borderou de achizitie, nu are obligatia sa
retina impozit pe aceste venituri .
Domeniu
Subdomeniu
08^1 Venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal
INTREBARE - RASPUNS

Completare adeverinta venit potrivit date declarate de notarii publici
Adeverinta de venit se completeaza si in cazul veniturilor impozabile anuale existente pe baza datelor declarate de catre notarii
publici in situatia unei persoane fizice care a dobandit drept de proprietate dintr-o succesiune nefinalizata in termen de 2 ani de la
data decesului autorului?
Veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal definite potrivit art. 77^1 din Codul fiscal, cuprind si
transmisiunea dreptului de proprietate si a dezmembramintelor acestuia cu titlu de mostenire pentru care nu se datoareaza impozitul
prevazut la alin. (1) al articolului sus mentionat, daca succesiunea este dezbatuta si finalizata in termen de 2 ani de la data decesului
autorului succesiunii. In cazul nefinalizarii procedurii succesorale in termenul de mai sus, mostenitorii datoreaza un impozit de 1%
calculat la valoarea masei succesorale.
Potrivit pct. 151^4 din Normele metodologice in cazul procedurii succesorale se aplica unele reguli, printre care:
finalizarea procedurii succesorale are loc la data intocmirii incheierii de finalizare a succesiunii,
impozitul datorat va fi achitat de catre contribuabil la data intocmirii incheierii finale de catre notarul public,
in cazul finalizarii succesiunii prin intocmirea incheierii finale dupa expirarea termenului de 2 ani, mostenitorii datoreaza
impozitul de 1% prevazut de 77^1 alin. (3) din Codul fiscal,
impozitul se calculeaza si se incaseaza la valoarea proprietatilor imobiliare cuprinse in masa succesorala.
Masa succesorala, din punct de vedere fiscal si in conditiile art. 77^1 alin. (1) si (3) din Codul fiscal, cuprinde numai activul net
imobiliar. In scop fiscal, prin activul net imobiliar se intelege valoarea proprietatilor imobiliare dupa deducerea pasivului succesoral
corespunzator acestora. In pasivul succesiunii se includ obligatiile certe si lichide dovedite prin acte autentice si/sau executorii,
precum si cheltuielile de inmormantare pana la concurenta sumei de 1000 lei, care nu trebuie dovedite cu inscrisuri.
Dupa deducerea pasivului succesoral corespunzator bunurilor imobile, din valoarea acestora se determina activul net imobiliar
reprezentand baza impozabila.
Avand in vedere prevederile legale sus mentionate, transmiterea dreptului de proprietate si a dezmembramintelor acestuia cu
titlu de mostenire reprezinta, la momentul realizarii, venit din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal.
Potrivit Procedurii de completare a adeverintei de venit, prevazute in Anexa 2 la O.P.A.N.A.F. nr. 193/2009, in formular se inscriu
informatii privind veniturile impozabile (in sensul impozitului pe venit) realizate/estimate, la nivelul fiecarei persoane fizice beneficiara
de venit.
Datele privind veniturile impozabile cuprinse in evidenta fiscala, constituita pe baza declaratiilor depuse de contribuabili, sunt
utilizate pentru administrarea impozitului pe venit si pot fi furnizate solicitantilor, in conditiile legii.
Conform prevederilor art. 77^1 alin. (3) din Codul fiscal valoarea masei succesorale rezultata in urma transferului dreptului de
proprietate si a dezmembramintelor acestuia cu titlu de mostenire, pentru care succesiunea nu a fost finalizata in termenul de 2 ani
de la data decesului autorului succesiunii este definita drept venit impozabil, in sensul impozitului pe venit.
Avand in vedere, cele mai sus mentionate, inscrierea in adeverintele de venit a venitului impozabil reprezentand masa
succesorala, stabilit in conditiile art. 77^1 alin. (3) din Codul fiscal este in conformitate cu prevederile legale in vigoare.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Impunere venituri din vanzare casa proprietate personala
O persoana fizica intentioneaza sa vanda o casa primita drept mostenire.

Ce obligatii fiscale datoreaza?
Pentru vanzarile de imobile din patrimoniul personal se datoreaza un impozit care se calculeaza astfel:
a) pentru constructiile de orice fel cu terenurile aferente acestora, precum si pentru terenurile de orice fel fara constructii,
dobandite intr-un termen de pana la 3 ani inclusiv:
- 3% pana la valoarea de 200.000 lei inclusiv;
- peste 200.000 lei, 6.000 lei + 2% calculate la valoarea ce depaseste 200.000 lei inclusiv;
b) pentru imobilele descrise la lit. a), dobandite la o data mai mare de 3 ani:
- 2% pana la valoarea de 200.000 lei inclusiv;
- peste 200.000 lei, 4.000 lei + 1% calculat la valoarea ce depaseste 200.000 lei inclusiv.
Impozitul se calculeaza la valoarea declarata de parti in actul prin care se transfera dreptul de proprietate sau dezmembramintele
sale. In cazul in care valoarea declarata este inferioara valorii orientative stabilite prin expertiza intocmita de camera notarilor publici,
impozitul se va calcula la nivelul valorii stabilite prin expertiza, cu exceptia tranzactiilor incheiate intre rude ori afini pana la gradul al
II-lea inclusiv, precum si intre soti, caz in care impozitul se calculeaza la valoarea declarata de parti in actul prin care se transfera
dreptul de proprietate.
Domeniu
Subdomeniu
09 Venituri din alte surse
INTREBARE - RASPUNS

Venituri persoana fizica, membru al unui sistem de fidelizare
Care este tratamentul fiscal aplicabil veniturilor in bani acordate intr-un cont virtual unei persoane fizice in calitate de membru al
unui sistem de fidelizare in functie de cumparaturile facute la magazinele partenere ale acestui sistem?
In conformitate cu prevederile art.78 alin.(2) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,
veniturile din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se incadreaza in categoriile prevazute la art.41 lit.
a) h), altele decat veniturile neimpozabile in conformitate cu prezentul titlu, precum si cele enumerate prin normele metodologice
elaborate in aplicarea prezentului articol.
Prin urmare, consideram ca veniturile reprezentand sume acordate intr-un cont virtual unei persoane fizice in calitate de
membru al unui sistem de fidelizare in functie de cumparaturile facute la magazinele partenere ale acestui sistem se incadreaza in
categoria Venituri din alte surse cap.IX. Titlul III Impozitul pe venit din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si
Modalitatea de calcul a impozitului si termenul de plata sunt prevazute la art.79 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificarile si completerile ulterioare.
Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin
aplicarea unei cote de 16% asupra venitului brut. Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final si se vireaza la bugetul de stat
pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Indemnizatiile acordate membrilor birourilor electorale
Tratamentul fiscal al veniturilor realizate din indemnizatiile acordate membrilor birourilor electorale
Din punct de vedere al impozitului pe venit :In conformitate cu prevederile cap.9 "Venituri din alte surse" Titlul III - Impozitul pe
venit, art.78 alin.(2) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, "venituri din alte surse" sunt
orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se incadreaza in categoriile prevazute la art.42 lita) -h), altele decat veniturile
neimpozabile in conformitate cu Titlul III - Impozit pe venit, precum si cele enumerate prin normele metodologice elaborate in
aplicarea prezentului articol.
Potrivit prevederilor punctului 152 din Hotararea Guvernului nr.44/2004 pentru aprobare3a Normelor metodologice de aplicarea
art.78 alin.(2) din Codul fiscal, in categoria "venituri din alte surse" sunt identificate ca fiind impozabile si veniturile realizate de
persoanele fizice reprezentand "indemnizatiile acordate membrilor birourilor electorale, statisticienilor, informaticienilor si
personalului tehnic auxiliar pentru executarea atributiilor privind desfasurarea alegerilor prezidentiale, parlamentare si locale."
Modalitatea de calcul a impozitului si termenul de plata sunt prevazute la art.79 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal cu
modificarile si completarile ulterioare. Astfel, impozitul pe venit se calculeaza de catre platitorii de venituri , prin aplicarea unei cote
de 16% asupra venitului brut. Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final si se vireaza la bugetul de stta pana la data de 25
inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
Domeniu
Subdomeniu
10 Venitul net anual impozabil
INTREBARE - RASPUNS

Declaratie 200 rectificativa
Cum se completeaza formularul 200 ,, Declaratie privind veniturile realizate din Romania" rectificativa, pentru anul 2012 in
situatia in care in au fost omise date in declaratia initiala?
Instructiunile de completare a formularului 200,, Declaratie privind veniturile realizate din Romania" sunt prevazute in
OPANAF nr. 52/ 2012 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare prevazute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, actualizat cu modificarile si completarile ulterioare.
Conform instructiunilor de completare a formularului 200, ori de cate ori platitorul de venit constata erori in declaratia
depusa anterior, acesta completeaza si depune o declaratie rectificativa, in conditiile art. 84 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, situatie in care se va inscrie "X" in casuta
prevazuta in acest scop.
Declaratia rectificativa se intocmeste pe tipuri de venit si va cuprinde numai pozitiile corectate, declarate eronat in declaratia
initiala, sau pozitiile care, in mod eronat, nu au fost cuprinse in declaratia initiala.
In cazul in care declaratia se corecteaza prin eliminarea unei pozitii declarate eronat in declaratia initiala se va proceda
astfel:
- in tabelul de la sectiunea IV "Date informative privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari
de venit", generat pe tipuri de venit, se vor inscrie datele de identificare ale beneficiarului de venit din declaratia initiala, iar la col. 4 7 se va inscrie cifra "0" (zero);
- in tabelul de la sectiunea V "Date informative privind impozitul pe veniturile din salarii" se vor inscrie datele de identificare ale
beneficiarului de venit din declaratia initiala, iar la col. 4 - 8 se va inscrie cifra "0" (zero).
Domeniu
Subdomeniu
12 Aspecte fiscale internationale
INTREBARE - RASPUNS

Declarare venit din premii din strainatate
Ce declaratie depun contribuabilii pentru a declara premiul in bani obtinut la un concurs on-line?
Potrivit prevederilor art. 90 alin. (1) din Codul fiscal, persoanele fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania, datoareaza
impozit pentru veniturile obtinute din strainatate.
Conform prevederilor alin. (3) al art. 90 din actul normativ mentionat, acestea au obligatia sa le declare, potrivit declaratiei
specifice, pana la data de 25 mai a anului urmator celui de realizare a venitului si vor completa formularul 201 Declaratie privind
veniturile realizate din strainatate, la care se vor anexa documente justificative cu privire la veniturile realizate. In situatia in care
acestea sunt intr-o limba straina, vor fi insotite de traducerea in limba romana certificata de un traducator autorizat, potrivit
prevederilor art. 8 alin. (2) din O.G. nr. 92/2003 republicata privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile
ulterioare
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Regim fiscal indemnizatii acordate sportivilor
Care este regimul fiscal al indemnizatiei in suma de pana la 80% din nivelul indemnizatiei de lot national primita de sportivii de
performanta, legitimati in cadrul Clubului Sportiv al Armatei Steaua, precum si indemnizatia primita de antrenorii acestora si alti
membri ai colectivului tehnic pe perioada actiunii de pregatire sportiva organizata de clubul respectiv si pe perioada competitiei
sportive la care participa in numele clubului ?
Potrivit prevederilor art. 14 alin.(1) lit. a) si b) din Legea nr. 69/2000, in conditiile legii si in conformitate cu prevederile cuprinse in
statutele si regulamentele federatiilor sportive nationale si internationale, sportivii de performanta pot fi:
a) amatori;
b) profesionisti.
Conform prevederilor art. 14 alin. (2) lit. a) si b) din acelasi act normativ, sportivul profesionist este cel care pentru practicarea
sportului respectiv indeplineste urmatoarele conditii:
a) are licenta de sportiv profesionist;
b) incheie cu o structura sportiva, in forma scrisa, un contract individual de munca sau o conventie civila in conditiile legii.
In conformitate cu prevederile art. 42 lit.t) din Codul fiscal, nu sunt venituri impozabile premiile obtinute de sportivii medaliati
la campionatele mondiale, europene si la jocurile olimpice. Nu sunt venituri impozabile premiile, primele si indemnizatiile sportive
acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti, prevazuti in legislatia in materie, in vederea realizarii obiectivelor de
inalta performanta: clasarea pe podiumul de premiere la campionatele europene, campionatele mondiale si jocurile olimpice, precum
si calificarea si participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale si europene, prima grupa valorica, precum si la jocurile
olimpice, in cazul jocurilor sportive. Nu sunt venituri impozabile primele si indemnizatiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor,
tehnicienilor si altor specialisti, prevazuti de legislatia in materie, in vederea pregatirii la competitiile internationale oficiale ale
loturilor reprezentative ale Romaniei.
Conform prevederilor pct. 68 lit. k) din Normele metodologice date in aplicarea art. 55 din Codul fiscal, veniturile din salari
cuprind totalitatea sumelor incasate ca urmare a unei relatii contractuale de munca, indiferent de perioada la care se refera, si care
sunt realizate din sumele platite sportivilor ca urmare a participatii in competitii sportive, precum si sumele platite sportivilor,
antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti in domeniu pentru rezultatele obtinute la competitiile sportive, de catre structurile
sportive cu care acestia au relatii contractuale de munca, indiferent de forma sub care se platesc, inclusiv prima de joc, cu exceptia
celor prevazute la art. 42 lit. t) din Codul fiscal.
Conform prevederilor art. 47 alin.(3) din H.G. nr. 1447/2007, sportivii de performanta, legitimati in cadrul unui club sportiv,
antrenorii acestora si alti membri ai colectivului tehnic pot primi pe perioada actiunii de pregatire sportiva organizata de clubul
respectiv si pe perioada competitiei sportive la care participa in numele clubului o indemnizatie in suma de pana la 80% din nivelul
indemnizatiei de lot national, prevazut la alin. (1), in baza criteriilor stabilite de clubul sportiv respectiv.
Fata de cele de mai sus, indemnizatia in suma de pana la 80% din nivelul indemnizatiei de lot national primita de sportivii de
performanta, legitimati in cadrul Clubului Sportiv al Armatei Steaua, precum si indemnizatia primita de antrenorii acestora si alti
membri ai colectivului tehnic pe perioada actiunii de pregatire sportiva organizata de clubul respectiv si pe perioada competitiei
sportive la care participa in numele clubului reprezinta venit impozabil, in sensul impozitului pe venit, conform dispozitiilor art. 55 din
Codul fiscal si pct. 68 lit. k) din Normele metodologice date in aplicarea acestui articol.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Venituri masa lemnoasa obtinute de p.f.
Persoana fizica vinde busteni la o societate care intocmeste borderou de achizitie.Exista obligatia retinerii impozitului pe venit
de 16% de catre societate sau il declara persoana fizica?
Reprezinta venituri din silvicultura veniturile obtinute de persoanele fizice din recoltarea si valorificarea produselor specifice
fondului forestierv national, respectiv a produselor lemnoase si nelemnoase, potrivit art.71, alin.(2) din Codul Fiscal, pe modificarile si
Veniturile din silvicultura si piscicultura se supun impunerii potrivit prevederilor Cap.II-Venituri din activitati independente ,
venitul net anual fiind determinat in sistem real.
Sunt venituri neimpozabile, conform art.42, lit.g). din Codul Fiscal, veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de
proprietate asupra bunurilor imobile si mobile din patrimoniul personal, altele decat castigurile din transferul titlurilor de valoare,
precum si altele decat cele definite la Cap.VIII^1 din Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Este considerat bun mobil din patrimoniul personal, masa lemnoasa exploatata in regie proprie de persoanele fizice potrivit
prevederilor Codului Silvic sau prin intermediul formelor de proprietate asociative, din padurile pe care contribuabilii le au in
proprietate , in volum de maxim 20mc/an.Veniturile realizate de persoanele fizice din valorificarea masei lemnoase direct sau prin
intermediul formelor de proprietate asociative sunt venituri neimpozabile .
Contribuabilii care incep o activitate independenta, precum si cei care realizeaza venituri din activitati agricole impuse in
sistem real, silvicultura si piscicultura pentru care sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activitati independente,
au obligatia declararii veniturilor si cheltuielilor estimate a se realiza in anul de impunere, pe fiecare sursa si categorie de
venit.Declararea veniturilor si cheltuielilor estimate se face prin depunerea unei declaratii privind venitul estimat/norma de venit, pe
fiecare sursa si categorie de venit, la organul fiscal competent, in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului (punctul 161 ,
Titlul III din HG nr.44/2004) dat in aplicarea art.81 din Codul Fiscal.
De asemenea, conform art.83 alin.(1), contribuabilii care realizeaza individual sau intro forma de asociere , venituri din
activitati independente venituri din cedarea folosintei bunurilor , venituri din activitati agricole , silvicultura si piscicultura ,
determinate in sistem real , au obligatia de a depune o declaratie privind venitul realizat , la organul fiscal competent , pentru fiecare
an fiscal , pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
Organul fiscal, stabileste, conform punctului 181^2, Titlul III din HG nr.44/2004 venitul net impozabil si impozitul anual datorat
pe baza declaratiei privind venitul realizat si emite decizia de impunere la termenul si in forma stabilite.
Din cele prezentate mai sus rezulta ca societatea care achizitioneaza busteni de la persoana fizica nu are obligatia sa retina
impozitul pentru venitul realizat din silvicultura de catre persoana fizica.Persoan fizica, beneficiara venitului din silvicultura va
declara pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare, venitul realizat prin formularul 200.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Venituri neimpozabile
Care este tratamentul fiscal aplicabil sumelor acordate participantilor la cursurile de formare profesionala derulate prin programul
POS DRU?
Conform dispozitiilor art. 42 lit. a) din Codul fiscal, in intelesul impozitului pe venit, nu sunt impozabile veniturile reprezentand
ajutoarele, indemnizatiile si alte forme de spijin cu destinatie speciala, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de
stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale si din alte fonduri publice, inclusiv cele din fonduri externe nerambursabile, precum
si cele de aceeasi natura primite de la alte persoane, cu exceptia indemnizatiilor pentru incapacitate temporala de munca (...). De
asemenea, conform pct.4^2 din Normele metodologice in categoria veniturilor neimpozabile se cuprind si formele de sprijin
acordate in cadrul operatiunilor finantate prin Programul operational sectorial <<Dezvoltarea resurselor umane 2007 2013>>, in
bani si in natura, primite de catre cursanti pentru participarea la cursuri, precum si bursele acordate in cadrul acestui program.
Fata de cele de mai sus, sumele acordate participantilor la cursurile de formare profesionala derulate prin Programul
operational sectorial Dezvoltarea resurselor umane 2007 2013 sunt venituri neimpozabile pentru acestia.
Domeniu
Subdomeniu
08 Venituri din premii si din jocuri de noroc
INTREBARE - RASPUNS

