Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
Modificarile preconizate a fi aduse la Codul de Procedura Fiscala in conformitate cu proiectul
Ordonantei de Urgenta publicat pe site-ul Ministerului Finantelor Publice in data de 24.08.2017
Versiunea actuala
Articolul 2
Obiectul i sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal
(1) Codul de procedur fiscal reglementeaz drepturile i
obligaiile prilor din raporturile juridice fiscale privind
administrarea creanelor fiscale datorate bugetului general
consolidat, indiferent de autoritatea care le administreaz, cu
excepia cazului cnd prin lege se prevede altfel.
(2) n msura n care prin lege special nu se prevede altfel,
prezentul cod se aplic i pentru:
a) administrarea drepturilor vamale;
b) administrarea redevenelor miniere, a redevenelor
petroliere i a redevenelor rezultate din contracte de
concesiune, arend i alte contracte de exploatare eficient a
terenurilor cu destinaie agricol, ncheiate de Agenia
Domeniilor Statului;
c) alte creane bugetare care, potrivit legii, sunt asimilate
creanelor fiscale.
(3) n scopul aplicrii alin. (2), drepturile vamale i redevenele
sunt asimilate creanelor fiscale.
(4) Prezentul cod nu se aplic pentru administrarea creanelor
bugetare rezultate din raporturile juridice contractuale, cu
excepia celor prevzute la alin. (2) lit. b).
1/134
Versiunea cu modificari
Articolul 2
Obiectul i sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal
(1) Codul de procedur fiscal reglementeaz drepturile i
obligaiile prilor din raporturile juridice fiscale privind
administrarea creanelor fiscale datorate bugetului general
consolidat, indiferent de autoritatea care le administreaz, cu
excepia cazului cnd prin lege se prevede altfel.
(2) n msura n care prin lege special nu se prevede altfel,
prezentul cod se aplic i pentru:
a) administrarea drepturilor vamale;
b) administrarea redevenelor miniere, a redevenelor
petroliere i a redevenelor rezultate din contracte de
concesiune, arend i alte contracte de exploatare eficient a
terenurilor cu destinaie agricol, ncheiate de Agenia
Domeniilor Statului;
c) alte creane bugetare care, potrivit legii, sunt asimilate
creanelor fiscale.
(3) n scopul aplicrii alin. (2), drepturile vamale i redevenele
sunt asimilate creanelor fiscale.
(4) Prezentul cod nu se aplic pentru administrarea creanelor
bugetare rezultate din raporturile juridice contractuale, cu
excepia celor prevzute la alin. (2) lit. b).
(5) Activitile de administrare a creanelor fiscale
desfurate de ctre alte instituii publice care au calitatea
de organe fiscale, altele dect organele fiscale centrale i
organele fiscale locale definite potrivit art. 1 pct. 31 i 32,
se realizeaz astfel:

Articolul 8
Limba oficial n administraia fiscal
(1) Limba oficial n administraia fiscal este limba romn.
(2) Dac la organul fiscal se depun petiii, documente
justificative, certificate sau alte nscrisuri ntr-o limb strin,
organul fiscal solicit ca acestea s fie nsoite de traduceri n
limba romn certificate de traductori autorizai de Ministerul
Justiiei, n condiiile legii.
(3) Dac la organul fiscal se depun petiii, documente
justificative, certificate sau alte nscrisuri ntr-o limb strin,
pentru care nu exist traductori autorizai potrivit alin. (2),
organul fiscal solicit ca acestea s fie nsoite de traduceri n
limba romn efectuate sau certificate de o ambasad/oficiu
consular al statului n a crui limb oficial a fost emis
documentul respectiv.
(4) Petiiile, documentele justificative, certificatele sau
nscrisurile redactate ntr-o limb strin depuse fr
respectarea alin. (3) nu se iau n considerare de organul fiscal.
(5) Dispoziiile art. 19 din Legea administraiei publice locale
nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, sunt aplicabile n mod corespunztor.
Articolul 11
Secretul fiscal
(1) Personalul din cadrul organului fiscal este obligat s
pstreze secretul asupra informaiilor de care a luat cunotin
ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu.
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
potrivit regulilor prevzute de prezentul cod pentru
organele fiscale centrale, n situaia n care instituia face
parte din structura administraiei publice centrale;
potrivit regulilor prevzute de prezentul cod pentru
organele fiscale locale, n situaia n care instituia face
parte din structura administraiei publice locale.
Articolul 8
Limba oficial n administraia fiscal
(1) Limba oficial n administraia fiscal este limba romn.
(2) Dac la organul fiscal se depun petiii, documente
justificative, certificate sau alte nscrisuri ntr-o limb strin,
organul fiscal solicit ca acestea s fie nsoite de traduceri n
limba romn certificate de traductori autorizai de Ministerul
Justiiei, n condiiile legii.
(3) Dac la organul fiscal se depun petiii, documente
justificative, certificate sau alte nscrisuri ntr-o limb strin,
pentru care nu exist traductori autorizai potrivit alin. (2),
organul fiscal solicit ca acestea s fie nsoite de traduceri n
limba romn efectuate sau certificate de o ambasad/oficiu
consular al statului n a crui limb oficial a fost emis
documentul respectiv.
(4) Petiiile, documentele justificative, certificatele sau
nscrisurile redactate ntr-o limb strin depuse fr
respectarea alin. (2) sau (3), dup caz, nu se iau n
considerare de organul fiscal.
(5) Dispoziiile art. 19 din Legea administraiei publice locale
nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, sunt aplicabile n mod corespunztor.
Articolul 11
Secretul fiscal
(1) Personalul din cadrul organului fiscal este obligat s
pstreze secretul asupra informaiilor de care a luat cunotin
ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu.
2/134

(2) n categoria informaiilor de natura celor considerate a fi
secret fiscal intr datele referitoare la contribuabil/pltitor, cum
ar fi: datele de identificare, natura i cuantumul obligaiilor
fiscale, natura, sursa i cuantumul veniturilor, natura, sursa i
valoarea bunurilor, pli, conturi, rulaje, transferuri de numerar,
solduri, ncasri, deduceri, credite, datorii, valoarea
patrimoniului net sau orice fel de informaii obinute din
declaraii ori documente prezentate de ctre
contribuabil/pltitor sau teri.
(3) Organul fiscal poate transmite informaiile pe care le
deine:
a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor
prevzute de lege;
b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate,
n baza unor instrumente juridice internaionale semnate de
Romnia i care cuprind prevederi privind cooperarea
administrativ n domeniul fiscal i/sau recuperarea creanelor
fiscale;
c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii;
d) oricrui solicitant, cu acordul scris
contribuabilului/pltitorului despre care au fost solicitate
informaii;
e) n alte cazuri prevzute expres de lege.
(4) Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s
pstreze secretul asupra informaiilor primite.
(5) Este permis transmiterea informaiilor de natura celor
prevzute la alin. (1), inclusiv pentru perioada n care a avut
calitatea de contribuabil/pltitor:
a) contribuabilului/pltitorului nsui;
b) succesorilor acestuia, precum i persoanelor cu vocaie
succesoral, calitate dovedit potrivit legii.
(6) n scopul aplicrii prevederilor alin. (3) lit. a) i c),
autoritile publice pot ncheia protocol privind schimbul de
informaii cu organul fiscal deintor al informaiei ce se
transmite.
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(2) n categoria informaiilor de natura celor considerate a fi
secret fiscal intr datele referitoare la contribuabil/pltitor, cum
ar fi: datele de identificare, natura i cuantumul obligaiilor
fiscale, natura, sursa i cuantumul veniturilor, natura, sursa i
valoarea bunurilor, pli, conturi, rulaje, transferuri de numerar,
solduri, ncasri, deduceri, credite, datorii, valoarea
patrimoniului net sau orice fel de informaii obinute din
declaraii ori documente prezentate de ctre
contribuabil/pltitor sau teri.
(3) Organul fiscal poate transmite informaiile pe care le
deine:
a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor
prevzute de lege;
b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate,
n baza unor instrumente juridice internaionale semnate de
Romnia i care cuprind prevederi privind cooperarea
administrativ n domeniul fiscal i/sau recuperarea creanelor
fiscale;
c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii;
al d) oricrui solicitant, cu acordul scris al
contribuabilului/pltitorului despre care au fost solicitate
informaii. Prin acord scris se nelege ca acordul s fie
emis fie pe suport hrtie, fie n form electronic, exprimat
n condiiile legii;
e) n alte cazuri prevzute expres de lege.
(4) Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s
pstreze secretul asupra informaiilor primite.
(5) Este permis transmiterea informaiilor de natura celor
prevzute la alin. (1), inclusiv pentru perioada n care a avut
calitatea de contribuabil/pltitor:
a) contribuabilului/pltitorului nsui;
b) succesorilor acestuia, precum i persoanelor cu vocaie
succesoral, calitate dovedit potrivit legii.
(6) n scopul aplicrii prevederilor alin. (3) lit. a) i c),
autoritile publice pot ncheia protocol privind schimbul de
3/134
 Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro

(7) Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal informaii cu organul fiscal deintor al informaiei ce se
n alte situaii dect cele prevzute la alin. (3), n condiiile n
transmite.
care se asigur c din acestea nu reiese identitatea vreunei (7) Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal
persoane fizice, juridice ori unei entiti fr personalitate n alte situaii dect cele prevzute la alin. (3), n condiiile n
juridic. care se asigur c din acestea nu reiese identitatea vreunei
(8) Organul fiscal poate aduce la cunotin public persoane fizice, juridice ori unei entiti fr personalitate
informaiile pe care le deine: juridic.
a) ori de cte ori informaiile sunt calificate de lege ca fiind (8) Organul fiscal poate aduce la cunotin public
publice; informaiile pe care le deine:
b) ori de cte ori, prin acte administrative sau prin hotrri a) ori de cte ori informaiile sunt calificate de lege ca fiind
judectoreti, definitive, se constat nclcri ale obligaiilor publice;
prevzute de legislaia fiscal. b) ori de cte ori, prin acte administrative sau prin hotrri
(9) Procedura de aducere la cunotin public a informaiilor judectoreti, definitive, se constat nclcri ale obligaiilor
deinute de organul fiscal central se aprob prin ordin al prevzute de legislaia fiscal.
preedintelui A.N.A.F., iar procedura de aducere la cunotin (9) Procedura de aducere la cunotin public a informaiilor
public a informaiilor deinute de organul fiscal local se deinute de organul fiscal central se aprob prin ordin al
aprob prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i preedintelui A.N.A.F., iar procedura de aducere la cunotin
administraiei publice i al ministrului finanelor publice. public a informaiilor deinute de organul fiscal local se
(10) Prelucrarea datelor cu caracter personal de ctre aprob prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i
organele fiscale centrale i locale se realizeaz cu administraiei publice i al ministrului finanelor publice.
respectarea prevederilor Legii nr. 677/2001 pentru protecia (10) Prelucrarea datelor cu caracter personal de ctre
persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter organele fiscale centrale i locale se realizeaz cu
personal i libera circulaie a acestor date, cu modificrile i respectarea prevederilor Legii nr. 677/2001 pentru protecia
completrile ulterioare. persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter
personal i libera circulaie a acestor date, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Articolul 22 Articolul 22
Stingerea creanelor fiscal Stingerea creanelor fiscale
Creanele fiscale se sting prin plat, compensare, executare Creanele fiscale se sting prin plat, compensare, executare
silit, scutire, anulare, prescripie, dare n plat i prin alte silit, scutire, anulare, prescripie i prin alte modaliti
modaliti prevzute expres de lege. prevzute expres de lege.

Articolul 23 Articolul 23
Preluarea obligaiei fiscale Preluarea obligaiei fiscale

4/134

(1) n cazul n care obligaia fiscal nu a fost ndeplinit de
debitor, debitori devin, n condiiile legii, urmtoarele
persoane:
a) motenitorul care a acceptat succesiunea debitorului, n
condiiile dreptului comun;
b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile
debitorului supus divizrii, fuziunii ori transformrii, dup caz;
c) alte persoane, n condiiile legii.
(2) Debitorii care preiau obligaia fiscal potrivit alin. (1) lit. a)
i b) se substituie vechiului debitor, n condiiile legilor care
reglementeaz ncetarea existenei persoanelor n cauz.
Articolul 25
Rspunderea solidar
(1) Rspund solidar cu debitorul urmtoarele persoane:
a) asociaii din asocierile fr personalitate juridic, inclusiv
membrii ntreprinderilor familiale, pentru obligaiile fiscale
datorate de acestea, n condiiile prevzute la art. 20, alturi
de reprezentanii legali care, cu rea-credin, au determinat
nedeclararea i/sau neachitarea obligaiilor fiscale la
scaden;
b) terii poprii, n situaiile prevzute la art. 236 alin. (9), (11),
(13), (14) i (18), n limita sumelor sustrase indisponibilizrii;
c) reprezentantul legal al contribuabilului care, cu rea-credin,
declar bncii, potrivit art. 236 alin. (14) lit. a), c nu deine alte
disponibiliti bneti.
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(1) In cazul n care obligaia fiscal nu a fost ndeplinit de
debitor, debitori devin, n condiiile legii, urmtoarele
persoane:
a) motenitorul care a acceptat succesiunea
debitorului, n condiiile dreptului comun;
b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i
obligaiile debitorului supus divizrii, fuziunii ori
transformrii, dup caz;
c) persoana fizic pentru obligaiile bugetare
datorate, potrivit legii, din activitile economice
desfurate de aceasta n mod independent sau profesii
libere, precum i din asocieri i alte entiti fr
personalitate juridic, n cazul n care acetia au fost
radiai din registrele n care au fost nregistrai potrivit
legii;
d) alte persoane, n condiiile legii.
(2) Debitorii care preiau obligaia fiscal potrivit alin. (1) lit. a)
i b) se substituie vechiului debitor, n condiiile legilor care
reglementeaz ncetarea existenei persoanelor n cauz.
Articolul 25
Rspunderea solidar
(1) Rspund solidar cu debitorul urmtoarele persoane:
a) asociaii din asocierile fr personalitate juridic, inclusiv
membrii ntreprinderilor familiale, pentru obligaiile fiscale
datorate de acestea, n condiiile prevzute la art. 20, alturi
de reprezentanii legali care, cu rea-credin, au determinat
nedeclararea i/sau neachitarea obligaiilor fiscale la
scaden;
b) terii poprii, n situaiile prevzute la art. 236 alin. (9), (11),
(13), (14) i (18), n limita sumelor sustrase indisponibilizrii;
c) reprezentantul legal al contribuabilului care, cu rea-credin,
declar bncii, potrivit art. 236 alin. (14) lit. a), c nu deine alte
disponibiliti bneti;
5/134

(2) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat
insolvabil n condiiile prezentului cod, rspund solidar cu
acesta urmtoarele persoane:
a) persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declarrii
insolvabilitii, cu rea-credin, au dobndit n orice mod active
de la debitorii care i-au provocat astfel insolvabilitatea;
b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane
care au provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare
prin nstrinarea sau ascunderea, cu rea-credin, sub orice
form, a activelor debitorului;
c) administratorii care, n perioada exercitrii mandatului, cu
rea-credin, nu i-au ndeplinit obligaia legal de a cere
instanei competente deschiderea procedurii insolvenei,
pentru obligaiile fiscale aferente perioadei respective i
rmase neachitate la data declarrii strii de insolvabilitate;
d) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-
credin, au determinat nedeclararea i/sau neachitarea la
scaden a obligaiilor fiscale;
e) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-
credin, au determinat restituirea sau rambursarea unor
sume de bani de la bugetul general consolidat fr ca acestea
s fie cuvenite debitorului.
(3) Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul declarat
insolvabil n condiiile prezentului cod sau declarat insolvent
dac, direct ori indirect, controleaz, este controlat sau se
afl sub control comun cu debitorul i dac este ndeplinit cel
puin una dintre urmtoarele condiii:
a) dobndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra
unor active de la debitor, iar valoarea contabil a acestor
active reprezint cel puin jumtate din valoarea contabil a
tuturor activelor dobnditorului;
b) are sau a avut raporturi contractuale cu clienii i/sau cu
furnizorii, alii dect cei de utiliti, care au avut sau au raporturi
contractuale cu debitorul n proporie de cel puin jumtate din
totalul valoric al tranzaciilor;
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
d) emitentul scrisorii de garanie/poliei de asigurare de
garanie ori instituia care a confirmat scrisoarea de
garanie/polia de asigurare de garanie potrivit art. 211 lit.
b), n cazul n care nu a virat sumele de bani n conturile
de venituri bugetare la solicitarea organului fiscal.
Dispoziiile art. 2321 alin. (3) din Legea nr. 287/2009
privind Codul civil, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, rmn aplicabile.
(2) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat
insolvabil n condiiile prezentului cod, rspund solidar cu
acesta urmtoarele persoane:
a) persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declarrii
insolvabilitii, cu rea-credin, au dobndit n orice mod active
de la debitorii care i-au provocat astfel insolvabilitatea;
b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane
care au provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare
prin nstrinarea sau ascunderea, cu rea-credin, sub orice
form, a activelor debitorului;
c) administratorii care, n perioada exercitrii mandatului, cu
rea-credin, nu i-au ndeplinit obligaia legal de a cere
instanei competente deschiderea procedurii insolvenei,
pentru obligaiile fiscale aferente perioadei respective i
rmase neachitate la data declarrii strii de insolvabilitate;
d) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-
credin, au determinat nedeclararea i/sau neachitarea la
scaden a obligaiilor fiscale;
e) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-
credin, au determinat restituirea sau rambursarea unor
sume de bani de la bugetul general consolidat fr ca acestea
s fie cuvenite debitorului.
(21) Pentru obligaiile fiscale restante ale debitorului
pentru care s-a solicitat deschiderea procedurii
insolvenei, rspund solidar cu acesta persoanele care au
determinat cu rea-credin acumularea i sustragerea de
la plata acestor obligaii.
6/134

c) are sau a avut raporturi de munc sau civile de prestri de
servicii cu cel puin jumtate dintre angajaii sau prestatorii de
servicii ai debitorului.
(4) n nelesul alin. (3), termenii i expresiile de mai jos au
urmtoarele semnificaii:
a) control - majoritatea drepturilor de vot, fie n adunarea
general a asociailor unei societi ori a unei asociaii sau
fundaii, fie n consiliul de administraie al unei societi ori
consiliul director al unei asociaii sau fundaii;
b) control indirect - activitatea prin care o persoan exercit
controlul prin una sau mai multe persoane.
(5) Rspunderea persoanelor prevzute de prezentul articol
privete obligaiile fiscale principale i accesorii ale perioadei
pentru care au avut calitatea ce a stat la baza atragerii
rspunderii solidare.
Articolul 32
nregistrarea/modificarea domiciliului fiscal
(1) Domiciliul fiscal definit potrivit art. 31 se
nregistreaz/modific la/de organul fiscal central n toate
cazurile n care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul
social prin depunerea de ctre contribuabil/pltitor a unei
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(3) Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul declarat
insolvabil n condiiile prezentului cod sau declarat insolvent
dac, direct ori indirect, controleaz, este controlat sau se
afl sub control comun cu debitorul i dac este ndeplinit cel
puin una dintre urmtoarele condiii:
a) dobndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra
unor active de la debitor, iar valoarea contabil a acestor
active reprezint cel puin jumtate din valoarea contabil a
tuturor activelor dobnditorului;
b) are sau a avut raporturi contractuale cu clienii i/sau cu
furnizorii, alii dect cei de utiliti, care au avut sau au raporturi
contractuale cu debitorul n proporie de cel puin jumtate din
totalul valoric al tranzaciilor;
c) are sau a avut raporturi de munc sau civile de prestri de
servicii cu cel puin jumtate dintre angajaii sau prestatorii de
servicii ai debitorului.
(4) n nelesul alin. (3), termenii i expresiile de mai jos au
urmtoarele semnificaii:
a) control - majoritatea drepturilor de vot, fie n adunarea
general a asociailor unei societi ori a unei asociaii sau
fundaii, fie n consiliul de administraie al unei societi ori
consiliul director al unei asociaii sau fundaii;
b) control indirect - activitatea prin care o persoan exercit
controlul prin una sau mai multe persoane.
(5) Rspunderea persoanelor prevzute de prezentul articol
privete obligaiile fiscale principale i accesorii ale perioadei
pentru care au avut calitatea ce a stat la baza atragerii
rspunderii solidare.
Articolul 32
nregistrarea/modificarea domiciliului fiscal
(1) Domiciliul fiscal definit potrivit art. 31 se
nregistreaz/modific la/de organul fiscal central n toate
cazurile n care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul
social prin depunerea de ctre contribuabil/pltitor a unei
7/134

cereri de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal, nsoit
de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta.
(2) Cererea se depune la organul fiscal central n a crui raz
teritorial urmeaz a se stabili domiciliul fiscal. Cererea se
soluioneaz n termen de 15 zile lucrtoare de la data
depunerii acesteia, prin emiterea deciziei de
nregistrare/modificare a domiciliului fiscal care se comunic
contribuabilului/pltitorului.
(3) Organul fiscal prevzut la alin. (2) emite din oficiu decizia
de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal ori de cte ori
constat c domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediul
social, iar contribuabilul/pltitorul nu a depus cerere de
modificare a domiciliului fiscal.
(4) Data nregistrrii/modificrii domiciliului fiscal este data
comunicrii deciziei de nregistrare/modificare a domiciliului
fiscal.
Articolul 36
Schimbarea competenei
(1) n cazul n care se schimb domiciliul fiscal, potrivit legii,
competena teritorial trece la noul organ fiscal central de la
data schimbrii domiciliului fiscal.
(2) Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor i
contribuabililor mari i mijlocii, definii potrivit legii, n cazul n
care se modific aceast calitate.
8/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
cereri de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal, nsoit
de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta.
(2) Cererea se depune la organul fiscal central n a crui raz
teritorial urmeaz a se stabili domiciliul fiscal. Cererea se
soluioneaz n termen de 15 zile lucrtoare de la data
depunerii acesteia, prin emiterea deciziei de
nregistrare/modificare a domiciliului fiscal care se comunic
contribuabilului/pltitorului.
(3) Organul fiscal prevzut la alin. (2) emite din oficiu decizia
de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal ori de cte ori
constat c domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediul
social, iar contribuabilul/pltitorul nu a depus cerere de
modificare a domiciliului fiscal.
(4) Data nregistrrii/modificrii domiciliului fiscal este data
comunicrii deciziei de nregistrare/modificare a domiciliului
fiscal.
(5) Modificarea domiciliului sau sediului social care
reprezint i domiciliu fiscal are ca efect i modificarea de
drept a domiciliului fiscal iar contribuabilul/pltitorul nu
are obligaia depunerii cererii de modificare a domiciliului
fiscal. n acest caz, transferul dosarului fiscal al
contribuabilului/pltitorului de ctre vechiul organ fiscal
central ctre noul organ fiscal central se face n termen de
15 zile lucrtoare de la data nscrierii n registrele n care,
potrivit legii, se nregistreaz modificrile privind sediul
social/domiciliul.
Articolul 36
Schimbarea competenei
(1) n cazul n care se schimb domiciliul fiscal, potrivit legii,
competena teritorial trece la noul organ fiscal central de la
data schimbrii domiciliului fiscal.
(2) Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor i
contribuabililor mari i mijlocii, definii potrivit legii, n cazul n
care se modific aceast calitate.

(3) n situaia n care se afl n curs de derulare o procedur
de administrare, cu excepia procedurii de executare silit,
organul fiscal central care a nceput procedura este competent
s o finalizeze.
Articolul 47
Comunicarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat
contribuabilului/pltitorului cruia i este destinat. n situaia
contribuabilului/pltitorului fr domiciliu fiscal n Romnia,
care i-a desemnat mputernicit potrivit art. 18 alin. (4), precum
i n situaia numirii unui curator fiscal, n condiiile art. 19, actul
administrativ fiscal se comunic mputernicitului sau
curatorului, dup caz.
(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie se comunic
contribuabilului/pltitorului ori mputernicitului acestora, la
domiciliul fiscal, direct, dac se asigur primirea sub
semntur a actului administrativ fiscal, sau prin pot, cu
scrisoare recomandat cu confirmare de primire.
(3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic se
comunic prin mijloace electronice de transmitere la distan
ori de cte ori contribuabilul/pltitorul a optat pentru aceast
modalitate de emitere i de comunicare.
(4) n cazul n care comunicarea potrivit alin. (2) sau (3), dup
caz, nu a fost posibil, aceasta se realizeaz prin publicitate.
(5) Comunicarea prin publicitate se efectueaz prin afiarea
unui anun n care se menioneaz c a fost emis actul
administrativ fiscal pe numele contribuabilului/pltitorului,
dup cum urmeaz:
a) n cazul actelor administrative fiscale emise de organul
fiscal central prin afiarea anunului, concomitent, la sediul
organului fiscal emitent i pe pagina de internet a A.N.A.F.;
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(3) n situaia n care se afl n curs de derulare o procedur
de administrare, cu excepia procedurii de executare silit,
organul fiscal central care a nceput procedura este competent
s o finalizeze.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul n care
se modific domiciliul fiscal potrivit art. 32 alin. (5),
competena teritorial trece la noul organ fiscal central de
la data mplinirii termenului prevzut la acest alineat.
Articolul 47
Comunicarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat
contribuabilului/pltitorului cruia i este destinat. n situaia
contribuabilului/pltitorului fr domiciliu fiscal n Romnia,
care i-a desemnat mputernicit potrivit art. 18 alin. (4), precum
i n situaia numirii unui curator fiscal, n condiiile art. 19, actul
administrativ fiscal se comunic mputernicitului sau
curatorului, dup caz.
(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie se
comunic contribuabilului/pltitorului ori mputernicitului sau
curatorului acestora, la domiciliul fiscal, prin pot, cu
scrisoare recomandat cu confirmare de primire.
(3) n cazul n care comunicarea potrivit alin. (2) nu a
fost posibil, aceasta se realizeaz prin publicitate potrivit
alin. (4)-(6).
(4) Comunicarea prin publicitate se efectueaz prin
afiarea unui anun n care se menioneaz c a fost emis
actul administrativ fiscal pe numele
contribuabilului/pltitorului, dup cum urmeaz:
a) n cazul actelor administrative fiscale emise de
organul fiscal central prin afiarea anunului, concomitent, la
sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a
A.N.A.F.;
b) n cazul actelor administrative fiscale emise de
organul fiscal local prin afiarea anunului, concomitent, la
9/134

b) n cazul actelor administrative fiscale emise de organul
fiscal local prin afiarea anunului, concomitent, la sediul
organului fiscal emitent i pe pagina de internet a autoritii
administraiei publice locale respective.
(6) Anunul prevzut la alin. (5) se menine afiat cel puin 60
de zile de la data publicrii acestuia i conine urmtoarele
elemente:
a) numele i prenumele sau denumirea
contribuabilului/pltitorului;
b) domiciliul fiscal al contribuabilului/pltitorului;
c) denumirea, numrul i data emiterii actului administrativ
fiscal.
(7) n cazul n care actul administrativ fiscal se comunic prin
publicitate, acesta se consider comunicat n termen de 15
zile de la data afirii anunului.
(8) n cazul actelor administrative fiscale emise de ctre
organul fiscal central, mijloacele electronice de transmitere la
distan, procedura de comunicare a actelor administrative
fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distan,
precum i condiiile n care aceasta se realizeaz se aprob
prin ordin al ministrului finanelor publice, cu avizul ministrului
pentru societatea informaional.
(9) n cazul actelor administrative fiscale emise de organul
fiscal local, mijloacele electronice de transmitere la distan,
procedura de comunicare a actelor administrative fiscale prin
mijloace electronice de transmitere la distan, precum i
condiiile n care aceasta se realizeaz se aprob prin ordin
comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei
publice i al ministrului finanelor publice, cu avizul ministrului
pentru societatea informaional. Pentru organul fiscal local,
consiliul local stabilete, prin hotrre, n funcie de
capacitatea tehnic disponibil, mijloacele electronice de
transmitere la distan ce urmeaz a fi utilizate de ctre
respectivul organ fiscal local.
10/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a
autoritii administraiei publice locale respective.
(5) Anunul prevzut la alin. (4) se menine afiat cel
puin 60 de zile de la data publicrii acestuia i conine
urmtoarele elemente:
a) numele i prenumele sau denumirea
contribuabilului/pltitorului;
b) domiciliul fiscal al contribuabilului/pltitorului;
c) denumirea, numrul i data emiterii actului
administrativ fiscal.
(6) In cazul n care actul administrativ fiscal se
comunic prin publicitate, acesta se consider comunicat n
termen de 15 zile de la data afirii anunului.
(7) Prin excepie de la prevederile alin. (2), organul
fiscal competent poate decide comunicarea actului
administrativ fiscal emis pe suport hrtie, prin remiterea,
sub semntur, la domiciliul fiscal al
contribuabilului/pltitorului ori mputernicitului sau
curatorului acestuia, prin angajaii poprii ai organului
fiscal.
(8) Dac n procedura comunicrii actului
administrativ fiscal prin remitere potrivit alin. (7)
destinatarul refuz primirea actului sau nu este gsit la
domiciliul fiscal, se afieaz pe ua acestuia o ntiinare.
(9) In situaia n care contribuabilul/pltitorul ori
mputernicitul sau curatorul acestuia refuz primirea
actului administrativ fiscal potrivit alin. (8), actul se
consider comunicat la data afirii ntiinrii.
(10) In situaia n care contribuabilul/pltitorul ori
mputernicitul sau curatorul acestuia nu este gsit la
domiciliul fiscal potrivit alin. (8), contribuabilul/pltitorul
ori mputernicitul sau curatorul acestuia este n drept s
se prezinte, n termen de maxim 15 zile de la data afirii
ntiinrii, la sediul organului fiscal emitent pentru a i se

(10) n termen de cel mult 10 zile lucrtoare de la data emiterii comunica actul administrativ fiscal. In situaia n care
actului administrativ fiscal, organul fiscal trebuie s iniieze contribuabilul/pltitorul ori mputernicitul sau curatorul
aciunile pentru comunicarea actului.
11/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
acestuia nu se prezint n acest termen, actul se
consider comunicat la mplinirea acestui termen.
(11) ntiinarea prevzut la alin. (8) trebuie s
cuprind:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) numele i prenumele celui care a fcut afiarea
i funcia acestuia;
c) numele, prenumele i domiciliul fiscal al celui
ntiinat;
d) denumirea, numrul i data emiterii actului
administrativ fiscal n legtur cu care se face
ntiinarea;
e) anul, luna, ziua i ora cnd afiarea a fost
fcut;
f) meniuni cu privire la data la care se consider
comunicat actul administrativ fiscal, potrivit alin. (9) sau
(10);
g) semntura celui care a afiat ntiinarea.
(12) Actul administrativ fiscal emis pe suport
hrtie poate fi comunicat i prin remiterea, sub
semntur, la sediul organului fiscal emitent ori de cte
ori contribuabilul/pltitorul sau mputernicitul ori
curatorul acestora se prezint la sediul organului fiscal i
solicit acest lucru.
(13) Ori de cte ori comunicarea se realizeaz prin
publicitate, potrivit alin. (4) sau prin afiare potrivit alin.
(8), organul fiscal ntocmete un proces-verbal. Procesul-
verbal se ntocmete i n situaia n care
contribuabilul/pltitorul ori mputernicitul sau curatorul
acestora primete actul administrativ fiscal, dar refuz s
semneze dovada de nmnare ori, din motive ntemeiate,
nu o poate semna.
 Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro

(14) Actul administrativ fiscal emis n form

electronic se comunic prin mijloace electronice de
transmitere la distan ori de cte ori
contribuabilul/pltitorul a optat pentru aceast modalitate
de emitere i de comunicare, iar acesta se consider
comunicat n termen de 15 zile de la data transmiterii
actului ctre contribuabil/pltitor ori mputernicitul sau
curatorul acestora.
(15) n cazul actelor administrative fiscale emise de
ctre organul fiscal central, mijloacele electronice de
transmitere la distan, procedura de comunicare a actelor
administrative fiscale prin mijloace electronice de transmitere
la distan, precum i condiiile n care aceasta se realizeaz
se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice, cu avizul
Ministerului Comunicaiilor i Societii Informaionale.
(16) n cazul actelor administrative fiscale emise de
organul fiscal local, mijloacele electronice de transmitere la
distan, procedura de comunicare a actelor administrative
fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distan,
precum i condiiile n care aceasta se realizeaz se aprob
prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale administraiei
publice i fondurilor europene, cu avizul Ministerului
Finanelor Publice i al Ministerului Comunicaiilor i
Societii Informaionale. Pentru organul fiscal local,
consiliul local stabilete, prin hotrre, n funcie de
capacitatea tehnic disponibil, mijloacele electronice de
transmitere la distan ce urmeaz a fi utilizate de ctre
respectivul organ fiscal local.
(17) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n
cazul societilor aflate n procedura insolvenei sau n
dizolvare, potrivit legii, comunicarea actului administrativ
fiscal se face administratorului judiciar/lichidatorului
judiciar la locul indicat de acesta ori de cte ori se solicit,
n scris, acest lucru.

12/134

Articolul 50
Anularea, desfiinarea sau modificarea actului administrativ
fiscal
(1) Actul administrativ fiscal poate fi anulat, desfiinat sau
modificat de ctre organul fiscal competent n condiiile
prezentului cod.
(2) Anularea ori desfiinarea total sau parial, cu titlu
definitiv, potrivit legii, a actelor administrative fiscale prin care
s-au stabilit creane fiscale principale atrage anularea,
desfiinarea sau modificarea, total sau parial, att a actelor
administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale
accesorii aferente creanelor fiscale principale individualizate
n actele administrative fiscale anulate, desfiinate ori
modificate, ct i a actelor administrative fiscale subsecvente
emise n baza actelor administrative fiscale anulate,
desfiinate sau modificate, chiar dac actele administrative
fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii sau
actele administrative fiscale subsecvente au rmas definitive
n sistemul cilor administrative de atac sau judiciare ori nu au
fost contestate. n acest caz, organul fiscal emitent, din oficiu
sau la cererea contribuabilului/pltitorului, emite un nou act
administrativ fiscal, prin care desfiineaz sau modific n mod
corespunztor actele administrative fiscale prin care s-au
stabilit creane fiscale accesorii sau actele administrative
fiscale subsecvente.
13/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(18) In termen de cel mult 10 zile lucrtoare de la
data emiterii actului administrativ fiscal, organul fiscal
trebuie s iniieze aciunile pentru comunicarea actului.
Articolul 50
Anularea, desfiinarea sau modificarea actului administrativ
fiscal
(1) Actul administrativ fiscal poate fi anulat, desfiinat sau
modificat de ctre organul fiscal competent n condiiile
prezentului cod.
(2) Anularea ori desfiinarea total sau parial, cu titlu
definitiv, potrivit legii, a actelor administrative fiscale prin care
s-au stabilit creane fiscale principale atrage anularea,
desfiinarea sau modificarea, total sau parial, att a actelor
administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale
accesorii aferente creanelor fiscale principale individualizate
n actele administrative fiscale anulate, desfiinate ori
modificate, ct i a actelor administrative fiscale subsecvente
emise n baza actelor administrative fiscale anulate,
desfiinate sau modificate, chiar dac actele administrative
fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii sau
actele administrative fiscale subsecvente au rmas definitive
n sistemul cilor administrative de atac sau judiciare ori nu au
fost contestate. n acest caz, organul fiscal emitent, din oficiu
sau la cererea contribuabilului/pltitorului, emite un nou act
administrativ fiscal, prin care desfiineaz sau modific n mod
corespunztor actele administrative fiscale prin care s-au
stabilit creane fiscale accesorii sau actele administrative
fiscale subsecvente.
(3) Dispoziiile alin. (1) se aplic n mod corespunztor i
n cazul actului administrativ fiscal prevzut la art. 49 alin.
(3), inclusiv celui transmis spre administrare organelor
fiscale centrale, rmas definitiv n sistemul cilor
administrative de atac sau judiciare. n acest caz, organul

Articolul 61
Obligaia instituiilor de credit de a furniza informaii
(1) Instituiile de credit au obligaia ca, la solicitarea organului
fiscal central, s comunice, pentru fiecare titular care face
subiectul solicitrii, toate rulajele i/sau soldurile conturilor
deschise la acestea, precum i informaiile i documentele
privind operaiunile derulate prin respectivele conturi.
(2) Instituiile de credit sunt obligate s comunice organului
fiscal central, zilnic, urmtoarele informaii:
a) lista titularilor persoane fizice, juridice sau orice alte entiti
fr personalitate juridic ce deschid ori nchid conturi, precum
i datele de identificare ale persoanelor care dein dreptul de
semntur pentru conturile deschise la acestea;
b) lista persoanelor care nchiriaz casete de valori, precum i
ncetarea contractului de nchiriere.
(3) Organul fiscal central la cererea justificat a organului
fiscal local sau a altei autoriti publice centrale i locale
transmite informaiile primite potrivit alin. (2) lit. a) referitoare
la conturile bancare, n scopul ndeplinirii de ctre aceste
autoriti a atribuiilor prevzute de lege. Solicitarea i la conturile bancare, n scopul ndeplinirii de ctre aceste
transmiterea de informaii se fac prin intermediul sistemului
informatic pus la dispoziie de ctre A.N.A.F. Pe baz de
protocol, ncheiat ntre organul fiscal central i organul fiscal
local sau alt autoritate public, se poate asigura accesul
direct n baza de date a organului fiscal central.
(4) Persoanele fizice, persoanele juridice i orice alte entiti
care au obligaia transmiterii de informaii ctre OficiulNaional
de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor, potrivit Legii nr.
656/2002 pentru prevenirea i sancionarea splrii banilor,
precum i pentru instituirea unor msuri de prevenire i
combatere a finanrii terorismului, republicat, cu modificrile
ulterioare, transmit concomitent i pe acelai format
informaiile respective i ctre A.N.A.F.
14/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
fiscal, din oficiu sau la cererea
contribuabilului/pltitorului, emite decizie de anulare.
Articolul 61
Obligaia instituiilor de credit de a furniza informaii
(1) Pot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de
care au luat cunotin n exercitarea activitii lor preoii,
avocaii, consultanii fiscali, auditorii, experii contabili,
medicii i psihoterapeuii. Aceste persoane nu pot refuza
furnizarea informaiilor cu privire la ndeplinirea
obligaiilor prevzute de legislaia fiscal n sarcina lor.
(2) Instituiile de credit sunt obligate s comunice organului
fiscal central, zilnic, urmtoarele informaii:
a) lista titularilor persoane fizice, juridice sau orice alte entiti
fr personalitate juridic ce deschid ori nchid conturi, precum
i datele de identificare ale persoanelor care dein dreptul de
semntur pentru conturile deschise la acestea;
b) lista persoanelor care nchiriaz casete de valori, precum i
ncetarea contractului de nchiriere.
(3) Organul fiscal central la cererea justificat a organului
fiscal local sau a altei autoriti publice centrale i locale
transmite informaiile primite potrivit alin. (2) lit. a) referitoare
autoriti a atribuiilor prevzute de lege. Solicitarea i
transmiterea de informaii se fac prin intermediul sistemului
informatic pus la dispoziie de ctre A.N.A.F. Pe baz de
protocol, ncheiat ntre organul fiscal central i organul fiscal
local sau alt autoritate public, se poate asigura accesul
direct n baza de date a organului fiscal central.
(4) Persoanele fizice, persoanele juridice i orice alte entiti
care au obligaia transmiterii de informaii ctre OficiulNaional
de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor, potrivit Legii nr.
656/2002 pentru prevenirea i sancionarea splrii banilor,
precum i pentru instituirea unor msuri de prevenire i
combatere a finanrii terorismului, republicat, cu modificrile

(5) Prin excepie de la prevederile art. 11 alin. (3), informaiile
obinute potrivit alin. (1), alin. (2) lit. b) i alin. (4) sunt utilizate
doar n scopul ndeplinirii atribuiilor specifice ale organului
fiscal central.
(6) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob prin
ordin al preedintelui A.N.A.F.
Articolul 80
Identificarea contribuabilului/pltitorului n mediul
electronicContribuabilul/Pltitorul care depune cereri,
nscrisuri sau documente la organul fiscal, prin mijloace
electronice de transmitere la distan, se identific n relaia cu
organul fiscal astfel:
a) persoanele juridice, asocierile i alte entiti fr
personalitate juridic, precum i persoanele fizice care
desfoar activiti economice n mod independent ori
exercit profesii libere se identific numai cu certificate
calificate;
b) persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. a), se
identific prin intermediul furnizorilor de servicii publice de
autentificare electronic autorizai potrivit legii sau prin diverse
dispozitive, cum ar fi certificat calificat, credeniale de tip
utilizator/parol nsoite de liste de coduri de autentificare de
unic folosin, telefon mobil, digipass ori alte dispozitive
stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice, cu avizul
ministrului pentru societatea informaional, n cazul
identificrii acestor persoane n relaia cu organul fiscal central
sau, dup caz, prin ordin comun al ministrului dezvoltrii
regionale i administraiei publice i al ministrului finanelor
publice cu avizul ministrului pentru societatea informaional,
n cazul identificrii acestor persoane n relaia cu organul
fiscal local. n aceste cazuri, cererile, nscrisurile sau
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
ulterioare, transmit concomitent i pe acelai format
informaiile respective i ctre A.N.A.F.
(5) Prin excepie de la prevederile art. 11 alin. (3), informaiile
obinute potrivit alin. (1), alin. (2) lit. b) i alin. (4) sunt utilizate
doar n scopul ndeplinirii atribuiilor specifice ale organului
fiscal central.
(6) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob prin
ordin al preedintelui A.N.A.F.
Articolul 80
Identificarea contribuabilului/pltitorului n mediul
electronicContribuabilul/Pltitorul care depune cereri,
nscrisuri sau documente la organul fiscal, prin mijloace
electronice de transmitere la distan, se identific n relaia cu
organul fiscal astfel:
a) persoanele juridice, asocierile i alte entiti fr
personalitate juridic, precum i persoanele fizice care
desfoar activiti economice n mod independent ori
exercit profesii libere se identific numai cu certificate
calificate;
b) persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. a), se
identific prin intermediul furnizorilor de servicii publice de
autentificare electronic autorizai potrivit legii sau prin diverse
dispozitive, cum ar fi certificat calificat, credeniale de tip
utilizator/parol nsoite de liste de coduri de autentificare de
unic folosin, telefon mobil, digipass ori alte dispozitive
stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice, cu avizul
ministrului pentru societatea informaional, n cazul
identificrii acestor persoane n relaia cu organul fiscal central
sau, dup caz, prin ordin comun al ministrului dezvoltrii
regionale i administraiei publice i al ministrului finanelor
publice cu avizul ministrului pentru societatea informaional,
n cazul identificrii acestor persoane n relaia cu organul
fiscal local. n aceste cazuri, cererile, nscrisurile sau
15/134
 Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro

documentele se consider semnate dac sunt ndeplinite documentele se consider semnate dac sunt ndeplinite
toate condiiile din ordinele prevzute la art. 79 alin. (4) i (5). toate condiiile din ordinele prevzute la art. 79 alin. (4) i (5).
(2) Sistemul de comunicare electronic prin mijloace
electronice de transmitere la distan dezvoltat de
Ministerul Finanelor Publice/Agenia Naional de
Administrare Fiscal poate fi utilizat i de alte instituii
sau autoriti publice n scopul realizrii comunicrii
actelor emise de aceste instituii sau a depunerii de ctre
contribuabili/pltitori de cereri, nscrisuri sau orice alte
documente la aceste instituii.
(3) n scopul aplicrii prevederilor alin. (2) instituiile sau
autoritile publice pot ncheia un protocol, privind
procedura de comunicare a documentelor precum i
condiiile i termenele de comunicare a documentelor, cu
Agenia Naional de Administrare Fiscal.
Articolul 82 Articolul 82
Obligaia de nregistrare fiscal Obligaia de nregistrare fiscal
(1) Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport (1) Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport
juridic fiscal se nregistreaz fiscal primind un cod de juridic fiscal se nregistreaz fiscal primind un cod de
identificare fiscal. Codul de identificare fiscal este: identificare fiscal. Codul de identificare fiscal este:
a) pentru persoanele juridice, precum i pentru asocieri i alte a) pentru persoanele juridice, precum i pentru asocieri i alte
entiti fr personalitate juridic, cu excepia celor prevzute entiti fr personalitate juridic, cu excepia celor prevzute
la lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal; la lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
b) pentru persoanele fizice i juridice, precum i pentru alte b) pentru persoanele fizice i juridice, precum i pentru alte
entiti care se nregistreaz potrivit legii speciale la registrul entiti care se nregistreaz potrivit legii speciale la registrul
comerului, codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii comerului, codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii
speciale; speciale;
c) pentru persoanele fizice care desfoar activiti c) pentru persoanele fizice care desfoar activiti
economice n mod independent sau exercit profesii libere, cu economice n mod independent sau exercit profesii libere, cu
excepia celor prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal excepia celor prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal
atribuit de organul fiscal; atribuit de organul fiscal;
d) pentru persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. d) pentru persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit.
c), codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; c), codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;

16/134

e) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric
personal, numrul de identificare fiscal atribuit de organul
fiscal.
(2) n scopul administrrii impozitului pe venit, n cazul
persoanelor fizice care sunt contribuabili potrivit dispoziiilor
din Codul fiscal privind impozitul pe venit, codul de identificare
fiscal este codul numeric personal.
(3) Prin excepie de la dispoziiile art. 18 alin. (1), pentru
persoanele fizice prevzute la alin. (1) lit. e), precum i pentru
persoanele juridice nerezidente, care realizeaz numai
venituri supuse regulilor de impunere la surs, iar impozitul
reinut este final, atribuirea codului de identificare fiscal se
poate face de organul fiscal, la solicitarea pltitorului de venit.
(4) Au obligaia depunerii declaraiei de nregistrare fiscal i
persoanele prevzute la alin. (1) lit. d) i e) care au calitatea
de angajator.
(5) Persoanele fizice care dein cod numeric personal i sunt
supuse impozitului pe venit se nregistreaz fiscal la data
depunerii primei declaraii fiscale.
(6) Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de
30 de zile de la:
a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice,
asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic;
b) data eliberrii actului legal de funcionare, data nceperii
activitii, data obinerii primului venit sau dobndirii calitii de
angajator, dup caz, n cazul persoanelor fizice.
(7) n scopul administrrii creanelor fiscale, organul fiscal
central poate s nregistreze, din oficiu sau la cererea altei
autoriti care administreaz creane fiscale, un subiect de
drept fiscal care nu i-a ndeplinit obligaia de nregistrare
fiscal, potrivit legii. Procedura de nregistrare din oficiu sau la
cererea altei autoriti care administreaz creane fiscale se
aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(8) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar
activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
e) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric
personal, numrul de identificare fiscal atribuit de organul
fiscal.
(2) n scopul administrrii impozitului pe venit i contribuiilor
sociale, n cazul persoanelor fizice care sunt contribuabili
potrivit Codului fiscal, codul de identificare fiscal este codul
numeric personal.
(3) Prin excepie de la dispoziiile art. 18 alin. (1), pentru
persoanele fizice prevzute la alin. (1) lit. e), precum i pentru
persoanele juridice nerezidente, care realizeaz numai
venituri supuse regulilor de impunere la surs, iar impozitul
reinut este final, atribuirea codului de identificare fiscal se
poate face de organul fiscal, la solicitarea pltitorului de venit.
(4) Au obligaia depunerii declaraiei de nregistrare fiscal i
persoanele prevzute la alin. (1) lit. d) i e) care au calitatea
de angajator.
(5) Persoanele fizice care dein cod numeric personal i sunt
supuse impozitului pe venit se nregistreaz fiscal la data
depunerii primei declaraii fiscale.
(6) Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen
de 30 de zile de la:
a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor
juridice, asocierilor i al altor entiti tar personalitate
juridic;
b) data stabilirii n Romnia, n cazul persoanelor
juridice strine care au locul exercitrii conducerii
efective n Romnia;
c) data nceperii activitii pentru persoanele fizice
care desfoar activiti economice n mod independent
sau exercit profesii libere, cu excepia celor care se
nregistreaz, potrivit legii speciale, la registrul
comerului;
d) data obinerii primului venit sau dobndirii calitii
de angajator, dup caz, n cazul persoanelor fizice, altele
dect cele de la lit. c);
17/134
 Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro

permanente, odat cu depunerea declaraiei de nregistrare e) data obinerii primului venit, n cazul persoanelor
fiscal, acetia au obligaia s indice sediul permanent fizice i juridice nerezidente care nu au un sediu
desemnat potrivit dispoziiilor din Codul fiscal. n cazul permanent sau o reprezentan n Romnia.
nregistrrii fiscale declaraia de nregistrare fiscal se depune (7) n scopul administrrii creanelor fiscale, organul fiscal
la organul fiscal n raza cruia se afl sediul permanent ce central poate s nregistreze, din oficiu sau la cererea altei
urmeaz a fi desemnat. autoriti care administreaz creane fiscale, un subiect de
(9) n cazurile prevzute la alin. (3) i (7), atribuirea codului de
drept fiscal care nu i-a ndeplinit obligaia de nregistrare
identificare fiscal se face pe baza cererii depuse de solicitant, fiscal, potrivit legii. Procedura de nregistrare din oficiu sau la
cu excepia cazului n care nregistrarea fiscal se efectueaz cererea altei autoriti care administreaz creane fiscale se
din oficiu. aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(10) Declaraia de nregistrare fiscal depus potrivit (8) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar
prezentului articol trebuie nsoit de copii ale documentelor activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii
doveditoare ale informaiilor nscrise n aceasta. permanente, odat cu depunerea declaraiei de nregistrare
(11) Data nregistrrii fiscale este: fiscal, acetia au obligaia s indice sediul permanent
a) data depunerii declaraiei fiscale, n cazul contribuabililor desemnat potrivit dispoziiilor din Codul fiscal. n cazul
prevzui la alin. (5); nregistrrii fiscale declaraia de nregistrare fiscal se depune
b) data atribuirii codului de identificare fiscal, n celelalte la organul fiscal n raza cruia se afl sediul permanent ce
cazuri. urmeaz a fi desemnat.
(9) n cazurile prevzute la alin. (3) i (7), atribuirea codului de
identificare fiscal se face pe baza cererii depuse de solicitant,
cu excepia cazului n care nregistrarea fiscal se efectueaz
din oficiu.
(10) Declaraia de nregistrare fiscal depus potrivit
prezentului articol trebuie nsoit de copii ale documentelor
doveditoare ale informaiilor nscrise n aceasta.
(11) Data nregistrrii fiscale este:
a) data depunerii declaraiei fiscale, n cazul contribuabililor
prevzui la alin. (5);
b) data atribuirii codului de identificare fiscal, n celelalte
cazuri.
Articolul 83 Articolul 83
Prevederi speciale privind nregistrarea fiscal a persoanelor Prevederi speciale privind nregistrarea fiscal a
fizice nerezidente persoanelor nerezidente
(1) Odat cu solicitarea nregistrrii unei societi la registrul (1) Odat cu solicitarea nregistrrii unei societi la registrul
comerului, potrivit legii, sau, dup caz, la cesiunea prilor comerului, potrivit legii, sau, dup caz, la cesiunea prilor

18/134

sociale ori a aciunilor, respectiv la numirea de noi
reprezentani legali sau la cooptarea de noi asociai ori
acionari, cu prilejul efecturii majorrii de capital social, oficiile
registrului comerului de pe lng tribunale transmit direct sau
prin intermediul Oficiului Naional al Registrului Comerului, pe
cale electronic, Ministerului Finanelor Publice, solicitarea de
atribuire a numrului de identificare fiscal pentru persoanele
fizice nerezidente care, potrivit actului constitutiv, au calitatea
de fondator, asociat, acionar ori administrator n cadrul
societii respective.
(2) Pe baza datelor transmise potrivit prevederilor alin. (1),
Ministerul Finanelor Publice atribuie numrul de identificare
fiscal, nregistreaz fiscal persoanele fizice nerezidente
prevzute la alin. (1) i emite certificatul de nregistrare fiscal,
cu excepia cazului n care aceste persoane sunt nregistrate
fiscal. Prevederile art. 87 sunt aplicabile n mod
corespunztor. Certificatul de nregistrare fiscal se emite i
se transmite ctre oficiul registrului comerului de pe lng
tribunal n aceeai zi sau cel mai trziu a doua zi.
(3) Certificatul de nregistrare fiscal se comunic de ctre
oficiile registrului comerului de pe lng tribunale societii n
care aceast persoan deine una dintre calitile menionate
la alin. (1), mpreun cu documentele prevzute la art. 8 din
Legea nr. 359/2004 privind simplificarea formalitilor la
nregistrarea n registrul comerului a persoanelor fizice,
asociaiilor familiale i persoanelor juridice, nregistrarea
fiscal a acestora, precum i la autorizarea funcionrii
persoanelor juridice, cu modificrile i completrile ulterioare.
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
sociale ori a aciunilor, respectiv la numirea de noi
reprezentani legali sau la cooptarea de noi asociai ori
acionari, cu prilejul efecturii majorrii de capital social, oficiile
registrului comerului de pe lng tribunale transmit direct sau
prin intermediul Oficiului Naional al Registrului Comerului, pe
cale electronic, Ministerului Finanelor Publice, solicitarea de
atribuire a numrului de identificare fiscal pentru persoanele
fizice nerezidente care, potrivit actului constitutiv, au calitatea
de fondator, asociat, acionar ori administrator n cadrul
societii respective.
(2) Pe baza datelor transmise potrivit prevederilor alin. (1),
Ministerul Finanelor Publice atribuie numrul de identificare
fiscal, nregistreaz fiscal persoanele fizice nerezidente
prevzute la alin. (1) i emite certificatul de nregistrare fiscal,
cu excepia cazului n care aceste persoane sunt nregistrate
fiscal. Prevederile art. 87 sunt aplicabile n mod
corespunztor. Certificatul de nregistrare fiscal se emite i
se transmite ctre oficiul registrului comerului de pe lng
tribunal n aceeai zi sau cel mai trziu a doua zi.
(3) Certificatul de nregistrare fiscal se comunic de ctre
oficiile registrului comerului de pe lng tribunale societii n
care aceast persoan deine una dintre calitile menionate
la alin. (1), mpreun cu documentele prevzute la art. 8 din
Legea nr. 359/2004 privind simplificarea formalitilor la
nregistrarea n registrul comerului a persoanelor fizice,
asociaiilor familiale i persoanelor juridice, nregistrarea
fiscal a acestora, precum i la autorizarea funcionrii
persoanelor juridice, cu modificrile i completrile ulterioare.
(4) Odat cu solicitarea deschiderii unui cont bancar sau
nchirierea unei casete de valori, instituiile de credit
transmit organului fiscal central solicitarea de atribuire a
numrului de identificare fiscal sau, dup caz, a codului
de nregistrare fiscal, pentru persoanele fizice
nerezidente sau pentru persoanele juridice care nu dein
cod de identificare fiscal. Prevederile alin. (2) i (3) sunt
19/134

