Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
ANALIZA ECONOMICĂ -
FINANCIARĂ
CURS 1
Patrimoniu
Capitalul Capitalul
Bunurile economice propriu strain
- Unități economice;
- Instituții publice;
- Organizații obștești.
1.1. Sistemul unităților patrimoniale pentru care se
organizează contabilitatea
• Bilanţul
• Contul
• Balanța conturilor
• Bilanţul - reflectă patrimoniul în expresie valorică şi
sub două aspecte: cel al componenţei şi cel al surselor
de formare sau de finanţare;
• Contul - pentru fiecare element patrimonial (mijloc,
proces, sursă) se deschide câte un cont cu aceeaşi
denumire. În cont se înregistrează situaţia la o anumită
dată a elementului patrimonial, dar şi creşterile şi
micşorările acestuia. Prin intermediul conturilor se
asigură un alt principiu al metodei contabilităţii şi
anume dubla înregistrare a elementelor patrimoniale;
• Balanța conturilor – se întocmește lunar și face
legatura între bilanț și cont.
Procedeele metodei contabilităţii comune şi
altor discipline economice
- Documentele;
- Evaluarea;
- Calculaţia;
- Inventarierea;
- Analiza;
- Situaţiile de sinteză.
- Documentele - Documentele se întocmesc la locul şi în
momentul producerii operaţiilor economice şi financiare
generate de elementele patrimoniale;
- Evaluarea - constă în exprimarea în etalon bănesc a
existenţei şi mişcării elementelor patrimoniale;
- Calculaţia - presupune toate calculele ce se fac în
contabilitate;
- Inventarierea - procedeu prin care se determină situaţia
reală la o anumită dată a tuturor bunurilor, drepturilor şi
obligaţiilor ce aparţin unei persoane fizice sau juridice;
- Analiza - valorificarea informaţiei contabile;
- Situaţiile de sinteză - surse de informare privind
activitatea desfăşurată de unităţile patrimoniale.
CONTABILITATE SI
ANALIZA
ECONOMICĂ -
FINANCIARĂ
CURS 2
BILANȚUL
• 2.1. Patrimoniul agenţilor economici -
elemente patrimoniale
• 2.2. Bilanţul - modelarea prin bilanţ a
patrimoniului
• 2.3. Conţinutul şi structura bilanţului
• 2.4. Influenţa operaţiilor economice şi
financiare asupra bilanţului
2.1. Patrimoniul agenţilor economici -
elemente patrimoniale
Balanţa de verificare
sau
Balanţa conturilor
CURS 3.1.
CONTABILITATEA
CAPITALURILOR
11. REZULTATUL REPORTAT
• 117. Rezultatul reportat
• 1171. Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită (A/
P)
• 1172. Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puţin IAS 29
(A/P)
• 1174. Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile (A/P)
• 1176. Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementărilor contabile
conforme cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene (A/P)
12. REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR
• 121. Profit sau pierdere (A/P)
• 129. Repartizarea profitului (A)
14. CÂŞTIGURI SAU PIERDERI LEGATE DE EMITEREA, RĂSCUMPĂRAREA, VÂNZAREA, CEDAREA
CU TITLU GRATUIT SAU ANULAREA INSTRUMENTELOR DE CAPITALURI PROPRII
• 141. Câştiguri legate de vânzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii (P)
• 149. Pierderi legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau
anularea instrumentelor de capitaluri proprii (A)
15. PROVIZIOANE
• 151. Provizioane
• 1511. Provizioane pentru litigii (P)
• 1512. Provizioane pentru garanţii acordate clienţilor (P)
• 1513. Provizioane pentru dezafectare imobilizări corporale şi alte acţiuni similare legate de
acestea (P)
• 1514. Provizioane pentru restructurare (P)
• 1515. Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare (P)
• 1516. Provizioane pentru impozite (P)
• 1518. Alte provizioane (P)
16. ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE
• 161. Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni
• 1614. Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat (P)
• 1615. Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de bănci (P)
• 1617. Împrumuturi interne din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat (P)
• 1618. Alte împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni (P)
