Sunteți pe pagina 1din 11

Apariia si evoluia impozitelor. 1.

Continutul si rolul impozitelor


Impozitele sunt cunoscute din antichitate i se presupune c au aprut n evoluia societii omeneti n cadrul primelor Impozitele reprezinta o forma de prelevare a unei parti din veniturile si/sau averea persoanelor fizice si juridice la
formaiuni statale, fiind determinate de necesitile ntreinerii materiale, ndeplinind atribuiile de conducere statal. dispozitia statului in vederea acoperirii cheltuielilor publice. Aceasta prelevare se face in mod obligatoriu, cu titlu
De la apariia lor, impozitele au fost concepute i aplicate diferit, condiionat de dezvoltarea economico-social i de nerambursabil si fara contraprestatie directa din partea statului.
cheltuielile publice acceptate n fiecare stat. Caracterul obligatoriu al impozitelor trebuie inteles in sensul ca plata acestora catre stat este o sarcina impusa tuturor
n completarea resurselor domeniului public, n fiecare din aceste state au fost instituite impozite diferite, unele persoanelor fizice si/sau juridice care realizeaza venit dintr-o anumita sursa sau poseda un anumit gen de avere pentru care,
ordinare sau curente altele extraordinare. conform legii, datoreaza impozit.
n statul antic atenian principalul impozit era pretins de la proprietarii de terenuri i de bunuri. Acesta era urmat de Sarcina achitarii impozitului pe venit revine tuturor persoanelor fizice si/sau juridice care realizeaza venit dintr-o
impozite asupra veniturilor meseriailor, taxele pentru vnzarea n pia a produselor agricole, precum i impozitul anumita sursa prevazuta de lege.
extraordinar pe veniturile cetenilor bogai n timp de rzboi ca o ndatorire de onoare a acestor ceteni. Rolul impozitelor de stat se manifesta pe plan financiar, economic si social, cel mai important fiind rolul impozitelor
n ultima parte a evului mediu n condiiile dezvoltrii meteugurilor i a manufacturilor, ca i a comerului, care se manifesta pe plan fi-nancar, deoarece acesta constituie mijlocul principal de procurare a resur-selor financiare necesare
diversificarea veniturilor cetenilor a oferit statelor posibilitatea sporirii numrului i tipurilor impozitelor. Aceasta a fost pentru acoperirea cheltuielilor publice. Pe plan so-cial, rolul impozitelor se concretizeaza in faptul ca prin intermediul lor, stat-
determinat i de creterea cheltuielilor publice pentru organele de stat ul procedeaza la redistrubuirea unei parti importante din produsul intern brut intre grupuri sociale si indivizi, intre persoanele
n perioada contemporan, exercitarea dreptului parlamentarilor - ca organe reprezentative - de a institui i modifica fizice si cele juridice.
impozitele a fost dominat de creterea continu a cheltuielilor publice n toate statele..
n toate statele contemporane sistemele fiscale naionale au evoluat, cuprinznd tot mai multe impozite pe vnzarea
bunurilor sau de consumaie, accize speciale sau monopoluri fiscale cuprinse n preurile de vnzare, taxe de timbru, taxe
vamale i alte venituri ale bugetelor. Dintre acestea, impozitele pe consum, accizele i monopolurile fiscale depesc n unele
state ponderea celorlalte impozite n rndul veniturilor bugetare.
Evoluia modern a impozitelor n Europa este marcat de nlturarea deosebirilor dintre legislaiile fiscale naionale ale
statelor membre ale Comunitii Europene, de armonizarea acestor legislaii i de instituirea unor procedee fiscale ct mai
asemntoare subordonate politicii fiscale comunitare.

2. Elementele impozitului 3. Principiile generale ale fiscalitatii


Pentru ca prin impozite sa se poata realiza obiectivele financiare, economice si sociale urmarite de catre stat la ncepnd cu prima formularea a unor cerine minimale i general valabile pentru orice sistem fiscal, o ampl dezvoltare a
introducerea lor, este necesar ca reglementarile fiscale sa fie cunoscute si respectate atat de organele fiscale, cat si de
cunoscut literatura de specialitate prin mbogirea cu noi i nuanate exigene, de care s-a inut cont n mare msur la
contribuabili.
Printre elementele impozitului se numara: subiectul (platitorul), suportatorul, obiectul impunerii, sursa impozitului, unitatea elaborarea majoritii reglementrilor n materie fiscal.
de impunere, cota (cotele) impozitului, asieta, termenele de plata, etc. Principiul randamentului presupune c impozitul este apreciat n funcie de randamentul su bugetar; obiectivul ar fi
Subiectul impozitului (contribuabilul) este persoana fizica sau juridica obligata prin lege la plata acestuia. maximizarea randamentului impozitului pentru un cost dat sau diminuarea costului gestiunii sale pentru un randament dat.
Suportatorul (destinatarul) impozitului este persoana care suporta efectiv impozitul.
Principiul simplitii (al lipsei de arbitrariu) presupune c impozitul trebuie s fie uor de administrat, uor de neles
Obiectul impunerii il reprezinta materia supusa impunerii. La impozitele directe, obiect al impunerii poate fi venitul sau
averea. de ctre contribuabil, s fie prelevat potrivit unor reguli simple, clare i care s nu dea natere la nici un arbitrariu.
Sursa impozitului arata din ce anume se plateste impozitul. Principiul flexibilitii semnific faptul c impozitul flexibil se adapteaz rapid la necesitile politicii conjuncturale.
Unitatea de impunere se foloseste pentru exprimarea dimensiunii obiectului impozabil. Drept unitate de impunere putem n acest context, flexibilitatea poate fi apreciat ca sensibilitatea bazei de impozitare la evoluia activitii economice; astfel, de
intalni: unitatea monetara, metrul patrat de suprafata utila, hectarul de teren, bucata, kilogramul, litrul, etc
exemplu, se apreciaz c tehnica stopajului la surs permite o adaptare mai rapid la conjunctur a veniturilor fiscale ale
Cota impozitului sau cota de impunere reprezinta impozitul aferent unei unitati de impunere.
Asieta (modul de asezare al impozitului) reprezinta totalitatea masurilor care se iau de organele fiscale in legatura cu fiecare statului.
subiect impozabil, pentru identificarea obiectului impozabil, stabilirea marimii materiei imozabile si determinarea impozitului Principiul stabilitii ilustreaz regula potrivit creia un impozit bun este un impozit vechi. Aceasta nseamn c
datorat statului. modificrile frecvente ale legislaiei fiscale sunt surs de ineficacitate i, n plus, un impozit vechi este mai uor acceptat de
Termenul de plata indica data pana la care impozitul trebuie achitat statului.
ctre contribuabili.
Principiul echivalenei se traduce prin aceea c sarcina fiscal suportat de contribuabil trebuie s fie corelat cu
avantajele pe care le procur cheltuielile publice, prin accesul la bunurile i serviciile publice.
Principiul neutralitii susine c impozitul nu trebuie s contravin unei mai bune administrri n economie, ci
trebuie s incite la o gestiune mai bun la nivelul contribuabilului. Se poate aduga i necesitatea ca impozitul s se stabileasc
dup reguli unitare pentru toi, fr discriminri directe sau indirecte.
Principiul echitii presupune c la acoperirea cheltuielilor publice, contribuia fiecruia trebuie s se fac n funcie
de capacitatea contributiv. O problem o reprezint determinarea i msurarea acesteia, ca funcie de o varietate de
considerente politice, economice, sociale, morale, sa chiar filosofice.
Principiul legalitii este corolarul tuturor celorlalte principii i presupune c impozitul trebuie s aib mereu la baz o
reglementare legal. Acest principiu trebuie corelat cu stabilitatea, cu simplicitatea i lipsa de arbitrariu, astfel nct
contribuabilul s fie ntotdeauna sigur c n normele legale gsete toate elementele de care are nevoie pentru a-i determina
corect obligaiile de plat fa de buget.

4. Planificarea fiscala si evaziunea fiscala 5. Sistemul fiscal al Republicii Moldova


Planificarea fiscala este o practica legala, pe care firmele o pot folosi cu scopul de a-si reduce impozitele si taxele. sistemul fiscal reprezint totalitatea impozitelor i taxelor, a principiilor, formelor i metodelor de stabilire, modificare
i anulare a acestora precum i totalitatea msuriloe ce asigur achitarea lor. Unii economiti teoreticieni consider c sistemul
Mai exact, ele pot alege solutia favorabila oferita de legislatia fiscala, cu conditia de a se incadra in limita legii. Tocmai de
fiscal trebuie privit mai larg i c el include urmtoarele elemente:
aceea, atunci cand apeleaza la o astfel de metoda firmele trebuie sa fie atente la caracteristicile operatiunilor pe care le sistemul de impozite;, aparatul fiscal; , legislaia fiscal.
desfasoara, pentru ca pragul dintre planificare fiscala si evitarea platii impozitelor si taxelor este foarte fin. Toate aceste verigi sunt strns legate ntre ele, deoarece n baza legislaiei fiscale activeaz aparatul fiscal, avnd ca scop
Evaziunea fiscal este unul din fenomenele economico-sociale deosebit de importante cu care se confrunt statele utilizarea impozitelor ca surse de venit ale statului. Eficiena sistemului fiscal depinde de situaia real a fiecrui element al lui.
n sistemul de impozite trebuie s se respecte unele principii, cum sunt:
lumii. Avnd n vedere c eradicarea evaziunii fiscale este nc un deziderat, statele ncearc s gseasc soluii pentru a limita
echitatea tratarea egal a persoanelor fizice i juridice, care activeaz n condiii similare, n vederea asigurrii sarcinii
ct mai mult consecinele nedorite ale acestui fenomen. fiscale egale.
Evaziunea fiscal reprezint sustragerea prin orice mijloace, n ntregime sau n parte, de la plata impozitelor i a neutralitatea asigurarea prin legislaia fiscal a condiiilor egale investitorilor, capitalului autohton i strin
altor sume datorate bugetului asigurrilor sociale de stat i fondurilor speciale extrabugetare de ctre persoanele fizice sau simpleea procedeelor i metodelor de determinare a tuturor elementelor de impunere;
certitudinea impunerii existena de norme juridice clare, care exclud nterpretrile arbitrare, pentru a permite
juridice.
contribuabililui posibilitatea analizei a influienei deciziilor de management financiar asupra sarcinii lui fiscale.
stabilitatea fiscal efectuarea modificrilor i completrilor legislaiei fiscale s nu fie efctate pe parcursul unui
exeriiu (an) fiscal i modoficrile s fie de lung durat.
Eficiena impunerii perceperea impozitelor i taxelor s se efectueze cu minim cheltuieli, ct mai acceptabile pentru
contribuabil.
Sistemul de impunere trebuie s asigure stabilitatea impozitelor i a taxelor, s propun un nivel optimal al fiscalitii,
care nu ar stopa activitatea economic i nu ar agrava situaia material a populaiei. Legislaia fiscal este chemat s
stabileasc normele juridice de instituire a impozitelor i sanciunilor pentru nerespectarea disciplinei fiscale. Aparatul fiscal
trebuie s dirijeze activitatea de instruire a contribuabililor n materie de impozit, s coordoneze aezarea i perceperea corect
a impozitelor.

6. Functiile impozitelor si factorii de influenta 7. Clasificarea impozitelor dupa diferite criterii


Prin politica fiscal practicat, statul are dreptul de a prelua o parte din veniturile realizate de subiectele de drept sau de a Impozitele instituite in majoritatea statelor lumii sunt caracterizate prin eterogenitatea lor determinata de deosebirile care
privesc atat trasaturile de forma, cat si de continut. Pentru a observa mai usor efectele diferitelor categorii de impozite pe plan
percepe o parte din costul serviciilor prestate n folosul solicitanilor. Impozitele la care sunt obligate subiectele pltitoare
economic, social si politic, se impune cu necesitate gruparea acestora pe baza unor criterii stiintifice.
ndeplinesc, n principiu, trei funcii: 1. Dupa principalele trasaturi de fond si de forma,impozitele se impart in:
a. impozite directe; b. impozite indirecte.
a) Contribuia la formarea fondurilor generale de dezvoltare a societii (fiscal) este o obligaie a tuturor persoanelor
Aceasta este cea mai importanta grupare a impozitelor, atat din punct de vedere teoretic, cat si din punct de vedere
fizice sau juridice care obin venituri impozabile sau taxabile. Aceste fonduri sunt utilizate de stat pentru finanarea de practic.
a. Impozitele directe se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice si/sau juridice, in functie de veniturile si/sau
obiective i aciuni cu caracter general, folosind ntregii colectiviti ca: finanarea instituiilor publice, constituirea rezervelor
averea acestora si pe baza cotelor de impozit prevazute de lege. Ele se incaseaza direct de la contribuabili la anumite termene
de stat, alte aciuni i obiective cu caracter economic i social. dinainte stabilite. In functie de criteriile care stau la baza asezarii lor, impozitele directe se pot grupa in impozite reale si
impozite personale.
b) Redistribuirea unor venituri primare sau derivate (social) este operaiunea de preluare a unor resurse n vederea
Impozitele reale se caracterizeaza prin aceea ca se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (de exemplu
repartizrii lor pentru satisfacerea unor trebuine acceptate n folosul altora dect posesorii iniiali ai resurselor. pamantul, cladirile, fabricile, magazinele etc.) facandu-se abstractie de situatia personala a subiectului impozabil. Ele mai sunt
denumite si impozite obiective sau pe produs, deoarece se asaza asupra produsului sau venitului brut al obiectului impozabil,
Redistribuirea aplic principiul depersonalizrii resurselor, nfptuindu-se pe mai multe planuri pentru satisfacerea tuturor
fara a se tine cont de situatia subiectului impozabil.
trebuinelor generale ale societii. Datorit faptului c redistribuirea exagerat i nerealist are consecine grave asupra Impozitele personale tin cont, in primul rand, de situatia personala a subiectului impozabil, motiv pentru care se mai
numesc si impozite subiective.
cointeresrii i responsabilitii, practicarea acestuia prin metode administrative i gratuite justificat va fi nlocuit cu
In raport de materia impozabila vizata, impozitele personale imbraca forma impozitelor pe venit (care pot fi impozite pe
redistribuirea prin metode economice sau restituibile. n cazurile cnd redistribuirea pe baza principiului mutualitii, aceasta venitul persoanelor fizice si impozite pe venitul persoanelor juridice) si impozitelor pe avere (impozite asupra averii propriu-
zise; impozite pe circulatia averii; impozite pe cresterea averii).
este nu numai inerent dar i echitabil.
b. Impozitele indirecte nu se stabilesc direct si nominativ asupra subiectului impozabil, ci se asaza asupra vanzarii
c) Reglarea unor fenomene economice sau sociale (economic) acioneaz n mod diferit n cazul unitilor economice bunurilor (de consum, de lux etc.) si serviciilor (de transport, hoteliere, spectacole etc.). Daca impozitele directe vizeaza
venitul si/sau averea, impozitele indirecte vizeaza cheltuirea acestora. Dupa formele de manifestare, impozitele indirecte pot fi
sau a persoanelor fizice. La unitile economice, prin impozite i taxe se influeneaz preurile mrfurilor i tarifelor
grupate astfel: taxe de consumatie sau accize, monopoluri fiscale, taxe vamale si taxe de inregistrare si de timbru.
executrilor de lucrri i servicii publice, rentabilitatea, eficiena economico-financiar, etc. La persoanele fizice, prin 2. Dupa obiectul impunerii deosebim:
impozite pe venit; impozite pe avere; impozite pe cheltuieli.
impozite i taxe se stimuleaz utilizarea ct mai productiv a terenurilor agricole i ale altor bunuri, pe care le au n
Daca impozitele pe venit si impozitele pe avere vizeaza existenta acestora, impozitele pe cheltuieli vizeaza tocmai
patrimoniul personal, se limiteaz realizarea de venituri exagerate, etc. cheltuirea veniturilor si a averilor.
3. Dupa scopul urmarit la introducerea lor, impozitele se grupeaza in:
impozite financiare (cu caracter fiscal); impozite cu caracter de ordine.
Impozitele financiare sunt instituite in vederea realizarii de venituri pentru acoperirea cheltuielilor statului. In aceasta
categorie se includ: impozitele pe venit, taxele de consumatie s.a.
Impozitele de ordine sunt introduse, in primul rand, pentru limitarea unei actiuni sau in vederea atingerii unui tel care
nu are caracter fiscal. Astfel, prin instituirea unor taxe ridicate la vanzarea bauturilor alcoolice si a tutunului se urmareste
limitarea consumului acestora avand in vedere efectul lor nociv asupra organismului uman.
4. Dupa frecventa cu care se incaseaza la bugetul statului, impozitele pot fi:
permanente, cand se incaseaza periodic (de regula anual) la bugetul statului;
incidentale sau intamplatoare, cand se instituie si se incaseaza o singura data (de exemplu impozitul pe substanta
averii sau pe castigul exceptional de razboi).
5. Dupa aria de cuprindere a materiei impozabile, deosebim:
impozite analitic impozite sintetice.
Impozitul analitic este un impozit asezat asupra elementelor unui patrimoniu sau asupra unei operatii izolate, respectiv
asupra unei singure categorii de venit denumita cedula.
Impozitul sintetic este asezat asupra unui ansamblu de operatiuni sau de venituri si consta in impunerea acestui
ansamblu de operatiuni sau de venituri o singura data.
Impozitul analitic este cel mai adesea asezat in cote proportionale, pe cand impozitul sintetic este stabilit, de regula, in
cote progresive. Impozitele sintetice sunt cele mai neutre, din punct de vedere economic, si au un randament fiscal mai bun
decat impozitele analitice.
6. Dupa institutia care le administreaza, in statele de tip federal intalnim: impozite federale, impozite ale statelor
(provinciilor) membre ale federatiei si impozite locale, iar in statele de tip unitar deosebim: impozite ale administratiei centrale
de stat si impozite ale colectivitatilor locale.
Impozitele mai pot fi grupate si dupa alte criterii, astfel:
dupa modul de asezare (impozite specifice si impozite ad-valorem);
dupa tipul cotelor de impunere utilizate (impozite proportionale, impozite progresive, impozite regresive);
dupa modul de stabilire al sarcinii fiscale (impozite de repartitie si impozite de cotitate) etc.