Articolul 85
Declararea filialelor i sediilor secundare
(1) Contribuabilul/Pltitorul are obligaia de a declara
organului fiscal central, n termen de 30 de zile, nfiinarea de
sedii secundare.
(2) Contribuabilul/Pltitorul cu domiciliul fiscal n Romnia are
obligaia de a declara, n termen de 30 de zile, nfiinarea de
filiale i sedii secundare n strintate.
(3) n sensul prezentului articol, prin sediu secundar se
nelege un loc prin care se desfoar integral sau parial
activitatea contribuabilului/pltitorului, cum ar fi: birou,
magazin, atelier, depozit i altele asemenea.
(4) Prin sediu secundar se nelege i un antier de construcii,
un proiect de construcie, ansamblu sau montaj ori activiti de
supervizare legate de acestea, numai dac antierul, proiectul
sau activitile dureaz mai mult de 6 luni. Sunt sedii
secundare sediile permanente definite potrivit Codului fiscal.
(5) Contribuabilul/Pltitorul care nregistreaz sediile
secundare capltitoare de salarii i de venituri asimilate
salariilor potrivit Legii nr. 273/2006 privind finanele publice
locale, cu modificrile i completrile ulterioare, nu are
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
aplicabile n mod corespunztor, cu excepia termenului
de transmitere ctre instituiile de credit a certificatului de
nregistrare fiscal care, n acest caz, este de 5 zile de la
data solicitrii atribuirii numrului de identificare fiscal
sau, dup caz, a codului de nregistrare fiscal.
(5) n alte cazuri dect cele prevzute la alin. (l)-(4), pentru
contribuabilii nerezideni care nu au un sediu permanent
pe teritoriul Romniei, organul fiscal poate comunica
contribuabilului nerezident, prin mijloace electronice,
stabilite prin ordin al preedintelui A.N.A.F., informaii
coninute n certificatul de nregistrare fiscal. n acest
caz, certificatul de nregistrare fiscal se pstreaz de
organul fiscal pn la data ridicrii de ctre contribuabil
sau mputernicitul acestuia.
Articolul 85
Declararea filialelor i sediilor secundare
(1) Contribuabilul/Pltitorul are obligaia de a declara
organului fiscal central, nfiinarea de sedii secundare, n
termen de 30 de zile de la:
a) data nregistrrii/menionrii acestora la registrul
comerului sau n alte registre n care a fost nregistrat
entitatea care le-a nfiinat;
b) data actului de nfiinare, n alte cazuri dect cele
prevzute la lit. a).
(2) Contribuabilul/Pltitorul cu domiciliul fiscal n Romnia are
obligaia de a declara, n termen de 30 de zile, nfiinarea de
filiale i sedii secundare n strintate.
(3) n sensul prezentului articol, prin sediu secundar se
nelege un loc prin care se desfoar integral sau parial
activitatea contribuabilului/pltitorului, cum ar fi: birou,
magazin, atelier, depozit i altele asemenea.
(4) Prin sediu secundar se nelege i un antier de construcii,
un proiect de construcie, ansamblu sau montaj ori activiti de
supervizare legate de acestea, numai dac antierul, proiectul
20/134

obligaia declarrii acestor sedii potrivit prezentului articol.
Dispoziiile art. 32 alin. (7) din Legea nr. 273/2006, cu
modificrile i completrile ulterioare, rmn aplicabile.
(6) Declaraia este nsoit de o copie de pe certificatul de
nregistrare fiscal a contribuabilului/pltitorului de care
aparine sediul secundar sau filiala, precum i de copii ale
documentelor doveditoare ale informaiilor nscrise n aceasta.
Articolul 92
Registrul contribuabililor/pltitorilor inactivi/reactivai
(1) Contribuabilul/Pltitorul persoan juridic sau orice
entitate fr personalitate juridic este declarat inactiv i i sunt
aplicabile prevederile din Codul fiscal privind efectele
inactivitii dac se afl n una dintre urmtoarele situaii:
a) nu i ndeplinete, pe parcursul unui semestru
calendaristic, nicio obligaie declarativ prevzut de lege;
b) se sustrage controalelor efectuate de organul fiscal central
prin declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal
care nu permit organului fiscal identificarea acestuia;
c) organul fiscal central constatat c nu funcioneaz la
domiciliul fiscal declarat;
d) inactivitatea temporar nscris la registrul comerului;
e) durata de funcionare a societii este expirat;
f) societatea nu mai are organe statutare;
g) durata deinerii spaiului cu destinaia de sediu social este
expirat.
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
sau activitile dureaz mai mult de 6 luni. Sunt sedii
secundare sediile permanente definite potrivit Codului fiscal.
(5) Contribuabilul/Pltitorul care nregistreaz sediile
secundare capltitoare de salarii i de venituri asimilate
salariilor potrivit Legii nr. 273/2006 privind finanele publice
locale, cu modificrile i completrile ulterioare, nu are
obligaia declarrii acestor sedii potrivit prezentului articol.
Dispoziiile art. 32 alin. (7) din Legea nr. 273/2006, cu
modificrile i completrile ulterioare, rmn aplicabile.
(6) Declaraia este nsoit de o copie de pe certificatul de
nregistrare fiscal a contribuabilului/pltitorului de care
aparine sediul secundar sau filiala, precum i de copii ale
documentelor doveditoare ale informaiilor nscrise n aceasta.
(7) Prevederile alin.(6) nu sunt aplicabile n cazul n care
organul fiscal deine documente doveditoare ale
informaiilor nscrise n declaraie de la contribuabil sau
alte autoriti ori instituii publice
Articolul 92
Registrul contribuabililor/pltitorilor inactivi/reactivai
(1) Contribuabilul/Pltitorul persoan juridic sau orice
entitate fr personalitate juridic este declarat inactiv i i sunt
aplicabile prevederile din Codul fiscal privind efectele
inactivitii dac se afl n una dintre urmtoarele situaii:
a) nu i ndeplinete, pe parcursul unui semestru
calendaristic, nicio obligaie declarativ prevzut de lege;
b) se sustrage controalelor efectuate de organul fiscal central
prin declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal
care nu permit organului fiscal identificarea acestuia;
c) organul fiscal central constatat c nu funcioneaz la
domiciliul fiscal declarat;
d) inactivitatea temporar nscris la registrul comerului;
e) durata de funcionare a societii este expirat;
f) societatea nu mai are organe statutare;
g) durata deinerii spaiului cu destinaia de sediu social este
expirat.
21/134

(2) n cazul prevzut la alin. (1) lit. a), declararea n inactivitate
nu se poate face nainte de mplinirea termenului de 15 zile
prevzut la art. 107 alin. (1).
(3) n cazurile prevzute la alin. (1) lit. f) i g), declararea n
inactivitate se va face dup mplinirea termenului de 30 de zile
de la comunicarea ctre contribuabil/pltitor a unei notificri
referitoare la situaiile respective.
(4) Declararea ca inactiv a contribuabilului/pltitorului, precum
i reactivarea acestuia se efectueaz de ctre organul fiscal
central, prin decizie, emis conform competenelor i
procedurii stabilite prin ordin al preedintelui A.N.A.F., care se
comunic contribuabilului/pltitorului.
(5) Contribuabilul/Pltitorul declarat inactiv conform alin. (1) lit.
a), d)-g) se reactiveaz dac sunt ndeplinite, cumulativ,
urmtoarele condiii:
a) i ndeplinete toate obligaiile declarative prevzute de
lege;
b) nu nregistreaz obligaii fiscale restante.
c) organul fiscal central constat c funcioneaz la domiciliul
fiscal declarat.
(5^1) Contribuabilul/Pltitorul declarat inactiv conform alin. (1)
lit. b) i c) se reactiveaz dac sunt ndeplinite, cumulativ,
condiiile prevzute la alin. (5) i dac organul fiscal central
care a propus reactivarea constat c acesta funcioneaz la
domiciliul fiscal declarat.
(6) n cazul contribuabilului/pltitorului prevzut la alin. (1) lit.
d)-g), n vederea reactivrii, pe lng condiiile prevzute la
alin. (5), trebuie s nu se mai afle n situaia pentru care a fost
declarat inactiv, conform meniunilor nscrise n registrele n
care a fost nregistrat, precum n nicio alt situaie din cele
prevzute la alin. (1) lit. d)-g).
(7) Condiia prevzut la alin. (5) lit. a) se consider ndeplinit
i n cazul n care obligaiile fiscale au fost stabilite, prin
decizie, de ctre organul fiscal central.
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(11) Prin excepie de la prevederile alin. (1),
contribuabilul/pltitorul pentru care s-a deschis
procedura insolvenei n form simplificat,
contribuabilul/pltitorul care a intrat n faliment sau
contribuabilul/pltitorul pentru care s-a pronunat ori a
fost adoptat o hotrre de dizolvare este declarat inactiv
doar dac se afl n situaia prevzut la alin. (1) lit. a).
(2) n cazul prevzut la alin. (1) lit. a), declararea n inactivitate
nu se poate face nainte de mplinirea termenului de 15 zile
prevzut la art. 107 alin. (1).
(3) n cazurile prevzute la alin. (1) lit. f) i g), declararea n
inactivitate se va face dup mplinirea termenului de 30 de zile
de la comunicarea ctre contribuabil/pltitor a unei notificri
referitoare la situaiile respective.
(4) Declararea ca inactiv a contribuabilului/pltitorului, precum
i reactivarea acestuia se efectueaz de ctre organul fiscal
central, prin decizie, emis conform competenelor i
procedurii stabilite prin ordin al preedintelui A.N.A.F., care se
comunic contribuabilului/pltitorului.
(5) Contribuabilul/Pltitorul declarat inactiv conform alin. (1) lit.
a), d)-g) se reactiveaz dac sunt ndeplinite, cumulativ,
urmtoarele condiii:
a) i ndeplinete toate obligaiile declarative prevzute de
lege;
b) nu nregistreaz obligaii fiscale restante.
c) organul fiscal central constat c funcioneaz la domiciliul
fiscal declarat.
(5^1) Contribuabilul/Pltitorul declarat inactiv conform alin. (1)
lit. b) i c) se reactiveaz dac sunt ndeplinite, cumulativ,
condiiile prevzute la alin. (5) i dac organul fiscal central
care a propus reactivarea constat c acesta funcioneaz la
domiciliul fiscal declarat.
(6) n cazul contribuabilului/pltitorului prevzut la alin. (1) lit.
d)-g), n vederea reactivrii, pe lng condiiile prevzute la
alin. (5), trebuie s nu se mai afle n situaia pentru care a fost
22/134

(8) Prin excepie de la prevederile alin. (5), (5^1) i (6),
contribuabilul/pltitorul pentru care s-a deschis procedura
insolvenei n form simplificat, contribuabilul/pltitorul care a
intrat n faliment sau contribuabilul/pltitorul pentru care s-a
pronunat ori a fost adoptat o hotrre de dizolvare se
reactiveaz de organul fiscal central, la cererea acestora,
dup ndeplinirea obligaiilor declarative.
(9) Ori de cte ori se constat c un contribuabil/pltitor a fost
declarat inactiv din eroare, organul fiscal central emitent
anuleaz decizia de declarare a contribuabilului/pltitorului ca
inactiv, cu efect pentru viitor i pentru trecut.
(10) A.N.A.F. organizeaz evidena contribuabililor/pltitorilor
declarai inactivi/reactivai n cadrul Registrului
contribuabililor/pltitorilor inactivi/reactivai, care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului/pltitorului;
b) data declarrii ca inactiv a contribuabilului/pltitorului;
c) data reactivrii;
d) denumirea organului fiscal central care a emis decizia de
declarare n inactivitate/reactivare;
e) alte meniuni.
(11) Registrul contribuabililor/pltitorilor inactivi/reactivai este
public i se afieaz pe site-ul A.N.A.F.
(12) nscrierea n registrul prevzut la alin. (11) se face de
ctre organul fiscal central emitent, dup comunicarea deciziei
de declarare n inactivitate/reactivare, n termen de cel mult 5
zile de la data comunicrii.
(13) Decizia de declarare n inactivitate/reactivare produce
efecte fa de teri din ziua urmtoare datei nscrierii n
registrul prevzut la alin. (10).
(14) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob prin
ordin al preedintelui A.N.A.F.
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
declarat inactiv, conform meniunilor nscrise n registrele n
care a fost nregistrat, precum n nicio alt situaie din cele
prevzute la alin. (1) lit. d)-g).
(7) Condiia prevzut la alin. (5) lit. a) se consider ndeplinit
i n cazul n care obligaiile fiscale au fost stabilite, prin
decizie, de ctre organul fiscal central.
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (5), (5^1) i (6),
contribuabilul/pltitorul pentru care s-a deschis procedura
insolvenei n form simplificat, contribuabilul/pltitorul care a
intrat n faliment sau contribuabilul/pltitorul pentru care s-a
pronunat ori a fost adoptat o hotrre de dizolvare se
reactiveaz de organul fiscal central, la cererea acestora,
dup ndeplinirea obligaiilor declarative.
(9) Ori de cte ori se constat c un contribuabil/pltitor a fost
declarat inactiv din eroare, organul fiscal central emitent
anuleaz decizia de declarare a contribuabilului/pltitorului ca
inactiv, cu efect pentru viitor i pentru trecut.
(10) A.N.A.F. organizeaz evidena contribuabililor/pltitorilor
declarai inactivi/reactivai n cadrul Registrului
contribuabililor/pltitorilor inactivi/reactivai, care conine:
a) datele de identificare a contribuabilului/pltitorului;
b) data declarrii ca inactiv a contribuabilului/pltitorului;
c) data reactivrii;
d) denumirea organului fiscal central care a emis decizia de
declarare n inactivitate/reactivare;
e) alte meniuni.
(11) Registrul contribuabililor/pltitorilor inactivi/reactivai este
public i se afieaz pe site-ul A.N.A.F.
(12) nscrierea n registrul prevzut la alin. (11) se face de
ctre organul fiscal central emitent, dup comunicarea deciziei
de declarare n inactivitate/reactivare, n termen de cel mult 5
zile de la data comunicrii.
(13) Decizia de declarare n inactivitate/reactivare produce
efecte fa de teri din ziua urmtoare datei nscrierii n
registrul prevzut la alin. (10).
23/134

Articolul 103
Depunerea declaraiei fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal
competent sau se comunic prin pot, cu confirmare de
primire, ori prin mijloace electronice sau prin sisteme
electronice de transmitere la distan. n cazul creanelor
fiscale administrate de organul fiscal central, procedura privind
transmiterea declaraiei fiscale prin mijloace electronice sau
prin sisteme electronice de transmitere la distan, precum i
declaraiile fiscale care se transmit obligatoriu prin asemenea
mijloace sau sisteme se stabilete prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.
A fost modificat la data de 2016-12-06 prin ORDONAN DE
URGEN nr. 84 din 16 noiembrie 2016
(2) Declaraia fiscal poate fi redactat de organul fiscal sub
form de proces-verbal, dac din motive independente de
voina contribuabilului/pltitorului acesta este n voina
imposibilitatea de a scrie.
(3) Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii
acesteia la organul fiscal sau data depunerii la pot, dup
caz. n situaia n care declaraia fiscal se depune prin
mijloace electronice de transmitere la distan, data depunerii
declaraiei este data nregistrrii acesteia pe pagina de
internet a organului fiscal, astfel cum rezult din mesajul
electronic de confirmare transmis ca urmare a primirii
declaraiei.
(4) Data depunerii declaraiei fiscale prin mijloace electronice
de transmitere la distan este data nregistrrii acesteia pe
portal, astfel cum rezult din mesajul electronic transmis de
sistemul de tranzacionare a informaiilor, cu condiia validrii
coninutului declaraiei. n cazul n care declaraia nu este
24/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(14) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob prin
ordin al preedintelui A.N.A.F.
Articolul 103
Depunerea declaraiei fiscale
(1) Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal
competent sau se comunic prin pot, cu confirmare de
primire, ori prin mijloace electronice sau prin sisteme
electronice de transmitere la distan. n cazul creanelor
fiscale administrate de organul fiscal central, procedura privind
transmiterea declaraiei fiscale prin mijloace electronice sau
prin sisteme electronice de transmitere la distan, precum i
declaraiile fiscale care se transmit obligatoriu prin asemenea
mijloace sau sisteme se stabilete prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.
A fost modificat la data de 2016-12-06 prin ORDONAN DE
URGEN nr. 84 din 16 noiembrie 2016
(2) Declaraia fiscal poate fi redactat de organul fiscal sub
form de proces-verbal, dac din motive independente de
contribuabilului/pltitorului acesta este n
imposibilitatea de a scrie.
(3) Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii
acesteia la organul fiscal sau data depunerii la pot, dup
caz. n situaia n care declaraia fiscal se depune prin
mijloace electronice de transmitere la distan, data depunerii
declaraiei este data nregistrrii acesteia pe pagina de
internet a organului fiscal, astfel cum rezult din mesajul
electronic de confirmare transmis ca urmare a primirii
declaraiei.
(4) Data depunerii declaraiei fiscale prin mijloace electronice
de transmitere la distan este data nregistrrii acesteia pe
portal, astfel cum rezult din mesajul electronic transmis de
sistemul de tranzacionare a informaiilor, cu condiia validrii
coninutului declaraiei. n cazul n care declaraia nu este

validat, data depunerii declaraiei este data validrii astfel
cum rezult din mesajul electronic.
(5) Prin excepie de la prevederile alin. (4), n situaia n care
declaraia fiscal a fost depus pn la termenul legal, iar din
mesajul electronic transmis de sistemul de tranzacionare a
informaiilor rezult c aceasta nu a fost validat ca urmare a
detectrii unor erori n completarea declaraiei, data depunerii
declaraiei este data din mesajul transmis iniial n cazul n
care contribuabilul/pltitorul depune o declaraie valid pn
n ultima zi a lunii n care se mplinete termenul legal de
depunere.
Articolul 116
Metode de control
(1) Pentru efectuarea inspeciei fiscale se pot folosi
urmtoarele metode de control:
a) verificarea prin sondaj, care const n activitatea de
verificare selectiv a documentelor i operaiunilor
semnificative, care stau la baza modului de calcul, de
evideniere i de plat a obligaiilor fiscale;
b) verificarea exhaustiv, care const n activitatea de
verificare a tuturor documentelor i operaiunilor, care stau la
baza modului de calcul, de evideniere i de plat a obligaiilor
fiscale;
c) controlul electronic, care const n activitatea de verificare
a contabilitii i a surselor acesteia, prelucrate n mediu
electronic, utiliznd metode de analiz, evaluare i testare
asistate de instrumente informatice specializate.
25/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
validat, data depunerii declaraiei este data validrii astfel
cum rezult din mesajul electronic.
(5) Prin excepie de la prevederile alin. (4), n situaia n care
declaraia fiscal a fost depus pn la termenul legal, iar din
mesajul electronic transmis de sistemul de tranzacionare a
informaiilor rezult c aceasta nu a fost validat ca urmare a
detectrii unor erori n completarea declaraiei, data depunerii
declaraiei este data din mesajul transmis iniial n cazul n
care contribuabilul/pltitorul depune o declaraie valid pn
n ultima zi a lunii n care se mplinete termenul legal de
depunere.
(6) In cazul creanelor administrate de organul fiscal
central sau de organul fiscal local, declaraia fiscal
depus la un organ fiscal necompetent este considerat a
fi depus la data nregistrrii acesteia la organul fiscal
necompetent. In acest caz, organul fiscal necompetent
transmite declaraia fiscal la organul fiscal competent n
termen de 5 zile lucrtoare de la data nregistrrii
declaraiei.
Articolul 116
Metode de inspecie
(1) Pentru efectuarea inspeciei fiscale se pot
folosi urmtoarele metode:
a) inspecia prin sondaj care const n activitatea
de verificare selectiv a perioadelor impozabile,
documentelor i operaiunilor semnificative, care stau la
baza modului de calcul, de evideniere i de plat a
obligaiilor fiscale;
b) inspecia exhaustiv care const n activitatea
de verificare a tuturor perioadelor impozabile, precum i
a documentelor i operaiunilor semnificative, care stau la
baza modului de calcul, de evideniere i de plat a
obligaiilor fiscale;
c) inspecia electronic, care const n activitatea

(2) Selectarea documentelor i a operaiunilor semnificative se
apreciaz de inspector.
(3) n cazul efecturii inspeciei fiscale de ctre organul fiscal
central, prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se pot aproba
metode i proceduri de sondaj.
Articolul 117
Perioada supus inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de
prescripie a dreptului de a stabili creane fiscale.
(2) Perioada supus inspeciei fiscale ncepe de la sfritul
perioadei controlate anterior, n condiiile alin. (1).
Articolul 134
Obiectul controlului inopinat
(1) Organul fiscal poate efectua un control fr ntiinarea
prealabil a contribuabilului/pltitorului, denumit n continuare
control inopinat.
(2) Controlul inopinat const n:
a) verificarea faptic i documentar, n principal, ca urmare a
unor informaii cu privire la existena unor fapte de nclcare a
legislaiei fiscale;
b) verificarea documentelor i operaiunilor impozabile ale
unui contribuabil/pltitor, n corelaie cu cele deinute de
persoana sau entitatea supus unui control fiscal, denumit
control ncruciat;
26/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
de verificare a contabilitii i a surselor acesteia,
prelucrate n mediu electronic, utiliznd metode de
analiz, evaluare i testare asistate de instrumente
informatice specializate.
(2) Selectarea perioadelor impozabile,
documentelor i a operaiunilor semnificative, se
apreciaz de inspector.
In cazul efecturii inspeciei fiscale de ctre organul
fiscal central, prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se pot
aproba metode i proceduri de sondaj
Articolul 117
Perioada supus inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de
prescripie a dreptului de a stabili creane fiscale.
(2) Selectarea perioadelor care vor fi supuse inspeciei
fiscale se efectueaz de organul fiscal n funcie de riscul
fiscal identificat. Inspecia fiscal se poate extinde i
asupra celorlalte perioade fiscale neverificate, n
condiiile alin. (1).
Articolul 134
Obiectul controlului inopinat
(1) Organul fiscal poate efectua un control fr ntiinarea
prealabil a contribuabilului/pltitorului, denumit n continuare
control inopinat.
(2) Controlul inopinat const n:
a) verificarea faptic i documentar, n principal, ca urmare a
unor informaii cu privire la existena unor fapte de nclcare a
legislaiei fiscale;
b) verificarea documentelor i operaiunilor impozabile ale
unui contribuabil/pltitor, n corelaie cu cele deinute de
persoana sau entitatea supus unui control fiscal, denumit
control ncruciat;
 Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro

c) verificarea unor elemente ale bazei de impozitare sau cu
privire la situaia fiscal faptic, precum i constatarea,
analizarea i evaluarea unui risc fiscal specific.
(3) Durata efecturii controlului inopinat este stabilit de
conductorul organului de control, n funcie de obiectivele
controlului, i nu poate fi mai mare de 30 de zile.
(4) Pentru aceleai operaiuni i obligaiile fiscale aferente
acestora nu se poate derula concomitent i un control inopinat
cu o inspecie fiscal derulat la acelai contribuabil.
Articolul 138
Obiectul i regulile privind verificarea persoanelor fizice
(1) Organul fiscal central are dreptul de a efectua o verificare
fiscal a ansamblului situaiei fiscale personale a persoanei
fizice cu privire la impozitul pe venit.
(2) Pentru verificarea situaiei fiscale personale a persoanei
fizice, organul fiscal central efectueaz urmtoarele activiti
preliminare:
a) analiza de risc pentru stabilirea riscului probabil pentru un
grup de persoane fizice sau pentru cazuri punctuale, la
solicitarea unor instituii ori autoriti publice;
b) selectarea grupului de persoane care vor fi supuse
verificrii fiscale prealabile documentare;
c) verificarea fiscal prealabil documentar.
(3) Competena de exercitare a verificrii situaiei fiscale
personale i a activitilor preliminare acesteia se stabilete
prin ordin al preedintelui A.N.A.F. Aparatul central al A.N.A.F.
c) verificarea unor elemente ale bazei de impozitare sau cu
privire la situaia fiscal faptic, precum i constatarea,
analizarea i evaluarea unui risc fiscal specific.
(3) Durata efecturii controlului inopinat este stabilit de
conductorul organului de control, n funcie de obiectivele
controlului, i nu poate fi mai mare de 30 de zile.
(4) Pentru aceleai operaiuni i obligaiile fiscale aferente
acestora nu se poate derula concomitent i un control
inopinat cu o inspecie fiscal derulat la acelai
contribuabil, cu excepia situaiei n care n alte proceduri
sunt necesare constatri n legtur cu operaiuni i
obligaii fiscale supuse unei inspecii fiscale n derulare,
caz n care echipa de inspecie fiscal este competent s
efectueze i un control inopinat. n acest caz, se ncheie
proces-verbal potrivit art. 135 alin. (3) iar durata
controlului inopinat nu intr n calculul duratei inspeciei
fiscale.
Articolul 138
Obiectul i regulile privind verificarea persoanelor fizice
(1) Organul fiscal central are dreptul de a efectua o verificare
fiscal a ansamblului situaiei fiscale personale a persoanei
fizice cu privire la impozitul pe venit.
(2) Pentru verificarea situaiei fiscale personale a persoanei
fizice, organul fiscal central efectueaz urmtoarele activiti
preliminare:
a) analiza de risc pentru stabilirea riscului de
neconformare la declararea veniturilor impozabile pentru
un grup de persoane fizice sau pentru cazuri punctuale,
la solicitarea unor instituii ori autoriti publice. Riscul de
neconformare la declararea veniturilor impozabile aferent
unei persoane fizice reprezint diferena semnificativ
ntre veniturile estimate n cadrul analizei de risc i
veniturile declarate de persoana fizic i/sau de pltitori
pentru aceeai perioad impozabil. Diferena este
semnificativ dac ntre veniturile estimate n cadrul

27/134

are competen n efectuarea verificrii persoanelor fizice,
potrivit prezentului capitol, pe ntregul teritoriu al rii.
(4) Prin situaie fiscal personal se nelege totalitatea
drepturilor i a obligaiilor de natur patrimonial, a fluxurilor
de trezorerie i a altor elemente de natur s determine starea
de fapt fiscal real a persoanei fizice pe perioada verificat.
(5) Verificarea fiscal prealabil documentar const n
compararea ntre, pe de o parte, veniturile declarate de
persoana fizic sau de pltitori i, pe de alt parte, veniturile
estimate determinate n baza situaiei fiscale personale a
persoanei fizice. Aceast verificare se efectueaz avnd n
vedere documentele i informaiile deinute/obinute de
organul fiscal central care au relevan pentru determinarea
situaiei fiscale, cu notificarea persoanei fizice.
A fost modificat la data de 2016-01-01 prin ORDONAN DE
URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015
(6) Dac organul fiscal central constat o diferen
semnificativ ntre, pe de o parte, veniturile declarate de
persoana fizic sau de pltitori i, pe de alt parte, veniturile
estimate determinate n baza situaiei fiscale personale,
acesta continu verificarea prevzut la alin. (1) prin
comunicarea avizului de verificare. Diferena este
semnificativ dac ntre veniturile estimate calculate n baza
situaiei fiscale personale i veniturile declarate de persoana
fizic sau de pltitori este o diferen mai mare de 10% din
veniturile declarate, dar nu mai puin de 50.000 lei.
(7) n situaia n care organul fiscal central constat diferene
semnificative conform alin. (6), acesta solicit persoanei fizice
prezentarea, n termen de cel mult 60 de zile de la
comunicarea avizului de verificare, sub sanciunea decderii,
de documente justificative sau alte clarificri relevante pentru
situaia sa fiscal. Termenul se poate prelungi cu 30 de zile, o
singur dat, la solicitarea justificat a persoanei fizice, cu
acordul organului fiscal central.
28/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
analizei de risc i veniturile declarate de persoana fizic
i/sau de pltitori este o diferen mai mare de 10% din
veniturile declarate, dar nu mai puin de 50.000 lei;
b) selectarea pe baza analizei de risc a persoanelor fizice
care vor fi supuse verificrii situaiei fiscale personale;
c) verificarea fiscal prealabil documentar.
(3) Competena de exercitare a verificrii situaiei fiscale
personale i a activitilor preliminare acesteia se stabilete
prin ordin al preedintelui A.N.A.F. Aparatul central al A.N.A.F.
are competen n efectuarea verificrii persoanelor fizice,
potrivit prezentului capitol, pe ntregul teritoriu al rii.
(4) Prin situaie fiscal personal se nelege totalitatea
drepturilor i a obligaiilor de natur patrimonial, a fluxurilor
de trezorerie i a altor elemente de natur s determine starea
de fapt fiscal real a persoanei fizice pe perioada verificat.
(5) Verificarea fiscal prealabil documentar const n
compararea ntre, pe de o parte, veniturile declarate de
persoana fizic sau de pltitori i, pe de alt parte, veniturile
estimate determinate n baza situaiei fiscale personale a
persoanei fizice. Aceast verificare se efectueaz avnd n
vedere documentele i informaiile deinute/obinute de
organul fiscal central care au relevan pentru determinarea
situaiei fiscale, cu notificarea persoanei fizice.
A fost modificat la data de 2016-01-01 prin ORDONAN DE
URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015
(51) naintea desfurrii verificrii situaiei fiscale
personale, organul fiscal central are obligaia s
ntiineze, n scris, persoana fizic supus verificrii n
legtur cu aciunea care
urmeaz s se desfoare, prin transmiterea unui aviz de
verificare.
(6) Dac organul fiscal central constat o diferen
semnificativ ntre, pe de o parte, veniturile declarate de
persoana fizic sau de pltitori i, pe de alt parte, veniturile
estimate determinate n baza situaiei fiscale personale,

(8) Persoana supus verificrii are obligaia de a depune o
declaraie de patrimoniu i de venituri la solicitarea organului
fiscal central. n situaia n care solicitarea are loc odat cu
comunicarea avizului de verificare, declaraia se depune n
termenul prevzut la alin. (7). n acest caz, solicitarea se
anexeaz la avizul de verificare. n situaia n care solicitarea
are loc pe perioada verificrii, declaraia se depune n termen
de 15 zile de la data comunicrii solicitrii.
(9) Elementele de patrimoniu i de venituri ce trebuie
declarate de persoana fizic supus verificrii, precum i
modelul declaraiei se stabilesc prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.
(10) Cu ocazia verificrii situaiei fiscale personale, organul
fiscal central stabilete veniturile obinute de persoana fizic
n cursul perioadei verificate. n acest scop organul fiscal
central utilizeaz metode indirecte de stabilire a veniturilor,
aprobate prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(11) n cazul n care exist diferene ntre veniturile stabilite
potrivit alin. (10) i veniturile declarate de persoana fizic,
organul fiscal central solicit persoanei fizice informaii i
documente pentru clarificarea diferenei.
(12) Organul fiscal central apreciaz asupra metodei indirecte
folosite i a ntinderii acesteia, n limitele rezonabilitii i
echitii, asigurnd o proporie just ntre scopul urmrit i n termenul prevzut la alin. (71) o declaraie de patrimoniu
mijloacele utilizate pentru atingerea acestuia.
(13) Ori de cte ori, pe parcursul verificrii situaiei fiscale
personale, organul fiscal central apreciaz c sunt necesare
noi documente sau informaii relevante pentru verificare, le
poate solicita persoanei fizice, n condiiile prezentului cod. n
acest caz, organul fiscal central stabilete un termen
rezonabil, care nu poate fi mai mic de 10 zile, pentru
prezentarea documentelor i/sau a informaiilor solicitate.
(14) Pe parcursul derulrii verificrii situaiei fiscale personale,
persoana fizic supus verificrii are dreptul s prezinte orice
documente justificative sau explicaii pentru stabilirea situaiei
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
acesta continu verificarea prevzut la alin. (1) prin
comunicarea avizului de verificare. Diferena este
semnificativ dac ntre veniturile estimate calculate n baza
situaiei fiscale personale i veniturile declarate de persoana
fizic sau de pltitori este o diferen mai mare de 10% din
veniturile declarate, dar nu mai puin de 50.000 lei.
(7) n situaia n care organul fiscal central constat diferene
semnificative conform alin. (6), acesta solicit persoanei fizice
prezentarea, n termen de cel mult 60 de zile de la
comunicarea avizului de verificare, sub sanciunea decderii,
de documente justificative sau alte clarificri relevante pentru
situaia sa fiscal. Termenul se poate prelungi cu 30 de zile, o
singur dat, la solicitarea justificat a persoanei fizice, cu
acordul organului fiscal central.
(71) Organul fiscal central solicit persoanei fizice
prezentarea, n termen de cel mult 60 de zile de la
comunicarea avizului de verificare, sub sanciunea
decderii, de documente justificative sau alte clarificri
relevante pentru situaia sa fiscal. Termenul se poate
prelungi cu 30 de zile, o singur dat, la solicitarea
justificat a persoanei fizice, cu acordul organului fiscal
central.
(8) Persoana supus verificrii are obligaia de a depune
i de venituri la solicitarea organului fiscal central.
Solicitarea se face prin avizul de verificare.
(9) Elementele de patrimoniu i de venituri ce trebuie
declarate de persoana fizic supus verificrii, precum i
modelul declaraiei se stabilesc prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.
(10) Cu ocazia verificrii situaiei fiscale personale, organul
fiscal central stabilete veniturile obinute de persoana fizic
n cursul perioadei verificate. n acest scop organul fiscal
central utilizeaz metode indirecte de stabilire a veniturilor,
aprobate prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
29/134

fiscale reale. Cu ocazia prezentrii documentelor justificative
sau explicaiilor, concluziile se consemneaz ntr-un
document semnat de ambele pri. n cazul n care persoana
fizic verificat refuz semnarea documentului, se
consemneaz refuzul de semnare.
(15) La nceperea verificrii situaiei fiscale personale,
persoana fizic verificat este informat c poate numi
persoane care s dea informaii.
(16) Dac informaiile persoanei fizice verificate sau cele ale
persoanei numite de aceasta sunt insuficiente, atunci organul
fiscal central se poate adresa i altor persoane pentru
obinerea de informaii, n condiiile prezentului cod.
(17) Persoana fizic verificat trebuie informat pe parcursul
desfurrii verificrii situaiei fiscale personale asupra (13) Ori de cte ori, pe parcursul verificrii situaiei fiscale
constatrilor rezultate din verificare.
(18) Verificarea situaiei fiscale personale se efectueaz o
singur dat pentru impozitul pe venit i pentru fiecare
perioad impozabil.
30/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(11) n cazul n care exist diferene ntre veniturile stabilite
potrivit alin. (10) i veniturile declarate de persoana fizic,
organul fiscal central solicit persoanei fizice informaii i
documente pentru clarificarea diferenei.
(111) n cazul n care persoana fizic supus verificrii nu
ndeplinete obligaiile prevzute la alin. (71) i (8)
verificarea situaiei fiscale personale se face pe baza
informaiilor i documentelor deinute sau obinute de
organul fiscal central n condiiile prezentului cod.
(12) Organul fiscal central apreciaz asupra metodei indirecte
folosite i a ntinderii acesteia, n limitele rezonabilitii i
echitii, asigurnd o proporie just ntre scopul urmrit i
mijloacele utilizate pentru atingerea acestuia.
personale, organul fiscal central apreciaz c sunt necesare
noi documente sau informaii relevante pentru verificare, le
poate solicita persoanei fizice, n condiiile prezentului cod. n
acest caz, organul fiscal central stabilete un termen
rezonabil, care nu poate fi mai mic de 10 zile, pentru
prezentarea documentelor i/sau a informaiilor solicitate.
(14) Pe parcursul derulrii verificrii situaiei fiscale personale,
persoana fizic supus verificrii are dreptul s prezinte orice
documente justificative sau explicaii pentru stabilirea situaiei
fiscale reale. Cu ocazia prezentrii documentelor justificative
sau explicaiilor, concluziile se consemneaz ntr-un
document semnat de ambele pri. n cazul n care persoana
fizic verificat refuz semnarea documentului, se
consemneaz refuzul de semnare.
(15) La nceperea verificrii situaiei fiscale personale,
persoana fizic verificat este informat c poate numi, n
condiiile prezentului cod, persoane care s dea
informaii.
(16) Dac informaiile persoanei fizice verificate sau cele ale
persoanei numite de aceasta sunt insuficiente, atunci organul

Articolul 139
Drepturile i obligaiile organului fiscal centraln scopul
verificrii situaiei fiscale personale, organul fiscal central
poate proceda la:
a) solicitarea, n condiiile legii, de informaii de la autoriti i
instituii publice;
b) analiza tuturor informaiilor, documentelor i a altor mijloace
de prob referitoare la situaia fiscal a persoanei fizice
verificate;
c) confruntarea informaiilor obinute prin administrarea
mijloacelor de prob cu cele din declaraiile fiscale depuse,
conform legii, de persoana fizic verificat sau, dup caz, de
pltitorii de venit ori tere persoane;
d) solicitarea, n condiiile legii, de informaii, clarificri,
explicaii, documente i alte asemenea mijloace de prob de
la persoana fizic verificat i/sau de la persoane cu care
aceasta a avut ori are raporturi economice sau juridice;
e) discutarea constatrilor organului fiscal central cu persoana
fizic verificat i/sau cu mputerniciii acesteia;
f) stabilirea, dac este cazul, a bazei de impozitare, ajustat
pe fiecare categorie de venit, precum i a obligaiilor fiscale
corespunztoare acesteia;
g) dispunerea msurilor asigurtorii, n condiiile legii.
Articolul 140
Perioada, locul i durata desfurrii verificrii situaiei fiscale
personale
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
fiscal central se poate adresa i altor persoane pentru
obinerea de informaii, n condiiile prezentului cod.
(17) Persoana fizic verificat trebuie informat pe parcursul
desfurrii verificrii situaiei fiscale personale asupra
constatrilor rezultate din verificare.
(18) Verificarea situaiei fiscale personale se efectueaz o
singur dat pentru impozitul pe venit i pentru fiecare
perioad impozabil.
Articolul 139
Drepturile i obligaiile organului fiscal centraln scopul
verificrii situaiei fiscale personale, organul fiscal central
poate proceda la:
a) solicitarea, n condiiile legii, de informaii de la autoriti i
instituii publice;
b) analiza tuturor informaiilor, documentelor i a altor mijloace
de prob referitoare la situaia fiscal a persoanei fizice
verificate;
c) confruntarea informaiilor obinute prin administrarea
mijloacelor de prob cu cele din declaraiile fiscale depuse,
conform legii, de persoana fizic verificat sau, dup caz, de
pltitorii de venit ori tere persoane;
d) solicitarea, n condiiile legii, de informaii, clarificri,
explicaii, documente i alte asemenea mijloace de prob de
la persoana fizic verificat i/sau de la persoane cu care
aceasta a avut ori are raporturi economice sau juridice;
e) discutarea constatrilor organului fiscal central cu persoana
fizic verificat i/sau cu mputerniciii acesteia;
f) stabilirea, dac este cazul, a bazei de impozitare,
ajustat pe fiecare categorie de venit, a creanei fiscale
principale, precum i a creanelor fiscale accesorii
aferente creanei fiscale principale;
g) dispunerea msurilor asigurtorii, n condiiile legii.
Articolul 140
Perioada, locul i durata desfurrii verificrii situaiei fiscale
personale
31/134

(1) Perioada pentru care se determin starea de fapt fiscal a
persoanei fizice verificate este perioada impozabil definit de
Codul fiscal.
(2) Verificarea situaiei fiscale personale se efectueaz n
cadrul termenului de prescripie a dreptului organului fiscal de
a stabili creane fiscale.
(3) Verificarea situaiei fiscale personale se desfoar la
sediul organului fiscal central sau, la cererea persoanei fizice
supuse verificrii, la domiciliul su ori la domiciliul/sediul
persoanei care i acord asisten de specialitate sau juridic
potrivit art. 124 alin. (3).
(4) Solicitarea scris a persoanei fizice pentru desfurarea
verificrii la domiciliul su sau la domiciliul/sediul persoanei
care i acord asisten se depune la organul fiscal nainte de
data nceperii verificrii fiscale nscris n avizul de verificare.
Cererea se soluioneaz n termen de 5 zile de la nregistrare.
(5) Pentru efectuarea verificrii la domiciliul persoanei fizice
sau la domiciliul/sediul persoanei care i acord asisten de
specialitate ori juridic trebuie ca spaiul pus la dispoziia
organului fiscal central s fie adecvat pentru efectuarea
verificrilor. Prin spaiu adecvat desfurrii verificrilor se
nelege asigurarea unui spaiu, n limita posibilitii persoanei
fizice, care s permit desfurarea activitilor legate de
controlul documentelor i elaborarea actului de control.
(6) Durata efecturii verificrii situaiei fiscale personale este
stabilit de organul fiscal central i nu poate fi mai mare de 6
luni de la data nceperii verificrii fiscale comunicat, respectiv
de 12 luni n cazul n care sunt necesare informaii din
strintate.
(7) Perioadele prevzute de lege sau stabilite de organul fiscal
central pentru prezentarea documentelor i/sau a informaiilor
solicitate nu sunt incluse n calculul duratei verificrii fiscale.
Articolul 141
Avizul de verificare
(1) Avizul de verificare prevzut la art. 138 alin. (6) cuprinde:
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(1) Perioada pentru care se determin starea de fapt fiscal a
persoanei fizice verificate este perioada impozabil definit de
Codul fiscal.
(2) Verificarea situaiei fiscale personale se efectueaz n
cadrul termenului de prescripie a dreptului organului fiscal de
a stabili creane fiscale.
(3) Verificarea situaiei fiscale personale se desfoar la
sediul organului fiscal central sau, la cererea persoanei fizice
supuse verificrii, la domiciliul su ori la domiciliul/sediul
persoanei care i acord asisten de specialitate sau juridic
potrivit art. 124 alin. (3).
(4) Solicitarea scris a persoanei fizice pentru desfurarea
verificrii la domiciliul su sau la domiciliul/sediul persoanei
care i acord asisten se depune la organul fiscal nainte de
data nceperii verificrii fiscale nscris n avizul de verificare.
Cererea se soluioneaz n termen de 5 zile de la nregistrare.
(5) Pentru efectuarea verificrii la domiciliul persoanei fizice
sau la domiciliul/sediul persoanei care i acord asisten de
specialitate ori juridic trebuie ca spaiul pus la dispoziia
organului fiscal central s fie adecvat pentru efectuarea
verificrilor. Prin spaiu adecvat desfurrii verificrilor se
nelege asigurarea unui spaiu, n limita posibilitii persoanei
fizice, care s permit desfurarea activitilor legate de
controlul documentelor i elaborarea actului de control.
(6) Durata efecturii verificrii situaiei fiscale personale
este stabilit de organul fiscal central i nu poate fi mai
mare de 365 de zile calculate de la data nceperii verificrii
fiscale comunicat prin avizul de verificare.
(7) Perioadele prevzute de lege sau stabilite de organul fiscal
central pentru prezentarea documentelor i/sau a informaiilor
solicitate nu sunt incluse n calculul duratei verificrii fiscale.
Articolul 141
Avizul de verificare
(1) Avizul de verificare prevzut la art. 138 alin. (51) cuprinde:
32/134

a) temeiul juridic al verificrii;
b) data de ncepere a verificrii;
c) perioada ce urmeaz a fi supus verificrii;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a
verificrii. Amnarea se poate solicita o singur dat, pentru
motive justificate;
e) solicitarea de informaii i nscrisuri relevante pentru
verificare.
(2) Cererea de amnare prevzut la alin. (1) lit. d) se
soluioneaz n termen de cel mult 5 zile de la data nregistrrii
acesteia. n situaia n care organul fiscal central a aprobat
amnarea datei de ncepere a verificrii fiscale, comunic
persoanei fizice data la care a fost reprogramat aciunea de
verificare fiscal.
(3) Prin avizul de verificare, persoana fizic este ntiinat c
are dreptul de a beneficia de asisten de specialitate sau
juridic.
Articolul 145
Raportul de verificare
(1) Rezultatul verificrii situaiei fiscale personale se
consemneaz ntr-un raport scris n care se prezint
constatrile din punct de vedere faptic i legal.
(2) La raportul privind rezultatele verificrii se anexeaz
documentele care au stat la baza constatrilor, documentele
ntlnirilor i orice alte acte care au legtur cu constatrile
efectuate n cauz. Documentele prezentate de persoana
fizic verificat se predau organului fiscal central, sub
semntur.
(3) La finalizarea verificrii situaiei fiscale personale, organul
fiscal central prezint persoanei fizice constatrile i
consecinele lor fiscale, acordndu-i acesteia posibilitatea de
a-i exprima punctul de vedere potrivit art. 9, cu excepia
cazului n care bazele de impozitare nu au suferit nicio
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
a) temeiul juridic al verificrii;
b) data de ncepere a verificrii;
c) perioada ce urmeaz a fi supus verificrii;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a
verificrii. Amnarea se poate solicita o singur dat, pentru
motive justificate;
e) solicitarea de informaii i nscrisuri relevante pentru
verificare.
f) solicitarea de depunere a declaraiei de patrimoniu i de
venituri.
(2) Cererea de amnare prevzut la alin. (1) lit. d) se
soluioneaz n termen de cel mult 5 zile de la data nregistrrii
acesteia. n situaia n care organul fiscal central a aprobat
amnarea datei de ncepere a verificrii fiscale, comunic
persoanei fizice data la care a fost reprogramat aciunea de
verificare fiscal.
(3) Prin avizul de verificare, persoana fizic este ntiinat c
are dreptul de a beneficia de asisten de specialitate sau
juridic.
Articolul 145
Raportul de verificare
(1) Rezultatul verificrii situaiei fiscale personale se
consemneaz ntr-un raport scris n care se prezint
constatrile din punct de vedere faptic i legal.
(2) La raportul privind rezultatele verificrii se anexeaz
documentele care au stat la baza constatrilor, documentele
ntlnirilor i orice alte acte care au legtur cu constatrile
efectuate n cauz. Documentele prezentate de persoana
fizic verificat se predau organului fiscal central, sub
semntur.
(3) La finalizarea verificrii situaiei fiscale personale,
organul fiscal central prezint persoanei fizice
constatrile i consecinele lor fiscale, acordndu-i
acesteia posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere
potrivit art. 9, cu excepia cazului n care bazele de
33/134

modificare n urma verificrii sau a cazului n care persoana
fizic renun la acest drept i notific, n scris, acest fapt
organului fiscal.
(4) Data, ora i locul prezentrii concluziilor se comunic, n
scris, persoanei fizice, n timp util.
(5) Persoana fizic are dreptul s prezinte, n scris, n termen
de cel mult 5 zile lucrtoare de la data prezentrii concluziilor,
punctul de vedere cu privire la constatrile verificrii situaiei
fiscale personale, punct de vedere ce se anexeaz la raportul
de verificare i asupra cruia organul fiscal central se pronun
n cuprinsul raportului.
Articolul 150
Regimul actelor de sesizare a organelor de urmrire penal
(1) Procesele-verbale de sesizare a organelor de urmrire
penal prin care organele fiscale constat situaii de fapt ce ar
putea ntruni elementele constitutive ale unei infraciuni,
precum i procesele-verbale ncheiate la solicitarea organelor
de urmrire penal, prin care se evalueaz prejudiciul nu sunt
acte administrativ-fiscale n sensul prezentului cod.
(2) Pe baza proceselor-verbale prevzute la alin. (1), organul
fiscal organizeaz evidena fiscal a sumelor reprezentnd
prejudiciul nscrise n aceste procese-verbale, distinct de
evidena creanelor fiscale.
(3) Contribuabilul/Pltitorul sau alt persoan interesat poate
s plteasc sumele nscrise n procesele-verbale prevzute
la alin. (1) sau, dup caz, preteniile organului fiscal nscrise n
documentele prin care s-a constituit parte civil n procesul
penal.
(4) Ori de cte ori, prin actele emise de organele judiciare,
rezult c persoana care a efectuat plata nu datoreaz sumele
achitate, acestea se restituie. n acest caz, dreptul la restituire
se nate la data comunicrii actului de ctre organul judiciar.
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
impozitare nu au suferit nicio modificare n urma
verificrii sau a cazului n care persoana fizic renun la
acest drept i notific, n scris, acest fapt organului fiscal.
Perioada necesara pentru ndeplinirea audierii n
condiiile art. 9 alin. (3) lit. b) nu se include n calculul
duratei verificrii situaiei fiscale personale.
(4) Data, ora i locul prezentrii concluziilor se comunic, n
scris, persoanei fizice, n timp util.
(5) Persoana fizic are dreptul s prezinte, n scris, n termen
de cel mult 5 zile lucrtoare de la data prezentrii concluziilor,
punctul de vedere cu privire la constatrile verificrii situaiei
fiscale personale, punct de vedere ce se anexeaz la raportul
de verificare i asupra cruia organul fiscal central se pronun
n cuprinsul raportului.
Articolul 150
Regimul actelor de sesizare a organelor de urmrire penal
(1) Procesele-verbale care stau la baza sesizrii organelor
de urmrire penal prin care organele fiscale constat
situaii de fapt ce ar putea ntruni elementele constitutive
ale unei infraciuni, precum i procesele-verbale ncheiate
la solicitarea organelor de urmrire penal, prin care se
evalueaz prejudiciul nu sunt acte administraiv-fiscale n
sensul prezentului cod.
(2) Pe baza proceselor-verbale prevzute la alin. (1), organul
fiscal organizeaz evidena fiscal a sumelor reprezentnd
prejudiciul nscrise n aceste procese-verbale, distinct de
evidena creanelor fiscale.
(3) Contribuabilul/Pltitorul sau alt persoan interesat poate
s plteasc sumele nscrise n procesele-verbale prevzute
la alin. (1) sau, dup caz, preteniile organului fiscal nscrise n
documentele prin care s-a constituit parte civil n procesul
penal.
(4) Ori de cte ori, prin actele emise de organele judiciare,
rezult c persoana care a efectuat plata nu datoreaz sumele
34/134

(5) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob
astfel:
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor
fiscale administrate de organul fiscal central;
b) prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i
administraiei publice i al ministrului finanelor publice, n
cazul creanelor fiscale administrate de organele fiscale
locale.
Articolul 151
Dispoziii finale privind controlul fiscal efectuat de organul
fiscal central i local
(1) Delimitarea competenelor diferitelor structuri de control
din cadrul A.N.A.F. se realizeaz prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.
(2) Structurile de control din cadrul A.N.A.F. au obligaia de a
colabora n scopul efecturii controlului fiscal prevzut de
prezentul titlu, n condiiile stabilite prin ordinul prevzut la alin.
(1).
(3) Delimitarea competenelor diferitelor structuri de control
din cadrul organului fiscal local se realizeaz prin hotrre a
autoritii deliberative.
Articolul 153
Evidena creanelor fiscale
(1) n scopul exercitrii activitii de colectare a creanelor
fiscale, organul fiscal organizeaz, pentru fiecare
contribuabil/pltitor, evidena creanelor fiscale i modul de
stingere a acestora. Evidena se organizeaz pe baza titlurilor
de crean fiscal i a actelor referitoare la stingerea
creanelor fiscale.
35/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
achitate, acestea se restituie. n acest caz, dreptul la restituire
se nate la data comunicrii actului de ctre organul judiciar.
(5) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob
astfel:
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor
fiscale administrate de organul fiscal central;
b) prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i
administraiei publice i al ministrului finanelor publice, n
cazul creanelor fiscale administrate de organele fiscale
locale.
Articolul 151
Dispoziii finale privind controlul fiscal efectuat de organul
fiscal central i local
(1) Delimitarea competenelor diferitelor structuri de control
din cadrul A.N.A.F. se realizeaz prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.
(2) Structurile de control din cadrul A.N.A.F. au obligaia de a
colabora n scopul efecturii controlului fiscal prevzut de
prezentul titlu, n condiiile stabilite prin ordinul prevzut la alin.
(1).
(3) Delimitarea competenelor diferitelor structuri de control
din cadrul organului fiscal local se realizeaz prin hotrre a
autoritii deliberative.
(4) Controlul fiscal efectuat de organul fiscal central sau
local poate consta i n aciuni de prevenire i
conformare.
Articolul 153
Evidena creanelor fiscale
(1) n scopul exercitrii activitii de colectare a creanelor
fiscale, organul fiscal organizeaz, pentru fiecare
contribuabil/pltitor, evidena creanelor fiscale i modul de
stingere a acestora. Evidena se organizeaz pe baza titlurilor
de crean fiscal i a actelor referitoare la stingerea
creanelor fiscale.