• 162. Credite bancare pe termen lung
• 1621. Credite bancare pe termen lung (P)
• 1622. Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenţă (P)
• 1623. Credite externe guvernamentale (P)
• 1624. Credite bancare externe garantate de stat (P)
• 1625. Credite bancare externe garantate de bănci (P)
• 1626. Credite de la trezoreria statului (P)
• 1627. Credite bancare interne garantate de stat (P)
• 166. Datorii care privesc imobilizările financiare
• 1661. Datorii faţă de entităţile afiliate (P)
• 1663. Datorii faţă de entităţile de care compania este legată prin interese de participare (P)
• 167. Alte împrumuturi şi datorii asimilate (P)
• 168. Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate
• 1681. Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni (P)
• 1682. Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung (P)
• 1685. Dobânzi aferente datoriilor faţă de entităţile afiliate (P)
• 1686. Dobânzi aferente datoriilor faţă de entităţile de care compania este legată prin interese de
participare (P)
• 1687. Dobânzi aferente altor împrumuturi şi datorii asimilate (P)
• 169. Prime privind rambursarea obligaţiunilor (A)
10 - CAPITAL SI REZERVE
• Contul 101 - CAPITAL SOCIAL
Contul 101 - este un cont de pasiv
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta capitalului social subscris si varsat in natura si/sau
numerar de actionarii sau asociatii societatii, precum si maririi sau reducerii capitalului social
potrivit legii.
Soldul contului reprezinta capitalul social subscris varsat/nevarsat, in natura si/ sau in numerar .
Subconturile (analiticele) pentru "Contul 101 - Capital social" sunt:
- 1011 - Capital subscris nevarsat;
- 1012 - Capital subscris varsat;
- 1015 - Patrimoniul regiei;
- 1016 - Patrimoniul public;
- 1018 - Patrimoniul institutelor naţionale de cercetare-dezvoltare.
• Contul 104 - PRIME DE CAPITAL
Contul 104 este un cont de pasiv.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta primelor de emisiune, de fuziune si de aport la capital.
Soldul contului reprezinta primele de emisiune, de fuziune sau de aport la capital neincorporate/
netransferate la capitalul social sau la rezerve.
Subconturile pentru "Contul 104 - Prime de capital" sunt:
-1041 - Prime de emisiune;
-1042 - Prime de fuziune;
-1043 - Prime de aport;
-1044 - Prime de conversie a obligatiunilor in actiuni.
• Contul 105 - REZERVE DIN REEVALUARE
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta diferentelor din reevaluarea elementelor de activ si
pasiv, efectuata conform normelor legale .
Contul 105 este un cont de pasiv.
Soldul creditor al contului reprezinta diferentele din reevaluare care urmeaza sa fie repartizate
pe destinatiile prevazute de lege .
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta rezultatului sau a partii din rezultatul exercitiului
precedent a caror repartizare a fost amanata de adunarea generala a asociatilor sau
actionarilor.
Contul 107 este un cont bifunctional.
Soldul debitor al contului reprezinta pierderea nerepartizata, iar soldul creditor, profitul
nerepartizat.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta aporturilor si retragerilor in natura si/sau numerar
ale intreprinzatorului individual.
Contul 108 este un cont de pasiv.
Soldul reprezinta aportul intreprinzatorului individual in natura si/sau in numerar.
• Contul 111 - FONDUL DE DEZVOLTARE
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta profitului si a pierderii realizate in cursul exercitiului
financiar curent.
Contul 121 este un cont bifunctional.
Soldul creditor reprezinta profitul realizat, daca veniturile depasesc cheltuielile, iar soldul
debitor, pierderea realizata, daca veniturile sunt depășite de cheltuieli.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta repartizarii profitului net ealizat in exercitiul
financiar curent. Contabilitatea analitica se tine pe destinatii ale profitului, stabilite conform
legii.