8. Drepturile, obligatiile si apararea intereselor contribuabililor 9. Organele administratiei fiscale: structura, drepturile si obligatiunile. Controlul fiscal
Contribuabilul are dreptul: Administrarea fiscal reprezint activitatea organelor de stat mputernicite i responsabile de asigurarea colectrii depline
a) s obin pe gratis de la inspectoratul fiscal de stat teritorial i serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale i la termen a impozitelor i taxelor, a penalitilor i amenzilor n bugetele de toate nivelurile, precum i de efectuarea
informaii despre impozitele i taxele n vigoare, precum i despre actele normative care reglementeaz modul i condiiile de aciunilor de urmrire penal n caz de existen a unor circumstane ce atest comiterea infraciunilor fiscale.
achitare a acestora; Drepturile organului fiscal si ale functionarului fiscal
b) s se bucure de o atitudine corect din partea organelor cu atribuii de administrare fiscal i a persoanelor cu funcii de
rspundere ale acestora; Organul fiscal si functionarul fiscal au dreptul:
c) s-i reprezinte interesele n organele cu atribuii de administrare fiscal personal sau prin intermediul reprezentantului a) sa efectueze controale asupra modului n care contribuabilii, organele vamale si serviciile de colectare a impozitelor si
su; taxelor locale, alte persoane respecta legislatia fiscala, sa ceara explicatiile si informatiile de rigoare asupra problemelor
d) s direcioneze anual un cuantum procentual de pn la 2% din suma impozitului pe venit calculat anual la buget ctre identificate n timpul controlului;
organizaiile necomerciale de utilitate public, cultele religioase i prile componente ale acestora, dac nu are datorii la b) n procesul controalelor fiscale, sa ceara si sa primeasca gratuit de la orice persoana informatii, date, documente, necesare n
bugetul public naional pentru perioadele fiscale anterioare; exercitarea atributiilor, cu exceptia informatiilor care constituie secret de stat, precum si copiile de pe ele, daca acestea se
e) s obin amnarea, ealonarea, trecerea n cont a impozitelor n modul i n condiiile prevzute de prezentul cod; anexeaza la actul de control;
f) s prezinte organelor cu atribuii de administrare fiscal i persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora explicaii c) sa efectueze vizite fiscale;
referitoare la calcularea i achitarea impozitelor i taxelor; d) sa deschida si sa examineze, sa sigileze, dupa caz, indiferent de locul aflarii lor, ncaperile de productie, depozitele, spatiile
g) s conteste, n modul stabilit de legislaie, deciziile, aciunile sau inaciunea organelor cu atribuii de administrare comerciale si alte locuri cu exceptia domiciliului si resedintei, folosite pentru obtinerea de venituri sau pentru ntretinerea
fiscal i ale persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora; obiectelor impozabile, altor obiecte, documentelor;
h) s beneficieze de alte drepturi stabilite de legislaia fiscal; e) sa aiba acces la sistemul electronic de evidenta contabila al contribuabilului;
i) s beneficieze de facilitile fiscale, la care are dreptul conform legislaiei fiscale, pe perioada fiscal n care a ntrunit f) sa controleze autenticitatea datelor din documentele de evidenta si din darile de seama fiscale ale contribuabilului;
toate condiiile stabilite. g) sa ridice de la contribuabil documente n cazurile si n modul prevazut de prezentul titlu;
(2) Contribuabilul este obligat: h) sa constate ncalcarile legislatiei fiscale si sa aplice masurile prevazute de legislatie;
a) s respecte modul stabilit de nregistrare (renregistrare) de stat i de desfurare a activitii de ntreprinztor; i) sa porneasca n instantele judecatoresti competente actiuni contra contribuabililor privind:
b) s se pun la eviden la organul fiscal n a crui raz i are sediul stabilit n documentele de constituire (nregistrare) i - anularea unor tranzactii si ncasarea la buget a mijloacelor obtinute din aceste tranzactii;
s primeasc certificatul de atribuire a codului fiscal. Aceste prevederi nu se aplic persoanelor al cror numr de identificare - anularea nregistrarii ntreprinderii, organizatiei n cazul ncalcarii modului stabilit de fondare a acestora sau al
de stat reprezint codul fiscal; necorespunderii actelor de constituire prevederilor legislatiei si ncasarea veniturilor obtinute de acestea;
c) s in evidena contabil conform formelor i modului stabilit de legislaie, s ntocmeasc i s prezinte organului - lichidarea ntreprinderii, organizatiei n temeiurile stabilite de legislatie si ncasarea veniturilor obtinute de acestea;
fiscal i serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale drile de seam fiscale prevzute de legislaie, s asigure - alte actiuni n conformitate cu legislatia;
integritatea documentelor de eviden contabil n conformitate cu cerinele legislaiei, s efectueze ncasrile bneti n j) sa ceara si sa verifice lichidarea ncalcarii legislatiei fiscale, sa aplice, dupa caz, masuri de constrngere;
numerar prin intermediul dispozitivelor i sistemelor pentru nregistrarea operaiunilor cu numerar, respectnd reglementrile k) la estimarea obiectelor impozabile si la calcularea impozitelor si taxelor, sa utilizeze metode si surse directe si indirecte;
aprobate de Guvern, inclusiv Lista genurilor de activitate al cror specific permite efectuarea ncasrilor bneti n numerar l) sa primeasca n numerar impozite, taxe, majorari de ntrziere (penalitati) si/sau amenzi;
fr aplicarea mainilor de cas i de control; m) sa efectueze executarea silita a obligatiilor fiscale n modul stabilit de legislatia fiscala;
d) s prezinte informaii veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de ntreprinztor, precum i despre alte n) sa sechestreze, n modul stabilit de lege, orice bun, cu exceptia celui care, n conformitate cu prezentul cod si cu alte acte
obiecte ale impunerii; legislative nu este sechestrabil;
e) s achite la buget, la timp i integral, innd cont de prevederile art.7 alin.(5), sumele calculate ale impozitelor i taxelor, o) sa suspende, n modul stabilit de lege, operatiunile la conturile bancare ale contribuabilului, cu exceptia contului de
asigurnd exactitatea i veridicitatea drilor de seam fiscale prezentate; mprumut, a contului provizoriu (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social),
f) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s prezinte, la prima cerere, persoanelor cu funcii de rspundere ale precum si a conturilor persoanelor fizice care nu snt subiecti ai activitatii de ntreprinzator;
organelor cu atribuii de administrare fiscal p) sa citeze la organul fiscal contribuabilul, persoana presupusa a fi subiectul impozitarii, persoana cu functie de raspundere a
h) s asiste la efectuarea controlului privind respectarea legislaiei fiscale, s semneze actele privind rezultatul controlului, contribuabilului, inclusiv responsabilul de evidenta documentelor referitoare la persoana presupusa a fi subiectul impozitarii
s dea explicaii n scris sau oral; pentru a depune marturii, a prezenta documente si informatii n problema de interes pentru organul fiscal, cu exceptia
i) n caz de calculare greit i determinare incorect de ctre organele fiscale a sumei impozitului, penalitii, dobnzii sau documentelor si informatiilor care, potrivit legii, constituie secret de stat;
amenzii, s dovedeasc acest lucru prin documente justificative; r) n procesul determinarii cuantumului impozitelor, taxelor, majorarilor de ntrziere (penalitatilor) si/sau amenzilor ori al
j) s ndeplineasc deciziile adoptate de organele cu atribuii de administrare fiscal i alte organe nvestite cu funcii de perceperii lor, sa solicite de la institutiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) prezentarea documentelor referitoare la
control pe marginea rezultatelor controalelor efectuate, respectnd cerinele legislaiei fiscale; clientii acestora;
k) s ndeplineasc alte obligaii prevzute de legislaia fiscal. s) sa solicite efectuarea si sa efectueze controale fiscale n alte tari n baza tratatelor internationale la care Republica Moldova
este parte;
t) sa solicite organelor competente din alte state informatii despre activitatea contribuabililor fara acordul acestora din urma;
u) sa prezinte organelor competente din alte state informatii despre relatiile contribuabililor straini cu cei autohtoni fara
acordul sau nstiintarea acestora din urma;
v) sa utilizeze dari de seama fiscale, corespondenta cu contribuabilii si informatii ale autoritatilor publice pe suporti electronici
si de alt fel, perfectati si protejati conform legislatiei n domeniu;
x) sa foloseasca mijloace de informare n masa pentru popularizarea si respectarea legislatiei fiscale;
y) sa ntreprinda alte actiuni prevazute de legislatia fiscala.
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are dreptul sa instituie posturi fiscale altele dect cele instituite n conformitate cu actele
legislative si alte acte normative.
Organul fiscal este n drept sa revoce, sa modifice sau sa suspende, n conditiile legislatiei, actele sale cu caracter normativ si
cele cu caracter individual daca ele contravin legislatiei. Actele inspectoratelor fiscale de stat teritoriale care contravin
legislatiei pot fi anulate, modificate sau suspendate si de catre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Cerintele si dispozitiile
legale ale functionarului fiscal snt executorii pentru toate persoanele, inclusiv pentru cele cu functie de raspundere.
mpiedicarea de a-si exercita atributiile, ofensarea, amenintarea, mpotrivirea, violentarea, atentarea la viata, la sanatatea si la
averea functionarului fiscal, precum si a rudelor lui apropiate, n timpul exercitarii atributiilor sau n legatura cu aceasta atrag
raspunderea prevazuta de lege. Functionarul fiscal si exercita atributiile privind controlul fiscal la fata locului sau privind
executarea silita a obligatiei fiscale n baza unei decizii emise de conducerea organului fiscal.

Obligatiile organului fiscal si ale functionarului fiscal

Organul fiscal si functionarul fiscal au urmatoarele obligatii:


a) sa actioneze n stricta conformitate cu Constitutia Republicii Moldova, cu Codul fiscal si cu alte acte normative;
b) sa trateze cu respect si corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, alti participanti la raporturile fiscale;
c) sa popularizeze legislatia fiscala;
d) sa informeze contribuabilul, n cazurile prevazute de legislatia fiscala sau la solicitarea acestuia, despre drepturile si
obligatiile lui;
e) sa informeze contribuabilul, la cerere, despre impozitele si taxele n vigoare, despre modul si termenele lor de achitare si
despre actele normative respective;
f) sa asigure gratuit contribuabilul cu formulare tipizate de dare de seama fiscala;
g) sa efectueze, la cererea contribuabilului, compensarea sau perfectarea materialelor pentru restituirea sumelor platite n plus
sau a sumelor care, conform legislatiei fiscale, urmeaza a fi restituite;
h) la cererea scrisa a contribuabilului, n care se indica destinatia certificatului, sa elibereze certificate privind lipsa sau
existenta restantelor fata de buget si certificate care confirma nregistrarea n calitate de platitor al impozitului pe venit si
T.V.A.. Formularul-tip al certificatelor mentionate se elaboreaza de catre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
i) n lipsa tratatului international care reglementeaza impozitarea sau include norme care reglementeaza impozitarea, la
solicitarea scrisa a nerezidentului sau persoanei mputernicite de el (platitorul venitului), sa elibereze certificatul despre sumele
veniturilor obtinute n Republica Moldova si impozitele achitate (retinute). Formularul-tip al certificatului mentionat se
elaboreaza de catre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lnga Ministerul Finantelor;
j) sa primeasca si sa nregistreze cereri, comunicari si alte informatii despre ncalcari fiscale si sa le verifice, dupa caz;
k) sa examineze petitiile, cererile si reclamatiile contribuabililor n modul stabilit de lege;
l) sa tina evidenta contribuabililor si a obligatiilor fiscale;
m) sa efectueze controale fiscale si sa ntocmeasca actele de rigoare;
n) n cazul depistarii unei ncalcari fiscale si nendeplinirii cerintelor legale ale functionarului fiscal, sa emita decizie privind
aplicarea de sanctiuni;
o) sa remita contribuabilului sau reprezentantului acestuia, n termenele prevazute de legislatia fiscala, decizia emisa;
p) sa nu foloseasca situatia de serviciu n interese personale meschine;
r) sa ntreprinda si alte actiuni prevazute de legislatia fiscala.

Controlul fiscal are drept scop verificarea modului n care contribuabilul respecta legislatia fiscala ntr-o
anumita perioada sau n cteva perioade fiscale.

(2) Controlul fiscal este exercitat de organul fiscal si/sau de un alt organ cu atributii de administrare fiscala, n limitele
competentei acestuia, la fata locului si/sau la oficiul acestora.

(3) Procedura controlului fiscal consta ntr-un ansamblu de metode si operatiuni de organizare si desfasurare a controlului,
precum si de valorificare a rezultatelor lui. Controlul fiscal la fata locului si/sau la oficiul organului, prevazut la alin.(2), poate
fi organizat si efectuat prin urmatoarele metode si operatiuni: verificarea faptica, verificarea documentara, verificarea totala,
verificarea partiala, verificarea tematica, verificarea operativa, verificarea prin contrapunere. Metodele si operatiunile concrete
utilizate la organizarea si exercitarea controlului fiscal snt determinate, n baza prezentului cod, n instructiunile cu caracter
intern ale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.

(4) Activitatea contribuabilului poate fi supusa controlului fiscal pentru o perioada ce nu depaseste termenele de prescriptie,
stabilite la art.264, pentru determinarea obligatiei fiscale.

(5) n cadrul controlului fiscal la fata locului si/sau la oficiu, organele specificate la alin.(2) snt n drept sa solicite de la alte
persoane orice informatii si documente privind relatiile lor cu contribuabilul respectiv.

(6) Organele cu atributii de administrare fiscala pot efectua controlul fiscal repetat n cazul n care rezultatele controlului fiscal
exercitat anterior snt neconcludente, incomplete sau nesatisfacatoare ori daca ulterior au fost depistate circumstante ce atesta
existenta unor semne de ncalcare fiscala si, prin urmare, se impune un nou control.

(7) Controlul fiscal repetat poate fi efectuat n cadrul examinarii contestatiilor mpotriva deciziei organului fiscal sau actiunii
functionarului fiscal si, n alte cazuri, la decizia conducerii organelor mentionate la alin.(6).

(8) Se interzice efectuarea repetata a controalelor fiscale la fata locului asupra unora si acelorasi impozite si taxe pentru o
perioada fiscala care anterior a fost supusa controlului, cu exceptia cazurilor cnd efectuarea controlului fiscal repetat se
impune de reorganizarea sau lichidarea contribuabilului, tine de inspectarea activitatii organului fiscal de catre organul ierarhic
superior, de activitatea posturilor fiscale sau de depistarea, dupa efectuarea controlului, a unor semne de ncalcari fiscale, cnd
aceasta este o verificare prin contrapunere, cnd controlul se efectueaza la solicitarea organelor de drept si a celor specificate la
art.131 alin.(5), cnd necesitatea a aparut n urma examinarii cazului cu privire la ncalcarea legislatiei fiscale sau n urma
examinarii contestatiei. Drept temei pentru efectuarea controlului fiscal repetat la fata locului, n legatura cu inspectarea
activitatii organului fiscal de catre organul ierarhic superior, poate servi numai decizia acestuia din urma, cu respectarea
cerintelor prezentului articol.

(9) Controlul fiscal se efectueaza n orele de program ale organului care exercita controlul fiscal si/sau cele ale
contribuabilului.
10. Subiectii impunerii cu impozit pe venit . Compozitia venituluui impozabil. 11. Sursele de venituri neimpozabile
Subieci ai impunerii snt: n venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit:
a) persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova, cu excepia societilor specificate la art.5 pct.9), care b) despgubirile i indemnizaiile unice primite, conform legislaiei, n urma unui accident de munc sau n urma unei
desfoar activitate de ntreprinztor, precum i persoanele care practic activitate profesional, care, pe parcursul perioadei boli profesionale, de salariai ori de motenitorii lor legali;
fiscale, obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova; c) plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, de traumatisme, sau n alte cazuri de
b) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i pe parcursul incapacitate temporar de munc, conform contractelor de asigurare de sntate;
perioadei fiscale obin venituri impozabile din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara d) compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu: pentru aparatul Preedintelui
Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova; Republicii Moldova, Parlament i aparatul acestuia, aparatul Guvernului, n limitele i n modul stabilite de Preedintele
c) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i obin venit Republicii Moldova, Parlament i, respectiv, de Guvern.
din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova; d1) restituirea cheltuielilor i plilor compensatorii ce in de executarea obligaiilor de serviciu ale militarilor, efectivului
d) persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova i obin de trup i corpului de comand din organele aprrii naionale i de ocrotire a normelor de drept, securitii statului i ordinii
venit din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n publice din contul bugetului de stat, i anume:
Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova; - restituirea cheltuielilor la transportul militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii
e) persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova i pe naionale, securitii statului i ordinii publice i membrilor familiilor lor, al bunurilor personale ale acestora n legtur cu
parcursul perioadei fiscale obin venituri. ncadrarea n serviciu, ndeplinirea serviciului i trecerea n rezerv (retragerea), inclusiv a cheltuielilor de transport legate de
Compozitia venituluui impozabil. deplasare la tratament balneosanatorial, locul petrecerii concediului obligatoriu, precum i a cheltuielilor la transportul
a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte activiti similare; recruilor i rezervitilor chemai la concentrare sau mobilizare;
b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i venitul obinut de ctre acionarii fondurilor - indemnizaia de transfer; - indemnizaia unic de instalare;
de investiii, conform prevederilor cap.9; - indemnizaia unic pltit absolvenilor instituiilor de nvmnt militar i instituiei de nvmnt superior cu statut
c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile acordate de patron, onorariile, de mare unitate special; - compensaia bneasc pentru nchirierea spaiului locativ;
comisioanele, primele i alte retribuii similare; - compensaia bneasc pentru procurarea sau construcia spaiului locativ;
d) venitul din chirie (arend); compensaia bneasc, echivalent normelor de asigurare pentru raia alimentar i echipament, n mrimea stabilit de
e) creterea de capital Guvern;
f) venitul aferent provizioanelor neutilizate conform art.24 alin.(16), art.31 alin.(6); d2) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul cauzat sau/i venitul ratat ca
f1) suma diminurilor reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale n urma mbuntirii calitii urmare a efecturii cercetrilor arheologice pe terenurile aflate n proprietatea sau n posesia acestor persoane;
acestora pe parcursul anului fiscal; d3) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul ce le-a fost cauzat ca urmare a
f2) suma diminurilor provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i a unei aciuni ilegale (inaciuni) ori ca urmare a unor calamiti naturale sau tehnogene, cataclisme, epidemii, epizootii;
dobnzilor aferente n urma mbuntirii calitii i/sau rambursrii acestora pe parcursul anului fiscal; d4) sumele primite de proprietari sau deintori pentru bunurile rechiziionate n interes public, pe perioada rechiziiei,
g) venitul obinut sub form de dobnd; conform legislaiei;
h) royalty (redevene); e) bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar sau la nvmnt postuniversitar
i) anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; sumele i despgubirile specializat la instituiile de nvmnt de stat i particulare, n conformitate cu legislaia cu privire la nvmnt, stabilite de
de asigurare primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare i neutilizate conform art.22. Excepie fac cele prevzute aceste instituii de nvmnt
la art.20 lit.a); f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii;
j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor cnd formarea acestei datorii g) indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei;
este o urmare a insolvabilitii contribuabilului; h) compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale populaiei, precum i prestaiile
k) dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n legile prin care se stabilesc aceste pli; de asigurri sociale, care nu snt achitate sub form de anuiti;
l) sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n activitatea de concuren; i) patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova cu titlu de donaie sau de motenire;
n) veniturile obinute, conform legislaiei, ca urmare a aplicrii clauzei penale, n form de despgubire pentru venitul i1) patrimoniul primit de ctre casele de copii de tip familial cu titlu de donaie;
ratat, precum i ca urmare a reinerii arvunei sau restituirii arvunei; j) veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti, conform deciziei Guvernului sau a
autoritilor competente ale administraiei publice locale;
l) ajutoarele primite de la organizaii filantropice fundaii i asociaii obteti n conformitate cu prevederile
statutului acestor organizaii i ale legislaiei;
m) contribuiile la capitalul unui agent economic, prevzute la art.55;
n) veniturile misiunilor diplomatice i altor misiuni asimilate lor, organizaiilor statelor strine, organizaiilor
internaionale i personalului acestora, prevzute la art.54;
o) sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile medicale de stat;
q) mijloacele bneti pltite, sub form de ajutor material unic sau de reparare a prejudiciului, unor categorii de
funcionari publici sau familiilor acestora, n conformitate cu legislaia;
r) ajutorul material obinut de persoanele fizice din fondurile de rezerv ale Guvernului, ale autoritilor administraiei
publice locale
s) ajutorul financiar obinut de ctre sportivi i antrenori de la Comitetul Internaional Olimpic, premiile obinute de
ctre sportivi, antrenori i tehnicieni la competiiile sportive internaionale, bursele sportive i indemnizaiile acordate loturilor
naionale n vederea pregtirii i participrii la competiiile internaionale oficiale;
t) ajutorul financiar obinut de Comitetul Naional Olimpic i de federaiile sportive naionale de profil de la Comitetul
Internaional Olimpic, federaiile sportive europene i internaionale de profil i de la alte organizaii sportive internaionale;
u) premiul naional al Republicii Moldova n domeniul literaturii, artei, arhitecturii, tiinei i tehnicii, precum i
premiile elevilor i profesorilor animatori acordate, n mrimi stabilite n actele normative n vigoare, pentru performanele
obinute n cadrul olimpiadelor i concursurilor raionale, oreneti, municipale, zonale, republicane, regionale i
internaionale;