Acordare premii
O firm de publicitate organizeaz pentru o societate bancar o campanie de promovare a produselor acesteia. n cadrul acestei
campanii, participanii-persoane fizice independente de organizatori, primesc sume de bani cu titlu de premiu, dac recomand una
sau mai multe persoane care s achiziioneze produsele societii bancare. Cum se calculeaza impozitul pe venit pentru sumele
primite cu titlu de premiu de ctre persoanele fizice participante?
In conformitate cu prevederile art. 75 alin. (1) din Codul fiscal veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele dect
cele prevzute la art. 42, precum i cele din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale, potrivit legii. De
asemenea, conform pct.150 din Normele metodologice de aplicare a acestui articol, in aceast categorie se cuprind venituri n bani
sub form de premii obinute urmare practicilor comerciale privind promovarea produselor/serviciilor prin publicitate, potrivit legii.
Venitul net din premii este, conform art.76 din Codul fiscal, diferena dintre venitul din premii i suma reprezentnd venit neimpozabil
care este de stabilit la 600 lei pentru fiecare premiu, conform art.77 alin.(4) din Codul fiscal. Veniturile sub form de premii se
impun, prin reinerea la surs, cu o cot de 16% aplicat asupra venitului net realizat din fiecare premiu, conform dispozitiilor art.77
alin.(1) din Codul fiscal
Ca atare, pentru sume de bani cu titlu de premiu date persoanelor fizice participante la campania de promovare a produselor
bancii, platitorul calculeaza si retin impozit pe venit conform dispozitiilor legale de mai sus,

Venituri din consultanta realizata de o societate comerciala
O societate comerciala platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor realizeaza in cursul anului 2011 venituri din
activitatea de consultanta/management.Societatea va datora impozit pe profit incepand cu trimestrul in care realizeaza aceste
venituri ,indiferent de ponderea veniturilor din consultanta /management in total venituri realizate de societate?
Conform prevederilor Titlul IV 1 art. 112^2 alin.6) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si
completarile ulterioare,nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat prezentul titlu persoanele juridice romane care:
a)desfoar activiti n domeniul bancar;
b)desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor juridice care
desfoar activiti de intermediere n aceste domenii;
c)desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, consultanei i managementului;
d)au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan juridic cu peste 250 de angajai.
Totodata la art. 112^3 pct.7din HG nr. 44/2004- Norme metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu
modificarile si completarile ulterioare , se prevede ca, microntreprinderile care n cursul unui trimestru ncep s desfoare activiti
de natura celor prevzute la art. 112^2 alin. (6) din Codul fiscal datoreaz impozit pe profit lund n calcul veniturile i cheltuielile
nregistrate ncepnd cu trimestrul respectiv.
Tinand cont de cele de mai sus, daca in cursul unui trimestru o societate inregistreaza venituri din consultanta datoreaz
impozit pe profit lund n calcul veniturile i cheltuielile nregistrate ncepnd cu trimestrul respectiv,indiferent de ponderea
veniturilor din consultanta in total venituri inregistrate de societate.
Domeniu
4^1 Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
Subdomeniu
Diverse
INTREBARE - RASPUNS

Contribuabili platitori de impozit pe venitul microintreprinderilor
Contribuabilii, inregistrati ca platitori de impozit pe venitul microintreprinderilor au obligatia intocmirii Registrului de evidenta
fiscala?
-in conformitate cu art.19, alin.(6) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in scopul
determinrii profitului impozabil, contribuabilii sunt obligai s evidenieze n registrul de eviden fiscal veniturile impozabile
realizate din orice surs, ntr-un an fiscal, potrivit alin. (1), precum i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora, inclusiv cele
reglementate prin acte normative n vigoare, potrivit art.21;
-art.112 ^ 6, din Codul fiscal, stipuleaza: prin excepie de la prevederile art.112 ^ 2, alin. (5) i (7), dac n cursul unui an fiscal o
microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro, aceasta va plti impozit pe profit lund n calcul veniturile i
cheltuielile realizate de la nceputul anului fiscal. Calculul i plata impozitului pe profit se efectueaz ncepnd cu trimestrul n care sa depit limita prevzut n prezentul articol. Impozitul pe profit datorat reprezint diferena dintre impozitul pe profit calculat de la
nceputul anului fiscal pn la sfritul perioadei de raportare i impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat n cursul anului
respectiv. n cazul contribuabililor prevzui la art.112 ^ 2, alin. (3), limita de 65.000 euro i impozitul pe profit datorat se calculeaz
n mod corespunztor de la 1 februarie 2013.
-potrivit art.1, alin.(1) din O.M.F.P. nr.870/2005 privind Registrul de eviden fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,
contribuabilii, nregistrai ca pltitori de impozit pe profit, sunt obligai s ntocmeasc Registrul de eviden fiscal n conformitate cu
prevederile prezentului ordin;
-conform art.11, alin (4) din O.M.F.P. nr.870/2005, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii care nu mai ndeplinesc
condiiile de pltitor de impozit pe veniturile microntreprinderilor vor achiziiona Registrul de eviden fiscal n termen de 30 de zile
de la data la care au devenit pltitori de impozit pe profit.
Prin urmare, persoanele juridice romane platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor nu au obligatia completarii
Registrului de evidenta fiscala.
Domeniu
Subdomeniu
Diverse
INTREBARE - RASPUNS

Societate aflata in procedura de faliment
O persoana juridica aflata in procedura de faliment potrivit Legii nr.85/2006 intra sub incidenta prevederilor art. 112 ^1 alin.1)
lit.e) din Codul fiscal actualizat?In caz afirmativ cum va proceda pentru a reveni la plata impozitului pe profit in cursul anului 2013
avand in vedere ca incepand cu data de 1 februarie 2013 a fost obligata la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor?
Potrivit prevederilor art.112^1 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare,o
microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a
anului fiscal precedent:
a) realizeaza venituri, altele decat cele prevazute la art. 112^2 alin. (6);
b)abrogata
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 65.000 euro;
d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si autoritatile locale;
e) nu se afla in dizolvare cu lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.
Avand in vedere ca lit.e) a art.112^1 mentionat mai sus a fost introdusa prin Legea nr.168/2013 privind aprobarea OG nr.8/2013
pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale,iar
prevederea intra in vigoare incepand cu data de 1 iunie 2013,conditiile de la art.112^1 din lege se vor verifica la 31 .12.2013 pentru
anul 2014.Prin urmare, pentru anul 2013 persoana juridica ramane platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
Domeniu
Subdomeniu
Diverse
INTREBARE - RASPUNS

venituri din consultanta si management
O societate care are in obiectul de activitate si activitati de consultanta in afaceri si management este obligata sa treaca la plata
impozitului pe veniturile microintreprinderilor de la 01.02.2013?
Incepand cu 1 februarie 2013, in sensul Titlului IV^1 din Codul Fiscal , o microintreprindere este o persoan juridica romana care
indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie 2012:
a).realizeaza venituri, altele dect cele prevzute la art. 112^2 alin. (6) din Codul Fiscal;
b). *** Abrogata
c). a realizat venituri care nu au depasit echivalentul n lei a 65.000 euro;
d).capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele dect statul i autoritile locale, potrivit art.112^1 din Codul
Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Impozitul reglementat de Titlul IV^1 din Codul fiscal este obligatoriu.
Microintreprinderile platitoare de impozit pe profit sunt obligate la plata impozitului reglementat de Titlul IV^1 incepand cu anul
fiscal urmator, daca indeplinesc conditiile prevazute la art. 112^1 din Codul Fiscal.
Pentru anul 2013, persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2012 indeplinesc
conditiile prevazute la art. 112^1 sunt obligate la plata impozitului reglementat de prezentul titlu ncepand cu 1 februarie 2013,
urmand a comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului de impunere, potrivit prevederilor Codului de procedura
fiscala, pn la data de 25 martie 2013 inclusiv.
Nu sunt obligate sa aplice sistemul de impunere reglementat de Titlul IV^1-Impozit pe veniturile microintreprinderilor,
persoanele juridice romane care:
a) desfasoara activitati in domeniul bancar;
b) desfasoara activitati in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, cu exceptia persoanelor juridice care
desfasoara activitati de intermediere n aceste domenii;
c) desfasoara activitati in domeniile jocurilor de noroc, consultantei i managementului, asa cum se specifica la art.112^2, alin.
(6) din Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Pentru incadrarea in conditia prevazuta la art.112^1, lit.a). din Codul Fiscal pentru a fi considerata platitoare de impozit pe
veniturile microintreprinderilor, persoana juridica romana nu trebuie sa inregistreaze venituri din activitatile mentionate la art.112^2,
alin.(6) din Codul Fiscal ( adica sa nu realizeze venituri cum sunt cele din consultanta si management).
Incadrarea veniturilor din consultanta se efectueaza prin analiza contractelor incheiate si a altor documente care justifica natura
veniturilor, asa cum se precizeaza la pct.1, Titlul IV^1 din H.G. nr.44/2004, privind Normele de aplicare a Codului Fiscal, cu
modificarile si completarile ulterioare.
Microintreprinderile care in cursul unui trimestru incep sa desfasoare activitati de natura celor prevazute la art.112^2, alin.(6)
din Codul Fiscal datoreaza impozit pe profit luand in calcul veniturile si cheltuielile inregistrate incepand cu trimestrul respectiv, asa
cum se mentioneaza la pct.7, Titlul IV^1 din HG nr.44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.
In trimestrul in care inregistreaza venituri din consultanta si/sau management, are obligatia depunerii Declaratiei de mentiuni
010 pentru trecerea la plata impozitului pe profit , in termen de 30 de zile de la modificarii intervenite, prevederilor art.77 din O.G.
nr.92/2003 privind Codul de Procedura Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
Domeniu
Subdomeniu
Diverse
INTREBARE - RASPUNS

Microintreprindere cu cifra de afaceri zero in luna ianuarie 2013
O societate platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor la 31 decembrie 2012, care la sfarsitul anului a realizat o cifra
de afaceri intre 65000euro si 100000 euro, iar la sfarsitul lunii ianuarie 2013 are cifra de afaceri zero, este obligata la plata
impozitului pe profit?
Potrivit prevederilor pct. 8 din H.G. nr. 44/2004 privind normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
cu modificarile si completarile ulterioare: persoanele juridice romane care, la data de 31 decembrie 2012, au realizat venituri
incadrate, prin echivalare in lei, intre 65.000 euro si 100.000 euro si care indeplineau concomitent si celelalte conditii prevazute de
reglementarile legale in vigoare pana la data de 1 februarie 2013 si care au solicitat iesirea din sistemul de impunere pe veniturile
microintreprinderilor, pana la data de 31 ianuarie 2013 inclusiv, nu sunt obligate sa aplice, incepand cu 1 februarie 2013, acest
sistem de impunere. Aceste persoane juridice urmeaza sa verifice conditiile prevazute de art. 112^1 din Codul fiscal, la data de 31
decembrie 2013, in vederea incadrarii in categoria contribuabililor platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, pentru anul
fiscal 2014.
Avand in vedere faptul ca societatea nu a solicitat iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, pana la data
de 31 ianuarie 2013, va ramane inregistrata ca platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor pentru anul 2013, pana in
momentul in care va realiza venituri mai mari de 65 000 euro, in acest caz fiind aplicabile prevederile art. 112^6 din Legea nr. 571/
2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare: prin exceptie de la prevederile art. 112^2 alin. (5) si (7), daca in
cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 65 000 euro, acesta va plati impozit pe profit luand in calcul
veniturile si cheltuielile realizate de la inceputul anului fiscal. Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu
trimestrul in care s-a depasit limita prevazuta in prezentul articol. Impozitul pe profit datorat reprezinta diferenta dintre impozitul pe
profit calculat de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul pe veniturile microintreprinderilor
datorat in cursul anului respectiv. In cazul contribuabililor prevazuti la art. 112^2 alin. (3), limita de 65.000 euro si impozitul pe profit
datorat se calculeaza in mod corespunzator de la 1 februarie 2013
Domeniu
Subdomeniu
Diverse
INTREBARE - RASPUNS

casele de amanet platesc impozit pe veniturile microintreprinderilor
Poate fi platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor o casa de amanet care presteaza si activitate de creditare (cod CAEN
6492 -alte activitati de creditare)?
Potrivit art.112^1 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, actualizat cu modificrile i completrile ulterioare, o
microintreprindere este o persoana juridica romana care ndeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a
anului fiscal precedent:
a) realizeaz venituri, altele dect cele prevzute la art.112^2 alin. (6);
b) *** Abrogat;
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 65.000 euro;
d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul i autoritatile locale.
La art. 112^2 alin. (6) din Codul Fiscal, sunt prevazute activitatile n domeniul bancar, n domeniile asigurarilor i reasigurarilor, al
pietei de capital, cu exceptia persoanelor juridice care desfasoara activitati de intermediere in aceste domenii precum si activitati n
domeniile jocurilor de noroc, consultantei si managementului.
Punctul 6 lit.a) , Titlul IV^1 din H.G. nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul
Fiscal actualizat cu modificarile si completarile ulterioare, dat n aplicarea art.112^2 alin. (6) din Codul Fiscal, face referire la
persoanele juridice care se organizeaza si functioneaza potrivit legilor speciale de organizare si functionare din domeniul bancar
(societatile comerciale bancare, casele de schimb valutar, societatile de credit ipotecar, cooperativele de credit etc.);
Activitatile de creditare desfasurate de casele de amanet sunt reglementate de Legea nr. 93/ 2009 privind institutiile
financiare nebancare.
Avand n vedere faptul ca aceste case de amanet nu functioneaza potrivit legilor speciale de organizare si functionare din
domeniul bancar, consideram ca n situatia in care la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent persoana juridica indeplineste
cumulativ si celelalte conditii prevazute la art.112^1 din Codul fiscal, sunt obligate la plata impozitului pe veniturile
microintreprinderilor ncepand cu 1 februarie 2013.
Domeniu
Subdomeniu
Diverse
INTREBARE - RASPUNS

incadrare din punct de vedere al veniturilor realizate
O societatea care a realizat venituri din activitatea de formare profesionala si a platit impozit pe profit in anul 2012 poate opta
ncepnd cu 01.01.2013 pentru sistemul de impozit pe venitul microntreprinderilor?
Conform prevederilor art.112^2 alin. (2) din Codul fiscal valabil pina la 31.01.2013, microntreprinderile pltitoare de impozit pe
profit pot opta pentru plata impozitului reglementat de Titlul IV^1 ncepnd cu anul fiscal urmtor, dac ndeplinesc condiiile
prevzute la 112^1 i dac nu au mai fost pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor.
n conformitate cu prevederile pct. 1, din Normele metodologice, pentru ncadrarea n condiia prevzut la art. 112^1 lit. a) din
Codul fiscal, persoana juridic romn nu trebuie s nregistreze venituri din activitile prevzute la art. 112^2 alin. (6) din Codul
fiscal, adica n domeniul bancar, n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor juridice care
desfoar activiti de intermediere n aceste domenii sau n domeniile jocurilor de noroc, consultanei i managementului.
ncadrarea n categoria veniturilor din consultan i management se efectueaz prin analizarea contractelor ncheiate i a altor
documente care justific natura veniturilor obtinute. Conform Clasificaiei activitilor din economia naional actualizat prin Ordin
INS nr. 337/2007 activitatea de formare profesional se ncadreaz la codul CAEN 8042-invatamint secundar, tehnic sau profesional,
activitate care nu intra sub incidenta art. 112^2 alin.(6) din codul fiscal.
Societatea care a realizat venituri din activitatea de formare profesionala si a platit impozit pe profit in anul 2012 care ndeplinete
condiiile prevzute la art. 112^1 din Codul Fiscal valabil pina la 31.01.2013 poate opta ncepnd cu 01.01.2013 pentru sistemul de
impozit pe venitul microntreprinderilor .
Domeniu
5 Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania
Subdomeniu
01 Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti
INTREBARE - RASPUNS

Documentatie certificat atestare nerezidenti
Care sunt documentele necesare n vederea obtinerii unui certificat privind atestarea impozitului platit in Romnia de persoane
juridice straine
n conformitate cu prevederile Ordinului nr.724/2011 privind aprobarea formularisticii prevzute la art.118 i 120 din Legea
nr.571/2003 privind Codul fiscal i stabilirea competentelor n ce privete semnarea acestor formulare, pentru a se elibera certificatul
privind atestarea impozitului pltit n Romnia de persoane juridice strine, se depune o cerere , model Anexa nr.9, la care se
anexeaz copii ale documentelor prin care se face dovada realizrii venitului i a plii impozitului datorat de persoana juridic strin
(de exemplu), facturi, contracte, dispozitii de plat valutar externe, ordine de plat a impozitelor i alte documente care pot fi utile
organului fiscal competent, iar n situaia n care s-au aplicat prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri, se va anexa i copia
certificatului de reziden fiscal al persoanei juridice strine, tradus i legalizat de organul autorizat din Romnia. Dac cererea
pentru eliberarea "Certificatului privind atestarea impozitului pltit n Romnia de persoane juridice strine" este depus de ctre
pltitorul de venit, persoana juridic romn, se va anexa i mputernicirea dat acesteia de ctre persoana juridic strin.
Domeniu
5 Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania
Subdomeniu
01 Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti
INTREBARE - RASPUNS