Contul 129 este un cont de activ.
Soldul contului reprezinta repartizarile din profitul net efectuate in cursul anului financiar
curent, si nu poate fi decat debitor sau nul.
13 - SUBVENTII PENTRU INVESTITII
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta provizioanelor pentru litigii, garantii acordate
clientilor, cheltuieli de repartizat pe mai multe exercitii, calculul amortizarii accelerate,
pierderi din schimb valutar, precum si pentru alte riscuri si cheltuieli cum ar fi elemente de
activ de patrimoniu sau cheltuieli care devin exigibile in perioada urmatoare, constituite de
regula la finele exercitiului financiar.
Contul 151 este un cont de pasiv.
Soldul contului reprezinta provizioanele pentru riscuri si cheltuieli constituite.
Subconturile pentru "Contul 151 - Provizioane pentru riscuri si cheltuieli" sunt:
- 1511 - Provizioane pentru litigii;
- 1512 - Provizioane pentru garantii acordate clientilor;
- 1513 - Provizioane pentru dezafectare imobilizari corporale si alte actiuni similare legate de
acestea;
- 1514 - Provizioane pentru restructurare;
- 1518 - Alte provizioane pentru riscuri si cheltuieli.
16. IMPRUMUTURI SI DATORII ASIMILATE
• Contul 161 - IMPRUMUTURI DIN EMISIUNI DE OBLIGATIUNI
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor imprumuturi si datorii asimilate cum sunt:
depozite, garantii primite si alte datorii asimilate .
Contul 167 este un cont de pasiv.
Soldul contului reprezinta alte imprumuturi si datorii asimilate nerambursate, nerestituite.
• Contul 168 - DOBANZI AFERENTE IMPRUMUTURILOR SI DATORIILOR ASIMILATE
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta dobanzilor datorate, aferente imprumuturilor din
emisiunea de obligatiuni, creditelor bancare pe termen lung sau mediu, datoriilor legate de
participatii, datoriilor de privesc imobilizarile financiare, precum si celor aferente altor
imprumuturi si datorii asimilate.
Contul 168 este un cont de pasiv.
Soldul contului reprezinta dobanzile datorate si neplatite.
Subconturile pentru "Contul 168 - Dobanzi aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate"
sunt:
- 1681 - Dobanzi aferente imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni;
- 1682 - Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung;
- 1685 - Dobanzi aferente datoriilor catre societatile din cadrul grupului;
- 1686 - Dobanzi aferente datoriilor catre societatile care detin interese de participare;
- 1687 - Dobanzi aferente altor imprumuturi si datorii asimilate.
DOCUMENTELE DE
CONTABILITATE
• 4.1. Importanţa, necesitatea şi conţinutul
documentelor
• 4.2. Verificarea şi circulaţia documentelor
• 4.3. Clasificarea documentelor
• 4.4. Clasarea şi păstrarea documentelor
• 4.5. Inventarierea
4.1. Importanţa, necesitatea şi conţinutul
documentelor
Documentele reprezintă acte scrise în care se înscriu
operaţiile economice şi financiare în momentul
efectuării lor şi la locul unde acestea se produc.
Documentele mai apar şi cu denumirea de purtători
primari de informaţii. Documentele se întocmesc atât
pentru operaţiile economice care produc modificări
ale elementelor patrimoniale dintr-o unitate, cât şi
pentru a dovedi la o anumită dată existenţa acestora,
angajarea şi prezenţa la lucru a personalului, volumul
de muncă depus şi lucrările executate în vederea
salarizării.
• Documentele servesc la stabilirea relaţiilor dintre
unităţi sau dintre unitate şi angajaţii săi. În
documente, operaţiile sunt descrise prin cuvinte
şi cifre. În funcţie de conţinutul şi destinaţia lor,
documentele au un rol important în cadrul
unităţilor. Documentele în care sunt consemnate
operaţii economice şi financiare servesc ca bază
pentru efectuarea înregistrărilor în contabilitate.
