AUDITAREA ȘI CERTIFICAREA

SISTEMELOR DE MANAGEMENT
Curs online 8
Competența și evaluarea auditorilor

Curs MCPT – UPTimisoara

7.1 Generalități
auditor
persoană care are competenţa de a efectua un audit
Încrederea în procesul de audit și capacitatea de a-și atinge obiectivele depind de
competența persoanelor implicate în planificarea și efectuarea auditurilor, inclusiv auditori
și conducătorul echipei de audit.
Încrederea în procesul de audit depinde de competenţa celor care desfăşoară auditul.

Curs MCPT – UPTimisoara

7.1 Generalități
Competența ar trebui evaluată luând în considerare:
comportamentul personal
capacitatea de a aplica cunoștințe și abilități câștigate prin educație, experiențe
profesionale
instruire ca auditor și experiențe de audit.

Curs MCPT – UPTimisoara

7.1 Generalități
Unele dintre cunoștințe și abilități sunt:
comune auditorilor pentru oricare din domeniile unui sistem de management
specifice unui anume domeniu al sistemului de management.
Nu este necesar ca toți auditorii din echipa de audit să aibă aceleași competențe.
Totuși, competența generală a echipei de audit este necesar să fie suficientă pentru a
atinge obiectivele auditului.

Curs MCPT – UPTimisoara

7.1 Generalități
Evaluarea competenței auditorului ar trebui planificată, implementată și documentată în
conformitate cu programul de audit, inclusiv procedurile sale pentru a furniza un rezultat
care este obiectiv, coerent, corect și de încredere.
Procesul de evaluare ar trebui să include patru pași principali, după cum urmează:
a.determinarea competenței personalului de audit pentru a îndeplini nevoile programului
de audit;
b.stabilirea criteriilor de evaluare;
c.selectarea metodei corespunzătoare de evaluare;
d.efectuarea evaluării.

Curs MCPT – UPTimisoara

7.1 Generalități
Rezultatele procesului de evaluare ar trebui să asigure o bază pentru următoarele:
selectarea membrilor echipei de audit;
determinarea nevoii de îmbunătățire a competenței (de exemplu, instruiri suplimentare);
evaluarea continuă a performanțelor auditorilor.

Auditorii ar trebui să își dezvolte, să își mențină și să își îmbunătățească competențele prin
dezvoltarea profesională continuă și prin participarea periodică la audituri.

Curs MCPT – UPTimisoara

7.2 Determinarea competenței auditorilor
7.2.1 Generalități (1/2)
Pentru a decide competența necesară pentru audit, ar trebui luate în considerare
cunoștițele și abilitățile auditorului, în legătură cu următoarele:
mărimea, natura, complexitatea, produsele, serviciile și procesele auditaților;
metodele de auditare;
domeniile de management ale sistemelor de management care vor fi auditate;
complexitatea și procesele sistemului de management care va fi auditat;

Curs MCPT – UPTimisoara

7.2 Determinarea competenței auditorilor
7.2.1 Generalități (2/2)
 tipurile și nivelurile de riscuri și oportunități tratate de sistemul de management;
 obiectivele și amploarea programului de audit;
 incertitudinea în realizarea obiectivelor auditului;
 alte cerințe, cum ar fi cele impuse de clientul auditului sau alte părți interesate
relevante, atunci când este cazul.

Curs MCPT – UPTimisoara

7.2 Determinarea competenței auditorilor
7.2.2 Comportament personal (1/2)
Auditorii ar trebui să aibă calitățile necesare care să le permite să acționeze în concordanță
cu principiile de auditare.
Auditorii ar trebui să manifeste un comportament profesional pe parcursul îndeplinirii
activităților de audit, inclusiv:
etic, adică cinstit, corect, sincer, onest și discret;
deschis la minte, adică dornic să ia în considerare idei sau puncte de vedere alternative;
diplomat, adică să aibă tact atunci când lucrează cu oamenii;
bun observator, adică să urmărească în mod activ mediul fizic înconjurător și activitățile;