(2) Contribuabilul/Pltitorul are acces la informaiile din
evidena creanelor fiscale, la cererea acestuia, adresat
organului fiscal competent.
(3) Accesul la evidena creanelor fiscale se efectueaz potrivit
procedurii i condiiilor aprobate, astfel:
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul evidenei
creanelor fiscale organizate de organul fiscal central;
b) prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i
administraiei publice i al ministrului finanelor publice, n
cazul evidenei creanelor fiscale organizate de organul fiscal
local.
Articolul 155
Prevederi speciale privind scadena i declararea creanelor
fiscale
(1) Persoanele juridice care, n cursul unei perioade fiscale, se
dizolv cu lichidare potrivit legii, au obligaia s depun
declaraiile fiscale i s plteasc obligaiile fiscale aferente
pn la data depunerii bilanului n condiiile legii.
(2) Creanele fiscale administrate de organul fiscal central
pentru care, potrivit Codului fiscal sau altor legi care le
reglementeaz, scadena i/sau termenul de declarare se
mplinesc la 25 decembrie, sunt scadente i/sau se declar
pn la data de 21 decembrie. n situaia n care data de 21
decembrie, este zi nelucrtoare, creanele fiscale sunt
scadente i/sau se declar pn n ultima zi lucrtoare
anterioar datei de 21 decembrie.
(3) Obligaiile fiscale stabilite de organul fiscal central prin
decizii de pli anticipate comunicate dup expirarea
termenelor de plat prevzute de Codul fiscal, n cazul
contribuabililor care nu au avut obligaia efecturii de pli
anticipate n anul precedent ntruct nu au realizat venituri
sunt scadente n termen de 5 zile de la data comunicrii
deciziei de pli anticipate.
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(2) Contribuabilul/Pltitorul are acces la informaiile din
evidena creanelor fiscale, la cererea acestuia, adresat
organului fiscal competent.
(3) Accesul la evidena creanelor fiscale se efectueaz potrivit
procedurii i condiiilor aprobate, astfel:
a) prin ordin al ministrului finanelor publice, n cazul
evidenei creanelor fiscale organizate de organul fiscal
central;
b) prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i
administraiei publice i al ministrului finanelor publice, n
cazul evidenei creanelor fiscale organizate de organul fiscal
local.
Articolul 155
Prevederi speciale privind scadena i declararea creanelor
fiscale
(1) Persoanele juridice care, n cursul unei perioade fiscale, se
dizolv cu lichidare potrivit legii, au obligaia s depun
declaraiile fiscale i s plteasc obligaiile fiscale aferente
pn la data depunerii bilanului n condiiile legii.
(2) Creanele fiscale administrate de organul fiscal central
pentru care, potrivit Codului fiscal sau altor legi care le
reglementeaz, scadena i/sau termenul de declarare se
mplinesc la 25 decembrie, sunt scadente i/sau se declar
pn la data de 21 decembrie. n situaia n care data de 21
decembrie, este zi nelucrtoare, creanele fiscale sunt
scadente i/sau se declar pn n ultima zi lucrtoare
anterioar datei de 21 decembrie.
(3) Obligaiile fiscale stabilite de organul fiscal central prin
decizii de pli anticipate comunicate dup expirarea
termenelor de plat prevzute de Codul fiscal, n cazul
contribuabililor care nu au avut obligaia efecturii de pli
anticipate n anul precedent ntruct nu au realizat venituri
sunt scadente n termen de 5 zile de la data comunicrii
deciziei de pli anticipate.
36/134

Articolul 156
Termenele de plat
(1) Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru
obligaiile fiscale accesorii, stabilite prin decizie potrivit legii,
termenul de plat se stabilete n funcie de data comunicrii
deciziei, astfel:
a) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1-15 din
lun, termenul de plat este pn la data de 5 a lunii
urmtoare, inclusiv;
b) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16-31 din
lun, termenul de plat este pn la data de 20 a lunii
urmtoare, inclusiv.
(2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile n mod corespunztor i
n urmtoarele cazuri:
a) al deciziei de atragere a rspunderii solidare, emis potrivit
art. 26;
b) al deciziei emise potrivit art. 100 n cazul n care legea nu
prevede un alt termen de plat;
c) al deciziei de impunere emise de organul fiscal, potrivit legii,
pe baza declaraiei rectificative depuse de contribuabil.
(3) Pentru obligaiile fiscale ealonate la plat, precum i
pentru accesoriile acestora termenul de plat se stabilete prin
documentul prin care se acord ealonarea.
37/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(4) Obligaiile fiscale stabilite de organul fiscal prin
decizie de impunere emis n baza unei declaraii de
impunere n sensul art. 1 pct. 18 lit. c), comunicat dup
expirarea termenelor de plat prevzute de Codul fiscal
sau alte legi speciale care reglementeaz respectivele
obligaii fiscale, sunt scadente n termen de 5 zile de la
data comunicrii deciziei de impunere, cu condiia
depunerii de ctre contribuabil/pltitor a declaraiilor
fiscale n termenul prevzut de lege.
Articolul 156
Termenele de plat
(1) Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru
obligaiile fiscale accesorii, stabilite prin decizie potrivit legii,
termenul de plat se stabilete n funcie de data comunicrii
deciziei, astfel:
a) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1-15 din
lun, termenul de plat este pn la data de 5 a lunii
urmtoare, inclusiv;
b) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16-31 din
lun, termenul de plat este pn la data de 20 a lunii
urmtoare, inclusiv.
(2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile n mod corespunztor i
n urmtoarele cazuri:
a) al deciziei de atragere a rspunderii solidare, emis potrivit
art. 26;
b) al deciziei emise potrivit art. 100 n cazul n care legea nu
prevede un alt termen de plat;
c) al deciziei de impunere emise de organul fiscal, potrivit legii,
pe baza declaraiei rectificative depuse de contribuabil;
d) al deciziei de impunere emis de organul fiscal potrivit
art. 107, pentru obligaiile fiscale a cror scaden era
mplinit la data comunicrii deciziei.
(3) Pentru obligaiile fiscale ealonate la plat, precum i
pentru accesoriile acestora termenul de plat se stabilete prin
documentul prin care se acord ealonarea.

Articolul 157
Obligaii fiscale restante
(1) Prin obligaii fiscale restante se nelege:
a) obligaii fiscale pentru care s-a mplinit scadena sau
termenul de plat;
b) diferenele de obligaii fiscale principale i accesorii stabilite
prin decizie de impunere, chiar dac pentru acestea nu s-a
mplinit termenul de plat prevzut la art. 156 alin. (1).
(2) Nu sunt considerate obligaii fiscale restante:
a) obligaiile fiscale pentru care s-au acordat i sunt n
derulare nlesniri la plat, potrivit legii, dac pentru acestea nu
s-a mplinit termenul de plat prevzut n actul de acordare a
nlesnirii;
b) obligaiile fiscale stabilite n acte administrative fiscale a
cror executare este suspendat n condiiile Legii
contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare;
c) obligaiile fiscale cu termene de plat viitoare stabilite n
planul de reorganizare judiciar aprobat n condiiile legii.
(3) Nu se consider c un contribuabil nregistreaz obligaii
fiscale restante n situaia n care suma obligaiilor fiscale
nscrise n certificatul de atestare fiscal emis de organul
fiscal, este mai mic sau egal cu suma de rambursat/restituit.
n certificatul de atestare fiscal se face meniune n acest
sens.
38/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(4) Pentru diferenele de obligaii fiscale principale
stabilite de contribuabil/pltitor prin declaraii fiscale
rectificative, termenul de plat al diferenelor este data
depunerii declaraiei rectificative la organul fiscal.
Articolul 157
Obligaii fiscale restante
(1) Prin obligaii fiscale restante se nelege:
a) obligaiile fiscale pentru care s-au acordat i sunt n
derulare nlesniri la plat, potrivit legii, dac pentru
acestea nu s-a mplinit termenul de plat prevzut n actul
de acordare a nlesnirii sau se afl n termenul de plat
prevzut la art. 194 alin. (1) lit. d), precum i celelalte
obligaii fiscale, care sunt condiii de meninere a
valabilitii nlesnirilor la plat, dac pentru acestea nu s-
au mplinit termenele suplimentare astfel cum sunt
prevzute la art. 194 alin. (1);
b) diferenele de obligaii fiscale principale i accesorii stabilite
prin decizie de impunere, chiar dac pentru acestea nu s-a
mplinit termenul de plat prevzut la art. 156 alin. (1).
(2) Nu sunt considerate obligaii fiscale restante:
a) obligaiile fiscale pentru care s-au acordat i sunt n
derulare nlesniri la plat, potrivit legii, dac pentru acestea nu
s-a mplinit termenul de plat prevzut n actul de acordare a
nlesnirii;
b) obligaiile fiscale stabilite n acte administrative fiscale a
cror executare este suspendat n condiiile Legii
contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare;
c) obligaiile fiscale cu termene de plat viitoare stabilite n
planul de reorganizare judiciar aprobat n condiiile legii;
d) obligaiile fiscale care nu se sting potrivit art. 266 alin.
(9);
e) creanele fiscale nscrise n titlurile executorii ce au stat
la baza sechestrului pentru care s- a realizat valorificarea

Articolul 158
Certificatul de atestare fiscal emis de organul fiscal central
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal
central competent la solicitarea contribuabilului/pltitorului.
Certificatul se emite i din oficiu sau la solicitarea altor
autoriti publice, n cazurile i n condiiile prevzute de
reglementrile legale n vigoare, precum i la solicitarea
oricrei persoane care deine titluri de participare la o
societate.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza
datelor cuprinse n evidena creanelor fiscale a organului
fiscal central competent i cuprinde obligaiile fiscale restante
existente n sold n ultima zi a lunii anterioare depunerii cererii
i nestinse pn la data eliberrii acestuia, precum i alte
creane bugetare individualizate n titluri executorii emise
potrivit legii i existente n evidena organului fiscal central n
vederea recuperrii.
(3) n certificatul de atestare fiscal se nscriu orice alte
meniuni cu privire la situaia fiscal
contribuabilului/pltitorului, prevzute prin ordin
preedintelui A.N.A.F.
(4) Organul fiscal central emitent nscrie n certificatul de
atestare fiscal sumele certe, lichide i exigibile pe care
contribuabilul/pltitorul solicitant le are de ncasat de la
autoriti contractante definite potrivit Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
bunului cu plata n rate potrivit art. 253, n limita diferenei
de pre.
(3) Nu se consider c un contribuabil nregistreaz
obligaii fiscale restante n situaia n care suma
obligaiilor fiscale datorate de contribuabil/pltitor este
mai mic sau egal cu suma de rambursat/restituit pentru
care exist cerere n curs de soluionare. n cazul emiterii
certificatului de atestare fiscal se face meniune n acest
sens.
Articolul 158
Certificatul de atestare fiscal emis de organul fiscal central
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal
central competent la solicitarea contribuabilului/pltitorului.
Certificatul se emite i din oficiu sau la solicitarea altor
autoriti publice, n cazurile i n condiiile prevzute de
reglementrile legale n vigoare, precum i la solicitarea
oricrei persoane care deine titluri de participare la o
societate.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza
datelor cuprinse n evidena creanelor fiscale a organului
fiscal central competent i cuprinde obligaiile fiscale restante
existente n sold n ultima zi a lunii anterioare depunerii cererii
i nestinse pn la data eliberrii acestuia, precum i alte
creane bugetare individualizate n titluri executorii emise
potrivit legii i existente n evidena organului fiscal central n
vederea recuperrii.
(3) n certificatul de atestare fiscal se nscriu orice alte
a meniuni cu privire la situaia fiscal a
al contribuabilului/pltitorului, prevzute prin ordin al
preedintelui A.N.A.F.
(4) Organul fiscal central emitent nscrie n certificatul de
atestare fiscal sumele certe, lichide i exigibile pe care
contribuabilul/pltitorul solicitant le are de ncasat de la
autoriti contractante definite potrivit Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de
39/134

achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri
publice i a contractelor de concesiune de servicii, aprobat
cu modificri i completri prin Legea nr. 337/2006, cu
modificrile i completrile ulterioare. nscrierea se face n
baza unui document eliberat de autoritatea contractant prin
care se certific faptul c sumele sunt certe, lichide i exigibile.
(5) Certificatul de atestare fiscal se emite n maximum 3 zile
lucrtoare de la data depunerii cererii i poate fi utilizat de
persoana interesat pe o perioad de pn la 30 de zile de la
data eliberrii. n cazul persoanelor fizice, perioada n care
poate fi utilizat este de pn la 90 de zile de la data eliberrii.
Pe perioada de utilizare, certificatul poate fi prezentat de
contribuabil/pltitor, n original sau n copie legalizat, oricrui
solicitant.
(6) Prin excepie de la prevederile alin. (5), n situaia
contribuabilului/pltitorului supus unei inspecii fiscale i care
solicit eliberarea unui certificat de atestare fiscal n scopul
radierii din registrele n care a fost nregistrat, certificatul de
atestare fiscal se emite n termen de 5 zile lucrtoare de la
data emiterii deciziei de impunere sau a deciziei de
nemodificare a bazei de impozitare, dup caz.
Articolul 159
Certificatul de atestare fiscal emis de organul fiscal local
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal
local, la solicitarea contribuabilului/pltitorului. Certificatul se
emite i la solicitarea autoritilor publice n cazurile i n
condiiile prevzute de reglementrile legale n vigoare,
precum i la solicitarea notarului public, conform delegrii date
de ctre contribuabil.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza
datelor cuprinse n evidena creanelor fiscale a organului
fiscal local i cuprinde obligaiile fiscale restante i, dup caz,
obligaiile fiscale scadente pn n prima zi a lunii urmtoare
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri
publice i a contractelor de concesiune de servicii, aprobat
cu modificri i completri prin Legea nr. 337/2006, cu
modificrile i completrile ulterioare. nscrierea se face n
baza unui document eliberat de autoritatea contractant prin
care se certific faptul c sumele sunt certe, lichide i exigibile.
(5) Certificatul de atestare fiscal se emite n maximum 3 zile
lucrtoare de la data depunerii cererii i poate fi utilizat de
persoana interesat, pe o perioad de pn la 30 de zile de la
data eliberrii. n cazul certificatului de atestare fiscal
eliberat pentru persoanele fizice care nu desfoar
activiti economice n mod independent sau nu exercit
profesii libere, perioada n care poate fi utilizat este de pn
la 90 de zile de la data eliberrii. Pe perioada de utilizare,
certificatul poate fi prezentat de contribuabil/pltitor, n original
sau n copie legalizat, oricrui solicitant.
(6) Prin excepie de la prevederile alin. (5), n situaia
contribuabilului/pltitorului supus unei inspecii fiscale i care
solicit eliberarea unui certificat de atestare fiscal n scopul
radierii din registrele n care a fost nregistrat, certificatul de
atestare fiscal se emite n termen de 5 zile lucrtoare de la
data emiterii deciziei de impunere sau a deciziei de
nemodificare a bazei de impozitare, dup caz.
Articolul 159
Certificatul de atestare fiscal emis de organul fiscal local
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal
local, la solicitarea contribuabilului/pltitorului. Certificatul se
emite i la solicitarea autoritilor publice n cazurile i n
condiiile prevzute de reglementrile legale n vigoare,
precum i la solicitarea notarului public, conform delegrii date
de ctre contribuabil.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza
datelor cuprinse n evidena creanelor fiscale a organului
fiscal local i cuprinde obligaiile fiscale restante i, dup caz,
obligaiile fiscale scadente pn n prima zi a lunii urmtoare
40/134

depunerii cererii, precum i alte creane bugetare
individualizate n titluri executorii emise potrivit legii i
existente n evidena organului fiscal local n vederea
recuperrii.
(3) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de cel
mult dou zile lucrtoare de la data solicitrii i este valabil 30
de zile de la data emiterii.
(4) Certificatul de atestare fiscal emis n condiiile prezentului
articol poate fi prezentat n original sau n copie legalizat
oricrui solicitant.
(5) Pentru nstrinarea dreptului de proprietate asupra
cldirilor, terenurilor i a mijloacelor de transport, proprietarii
bunurilor ce se nstrineaz trebuie s prezinte certificate de
atestare fiscal prin care s se ateste achitarea tuturor
obligaiilor de plat datorate bugetului local al unitii
administrativ-teritoriale n a crei raz se afl nregistrat fiscal
bunul ce se nstrineaz, potrivit alin. (2). Pentru bunul ce se
nstrineaz, proprietarul bunului trebuie s achite impozitul
datorat pentru anul n care se nstrineaz bunul, cu excepia
cazului n care pentru bunul ce se nstrineaz impozitul se
datoreaz de alt persoan dect proprietarul.
(6) Actele prin care se nstrineaz cldiri, terenuri, respectiv
mijloace de transport, cu nclcarea prevederilor alin. (5), sunt
nule de drept.
(7) Prevederile alin. (5) i (6) nu sunt aplicabile n cazul
procedurii de executare silit, procedurii insolvenei i
procedurilor de lichidare.
Articolul 160
Solicitarea certificatului de atestare fiscal de ctre alte
persoane dect contribuabilul
(1) Orice persoan fizic sau juridic, alta dect cea prevzut
la art. 69 alin. (4), poate solicita organelor fiscale certificatul de
atestare fiscal sau documente care s ateste situaia fiscal
a unui contribuabil numai cu acordul scris al contribuabilului n
cauz.
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
depunerii cererii, precum i alte creane bugetare
individualizate n titluri executorii emise potrivit legii i
existente n evidena organului fiscal local n vederea
recuperrii.
(3) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de cel
mult dou zile lucrtoare de la data solicitrii i este valabil 30
de zile de la data emiterii.
(4) Certificatul de atestare fiscal emis n condiiile prezentului
articol poate fi prezentat n original sau n copie legalizat
oricrui solicitant.
(5) Pentru nstrinarea dreptului de proprietate asupra
cldirilor, terenurilor i a mijloacelor de transport, proprietarii
bunurilor ce se nstrineaz trebuie s prezinte certificate de
atestare fiscal prin care s se ateste achitarea tuturor
obligaiilor de plat datorate bugetului local al unitii
administrativ-teritoriale n a crei raz se afl nregistrat fiscal
bunul ce se nstrineaz, potrivit alin. (2). Pentru bunul ce se
nstrineaz, proprietarul bunului trebuie s achite impozitul
datorat pentru anul n care se nstrineaz bunul, cu excepia
cazului n care pentru bunul ce se nstrineaz impozitul se
datoreaz de alt persoan dect proprietarul.
(6) Actele prin care se nstrineaz cldiri, terenuri, respectiv
mijloace de transport, cu nclcarea prevederilor alin. (5), sunt
lovite de nulitate relativ.
(7) Prevederile alin. (5) i (6) nu sunt aplicabile n cazul
procedurii de executare silit, procedurii insolvenei i
procedurilor de lichidare.
Articolul 160
Solicitarea certificatului de atestare fiscal de ctre alte
persoane dect contribuabilul
(1) Orice persoan fizic sau juridic, alta dect cea prevzut
la art. 69 alin. (4), poate solicita organelor fiscale certificatul de
atestare fiscal sau documente care s ateste situaia fiscal
a unui contribuabil numai cu acordul scris al contribuabilului n
cauz.
41/134

(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), ori de cte ori se
dezbate succesiunea unei persoane fizice decedate, notarul
public are obligaia de a solicita organului fiscal central i
organului fiscal local, certificatul de atestare fiscal pentru
persoana fizic pentru care se dezbate succesiunea.
42/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), ori de cte ori se
dezbate succesiunea unei persoane fizice decedate, notarul
public are obligaia de a solicita organului fiscal central i
organului fiscal local, certificatul de atestare fiscal pentru
persoana fizic pentru care se dezbate succesiunea.
(3) Certificatul de atestare fiscal prevzut la alin. (2) nu
se solicit n urmtoarele situaii:
a) n cazul contribuabililor care la data decesului nu
au avut alocat codul numeric personal;
b) n cazul n care se solicit eliberarea de ctre
notarul public a unui certificat de calitate de motenitor.
(3) Dispoziiile alin. (3) se aplic n mod corespunztor
i n cazul n care procedura succesoral se soluioneaz
de ctre instana de judecat.
(4) Dup finalizarea procedurii succesorale n care n
masa succesoral sunt cuprinse obligaii fiscale restante
i alte creane bugetare, notarul public transmite prin
mijloace electronice de comunicare organului fiscal
central competent, precum i organului fiscal local n a
crui raz teritorial se afl sediul biroului notarial, n
termen de 30 de zile de la ncheierea acesteia, o copie a
certificatului de motenitor.
(5) Prin excepie de la prevederile alin. (5), n cazul n
care n masa succesoral, pe lng obligaiile fiscale
restante i alte creane bugetare, se afl i bunuri imobile
intabulate, obligaia comunicrii copiei certificatului de
motenitor mpreun cu ncheierea de intabulare a
acestuia revine Biroului de cadastru i publicitate
imobiliar care a dispus nscrierea bunului n cartea
funciar. In acest caz, comunicarea se face prin mijloace
electronice de comunicare ctre organul fiscal central
competent i organul fiscal local n a crui raz teritorial
se afl bunurile imobile.
(6) Dup nscrierea n cartea funciar a actului autentic
notarial, a hotrrii judectoreti sau, dup caz, a actului

Articolul 163
Dispoziii privind efectuarea plii
(1) Plile ctre organul fiscal se efectueaz prin intermediul
bncilor, trezoreriilor i al altor instituii autorizate s deruleze
operaiuni de plat.
(2) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal
central debitorii efectueaz plata acestora ntr-un cont unic,
prin utilizarea unui ordin de plat pentru Trezoreria Statului
pentru obligaiile fiscale datorate bugetului de stat i a unui
43/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
de adjudecare prin care se transfer dreptul de
proprietate asupra unui bun imobil, Biroul de cadastru i
publicitate imobiliar comunic organului fiscal local de
la locul siturii bunului imobil o copie a ncheierii de
intabulare la care se ataeaz i copia actului de
nstrinare a bunului imobil.
(7) Solicitarea i eliberarea certificatului de atestare
fiscal potrivit alin. (2) sau art. 159 alin. (1), precum i
transmiterea documentelor prevzute la alin. (5)-(7) se
face prin mijloace electronice de comunicare conform
unor proceduri care se aprob, astfel:
a) prin ordin al ministrului finanelor publice, cu avizul
Ageniei Naionale de Cadastru i Publicitate Imobiliar i
al Uniunii Naionale a Notarilor Publici din Romnia,
pentru solicitrile ce se depun la organul fiscal central i
respectiv comunicrile fcute ctre acesta;
b) prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale,
administraiei publice i fondurilor europene, cu avizul
Ageniei Naionale de Cadastru i Publicitate Imobiliar i
al Uniunii Naionale a Notarilor Publici din Romnia,
pentru solicitrile ce se depun la organul fiscal local i
respectiv comunicrile fcute ctre acesta.
Organele fiscale centrale i locale primesc informaii, prin
mijloace electronice de comunicare, din registrele
naionale notariale conform procedurilor aprobate potrivit
alin. (8).
Articolul 163
Dispoziii privind efectuarea plii
(1) Plile ctre organul fiscal se efectueaz prin intermediul
bncilor, trezoreriilor i al altor instituii autorizate s deruleze
operaiuni de plat.
(2) n cazul creanelor fiscale administrate de organul
fiscal central debitorii efectueaz plata acestora ntr-un
cont unic, prin utilizarea unui ordin de plat pentru
Trezoreria Statului pentru obligaiile fiscale datorate.

ordin de plat pentru Trezoreria Statului pentru celelalte
obligaii fiscale. Tipurile de obligaii fiscale supuse acestor
prevederi se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(3) Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul
fiscal competent, distinct pe fiecare buget sau fond, dup caz,
proporional cu obligaiile fiscale datorate.
(4) n cazul n care suma pltit nu acoper obligaiile fiscale
datorate unui buget sau fond, distribuirea n cadrul fiecrui
buget sau fond se face n urmtoarea ordine:
a) pentru toate impozitele i contribuiile sociale cu reinere la
surs;
b) pentru toate celelalte obligaii fiscale principale;
c) pentru obligaiile fiscale accesorii aferente obligaiilor
prevzute la lit. a) i b).
(5) n cazul n care suma achitat nu acoper toate obligaiile
fiscale aferente uneia dintre categoriile prevzute la alin. (4),
distribuirea se face, n cadrul categoriei respective,
proporional cu obligaiile fiscale datorate.
(6) Metodologia de distribuire a sumelor pltite n contul unic
i de stingere a obligaiilor fiscale se aprob prin ordin al
preedintelui A.N.A.F.
(7) Plata obligaiilor fiscale, altele dect cele prevzute la alin.
(2), se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare tip de
crean fiscal.
(8) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal
local, debitorii efectueaz plata acestora potrivit prevederilor
alin. (7). Dispoziiile alin. (1), (9), (11) i (12) sunt aplicabile i
plilor efectuate la organul fiscal local.
(9) Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de debitor. Plata
poate fi efectuat n numele debitorului i de ctre o alt
persoan dect acesta.
(10) Prin excepie de la prevederile alin. (3), n cazul n care
debitorii beneficiaz de nlesniri la plat potrivit reglementrilor
legale n vigoare ori se afl sub incidena legislaiei privind
insolvena, distribuirea sumelor achitate n contul unic se
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
Tipurile de obligaii fiscale supuse acestor prevederi se
aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(3) Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul
fiscal competent, distinct pe fiecare buget sau fond, dup caz,
proporional cu obligaiile fiscale datorate.
(4) n cazul n care suma pltit nu acoper obligaiile fiscale
datorate unui buget sau fond, distribuirea n cadrul fiecrui
buget sau fond se face n urmtoarea ordine:
a) pentru toate impozitele i contribuiile sociale cu reinere la
surs;
b) pentru toate celelalte obligaii fiscale principale;
c) pentru obligaiile fiscale accesorii aferente obligaiilor
prevzute la lit. a) i b).
(5) n cazul n care suma achitat nu acoper toate obligaiile
fiscale aferente uneia dintre categoriile prevzute la alin. (4),
distribuirea se face, n cadrul categoriei respective,
proporional cu obligaiile fiscale datorate.
(6) Metodologia de distribuire a sumelor pltite n contul unic
i de stingere a obligaiilor fiscale se aprob prin ordin al
preedintelui A.N.A.F.
(7) Plata obligaiilor fiscale, altele dect cele prevzute la alin.
(2), se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare tip de
crean fiscal.
(8) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal
local, debitorii efectueaz plata acestora potrivit prevederilor
alin. (7). Dispoziiile alin. (1), (9), (11) i (12) sunt aplicabile i
plilor efectuate la organul fiscal local.
(9) Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de debitor. Plata
poate fi efectuat n numele debitorului i de ctre o alt
persoan dect acesta.
(10) Prin excepie de la prevederile alin. (3), n cazul n care
debitorii beneficiaz de nlesniri la plat potrivit reglementrilor
legale n vigoare ori se afl sub incidena legislaiei privind
insolvena, distribuirea sumelor achitate n contul unic se
efectueaz de ctre organul fiscal competent, potrivit ordinii
44/134

efectueaz de ctre organul fiscal competent, potrivit ordinii
prevzute la art. 165 alin. (1) sau (6), dup caz, indiferent de
tipul de crean.
(11) n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, bugetare
sau a altor sume colectate de instituii publice, n condiiile
legii, momentul plii este:
a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de
plat eliberat de organul fiscal, unitile Trezoreriei Statului,
instituiile publice beneficiare care colecteaz sume n
condiiile legii sau instituii de credit care au ncheiate convenii
cu instituiile publice sau cu Trezoreria Statului n condiiile
prevzute prin acte normative specifice;
b) n cazul plilor n numerar efectuate la terminale i
echipamente de plat puse la dispoziia debitorilor de ctre
instituiile de credit, n cadrul serviciilor bancare oferite pentru
achitarea obligaiilor fiscale, bugetare sau a altor sume
colectate de instituii publice, n contul tranzitoriu deschis
conform conveniilor ncheiate cu Ministerul Finanelor
Publice, data nscris n documentul de plat eliberat de
terminalele sau echipamentele respective;
c) n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei,
nscris pe mandatul potal. n cazul mandatelor potale
transmise de unitile potale n sistem electronic, momentul
plii este data potei astfel cum este aceasta transmis prin
sistemul electronic ctre Trezoreria Statului, potrivit normelor
metodologice aprobate prin ordin comun al ministrului
comunicaiilor i pentru societatea informaional i al
ministrului finanelor publice;
d) n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, inclusiv
internet banking, home banking, mobile banking sau alte
mijloace de plat la distan puse la dispoziia debitorilor de
instituiile de credit, inclusiv tranzaciile efectuate prin
intermediul contului tranzitoriu, data la care bncile debiteaz
contul persoanei care efectueaz plata pe baza instrumentelor
de decontare specifice, astfel cum aceast informaie este
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
prevzute la art. 165 alin. (1) sau (6), dup caz, indiferent de
tipul de crean.
(11) n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, bugetare
sau a altor sume colectate de instituii publice, n condiiile
legii, momentul plii este:
a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de
plat eliberat de organul fiscal, unitile Trezoreriei Statului,
instituiile publice beneficiare care colecteaz sume n
condiiile legii sau instituii de credit care au ncheiate convenii
cu instituiile publice sau cu Trezoreria Statului n condiiile
prevzute prin acte normative specifice;
b) n cazul plilor n numerar efectuate la terminale i
echipamente de plat puse la dispoziia debitorilor de ctre
instituiile de credit, n cadrul serviciilor bancare oferite pentru
achitarea obligaiilor fiscale, bugetare sau a altor sume
colectate de instituii publice, n contul tranzitoriu deschis
conform conveniilor ncheiate cu Ministerul Finanelor
Publice, data nscris n documentul de plat eliberat de
terminalele sau echipamentele respective;
c) n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei,
nscris pe mandatul potal. n cazul mandatelor potale
transmise de unitile potale n sistem electronic, momentul
plii este data potei astfel cum este aceasta transmis prin
sistemul electronic ctre Trezoreria Statului, potrivit normelor
metodologice aprobate prin ordin comun al ministrului
comunicaiilor i pentru societatea informaional i al
ministrului finanelor publice;
d) n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, inclusiv
internet banking, home banking, mobile banking sau alte
mijloace de plat la distan puse la dispoziia debitorilor de
instituiile de credit, inclusiv tranzaciile efectuate prin
intermediul contului tranzitoriu, data la care bncile debiteaz
contul persoanei care efectueaz plata pe baza instrumentelor
de decontare specifice, astfel cum aceast informaie este
transmis prin mesajul electronic de plat de ctre instituia
45/134

transmis prin mesajul electronic de plat de ctre instituia
bancar iniiatoare, potrivit reglementrilor specifice n
vigoare, cu excepia situaiei prevzute la art. 177;
e) n cazul plilor efectuate prin intermediul cardurilor
bancare, data la care a fost efectuat tranzacia, astfel cum
este confirmat prin procedura de autorizare a acesteia. n
cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central,
procedura i tipurile de creane fiscale care pot fi pltite prin
intermediul cardurilor bancare se aprob prin ordin al
ministrului finanelor publice.
A fost modificat la data de 2016-12-06 prin ORDONAN DE
URGEN nr. 84 din 16 noiembrie 2016
(11^1) Efectuarea plii i data plii pot fi dovedite, dac legea
nu prevede altfel, pe baza urmtoarelor documente:
a) documentul de plat pe suport hrtie, cum ar fi ordin de
plat, chitan sau mandat potal, n original sau n copie
certificat prin semntura olograf de ctre instituia prin care
s-a efectuat plata;
b) extrasul de cont, n original, emis de instituia de credit sau
de unitatea Trezoreriei Statului sau copia extrasului de cont
certificat prin semntura olograf de ctre instituia prin care
s-a efectuat plata;
c) documentul eliberat de terminalele i echipamentele de
plat puse la dispoziia debitorilor de instituiile de credit n
cadrul serviciilor bancare oferite pentru achitarea obligaiilor
fiscale n contul tranzitoriu deschis conform conveniilor
ncheiate cu Ministerul Finanelor Publice n condiiile legii,
semnate de ctre debitor cu semntura olograf. n acest
document debitorul i va completa adresa de domiciliu,
adresa de e-mail i numrul de telefon la care poate fi
contactat;
d) documentul de plat sau extrasul de cont pe suport hrtie,
semnate de ctre debitor cu semntura olograf, n cazul
plilor efectuate prin internet banking, home banking, mobile
banking sau alte mijloace de plat la distan, coninnd toate
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
bancar iniiatoare, potrivit reglementrilor specifice n
vigoare, cu excepia situaiei prevzute la art. 177;
e) n cazul plilor efectuate prin intermediul cardurilor
bancare, data la care a fost efectuat tranzacia, astfel cum
este confirmat prin procedura de autorizare a acesteia. n
cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central,
procedura i tipurile de creane fiscale care pot fi pltite prin
intermediul cardurilor bancare se aprob prin ordin al
ministrului finanelor publice.
A fost modificat la data de 2016-12-06 prin ORDONAN DE
URGEN nr. 84 din 16 noiembrie 2016
(11^1) Efectuarea plii i data plii pot fi dovedite, dac legea
nu prevede altfel, pe baza urmtoarelor documente:
a) documentul de plat pe suport hrtie, cum ar fi ordin de
plat, chitan sau mandat potal, n original sau n copie
certificat prin semntura olograf de ctre instituia prin care
s-a efectuat plata;
b) extrasul de cont, n original, emis de instituia de credit sau
de unitatea Trezoreriei Statului sau copia extrasului de cont
certificat prin semntura olograf de ctre instituia prin care
s-a efectuat plata;
c) documentul eliberat de terminalele i echipamentele de
plat puse la dispoziia debitorilor de instituiile de credit n
cadrul serviciilor bancare oferite pentru achitarea obligaiilor
fiscale n contul tranzitoriu deschis conform conveniilor
ncheiate cu Ministerul Finanelor Publice n condiiile legii,
semnate de ctre debitor cu semntura olograf. n acest
document debitorul i va completa adresa de domiciliu,
adresa de e-mail i numrul de telefon la care poate fi
contactat;
d) documentul de plat sau extrasul de cont pe suport hrtie,
semnate de ctre debitor cu semntura olograf, n cazul
plilor efectuate prin internet banking, home banking, mobile
banking sau alte mijloace de plat la distan, coninnd toate
informaiile aferente plii efectuate. n acest document
46/134

informaiile aferente plii efectuate. n acest document
debitorul i va completa adresa de domiciliu, adresa de e-mail
i numrul de telefon la care poate fi contactat;
e) documentul de plat editat pe suport hrtie coninnd toate
informaiile aferente plii efectuate, semnat de ctre debitor
cu semntura olograf, n cazul plilor efectuate online
utiliznd cardul bancar n cadrul sistemelor de plat
aparinnd instituiilor publice sau n cadrul altor sisteme de
plat reglementate de acte normative n vigoare. n acest
document debitorul i va completa adresa de domiciliu,
adresa de e-mail i numrul de telefon la care poate fi
contactat;
f) mandatul potal editat pe suport hrtie, coninnd toate
informaiile aferente plii efectuate, semnat de ctre debitor
cu semntura olograf. n acest document debitorul i va
completa adresa de domiciliu, adresa de e-mail i numrul de
telefon la care poate fi contactat;
g) declaraia pe propria rspundere completat pe suport
hrtie n formatul solicitat de instituia public, coninnd toate
informaiile aferente plii efectuate i semnat de ctre
debitor cu semntura olograf, n cazul plilor efectuate prin
mijloacele de plat prevzute la lit. c)-f), n care debitorul i va
completa adresa de domiciliu, adresa de e-mail i numrul de
telefon la care poate fi contactat.
(11^2) Instituiile publice care presteaz serviciile publice sau
colecteaz sumele cuvenite bugetului general consolidat pot
accepta comunicarea de ctre debitori, prin mijloace
electronice, a dovezii plii prevzute la alin. (11^1), n
condiiile i n formatul stabilite de acestea, cu condiia
verificrii ulterioare a ncasrii n conturile de disponibiliti sau
de venituri bugetare ale acestora, pe baza extraselor de cont
eliberate de unitile Trezoreriei Statului, n condiiile i n
termenul prevzute la alin. (11^3).
(11^3) n situaia prezentrii de ctre debitor, ca dovad a
plii a documentelor prevzute la alin. (11^1) lit. c)-g)
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
debitorul i va completa adresa de domiciliu, adresa de e-mail
i numrul de telefon la care poate fi contactat;
e) documentul de plat editat pe suport hrtie coninnd toate
informaiile aferente plii efectuate, semnat de ctre debitor
cu semntura olograf, n cazul plilor efectuate online
utiliznd cardul bancar n cadrul sistemelor de plat
aparinnd instituiilor publice sau n cadrul altor sisteme de
plat reglementate de acte normative n vigoare. n acest
document debitorul i va completa adresa de domiciliu,
adresa de e-mail i numrul de telefon la care poate fi
contactat;
f) mandatul potal editat pe suport hrtie, coninnd toate
informaiile aferente plii efectuate, semnat de ctre debitor
cu semntura olograf. n acest document debitorul i va
completa adresa de domiciliu, adresa de e-mail i numrul de
telefon la care poate fi contactat;
g) declaraia pe propria rspundere completat pe suport
hrtie n formatul solicitat de instituia public, coninnd toate
informaiile aferente plii efectuate i semnat de ctre
debitor cu semntura olograf, n cazul plilor efectuate prin
mijloacele de plat prevzute la lit. c)-f), n care debitorul i va
completa adresa de domiciliu, adresa de e-mail i numrul de
telefon la care poate fi contactat.
(11^2) Instituiile publice care presteaz serviciile publice sau
colecteaz sumele cuvenite bugetului general consolidat pot
accepta comunicarea de ctre debitori, prin mijloace
electronice, a dovezii plii prevzute la alin. (11^1), n
condiiile i n formatul stabilite de acestea, cu condiia
verificrii ulterioare a ncasrii n conturile de disponibiliti sau
de venituri bugetare ale acestora, pe baza extraselor de cont
eliberate de unitile Trezoreriei Statului, n condiiile i n
termenul prevzute la alin. (11^3).
(11^3) n situaia prezentrii de ctre debitor, ca dovad a
plii a documentelor prevzute la alin. (11^1) lit. c)-g)
semnate olograf de ctre acesta, i n cazurile prevzute la
47/134

semnate olograf de ctre acesta, i n cazurile prevzute la
alin. (11^2), instituia public are obligaia verificrii ncasrii
sumelor respective n termen de maximum 180 de zile de la
data prestrii serviciului/acceptrii ca dovad a plii a
respectivelor documente. n cadrul acestui termen, pentru
eventualele sume neregsite n extrasele de cont, instituia
public evideniaz n contabilitate creana asupra debitorului
i solicit acestuia informaii suplimentare n legtur cu plata
la adresa de domiciliu, adresa de e-mail sau la numrul de
telefon indicate de acesta n documentul prezentat n scopul
dovedirii plii. n cadrul aceluiai termen, instituia public
poate solicita confirmarea plii instituiei de credit sau unitii
Potei Romne care a iniiat plata. Confirmarea scris a
efecturii plii de ctre instituia prin care s-a iniiat plata
trebuie s cuprind toate informaiile aferente plii efectuate.
Instituiile publice pot stabili prin normele proprii prevzute la
alin. (11^9) acceptarea transmiterii prin e-mail a acestui
document.
(11^4) n situaia n care pltitorul difer de debitorul pentru
care s-a efectuat plata, n documentele prevzute la alin.
(11^1) lit. c)-g) se completeaz adresa de domiciliu, adresa de
e-mail i numrul de telefon la care poate fi contactat debitorul
i se semneaz olograf de ctre acesta. Prin semnarea de
ctre debitor acesta i asum c plata efectuat este pentru
sine. n cazul debitorilor reprezentai, n numele acestora
semneaz reprezentantul legal.
(11^5) n cazul n care, n termen de 180 de zile de la data
prestrii serviciului/data acceptrii ca dovad a plii a
documentelor prevzute la alin. (11^1), sumele nscrise n
aceste documente nu se regsesc ncasate sau acestea nu
au fost confirmate de instituiile prin care s-a iniiat plata,
instituia public emite i comunic debitorului o decizie de
recuperare care reprezint titlu executoriu i cuprinde
elementele prevzute la art. 226 alin. (8). Pentru sumele
individualizate n decizia de recuperare se datoreaz obligaii
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
alin. (11^2), instituia public are obligaia verificrii ncasrii
sumelor respective n termen de maximum 180 de zile de la
data prestrii serviciului/acceptrii ca dovad a plii a
respectivelor documente. n cadrul acestui termen, pentru
eventualele sume neregsite n extrasele de cont, instituia
public evideniaz n contabilitate creana asupra debitorului
i solicit acestuia informaii suplimentare n legtur cu plata
la adresa de domiciliu, adresa de e-mail sau la numrul de
telefon indicate de acesta n documentul prezentat n scopul
dovedirii plii. n cadrul aceluiai termen, instituia public
poate solicita confirmarea plii instituiei de credit sau unitii
Potei Romne care a iniiat plata. Confirmarea scris a
efecturii plii de ctre instituia prin care s-a iniiat plata
trebuie s cuprind toate informaiile aferente plii efectuate.
Instituiile publice pot stabili prin normele proprii prevzute la
alin. (11^9) acceptarea transmiterii prin e-mail a acestui
document.
(11^4) n situaia n care pltitorul difer de debitorul pentru
care s-a efectuat plata, n documentele prevzute la alin.
(11^1) lit. c)-g) se completeaz adresa de domiciliu, adresa de
e-mail i numrul de telefon la care poate fi contactat debitorul
i se semneaz olograf de ctre acesta. Prin semnarea de
ctre debitor acesta i asum c plata efectuat este pentru
sine. n cazul debitorilor reprezentai, n numele acestora
semneaz reprezentantul legal.
(11^5) n cazul n care, n termen de 180 de zile de la data
prestrii serviciului/data acceptrii ca dovad a plii a
documentelor prevzute la alin. (11^1), sumele nscrise n
aceste documente nu se regsesc ncasate sau acestea nu
au fost confirmate de instituiile prin care s-a iniiat plata,
instituia public emite i comunic debitorului o decizie de
recuperare care reprezint titlu executoriu i cuprinde
elementele prevzute la art. 226 alin. (8). Pentru sumele
individualizate n decizia de recuperare se datoreaz obligaii
fiscale accesorii, potrivit cap. III al titlului VII, din ziua
48/134

fiscale accesorii, potrivit cap. III al titlului VII, din ziua
urmtoare datei prestrii serviciului sau datei scadenei, dup
caz, i pn la data stingerii acestor sume inclusiv, aceast
meniune nscriindu-se n decizie. n cazul n care executarea
silit se efectueaz de organele fiscale, obligaiile fiscale
accesorii se fac venit la bugetul de stat, n cazul n care
executarea silit se efectueaz de organul fiscal central, sau
la bugetele locale, n cazul n care executarea silit se
efectueaz de organul fiscal local.
(11^6) Prin excepie de la prevederile art. 226 alin. (10)-(13),
n cazul n care executarea silit se efectueaz de organele
fiscale, sumele recuperate n cadrul procedurii de executare
silit reprezentnd obligaii principale se vireaz integral ntr-
un cont distinct al instituiei publice care a prestat serviciul
public deschis la unitatea Trezoreriei Statului, n scopul
stingerii debitelor nregistrate n contabilitatea acesteia i a
virrii sumelor ctre bugetele sau beneficiarii crora se cuvin.
(11^7) Informaiile minime obligatorii privind efectuarea plii
n baza documentelor acceptate ca dovad a plii, prevzute
la alin. (11^1) i procedura de restituire a sumelor ncasate de
instituiile publice care presteaz serviciile publice se stabilesc
astfel:
a) prin ordin al ministrului finanelor publice, n cazul instituiilor
publice care fac parte din administraia public central;
b) prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al
ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, n
cazul instituiilor publice care fac parte din administraia
public local.
(11^8) n aplicarea prevederilor alin. (11^2)-(11^7) pot fi emise
instruciuni aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor
publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei
publice.
(11^9) Procedura de verificare a sumelor ncasate pentru care
au fost acceptate ca dovad a plii documentele de la alin.
(11^3) se aprob prin norme proprii de ctre instituiile publice.
49/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
urmtoare datei prestrii serviciului sau datei scadenei, dup
caz, i pn la data stingerii acestor sume inclusiv, aceast
meniune nscriindu-se n decizie. n cazul n care executarea
silit se efectueaz de organele fiscale, obligaiile fiscale
accesorii se fac venit la bugetul de stat, n cazul n care
executarea silit se efectueaz de organul fiscal central, sau
la bugetele locale, n cazul n care executarea silit se
efectueaz de organul fiscal local.
(11^6) Prin excepie de la prevederile art. 226 alin. (10)-(13),
n cazul n care executarea silit se efectueaz de organele
fiscale, sumele recuperate n cadrul procedurii de executare
silit reprezentnd obligaii principale se vireaz integral ntr-
un cont distinct al instituiei publice care a prestat serviciul
public deschis la unitatea Trezoreriei Statului, n scopul
stingerii debitelor nregistrate n contabilitatea acesteia i a
virrii sumelor ctre bugetele sau beneficiarii crora se cuvin.
(11^7) Informaiile minime obligatorii privind efectuarea plii
n baza documentelor acceptate ca dovad a plii, prevzute
la alin. (11^1) i procedura de restituire a sumelor ncasate de
instituiile publice care presteaz serviciile publice se stabilesc
astfel:
a) prin ordin al ministrului finanelor publice, n cazul instituiilor
publice care fac parte din administraia public central;
b) prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al
ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, n
cazul instituiilor publice care fac parte din administraia
public local.
(11^8) n aplicarea prevederilor alin. (11^2)-(11^7) pot fi emise
instruciuni aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor
publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei
publice.
(11^9) Procedura de verificare a sumelor ncasate pentru care
au fost acceptate ca dovad a plii documentele de la alin.
(11^3) se aprob prin norme proprii de ctre instituiile publice.
Instituiile publice pot aproba norme proprii de verificare a

Instituiile publice pot aproba norme proprii de verificare a
sumelor ncasate i pentru situaiile n care dovada plii este
cea prevzut la alin. (11^1) lit. a) i b).
(11^10) Instituiile publice care presteaz serviciile publice pot
dezvolta sisteme centralizate care s permit facilitarea
verificrii ncasrii sumelor colectate. Procedura de
funcionare i de administrare a sistemelor centralizate se
aprob prin hotrre a Guvernului.
(11^11) Pn la aprobarea ordinelor prevzute la alin. (11^7)
informaiile aferente identificrii plilor sunt cele prevzute n
documentele de plat prevzute de normele legale n vigoare
la data efecturii plii.
(11^12) Utilizarea informaiilor solicitate potrivit alin. (11^1) se
realizeaz cu respectarea legislaiei privind prelucrarea
datelor cu caracter personal.
A fost introdus la data de 2016-12-06 prin ORDONAN DE
URGEN nr. 84 din 16 noiembrie 2016
(12) n cazul stingerii obligaiilor fiscale prin valorificarea
garaniei constituite potrivit art. 211 lit. a), data stingerii este
data constituirii garaniei.
Articolul 165
Ordinea stingerii obligaiilor fiscale
(1) Dac un debitor datoreaz mai multe tipuri de obligaii
fiscale, iar suma pltit nu este suficient pentru a stinge toate
obligaiile, atunci se stinge obligaia fiscal pe care o indic
debitorul, potrivit legii, sau care este distribuit potrivit
prevederilor art. 163, dup caz, stingerea efectundu-se, de
drept, n urmtoarea ordine:
a) toate obligaiile fiscale principale, n ordinea vechimii, i
apoi obligaiile fiscale accesorii, n ordinea vechimii;
b) obligaiile cu scadene viitoare, la solicitarea debitorului.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul creanelor
fiscale administrate de organul fiscal local cu suma pltit se
sting cu prioritate amenzile contravenionale individualizate n
titluri executorii, n ordinea vechimii, chiar dac debitorul indic
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
sumelor ncasate i pentru situaiile n care dovada plii este
cea prevzut la alin. (11^1) lit. a) i b).
(11^10) Instituiile publice care presteaz serviciile publice pot
dezvolta sisteme centralizate care s permit facilitarea
verificrii ncasrii sumelor colectate. Procedura de
funcionare i de administrare a sistemelor centralizate se
aprob prin hotrre a Guvernului.
(11^11) Pn la aprobarea ordinelor prevzute la alin. (11^7)
informaiile aferente identificrii plilor sunt cele prevzute n
documentele de plat prevzute de normele legale n vigoare
la data efecturii plii.
(11^12) Utilizarea informaiilor solicitate potrivit alin. (11^1) se
realizeaz cu respectarea legislaiei privind prelucrarea
datelor cu caracter personal.
A fost introdus la data de 2016-12-06 prin ORDONAN DE
URGEN nr. 84 din 16 noiembrie 2016
(12) n cazul stingerii obligaiilor fiscale prin valorificarea
garaniei constituite potrivit art. 211 lit. a), data stingerii este
data constituirii garaniei.
Articolul 165
Ordinea stingerii obligaiilor fiscale
(1) Dac un debitor datoreaz mai multe tipuri de obligaii
fiscale, iar suma pltit nu este suficient pentru a stinge toate
obligaiile, atunci se stinge obligaia fiscal pe care o indic
debitorul, potrivit legii, sau care este distribuit potrivit
prevederilor art. 163, dup caz, stingerea efectundu-se, de
drept, n urmtoarea ordine:
a) toate obligaiile fiscale principale, n ordinea vechimii, i
apoi obligaiile fiscale accesorii, n ordinea vechimii;
b) obligaiile cu scadene viitoare, la solicitarea debitorului.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul creanelor
fiscale administrate de organul fiscal local cu suma pltit se
sting cu prioritate amenzile contravenionale individualizate n
titluri executorii, n ordinea vechimii, chiar dac debitorul indic
50/134

un alt tip de obligaie fiscal. Aceste prevederi nu se aplic n
cazul plii taxelor astfel cum sunt definite la art. 1 pct. 36.
(3) n scopul stingerii obligaiilor fiscale, vechimea acestora se
stabilete astfel:
a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale;
b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii
fiscale principale stabilite de organul fiscal competent, precum
i pentru obligaiile fiscale accesorii;".A fost modificat la data
de 2016-12-06 prin ORDONAN DE URGEN nr. 84 din
16 noiembrie 2016
c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor
fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale
principale stabilite de contribuabil/pltitor, n cazul n care
legea prevede obligaia acestuia de a calcula cuantumul
obligaiei fiscale;
d) n funcie de data primirii, n condiiile legii, a titlurilor
executorii transmise de alte instituii.
(4) Pentru beneficiarii unei ealonri la plat, ordinea de
stingere este urmtoarea:
a) ratele de ealonare i/sau, dup caz, obligaiile fiscale de a
cror plat depinde meninerea valabilitii ealonrii la plat; cror plat depinde meninerea valabilitii ealonrii la plat;
b) sumele datorate n contul urmtoarelor rate din graficul de
plat, pn la concurena cu suma ealonat la plat sau pn plat, pn la concurena cu suma ealonat la plat sau pn
la concurena cu suma achitat, dup caz.
(5) Pentru beneficiarii unei amnri la plat, ordinea de
stingere este urmtoarea:
a) obligaiile fiscale datorate, altele dect cele care fac obiectul
amnrii la plat;
b) obligaiile fiscale amnate la plat.
(6) Cu excepia situaiilor prevzute la art. 167 alin. (11) i (12),
pentru debitorii care se afl sub incidena legislaiei privind
insolvena, ordinea de stingere este urmtoarea:
a) obligaii fiscale nscute dup data deschiderii procedurii
insolvenei, n ordinea vechimii;
51/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
un alt tip de obligaie fiscal. Aceste prevederi nu se aplic n
cazul plii taxelor astfel cum sunt definite la art. 1 pct. 36.
(3) n scopul stingerii obligaiilor fiscale, vechimea acestora se
stabilete astfel:
a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale;
b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii
fiscale principale stabilite de organul fiscal competent, precum
i pentru obligaiile fiscale accesorii;".A fost modificat la data
de 2016-12-06 prin ORDONAN DE URGEN nr. 84 din
16 noiembrie 2016
c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor
fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale
principale stabilite de contribuabil/pltitor, n cazul n care
legea prevede obligaia acestuia de a calcula cuantumul
obligaiei fiscale;
d) n funcie de data primirii, n condiiile legii, a titlurilor
executorii transmise de alte instituii.
(4) Pentru beneficiarii unei ealonri la plat, ordinea de
stingere este urmtoarea:
a) ratele de ealonare i/sau, dup caz, obligaiile fiscale de a
b) sumele datorate n contul urmtoarelor rate din graficul de
la concurena cu suma achitat, dup caz.
(5) Pentru beneficiarii unei amnri la plat, ordinea de
stingere este urmtoarea:
a) obligaiile fiscale datorate, altele dect cele care fac obiectul
amnrii la plat;
b) obligaiile fiscale amnate la plat.
(6) Cu excepia situaiilor prevzute la art. 167 alin. (11) i (12),
pentru debitorii care se afl sub incidena legislaiei privind
insolvena, ordinea de stingere este urmtoarea:
a) obligaii fiscale nscute dup data deschiderii procedurii
insolvenei, n ordinea vechimii;
 Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro

b) sume datorate n contul ratelor din programele de pli ale b) sume datorate n contul ratelor din programele de pli ale
obligaiilor fiscale, cuprinse n planul de reorganizare judiciarobligaiilor fiscale, cuprinse n planul de reorganizare judiciar
confirmat, precum i obligaiile fiscale accesorii datorate pe confirmat, precum i obligaiile fiscale accesorii datorate pe
perioada reorganizrii, dac n plan s-au prevzut calcularea perioada reorganizrii, dac n plan s-au prevzut calcularea
i plata acestora; i plata acestora;
c) obligaii fiscale nscute anterior datei la care s-a deschis c) obligaii fiscale nscute anterior datei la care s-a deschis
procedura insolvenei, n ordinea vechimii, pn la stingerea procedura insolvenei, n ordinea vechimii, pn la stingerea
integral a acestora, n situaia contribuabililor aflai n stareintegral a acestora, n situaia contribuabililor aflai n stare
de faliment; de faliment;
d) alte obligaii fiscale n afara celor prevzute la lit. a)-c). d) alte obligaii fiscale n afara celor prevzute la lit. a)-c).
(7) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul (7) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul
contribuabililor care beneficiaz de ajutor de stat sub form de contribuabililor care beneficiaz de ajutor de stat sub form de
subvenii de la bugetul de stat pentru completarea veniturilor subvenii de la bugetul de stat pentru completarea veniturilor
proprii, potrivit legii, se sting cu prioritate obligaiile fiscale
proprii, potrivit legii, se sting cu prioritate obligaiile fiscale
aferente perioadei fiscale la care se refer subvenia, aferente perioadei fiscale la care se refer subvenia,
indiferent dac plata este efectuat din subvenie sau din indiferent dac plata este efectuat din subvenie sau din
veniturile proprii. veniturile proprii.
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul obligaiilor
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul obligaiilor
fiscale de plat stabilite de organele de inspecie fiscal, fiscale de plat stabilite de organele de inspecie fiscal,
precum i a amenzilor de orice fel, se stinge cu prioritate precum i a amenzilor de orice fel, se stinge cu prioritate
obligaia fiscal sau amenda pe care o alege contribuabilul. obligaia fiscal sau amenda pe care o alege contribuabilul.
(9) Organul fiscal competent comunic debitorului modul n (9) Debitorul poate opta pentru a fi ntiinat cu privire la
care a fost efectuat stingerea obligaiilor fiscale, cu cel puinmodul n care a fost efectuat stingerea obligaiilor
5 zile nainte de urmtorul termen de plat a obligaiilor fiscale.
fiscale, prin depunerea unei cereri n acest sens la
organul fiscal competent. n acest caz, organul fiscal
competent comunic debitorului modul n care a fost
efectuat stingerea obligaiilor fiscale, cu cel puin 5 zile
nainte de urmtorul termen de plat a obligaiilor fiscale.
Articolul 168 Articolul 168
Restituiri de sume Restituiri de sume
(1) Se restituie, la cerere, contribuabilului/pltitorului orice (1) Se restituie, la cerere, contribuabilului/pltitorului orice
sum pltit sau ncasat fr a fi datorat. sum pltit sau ncasat fr a fi datorat.
(2) n situaia n care s-a fcut o plat fr a fi datorat, cel (2) n situaia n care s-a fcut o plat fr a fi datorat, cel
pentru care s-a fcut astfel plata are dreptul la restituirea pentru care s-a fcut astfel plata are dreptul la restituirea
sumei respective. sumei respective.