Impozitare jocuri de noroc nerezidenti
Care este modalitatea de impozitare si declarare a veniturilor din jocuri de noroc obtinute din Romania de catre o persoana fizica
nerezidenta?
Potrivit prevederilor art. 115 alin. (1) litera p) din Codul fiscal sunt considerate venituri impozabile obtinute din Romania, veniturile
obinute la jocurile de noroc practicate n Romnia, de la fiecare joc de noroc, obinute de la acelai organizator ntr-o singur zi de
joc. In conformitate cu prevederile art. 116 alin. (2) lit. c) impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 25% pentru veniturile
obtinute din jocuri de noroc, prevazute la art. 115 alin. (1) litera p). De asemeni potrivit alin. (4) al art. 116 impozitul se calculeaz,
respectiv se reine n momentul plii venitului i se pltete la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n
care s-a pltit venitul. Impozitul se calculeaz, se reine i se pltete, n lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pieei valutare
comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua reinerii impozitului pentru nerezideni.
Conform prevederilor art. 119 alin. (1) si a punctului 15^1 din Normele metodologice date in aplicarea codului fiscal pltitorii de
venituri cu regim de reinere la surs a impozitelor, cu excepia pltitorilor de venituri din salarii, conform prezentului titlu, au
obligaia s depun o declaraie privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal
competent, pn n ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat. Totodata potrivit pct. 15^2 din normele
metodologice pltitorii de venituri cu regim de reinere la surs a impozitelor, pot solicita organului fiscal n a crui raz teritorial se
afl domiciliul lor fiscal, atribuirea codului de identificare fiscal pentru contribuabilii nerezideni, definii potrivit Codului fiscal, care
realizeaz venituri supuse regulilor de impunere la surs.
Domeniu
6 Taxa pe valoarea adaugata
Subdomeniu
02 Operatiuni impozabile
INTREBARE - RASPUNS

Regim fiscal TVA achizitie ceasuri din UE si livrare in afara UE
O persoana impozabila din Romania inregistrata in scopuri de TVA conform art.153 din Codul fiscal achizitioneaza on line ceasuri
din diverse tari din UE ,pe care le vinde in SUA catre persoane fizice si juridice.Ceasurile nu intra in Romania ci se livreaza direct din
UE in SUA.Societatea poate aplica taxarea inversa la achizitia ceasurilor din UE?Care este regimul TVA aplicabil in aceasta situatie?
Conform prevederilor art.130^1 alin.1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare ,se
considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale
expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in
contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a
bunurilor.
La art.132^1alin.1) din Codul fiscal actualizat se mentioneaza ca, locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi
locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.
Intrucat bunurile nu intra pe teritoriul Romaniei nu are loc o achizitie intracomunitara de bunuri si ca urmare nu se datoreaza
TVA in Romania.Achizitia de ceasuri nu se supune taxarii inverse in Romania .Este o achizitie scutita de TVA pentru ca, ceasurile nu
sunt transportate din statul membru in Romania.
Persoana impozabila din Romania trebuie sa colecteze TVA la vanzarea ceasurilor catre persoane fizice sau juridice din SUA,
daca nu poate justifica exportul cu documentele prevazute de OMFP nr.2222/2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a
scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Domeniu
9^2 Contributii sociale obligatorii
Subdomeniu
01 Contributii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaza venituri din salarii, venituri asimilate salariilor si venituri din pensii, precum si persoanele aflate sub protectia sau in
custodia statului
INTREBARE - RASPUNS

Contributii sociale obligatorii indemnizatie delegare
Partea care depaseste limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice
reprezentand indemnizatia si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariati pe perioada delegarii si detasarii in alta
localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, intra in baza de calcul a contributiilor de asigurari sociale obligatorii ?.
Potrivit prevederilor art.55 alin.2) lit.i) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare, sunt
considerate venituri asimilate salariilor in vederea impunerii, indemnizatia si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariati pe
perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste limita a
de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice.
Conform prevederilor art.296^4 alin.1) lit.m) din Codul fiscal actualizat ,baza lunara de calcul al contributiilor sociale
individuale obligatorii, in cazul persoanelor prevzute la art. 296^3 lit. a) i b), reprezinta castigul brut realizat din activitati
dependente, in tara si in strainatate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte,
care include si indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariati pe perioada delegarii si detasarii in alta
localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin
hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice.La art.296^4 pct.6 din HG nr.44/2004-Norme metodologice de aplicare
a Codului fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare se precizeaza ca,in cazul depasirii limitei prevazute la art. 296^4 alin. (1) lit.
m) din Codul fiscal, partea care depaseste reprezinta venit asimilat salariilor si se cuprinde in baza de calcul al contributiilor sociale
individuale.
Totodata, art. 296^5 din acelasi act normativ, stabileste ca baza de calcul a contributiilor sociale datorate de angajatori,
entitati asimilate angajatorului si orice platitor de venituri de natura salariala sau asimilate salariilor, o reprezinta suma castigurilor
brute realizate de persoanele fizice rezidente si nerezidente, corectata cu exceptiile prevazute la art. 296^15 si art. 296^16, cu
respectarea plafoanelor stabilite potrivit legii.
Ca urmare,in cazul depasirii limitei prevazute la art. 296^4 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal,pentru partea care depaseste nu
exista exceptii de la plata contributiilor sociale obligatorii .
Domeniu
Subdomeniu
custodia statului
INTREBARE - RASPUNS

Scutire plata contributii sociale aferente unui SRL D
Care sunt contributiile sociale scutite de la plata aferente unui angajat in cadrul unui SRL-D?
Conform art.5 lit.c) din Ordonanta de urgenta nr. 6/2011 pentru stimularea infiintarii si dezvoltarii microintreprinderilor de catre
intreprinzatorii tineri,actualizata, microintreprinderea apartinand intreprinzatorului debutant beneficiaza de scutirea de la plata
contributiilor de asigurari sociale datorate de angajatori, potrivit legii, pentru veniturile aferente timpului lucrat de cel mult 4 salariati,
angajati pe perioada nedeterminata. Aceasta perioada constituie stagiu de cotizare in sistemul public de pensii, iar pentru stabilirea si
calculul drepturilor prevazute de Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificarile si completarile
ulterioare, se utilizeaza castigul salarial mediu brut lunar, pentru care asiguratul plateste contributia individuala de asigurari sociale.
Pentru fiecare salariat, scutirea nu se acorda pentru veniturile salariale lunare care depasesc cuantumul castigului salarial mediu brut
pe economie din anul anterior.
Precizam ca scutirea de la plata se refera numai la CAS anagajator.
Domeniu
Subdomeniu
custodia statului
INTREBARE - RASPUNS

contrib. soc. pt permise calatorie familiei salariatilor
Se datoreaza contributii sociale pentru valoarea permiselor de calatorie acordate membrilor familiei salariatilor?
Potrivit prevederilor art. 296^15 lit. p) pct. 4 din Codul fiscal, avantajele sub forma permiselor de calatorie pe orice mijloc de
transport, acordate in interes de serviciu, nu constituie venituri care intra in baza de calcul a contributiilor sociale ale angajatilor.
In cazul acordarii de permise de calatorie membrilor de familie ai angajatului, pentru aceste avantaje nu exista temei legal de
exceptare de la plata contributiilor sociale obligatorii.
Domeniu
Subdomeniu
custodia statului
INTREBARE - RASPUNS

Contributii indemniz incapacitate temporara de munca-accident de munca
Care este tratamentul fiscal, din punct de vedere al contributiilor sociale obligatorii, aplicabil indemnizatiei pentru incapacitate
temporara de munca ca urmare a unui accident de munca dau a unei boli profesionale
Potrivit art. 296^4 alin. (1) baza lunar de calcul al contribuiilor sociale individuale obligatorii, n cazul persoanelor fizice rezidente
si nerezidente, care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum si orice alte venituri din desfsurarea unei activitti
dependente, o reprezint ctigul brut realizat din activiti dependente, n ar i n strintate, cu respectarea prevederilor
instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte, care include:
''...................
q) indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale,
suportate de angajator, potrivit legii;
r) indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale,
suportate de la Fondul naional de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii.''
Conform art. 296^5 alin. (5) baza lunar de calcul al contribuiei de asigurare la accidente de munc i boli profesionale o
reprezint suma ctigurilor brute realizate lunar de persoanele prevzute la art.296^3 lit. a) i b), respectiv salariul de baz minim
brut pe ar garantat n plat, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical, cu excepia cazurilor de accident de
munc sau boal profesional.
In conformitate cu prevederile art 296^16 se excepteaza de la plata contributiilor sociale obligatorii urmatoarele:
''a) - la contribuia de asigurri sociale, veniturile prevzute la art.296^4 alin. (1) lit. q) si r);
...........................
c) - la contribuia de asigurri pentru omaj - veniturile prevzute la art.296^4 alin. (1) lit. r);
d) - la contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale - veniturile prevzute la art.296^4 alin. (1) lit. q) si
r) ;
...........................
f) - la contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, veniturile care nu au la baz un contract individual de
munc, precum i prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat sau Fondul naional unic pentru asigurri de sntate,
inclusiv cele acordate pentru accidente de munc i boli profesionale.''

Potrivit art. 296^17 alin. (4) contribuia individual de asigurri sociale de sntate se stabilete prin aplicarea cotei prevzute de
lege asupra indemnizaiei pentru incapacitate de munc, survenit ca urmare a unui accident de munc sau unei boli profesionale, i
se suport de ctre platitorii de venituri ori din fondul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, constituit n
condiiile legii, dup caz. Alineatele (6) si (7) ale art. 296^17 precizeaza urmatoarele:
- platitorii de venituri datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate pentru persoanele asigurate calculata asupra sumelor
reprezentnd indemnizaii de incapacitate temporar de munc, survenit ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli
profesionale, acordate n baza Legii nr. 346/2002, republicat, cu modificrile ulterioare, numai pentru zilele de incapacitate
temporar de munc, suportate de angajator, iar contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate asupra
sumelor reprezentnd indemnizaii de incapacitate temporar de munc, survenit ca urmare a unui accident de munc sau a unei
boli profesionale, acordate n baza Legii nr. 346/2002, republicat, cu modificrile ulterioare, numai pentru zilele de incapacitate
temporar de munc, suportate de angajator.
In conformitate cu prevederile alin. (8) ale aceluiasi articol, contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de
sntate se stabilete prin aplicarea cotei prevzute de lege asupra indemnizaiei pentru incapacitate de munc, survenit ca urmare
a unui accident de munc sau unei boli profesionale, i se suport de ctre platitorii de venituri sau din fondul de asigurare pentru
accidente de munc i boli profesionale, constituit n condiiile legii, dup caz.
Prin urmare, asupra indemnizatiei pentru incapacitate de munc, survenit ca urmare a unui accident de munc sau unei boli
profesionale se calculeaza si se retin urmatoarele contributii:
- pentru indemnizatia suportata de angajator (primele 3 zile) : CASS angajat si angajator, somaj angajat si angajator, concedii si
indemnizatii si fond de garantare;
- pentru indemnizatia suportata de FAMBP : CASS angajat si concedii si indemnizatii.
Domeniu
Subdomeniu
02. Contributii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaza venituri din activitati independente, activitati agricole si asocieri fara personalitate juridica
INTREBARE - RASPUNS

Contributii sociale anuale a unei persoane fizice autorizate.
Cum se stabilesc obligatiile anuale de plata a contributiilor sociale pentru persoana fizica autorizata in cazul impunerii pe norma de
venit si in cazul impunerii in sistem real?
Potrivit prevederilor art. 296^25 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,
declararea veniturilor care reprezinta baza lunara de calcul al conttributiilor sociale, se realizeaza prin depunerea unei declaratii
privind venitul asigurat la sistemul public de pensii (formular 600), precum si a declaratiei de venit estimat/ norma de venit
(formularul 220) prevazuta la art.81 si a declaratiei privind venitul realizat (formularul 200) prevazuta la art. 83, pentru contributia de
asigurari sociale de sanatate.
In cazul impunerii in sistemul real, obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate se determina pe baza
declaratiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei prevazute la art. 296^18 alin. (3) lit. b^1) asupra bazelor de calcul prevazute
la art. 296^22 alin. (2) si (4^1).
Stabilirea obligatiilor anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate se realizeaza de organul fiscal competent, prin
decizia de impunere anuala, pe baza careia se regularizeaza sumele datorate cu titlu de plati anticipate, si se efectueaza incadrarea
in plafoanele prevazute la art. 296^22 alin. (5) si (6).
Conform prvederilor art. 83 alin. (3) lit. a) din actul normativ mentionat, nu se depun declaratii privind venitul realizat pentru
veniturile nete determinate pe baza de norme de venit, cu exceptia contribuabililor care au depus declaratii privind venitul estimat/
norma de venit in luna decembrie si pentru care nu s-au stabilit plati anticipate, conform legii.
Obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale sunt cele stabilite prin decizia de impunere prevazute la art. 296^24
alin. (3), conform prevederilor art. 296^25 alin. (5) din Codul fiscal.
Potrivit prevederilor art. 296^24 alin. (1) din Codul fiscal, contribuabilii prevazuti la art. 296^21 alin. (1) lit. c), sunt obligati sa
efectueze in cursul anului plati anticipate cu titlu de contributii sociale.
In decizia de impunere, baza de calcul a contributiei de asigurari sociale si a contibutiei de asigurari sociale de sanatate, pentru
contribuabilii prevazuti la art. 296^21 alin. (1) lit. c), se evidentiaza lunar, iar plata acestor contributii se efectueaza trimestrial, in 4
rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
Totodata, prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 24/2013 pentru modificarea OPANAF nr. 52/2012,
a fost aprobat modelul fomularului 260 Decizie de impunere privind platile anticipate cu titlu de impozit de venit/ contributii de
asigurari sociale de sanatate, precum si privind obligatiile de plata cu titlu de contributii de asigurari sociale si Anexa nr. 1 Situatie
privind modul de stabilire a venitului net pe baza normelor de venit, respectiv Anexa nr. 2 Situatie privind stabilirea contributiei
lunare de asigurari sociale de sanatate/ contributiei lunare de asigurari sociale.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Contribuabil la sistemul public de pensii
Avocaii care sunt asigurai n sistemul propriu de asigurri sociale neintegrate n sistemul public de pensii, respectiv Casa de
asigurri a avocailor din Romnia, pentru veniturile obtinute au n acelai timp si calitatea de contribuabil la sistemul public de
pensii?
Potrivit alin. (2) al art. 29621 din Codul fiscal avocaii care sunt asigurai n sistemul propriu de asigurri sociale neintegrate n
sistemul public de pensii, respectiv Casa de asigurri a avocailor din Romnia, pentru veniturile obtinute nu au calitatea de
contribuabil la sistemul public de pensii.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Contributii venituri persoana fizica autorizata
Care este tratamentul fiscal, din punct de vedere al contribuatiilor sociale obligatorii, aplicabil veniturilor obtinute de o persoana
fizica autorizata care este si salariat?
Potrivit prevederilor art. 296^21 alin. (1) litera c) persoanele cu statut de persoana fizica autorizata sa desfasoare activitati
economice au calitatea de contribuabili la sistemul public de pensii si la cel de asigurari sociale de sanatate. In conformitate cu
prevederile art. 296^21 alin. (2) persoanele care sunt asigurate n sistemul public de pensii, conform art. 6 alin. (1) pct. I lit. a) - c),
pct. II, III i V din Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile ulterioare, persoanele
asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n sistemul public de pensii, precum i cele care au calitatea de
pensionari nu datoreaz contributia de asigurri sociale pentru veniturile obinute ca urmare a ncadrrii n una sau mai multe dintre
situatiile prevzute la alin. (1).
Potrivit art. 6 alin.(1) pct I litera a) din Legea 263/2010 sunt asigurate obligatoriu, in sistemul public de pensii, persoanele care
desfasoara activitati pe baza de contract individual de munca, inclusiv soldatii si gradatii voluntari.
Conform prevederilor art. 296^22 alin. (2) baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului
Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate pentru persoanele prevzute la art 296^21 alin. (1) lit. a) - e) este diferena
dintre totalul veniturilor ncasate i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd
contribuii sociale, sau valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la cele 12 luni ale anului, i nu poate fi mai mic dect
un salariu de baz minim brut pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia.
Potrivit art. 296^24 contribuabilii prevzui la art. 296^21 alin. (1) lit. a) - e) i lit. g) sunt obligai s efectueze n cursul anului
pli anticipate cu titlu de contribuii sociale. n cazul contribuiei de asigurri sociale de sntate, plile anticipate prevzute la alin.
(1) se stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza declaraiei de venit estimat/declaraiei privind venitul
realizat, potrivit regulilor prevzute la art.82, sau pe baza normelor de venit, potrivit prevederilor prevzute la art.83. n decizia de
impunere, baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate pentru contribuabilii prevzui la art.296^21 alin. (1) lit. a) e) i g) se evideniaz lunar, iar plata se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare
trimestru.
Domeniu
Subdomeniu
03 Contributia de asigurari sociale de sanatate privind persoanele care realizeaza alte venituri, precum si persoanele care nu realizeaza venituri
INTREBARE - RASPUNS