Respectarea acestei reguli permite punerea la
dispoziţia factorilor de decizie a unor informaţii
reale, exacte şi operative.
• Documentele prezintă importanţă şi pentru
verificarea gestiunilor, întrucât cu ajutorul lor se
stabileşte răspunderea persoanelor cărora le-a fost
încredinţată spre păstrare şi folosire anumite
mijloace economice. Au rol important în exercitarea
controlului financiar, descoperind cazurile de risipă,
lipsuri, sustrageri, stabilind în acest fel răspunderea
materială a persoanelor în cauză. De asemenea,
documentele constituie bază în cercetarea juridică,
fiind admise ca probă în justiţie. Ele reflectă starea şi
modificările suportate de elementele patrimoniale
ale agenţilor economici în procesul de producţie
precum şi respectarea disciplinei financiare.
• Documentele se întocmesc pe formulare tipizate. Ele
se completează manual sau cu mijloace tehnice la
locul unde se produc operaţiile economice.
• Pentru ca un document să fie valabil el trebuie să
îndeplinească următoarele condiţii: să fie scris clar,
citeţ, fără ştersături sau corecturi, să fie întocmit la
timp, să aibă anulate rândurile libere, să conţină date
reale şi exacte. Sumele pentru valori băneşti, în cazul
actelor justificative, să fie scrise în cifre şi litere.
Rectificarea anumitor greşeli se face în toate
exemplarele documentului prin tăierea cu o linie cu
cerneală a textului sau sumei greşite, astfel încât să se
poată citi ceea ce a fost greşit, scriind deasupra textul
sau suma corectă. Aceste rectificări se fac prin
semnături autorizate.
• Pentru documentele care consemnează operaţiile de
predare-primire a unor valori materiale, este
necesară confirmarea prin semnătură atât a
persoanei care predă precum şi a persoanei care
preia. În documentele de casă şi de bancă (cecuri,
chitanţe, dispoziţii de plată, de încasare) nu se admit
corecturi, ele se anulează şi rămân în carnetul
respectiv. Exactitatea conţinutului documentelor,
întocmirea lor la timp şi cu toate datele au
importanţă deosebită, întrucât determină exactitatea
şi realitatea datelor contabile, asigură ţinerea la zi a
contabilităţii, ceea ce contribuie la conducerea
operativă a unităţilor patrimoniale.
• Pentru reflectarea clară şi precisă a conţinutului
operaţiilor economice, documentele trebuie să
cuprindă anumite elemente obligatorii numite şi date
minimale ale documentelor cum sunt:
- denumirea documentului (chitanţă, bon de consum,
listă de plată, etc.);
- denumirea şi adresa unităţii ;
- data întocmirii şi numărul documentului;
- descrierea operaţiilor economice sau financiare;
- indicarea părţilor şi semnăturile persoanelor care au
participat la efectuarea operaţiei respective şi care
răspund de legalitatea operaţiilor consemnate.
4.2. Verificarea şi circulaţia documentelor
Pentru a putea fi înregistrate documentele sunt
supuse unei verificări în vederea eliminării
eventualelor erori care pot să apară cu ocazia
întocmirii acestora, asigurând în acest fel
exactitatea datelor contabile.
Verificarea documentelor se face sub trei aspecte:
• verificarea formei;
• verificarea cifrică sau aritmetică;
• verificarea de fond.
• verificarea formei - constă în controlul asupra
întocmirii corecte a documentului. Astfel, se
urmăreşte dacă operaţia a fost înregistrată în
documentul corespunzător naturii operaţiei
consemnate, dacă conţine datele obligatorii, dacă au
avut loc ştersături sau corecturi fără a fi certificate.