52/134

(3) Prevederile prezentului articol se aplic i pentru sumele
de restituit ca urmare a aplicrii, potrivit legii, a scutirii indirecte
sau a altor asemenea scutiri.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se restituie din
oficiu urmtoarele sume:
a) cele de restituit, reprezentnd diferene de impozite
rezultate din regularizarea anual a impozitului pe venit
datorat de persoanele fizice, care se restituie n termen de cel
mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere;
b) cele ncasate prin poprire, n plus fa de creanele fiscale
pentru care s-a nfiinat poprirea, care se restituie n termen de
cel mult 5 zile lucrtoare de la data ncasrii.
(5) Diferenele de impozit pe venit i/sau contribuii sociale de
restituit mai mici de 10 lei rmn n evidena fiscal spre a fi
compensate cu datorii viitoare, urmnd s se restituie atunci
cnd suma cumulat a acestora depete limita menionat.
(6) Prin excepie de la alin. (5), diferenele mai mici de 10 lei
se restituie n numerar numai la solicitarea
contribuabilului/pltitorului.
(7) n cazul restituirii sumelor n valut confiscate, aceasta se
realizeaz conform legii, n lei la cursul de referin al pieei
valutare pentru euro, comunicat de Banca Naional a
Romniei, de la data rmnerii definitiv a hotrrii
judectoreti prin care se dispune restituirea.
(8) n cazul n care contribuabilul/pltitorul nregistreaz
obligaii restante, restituirea/ rambursarea se efectueaz
numai dup efectuarea compensrii potrivit prezentului cod.
(9) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este
mai mic dect obligaiile restante
contribuabilului/pltitorului, se efectueaz compensarea pn
la concurena sumei de rambursat sau de restituit.
(10) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este
mai mare dect suma reprezentnd obligaii restante ale
contribuabilului/pltitorului, compensarea se efectueaz pn
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(3) Prevederile prezentului articol se aplic i pentru sumele
de restituit ca urmare a aplicrii, potrivit legii, a scutirii indirecte
sau a altor asemenea scutiri.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se restituie din
oficiu urmtoarele sume:
a) cele de restituit, reprezentnd diferene de impozite
rezultate din regularizarea anual a impozitului pe venit
datorat de persoanele fizice, care se restituie n termen de cel
mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere;
b) cele ncasate prin poprire, n plus fa de creanele fiscale
pentru care s-a nfiinat poprirea, care se restituie n termen de
cel mult 5 zile lucrtoare de la data ncasrii.
(5) Diferenele de impozit pe venit i/sau contribuii sociale de
restituit mai mici de 10 lei rmn n evidena fiscal spre a fi
compensate cu datorii viitoare, urmnd s se restituie atunci
cnd suma cumulat a acestora depete limita menionat.
(6) Prin excepie de la alin. (5), diferenele mai mici de 10 lei
se restituie n numerar numai la solicitarea
contribuabilului/pltitorului.
(7) n cazul restituirii sumelor n valut confiscate, aceasta se
realizeaz conform legii, n lei la cursul de referin al pieei
valutare pentru euro, comunicat de Banca Naional a
Romniei, de la data rmnerii definitiv a hotrrii
judectoreti prin care se dispune restituirea.
(8) n cazul n care contribuabilul/pltitorul nregistreaz
obligaii restante, restituirea/ rambursarea se efectueaz
numai dup efectuarea compensrii potrivit prezentului cod.
(9) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este
ale mai mic dect obligaiile restante ale
contribuabilului/pltitorului, se efectueaz compensarea pn
la concurena sumei de rambursat sau de restituit.
(10) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este
mai mare dect suma reprezentnd obligaii restante ale
contribuabilului/pltitorului, compensarea se efectueaz pn
53/134

la concurena obligaiilor restante, diferena rezultat
restituindu-se contribuabilului/ pltitorului.
(11) n cazul n care dup decesul persoanei fizice sau
ncetarea persoanei juridice se stabilesc sume de restituit sau
de rambursat prin hotrri judectoreti definitive, aceste
sume se restituie sau se ramburseaz numai dac exist
succesori ori ali titulari care au dobndit drepturile de
rambursare sau de restituire n condiiile legii.
(12) n cazul n care din eroare, instituiile de credit vireaz
organului fiscal sume reprezentnd credite nerambursabile
sau finanri primite de la instituii sau organizaii
internaionale pentru derularea unor programe ori proiecte,
prin excepie de la prevederile alin. (8), sumele respective se
restituie la cererea instituiei de credit sau a
contribuabilului/pltitorului, chiar dac acesta nregistreaz
obligaii restante.
Articolul 173
Dispoziii generale privind dobnzi i penaliti de ntrziere
(1) Pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre
debitor a obligaiilor fiscale principale, se datoreaz dup
acest termen dobnzi i penaliti de ntrziere.
(2) Nu se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere pentru
sumele datorate cu titlu de amenzi de orice fel, obligaii fiscale
accesorii stabilite potrivit legii, cheltuieli de executare silit,
cheltuieli judiciare, sumele confiscate, precum i sumele
reprezentnd echivalentul n lei al bunurilor i sumelor
confiscate care nu sunt gsite la locul faptei.
(3) Pentru diferenele de obligaii fiscale stabilite prin declaraii
de impunere rectificative sau decizii de impunere, nu se
datoreaz obligaii fiscale accesorii pentru suma pltit n
contul obligaiei fiscale principale, dac, anterior stabilirii
obligaiilor fiscale, debitorul a efectuat o plat, iar suma pltit
nu a stins alte obligaii. Aceste dispoziii sunt aplicabile i n
situaia n care debitorul a efectuat plata obligaiei fiscale, iar
declaraia de impunere a fost depus ulterior efecturii plii.
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
la concurena obligaiilor restante, diferena rezultat
restituindu-se contribuabilului/ pltitorului.
(11) n cazul n care dup decesul persoanei fizice sau
ncetarea persoanei juridice se stabilesc sume de restituit sau
de rambursat prin hotrri judectoreti definitive, aceste
sume se restituie sau se ramburseaz numai dac exist
succesori ori ali titulari care au dobndit drepturile de
rambursare sau de restituire n condiiile legii.
(12) n cazul n care din eroare, instituiile de credit vireaz
organului fiscal sume reprezentnd credite nerambursabile
sau finanri primite de la instituii sau organizaii naionale ori
internaionale pentru derularea unor programe ori proiecte,
prin excepie de la prevederile alin. (8), sumele respective se
restituie la cererea instituiei de credit sau a
contribuabilului/pltitorului, chiar dac acesta nregistreaz
obligaii restante.
Articolul 173
Dispoziii generale privind dobnzi i penaliti de ntrziere
(1) Pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre
debitor a obligaiilor fiscale principale, se datoreaz dup
acest termen dobnzi i penaliti de ntrziere.
(2) Nu se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere pentru
sumele datorate cu titlu de amenzi de orice fel, obligaii fiscale
accesorii stabilite potrivit legii, cheltuieli de executare silit,
cheltuieli judiciare, sumele confiscate, precum i sumele
reprezentnd echivalentul n lei al bunurilor i sumelor
confiscate care nu sunt gsite la locul faptei.
(3) Pentru diferenele de obligaii fiscale stabilite prin declaraii
de impunere rectificative sau decizii de impunere, nu se
datoreaz obligaii fiscale accesorii pentru suma pltit n
contul obligaiei fiscale principale, dac, anterior stabilirii
obligaiilor fiscale, debitorul a efectuat o plat, iar suma pltit
nu a stins alte obligaii. Aceste dispoziii sunt aplicabile i n
situaia n care debitorul a efectuat plata obligaiei fiscale, iar
declaraia de impunere a fost depus ulterior efecturii plii.
54/134

(4) Dobnzile i penalitile de ntrziere se fac venit la bugetul
cruia i aparine creana principal.
(5) Dobnzile i penalitile de ntrziere se stabilesc prin
decizii, cu excepia situaiei prevzute la art. 227 alin. (8).
(6) Dobnzile i penalitile de ntrziere pot fi actualizate
anual, prin hotrre a Guvernului, n funcie de evoluia ratei
dobnzii de referin a Bncii Naionale a Romniei.
Articolul 174
Dobnzi
(1) Dobnzile se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere,
ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i
pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
(2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate
din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de
impunere, dobnzile se datoreaz ncepnd cu ziua imediat
urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s-a stabilit
diferena i pn la data stingerii acesteia, inclusiv.
(3) n situaia n care diferenele rezultate din corectarea
declaraiilor de impunere sau modificarea unei decizii de
impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite iniial, se
datoreaz dobnzi pentru suma datorat dup corectare ori
modificare, ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i
pn la data stingerii acesteia, inclusiv.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se datoreaz
dobnzi dup cum urmeaz:
a) pentru creanele fiscale stinse prin executare silit, pn la
data ntocmirii procesului-verbal de distribuire, inclusiv. n
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(4) Dobnzile i penalitile de ntrziere se fac venit la bugetul
cruia i aparine creana principal.
(5) Dobnzile i penalitile de ntrziere se stabilesc prin
decizii, cu excepia situaiei prevzute la art. 227 alin. (8).
(51) Comunicarea deciziilor referitoare la obligaiile fiscale
accesorii n cazul creanelor fiscale administrate de
organul fiscal central se realizeaz n funcie de vechimea,
cuantumul obligaiilor fiscale accesorii i starea juridic a
contribuabilului.
(52) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (5 ) se
aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
(6) Dobnzile i penalitile de ntrziere pot fi actualizate
anual, prin hotrre a Guvernului, n funcie de evoluia ratei
dobnzii de referin a Bncii Naionale a Romniei.
Articolul 174
Dobnzi
(1) Dobnzile se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere,
ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i
pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
(2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate
din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de
impunere, dobnzile se datoreaz ncepnd cu ziua imediat
urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s-a stabilit
diferena i pn la data stingerii acesteia, inclusiv.
(3) n situaia n care diferenele rezultate din corectarea
declaraiilor de impunere sau modificarea unei decizii de
impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite iniial, se
datoreaz dobnzi pentru suma datorat dup corectare ori
modificare, ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i
pn la data stingerii acesteia, inclusiv.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se datoreaz
dobnzi dup cum urmeaz:
a) pentru creanele fiscale stinse prin executare silit, pn la
data ntocmirii procesului-verbal de distribuire, inclusiv. n
55/134
 Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro

cazul plii preului n rate, dobnzile se calculeaz pn la cazul plii preului n rate, dobnzile se calculeaz pn la
data ntocmirii procesului-verbal de distribuire a avansului.
Pentru suma rmas de plat, dobnzile sunt datorate de
ctre cumprtor;
b) pentru obligaiile fiscale datorate de ctre debitorul declarat
insolvabil care nu are venituri i bunuri urmribile, pn la data
trecerii n evidena separat, potrivit prevederilor art. 265.
(5) Nivelul dobnzii este de 0,02% pentru fiecare zi de
ntrziere.
Articolul 175
Dobnzi n cazul impozitelor administrate de organul fiscal
central pentru care perioada fiscal este anual
(1) Pentru neachitarea la scaden a obligaiilor fiscale
reprezentnd impozite pentru care perioada fiscal este
anual, se datoreaz dobnzi dup cum urmeaz:
a) n anul fiscal de impunere, pentru obligaiile fiscale stabilite,
potrivit legii, de organul fiscal central sau de contribuabili,
inclusiv cele reprezentnd pli anticipate, dobnzile se
calculeaz din ziua urmtoare termenului de scaden i pn calculeaz din ziua urmtoare termenului de scaden i pn
la data stingerii sau, dup caz, pn n ultima zi a anului fiscal
de impunere, inclusiv;
b) pentru sumele neachitate n anul de impunere potrivit lit. a),
dobnzile se calculeaz ncepnd cu prima zi a anului fiscal
urmtor pn la data stingerii acestora, inclusiv;
c) n cazul n care obligaia fiscal stabilit prin decizia de
impunere anual sau declaraia de impunere anual, dup
caz, este mai mic dect cea stabilit prin deciziile de pli
anticipate sau declaraiile depuse n cursul anului de
impunere, dobnzile se recalculeaz, ncepnd cu prima zi a
anului fiscal urmtor celui de impunere, la soldul neachitat n
raport cu impozitul anual stabilit prin decizia de impunere
data ntocmirii procesului-verbal de distribuire a avansului.
Pentru suma rmas de plat, dobnzile sunt datorate de
ctre cumprtor;
b) pentru obligaiile fiscale datorate de ctre debitorul
declarat insolvabil care nu are venituri i bunuri
urmribile, pn la data comunicrii procesului-verbal de
insolvabilitate potrivit prevederilor art. 265 alin. (4),
urmnd ca de la data trecerii obligaiilor fiscale n
evidena curent s se datoreze dobnzi.
(5) Nivelul dobnzii este de 0,02% pentru fiecare zi de
ntrziere.
Articolul 175
Dobnzi n cazul impozitelor administrate de organul fiscal
central pentru care perioada fiscal este anual
(1) Pentru neachitarea la scaden a obligaiilor fiscale
reprezentnd impozite pentru care perioada fiscal este
anual, se datoreaz dobnzi dup cum urmeaz:
a) n anul fiscal de impunere, pentru obligaiile fiscale stabilite,
potrivit legii, de organul fiscal central sau de contribuabili,
inclusiv cele reprezentnd pli anticipate, dobnzile se
la data stingerii sau, dup caz, pn n ultima zi a anului fiscal
de impunere, inclusiv;
b) pentru sumele neachitate n anul de impunere potrivit lit. a),
dobnzile se calculeaz ncepnd cu prima zi a anului fiscal
urmtor pn la data stingerii acestora, inclusiv;
c) n cazul n care obligaia fiscal stabilit prin decizia de
impunere anual sau declaraia de impunere anual, dup
caz, este mai mic dect cea stabilit prin deciziile de pli
anticipate sau declaraiile depuse n cursul anului de
impunere, dobnzile se recalculeaz, ncepnd cu prima zi a
anului fiscal urmtor celui de impunere, la soldul neachitat n
raport cu impozitul anual stabilit prin decizia de impunere

56/134

anual sau declaraia de impunere anual, urmnd a se face
regularizarea dobnzilor n mod corespunztor;
d) pentru diferenele de impozit rmase de achitat, conform
deciziei de impunere anual sau declaraiei de impunere
anual, dobnzile se datoreaz ncepnd cu ziua urmtoare
termenului de scaden prevzut de lege. n cazul impozitului
pe venit, aceast regul se aplic numai dac declaraia de
venit a fost depus pn la termenul prevzut de lege. n
situaia n care declaraia de venit nu a fost depus pn la
termenul prevzut de lege, dobnda se datoreaz ncepnd
cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui de impunere.
(2) Prevederile alin. (1) se aplic i n cazul n care
contribuabilii nu-i ndeplinesc obligaiile declarative, iar
creana fiscal se stabilete de organul fiscal central prin
decizie, precum i n cazul declaraiei depuse potrivit art. 107
alin. (5). n acest caz, n scopul aplicrii alin. (1) lit. a), creana
aferent unei perioade fiscale, stabilit de organul fiscal
central, se repartizeaz pe termenele de plat
corespunztoare din anul de impunere, cu excepia cazului n
care obligaiile fiscale au fost stabilite n anul fiscal de
impunere.
(3) n cazul n care, n cadrul unei proceduri de control fiscal,
organul fiscal central stabilete diferene de impozit
suplimentare, dobnzile se calculeaz la diferena de impozit
ncepnd cu prima zi a anului fiscal urmtor celui de impunere.
Articolul 176
Penaliti de ntrziere
(1) Penalitile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de
ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de
scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
Dispoziiile art. 174 alin. (2)-(4) i art. 175 sunt aplicabile n
mod corespunztor.
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
anual sau declaraia de impunere anual, urmnd a se face
regularizarea dobnzilor n mod corespunztor;
d) pentru diferenele de impozit rmase de achitat, conform
deciziei de impunere anual sau declaraiei de impunere
anual, dobnzile se datoreaz ncepnd cu ziua urmtoare
termenului de scaden prevzut de lege. n cazul impozitului
pe venit, aceast regul se aplic numai dac declaraia de
venit a fost depus pn la termenul prevzut de lege. n
situaia n care declaraia de venit nu a fost depus pn la
termenul prevzut de lege, dobnda se datoreaz ncepnd
cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui de impunere.
(2) Prevederile alin. (1) se aplic i n cazul n care
contribuabilii nu-i ndeplinesc obligaiile declarative, iar
creana fiscal se stabilete de organul fiscal central prin
decizie, precum i n cazul declaraiei depuse potrivit art. 107
alin. (5). n acest caz, n scopul aplicrii alin. (1) lit. a), creana
aferent unei perioade fiscale, stabilit de organul fiscal
central, se repartizeaz pe termenele de plat
corespunztoare din anul de impunere, cu excepia cazului n
care obligaiile fiscale au fost stabilite n anul fiscal de
impunere.
(3) n cazul n care, n cadrul unei proceduri de control fiscal,
organul fiscal central stabilete diferene de impozit
suplimentare, dobnzile se calculeaz la diferena de impozit
ncepnd cu prima zi a anului fiscal urmtor celui de impunere.
(4) Prevederile alin. (1)-(3) sunt aplicabile i n cazul
contribuiilor sociale.
Articolul 176
Penaliti de ntrziere
(1) Penalitile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de
ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de
scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
Dispoziiile art. 174 alin. (2)-(4) i art. 175 sunt aplicabile n
mod corespunztor.
57/134
 Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro

(2) Nivelul penalitii de ntrziere este de 0,01% pentru
fiecare zi de ntrziere.
(3) Penalitatea de ntrziere nu nltur obligaia de plat a (3) Penalitatea de ntrziere nu nltur obligaia de plat a
dobnzilor.
(4) Penalitatea de ntrziere nu se aplic pentru obligaiile
fiscale principale nedeclarate de contribuabil/pltitor i stabilite
de organul de inspecie fiscal prin decizii de impunere.
Articolul 181
Penalitatea de nedeclarare n cazul creanelor fiscale
administrate de organul fiscal central
(1) Pentru obligaiile fiscale principale nedeclarate sau
declarate incorect de contribuabil/pltitor i stabilite de organul
de inspecie fiscal prin decizii de impunere,
contribuabilul/pltitorul datoreaz o penalitate de nedeclarare
de 0,08% pe fiecare zi, ncepnd cu ziua imediat urmtoare
scadenei i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv, din
obligaiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect
de contribuabil/pltitor i stabilite de organul de inspecie
fiscal prin decizii de impunere.
(2) Penalitatea de nedeclarare stabilit potrivit alin. (1) se
reduce, la cererea contribuabilului/pltitorului, cu 75%, dac
obligaiile fiscale principale stabilite prin decizie:
a) se sting prin plat sau compensare pn la termenul
prevzut la art. 156 alin. (1);
b) sunt ealonate la plat, n condiiile legii. n acest caz, b) sunt ealonate la plat, n condiiile legii. n acest caz,
reducerea se acord la finalizarea ealonrii la plat.
(3) Penalitatea de nedeclarare prevzut la alin. (1) se
majoreaz cu 100% n cazul n care obligaiile fiscale
principale au rezultat ca urmare a svririi unor fapte de
evaziune fiscal, constatate de organele judiciare, potrivit legii.
(4) Aplicarea penalitii de nedeclarare prevzute de prezentul
articol nu nltur obligaia de plat a dobnzilor prevzute de articol nu nltur obligaia de plat a dobnzilor prevzute de
prezentul cod.
(5) Penalitatea de nedeclarare constituie venit al bugetului de
stat.
(2) Nivelul penalitii de ntrziere este de 0,01% pentru
fiecare zi de ntrziere.
dobnzilor.
(4) Penalitatea de ntrziere nu se aplic pentru obligaiile
fiscale principale pentru care se datoreaz penalitate de
nedeclarare potrivit art. 181.
Articolul 181
Penalitatea de nedeclarare n cazul creanelor fiscale
administrate de organul fiscal central
(1) Pentru obligaiile fiscale principale nedeclarate sau
declarate incorect de contribuabil/pltitor i stabilite de organul
de inspecie fiscal prin decizii de impunere,
contribuabilul/pltitorul datoreaz o penalitate de nedeclarare
de 0,08% pe fiecare zi, ncepnd cu ziua imediat urmtoare
scadenei i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv, din
obligaiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect
de contribuabil/pltitor i stabilite de organul de inspecie
fiscal prin decizii de impunere.
(2) Penalitatea de nedeclarare stabilit potrivit alin. (1) se
reduce, la cererea contribuabilului/pltitorului, cu 75%, dac
obligaiile fiscale principale stabilite prin decizie:
a) se sting prin plat sau compensare pn la termenul
prevzut la art. 156 alin. (1);
reducerea se acord la finalizarea ealonrii la plat.
(3) Penalitatea de nedeclarare prevzut la alin. (1) se
majoreaz cu 100% n cazul n care obligaiile fiscale
principale au rezultat ca urmare a svririi unor fapte de
evaziune fiscal, constatate de organele judiciare, potrivit legii.
(4) Aplicarea penalitii de nedeclarare prevzute de prezentul
prezentul cod.
(5) Penalitatea de nedeclarare constituie venit al bugetului de
stat.

58/134

(6) Organul fiscal nu stabilete penalitatea de nedeclarare
prevzut de prezentul articol dac aceasta este mai mic de
50 lei.
(7) Penalitatea de nedeclarare nu se aplic dac obligaiile
fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de
contribuabil/pltitor i stabilite de organul de inspecie fiscal
prin decizii de impunere rezult din aplicarea unor prevederi
ale legislaiei fiscale de ctre contribuabil/pltitor, potrivit
interpretrii organului fiscal cuprinse n norme, instruciuni,
circulare sau opinii comunicate contribuabilului/pltitorului de
ctre organul fiscal central.
(8) Despre aplicarea penalitii de nedeclarare potrivit alin. (1)
sau, dup caz, despre neaplicarea acesteia potrivit alin. (6)
sau (7), se consemneaz i se motiveaz n raportul de
inspecie fiscal. Prevederile art. 130 alin. (5) i ale art. 131
alin. (2) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(9) n situaia n care obligaiile fiscale principale sunt stabilite
de organul de inspecie fiscal ca urmare a nedepunerii
declaraiei de impunere, se aplic numai penalitatea de
nedeclarare, fr a se aplica sanciunea contravenional
pentru nedepunerea declaraiei.
(10) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob prin
ordin al preedintelui A.N.A.F.
(11) Cu excepia situaiei prevzute la alin. (3), penalitatea de
nedeclarare nu poate fi mai mare dect nivelul creanei fiscale
principale la care se aplic, ori de cte ori prin aplicarea
metodei de calcul prevzute la alin. (1) penalitatea de
nedeclarare depete acest nivel.
59/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(6) Organul fiscal nu stabilete penalitatea de nedeclarare
prevzut de prezentul articol dac aceasta este mai mic de
50 lei.
(7) Penalitatea de nedeclarare nu se aplic dac obligaiile
fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de
contribuabil/pltitor i stabilite de organul de inspecie fiscal
prin decizii de impunere rezult din aplicarea unor prevederi
ale legislaiei fiscale de ctre contribuabil/pltitor, potrivit
interpretrii organului fiscal cuprinse n norme, instruciuni,
circulare sau opinii comunicate contribuabilului/pltitorului de
ctre organul fiscal central.
(8) Despre aplicarea penalitii de nedeclarare potrivit alin. (1)
sau, dup caz, despre neaplicarea acesteia potrivit alin. (6)
sau (7), se consemneaz i se motiveaz n raportul de
inspecie fiscal. Prevederile art. 130 alin. (5) i ale art. 131
alin. (2) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(9) n situaia n care obligaiile fiscale principale sunt stabilite
de organul de inspecie fiscal ca urmare a nedepunerii
declaraiei de impunere, se aplic numai penalitatea de
nedeclarare, fr a se aplica sanciunea contravenional
pentru nedepunerea declaraiei.
(10) Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob prin
ordin al preedintelui A.N.A.F.
(11) Cu excepia situaiei prevzute la alin. (3), penalitatea de
nedeclarare nu poate fi mai mare dect nivelul creanei fiscale
principale la care se aplic, ori de cte ori prin aplicarea
metodei de calcul prevzute la alin. (1) penalitatea de
nedeclarare depete acest nivel.
(12) Prevederile prezentului articol se aplic n mod
corespunztor i pentru obligaiile fiscale principale
stabilite prin decizie de impunere emis urmare
procedurii de verificare a situaiei fiscale personale. n
acest caz penalitatea de nedeclarare se calculeaz
ncepnd cu prima zi a anului fiscal urmtor celui de

Articolul 184
Instituirea posibilitii acordrii ealonrilor la plat de ctre
organul fiscal central
(1) Organele fiscale centrale pot acorda la cererea debitorilor
ealonri la plat pe o perioad de cel mult 5 ani. Pentru
debitorii care nu constituie niciun fel de garanie potrivit
prezentului capitol, ealonarea se acord pe cel mult 6 luni.
(2) n sensul prezentului capitol, asocierile fr personalitate
juridic care, potrivit legii, au calitatea de debitor sunt asimilate
persoanelor juridice.
(3) Ealonarea la plat se acord pentru toate obligaiile
fiscale nscrise n certificatul de atestare fiscal, dac sunt
ndeplinite condiiile prevzute de prezentul capitol.
(4) Prevederile alin. (3) se aplic i pentru obligaiile fiscale
preluate de organele fiscale de la alt organ fiscal sau de la alt
autoritate public ca urmare a transferului de competen, n
situaia n care acesta are loc pe perioada derulrii unei
ealonri la plat. n acest scop, organul fiscal competent
comunic debitorului o ntiinare de plat privind obligaiile
fiscale individualizate n acte administrative preluate ca
urmare a transferului de competen, precum i deciziile
referitoare la obligaiile fiscale accesorii aferente.
(5) n scopul acordrii ealonrii la plat, sunt asimilate
obligaiilor fiscale:
a) amenzile de orice fel administrate de organul fiscal;
b) creanele bugetare stabilite de alte organe i transmise spre
recuperare organelor fiscale, potrivit legii, inclusiv creanele
bugetare rezultate din raporturi juridice contractuale stabilite
prin hotrri judectoreti sau alte nscrisuri care, potrivit legii,
constituie titluri executorii.
(6) Ealonarea la plat nu se acord pentru:
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
impunere i pn la data stingerii sumei datorate,
inclusiv.
Articolul 184
Instituirea posibilitii acordrii ealonrilor la plat de ctre
organul fiscal central
(1) Organele fiscale centrale acord la cererea debitorilor
ealonri la plat pe o perioad de cel mult 5 ani, dac
sunt ndeplinite condiiile de acordare a acestora. Pentru
debitorii care nu constituie niciun fel de garanie potrivit
prezentului capitol, ealonarea se acord pe cel mult 6
luni.
(2) n sensul prezentului capitol, asocierile fr personalitate
juridic care, potrivit legii, au calitatea de debitor sunt asimilate
persoanelor juridice.
(3) Ealonarea la plat se acord pentru toate obligaiile
fiscale nscrise n certificatul de atestare fiscal, dac sunt
ndeplinite condiiile prevzute de prezentul capitol.
(4) Prevederile alin. (3) se aplic i pentru obligaiile fiscale
preluate de organele fiscale de la alt organ fiscal sau de la alt
autoritate public ca urmare a transferului de competen, n
situaia n care acesta are loc pe perioada derulrii unei
ealonri la plat. n acest scop, organul fiscal competent
comunic debitorului o ntiinare de plat privind obligaiile
fiscale individualizate n acte administrative preluate ca
urmare a transferului de competen, precum i deciziile
referitoare la obligaiile fiscale accesorii aferente.
(5) n scopul acordrii ealonrii la plat, sunt asimilate
obligaiilor fiscale:
a) amenzile de orice fel administrate de organul fiscal;
b) creanele bugetare stabilite de alte organe i transmise spre
recuperare organelor fiscale, potrivit legii, inclusiv creanele
bugetare rezultate din raporturi juridice contractuale stabilite
prin hotrri judectoreti sau alte nscrisuri care, potrivit legii,
constituie titluri executorii.
(6) Ealonarea la plat nu se acord pentru:
60/134

a) obligaiile fiscale care au fcut obiectul unei ealonri
acordate n temeiul prezentului capitol, care i-a pierdut
valabilitatea;
b) obligaiile fiscale care au scadena i/sau termenul de plat
dup data eliberrii certificatului de atestare fiscal;
c) obligaiile fiscale care, la data eliberrii certificatului de
atestare fiscal, intr sub incidena art. 167, n limita sumei de
rambursat/de restituit/de plat de la buget;
d) obligaiile fiscale stabilite prin acte administrative fiscale
care, la data eliberrii certificatului de atestare fiscal, sunt
suspendate n condiiile art. 14 sau 15 din Legea nr. 554/2004,
cu modificrile i completrile ulterioare. n cazul n care
suspendarea executrii actului administrativ fiscal nceteaz
dup data comunicrii unei decizii de ealonare la plat,
debitorul poate solicita includerea n ealonare a obligaiilor
fiscale ce au fcut obiectul suspendrii, precum i a obligaiilor
fiscale accesorii aferente. n acest scop, organul fiscal
competent comunic debitorului o ntiinare de plat privind
obligaiile fiscale individualizate n acte administrative pentru
care a ncetat suspendarea executrii, precum i deciziile
referitoare la obligaiile fiscale accesorii aferente.
(7) Ealonarea la plat nu se acord nici pentru obligaiile
fiscale n sum total mai mic de 500 lei n cazul persoanelor
fizice i 5.000 lei n cazul persoanelor juridice.
(8) Perioada de ealonare la plat se stabilete de organul
fiscal competent n funcie de cuantumul obligaiilor fiscale i
de capacitatea financiar de plat a debitorului. Perioada de
ealonare la plat acordat nu poate fi mai mare dect
perioada de ealonare la plat solicitat.
Articolul 186
Condiii de acordare a ealonrii la plat
(1) Pentru acordarea unei ealonri la plat de ctre organul
fiscal central, debitorul trebuie s ndeplineasc cumulativ
urmtoarele condiii:
61/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
a) obligaiile fiscale care au fcut obiectul unei ealonri
acordate n temeiul prezentului capitol, care i-a pierdut
valabilitatea;
b) obligaiile fiscale care au scadena i/sau termenul de plat
dup data eliberrii certificatului de atestare fiscal;
c) obligaiile fiscale care, la data eliberrii certificatului de
atestare fiscal, intr sub incidena art. 167, n limita sumei de
rambursat/de restituit/de plat de la buget;
d) obligaiile fiscale stabilite prin acte administrative fiscale
care, la data eliberrii certificatului de atestare fiscal, sunt
suspendate n condiiile art. 14 sau 15 din Legea nr. 554/2004,
cu modificrile i completrile ulterioare. n cazul n care
suspendarea executrii actului administrativ fiscal nceteaz
dup data comunicrii unei decizii de ealonare la plat,
debitorul poate solicita includerea n ealonare a obligaiilor
fiscale ce au fcut obiectul suspendrii, precum i a obligaiilor
fiscale accesorii aferente. n acest scop, organul fiscal
competent comunic debitorului o ntiinare de plat privind
obligaiile fiscale individualizate n acte administrative pentru
care a ncetat suspendarea executrii, precum i deciziile
referitoare la obligaiile fiscale accesorii aferente.
(7) Ealonarea la plat nu se acord nici pentru obligaiile
fiscale n sum total mai mic de 500 lei n cazul persoanelor
fizice i 5.000 lei n cazul persoanelor juridice.
(8) Perioada de ealonare la plat se stabilete de organul
fiscal competent n funcie de cuantumul obligaiilor fiscale i
de capacitatea financiar de plat a debitorului. Perioada de
ealonare la plat acordat nu poate fi mai mare dect
perioada de ealonare la plat solicitat.
Articolul 186
Condiii de acordare a ealonrii la plat
(1) Pentru acordarea unei ealonri la plat de ctre organul
fiscal central, debitorul trebuie s ndeplineasc cumulativ
urmtoarele condiii:

a) s se afle n dificultate generat de lipsa temporar de
disponibiliti bneti i s aib capacitate financiar de plat disponibiliti bneti i s aib capacitate financiar de plat
pe perioada de ealonare la plat. Aceste situaii se apreciaz
de organul fiscal competent pe baza programului de
restructurare sau de redresare financiar ori a altor informaii
i/sau documente relevante, prezentate de debitor sau
deinute de organul fiscal;
b) s aib constituit garania potrivit art. 193;
c) s nu se afle n procedura insolvenei;
d) s nu se afle n dizolvare potrivit prevederilor legale n
vigoare;
e) s nu li se fi stabilit rspunderea potrivit legislaiei privind
insolvena i/sau rspunderea solidar, potrivit prevederilor
art. 25 i 26. Prin excepie, dac actele prin care s-a stabilit
rspunderea sunt definitive n sistemul cilor administrative i
judiciare de atac, iar suma pentru care a fost atras
rspunderea a fost achitat, condiia se consider ndeplinit.
(2) Pe lng condiiile prevzute la alin. (1), debitorul trebuie
s aib depuse toate declaraiile fiscale, potrivit vectorului
fiscal. Aceast condiie trebuie ndeplinit la data eliberrii
certificatului de atestare fiscal.
(3) Condiia prevzut la alin. (2) se consider ndeplinit i n (3) Condiia prevzut la alin. (2) se consider ndeplinit i n
cazul n care, pentru perioadele n care nu s-au depus
declaraii fiscale, obligaiile fiscale au fost stabilite, prin
decizie, de ctre organul fiscal.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1) lit. b), n situaia
debitorilor care nu dein bunuri n proprietate sau acestea sunt
insuficiente pentru a constitui garaniile prevzute de prezentul
capitol, organul fiscal poate acorda ealonarea la plat dac
sunt ndeplinite celelalte condiii prevzute la alin. (1). n acest
caz, penalitile de ntrziere aferente obligaiilor fiscale
principale ealonate nu se amn la plat i se includ n
ealonare.
Articolul 191
Eliberarea certificatului de atestare fiscal
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
a) s se afle n dificultate generat de lipsa temporar de
pe perioada de ealonare la plat. Aceste situaii se apreciaz
de organul fiscal competent pe baza programului de
restructurare sau de redresare financiar ori a altor informaii
i/sau documente relevante, prezentate de debitor sau
deinute de organul fiscal;
b) s aib constituit garania potrivit art. 193;
c) s nu se afle n procedura insolvenei;
d) s nu se afle n dizolvare potrivit prevederilor legale n
vigoare;
e) s nu li se fi stabilit rspunderea potrivit legislaiei privind
insolvena i/sau rspunderea solidar, potrivit prevederilor
art. 25 i 26. Prin excepie, dac actele prin care s-a stabilit
rspunderea sunt definitive n sistemul cilor administrative i
judiciare de atac, iar suma pentru care a fost atras
rspunderea a fost achitat, condiia se consider ndeplinit.
(2) Pe lng condiiile prevzute la alin. (1), debitorul trebuie
s aib depuse toate declaraiile fiscale, potrivit vectorului
fiscal. Aceast condiie trebuie ndeplinit la data eliberrii
certificatului de atestare fiscal.
cazul n care, pentru perioadele n care nu s-au depus
declaraii fiscale, obligaiile fiscale au fost stabilite, prin
decizie, de ctre organul fiscal.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1) lit. b), n situaia
debitorilor care nu dein bunuri n proprietate sau acestea sunt
insuficiente pentru a constitui garaniile prevzute de prezentul
capitol, organul fiscal poate acorda ealonarea la plat dac
sunt ndeplinite celelalte condiii prevzute la alin. (1). In acest
caz, penalitile de ntrziere cuprinse n certificatul de
atestare fiscal nu se amn la plat i se includ n
ealonare.
Articolul 191
Eliberarea certificatului de atestare fiscal
62/134

(1) Dup primirea cererii, organul fiscal competent elibereaz,
din oficiu, certificatul de atestare fiscal, pe care l comunic
debitorului. Eliberarea certificatului de atestare fiscal n
scopul acordrii ealonrii la plat nu este supus taxei
extrajudiciare de timbru.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz n termen de
cel mult 5 zile lucrtoare de la nregistrarea cererii.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), termenul de
eliberare a certificatului de atestare fiscal este de cel mult 10
zile lucrtoare n cazul cererilor depuse de debitorii persoane
fizice care desfoar activiti economice n mod
independent sau exercit profesii libere.
(4) Prin excepie de la prevederile art. 158 i 159, dup caz,
certificatul de atestare fiscal cuprinde obligaiile fiscale
restante existente n sold la data eliberrii acestuia.
(5) Atunci cnd exist diferene ntre sumele solicitate de ctre
debitor n cerere i cele nscrise n certificatul de atestare
fiscal, se procedeaz la punerea de acord a acestora.
(6) Prin excepie de la prevederile art. 158 i 159, dup caz,
certificatul de atestare fiscal are valabilitate de 90 de zile de
la data eliberrii.
Articolul 192
Modul de soluionare a cererii
(1) Cererea debitorului se soluioneaz de organul fiscal
competent prin decizie de ealonare la plat ori decizie de
respingere, dup caz.
(2) Cuantumul i termenele de plat a ratelor de ealonare se
stabilesc prin grafice de ealonare care fac parte integrant
din decizia de ealonare la plat. n sensul art. 167, ratele sunt
exigibile la aceste termene de plat, cu excepia situaiei
prevzute la art. 190 alin. (2).
(3) Cererea se soluioneaz prin decizie de respingere n
oricare dintre urmtoarele situaii:
a) n cazul cererilor depuse pentru obligaiile prevzute la art.
184 alin. (6) i (7);
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(1) Dup primirea cererii, organul fiscal competent elibereaz,
din oficiu, certificatul de atestare fiscal, pe care l comunic
debitorului. Eliberarea certificatului de atestare fiscal n
scopul acordrii ealonrii la plat nu este supus taxei
extrajudiciare de timbru.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz n termen de
cel mult 5 zile lucrtoare de la nregistrarea cererii.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), termenul de
eliberare a certificatului de atestare fiscal este de cel mult 10
zile lucrtoare n cazul cererilor depuse de debitorii persoane
fizice care desfoar activiti economice n mod
independent sau exercit profesii libere.
(4) Prin excepie de la prevederile art. 158 certificatul de
atestare fiscal cuprinde obligaiile fiscale restante
existente n sold la data eliberrii acestuia.
(5) Atunci cnd exist diferene ntre sumele solicitate de ctre
debitor n cerere i cele nscrise n certificatul de atestare
fiscal, se procedeaz la punerea de acord a acestora.
(6) Prin excepie de la prevederile art. 158 certificatul de
atestare fiscal are valabilitate de 90 de zile de la data
eliberrii.
Articolul 192
Modul de soluionare a cererii
(1) Cererea debitorului se soluioneaz de organul fiscal
competent prin decizie de ealonare la plat ori decizie de
respingere, dup caz.
(2) Cuantumul i termenele de plat a ratelor de ealonare se
stabilesc prin grafice de ealonare care fac parte integrant
din decizia de ealonare la plat. n sensul art. 167, ratele sunt
exigibile la aceste termene de plat, cu excepia situaiei
prevzute la art. 190 alin. (2).
(21) n cazuri justificate, n funcie de specificul activitii
contribuabilului i de capacitatea financiar de plat a
acestuia pe parcursul unui an, la cererea debitorului,
63/134

b) nu sunt ndeplinite condiiile de acordare prevzute la art.
186 alin. (1) i (2);
c) debitorul nu depune documentele justificative necesare
soluionrii cererii;
d) cererea i documentele aferente nu prezint nicio
modificare fa de condiiile de acordare a ealonrii la plat
dintr-o cerere anterioar care a fost respins;
e) n cazul stingerii n totalitate, pn la data emiterii deciziei
de ealonare la plat, a obligaiilor fiscale care au fcut
obiectul cererii de ealonare la plat.
(4) Dup eliberarea certificatului de atestare fiscal i, dup
caz, punerea de acord a sumelor potrivit art. 191 alin. (5),
organul fiscal competent verific ncadrarea cererii n
prevederile prezentului capitol i comunic debitorului decizia
de respingere sau acordul de principiu privind ealonarea la
plat, dup caz.
Articolul 193
Garanii
(1) n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii
acordului de principiu, debitorul trebuie s constituie garanii.
La cererea temeinic justificat a debitorului, organul fiscal
competent poate aproba prelungirea acestui termen cu cel
mult 30 de zile.
(2) Pentru obligaiile fiscale ealonate la plat, precum i cele
care fac obiectul amnrii la plat potrivit art. 208, de pn la
5.000 lei n cazul persoanelor fizice i, respectiv, 20.000 lei n
cazul persoanelor juridice, nu este necesar constituirea de
garanii.
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
organul fiscal central poate aproba plata difereniat a
ratelor de ealonare.
(3) Cererea se soluioneaz prin decizie de respingere n
oricare dintre urmtoarele situaii:
a) n cazul cererilor depuse pentru obligaiile prevzute la art.
184 alin. (6) i (7);
b) nu sunt ndeplinite condiiile de acordare prevzute la art.
186 alin. (1) i (2);
c) debitorul nu depune documentele justificative necesare
soluionrii cererii;
d) cererea i documentele aferente nu prezint nicio
modificare fa de condiiile de acordare a ealonrii la plat
dintr-o cerere anterioar care a fost respins;
e) n cazul stingerii n totalitate, pn la data emiterii deciziei
de ealonare la plat, a obligaiilor fiscale care au fcut
obiectul cererii de ealonare la plat.
(4) Dup eliberarea certificatului de atestare fiscal i, dup
caz, punerea de acord a sumelor potrivit art. 191 alin. (5),
organul fiscal competent verific ncadrarea cererii n
prevederile prezentului capitol i comunic debitorului decizia
de respingere sau acordul de principiu privind ealonarea la
plat, dup caz.
Articolul 193
Garanii
(1) n termen de cel mult 30 de zile de la data comunicrii
acordului de principiu, debitorul trebuie s constituie garanii.
La cererea temeinic justificat a debitorului, organul fiscal
competent poate aproba prelungirea acestui termen cu cel
mult 30 de zile.
(2) Pentru obligaiile fiscale ealonate la plat, precum i cele
care fac obiectul amnrii la plat potrivit art. 208, de pn la
5.000 lei n cazul persoanelor fizice i, respectiv, 20.000 lei n
cazul persoanelor juridice, nu este necesar constituirea de
garanii.
64/134

(3) Prin excepie de la prevederile alin. (1), urmtoarele
categorii de debitori nu trebuie s constituie garanii:
a) instituiile publice, astfel cum sunt definite prin Legea nr.
500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare, precum i prin Legea nr. 273/2006, cu
modificrile i completrile ulterioare, dup caz;
b) autoritile/serviciile publice autonome nfiinate prin lege
organic;
c) unitile i instituiile de drept public prevzute la art. 7 din
Ordonana Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea tiinific
idezvoltarea tehnologic, aprobat cu modificri i completri
prin Legea nr. 324/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare;
d) instituiile de nvmnt superior de stat.
(4) Debitorii prevzui la alin. (3), precum i debitorii prevzui
la art. 186 alin. (4), care dein n proprietate bunuri, constituie
garanii astfel:
a) dac valoarea bunurilor acoper valorile prevzute la alin.
(13) sau (15), dup caz, debitorii constituie garanii la nivelul
acestor valori, cu respectarea prevederilor prezentului articol;
b) dac valoarea bunurilor nu acoper valorile prevzute la
alin. (13) sau (15), dup caz, debitorii constituie garanii la
valoarea bunurilor deinute n proprietate, cu respectarea
prevederilor prezentului articol.
(5) Prin acordul de principiu organul fiscal stabilete perioada
de ealonare la plat, data pn la care este valabil garania
n cazul n care aceasta este constituit sub forma scrisorii de
garanie/poliei de asigurare de garanie, precum i cuantumul
garaniei, cu menionarea sumelor ealonate la plat, a
dobnzilor datorate pe perioada de ealonare la plat i a
procentului prevzut la alin. (13), corespunztor perioadei de
ealonare.
(6) Garaniile pot consta n:
a) mijloace bneti consemnate pe numele debitorului la
dispoziia organului fiscal la o unitate a Trezoreriei Statului;
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (1), urmtoarele
categorii de debitori nu trebuie s constituie garanii:
a) instituiile publice, astfel cum sunt definite prin Legea nr.
500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare, precum i prin Legea nr. 273/2006, cu
modificrile i completrile ulterioare, dup caz;
b) autoritile/serviciile publice autonome nfiinate prin lege
organic;
c) unitile i instituiile de drept public prevzute la art. 7
din Ordonana Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea
tiinific i dezvoltarea tehnologic, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 324/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, precum si unitile
i instituiile de drept public prevzute la art. 26 alin. (1)
din Legea nr. 45/2009 privind organizarea i funcionarea
Academiei de tiine Agricole i Silvice Gheorghe
Ionescu-ieti i a sistemului de cercetare-dezvoltare
din domeniile agriculturii, silviculturii i industriei
alimentare, cu modificrile si completrile ulterioare;
d) instituiile de nvmnt superior de stat.
(4) Debitorii prevzui la alin. (3), precum i debitorii prevzui
la art. 186 alin. (4), care dein n proprietate bunuri, constituie
garanii astfel:
a) dac valoarea bunurilor acoper valorile prevzute la alin.
(13) sau (15), dup caz, debitorii constituie garanii la nivelul
acestor valori, cu respectarea prevederilor prezentului articol;
b) dac valoarea bunurilor nu acoper valorile prevzute la
alin. (13) sau (15), dup caz, debitorii constituie garanii la
valoarea bunurilor deinute n proprietate, cu respectarea
prevederilor prezentului articol.
(5) Prin acordul de principiu organul fiscal stabilete perioada
de ealonare la plat, data pn la care este valabil garania
n cazul n care aceasta este constituit sub forma scrisorii de
garanie/poliei de asigurare de garanie, precum i cuantumul
garaniei, cu menionarea sumelor ealonate la plat, a
65/134

b) scrisoare de garanie/poli de asigurare de garanie potrivit
art. 211;
c) instituirea sechestrului asigurtor asupra bunurilor
proprietate a debitorului;
d) ncheierea unui contract de ipotec sau gaj n favoarea
organului fiscal competent pentru executarea obligaiilor
fiscale ale debitorului pentru care exist un acord de ealonare
la plat, avnd ca obiect bunuri proprietate a unei tere
persoane. Aceste bunuri trebuie s fie libere de orice sarcini,
cu excepia cazului n care acestea sunt sechestrate exclusiv
de ctre organul fiscal competent, cu respectarea limitelor
prevzute la alin. (16).
(7) Pot forma obiect al garaniilor constituite potrivit alin. (6)
bunurilemobile care nu au durata normal de funcionare
expirat potrivit Legii nr. 15/1994 privind amortizarea
capitalului imobilizat n active corporale i necorporale,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum
i bunurile mobile care, dei au durata normal de funcionare
expirat, au fost supuse reevalurii potrivit regulilor contabile
n vigoare.
(8) Bunul ce constituie obiect al garaniei prevzute la alin. (6)
lit. d) nu poate s mai constituie obiect al unei garanii pentru
ealonarea la plat a obligaiilor unui alt debitor.
(9) Dispoziiile alin. (1) nu se aplic n cazul n care valoarea
bunurilor proprietatea debitorului deja sechestrate de organul
fiscal acoper valoarea prevzut la alin. (13) sau (15), dup
caz, cu condiia prezentrii unui raport de evaluare cu valori
actualizate ale bunurilor sechestrate la data depunerii cererii,
n termenul prevzut la alin. (1). Dispoziiile alin. (11) sunt
aplicabile n mod corespunztor.
(10) n situaia n care valoarea bunurilor deja sechestrate de
organul fiscal nu acoper valoarea prevzut la alin. (13) sau
(15), dup caz, debitorul constituie garanie potrivit
prevederilor alin. (1) pentru diferena de valoare neacoperit.
66/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
dobnzilor datorate pe perioada de ealonare la plat i a
procentului prevzut la alin. (13), corespunztor perioadei de
ealonare.
(6) Garaniile pot consta n:
a) mijloace bneti consemnate pe numele debitorului la
dispoziia organului fiscal la o unitate a Trezoreriei Statului;
b) scrisoare de garanie/poli de asigurare de garanie potrivit
art. 211;
c) instituirea sechestrului asigurtor asupra bunurilor
proprietate a debitorului;
d) ncheierea unui contract de ipotec sau gaj n favoarea
organului fiscal competent pentru executarea obligaiilor
fiscale ale debitorului pentru care exist un acord de ealonare
la plat, avnd ca obiect bunuri proprietate a unei tere
persoane. Aceste bunuri trebuie s fie libere de orice sarcini,
cu excepia cazului n care acestea sunt sechestrate exclusiv
de ctre organul fiscal competent, cu respectarea limitelor
prevzute la alin. (16).
(7) Pot forma obiect al garaniilor constituite potrivit alin. (6)
bunurilemobile care nu au durata normal de funcionare
expirat potrivit Legii nr. 15/1994 privind amortizarea
capitalului imobilizat n active corporale i necorporale,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum
i bunurile mobile care, dei au durata normal de funcionare
expirat, au fost supuse reevalurii potrivit regulilor contabile
n vigoare.
(71) Nu pot face obiectul garaniilor prevzute la alin. (6)
lit. c) i d), bunurile perisabile.
(8) Bunul ce constituie obiect al garaniei prevzute la alin. (6)
lit. d) nu poate s mai constituie obiect al unei garanii pentru
ealonarea la plat a obligaiilor unui alt debitor.
(9) Dispoziiile alin. (1) nu se aplic n cazul n care valoarea
bunurilor proprietatea debitorului deja sechestrate de organul
fiscal acoper valoarea prevzut la alin. (13) sau (15), dup
caz, cu condiia prezentrii unui raport de evaluare cu valori

(11) Bunurile oferite drept garanie potrivit alin. (6) lit. c) i d)
se evalueaz de un expert evaluator independent, care
ntocmete un raport de evaluare. n cazul bunurilor imobile a
cror valoare stabilit n raportul de evaluare este mai mare
dect valoarea orientativ stabilit prin expertizele utilizate de
camera notarilor publici, valoarea bunurilor se determin la
nivelul valorii orientative stabilite prin expertiza ntocmit de
camera notarilor publici. n cazul bunurilor mobile a cror
valoare stabilit n raportul de evaluare este vdit
disproporionat fa de valoarea de pia a acestora, organul
fiscal competent poate efectua o nou evaluare, potrivit
prevederilor art. 63. n acest caz, termenul de soluionare a
cererii se prelungete cu perioada cuprins ntre data
depunerii raportului de evaluare i data efecturii noii evaluri.
(12) Pentru bunurile oferite drept garanie potrivit alin. (6) lit. c)
i d), debitorul depune la organul fiscal competent, n termenul
prevzut la alin. (1), raportul de evaluare i alte documente
stabilite prin ordin emis n condiiile art. 209.
(13) Garaniile constituite sub formele prevzute la alin. (6)
trebuie s acopere sumele ealonate la plat, dobnzile
datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de
pn la 16% din sumele ealonate la plat, n funcie de
perioada de ealonare la plat, astfel:
a) pentru ealonri de la 13 la 24 de luni, procentul este de
4%;
b) pentru ealonri de la 25 la 36 de luni, procentul este de
8%;
c) pentru ealonri de la 37 la 48 de luni, procentul este de
12%;
d) pentru ealonri de peste 49 de luni, procentul este de 16%.
(14) Prin excepie de la prevederile alin. (13), garaniile
constituite sub formele prevzute la alin. (6) lit. a) i b) trebuie
s acopere sumele ealonate la plat, precum i dobnzile
datorate pe perioada ealonrii la plat.
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
actualizate ale bunurilor sechestrate la data depunerii cererii,
n termenul prevzut la alin. (1). Dispoziiile alin. (11) sunt
aplicabile n mod corespunztor.
(10) n situaia n care valoarea bunurilor deja sechestrate de
organul fiscal nu acoper valoarea prevzut la alin. (13) sau
(15), dup caz, debitorul constituie garanie potrivit
prevederilor alin. (1) pentru diferena de valoare neacoperit.
(11) Bunurile oferite drept garanie potrivit alin. (6) lit. c) i d)
se evalueaz de un expert evaluator independent, care
ntocmete un raport de evaluare. n cazul bunurilor imobile a
cror valoare stabilit n raportul de evaluare este mai mare
dect valoarea orientativ stabilit prin expertizele utilizate de
camera notarilor publici, valoarea bunurilor se determin la
nivelul valorii orientative stabilite prin expertiza ntocmit de
camera notarilor publici. n cazul bunurilor mobile a cror
valoare stabilit n raportul de evaluare este vdit
disproporionat fa de valoarea de pia a acestora, organul
fiscal competent poate efectua o nou evaluare, potrivit
prevederilor art. 63. n acest caz, termenul de soluionare a
cererii se prelungete cu perioada cuprins ntre data
depunerii raportului de evaluare i data efecturii noii evaluri.
(12) Pentru bunurile oferite drept garanie potrivit alin. (6) lit. c)
i d), debitorul depune la organul fiscal competent, n termenul
prevzut la alin. (1), raportul de evaluare i alte documente
stabilite prin ordin emis n condiiile art. 209.
(13) Garaniile constituite sub formele prevzute la alin. (6)
trebuie s acopere sumele ealonate la plat, dobnzile
datorate pe perioada ealonrii la plat, plus un procent de
pn la 16% din sumele ealonate la plat, n funcie de
perioada de ealonare la plat, astfel:
a) pentru ealonri de la 13 la 24 de luni, procentul este de
4%;
b) pentru ealonri de la 25 la 36 de luni, procentul este de
8%;
67/134
 Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro

(15) n scopul constituirii garaniei sub forma prevzut la alin.
(6) lit. c), dac bunurile sunt ipotecate/gajate n favoarea altor
creditori, valoarea acestor bunuri trebuie s acopere valoarea
pentru care s-a constituit ipoteca/gajul, precum i sumele
ealonate la plat, dobnzile datorate pe perioada ealonrii
la plat, plus un procent de pn la 16% din sumele ealonate
la plat, n funcie de perioada de ealonare la plat.
(16) n scopul constituirii garaniei sub forma prevzut la alin.
(6) lit. d), valoarea acestor bunuri trebuie s acopere obligaiile
fiscale ale garantului pentru care organul fiscal competent a
instituit sechestrul, precum i sumele ealonate la plat ale
debitorului, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat,
plus un procent de pn la 16% din sumele ealonate la plat,
n funcie de perioada de ealonare la plat.
(17) Perioada de valabilitate a scrisorii de garanie/poliei de
asigurare de garanie trebuie s fie cu cel puin 3 luni mai mare
dect scadena ultimei rate din ealonarea la plat.
(18) Pe parcursul derulrii ealonrii la plat, garania se
poate nlocui sau redimensiona n funcie de valoarea ratelor
rmase de achitat, la cererea debitorului. n acest caz,
procentajul suplimentar al garaniei care se ia n calcul la
stabilirea valorii garaniei este cel n vigoare la data nlocuirii
sau redimensionrii garaniei, corespunztor perioadei de timp
rmase din ealonarea la plat acordat.
(19) Organul fiscal competent elibereaz garaniile dup
comunicarea deciziei de finalizare a ealonrii la plat,
prevzut la art. 194 alin. (3), cu excepia situaiei prevzute
la art. 202 alin. (3).
(20) n cazul n care contribuabilul solicit nlocuirea sau
redimensionarea garaniei potrivit alin. (18), iar sumele
rmase din ealonarea la plat sunt mai mici dect limitele
prevzute la alin. (2), prin excepie de la prevederile alin. (19),
organul fiscal elibereaz garaniile.
(21) n cazul n care, pe parcursul derulrii ealonrii la plat, prevzut la art. 194 alin. (3), cu excepia situaiei prevzute
garania constituit potrivit alin. (15) se execut de ctre un alt
c) pentru ealonri de la 37 la 48 de luni, procentul este de
12%;
d) pentru ealonri de peste 49 de luni, procentul este de 16%.
(14) Prin excepie de la prevederile alin. (13), garaniile
constituite sub formele prevzute la alin. (6) lit. a) i b) trebuie
s acopere sumele ealonate la plat, precum i dobnzile
datorate pe perioada ealonrii la plat.
(15) n scopul constituirii garaniei sub forma prevzut la alin.
(6) lit. c), dac bunurile sunt ipotecate/gajate n favoarea altor
creditori, valoarea acestor bunuri trebuie s acopere valoarea
pentru care s-a constituit ipoteca/gajul, precum i sumele
ealonate la plat, dobnzile datorate pe perioada ealonrii
la plat, plus un procent de pn la 16% din sumele ealonate
la plat, n funcie de perioada de ealonare la plat.
(16) n scopul constituirii garaniei sub forma prevzut la alin.
(6) lit. d), valoarea acestor bunuri trebuie s acopere obligaiile
fiscale ale garantului pentru care organul fiscal competent a
instituit sechestrul, precum i sumele ealonate la plat ale
debitorului, dobnzile datorate pe perioada ealonrii la plat,
plus un procent de pn la 16% din sumele ealonate la plat,
n funcie de perioada de ealonare la plat.
(17) Perioada de valabilitate a scrisorii de garanie/poliei de
asigurare de garanie trebuie s fie cu cel puin 3 luni mai mare
dect scadena ultimei rate din ealonarea la plat.
(18) Pe parcursul derulrii ealonrii la plat, garania se
poate nlocui sau redimensiona n funcie de valoarea ratelor
rmase de achitat, la cererea debitorului. n acest caz,
procentajul suplimentar al garaniei care se ia n calcul la
stabilirea valorii garaniei este cel n vigoare la data nlocuirii
sau redimensionrii garaniei, corespunztor perioadei de timp
rmase din ealonarea la plat acordat.
(19) Organul fiscal competent elibereaz garaniile dup
comunicarea deciziei de finalizare a ealonrii la plat,
la art. 202 alin. (3).

