13.

Clasificarea titlurilor de creanta fiscala si categorii de titluri de creanta fiscala:

Titlu de creanta= actul prin care se stabileste si se individualizeaza creanta fiscala, intocmit
de organele competente sau de persoanele indreptatite de lege.
Clasificare:
A. Dupa criteriul scopului urmarit:
1. Titluri de creanta explicite
2. Titluri de creanta implicite
B. Dupa criteriul relatiei ce se poate stabili cu alte categorii de acte juridice:
1. Titluri de creante fiscale principale
2. Titluri de creante fiscale complementare
Categorii de titluri de creanta:
- Declaratia fiscala - document care se depune in mod obligatoriu la organele fiscale de
catre persoanele stabilite de lege; contine o declarare a obligatiilor fiscale
- Decizia de impunere- act administrativ fiscal emis de catre organul competent;
cuprinde obligatia de plata ce cade in sarcina contribuabilul desemnat prin document
- Decizia referitoare la obligatiile de plata accesorii
- Declaratia vamala
- Decizia prin care se stabilesc si se individualizeaza datoria vamala, impozitele, taxele
- Procesul-verbal de constatare si sanctionare si sanctionare contraventionala- intocmit
de organul competent; cu privire la obligatia de plata a amenzilor cotraventionale
- Decizia de atragere a raspunderii solidare
- Ordonanta procurorului, dispozitivul hot. Jud. Privind amenzile si cheltuielile
judiciare
- Decizia emisa de Comitetul de Supraveghere al Oficiului National de Jocuri de Noroc
privind taxa afaerenta acordarii licentelor

14. Procedura de licitatie: (vanzare la licitatie publica)

Este organizata de o comisie de licitatie, compusa din 3 persoane desemnate de catre organul
de conducere al creditorului bugetar si condusa de un presedinte.
Licitatia debuteaza cu publicitatea vanzarii, care trebuie efectuata cu cel putin 10 zile
inainte de data fixata pentru desfasurarea licitatiei.
-se realizeaza prin afisarea anuntului privind vanzarea la sediul organului de executare silita
al primariei din raza teritoriala unde se afla bunurile sechestrate
Pentru ce cuprinde anuntul a se vedea pagina 377
Despre data, ora si locul licitatiei vor fi instiintati debitorul, administratorul-sechestru,
custodele, precum si titularii drepturilor reale si a sarcinilor care greveaza bunul urmarit

Pentru a putea participa la licitatie e nevoie de depunerea urmatoarelor documentelor:

-oferta de cumparare
-dovada platii taxei de participare
- certificatul unic de inregistrare eliberat de oficiul registrului comertului, pentru persoane
juridice
- copie dupa actul de identitate
- copie dupa pasaport
- dovada emisa de organele fiscale ca ofertantul nu are obligatii fiscale restante

Taxa de participare: reprezinta 10% din pretul de pornire a licitatiei si se plateste in lei la
unitatile de trezorerie

Desfasurarea propriu-zisa a licitatiei:

Comisia va verifica si analiza documentele de participare si va afisa la locul licitatiei, cu cel
putin o ora inaintea inceperii acesteia, lista cuprinzand ofertantii care au depus documentatia
completa de participare
Presedintele anunta obiectul licitatiei
Dupa licitarea fiecarui bun, comisia va intocmi un proces-verbal privind desfasurarea si
rezultatul licitatiei.
Adjudecarea se va face in favoarea participantului care a oferit pretul cel mai mare, dar nu
mai putin decat pretul de pornire.

15. Situatii ce determina modificarea obligatiilor fiscale:

Principalele situatii care genereaza modificarea obligatiei fiscale initiale sunt:
a. Modificarea elementelor in raport de care s-a facut individualizarea obligatiei fiscale
b. Modificarea situatiei juridice a contribuabilului
c. Modificarea obligatiei fiscale prin acordarea inlesnirilor de plata
d. Modificarea actelor normative prin care se instituie sarcini fiscale
Modificarea elementelor in raport de care s-a facut individualizarea obligatiilor fiscale:
Pana in momentul in care creanta devine exigibila este posibila aparitia unor modificari
Se poate produce cu prilejuri diferite:
-poate fi adusa la cunostinta organelor fiscale de catre contribuabil
Actul administrativ fiscal poate fi modificat sau desfiintat in urm situatii:
- ca urmare a indreptarilor materiale
- daca se constata nulitatea actului administrativ fiscal
 - daca s-au stabilit in mod eronat creante fiscale aaccesorii
16. Executarea silita imobiliara:
Acea modalitate de executare silita care are ca obiect bunurile imobile apartinand debitorilor
fiscali. E la fel ca cea mobiliara in mare parte
Se intinde si asupra bunurilor accesori
Procedura parcurge trei etape.
In cadrul etapei identificarii bunurilor urmaribile, in cazul executarii silite a persoanelor
fizice, nu poate fi urmarit spatiul minim de locuit necesar debitorului si familiei
Referitor la etapa aplicarii sechestrului se realizeaza prin intocmirea unui proces-verbal de
sechestru ce va cuprinde anumite mentiuni si va fi aplicat asupra bunurilor imobile
constituind o ipoteca legala.
In cadrul etapei valorificarii bunurilor , diferentele fata de ca mobiliara apar in cadrul
procedurii de licitatie.
Cumparatorii pot solicita plata pretului in rate, pe parcursul a cel mult 12 rate lunare ,cu un
avans de 50% si plata dobanzilor
Procesul-verbal incheiat la 5 zile dupa adjudecare constituie titlu de proprietate.