Contracte de agent incheiate de catre persoane fizice autorizate
La ce contracte de agent se refera prevederea de la art. 296^24 alin. (5^2) din Codul fiscal si cui ii revine obligatia de calcul si
retinere a contributiilor sociale ?
Prevederea de la alin. (5^2) al art. 296^24 din Codul fiscal, se aplica numai in cazul veniturilor realizate in baza contractelor de
agent reglementate prin legi speciale, altele decat Codul civil, astfel cum este cazul contractului de agent prevazut de Legea
nr.32/2000 privind activitatea de asigurare si supraveghere a asigurarilor.
In acest caz, platitorii de venit vor efectua calcularea, retinerea si virarea contributiilor sociale, atat in cazul persoanelor
inregistrate fiscal, cat si in cazul celor care nu sunt inregistrate fiscal.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Contributii sociale in cazul indemnizatiei de maternitate
Care sunt contributiile sociale obligatorii datorate de angajator/angajat, in cazul indemnizatiei de maternitate?
Conform dispozitiilor art. 25 alin.(2) din OUG nr. 158/2005 indemnizatia de maternitate se suporta integral din bugetul Fondului
national unic de asigurari sociale de sanatate. La art. 296^4 alin.(1) lit.p) din Codul fiscal se reglementeaza faptul ca in baza de calcul
al contributiilor sociale individuale se cuprind si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate suportate de la Fondul national unic de
asigurari sociale de sanatate, potrivit legii.
Indemnizatia de maternitate este scutita de la plata urmatoarelor contributii sociale:
- contributia de asigurari sociale de sanatate, conform art.296^16 lit.b) din Codul fiscal;
- contributia de asigurari pentru somaj, conform art.296^16 lit.c1 din Codul fiscal;,
- contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, conform art.296^16 lit.e2 din Codul fiscal;
- contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, conform art.296^16 lit.f) din Codul fiscal.
De asemenea, indemnizatia de maternitate este scutita de la plata contributiei de asigurari sociale, conform art.296^16 lit.a)
din Codul fiscal, pentru partea care depaseste nivelul prevazut la art.296^11.
Pentru indemnizatia de maternitate se datoreaza:.
- contributia individuala de asigurari sociale pentru suma reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut corespunzator
numarului zilelor lucratoare din concediul medical, conform prevederilor art.296^11 din Codul fiscal;
- contributia angajatorului de asigurari sociale pentru suma reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut corespunzator
numarului zilelor lucratoare din concediul medical, conform prevederilor art.296^11 din Codul fiscal;
- contributia de asigurari pentru accidente de munca si boli profesionale pentru suma reprezentand 0,15% - 0,85%, in functie
de clasa de risc, din salariu de baza minim brut pe tara garantat in plata, corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul
medical, conform prevederilor art.296^5 alin.(5) din Codul fiscal.
Domeniu
Subdomeniu
10 Dispozitii finale
INTREBARE - RASPUNS

contributii sociale obligatorii
DacaVeniturile angajatilor din tichetele de masa si drepturile de hrana acordate de angajatori, se cuprind n baza de calcul a
contribuiilor sociale obligatorii.
Veniturile angajatilor din tichetele de masa si drepturile de hrana acordate de angajatori, in conformitate cu legislatia in vigoare,
sunt considerate venituri de natur salarial i sunt supuse impozitului pe veniturile din salarii.
Potrivit art. 55 din Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i pct. 68 lit. a) din HG 44/2004:68. Veniturile din salarii
sau considerate asimilate salariilor cuprind totalitatea sumelor ncasate ca urmare a unei relaii contractuale de munc, precum i
orice sume de natur salarial primite n baza unor legi speciale, indiferent de perioada la care se refer, i care sunt realizate din:
a) sume primite pentru munca prestat ca urmare a contractului individual de munc, a contractului colectiv de munc, precum i
pe baza actului de numire:
- valoarea nominal a tichetelor de mas, tichetelor de cre, tichetelor de vacan, acordate potrivit legii;
Contribuiile sociale obligatorii

Veniturile angajatilor din tichetele de masa si drepturile de hrana acordate de angajatori, conform legii in vigoare, nu se cuprind n
baza de calcul a contribuiilor sociale obligatorii.Potrivit art. 296^15 lit. o) din Codul fiscal:Nu se cuprind n baza lunar a contribuiilor
sociale obligatorii, prevzut la art. 296^4, urmtoarele:
o) tichetele de mas, tichetele de vacan, tichetele cadou i tichetele de cre, acordate potrivit legii;

contributiile sociale obligatorii
tratamentul fiscal in cazul contributiilor sociale pentru veniturile obtinute in baza unui contract de mandat
Referitor la contractul de mandat, legislatia privind contributiile sociale se refera la persoane care au calitatea de directori,
prevazuti la art.152 din Legea nr.31/1990, rep, si la persoanele renuemrate din cadrul asociatiilor de proprietari, respectiv presedinte,
cenzor al caror tratament fiscal este reglementat la Cap.I al Titlului IX^2 dinCodul fiscal.
De asemenea, in OMFP nr.247/2012 este mentionat mandatul comercial, in sencul ca veniturile realizate de persoanele fizice din
activitatile desfasurate in baza contractelor de mandat comercial,sunt supuse impunerii in conformitate cu prevederile art.52 alin.(1)
lit.b) si c) din Codul fiscal, platitorul de venit are obligatia de a calcula, retine si vira impozit prin retinere la sursa in baza art.52 alin.
(1) lit.b) din Codul fiscal.
In acest caz, incepand cu data de iulie 2012, se aplica prevederile Cap.II al Titlului IX^2 din Codul fiscal, respectiv persoanele care
realizeaza venituri in baza unui astfel de contract datoreaza contributia de asigurari sociale (daca nu se incadreaza in prevederile
art.296^21 alin.(2)} si contributia de asigurari sociale de sanatate, prin retinere la sursa.
Privitor la contractul de mandat cadrul general este cel rpevazut de Legea nr.287/2009 privind Codul civil, rep, totodata contractul
de mandat , potrivit art.2010 din Codul civil "este cu titlu gratuit sau cu titlu oneros."
atat Legea nr.31/1990 privind societatile comerciale, cu modificarile si completarile ulterioare, cat si prin Legea nr.230/2007
privind infiinatrea si organizarea asociatiilor de proprietari, cu modificari si completari s-a reglementat expres ca desfasurarea unor
actvitati (cum ar fi de directori/presedinte asociatie de proprietari.s.a) nu este posibila decat in baza contractului de mandat, astfel ca
este aplicabil tratamentul fiscal corespunzator stabilit de Codul fiscal.
Domeniu
1 Contributia pentru asigurari sociale de sanatate
Subdomeniu
01 Diverse
INTREBARE - RASPUNS

CASS venituri art.78 CF
Tratamentul fiscal din punct de vedere al contributiilor sociale pentru perioada 1 ianuarie -30 iunie 2012, respectiv de la data de 1
iulie 2012, in cazul veniturilor prevazute la art.78 din Codul fiscal reprezentand indemnizatii acordate membrilor birourilor electorale ,
statisticienilor, s,a ca urmare schimbarii competentei de administrare in ce priveste contributiile sociale potrivit art.296 ^27 alin,.(2)
din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Potrivit ART. V ORDONAN DE URGEN Nr. 125 din 27 decembrie 2011 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal
ncepnd cu data de 1 iulie 2012, competena de administrare a contribuiilor sociale obligatorii datorate de persoanele fizice
prevzute la cap. II i III din titlul IX^2 al Codului fiscal revine Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Competena de administrare a contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice prevzute la alin. (1) pentru veniturile aferente
perioadelor fiscale anterioare datei de 1 ianuarie 2012, precum i perioadei 1 ianuarie - 30 iunie 2012 cu titlu de contribuii sociale
aferente anului 2012 i, totodat, pentru soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative prin care s-a fcut stabilirea
revine caselor de asigurri sociale, potrivit legislaiei specifice aplicabile fiecrei perioade.
Astfel, pentru veniturile prevazute la art.78 din Codul fiscal reprezentand indemnizatii acordate membrilor birourilor electorale,
statisticienilor si personalului tehnic auxiliar pentru executarea atributiilro privind desfasurarea alegerilor prezidentiale, parlamentare
si locael, in perioada 1 ianuarie-30 iunie 2012, se aplica prevederile art.257 ali(2) lit.f) din Legea nr.95/2006 privind rweforma in
domeniul sanatatii, cu modificarile si completarile ulterioare, iar in cazul veniturilor realizate dupa data de 1 iulie 2012, se aplica
prevederile art.296&27 ali(2) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
In aceste conditii , atat in perioada 1 ianuarie-30iunie 2012, cat si dupa data de 1 iulie 2012, persoanele respective au obligatia
platii contributiei individuale de asigurari sociale de sanatate, numai in situatia in care nu realizeaza cel putin unul din urmatoarele
venituri:venituri din salarii sau asimilate salariilro, venituri din activitati independente, venituri din agricultura, venituri sub forma
indemnizatiilor de somaj si venituri din pensii.
Stabilirea contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile obtinute pana la data de 30 iunie 2012, se face de catre
casele de asigurari de sanatate, potrivit legislatiei specifice, pe baza declaratiei prevazute in anexa nr.5 la Normele metodologice
aprobate prin Ordin presedintelui CNAS nr.617/2007, cu modificarile si completarile ulterioare.
Pentru veniturile obtinute dupa data de 1 iulie 2012, stabilirea contributiei se face de catre organul fiscal, potrivit art.296^28 lit.c)
din Codul fiscal, pe baza declaratiei privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, depusa de platitorul
de venit conform art.93 alin.(2) din Codul fiscal (formular 205)
Domeniu
6 Taxa pe valoarea adaugata
Subdomeniu
13 Obligatii
INTREBARE - RASPUNS

PFA neinregistrat in scopuri de TVA si depune formularului 091
PFA inregistrat in scopuri de TVA prin depunerea formularul 091 foloseste acest cod de TVA si pentru operatiunile la intern? Acest
nou cod este diferit de cel obtinut de la ORC?
Potrivit prevederilor art. 1531 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, are
obligaia s solicite nregistrarea n scopuri de TVA, conform prezentului articol:
a) persoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia i persoana juridic neimpozabil stabilit n Romnia,
nenregistrate i care nu au obligaia s se nregistreze conform art. 153 i care nu sunt deja nregistrate conform lit. b) sau c) sau
alin. (2), care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia, nainte de efectuarea achiziiei intracomunitare, dac
valoarea achiziiei intracomunitare respective depete plafonul pentru achiziii intracomunitare n anul calendaristic n care are loc
achiziia intracomunitar;
b) persoana impozabil care are sediul activitii economice n Romnia, nenregistrat i care nu are obligaia s se nregistreze
conform art. 153 i care nu este deja nregistrat conform lit. a) sau c) sau a alin. (2), dac presteaz servicii care au locul n alt stat
membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligat la plata taxei conform echivalentului din legislaia altui stat
membru al art. 150 alin. (2), nainte de prestarea serviciului;
c) persoana impozabil care i are stabilit sediul activitii economice n Romnia, care nu este nregistrat i nu are obligaia s
se nregistreze conform art. 153 i care nu este deja nregistrat conform lit. a) sau b) sau a alin. (2), dac primete de la un
prestator, persoan impozabil stabilit n alt stat membru, servicii pentru care este obligat la plata taxei n Romnia conform art.
150 alin. (2), naintea primirii serviciilor respective.
Punctul 67 alin. (7) dat n aplicarea art. 1531 din Codul fiscal precizeaz c, persoanele nregistrate conform art. 1531 din Codul
fiscal nu pot comunica acest cod pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii efectuate ctre alte persoane, acesta fiind
comunicat altor persoane numai pentru achiziii intracomunitare de bunuri, pentru prestri de servicii intracomunitare i pentru
achiziii de servicii intracomunitare.
Potrivit art. 154 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, persoanele nregistrate conform art. 153^1 vor comunica codul de nregistrare n
scopuri de TVA:
1. furnizorului/prestatorului, atunci cnd au obligaia plii taxei conform art. 150 alin. (2) - (6) i art. 151;
2. beneficiarului, persoan impozabil din alt stat membru, ctre care presteaz servicii pentru care acesta este obligat la plata
taxei conform echivalentului din alt stat membru al art. 150 alin. (2).
Dat fiind faptul c s-a depus pentru nregistrare formularul 091 Declaraie de nregistrare n scopuri de TVA / Declaraie de
meniuni a altor persoane care efectueaz achiziii intracomunitare rezult c PFA-ul s-a nregistrat ca pltitor de TVA doar pentru
tranzacii intracomunitare, acest cod neputnd fi utilizat pentru activitatea din interiorul rii i, prin urmare este diferit de cel atribuit
de ORC.
Domeniu
Subdomeniu
Diverse
INTREBARE - RASPUNS

Utilizare AMEF lucrari izolatii termice
O societate comerciala efectueaza lucrari de izolatii termice la blocuri de locuinte sau case particulare.Pentru incasarea
contravalorii acestor lucrari facturate persoanelor fizice proprietare ale imobilelor respective ,este necesara utilizarea AMEF sau se
poate folosi chitanta?Incasarile in numerar de la persoane fizice sunt plafonate?
In conformitate cu prevederile art. 1 alin.1) din O.U.G. nr.28/1999 privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de
marcat electronice fiscale,cu modificarile si completarile ulterioare, operatorii economici care efectueaza livrari de bunuri cu
amanuntul, precum si prestari de servicii direct catre populatie sunt obligati sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale , sa
emita si sa predea clientilor bonuri fiscale. La solicitarea clientilor, utilizatorii vor elibera acestora si factura .
Potrivit prevederilor art.2 lit.o) din O.U.G. nr.28/1999 privind obligatia agenilor economici de a utiliza aparate de marcat
electronice fiscale,cu modificarile si completarile ulterioare,nu sunt obligati sa utilizeze aparate de marcat electronice
fiscale,operatorii economici care efectueaza lucrari de constructii, reparatii, amenajari si intretinere de locuinte.
Fata de cele prezentate mai sus , in cazul facturarii catre persoane fizice a contravalorii lucrarilor de izolatii termice
efectuate la blocuri de locuinte sau la case particulare , societatea nu este obligata sa emita bon fiscal pentru incasarea
contravaloarii acestora.In acest caz pentru inregistrarea in contabilitate si in registrul de casa a contravalorii serviciilor prestate
,societatea va emite chitanta (Cod 14-4-1) conform prevederilor OMEF nr. 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, cu
Referitor la plafonul maxim de incasari in numerar de catre o persoana juridica, precizam ca potrivit punctului 6 din H.G.
nr.2185/2004 privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea prevederilor art.5 i 6 din Ordonanta Guvernului nr. 15/1996
privind intarirea disciplinei financiar-valutare, nu pot depasi plafonul de 5.000 Ron incasarile zilnice in numerar de la o singura
persoana juridica.
Ca urmare, in situatia in care societatea incaseaza in numerar de la persoane fizice contravaloarea serviciilor prestate ,
incasarile in numerar de la persoane fizice nu sunt plafonate, potrivit pct.11 din H.G. nr.2185/2004.
Domeniu
Subdomeniu
Diverse
INTREBARE - RASPUNS

Utilizare AMEF de catre societati comerciale
Pentru incasarea in numerar a contravalorii bunurilor livrate /serviciilor prestate de catre o persoana juridica catre o persoana fizica
este obligatorie utilizarea AMEF?Intre doua persoane juridice se poate utiliza chitanta sau bonul fiscal emis de aparatele de marcat
electronice fiscale pentru incasarea in numerar a contravalorii bunurilor livrate /serviciilor prestate?
Potrivit prevederilor art.1 din O.U.G. nr.28/1999 republicata privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat
electronice fiscale, operatorii economici care efectueaza livrari de bunuri cu amanuntul, precum si prestari de servicii direct catre
populatie sunt obligati sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale, sa emita bonuri fiscale pe care sa le predea clientilor. La
solicitarea clientilor, utilizatorii vor elibera acestora si factura fiscala.
Prin agenti economici se intelege, conform art.1 alin.1 din H.G. nr. 479/ 2003 republicata privind aprobarea Normelor
metodologice pentru aplicarea O.U.G. nr.28/1999 , persoanele fizice si juridice, asociatiile familiale, precum si orice alte entitati care
efectueaza cu plata, pe teritoriul Romniei, inclusiv in punctele de control pentru trecerea frontierei de stat, livrari de bunuri cu
amanuntul si/sau prestari de servicii direct catre populatie, cu exceptia institutiilor publice.
Operatiunile exceptate de la utilizarea casei de marcat sunt cele prevazute la art.2 din O.U.G. nr.28/1999 republicata.
Normele metodologice de intocmire si utilizare a documentelor financiar-contabile de catre persoanele prevazute la art.1 din
Legea contabilitatii nr. 82/1991 sunt prezentate in OMEF nr.3512/2008 privind documentele financiar-contabile. Conform Anexei nr.2
din OMEF nr.3512/2008, chitanta (Cod 14-4-1) serveste ca document justificativ pentru depunerea unei sume in numerar la casieria
unitatii, respectiv ca document justificativ de inregistrare in registrul de casa si in contabilitate.
In conditiile in care sumele inscrise pe chitanta sunt aferente livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii scutite fara drept
de deducere conform prevederilor legale (ex: art. 141 alin. (1) i (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal), formularul de
chitanta este documentul justificativ care sta la baza inregistrarii veniturilor n contabilitate.
In concluzie, in situatia in care persoana juridica incaseaza in numerar contravaloarea unei livrari de bunuri cu amanuntul
respectiv a unui serviciu prestat catre populatie este obligata sa emita bon fiscal sau chitanta/ bonuri cu valoare fixa tiparite conform
legii, daca operatiunea este exceptata de la utilizarea casei de marcat conform art.2 din O.U.G. nr.28/1999.Daca persoana juridica
incaseaza in numerar sume de la o alta persoana juridica, pentru toate bunurile livrate cu amanuntul si/sau serviciile prestate sunt
obligate sa elibereze clientilor bonuri fiscale si factura fiscala,in conditiile prevazute de Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu
Domeniu
Subdomeniu
Diverse
INTREBARE - RASPUNS

eliberare dovada cifra de afaceri pentru licitatie
Societatea urmeaza sa participe la o licitatie si are nevoie de un document din care sa reiasa ca este incadrata in categoria
intreprinderilor mici i mijlocii.Cine elibereaza acest document ?
Conform art. 7 din Legea nr. 346/2004 cu modificarile si completarile ulterioare, incadrarea n plafoanele referitoare la numarul
mediu anual de salariati, cifra de afaceri anuala neta i activele totale se stabilesc pe baza unei declaratii pe propria raspundere a
reprezentantului/reprezentantilor legal/legali al/ai intreprinderii interesate in incadrarea n categoria intreprinderilor mici si mijlocii,
conform modelului prevazut n anexele nr.1 i 2 la Legea nr.346/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.
Mentionam ca prevederea de la art. 7 alin. (6) din forma initiala a actului normativ mai sus-mentionat, respectiv eliberarea
dovezii pentru nivelul cifrei de afaceri de ctre unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice pentru intreprinderile interesate,
a fost abrogata prin O.G. nr.27/26.01.2006.