68/134

creditor, iar sumele distribuite din valorificare, n favoarea
organului fiscal competent, nu acoper valoarea garaniilor
prevzute la alin. (13), debitorul are obligaia rentregirii
acesteia, pentru obligaiile fiscale rmase nestinse din
ealonarea la plat.
(22) n cazul n care, pe parcursul derulrii ealonrii la plat,
bunul care face obiectul garaniei constituite potrivit alin. (6) lit.
d) i alin. (16) se execut de ctre organul fiscal pentru
obligaiile de plat ale garantului, debitorul are obligaia
constituirii de garanii pentru obligaiile fiscale rmase nestinse
din ealonarea la plat. n acest caz, pn la constituirea
garaniei, sumele rmase dup efectuarea distribuirii sunt
indisponibilizate n favoarea organului fiscal, urmnd a stinge
obligaiile rmase din ealonarea la plat dac garania nu
este constituit n termenul prevzut la art. 194 alin. (1) lit. m).
(23) La cererea debitorului, organul fiscal competent poate
executa garania constituit sub formele prevzute la alin. (6)
lit. a) i c) sau poate aproba valorificarea bunurilor potrivit
nelegerii prilor n condiiile art. 248, n situaia n care se garaniei, sumele rmase dup efectuarea distribuirii sunt
stinge ntreaga sum ealonat la plat.
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(20) n cazul n care contribuabilul solicit nlocuirea sau
redimensionarea garaniei potrivit alin. (18), iar sumele
rmase din ealonarea la plat sunt mai mici dect limitele
prevzute la alin. (2), prin excepie de la prevederile alin. (19),
organul fiscal elibereaz garaniile.
(21) n cazul n care, pe parcursul derulrii ealonrii la plat,
garania constituit potrivit alin. (15) se execut de ctre un alt
creditor, iar sumele distribuite din valorificare, n favoarea
organului fiscal competent, nu acoper valoarea garaniilor
prevzute la alin. (13), debitorul are obligaia rentregirii
acesteia, pentru obligaiile fiscale rmase nestinse din
ealonarea la plat.
(22) n cazul n care, pe parcursul derulrii ealonrii la plat,
bunul care face obiectul garaniei constituite potrivit alin. (6) lit.
d) i alin. (16) se execut de ctre organul fiscal pentru
obligaiile de plat ale garantului, debitorul are obligaia
constituirii de garanii pentru obligaiile fiscale rmase nestinse
din ealonarea la plat. n acest caz, pn la constituirea
indisponibilizate n favoarea organului fiscal, urmnd a stinge
obligaiile rmase din ealonarea la plat dac garania nu
este constituit n termenul prevzut la art. 194 alin. (1) lit. m).
(23) La cererea debitorului, organul fiscal competent poate
executa garania constituit sub formele prevzute la alin. (6)
lit. a) i c) sau poate aproba valorificarea bunurilor potrivit
nelegerii prilor n condiiile art. 248, n situaia n care se
stinge ntreaga sum ealonat la plat.
(24) In cazul n care pe parcursul ealonrii la plat,
bunurile care fac obiectul garaniei constituite potrivit
alin. (6) lit. c) i d), precum i alin. (15) i (16), s-au
degradat ori dreptul de proprietate a acestor bunuri s-a
modificat prin hotrri judectoreti care constituie titluri
executorii, la solicitarea organului fiscal central, debitorul
are obligaia reconstituirii garaniilor pentru obligaiile
69/134

Articolul 194
Condiii de meninere a valabilitii ealonrii la plat
(1) Ealonarea la plat acordat pentru obligaiile fiscale i
menine valabilitatea n urmtoarele condiii:
a) s se declare i s se achite, potrivit legii, obligaiile fiscale
administrate de organul fiscal cu termene de plat ncepnd
cu data comunicrii deciziei de ealonare la plat, cu excepia
situaiei n care debitorul a solicitat ealonarea la plat potrivit
art. 195. Ealonarea la plat i menine valabilitatea i dac
aceste obligaii sunt declarate i/sau achitate pn la data de
25 a lunii urmtoare scadenei prevzute de lege inclusiv sau
pn la finalizarea ealonrii la plat n situaia n care acest
termen se mplinete dup data stingerii n totalitate a
obligaiilor fiscale ealonate la plat;
b) s se achite, potrivit legii, obligaiile fiscale stabilite de
organul fiscal competent prin decizie, cu termene de plat
ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare la plat,
cu excepia situaiei n care debitorul a solicitat ealonarea la
plat potrivit art. 195. Ealonarea la plat i menine
valabilitatea i dac aceste obligaii sunt achitate n cel mult
30 de zile de la termenul de plat prevzut de lege sau pn
la finalizarea perioadei de ealonare la plat n situaia n care
termenul de 30 de zile se mplinete dup aceast dat;
c) s se achite diferenele de obligaii fiscale rezultate din
declaraii rectificative n termen de cel mult 30 de zile de la
data depunerii declaraiei, cu excepia situaiei n care
debitorul a solicitat ealonarea la plat potrivit art. 195;
d) s se respecte cuantumul i termenele de plat din graficul
de ealonare. Ealonarea la plat i menine valabilitatea i
dac rata de ealonare este achitat pn la urmtorul termen
de plat din graficul de ealonare;
e) s se achite obligaiile fiscale administrate de organul fiscal,
nestinse la data comunicrii deciziei de ealonare la plat i
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
fiscale rmase nestinse din ealonarea la plat dac
celelalte garanii nu sunt ndestultoare.
Articolul 194
Condiii de meninere a valabilitii ealonrii la plat
(1) Ealonarea la plat acordat pentru obligaiile fiscale i
menine valabilitatea n urmtoarele condiii:
a) s se declare i s se achite, potrivit legii, obligaiile fiscale
administrate de organul fiscal cu termene de plat ncepnd
cu data comunicrii deciziei de ealonare la plat, cu excepia
situaiei n care debitorul a solicitat ealonarea la plat potrivit
art. 195. Ealonarea la plat i menine valabilitatea i dac
aceste obligaii sunt declarate i/sau achitate pn la data de
25 a lunii urmtoare scadenei prevzute de lege inclusiv sau
pn la finalizarea ealonrii la plat n situaia n care acest
termen se mplinete dup data stingerii n totalitate a
obligaiilor fiscale ealonate la plat;
b) s se achite, potrivit legii, obligaiile fiscale stabilite de
organul fiscal competent prin decizie, cu termene de plat
ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare la plat,
cu excepia situaiei n care debitorul a solicitat ealonarea la
plat potrivit art. 195. Ealonarea la plat i menine
valabilitatea i dac aceste obligaii sunt achitate n cel mult
30 de zile de la termenul de plat prevzut de lege sau pn
la finalizarea perioadei de ealonare la plat n situaia n care
termenul de 30 de zile se mplinete dup aceast dat;
c) s se achite diferenele de obligaii fiscale rezultate din
declaraii rectificative n termen de cel mult 30 de zile de la
data depunerii declaraiei, cu excepia situaiei n care
debitorul a solicitat ealonarea la plat potrivit art. 195;
d) s se respecte cuantumul i termenele de plat din graficul
de ealonare. Ealonarea la plat i menine valabilitatea i
dac rata de ealonare este achitat pn la urmtorul termen
de plat din graficul de ealonare;
e) s se achite obligaiile fiscale administrate de organul
fiscal, nestinse la data comunicrii deciziei de ealonare
70/134

care nu fac obiectul ealonrii la plat, n termen de cel mult
90 de zile de la data comunicrii acestei decizii;
f) s se achite creanele stabilite de alte organe dect
organele fiscale i transmise spre recuperare organelor
fiscale, precum i amenzile de orice fel, pentru care au fost
comunicate somaii dup data comunicrii deciziei de
ealonare la plat, n cel mult 180 de zile de la comunicarea
somaiei sau pn la finalizarea ealonrii la plat n situaia
n care termenul de 180 de zile se mplinete dup data
stingerii n totalitate a obligaiilor fiscale ealonate la plat, cu
excepia situaiei n care contribuabilul a solicitat ealonarea
potrivit art. 195;
g) s achite obligaiile fiscale rmase nestinse dup
soluionarea deconturilor potrivit art. 190 alin. (5), n cel mult
30 de zile de la data comunicrii ntiinrii de plat, cu
excepia situaiei n care debitorul a solicitat ealonarea la
plat potrivit art. 195;
h) s se achite, n termen de cel mult 30 de zile de la data
comunicrii ntiinrii de plat, obligaiile fiscale stabilite n
acte administrative fiscale ce au fost suspendate n
condiiile art. 14 sau 15 din Legea nr. 554/2004, cu modificrile
i completrile ulterioare, i pentru care suspendarea
executrii actului administrativ fiscal a ncetat dup data
comunicrii deciziei de ealonare la plat, cu excepia situaiei
n care debitorul a solicitat ealonarea la plat a acestor sume;
i) s se achite, n termen de cel mult 30 de zile de la data
comunicrii ntiinrii de plat, obligaiile fiscale stabilite de
alte autoriti a cror administrare a fost transferat organului
fiscal dup emiterea unei decizii de ealonare la plat, cu
excepia situaiei n care debitorul a solicitat ealonarea la
plat a acestor sume;
j) s achite sumele pentru care s-a stabilit rspunderea potrivit
prevederilor legislaiei privind insolvena i/sau rspunderea
solidar potrivit prevederilor art. 25 i 26, n cel mult 30 de zile
de la data stabilirii rspunderii;
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
la plat i care nu fac obiectul ealonrii la plat, n termen
de cel mult 180 de zile de la data comunicrii acestei
decizii sau pn la finalizarea ealonrii la plat;
f) s se achite creanele stabilite de alte organe dect
organele fiscale i transmise spre recuperare organelor
fiscale, precum i amenzile de orice fel, pentru care au fost
comunicate somaii dup data comunicrii deciziei de
ealonare la plat, n cel mult 180 de zile de la comunicarea
somaiei sau pn la finalizarea ealonrii la plat n situaia
n care termenul de 180 de zile se mplinete dup data
stingerii n totalitate a obligaiilor fiscale ealonate la plat, cu
excepia situaiei n care contribuabilul a solicitat ealonarea
potrivit art. 195;
g) s achite obligaiile fiscale rmase nestinse dup
soluionarea deconturilor potrivit art. 190 alin. (5), n cel mult
30 de zile de la data comunicrii ntiinrii de plat, cu
excepia situaiei n care debitorul a solicitat ealonarea la
plat potrivit art. 195;
h) s se achite, n termen de cel mult 30 de zile de la data
comunicrii ntiinrii de plat, obligaiile fiscale stabilite n
acte administrative fiscale ce au fost suspendate n
condiiile art. 14 sau 15 din Legea nr. 554/2004, cu modificrile
i completrile ulterioare, i pentru care suspendarea
executrii actului administrativ fiscal a ncetat dup data
comunicrii deciziei de ealonare la plat, cu excepia situaiei
n care debitorul a solicitat ealonarea la plat a acestor sume;
i) s se achite, n termen de cel mult 30 de zile de la data
comunicrii ntiinrii de plat, obligaiile fiscale stabilite de
alte autoriti a cror administrare a fost transferat organului
fiscal dup emiterea unei decizii de ealonare la plat, cu
excepia situaiei n care debitorul a solicitat ealonarea la
plat a acestor sume;
j) s achite sumele pentru care s-a stabilit rspunderea potrivit
prevederilor legislaiei privind insolvena i/sau rspunderea
71/134

k) s nu intre sub incidena uneia dintre situaiile prevzute la
art. 186 alin. (1) lit. c) i d);
l) s se rentregeasc garania n condiiile prevzute la art.
193 alin. (21), n cel mult 15 zile de la data distribuirii sumelor
rezultate din valorificarea bunurilor de ctre ali creditori;
m) s constituie garania n condiiile prevzute la art. 193 alin.
(22), n cel mult 15 zile de la data comunicrii de ctre organul
fiscal a ntiinrii cu privire la distribuirea sumelor rezultate din
valorificarea bunurilor.
n) s se achite, n termen de cel mult 30 de zile de la data
comunicrii ntiinrii de plat, obligaiile fiscale datorate de
debitorii care fuzioneaz, potrivit legii, i care nu beneficiaz
de ealonarea la plat, cu excepia situaiei n care debitorul a
solicitat ealonarea potrivit art. 195.
A fost introdus la data de 2016-01-01 prin ORDONAN DE
URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015
(2) n situaia n care termenele prevzute la alin. (1) se
mplinesc dup data finalizrii ealonrii la plat, obligaiile
fiscale trebuie stinse pn la data finalizrii ealonrii la plat.
(3) n situaia n care sumele ealonate la plat au fost stinse
n totalitate i au fost respectate condiiile prevzute la alin.
(1), organul fiscal competent comunic debitorului decizia de
finalizare a ealonrii la plat.
Articolul 195
Modificarea deciziei de ealonare la plat n perioada de
valabilitate a ealonrii
(1) Pe perioada de valabilitate a ealonrii, decizia de
ealonare la plat poate fi modificat la cererea debitorului
prin includerea n ealonare a urmtoarelor obligaii fiscale
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
solidar potrivit prevederilor art. 25 i 26, n cel mult 30 de zile
de la data stabilirii rspunderii;
k) s nu intre sub incidena uneia dintre situaiile prevzute la
art. 186 alin. (1) lit. c) i d);
l) s se rentregeasc garania n condiiile prevzute la art.
193 alin. (21), n cel mult 15 zile de la data distribuirii sumelor
rezultate din valorificarea bunurilor de ctre ali creditori;
m) s constituie garania n condiiile prevzute la art. 193 alin.
(22), n cel mult 15 zile de la data comunicrii de ctre organul
fiscal a ntiinrii cu privire la distribuirea sumelor rezultate din
valorificarea bunurilor.
m1) s constituie garania n condiiile prevzute la art. 193
alin. (24), n cel mult 15 zile de la data comunicrii
solicitrii organului fiscal central;
n) s se achite, n termen de cel mult 30 de zile de la data
comunicrii ntiinrii de plat, obligaiile fiscale datorate de
debitorii care fuzioneaz, potrivit legii, i care nu beneficiaz
de ealonarea la plat, cu excepia situaiei n care debitorul a
solicitat ealonarea potrivit art. 195.
A fost introdus la data de 2016-01-01 prin ORDONAN DE
URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015
(2) n situaia n care termenele prevzute la alin. (1) se
mplinesc dup data finalizrii ealonrii la plat, obligaiile
fiscale trebuie stinse pn la data finalizrii ealonrii la plat.
(3) n situaia n care sumele ealonate la plat au fost stinse
n totalitate i au fost respectate condiiile prevzute la alin.
(1), organul fiscal competent comunic debitorului decizia de
finalizare a ealonrii la plat.
Articolul 195
Modificarea deciziei de ealonare la plat n perioada de
valabilitate a ealonrii
(1) Pe perioada de valabilitate a ealonrii, decizia de
ealonare la plat poate fi modificat la cererea debitorului
prin includerea n ealonare a urmtoarelor obligaii fiscale
72/134

cuprinse n certificatul de atestare fiscal emis de organul
fiscal competent:
a) cele prevzute la art. 184 alin. (6) lit. d);
b) obligaiile fiscale stabilite de alte autoriti a cror
administrare a fost transferat organului fiscal dup emiterea
unei decizii de ealonare la plat;
c) obligaiile fiscale principale stabilite de organul de inspecie
fiscal prin decizie de impunere, precum i obligaiile fiscale
accesorii aferente acestora, cu termene de plat dup data
comunicrii deciziei de ealonare la plat;
d) obligaiile fiscale administrate de organul fiscal cu termene
de plat ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare la
plat;
e) diferenele de obligaii fiscale rezultate din declaraii
rectificative;
f) creanele stabilite de alte organe i transmise spre
recuperare organului fiscal, n situaia n care transmiterea
creanelor se efectueaz pe perioada derulrii ealonrii la
plat;
g) obligaiile fiscale rmase nestinse dup soluionarea
deconturilor potrivit art. 190 alin. (5).
(2) Contribuabilul poate depune cel mult dou cereri de
modificare a deciziei de ealonare la plat ntr-un an de
ealonare sau, dup caz, fracie de an de ealonare, calculat
ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare. Aceste
prevederi nu sunt aplicabile obligaiilor fiscale prevzute la
alin. (1) lit. a) i b) i alin. (11).
(3) Cererea se depune pn la mplinirea termenului prevzut
la art. 194 alin. (1) lit. a), b), c), f), g), h) sau i), dup caz, i se
soluioneaz de organul fiscal competent prin decizie de
modificare a deciziei de ealonare la plat sau decizie de
respingere, dup caz.
(4) Pentru obligaiile fiscale prevzute la alin. (1), includerea
n ealonare se efectueaz cu meninerea perioadei de
ealonare deja aprobate.
73/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
cuprinse n certificatul de atestare fiscal emis de organul
fiscal competent:
a) cele prevzute la art. 184 alin. (6) lit. d);
b) obligaiile fiscale stabilite de alte autoriti a cror
administrare a fost transferat organului fiscal dup emiterea
unei decizii de ealonare la plat;
c) obligaiile fiscale principale stabilite de organul de inspecie
fiscal prin decizie de impunere, precum i obligaiile fiscale
accesorii aferente acestora, cu termene de plat dup data
comunicrii deciziei de ealonare la plat;
d) obligaiile fiscale administrate de organul fiscal cu termene
de plat ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare la
plat;
e) diferenele de obligaii fiscale rezultate din declaraii
rectificative;
f) creanele stabilite de alte organe i transmise spre
recuperare organului fiscal, precum i amenzile de orice
fel, n situaia n care transmiterea creanelor se
efectueaz pe perioada derulrii ealonrii la plat;
g) obligaiile fiscale rmase nestinse dup soluionarea
deconturilor potrivit art. 190 alin. (5).
(2) Contribuabilul poate depune cel mult dou cereri de
modificare a deciziei de ealonare la plat ntr-un an de
ealonare sau, dup caz, fracie de an de ealonare, calculat
ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare. Aceste
prevederi nu sunt aplicabile obligaiilor fiscale prevzute la
alin. (1) lit. a) i b) i alin. (11).
(3) Cererea se depune pn la mplinirea termenului prevzut
la art. 194 alin. (1) lit. a), b), c), f), g), h) sau i), dup caz, i se
soluioneaz de organul fiscal competent prin decizie de
modificare a deciziei de ealonare la plat sau decizie de
respingere, dup caz.
(4) Pentru obligaiile fiscale prevzute la alin. (1), includerea
n ealonare se efectueaz cu meninerea perioadei de
ealonare deja aprobate.

(5) Prin excepie de la dispoziiile alin. (4), pentru obligaiile
fiscale prevzute la alin. (1), precum i pentru sumele rmase
de plat din ealonarea la plat n derulare, la cererea
debitorului, se poate aproba i o alt perioad de ealonare,
dar care nu poate depi perioada prevzut la art. 184 sau
206, dup caz. Dispoziiile art. 184 alin. (8) sunt aplicabile n
mod corespunztor.
(6) Cuantumul i termenele de plat ale noilor rate de
ealonare se stabilesc prin grafice de ealonare care fac parte
integrant din decizia de modificare a deciziei de ealonare la
plat.
(7) Odat cu depunerea cererii, debitorul trebuie s constituie
i garaniile prevzute de prezentul capitol, corespunztor
condiiilor n care urmeaz s se modifice decizia de
ealonare la plat.
(8) Debitorul nu trebuie s constituie garanii n situaia n care
valoarea garaniilor deja constituite acoper obligaiile fiscale
rmase din ealonarea la plat, precum i obligaiile fiscale
pentru care se solicit modificarea deciziei de ealonare la
plat. n situaia garaniilor deja constituite potrivit art. 193 alin.
(6) lit. d), se ncheie un act adiional la contractul de
ipotec/gaj.
(9) Prevederile art. 208 se aplic n mod corespunztor i
penalitilor de ntrziere aferente sumelor prevzute la alin.
(1).
(10) n situaia n care cererea de modificare a deciziei de
ealonare la plat se respinge, debitorul are obligaia s
plteasc sumele prevzute la alin. (1) n termen de 30 de zile
de la data comunicrii deciziei de respingere.
(11) n situaia n care pe perioada de valabilitate a nlesnirii
debitorul obine o suspendare a executrii actului administrativ
fiscal n care sunt individualizate creane fiscale ce fac obiectul
ealonrii la plat, decizia de ealonare la plat se modific,
la cererea debitorului.
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(5) Prin excepie de la dispoziiile alin. (4), pentru obligaiile
fiscale prevzute la alin. (1), precum i pentru sumele rmase
de plat din ealonarea la plat n derulare, la cererea
debitorului, se poate aproba i o alt perioad de ealonare,
dar care nu poate depi perioada prevzut la art. 184 sau
206, dup caz. Dispoziiile art. 184 alin. (8) sunt aplicabile n
mod corespunztor.
(6) Cuantumul i termenele de plat ale noilor rate de
ealonare se stabilesc prin grafice de ealonare care fac parte
integrant din decizia de modificare a deciziei de ealonare la
plat.
(7) Dup depunerea cererii, n termen de 10 zile de la
emiterea acordului de principiu de ctre organul fiscal
central, debitorul trebuie s constituie i garaniile prevzute
de prezentul capitol, corespunztor condiiilor n care urmeaz
s se modifice decizia de ealonare la plat.
(8) Debitorul nu trebuie s constituie garanii n situaia n care
valoarea garaniilor deja constituite acoper obligaiile fiscale
rmase din ealonarea la plat, precum i obligaiile fiscale
pentru care se solicit modificarea deciziei de ealonare la
plat. n situaia garaniilor deja constituite potrivit art. 193 alin.
(6) lit. d), se ncheie un act adiional la contractul de
ipotec/gaj.
(81) n situaia debitorilor care dein bunuri n proprietate,
insuficiente pentru a constitui garaniile n cuantumul
prevzut la prezentul capitol, organul fiscal central poate
aproba cererea de modificare a deciziei de ealonare la
plat dac sunt ndeplinite celelalte condiii prevzute la
art. 186 alin. (1). In acest caz, penalitile de intrziere nu
se amn la plat ci se includ n ealonare, iar decizia de
amnare la plat a penalitilor de ntrziere i a
penalitilor de nedeclarare se anuleaz.
(9) Prevederile art. 208 se aplic n mod corespunztor i
penalitilor de ntrziere aferente sumelor prevzute la alin.
(1).
74/134
 Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro

(12) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile n mod (10) n situaia n care cererea de modificare a deciziei de
corespunztor i pentru obligaiile fiscale ale unui debitor care ealonare la plat se respinge, debitorul are obligaia s
nu beneficiaz de ealonare la plat i fuzioneaz, potrivit plteasc sumele prevzute la alin. (1) n termen de 30 de zile
legii, cu un alt debitor care beneficiaz de ealonarea la plat. de la data comunicrii deciziei de respingere.
A fost introdus la data de 2016-01-01 prin ORDONAN DE (11) n situaia n care pe perioada de valabilitate a nlesnirii
URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015 debitorul obine o suspendare a executrii actului administrativ
fiscal n care sunt individualizate creane fiscale ce fac obiectul
ealonrii la plat, decizia de ealonare la plat se modific,
la cererea debitorului.
(111) n situaia n care pe perioada de valabilitate a
ealonrii se desfiineaz sau se anuleaz, n tot sau n
parte, actul administrativ fiscal n care sunt
individualizate creane fiscale ce fac obiectul ealonrii la
plat, decizia de ealonare la plat se modific n mod
corespunztor, la cererea debitorului.
(12) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile n mod
corespunztor i pentru obligaiile fiscale ale unui debitor care
nu beneficiaz de ealonare la plat i fuzioneaz, potrivit
legii, cu un alt debitor care beneficiaz de ealonarea la plat.
A fost introdus la data de 2016-01-01 prin ORDONAN DE
URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015
Articolul 199 Articolul 199
Pierderea valabilitii ealonrii la plat i consecinele Pierderea valabilitii ealonrii la plat i consecinele
pierderii acesteia pierderii acesteia
(1) Ealonarea la plat i pierde valabilitatea la data la care (1) Ealonarea la plat i pierde valabilitatea la data la care
nu sunt respectate dispoziiile art. 194 alin. (1). Organul fiscal nu sunt respectate dispoziiile art. 194 alin. (1). Organul fiscal
competent emite o decizie de constatare a pierderii valabilitii competent emite o decizie de constatare a pierderii valabilitii
ealonrii la plat, care se comunic debitorului. ealonrii la plat, care se comunic debitorului.
(2) Pierderea valabilitii ealonrii la plat atrage nceperea (2) Pierderea valabilitii ealonrii la plat atrage nceperea
sau continuarea, dup caz, a executrii silite pentru ntreaga sau continuarea, dup caz, a executrii silite pentru ntreaga
sum nestins. sum nestins.
(3) n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat, pentru (3) n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat, pentru
sumele rmase de plat din ealonarea la plat acordat de sumele rmase de plat din ealonarea la plat acordat de
organul fiscal central, reprezentnd obligaii fiscale principale organul fiscal central, reprezentnd obligaii fiscale principale
i/sau obligaii fiscale accesorii ealonate la plat, se i/sau obligaii fiscale accesorii ealonate la plat, se

75/134
 Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro

datoreaz o penalitate de 5%. Prevederile art. 198 alin. (1) i datoreaz o penalitate de 5%. Prevederile art. 198 alin. (1) i
(3) se aplic n mod corespunztor. (3) se aplic n mod corespunztor.
(4) Prevederile alin. (3) nu sunt aplicabile pentru obligaiile
fiscale principale ealonate la plat i pentru care se
datoreaz penalitate de nedeclarare potrivit art. 181. In
cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat, pentru
aceste obligaii fiscale se datoreaz penalitatea de
nedeclarare prevzut de art. 181 alin. (1).
Articolul 200 Articolul 200
Meninerea ealonrii la plat Meninerea ealonrii la plat
(1) Debitorul poate solicita organului fiscal competent (1) Debitorul poate solicita organului fiscal competent
meninerea unei ealonri a crei valabilitate a fost pierdut meninerea unei ealonri a crei valabilitate a fost pierdut
din cauza nerespectrii condiiilor prevzute la art. 194 alin. din cauza nerespectrii condiiilor prevzute la art. 194 alin.
(1) lit. a)-j) i l), o singur dat pe perioada de valabilitate a (1) lit. a) - j) i 1), o singur dat ntr-un an de ealonare,
ealonrii, dac depune o cerere n acest scop nainte de dac depune o cerere n acest scop nainte de executarea
executarea garaniei de ctre organul fiscal competent sau garaniei de ctre organul fiscal competent sau nainte de
nainte de stingerea obligaiilor fiscale, dup caz. Cererea se stingerea obligaiilor fiscale, dup caz. Cererea se
soluioneaz prin emiterea unei decizii de meninere a soluioneaz prin emiterea unei decizii de meninere a
valabilitii ealonrii, cu pstrarea perioadei de ealonare valabilitii ealonrii, cu pstrarea perioadei de ealonare
aprobate iniial. aprobate iniial.
(2) Pentru meninerea valabilitii ealonrii, debitorul are (2) Pentru meninerea valabilitii ealonrii, debitorul are
obligaia s achite obligaiile fiscale exigibile la data obligaia s achite obligaiile fiscale exigibile la data
comunicrii deciziei de meninere a valabilitii ealonrii, cu comunicrii deciziei de meninere a valabilitii ealonrii, cu
excepia celor care au fcut obiectul ealonrii a crei excepia celor care au fcut obiectul ealonrii a crei
valabilitate a fost pierdut, n termen de 90 de zile de la data valabilitate a fost pierdut, n termen de 90 de zile de la data
comunicrii deciziei. Prevederile art. 194 sunt aplicabile n comunicrii deciziei. Prevederile art. 194 sunt aplicabile n
mod corespunztor. mod corespunztor.
Articolul 201 Articolul 201
Dobnzi i majorri de ntrziere n cazul pierderii valabilitii Dobnzi n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat
ealonrii la plat n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat acordate de
n cazul pierderii valabilitii ealonrii la plat acordate de organul fiscal, pentru obligaiile fiscale principale rmase de
organul fiscal, pentru obligaiile fiscale principale rmase de plat din ealonarea la plat acordat, se datoreaz de la data
plat din ealonarea la plat acordat, se datoreaz de la data emiterii deciziei de ealonare la plat dobnzi potrivit art. 174.
emiterii deciziei de ealonare la plat dobnzi potrivit art. 174.
Articolul 204 Articolul 204

76/134

Regimul special al obligaiilor fiscale de a cror plat depinde
meninerea autorizaiei, acordului ori a altui act administrativ
similar
(1) Pentru debitorii care au solicitat ealonarea la plat i care
trebuie s achite obligaiile fiscale administrate de organul
fiscal central ntr-un anumit termen pentru a se menine
autorizaia, acordul ori alt act administrativ similar, autoritatea
competent nu revoc/nu suspend actul pe motiv de neplat
a obligaiilor fiscale la termenul prevzut n legislaia specific,
iar garaniile constituite nu se execut pn la soluionarea
cererii de acordare a ealonrii la plat.
(2) n situaia n care cererea de acordare a ealonrii la plat
a fost respins sau retras, debitorii prevzui la alin. (1)
trebuie s achite obligaiile fiscale de a cror plat depinde
meninerea autorizaiei, acordului ori a altui act administrativ
similar n scopul meninerii actului, n termen de 15 zile de la
data comunicrii deciziei de respingere sau a deciziei prin care
se ia act de retragerea cererii. n acest caz, o nou cerere de
acordare a ealonrii la plat se poate depune numai dup
achitarea acestor obligaii fiscale.
(3) Pe perioada de valabilitate a ealonrii la plat, autoritatea
competent nu revoc/nu suspend autorizaia, acordul sau
alt act administrativ similar pe motiv de neplat a obligaiilor
fiscale la termenul prevzut n legislaia specific, iar garaniile
constituite nu se execut.
Articolul 206
Prevederi speciale pentru ealonrile la plat acordate de
organele fiscale
(1) n cazul debitorilor cu risc fiscal mic, organul fiscal
competent poate aproba ealonarea la plat a obligaiilor
fiscale restante, pe o perioad de cel mult 12 luni.
(2) Pentru a beneficia de ealonarea la plat prevzut la alin.
(1), debitorul trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele
condiii:
a) debitorul depune o cerere la organul fiscal competent;
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
Regimul special al obligaiilor fiscale de a cror plat depinde
meninerea autorizaiei, acordului ori a altui act administrativ
similar
(1) Ealonarea la plat nu se acord pentru obligaiile
fiscale de a cror plat depinde meninerea autorizaiei,
acordului ori a altui act administrativ similar. n sensul
prezentului articol nu sunt asimilate obligaiilor fiscale
obligaiile prevzute la art. 184 alin. (5).
(2) n situaia n care cererea de acordare a ealonrii la plat
a fost respins sau retras, debitorii prevzui la alin. (1)
trebuie s achite obligaiile fiscale de a cror plat depinde
meninerea autorizaiei, acordului ori a altui act administrativ
similar n scopul meninerii actului, n termen de 15 zile de la
data comunicrii deciziei de respingere sau a deciziei prin care
se ia act de retragerea cererii. n acest caz, o nou cerere de
acordare a ealonrii la plat se poate depune numai dup
achitarea acestor obligaii fiscale.
(3) Pe perioada de valabilitate a ealonrii la plat, autoritatea
competent nu revoc/nu suspend autorizaia, acordul sau
alt act administrativ similar pe motiv de neplat a obligaiilor
fiscale la termenul prevzut n legislaia specific, iar garaniile
constituite nu se execut.
Articolul 206
Prevederi speciale pentru ealonrile la plat acordate de
organele fiscale
(1) n cazul debitorilor cu risc fiscal mic, organul fiscal
competent poate aproba ealonarea la plat a obligaiilor
fiscale restante, pe o perioad de cel mult 12 luni.
(2) Pentru a beneficia de ealonarea la plat prevzut la alin.
(1), debitorul trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele
condiii:
a) debitorul depune o cerere la organul fiscal competent;
77/134

b) sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 186, cu excepia
celei prevzute la art. 186 alin. (1) lit. a);
c) debitorul depune, n cel mult 30 de zile de la data
comunicrii certificatului de atestare fiscal, o garanie n
valoare de minimum 20% din sumele ce pot face obiectul
ealonrii la plat, precum i a penalitilor de ntrziere ce pot ealonrii la plat, precum i a penalitilor de ntrziere ce pot
face obiectul amnrii la plat potrivit art. 208, nscrise n
certificatul de atestare fiscal emis n condiiile prezentului
capitol.
(3) n sensul prezentului articol este considerat cu risc fiscal
mic debitorul care, la data depunerii cererii, ndeplinete,
cumulativ, urmtoarele condiii:
a) nu are fapte nscrise n cazierul fiscal;
b) niciunul dintre administratori i/sau asociai nu a deinut, n
ultimii 5 ani anteriori depunerii cererii, calitatea de
administrator sau asociat la persoane juridice care au fost
lichidate sau la care a fost declanat procedura insolvenei i
la care au rmas obligaii fiscale neachitate;
c) nu se afl n inactivitate temporar nscris la registrul
comerului sau n registre inute de instane judectoreti
competente;
d) nu are obligaii fiscale restante mai mari de 6 luni;
e) nu a nregistrat pierderi contabile n fiecare an din ultimii 3
ani consecutivi. Pierderea contabil prevzut de prezenta
liter nu cuprinde pierderea contabil reportat provenit din
ajustrile cerute de aplicarea IAS 29 "Raportarea financiar n
economiile hiperinflaioniste" de ctre contribuabilii care aplic
sau au aplicat reglementri contabile conforme cu
Standardele internaionale de raportare financiar;
f) n cazul persoanelor juridice, s fi fost nfiinate cu minimum
12 luni anterior depunerii cererii.
(4) Cererea depus potrivit prevederilor alin. (2) lit. a) se
soluioneaz de organul fiscal competent n termen de 15 zile
lucrtoare de la data nregistrrii acesteia. Acest termen se
prelungete cu perioada cuprins ntre data comunicrii
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
b) sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 186, cu excepia
celei prevzute la art. 186 alin. (1) lit. a);
c) debitorul depune, n cel mult 30 de zile de la data
comunicrii certificatului de atestare fiscal, o garanie n
valoare de minimum 20% din sumele ce pot face obiectul
face obiectul amnrii la plat potrivit art. 208, nscrise n
certificatul de atestare fiscal emis n condiiile prezentului
capitol.
(3) n sensul prezentului articol este considerat cu risc fiscal
mic debitorul care, la data depunerii cererii, ndeplinete,
cumulativ, urmtoarele condiii:
a) nu are fapte nscrise n cazierul fiscal;
b) niciunul dintre administratori i/sau asociai nu a deinut, n
ultimii 5 ani anteriori depunerii cererii, calitatea de
administrator sau asociat la persoane juridice care au fost
lichidate sau la care a fost declanat procedura insolvenei i
la care au rmas obligaii fiscale neachitate;
c) nu se afl n inactivitate temporar nscris la registrul
comerului sau n registre inute de instane judectoreti
competente;
d) nu are obligaii fiscale restante mai mari de 12 luni;
e) nu a nregistrat pierderi contabile n fiecare an din ultimii 3
ani consecutivi. Pierderea contabil prevzut de prezenta
liter nu cuprinde pierderea contabil reportat provenit din
ajustrile cerute de aplicarea IAS 29 "Raportarea financiar n
economiile hiperinflaioniste" de ctre contribuabilii care aplic
sau au aplicat reglementri contabile conforme cu
Standardele internaionale de raportare financiar;
f) n cazul persoanelor juridice, s fi fost nfiinate cu minimum
12 luni anterior depunerii cererii.
(4) Cererea depus potrivit prevederilor alin. (2) lit. a) se
soluioneaz de organul fiscal competent n termen de 15 zile
lucrtoare de la data nregistrrii acesteia. Acest termen se
prelungete cu perioada cuprins ntre data comunicrii
78/134

certificatului de atestare fiscal de ctre organul fiscal
competent i data depunerii garaniei de ctre debitor.
(5) n condiiile prezentului articol, debitorii care, la data
depunerii cererii, nu au obligaii fiscale restante pot solicita
ealonarea la plat a obligaiilor fiscale declarate, precum i a
obligaiilor fiscale stabilite prin decizie de impunere i pentru
care nu s-a mplinit scadena sau termenul de plat prevzut
la art. 156 alin. (1), dup caz.
(6) Prevederile art. 208 se aplic n mod corespunztor i
penalitilor de ntrziere aferente sumelor ealonate la plat
potrivit prezentului articol.
(7) n situaia n care, ulterior emiterii deciziei de ealonare la
plat, organul fiscal constat c informaiile cuprinse n
documentele anexate la cererea depus potrivit alin. (2) lit. a)
nu corespund realitii, organul fiscal emite decizia de anulare
a deciziei de ealonare la plat i a deciziei de amnare la
plat a penalitilor de ntrziere, aplicndu-se n mod a deciziei de ealonare la plat i a deciziei de amnare la
corespunztor dispoziiile art. 199, 201 i 202.
Articolul 207
Dispoziii finale
(1) Organul fiscal competent care emite decizia de ealonare
la plat poate ndrepta erorile din coninutul acesteia, din oficiu
sau la cererea debitorului, printr-o decizie de ndreptare a
erorii. Decizia de ndreptare a erorii produce efecte fa de
debitor de la data comunicrii acesteia, potrivit legii.
(2) n cazul n care n perioada cuprins ntre data eliberrii
certificatului de atestare fiscal i data comunicrii deciziei de
ealonare la plat s-au stins obligaii fiscale prin orice
modalitate prevzut de lege i care sunt cuprinse n suma
care face obiectul ealonrii la plat, debitorul achit ratele
ealonate pn la concurena sumei rmase de plat.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n situaia n care,
pn la emiterea deciziei de ealonare la plat, se constat c
s-au stins mai mult de 50% din obligaiile fiscale care fac
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
certificatului de atestare fiscal de ctre organul fiscal
competent i data depunerii garaniei de ctre debitor.
(5) n condiiile prezentului articol, debitorii care, la data
depunerii cererii, nu au obligaii fiscale restante pot solicita
ealonarea la plat a obligaiilor fiscale declarate, precum i a
obligaiilor fiscale stabilite prin decizie de impunere i pentru
care nu s-a mplinit scadena sau termenul de plat prevzut
la art. 156 alin. (1), dup caz.
(6) Prevederile art. 208 se aplic n mod corespunztor
pentru penalitile de ntrziere i pentru un procent de
50% din dobnzile cuprinse n certificatul de atestare
fiscal.
(7) n situaia n care, ulterior emiterii deciziei de ealonare la
plat, organul fiscal constat c informaiile cuprinse n
documentele anexate la cererea depus potrivit alin. (2) lit. a)
nu corespund realitii, organul fiscal emite decizia de anulare
plat a penalitilor de ntrziere, aplicndu-se n mod
corespunztor dispoziiile art. 199, 201 i 202.
Articolul 207
Dispoziii finale
(1) Organul fiscal competent care emite decizia de ealonare
la plat poate ndrepta erorile din coninutul acesteia, din oficiu
sau la cererea debitorului, printr-o decizie de ndreptare a
erorii. Decizia de ndreptare a erorii produce efecte fa de
debitor de la data comunicrii acesteia, potrivit legii.
(2) n cazul n care n perioada cuprins ntre data eliberrii
certificatului de atestare fiscal i data comunicrii deciziei de
ealonare la plat s-au stins obligaii fiscale prin orice
modalitate prevzut de lege i care sunt cuprinse n suma
care face obiectul ealonrii la plat, debitorul achit ratele
ealonate pn la concurena sumei rmase de plat.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n situaia n care,
pn la emiterea deciziei de ealonare la plat, se constat c
s-au stins mai mult de 50% din obligaiile fiscale care fac
79/134

obiectul ealonrii la plat, la cererea debitorului, organul
fiscal competent elibereaz un nou certificat de atestare
fiscal, caz n care prevederile prezentului capitol se aplic n
mod corespunztor.
(4) Debitorul poate plti anticipat, parial sau total, sumele
cuprinse n graficul de ealonare la plat. n acest caz,
debitorul notific organului fiscal, prin cerere, intenia de a
stinge anticipat aceste sume. n cazul achitrii anticipate
pariale, organul fiscal competent ntiineaz debitorul, pn
la urmtorul termen de plat din graficul de ealonare, cu
privire la stingerea sumelor datorate n contul urmtoarelor
rate de ealonare aprobate pn la concurena cu suma
achitat.
(5) n situaia n care se sting anticipat mai mult de 3 rate din
graficul de ealonare la plat, organul fiscal competent, din
oficiu, reface graficul de ealonare, pn la urmtorul termen
de plat a ratelor, cu respectarea perioadei de ealonare
aprobate. n acest caz, ratele ce fac obiectul stingerii
anticipate sunt exigibile la data plii sau la data emiterii
deciziei de rambursare, dup caz. Noul grafic de ealonare se
comunic debitorului prin decizia organului fiscal.
(6) n situaia n care n graficul de ealonare exist i creane
bugetare stabilite de alte organe i transmise spre recuperare
organului fiscal, potrivit legii, iar acestea au fost stinse, total
sau parial, potrivit legislaiei specifice, de ctre organele care
le gestioneaz, graficul de ealonare se reface n mod
corespunztor.
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
obiectul ealonrii la plat, la cererea debitorului, organul
fiscal competent elibereaz un nou certificat de atestare
fiscal, caz n care prevederile prezentului capitol se aplic n
mod corespunztor.
(4) Debitorul poate plti anticipat, parial sau total, sumele
cuprinse n graficul de ealonare la plat. n acest caz,
debitorul notific organului fiscal, prin cerere, intenia de a
stinge anticipat aceste sume. n cazul achitrii anticipate
pariale, organul fiscal competent ntiineaz debitorul, pn
la urmtorul termen de plat din graficul de ealonare, cu
privire la stingerea sumelor datorate n contul urmtoarelor
rate de ealonare aprobate pn la concurena cu suma
achitat.
(5) n situaia n care se sting anticipat mai mult de 3 rate din
graficul de ealonare la plat, organul fiscal competent, din
oficiu, reface graficul de ealonare, pn la urmtorul termen
de plat a ratelor, cu respectarea perioadei de ealonare
aprobate. n acest caz, ratele ce fac obiectul stingerii
anticipate sunt exigibile la data plii sau la data emiterii
deciziei de rambursare, dup caz. Noul grafic de ealonare se
comunic debitorului prin decizia organului fiscal.
(6) n situaia n care n graficul de ealonare exist i creane
bugetare stabilite de alte organe i transmise spre recuperare
organului fiscal, potrivit legii, iar acestea au fost stinse, total
sau parial, potrivit legislaiei specifice, de ctre organele care
le gestioneaz, graficul de ealonare se reface n mod
corespunztor.
(7) n cazul constituirii garaniei sub forma prevzut la
art. 193 alin. (6) lit. b), la solicitarea debitorului, organul
fiscal poate solicita emitentului scrisorii de
garanie/poliei de
asigurare de garanie executarea acesteia pentru
stingerea ratelor de ealonare la scadena acestora.
(8) Ori de cte ori se modific graficul de ealonare
potrivit prezentului capitol, organul fiscal competent
80/134

Articolul 208
Amnarea la plat a penalitilor de ntrziere
(1) Pe perioada ealonrii la plat, penalitile de ntrziere
aferente obligaiilor fiscale ealonate se amn la plat prin
decizie care se comunic debitorului odat cu decizia de
ealonare la plat. Aceste prevederi se aplic, dup caz, i
unui procent de 50% din majorrile de ntrziere, reprezentnd
componenta de penalitate a acestora, aferente obligaiilor
fiscale ealonate.
(2) Garaniile ori valoarea bunurilor prevzute la art. 193 alin.
(13)-(16) trebuie s acopere i penalitile de ntrziere,
precum i majorrile de ntrziere amnate la plat.
(3) n situaia n care ealonarea la plat se finalizeaz n
condiiile art. 194 alin. (3), penalitile de ntrziere, precum i
majorrile de ntrziere amnate la plat se anuleaz prin
decizie care se comunic debitorului odat cu decizia de
finalizare a ealonrii la plat.
(4) Pierderea valabilitii ealonrii la plat atrage pierderea
valabilitii amnrii la plat a penalitilor de ntrziere i/sau
a majorrilor de ntrziere. n acest caz, odat cu decizia de
constatare a pierderii valabilitii ealonrii la plat se
comunic debitorului i decizia de pierdere a valabilitii
amnrii la plat a penalitilor de ntrziere i/sau a
majorrilor de ntrziere.
(5) n situaia n care ealonarea la plat i pierde valabilitatea
n condiiile art. 199, garaniile se execut i n contul
penalitilor de ntrziere i/sau majorrilor de ntrziere
amnate la plat.
(6) n scopul aplicrii reducerii prevzute la art. 181 alin. (2) lit.
b), prevederile prezentului articol sunt aplicabile n mod
corespunztor i pentru penalitatea de nedeclarare aferent
obligaiilor fiscale ealonate.
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
emite decizie de modificare a deciziei de ealonare la
plat, la care anexeaz noul grafic.
Articolul 208
Amnarea la plat a penalitilor de ntrziere
(1) Pe perioada ealonrii la plat, penalitile de
ntrziere cuprinse n certificatul de atestare fiscal, se
amn la plat prin decizie care se comunic debitorului
odat cu decizia de ealonare la plat. Aceste prevederi
se aplic, dup caz, i unui procent de 50% din majorrile
de ntrziere, reprezentnd componenta de penalitate a
acestora.
(2) Garaniile ori valoarea bunurilor prevzute la art. 193 alin.
(13)-(16) trebuie s acopere i penalitile de ntrziere,
precum i majorrile de ntrziere amnate la plat.
(3) n situaia n care ealonarea la plat se finalizeaz n
condiiile art. 194 alin. (3), penalitile de ntrziere, precum i
majorrile de ntrziere amnate la plat se anuleaz prin
decizie care se comunic debitorului odat cu decizia de
finalizare a ealonrii la plat.
(4) Pierderea valabilitii ealonrii la plat atrage pierderea
valabilitii amnrii la plat a penalitilor de ntrziere i/sau
a majorrilor de ntrziere. n acest caz, odat cu decizia de
constatare a pierderii valabilitii ealonrii la plat se
comunic debitorului i decizia de pierdere a valabilitii
amnrii la plat a penalitilor de ntrziere i/sau a
majorrilor de ntrziere.
(5) n situaia n care ealonarea la plat i pierde valabilitatea
n condiiile art. 199, garaniile se execut i n contul
penalitilor de ntrziere i/sau majorrilor de ntrziere
amnate la plat.
(6) n scopul aplicrii reducerii prevzute la art. 181 alin. (2) lit.
b), prevederile prezentului articol sunt aplicabile n mod
corespunztor i pentru penalitatea de nedeclarare aferent
obligaiilor fiscale ealonate.
81/134