• verificarea cifrică sau aritmetică - presupune
controlul exactităţii calculelor aritmetice.
• verificarea de fond - urmăreşte realitatea, necesitatea
şi legalitatea operaţiilor înscrise în documente. Prin
realitate se înţelege acea verificare prin care se
constată că, într-adevăr, operaţia economică s-a
efectuat la locul, data şi în condiţiile prevăzute de
document.
Mişcarea succesivă a unui document din momentul
întocmirii sau intrării în unitate şi până la momentul
predării lui la arhivă poartă numele de circulaţia
documentului sau fluxul documentelor.
Un circuit bine stabilit depinde de respectarea normelor şi
termenelor de întocmire şi predare a documentelor.
Pentru aceasta, fiecare compartiment şi loc de muncă
este necesar cunoască ce fel de documente trebuie să
întocmească, cui să le înainteze şi termenele de
predare, astfel încât fiecare document să circule într-o
anumită ordine, fără reţineri în unele servicii, în vederea
asigurării unei evidenţe corecte şi a informării prompte
şi corespunzătoare a factorilor de decizie asupra
activităţii economice.
Circuitul documentelor în cadrul unităţilor diferă
în raport de structura organizatorică a acestora,
de conţinutul economic al operaţiilor din
documente, de organizarea aparatului contabil,
de mijloacele utilizate pentru executarea
lucrărilor de contabilitate.
4.3. Clasificarea documentelor
Diversitatea operaţiilor economice şi financiare ce
au loc în cadrul agenţilor economici, impune
utilizarea unui număr mare de documente.
Acestea se pot grupa după mai multe criterii şi
anume:
- după funcţia pe care o îndeplinesc documentele;
- după locul de întocmire;
- după conţinutul lor;
- după natura operaţiilor la care se referă;
După funcţia pe care o îndeplinesc documentele,
întâlnim:
• documente de dispoziţie - care cuprind ordinul pentru
efectuarea unei operaţii economice.
Exemple: notă de comandă, dispoziţie de livrare,
dispoziţie de plată;
• documente justificative sau de execuţie - conţin date
referitoare la executarea operaţiilor economice. În
acest sens amintim: chitanţa, factura, proces verbal
de recepţie. Aceste documente stau la baza
înregistrării în contabilitate;
• documente mixte - cuprind pe de o parte dispoziţia de a
se efectua o operaţie economică, cât şi executarea
efectivă a acesteia. Astfel, bonul de consum, iniţial arată
dispoziţia de a se elibera materialele din depozit, iar când
este completat cu datele referitoare la primirea
materialelor, devine un document justificativ sau de
execuţie;
• documente contabile - se întocmesc de către
compartimentul de contabilitate pentru înregistrarea
anumitor operaţii cu privire la elementele patrimoniale
pentru care nu există documente tipizate, cum sunt : note
contabile, document cumulativ.
După locul de întocmire întâlnim:
• documente interne - se întocmesc în cadrul
agenţilor economici şi circulă în interiorul
acestora. Exemplu: bon de predare – transfer -
restituire, pontajul lucrărilor manuale, etc.;
• documente externe care justifică raporturile
economice cu alte unităţi sau persoane. Exemple:
facturile, extrasele de cont de la bancă, etc.
După conţinutul lor, documentele se împart:
• documente primare care cuprind o singură operaţie
economică înregistrată pentru prima oară în acel
document: factură, chitanţă;
• documente centralizatoare (cumulative) care conţin date
referitoare la operaţii de acelaşi fel culese din mai multe
documente primare. Aceste documente sunt utilizate şi
pentru reducerea numărului de înregistrări în
contabilitate.
După natura operaţiilor la care se referă, întâlnim:
• documente privind imobilizările corporale, necorporale şi
financiare;
• documente privind valorile materiale;
• documente privind valorile băneşti;
• documente privind munca efectuată şi salarizarea
acesteia;
• documente pentru evidenţa producţiei, costului de
producţie.