Curs MCPT – UPTimisoara

7.2 Determinarea competenței auditorilor
7.2.2 Comportament personal (2/2)
 perspicace, adică să fie conștient de situații și capabil să înțeleagă situațiile;
 adaptabil, adică să fie capabil să se adapteze ușor la diferite situații;
 tenace, adică perseverent și concentrat pe realizarea obiectivelor;
 capabil să ia decizii, adică să fie capabil să ajungă în timp util la concluzii bazate pe
raționamente și analize logice;
 sigur pe sine, adică să fie capabil să acționeze și să funcționeze independent în timp ce
interacționează eficace cu alții;

Curs MCPT – UPTimisoara

7.2 Determinarea competenței auditorilor
7.2.2 Comportament personal (2/2)
 să acționeze cu curaj, adică să fie capabil să acționeze responsabil și etic chiar dacă
aceste acțiuni pot să nu fie întotdeauna populare și pot uneori să conducă la dezacorduri
sau confruntări;
 deschis către îmbunătățire, adică dornic să învețe din diferite situații;
 sensibil la aspectele culturale, adică să observe și să respecte cultura auditatului:
 cooperant, adică să interacționeze eficace cu ceilalți, inclusiv cu membrii echipei de
audit și personalul auditatului.

Curs MCPT – UPTimisoara

7.2 Determinarea competenței auditorilor pentru a îndeplini nevoile
programului de audit
7.2.3 Cunoștințe și abilități
Auditorii ar trebui să dețină:
cunoștințe și abilități necesare pentru a obține rezultatele intenționate ale auditurilor pe
care este de așteptat să Ie efectueze;
competențe generale și un nivel de cunoștințe și abilități specifice domeniului de
management și sectorului.
Conducatorii echipelor de audit ar trebui să aibă în plus cunoștințele și abilitățile necesare
pentru a asigura leadershipul echipei de audit.

Curs MCPT – UPTimisoara

7.2 Determinarea competenței auditorilor pentru a îndeplini nevoile
programului de audit
7.2.3 Cunoștințe și abilități
 Cunoștințe și abilități generale pentru auditorii sistemelor de management
– Principii, proceduri și metode de audit
– Standarde referitoare la sisteme de management și alte documente de referință
– Organizația și contextul ei
– Cerințe legale și reglementate aplicabile și alte cerințe

 Competența auditorilor, specifică domeniului de management și sectorului de activitate

 Competența generală a conducătorului echipei de audit
 Cunoștlnțe și abilități pentru auditarea domeniilor de management multiple

Curs MCPT – UPTimisoara

7.2.3.2 Cunoștințe și abilități generale pentru auditorii sistemelor de management

Principii, proceduri și metode de audit:

Un auditor ar trebui să fie capabil (1/2):
să înțeleagă și să ia în considerare opiniile experților tehnici;
să auditeze un proces de la început până la sfârșit, incluslv relațiile cu alte procese și
funcții diferite, dacă este cazul;
să verifice relevanța și exactitatea informațiilor colectate;
să confirme că dovezile de audit sunt suficiente și adecvate pentru a susține constatările și
concluziile auditului;

Curs MCPT – UPTimisoara

7.2.3.2 Cunoștințe și abilități generale pentru auditorii sistemelor de management

Un auditor ar trebui să fie capabil (2/2):

să evalueze acei factori care pot afecta credibilitatea constatărilor și concluziilor auditului;
să documenteze activitățile și constatările auditului și să pregătească rapoartele de audit;
să mențină confidențialitatea și securitatea informațiilor

Curs MCPT – UPTimisoara

7.2.3.2 Cunoștințe și abilități generale pentru auditorii sistemelor de management

Standarde referitoare la sisteme de management și alte documente de referință:

cunoșțintele și abilitățile de acest tip permit auditorului să înțeleagă domeniul auditului și
să aplice criteriile de audit și ar trebui să cuprindă următoarele:
standardele sistemelor de management sau alte documente normative sau documente de
îndrumare/suport utilizate pentru stabilirea criteriilor de audit sau a metodelor;
aplicarea standardelor referitoare la sisteme de management, de către auditat și alte
organizații;
relațiile și interacțiunile dintre procesele sistemului (sistemelor) de management;
înțelegerea importanței și a priorității în cazut mai multor standarde sau documente de
referință;
aplicarea standardelor sau a documentelor de referință pentru diferite situații de audit.