12. Modul de determinare a venitului impozabil si de calculare a impozitului pe venit 13. Deducerile permise in scopuri fiscale. Reglementarea cheltuielilor de productie in scopul
impozitarii

14. Reguli speciale pentru determinarea unor tipuri separate de venituri 15. Ipozitarea veniturilor aferente cresterii de capital

16. Reguli de evidenta a veniturilor si cheltuielilor aferente persoanelor fizice si juridice 17. Impozitarea unor categorii de contribuabili
Cu excepia cazurilor cnd este prevzut altceva, se aplic urmtoarele metode de eviden: (1) Au dreptul la scutire integrala de plata impozitului pe venit pe un termen de trei perioade fiscale urmatorii agenti
a) pentru persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor contabilitatea de cas; economici:
b) pentru persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor contabilitatea de cas sau contabilitatea de angajamente; a) agentii economici al caror numar mediu anual de salariati nu depaseste 19 persoane si suma anuala a veniturilor din
c) pentru persoanele juridice contabilitatea de angajamente. vnzari, inclusiv a serviciilor prestate, nu depaseste suma de 3.000.000 de lei, indiferent de forma juridica de organizare si
(2) Prin contabilitate de cas se nelege metoda conform creia: genul de activitate;
a) venitul este raportat la anul fiscal n care acesta este obinut n mijloace bneti sau sub form de proprietate material; b) gospodariile taranesti (de fermier) c) cooperativele agricole de prestari servicii , cu conditia livrarii (prestarii) a cel
b) deducerea se permite n anul fiscal pe parcursul cruia au fost suportate cheltuielile, cu excepia cazurilor cnd aceste putin 75% din volumul total al productiei (serviciilor) proprii catre membrii sai si/sau procurarii (beneficierii) de la membrii
cheltuieli trebuie raportate la un alt an fiscal, n scopul reflectrii corecte a venitului. sai a (de) cel putin 75% din volumul total al productiei procurate (serviciilor prestate) de cooperativa;
(3) Prin contabilitatea de angajamente se nelege metoda conform creia: d) rezidentii parcurilor stiintifico-tehnologice; e) rezidentii incubatoarelor de inovare.
a) venitul este raportat la anul fiscal n care a fost ctigat; (2) Scutirea de plata impozitului pe venit, prevazuta la alin.(1), nu este aplicabila:
b) deducerea se permite n anul fiscal n care au fost calculate sau au fost suportate cheltuielile ori au fost efectuate alte pli, cu a) agentilor economici care detin o pozitie dominanta pe piata; b) agentilor economici n al caror capital social cota
condiia c aceste cheltuieli i pli nu trebuie raportate la un alt an fiscal n scopul reflectrii corecte a venitului. membrului fondator (asociatului, participantului, actionarului) persoana juridica ce nu este subiect al sectorului
ntreprinderilor mici si mijlocii depaseste 35%, cu exceptia organizatiilor necomerciale; c) agentilor economici producatori
si/sau importatori de marfuri supuse accizelor d) companiilor fiduciare si de asigurare; e) fondurilor de investitii;
f) bancilor, organizatiilor de microfinantare, asociatiilor de economii si mprumut si altor institutii financiare; g) agentilor
economici care efectueaza schimbul valutar si lombardurilor; h) agentilor economici care activeaza n domeniul jocurilor de
noroc; i) agentilor economici producatori agricoli
(3) Dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit, prevazut la alin.(1), apare n baza cererii privind scutirea de plata
impozitului pe venit, depuse de catre agentul economic la organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat. Perioada de scutire
ncepe cu perioada fiscala urmatoare celei n decursul careia a fost naintata cererea privind scutirea de plata impozitului pe
venit sau de la nceputul perioadei fiscale pe parcursul careia a fost depusa cererea, cu conditia depunerii cererii nu mai trziu
de 31 martie a perioadei fiscale respective. Termenul de acordare a scutirii de plata impozitului pe venit nu depinde de faptul
daca a fost obtinut venit impozabil sau au fost suportate pierderi n perioada pentru care a fost obtinuta scutirea.
(4) Agentii economici nou-nfiintati, au dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit si n prima perioada fiscala, care
ncepe de la data nregistrarii acestora ,, cu conditia depunerii cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit pna la data
de 31 decembrie a primei perioade fiscale. Scutirea ramne n vigoare daca, conform totalurilor primei perioade fiscale n care
se ofera scutirea, agentul economic nou-nfiintat corespunde criteriilor
de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit daca:
a) la data depunerii cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit, nu corespunde cerintelor alin.(1) si/sau se
ncadreaza n una sau mai multe dintre categoriile de agenti economici
b) n perioada de actiune a scutirii de plata impozitului pe venit, se ncadreaza n una sau mai multe dintre categoriile de
agenti economici c) n perioada de actiune a scutirii de plata impozitului pe venit, inclusiv la nceputul perioadei n cauza,
conform totalurilor perioadei fiscale, are restante la plata impozitelor si taxelor fata de bugetul public national;
d) nu prezinta, n termenele stabilite, darile de seama fiscale pentru perioada fiscala precedenta;
e) conform totalurilor perioadei fiscale, nu corespunde criteriilor prevazute la lit.a)-d) ale prezentului alineat si celor
prevazute la alin.() pentru cooperativa agricola de prestari servicii.
(8) Agentul economic este privat de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit n cazurile prevazute la:
a) scutirea este considerata nula de la data obtinerii scutirii de plata impozitului pe venit b) pentru perioada fiscala n care
s-au depistat circumstantele respective; c) pentru perioada fiscala n care s-a depistat ncalcarea, daca ntrzierea la plata
restantei depaseste 20 de zile lucratoare si daca a fost pronuntata decizia privind aplicarea de sanctiuni fiscale si/sau ncasarea
impozitului si taxei calculate suplimentar, cu conditia ca decizia pronuntata nu a fost executata n mod benevol n termen de 30
de zile d) pentru perioada fiscala n care s-a depistat ncalcarea, daca acesta nu prezinta darile de seama fiscale pentru
perioada fiscala precedenta n decurs de 20 de zile lucratoare de la data expirarii termenului stabilit de legislatia fiscala pentru
prezentarea darilor de seama fiscale;
e) pentru perioada fiscala n care s-au depistat circumstantele respective.
(13) Impozitarea rezidentilor zonelor economice libere are urmatoarele particularitati:
a) impozitul pe venitul rezidentilor, obtinut de la exportul marfurilor (serviciilor) originare din zona economica libera n
afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, se percepe n proportie de 50% din cota stabilita n Republica Moldova;
b) impozitul pe venitul de la activitatea rezidentilor n zona economica libera, cu exceptia celei stabilite la lit.a), se percepe
n proportie de 75% din cota stabilita n Republica Moldova;

18. Regimul fiscal in cazul lichidarii sau reorganizarii agentului economic. Perioada fiscala a impozitului pe 19. Regimul fiscal pentru dividente
venit 1) Agentul economic achit dividende acionarilor (asociailor) si din venitul rmas dup impozitare.
Reorganizarea agentului economic Achitarea prealabil a impozitului n cazul repartizrii dividendelor
(1) Se consider reorganizare a agentului economic fuziunea (contopirea i absorbia), dezmembrarea (divizarea i (1) Persoanele specificate la art.90 care achit dividende acionarilor (asociailor) si pe parcursul anului fiscal achit ca
separarea) sau transformarea agentului economic. parte a impozitului o sum egal cu 12% din profitul anului fiscal n curs, din care se vor achita dividende.
(2) n nelesul prezentului titlu, este echivalent cu reorganizarea prevzut la alin.(1): (2) Suma impozitului achitat de agentul economic conform alin.(1) este trecut n cont ca impozit aplicat venitului
a) obinerea controlului asupra unui agent economic numai n schimbul cotelor-pri care acord dreptul de vot decisiv impozabil al agentului economic respectiv pentru anul fiscal n care a fost fcut achitarea.
n cadrul agentului economic procurat; (3) Dac, n vreun an fiscal, trecerile n cont, permise agentului economic n conformitate cu alin.(2), depesc suma
b) procurarea practic a tuturor activelor agentului economic numai n schimbul cotelor-pri care asigur dreptul de vot impozitului pe venit n anul respectiv, diferena va fi compensat conform modului stabilit n art.175 i 176.
decisiv n cadrul agentului economic procurat. (4) Prevederile prezentului articol nu se aplic agenilor economici impozitai conform regimului fiscal stabilit la cap.7 1.
(21) n sensul prezentului capitol, prin control se nelege deinerea n capitalul agentului economic a unei cote de
participaie, n care se includ:
a) cel puin 80% din drepturile de vot decisiv ale tuturor formelor de participare cu drept de vot decisiv;
b) cel puin 80% din numrul total de aciuni n cazul oricrei alte forme de participare.
(3) n cazul reorganizrii, agentul economic cumprtor preia metoda de eviden a agentului economic procurat
mpreun cu stocurile sale de mrfuri i materiale, pierderile reportate n viitor, conturile dividendelor i alte atribute legate de
impozitare, astfel nct agentul economic cumprtor se substituie celui procurat n ce privete aceste atribute.
(31) n cazul n care, n rezultatul reorganizrii, mijloacele fixe se transmit de la agentul economic supus reorganizrii
ctre alt agent economic n reorganizare, baza valoric a acestor mijloace fixe la data transmiterii (valoarea de ieire/intrare) va
reprezenta baza lor valoric, nregistrat n evidena contabil a agentului economic supus reorganizrii la nceputul perioadei
de gestiune n care are loc reorganizarea
(4) Reorganizarea agenilor economici poate fi calificat sau necalificat, fapt determinat de organele fiscale.
(5) Reorganizare calificat nseamn reorganizarea, deplin sau parial, a unui agent economic conform unui plan de
reorganizare aferent activitii de ntreprinztor, reorganizare ce nu are ca scop sau rezultat evaziunea fiscal a oricrui agent
economic sau acionar (asociat).
Perioada fiscal
(1) Prin perioad fiscal se nelege anul calendaristic la a crui ncheiere se determin venitul din activitatea
operaional.
(2) Pentru agenii economici nou-creai, perioad fiscal se consider perioada de la data nregistrrii agentului
economic i pn la finele anului calendaristic.
(3) Pentru agenii economici lichidai sau reorganizai, perioad fiscal se consider perioada de la nceputul anului
calendaristic i pn la data radierii agentului economic din Registrul de stat.
(4) Prin derogare de la prevederile alin.(1) al prezentului articol, pentru agenii economici specificai la art.54 1
alin.(4), perioad fiscal privind aplicarea regimului de impozitare conform prezentului capitol se consider perioada de la
nceputul anului calendaristic i pn la data nregistrrii acestora ca pltitori de T.V.A.
(5) Prin derogare de la prevederile alin.(1) al prezentului articol, pentru agenii economici specificai la art.54 1
alin.(5), perioad fiscal privind aplicarea regimului de impozitare conform prezentului capitol se consider perioada de la data
la care acetia au ncetat a fi pltitori de T.V.A. i pn la sfritul anului calendaristic.

21.Modalitatea de declarare i de plat a impozitului pe venit. 22.Subiecii i obiectele impozitului pe venit reinut la sursa de plat
Prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit i a documentului cu privire la venitul societii Subiecii impunerii
(1) Dreptul de a prezenta declaraia cu privire la impozitul pe venit l au toi contribuabilii. (1) Subieci ai impunerii snt:
(2) Snt obligai s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit: a) persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova, cu excepia societilor specificate la art.5
a) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini, apatrizii, inclusiv membrii societilor i pct.9), care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i persoanele care practic activitate profesional, care, pe parcursul
acionarii fondurilor de investiii) care au obligaii privind achitarea impozitului; perioadei fiscale, obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii
b) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini i apatrizii, inclusiv membrii societilor i Moldova;
acionarii fondurilor de investiii) care nu au obligaii privind achitarea impozitului, dar: b) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i pe
- obin venit impozabil din surse altele dect salariul, cu excepia cazurilor n care obin venituri impozabile doar din plile parcursul perioadei fiscale obin venituri impozabile din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n
primite conform art.90, care depete suma scutirii personale de 9516 lei pe an, acordate conform art.33 alin.(1); afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova;
- obin venit impozabil sub form de salariu, care depete suma de 27852 lei pe an, cu excepia persoanelor fizice care c) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i
obin venit sub form de salariu la un singur loc de munc; obin venit din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova;
- direcioneaz un cuantum procentual din impozitul pe venit calculat anual la buget; d) persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii
c) persoanele juridice rezidente, cu excepia autoritilor publice i instituiilor publice, indiferent de prezena obligaiei Moldova i obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru
privind achitarea impozitului; activitatea lor n Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii
d) formele organizatorice rezideni cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, precum i persoanele care administreaz Moldova;
succesiunea conform art.17, indiferent de prezena obligaiei privind achitarea impozitului; e) persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova i
e) reprezentana permanent a nerezidentului n Republica Moldova, indiferent de prezena obligaiei privind achitarea pe parcursul perioadei fiscale obin venituri conform capitolului 11 din prezentul titlu.
impozitului. Obiectul impunerii
(3) Societile definite la art.5 pct.9) i la capitolul 9, n persoana conductorului sau altui reprezentant al acestora, snt (1) Obiect al impunerii l constituie:
obligate s prezinte un document cu privire la venitul obinut de societate n anul fiscal, nsoit de informaia necesar, n a) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, cu
conformitate cu cerinele stabilite de Guvern. excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova
(5) Persoanele fizice care nu snt obligate s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit, la depistarea faptului de care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i de persoanele care practic activitate profesional;
plat n plus la impozit, au dreptul s prezinte o declaraie n care vor indica suma pltit n plus la impozit, care urmeaz s fie b) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, inclusiv facilitile acordate de patron, precum i din orice surse
restituit conform legislaiei fiscale. aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au
(7) Dac contribuabilul intenioneaz s-i schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova n alt ar, el este dreptul, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor;
obligat s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit, n modul stabilit de Guvern, pentru ntreaga perioad a anului de c) venitul din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice
gestiune ct a fost rezident. rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor;
(8) La cererea n scris a persoanei fizice, organul fiscal poate prelungi (n limite rezonabile) termenul de prezentare a d) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru
declaraiei cu privire la impozitul pe venit. Prelungirea termenului se admite numai n cazul n care cererea a fost depus activitatea n Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii
nainte de expirarea termenului stabilit pentru prezentarea declaraiei. Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii
(9) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), gospodria rneasc (de fermier) care pe parcursul perioadei fiscale nu Moldova;
a avut angajai i nu a obinut venit impozabil este scutit de obligaia privind prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe e) venitul obinut n Republica Moldova de persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor
venit. pe teritoriul Republicii Moldova.
(10) Reprezentana care obine statut de reprezentan permanent, conform art.5 pct.15), n termen de 30 de zile din ziua
obinerii acestui statut, este obligat s prezinte organului teritorial al Serviciului Fiscal de Stat declaraia cu privire la
impozitul pe venit pentru perioada fiscal a anului precedent pe parcursul cruia a fost desfurat activitatea de ntreprinztor.
(11) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), ntreprinztorul individual sau gospodria rneasc (de fermier) al
cror numr mediu anual de salariai pe parcursul ntregii perioade fiscale nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca
pltitori de TVA prezint, nu mai trziu de data de 25 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal
unificat (declaraie) cu privire la impozitul pe venit.
(12) Darea de seam fiscal cu privire la impozitul pe venit se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate
de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
Achitarea impozitului n rate
(1) Agenii economici snt obligai s achite, nu mai trziu de 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie i 25 decembrie ale anului
fiscal, sume egale cu 1/4 din:
a) suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit, conform prezentului titlu, pentru anul respectiv; sau
b) impozitul ce urma s fie pltit, conform prezentului titlu, pentru anul precedent.
(2) ntreprinderile agricole, gospodriile rneti (de fermier), obligate s achite impozitul n rate conform alin.(1) i (1 1),
dispun de dreptul de a achita impozitul n dou etape: 1/4 din suma indicat la alin.(1) lit.a) sau b) pn la 25 septembrie i
3/4 din aceast sum pn la 25 decembrie ale anului fiscal.
(3) ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n care se afl
sediul central transfer la bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la sediul subdiviziunilor partea impozitului pe venit
calculat proporional numrului mediu scriptic de salariai ai subdiviziunii pentru anul precedent ori partea impozitului pe
venit calculat proporional venitului obinut de subdiviziune conform datelor din evidena financiar a acesteia pe anul
precedent.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic agenilor economici impozitai conform regimului fiscal stabilit la cap.7 1.
Articolul 85. Semnarea declaraiilor i altor documente
(1) Declaraia, darea de seam sau alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu, urmeaz a fi prezentate
organului fiscal trebuie s fie perfectate i semnate n conformitate cu regulile i formele stabilite de ctre Serviciul Fiscal de
Stat.
(2) Numele persoanei fizice indicat n orice document semnat de aceasta servete drept dovad c documentul a fost
semnat anume de ctre persoana respectiv, dac nu exist probe contrare.
(3) Declaraia cu privire la impozitul pe venit a unei persoane juridice trebuie s fie semnat de ctre persoana sau
persoanele respective cu funcii de rspundere.
(4) Declaraiile i alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu, urmeaz a fi prezentate organului fiscal
trebuie s conin o notificare a contribuabilului c, n cazul n care va include n documentele respective informaii false sau
care induc n eroare, el va purta rspundere n conformitate cu legislaia.
22. Reinerea impozitului pe venit din salariu i din alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului. 23.Reinerea impozitului pe venit din alte pli dect salariul