4.4. Clasarea şi păstrarea documentelor
După înregistrare, documentele parcurg ultima
fază a circuitului lor clasarea. Clasarea
constituie aranjarea documentelor într-o
anumită ordine care să asigure păstrarea lor şi
găsirea cu uşurinţă atunci când este cazul. În
cursul anului are loc o clasare provizorie.
Această clasare se execută de fiecare
compartiment, sector sau servicii funcţionale
ale unităţii respective. Clasarea definitivă se
face după expirarea anului de gestiune şi când
documentele sunt definitiv rezolvate. Locul de
păstrare a documentelor se numeşte arhivă.
Aranjarea documentelor în arhivă se poate executa
după mai multe procedee şi anume:
• procedeul pe obiecte, procedeu cu cea mai largă
utilizare ce constă în gruparea documentelor pe
categorii de probleme. Se constituie dosare pentru
mijloace fixe, ştate de plată, aprovizionare cu
materiale, etc.;
• procedeul pe corespondenţi, presupune întocmirea
de dosare cu documente ce constituie
corespondenţa cu alte unităţi sau instituţii. Această
grupare prezintă dezavantajul că include în acelaşi
dosar acte de importanţă inegală, cu termene de
păstrare diferite, motiv ce duce la o folosire mai
redusă;
• procedeul nominal, constă în gruparea într-un dosar
a documentelor cu aceeaşi destinaţie: factură,
procese verbale, etc.
STRUCTURA STOCURILOR:
• MATERII PRIME
• MATERIALE CONSUMABILE
• MATERIALE DE NATURA OB. INV.
• PRODUSE
• ANIMALE SI PASARI
• MARFURI
• AMBALAJE
• PRODUCTIA IN CURS DE EXECUTIE
• BUNURI AFLATE IN CUSTODIE, PENTRU PRELUCRARE SAU IN
CONSIGNATIE LA TERTI
STOCURI
Contabilitatea stocurilor:
Productie neterminata
Semifabricate
CICLU DE PRODUCTIE
30. Grupa: STOCURI DE MATERII PRIME ŞI MATERIALE
Contul 301. Materii prime
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta existentei si miscarii
stocurilor de materii prime.
Contul 301 "Materii prime" este un cont de activ.
Soldul contului reprezinta valoarea materiilor prime existente in
stoc.
Contul 302. Materiale consumabile
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta existentei si miscarii
stocurilor de materiale consumabile.
Contul 302 "Materiale consumabile" este un cont de activ.
Soldul contului reprezinta valoarea la pret de inregistrare a
materialelor consumabile existente in stoc.
Analitice: 3021 - Materiale auxiliare; 3022 - Combustibili; 3023 -
Materiale pentru ambalat; 3024 - Piese de schimb; 3025 -
Seminţe şi materiale de plantat; 3026 - Furaje; 3028 -Alte
materiale consumabile.
30. Grupa: STOCURI DE MATERII PRIME ŞI MATERIALE
Metoda contabila
Productia neterminata = Productia neterminata de la inceputul lunii
+ Cheltuieli totale ale lunii – Cheltuieli aferente productiei
terminate
Metoda directa
Consta in inventarierea faptica a productiei neterminate de la
fiecare loc de munca
Conturile:
• 356. Animale aflate la terţi
• 357. Mărfuri aflate la terţi
• 358. Ambalaje aflate la terţi
Au continut si functie similara cu cele ale conturilor din aceasta
grupa.
36. Grupa: Animale
Animale si pasari
• Animale tinere de orice fel care urmeaza a fi trecute ulterior in
categoria imobilizarilor corporale ca animale de munca si
reproductie
• Animale la ingrasat, destinate sacrificarii sau vanzarii
• Animale pentru productie (lana, lapte, blana, oua)
• Colonii de albine
• Intrari : achizitii sau productie proprie
• Iesiri : vanzare animale vii – produse finite sau vanzare ca
produse animaliere, prin sacrificare.