A fost introdus la data de 2016-01-01 prin ORDONAN DE
URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015
Articolul 211
Tipuri de garaniiGaraniile pentru luarea msurilor prevzute
la art. 210 se pot constitui, n condiiile legii, prin:
a) consemnarea de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei
Statului;
b) scrisoare de garanie emis de o instituie de credit sau
poli de asigurare de garanie emis de o societate de
asigurare. n cazul n care scrisoarea de garanie/polia de
asigurare de garanie este emis de o instituie financiar din
afara Romniei, aceasta trebuie s fie confirmat i acceptat
de o instituie de credit sau de asigurare din Romnia;
c) ipotec asupra unor bunuri imobile sau mobile din ar;
d) gaj asupra bunurilor mobile.
Articolul 212
Valorificarea garaniilor
(1) Organul fiscal competent se ndestuleaz din garaniile
depuse dac nu s-a realizat scopul pentru care acestea au fost
constituite.
(2) n cazul garaniilor prevzute la art. 211 lit. a) i b), organul
fiscal dispune instituiei de credit/societii de asigurare
emitente sau instituiei financiare care a confirmat i acceptat
scrisoarea de garanie/polia de asigurare de garanie, ori
82/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
A fost introdus la data de 2016-01-01 prin ORDONAN DE
URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015
Articolul 211
Tipuri de garaniiGaraniile pentru luarea msurilor prevzute
la art. 210 se pot constitui, n condiiile legii, prin:
a) consemnarea de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei
Statului;
b) scrisoare de garanie emis de o instituie de credit
sau, dup caz, de o instituie financiar nebancar
nscris n registrele Bncii Naionale a Romniei pentru
emiterea de garanii ori poli de asigurare de garanie
emis de o societate de asigurare. In cazul n care
scrisoarea de garanie/polia de asigurare de garanie este
emis de o instituie financiar din Uniunea European
aceasta trebuie avizat conform normelor bancare de o
instituie de credit sau, dup caz, de o instituie financiar
nebancar ori societate de asigurare din Romnia. In
cazul n care scrisoarea de garanie/polia de asigurare de
garanie este emis de o instituie financiar din afara
Uniunii Europeane aceasta trebuie confirmat conform
normelor bancare de o instituie de credit sau, dup caz,
de o instituie financiar nebancar ori societate de
asigurare din Romnia;
c) ipotec asupra unor bunuri imobile sau mobile din ar;
d) gaj asupra bunurilor mobile.
Articolul 212
Valorificarea garaniilor
(1) Organul fiscal competent se ndestuleaz din garaniile
depuse dac nu s-a realizat scopul pentru care acestea au fost
constituite.
(2) n cazul garaniilor prevzute la art. 211 lit. a) i b),
organul fiscal dispune instituiei de credit sau instituiei
financiare nebancare ori societii de asigurare emitente
a scrisorii de garanie sau poliei de asigurare de garanie,
dup caz, sau instituiei de credit ori instituiei financiare

unitii de trezorerie a statului, dup caz, virarea sumei de bani
n conturile de venituri bugetare corespunztoare.
(3) Valorificarea garaniilor prevzute la art. 211 lit. c) i d) se
realizeaz prin modalitile i procedurile prevzute de
dispoziiile art. 247 alin. (2)-(6) i ale art. 248-259, care se
aplic n mod corespunztor.
Articolul 213
Poprirea i sechestrul asigurtor
(1) Msurile asigurtorii prevzute n prezentul capitol se
dispun i se duc la ndeplinire, prin procedura administrativ,
de organul fiscal competent.
(2) Se dispun msuri asigurtorii sub forma popririi asigurtorii
i sechestrului asigurtor asupra bunurilor mobile i/sau
imobile proprietate a debitorului, precum i asupra veniturilor
acestuia, n cazuri excepionale, respectiv atunci cnd exist
pericolul ca acesta s se sustrag, s i ascund ori s i respectiv atunci cnd exist pericolul ca acesta s se
risipeasc patrimoniul, periclitnd sau ngreunnd n mod
considerabil colectarea. Dispoziiile art. 231 rmn aplicabile.
(3) Aceste msuri pot fi luate i nainte de emiterea titlului de
crean, inclusiv n cazul efecturii de controale sau al
antrenrii rspunderii solidare. Msurile asigurtorii dispuse
att de organele fiscale competente, ct i de instanele
judectoreti ori de alte organe competente, dac nu au fost
desfiinate n condiiile legii, rmn valabile pe toat perioada
executrii silite, fr ndeplinirea altor formaliti. Odat cu
individualizarea creanei i ajungerea acesteia la scaden, n
cazul neplii, msurile asigurtorii se transform n msuri
executorii.
(4) Msurile asigurtorii se dispun prin decizie emis de
organul fiscal competent. n decizie organul fiscal precizeaz
debitorului c prin constituirea unei garanii la nivelul creanei
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
nerbancare ori societii de asigurare din Romnia care a
confirmat scrisoarea de garanie/polia de asigurare de
garanie, ori unitii de trezorerie a statului, dup caz,
virarea sumei de bani n conturile de venituri bugetare
corespunztoare.
(3) Valorificarea garaniilor prevzute la art. 211 lit. c) i d) se
realizeaz prin modalitile i procedurile prevzute de
dispoziiile art. 247 alin. (2)-(6) i ale art. 248-259, care se
aplic n mod corespunztor.
Articolul 213
Poprirea i sechestrul asigurtor
(1) Msurile asigurtorii prevzute n prezentul capitol se
dispun i se duc la ndeplinire, prin procedura administrativ,
de organul fiscal competent.
(2) Se dispun msuri asigurtorii sub forma popririi
asigurtorii i sechestrului asigurtor asupra bunurilor
mobile i/sau imobile proprietate a debitorului, precum i
asupra veniturilor acestuia, n cazuri excepionale,
sustrag, s i ascund ori s i risipeasc patrimoniul,
periclitnd sau ngreunnd n mod considerabil
colectarea. Dispoziiile art. 231 rmn aplicabile. Msurile
asigurtorii devin msuri executorii la mplinirea
termenului prevzut la art. 230 alin. (1) sau art. 236 alin.
(12), dup caz, ori la expirarea perioadei de suspendare a
executrii silite.
(21) Prin excepie de la prevederile alin. (2) nu se dispun
msuri asigurtorii pentru debitorul aflat sub incidena
legislaiei privind insolvena, sau cnd acesta nu deine
active patrimoniale urmribile.
(3) Aceste msuri pot fi luate i nainte de emiterea titlului de
crean, inclusiv n cazul efecturii de controale sau al
antrenrii rspunderii solidare. Msurile asigurtorii dispuse
att de organele fiscale competente, ct i de instanele
judectoreti ori de alte organe competente, dac nu au fost
83/134

stabilite sau estimate, dup caz, msurile asigurtorii vor fi
ridicate.
(5) Decizia de instituire a msurilor asigurtorii trebuie
motivat i semnat de ctre conductorul organului fiscal
competent.
(6) Msurile asigurtorii dispuse potrivit alin. (2), precum i
cele dispuse de instanele judectoreti sau de alte organe
competente se duc la ndeplinire n conformitate cu dispoziiile
referitoare la executarea silit, care se aplic n mod
corespunztor.
(7) n situaia n care msurile asigurtorii au fost luate nainte
de emiterea titlului de crean acestea nceteaz dac titlul de
crean nu a fost emis i comunicat n termen de cel mult 6
luni de la data la care au fost dispuse msurile asigurtorii. n
cazuri excepionale, acest termen poate fi prelungit pn la un
an, de organul fiscal competent, prin decizie. Organul fiscal
are obligaia s emit decizia de ridicare a msurilor
asigurtorii n termen de cel mult dou zile de la mplinirea
termenului de 6 luni sau un an, dup caz, iar n cazul popririi
asigurtorii s elibereze garania.
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (7), n situaia n care
au fost instituite msuri asigurtorii i au fost sesizate organele
de urmrire penal potrivit legii, msurile asigurtorii
nceteaz dedrept la data la care au fost luate msuri
asigurtorii potrivit Legii nr. 135/2010 privind Codul de
procedur penal, cu modificrile i completrile ulterioare.
(9) Bunurile perisabile i/sau degradabile sechestrate
asigurtor pot fi valorificate:
a) de ctre debitor cu acordul organului de executare silit,
sumele obinute consemnndu-se la dispoziia organului de
executare silit;
b) prin vnzare n regim de urgen n condiiile art. 247 alin.
(4).
(10) n cazul nfiinrii sechestrului asigurtor asupra bunurilor
imobile, un exemplar al procesului-verbal ntocmit de organul
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
desfiinate n condiiile legii, rmn valabile pe toat perioada
executrii silite, fr ndeplinirea altor formaliti. Odat cu
individualizarea creanei i ajungerea acesteia la scaden, n
cazul neplii, msurile asigurtorii se transform n msuri
executorii.
(4) Msurile asigurtorii se dispun prin decizie emis de
organul fiscal competent. n decizie organul fiscal precizeaz
debitorului c prin constituirea unei garanii la nivelul creanei
stabilite sau estimate, dup caz, msurile asigurtorii vor fi
ridicate.
(5) Decizia de instituire a msurilor asigurtorii trebuie
motivat i semnat de ctre conductorul organului fiscal
competent.
(6) Msurile asigurtorii dispuse potrivit alin. (2), precum i
cele dispuse de instanele judectoreti sau de alte organe
competente se duc la ndeplinire n conformitate cu dispoziiile
referitoare la executarea silit, care se aplic n mod
corespunztor.
(7) n situaia n care msurile asigurtorii au fost luate nainte
de emiterea titlului de crean acestea nceteaz dac titlul de
crean nu a fost emis i comunicat n termen de cel mult 6
luni de la data la care au fost dispuse msurile asigurtorii. n
cazuri excepionale, acest termen poate fi prelungit pn la un
an, de organul fiscal competent, prin decizie. Organul fiscal
are obligaia s emit decizia de ridicare a msurilor
asigurtorii n termen de cel mult dou zile de la mplinirea
termenului de 6 luni sau un an, dup caz, iar n cazul popririi
asigurtorii s elibereze garania.
(8) Prin excepie de la prevederile alin. (7), n situaia n
care au fost instituite msuri asigurtorii i au fost
sesizate organele de urmrire penal potrivit legii,
msurile asigurtorii subzist pn la data soluionrii
cauzei de ctre organele de urmrire penal sau de
instana de judecat. Dup comunicarea soluiei date de
ctre organele de urmrire penal sau hotrrii
84/134

de executare silit se comunic pentru notare Biroului de carte
funciar.
(11) Notarea potrivit alin. (10) face opozabil sechestrul tuturor
acelora care, dup notare, vor dobndi vreun drept asupra
imobilului respectiv. Actele de dispoziie ce ar interveni ulterior
notrii prevzute la alin. (10) sunt lovite de nulitate absolut.
(12) Dac valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoper
integral creana fiscal a bugetului general consolidat,
msurile asigurtorii pot fi nfiinate i asupra bunurilor
deinute de ctre debitor n proprietate comun cu tere
persoane, pentru cota-parte deinut de acesta.
(13) Prin derogare de la prevederile art. 7 din Legea
contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare, mpotriva deciziei prin care se dispune
instituirea msurilor asigurtorii, prevzute la alin. (4), cel
interesat poate face contestaie, n termen de 30 de zile de la
comunicare, la instana de contencios administrativ
competent, fr a fi necesar parcurgerea procedurii
prealabile.
A fost modificat la data de 2016-12-06 prin ORDONAN DE
URGEN nr. 84 din 16 noiembrie 2016
(14) mpotriva actelor prin care se duc la ndeplinire msurile
asigurtorii cel interesat poate face contestaie la executare n
conformitate cu prevederile art. 260 i 261.
85/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
judectoreti, n cazul n care msurile asigurtorii
instituite de ctre organul fiscal competent nu se
transform n msuri executorii potrivit legii, acestea se
ridic de ctre organul care le-a dispus.
(81) n situaia n care au fost constituite garanii n
vederea ridicrii msurilor asigurtorii, acestea trebuie
meninute pentru toat perioada de valabilitate n care ar
fi fost meninute msurile asigurtorii potrivit alin. (7) sau
(8), dup caz. Organul fiscal execut garaniile constituite
potrivit art. 211 lit. b) n ultima zi de valabilitate a acestora
n cazul n care debitorul nu prelungete valabilitatea
garaniei. In acest caz suma de bani va fi virat n contul
de garanii menionat de organul de executare silit i
reprezint o garanie potrivit art. 211 lit. a).
(9) Bunurile perisabile i/sau degradabile sechestrate
asigurtor pot fi valorificate:
a) de ctre debitor cu acordul organului de executare silit,
sumele obinute consemnndu-se la dispoziia organului de
executare silit;
b) prin vnzare n regim de urgen n condiiile art. 247 alin.
(4).
(10) n cazul nfiinrii sechestrului asigurtor asupra bunurilor
imobile, un exemplar al procesului-verbal ntocmit de organul
de executare silit se comunic pentru notare Biroului de carte
funciar.
(11) Notarea potrivit alin. (10) face opozabil sechestrul tuturor
acelora care, dup notare, vor dobndi vreun drept asupra
imobilului respectiv. Actele de dispoziie ce ar interveni ulterior
notrii prevzute la alin. (10) sunt lovite de nulitate absolut.
(12) Dac valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoper
integral creana fiscal a bugetului general consolidat,
msurile asigurtorii pot fi nfiinate i asupra bunurilor
deinute de ctre debitor n proprietate comun cu tere
persoane, pentru cota-parte deinut de acesta.

Articolul 214
Ridicarea msurilor asigurtorii
(1) Msurile asigurtorii instituite potrivit art. 213 se ridic, prin
decizie motivat, de ctre creditorul fiscal, cnd au ncetat
motivele pentru care au fost dispuse sau la constituirea
garaniei prevzute la art. 211, dup caz.
(2) Decizia de ridicare a msurii asigurtorii emis potrivit alin.
(1) se duce la ndeplinire de ctre organul de executare silit
competent i se comunic tuturor celor crora le-a fost
comunicat decizia de dispunere a msurilor asigurtorii sau
celelalte acte de executare n legtur cu acestea.
Articolul 217
ntreruperea termenului de prescripieTermenul de prescripie
prevzut la art. 215 se ntrerupe:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru
ntreruperea termenului de prescripie a dreptului la aciune;
b) pe data ndeplinirii de ctre debitor, nainte de nceperea
executrii silite sau n cursul acesteia, a unui act voluntar de
plat a obligaiei prevzute n titlul executoriu ori a
recunoaterii n orice alt mod a datoriei;
c) pe data ndeplinirii, n cursul executrii silite, a unui act de
executare silit;
86/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(13) Prin derogare de la prevederile art. 7 din Legea
contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare, mpotriva deciziei prin care se dispune
instituirea msurilor asigurtorii, prevzute la alin. (4), cel
interesat poate face contestaie, n termen de 30 de zile de la
comunicare, la instana de contencios administrativ
competent, fr a fi necesar parcurgerea procedurii
prealabile.
A fost modificat la data de 2016-12-06 prin ORDONAN DE
URGEN nr. 84 din 16 noiembrie 2016
(14) mpotriva actelor prin care se duc la ndeplinire msurile
asigurtorii cel interesat poate face contestaie la executare n
conformitate cu prevederile art. 260 i 261.
Articolul 214
Ridicarea msurilor asigurtorii
(1) Msurile asigurtorii instituite potrivit art. 213 se ridic, n
tot sau n parte, prin decizie motivat, de ctre creditorul
fiscal, cnd au ncetat motivele pentru care au fost dispuse
sau la constituirea garaniei prevzute la art. 211, dup caz.
(2) Decizia de ridicare a msurii asigurtorii emis potrivit alin.
(1) se duce la ndeplinire de ctre organul de executare silit
competent i se comunic tuturor celor crora le-a fost
comunicat decizia de dispunere a msurilor asigurtorii sau
celelalte acte de executare n legtur cu acestea.
Articolul 217
ntreruperea termenului de prescripieTermenul de prescripie
prevzut la art. 215 se ntrerupe:
a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru
ntreruperea termenului de prescripie a dreptului la aciune;
b) pe data ndeplinirii de ctre debitor, nainte de nceperea
executrii silite sau n cursul acesteia, a unui act voluntar de
plat a obligaiei prevzute n titlul executoriu ori a
recunoaterii n orice alt mod a datoriei;
c) pe data ndeplinirii, n cursul executrii silite, a unui act de
executare silit;
 Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro

d) la data comunicrii procesului-verbal de insolvabilitate fr d) la data comunicrii procesului-verbal de

bunuri i venituri urmribile; insolvabilitate;
e) n alte cazuri prevzute de lege. e) n alte cazuri prevzute de lege.
(2) n cazul n care pentru acelai titlu executoriu organul
fiscal emite i comunic debitorului mai multe somaii,
termenul de prescripie se ntrerupe potrivit alin. (1) lit. c)
doar n cazul primei somaii.
ARTICOLUL 2271
Reguli speciale privind nceperea sau continuarea executrii
silite
(1) Msurile de executare silit se aplic difereniat, n funcie
de cuantumul i vechimea creanelor fiscale.
(2) Procedura de aplicare a dispoziiilor alin. (1), se stabilete
prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
Articolul 230 Articolul 230
Somaia Somaia
(1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac (1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac
n termen de 15 zile de la comunicarea somaiei nu se stinge n termen de 15 zile de la comunicarea somaiei nu se stinge
debitul, se continu msurile de executare silit. Somaia este debitul, se continu msurile de executare silit. Somaia este
nsoit de un exemplar al titlului executoriu emis de organul nsoit de un exemplar al titlului executoriu emis de organul
de executare silit. de executare silit.
(2) Somaia cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. (2) Somaia cuprinde, pe lng elementele prevzute la art.
46, urmtoarele: numrul dosarului de executare; suma pentru 46, urmtoarele: numrul dosarului de executare; suma pentru
care se ncepe executarea silit; termenul n care cel somat care se ncepe executarea silit; termenul n care cel somat
urmeaz s plteasc suma prevzut n titlul executoriu, urmeaz s plteasc suma prevzut n titlul executoriu,
precum i indicarea consecinelor nerespectrii acesteia. precum i indicarea consecinelor nerespectrii acesteia.
(3) n cazul n care debitorul are de ncasat sume certe, lichide (3) n cazul n care debitorul are de ncasat sume certe, lichide
i exigibile de la autoriti sau instituii publice, executarea i exigibile de la autoriti sau instituii publice, executarea
silit se continu prin poprirea acestor sume ori de cte ori, silit se continu prin poprirea acestor sume ori de cte ori,
ulterior comunicrii somaiei, se depune la organul fiscal un ulterior comunicrii somaiei, se depune la organul fiscal un
document eliberat de autoritatea sau instituia public document eliberat de autoritatea sau instituia public
respectiv prin care se certific c sumele sunt certe, lichide respectiv prin care se certific c sumele sunt certe, lichide
i exigibile. Prevederile art. 236 se aplic n mod i exigibile. Prevederile art. 236 se aplic n mod
corespunztor. corespunztor.

87/134

(4) Nu sunt considerate sume exigibile i nu sunt aplicabile
prevederile alin. (3) sumelor aflate n litigiu.
(5) n cazul n care documentul prevzut la alin. (3) a fost
depus ulterior lurii unor msuri de executare silit potrivit
prezentului cod, aceste msuri se ridic dup aplicarea
msurii popririi sumelor nscrise n documentul emis de
autoritatea sau instituia public, n limita acestor sume, cu
respectarea nivelului prevzut la art. 227 alin. (1).
(6) n cazul n care documentul prevzut la alin. (3) a fost
depus ulterior stingerii sumelor pentru care s-a nceput
executarea silit, acesta se ia n considerare pentru
urmtoarele executri silite.
Articolul 233
Suspendarea executrii silite
(1) Executarea silit se suspend:
a) cnd suspendarea a fost dispus de instan sau de
creditor, n condiiile legii;
b) la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat, n condiiile
legii;
c) n cazul prevzut la art. 244;
d) pe o perioad de cel mult 6 luni, n cazuri excepionale, i
doar o singur dat pentru acelai debitor, prin hotrre a
Guvernului;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
(2) Executarea silit se suspend i n cazul n care, ulterior
nceperii executrii silite, se depune o cerere de
restituire/rambursare, iar cuantumul sumei solicitate este egal
cu sau mai mare dect creana fiscal pentru care s-a nceput
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(4) Nu sunt considerate sume exigibile i nu sunt aplicabile
prevederile alin. (3) sumelor aflate n litigiu.
(5) n cazul n care documentul prevzut la alin. (3) a fost
depus ulterior lurii unor msuri de executare silit potrivit
prezentului cod, aceste msuri se ridic dup aplicarea
msurii popririi sumelor nscrise n documentul emis de
autoritatea sau instituia public, n limita acestor sume, cu
respectarea nivelului prevzut la art. 227 alin. (1).
(6) n cazul n care documentul prevzut la alin. (3) a fost
depus ulterior stingerii sumelor pentru care s-a nceput
executarea silit, acesta se ia n considerare pentru
urmtoarele executri silite.
(7) Urmrirea imobilului, n baza somaiei prevzut la
alin. (1), se noteaz, la cererea organului fiscal n cartea
funciar, asupra bunurilor imobile ale debitorului,
indiferent de modalitatea dreptului de proprietate,
respectiv proprietate exclusiv, devlmie sau
coproprietate.
Articolul 233
Suspendarea executrii silite
(1) Executarea silit se suspend:
a) cnd suspendarea a fost dispus de instan sau de
creditor, n condiiile legii;
b) la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat, n condiiile
legii;
c) n cazul prevzut la art. 244;
d) pe o perioad de cel mult 6 luni, n cazuri excepionale,
i doar o singur dat pentru acelai debitor, prin hotrre
a Guvernului, cu respectarea regulilor n materie de ajutor
de stat;
e) n alte cazuri prevzute de lege.
(2) Executarea silit se suspend i n cazul n care, ulterior
nceperii executrii silite, se depune o cerere de
restituire/rambursare, iar cuantumul sumei solicitate este egal
cu sau mai mare dect creana fiscal pentru care s-a nceput
88/134

executarea silit. n acest caz, executarea silit se suspend
la data depunerii cererii.
(3) Pe perioada suspendrii executrii silite, actele de
executare efectuate anterior, precum i orice alte msuri de
executare, inclusiv cele de indisponibilizare a bunurilor,
veniturilor ori sumelor din conturile bancare, rmn n fiin.
(4) Suspendarea executrii silite prin poprire bancar are ca
efect ncetarea indisponibilizrii sumelor viitoare provenite din
ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut, ncepnd cu nu depune scrisoarea de garanie/polia de asigurare de
data i ora comunicrii ctre instituiile de credit a adresei de
suspendare a executrii silite prin poprire.
(5) Sumele existente n cont la data i ora comunicrii adresei
de suspendare a executrii silite prin poprire nfiinat de
organul fiscal rmn indisponibilizate, debitorul putnd
dispune de acestea numai pentru efectuarea de pli n
scopul:
a) achitrii obligaiilor fiscale administrate de organele fiscale
competente;
b) achitrii drepturilor salariale.
(6) n cazul terilor poprii, suspendarea executrii silite are ca
efect ncetarea indisponibilizrii sumelor datorate de acetia
debitorului, att a celor prezente, ct i a celor viitoare, pn
la o nou comunicare din partea organului de executare silit
privind continuarea msurilor de executare silit prin poprire.
(7) n cazul n care popririle nfiinate de organul de executare
silit genereaz imposibilitatea debitorului de a-i continua
activitatea economic, cu consecine sociale deosebite,
organul fiscal poate dispune, la cererea debitorului i innd
seama de motivele invocate de acesta, fie suspendarea total,
fie suspendarea parial a executrii silite prin poprire.
Suspendarea se poate dispune, o singur dat, pe parcursul
a 2 ani calendaristici pentru o perioad de cel mult 6 luni
consecutive de la data comunicrii ctre banc sau alt ter
poprit a actului de suspendare a popririi.
89/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
executarea silit. n acest caz, executarea silit se suspend
la data depunerii cererii.
(21) Executarea silit se suspend sau nu ncepe pentru
creanele fiscale stabilite printr-o decizie de organul fiscal
competent dac debitorul notific organul fiscal, ulterior
comunicrii deciziei, cu privire la depunerea unei scrisori
de garanie/poli de asigurare de garanie potrivit art.
235. Executarea silit continu sau ncepe dac debitorul
garanie n termen de 45 de zile de la data comunicrii
deciziei prin care sunt stabilite creanele fiscale.
(3) Pe perioada suspendrii executrii silite, actele de
executare efectuate anterior, precum i orice alte msuri de
executare, inclusiv cele de indisponibilizare a bunurilor,
veniturilor ori sumelor din conturile bancare, rmn n fiin.
(4) Suspendarea executrii silite prin poprire bancar are ca
efect ncetarea indisponibilizrii sumelor viitoare provenite din
ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut, ncepnd cu
data i ora comunicrii ctre instituiile de credit a adresei de
suspendare a executrii silite prin poprire.
(5) Sumele existente n cont la data i ora comunicrii adresei
de suspendare a executrii silite prin poprire nfiinat de
organul fiscal rmn indisponibilizate, debitorul putnd
dispune de acestea numai pentru efectuarea de pli n
scopul:
a) achitrii obligaiilor fiscale administrate de organele fiscale
competente;
b) achitrii drepturilor salariale.
(6) n cazul terilor poprii, suspendarea executrii silite are ca
efect ncetarea indisponibilizrii sumelor datorate de acetia
debitorului, att a celor prezente, ct i a celor viitoare, pn
la o nou comunicare din partea organului de executare silit
privind continuarea msurilor de executare silit prin poprire.
(7) n cazul n care popririle nfiinate de organul de executare
silit genereaz imposibilitatea debitorului de a-i continua

(8) Odat cu cererea de suspendare prevzut la alin. (7),
debitorul trebuie s indice bunurile libere de orice sarcini,
oferite n vederea sechestrrii, sau alte garanii prevzute de
lege, la nivelul sumei pentru care s-a nceput executarea silit.
(9) Dispoziiile alin. (8) nu se aplic n cazul n care valoarea
bunurilor deja sechestrate de organul de executare silit
acoper valoarea creanei pentru care s-a nceput executarea
silit prin poprire.
(10) n situaia n care la expirarea perioadei pentru care s-a
aprobat suspendarea executrii silite prin poprire creanele
fiscale nu au fost stinse n ntregime, organul fiscal competent
pentru administrarea acestor creane procedeaz la
valorificarea garaniilor prevzute la alin. (8).
Articolul 236
A fost modificat la data de 2016-12-06 prin ORDONAN DE
URGEN nr. 84 din 16 noiembrie 2016
Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor
(1) Sunt supuse executrii silite prin poprire orice sume
urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti bneti n lei urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti bneti n lei
i n valut, titluri de valoare sau alte bunuri mobile
necorporale, deinute i/sau datorate, cu orice titlu, debitorului
de ctre tere persoane sau pe care acetia le vor datora
i/sau deine n viitor n temeiul unor raporturi juridice
existente.
(2) Sumele reprezentnd credite nerambursabile ori finanri
primite de la instituii sau organizaii internaionale pentru
derularea unor programe ori proiecte nu sunt supuse
90/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
activitatea economic, cu consecine sociale deosebite,
organul fiscal poate dispune, la cererea debitorului i innd
seama de motivele invocate de acesta, fie suspendarea total,
fie suspendarea parial a executrii silite prin poprire.
Suspendarea se poate dispune, o singur dat, pe parcursul
a 2 ani calendaristici pentru o perioad de cel mult 6 luni
consecutive de la data comunicrii ctre banc sau alt ter
poprit a actului de suspendare a popririi.
(8) Odat cu cererea de suspendare prevzut la alin. (7),
debitorul trebuie s indice bunurile libere de orice sarcini,
oferite n vederea sechestrrii, sau alte garanii prevzute de
lege, la nivelul sumei pentru care s-a nceput executarea silit.
(9) Dispoziiile alin. (8) nu se aplic n cazul n care valoarea
bunurilor deja sechestrate de organul de executare silit
acoper valoarea creanei pentru care s-a nceput executarea
silit prin poprire.
(10) n situaia n care la expirarea perioadei pentru care s-a
aprobat suspendarea executrii silite prin poprire creanele
fiscale nu au fost stinse n ntregime, organul fiscal competent
pentru administrarea acestor creane procedeaz la
valorificarea garaniilor prevzute la alin. (8).
Articolul 236
A fost modificat la data de 2016-12-06 prin ORDONAN DE
URGEN nr. 84 din 16 noiembrie 2016
Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor
(1) Sunt supuse executrii silite prin poprire orice sume
i n valut, titluri de valoare sau alte bunuri mobile
necorporale, deinute i/sau datorate, cu orice titlu, debitorului
de ctre tere persoane sau pe care acetia le vor datora
i/sau deine n viitor n temeiul unor raporturi juridice
existente.
(2) Sumele reprezentnd credite nerambursabile ori
finanri primite de la instituii sau organizaii naionale
ori internaionale pentru derularea unor programe ori
 Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro

executrii silite prin poprire, n cazul n care mpotriva proiecte nu sunt supuse executrii silite prin poprire, n
beneficiarului acestora a fost pornit procedura executrii cazul n care mpotriva beneficiarului acestora a fost
silite. pornit procedura executrii silite.
(3) n cazul sumelor urmribile reprezentnd venituri i (3) n cazul sumelor urmribile reprezentnd venituri i
disponibiliti n valut, bncile sunt autorizate s efectueze disponibiliti n valut, bncile sunt autorizate s efectueze
convertirea n lei a sumelor n valut, fr consimmntul convertirea n lei a sumelor n valut, fr consimmntul
titularului de cont, la cursul de schimb afiat de acestea pentru titularului de cont, la cursul de schimb afiat de acestea pentru
ziua respectiv. ziua respectiv.
(4) Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului (4) Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului
persoan fizic, realizate ca angajat, pensiile de orice fel, persoan fizic, realizate ca angajat, pensiile de orice fel,
precum i ajutoarele sau indemnizaiile cu destinaie special precum i ajutoarele sau indemnizaiile cu destinaie special
sunt supuse urmririi de ctre pltitorul venitului numai potrivit sunt supuse urmririi de ctre pltitorul venitului numai potrivit
dispoziiilor Codului de procedur civil, republicat, cu dispoziiilor Codului de procedur civil, republicat, cu
modificrile ulterioare. modificrile ulterioare.
(5) Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau (5) Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau
persoane juridice se nfiineaz de ctre organul de executare persoane juridice se nfiineaz de ctre organul de executare
silit, printr-o adres care se comunic terului poprit, cu silit, printr-o adres care se comunic terului poprit, cu
respectarea termenului prevzut la art. 230 i cu ntiinarea respectarea termenului prevzut la art. 230 i cu ntiinarea
debitorului despre nfiinarea popririi. debitorului despre nfiinarea popririi.
(6) Poprirea nu este supus validrii. (6) Poprirea nu este supus validrii.
(7) Poprirea nfiinat anterior, ca msur asigurtorie, devine (7) Poprirea nfiinat anterior, ca msur asigurtorie,
executorie potrivit art. 213 alin. (3). n acest caz organul fiscal devine executorie potrivit art. 213 alin. (2) i (3). In acest
transmite terului poprit o adres de nfiinare a popririi caz organul fiscal transmite terului poprit o adres de
executorii. Totodat, despre aceast msur va fi ntiinat i nfiinare a popririi executorii. Totodat, despre aceast
debitorul. msur va fi ntiinat i debitorul.
(8) Poprirea se consider nfiinat din momentul primirii (8) Poprirea se consider nfiinat din momentul primirii
adresei de nfiinare de ctre terul poprit. n acest sens, terul adresei de nfiinare de ctre terul poprit. n acest sens, terul
poprit este obligat s nregistreze att ziua, ct i ora primirii poprit este obligat s nregistreze att ziua, ct i ora primirii
adresei de nfiinare a popririi. adresei de nfiinare a popririi.
(9) Dup nfiinarea popririi, terul poprit este obligat: (9) Dup nfiinarea popririi, terul poprit este obligat:
a) s plteasc, de ndat sau dup data la care creana a) s plteasc, de ndat sau dup data la care creana
devine exigibil, organului fiscal suma reinut i cuvenit, n devine exigibil, organului fiscal suma reinut i cuvenit, n
contul indicat de organul de executare silit; contul indicat de organul de executare silit;
b) s indisponibilizeze bunurile mobile necorporale poprite, b) s indisponibilizeze bunurile mobile necorporale poprite,
ntiinnd despre aceasta organul de executare silit; ntiinnd despre aceasta organul de executare silit;

91/134

c) n cazul nfiinrii popririi asigurtorii, cu excepia popririi
asigurtorii asupra sumelor din conturile bancare, s vireze,
de ndat sau dup data la care creana devine exigibil,
organului fiscal suma indicat, n contul de garanii menionat
de organul de executare silit. Suma virat reprezint o
garanie n sensul art. 211 lit. a).
(10) n situaia n care, la data comunicrii adresei de nfiinare
a popririi, terul poprit nu datoreaz vreo sum de bani
debitorului urmrit sau nu va datora n viitor asemenea sume
n temeiul unor raporturi juridice existente, ntiineaz despre
acest fapt organul de executare silit n termen de 5 zile de la
primirea adresei de nfiinare a popririi.
(11) n cazul n care sumele datorate debitorului sunt poprite
de mai muli creditori, terul poprit anun n scris despre
aceasta pe creditori i procedeaz la distribuirea sumelor
potrivit ordinii de preferin prevzute la art. 258.
(12) Pentru stingerea creanelor fiscale, debitorii titulari de
conturi bancare pot fi urmrii prin poprire asupra sumelor din
conturile bancare, prevederile alin. (5) aplicndu-se n mod
corespunztor. n acest caz, prin excepie de la art. 230 alin.
(1), poprirea nu poate fi nfiinat nainte de mplinirea unui
termen de 30 de zile de la data comunicrii somaiei.
(13) n msura n care este necesar, pentru achitarea sumei
datorate la data sesizrii bncii, potrivit alin. (12), sumele
existente, precum i cele viitoare provenite din ncasrile
zilnice n conturile n lei i n valut sunt indisponibilizate n
limita sumei necesare pentru realizarea obligaiei ce se
execut silit, astfel cum aceasta rezult din adresa de
nfiinare a popririi. Bncile au obligaia s plteasc sumele n termen de 3 zile de la indisponibilizare.
indisponibilizate n contul indicat de organul de executare silit
n termen de 3 zile de la indisponibilizare.
(14) Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora
primirii adresei de nfiinare a popririi asupra disponibilitilor
bneti, bncile nu procedeaz la decontarea documentelor
de plat primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, i
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
c) n cazul nfiinrii popririi asigurtorii, cu excepia popririi
asigurtorii asupra sumelor din conturile bancare, s vireze,
de ndat sau dup data la care creana devine exigibil,
organului fiscal suma indicat, n contul de garanii menionat
de organul de executare silit. Suma virat reprezint o
garanie n sensul art. 211 lit. a).
(10) n situaia n care, la data comunicrii adresei de nfiinare
a popririi, terul poprit nu datoreaz vreo sum de bani
debitorului urmrit sau nu va datora n viitor asemenea sume
n temeiul unor raporturi juridice existente, ntiineaz despre
acest fapt organul de executare silit n termen de 5 zile de la
primirea adresei de nfiinare a popririi.
(11) n cazul n care sumele datorate debitorului sunt poprite
de mai muli creditori, terul poprit anun n scris despre
aceasta pe creditori i procedeaz la distribuirea sumelor
potrivit ordinii de preferin prevzute la art. 258.
(12) Pentru stingerea creanelor fiscale, debitorii titulari
de conturi bancare pot fi urmrii prin poprire asupra
sumelor din conturile bancare, prevederile alin. (5)
aplicndu-se n mod corespunztor.
(13) n msura n care este necesar, pentru achitarea sumei
datorate la data sesizrii bncii, potrivit alin. (12), sumele
existente, precum i cele viitoare provenite din ncasrile
zilnice n conturile n lei i n valut sunt indisponibilizate n
limita sumei necesare pentru realizarea obligaiei ce se
execut silit, astfel cum aceasta rezult din adresa de
nfiinare a popririi. Bncile au obligaia s plteasc sumele
indisponibilizate n contul indicat de organul de executare silit
(14) Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora
primirii adresei de nfiinare a popririi asupra disponibilitilor
bneti, bncile nu procedeaz la decontarea documentelor
de plat primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, i
nu accept alte pli din conturile acestora pn la achitarea
92/134

nu accept alte pli din conturile acestora pn la achitarea
integral a obligaiilor fiscale nscrise n adresa de nfiinare a
popririi, cu excepia:
a) sumelor necesare plii drepturilor salariale, inclusiv a
impozitelor i contribuiilor aferente acestora, reinute la surs,
dac, potrivit declaraiei pe propria rspundere a debitorului
sau reprezentantului su legal, rezult c debitorul nu deine
alte disponibiliti bneti;
b) sumelor necesare plii accizelor de ctre antrepozitarii
autorizai. n acest caz, debitorul prezint instituiei de credit
odat cu dispoziia de plat i copia certificat, conform cu
originalul, a autorizaiei de antrepozitar;
c) sumelor necesare plii accizelor, n numele antrepozitarilor
autorizai, de ctre cumprtorii de produse energetice;
d) sumelor necesare plii obligaiilor fiscale de care depinde
meninerea valabilitii nlesnirii. n acest caz, debitorul va
prezenta instituiei de credit odat cu dispoziia de plat i
copia certificat, conform cu originalul, a documentului prin
care s-a aprobat nlesnirea la plat.
(15) Pe perioada popririi asigurtorii, bncile accept pli din
conturile debitorilor dispuse pentru stingerea sumelor
prevzute la alin. (14), precum i pentru stingerea obligaiilor
fiscale aferente bugetelor administrate de organul fiscal care
a nfiinat poprirea.
(16) nclcarea prevederilor alin. (9), (11), (13), (14) i (18)
atrage nulitatea oricrei pli.
(17) n cazul n care executarea silit este suspendat ori
nceteaz, potrivit legii, organul de executare silit ntiineaz
de ndat, n scris, instituiile de credit ori, dup caz, terul
poprit pentru sistarea, temporar, total sau parial a
indisponibilizrii conturilor i reinerilor. n caz contrar instituia
de credit este obligat s procedeze potrivit dispoziiilor alin.
(13) i (14).
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
integral a obligaiilor fiscale nscrise n adresa de nfiinare a
popririi, cu excepia:
a) sumelor necesare plii drepturilor salariale, inclusiv a
impozitelor i contribuiilor aferente acestora, reinute la surs,
dac, potrivit declaraiei pe propria rspundere a debitorului
sau reprezentantului su legal, rezult c debitorul nu deine
alte disponibiliti bneti;
b) sumelor necesare plii accizelor de ctre antrepozitarii
autorizai. n acest caz, debitorul prezint instituiei de credit
odat cu dispoziia de plat i copia certificat, conform cu
originalul, a autorizaiei de antrepozitar;
c) sumelor necesare plii accizelor, n numele antrepozitarilor
autorizai, de ctre cumprtorii de produse energetice;
d) sumelor necesare plii obligaiilor fiscale de care depinde
meninerea valabilitii nlesnirii. n acest caz, debitorul va
prezenta instituiei de credit odat cu dispoziia de plat i
copia certificat, conform cu originalul, a documentului prin
care s-a aprobat nlesnirea la plat.
(15) Pe perioada popririi asigurtorii, bncile accept pli din
conturile debitorilor dispuse pentru stingerea sumelor
prevzute la alin. (14), precum i pentru stingerea obligaiilor
fiscale aferente bugetelor administrate de organul fiscal care
a nfiinat poprirea.
(16) nclcarea prevederilor alin. (9), (11), (13), (14) i (18)
atrage nulitatea oricrei pli.
(17) n cazul n care executarea silit este suspendat ori
nceteaz, potrivit legii, organul de executare silit ntiineaz
de ndat, n scris, instituiile de credit ori, dup caz, terul
poprit pentru sistarea, temporar, total sau parial a
indisponibilizrii conturilor i reinerilor. n caz contrar instituia
de credit este obligat s procedeze potrivit dispoziiilor alin.
(13) i (14).
(18) n situaia n care titlurile executorii nu pot fi onorate n
aceeai zi, instituiile de credit urmresc executarea acestora
din ncasrile zilnice realizate n contul debitorului.
93/134

(18) n situaia n care titlurile executorii nu pot fi onorate n
aceeai zi, instituiile de credit urmresc executarea acestora
din ncasrile zilnice realizate n contul debitorului.
(19) Dispoziiile alin. (11) se aplic n mod corespunztor.
Articolul 238
Executarea silit a bunurilor mobile
(1) Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale
debitorului, cu excepiile prevzute de lege.
(2) n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse
executrii silite, fiind necesare vieii i muncii debitorului,
precum i familiei sale:
a) bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea
studiilor i la formarea profesional, precum i cele strict
necesare exercitrii profesiei sau a altei ocupaii cu caracter
permanent, inclusiv cele necesare desfurrii activitii
agricole, cum sunt uneltele, seminele, ngrmintele,
furajele i animalele de producie i de lucru;
b) bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al
debitorului i familiei sale, precum i obiectele de cult religios,
dac nu sunt mai multe de acelai fel;
c) alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de
dou luni, iar dac debitorul se ocup exclusiv cu agricultura,
alimentele strict necesare pn la noua recolt;
d) combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru
nclzit i pentru prepararea hranei, socotit pentru 3 luni de
iarn;
e) obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate
ngrijirii persoanelor bolnave;
f) bunurile declarate neurmribile prin alte dispoziii legale.
(3) Bunurile debitorului persoan fizic necesare desfurrii
activitii n calitate de profesionist nu sunt exceptate de la
executare silit.
(4) Executarea silit a bunurilor mobile se face prin
sechestrarea i valorificarea acestora, chiar dac acestea se
afl la un ter. Sechestrul se instituie printr-un proces-verbal.
94/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(19) Dispoziiile alin. (11) se aplic n mod corespunztor.
Articolul 238
Executarea silit a bunurilor mobile
(1) Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale
debitorului, cu excepiile prevzute de lege.
(2) n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse
executrii silite, fiind necesare vieii i muncii debitorului,
precum i familiei sale:
a) bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea
studiilor i la formarea profesional, precum i cele strict
necesare exercitrii profesiei sau a altei ocupaii cu caracter
permanent, inclusiv cele necesare desfurrii activitii
agricole, cum sunt uneltele, seminele, ngrmintele,
furajele i animalele de producie i de lucru;
b) bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al
debitorului i familiei sale, precum i obiectele de cult religios,
dac nu sunt mai multe de acelai fel;
c) alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de
dou luni, iar dac debitorul se ocup exclusiv cu agricultura,
alimentele strict necesare pn la noua recolt;
d) combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru
nclzit i pentru prepararea hranei, socotit pentru 3 luni de
iarn;
e) obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate
ngrijirii persoanelor bolnave;
f) bunurile declarate neurmribile prin alte dispoziii legale.
(3) Bunurile debitorului persoan fizic necesare desfurrii
activitii n calitate de profesionist nu sunt exceptate de la
executare silit.
(4) Executarea silit a bunurilor mobile se face prin
sechestrarea i valorificarea acestora, chiar dac acestea se
afl la un ter. Sechestrul se instituie printr-un proces-verbal.

n cazul sechestrrii autovehiculelor, prevederile art. 740 din
Codul de procedur civil, republicat, sunt aplicabile n mod
corespunztor.
(5) Pentru bunurile mobile anterior sechestrate ca msur
asiguratorie nu este necesar o nou sechestrare.
(6) Executorul fiscal, la nceperea executrii silite, este obligat
s verifice dac bunurile prevzute la alin. (5) se gsesc la
locul aplicrii sechestrului i dac nu au fost substituite sau
degradate, precum i s sechestreze alte bunuri ale
debitorului, n cazul n care cele gsite la verificare nu sunt
suficiente pentru stingerea creanei.
(7) Bunurile nu se sechestreaz dac prin valorificarea
acestora nu s-ar putea acoperi dect cheltuielile executrii
silite.
(8) Prin sechestrul nfiinat asupra bunurilor mobile, creditorul
fiscal dobndete un drept de gaj care confer acestuia n
raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul de gaj n
sensul prevederilor dreptului comun.
(9) De la data ntocmirii procesului-verbal de sechestru,
bunurile sechestrate sunt indisponibilizate. Ct timp dureaz
executarea silit debitorul nu poate dispune de aceste bunuri
dect cu aprobarea dat, potrivit legii, de organul competent.
Nerespectarea acestei interdicii atrage rspunderea, potrivit
legii, a celui n culp.
(10) Actele de dispoziie care ar interveni ulterior
indisponibilizrii prevzute la alin. (9) sunt lovite de nulitate
absolut.
(11) n cazurile n care nu au fost luate msuri asigurtorii
pentru realizarea integral a creanei fiscale i la nceperea
executrii silite se constat c exist pericolul evident de
nstrinare, substituire sau sustragere de la urmrire a
bunurilor urmribile ale debitorului, sechestrarea lor va fi
aplicat odat cu comunicarea somaiei.
95/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
n cazul sechestrrii autovehiculelor, prevederile art. 740 din
Codul de procedur civil, republicat, sunt aplicabile n mod
corespunztor.
(5) Pentru bunurile mobile anterior sechestrate ca msur
asiguratorie nu este necesar o nou sechestrare.
(6) Executorul fiscal, la nceperea executrii silite, este obligat
s verifice dac bunurile prevzute la alin. (5) se gsesc la
locul aplicrii sechestrului i dac nu au fost substituite sau
degradate, precum i s sechestreze alte bunuri ale
debitorului, n cazul n care cele gsite la verificare nu sunt
suficiente pentru stingerea creanei.
(7) Bunurile nu se sechestreaz dac:
a) prin valorificarea acestora nu s-ar putea acoperi
dect cel mult cheltuielile executrii
silite;
b) valoarea acestora este mai mic de 1% n cazul n
care valoarea obligaiilor de plat este peste 500.000 lei.
(8) Prin sechestrul nfiinat asupra bunurilor mobile, creditorul
fiscal dobndete un drept de gaj care confer acestuia n
raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul de gaj n
sensul prevederilor dreptului comun.
(9) De la data ntocmirii procesului-verbal de sechestru,
bunurile sechestrate sunt indisponibilizate. Ct timp dureaz
executarea silit debitorul nu poate dispune de aceste bunuri
dect cu aprobarea dat, potrivit legii, de organul competent.
Nerespectarea acestei interdicii atrage rspunderea, potrivit
legii, a celui n culp.
(10) Actele de dispoziie care ar interveni ulterior
indisponibilizrii prevzute la alin. (9) sunt lovite de nulitate
absolut.
(11) n cazurile n care nu au fost luate msuri asigurtorii
pentru realizarea integral a creanei fiscale i la nceperea
executrii silite se constat c exist pericolul evident de
nstrinare, substituire sau sustragere de la urmrire a

Articolul 239
Procesul-verbal de sechestru
(1) Procesul-verbal de sechestru cuprinde:
a) denumirea organului de executare silit, indicarea locului, a
datei i a orei cnd s-a fcut sechestrul;
b) numele i prenumele executorului fiscal care aplic
sechestrul, numrul legitimaiei i al delegaiei;
c) numrul dosarului de executare, data i numrul de
nregistrare a somaiei, precum i titlul executoriu n baza
cruia se face executarea silit;
d) temeiul legal n baza cruia se face executarea silit;
e) sumele datorate pentru a cror executare silit se aplic
sechestrul, inclusiv cele reprezentnd obligaii fiscale
accesorii, precum i actul normativ n baza cruia a fost
stabilit obligaia fiscal de plat;
f) numele, prenumele i domiciliul debitorului persoan fizic
ori, n lipsa acestuia, ale persoanei majore care locuiete
mpreun cu debitorul sau denumirea i sediul debitorului,
numele, prenumele i domiciliul altor persoane majore care au
fost de fa la aplicarea sechestrului, precum i alte elemente
de identificare a acestor persoane;
g) descrierea bunurilor mobile sechestrate i indicarea valorii
estimative a fiecruia, dup aprecierea executorului fiscal,
pentru identificarea i individualizarea acestora, menionndu-
se starea de uzur i eventualele semne particulare ale
fiecrui bun, precum i dac s-au luat msuri spre
neschimbare, cum sunt punerea de sigilii, custodia ori
ridicarea de la locul unde se afl, sau de administrare ori
conservare a acestora, dup caz;
h) meniunea c evaluarea urmeaz a se face naintea
nceperii procedurii de valorificare, n cazul n care executorul
fiscal nu a putut evalua bunul deoarece acesta necesit
cunotine de specialitate;
96/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
bunurilor urmribile ale debitorului, sechestrarea lor va fi
aplicat odat cu comunicarea somaiei.
Articolul 239
Procesul-verbal de sechestru
(1) Procesul-verbal de sechestru cuprinde:
a) denumirea organului de executare silit, indicarea locului, a
datei i a orei cnd s-a fcut sechestrul;
b) numele i prenumele executorului fiscal care aplic
sechestrul, numrul legitimaiei i al delegaiei;
c) numrul dosarului de executare, data i numrul de
nregistrare a somaiei, precum i titlul executoriu n baza
cruia se face executarea silit;
d) temeiul legal n baza cruia se face executarea silit;
e) sumele datorate pentru a cror executare silit se aplic
sechestrul, inclusiv cele reprezentnd obligaii fiscale
accesorii, precum i actul normativ n baza cruia a fost
stabilit obligaia fiscal de plat;
f) numele, prenumele i domiciliul debitorului persoan fizic
ori, n lipsa acestuia, ale persoanei majore care locuiete
mpreun cu debitorul sau denumirea i sediul debitorului,
numele, prenumele i domiciliul altor persoane majore care au
fost de fa la aplicarea sechestrului, precum i alte elemente
de identificare a acestor persoane;
g) descrierea bunurilor mobile sechestrate i indicarea
valorii estimative a fiecruia, dup aprecierea
executorului fiscal, pentru identificarea i individualizarea
acestora, menionndu-se starea de uzur i eventualele
semne particulare ale fiecrui bun, precum i dac s-au
luat msuri spre neschimbare, cum sunt punerea de
sigilii, custodia ori ridicarea de la locul unde se afl, sau
de administrare ori conservare a acestora, dup caz, iar n
cazul imobilelor, dac sunt cunoscute, numrul cadastral
i numrul de carte funciar;
h) meniunea c evaluarea urmeaz a se face naintea
nceperii procedurii de valorificare, n cazul n care executorul

i) meniunea fcut de debitor privind existena sau inexistena
unui drept de gaj, ipotec ori privilegiu, dup caz, constituit n
favoarea unei alte persoane pentru bunurile sechestrate;
j) numele, prenumele i adresa persoanei creia i s-au lsat
bunurile, precum i locul de depozitare a acestora, dup caz;
k) eventualele obiecii fcute de persoanele de fa la
aplicarea sechestrului;
l) meniunea c, n cazul n care n termen de 15 zile de la data
ncheierii procesului-verbal de sechestru debitorul nu pltete
obligaiile fiscale, se procedeaz la valorificarea bunurilor
sechestrate;
m) semntura executorului fiscal care a aplicat sechestrul i a
tuturor persoanelor care au fost de fa la sechestrare. Dac
vreuna dintre aceste persoane nu poate sau nu vrea s
semneze, executorul fiscal menioneaz aceast mprejurare.
(2) Cte un exemplar al procesului-verbal de sechestru se
pred debitorului sub semntur sau i se comunic la
domiciliul ori sediul acestuia, precum i, atunci cnd este
cazul, custodelui, acesta din urm semnnd cu meniunea de
primire a bunurilor n pstrare.
(3) n vederea valorificrii, organul de executare silit este
obligat s verifice dac bunurile sechestrate se gsesc la locul
menionat n procesul-verbal de sechestru, precum i dac nu
au fost substituite sau degradate.
(4) Cnd bunurile sechestrate gsite cu ocazia verificrii nu
sunt suficiente pentru realizarea creanei fiscale, organul de
executare silit efectueaz investigaiile necesare pentru
identificarea i urmrirea altor bunuri ale debitorului.
(5) Dac se constat c bunurile nu se gsesc la locul
menionat n procesul-verbal de sechestru sau dac au fost
substituite ori degradate, executorul fiscal ncheie proces-
verbal de constatare. Pentru bunurile gsite cu prilejul
investigaiilor efectuate conform alin. (4) se ncheie procesul-
verbal de sechestru.
97/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
fiscal nu a putut evalua bunul deoarece acesta necesit
cunotine de specialitate;
i) meniunea fcut de debitor privind existena sau inexistena
unui drept de gaj, ipotec ori privilegiu, dup caz, constituit n
favoarea unei alte persoane pentru bunurile sechestrate;
j) numele, prenumele i adresa persoanei creia i s-au lsat
bunurile, precum i locul de depozitare a acestora, dup caz;
k) eventualele obiecii fcute de persoanele de fa la
aplicarea sechestrului;
l) meniunea c, n cazul n care n termen de 15 zile de la data
ncheierii procesului-verbal de sechestru debitorul nu pltete
obligaiile fiscale, se procedeaz la valorificarea bunurilor
sechestrate;
m) semntura executorului fiscal care a aplicat sechestrul i a
tuturor persoanelor care au fost de fa la sechestrare. Dac
vreuna dintre aceste persoane nu poate sau nu vrea s
semneze, executorul fiscal menioneaz aceast mprejurare.
(2) Cte un exemplar al procesului-verbal de sechestru se
pred debitorului sub semntur sau i se comunic la
domiciliul ori sediul acestuia, precum i, atunci cnd este
cazul, custodelui, acesta din urm semnnd cu meniunea de
primire a bunurilor n pstrare.
(3) n vederea valorificrii, organul de executare silit este
obligat s verifice dac bunurile sechestrate se gsesc la locul
menionat n procesul-verbal de sechestru, precum i dac nu
au fost substituite sau degradate.
(4) Cnd bunurile sechestrate gsite cu ocazia verificrii nu
sunt suficiente pentru realizarea creanei fiscale, organul de
executare silit efectueaz investigaiile necesare pentru
identificarea i urmrirea altor bunuri ale debitorului.
(5) Dac se constat c bunurile nu se gsesc la locul
menionat n procesul-verbal de sechestru sau dac au fost
substituite ori degradate, executorul fiscal ncheie proces-
verbal de constatare. Pentru bunurile gsite cu prilejul

(6) Dac se sechestreaz i bunuri gajate pentru garantarea
creanelor altor creditori, organul de executare silit trimite i
acestora cte un exemplar din procesul-verbal de sechestru.
(7) Executorul fiscal care constat c bunurile fac obiectul unui
sechestru anterior consemneaz aceasta n procesul-verbal,
la care anexeaz o copie de pe procesele-verbale de
sechestru respective. Prin acelai proces-verbal executorul
fiscal declar sechestrate, cnd este necesar, i alte bunuri pe
care le identific.
(8) Bunurile nscrise n procesele-verbale de sechestru
ncheiate anterior se consider sechestrate i n cadrul noii
executri silite. n acest sens se ntocmete un proces-verbal
adiional la procesele-verbale de sechestru ncheiate anterior,
cu indicarea titlurilor executorii i cuantumul obligaiilor fiscale
nscute ulterior procesului-verbal de sechestru iniial.
Procesul-verbal adiional se comunic debitorului, ct i
celorlalte pri interesate care au drepturi reale sau sarcini
asupra bunului sechestrat, dup caz, Biroului de carte funciar
ori Arhivei Electronice de Garanii Reale Mobiliare. Prin
procesul-verbal creditorul fiscal i menine dreptul de gaj sau
ipotec pe care l confer procesul-verbal de sechestru n
raport cu ali creditori.
(9) n cazul n care executorul fiscal constat c n legtur cu
bunurile sechestrate s-au svrit fapte care pot constitui
infraciuni consemneaz aceasta n procesul-verbal de
sechestru i are obligaia de a sesiza de ndat organele
judiciare competente.
Articolul 240
Custodele
(1) Bunurile mobile sechestrate pot fi lsate n custodia
debitorului, a creditorului sau a altei persoane desemnate de
organul de executare silit ori de executorul fiscal, dup caz,
ori pot fi ridicate i depozitate de ctre acesta. Atunci cnd
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
investigaiilor efectuate conform alin. (4) se ncheie procesul-
verbal de sechestru.
(6) Dac se sechestreaz i bunuri gajate pentru garantarea
creanelor altor creditori, organul de executare silit trimite i
acestora cte un exemplar din procesul-verbal de sechestru.
(7) Executorul fiscal care constat c bunurile fac obiectul unui
sechestru anterior consemneaz aceasta n procesul-verbal,
la care anexeaz o copie de pe procesele-verbale de
sechestru respective. Prin acelai proces-verbal executorul
fiscal declar sechestrate, cnd este necesar, i alte bunuri pe
care le identific.
(8) Bunurile nscrise n procesele-verbale de sechestru
ncheiate anterior se consider sechestrate i n cadrul noii
executri silite. n acest sens se ntocmete un proces-verbal
adiional la procesele-verbale de sechestru ncheiate anterior,
cu indicarea titlurilor executorii i cuantumul obligaiilor fiscale
nscute ulterior procesului-verbal de sechestru iniial.
Procesul-verbal adiional se comunic debitorului, ct i
celorlalte pri interesate care au drepturi reale sau sarcini
asupra bunului sechestrat, dup caz, Biroului de carte funciar
ori Arhivei Electronice de Garanii Reale Mobiliare. Prin
procesul-verbal creditorul fiscal i menine dreptul de gaj sau
ipotec pe care l confer procesul-verbal de sechestru n
raport cu ali creditori.
(9) n cazul n care executorul fiscal constat c n legtur cu
bunurile sechestrate s-au svrit fapte care pot constitui
infraciuni consemneaz aceasta n procesul-verbal de
sechestru i are obligaia de a sesiza de ndat organele
judiciare competente.
Articolul 240
Custodele
(1) Bunurile mobile sechestrate pot fi lsate n custodia
debitorului, a creditorului sau a altei persoane desemnate de
organul de executare silit ori de executorul fiscal, dup caz,
ori pot fi ridicate i depozitate de ctre acesta. Atunci cnd
98/134

bunurile sunt lsate n custodia debitorului sau a altei
persoane desemnate conform legii i cnd se constat c
exist pericol de substituire ori de degradare, executorul fiscal
poate aplica sigiliul asupra bunurilor.
(2) n cazul n care bunurile sechestrate constau n sume de
bani n lei sau n valut, titluri de valoare, obiecte de metale
preioase, pietre preioase, obiecte de art, colecii de valoare,
acestea se ridic i se depun, cel trziu a doua zi lucrtoare,
la unitile specializate. Bunurile care constau n sume de bani
n lei, titluri de valoare, obiecte de metale preioase, pietre
preioase sechestrate pot fi depozitate de organul de
executare silit sau de executorul fiscal dup caz, i la unitile
teritoriale ale Trezoreriei Statului, care au calitatea de
depozitar al acestora. Unitile teritoriale ale Trezoreriei
Statului depozitare, precum i procedura de depunere,
manipulare i depozitare se stabilesc prin ordin al ministrului
finanelor publice.
(3) Cel care primete bunurile n custodie semneaz procesul-
verbal de sechestru.
(4) n cazul n care custodele este o alt persoan dect
debitorul sau creditorul, organul de executare silit i stabilete
acestuia o remuneraie innd seama de activitatea depus.
99/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
bunurile sunt lsate n custodia debitorului sau a altei
persoane desemnate conform legii i cnd se constat c
exist pericol de substituire ori de degradare, executorul fiscal
poate aplica sigiliul asupra bunurilor.
(2) n cazul n care bunurile sechestrate constau n sume
de bani n lei sau n valut, titluri de valoare, obiecte de
metale preioase, pietre preioase, obiecte de art, colecii
de valoare, acestea se ridic i se depun, n termen de 48
de ore de la sechestrare, la unitile specializate. Bunurile
care constau n sume de bani n lei, obiecte de metale
preioase, pietre preioase sechestrate pot fi depozitate de
organul de executare silit sau de executorul fiscal, dup
caz, n termen de 48 de ore de la sechestrare, i la unitile
teritoriale ale Trezoreriei Statului, care au calitatea de
depozitar al acestora Sumele de bani n lei se pot
vira/depune de entitile publice care le-au sechestrat ntr-
un cont de disponibil deschis la unitile teritoriale ale
trezoreriei statului prin care i gestioneaz bugetul
propriu, codificat cu codul de identificare fiscal al
acestora. In cazul n care entitile publice care le-au
sechestrat nu au personalitate juridic, contul de
disponibil se codific cu codul de identificare fiscal al
entitii publice cu personalitate juridic din structura
creia face parte entitatea public respectiv. Contul de
disponibil deschis la unitile trezoreriei statului nu este
purttor de dobnd, iar pentru operaiunile efectuate prin
intermediul acestuia nu se percep comisioane. Unitile
teritoriale ale Trezoreriei Statului depozitare ale obiectelor
de metale preioase i ale pietrelor preioase sechestrate,
precum i procedura de depunere, manipulare i
depozitare se stabilesc prin norme metodologice
aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice. In
situaia n care este necesar
ncercarea/analiza/expertiza/marcarea obiectelor de
metale preioase, pietrelor preioase sechestrate depuse