17. Notiunea si categoriile de contencios fiscal. Evolutia istorica a contenciosului fiscal

in Romania:
Contenciosul fiscal reprezinta ansamblul actiunilor si cailor de atac prin care se solutioneaza
de catre autoritatea judecatoreasca a statului, cu putere de adevar legal, toate litigiile ce deriva
din procesul de impunere si care pun fata in fata contribuabilul si orgabele fiscal-
administrative ale statului.
Categorii:
a. Contenciosul fiscal de drept comun:
- Desemneaza actiunile si caile de atac prin care instantele de drept comun solutioneaza
dupa regulile de procedura comune litigiile iscate intre contribuabili si organele
fiscale ale statului sau ale unitatilor adm-ter.
b. Contenciosul administrativ-fiscal:
- Desemneaza ansamblul cailor de atatc impotriva actelor de impunere si de control
prin care se solicita diminuarea sau anularea creantelor fiscale
Pentru gunoiul ala de istoric sa va uitati la pagina 338 ca habar nu am ce sa scot de acolo
18. Stingerea creantelor fiscale prin darea in plata, anulare si amnistie:
a. Darea in plata:
Creantele fiscale administrate de Ministerul Finantelor Publice prin ANAF pot fi stinse prin
trecerea in proprietatea publica a statului sau a unitatilor adm-ter. A bunurilor imobile
detinute in proprietate de catre debitorul fiscal
Conditii de operare:
- Sa existe o cerere expresa in acest sens
- Sa existe acordul creditorului fiscal
- Bunul imobil sa apartina in proprietate debitorului fiscal
- Bunul Imobil sa nu fie supus executarii silite si sa nu fie grevat de alte sarcini
Procedura de realizarea a darii in plata demareaza cu formularea si inregistrarea la organul
fiscal a cererii debitorului fiscal.
Dosarul se transmite comisiei. Comisia va analiza cererea numai in conditiile existentei unei
solicitari din partea unor institutii publice de preluare in administrare a imobilului si va hotari
cu privire la darea in plata prin decizie.
Efectele:
- Stingerea creantelor fiscale, fara realizarea sumelor de abni la bugetul public
- Se produce transferul proprietatii asupra bunurilor imobile indicate de debitorul fiscal
- Se evita cheltuieli de executare silita inutile

b.Anulare(Amnistie fiscala):
Se dispune in situatii speciale prin hotarare emisa de Guvern sau autoritatile publice locale.
Este o modalitate de stingere a creantelor fiscale ce nu conduce la realizarea acestora.
Conditiile de acordare se stabilesc prin actul cu caracter normativ care o dispune.
Exista si o amnistie minimala intituita prin Codul de procedura fiscala si care se refera la
creante fiscale restante aflate in sold la data de 31 decembrie a anului, care au un cuantum
total de 40 de lei.

19. Stingerea creantelor fiscale prin prescriptie:

Stingerea creantelor fiscale prin prescriptie apare ca o sanctiune la adresa creditorului bugetar
pentru neglijenta manifestata fata de creantele pe care este chemat sa le administreze.
Termenul de prescriptie este de 5 ani si incepe sa curga de la 1 ianuarie a nului urmator
celui care a luat nastere dreptul. Dreptul ia nastere incepand de a doua zi dupa implinirea
termenului de scadenta pentru ca atunci creanta devine certa si exigibila.
Curgerea termenului de prescriptie poate sa suporte unele modificari, respectiv poate fi
suspendat sau intrerupt.
Suspendarea termenului de prescriptie are ca efect sistarea cursului prescriptiei, urnmand
ca dupa incetarea cauzei de suspendare sa se reia cursul prescriptiei din punctul in care se
afla la momentul producerii cauzei de suspendare
Imprejurarile care atrag suspendarea sunt:
- In cazurile si conditiile stabilite de lege
- In cazurile si conditiile in care suspendarea executarii este prevazuta de lege sau este
dispusa de catre instanta judecatoreasca
- Pe perioada valabilitatii inlesnirii acordate potrivit legii
- Cat timp debitorul isi sustrage veniturile si bunurile de la executarea silita
- In alte cazuri prevazute de lege