36. Grupa: Animale
Contul 361 Animale si pasari
Pentru desfășurarea unui proces tehnologic sunt necesare, materii prime, resurse energetice si utilaje.
CONTURI DE TERȚI
40. FURNIZORI ŞI CONTURI ASIMILATE
• 401. Furnizori
• 403. Efecte de plătit
• 404. Furnizori de imobilizări
• 405. Efecte de plătit pentru imobilizări
• 408. Furnizori - facturi nesosite
• 409. Furnizori - debitori
4091. Furnizori - debitori pentru cumpărări de bunuri de natura stocurilor
4092. Furnizori - debitori pentru prestări de servicii
41. CLIENŢI ŞI CONTURI ASIMILATE
• 411. Clienţi
4111. Clienţi
4118. Clienţi incerţi sau în litigiu
• 413. Efecte de primit de la clienţi
• 418. Clienţi - facturi de întocmit
• 419. Clienţi - creditori
42. PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE
CONTURI DE TREZORERIE
50. INVESTIŢII PE TERMEN SCURT
• 501. Acţiuni deţinute la entităţile afiliate
• 505. Obligaţiuni emise şi răscumpărate
• 506. Obligaţiuni
• 508. Alte investiţii pe termen scurt şi creanţe asimilate
• 5081. Alte titluri de plasament
• 5088. Dobânzi la obligaţiuni şi titluri de plasament
• 509. Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen
scurt
• 5091. Vărsăminte de efectuat pentru acţiunile deţinute la
entităţile afiliate
• 5092. Vărsăminte de efectuat pentru alte investiţii pe
termen scurt
51. CONTURI LA BĂNCI
511. Valori de încasat
• 5112. Cecuri de încasat
• 5113. Efecte de încasat
• 5114. Efecte remise spre scontare
512. Conturi curente la bănci
• 5121. Conturi la bănci în lei
• 5124. Conturi la bănci în valută
• 5125. Sume în curs de decontare
518. Dobânzi
• 5186. Dobânzi de plătit
• 5187. Dobânzi de încasat
519. Credite bancare pe termen scurt
• 5191. Credite bancare pe termen scurt
• 5192. Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenţă
• 5193. Credite externe guvernamentale
• 5194. Credite externe garantate de stat
• 5195. Credite externe garantate de bănci
• 5196. Credite de la trezoreria statului
• 5197. Credite interne garantate de stat
• 5198. Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt
53. CASA
531. Casa
• 5311. Casa în lei
• 5314. Casa în valută
532. Alte valori
• 5321. Timbre fiscale şi poştale
• 5322. Bilete de tratament şi odihnă
• 5323. Tichete şi bilete de călătorie
• 5328. Alte valori
54. ACREDITIVE
541. Acreditive
• 5411. Acreditive în lei
• 5412. Acreditive în valută
542. Avansuri de trezorerie
58. VIRAMENTE INTERNE
• 581. Viramente interne
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta viramentelor de disponibilitati intre conturile de trezorerie.
CLASA 6 - CONTURI DE
CHELTUIELI
CLASA 7 - CONTURI DE
VENITURI
CLASA 6 - CONTURI DE
CHELTUIELI
Toate conturile apartinand clasei 6 sunt
conturi de activ. Ele pot fi creditate in cursul
perioadei, pentru operatiile in participatie,
cu sumele transmise pe baza de decont. La
sfarsitul perioadei, soldul acestor conturi se
transfera asupra contului de profit si
pierdere.
60 - CHELTUIELI PRIVIND STOCURILE
Contul 601 - Cheltuieli cu materiile prime
Contul 602 - Cheltuieli cu materialele consumabile
Contul 603 - Cheltuieli privind materialele de natura ob.de inv.