24.Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat i prezentarea documentelor privind plile i /sau impozitele 25.Esena TVA, subiecii i obiectul impunerii cu TVA. Cotele TVA.
reinute. Tax pe valoarea adugat impozit de stat care reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii
mrfurilor livrate, serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei pri din
valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica Moldova.
include :2) Marf, valori materiale rezultat al muncii sub form de articole, mrfuri de larg consum i produse cu
destinaie tehnico-economic, cldiri, construcii i alte bunuri imobiliare, activele nemateriale.3) Livrare de mrfuri
transmitere a dreptului de proprietate asupra mrfurilor prin comercializarea lor4) Livrare (prestare) de servicii activitate de
prestare a serviciilor materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, locaiune,
uzufruct, leasing operaional, transmiterea drepturilor, privind folosirea oricror mrfuri contra plat, cu plat parial sau
gratuity
6) Livrare impozabil livrare de mrfuri, livrare (prestare) de servicii, cu excepia celor scutite de T.V.A., efectuate de ctre
subiectul impozabil n procesul activitii de ntreprinztor.
8) Import de mrfuri si introducerea mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu legislaia
vamal.9) Import de servicii prestare de servicii de ctre persoanele juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova
persoanelor juridice i fizice rezidente sau nerezidente ale Republicii Moldova, pentru care locul prestrii se consider a fi
Republica Moldova.
10) Export de mrfuri scoaterea mrfurilor de pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu legislaia
vamal.11) Export de servicii prestare de ctre persoane juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova persoanelor
juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova de servicii al cror loc de livrare nu este Republica Moldova.
16) Factur fiscal formular tipizat de document primar cu regim special, pe suport de hrtie sau n form electronic,
prezentat cumprtorului (beneficiarului) de ctre subiectul impozabil, nregistrat n modul stabilit, la efectuarea livrrilor
impozabile.
Subiecii impozabili snt:
a) persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de ntreprinztor, nerezidenii care desfoar activitate de
ntreprinztor n Republica Moldova prin intermediul reprezentanei permanente conform art.5 pct.15), care snt nregistrai
sau trebuie s fie nregistrai n calitate de pltitori de T.V.A.;b) persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de
ntreprinztor, nerezidenii care desfoar activitate de ntreprinztor n Republica Moldova prin intermediul reprezentanei
permanente conform art.5 pct.15), care import mrfuri, cu excepia persoanelor fizice care import mrfuri de uz sau consum
personal a cror valoare nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare; c) persoanele juridice i fizice, nerezidenii care
desfoar activitate de ntreprinztor n Republica Moldova prin intermediul reprezentanei permanente conform art.5 pct.15),
care import servicii, indiferent de faptul dac snt sau nu snt nregistrai n calitate de pltitori de T.V.A.
Obiecte impozabile constituie:
a) livrarea mrfurilor, serviciilor de ctre subiecii impozabili, reprezentnd rezultatul activitii lor de ntreprinztor n
Republica Moldova; b) importul mrfurilor n Republica Moldova, cu excepia mrfurilor de uz sau consum personal
importate de persoane fizice, a cror valoare nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare, importate de ctre persoanele
fizice;
c) importul serviciilor n Republica Moldova.
(2) Nu constituie obiecte impozabile:
a) livrarea mrfurilor, serviciilor efectuat n interiorul zonei economice libere sau n cadrul regimului de antrepozit vamal;
b) venitul sub form de dobnd obinut de ctre locator n baza unui contract de leasing; c) livrarea de mrfuri i servicii
efectuat cu titlu gratuit n scopuri de publicitate i/sau de promovare a vnzrilor n mrime anual de 0,2% din venitul din
vnzri obinut pe parcursul anului precedent anului n care se efectueaz aceast livrare; d) transmiterea proprietii n cadrul
reorganizrii agentului economic.
Se stabilesc urmtoarele cote ale T.V.A.:
a) cota-standard n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i serviciilor importate i a livrrilor efectuate pe
teritoriul Republicii Moldova;
b) cote reduse n mrime de:
- 8% la pinea i produsele de panificaie (190120000, 190540, 190590300, 190590600, 190590900), la laptele i
produsele lactate (0401, 0402, 0403, 0405, 040610200), livrate pe teritoriul Republicii Moldova, cu excepia produselor
alimentare pentru copii care snt scutite de T.V.A. n conformitate cu art.103 alin.(1) pct.2);
- 8% la medicamentele de la poziiile tarifare 30013004, att indicate n Nomenclatorul de stat de medicamente, ct i
autorizate de Ministerul Sntii, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, precum i medicamentele preparate
n farmacii conform prescripiilor magistrale, cu coninut de ingrediente (substane medicamentoase) autorizate;
- 8% la mrfurile, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, de la poziiile tarifare 3005, 300610,
300620000, 300630000, 300640000, 300660, 300670000, 370790, 380894, 382100000, 382200000, 4014, 4015, 481890,
900110900, 900130000, 900140, 900150, 901831, 901832, 901839000;
- 8% la gazele naturale i gazele lichefiate de la poziia tarifar 2711, att la cele importate, ct i la cele livrate pe teritoriul
Republicii Moldova;
- 8% la producia din fitotehnie i horticultur n form natural i producia din zootehnie n form natural, mas vie i
sacrificat, produs, importat i/sau livrat pe teritoriul Republicii Moldova;
- 8% la zahrul din sfecl de zahr, produs, importat i/sau livrat pe teritoriul Republicii Moldova;
c) cota zero la mrfurile i serviciile livrate n conformitate cu art.104.

26.nregistrarea ca pltitor de TVA. Anularea nregistrrii ca pltitor de TVA. Factura fiscal. 27.Livrri scutite de TVA. Livrri la cota zero.
nregistrarea subiectului impozabil Scutirea de T.V.A.
(1) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia autoritilor publice, instituiilor publice, specificate (1) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor i pentru livrrile de mrfuri, servicii efectuate de ctre
la art.51, instituiilor medico-sanitare publice i private, specificate la art.511, i deintorilor patentei de ntreprinztor, este subiecii impozabili, ce constituie rezultatul activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova:
obligat s se nregistreze ca contribuabil al T.V.A. dac el, ntr-o oricare perioad de 12 luni consecutive, a efectuat livrri de 1) locuina, pmntul arenda acestora, dreptul de livrare i arendare a acestora, cu excepia plilor de comision aferente
mrfuri, servicii n sum ce depete 600000 lei, cu excepia livrrilor scutite de T.V.A. Subiectul este obligat s ntiineze tranzaciilor respective;3) proprietatea de stat, rscumprat n procesul privatizrii;
oficial organul fiscal, completnd formularul respectiv, i s se nregistreze nu mai trziu de ultima zi a lunii n care a avut loc 4) instituiile precolare, sanatoriile i alte obiecte cu destinaie social-cultural i de locuit, precum i drumurile, reelele
depirea. Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc depirea. i substaiile electrice, reelele de gaz, instalaiile pentru extragerea apelor subterane i alte obiecte similare transferate gratuit
(2) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor are dreptul s se nregistreze n calitate de contribuabil al TVA autoritilor 5) mrfurile, serviciile instituiilor de nvmnt, legate de procesul instructiv de producie i educativ, cu condiia
dac el, ntr-o oarecare perioad de 12 luni consecutive, a efectuat livrri impozabile de mrfuri, servicii (cu excepia celor de alocrii mijloacelor obinute din livrarea acestor mrfuri, servicii n scopuri de instruire general; serviciile de instruire a
import) n sum ce depete 100000 lei, cu condiia c achitarea pentru aceste livrri se efectueaz de cumprtori sub form copiilor i adolescenilor n cercuri, secii, studiouri; serviciile prestate copiilor i adolescenilor cu folosirea instalaiilor
de decontare prin virament la conturile bancare ale subiectului activitii de ntreprinztor, deschise n instituiile financiare ce sportive; serviciile legate de ntreinerea copiilor n instituii precolare serviciile de pregtire i perfecionare a cadrelor;
au relaii fiscale cu sistemul bugetar al Republicii Moldova. Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare 7) serviciile legate de operaiunile de acordare de licene i eliberare de brevete (cu excepia celor de intermediere),
celei n care a fost depus la organul fiscal cererea de nregistrare, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(1). referitoare la obiectele proprietii industriale, precum i cele referitoare la obiectele dreptului de autor i ale drepturilor
(3) La nregistrarea subiectului impozabil, organul fiscal este obligat s-i elibereze certificatul de nregistrare, aprobat n conexe;
modul stabilit, cu indicarea: 8) proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn, proprietatea trecut n posesiunea statului cu drept de succesiune,
a) denumirii (numelui) i adresei juridice ale subiectului impozabil; comorile;9) serviciile legate de ngrijirea bolnavilor i btrnilor, precum i mrfurile, din contul organizaiilor de binefacere,
b) datei nregistrrii; destinate pregtirii pachetelor pentru btrnii nevoiai i distribuite lor gratuit;
c) codului fiscal al subiectului impozabil. 10) serviciile medicale, cu excepia celor cosmetice; 11) produsele de fabricaie proprie ale cantinelor studeneti,
(4) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor i care beneficiaz de servicii de import a cror valoare, fiind colare i ale cantinelor altor instituii de nvmnt, ale spitalelor i instituiilor precolare, ale cantinelor care aparin altor
adugat la valoarea livrrilor de mrfuri, servicii, efectuate pe parcursul oricror 12 luni consecutive, depete 600000 de lei instituii i organizaii din sfera social-cultural finanate, parial sau n ntregime, de la buget, precum i ale cantinelor
este obligat s se nregistreze ca contribuabil al T.V.A. n modul stabilit la alin.(1). specializate n alimentarea btrnilor nevoiai din contul organizaiilor de binefacere;
Anularea nregistrrii 12) serviciile financiare:
(1) n cazul suspendrii livrrilor supuse T.V.A., subiectul impozabil este obligat s informeze despre aceasta organul a) acordarea sau transmiterea creditelorc) importul de bancnote i monede metalice d) operaiile legate de emiterea
fiscal. Anularea nregistrrii ca contribuabil al T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat. aciunilor, obligaiunilor, cambiilor i altor valori mobiliare, inclusiv operaiile comerciale i de intermediere pe piaa valorilor
(2) Organul fiscal este n drept s anuleze de sine stttor nregistrarea contribuabilului T.V.A. n cazul n care: mobiliare, operaiile registratorilor independeni;
a) valoarea total a livrrilor impozabile ale subiectului impunerii ntr-o oricare perioad de 12 luni consecutive nu a e) operaiile legate de instrumentele financiare derivate, de acordurile forward, de opiuni i de alte operaii financiare;
depit plafonul de 100000 lei;b) subiectul impunerii nu a prezentat declaraie privind T.V.A. pentru fiecare perioad fiscal; f) serviciile legate de gestionarea fondurilor investiionale i fondurilor nestatale calificate de pensii;
c) informaia prezentat, n conformitate cu art.8 alin.(2) lit.b), de ctre subiectul impunerii este neveridic. g) operaiile de asigurare i/sau de reasigurare, inclusiv serviciile de intermediere a acestora;
(3) n momentul anulrii nregistrrii contribuabilului T.V.A., el se consider ca subiect care a efectuat o livrare 13) serviciile potale, inclusiv distribuirea pensiilor, subveniilor, indemnizaiilor;
impozabil a stocurilor sale de mrfuri i a mijloacelor fixe pentru care, la momentul procurrii lor, T.V.A. a fost trecut n (2) T.V.A. nu se aplic:
cont i trebuie s achite datoria la T.V.A. pentru aceast livrare. Valoarea impozabil a livrrii respective se consider valoarea a) mrfurilor introduse pe teritoriul vamal i plasate sub regimurile vamale de tranzit, transformare sub control vamal,
ei de pia. antrepozit vamal i sub destinaiile vamale de distrugere i abandon n folosul statului;"
(4) Data anulrii nregistrrii ca contribuabil al TVA se consider data ntocmirii actului de control n a crui baz este b) mrfurilor autohtone anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai stare. Dac la realizarea
emis decizia efului (efului adjunct) al organului fiscal privind anularea nregistrrii. exportului suma T.V.A. pentru marfa respectiv a fost restituit, scutirea de T.V.A. nu se acord. Nerestituirea T.V.A. se
(5) n cazul suspendrii activitii subiectului impozabil n conformitate cu legislaia n vigoare, nregistrarea n calitate de confirm printr-un certificat emis de inspectoratul fiscal de stat teritorial sau de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, dup
contribuabil al T.V.A. nu se anuleaz, iar perioada de suspendare a activitii nu se ia n calcul la aprecierea plafonului stabilit caz;
la alin.(2) lit.a). n cazul efecturii livrrilor n perioada de suspendare a activitii, obligaiile i drepturile contribuabilului c) mrfurilor plasate sub regimul vamal de admitere temporar i produselor compensatoare dup perfecionarea
T.V.A. se restabilesc din prima zi a lunii n care au fost efectuate aceste livrri. pasiv, conform reglementrilor vamale.
Perioada fiscal privind T.V.A. (5) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor importate, destinate acordrii de asisten n caz de calamitate
(1) Perioada fiscal privind T.V.A. constituie o lun calendaristic, ncepnd cu prima zi a lunii. natural, de conflict armat i n alte situaii excepionale, precum i pentru importul i/livrarea de mrfuri, servicii definite ca
(2) n cazul anulrii nregistrrii, ultima perioad fiscal ncepe n prima zi a lunii n care a avut loc anularea i se termin ajutoare umanitare, n modul stabilit de Guvern.
n ultima zi a lunii cnd a intrat n vigoare actul cu privire la anularea nregistrrii. (6) T.V.A. nu se aplic la plasarea i comercializarea mrfurilor n magazinele duty-free.
Factura fiscal (7) T.V.A nu se aplic materiei prime, materialelor, articolelor de completare i accesoriilor necesare procesului de
(1) Subiectul impozabil care efectueaz o livrare impozabil pe teritoriul rii este obligat s prezinte cumprtorului producie, importate de organizaiile i ntreprinderile societilor orbilor, societilor surzilor i societilor invalizilor,
(beneficiarului) factura fiscal pe livrarea n cauz. Prezentarea facturii fiscale se efectueaz la momentul apariiei obligaiei conform listei i n modul stabilit de Guvern.
fiscale, stabilit prin art.108, cu excepia cazurilor prevzute de prezentul cod. Factura fiscal nu se elibereaz pentru livrrile La cota zero a T.V.A. se impoziteaz urmtoarele livrri:
impozitate conform art.104 lit.a). a) mrfurile, serviciile pentru export i toate tipurile de transporturi internaionale de mrfuri (inclusiv de expediie) i
(2) Factura fiscal trebuie s includ urmtoarele informaii: pasageri, serviciile de transport internaional al gazelor naturale prestate de ctre S.A. Moldova-Gaz precum i serviciile
1) numrul curent al facturii; operatorului aerodrom (aeroport), de comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional, de deservire la sol a
2) denumirea (numele), adresa i codul fiscal al furnizorului; aeronavelor, inclusiv de livrare a combustibilului i a mrfurilor la bordul aeronavei, de securitate aeronautic i de navigaie
3) data eliberrii facturii; aerian, aferente aeronavelor n trafic internaional;
4) data livrrii, dac ea nu corespunde cu data eliberrii facturii; b) energia electric, energia termic i apa cald pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ, indiferent de subiectul
5) denumirea (numele), adresa i codul fiscal al cumprtorului; n a crui gestiune se afl aceste bunuri;
6) tipul livrrii; c) n baza principiului reciprocitii, importul i/sau livrarea pe teritoriul Republicii Moldova a mrfurilor, serviciilor
7) pentru fiecare tip de livrare de mrfuri, servicii: destinate folosinei oficiale de ctre misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova, de
a) cantitatea mrfii; reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n Republica Moldova, destinate uzului sau consumului personal de
a1) preul de achiziie/livrare i mrimea adaosului comercial cumulativ n cazul livrrii mrfurilor social importante; ctre membrii personalului acestor misiuni diplomatice i oficii consulare sau al reprezentanelor organizaiilor internaionale,
b) preul unui articol de marf fr T.V.A.; precum i de ctre membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei, cu excepia cetenilor Republicii Moldova, precum i a
c) cota T.V.A.; cetenilor strini i apatrizi cu reedina permanent n Republica Moldova. Modul de aplicare a cotei zero a T.V.A. se
d) suma T.V.A. pe un articol de marf; stabilete de Guvern;
e) suma total a livrrii de mrfuri, servicii, care urmeaz a fi achitat; c1) importul i/sau livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor, serviciilor destinate:
f) suma total a T.V.A. proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile internaionale i rile
(3) Pentru vnzarea cu amnuntul i prestrile de servicii n locurile special amenajate, cu plata n numerar i/sau cu card donatoare n limita tratatelor la care aceasta este parte;
bancar, eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie (cu excepia cazurilor cnd este solicitat de cumprtor), dac snt proiectelor de asisten investiional, finanate din contul mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau
respectate urmtoarele condiii: acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-
a) subiectul impozabil ine evidena sumei primite i achitate n numerar i/sau cu card bancar la fiecare punct comercial i parte a Guvernului), precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget.
de prestri servicii cu utilizarea mainilor de cas i de control. nscrierea se efectueaz n momentul primirii sau achitrii f) mrfurile, serviciile livrate n zona economic liber din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, livrate din
sumei n numerar i/sau cu card bancar. La sfritul fiecrei zile de lucru n registrul mainii de cas i control se nscriu datele zona economic liber n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, livrate n zona economic liber din restul teritoriului
raportului de nchidere zilnic a mainii de cas i control; vamal al Republicii Moldova, precum i cele livrate de ctre rezidenii diferitelor zone economice libere ale Republicii
b) la sfritul fiecrei zile de lucru, n documentaia de eviden este nscris suma total a T.V.A. pe livrrile efectuate, iar Moldova unul altuia;
n documentul de eviden a valorilor materiale procurate se introduc datele din facturile fiscale care au fost achitate n g) serviciile prestate de ntreprinderile industriei uoare pe teritoriul Republicii Moldova n cadrul contractelor de
numerar i/sau cu card bancar. prelucrare n regimul vamal de perfecionare activ. Tipul serviciilor care cad sub incidena prezentului punct, precum i
(4) n cazul produselor digitale exportate sub form de servicii livrate pe cale electronic i achitate prin intermediul modul de administrare a acestor servicii se stabilesc de Guvern, iar lista agenilor economici se aprob de Ministerul
cardurilor sistemelor internaionale de pli, eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie. Economiei.
(5) La livrarea energiei electrice, energiei termice, apei, gazului i serviciilor ctre populaie cu plat n numerar, inclusiv h) mrfurile livrate n magazinele duty-free.
prin intermediul serviciilor instituiilor financiare, ale ntreprinderii de Stat Pota Moldovei, ale altor persoane autorizate,
eliberarea facturilor fiscale de ctre furnizorii mrfurilor, serviciilor nu se efectueaz.