subventii de la A.P.I.A. pentru cultura cerealelor
Subventiile de la A.P.I.A. pentru cultura cerealelor se inregistreaza ca venituri la o societate comerciala?
Veniturile i cheltuielile care se iau n calcul la stabilirea profitului impozabil sunt cele nregistrate n contabilitate potrivit
reglementrilor contabile date n baza Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i
orice alte elemente similare veniturilor i cheltuielilor, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile nedeductibile
conform prevederilor art. 21 din Codul fiscal, asa cum se mentioneaza la pct.12, Titlul II din HG nr.44/2004, cu modificarile si
Potrivit pct. 233, Cap.8.8 din Ordinul MFP nr.3055/2009 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu directivele
europene ,in categoria subveniilor se cuprind subveniile aferente activelor i subveniile aferente veniturilor. Acestea pot fi primite
de la: guvernul propriu-zis, agenii guvernamentale i alte instituii similare naionale i internaionale.
Subveniile se recunosc, pe o baz sistematic, drept venituri ale perioadelor corespunztoare cheltuielilor aferente pe care aceste
subvenii urmeaz s le compenseze.
n cazul n care ntr-o perioad se ncaseaz subvenii aferente unor cheltuieli care nu au fost nc efectuate, subveniile primite nu
reprezint venituri ale acelei perioade curente.-pct.236, Cap.8.8 din Ordinul MFP nr.3055/2009.
Domeniu
Subdomeniu
Diverse
INTREBARE - RASPUNS

plafon de plati in cazul persoanelor juridice
Dorim sa stim daca in plafonul de plati de 10.000 lei zilnic din registrul de casa se includ si dividendele acordate sub forma de
numerar asociatilor?
Conform prevederilor art.5 din OG nr.15/1996 privind ntrirea disciplinei financiar-valutare,pentru ntrirea disciplinei financiare i
evitarea evaziunii fiscale, operaiunile de ncasri i pli ntre persoanele juridice se vor efectua numai prin instrumente de plat fr
numerar.
Prin excepie de la prevederile alineatului precedent, persoanele juridice pot efectua pli n numerar n urmtoarele cazuri:
a) plata salariilor i a altor drepturi de personal;
b) alte operaiuni de pli ale persoanelor juridice cu persoane fizice;
c) pli ctre persoane juridice n limita unui plafon zilnic maxim de 10000lei, plile ctre o singur persoan juridic fiind
admise n limita unui plafon zilnic n sum de 5000 lei. Sunt interzise plile fragmentate n numerar ctre furnizorii de bunuri i
servicii, pentru facturile a cror valoare este mai mare de 5000 lei. Se admit pli ctre o singur persoan juridic n limita unui
plafon zilnic n numerar n sum de 10000 lei, n cazul plilor ctre reelele de magazine de tipul Cash&Carry, care sunt organizate i
funcioneaz n baza legislaiei n vigoare. Sunt interzise plile fragmentate n numerar ctre astfel de magazine, pentru facturile a
cror valoare este mai mare de 10000 lei.
Conform prevederilor pct.11 din Anexa nr.1 din HG nr.2185/2004 privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea
prevederilor art. 5 i 6 din Ordonana Guvernului nr. 15/1996 privind ntrirea disciplinei financiar-valutare ,persoanele fizice,
persoanele fizice autorizate sau persoanele care exercit profesii libere, productorii agricoli, persoane fizice, nu intr sub incidena
prevederilor ordonanei.
Tinand cont de cele prezentate mai sus consideram ca platile in numerar efectuate de catre o persoana juridica catre
persoane fizice,reprezentand dividende, nu intra in limita plafonului de 10.000 lei .
Domeniu
06 Stabilirea impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor sume datorate bugetului general consolidat
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Calcul accesorii in cazul insolventei
Modul de calcul al creantelor fiscale accesorii in cazul deschiderii procedurii insolventei
Potrivit art.122^1 din Ordonanta Guvernului nr.92/2003privind Codul de procedura fiscala , republicata, cu modificarile si
completarile ulterioare, in cazul contribuabililor carora li s-a deschis procedura insolventei, pentru creantele fiscale nascute anterior
sau ulterior datei deschiderii procedurii insolventei se datoreaza dobanzi si penalitati de intarziere potrivit legii care reglementeaza
aceasta procedura, respectiv Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei cu modificarile si completarile ulterioare.
Astfel, in cazul contribuabililor carora li s-a deschis procedura insolventei, pentru creantele nascute anterior datei deschiderii
procedurii insolventei nu se vor calcula accesorii, astfel cum prevede alin. (1) al art. 41 din Legea nr. 85/2006. Prin exceptie de la
prevederile alin.(1), pentru creantele garantate se vor calcula accesorii astfel cu prevede alin. (2) a art. 41 din Legea nr. 85/2006.
In ipoteza juridica a confirmarii planului de reorganizare a activitatii debitorului, pentru creantele nascute ulterior datei
deschiderii procedurii generale, obligatiile accesorii se calculeaza, astfel cum prevede teza I a alin.(3) al art.41 din Legea nr.85/2006.
In ipoteza juridica in care planul de reorganizarea activitatii debitorului esueaza sunt aplicabile dispozitiile tezei a II-a a alin. (3) al
art. 41 din Legea nr. 85/2006, conform carora prevederile alin.(1) si (2) ale articolului se aplica corespunzator pentru calculul
accesoriilor cuprinse in programul de plati, la data intrarii in faliment.
In ipoteza juridica in care niciun plan de reorganizare nu este confirmat, in temeiul alin.(4) al art.41 din Legea nr.85/2006,
pentru creantele nascute ulterior datei deschiderii procedurii simplificate sau generale, nu se datoreaza accesorii.
Numar: 71/2013
Versiunea 3
Creat la 31.1.2013 de catre Livia Steopan - DGFP Cluj

Stare: Trimis spre aprobator
Domeniu
11 Dispozitii
tranzitorii si finale
INTREBARE - RASPUNS

inregistrare contracte de locatiune la organul fiscal
Contractul de inchiriere a unui spatiu comercial incheiat in anul 2013 intre doua persoane juridice se inregistreaza la organul
fiscal ?
Contractele de locatiune ncheiate prin inscris sub semnatura privata care au fost inregistrate la organele fiscale, precum si cele
incheiate n forma autentica constituie titluri executorii pentru plata chiriei la termenele i n modalitatile stabilite n contract sau, n
lipsa acestora, prin lege, asa cum se mentioneaza la art.1798 din Legea nr.287/2009 privind Codul Civil republicata, cu modificarile si
Locatorii, altii decat persoanele fizice, pot inregistra la organele fiscale competente din subordinea Agentiei Nationale de
Administrare Fiscala contractele de locatiune pe care le incheie in calitate de locatori atat cu persoane fizice , cat si cu persoane
juridice.
Pentru inregistrarea contractului de locatiune locatorul depune declaratia prevazuta in Anexa nr.4 la ordinul A.N.A.F nr.1985/2012
(in 2 exemplare din care un exemplar se retine de organul fiscal) insotita de contractul de locatiune in original sau copie. Organul
fiscal certifica conformitatea copiei contractului de locatiune cu originalul si restituie locatorului originalul.-pct.3,Cap.A, Anexa nr.2
din Ordinul ANAF nr.1986/2012.
Organul fiscal competent este organul fiscal in a carui evidenta locatorul este inregistrat ca platitor de impozite si taxe, potrivit
pct.2 , Cap.A, Anexa 2 din Ordinul ANAF nr.1985/2012.
Data inregistrarii contractelor de locatiune , a modificarilor ulterioare si a incetarii acestora este data depunerii acestora la
registratura organului fiscal - pct.5(1) ,Cap.A , Anexa nr.2 din Ordinul A NAF nr.1985/2012.
BAZA LEGALA
Tip Act
Selectati din lista
Nr Act
Anul
Articol*
*ex. de completare: 9 al. 2 lit. b
ISTORIC
Autor : Livia Steopan - DGFP Cluj 01.02.2013 - 13:42:24

Revizuit de : Mariana CJ Man - DGFP Cluj 05.02.2013 - 09:23:45
Acesta nu reprezinta un act administrativ fiscal in sensul art. 41 din Codul de Procedura Fiscala sau un act administrativ de autoritate in sensul art. 1 din legea 554/2004
a contenciosului administrativ si nu este opozabil tertilor.
Subdomeniu
Legea nr 287 / 2009 articolul 1798
Ordinul preedintelui ANAF nr 1985 / 2012 articolul 3
01 Diverse
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Deduct. cheltuieli si ajustare TVA client afiliat aflat in faliment
I. Sunt deductibile cheltuielile privind scoaterea din evidenta a creantelor neincasate de la un client afiliat pentru care a fost emisa
o hotarare judecatoreasca definitiva de intrare in faliment?
II. Se poate ajusta TVA in luna in care a fost pronuntata hotararea judecatoreasca definititva de intrare in faliment?
I. Potrivit prevederilor art.21 alin.(1) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru
determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri
impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, potrivit prevederilor art.21 alin.(2) lit.n) din Codul
fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri, in urmatoarele cazuri:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul.
Avand in vedere prevederile legale mai sus mentionate, in situatia in care societatea in cauza inregistraza cheltuieli cu scoaterea
din evidenta a creantelor neincasate de la un client afiliat pentru care procedura de faliment a fost inchisa pe baza hotararii
judecatoresti, cheltuielile respective, sunt cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil.
II. Conform art.138 lit.d) din Codul fiscal, baza de impozitare se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a
serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii
hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr.85/2006 privind procedura insolventei, cu modificarile si
completarile ulterioare, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.
Potrivit pct.20 alin.(3) din normele metodologice, ajustarea bazei de impozitare a TVA, prevazuta la art.138 lit.d) din Codul fiscal,
este permisa numai in situatia in care data declararii falimentului beneficiarilor a intervenit dupa data de 1 ianuarie 2004, inclusiv
pentru facturile emise inainte de aceasta data, daca contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate ori TVA aferenta consemnata
in aceste facturi nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului.
In baza prevederilor legale mentionate mai sus, persoana impozabila are dreptul de a ajusta baza de impozitare aferenta
livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii neincasate efectuate catre clientul pentru care a fost pronuntata hotararea judecatoreasca
definitiva de faliment.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Vanzare masa lemnoasa de catre composesorat
Un composesorat organizat ca forma asociativa de proprietate prevazuta la art.26 alin.1 din Legea nr.1/2000 vinde masa
lemnoasa pe picior.Aceste venituri sunt considerate venituri din activitati economice?
Composesoratele, reprezinta o forma asociativa de proprietate prevazuta la art.26 alin.1 din Legea nr.1/2000 pentru
reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole si celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului
funciar nr.18/1991 si ale Legii nr.169/1997.
Administrarea si exploatarea terenurilor forestiere restituite composesoratului, potrivit art.27 din Legea nr.1/2000, se face
in conformitate cu statutele formelor asociative admise de legislatia statului roman in perioada anilor 1921 - 1946, in masura in care
nu contravin legislatiei in vigoare.
In situatia in care padurile sunt in proprietatea membrilor, venitul din vanzarea masei lemnoase revine membrilor iar
composesoratul realizeaza un venit din administrare , revenindu-i doar o cota parte din vanzare .
Pana la data de 01.02.2013 ,veniturile distribuite membrilor composesoratului sunt considerate venituri din agricultura si
silvicultura si sunt venituri neimpozabile, conform art. 42 lit. k) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, actualizat cu modificarile
si completarile ulterioare.
Dupa data de 01.02.2013, art.42 lit.k) din Codul fiscal a fost abrogat. Incepand cu aceasta data, veniturile din silvicultura
obtinute de persoane fizice din recoltarea si valorificarea produselor specifice fondului forestier national, respectiv a produselor
lemnoase si nelemnoase, sunt prevazute la art.71 din Codul fiscal si se supun impunerii potrivit prevederilor Titlului III ,, Impozit pe
venit, cap. II Venituri din activiti independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor din
contabilitatea n partida simpla.
Cota parte din veniturile incasate din vanzarea de masa lemnoasa, ce revine composesoratului sunt venituri din activitati
economice, potrivit punctului 187 din OMEF nr. 1969/2007 privind aprobarea reglementarilor contabile pentru persoanele juridice fara
scop patrimonial.
Mentionam ca, in baza art. 15 alin (3) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare,
asociatia este scutita de la plata impozitului pe profit, pentru veniturile din activitati economice realizate pana la echivalentul n lei a
15000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit. La art.15 alin. 2 din
Codul fiscal actualizat sunt prevazute veniturile pentru care organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale
sunt scutite de la plata impozitului pe profit.
Art.15 alin. 4 din Codul fiscal mentioneaza ca,prevederile alin. (2) i (3 ) ale art.15 sunt aplicabile si persoanelor juridice care
sunt constituite si functioneaza potrivit Legii nr.1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole si
celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 si ale Legii nr.169/1997, cu modificarile si
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Deductibilitate stocuri degradate si neimputabile.
In luna decembrie 2012 o societate comerciala a procedat la casarea unor marfuri degradate calitativ,neimputabile,marfuri
achizitionate inainte de anul 2005.Pentru intreaga contravaloare a marfurilor,societatea are incheiat contract de asigurare.In situatia
prezentata,cheltuielile cu bunurile de natura stocurilor degradate si neimputabile sunt deductibile la calculul profitului impozabil?
Conform prevederilor art.21 alin.4) lit.c) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare,
sunt nedeductibile la calculul profitului impozabil, cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate
lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum si taxa pe valoarea
adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI. Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si
mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, in conditiile stabilite prin
norme.
La art.21 pct.41 din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal aprobate prin HG nr.44/2004 cu modificarile si
completarile ulterioare se precizeaza ca,cheltuielile cu bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale, constatate lipsa din
gestiune sau degradate si neimputabile, inclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta, dupa caz, pentru care s-au incheiat contracte
de asigurare, nu intra sub incidenta prevederilor art. 21 alin. (4) lit. c) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si
completarile ulterioare.Astfel, daca stocurile degradate nu sunt imputabile, dar exista un contract de asigurare incheiat pentru astfel
de situatii, cheltuielile vor fi considerate deductibile la calculul profitului impozabil.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Deductibilitate cheltuieli autoturisme folosite de manageri.
Care este regimul fiscal al deductibilitatii cheltuielilor cu costurile generate de autoturismele folosite de managerii societatii si al
TVA-ului aferent?
Din punct de vedere al impozitului pe profit, in cazul managerilor, potrivit art. 21 alin. (3) lit. n) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt cheltuieli cu deductibilitate limitata cheltuielile de functionare, intretinere
si reparatii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice,
deductibile limitat potrivit alin. (4) lit. t) din Codul Fiscal, actualizat, la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu
astfel de atributii.
Astfel, conform art. 21 alin. (4) lit. t) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, nu
sunt cheltuieli deductibile 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul
activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de
pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral
deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de
catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
Justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul profitului impozabil, se efectueaza pe
baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria
de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs, conform
art.21 pct. 49^2 din H.G. nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Codului Fiscal, cu modificarile si
La art.21 pct. 49^2 din HG nr.44/2004 -Norme metodologice de aplicare a Codului fiscal,cu modificarile si completarile
ulterioare,se precizeaza ca,in sensul prevederilor art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal, regulile de deducere, termenii si expresiile
utilizate, conditiile in care vehiculele rutiere motorizate, supuse limitarii fiscale, se considera a fi utilizate exclusiv in scopul activitatii
economice sunt cele prevazute la pct. 45^1 din normele metodologice date in aplicarea art. 145^1 din Codul fiscal din titlul VI -Taxa
pe valoarea adaugata.
Din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata, potrivit art. 145^1 alin. (1) din Codul Fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau
leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta
persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
Limitarea nu se aplica urmatoarelor categorii de vehicule rutiere motorizate art. 145^1 alin. (3) din Codul Fiscal, cu
modificarile si completarile ulterioare:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
b) vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru instruire de catre scolile de soferi;
e) vehiculele utilizate pentru inchiriere sau a caror folosinta este transmisa in cadrul unui contract de leasing financiar ori
operational;
f) vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
La art.145^1 pct.45^1 alin.2)din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal se precizeaza ca,utilizarea in scopul
activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru
prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale,
utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service,
reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto.Este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt
indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii, astfel cum rezulta si din Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza
C-268/83 D.A. Rompelman si E.A. Rompelman - Van Deelen impotriva Minister van Financien.
In vederea exercitarii dreptului de deducere a taxei orice persoana impozabila trebuie sa detina documentele prevazute de
lege pentru deducerea taxei si sa intocmeasca foaia de parcurs care trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii: categoria de
vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Calcul impozit profit bar de noapte
Care este modul de calcul a impozitului pe profit in cazul unei societati comerciale care detine un bar al carui program de
functionare este de la ora 7.00 pana la ora 2.00 noaptea?Pe langa acesta,societate obtine si venituri din activitatea de inchiriere a
bunurilor imobile.
Pentru calculul impozitului pe profit,veti avea in vedere prevederile art.18 alin.1) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu
modificarile si completarile ulterioare,care precizeaza ca,contribuabilii care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte,
cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaza aceste venituri in
baza unui contract de asociere, si in cazul carora impozitul pe profit datorat pentru activitatile prevazute in acest articol este mai mic
decat 5% din veniturile respective sunt obligati la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri inregistrate.
In Anexa 1 pct.7.2. din H.G. nr. 843/1999 privind incadrarea pe tipuri a unitatilor de alimentatie publica neincluse in
structurile de primire turistice este definit termenul de bar de noapte - unitate de alimentatie publica cu caracter distractiv, avand
orar de functionare pe timpul noptii. Prezinta un program variat de divertisment, de music-hall si dans, iar consumatorilor li se ofera o
gama variata de bauturi, mai ales de cocteiluri, gustari, sortiment restrans de preparate la gratar, specialitati de cofetarie-patiserie.
La SECTIUNEA a 3-a ,art.125 alin.1) din Legea nr.53/2003 privind Codul muncii, cu modificarile si completarile ulterioare este
definita munca de noapte,ca munca prestata intre orele 22,00 - 6,00 .
Pentru determinarea profitului impozabil trebuie sa organizati si sa conduceti evidenta contabila pentru a se cunoaste
veniturile si cheltuielile corespunzatoare activitatii de bar de noapte. In acest sens veti evidentia separat veniturile obtinute de bar
pana la ora 22 si separat cele obtinute dupa ora 22.
La determinarea profitului aferent acestor activitati se iau n calcul si cheltuielile de conducere si administrare si alte cheltuieli
comune ale contribuabilului, proportional cu veniturile obtinute din aceste activitati. In cazul in care impozitul pe profitul datorat este
mai mic decat 5% din veniturile obtinute din aceste activitati, contribuabilul este obligat la plata unui impozit de 5% din aceste
venituri.Veniturile care se iau in calcul pentru aplicarea cotei de 5% sunt veniturile aferente activitatilor respective, inregistrate in
conformitate cu reglementarile contabile.
Acesta se adauga la valoarea impozitului pe profit aferent activitatii de inchiriere , impozit calculat potrivit prevederilor titlului
II din Codul fiscal. ( art.18 pct.11 din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal aprobate prin H.G. nr.44/2004, cu modificarile
si completarile ulterioare)
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