Articolul 242
Executarea silit a bunurilor imobile
(1) Sunt supuse executrii silite bunurile imobile proprietate a
debitorului. n situaia n care debitorul deine bunuri n
proprietate comun cu alte persoane, executarea silit se
ntinde numai asupra bunurilor atribuite debitorului n urma
partajului judiciar, respectiv asupra sultei.
(2) Executarea silit imobiliar se ntinde de plin drept i
asupra bunurilor accesorii bunului imobil, prevzute de Codul
civil. Bunurile accesorii nu pot fi urmrite dect odat cu
imobilul.
(3) n cazul debitorului persoan fizic nu poate fi supus
executrii silite spaiul minim locuit de debitor i familia sa,
stabilit n conformitate cu normele legale n vigoare.
(4) Dispoziiile alin. (3) nu sunt aplicabile n cazurile n care
executarea silit se face pentru stingerea creanelor fiscale
rezultate din svrirea de infraciuni.
(5) Executorul fiscal care aplic sechestrul ncheie un proces-
verbal de sechestru, dispoziiile art. 238 alin. (9)-(11), art. 239
alin. (1) i (2) i art. 241 fiind aplicabile.
(6) Sechestrul aplicat asupra bunurilor imobile n temeiul alin.
(5) constituie ipotec legal.
100/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
la unitile teritoriale ale trezoreriei statului, entitilor
publice cu personalitate juridic din structura crora face
parte organul de executare silit sau executorul fiscal,
dup caz, le revine responsabilitatea efecturii acestor
operaiuni prin intermediul instituiilor publice care au
astfel de atribuii potrivit prevederilor legale n vigoare.
(3) Cel care primete bunurile n custodie semneaz procesul-
verbal de sechestru.
(4) n cazul n care custodele este o alt persoan dect
debitorul sau creditorul, organul de executare silit i stabilete
acestuia o remuneraie innd seama de activitatea depus.
Articolul 242
Executarea silit a bunurilor imobile
(1) Sunt supuse executrii silite bunurile imobile
proprietate a debitorului, dispoziiile art. 238 alin. (7) lit. b)
aplicndu-se n mod corespunztor. n situaia n care
debitorul deine bunuri n proprietate comun cu alte
persoane, executarea silit se ntinde numai asupra
bunurilor atribuite debitorului n urma partajului judiciar,
respectiv asupra sultei.
(2) Executarea silit imobiliar se ntinde de plin drept i
asupra bunurilor accesorii bunului imobil, prevzute de Codul
civil. Bunurile accesorii nu pot fi urmrite dect odat cu
imobilul.
(3) n cazul debitorului persoan fizic nu poate fi supus
executrii silite spaiul minim locuit de debitor i familia sa,
stabilit n conformitate cu normele legale n vigoare.
(4) Dispoziiile alin. (3) nu sunt aplicabile n cazurile n care
executarea silit se face pentru stingerea creanelor fiscale
rezultate din svrirea de infraciuni.
(5) Executorul fiscal care aplic sechestrul ncheie un
proces-verbal de sechestru, dispoziiile art. 238 alin. (9) -
(11), art. 239 alin. (1) i (2) i art. 241 fiind aplicabile. n
acest caz, procesul-verbal de sechestru va cuprinde i

(7) Dreptul de ipotec confer creditorului fiscal n raport cu
ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul de ipotec, n sensul
prevederilor dreptului comun.
(8) Pentru bunurile imobile sechestrate organul de executare
silit care a instituit sechestrul va solicita de ndat biroului de
carte funciar efectuarea inscripiei ipotecare, anexnd un
exemplar al procesului-verbal de sechestru.
(9) Biroul de carte funciar comunic organului de executare
silit, la cererea acestuia, n termen de 10 zile, celelalte
drepturi reale i sarcini care greveaz imobilul urmrit, precum
i titularii acestora, care trebuie ntiinai de ctre organul de
executare silit i chemai la termenele fixate pentru vnzarea
bunului imobil i distribuirea preului.
(10) Creditorii debitorului, alii dect titularii drepturilor
prevzute la alin. (9), sunt obligai ca, n termen de 30 de zile
de la nscrierea procesului-verbal de sechestru al bunului
imobil n evidenele de publicitate imobiliar, s comunice n
scris organului de executare silit titlurile pe care le au pentru
bunul imobil respectiv.
Articolul 247
Modaliti de valorificare a bunurilor sechestrate
(1) n cazul n care creana fiscal nu este stins n termen de
15 zile de la data ncheierii procesului-verbal de sechestru, se
procedeaz, fr efectuarea altei formaliti, la valorificarea
bunurilor sechestrate, cu excepia situaiilor n care, potrivit
legii, s-a dispus desfiinarea sechestrului sau suspendarea
executrii silite.
101/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
numrul cadastral i numrul de carte funciar, dac
acestea reies din documentele prezentate de debitor.
(6) Sechestrul aplicat asupra bunurilor imobile n temeiul alin.
(5) constituie ipotec legal.
(7) Dreptul de ipotec confer creditorului fiscal n raport cu
ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul de ipotec, n sensul
prevederilor dreptului comun.
(8) Pentru bunurile imobile sechestrate organul de
executare silit care a instituit sechestrul va solicita de
ndat biroului de cadastru i publicitate imobiliar
ntabularea ipotecii legale n cartea funciar, n termenele
i condiiile prevzute de lege, anexnd un exemplar al
procesului-verbal de sechestru.
(9) Biroul de cadastru i publicitate imobiliar n raza
cruia este situat imobilul comunic organului de
executare silit, la cererea acestuia, n termen de 10 zile,
un extras de carte funciar pentru informare sau un
certificat de sarcini, dup caz. Titularii drepturilor reale i
sarcinilor constituite asupra imobilului urmrit trebuie
ntiinai de ctre organul de executare silit i chemai
la termenele fixate pentru vnzarea bunului imobil i
distribuirea preului.
(10) Creditorii debitorului, alii dect titularii drepturilor
prevzute la alin. (9), sunt obligai ca, n termen de 30 de
zile de la ntabularea ipotecii legale n cartea funciar, s
comunice n scris organului de executare silit titlurile pe
care le au pentru bunul imobil respectiv.
Articolul 247
Modaliti de valorificare a bunurilor sechestrate
(1) n cazul n care creana fiscal nu este stins n termen de
15 zile de la data ncheierii procesului-verbal de sechestru, se
procedeaz, fr efectuarea altei formaliti, la valorificarea
bunurilor sechestrate, cu excepia situaiilor n care, potrivit
legii, s-a dispus desfiinarea sechestrului sau suspendarea
executrii silite.

(2) Pentru a realiza executarea silit cu rezultate ct mai
avantajoase, innd seama att de interesul legitim i imediat
al creditorului, ct i de drepturile i obligaiile debitorului
urmrit, organul de executare silit procedeaz la valorificarea
bunurilor sechestrate n una dintre modalitile prevzute de
dispoziiile legale n vigoare i care, fa de datele concrete
ale cauzei, se dovedesc a fi mai eficiente.
(3) n sensul alin. (2) organul de executare silit competent
procedeaz la valorificarea bunurilor sechestrate prin:
a) nelegerea prilor;
b) vnzare n regim de consignaie a bunurilor mobile;
c) vnzare direct;
d) vnzare la licitaie;
e) alte modaliti admise de lege, inclusiv valorificarea
bunurilor prin case de licitaii, agenii imobiliare sau societi
de brokeraj, dup caz.
(4) Dac au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse
degradrii, acestea pot fi vndute n regim de urgen.
Evaluarea i valorificarea acestor bunuri se efectueaz de
ctre organele fiscale, la preul pieei.
(5) Procedura de evaluare i valorificare se aprob astfel:
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor
administrate de organul fiscal central;
b) prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i
administraiei publice i al ministrului finanelor publice, n
cazul creanelor administrate de organul fiscal local.
(6) Dac din cauza unei contestaii sau a unei nvoieli ntre
pri data, locul ori ora vnzrii directe sau la licitaie a fost
schimbat de organul de executare silit, se efectueaz alte
publicaii i anunuri, potrivit art. 250.
(7) Abrogat la data de 2016-12-06 prin ORDONAN DE
URGEN nr. 84 din 16 noiembrie 2016
102/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(2) Pentru a realiza executarea silit cu rezultate ct mai
avantajoase, innd seama att de interesul legitim i imediat
al creditorului, ct i de drepturile i obligaiile debitorului
urmrit, organul de executare silit procedeaz la valorificarea
bunurilor sechestrate n una dintre modalitile prevzute de
dispoziiile legale n vigoare i care, fa de datele concrete
ale cauzei, se dovedesc a fi mai eficiente.
(3) n sensul alin. (2) organul de executare silit competent
procedeaz la valorificarea bunurilor sechestrate prin:
a) nelegerea prilor;
b) vnzare n regim de consignaie a bunurilor mobile;
c) vnzare direct;
d) vnzare la licitaie, inclusiv prin mijloace electronice;
e) alte modaliti admise de lege, inclusiv valorificarea
bunurilor prin case de licitaii, agenii imobiliare sau societi
de brokeraj, dup caz.
(31) Procedura de vnzare la licitaie prin mijloace
electronice se aprob astfel:
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul
creanelor administrate de organul fiscal central;
b) prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale,
administraiei publice i fondurilor europene, cu
avizul Ministerului Finanelor Publice, n cazul
creanelor administrate de organul fiscal local.
(4) Dac au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse
degradrii, acestea pot fi vndute n regim de urgen.
Evaluarea i valorificarea acestor bunuri se efectueaz de
ctre organele fiscale, la preul pieei.
(5) Procedura de evaluare i valorificare se aprob astfel:
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor
administrate de organul fiscal central;
b) prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i
administraiei publice i al ministrului finanelor publice, n
cazul creanelor administrate de organul fiscal local.

Articolul 250
Vnzarea bunurilor sechestrate la licitaie
(1) Pentru valorificarea bunurilor sechestrate prin vnzare la
licitaie organul de executare silit este obligat s efectueze
publicitatea vnzrii cu cel puin 10 zile nainte de data fixat
pentru desfurarea licitaiei.
(2) Publicitatea vnzrii se realizeaz prin afiarea anunului
privind vnzarea la sediul organului de executare silit, al
primriei n a crei raz teritorial se afl bunurile sechestrate,
la sediul i domiciliul debitorului, la locul vnzrii, dac acesta
este altul dect cel unde se afl bunurile sechestrate, pe
imobilul scos la vnzare, n cazul vnzrii bunurilor imobile, i
prin anunuri ntr-un cotidian naional de larg circulaie, ntr-
un cotidian local, n pagina de internet sau, dup caz, n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a, precum i prin
alte modaliti prevzute de lege.
(3) Despre data, ora i locul licitaiei trebuie ntiinai i
debitorul, custodele, administratorul-sechestru, precum i
titularii drepturilor reale i ai sarcinilor care greveaz bunul
urmrit.
(4) Anunul privind vnzarea cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis;
c) numele i semntura persoanelor mputernicite ale
organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului fiscal
emitent;
d) numrul dosarului de executare silit;
e) bunurile care se ofer spre vnzare i descrierea lor
sumar;
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(6) Dac din cauza unei contestaii sau a unei nvoieli ntre
pri data, locul ori ora vnzrii directe sau la licitaie a fost
schimbat de organul de executare silit, se efectueaz alte
publicaii i anunuri, potrivit art. 250.
(7) Abrogat la data de 2016-12-06 prin ORDONAN DE
URGEN nr. 84 din 16 noiembrie 2016
Articolul 250
Vnzarea bunurilor sechestrate la licitaie
(1) Pentru valorificarea bunurilor sechestrate prin vnzare la
licitaie organul de executare silit este obligat s efectueze
publicitatea vnzrii cu cel puin 10 zile nainte de data fixat
pentru desfurarea licitaiei.
(2) Publicitatea vnzrii se realizeaz prin afiarea
anunului privind vnzarea la sediul organului de
executare silit, al primriei n a crei raz teritorial se
afl bunurile sechestrate, la sediul i domiciliul
debitorului, la locul vnzrii, dac acesta este altul dect
cel unde se afl bunurile sechestrate, pe imobilul scos la
vnzare, n cazul vnzrii bunurilor imobile, i prin
anunuri ntr-un cotidian local i n pagina de internet a
organului fiscal, precum i prin alte modaliti gratuite
care asigur publicitatea vnzrii.
(3) Despre data, ora i locul licitaiei trebuie ntiinai i
debitorul, custodele, administratorul-sechestru, precum i
titularii drepturilor reale i ai sarcinilor care greveaz bunul
urmrit.
(4) Anunul privind vnzarea cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis;
c) numele i semntura persoanelor mputernicite ale
organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului fiscal
emitent;
d) numrul dosarului de executare silit;
e) bunurile care se ofer spre vnzare i descrierea lor
sumar;
103/134

f) preul de evaluare ori preul de pornire a licitaiei, n cazul
vnzrii la licitaie, pentru fiecare bun oferit spre vnzare;
g) indicarea, dac este cazul, a drepturilor reale i a
privilegiilor care greveaz bunurile;
h) data, ora i locul vnzrii;
i) invitaia, pentru toi cei care pretind vreun drept asupra
bunurilor, s ntiineze despre aceasta organul de executare
silit nainte de data stabilit pentru vnzare;
j) invitaia ctre toi cei interesai n cumprarea bunurilor s
se prezinte la termenul de vnzare la locul fixat n acest scop
i pn la acel termen s prezinte oferte de cumprare;
k) meniunea c ofertanii sunt obligai s depun n cazul
vnzrii la licitaie, pn la termenul prevzut la alin. (7), o tax
de participare ori o scrisoare de garanie, reprezentnd 10%
din preul de pornire a licitaiei;
l) Abrogat la data de 2016-12-06 prin ORDONAN DE
URGEN nr. 84 din 16 noiembrie 2016
m) data afirii publicaiei de vnzare;
n) obligaii ce revin cumprtorului potrivit prevederilor legale
speciale, cum ar fi obligaiile de mediu, obligaiile de
conservare a patrimoniului naional sau altele asemenea;
o) alte informaii de interes pentru cumprtor, dac sunt
cunoscute de organul fiscal.
(5) Licitaia se ine la locul unde se afl bunurile sechestrate
sau la locul stabilit de organul de executare silit, dup caz.
(6) Debitorul este obligat s permit inerea licitaiei n spaiile
pe care le deine, dac sunt adecvate acestui scop.
(7) Pentru participarea la licitaie ofertanii depun, cu cel puin
o zi nainte de data licitaiei, urmtoarele documente:
a) oferta de cumprare;
b) dovada plii taxei de participare sau a constituirii garaniei
sub forma scrisorii de garanie, potrivit alin. (15) ori (16);
c) mputernicirea persoanei care l reprezint pe ofertant;
d) pentru persoanele juridice romne, copie de pe certificatul
unic de nregistrare eliberat de oficiul registrului comerului;
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
f) preul de evaluare ori preul de pornire a licitaiei, n cazul
vnzrii la licitaie, pentru fiecare bun oferit spre vnzare;
g) indicarea, dac este cazul, a drepturilor reale i a
privilegiilor care greveaz bunurile;
h) data, ora i locul vnzrii;
i) invitaia, pentru toi cei care pretind vreun drept asupra
bunurilor, s ntiineze despre aceasta organul de executare
silit nainte de data stabilit pentru vnzare;
j) invitaia ctre toi cei interesai n cumprarea bunurilor s
se prezinte la termenul de vnzare la locul fixat n acest scop
i pn la acel termen s prezinte oferte de cumprare;
k) meniunea c ofertanii sunt obligai s depun n cazul
vnzrii la licitaie, pn la termenul prevzut la alin. (7), o tax
de participare ori o scrisoare de garanie, reprezentnd 10%
din preul de pornire a licitaiei;
l) Abrogat la data de 2016-12-06 prin ORDONAN DE
URGEN nr. 84 din 16 noiembrie 2016
m) data afirii publicaiei de vnzare;
n) obligaii ce revin cumprtorului potrivit prevederilor legale
speciale, cum ar fi obligaiile de mediu, obligaiile de
conservare a patrimoniului naional sau altele asemenea;
o) alte informaii de interes pentru cumprtor, dac sunt
cunoscute de organul fiscal.
(5) Licitaia se ine la locul unde se afl bunurile sechestrate
sau la locul stabilit de organul de executare silit, dup caz.
(6) Debitorul este obligat s permit inerea licitaiei n spaiile
pe care le deine, dac sunt adecvate acestui scop.
(7) Pentru participarea la licitaie ofertanii depun, cu cel puin
o zi nainte de data licitaiei, urmtoarele documente:
a) oferta de cumprare;
b) dovada plii taxei de participare sau a constituirii garaniei
sub forma scrisorii de garanie, potrivit alin. (15) ori (16);
c) mputernicirea persoanei care l reprezint pe ofertant;
d) pentru persoanele juridice romne, copie de pe certificatul
unic de nregistrare eliberat de oficiul registrului comerului;
104/134

e) pentru persoanele juridice strine, actul de nmatriculare
tradus n limba romn;
f) pentru persoanele fizice romne, copie de pe actul de
identitate;
g) pentru persoanele fizice strine, copie de pe actul de
identitate/paaport.
(8) Ofertele de cumprare pot fi depuse direct sau transmise
prin pot. Nu se admit oferte telefonice, telegrafice, transmise
prin telex sau telefax.
(9) Persoanele nscrise la licitaie se pot prezenta i prin
mandatari care trebuie s i justifice calitatea prin procur
special autentic. Debitorul nu poate licita nici personal, nici
prin persoan interpus.
(10) n cazul plii taxei de participare la licitaie prin decontare
bancar sau prin mandat potal, executorul fiscal verific, la
data inerii licitaiei, creditarea contului curent general al
Trezoreriei Statului indicat de organul de executare silit
pentru virarea acesteia.
(11) Preul de pornire a licitaiei este preul de evaluare pentru
prima licitaie, diminuat cu 25% pentru a doua licitaie i cu
50% pentru urmtoarele licitaii.
(12) Licitaia ncepe de la cel mai mare pre din ofertele de
cumprare scrise, dac acesta este superior celui prevzut la
alin. (11), iar n caz contrar ncepe de la acest din urm pre.
(13) Adjudecarea se face n favoarea participantului care a
oferit cel mai mare pre, dar nu mai puin dect preul de
pornire. n cazul prezentrii unui singur ofertant la licitaie,
comisia poate s l declare adjudecatar dac acesta ofer cel
puin preul de pornire a licitaiei.
(14) n situaia n care nici la a treia licitaie nu se vinde bunul
se organizeaz o nou licitaie. n acest caz bunul poate fi
vndut la cel mai mare pre oferit, chiar dac acesta este
inferior preului de pornire a licitaiei.
(15) Taxa de participare reprezint 10% din preul de pornire
a licitaiei i se pltete n lei la unitatea teritorial a Trezoreriei
105/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
e) pentru persoanele juridice strine, actul de nmatriculare
tradus n limba romn;
f) pentru persoanele fizice romne, copie de pe actul de
identitate;
g) pentru persoanele fizice strine, copie de pe actul de
identitate/paaport.
(8) Ofertele de cumprare pot fi depuse direct sau transmise
prin pot. Nu se admit oferte telefonice, telegrafice, transmise
prin telex sau telefax.
(9) Persoanele nscrise la licitaie se pot prezenta i prin
mandatari care trebuie s i justifice calitatea prin procur
special autentic. Debitorul nu poate licita nici personal, nici
prin persoan interpus.
(10) n cazul plii taxei de participare la licitaie prin decontare
bancar sau prin mandat potal, executorul fiscal verific, la
data inerii licitaiei, creditarea contului curent general al
Trezoreriei Statului indicat de organul de executare silit
pentru virarea acesteia.
(11) Preul de pornire a licitaiei este preul de evaluare pentru
prima licitaie, diminuat cu 25% pentru a doua licitaie i cu
50% pentru urmtoarele licitaii.
(12) Licitaia ncepe de la cel mai mare pre din ofertele de
cumprare scrise, dac acesta este superior celui prevzut la
alin. (11), iar n caz contrar ncepe de la acest din urm pre.
(13) Adjudecarea se face n favoarea participantului care a
oferit cel mai mare pre, dar nu mai puin dect preul de
pornire. n cazul prezentrii unui singur ofertant la licitaie,
comisia poate s l declare adjudecatar dac acesta ofer cel
puin preul de pornire a licitaiei.
(14) n situaia n care nici la a treia licitaie nu se vinde
bunul se organizeaz o nou licitaie. In acest caz bunul
va fi vndut la cel mai mare pre oferit, chiar dac acesta
este inferior preului de pornire a licitaiei, dar nu mai mic
dect cuantumul taxei de participare la licitaie.

Statului. n termen de 5 zile de la data ntocmirii procesului-
verbal de licitaie, organul fiscal restituie taxa de participare
participanilor care au depus oferte de cumprare i care nu
au fost declarai adjudecatari, iar n cazul adjudecrii, taxa se
reine n contul preului. Taxa de participare nu se restituie
ofertanilor care nu s-au prezentat la licitaie, celui care a
refuzat ncheierea procesului-verbal de adjudecare, precum i
adjudecatarului care nu a pltit preul. Taxa de participare care
nu se restituie se face venit la bugetul de stat, cu excepia
cazului n care executarea silit este organizat de organul
fiscal local, caz n care taxa de participare se face venit la
bugetul local.
(16) Pentru participarea la licitaie, ofertanii pot constitui i
garanii, n condiiile legii, sub forma scrisorii de garanie.
(17) Scrisoarea de garanie, constituit n condiiile alin. (16),
se valorific de organul de executare silit n cazul n care
ofertantul este declarat adjudecatar i/sau n situaiile
prevzute la alin. (15) teza a treia.
Articolul 253
Plata n rate
(1) n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile, cumprtorii
pot solicita plata preului n rate, n cel mult 12 rate lunare, cu
un avans de minimum 50% din preul de adjudecare a bunului
imobil i cu plata unei dobnzi sau majorri de ntrziere, dup
caz, stabilite conform prezentului cod. Organul de executare
silit stabilete condiiile i termenele de plat a preului n
rate.
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(141) Prin excepie de la prevederile alin. (14), n cazul n
care se valorific bunuri imobile, iar la licitaie se prezint
un singur ofertant, vnzarea se face doar n condiiile n
care se ofer cel
puin preul de pornire a licitaiei.
(15) Taxa de participare reprezint 10% din preul de pornire
a licitaiei i se pltete n lei la unitatea teritorial a Trezoreriei
Statului. n termen de 5 zile de la data ntocmirii procesului-
verbal de licitaie, organul fiscal restituie taxa de participare
participanilor care au depus oferte de cumprare i care nu
au fost declarai adjudecatari, iar n cazul adjudecrii, taxa se
reine n contul preului. Taxa de participare nu se restituie
ofertanilor care nu s-au prezentat la licitaie, celui care a
refuzat ncheierea procesului-verbal de adjudecare, precum i
adjudecatarului care nu a pltit preul. Taxa de participare care
nu se restituie se face venit la bugetul de stat, cu excepia
cazului n care executarea silit este organizat de organul
fiscal local, caz n care taxa de participare se face venit la
bugetul local.
(16) Pentru participarea la licitaie, ofertanii pot constitui i
garanii, n condiiile legii, sub forma scrisorii de garanie.
(17) Scrisoarea de garanie, constituit n condiiile alin. (16),
se valorific de organul de executare silit n cazul n care
ofertantul este declarat adjudecatar i/sau n situaiile
prevzute la alin. (15) teza a treia.
Articolul 253
Plata n rate
(1) In cazul vnzrii la licitaie a bunurilor, cumprtorii pot
solicita plata preului n rate, cu un avans de minimum 50% din
preul de adjudecare a bunului i cu plata unei dobnzi sau
majorri de ntrziere, dup caz, stabilite conform prezentului
cod. Organul de executare silit stabilete printr-un proces-
verbal condiiile i termenele de plat a diferenei de pre.
Prevederile art. 252 alin. (1) se aplic n mod
corespunztor pentru plata avansului.
106/134

(2) Cumprtorul nu poate nstrina bunul imobil dect dup
plata preului n ntregime i a dobnzii sau majorrii de
ntrziere stabilite.
(3) n cazul neplii avansului prevzut la alin. (1), dispoziiile
art. 252 se aplic n mod corespunztor.
(4) Suma reprezentnd dobnda sau majorarea de ntrziere,
dup caz, nu stinge creanele fiscale pentru care s-a nceput
executarea silit i constituie venit al bugetului de stat ori local,
dup caz.
(5) n cazul plii n rate potrivit prezentului articol,
adjudecatarul este debitor pentru diferena de pre.
(6) Procedura de valorificare a bunurilor cu plata n rate se
aprob astfel:
a) prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor
administrate de organul fiscal central;
b) prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i
administraiei publice i al ministrului finanelor publice, n
cazul creanelor fiscale administrate de organele fiscale
locale.
107/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(2) Prin excepie de la alin. (1), contribuabilii nu pot
solicita plata n rate a preului, atunci cnd diferena de
pre aferent bunului valorificat are o valoare mai mic de
5.000 lei.
(3) Diferena de pre se poate plti, n condiiile
prezentului articol, de cumptor pe o perioada de:
a) cel mult 12 luni, n cazul vnzrii la licitaie a
bunurilor mobile,
b) cel mult 24 luni, n cazul vnzrii la licitaie a
bunurilor imobile.
(4) Procesul-verbal prevzut la alin. (1) devine titlu
executoriu n condiiile n care cumprtorul nu respect
condiiile i termenele stabilite prin acesta.
(5) Organul de executare silit, odat cu intocmirea
procesului verbal prevzut la alin. (1) i a procesului
verbal de adjudecare, instituie sechestru asigurtoriu
asupra bunului valorificat cu plata n rate.
(6) Un exemplar al procesului-verbal de sechestru
asigurtoriu se comunic Arhivei Electronice de Garanii
Reale Mobiliare ori, dup caz, biroului de carte funciar
nsoit de un exemplar al procesului-verbal de adjudecare.
(7) n cazul neplii avansului prevzut la alin. (1),
dispoziiile art. 252 se aplic n mod corespunztor.
(8) Suma reprezentnd dobnda sau majorarea de
ntrziere, dup caz, nu stinge creanele fiscale pentru
care s-a nceput executarea silit i constituie venit al
bugetului de stat ori local, dup caz.
(9) n cazul n care cumprtorul nu respect condiiile
i termenele stabilite, pentru plata diferenei de pre
acesta datoreaza obligaii fiscale accesorii i constituie
venit al bugetului de stat ori local, dup caz. Dispoziiile
art 227 alin. (8) se aplic n mod corespunztor.
(10) n cazul n care cumprtorul cruia i s-a ncuviinat
plata preului n rate nu pltete diferena de pre n
condiiile i la termenele stabilite, el poate fi executat silit

Articolul 254
Procesul-verbal de adjudecare
(1) n cazul vnzrii bunurilor imobile, organul de executare
silit ncheie procesul-verbal de adjudecare, n termen de cel
mult 5 zile de la plata n ntregime a preului sau a avansului
prevzut la art. 253 alin. (1), dac bunul a fost vndut cu plata
n rate. Procesul-verbal de adjudecare constituie titlu de
proprietate, transferul dreptului de proprietate opernd la data
ncheierii acestuia. Un exemplar al procesului-verbal de
adjudecare a bunului imobil se transmite, n cazul vnzrii cu
plata n rate, biroului de carte funciar pentru a nscrie
interdicia de nstrinare i grevare a bunului pn la plata
integral a preului i a dobnzii sau majorrii de ntrziere,
dup caz, stabilite pentru imobilul transmis, pe baza cruia se
face nscrierea n cartea funciar.
(2) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin.
(1) cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 46, i
urmtoarele meniuni:
a) numrul dosarului de executare silit;
b) numrul i data procesului-verbal de desfurare a licitaiei;
c) datele de identificare ale cumprtorului;
d) datele de identificare ale debitorului;
e) preul la care s-a adjudecat bunul i taxa pe valoarea
adugat, dac este cazul;
f) modalitatea de plat a diferenei de pre n cazul n care
vnzarea s-a fcut cu plata n rate;
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
pentru suma rmas de plat, n temeiul procesului-verbal
prevzut la alin. (1).
(11) Pn la ncasarea diferenei de pre, creanele
fiscale nscrise n titlurile executorii ce au stat la baza
sechestrului pentru care s-a realizat valorificarea bunului
cu plata n rate, nu se sting, prin nicio alt modalitate, n
limita diferenei de pre rmas de achitat.
(12) Pentru creanele prevzute la alin. (11) se suspend
executarea silit, pn la ncasarea diferenei de pre.
Articolul 254
Procesul-verbal de adjudecare
(1) Organul de executare silit ncheie procesul-verbal de
adjudecare, n termen de cel mult 5 zile de la plata n ntregime
a preului sau a avansului prevzut la art. 253 alin. (1), dac
bunul a fost vndut cu plata n rate. Procesul-verbal de
adjudecare constituie titlu de proprietate i servete la
intabulare n cartea funciar, transferul dreptului de
proprietate opernd la data ncheierii acestuia. Cte un
exemplar al procesului-verbal de adjudecare se transmite,
organului de executare silit coordonator, dup caz,
debitorului i cumprtorului.
(2) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile
alin. (1) cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 46,
i urmtoarele meniuni:
a) numrul dosarului de executare silit;
b) numrul i data procesului-verbal de desfurare a
licitaiei;
c) datele de identificare ale cumprtorului;
d) datele de identificare ale debitorului;
e) preul la care s-a adjudecat bunul i taxa pe
valoarea adugat, dac este cazul;
f) modalitatea de plat a diferenei de pre n cazul n
care vnzarea s-a fcut cu plata n rate;
g) datele de identificare a bunului, cu menionarea
numrului cadastral i de carte funciar, dup caz;
108/134

g) datele de identificare a bunului;
h) meniunea c acest document constituie titlu de proprietate
i c poate fi nscris n cartea funciar;
i) meniunea c pentru creditor procesul-verbal de adjudecare
constituie documentul pe baza cruia se emite titlu executoriu
mpotriva cumprtorului care nu pltete diferena de pre, n
cazul n care vnzarea s-a fcut cu plata preului n rate;
j) semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal,
dup caz.
(3) n cazul n care cumprtorul cruia i s-a ncuviinat plata
preului n rate nu pltete restul de pre n condiiile i la
termenele stabilite, el poate fi executat silit pentru plata sumei
datorate n temeiul titlului executoriu emis de organul de
executare silit competent pe baza procesului-verbal de
adjudecare.
(4) n cazul vnzrii bunurilor mobile, dup plata preului,
executorul fiscal ntocmete n termen de 5 zile un proces-
verbal de adjudecare care constituie titlu de proprietate.
(5) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin.
(4) cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 46, i
elementele prevzute la alin. (2) din prezentul articol, cu
excepia lit. f), h) i i), precum i meniunea c acest document
constituie titlu de proprietate. Cte un exemplar al procesului-
verbal de adjudecare se transmite organului de executare
silit coordonator i cumprtorului.
(6) n cazul valorificrii bunurilor prin vnzare direct sau
licitaie, predarea bunului ctre cumprtor se face de ctre
organul de executare silit pe baz de proces-verbal de
predare-primire.
Articolul 255
Reluarea procedurii de valorificare a bunurilor sechestrate
(1) Dac bunurile supuse executrii silite nu au putut fi
valorificate prin modalitile prevzute la art. 247, se
procedeaz astfel:
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
h) meniunea c acest document constituie titlu de
proprietate;
semntura cumprtorului sau a reprezentantului su
legal, dup caz.
(3) n cazul valorificrii bunurilor prin vnzare direct sau
licitaie, predarea bunului ctre cumprtor se face de
ctre organul de executare silit pe baz de proces-verbal
de predare-primire.
(4) n cazul vnzrii bunurilor mobile, dup plata preului,
executorul fiscal ntocmete n termen de 5 zile un proces-
verbal de adjudecare care constituie titlu de proprietate.
(5) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile
alin. (4) cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 46,
i elementele prevzute la alin. (2) din prezentul articol, cu
excepia lit. f), h) i i), precum i meniunea c acest
document constituie titlu de proprietate.
(6) n cazul valorificrii bunurilor prin vnzare direct sau
licitaie, predarea bunului ctre cumprtor se face de ctre
organul de executare silit pe baz de proces-verbal de
predare-primire.
Articolul 255
Reluarea procedurii de valorificare a bunurilor sechestrate
(1) Dac bunurile supuse executrii silite nu au putut fi
valorificate prin modalitile prevzute la art. 247, se
procedeaz astfel:
109/134

a) n cazul bunurilor imobile organul de executare silit
menine msura de indisponibilizare, pn la mplinirea
termenului de prescripie; n cadrul acestui termen organul de
executare silit poate relua oricnd procedura de valorificare
i poate, dup caz, s ia msura numirii, meninerii ori
schimbrii administratorului-sechestru;
b) n cazul bunurilor mobile, se consider c acestea nu au
valoare de pia i se restituie debitorului; odat cu restituirea
bunului mobil organul fiscal ridic i sechestrul; dispoziiile art.
234 alin. (2) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(2) n cazul bunurilor prevzute la alin. (1) lit. a), cu ocazia
relurii procedurii n cadrul termenului de prescripie, dac
organul de executare silit consider c nu se impune o nou
evaluare, preul de pornire a licitaiei nu poate fi mai mic dect
50% din preul de evaluare a bunurilor.
(3) n cazul n care debitorii crora urmeaz s li se restituie
bunurile nu se mai afl la domiciliul fiscal declarat i, n urma
demersurilor ntreprinse, nu au putut fi identificai, organul
fiscal procedeaz la ntiinarea acestora, cu procedura
prevzut pentru comunicarea prin publicitate potrivit art. 47,
c bunul n cauz este pstrat la dispoziia proprietarului pn
la mplinirea termenului de prescripie, dup care urmeaz a fi
valorificat potrivit dispoziiilor legale privind valorificarea
bunurilor intrate n proprietatea privat a statului, dac legea
nu prevede altfel.
(4) Cele artate la alin. (3) se consemneaz ntr-un proces-
verbal ntocmit de organul fiscal.
(5) n cazul bunurilor imobile, n baza procesului-verbal
prevzut la alin. (4) n condiiile legii urmeaz a fi sesizat
instana judectoreasc competent cu aciune n constatarea
dreptului de proprietate privat a statului asupra bunului
respectiv.
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
a) n cazul bunurilor imobile organul de executare silit
menine msura de indisponibilizare, pn la mplinirea
termenului de prescripie; n cadrul acestui termen organul de
executare silit poate relua oricnd procedura de valorificare
i poate, dup caz, s ia msura numirii, meninerii ori
schimbrii administratorului-sechestru;
b) n cazul bunurilor mobile, se consider c acestea nu au
valoare de pia i se restituie debitorului; odat cu restituirea
bunului mobil organul fiscal ridic i sechestrul; dispoziiile art.
234 alin. (2) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(2) n cazul bunurilor prevzute la alin. (1) lit. a), cu ocazia
relurii procedurii n cadrul termenului de prescripie,
dac organul de executare silit consider c nu se
impune o nou evaluare, preul de pornire a licitaiei nu
poate fi mai mic dect 50% din preul de evaluare a
bunurilor. Bunul va fi vndut la cel mai mare pre oferit,
chiar dac acesta este inferior preului de pornire al
licitaiei, dar nu mai mic dect cuantumul taxei de
participare la licitaie, cu excepia situaiei n care se
prezint un singur ofertant cnd vnzarea se realizeaz la
cel puin preul de pornire a licitaiei.
(3) n cazul n care debitorii crora urmeaz s li se restituie
bunurile nu se mai afl la domiciliul fiscal declarat i, n urma
demersurilor ntreprinse, nu au putut fi identificai, organul
fiscal procedeaz la ntiinarea acestora, cu procedura
prevzut pentru comunicarea prin publicitate potrivit art. 47,
c bunul n cauz este pstrat la dispoziia proprietarului pn
la mplinirea termenului de prescripie, dup care urmeaz a fi
valorificat potrivit dispoziiilor legale privind valorificarea
bunurilor intrate n proprietatea privat a statului, dac legea
nu prevede altfel.
(4) Cele artate la alin. (3) se consemneaz ntr-un proces-
verbal ntocmit de organul fiscal.
(5) n cazul bunurilor imobile, n baza procesului-verbal
prevzut la alin. (4) n condiiile legii urmeaz a fi sesizat
110/134

Articolul 257
Sumele realizate din executare silit
(1) Suma realizat n cursul procedurii de executare silit
reprezint totalitatea sumelor ncasate dup comunicarea
somaiei prin orice modalitate prevzut de prezentul cod.
(2) Sumele realizate din executare silit potrivit alin. (1) sting
creanele fiscale n ordinea vechimii titlurilor executorii, cu
excepia sumelor realizate prin poprire. n cadrul titlului
executoriu se sting mai nti creanele fiscale principale, n
ordinea vechimii, i apoi creanele fiscale accesorii, n ordinea
vechimii. Prevederile art. 165 alin. (3) referitoare la ordinea
vechimii sunt aplicabile n mod corespunztor. Sumele
realizate ca urmare a popririi sting creanele fiscale n ordinea
vechimii titlurilor executorii, pentru care s-a nfiinat poprirea.
A fost modificat la data de 2016-12-06 prin ORDONAN DE
URGEN nr. 84 din 16 noiembrie 2016
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul sumelor
realizate prin plat sau compensare, stingerea se face potrivit
prevederilor art. 163 i 165.
(4) Dac suma ce reprezint att creana fiscal, ct i (4) Dac suma ce reprezint att creana fiscal, ct i
cheltuielile de executare este mai mic dect suma realizat
prin executare silit, cu diferena se procedeaz la
compensare, potrivit art. 167, sau se restituie, la cerere,
debitorului, dup caz.
(5) Despre sumele de restituit debitorul trebuie ntiinat de
ndat.
111/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
instana judectoreasc competent cu aciune n constatarea
dreptului de proprietate privat a statului asupra bunului
respectiv.
Articolul 257
Sumele realizate din executare silit
(1) Suma realizat n cursul procedurii de executare silit
reprezint totalitatea sumelor ncasate dup comunicarea
somaiei prin orice modalitate prevzut de prezentul cod.
(2) Sumele realizate din executare silit potrivit alin. (1) sting
creanele fiscale n ordinea vechimii titlurilor executorii, cu
excepia sumelor realizate prin poprire. n cadrul titlului
executoriu se sting mai nti creanele fiscale principale, n
ordinea vechimii, i apoi creanele fiscale accesorii, n ordinea
vechimii. Prevederile art. 165 alin. (3) referitoare la ordinea
vechimii sunt aplicabile n mod corespunztor. Sumele
realizate ca urmare a popririi sting creanele fiscale n ordinea
vechimii titlurilor executorii, pentru care s-a nfiinat poprirea.
A fost modificat la data de 2016-12-06 prin ORDONAN DE
URGEN nr. 84 din 16 noiembrie 2016
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul sumelor
realizate prin plat sau compensare, stingerea se face potrivit
prevederilor art. 163 i 165.
cheltuielile de executare este mai mic dect suma realizat
prin executare silit, cu diferena se procedeaz la
compensare, potrivit art. 167, sau se restituie, la cerere,
debitorului, dup caz.
(5) Despre sumele de restituit debitorul trebuie ntiinat de
ndat.
(6) Prin excepie de la prevederile art. 226 alin. (10)-(13),
sumele realizate n cursul procedurii de executare silit
efectuat n baza titlurilor executorii transmise organului
fiscal de ctre alte instituii sau autoriti publice i care
se fac venit potrivit legii speciale la alte bugete, se vireaz
de ctre organul fiscal n conturile indicate de instituia
 Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro

sau autoritatea solicitant sau n titlul executoriu, dup

caz, n termen de 15 zile de la ncheierea procesului-verbal
de distribuire a sumelor ncasate n procedura de
executare silit.
Articolul 263 Abrogat.
Darea n plat
(1) Creanele fiscale administrate de organul fiscal central, cu
excepia celor cu reinere la surs i a accesoriilor aferente
acestora, a drepturilor vamale i a altor creane transmise spre
colectare organului fiscal central, precum i creanele fiscale
administrate de organul fiscal local pot fi stinse, la cererea
debitorului, oricnd, cu acordul creditorului fiscal, prin trecerea
n proprietatea public a statului sau, dup caz, a unitii
administrativ-teritoriale a bunurilor imobile reprezentnd
construcie i teren aferent, precum i terenuri fr construcii,
dup caz, chiar dac acestea sunt supuse executrii silite de
ctre organul fiscal competent, potrivit prezentului cod.
(2) n cazul creanelor fiscale stinse prin dare n plat, data
stingerii este data procesului-verbal de trecere n proprietatea
public a bunului imobil.
(3) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i debitorilor prevzui la
art. 24 alin. (1) lit. a). n acest caz, prin excepie de la
prevederile alin. (1), bunurile imobile oferite n vederea
stingerii prin dare n plat trebuie s nu fie supuse executrii
silite i s nu fie grevate de alte sarcini cu excepia ipotecii
constituite n condiiile art. 24 alin. (1) lit. a).
(4) n termen de 90 de zile de la data comunicrii procesului-
verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil,
instituia care a solicitat preluarea n administrare a bunului are
obligaia de a efectua demersurile pentru iniierea hotrrii de
constituire a dreptului de administrare potrivit art. 867 din
Codul civil.
(5) n scopul prevzut la alin. (1), organul fiscal transmite
cererea, nsoit de propunerile sale, comisiei numite prin
ordin al ministrului finanelor publice sau, dup caz, prin

112/134
 Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro

hotrre a autoritii deliberative. n aceleai condiii se

stabilete i documentaia care nsoete cererea.
(6) Comisia prevzut la alin. (5) analizeaz cererea numai n
condiiile existenei unor solicitri de preluare n administrare,
potrivit legii, a acestor bunuri din care s rezulte c bunurile
respective urmeaz a fi destinate uzului i interesului public i
numai dac s-a efectuat inspecia fiscal la respectivul
contribuabil. Comisia hotrte, prin decizie, asupra modului
de soluionare a cererii. n cazul admiterii cererii, comisia
dispune organului fiscal competent ncheierea procesului-
verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil i
stingerea creanelor fiscale. Comisia poate respinge cererea
n situaia n care bunurile imobile oferite nu sunt destinate
uzului sau interesului public.
(7) Procesul-verbal de trecere n proprietatea public a
bunului imobil constituie titlu de proprietate.
(8) n cazul n care operaiunea de transfer al proprietii
bunurilor imobile prin dare n plat este taxabil, cu valoarea
stabilit, potrivit legii, plus taxa pe valoarea adugat, se
stinge cu prioritate taxa pe valoarea adugat aferent
operaiunii de dare n plat.
(9) Bunurile imobile trecute n proprietatea public conform
alin. (1) sunt date n administrare n condiiile legii, cu condiia
meninerii, pe o perioad de 5 ani, a uzului i a interesului
public. Pn la intrarea n vigoare a actului prin care s-a dispus
darea n administrare, imobilul se afl n custodia instituiei
care a solicitat preluarea n administrare. Instituia care are
bunul n custodie are obligaia inventarierii acestuia, potrivit
legii.
(10) La data ntocmirii procesului-verbal pentru trecerea n
proprietatea public a statului a bunului imobil nceteaz
msura de indisponibilizare a acestuia, precum i calitatea de
administrator-sechestru a persoanelor desemnate conform
legii, dac este cazul.

113/134
 Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro

(11) Eventualele cheltuieli de administrare efectuate n

perioada cuprins ntre data ncheierii procesului-verbal de
trecere n proprietatea public a statului a bunurilor imobile i
preluarea n administrare prin hotrre a Guvernului sunt
suportate de instituia public solicitant. n cazul n care
Guvernul hotrte darea n administrare ctre alt instituie
public dect cea solicitant, cheltuielile de administrare se
suport de instituia public creia i-a fost atribuit bunul n
administrare.
(12) n cazul n care bunurile imobile trecute n proprietatea
public conform prezentului cod au fost revendicate i
restituite, potrivit legii, terelor persoane, debitorul este obligat
la plata sumelor stinse prin aceast modalitate. Creanele
fiscale renasc la data la care bunurile imobile au fost restituite
terului.
(13) n cazul n care, n interiorul termenului de prescripie a
creanelor fiscale, comisia prevzut la alin. (6) ia cunotin
despre unele aspecte privind bunurile imobile, necunoscute la
data aprobrii cererii debitorului, aceasta poate decide, pe
baza situaiei de fapt, revocarea, n tot sau n parte, a deciziei
prin care s-a aprobat stingerea unor creane fiscale prin
trecerea bunurilor imobile n proprietatea public, dispoziiile
alin. (12) aplicndu-se n mod corespunztor.
(14) n situaiile prevzute la alin. (12) i (13), pentru perioada
cuprins ntre data trecerii n proprietatea public i data la
care au renscut creanele fiscale, respectiv data revocrii
deciziei prin care s-a aprobat darea n plat, nu se datoreaz
dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere,
dup caz.
Articolul 264 Articolul 264
Conversia n aciuni a obligaiilor fiscale Conversia n aciuni a obligaiilor fiscale
(1) La contribuabilii/pltitorii la care statul este acionar integral (1) La contribuabilii/pltitorii la care statul este acionar
sau majoritar se poate aproba, n condiiile legii i cu integral sau majoritar se poate aproba, n condiiile legii
respectarea procedurilor privind ajutorul de stat, conversia n i cu respectarea procedurilor privind ajutorul de stat,
aciuni a obligaiilor fiscale principale administrate de organul conversia n aciuni a obligaiilor fiscale principale

114/134

fiscal central reprezentnd impozite, taxe, contribuii sociale
obligatorii i alte sume datorate bugetului general consolidat,
inclusiv amenzile de orice fel care se fac venit la bugetul de
stat, precum i obligaiile fiscale accesorii, datorate i
neachitate, cu excepia obligaiilor fiscale principale cu reinere
la surs i a accesoriilor aferente acestora i obligaiile fiscale
ctre fondul de risc ca urmare a mprumuturilor externe
garantate de stat.
(2) n aplicarea alin. (1), prin hotrre a Guvernului, se aprob
contribuabilii/pltitorii la care se realizeaz stingerea
obligaiilor fiscale prin conversie n aciuni.
(3) Conversia n aciuni prevzut la alin. (1) se realizeaz
numai cu respectarea dreptului de preferin al acionarilor
existeni, n condiiile legii i conform prevederilor actelor
constitutive.
(4) Instituia public ce exercit calitatea de acionar n numele
statului la data efecturii conversiei exercit drepturile i
obligaiile statului romn n calitate de acionar pentru aciunile
emise n favoarea statului de operatorii economici prevzui la
alin. (1) i nregistreaz n evidenele contabile aceste aciuni.
(5) La contribuabilii/pltitorii cu capital integral sau majoritar de
stat la care s-a deschis procedura insolvenei, potrivit legii,
conversia creanelor bugetare n aciuni poate fi prevzut prin
planul de reorganizare, n condiiile legii, cu acordul expres, n
scris, al creditorului. Prevederile alin. (4) rmn aplicabile.
(6) n vederea stingerii prin conversie n aciuni a obligaiilor
prevzute la alin. (1), organul fiscal competent emite, din
oficiu, certificatul de atestare fiscal.
(7) Certificatul de atestare fiscal emis potrivit alin. (6) se
comunic contribuabililor/pltitorilor prevzui la alin. (1).
(8) Conversia obligaiilor cuprinse n certificatul de atestare
fiscal se face la valoarea nominal a aciunilor.
(9) Data stingerii obligaiilor prevzute la alin. (1) este data
realizrii conversiei.
115/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
administrate de organul fiscal central reprezentnd
impozite, taxe, contribuii sociale obligatorii i alte sume
datorate bugetului general consolidat, inclusiv amenzile
de orice fel care se fac venit la bugetul de stat, precum i
obligaiile fiscale accesorii, datorate i neachitate, cu
excepia obligaiilor fiscale principale cu reinere la surs
i a accesoriilor aferente acestora i obligaiile fiscale
ctre fondul de risc ca urmare a mprumuturilor interne i
externe garantate de stat i a submprumuturilor acordate
urmare contractrii de mprumuturi interne i externe de
ctre stat.
(2) n aplicarea alin. (1), prin hotrre a Guvernului, se aprob
contribuabilii/pltitorii la care se realizeaz stingerea
obligaiilor fiscale prin conversie n aciuni.
(3) Conversia n aciuni prevzut la alin. (1) se realizeaz
numai cu respectarea dreptului de preferin al acionarilor
existeni, n condiiile legii i conform prevederilor actelor
constitutive.
(4) Instituia public ce exercit calitatea de acionar n numele
statului la data efecturii conversiei exercit drepturile i
obligaiile statului romn n calitate de acionar pentru aciunile
emise n favoarea statului de operatorii economici prevzui la
alin. (1) i nregistreaz n evidenele contabile aceste aciuni.
(5) La contribuabilii/pltitorii cu capital integral sau majoritar de
stat la care s-a deschis procedura insolvenei, potrivit legii,
conversia creanelor bugetare n aciuni poate fi prevzut prin
planul de reorganizare, n condiiile legii, cu acordul expres, n
scris, al creditorului. Prevederile alin. (4) rmn aplicabile.
(6) n vederea stingerii prin conversie n aciuni a obligaiilor
prevzute la alin. (1), organul fiscal competent emite, din
oficiu, certificatul de atestare fiscal.
(7) Certificatul de atestare fiscal emis potrivit alin. (6) se
comunic contribuabililor/pltitorilor prevzui la alin. (1).
(8) Conversia obligaiilor cuprinse n certificatul de atestare
fiscal se face la valoarea nominal a aciunilor.