Intreruperea termenului de prescriptie are ca efect faptul ca din momentul producerii

cauzei de intrerupere se reia cursul prescriptiei de la inceput.
Situatii de intrerupere:
- Cazurile si conditiile stabilite de lege
- Data indeplinirii de catre debitor a unui act voluntar de plata a obligatiei prevazute in
titlul executoriu ori recunoasterea datoriei
- Pe data indeplinirii a unui act de executare silita
- In alte cazuri prevazute de lege
Efecte:
-organul de executare va proceda la incetarea masurilor de realizare a creantei si la scaderea
acesteia
-scaderea se face pe baza de proces-verbal
- legea reglementeaza posibilitatea prescrierii dreptului contribuabilului de a cere
compensarea sau restituirea creantelor fiscale. Termenul este tot de 5 ani

20. Notiunea de evaziune fiscala si notiunea de frauda fiscala. Formele evaziunii fiscale:

Evaziunea fiscala se defineste ca fiind sustragerea prin orice mijloace, in intregime sau in
parte, de la impunere prin efectuarea de acte sau fapte care au ca si consecinta diminuarea
sau eliminarea completa a masei impozabile si diminuarea sau eliminarea obligatiilor fiscale,
savarsite de orice persoana fizica sau juridica romana sau strina ce datoreaza sume de
bani de natura fiscala catre oricare dintre bugetele publice ce apartin statului sau unitatilor
adm-ter.
Frauda fiscala este inselaciunea, actul de rea-credinta savarsit de cineva pentru a realiza un
castig material de pe urma atingerii acestuia, frauda afectand fondurile publice deja
constituite, aflate la nivelul unui buget public in partea de cheltuieli.

Formele evaziunii fiscale:

Se prezinta sub doua forme de manifestare inca din perioada interbelica:
A. Evaziunea fiscala legala sau tolerata:
- Prin evaziunea fiscala s-a inteles actiunea contribuabilului de a ocoli legea recurgand
la o combinatie neprevazuta de legiuitor si deci tolerata prin scapare din vedere
B. Evaziuneafiscala ilicita sau frauduloasa:
- Actiunea contribuabilului care violeaza o prescriptiune legala cu scopul de a nu plati
impozitul cuvenit.
In prezent nu se mai face aceasta dinstinctie

21. Stingerea creantelor fiscale prin plata:

Plata este modalitatea clasica de stingere a unei creante fiscale generand realizarea acesteia.
Termenele de plata sunt stabilite prin dispozitiile Codului Fiscal:
- Daca data comunicarii obligatiilor fiscale se situeaza in intervalul 1-15 din luna, plata
se va face pana la data de 5 a lunii urmatoare
- Daca bla bla in intervalul 16-31 atunci plata se face la data de 20 a lunii urmatoare

Momentul la care plata se considera efectuata:

In functie de modalitatea aleasa de debitor:
- Daca plata se efectueaza in numerar= momentul efectuarii platii coincide cu data
inscrisa pe documentul doveditor al platii
- Daca se face prin mandat postal = data postei inscrise pe mandat
- Daca plata se face prin decontare bancara= data la care bancile debiteaza contul
platitorului
- Daca se face prin anulare de timbre mobile= data inregistrarii la organul competent

In caz de concurenta a mai multor tipuri de creanta fiscalA ordinea stingerii este stabilita prin
lege dupa cum urmeaza:
- Sume datorate cu titlu de obligatii fiscale obligatii principale si accesori acestora in
ordinea vechimii lor
- Sume datorate in contul ratelor din graficele de plata a obligatiilor pentru care s-au
aprobat esalonari de plata
Modul de stabilire a vechimii creantelor:
-in functie de scadenta
In functie de data comunicarii
In functie de data depunerii

22. Insolvabilitatea debitorului fiscal si deschiderea procedurii insolventei:

Creantele se mai pot stinge si prin declararea starii de insolvabilitate a debitorului. In acest
caz are loc scaderea creantelor din evidentelor organelor fiscale.
Creantele respective vor fi trecute intr-o evidenta separata, cu caracter special, iar organele de
executare sunt obligate sa urmareasca situatia debitorilor pe toata durata existentei starii de
insolvabilitate.
Daca debitorul a dobandit venituri sau bunuri urmaribile organele de executare vor lua masuri
de revenire a creantelor fiscale.
Daca nu, organele de executare vor proceda la scaderea creantelor fiscale din evidenta
analiiac de platitor.
Procedura insolventei:
Este o modalitate de stingere a craentelor fiscale care ar duce la realizarea sumelor de bani la
bugetul de stat.
Este reglementata de legea nr. 85/2006.
Pentru a recupera creantele datorate, oragnele fiscale ale statului sau ale unit adm-ter pot
declara aceste creante lichidatorilor desemnati de catre judecatorii sindici.
In momentul declararii creantelor fscale catre lichidatorii judiciari are loc si scoaterea
acestora din evidenta curenta si trecerea lor in evidenta fiscala de platitor
Cerererile organelor fiscale privind inceperea procedurii insolventei se vor inainta instantelor
judecatoresti si sunt scutite de consemnarea vreunei cautiuni.