sponsorizare entitate non-profit
O societate a incheiat in anul 2012 un contract de sponsorizare cu o persoana juridica fara scop lucrativ (fundatie) care desfasoara
activitatate in domeniul de asistenta si servicii sociale.
Societatea va acorda o suma cu titlu de sponsorizare catre persoana juridica fara scop lucrativ in anul 2013. Care este momentul
de inregistrare si de deductibilitate a cheltuielii cu sponsorizarea ?
Conform prevederilor art.21, alin.(4), lit. p). din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,
sunt considerate nedeductibile la calculul profitului impozabil cheltuielile de sponsorizare i/sau mecenat, acordate potrivit legii;
Contribuabilii care efectueaza sponsorizari i/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu
modificarile ulterioare, i ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicat, cu modificarile i completarile ulterioare, scad din impozitul
pe profit datorat sumele aferente n limita minima precizata mai jos:
1. 3 la mie din cifra de afaceri;
2. 20% din impozitul pe profit datorat.
Totodata, potrivit art.21, alin.(4), lit.f). din Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare , cheltuielile nregistrate n
contabilitate, care nu au la baza un document justificativ, potrivit legii, prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii, sunt
cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil.Persoanele beneficiare ale sponsorizarii pot fi cele enumerate la art.4 din
Legea nr.32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare.
Sponsorizarea n bani si/sau n bunuri materiale se va consemna n evidenta contabila a sponsorului si a beneficiarului
sponsorizarii, daca prin lege acestia au obligatia organizarii i conducerii contabilitatii proprii, pe baza documentelor care atesta
efectuarea platii sau predarea, respectiv primirea, bunurilor materiale, asa cum se precizeaza in Ordinul Ministrului Finantelor
nr.994/1994, Cap.I, art.3 privind aprobarea Instructiunilor pentru aplicarea Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea.
Avand in vedere prevederile legale mentionate mai sus, societatea va scadea cheltuiala cu sponsorizarea din impozitul pe
profit in anul 2013 cind are loc plata sumei cu titlu de sponsorizare catre fundatie.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Recalcularea valorii ramase neamortizate
O societate comerciala cu obiect de activitate transport de bunuri , are in dotare mijloace de transport.In fiecare luna prin procesul
de intretinere si reparatii se inlocuiesc piese componente ale mijloacelor de transport.In aceasta situatie ,avand in vedere prevederile
art. 24 alin.15^1 din Codul fiscal,valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaza ?
Conform prevederilor art.24 alin.15^1 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare, in
cazul in care se inlocuiesc parti componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale cu valoare fiscala ramasa
neamortizata, cheltuielile reprezentnd valoarea fiscala ramasa neamortizata aferenta partilor inlocuite reprezinta cheltuieli
deductibile la calculul profitului impozabil.
Valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale se recalculeaza n mod
corespunzator, prin diminuarea acesteia cu valoarea fiscala ramasa neamortizata aferenta partilor inlocuite si majorarea cu valoarea
fiscala aferenta partilor noi inlocuite, pe durata normala de utilizare ramasa.
La art.15^2 din Codul fiscal actualizat se precizeaza ca,in cazul in care se inlocuiesc parti componente ale mijloacelor fixe
mortizabile/imobilizarilor necorporale dupa expirarea duratei normale de utilizare, pentru determinarea amortizarii fiscale se va stabili
o noua durata normala de utilizare de catre o comisie tehnica sau un expert tehnic independent.
Prevederile art. 24 alin.15^1 si 15^2 din Codul fiscal actualizat se aplica in cazul componentelor care intra n structura unui
activ corporal, a caror durata normala de utilizare difera de cea a activului rezultat ,caz in care amortizarea se determina pentru
fiecare componenta n parte,conform prevederilor art.24 alin.2) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si
Ca urmare ,pentru reparatiile efectuate la mijloacele de transport din dotarea societatii ,nu se aplica prevederile art.24
alin.15^1 si 15^2 din Codul fiscal actualizat.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

acordare tichete cadou la parteneri de afaceri
Societatea noastra, in cadrul unei campanii de marketing, va acorda tichete cadou unor reprezentanti ai unor societati comerciale,
parteneri de afaceri ai societatii noastre, precum si unor persoane fizice care nu sunt angajati ai firmei noastre.Cum se procedeaza si
ce obligatiii de declarare avem?
Potrivit art.2, pct.2.1 din HG nr.1317/2006 , activitatile si destinatiile prevazute la art.2 alin.(1) din Legea nr.193/2006 sunt
generatoare de cheltuieli care se incadreaza in prevederile art.21 din Legea nr.571/2003.
In cazul tichetelor cadou acordate partenerilor de afaceri persoane juridice se aplica regulile de impozitare prevazute la Titlul II
"Impozitul pe profit" din Codul Fiscal. Astfel, la art.21, alin.(2) , lit. d) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si
completarile ulterioare, se prevede ca sunt deductibile la calculul profitului impozabil cheltuielile de reclama si publicitate.Se includ in
categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru
incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate in scopul stimularii vanzarilor.
Daca aceste tichete cadou se acorda unor persoane fizice care nu au calitatea de angajati , veti avea in vedere prevederile
art.78"Venituri din alte surse" din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare .Acest venit se
impoziteaza cu 16% -impozit final si se declara in formularul 100 la randul corespunzator impozitului pe veniturile din alte surse.
De asemenea , societatea care acorda tichete cadou unor persoane fizice care nu au calitatea de angajati , au obligatia de a
depune declaratia 205 privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana
in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, asa cum este prevazut la art.93, alin.(2) din Legea
nr.571/2003, cu modificarile si complatarile ulterioare.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

cheltuieli cu dobanzile si diferente de curs valutar
Societatea a beneficiat de imprumut de la soc.mama.Dobanda aferenta a fost sub nivelul ratei dobanzii de referinta BNR.Cheltuiala
cu dobanda si pierderea neta din diferente de curs valutar aferente acestor imprumuturi au fost nedeductibile la calculul imp pe profit
in anii 2007, 2008,2009 si 2010 si reportate pentru perioadele urmatoare, deoarece capitalul propriu a avut o valoare negative sau
gradul de indatorare mai mare decat 3. Daca la sfrsitul trim.I 2011 gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei,
aceste chelt cu dobanda respectiv pierderea neta din diferentele de curs valutar aferente acestor imprumuturiu pot fi deductibile la
calculul impozitului pe profit?
Exista vreo limitare in ceea ce priveste perioada de tip in care aceste cheltuieli pot fi reportate pentru perioadele urmatoare?
Conform art.23 alin(1) din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu
dobanzile sunt integral deductibile in cazul in care gradul de indatorare al capitalului este mai mic sau egal cu trei.
La art.23, alin.(2) din Legea nr.571/2003 ,cu modificarile si completarile ulterioare, se prevede ca, in conditiile in care gradul de
indatorare al capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de curs valutar, aferente
imprumuturilor luate la calculul gradului de indatorare, sunt nedeductibile.Acestea se reporteaza in perioada urmatoare, in conditiile
alin.(1) pana la deductiilitatea integrala a acestora .
Totodata la art.23, alin.(5) din Codul Fiscal, actualizat, se precizeaza ca in cazul imprumuturilor obtinute de la alte entitati
(ex.imprumuturi de la asociati), cu exceptia celor prevazute la alin.(4), dobanzile deductibile sunt limitate la:
a). nivelul ratei dobanzii de referinta BNR, corespunzatoare unei luni din trimestru, pentru imprumuturile in lei; si
b).nivelul ratei dobanzii anuale de 5% pentru imprumuturile in valuta.
Limita prevazuta la alin.(5) se aplica separat pentru fiecare imprumut, inainte de aplicarea prevederilor alin.(1) si (2) ale art.23 din
Legea nr.571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
Perioada de recuperare a pierderii nete din diferente de curs valutar este de 5 ani, pentru pierderea aferenta anilor 2007, 2008
si respectiv 7 ani pentru cea aferenta anilor 2009 si 2010, avand in vedere si prevederile art.26 din Legea nr.571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Venituri din cultura cerealelor
O SC avand codul CAEN 0124 Cultivarea fructelor semintoase si samburoase poate fi considerata ca facand parte din categoria
contribuabililor care obtin venituri majoritare din care cultura cerealelor i a plantelor tehnice, pomicultur i viticultur ? La ce
termen depune declaratia privind impozitul pe profit?
Potrivit prevederilor pct. 97^2 dat n aplicarea art. 34 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, ncadrarea n activitile
prevzute la art. 34 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal este cea stabilit prin Hotrrea Guvernului nr. 656/1997 privind aprobarea
Clasificrii activitilor din economia naional - CAEN, cu modificrile ulterioare. Verificarea ponderii veniturilor obinute de
contribuabili din cultura cerealelor i a plantelor tehnice, pomicultur i viticultur se face la sfritul fiecrui an fiscal, iar n situaia
n care veniturile majoritare se obin din alte activiti dect cele menionate, acetia vor aplica pentru anul fiscal urmtor sistemul
trimestrial de declarare i plat a impozitului pe profit prevzut la art. 34 alin. (1) din Codul fiscal.
Avnd n vedere cele mai sus menionate, dac la sfritul anului fiscal, n urma analizei fcut de dumneavoastr, veniturile
obinute au fost majoritare din cultura cerealelor i a plantelor tehnice, pomicultur i viticultur aveai obligaia de a declara i de a
plti impozitul pe profit anual, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Persoana fizica impusa la norma venit
O persoana fizica autorizata al carui venit net anual se stabileste pe baza normelor de venit are obligatia sa completeze registrul
jurnal de incasari si plati?Sunt obligate aceste persoane sa inregistreze Registrul jurnal de incasari si plati la organul fiscal teritorial?
Conform prevederilor art.49 alin.8) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,cu modificarile si completarile
ulterioare,contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul net se determina pe baza de normelor de venit au obligatia sa
completeze numai partea din Registrul-jurnal de incasari si plati referitoare la incasari, potrivit reglementarilor contabile elaborate in
acest scop.
Normele metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care
au calitatea de contribuabili in conformitate cu prevederile Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal au fost aprobate prin OMFP
nr.1040/2004.
In Anexa nr.1 pct.20 din OMFP nr.1040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea
evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu prevederile Legii
nr. 571/2003 privind Codul fiscal se precizeaza ca, Registrul-jurnal de incasari si plati (cod 14-1-1/b) si Registrul-inventar (cod 14-12/a) au regim de inregistrare la organele fiscale. Acestea se numeroteaza, se snuruiesc si se parafeaza inainte de depunerea lor la
organele fiscale pentru inregistrare.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

deductibilitate cheltuieli efectuate de un tert
Se pot deduce cheltuielile cu platile efectuate de un tert in numele persoanei fizice autorizate ?
In ceea ce priveste posibilitatea de a deduce cheltuielile cu platile efectuate de un tert in numele unei persoane fizice autorizate
care conduce contabilitate in partida simpla, la art.48 alin.(4) din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, actualizat cu modificarile i
completarile ulterioare, sunt mentionate conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasc cheltuielile aferente veniturilor pentru
a putea fi deduse de contribuabili.
Astfel, pentru a putea fi deduse, potrivit art.48 alin.4 lit. a)-b) din Codul Fiscal, cheltuielile trebuie sa fie efectuate in cadrul
activitatilor desfasurate in scopul realizarii venitului , sa fie justificate prin documente si sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului
financiar al anului in cursul caruia au fost platite.
Elementele pe care trebuie sa le cuprinda documentele care stau la baza inregistrarilor pentru a dobandi calitatea de
document justificativ, sunt cele prevazute la punctul 14,Cap.B, Anexa 1 din Ordinul nr. 1040/ 2004 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de
contribuabil in conformitate cu prevederile Legii nr.571/2003 privind Codul Fiscal.
Documentele care stau la baza inregistrarilor in evidenta contabila in partida simpla pot dobandi calitatea de document
justificativ numai in cazurile in care furnizeaza toate informatiile prevazute in normele legale n vigoare ( punct 15, Cap.B, Anexa 1 din
Ordinul MFP nr.1040/2004).
Deasemenea, conform art.73 din O.G. nr.92/2003 Republicata privind Codul de Procedura Fiscala, platitorii de impozite, taxe,
contributii i alte sume datorate bugetului general consolidat au obligatia de a mentiona pe facturi, scrisori, oferte, comenzi sau pe
orice alte documente emise codul de identificare fiscala propriu.
Avand in vedere prevederile legale mentionate mai sus, consideram ca platile efectuate de un tert in numele persoanei fizice
autorizate care conduce contabilitatea in partida simpla, nu pot dobandi calitatea de document justificativ pentru a putea fi
inregistrate ca si cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe venit .

Deducerea cheltuielilor de delegare in strainatate
Care este valoarea deductibila a indemnizatiei de delegare in Belgia?
Potrivit art.48 alin.(5) lit. c) din Codul fiscal actualizat suma cheltuielilor cu indemnizatia platita pe perioada delegarii si detasarii in
alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, este deductibila in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru
institutiile publice.
De asemenea conform anexei Hotararii 518/1995 privind unele drepturi i obligatii ale personalului roman trimis in strainatate
pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar,actualizata, cuantumul indemnizatiei de delegare si detasare in Belgia este de
35 pentru categoria I, cu mentiunea ca exceptiile din categoria I sunt:ministrii, secretarii de stat, secretarii generali, subsecretarii de
stat, personalul incadrat in functii asimilate acestora prin acte normative, precum si prefectii, subprefectii, primarul general si
viceprimarul Capitalei, presedintii si vicepresedintii consiliilor judetene, ambasadorii, academicienii si membrii corespondenti ai
Academiei Romane, seful Statului Major General, prim-loctiitorul si loctiitorii acestuia, inspectorul general al Inspectoratului General al
Ministerului Apararii Nationale, sefii departamentelor Ministerului Apararii Nationale si loctiitorii acestora, seful Statului Major al
Trupelor de Uscat, seful Statului Major al Aviatiei si Apararii Antiaeriene, seful Statului Major al Marinei Militare, loctiitorii secretarilor
de stat din cadrul unitatilor care au astfel de functii, emisarul special pe langa coordonatorul special al Pactului de Stabilitate pentru
Europa de Sud-Est personal incadrat in categoria II.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Impozitare venituri >5 contracte de inchiriere
O persoana fizica realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de
inchiriere.Cum se determina impozitul pe venit si care este modalitatea de conducere a evidentei contabile?Care sunt obligatiile de
plata pe care le are persoana fizica ?
Conform prevederilor art.46 pct.23^2 din H.G. nr.44/2004-Norme metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul
fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea
unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere la sfarsitul anului fiscal, incepand cu anul fiscal urmator califica aceste venituri in
categoria venituri din activitati independente si le supun regulilor de stabilire a venitului net anual pentru aceasta categorie,
determinat pe baza contabilitatii in partida simpla.
Procedura privind declararea si stabilirea impozitului pe veniturile din cedarea folosintei bunurilor realizate din derularea unui
numar mai mare de 5 contracte de inchiriere/subinchiriere este prevazuta de OPANAF nr. 2333/2007 .
Conform pct.3 din OPANAF nr.2333/2007, aceasta categorie de contribuabili stabilesc venitul net, in sistem real si
conduc contabilitatea in conformitate cu prevederile O.M.F.P nr.1040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in
conformitate cu prevederile Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal.
Referitor la obligatiile de plata pe care persoana fizica le are de achitat in aceasta situatie, precizam ca potrivit art. 82
alin. 1 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal actualizat cu modificarile si completarile ulterioare , aceste persoane sunt obligate
sa efectueze n cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit .
Potrivit punctului 4 din O.M.F.P. nr. 2333/2007, stabilirea platilor anticipate si a impozitului anual datorat se efectueaza de
organul fiscal competent, potrivit regulilor prevazute pentru veniturile din activitati independente pentru care venitul net se stabileste
in sistem real. In vederea stabilirii platilor anticipate pentru primul an in care veniturile realizate din cedarea folosintei bunurilor din
derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere, au fost calificate ca venituri din activitati independente, contribuabilii
declara pana la data de 15 ianuarie a anului de impunere, la organul fiscal competent, veniturile si cheltuielile estimate, prin
depunerea la organul fiscal competent a formularului 220,, Declaratie privind venitul estimat/norma de venit.
La stabilirea platilor anticipate cu titlu de impozit pe venit , se utilizeaza cota de impozit de 16%, prevazuta la art.43 alin.1
din Codul fiscal( art.82 alin.5 din Codul fiscal ) iar acestea se efectueaza in 4 rate egale , pe baza deciziei emise de organul
fiscal,pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, potrivit alin.3 al art.82 din Legea nr.571/2003.
In vederea stabilirii impozitului anual datorat, contribuabilii care au realizat in anul fiscal venituri din cedarea folosintei
bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere si care au fost calificate ca venituri din activitati
independente,declara venitul net realizat, potrivit regulilor aplicabile activitatilor independente prin depunerea la organul fiscal
competent, a formularului200 ,, Declaratie privind veniturile realizate din Romania, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator
celui de realizare a venitului,conform( art.83 alin.1 din Codul fiscal.)
Organul fiscal stabileste impozitul anual datorat pe baza declaratiei privind venitul realizat si emite decizia de impunere,
diferentele de impozit ramase de achitat conform deciziei de impunere anuale se platesc in termen de cel mult 60 de zile de la data
comunicarii deciziei de impunere ( art.84 alin.7-8 din Codul fiscal)
Aceste persoane datoreaza ,conform art.296^27 alin.1 din Codul fiscal, contributia de asigurari sociale de sanatate prin
aplicarea cotei de 5,5% asupra venitului net, stabilita de organul fiscal competent in anul urmator, prin decizia de impunere anuala,
pe baza informatiilor din declaratia privind venitul realizat, potrivit art.296^28 lit.a) din Codul fiscal.
Sumele reprezentand obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilite prin decizia de
impunere anuala se achita in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei , potrivit art. 296^31din Codul fiscal.
Precizam ca aceste persoane nu datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate prevazuta la art.296^27 din Codul
fiscal , in situatia in care realizeaza intr-un an fiscal venituri din salarii, asimilate salariilor, din pensii , din activitati independente,
activitati agricole si din asocieri fara personalitate juridica(art.296^27 alin.2 din Codul fiscal ).
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Impozit retinut la sursa pentru venituri din arenda
Care este tratamentul fiscal aplicabil veniturilor din arenda?
Potrivit prevederilor art. 62 alin. 2^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in cazul
veniturilor obtinute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabileste pe baza raportului
juridic/contractului incheiat intre parti si reprezinta totalitatea sumelor in bani incasate si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura
primite;
Conform prevederilor art. 81, alin.(2) din actul normativ mentionat, contribuabilii care obtin venituri din arendarea bunurilor
agricole din patrimoniul personal au obligatia inregistrarii contractului incheiat intre parti, precum si a modificarilor survenite ulterior,
in termen de 15 zile de la incheierea/producerea modificarii acestuia, la organul fiscal competent.
In acest sens, vor completa Declaratia de inregistrare fiscala/ Declaratia de mentiuni pentru persoanele fizice romane,
formularul 020, respectiv Declaratia privind venitul estimat/norma de venit, formularul 220, dupa caz, in functie de modalitatea de
impunere a veniturilor aleasa (sistem real/ retinere la sursa).
In cazul contractelor de arendare aflate in derulare la data de 1 ianuarie 2012 contribuabilii care realizeaza venituri din arenda sunt
obligati sa-si exercite in scris optiunea privind modalitatea de impunere aleasa, prin incheierea unui act aditional, inainte de data
efectuarii primei plati, care sa fie inregistrat la organul fiscal competent in termen de 15 zile de la incheierea acestuia.
Referitor la plata impozitului pe veniturile din arenda, precizam faptul ca, nu se datoreaza plati anticipate in cazul
contribuabililor care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real, plata impozitului anual efectuandu-se potrivit deciziei
de impunere emise pe baza Declaratiei privind venitul realizat (formularul 200).
Declaratia respectiva se va depune la organul fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv, a anului urmator celui de realizare a venitului,
potrivit prevederilor art. 83, alin. (1) din Codul fiscal si va fi insotita de copia documentului din care rezulta venitul realizat.
Nu se depune Declaratia privind venitul realizat, in cazul veniturilor din cedarea folosintei bunurilor sub forma de arenda, a
caror impunere este finala potrivit prevederilor art. 62, alin. 2^1 din Codul fiscal, in acest caz impozitul se calculeaza prin retinere la
sursa de catre platitorii de venit la momentul platii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