(10) Operarea n evidenele contabile ale
contribuabilului/pltitorului a conversiei n aciuni a creanei
prevzute la alin. (1) se face n baza certificatului de atestare
fiscal emis de organul fiscal competent potrivit alin. (6) i
comunicat contribuabilului/pltitorului potrivit alin. (7).
(11) ncepnd cu data emiterii certificatului de atestare fiscal,
pentru obligaiile principale datorate de contribuabil/pltitor
care fac obiectul conversiei n aciuni, nu se calculeaz i nu
se datoreaz obligaii accesorii.
(12) Pentru obligaiile care fac obiectul prezentului articol,
executarea silit se suspend la data intrrii n vigoare a
hotrrii Guvernului prevzute la alin. (2) i nceteaz la data (12) Pentru obligaiile care fac obiectul prezentului articol,
conversiei n aciuni a creanelor.
(13) Instituia public sub autoritatea creia funcioneaz
contribuabilul/pltitorul exercit drepturile i obligaiile statului
romn, n calitate de acionar unic sau majoritar, dup caz, i
nregistreaz aciunile emise de contribuabil/pltitor n
favoarea statului ca urmare a conversiei creanelor prevzute
la alin. (1), inndu-se evidena acestora distinct potrivit
reglementrilor privind contabilitatea instituiilor publice n
vigoare.
(14) La contribuabilii/pltitorii la care o unitate administrativ-
teritorial/subdiviziune administrativ-teritorial este acionar
integral sau majoritar, se poate aproba, n condiiile legii i cu
respectarea procedurilor privind ajutorul de stat, conversia n
aciuni a obligaiilor fiscale principale administrate de organul
fiscal local reprezentnd impozite, taxe locale i alte sume
datorate bugetului local, inclusiv amenzile de orice fel care se
fac venit la bugetul local, precum i obligaiile fiscale accesorii,
datorate i neachitate.
(15) n aplicarea alin. (14), prin hotrre a autoritii
deliberative, se aprob contribuabilii/pltitorii la care se
realizeaz stingerea obligaiilor fiscale prin conversie n
aciuni.
116/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(9) Data stingerii obligaiilor prevzute la alin. (1) este data
realizrii conversiei.
(10) Operarea n evidenele contabile ale
contribuabilului/pltitorului a conversiei n aciuni a creanei
prevzute la alin. (1) se face n baza certificatului de atestare
fiscal emis de organul fiscal competent potrivit alin. (6) i
comunicat contribuabilului/pltitorului potrivit alin. (7).
(11) ncepnd cu data emiterii certificatului de atestare fiscal,
pentru obligaiile principale datorate de contribuabil/pltitor
care fac obiectul conversiei n aciuni, nu se calculeaz i nu
se datoreaz obligaii accesorii.
executarea silit se suspend la data intrrii n vigoare a
hotrrii Guvernului prevzute la alin. (2) i nceteaz la data
conversiei n aciuni a creanelor.
(13) Instituia public sub autoritatea creia funcioneaz
contribuabilul/pltitorul exercit drepturile i obligaiile statului
romn, n calitate de acionar unic sau majoritar, dup caz, i
nregistreaz aciunile emise de contribuabil/pltitor n
favoarea statului ca urmare a conversiei creanelor prevzute
la alin. (1), inndu-se evidena acestora distinct potrivit
reglementrilor privind contabilitatea instituiilor publice n
vigoare.
(14) La contribuabilii/pltitorii la care o unitate administrativ-
teritorial/subdiviziune administrativ-teritorial este acionar
integral sau majoritar, se poate aproba, n condiiile legii i cu
respectarea procedurilor privind ajutorul de stat, conversia n
aciuni a obligaiilor fiscale principale administrate de organul
fiscal local reprezentnd impozite, taxe locale i alte sume
datorate bugetului local, inclusiv amenzile de orice fel care se
fac venit la bugetul local, precum i obligaiile fiscale accesorii,
datorate i neachitate.
(15) n aplicarea alin. (14), prin hotrre a autoritii
deliberative, se aprob contribuabilii/pltitorii la care se
 Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro

(16) Prevederile alin. (3)-(13) sunt aplicabile n mod realizeaz stingerea obligaiilor fiscale prin conversie n
corespunztor i pentru conversia prevzut la alin. (14). aciuni.
(16) Prevederile alin. (3)-(13) sunt aplicabile n mod
corespunztor i pentru conversia prevzut la alin. (14).
Articolul 265 Articolul 265
Conduita organului fiscal n cazulinsolvabilitii i al deschiderii Conduita organului fiscal n cazulinsolvabilitii i al deschiderii
procedurii insolvenei potrivit Legii nr. 85/2014 procedurii insolvenei potrivit Legii nr. 85/2014
(1) n sensul prezentului cod este insolvabil debitorul ale crui (1) In sensul prezentului cod este insolvabil debitorul ale
venituri ori bunuri urmribile au o valoare mai mic dect crui venituri i bunuri urmribile au o valoare mai mic
obligaiile fiscale de plat sau care nu are venituri ori bunuri dect obligaiile fiscale de plat sau care nu are venituri
urmribile. ori bunuri urmribile. n acest sens, organul fiscal
(2) Pentru obligaiile fiscale ale debitorilor declarai n stare de comunic debitorului procesul -verbal de insolvabilitate.
insolvabilitate care nu au venituri sau bunuri urmribile, (11) Se consider debitori care nu au venituri sau bunuri
conductorul organului de executare silit dispune scoaterea urmribile i urmtoarele categorii:
creanei din evidena curent i trecerea ei ntr-o eviden a) debitorii ce dein n proprietate bunuri a cror
separat pe baza procesului-verbal de insolvabilitate. valorificare acoper cel mult cheltuielile estimate de
(3) n cazul debitorilor prevzui la alin. (2) executarea silit se executre silit;
ntrerupe. Organul fiscal are obligaia ca cel puin o dat pe an b) debitorii care dein n proprietate bunuri a cror
s efectueze o investigaie asupra strii acestor contribuabili, valoare se ncadreaz n limita pragului prevzut la art.
care nu constituie acte de executare silit. 238 alin. (7) lit. b)
(4) n cazurile n care se constat c debitorii au dobndit (2) Pentru obligaiile fiscale ale debitorilor declarai n stare de
venituri sau bunuri urmribile, organele de executare silit iau insolvabilitate care nu au venituri sau bunuri urmribile,
msurile necesare de trecere din evidena separat n conductorul organului de executare silit dispune scoaterea
evidena curent i de executare silit. creanei din evidena curent i trecerea ei ntr-o eviden
(5) n vederea recuperrii creanelor fiscalede la debitorii care separat pe baza procesului-verbal de insolvabilitate.
se afl n stare de insolven potrivit Legii nr. 85/2014, organul (3) n cazul debitorilor prevzui la alin. (2) executarea silit se
fiscal solicit nscrierea la masa credal a impozitelor, taxelor, ntrerupe. Organul fiscal are obligaia ca cel puin o dat pe an
contribuiilor sociale existente n evidena creanelor fiscale la s efectueze o investigaie asupra strii acestor contribuabili,
data declarrii insolvenei. care nu constituie acte de executare silit.
(6) Dispoziiile alin. (5) se aplic i n vederea recuperrii (4) n cazurile n care se constat c debitorii au dobndit
creanelor fiscale de la debitorii aflai n lichidare n condiiile venituri sau bunuri urmribile, organele de executare silit iau
legii. msurile necesare de trecere din evidena separat n
(7) Cererile organelor fiscale privind nceperea procedurii evidena curent i de executare silit.
insolvenei sunt scutite de consemnarea vreunei cauiuni. (5) n vederea recuperrii creanelor fiscalede la debitorii care
se afl n stare de insolven potrivit Legii nr. 85/2014, organul

117/134

(8) n situaia n care organul fiscal central deine cel puin 50%
din valoarea total a creanelor, A.N.A.F. poate decide
desemnarea unui administrator judiciar/lichidator, stabilindu-i
i remuneraia. Confirmarea administratorului
judiciar/lichidatorului desemnat de A.N.A.F. de ctre
judectorul-sindic se efectueaz, conform art. 45 alin. (1) lit. e)
din Legea nr. 85/2014.
(9) n dosarele n care organul fiscal deine cel puin 50% din
valoarea total a creanelor, acesta are dreptul s verifice
activitatea administratorului judiciar/lichidatorului i s i
solicite prezentarea documentelor referitoare la activitatea
desfurat i onorariile ncasate.
Articolul 266
Anularea creanelor fiscale
(1) n situaiile n care cheltuielile de executare, exclusiv cele
privind comunicarea prin pot, sunt mai mari dect creanele
fiscale supuse executrii silite, conductorul organului de
executare silit poate aproba anularea debitelor respective.
(2) n cazul prevzut la art. 265 alin. (2), dac la sfritul
perioadei de prescripie se constat c debitorul nu a dobndit
bunuri sau venituri urmribile, organele de executare silit
procedeaz la anularea obligaiilor fiscale.
(3) Anularea se face i atunci cnd organul fiscal constat c
debitorul persoan fizic este disprut sau decedat fr s fi
lsat venituri ori bunuri urmribile.
(4) Obligaiile fiscale datorate de debitori, persoane juridice,
radiai din registrele n care au fost nregistrai potrivit legii se
118/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
fiscal solicit nscrierea la masa credal a impozitelor, taxelor,
contribuiilor sociale existente n evidena creanelor fiscale la
data declarrii insolvenei.
(6) Dispoziiile alin. (5) se aplic i n vederea recuperrii
creanelor fiscale de la debitorii aflai n lichidare n condiiile
legii.
(7) Cererile organelor fiscale privind nceperea procedurii
insolvenei sunt scutite de consemnarea vreunei cauiuni.
(8) n situaia n care organul fiscal central deine cel puin 50%
din valoarea total a creanelor, A.N.A.F. poate decide
desemnarea unui administrator judiciar/lichidator, stabilindu-i
i remuneraia. Confirmarea administratorului
judiciar/lichidatorului desemnat de A.N.A.F. de ctre
judectorul-sindic se efectueaz, conform art. 45 alin. (1) lit. e)
din Legea nr. 85/2014.
(9) n dosarele n care organul fiscal deine cel puin 50% din
valoarea total a creanelor, acesta are dreptul s verifice
activitatea administratorului judiciar/lichidatorului i s i
solicite prezentarea documentelor referitoare la activitatea
desfurat i onorariile ncasate.
Articolul 266
Anularea creanelor fiscale
(1) n situaiile n care cheltuielile de executare, exclusiv cele
privind comunicarea prin pot, sunt mai mari dect creanele
fiscale supuse executrii silite, conductorul organului de
executare silit poate aproba anularea debitelor respective.
(2) n cazul prevzut la art. 265 alin. (2), dac la sfritul
perioadei de prescripie se constat c debitorul nu a dobndit
bunuri sau venituri urmribile, organele de executare silit
procedeaz la anularea obligaiilor fiscale.
(3) Anularea se face i atunci cnd organul fiscal constat c
debitorul persoan fizic este disprut sau decedat fr s fi
lsat venituri ori bunuri urmribile.
(4) Obligaiile fiscale datorate de debitori, persoane juridice,
radiai din registrele n care au fost nregistrai potrivit legii se

anuleaz dup radiere dac pentru plata acestora nu s-a atras
rspunderea altor persoane, potrivit legii.
(5) Creanele fiscale restante administrate de organul fiscal
central, aflate n sold la data de 31 decembrie a anului, mai
mici de 40 lei, se anuleaz. Plafonul se aplic totalului
creanelor fiscale datorate i neachitate de debitori.
(6) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal
local, prin hotrre, autoritile deliberative pot stabili plafonul
creanelor fiscale care pot fi anulate, care nu poate depi
limita maxim prevzut la alin. (5).
(7) Prevederile alin. (6) se aplic totalului creanelor fiscale
datorate i neachitate de debitori aflate n sold la data de 31
decembrie a anului.
119/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
anuleaz dup radiere dac pentru plata acestora nu s-a atras
rspunderea altor persoane, potrivit legii.
(41) Obligaiile fiscale datorate de debitori, persoane fizice
care desfoar activiti economice n mod independent
sau profesii libere, precum i asocieri i alte entiti fr
personalitate juridic, radiai din registrele n care au fost
nregistrai potrivit legii, se anuleaz dup radiere,
inclusiv n situaia n care obligaiile au fost preluate de
ali debitori n conformitate cu prevederile art. 23.
(5) Creanele fiscale restante administrate de organul fiscal
central, aflate n sold la data de 31 decembrie a anului, mai
mici de 40 lei, se anuleaz. Plafonul se aplic totalului
creanelor fiscale datorate i neachitate de debitori.
(6) n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal
local, prin hotrre, autoritile deliberative pot stabili plafonul
creanelor fiscale care pot fi anulate, care nu poate depi
limita maxim prevzut la alin. (5).
(7) Prevederile alin. (6) se aplic totalului creanelor fiscale
datorate i neachitate de debitori aflate n sold la data de 31
decembrie a anului.
(8) Creanele fiscale restante administrate de organul
fiscal central se anuleaz i n urmtoarele situaii:
a) ulterior nchiderii procedurii insolvenei, atunci
cnd creanele nu sunt admise la masa credal potrivit
legii, sub rezerva ca debitorul s nu fi fost condamnat
pentru bancrut simpl sau frauduloas, ori s nu i se fi
stabilit rspunderea pentru efectuarea de pli ori
transferuri frauduloase, inclusiv n cazul atragerii
rspunderii acestuia, potrivit legii;
b) ulterior nchiderii procedurii de reorganizare
judiciar, atunci cnd creanele fiscale nu sunt acceptate
n planul de reorganizare confirmat de judectorul sindic,
sub rezerva ca debitorii s se conformeze planului de
reorganizare aprobat.
 Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro

(9) Pe toat perioada derulrii procedurii insolvenei sau

reorganizrii judiciare, dup caz, creanele prevzute la
alin. (8) nu se sting.
CAPITOLUL XII1
Dispoziii speciale aplicabile cazurilor speciale de
executare silit
Articolul 2661
Sfera de aplicare
(1) Prezentul capitol se aplic pentru executarea silit a
tuturor creanelor bugetare stabilite prin hotrri judectoreti
pronunate n materie penal, provenite din svrirea de
infraciuni astfel:
a) sumele reprezentnd repararea prejudiciului material;
b) amenzi;
c) cheltuieli judiciare;
d) sume confiscate.
(2) Prin cazuri speciale de executare n sensul prezentului
capitol se neleg cazurile date n competena organului de
executare prevzut la art. 220 alin. (21) lit. a).

Articolul 2662
Comunicarea actelor de executare silit cazuri speciale
Prin excepie de la prevederile art. 47 alin. (1) n cazul
debitorului care datoreaz sume de natura celor prevzute la
art. 2661 i care sunt arestate preventiv sau ncarcerate n
penitenciar, comunicarea actelor de executare silit se
relizeaz la sediul locului de deinere.

Articolul 2663
Executarea silit n cazul debitorilor insolveni
(1) Prin derogare de la dispoziiile Legii insolvenei nr.
85/2014, cu modificrile i completrile ulterioare, executarea
silit a creanelor prevzute la art. 2661 datorate de debitorii
declarai insolveni, se realizeaz potrivit dispoziiilor
prezentului cod.

120/134

Articolul 276
Soluionarea contestaiei
(1) n soluionarea contestaiei organul competent verific
motivele de fapt i de drept care au stat la baza emiterii actului
administrativ fiscal. Analiza contestaiei se face n raport cu
susinerile prilor, cu dispoziiile legale invocate de acestea i
cu documentele existente la dosarul cauzei. Soluionarea
contestaiei se face n limitele sesizrii.
(2) Organul de soluionare competent, pentru lmurirea
cauzei, poate solicita:
a) punctul de vedere al direciilor de specialitate din cadrul
Ministerului Finanelor Publice, A.N.A.F. sau al altor instituii i
autoriti competente s se pronune n cauzele respective;
121/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(2) Prin excepie de la prevederile art. 220 alin. (8), n cazul
debitorului care datoreaz sume de natura celor prevzute la
art. 2661 i pentru care s-a dispus atragerea rspunderii
potrivit prevederilor legislaiei privind insolvena, coordonarea
executrii silite revine organului de executare silit cazuri
speciale n a crui raz teritorial i are/i-a avut domiciliul
fiscal debitorul insolvent.
Articolul 2664
Titlul executoriu i condiiile pentru nceperea executrii silite
Prin excepie de la dispoziiile art. 226 alin. (1), pentru
creanele prevzute la art. 2661 stabilite prin hotrri
judectoreti definitive pronunate n materie penal, se aplic
msurile de executare silit prevzute de prezentul cod, fr
a se emite alt titlu executoriu de ctre organul de executare.
Articolul 2665
Condiiile nceperii executrii silite cazuri speciale
Prin excepie de la dispoziiile art. 230, pentru creanele
prevzute la art. 2661 se aplic msurile de executare silit
prevzute de prezentul cod, fr comunicarea somaiei.
Articolul 276
Soluionarea contestaiei
(1) n soluionarea contestaiei organul competent verific
motivele de fapt i de drept care au stat la baza emiterii actului
administrativ fiscal. Analiza contestaiei se face n raport cu
susinerile prilor, cu dispoziiile legale invocate de acestea i
cu documentele existente la dosarul cauzei. Soluionarea
contestaiei se face n limitele sesizrii.
(2) Organul de soluionare competent, pentru lmurirea
cauzei, poate solicita:
a) punctul de vedere al direciilor de specialitate din cadrul
Ministerului Finanelor Publice, A.N.A.F. sau al altor instituii i
autoriti competente s se pronune n cauzele respective;

b) efectuarea, de ctre organele competente, a unei constatri
la faa locului n condiiile art. 65.
(3) Prin soluionarea contestaiei nu se poate crea o situaie
mai grea contestatorului n propria cale de atac.
(4) Contestatorul, intervenienii sau mputerniciii acestora
poate/pot s depun probe noi n susinerea cauzei. n
aceast situaie, organului fiscal emitent al actului
administrativ fiscal atacat sau organului care a efectuat
activitatea de control, dup caz, i se ofer posibilitatea s se
pronune asupra acestora.
(5) Contestatorul poate solicita organului de soluionare
competent susinerea oral a contestaiei. n acest caz,
organul de soluionare fixeaz un termen pentru care
convoac, la sediul su, contestatorul i reprezentantul
organului fiscal emitent al actului administrativ fiscal contestat.
Aceast solicitare poate fi adresat organului de soluionare
competent n termen de cel mult 30 de zile de la data
nregistrrii contestaiei sub sanciunea decderii.
(6) Organul de soluionare competent se pronun mai nti
asupra excepiilor de procedur i asupra celor de fond, iar,
cnd se constat c acestea sunt ntemeiate, nu se mai
procedeaz la analiza pe fond a cauzei.
(7) Contestaiile formulate potrivit prezentului titlu se
soluioneaz n termenul prevzut la art. 77.
Articolul 278
Suspendarea executrii actului administrativ fiscal
(1) Introducerea contestaiei pe calea administrativ de atac
nu suspend executarea actului administrativ fiscal.
(2) Dispoziiile prezentului articol nu aduc atingere dreptului
contestatorului de a cere suspendarea executrii actului
administrativ fiscal, n temeiul Legii nr. 554/2004, cu
modificrile i completrile ulterioare. Instana competent
poate suspenda executarea, dac se depune o cauiune, dup
cum urmeaz:
a) de 10%, dac aceast valoare este pn la 10.000 lei;
122/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
b) efectuarea, de ctre organele competente, a unei constatri
la faa locului n condiiile art. 65.
(3) Prin soluionarea contestaiei nu se poate crea o situaie
mai grea contestatorului n propria cale de atac.
(4) Contestatorul, intervenienii sau mputerniciii acestora
poate/pot s depun probe noi n susinerea cauzei. n
aceast situaie, organului fiscal emitent al actului
administrativ fiscal atacat sau organului care a efectuat
activitatea de control, dup caz, i se ofer posibilitatea s se
pronune asupra acestora.
(5) Contestatorul poate solicita organului de soluionare
competent susinerea oral a contestaiei. n acest caz,
organul de soluionare fixeaz un termen pentru care
convoac contestatorul, intervenienii sau mputerniciii
acestora. Aceast solicitare poate fi adresat organului de
soluionare competent n termen de cel mult 30 de zile de la
data nregistrrii contestaiei sub sanciunea decderii.
(6) Organul de soluionare competent se pronun mai nti
asupra excepiilor de procedur i asupra celor de fond, iar,
cnd se constat c acestea sunt ntemeiate, nu se mai
procedeaz la analiza pe fond a cauzei.
(7) Contestaiile formulate potrivit prezentului titlu se
soluioneaz n termenul prevzut la art. 77.
Articolul 278
Suspendarea executrii actului administrativ fiscal
(1) Introducerea contestaiei pe calea administrativ de atac
nu suspend executarea actului administrativ fiscal.
(2) Dispoziiile prezentului articol nu aduc atingere dreptului
contestatorului de a cere suspendarea executrii actului
administrativ fiscal, n temeiul Legii nr. 554/2004, cu
modificrile i completrile ulterioare. Instana competent
poate suspenda executarea, dac se depune o cauiune, dup
cum urmeaz:
a) de 10%, dac aceast valoare este pn la 10.000 lei;

b) de 1.000 lei plus 5% pentru ceea ce depete 10.000 lei;
c) de 5.500 lei plus 1% pentru ceea ce depete 100.000 lei;
d) de 14.500 lei plus 0,1% pentru ceea ce depete
1.000.000 lei.
(3) n cazul suspendrii executrii actului administrativ fiscal,
dispus de instanele de judecat n baza prevederilor Legii
nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, toate
efectele actului administrativ fiscal sunt suspendate pn la
ncetarea acesteia i obligaiile fiscale nu se nscriu n
certificatul de atestare fiscal.
(4) Prin excepie de la prevederile art. 173, n cazul n care
instana judectoreasc de contencios administrativ admite
cererea contribuabilului/pltitorului de suspendare a executrii
actului administrativ fiscal potrivit prevederilor Legii nr.
554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, nu se
datoreaz penaliti de ntrziere pe perioada suspendrii. n
cazul creanelor administrate de organul fiscal local, pe
perioada suspendrii se datoreaz majorri de ntrziere de
0,5% pe lun sau fraciune de lun, reprezentnd echivalentul
prejudiciului.
(5) Suspendarea executrii actului administrativ fiscal dispus
potrivit art. 14 din Legea nr. 554/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare, nceteaz de drept i fr nicio
formalitate dac aciunea n anularea actului administrativ
fiscal nu a fost introdus n termen de 60 de zile de la data
comunicrii deciziei de soluionare a contestaiei.
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
b) de 1.000 lei plus 5% pentru ceea ce depete 10.000 lei;
c) de 5.500 lei plus 1% pentru ceea ce depete 100.000 lei;
d) de 14.500 lei plus 0,1% pentru ceea ce depete
1.000.000 lei;
e) 1.000 lei, dac obiectul contestaiei nu este evaluabil n
bani.
(3) n cazul suspendrii executrii actului administrativ fiscal,
dispus de instanele de judecat n baza prevederilor Legii
nr. 554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, toate
efectele actului administrativ fiscal sunt suspendate pn la
ncetarea acesteia i obligaiile fiscale nu se nscriu n
certificatul de atestare fiscal. Aceste efecte privesc att
obligaiile fiscale principale individualizate n actul
administrativ suspendat la executare ct i obligaiile
fiscale accesorii aferente acestora, chiar dac aceste
obligaii fiscale accesorii sunt individualizate n acte
administrative fiscale care nu sunt suspendate la
executare..
(4) Prin excepie de la prevederile art. 173 i ale art. 181, n
cazul n care instana judectoreasc de contencios
administrativ admite cererea contribuabilului/pltitorului de
suspendare a executrii actului administrativ fiscal potrivit
prevederilor Legii nr. 554/2004, cu modificrile i completrile
ulterioare, nu se datoreaz penaliti de ntrziere sau
penaliti de nedeclarare pe perioada suspendrii. n cazul
creanelor administrate de organul fiscal local, pe perioada
suspendrii se datoreaz majorri de ntrziere de 0,5% pe
lun sau fraciune de lun, reprezentnd echivalentul
prejudiciului.
(5) Suspendarea executrii actului administrativ fiscal dispus
potrivit art. 14 din Legea nr. 554/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare, nceteaz de drept i fr nicio
formalitate dac aciunea n anularea actului administrativ
fiscal nu a fost introdus n termen de 60 de zile de la data
comunicrii deciziei de soluionare a contestaiei.
123/134

Articolul 279
Soluii asupra contestaiei
(1) Prin decizie contestaia poate fi admis, n totalitate sau n
parte, ori respins.
(2) n cazul admiterii contestaiei se decide, dup caz,
anularea total sau parial a actului atacat.
(3) Prin decizie se poate desfiina total sau parial, actul
administrativ atacat n situaia n care din documentele
existente la dosar i n urma demersurilor ntreprinse la
organul fiscal emitent al actului atacat nu se poate stabili
situaia de fapt n cauza dedus soluionrii prin raportare la
temeiurile de drept invocate de organul emitent i de
contestator. n acest caz, organul emitent al actului desfiinat
urmeaz s ncheie un nou act administrativ fiscal care trebuie
s aib n vedere strict considerentele deciziei de soluionare
a contestaiei. Pentru un tip de crean fiscal i pentru o
perioad supus impozitrii desfiinarea actului administrativ
fiscal se poate pronuna o singur dat.
(4) Soluia de desfiinare este pus n executare n termen de
30 de zile de la data comunicrii deciziei, iar noul act
administrativ fiscal emis vizeaz strict aceeai perioad i
acelai obiect al contestaiei pentru care s-a pronunat soluia
de desfiinare.
124/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(6) n cazul n care s-a formulat o cerere de suspendare a
actului administrativ fiscal n temeiul art. 14 din Legea
contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile
i completrile ulterioare, iar cauiunea prevzut la alin.
(2) este deja consemnat la dispoziia instanei, nu este
necesar consemnarea unei noi cauiuni atunci cnd se
solicit suspendarea actului administrativ fiscal n
temeiul art. 15 din Legea nr. 554/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare, cu condiia ca, la data pronunrii
asupra cererii de suspendare n temeiul art. 15 din Legea
nr. 554/2004, cauiunea s fie consemnat efectiv la
dispoziia instanei.
Articolul 279
Soluii asupra contestaiei
(1) Prin decizie contestaia poate fi admis, n totalitate sau n
parte, ori respins.
(2) n cazul admiterii contestaiei se decide, dup caz,
anularea total sau parial a actului atacat.
(3) Prin decizie se poate desfiina total sau parial, actul
administrativ atacat n situaia n care din documentele
existente la dosar i n urma demersurilor ntreprinse la
organul fiscal emitent nu se poate stabili situaia de fapt n
cauza supus soluionrii prin raportare la temeiurile de drept
invocate de organul competent i de contestator. In acest caz,
organul fiscal competent urmeaz s ncheie un nou act
administrativ fiscal care trebuie s aib n vedere strict
considerentele deciziei de soluionare a contestaiei. Pentru
un tip de crean fiscal i pentru o perioad supus
impozitrii desfiinarea actului administrativ fiscal se poate
pronuna o singur dat.
(4) Soluia de desfiinare este pus n executare n termen
de 60 de zile de la data comunicrii deciziei n cazul
contribuabililor mari i mijlocii i n termen de 30 zile n
cazul celorlali contribuabili, iar noul act administrativ
fiscal emis vizeaz strict aceeai perioad i acelai

(5) Prin decizie se poate suspenda soluionarea cauzei, n
condiiile prevzute de art. 277.
(6) Prin decizie se poate constata nulitatea actului atacat.
(7) n cazul soluiilor de desfiinare, dispoziiile art. 129 alin. (3)
se aplic n mod corespunztor pentru toate categoriile de
acte administrativ fiscale contestate, chiar dac la data
refacerii inspeciei/controlului termenul de prescripie ar fi
mplinit.
Articolul 281
Comunicarea deciziei i calea de atac
(1) Decizia privind soluionarea contestaiei se comunic
contestatorului, persoanelor introduse n procedura de
soluionare a contestaiei, precum i organului fiscal emitent al
actului administrativ atacat.
(2) Deciziile emise n soluionarea contestaiilor mpreun cu
actele administrative fiscale la care se refer pot fi atacate de
ctre contestator sau de ctre persoanele introduse n
procedura de soluionare a contestaiei, la instana
judectoreasc de contencios administrativ competent, n
condiiile legii.
(3) n situaia atacrii la instana judectoreasc de contencios
administrativ competent potrivit alin. (2) a deciziei prin care
s-a dispus desfiinarea, ncheierea noului act administrativ
fiscal ca urmare a soluiei de desfiinare emise n procedura
de soluionare a contestaiei se face n termen de 30 de zile
de la data aducerii la cunotina organului fiscal a deciziei de
desfiinare.
(4) n situaia n care instana judectoreasc de contencios
administrativ competent potrivit alin. (2) admite, n totalitate
sau n parte, aciunea prevzut la alin. (3), organul fiscal
emitent anuleaz n mod corespunztor noul act administrativ
fiscal, precum i, dup caz, actele administrative subsecvente,
125/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
obiect al contestaiei pentru care s-a pronunat soluia de
desfiinare.
(5) Prin decizie se poate suspenda soluionarea cauzei, n
condiiile prevzute de art. 277.
(6) Prin decizie se poate constata nulitatea actului atacat.
(7) n cazul soluiilor de desfiinare, dispoziiile art. 129 alin. (3)
se aplic n mod corespunztor pentru toate categoriile de
acte administrativ fiscale contestate, chiar dac la data
refacerii inspeciei/controlului termenul de prescripie ar fi
mplinit.
Articolul 281
Comunicarea deciziei i calea de atac
(1) Decizia privind soluionarea contestaiei se comunic
contestatorului, persoanelor introduse n procedura de
soluionare a contestaiei, precum i organului fiscal emitent al
actului administrativ atacat.
(2) Deciziile emise n soluionarea contestaiilor mpreun cu
actele administrative fiscale la care se refer pot fi atacate de
ctre contestator sau de ctre persoanele introduse n
procedura de soluionare a contestaiei, la instana
judectoreasc de contencios administrativ competent, n
condiiile legii.
(3) n situaia atacrii la instana judectoreasc de
contencios administrativ competent potrivit alin. (2) a
deciziei prin care s-a dispus desfiinarea, ncheierea
noului act administrativ fiscal ca urmare a soluiei de
desfiinare emise n procedura de soluionare a
contestaiei se face n termen de 60 de zile n cazul
contribuabililor mari i mijlocii i n termen de 30 zile n
cazul celorlali contribuabili de la data aducerii la
cunotina organului fiscal a deciziei de desfiinare.
(4) n situaia n care instana judectoreasc de contencios
administrativ competent potrivit alin. (2) admite, n totalitate
sau n parte, aciunea prevzut la alin. (3), organul fiscal
emitent anuleaz n mod corespunztor noul act administrativ

iar contestatorul este pus n situaia anterioar emiterii deciziei
de desfiinare.
(5) n situaia nesoluionrii contestaiei n termen de 6 luni de
la data depunerii contestaiei contestatorul se poate adresa
instanei de contencios administrativ competent pentru
anularea actului. La calculul acestui termen nu sunt incluse
perioadele n care procedura de soluionare a contestaiei este
suspendat potrivit art. 277.
(6) Procedura de soluionare a contestaiei nceteaz la data
la care organul fiscal a luat la cunotin de aciunea n
contencios administrativ formulat de contribuabil/pltitor.
(7) n situaia atacrii la instana judectoreasc de contencios
administrativ competent potrivit alin. (2) a deciziei prin care
s-a respins contestaia de ctre organul fiscal fr ca acesta
s intre n cercetarea fondului raportului juridic fiscal, dac
instana constat c soluia adoptat de ctre organul fiscal
este nelegal i/sau netemeinic, se va pronuna i asupra
fondului raportului juridic fiscal.
126/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
fiscal, precum i, dup caz, actele administrative subsecvente,
iar contestatorul este pus n situaia anterioar emiterii deciziei
de desfiinare.
(5) n situaia nesoluionrii contestaiei n termen de 6
luni de la data depunerii contestaiei contestatorul se
poate adresa, pentru anularea actului, instanei de
contencios administrativ competent potrivit Legii nr.
554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare. La
calculul termenului de 6 luni nu se iau n considerare
perioadele prevzute la art. 77 alin. (2), precum i cele n
care procedura de soluionare a contestaiei este
suspendat potrivit art. 277.
(6) Procedura de soluionare a contestaiei nceteaz la data
la care organul fiscal a luat la cunotin de aciunea n
contencios administrativ formulat de contribuabil/pltitor.
(7) n situaia atacrii la instana judectoreasc de contencios
administrativ competent potrivit alin. (2) a deciziei prin care
s-a respins contestaia de ctre organul fiscal fr ca acesta
s intre n cercetarea fondului raportului juridic fiscal, dac
instana constat c soluia adoptat de ctre organul fiscal
este nelegal i/sau netemeinic, se va pronuna i asupra
fondului raportului juridic fiscal.
CAPITOLUL III
Asisten reciproc n materie de recuperare a creanelor
n baza egulamentelor europene i a conveniilor
internaionale la care Romnia este parte
Articolul 3351
Scopul
Prezentul capitol stabilete compentena privind asistena
reciproc la recuperare a creanelor n baza:
a) Regulamentului (CE) nr. 883/2004 al Parlamentului
European i al Consiliului privind coordonarea sistemelor de
securitate social i ale Regulamentului (CE) nr. 987/2009 al
Parlamentului European i al Consiliului de stabilire a
 Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro

procedurii de punere n aplicare a Regulamentului (CE) nr.

883/2004;
b) conveniilor de evitare a dublei impuneri ncheiate de
Romnia cu alte state;
c) Legii nr. 13/2014 pentru ratificarea Conveniei OECD
privind asistena administrativ reciproc n domeniul fiscal,
adoptat la Strasbourg la 25 ianuarie 1988, Protocolului de
modificare a Conveniei privind asistena administrativ
reciproc n domeniul fiscal, adoptat la Paris la 27 mai
2010, semnate de partea romn la 15 octombrie 2012.

Articolul 3352
Sfera de aplicare
Prezentul capitol se aplic urmtoarelor creane:
a) creanelor fiscale datorate bugetului asigurrilor
sociale de stat, bugetului Fondului naional unic de asigurri
sociale de sntate i bugetului asigurrilor pentru omaj,
pentru care se aplic regulamentele prevzute la art. 3351 lit
a);
b) impozitelor pe venit i pe capital, pentru care
recuperarea se realizeaz n baza conveniilor prevzute la
art. 3351 lit b);
c) impozitelor pe venit sau profit, creanelor fiscale
datorate bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului
Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate i
bugetului asigurrilor pentru omaj, taxei pe valoare adugat,
accizelor, pentru care se aplic prevederile legii menionate la
art. 3351 lit. c).

Articolul 3353
Autoritatea competent
(1) Agenia Naional de Administrare Fiscal este
autoritatea competent pentru aplicarea dispoziiilor
referitoare la asistena reciproc la recuperare, pentru
creanele prevzute la art. 3352 lit. a).

127/134

Articolul 336
Contravenii
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte, dac nu au fost
svrite n astfel de condiii nct s fie considerate, potrivit
legii, infraciuni:
a) nedepunerea de ctre contribuabil/pltitor la termenele
prevzute de lege a declaraiilor de nregistrare fiscal, de
radiere a nregistrrii fiscale sau de meniuni;
b) nendeplinirea de ctre contribuabil/pltitor la termen a
obligaiilor de declarare prevzute de lege, a bunurilor i
veniturilor impozabile sau, dup caz, a impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume, precum i orice informaii n
legtur cu impozitele, taxele, contribuiile, bunurile i
veniturile impozabile, dac legea prevede declararea
acestora;
c) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor, precum i de
persoanele cu care acesta are sau a avut raporturi economice
sau juridice a obligaiei de a pune la dispoziia organului fiscal
registre, evidene, documente de afaceri i orice alte nscrisuri
la locul indicat de organul fiscal potrivit art. 64, precum i
nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiei
prevzute la art. 65 alin. (3);
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(2) Ministerul Finanelor Publice, prin Agenia Naional de
Administrare Fiscal este autoritatea competent pentru
aplicarea dispoziiilor referitoare la asistena reciproc la
recuperare, pentru creanele prevzute la art. 3352 lit. b) i c).
(3) Prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal se desemneaz biroul de legtur, care
este responsabil pentru contactele cu alte state pentru
aplicarea prevederilor prezentului capitol.
(4) Ministerul Muncii i Justiiei Sociale, n calitate de
autoritate competent n domeniul securitii sociale,
informeaz Comisia European i celelalte state cu privire la
denumirea i adresa autoritii competente pentru
recuperarea creanelor prevzute la art. 3352 lit. a).
Articolul 336
Contravenii
(1) Constituie contravenii urmtoarele fapte, dac nu au fost
svrite n astfel de condiii nct s fie considerate, potrivit
legii, infraciuni:
a) nedepunerea de ctre contribuabil/pltitor la termenele
prevzute de lege a declaraiilor de nregistrare fiscal, de
radiere a nregistrrii fiscale sau de meniuni;
b) nendeplinirea de ctre contribuabil/pltitor la termen a
obligaiilor de declarare prevzute de lege, a bunurilor i
veniturilor impozabile sau, dup caz, a impozitelor, taxelor,
contribuiilor i a altor sume, precum i orice informaii n
legtur cu impozitele, taxele, contribuiile, bunurile i
veniturile impozabile, dac legea prevede declararea
acestora;
c) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor, precum i de
persoanele cu care acesta are sau a avut raporturi economice
sau juridice a obligaiei de a pune la dispoziia organului fiscal
registre, evidene, documente de afaceri i orice alte nscrisuri
la locul indicat de organul fiscal potrivit art. 64, precum i
nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiei
prevzute la art. 65 alin. (3);
128/134

d) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiei
prevzute la art. 118 alin. (7);
e) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiilor de
ntocmire a dosarului preurilor de transfer n condiiile i la
termenele prevzute prin ordinul preedintelui A.N.A.F.,
precum i nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a
obligaiei de a prezenta dosarul preurilor de transfer la
solicitarea organului fiscal central n condiiile art. 108 alin. (2);
f) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiei de a
pstra, precum i a obligaiei de a prezenta organului fiscal, a
datelor arhivate n format electronic i a aplicaiilor informatice
cu ajutorul crora le-a generat, potrivit art. 109 alin. (4);
g) nendeplinirea msurilor dispuse n termenele i condiiile
stabilite de organul de inspecie fiscal potrivit art. 118 alin.
(8);
h) nefurnizarea la termen de ctre contribuabil/pltitor a
informaiilor periodice solicitate de organul fiscal potrivit art.
59;
i) nerespectarea de ctre instituiile de credit, precum i de alte
persoane care transmit informaii ctre Oficiul Naional de
Prevenire i Combatere a Splrii Banilor a oricrei obligaii
privind furnizarea informaiilor potrivit art. 61, precum i
nerespectarea de ctre bnci a obligaiilor de decontare
prevzute la art. 172;A fost modificat la data de 2016-01-01
prin ORDONAN DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie
2015
j) nerespectarea de ctre orice entitate a obligaiei privind
furnizarea informaiilor, potrivit art. 61;
k) nerespectarea obligaiilor ce-i revin terului poprit, potrivit
art. 236 alin. (9)-(11);
l) nendeplinirea la termen de ctre Biroul de carte funciar a
obligaiei de comunicare prevzute la art. 242 alin. (9);
m) refuzul debitorului supus executrii silite de a preda
bunurile organului de executare silit spre a fi sechestrate sau
129/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
d) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiei
prevzute la art. 118 alin. (7);
e) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiilor de
ntocmire a dosarului preurilor de transfer n condiiile i la
termenele prevzute prin ordinul preedintelui A.N.A.F.,
precum i nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a
obligaiei de a prezenta dosarul preurilor de transfer la
solicitarea organului fiscal central n condiiile art. 108 alin. (2);
f) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiei de a
pstra, precum i a obligaiei de a prezenta organului fiscal, a
datelor arhivate n format electronic i a aplicaiilor informatice
cu ajutorul crora le-a generat, potrivit art. 109 alin. (4);
g) nendeplinirea msurilor dispuse n termenele i
condiiile stabilite de organul de inspecie fiscal potrivit
art. 118 alin. (8), precum i a msurilor dispuse de
inspectorii antifraud;
h) nefurnizarea la termen de ctre contribuabil/pltitor a
informaiilor periodice solicitate de organul fiscal potrivit art.
59;
i) nerespectarea de ctre instituiile de credit, precum i de alte
persoane care transmit informaii ctre Oficiul Naional de
Prevenire i Combatere a Splrii Banilor a oricrei obligaii
privind furnizarea informaiilor potrivit art. 61, precum i
nerespectarea de ctre bnci a obligaiilor de decontare
prevzute la art. 172;A fost modificat la data de 2016-01-01
prin ORDONAN DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie
2015
j) nerespectarea de ctre orice entitate a obligaiei privind
furnizarea informaiilor, potrivit art. 61;
k) nerespectarea obligaiilor ce-i revin terului poprit, potrivit
art. 236 alin. (9)-(11);
l) nendeplinirea la termen de ctre Biroul de carte funciar a
obligaiei de comunicare prevzute la art. 242 alin. (9);
m) refuzul debitorului supus executrii silite de a preda
bunurile organului de executare silit spre a fi sechestrate sau

de a le pune la dispoziie acestuia pentru a fi identificate i
evaluate;
n) refuzul contribuabilului/pltitorului de a prezenta organului
fiscal bunurile materiale supuse impozitelor, taxelor,
contribuiilor sociale, n vederea stabilirii realitii declaraiei
fiscale;
o) nereinerea, potrivit legii, de ctre pltitorii obligaiilor
fiscale, a sumelor reprezentnd impozite i contribuii cu
reinere la surs;
p) reinerea i nevrsarea n totalitate, de ctre pltitorii
obligaiilor fiscale, a sumelor reprezentnd impozite i
contribuii cu reinere la surs;
r) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor sau persoana
mputernicit de acesta, precum i nerespectarea de ctre
persoanele cu care contribuabilul/pltitorul are sau a avut
raporturi economice sau juridice, a obligaiei de a furniza
organului fiscal informaiile necesare determinrii strii de fapt
fiscale potrivit art. 58 alin. (1);
s) nerespectarea de ctre persoana supus verificrii situaiei
fiscale personale a obligaiei de a depune declaraia de
patrimoniu i de venituri, potrivit art. 138 alin. (8);
) efectuarea de operaiuni intracomunitare de ctre
persoanele care au obligaia nscrierii n Registrul operatorilor
intracomunitari fr a fi nscrise, conform legii, n acest
registru;
t) nerespectarea de ctre instituia solicitant a obligaiei de a
iniia hotrrea de constituire a dreptului de administrare,
potrivit art. 263 alin. (4);
) netransmiterea, de ctre instituiile financiare, la termenul
prevzut de lege a informaiilor prevzute la art. 62 sau
transmiterea de informaii incorecte ori incomplete.
u) depunerea cu ntrziere de ctre entitile raportoare a
raportului pentru fiecare ar n parte, potrivit art. 291^3 alin.
(1), sau transmiterea de informaii incorecte ori incomplete;
130/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
de a le pune la dispoziie acestuia pentru a fi identificate i
evaluate;
n) refuzul contribuabilului/pltitorului de a prezenta organului
fiscal bunurile materiale supuse impozitelor, taxelor,
contribuiilor sociale, n vederea stabilirii realitii declaraiei
fiscale;
o) nereinerea, potrivit legii, de ctre pltitorii obligaiilor
fiscale, a sumelor reprezentnd impozite i contribuii cu
reinere la surs;
p) reinerea i nevrsarea n totalitate, de ctre pltitorii
obligaiilor fiscale, a sumelor reprezentnd impozite i
contribuii cu reinere la surs;
r) nerespectarea de ctre contribuabil/pltitor sau persoana
mputernicit de acesta, precum i nerespectarea de ctre
persoanele cu care contribuabilul/pltitorul are sau a avut
raporturi economice sau juridice, a obligaiei de a furniza
organului fiscal informaiile necesare determinrii strii de fapt
fiscale potrivit art. 58 alin. (1);
s) nerespectarea de ctre persoana supus verificrii situaiei
fiscale personale a obligaiei de a depune declaraia de
patrimoniu i de venituri, potrivit art. 138 alin. (8);
) efectuarea de operaiuni intracomunitare de ctre
persoanele care au obligaia nscrierii n Registrul operatorilor
intracomunitari fr a fi nscrise, conform legii, n acest
registru;
t) nerespectarea de ctre instituia solicitant a obligaiei de a
iniia hotrrea de constituire a dreptului de administrare,
potrivit art. 263 alin. (4);
) netransmiterea, de ctre instituiile financiare, la termenul
prevzut de lege a informaiilor prevzute la art. 62 sau
transmiterea de informaii incorecte ori incomplete.
u) depunerea cu ntrziere de ctre entitile raportoare a
raportului pentru fiecare ar n parte, potrivit art. 291^3 alin.
(1), sau transmiterea de informaii incorecte ori incomplete;

v) nedepunerea de ctre entitile raportoare a raportului
pentru fiecare ar n parte, potrivit art. 291^3 alin. (1).
A fost introdus la data de 2017-06-23 prin ORDONAN DE
URGEN nr. 42 din 9 iunie 2017
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel:
a) cu amend de la 25.000 lei la 27.000 lei pentru persoanele
juridice ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i
cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru celelalte
persoane juridice, precum i pentru persoanele fizice, n cazul
svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. c);
b) cu amend de la 5.000 lei la 7.000 lei pentru persoanele
juridice ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i
cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru celelalte
persoane juridice, precum i pentru persoanele fizice, n cazul
svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. d);
c) cu amend de la 12.000 lei la 14.000 lei pentru persoanele
juridice ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i
cu amend de la 2.000 lei la 3.500 lei, pentru celelalte
persoane juridice, precum i pentru persoanele fizice, n cazul
svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. e)-h);
d) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele
juridice ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i
cu amend de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane
juridice, precum i pentru persoanele fizice, n cazul svririi
faptei prevzute la alin. (1) lit. a), b), i)-m) i );
e) cu amend de la 4.000 lei la 10.000 lei pentru persoanele
juridice ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i
cu amend de la 2.000 lei la 5.000 lei, pentru celelalte
persoane juridice, precum i pentru persoanele fizice, n cazul
svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. n) i r);
f) cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei pentru persoanele
juridice ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i
cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru celelalte
persoane juridice, precum i pentru persoanele fizice, n cazul
svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. o) i p), dac
131/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
v) nedepunerea de ctre entitile raportoare a raportului
pentru fiecare ar n parte, potrivit art. 291^3 alin. (1).
A fost introdus la data de 2017-06-23 prin ORDONAN DE
URGEN nr. 42 din 9 iunie 2017
(2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel:
a) cu amend de la 25.000 lei la 27.000 lei pentru persoanele
juridice ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i
cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru celelalte
persoane juridice, precum i pentru persoanele fizice, n cazul
svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. c);
b) cu amend de la 5.000 lei la 7.000 lei pentru persoanele
juridice ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i
cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru celelalte
persoane juridice, precum i pentru persoanele fizice, n cazul
svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. d);
c) cu amend de la 12.000 lei la 14.000 lei pentru persoanele
juridice ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i
cu amend de la 2.000 lei la 3.500 lei, pentru celelalte
persoane juridice, precum i pentru persoanele fizice, n cazul
svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. e)-h);
d) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele
juridice ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i
cu amend de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane
juridice, precum i pentru persoanele fizice, n cazul svririi
faptei prevzute la alin. (1) lit. a), b), i)-m) i );
e) cu amend de la 4.000 lei la 10.000 lei pentru persoanele
juridice ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i
cu amend de la 2.000 lei la 5.000 lei, pentru celelalte
persoane juridice, precum i pentru persoanele fizice, n cazul
svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. n) i r);
f) cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei pentru persoanele
juridice ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i
cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru celelalte
persoane juridice, precum i pentru persoanele fizice, n cazul
svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. o) i p), dac

obligaiile fiscale sustrase la plat sunt de pn la 50.000 lei
inclusiv;
g) cu amend de la 12.000 lei la 14.000 lei pentru persoanele
juridice ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i
cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei, pentru celelalte
persoane juridice, precum i pentru persoanele fizice, n cazul
svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. o) i p), dac
obligaiile fiscale sustrase la plat sunt cuprinse ntre 50.000
lei i 100.000 lei inclusiv;
h) cu amend de la 25.000 lei la 27.000 lei pentru persoanele
juridice ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i
cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru celelalte
persoane juridice, precum i pentru persoanele fizice, n cazul
svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. o) i p), dac
obligaiile fiscale sustrase la plat sunt mai mari de 100.000
lei;
i) cu amend de la 10.000 lei la 50.000 lei n cazul svririi
faptei prevzute la alin. (1) lit. s);
j) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei n cazul svririi
faptei prevzute la alin. (1) lit. );
k) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei n cazul svririi
faptei prevzute la alin. (1) lit. t).
l) cu amend de la 30.000 lei la 50.000 lei n cazul svririi
faptelor prevzute la alin. (1) lit. u);
m) cu amend de la 70.000 lei la 100.000 lei n cazul svririi
faptelor prevzute la alin. (1) lit. v).
A fost introdus la data de 2017-06-23 prin ORDONAN DE
URGEN nr. 42 din 9 iunie 2017
(3) n cazul persoanelor fizice nedepunerea la termenele
prevzute de lege a declaraiilor de venit constituie
contravenie i se sancioneaz cu amend de la 50 lei la 500
lei.
(4) n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate
juridic, contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz
cu amenda prevzut pentru persoanele fizice.
132/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
obligaiile fiscale sustrase la plat sunt de pn la 50.000 lei
inclusiv;
g) cu amend de la 12.000 lei la 14.000 lei pentru persoanele
juridice ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i
cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei, pentru celelalte
persoane juridice, precum i pentru persoanele fizice, n cazul
svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. o) i p), dac
obligaiile fiscale sustrase la plat sunt cuprinse ntre 50.000
lei i 100.000 lei inclusiv;
h) cu amend de la 25.000 lei la 27.000 lei pentru persoanele
juridice ncadrate n categoria contribuabililor mijlocii i mari i
cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru celelalte
persoane juridice, precum i pentru persoanele fizice, n cazul
svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. o) i p), dac
obligaiile fiscale sustrase la plat sunt mai mari de 100.000
lei;
i) cu amend de la 10.000 lei la 50.000 lei n cazul svririi
faptei prevzute la alin. (1) lit. s);
j) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei n cazul svririi
faptei prevzute la alin. (1) lit. );
k) cu amend de la 1.000 lei la 5.000 lei n cazul svririi
faptei prevzute la alin. (1) lit. t).
l) cu amend de la 30.000 lei la 50.000 lei n cazul svririi
faptelor prevzute la alin. (1) lit. u);
m) cu amend de la 70.000 lei la 100.000 lei n cazul svririi
faptelor prevzute la alin. (1) lit. v).
A fost introdus la data de 2017-06-23 prin ORDONAN DE
URGEN nr. 42 din 9 iunie 2017
(3) n cazul persoanelor fizice nedepunerea la termenele
prevzute de lege a declaraiilor de venit constituie
contravenie i se sancioneaz cu amend de la 50 lei la 500
lei.
(31) Nedepunerea n termen a Chestionarului pentru
stabilirea rezidenei persoanei fizice la sosirea n
Romnia, respectiv a Chestionarului pentru stabilirea

(5) Nedepunerea la termen a declaraiilor fiscale pentru
obligaiile datorate bugetelor locale se sancioneaz potrivit
Codului fiscal.
(6) Sumele ncasate n condiiile prezentului titlu se fac venit
la bugetul de stat sau bugetele locale, dup caz.
Articolul 342
Acte normative de aplicare
(1) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a
acestora privind administrarea creanelor fiscale de ctre
organul fiscal central, precum i orice norme sau instruciuni
necesare aplicrii unitare a prezentului cod se aprob prin
ordin al preedintelui A.N.A.F.
133/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
rezidenei persoanei fizice la plecarea din Romnia, de
ctre persoanele obligate potrivit Codului fiscal,
constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de
la 50 lei la 100 lei.
(3 ) Netransmiterea de ctre organul fiscal local a
informaiilor prevzute la art. 60 alin. (4) referitoare la
bunurile imobile deinute n proprietate de rezidenii altor
state membre ale Uniunii Europene, la termenul prevzut
de lege, constituie contravenie i se sancioneaz cu
amend de 500 lei pentru fiecare nerezident pentru care
nu au fost transmise informaiile deinute de organul
fiscal local .
(33) Nedepunerea n termenul de 45 de zile a scrisorii de
garanie/poliei de asigurare de garanie de ctre debitorul
care a notificat organul fiscal potrivit art. 233 alin. (21)
constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de
la 2.500 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice ncadrate
n categoria contribuabililor mijlocii i mari i cu amend
de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane juridice,
precum i pentru persoanele fizice.
(4) n cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate
juridic, contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz
cu amenda prevzut pentru persoanele fizice.
(5) Nedepunerea la termen a declaraiilor fiscale pentru
obligaiile datorate bugetelor locale se sancioneaz potrivit
Codului fiscal.
(6) Sumele ncasate n condiiile prezentului titlu se fac venit
la bugetul de stat sau bugetele locale, dup caz.
Articolul 342
Acte normative de aplicare
(1) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a
acestora privind administrarea creanelor fiscale de ctre
organul fiscal central, precum i orice norme sau instruciuni
necesare aplicrii unitare a prezentului cod se aprob prin
ordin al preedintelui A.N.A.F.

(2) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a
acestora, pentru administrarea creanelor fiscale de ctre
organul fiscal local, precum i orice norme sau instruciuni
necesare aplicrii unitare a prezentului cod, se aprob prin
ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei
publice i al ministrului finanelor publice.
(3) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a
acestora, privind realizarea creanelor bugetului general
consolidat administrate de alte autoriti publice care
administreaz creane fiscale, se aprob prin ordin al
ministrului de resort sau al conductorului instituiei publice,
dup caz.
(4) Ordinele ministrului finanelor publice, ale preedintelui
A.N.A.F., precum i celelalte ordine prevzute de prezentul
cod se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, cu
excepia ordinelor prin care sunt reglementate exclusiv norme
de lucru interne care vizeaz atribuii i schimbul de informaii
ntre structurile organului fiscal.
Articolul 343
Scutirea organelor fiscale de plata taxelor
Organele fiscale sunt scutite de taxe, tarife, comisioane sau
cauiuni pentru cererile, aciunile i orice alte msuri pe care
le ndeplinesc n vederea administrrii creanelor fiscale, cu
excepia celor privind comunicarea actului administrativ fiscal.
134/134
Cea mai avansat baz de jurispruden i legislaie din Romnia.
https://jurio.ro
(2) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a
acestora, pentru administrarea creanelor fiscale de ctre
organul fiscal local, precum i orice norme sau instruciuni
necesare aplicrii unitare a prezentului cod, se aprob prin
ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei
publice i al ministrului finanelor publice.
(3) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a
acestora, privind realizarea creanelor bugetului general
consolidat administrate de alte autoriti publice care
administreaz creane fiscale, precum i orice norme sau
instruciuni necesare aplicrii unitare a prezentului cod se
aprob prin ordin al ministrului de resort sau al conductorului
instituiei publice, dup caz, cu avizul Ministerului
Finanelor Publice.
(4) Ordinele ministrului finanelor publice, ale preedintelui
A.N.A.F., precum i celelalte ordine prevzute de prezentul
cod se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, cu
excepia ordinelor prin care sunt reglementate exclusiv norme
de lucru interne care vizeaz atribuii i schimbul de informaii
ntre structurile organului fiscal.
(5) Ordinele preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, cu caracter normativ, emise n
temeiul Codului fiscal, Codului de procedur fiscal,
precum i a altor reglementri din domeniul de
competen al Ministerului Finanelor Publice se supun,
n mod obligatoriu, avizrii Ministerului Finanelor Publice
naintea aprobrii. Avizul Ministerului Finanelor Publice
este un aviz conform.
Articolul 343
Scutirea organelor fiscale de plata taxelor
Organele fiscale sunt scutite de taxe, tarife, comisioane,
cauiuni i alte asemenea sume pentru cererile, aciunile i
orice alte msuri pe care le ndeplinesc n vederea
administrrii creanelor fiscale, cu excepia celor privind
comunicarea actului administrativ fiscal.