28.Modalitatea de calculare, trecerea n cont i procedura de restituire a TVA. 29. Declaraia privind TVA i perioada fiscal aferent acesteia.
Modul de calculare i achitare a T.V.A. Articolul 114. Perioada fiscal privind T.V.A.
(1) Subiecii impozabili stipulai la art.94 lit.a) snt obligai s declare, conform art.115, i s achite la buget pentru (1) Perioada fiscal privind T.V.A. constituie o lun calendaristic, ncepnd cu prima zi a lunii.
fiecare perioad fiscal, stabilit conform art.114, suma T.V.A., care se determin ca diferen dintre sumele T.V.A. achitate (2) n cazul anulrii nregistrrii, ultima perioad fiscal ncepe n prima zi a lunii n care a avut loc anularea i se
sau ce urmeaz a fi achitate de ctre cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor i sumele T.V.A. achitate termin n ultima zi a lunii cnd a intrat n vigoare actul cu privire la anularea nregistrrii.
sau ce urmeaz a fi achitate furnizorilor la momentul procurrii valorilor materiale, serviciilor (inclusiv T.V.A. la valorile Articolul 115. Declararea T.V.A. i achitarea ei
materiale importate) folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor n perioada fiscal respectiv, inndu-se cont de (1) Fiecare subiect impozabil, specificat la art.94 lit.a) i/sau lit.c), este obligat s prezinte declaraia privind T.V.A.
dreptul de trecere n cont conform art.102. pentru fiecare perioad fiscal. Declaraia se ntocmete pe un formular oficial, care este prezentat la organul fiscal nu mai
(2) Dac suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea valorilor materiale, serviciilor trziu de data de 25 a lunii care urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale.
depete suma T.V.A. primit sau care urmeaz s fie primit de la cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile (11) Declaraia privind T.V.A. se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n
livrate, diferena se reporteaz n urmtoarea perioad fiscal i devine o parte a sumei T.V.A. ce urmeaz a fi achitat pe condiiile stipulate la art. 187 alin. (21).
valorile materiale, serviciile procurate n aceast perioad cu excepia cazurilor prevzute la alin.(3), (5) i (6). (2) Fiecare subiect impozabil trebuie s verse la buget suma T.V.A., care urmeaz a fi achitat pentru fiecare perioad
(3) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i la serviciile procurate de ctre ntreprinderile ce produc pine i produse fiscal, dar nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad, cu excepia achitrii T.V.A. n
de panificaie i ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc produse lactate depete suma T.V.A. la livrrile de pine, buget la serviciile importate, a crei achitare se face la momentul efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de
produse de panificaie, lapte i produse lactate, diferena se restituie din buget n limitele cotei-standard a T.V.A., nmulite cu import.
valoarea livrrii ce se impoziteaz la cota redus. T.V.A. se restituie n modul stabilit de lege, ntr-un termen ce nu va depi
45 de zile.
(4) Subiecii impozabili care import servicii achit T.V.A. la data efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru
serviciul de import.
Persoanele juridice i fizice care import mrfuri pentru desfurarea activitii de ntreprinztor achit T.V.A. pn la
sau n momentul prezentrii declaraiei vamale, adic pn la momentul introducerii mrfurilor pe teritoriul Republicii
Moldova. Persoanele fizice care import mrfuri a cror valoare depete limita neimpozabil de 300 de euro achit T.V.A. n
funcie de valoarea impozabil a mrfurilor (limita neimpozabil nu micoreaz valoarea impozabil a mrfurilor).
(8) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau
ale creditorilor lor) fa de bugetul public naional, iar n caz contrar, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor
obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic.
Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli)capitale
Restituirea T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu depete 45 de zile din data depunerii
cererii. Restituirea T.V.A. se efectueaz n limitele depirii sumei T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitat la procurarea
valorilor materiale, serviciilor fa de suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat de ctre cumprtori (beneficiari)
pentru mrfurile, serviciile livrate lor, care este reflectat n declaraia privind T.V.A. pentru ultima perioad fiscal.
(21) Restituirea T.V.A. pentru investiiile (cheltuielile) capitale efectuate pn la 31 decembrie 2011 inclusiv se efectueaz
conform prevederilor legislative n vigoare pn la aceast dat.
(4) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale
creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul
public naional sau la contul bancar al agentului economic.
(5) Prevederile prezentului articol nu se aplic investiiilor (cheltuielilor) capitale efectuate de ctre investitor din contul
mijloacelor obinute de la bugetul public naional.
Trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate
n cazul achitrii T.V.A. la buget, subiecilor impozabili, inregistrai n calitate de pltitori ai T.V.A. li se permite trecerea
n cont a sumei T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi achitate furnizorilor pltitori ai T.V.A pe valorile materiale, serviciile
procurate (inclusiv transmise n cadrul realizrii contractului de comision) pentru efectuarea livrrilor impozabile n procesul
desfurrii activitii de ntreprinztor. Se permite trecerea n cont a T.V.A.la serviciile importate, procurate de ctre subiecii
impozabili pentru efectuarea livrrilor impozabile n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor, numai n cazul achitrii
T.V.A. la buget pentru serviciile menionate n conformitate cu art.115. Subiecilor impunerii, nregistrai n calitate de pltitori
ai T.V.A., li se permite trecerea n cont a sumei T.V.A., achitate sau care urmeaz a fi achitat furnizorilor pltitori ai T.V.A.,
aferente cheltuielilor efectuate pn la momentul nregistrrii i legate de procurarea mijloacelor fixe cu destinaie de producie
n agricultur, de construcia i reconstrucia obiectelor cu destinaie de producie n agricultur, de crearea i ntreinerea
plantaiilor tinere, de creterea tineretului animal i ntreinerea cirezilor.
Mrimea trecerii n cont a TVA se determin lunar prin aplicarea proratei fa de suma TVA, achitat sau care urmeaz a
fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care snt utilizate pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite
de TVA. Prorata se determin prin aplicarea urmtorului raport:
a) la numrtor se indic valoarea livrrilor impozabile (fr TVA), cu excepia avansurilor primite, pentru a cror
efectuare se utilizeaz valorile materiale, serviciile n cauz;
b) la numitor se indic valoarea total a livrrilor impozabile (fr TVA) i a livrrilor scutite, cu excepia avansurilor
primite, pentru efectuarea crora se utilizeaz valorile materiale, serviciile n cauz.
Dac, dup vnzarea bunurilor gajate de ctre creditorul gajist sau de ctre persoana desemnat de acesta,
debitorul gajist nu emite factura fiscal n termen de 15 zile de la vnzare, subiectul impozabil are dreptul la trecerea n
cont a sumei TVA achitate sau care urmeaz a fi achitate, n baza contractului de vnzare a bunurilor gajate.

30.Administrarea TVA. 31.Esena accizelor. Subiecii i obiectele impunerii cu accize. Cotele accizelor.
nregistrarea subiectului impozabil 1) Acciz impozit de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum.
(1) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia autoritilor publice, instituiilor publice, 2) Certificat de acciz document eliberat de organul Serviciului Fiscal de Stat subiectului impunerii, care atest
specificate la art.51, instituiilor medico-sanitare publice i private, specificate la art.511, i deintorilor patentei de nregistrarea acestuia i i atribuie dreptul de a efectua tranzacii cu mrfurile supuse accizelor.
ntreprinztor, este obligat s se nregistreze ca contribuabil al T.V.A. dac el, ntr-o oricare perioad de 12 luni consecutive, a 3) ncpere de acciz totalitatea locurilor ce aparin subiectului impunerii, inclusiv cldirile, ncperile, teritoriile,
efectuat livrri de mrfuri, servicii n sum ce depete 600000 lei, cu excepia livrrilor scutite de T.V.A. Subiectul este terenurile, orice alte locuri, care snt situate separat, determinate n certificatul de acciz, unde mrfurile supuse accizelor se
obligat s ntiineze oficial organul fiscal, completnd formularul respectiv, i s se nregistreze nu mai trziu de ultima zi a prelucreaz i/sau se fabric, se expediaz (se transport) de ctre subiecii impunerii.
lunii n care a avut loc depirea. Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc 4) Expediere (transportare) deplasarea, transmiterea mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz.
depirea. 5) Informaie despre expediere (transportare) nscriere fcut n registrul de eviden a produciei expediate (transportate).
(2) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor are dreptul s se nregistreze n calitate de contribuabil Subiecii impunerii
al TVA dac el, ntr-o oarecare perioad de 12 luni consecutive, a efectuat livrri impozabile de mrfuri, servicii (cu excepia Subieci ai impunerii snt:
celor de import) n sum ce depete 100000 lei, cu condiia c achitarea pentru aceste livrri se efectueaz de cumprtori a) persoanele juridice i persoanele fizice care prelucreaz i/sau fabric mrfuri supuse accizelor pe teritoriul Republicii
sub form de decontare prin virament la conturile bancare ale subiectului activitii de ntreprinztor, deschise n instituiile Moldova;
financiare ce au relaii fiscale cu sistemul bugetar al Republicii Moldova. Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii b) persoanele juridice i persoanele fizice care import mrfuri supuse accizelor.
urmtoare celei n care a fost depus la organul fiscal cererea de nregistrare, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(1). Obiectele impunerii i baza impozabil
(3) La nregistrarea subiectului impozabil, organul fiscal este obligat s-i elibereze certificatul de nregistrare, (1) Obiecte ale impunerii snt mrfurile supuse accizelor, specificate n anexele la prezentul titlu.
aprobat n modul stabilit, cu indicarea: (2) Baza impozabil o constituie:
a) denumirii (numelui) i adresei juridice ale subiectului impozabil; a) volumul n expresie natural, dac cotele accizelor, inclusiv n cazul importului, snt stabilite n sum absolut la unitatea
b) datei nregistrrii; de msur a mrfii;
c) codului fiscal al subiectului impozabil. b) valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., dac pentru aceste mrfuri snt stabilite cote ad valorem n
(4) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor i care beneficiaz de servicii de import a cror valoare, procente ale accizelor, cu excepia art.1231;
fiind adugat la valoarea livrrilor de mrfuri, servicii, efectuate pe parcursul oricror 12 luni consecutive, depete 600000 c) valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform legislaiei vamale, precum i impozitele i taxele ce
de lei este obligat s se nregistreze ca contribuabil al T.V.A. n modul stabilit la alin.(1). urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A., dac pentru mrfurile n cauz snt stabilite
Anularea nregistrrii cote ad valorem n procente ale accizelor, cu excepia art.1231.
(1) n cazul suspendrii livrrilor supuse T.V.A., subiectul impozabil este obligat s informeze despre aceasta Cotele accizelor
organul fiscal. Anularea nregistrrii ca contribuabil al T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat. (1) Cotele accizelor, conform anexelor la prezentul titlu, se stabilesc:
(2) Organul fiscal este n drept s anuleze de sine stttor nregistrarea contribuabilului T.V.A. n cazul n care: a) n sum absolut la unitatea de msur a mrfii;
a) valoarea total a livrrilor impozabile ale subiectului impunerii ntr-o oricare perioad de 12 luni consecutive b) ad valorem n procente de la valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., sau de la valoarea n vam a
nu a depit plafonul de 100000 lei; mrfurilor importate, lund n considerare impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont
b) subiectul impunerii nu a prezentat declaraie privind T.V.A. pentru fiecare perioad fiscal; de accize i T.V.A.
c) informaia prezentat, n conformitate cu art.8 alin.(2) lit.b), de ctre subiectul impunerii este neveridic. (2) Cotele accizelor la produse petroliere importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova de la poziiile tarifare
(3) n momentul anulrii nregistrrii contribuabilului T.V.A., el se consider ca subiect care a efectuat o livrare Coeficientul de indexare constituie creterea anual a produsului intern brut nominal prognozat pentru anul respectiv fa de
impozabil a stocurilor sale de mrfuri i a mijloacelor fixe pentru care, la momentul procurrii lor, T.V.A. a fost trecut n anul precedent.
cont i trebuie s achite datoria la T.V.A. pentru aceast livrare. Valoarea impozabil a livrrii respective se consider valoarea
ei de pia.
(4) Data anulrii nregistrrii ca contribuabil al TVA se consider data ntocmirii actului de control n a crui
baz este emis decizia efului (efului adjunct) al organului fiscal privind anularea nregistrrii.
(5) n cazul suspendrii activitii subiectului impozabil n conformitate cu legislaia n vigoare, nregistrarea n
calitate de contribuabil al T.V.A. nu se anuleaz, iar perioada de suspendare a activitii nu se ia n calcul la aprecierea
plafonului stabilit la alin.(2) lit.a). n cazul efecturii livrrilor n perioada de suspendare a activitii, obligaiile i drepturile
contribuabilului T.V.A. se restabilesc din prima zi a lunii n care au fost efectuate aceste livrri.
Perioada fiscal privind T.V.A.
(1) Perioada fiscal privind T.V.A. constituie o lun calendaristic, ncepnd cu prima zi a lunii.
(2) n cazul anulrii nregistrrii, ultima perioad fiscal ncepe n prima zi a lunii n care a avut loc anularea i
se termin n ultima zi a lunii cnd a intrat n vigoare actul cu privire la anularea nregistrrii.

Articolul 115. Declararea T.V.A. i achitarea ei


(1) Fiecare subiect impozabil, specificat la art.94 lit.a) i/sau lit.c), este obligat s prezinte declaraia privind
T.V.A. pentru fiecare perioad fiscal. Declaraia se ntocmete pe un formular oficial, care este prezentat la organul fiscal nu
mai trziu de data de 25 a lunii care urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale.
(11) Declaraia privind T.V.A. se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare
electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
(2) Fiecare subiect impozabil trebuie s verse la buget suma T.V.A., care urmeaz a fi achitat pentru fiecare
perioad fiscal, dar nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad, cu excepia achitrii
T.V.A. n buget la serviciile importate, a crei achitare se face la momentul efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru
serviciul de import.
Trecerea n cont a T.V.A. n cazul datoriilor compromise
(1) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a sumei T.V.A. achitate pe livrarea efectuat, toat suma
sau o parte a ei se consider, conform legislaiei, drept datorie compromis, subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont
a sumei T.V.A. achitate pentru orice perioad fiscal privind T.V.A. Suma T.V.A. care urmeaz a fi trecut n cont este egal
cu suma T.V.A. achitat pe livrarea care corespunde sumei datoriei compromise nerambursate.
(2) Dac suma datoriei compromise se restituie subiectului impozabil dup primirea dreptului de a o trece n
cont conform prevederilor alin.(1), aceast sum se consider ca plat pentru urmtoarea livrare impozabil efectuat la
momentul primirii sumei datoriei compromise.
(3) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a sumei T.V.A. n baza facturii fiscale primite, toat suma
sau o parte a ei se consider, conform legislaiei, drept datorie compromis, subiectul impozabil va exclude din trecerea n cont
suma T.V.A. care corespunde sum
Modul i termenele de eliberare a formularelor de facturi fiscale
(1) Formularele de facturi fiscale se elibereaz contra plat, n baza unei cereri scrise, n care se indic numrul
de formulare solicitat, depus de ctre pltitorul de TVA la organul fiscal n a crui raz de deservire acesta este nregistrat, iar
n cazul marilor contribuabili pltitori de TVA la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) n termen de 5 zile lucrtoare, organul fiscal examineaz cererea depus i asigur eliberarea numrului
solicitat al formularelor de facturi fiscale sau informeaz contribuabilul despre respingerea cererii dac, n cadrul termenului
stabilit n prezentul alineat, a fost iniiat procedura de anulare a nregistrrii contribuabilului n calitate de pltitor de TVA.
(3) Prima zi a termenului stabilit la alin.(2) se consider urmtoarea zi lucrtoare ce urmeaz dup ziua n care a
fost depus cererea de eliberare a formularelor de facturi fiscale.
32.Procedura de nregistrare a pltitorilor de acciz. 33.Modalitatea de calcul, trecerea n cont i restituirea accizelor.
nregistrarea subiecilor impunerii Modul de calculare i termenele de achitare a accizelor
(1) Persoanele juridice i persoanele fizice care preconizeaz s se ocupe sau care se ocup cu prelucrarea i/sau (1) Subiecii impunerii specificai la art.120 lit.a), care expediaz (transport) mrfuri supuse accizelor din ncperea de
fabricarea mrfurilor pasibile impunerii cu accize snt obligate s primeasc certificatul de acciz de modelul stabilit, pn a acciz:
ncepe desfurarea activitii n cauz. a) calculeaz accizele pornind de la volumul mrfurilor n expresie natural sau de la valoarea acestora (n dependen de
(2) n cererea de solicitare a certificatului de acciz (cerere de modelul stabilit de Guvern), adresat organului cot n sum absolut sau ad valorem n procente);
Serviciului Fiscal de Stat, agentul economic indic: b) achit accizele la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor din ncperea de acciz conform cotelor stabilite n anexa
a) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul fiscal (codurile fiscale); nr.1 la prezentul titlu.
b) proprietarul cldirii, ncperii, teritoriului, terenului; Trecerea la cont i restituirea accizelor achitate
c) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul fiscal (codurile fiscale) ale arendatorului (1) Subiectului impunerii i se permite trecerea la cont a accizelor achitate la mrfurile supuse accizelor, utilizate n
sau ale locatorului, n cazul n care proprietatea este folosit pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, n baza procesul de prelucrare i/sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri supuse accizelor, la momentul expedierii (transportrii)
contractului de arend sau de nchiriere; mrfurilor finite supuse accizelor din ncperea de acciz. Trecerea la cont a accizelor se permite numai n limita cantitii de
d) formele i metodele concrete de control, a cror aplicare asigur integritatea mrfurilor supuse accizelor, inclusiv la mrfuri supuse accizelor folosite la prelucrarea i/sau fabricarea altor mrfuri supuse accizelor, la expedierea (transportarea)
expedierea lor dintr-o ncpere de acciz n alta ale unuia i aceluiai agent economic, dac aceste ncperi se afl pe teritorii lor ulterioar i n cazul prezenei documentelor ce confirm achitarea accizelor la mrfurile supuse accizelor utilizate. n cazul
diferite. n care mrfurile supuse accizelor snt depuse la maturare, subiectului impunerii i se permite trecerea n cont a accizului n
(3) La cerere se anexeaz schema (planul) amplasrii blocului administrativ, a seciei de producie, a depozitului, a limitele cantitii de mrfuri supuse accizelor, utilizate la fabricarea de mrfuri similare supuse accizelor, la momentul
altor ncperi aflate pe teritoriul agentului economic, n limitele stabilite pentru realizarea activitii de ntreprinztor. expedierii (transportrii) acestor mrfuri similare supuse accizelor din ncperea de acciz i n cazul prezenei documentelor ce
(4) n cazul n care cererea conine informaii verificabile, organul Serviciului Fiscal de Stat elibereaz persoanei care a confirm achitarea accizelor la mrfurile supuse accizelor.
naintat cererea, certificatul de acciz i anexa la acesta care include schema (planul) specificat la alin.(3) din prezentul articol. (2) Dac suma accizului achitat la mrfurile supuse accizelor, utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare
Persoana menionat devine subiect al impunerii. pentru obinerea altor mrfuri supuse accizelor, depete suma accizului calculat la mrfurile supuse accizelor expediate din
(5) Organul Serviciului Fiscal de Stat poate refuza eliberarea certificatului de acciz n cazul n care consider c ncperea de acciz, diferena consumuri sau la cheltuieli n perioada fiscal n care a avut loc expedierea mrfurilor supuse
activitatea agentului economic sau ncperea de acciz nu pot fi controlate ori formele i metodele de control prevzute la accizelor din ncperea de acciz.
alin.(2) lit.d) din prezentul articol nu asigur integritatea mrfurilor supuse accizelor. (21) Suma accizelor achitat la mrfurile supuse accizelor, utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare
(6) n cazul n care mai muli ageni economici folosesc una i aceeai ncpere de acciz pentru prelucrarea i/sau pentrobinerea altor mrfuri nesupuse accizelor se reporteaz la consumuri sau la cheltuieli.
fabricarea mrfurilor supuse accizelor, organul Serviciului Fiscal de Stat este obligat s determine n mod independent Restituirea accizelor
subiectul (subiecii) impunerii responsabil (responsabili) de achitarea accizelor, n modul stabilit de acest serviciu. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor) fa de
(7) Subiectul impunerii care preconizeaz s fac unele schimbri ce trebuie reflectate n certificatul de acciz sau n bugetul public naional, iar n lipsa datoriilor, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de
anexa la el este obligat s adreseze cererea corespunztoare organului Serviciului Fiscal de Stat. bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic.
(6) Exportarea mrfurilor de ctre persoane care nu snt subieci ai impunerii se permite fr dreptul la restituirea sumelor
accizelor la mrfurile supuse accizelor expediate (transportate) pentru export.