CASS pentru venituri > 5 contracte de nchiriere
Se datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate de o persoan care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din
derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere, precum i venituri din salarii?
Potrivit prevederilor art.296^27 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, persoanele care realizeaz venituri din cedarea folosinei
bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate.
Conform prevederilor art.296^27 alin.(2), persoanele care nu realizeaz ntr-un an fiscal venituri de natura celor menionate la cap. I,
venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum i venituri de natura celor menionate la
art. 296^21 alin. (1) lit. a) - d), g) i h), art. 52 alin. (1) lit. b) - d) i din asocierile fr personalitate juridic prevzute la art. 13 lit. e)
au obligaia plii contribuiei de asigurri sociale de sntate asupra veniturilor prevzute la alin. (1).
Persoanele care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de
nchiriere si venituri din salari nu datorez contribuia de asigurri sociale de sntate pentru veniturile din cedarea folsintei bunurilor.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Retinerea si virarea impozitului pe venitul din arenda
O societate comerciala avea la data de 01.01.2012 contracte de arenda in derulare, in cuprinsul carora nu era facuta nicio
mentiune cu privire la plata impozitului pe venitul din arenda, arendatorul declarandu-si venitul la organele fiscale si achitand
impozitul datorat. In cazul in care arendatorii nu isi exercita in scris optiunea privind modalitatea de impunere aleasa prin incheierea
unui act aditional, se poate aprecia ca acestia opteaza pentru modalitatea de impunere in sistem real sau societatea este obligata sa
retina si sa vireze catre bugetul de stat impozitul de 16%?
Pentru situatiile in care exista contracte de arendare aflate in derulare la data de 1 ianuarie 2012, art. 94 alin. (14) din Legea nr.
571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, obliga acei contribuabili care realizeaza venituri din arenda sa
isi exercite in scris optiunea privind modalitatea de impunere aleasa, prin incheierea unui act aditional care sa fie inregistrat la
organul fiscal competent in termen de 15 zile de la incheierii acestuia dar, in acelasi timp, art. 62 alin. (2^4) din Codul fiscal, obliga
si societatea de a calcula si retine la sursa impozitul pe venit, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final.
Astfel, nu poate fi apreciata ca fiind acceptata de catre arendatori modalitatea de impunere in sistem real, in situatia in care
contribuabilii nu si-au exercitat respectiva optiune in scris, societatea fiind obligata sa retina si sa vireze catre bugetul de stat
impozitul de 16%.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

in cazul partajului voluntar sau judiciar nu se datoreaza impozit
In cazul partajului imobiliar (judiciar sau voluntar) prin formarea de loturi corespunzatoare cotelor de proprietate si atribuirea in
natura a cate unui lot fiecarui copartajant (persoana fizica) se datoreaza impozit pe transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul
personal?
La transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, prin acte juridice intre vii asupra constructiilor de orice fel
i a terenurilor aferente acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel fara constructii, contribuabilii datoreaza impozit pe
venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, conform art. 77 ^1 alin.(1) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul Fiscal actualizat cu modificarile i completarile ulterioare.
Pentru transmisiunea dreptului de proprietate i a dezmembramintelor acestuia cu titlul de mostenire nu se datoreaza
impozitul prevazut la alin. (1) al art.77^1 din Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, daca succesiunea este dezbatuta
i finalizata n termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii. n cazul nefinalizarii procedurii succesorale n termenul
prevazut mai sus, mostenitorii datoreaza un impozit de 1% calculat la valoarea masei succesorale, asa cum se precizeaza la
art.77^1, alin.(3) din Codul Fiscal, cu modificarile si completarie ulterioare.
Potrivit H.G. nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor de aplicare a Codului Fiscal, punct 151 ^3 dat n aplicarea art.77^1 alin.(2)
Cod Fiscal, n cazul partajului judiciar sau voluntar nu se datoreaza impozit.
Astfel, in cazul partajului bunurilor imobiliare comune n natura, prin formarea de loturi corespunzatoare cotelor de
proprietate i atribuirea in natura a cite unui lot fiecarui coproprietar consideram ca se vor aplica prevederile punctului 151^3 din
H.G. nr.44/2004, prin urmare coproprietarii persoane fizice nu datoreaza impozit.
Domeniu
Subdomeniu
10 Venitul net anual impozabil
INTREBARE - RASPUNS

2% din impozitul pe venit pentru sustinerea entitatilor nonprofit
pensionarii pot redirectiona 2% din impozitul pe venitul din pensii pentru sustinerea entitatilor nonprofit
Potrivit prevederilor art.57 alin.(4) si art. 84 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare, contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 2% din impozitul anual pe veniturile din
salarii sau din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil, castigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele
decat partile sociale si valorile mobiliare, in cazul societatilor inchise, castigul net anual din operatiuni de vanzare-cumparare de
valuta la termen, pe baza de contract, si orice alte operatiuni de acest gen, pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza
si functioneaza in conditiile legii, unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii.
Prin urmare, contribuabilii nu pot dispune asupra sumei reprezentand pan la 2% din impozitul datorat pentru veniturile din
pensii.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

obligatii persoane care indeplinesc conditii de rezidenta
Ce obligatii are persoana fizica straina care sta in Romania o perioada mai mare de 183 de zile?
Au obligatia completarii formularului "Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la sosirea n Romania"
persoanele fizice care sosesc n Romania i au o sedere n statul roman o perioada sau mai multe perioade ce depasesc n total 183
de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie n anul calendaristic vizat, asa cum se precizeaza la art.2
din Ordinul MFP nr.74/2012.
Persoana fizica nerezidenta trebuie sa inregistreze la autoritatea fiscala n a carei raza teritoriala persoana fizica ii are
domiciliul fiscal, potrivit legii, formularul "Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la sosirea n Romania", n 30
de zile de la implinirea termenului de 183 de zile de prezenta n Romania, potrivit art.10, din Ordinul M.F.P. nr.74/2012.
La formularul "Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la sosirea in Romania", persoana fizica
nerezidenta va anexa:
a) copia pasaportului, valabil, iar cetatenii Uniunii Europene vor anexa copia pasaportului sau a documentului national de
identitate, valabil;
b) certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea competenta a statului strain cu care Romania are incheiata conventie
de evitare a dublei impuneri sau un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii n domeniul
certificrii rezidentei fiscale conform legislatiei interne a acelui stat, n original sau n copie legalizata, nsotite de o traducere
autorizata n limba romana.
Acest certificat/document este valabil pentru anul/anii pentru care este emis;
c) documente care atesta existena unei locuinte n Romania a persoanei fizice, locuina care poate fi n proprietate sau
nchiriata, dar care ramane disponibila oricand pentru aceasta persoana i/sau familia sa.
Autoritatea fiscala competenta, n urma analizei efectuate, va stabili daca persoana fizica nerezidenta pastreaza rezidenta fiscala
a celuilalt stat potrivit conventiei de evitare a dublei impuneri sau va fi persoana fizica rezidenta fiscal n Romania.
Persoanele fizice nerezidente care ndeplinesc condiiile de rezidenta prevazute la art. 7 alin. (1) pct. 23 lit. b) sau c) din Codul
Fiscal, vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei,
ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului calendaristic urmator anului n care acestia devin rezidenti n Romania- art.40, alin.(2) din
Codul Fiscal, actualizat.

Fac exceptie de la prevederile alin.(2) al art.40 din Codul Fiscal persoanele fizice care dovedesc ca sunt rezidenti ai unor state cu
care Romania are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri, carora le sunt aplicabile prevederile conventiilor, conform art.40,
alin.(3) din Codul Fiscal.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

venituri din valorificare deseuri
Societatea noastra achizitioneaza deseuri de la populatie , care declara pe propria raspundere ca provin din gospodaria proprie.In
acest caz se face stopaj la sursa la deseurile colectate ?
Potrivit prevederilor art.78, pct.152, liniuta a 3-a din HG nr.44/2004,cu modificarile si completarile ulterioare, sunt venituri
impozabile veniturile obtinute de persoanele fizice din valorificarea prin centre de colectare a deseurilor de metal, hartie, sticla, si
altele asemenea
Aceste venituri se impoziteaza cu cota de 16% aplicata asupra venitului brut si reprezinta impozit final-art.79 din
Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.Platitorul de venit va completa pe declaratia 100, la
randul Impozit pe venituri din alte surse si va depune declaratia pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera,
conform prevederilor Ordinului ANAF nr.101/2008, cu modificarile si completarile ulterioare. Pana la 25 a lunii urmatoare celei in care
a fost retinut , se vireaza impozitul la bugetul de stat , asa cum prevede art.79, alin.(3) din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, cu
Persoana fizica beneficiara a venitului nu are nici o obligatie declarativa, insa platitorul de venit are obligatia de a depune o
declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a
lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, asa cum se precizeaza la art.93, alin.(2) din Legea nr.571/2003 privind
Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Domeniu
Subdomeniu
custodia statului
INTREBARE - RASPUNS

Contrib. sociale pentru indemnizatia de concediu neefectuat
Se datoreaza contribuia de asigurri pentru omaj i contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, pentru
indemnizatia de concediu neefectuat pltit odat cu ultimele drepturi salariale, n cazul unui salariat Ia care contractul individual de
munc nceteaza?
Coform prevederilor art 296^4 alin.(1) lit a) din Codul fiscal, baza lunar de calcul al contribuiilor sociale individuale obligatorii,
n cazul persoanelor prevzute la art. 296^3 lit. a), reprezint ctigul brut realizat din activiti dependente, n ar i n strintate,
cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte, care include veniturile din salarii, n
bani i/sau n natur, obinute n baza unui contract individual de munc, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevzut
de lege.
Potrivit prevederilor art. 296^5 alin. (3) din Codul fiscal, pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. e) i g), baza lunar
de calcul pentru contribuia de asigurri pentru omaj prevzut de lege reprezint suma ctigurilor brute acordate persoanelor
prevzute la art. 296^3 lit. a) , asupra crora exist, potrivit legii, obligaia de plat a contribuiei individuale la bugetul asigurrilor
pentru omaj.
Coform prevederilor art. 296^5 alin. (4) din Codul fiscal, pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. e), care pot s
angajeze for de munc pe baz de contract individual de munc, n condiiile prevzute de Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, cu
modificrile i completrile ulterioare, care au, cu excepia instituiilor publice definite conform Legii nr. 500/2002 privind finanele
publice, cu modificrile i completrile ulterioare, i Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile
ulterioare, obligaia de a plti lunar contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, baza lunar de calcul a
acestei contribuii reprezint suma ctigurilor brute realizate de salariaii ncadrai cu contract individual de munc, potrivit legii,
inclusiv de salariaii care cumuleaz pensia cu salariul, n condiiile legii, cu excepia veniturilor de natura celor prevzute la art.
296^15.
Fa de cele de mai sus, pentru o persoan creia i nceteaz contractul individual de munc i i se pltesc ultimele
drepturi salariale, inclusiv drepturile salariale pentru concediu de odihn neefectuat, angajatorul are obligaia de a calcula impozitul
pe venit i contribuiile sociale obligatorii, inclusiv contribuia de asigurri pentru omaj i contribuia la Fondul de garantare pentru
plata creanelor salariale.
Domeniu
Subdomeniu
custodia statului
INTREBARE - RASPUNS

Premii incasate de presedintele si cenzorul unui CAR
Care sunt obligatiile fiscale datorate de preedintele i cenzorul unui CAR pentru premiile anuale ncasate n cursul anului ?
n conformitate cu art. 55 alin. (1) si (2) lit. b) al Titlului III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, i normele metodologice date
n aplicarea acestui
articol, aprobate prin HG nr. 44/2004, ambele cu modificrile i completrile ulterioare, sunt considerate venituri din salarii toate
veniturile n bani i/sau
n natur obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui contract individual de munc sau a unui statut
special prevzut de lege,
indiferent de perioada la care se refer, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acord.
Potrivit pct. 68 lit. f), lit. h) i lit. i) din normele date n aplicarea art. 55, veniturile din salarii sau considerate asimilate salariilor
cuprind totalitatea
sumelor ncasate ca urmare a unei relaii contractuale de munc, precum i orice sume de natur salarial primite n baza unor legi
speciale, indiferent
de perioada la care se refer, cum sunt i:
- sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor, n consiliul de administraie, membrii directoratului i ai
consiliului de
supraveghere, precum i n comisia de cenzori;
- indemnizaiile, primele i alte asemenea sume acordate membrilor alei ai unor entiti, cum ar fi: organizaii sindicale,
organizaii patronale,
alte organizaii neguvernamentale, asociaii de proprietari/chiriai i altele asemenea;
- indemnizaiile acordate ca urmare a participrii n comisii, comitete, consilii i altele asemenea, constituite conform legii;
Prin urmare, veniturile acordate persoanelor care fac parte din comitetul de conducere i comisia de cenzori sunt asimilate
salariilor i se
impoziteaz ca venituri din salarii, conform art. 57 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
n ceea ce privete contribuiile sociale obligatorii, acestea sunt prevzute la cap. I a Titlului IX^2 din Codul fiscal.
Potrivit art. 296^3 lit. a) i e) persoanele fizice rezidente care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum i
orice alte venituri din
desfurarea unei activiti dependente, i persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate
angajatorului, care au calitatea
de pltitori de venituri din activiti dependente, datoreaz contribuiile sociale obligatorii aferente veniturilor din salarii sau
asimilate salariilor.
Conform art. 296^4 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal i pct. 4 i 5 din normele date n aplicarea acestui articol, i potrivit art.
296^5 alin. (1) i
alin. (2) din Codul fiscal, sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dup caz, precum i sumele
primite pentru
participarea n consilii, comisii, comitete i altele asemenea, indiferent dac persoanele respective sunt din cadrul aceleiai
societi ori din afara ei,
indiferent dac sunt pensionari sau angajai cu contract individual de munc, reprezint baza lunar de calcul al contribuiilor
sociale individuale
obligatorii i a celor datorate de angajator.
Art. 296^16 Excepii specifice din Codul fiscal reglementeaz anumite venituri care nu se includ n baza de calcul a
contribuiilor sociale obligatorii, respectiv pentru care nu se datoreaz unele contribuii sociale.
Potrivit acestui articol, pentru sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dup caz, precum i
sumele primite pentru
participarea n consilii, comisii, comitete i altele asemenea prevzute la art. 296^4 alin. (1) lit. g) nu se datoreaz:
- contribuia de asigurri pentru omaj (lit. c), pct. c1);
- contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale (lit. d), pct. d1);
- contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate (lit. e) pct. e2);
- contribuia la fondul de garantare pentru plata creanelor salariale (lit. f).