Curs MCPT – UPTimisoara

7.2.3.2 Cunoștințe și abilități generale pentru auditorii sistemelor de management

Organizația și contextul ei: cunoștințele și abilitățile de acest tip permit auditorilor să

înteleagă structura, scopul și practicile de management ale auditatului și ar trebui să
cuprindă următoarele:
necesitățile și așteptările părților interesate relevante, care au impact asupra sistemului
de management;
tipul organizației, guvernanța, mărimea, structura, funcțiile și relațiile organizației;
conceptele generale de afaceri și de management, procesele și terminologia conexă,
inclusiv planificarea, bugetarea și managementul personalului;
aspectele culturale și sociale ale auditatului.

Curs MCPT – UPTimisoara

7.2.3.2 Cunoștințe și abilități generale pentru auditorii sistemelor de management

Cerințe legale și reglementate aplicabile și alte cerințe: cunoștințete și abilitățile de acest

tip permit auditorului să fie conștient de cerințele organizației și să lucreze cu acestea.
Cunoștințele și abilitățile specitice juiisdicției sau care se aplică activităților, proceselor,
produselor și serviciilor auditatului ar trebui să cuprindă:

legi și cerințe reglementate și autoritățile de administrare asociate;

terminologia legală de bază;

contractare și răspundere juridică.

Curs MCPT – UPTimisoara

7.2.3.3 Competența auditorilor, specifică domeniului de management și sectorului de activitate

Echipa de audit ar trebui să dețină competența colectivă specifică domeniului de

management și sectorului de activitate
Competența auditorilor, specifică domeniului de management și sectorului de activitate,
include următoarele:
cerințe și principii ale sistemului de management și aplicarea acestora;
concepte fundamentale referitoare la standardele de sistem de management aplicate de auditat;
aplicarea metodelor, tehnicilor, proceselor și practicilor pentru a permite echipei de audit să evalueze
conformitatea în cadrul domeniului de audit definit și să genereze constatările și concluziile de audit
corespunzătoare;
principii, metode și tehnici relevante astfel încât auditorul să poată determina și evalua riscurile și
oportunitățile asociate cu obiectivele auditului.

Curs MCPT – UPTimisoara

7.2.4 Dobândirea competenței de către auditori
Competența auditorilor poate fi obținută prin utilizarea unei combinații între:
finalizarea cu succes a programelor de instruire care acoperă cunoștințele și abilitățile generale ale
auditorilor;
experiența în poziții tehnice, manageriale sau profesionale relevante, care implică exersarea
raționamentului logic, luarea deciziilor, rezolvarea problemelor și comunicarea cu managerii, experții,
omologii, clienții și alte părți interesate relevante;
educație/instruire și experiență într-un anumit domeniu de management al sistemului de
management și într-un anumit sector de activitate, care contribuie la dezvoltarea competenței globale;
experiența de audit obținută sub supravegherea unui auditor oompetent în același domeniu de
management.

Curs MCPT – UPTimisoara

7.3 Stabilirea criteriilor de evaluare a auditorilor
Criteriile ar trebui să fie:
calitative
(cum ar fi demonstrarea în timpul instruirii sau Ia locul de muncă a comportamemului dorit, a
cunoștințelor sau a utilizării abilităților)

cantitative
(cum ar fi anii de experiență în muncă și de studii, numărul de audituri efectuate, ore de instruire ca
auditor).