34.nlesniri acordate la plata accizelor. 35.Declaraia privind accizele i perioada fiscal a accizelor.
Accizele nu se achit de ctre persoanele fizice care import mrfuri de uz sau consum personal a cror valoare sau Subiectul impunerii este obligat s in registrul de eviden al mrfurilor ce se expediaz pentru fiecare ncpere de
cantitate nu depete limita stabilit n legislaia n vigoare. n cazul n care valoarea n vam a mrfurilor depete limita acciz(totalitatea locurilor ce aparin subiectului impunerii, inclusiv cldirile, ncperile, teritoriile, terenurile, orice alte locuri,
neimpozabil de 300 de euro, accizul se va calcula pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil care snt situate separat, determinate n certificatul de acciz, unde mrfurile supuse accizelor se prelucreaz i/sau se fabric, se
menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora. expediaz (se transport) de ctre subiecii impunerii.)Forma registrului i informaia ce trebuie reflectat n acesta sunt
(2) Accizele nu se achit la importarea urmtoarelor mrfuri supuse accizelor: stabilite de IFPS .nscrierea n registru se face pn la expedierea mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz.
a) definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de Guvern; Registrul de eviden a mrfurilor expediate trebuie s se afle ntr-un loc determinat accesibil verificrii de ctre
b) destinate proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile internaionale persoanele cu rspundere autorizate se serviciu fiscal de stat,a nscrierilor i s fie prezentat acestor persoane la
i rile donatoare n limita tratatelor la care aceasta este parte. Lista tratatelor internaionale la care Republica Moldova este primasolicitare.
parte i a proiectelor de asisten tehnic se stabilete de Guvern; Persoana fizic/juridic care prelucreaz i/sau fabric mrfuri supuse accizelor n RM sunt obligate s prezinte
Accizele nu se achit pentru mrfurile finanate din contul mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau acordate declaraia privind achitarea accizelor cel trziu n ultima zi a lunii care succed lunan care a fost efectuat expedierea
cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a mrfurilor supuse accizelor,iar perioada fiscal este reprezentat de luna n care a fost expediat mrfurile supusevaccizului
Guvernului), destinate realizrii proiectelor respective, precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la din ncperea de acciz.
buget, conform listei aprobate de Guvern.
(4) Accizele nu se achit n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor n mod independent sau n
baza contractului de comision, cu condiia respectrii prevederilor art.123 alin.(4).
(41) Accizele nu se achit pentru proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn, proprietatea trecut n posesia statului cu
drept de succesiune i pentru comori.
(5) Accizele nu se achit la plasarea, livrarea de pe teritoriul vamal n magazinele duty-free i comercializarea de ctre
aceste magazine a mrfurilor supuse accizelor, precum i la introducerea mrfurilor supuse accizelor pe teritoriul vamal i
plasarea acestora sub regimurile vamale de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal, sub destinaiile vamale
de distrugere, abandon n folosul statului.
(6) La introducerea mrfurilor strine supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea acestora n regimul vamal
perfecionare activ, accizul se achit la introducerea acestor mrfuri, cu restituirea ulterioar a sumelor achitate ale accizului
la scoaterea de pe teritoriul vamal a produselor rezultate din prelucrare, n modul stabilit de Guvern.
(7) Accizele nu se achit la plasarea mrfurilor supuse accizelor n regimul vamal admiterea temporar.
(8) Accizele nu se achit pentru mrfurile autohtone supuse accizelor, anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani,
n aceeai stare, conform reglementrilor vamale.
Accizele nu se achit pentru mrfurile supuse accizelor, importate de ctre persoane juridice n scopuri necomerciale dac
valoarea n vam a acestor mrfuri nu depete suma de 100 de euro. n cazul n care valoarea lor n vam depete limita
neimpozabil indicat, accizele se calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu
micoreaz valoarea impozabil a acestora.

36.Administrarea accizelor 37. Subiecii i obiectul impunerii cu impozit privat. Cotele impozitului privat i stabilirea acestora. Calculul i
Articolul 128. Controlul efectuat de organele fiscale i organele vamale achitarea impozitului privat.
(1) Persoana cu funcii de rspundere autorizat a Serviciului Fiscal de Stat este n drept: Impozitul privat reprezint plata unic care se percepe la efectuarea tranzaciilor cu bunuri proprietate public n
a) s intre i/sau s controleze orice loc, cldire, ncpere (cu excepia celor folosite exclusiv ca locuin), s controleze procesul privatizrii, indiferent de tipul mijloacelor folosite.
orice mijloc de transport n ncpere sau pe drum, precum i mrfurile aflate n ele, s controleze orice dri de seam, Subieci ai impunerii cu impozit privat sunt persoanele juridice i persoanele fizice din RM,precum i persoanele juridice
documente, inclusiv de transport, care, la prerea acestei persoane, se folosesc n tranzacii cu mrfuri pasibile impunerii cu i fizice strine crora n procesul privatizrii li se transmit n proprietate privat bunuri proprietate public.
accize. Aceste aciuni se permit numai n timpul orelor de lucru; Obiecte ale impunerii cu impozit privat sunt bunurile proprietate public, inclusiv aciunile.
b) s ntreprind aciunile specificate la lit.a) n afara orelor de lucru ori s controleze ncperile de locuit numai n baza Cota impozitului privat se stabilete n mrime de 1% din valoarea de achiziie a bunurilor proprietate public supuse
ncheierii judectorului de instrucie n cazul n care exist bnuieli ntemeiate c se admite o nclcare la achitarea accizelor privatizrii, inclusiv din valoarea aciunilor supuse privatizrii.
sau c n locul, cldirea, ncperea, mijlocul de transport n cauz se afl mrfuri pasibile impunerii cu accize, dar pentru care Responsabilitatea pentru corectitudinea calculrii i plata acestuia la timp aparine att organelor rspunztoare de
accizele nu au fost achitate; organizarea privatizrii ct i contribuabililor.
c) s sechestreze mrfurile pasibile impunerii cu accize, mijloacele de transport n care au fost depistate mrfuri supuse Impozitul privat se achit pn la semnarea contractului de vnzare-cumprarei se vireaz la bugetul de stat sau la
accizelor i care se afl la dispoziia sau n folosina persoanei juridice sau persoanei fizice, dac aceast persoan nu poate bugetul unitii administrativ-teritoriale n dependen de apartenena bunului.
prezenta dovezi de achitare a accizelor. n acest caz, persoana cu funcii de rspundere este obligat s elibereze o ntiinare Darea de seam pe impozitul privat se prezint la IFPS de ctre persoana ce achiziioneaz patrimoniul public.
scris de sechestrare, care trebuie s conin o descriere detaliat a mrfurilor sau a mijlocului de transport, a locului i Impozitul privat nu se achit n cazul primirii gratuite n proprietatea privat a bunurilor proprietate public de ctre
timpului sechestrrii. Dac persoana ale crei mrfuri sau mijloc de transport au fost sechestrate nu achit accizele n termen persoanele fizice rezidente care nu practic activitate de ntreprinztor.
de 20 de zile din data sechestrrii, accizele se percep prin executare silit, n conformitate cu legislaia fiscal. n cazul rezelierii sau rezoluiunii contractului de vnzare cumprare, determinate de neexecutarea sau executarea
(2) Controlul asupra achitrii accizelor se efectueaz de ctre organele vamale n conformitate cu prezentul titlu i cu necorespunztoare de ctre cumprtor a obligaiilor asumate,
legislaia vamal. sumele achitate n calitate de impozit privat nu se restituie.
38. Taxele vamale subiecii, obiectele, cotele de impozitare. Procedura de import i expor a mrfurilor. 39. Calculul i achitarea taxelor vamale. Baza de calcul a taxelor vamale.
Taxa vamal reprezint o plat obligatorie perceput de autoritatea vamal la introducerea mrfurilor pe sau scoaterea Sistemul de determinare a valorii n vam a mrfurilor se aplic pentru toate mrfurile introduse pe sau scoase de pe
mrfurilor de pe teritoriul vamal al RM. teritoriul vamal.
Taxele vamale se aplic conform tarifului vamal. Valoarea n vam a mrfii se determin prin urmtoarele metode:
Traiful vamal reprezint catalogul care cuprinde nomenclatorul de mrfuri introduse pe sau scaose de pe teritoriul vamal, - n baza valorii tranzaciei cu marfa respectiv sau n baza preului efectiv pltit sau de pltit;
precum i cuantumul taxei vamale la aceste mrfuri. - n baza valorii tranzaciei cu marf identic;
Nomenclatorul de mrfuri este lista care cuprinde codurile, denumirile i descrierea mrfurillor corespunztoare sistemelor - n baza valorii tranzaciei cu marf similar;
de clasificare aplicate n practica internaional. - n baza costului unitar al mrfii;
Subiecii impunerii cu taxe vamale sunt persoanele fizice sau juridice care import i sau export mrfuri de pe/pe - n baza valorii calculate a mrfii;
teritoriul RM. - prin metoda de rezerv.
Obiectele impunerii cu taxe vamale sunt mrfurile importate, exportate sau care sunt n tranzit pe teritoriul RM. Principala metod din cele specificate este metoda n baza valorii tranzaciei cu marfa respectiv.
Valoarea n vam a mrfii este valoarea mrfii introduse pe sau scoaes de pe treitoriul vamal, stabilit n scopul perceterii n valoarea tranzaciei se includ urmtoarele componente, dac ele nu au fost incluse anterior n valoarea mrfii:
taxei vamale i a altor impozite. - cheltuieli pentru transportul mrfii la aeroport sau n alt loc de introducere a mrfii pe tertoriul vamal;
Cotele taxei vamale i lista mrfurilor supuse acesteia se stabilesc de parlament (vezi legea cu privire la tariful vamal - cheltuieli suportate de cumprtor;
i anexele 1 i 2 a acestei legi). Ele sunt unice i nu pot fi modidicate, cu excepia cazurilor prevzute de legislaie i de - redevenele i taxele pentru licen pe care cumprtorul trebuie s le achite direct sau indirect;
acordurile internaionale la care RM este parte. - partea din venitul de la orice revnzare, transmitere sau utilizare ulterioar a mrfii, care ar reveni direct sau indirect
Printre cotele taxei vamale atribuite diferitor bunuri pot fi menionate: vnztorului.
- carne de bovine proaspt sau refrigerat 20% + 200 euro/t.; La utilizarea metodei de determinare a valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf identic, drept baz se ia
- carne de bovine congelat 20% + 150 euro/t.; valoarea cu marf identic.
- carne de porcine 20% + 200 euro/t.; Se consider identice mrfurile care se aseamn n toate privinele cu marfa evaluat.
- unt 15% + 500 euro/t.; Metoda determinrii valorii n baza valorii tranzaciei cu marf similar ia ca baz de calcul valoarea tranzaciei cu marf
- pete viu 10%; similar.
- brnzete i cauri 10%; Se consider similare mrfurile care dei nu sunt identice au caracteristici asemntoare i se constituie din componente
- miere natural 15%; asemntoare, fapt ce le permite s ndeplineasc aceleai funcii ca i marfa evaluat i s fie intreschimbabile din punct de
- orz 10%; vedere comercial.
- gru 0%; Determinarea valorii n vam a mrfurilor prin metoda costului unitar dac marfa introdus pe teritoriul vamal este
- porumb 10%; vndut n ara de import n starea n care a fost importat,valoarea n vam a cestei mrfi, conform prevederilor legii se va
- fin 15%, etc. baza pe preul unitar corespunztor vnzrii acesteia ori vnzrii mrfii identice sau similare acesteia n cele mai mari partide,
n anexa 2 a Legii cu privire la tariful vamal sunt prezentate taxele pentru prestarea diferitor servicii de ctre concomitent sau aproape concomitent cu importul mrfii de evaluat ctre persoane care nu sunt n relaii de interdependen cu
autoritatea vamal. vnztorul i cu condiia deducerii:
Printre ele pot fi menionate: - comisioanelor pltite;
- eliberarea certificatului de origine a mrfii 6 euro; - cheltuielilor obinuite de transport i de asigurare, precum i cheltuielilor conexe suportate pe teritoriul RM,
- autorizarea admiterii temporare, cu excepia mrfii prezentate la trguri i expoziii pentru msuri culturale i sportive - cheltuielilor pentru transportul mrfii la aeroport sau n alt loc de introducere a mrfii pe teritoriul vamal.
40 euro;
Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii calculate se bazeaz pe valoarea calculat a mrfii incluznd:
- preul materialelor i operaiunilor de fabricare;
- volumul beneficiilor i cheltuielilor generale egal celui inclus n cuantumul vnzrilor de mrfuri de aceeai clas;
- orice cheltuieli de tipul cheltuielilor pentru transportul mrfurilor la aeroport sau n alt loc de introducere a mrfii pe
teritoriul vamal.
Metoda de rezerv se aplic n cazul n care valoarea n vam a mrfii nu poate fi determinat de ctre declarant prin
aplicarea consecutiv a metodelor specificate anterior sau autoritatea vamal consider cu temei c aceste metode nu pot fi
utilizate.
La determinarea valorii n vam a mrfii prin aceast metod, drept baz nu pot fi luate:
- preul de vnzare a mrfii pe piaa intern a RM
- preul mrfii pe piaa intern a rii exportatoare;
- preul mrfii stabilite arbitrar sau preul fictiv;
- sistemul care prevede aplicarea n scopuri vamale a celei mai mari valori a mrfii din dou posibile;
- costul de producie a mrii;
- valoarea minimal a mrfii n vam.
Valoarea n vam a mrfurilor de export se determin n baza valorii lor contractuale,lund n considerare condiiile D.A.F.
(Delivered at frontier- livrarea pn la frontier ).
La trecerea mrfii peste frontiera vamal, declarandul anun valoarea n vam a aceesteia autoritii vamale.
Valoarea n vam a mrfii anunat de declarant i datele suplimentare referitoare la ea trebuie s fie veridice i confirmate
prin acte.
Taxa vamal se calculeaz i se percepe n baza valorii n vam a mrfii pn la sau la momentul prezentrii declaraiei
vamale. Taxa vamal ncasat se vars la bugetul de stat.

40. Taxele percepute n fondul rutier: subiecii i obiectele impozabile. 41. Modul de calculare i termenele de achitare a taxelor percepute n fondul rutier.
Cotele taxelor rutiere. Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova se calculeaz de ctre
Sursele de constituire a fondului rutier sunt: subiectul impunerii de sine stttor, n funcie de obiectul impunerii i de cota impunerii.
- defalcrile de la accizele la benzin i motorin; Taxa se achit de ctre subiectul impunerii, cu ntocmirea documentului de plat.
- taxele de trecere pe drumurile RM a vehiculelor nenmatriculate n republic perceput de la beneficiarii lor, care nu au Taxa se calculeaz inndu-se cont de caracteristicile tehnice ale autovehiculului, specificate n certificatul de
relaii fiscale cu bugetul republican i care folosesc teritoriul ei pentru trecerea cu vehicule, pentru transportul de ncrcturi i nmatriculare al acestuia, i se indic n documentul de plat.
de pasageri; Taxa se achit pentru autovehiculele care se afl n posesia subiectului impunerii la data apariiei obligaiei de achitare a
- taxa de folosire a drumurilor perceput de la posesorii de vehicule nmatriculate n RM,cu excepia defalcrilor la taxei.
bugetele administrativ teritoriale; Taxa nu se achit pentru:
- taxa de eliberare a autorizaiilor pentru circulaia vehiculeor a cror mas total, sarcin masic pe osie i gabarite autovehiculele rebutate, precum i pentru cele neexploatate provizoriu, scoase din circulaie sau cele radiate din
depesc limitele admise; evidena organelor abilitate cu inerea evidenei autovehiculelor;
- mijloacele provenite de la eliberarea autorizaiilor pentru transporturi rutiere internaionale; autovehiculele nefolosite de ctre persoanele fizice ceteni.
- amenzile aplicate pentru nerespectarea regulilor transportului de cltori, deteriorarea drumurilor, construciilor i
utilajelor rutiere; etc.
Fondul rutier are o destinaie special fiind utilizat pentru finanarea:
- ntreinerii, reparaiei i reconstruciei drumurilor publice naionale i locale;
- proectrii de drumuri;
- dezvoltrii bazei de producie a unitilor care deservesc drumurile;
- producerii de materiale de construcie rutier;
- administrareagospodriei drumurilor, etc.
Modul de distribuire a mijloacelor fondului pentrudrumurile publice naionale i locale se aprob anual de Guvern,
inndu-se cont de faptul c cel puin 50% din ele se vor utiliza pentru finanarea drumurilor naionale.
Mijloacele pentru ntreinerea drumurilor se determin conform normativelor stabilite pentru un km de drum i lungimii
lor.
Volumul mijloacelor necesare pentru repararea drumurilor se aprob de Guvern n conformitate cu nomenclatorul acestor
drumuri.
Subiecii impunerii cu impozit rutier sunt posesorii autovehiculelor, n dependen de tipul de activitate care este
desfurat i taxa cu care se impoziteaz.
Obiect al impunerii snt autovehiculele nmatriculate permanent sau temporar n Republica Moldova, folosite de ctre
persoanele fizice n scopuri personale, iar de ctre persoanele juridice i persoanele fizice, care practic activitate de
ntreprinztor - n activitatea de ntreprinztor :
motociclete, autoturisme, autocamioane, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autoturism sau de microbuz,
autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autocamion, autoremorchere, remorci, semiremorci, microbuze, autobuze,
tractoare, orice alte autovehicule cu autopropulsie precum i autovehiculele a cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale
cror gabarite depesc limitele admise i care folosesc drumurile Republicii Moldova. Fiecare tax i are obiectul su al
impunerii n dependen de specificul acesteia. Obiectul impunerii i cotele de impozitare vor fi prezentate n punctual 5 al
prezentei teme.
Cotele taxei:
- pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n RM;
- pentru folosirea drumurilor RM de ctre autovehiculele nenmatriculate n RM;
- pentru folosirea drumurilor RM de ctre autovehiculele nenmatriculate n RM(vinieta)
- pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele a cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite
depete limitele admise;- pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitii pentru efectuarea
lucrrilor de construcie i montaj;
- pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitii pentru amplasarea publicitii exterioare;
- pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitii cu amplasarea obiectivelor de prestare a
serviciilor rutiere sunt prezentate la anexele titlului IX al codului fiscal i sunt prezentate mai jos:

42. Evaluarea bunului imobil. Baza impozabila a impozitului pe bunuri imobiliare. Subiectii si obiectul 43. Cotele impozitului pe bunuri imobiliare si scutirile de la acest impozit.
impunerii. Articolul 280. Cotele impozitului
Articolul 279. Evaluarea i reevaluarea bunurilor imobiliare (1) Cota maxim a impozitului constituie 0,25% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.
(1) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale teritoriale n baza unei metodologii unice (2) Cota concret a impozitului pe bunurile imobiliare se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei
pentru toate tipurile de bunuri imobiliare n modul i n termenele stabilite de legislaie. publice locale i nu poate fi mai joas de 0,02% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.
(2) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz pe calea evalurii n mas n cazul obiectelor-tip ce constituie bunuri (3) Autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale, inclusiv din localitile ce fac parte din componena
imobiliare i pe calea evalurii individuale n cazul obiectelor specifice (netipice). municipiului Chiinu, cu excepia municipiului Chiinu, stabilete cota concret a impozitului n mrimea ce va asigura
(3) Metoda evalurii individuale a bunurilor imobiliare poate fi aplicat i n baza deciziei instanei judectoreti. majorarea obligaiei fiscale n medie cu 10% fa de anul precedent. Prin derogare de la alin. (1) i (2), n municipiul Chiinu,
(4) La evaluarea bunurilor imobiliare, n dependen de destinaia acestora, se aplic urmtoarele metode de cu excepia localitilor din componena acestuia, cota concret a impozitului pe bunurile imobiliare se stabilete n mrime de
determinare a valorii de pia: 0,02% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.
a) metoda analizei comparative a vnzrilor; (4) n cazul n care suprafaa total a bunului imobiliar (locuin, construcie principal construcie nregistrat cu drept de
b) metoda veniturilor; proprietate a persoanei fizice, care are destinaia de locuin i nu este antrenat n activitatea de ntreprinztor) depete 100
c) metoda cheltuielilor. m2 inclusiv, cota concret a impozitului pe bunurile imobiliare se majoreaz dup cum urmeaz:
(5) Reevaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale teritoriale o dat la 3 ani n modul de la 100 m2 la 200 m2 de 3 ori;
stabilit de Guvern. peste 200 m2 de 28 de ori.
(6) Finanarea lucrrilor de evaluare a bunurilor imobiliare se efectueaz de la bugetul de stat. Articolul 283. Scutirea de impozit
Articolul 278. Obiectele impunerii i baza impozabil a bunurilor imobiliare (1) De impozitul pe bunurile imobiliare snt scutii:
(1) Obiecte ale impunerii snt bunurile imobiliare, inclusiv terenurile (terenuri cu destinaie agricol, terenuri destinate a) autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile;
industriei, transporturilor, telecomunicaiilor i terenurile cu alte destinaii speciale) din intravilan sau din extravilan, cldirile, b) societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale acestor societi;
construciile, casele de locuit individuale, apartamentele i alte ncperi izolate, inclusiv bunurile imobiliare aflate la o etap de c) ntreprinderile penitenciarelor;
finisare a construciei de 50% i mai mult, rmase nefinisate timp de 3 ani dup nceputul lucrrilor de construcie. (2) Baza d) Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie i Reabilitare al Ministerului Muncii, Proteciei Sociale i
impozabil a bunurilor imobiliare constituie valoarea estimat a acestor bunuri. Familiei;
e) obiectivele de protecie civil;
Articolul 277. Subiecii impunerii f) organizaiile religioase pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult;
(1) Subieci ai impunerii snt persoanele juridice i persoanele fizice rezideni i nerezideni ai Republicii Moldova: g) misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora, precum i organizaiile n conformitate cu tratatele internaionale
a) proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova; la care Republica Moldova este parte;
b) deintorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de gestiune i/sau de folosin) asupra bunurilor imobiliare h) persoanele de vrst pensionar, invalizii de gradul I i II, invalizii din copilrie, invalizii de gradul III (participani la
de pe teritoriul Republicii Moldova ce se afl n proprietatea public a statului sau n proprietatea public a unitilor aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova, participani la aciunile de lupt
administrativ-teritoriale i arendaii care arendeaz un bun imobiliar agricol proprietate privat, dac contractul de arend nu din Afghanistan, participani la lichidarea consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl), precum i persoanele supuse
prevede altfel. represiunilor i ulterior reabilitate;
Pentru bunurile imobiliare ale autoritilor publice i ale instituiilor finanate de la bugetele de toate nivelurile, transmise i) familiile participanilor czui n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii
n arend sau locaiune, subieci ai impunerii snt arendaii sau locatarii. Moldova i persoanele care au fost ntreinute de acetia;
(2) Faptul c persoanele specificate la alin.(1) lit.a) nu dein un document ce ar atesta dreptul de proprietate asupra j) familiile militarilor czui n aciunile de lupt din Afghanistan i persoanele care au fost ntreinute de acetia;
bunurilor imobiliare, precum i faptul neexecutrii obligaiei de nregistrare a drepturilor patrimoniale prevzute de legislaie k) familiile care au copii invalizi n vrst de pn la 18 ani i membrii familiilor care au la ntreinere i ngrijire permanent
nu pot constitui temei pentru nerecunoaterea acestor persoane n calitate de subieci ai impunerii privind bunurile imobiliare persoane cu dezabiliti;
respective, n cazul n care aceste persoane exercit, de fapt, dreptul de posesie, de folosin i de dispoziie asupra acestor l) familiile persoanelor decedate n urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrrile de lichidare a consecinelor avariei
bunuri. de la C.A.E. Cernobl i persoanele care au fost ntreinute de acestea;
(3) n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate (n folosin) comun n diviziune a mai multor persoane, m) instituiile medico-sanitare publice finanate din fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical;
subiect al impunerii este considerat fiecare dintre aceste persoane, n cota-parte care i revine. n) Compania Naional de Asigurri n Medicin i ageniile ei teritoriale;
(4) n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate comun n devlmie, subiect al impunerii este considerat, o) Banca Naional a Moldovei;
n baza acordului comun, unul din proprietari (coproprietari). n acest caz toi proprietarii (coproprietarii) poart o rspundere p) proprietarii sau deintorii bunurilor rechiziionate n interes public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei;
solidar pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale. r) persoanele fizice deintoare de case de locuit sau alte ncperi de locuit (folosite ca locuin de baz) n locaiune ce se
(5) n cazul contractului de leasing financiar, subiect al impunerii este considerat locatarul bunurilor imobiliare. afl n proprietatea public a statului sau n proprietatea public a unitilor administrativ-teritoriale.
(2) Categoriile de persoane indicate la alin. (1) lit. h)l) beneficiaz de scutire la plata impozitului pe bunurile imobiliare
pentru terenurile pe care este amplasat fondul de locuine, pentru loturile de pe lng locul de trai (inclusiv terenurile atribuite
de ctre autoritile administraiei publice locale ca loturi de pe lng locul de trai i distribuite n extravilan din cauza
insuficienei de terenuri n intravilan), precum i pentru bunurile imobiliare (cldiri, construcii, apartamente) de pe acestea n
limita costului imobilului-domiciliu (n lipsa acestuia reedin) de pn la 30 mii lei, exceptnd bunurile imobiliare cu
destinaie locativ (apartamente i case de locuit individuale) i terenurile aferente acestor bunuri din orae i municipii,
inclusiv din localitile aflate n componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) pentru care scutirea de plata impozitului
pe bunurile imobiliare se acord n limita valorii imobilului-domiciliu (n lipsa acestuia reedin), conform anexei la
prezentul titlu.
(3) n cazul n care dreptul la scutire de impozitul pe bunurile imobiliare apare pe parcursul anului fiscal, recalcularea
impozitului se efectueaz, ncepnd cu luna din care persoana are dreptul la aceast scutire. n municipiile Chiinu i Bli, cu
excepia oraelor i satelor (comunelor) din componena acestora, recalcularea impozitului se efectueaz de ctre
inspectoratele fiscale de stat teritoriale.
(4) De impozitul pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de pmnt) snt scutii proprietarii i beneficiarii ale cror terenuri i
loturi de pmnt:
a) snt ocupate de rezervaii, parcuri dendrologice i naionale, grdini botanice;
b) snt destinate fondului silvic i fondului apelor, n cazul n care nu snt antrenate n activitate de producie;
c) snt folosite de organizaiile tiinifice i instituiile de cercetri tiinifice cu profil agricol i silvic n scopuri tiinifice i
instructive;
d) snt ocupate de plantaii multianuale pn la intrarea pe rod;
e) snt ocupate de instituiile de cultur, de art, de cinematografie, de nvmnt, de ocrotire a sntii; de complexele
sportive i de agrement (cu excepia celor ocupate de instituiile balneare), precum i de monumentele naturii, istoriei i
culturii, a cror finanare se face de la bugetul de stat sau din contul mijloacelor sindicatelor;
f) snt atribuite permanent cilor ferate, drumurilor auto publice, porturilor fluviale i pistelor de decolare;
g) snt atribuite zonelor frontierei de stat; h) snt de uz public n localiti;
i) snt atribuite pentru scopuri agricole, la momentul atribuirii fiind recunoscute distruse, dar ulterior restabilite pe o
perioad de 5 ani;
j) snt supuse polurii chimice, radioactive i de alt natur daca Guvernul a stabilit restricii privind practicarea agriculturii
pe aceste terenuri.
Articolul 284. Scutirea de impozit acordat de autoritile administraiei publice locale
(1) Autoritile deliberative i reprezentative ale administraiei publice locale de nivelul nti i al doilea snt n drept s
acorde persoanelor fizice i juridice scutiri sau amnri la plata impozitului pe bunurile imobiliare n limita defalcrilor de la
acest impozit n bugetele respective, conform normelor procentuale aprobate de autoritile administraiei publice locale de
nivelul al doilea pe anul fiscal respectiv, n caz de:
a) calamitate natural sau incendiu, n urma crora bunurile imobiliare, semnturile i plantaiile multianuale au fost
distruse sau au fost deteriorate considerabil;
b) atribuire a terenurilor pentru evacuarea ntreprinderilor cu impact negativ asupra mediului nconjurtor. n acest caz pot fi
acordate scutiri de impozit pe durata normativ a lucrrilor de construcie;
c) boal ndelungat sau deces al proprietarului bunurilor imobiliare confirmate prin certificat medical sau, respectiv, prin
certificat de deces.
(2) Decizia adoptat de autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale privind acordarea de scutiri sau de amnri
la plata impozitului pe bunurile imobiliare este remis, n termen de 10 zile, organelor fiscale teritoriale.
(3) Mrimea prejudiciilor cauzate de calamiti naturale sau incendii se determin de ctre o comisie special. Structura i
mecanismul de funcionare a acestor comisii se stabilesc de Guvern.

44. Modalitatea de calcul si teremenele de achitarea a impozitului pe bunuri imobiliare. 45. Administrarea impozitului pe bunuri imobiliare
Articolul 281. Calcularea impozitului Articolul 285. Furnizarea informaiei
(1) Suma impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care nu desfoar activitate de ntrep rinztor, (1) Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint, anual, Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, cel trziu pn la 1
precum i ale gospodriilor rneti (de fermier) se calculeaz anual pentru fiecare obiect al impunerii, pornindu-se de la baza februarie, informaia cu privire la fiecare obiect i subiect al impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare. Structura
impozabil a bunurilor imobiliare, calculat conform situaiei de la 1 ianuarie a anului fiscal respectiv, de ctre serviciile de informaiei i modul de transmitere a acesteia se stabilesc de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
colectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor cu participarea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale. Pentru aceste (2) n cazul intervenirii unor modificri n informaia ce se refer la obiectele i/sau la subiecii impunerii, Agenia
categorii de contribuabili, n municipiile Chiinu i Bli, cu excepia oraelor i satelor (comunelor) din componena Relaii Funciare i Cadastru prezint o informaie actualizat cel trziu pn la data de 1 iunie a anului calendaristic.
acestora, suma anual a impozitului pe bunurile imobiliare se calculeaz de ctre inspectoratele fiscale de stat teritoriale. (3) Organele cadastrale snt n drept s solicite informaia necesar referitoare la obiectul impunerii de la persoanele care
(11) Persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia gospodriilor rneti (de nfptuiesc nregistrarea drepturilor patrimoniale sau a tranzaciilor cu bunurile imobiliare (inclusiv de la birourile notariale,
fermier), calculeaz de sine stttor suma anual a impozitului pe bunurile imobiliare, pornindu-se de la baza impozabil a serviciile comunale, realteri, brokeri) i de la proprietarii bunurilor imobiliare.
acestora, conform situaiei de la 1 ianuarie a anului fiscal n curs, i, pn la 1 iulie a aceluiai an, prezint inspectoratelor (4) Subiectul impunerii este obligat s prezinte organelor cadastrale informaia necesar pentru evaluarea bunurilor
fiscale teritoriale calculul impozitului pe bunurile imobiliare. Pentru bunurile imobiliare dobndite dup expirarea termenului imobiliare, care se efectueaz n conformitate cu legislaia.
stabilit pentru prezentarea calculului impozitului pe bunurile imobiliare, calculul respectiv se prezint nu mai trziu de ultima (5) n cazul n care subiectul impunerii refuz s prezinte informaia necesar pentru evaluarea bunurilor imobiliare,
zi de lucru a anului fiscal n curs. n acelai termen se achit i obligaiunea fiscal calculat pentru bunurile imobiliare. evaluarea se efectueaz n baza informaiei deinute de ctre organele cadastrale n privina obiectelor analoage ce constituie
(2) n caz de schimbare, dup nceperea anului fiscal, a subiectului impunerii, pentru noul subiect al impunerii bunuri imobiliare.
impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din momentul nregistrrii de stat a drepturilor patrimoniale asupra bunurilor
imobiliare sau din momentul stabilirii faptului exercitrii de ctre persoan a dreptului de posesie, de folosin i de dispoziie Articolul 286. Avizul de plat a impozitului
asupra bunurilor imobiliare. Avizul de plat a impozitului calculat pentru bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care nu desfoar activitate de
(3) n cazul n care subiectul impunerii primete bunurile imobiliare prin motenire sau prin donaie, obligaia fiscal ntreprinztor, precum i ale gospodriilor rneti (de fermier) este expediat fiecrui subiect al impunerii de ctre serviciul de
neexecutat de ctre subiectul precedent al impunerii este pus n ntregime pe seama noului su biect. Dac obligaia fiscal colectare a impozitelor i taxelor locale al primriei, iar n municipiile Chiinu i Bli, de ctre inspectoratele fiscale de stat
neexecutat depete costul bunurilor imobiliare primite prin motenire, noul subiect al impunerii execut obligaia fiscal n teritoriale, cel trziu cu 60 de zile pn la expirarea primului termen de plat a impozitului.
limite ce nu depesc costul acestui bun imobiliar.
Articolul 287. inerea cadastrului fiscal
Articolul 282. Termenele achitrii impozitului Serviciul Fiscal de Stat, n baza datelor prezentate de organele cadastrale, organizeaz inerea cadastrului fiscal i
(1) Impozitul pe bunurile imobiliare se achit de ctre subiectul impunerii n pri egale nu mai trziu de 15 august i monitoringul informaiei privind fiecare subiect i obiect al impunerii. Forma i metodele de inere a cadastrului fiscal, de
15 octombrie a anului curent. eliberare a informaiei pe care o conine se stabilesc de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) Contribuabilii care achit suma integral a impozitului pentru anul fiscal n curs pn la 30 iunie a anului respectiv
beneficiaz de dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozitului ce urmeaz a fi achitat.
46. Esenta impozitului funciar. Obiectii si subiectele impozabile. 47. Cotele imozitului funciar si scutirile de la acest impozit.
Impozit funciar este acel impozit local care reprezint o plat obligatorie la buget calculate n baza suprafeei sau gradului Cotele concrete ale impozitului funciar i impozitului pe bunurile imobiliare se stabilesc anual de ctre autoritile
de bonificaie la hectar a terenurilor. reprezentative ale administraiei publice locale la aprobarea bugetelor respective, n limitele (inclusiv limitele maxime)
Subieci ai impunerii cu impozit funciar sunt persoanele fizice i juridice, rezideni i nerezideni ai Republicii Moldova stabilite, ns nu mai mici dect 50% din cota maxim.
care nregistreaz n posesia sa terenuri cu destinaie agricol i alt destinaie conform legislaiei n vigoare. De impozitul funciar snt scutii:
Obiectele impunerii sunt terenurile cu destinaie agricol i alt destinaie din intravilan i extravilan. a) autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile;
Costul bunurilor imobiliare impozabile se determin n modul stabilit de Guvern, prin evaluarea i/sau reevaluarea acestor b) societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale acestor societi;
bunuri n baza documentelor de eviden contabil pentru persoanele juridice i n baza documentelor care se pstreaz n c) ntreprinderile penitenciarelor;
arhivele organelor cadastrale ori n baza rezultatelor examinrii obiectelor pentru persoanele fizice. d) Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie i Reabilitare al Ministerului Muncii, Proteciei Sociale i
Subieci ai impunerii cu impozit funciar snt persoanele n proprietatea crora se afl terenuri agricole sau alte terenuri care Familiei;
cad sub incidena acestui impozit. e) obiectivele de protecie civil;
Obiectele impunerii i cotele maxime ale impozitului funciar: f) organizaiile religioase pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult;
1. Terenurile cu destinaie agricol: g) misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora, precum i organizaiile n conformitate cu tratatele internaionale
a) toate terenurile, altele dect cele destinate fneelor i punilor: la care Republica Moldova este parte;
- care au indici cadastrali 1,5 lei pentru 1 grad-hectar; h) persoanele de vrst pensionar, invalizii de gradul I i II, invalizii din copilrie, invalizii de gradul III (participani la
- care nu au indici cadastrali 110 lei pentru 1 hectar; aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova, participani la aciunile de lupt
b) terenurile destinate fneelor i punilor: din Afghanistan, participani la lichidarea consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl), precum i persoanele supuse
- care au indici cadastrali 0,75 lei pentru 1 grad-hectar; represiunilor i ulterior reabilitate);
- care nu au indici cadastrali 55 lei pentru 1 hectar; i) familiile participanilor czui n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii
c) terenurile ocupate de obiecte acvatice (iazuri, lacuri etc.) 115 lei pentru 1 hectar de suprafa acvatic. Moldova i persoanele care au fost ntreinute de acetia;
2. Terenurile din intravilan: j) familiile militarilor czui n aciunile de lupt din Afghanistan i persoanele care au fost ntreinute de acetia;
a) terenurile pe care snt amplasate fondul de locuine, loturile de pe lng domiciliu (inclusiv terenurile atribuite de ctre k) familiile care au copii invalizi n vrst de pn la 18 ani i membrii familiilor care au la ntreinere i ngrijire permanent
autoritatea administraiei publice locale ca loturi de pe lng domiciliu i distribuite n extravilan, din cauza insuficienei de persoane cu dezabiliti;
terenuri n intravilan): l) familiile persoanelor decedate n urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrrile de lichidare a consecinelor avariei
- n localitile rurale 1 leu pentru 100 m2 de la C.A.E. Cernobl i persoanele care au fost ntreinute de acestea;
1 ) terenurile atribuite de ctre autoritatea administraiei publice locale ca loturi de pe lng domiciliu i distribuite n m) instituiile medico-sanitare publice finanate din fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical;
extravilan din cauza insuficienei de terenuri n intravilan, neevaluate de ctre organele cadastrale teritoriale conform valorii n) Compania Naional de Asigurri n Medicin i ageniile ei teritoriale;
estimate: o) Banca Naional a Moldovei;
- n orae 2 lei pentru 100 m2 p) proprietarii sau deintorii bunurilor rechiziionate n interes public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei;
- n municipiile Chiinu i Bli 10 lei pentru 100 m2; r) persoanele fizice deintoare de case de locuit sau alte ncperi de locuit (folosite ca locuin de baz) n locaiune ce se
- n celelalte municipii i n oraele-reedin 4 lei pentru 100 m2; afl n proprietatea public a statului sau n proprietatea public a unitilor administrativ-teritoriale;
b) terenurile destinate ntreprinderilor agricole, alte terenuri neevaluate de ctre organelle cadastrale teritoriale conform s) organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art.52, n cadrul crora funcioneaz instituiile de asisten social.
valorii estimate: n cazul n care dreptul la aceast scutire se nate sau se stinge pe parcursul anului fiscal,recalcularea impozitului se
- n orae i n localitile rurale 10 lei pentru 100 m2; efectueaz, ncepnd cu luna din care persoana are sau nu are dreptul la aceast scutire.
- n municipiile Chiinu i Bli 30 lei pentru 100 m2;
- n celelalte municipii i n oraele-reedin 10 lei pentru 100 m2 De impozitul funciar (terenuri, loturi de pmnt) snt scutii proprietarii i beneficiarii ale cror terenuri i loturi de pmnt:
3. Terenurile din extravilan, altele dect cele pe care snt amplasate cldiri i construcii,carierele i pmnturile distruse n a) snt ocupate de rezervaii, parcuri dendrologice i naionale, grdini botanice;
urma activitii de producie, neevaluate de ctre organelle cadastrale teritoriale conform valorii estimate 70 lei pentru 1 b) snt destinate fondului silvic i fondului apelor, n cazul n care nu snt antrenate n activitate de producie;
hectar. c) snt folosite de organizaiile tiinifice i instituiile de cercetri tiinifice cu profil agricol i silvic n scopuri tiinifice i
4. Terenurile din extravilan pe care snt amplasate cldiri i construcii, carierele i pmnturile distruse n urma activitii instructive; d) snt ocupate de plantaii multianuale pn la intrarea pe rod;
de producie, neevaluate de ctre organele cadastrale teritoriale conform valorii estimate 350 lei pentru 1 hectar. e) snt ocupate de instituiile de cultur, de art, de cinematografie, de nvmnt, de ocrotire a sntii; de complexele
sportive i de agrement (cu excepia celor ocupate de instituiile balneare), precum i de monumentele naturii, istoriei i
culturii, a cror finanare se face de la bugetul de stat sau din contul mijloacelor sindicatelor;
f) snt atribuite permanent cilor ferate, drumurilor auto publice, porturilor fluviale i pistelor de decolare;
g) snt atribuite zonelor frontierei de stat;
h) snt de uz public n localiti;
i) snt atribuite pentru scopuri agricole, la momentul atribuirii fiind recunoscute distruse,dar ulterior restabilite pe o
perioad de 5 ani;
j) snt supuse polurii chimice, radioactive i de alt natur dac Guvernul a stabilit restricii privind practicarea agriculturii
pe aceste terenuri.