Sistemul declarativ pentru veniturile salariale din strainatate
Cum se declara contributiile sociale si impozitul pe venit datorate de persoane fizice care obtin venituri de natura salariala de la un
angajator cu sediul in strainatate, in conditiile in care potrivit acordului incheiat intre parti in baza instrumentelor juridice privind
securitatea sociala, obligatiile declarative si de plata revin persoanei fizice care are calitatea de angajat ?
In situatia in care angajatorul nu are inregistrata o reprezentanta in Romania iar in acordul incheiat intre angajat si angajatorul
nerezident este prevazut ca obligatiile declarative si de plata a contributiilor sociale individuale si ale angajatorului revin salariatului,
acesta din urma va depune la organul fiscal competent formularului 112 Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale,
impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate. In acest sens, angajatul va completa formularul 112, la sectiunea
Date de identificare a platitorului, precum si la sectiunea Date de identificare a asiguratului din anexa 1.2. Anexa asigurat, cu
informatii privind datele sale personale de identificare.
Declararea si plata contributiilor sociale pentru veniturile de natura salariala obtinute de la angajatori nerezidenti se efectueaza in
acord cu Regulamentul (CE) nr.987/2009 al Parlamentului European si al Consiliului din 16 septernbrie 2009 de stabiiire a procedurii
de punere in aplicare a Regulamentului (CE) nr. 883/2004 privind coordonarea sistemelor de securitate sociala.
Pentru impozitul pe venit datorat in conditiile art.60 din Codul Fiscal, angajatul depune la organul fiscal formularul 224 Declaratia
privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania si de
catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Contributii sociale obligatorii
Care sunt contributiile sociale obligatorii pe care trebuie sa le plateasca persoanele fizice care obtin venituri din activitati agricole
pe baza de norme de venit incepand cu 01 februarie 2013 si cum se stabilesc ?
- potrivit art.296^ 21, alin.1, lit. g) din Legea nr.571/2003 privin Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,
persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole prevzute la art. 71 alin. (1) au calitatea de contribuabil la sistemul public
de pensii i la cel de asigurri sociale de sntate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia
este parte, dup caz;
-in conformitate cu art.296 ^ 22, alin.3 din Codul Fiscal, pentru persoanele prevzute la art. 296^21 alin. (1) lit. g), baza
lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate reprezint valoarea anual a normei de venit, determinat potrivit prevederilor art. 73, raportat la cele 12 luni ale anului;
-art.296 ^ 22, alin.6, din Codul Fiscal precizeaza:"in cazul persoanelor care realizeaz numai venituri de natura celor
prevzute la art. 71 alin. (1), (2) i (5) sub nivelul salariului de baz minim brut pe ar lunar i nu fac parte din familiile beneficiare
de ajutor social, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate reprezint o treime din salariul de baz minim
brut pe ar";
- conform art.296 ^ 23, alin.(1) din Codul fiscal, persoanele care realizeaz venituri de natura celor prevzutart. 71 alin. (1),
(2) i (5), venituri dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV^1, care nu genereaz o persoan juridic,
precum i cele care realizeaz venituri din asocierile fr personalitate juridic prevzute la art. 13 lit. e), nu datoreaz contribuie de
asigurri sociale;
-art.296 ^ 25, alin.2 ^ 1 din C.F. stipuleaza: "in cazul contribuabililor prevzui la art. 296^21 alin. (1) lit. g), obligaiile anuale
de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate se determin pe baza declaraiei prevzute la art. 74 alin. (2), prin aplicarea
cotei prevzute la art. 296^18 alin. (3) lit. b^1) asupra bazei de calcul prevzute la art. 296^22 alin. (3). Baza de calcul a contribuiei
de asigurri sociale de sntate se evideniaz lunar n decizia de impunere prevzut la art. 74 alin. (4), iar plata se efectueaz n
dou rate egale, pn la data de 25 octombrie inclusiv i 15 decembrie inclusiv".
Prin urmare, persoanele fizice care obtin venituri din activitati agricole pe baza de norma de venit, au obligatia platii
contributiei de asigurari sociale de sanatate, care se determina pe baza formularului 221, prin aplicarea cotei individuale de 5,5%
asupra bazei lunare de calcul a contribuiei de asigurri sociale de sntate, iar pentrul contribuabilii care obtin venituri sub nivelul
salariului de baza minim brut pe ar lunar i nu fac parte din familiile beneficiare de ajutor social, prin aplicarea cotei de 5.5% lunar
asupra unei treimi din salariul de baza minim brut pe tara.
Suma de plata a CASS se evidentiaza n formularul 260 emis de catre organul fiscal competent si se achita de contribuabil n dou
rate egale pn la data de 25 octombrie inclusiv i 15 decembrie inclusiv.

CAS pentru veniturile din activitati independente
Titularul unei intreprinderi individuale care realizeaza venituri numai din activitatea desfasurata in cadrul intreprinderii individuale,
care tine evidenta contabila in partida simpla si in anul 2012 a obtinut venituri sub plafonul minim prevazut de lege, este obligat sa
depuna formularul 600 si sa plateasca contributia sociala in anul 2013?
In conformitate cu prevederile art. 296^22 alineat 1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale pentru intreprinzatorii titulari ai unei intreprinderi individuale este
venitul declarat, care nu poate fi mai mic de 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor
sociale de stat si nici mai mare decat echivalentul a de 5 ori acest castig.
Contribuabilii care desfasoara activitati impuse in sistem real, care in anul fiscal precedent au realizat venituri sub nivelul
plafonului minim prevazut de lege, nu sunt obligati sa se asigure si nu datoreaza contributie de asigurari sociale, pentru anul fiscal
urmator. Contributiile de asigurari sociale platite in anul fiscal in care au fost realizate venituri sub nivelul plafonului prevazut de lege
nu se restituie, acestea fiind luate in calcul la stabilirea stagiului de cotizare si la stabilirea punctajului pentru pensionare.
Acesti contribuabili nu au obligatia depunerii formularului 600 - Declaratie privind venitul asigurat la sistemul public de pensii.


Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Contributii sociale de sanatate venituri din agricultura
Este obligat la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate un contribuabil care obtine venituri din agricultura sub nivelul
unui salariu minim brut pe tara?
Contribuabilii care obtin venituri din agricultura datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate. Pentru contribuabilii care
realizeaza numai venituri din activitati agricole cf. art 71 alin.(1) sub nivelul salariului minim brut pe tara si nu fac parte din familiile
beneficiare de ajutor social, baza lunara de calcul a contributiei de asigurari sociale de sanatate o reprezinta 1/3 din salariul minim
brut pe tara, potrivit prevederilor art. 296>22, aliniat (6) din Legea nr. 571/2003 privind codul fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare.

Activitatea de cretere a albinelor
Se datoreaza contribuia de asigurri sociale de sntate pentru activitatea de cretere a albinelor?
Conform prevederilor art.71 alin (1) din Legea 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,
veniturile din activiti agricole cuprind veniturile obinute, individual sau intr-o form de asociere, din:
a) cultivarea produselor agricole vegetale;
b) exploatarea pepinierelor viticole, pomicole i altele asemenea;
c) creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n stare natural.
Potrivit art. 72 alin. (2) din Legea 571/2003, veniturile realizate din activitati agricole sunt venituri neimpozabile sub
anumite limite, respectiv in cazul activitii de cretere i exploatare a albinelor pentru un numr de pin la 50 de familii.
Conform art. 296^21 alin.1 lit. g) din Legea 571/2003, sunt considerate persoane care au calitatea de contribuabil la
sistemul public de asigurri sociale de sntate, persoanele care realizeaz venituri din activiti agricole.
Potrivit art. 296^21 alin.(2) din Legea 571/2003, persoanele care realizeaza venituri din activitati agricole datoreaz
contribuii sociale obligatorii pentru veniturile realizate, numai dac aceste venituri sunt impozabile potrivit titlului III.
Conform art.296^22 alin (3) din Legea 571/2003, pentru persoanele care au calitatea de contribuabil la sistemul public
de asigurri sociale de sntate, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului
naional unic de asigurri sociale de sntate reprezint valoarea anual a normei de venit, raportat la cele 12 luni ale anului.
Potrivit art. 296^22 alin. (6) din Legea 571/2003, in cazul persoanelor care realizeaz numai venituri din activitati
agricole sub nivelul salariului de baz minim brut pe ar lunar i nu fac parte din familiile beneficiare de ajutor social, baza lunar de
calcul a contribuiei de asigurri sociale de sntate reprezint o treime din salariul de baz minim brut pe ar.
Fa de cele prezentate, persoanele care realizeaza venituri din activitatea de crestere a albinelor si productia de miere
si ceara de albine, au calitatea de contribuabil la sistemul public de asigurari sociale de sanatate si datoreaza contributii sociale
obligatorii pentru veniturile realizate din creterea i exploatarea unui numr mai mare de 50 familii de albine.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

CASS dividende
Se datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate asupra veniturilor din dividende obinute n anul 2012 de o persoan
fizic care obine i venituri din activiti independente n calitate de persoan fizic autorizat?
Persoanele care realizeaz venituri din investiii, care cuprind i veniturile din dividende, datoreaz contribuia de asigurri sociale
de sntate conform prevederilor capitolului III Contribuia de asigurri sociale de sntate privind persoanele care realizeaz alte
venituri, precum i persoanele care nu realizeaz venituri al Titlului IX Contribuii sociale obligatorii din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Conform prevederilor art. 296^27 alin.(2) din capitolul III menionat, persoanele care realizeaz ntr-un an fiscal venituri de
natura celor menionate la art. 296^21 alin. (1) lit. c), respectiv venituri realizate ca persoan fizic autorizat s desfoare activiti
economice, nu au obligaia plii contribuiei de asigurri sociale de sntate asupra veniturilor de la alin.(1) al art. 296^27, la lit.b)
fiind prevzute veniturile din investiii.

CAS datorata de PFA in cazul realizarii venitului sub plafonul minim
Sunt o persoana fizica autorizata, infiintata la Registrul Comertului si desfasor activitate de prestari servicii frizerie, impusa in
sistem real. In anul 2012, conform evidentei contabile am obtinut un venit net total de 150 lei. Am obligatia platii contributiei de
asigurari sociale in 2013? Ce declaratie trebuie sa depun in acest sens?
In conformitate cu prevederile art. 296^22 alin. (1) din Codul fiscal, si a normelor metodologice date in aplicarea acestuia, baza
lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale pentru persoanele fizice autorizate sa desfasoare activitati economice, este venitul
declarat, care nu poate fi mai mic de 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de
stat i nici mai mare dect echivalentul a de 5 ori acest ctig; contribuabilii al cror venit rmas dup deducerea din venitul total
realizat a cheltuielilor efectuate n scopul realizrii acestui venit, respectiv valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la
cele 12 luni ale anului, este sub nivelul minim menionat, nu datoreaz contribuie de asigurri sociale.
Venitul declarat de contribuabili reprezint un venit ales de ctre acetia, care trebuie sa respecte limitele sus-mentionate.
ncadrarea n categoria persoanelor obligate s se asigure se face n funcie de:
venitul realizat n anul precedent, rmas dup scderea din totalul veniturilor ncasate a cheltuielilor efectuate n scopul realizrii
acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuii sociale, raportat la numrul lunilor de activitate din cursul anului, n
cazul contribuabililor care desfoar activiti impuse n sistem real;
venitul estimat a se realiza, n cazul contribuabililor care i ncep activitatea n cursul anului fiscal;
valoarea lunar a normelor de venit, obinut prin raportarea normelor anuale de venit la cele 12 luni ale anului, n cazul
contribuabililor care desfoar activiti impuse pe baz de norme de venit.
Contribuabilii care desfoar activiti impuse n sistem real, care n anul fiscal precedent au realizat venituri sub nivelul
plafonului minim prevzut de lege, nu sunt obligai s se asigure i nu datoreaz contribuie de asigurri sociale pentru anul fiscal
urmtor. Contribuiile de asigurri sociale pltite n anul fiscal n care au fost realizate venituri sub nivelul plafonului prevzut de lege
nu se restituie, acestea fiind luate n calcul la stabilirea stagiului de cotizare i la stabilirea punctajului pentru pensionare.
Persoanele fizice autorizate care nu au obligatia platii contributiei de asigurari sociale trebuie sa depuna declaratia 601 Cerere de
incetare a obligatiei de plata a contributiei de asigurari sociale. Formularul se depune la organul fiscal in a carui raz teritorial se
afl adresa unde contribuabilul i are domiciliul. Data depunerii cererii este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data
depunerii la pot, dup caz.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Contribuia de asigurri sociale n cazul PFA
Sunt PFA, obin exclusiv venituri din activiti independente impozitate n sistem real i doresc s cunosc n ce condiii datorez
contribuia de asigurri sociale?
Potrivit art. 296^22 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale
pentru persoanele prevzute la art. 296^21 alin. (1) lit. a) - e) (printre care se numr i persoanele cu statut de persoan fizic
autorizat s desfoare activiti economice) este venitul declarat, care nu poate fi mai mic de 35% din ctigul salarial mediu brut
utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i nici mai mare dect echivalentul a de 5 ori acest ctig.
Punctul 32 din normele metodologice date n aplicarea art. 296^22 , aprobate prin HG nr. 44/2004 cu modificrile i completrile
ulterioare, precizeaz faptul c venitul declarat reprezint un venit ales de ctre persoanele fizice autorizate, cuprins ntre limitele
mai sus menionate.
Declararea venitului ales se face prin completarea formularului 600 Declaraie privind venitul asigurat la sistemul public de
pensii, care se depune anual la organul fiscal de domiciliu, pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se datoreaz
contribuia de asigurri sociale.
Contribuabilii al cror venit rmas dup deducerea din venitul total realizat a cheltuielilor efectuate n scopul realizrii acestui
venit, respectiv valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub nivelul minim menionat
(35% din ctigul salarial mediu brut), nu datoreaz contribuie de asigurri sociale.
n cazul contribuabililor care desfoar activiti impuse n sistem real, ncadrarea n categoria persoanelor obligate s se
asigure se face n funcie de venitul realizat n anul precedent, rmas dup scderea din totalul veniturilor ncasate a cheltuielilor
efectuate n scopul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuii sociale, raportat la numrul lunilor de
activitate din cursul anului.
Contribuabilii care desfoar activiti impuse n sistem real, care n anul fiscal precedent au realizat venituri sub nivelul
plafonului minim menionat, nu sunt obligai s se asigure i nu datoreaz contribuie de asigurri sociale, pentru anul fiscal urmtor.
Contribuiile de asigurri sociale pltite n anul fiscal n care au fost realizate venituri sub nivelul plafonului prevzut de lege nu se
restituie, acestea fiind luate n calcul la stabilirea stagiului de cotizare i la stabilirea punctajului pentru pensionare.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

Contributia de asigurari sociale de sanatate
Persoanele care nu realizeaza intr-un an fiscal venituri, au obligatia platii contributiei individuale lunare de asigurari sociale de
sanatate?
In conformitate cu prevederile art. 211 alin. (1) din Legea nr. 95 /2006 privind reforma n domeniul sntii, cu modificarile
si completarile ulterioare, sunt asigurai, potrivit prezentei legi, toi cetenii romni cu domiciliul n ar, precum i cetenii strini i
apatrizii care au solicitat i au obinut prelungirea dreptului de edere temporar ori au domiciliul n Romnia, precum i pensionarii
din sistemul public de pensii care nu mai au domiciliul n Romnia i care i stabilesc reedina pe teritoriul unui stat membru al
Uniunii Europene, al unui stat aparinnd Spaiului Economic European sau al Confederaiei Elveiene, respectiv domiciliul pe teritoriul
unui stat cu care Romnia aplic un acord bilateral de securitate social cu prevederi pentru asigurarea de boal-maternitate i fac
dovada plii contribuiei la fond, n condiiile prezentei legi. n aceast calitate, persoana n cauz ncheie un contract de asigurare
cu casele de asigurri de sntate, direct sau prin angajator, al crui model se stabilete prin ordin al preedintelui CNAS cu avizul
consiliului de administraie.
Potrivit articolului 296^32, alin. (1), din Legea 571/2003, privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,
persoanele care nu realizeaz intr-un an fiscal venituri de natura celor menionate la Titlul IX^2, capitolele I - III din Legea nr.
571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, precum i
venituri din pensii mai mici de 740 lei i nu se incadreaz in categoriile de persoane care beneficiaz de asigurarea de sntate fr
plata contribuiei, pentru a dobindi calitatea de asigurat, au obligaia plii contribuiei individuale lunare de asigurri sociale de
sntate.
Conform articolului 296^32, alin. (2) din Legea 571/2003, baza lunar de calcul pentru contribuia de asigurri sociale de
sntate datorat bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint valoarea salariului minim brut pe
ar.
Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate pentru aceast categorie de contribuabili se face lunar, pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz contribuia potrivit articolului 296^32, alin. (3), din Codul fiscal.
Avand in vedere prevederile legale mentionate, persoanele care nu realizeaza intr-un an fiscal venituri, pentru a dobandi
calitatea de asigurat au obligatia platii contributiei individuale lunare de asigurari sociale de sanatate.
Domeniu
Subdomeniu
INTREBARE - RASPUNS

CASS venituri din profesii libere si cedarea folosintei bunurilor
Persoana care obtine venituri din profesii libere are obligatia platii contributiei la sistemul asigurarilor sociale de sanatate pentru
veniturile obtinute din cedarea folosintei bunurilor pentru un numar mai mic de 5 contracte?
Potrivit art. 46 alin (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, veniturile din activitati independente cuprind veniturile comerciale,
veniturile din profesii libere si veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de
asociere, inclusiv din activitati adiacente.
Constituie venituri din profesii libere veniturile obtinute din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar,
consultant fiscal,expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament in valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii
reglementate, desfasurate in mod independent in conditiile legii, conform art. 46 alin (3) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal.
Veniturile obtinute din exercitarea profesiilor libere constituie venituri din activitati independente.
Potrivit art. 296^21 lit d) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, persoanele care realizeaza venituri din profesii libere au calitatea
de contribuabil la sistemul public de pensii si la cel de asigurari sociale de sanatate.
Conform art. 296^27 alin.(1) lit. a) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, contributia de asigurari sociale de sanatate se
datoreaza si de catre persoanele care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor.
Potrivit art.296^27 alin. (2) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, persoanele care nu realizeaza intr-un an fiscal venituri de
natura celor mentionate la cap. I, venituri sub forma indemnizatiilor de somaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum si
venituri de natura celor mentionate la art.296^21 alin. (1) lit. a)-d), g) si h), art.52 alin. (1) lit.b)-d) si din asocierile fara personalitate
juridica prevazute la art.13 lit.e) au obligatia platii contributiei de asigurari sociale de sanatate asupra veniturilor prevazute la alin.(1).
Ca urmare a prevederilor legale mentionate mai sus, persoana care obtine venituri din profesii libere nu are obligatia platii
contributiei la sistemul asigurarilor sociale de sanatate pentru veniturile obtinute din cedarea folosintei bunurilor pentru un numar
mai mic de 5 contracte .

Spete Anafi

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Spete Anafi

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Domeniu

01 Aparate de marcat electronice fiscale (AMEF)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

numarul mediu proportional cu timpul de lucru prevazut in contractul individual de munca.

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

obligatia de a inscrie in formularul 394 taxa aferenta acestor livrari.

Titlu (scurta descriere)

au obligaia s organizeze i s conduc contabilitatea proprie, potrivit prezentei legi.

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

O societate poate depune declaratii rectificative in timpul inspectiei fiscale ?

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Se pot plati impozitele si contributiile pentru o persoana fizica autorizata online?

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Sumele de bani primite in cadrul schemelor de sprijin pe suprafata sunt impozabile?

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

f) alte forme de pregtire convenite ntre angajator i salariat.

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Care este limita de deductibilitate a cheltuielilor cu deplasarea in tara si in strainatate?

Titlu (scurta descriere)

Titlu (scurta descriere)

Se calculeaza si este deductibila fiscal amortizarea aferenta utilajelor nefunctionabile?

Titlu (scurta descriere)