Curs MCPT – UPTimisoara

7.4 Selectarea metodei corespunzătoare de evaluare a auditorilor
Evaluarea ar trebui efectuată utilizând două sau mai multe metode selectate dintre cele din
tabelul 2.
La utilizarea tabelului 2 ar trebui avut în vedere că:
metodele indicate reprezintă o gamă de opțiuni și s-ar putea să nu se aplice în toate
situațiile;
diversele metode indicate pot diferi din punct de vedere al încrederii;
ar trebui utilizată o combinație de metode pentru a se asigura un rezultat obiectiv,
coerent, corect și de încredere.

Curs MCPT – UPTimisoara


Metode de evaluare
Analizarea înregistrărilor
 
Feedback
Intervievare
Observare
Testare
Analizare post audit
Curs MCPT – UPTimisoara
Tabelul 2 - Metode posibile de evaluare
Obiective
Pentru a verifica background-ul
auditorului
 
Pentru a furniza informații despre cum este percepută
performanța auditorului
Pentru a evalua comportamentul personal și abilitățile
de comunicare, pentru a verifica informațiile și a testa
cunoștințele și a obține informații suplimentare
Pentru a evalua compoetamentul personal și
capacitatea de a aplica cunoștințe și abilități
Pentru a evalua comportamentul personal și
capacitatea de a aplica cunoștințe și abilități
Pentru a furniza informații despre cum este percepută
performanța auditorului pe parcursul activităților de
audit și a identifica punctele tari și punctele slabe
Exemple
Examinarea detaliată a înregistrărilor
referitoare la educație, instruire, angajare,
calificări profesionale și experiența de audit.
Supravegheri, chestionare, referințe
personale, mărturii. reclamații, aprecieri ale
performanței, analize reciproce
lnterviuri personale
Jocuri de roluri, audituri supravegheate,
activitatea la locul de muncă
Testări orale și scrise, testări psihometrice
Analizarea raportului de audit, interviuri cu
conducătorul echipei de audit, cu echipa de
audit și, dacă este cazul, feedback de la
auditat.
7.5 Efectuarea evaluării auditorului
lnformațiile colectate despre persoane ar trebui comparate cu criteriile stabilite.
Atunci când o persoană care urmează să participe într-un program de audit nu îndeplinește
criteriite, ar trebui efectuate activități suplimentare:
de instruire,
de dobândire a experienței profesionale sau de audit
reevaluare ulterioară.

Curs MCPT – UPTimisoara

7.6 Menținerea și îmbunătățirea competenței auditorilor
Auditorii și conducătorii echipelor de audit ar trebui să își îmbunătățească continuu
competența.
Auditorii ar trebui să își mențină competența de audit prin:
participarea cu regularitate la audituri ale sistemelor de management
dezvoltare profesională continuă.

Curs MCPT – UPTimisoara

7.6 Menținerea și îmbunătățirea competenței auditorilor
Dezvoltarea profesională continuă implică menținerea și îmbunătățirea competenței.
Aceasta poate fi realizată prin mijtoace ca:
experientă profesională suplimentară
instruire
studiu privat, mentorat
participare la întâlniri, seminarii și conferințe
alte activități relevante.

Curs MCPT – UPTimisoara

7.6 Menținerea și îmbunătățirea competenței auditorilor
Persoana care coordonează programul de audit ar trebui să stabilească mecanisme
adecvate pentru evaluarea continuă a performanțelor auditorilor și ale conducătorilor
echipelor de audit.
Activitățile de dezvoltare profesională continuă ar trebui să ia în considerare următoarele:
schimbări ale necesităților persoanei și ale organizației responsabile pentru efectuarea
auditului;
evoluția practicii de audit, inclusiv folosirea tehnologiei;
standardele relevante, inclusiv documente de îndrumare/suport și alte cerințe;
schimbări ale sectorului de activitate sau ale domeniilor de management.

Curs MCPT – UPTimisoara

Materiale pe Campus Virtual:

 Suport curs online 8

Curs MCPT – UPTimisoara

 SFÂRȘIT

Curs MCPT – UPTimisoara