48. Modalitatea de calcul si termenele de achitarea a impozitului funciar. 49. Administrarea impozitului funciar.
Impozitul funciar se determin prin nmulirea cotei concrete a impozitului la numrul de grad-hectare, hectare sau la Persoanele specificate mai sus achit impozitul funciar n bugetul unitii administrative-teritoriale respective, n pri
suprafaa terenului ce aparine persoanei juridice sau persoanei fizice, se calculeaz i se achit dup cum urmeaz: egale, cel trziu la 15 august i 15 octombrie a anului fiscal n curs, iar n cazul achitrii sumei integrale a impozitului funciar
persoanele juridice i persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia gospodriilor rneti pentru anul fiscal n curs pn la data de 30 iunie a anului respectiv, aceste persoane beneficiaz de dreptul la o reducere cu
(de fermier), calculeaz de sine stttor suma anual a impozitului funciar i pn la 1 iulie a anului fiscal n curs prezint 15% a sumei impozitului ce urmeaz a fi achitat.
inspectoratelor fiscal teritoriale calculul impozitului funciar. Avizele de plat a impozitului funciar, nmnate subiecilor impunerii, se ntocmesc inndu-se cont de acest drept. Pentru
Pentru terenurile dobndite dup expirarea termenului stabilit pentru prezentarea calculului impozitului funciar, terenurile dobndite dup expirarea termenului stabilit pentru prezentarea calculului impozitului funciar, achitarea se
calculul menionat se prezint nu mai trziu de 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune. Calculul impozitului efectueaz nu mai trziu de 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune.
funciar se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic;
ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti,
pentru persoanele fizicecare nu desfoar activitatea de antreprenoriat, precum i pentru gospodriile rneti (de care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, n termen de pn la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de
fermier) calcularea sumei anuale a impozitului funciar i ntocmirea avizelor de plat a impozitului se efectueaz, conform gestiune, o dare de seam fiscal unificat,cu achitarea impozitului n acelai termen.
instruciunii aprobate de Guvern, de ctre serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor cu participarea Suma impozitului funciar se include n componena cheltuielilor, permise ctre deducere din venitul brut, ca cheltuieli
inspectoratelor fiscale teritoriale. legate de desfurarea activitii de ntreprinztor.
Avizele de plat a impozitului funciar se nmneaz subiecilor impunerii cel trziu cu 60 de zile pn la expirarea Responsabilitatea contribuabililor pentru nclcarea legislaiei fiscale cu privire la impozitul funciar i impozitul pe
primului termen de plat a impozitului stabilit. bunurile imobiliare se reglementeaz prin legislaia n vigoare la momentul apariiei obligaiunilor fiscale.
Calcularea impozitului pentru persoanele menionate se efectueaz n Registrul de eviden a contribuabililor - Penalitatea i amenzile (sanciunile financiare) constituie o parte indispensabil a obligaiunii fiscale i se achit n
persoane fizice (ceteni) pe impozitul funciar i impozitul pe bunurile imobiliare, iar pentru gospodriile rneti (de modul stabilit de legislaia n vigoare.
fermier) n Registrul de eviden a gospodriilor rneti (de fermier) la impozitul funciar. n cazul comiterii de ctre subiecii impunerii a nclcrilor fiscale privind impozitul funciar se aplic urmtoarele
Evidena sumelor calculate i achitate ale impozitului funciar se ine n registrul Conturi personale pe impozitele sanciuni:
funciar i pe bunurile imobiliare. - pentru neachitarea n termen a oricrei sume a impozitului funciar, pentru fiecare zi de neachitare se calculeaz o
Modalitatea de completare a registrelor date este expus n ndrumarul privind completarea registrelor menionate penalitate n mrimea determinat, pornindu-se de la rata de baz,stabilit de Banca Naional a Moldovei la creditele pe
remis autoritilor administrativ-teritoriale i organelor fiscale de stat teritoriale prin scrisoarea Ministerului Finanelor nr. 10- termen scurt i mediu n luna noiembrie a anului care preced anul fiscal de gestiune, majorat cu 5 puncte, rezultatul fiind
2-09/1-2339 din 2 mai 2001 cu modificrile ulterioare. rotunjit pn la urmtorul procent ntreg.
ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au pe teritoriul republicii filiale i/sau subdiviziuni prezint pentru Penalitatea pentru neachitarea oricrei sume a impozitului se calculeaz pentru perioada care ncepe din ziua urmtoare
acestea din urm calcule i pltesc la bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la reedina acestora impozitul funciar. zilei stabilite pentru achitarea impozitului i pn la data achitrii inclusiv.
ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au terenuri amplasate n diferite uniti administrativ-teritoriale ale Penalitatea i amenda pentru neachitarea impozitului funciar n termenii stabilii de legislaie nu se aplic sau, fiind
unuia i aceluiai organ fiscal teritorial n care se deserves contribuabilii menionai transfer impozitul funciar calculat pentru calculate se anuleaz, dac subiecilor impunerii nu le-au fost nmnate avizele de plat.
aceste terenuri, integral la bugetele satelor (comunelor), oraelor sau municipiilor, pe teritoriul crora snt amplasate aceste - n cazul n care suma impozitului indicat n calculul impozitului funciar i/sau impozitului pe bunurile imobiliare este
terenuri. diminuat n rezultatul efecturii necorespunztoare a calculului, ori ca urmare a ndeplinirii necorespunztoare a altor cerine
ale legislaiei fiscale, se aplic amenda n mrime de 20% din suma diminuat.

50. Natura economica a taxelor pentru resursele naturale. Obiectele si subiectul impunerii 51. Modalitatea de calcul si termenele de achitare a taxelor pentru resursele naturale
Resurse naturale apa captat din orice surse (izvoare), mineralele utile (zcmintele), lemnul eliberat pe picior. Articolul 310. Modul de calculare i achitare a taxei
2) Minerale utile zcmintele minerale naturale care se conin n subsol, precum i cele sedimentate pe terenurile Taxa se calculeaz de pltitor de sine stttor i se achit integral la bugetul unitii administrativ-teritoriale pn la
obiectivelor acvatice. nceperea lucrrilor de prospeciuni geologice.
3) Subsol partea scoarei terestre situat mai jos de stratul de sol i de fundul bazinelor de ap, care se ntinde pn la Termenele de achitare i prezentare a drilor de seam
adncimi accesibile pentru studiere i valorificare geologic. (1) Dac prezenta lege nu prevede altfel, pltitorii taxelor pentru resursele naturale prezint inspectoratului fiscal de stat
4) Spaii subterane pentru construcii subterane peterile, spaiile subterane artificiale, minele din care au fost extrase teritorial darea de seam respectiv i achit n bugetul unitilor administrativ-teritoriale taxele n cauz pn la data de 25 a
minerale utile. lunii urmtoare trimestrului de gestiune.
5) Construcii subterane minele din care se extrag sau au fost extrase minerale utile, alte construcii (obiective) executate n lipsa obiectului impunerii, stabilit de prezentul titlu, darea de seam privind calculul taxelor nu se prezint la organul
n subsol pentru activitatea de ntreprinztor. fiscal teritorial.
6) Norm de extragere a apei volumul de ap extras n lipsa contorului, care se stabilete de ctre organul de stat (4) ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul
mputernicit de Guvern. perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, n termen de pn la 25 martie
7) Ap destinat mbutelierii n sticle i n alte recipiente, folosit n scopuri curative i n calitate de ap mineral, al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind taxa pentru ap, cu achitarea taxei n
potabil apa atribuit la una din aceste categorii n baza certificatului de producere i mbuteliere a apei, conform acelai termen.
standardelor internaionale. (5) Drile de seam aferente taxelor pentru resursele naturale se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate
8) Apa extras apa obinut din obiectivele acvatice amplasate n graniele Republicii Moldova. de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
9) Ape de suprafa sursele (izvoarele) situate n obiective acvatice de la suprafaa pmntului (ruri, lacuri naturale i
artificiale, iazuri, ape care se afl temporar la suprafaa obiectivelor acvatice).
10) Ap utilizat apa folosit n scopul desfurrii propriei activiti de fabricare a produciei, de executare a lucrrilor
i de prestare a serviciilor.
Subiecii impunerii
Subieci ai taxei pentru efectuarea prospeciunilor geologice snt persoanele juridice i fizice, care efectueaz prospeciuni
geologice, cu excepia instituiilor finanate din bugetele de toate nivelurile
Articolul 308. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor pentru efectuarea prospeciunilor geologice.
Articolul 309. Cota impunerii
Cota taxei pentru efectuarea prospeciunilor geologice se stabilete n mrime de 2% din valoarea contractual (de deviz) a
lucrrilor.

52. Taxele locale- sursa a formarii bugetelor locale 53. Subiectii si obiectele impozabile cu taxele locale
Subiecii impunerii
a) taxa pentru amenajarea teritoriului - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care
dispun de baz impozabil;
b) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale - persoanele juridice sau fizice
nregistrate n calitate de ntreprinztor-organizator al licitaiilor i loteriilor;
c) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de
ntreprinztor, care presteaz servicii de plasare a anunurilor publicitare prin intermediul serviciilor cinematografice, video,
prin reelele telefonice, telegrafice, telex, n mijloacele de transport, prin alte mijloace, precum i cele care amplaseaz
publicitatea exterioar prin intermediul afielor, pancartelor, panourilor i altor mijloace tehnice;
d) taxa de aplicare a simbolicii locale - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care
aplic simbolica local pe producia fabricat;
e) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social - persoanele juridice sau fizice,
nregistrate n calitate de ntreprinztor, care dispun de uniti comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social;
f) taxa de pia - persoanele juridice sau fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor-administrator al pieei;
g) taxa pentru cazare - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de
cazare;
h) taxa balnear - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de odihn
i tratament;
i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti (comunale) -
persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de transport auto de cltori pe
rutele municipale, oreneti, steti (comunale);
j) taxa pentru parcare - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de
parcare;
k) taxa de la posesorii de cini - persoanele fizice care locuiesc n blocuri locative - locuine de stat, cooperatiste
i obteti, precum i n apartamente privatizate;
l) taxa pentru amenajarea localitilor din zona de frontier care au birouri (posturi) vamale de trecere a frontierei vamale
- persoanele juridice sau fizice posesoare ale unitilor de transport, care intr n i/sau ies din Republica Moldova.
Obiectele impunerii i baza impozabil
(1) Obiectul impunerii l constituie:
a) la taxa pentru amenajarea teritoriului salariaii i/sau fondatorii ntreprinderilor care nu snt inclui n efectivul
trimestrial de salariai;
b) la taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale bunurile declarate la
licitaie sau biletele de loterie emise;
c) la taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei), cu excepia celei amplasate integral n zona de protecie a
drumurilor din afara perimetrului localitilor serviciile de plasare i/sau difuzare a anunurilor publicitare prin intermediul
serviciilor cinematografice, video, prin reelele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de transport, prin alte mijloace (cu
excepia TV, internetului, radioului, presei periodice, tipriturilor), precum i afiele, pancartele, panourile i alte mijloace
tehnice prin intermediul crora se amplaseaz publicitatea exterioar;
d) la taxa de aplicare a simbolicii locale produsele fabricate crora li se aplic simbolica local;
e) la taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii, cu excepia celor care se afl total n zona de protecie a
drumurilor din afara perimetrului localitilor unitile de comer i/sau de prestri servicii;
f) la taxa de pia suprafaa total a terenului i a imobilelor amplasate pe teritoriul pieei;
g) la taxa pentru cazare serviciile prestate de structurile cu funcii de cazare;
h) la taxa balnear biletele de odihn i tratament;
i) la taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor
(comunelor) unitatea de transport, n funcie de numrul de locuri;
j) la taxa pentru parcare parcarea;
k) la taxa de la posesorii de cini cinii aflai n posesiune pe parcursul unui an;

54. Baza impozabila a taxelor locale , modul de calcul si termenele de achitare a acestora 55. Adminiistrearea taxelor locale
Baza impozabil Atribuiile autoritii administraiei publice locale
a) taxa pentru amenajarea teritoriului - numrul mediu scriptic trimestrial al salariailor i/sau fondatorii (1) Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale poate aplica toate sau numai o parte din taxele locale, n funcie
ntreprinderilor n cazul n care acetia activeaz n ntreprinderile fondate, ns nu snt inclui n efectivul trimestrial de de posibilitile i necesitile unitii administrativ-teritoriale.
salariai; (2) Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale nu are dreptul s aplice alte taxe locale dect cele prevzute de
b) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale venitul din vnzri a prezentul titlu ori s stabileasc o cot mai mare dect cotele maxime stabilite de acesta.
bunurilor declarate la licitaie sau valoarea biletelor de loterie emise; (3) Taxele locale se aplic, se modific ori se anuleaz de ctre autoritatea deliberativ a administraiei publice locale cu
c) taxa de amplasare a publicitii, cu excepia celei amplasate total n zona de protecie a drumurilor: concursul Direciei finane i inspectoratului fiscal de stat din teritoriul administrat, concomitent cu adoptarea sau modificarea
- venitul din vnzri a serviciilor de plasare i/sau difuzare a anunurilor publicitare prin intermediul serviciilor bugetului unitii administrativ-teritoriale.
cinematografice, video, prin reelele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de transport, prin alte mijloace; (4) Autoritatea executiv a administraiei publice locale monitorizeaz deciziile consiliului local privind aplicarea taxelor
- numrul unitilor de publicitate exterioar (afie, pancarte, panouri i alte mijloace tehnice); locale pe teritoriul administrat, le prezint Serviciului Fiscal de Stat i le aduce la cunotin contribuabililor.
d) taxa de aplicare a simbolicii locale - venitul din vnzri a produciei fabricate creia i se aplic simbolica local; Responsabilitatea
e) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social, cu excepia celor care se afl total n (1) Responsabilitatea pentru virarea n termen la bugetele unitilor administrativ-teritoriale a taxelor locale, cu excepia
zona de protecie a drumurilor - suprafaa ocupat de unitile de comer i/sau de prestri servicii de deservire social, celor stipulate la art.289 lit.a) - n partea ce ine de gospodriile rneti (de fermier), la lit.k) i l), i pentru prezentarea
amplasarea lor, tipul mrfurilor desfcute i serviciilor prestate; drilor de seam fiscale revine contribuabililor.
f) taxa de pia - venitul din vnzri a serviciilor de pia prestate de administratorul pieei la acordarea de locuri (2) Responsabilitatea pentru virarea n termen la bugetele unitilor administrativ-teritoriale a taxelor locale stipulate la
pentru comer; art.289 lit.a) - n partea ce ine de gospodriile rneti (de fermier), la lit.k) i l) revine organelor mputernicite de
g) taxa pentru cazare - venitul din vnzri a serviciilor prestate de structurile cu funcii de cazare; autoritile administraiei publice locale.
h) taxa balnear - venitul din vnzri a biletelor de odihn i tratament; (3) Inspectoratele fiscale de stat teritoriale exercit controlul asupra modului n care autoritile administraiei publice
i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti (comunale) - locale execut prezentul titlu.
unitatea de transport, n funcie de numrul de locuri; (4) Taxele netransferate n termen snt percepute conform legislaiei.
j) taxa pentru parcare - venitul din vnzri a serviciilor de parcare prestate;
k) taxa de la posesorii de cini - numrul de cini aflai n posesiune pe parcursul unui an.
l) taxa pentru amenajarea localitilor din zona de frontier care au birouri (posturi) vamale de trecere a frontierei
vamale - numrul unitilor de transport care intr n i/sau ies din Republica Moldova.
Modul de calculare
(1) Calculul taxelor enumerate la art.291, cu excepia celor stipulate la lit.a) - n partea ce ine de gospodriile rneti
(de fermier), la lit.k) i l), se efectueaz de ctre subiecii impunerii, n funcie de baza impozabil i de cotele concrete ale
acestora.
(2) Calculul taxelor stipulate la art.291 lit.a) - n partea ce ine de gospodriile rneti (de fermier), la lit.k) i l) se
efectueaz de ctre organele mputernicite de autoritatea administraiei publice locale.
(3) Plata taxelor enumerate la art.291 se efectueaz de subiecii impunerii.
(4) n cazul n care obiectul impunerii stipulat la art.291 lit.c) liniua a doua i la lit.e) este amplasat parial n zona de
protecie a drumurilor, taxa se calculeaz de contribuabil n mod individual, proporional suprafeei aflate pe teritoriul
administraiei publice locale.
Cotele i termenele de plat a taxelor locale
(1) Cota maxim i termenele de plat a taxelor locale, de prezentare a drilor de seam fiscale privind
taxele locale pentru subiecii impunerii snt cele stabilite n anexa la prezentul titlu.
(2) Cota concret a taxelor locale se stabilete de ctre autoritatea administraiei publice locale n funcie
de caracteristicile obiectelor impunerii.