Contul 604 - Cheltuieli privind materialele nestocate
Contul 605 - Cheltuieli privind energia si apa
Contul 606 - Cheltuieli privind animalele si pasarile
Contul 607 - Cheltuieli privind marfurile
Contul 608 - Cheltuieli privind ambalajele
Cu ajutorul acestor conturi se tine evidenta cheltuielilor privind
materiile prime, materialele consumabile, materialele de natura
ob. de inventar, etc.
La sfarsitul lunii/ exercitiului conturile nu prezinta sold.
61 - CHELTUIELI CU LUCRARILE SI SERVICIILE
EXECUTATE DE TERTI
Contul 611 - Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile
Contul 612 - Cheltuieli cu redeventele, locatiile de
gestiune si chiriile
Contul 613 - Cheltuieli cu primele de asigurare
Contul 614 - Cheltuieli cu studiile si cercetarile
CLASA 8 - CONTURI
SPECIALE
Din clasa 8 "Conturi speciale" fac parte doua
grupe de conturi: grupa 80 "Conturi in afara
bilantului" si grupa 89 "Bilant".
Pentru grupa 80 "Conturi in afara bilantului" se
foloseste metoda de inregistrare in partida
simpla, conform careia inregistrarile se fac in
debitul si creditul unui singur cont, fara
folosirea de conturi corespondente.
Conturile din grupa 89 "Bilant" functioneaza in
partida dubla, intrand in corespondenta cu
conturile de activ si de pasiv.
Din grupa 80 "Conturi in afara bilantului" fac parte:
• Contul 801 "Angajamente acordate"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta angajamentelor
acordate de catre entitate (giruri, cautiuni, garantii,
alte angajamente acordate), reflectand eventuala
datorie a entitatii fata de terti, generata de
angajamentele asumate.
• In debitul contului 801 "Angajamente acordate" se
inregistreaza valoarea angajamentelor in momentul
acordarii lor de catre entitate, iar in credit, valoarea
angajamentelor in momentul incetarii lor.
• Soldul contului reprezinta contravaloarea
angajamentelor acordate de catre entitate, existente
la un moment dat.
• Contul 802 "Angajamente primite"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta angajamentelor
primite de catre entitate (giruri, cautiuni, garantii, alte
angajamente primite), reflectand eventuala creanta a
entitatii fata de terti, generata de angajamentele
primite.
• In debitul contului 802 "Angajamente primite" se
inregistreaza valoarea angajamentelor in momentul
primirii lor de catre entitate, iar in credit, valoarea
angajamentelor in momentul incetarii lor.
• Soldul contului reprezinta contravaloarea
angajamentelor primite de catre entitate, existente la
un moment dat.
• Contul 8032 "Valori materiale primite spre prelucrare sau
reparare"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta materiilor prime,
materialelor si altor valori materiale (imobilizari
corporale, obiecte pretioase etc.) apar tinand tertilor,
primite pentru prelucrare, finisare sau reparare, pe baza
de contract.
• In debitul contului 8032 "Valori materiale primite spre
prelucrare sau reparare" se inregistreaza, la preturile
prevazute in contract, valorile materiale primite pentru
prelucrare, finisare sau reparare, iar in credit se
inregistreaza, la aceleasi preturi, valorile materiale
finisate sau reparate, restituite titularilor.
• Soldul contului reprezinta valorile materiale primite spre
prelucrare sau reparare.
• Contul 8033 "Valori materiale primite in pastrare sau
custodie"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta valorilor materiale
(materii prime si materiale, marfuri, imobilizari corporale
etc.) primite temporar spre pastrare sau in custodie pe
baza de act de predare-primire (scoatere) din custodie,
incheiat in acest scop.
• In debitul contului se inregistreaza, la preturile prevazute in
documentele incheiate, valorile materiale primite in
custodie sau pastrare temporara, iar in credit, la aceleasi
preturi, valorile materiale iesite din custodie sau pastrare
ca urmare a restituirii, achizitionarii pentru nevoile entitatii,
distrugerii din cauza calamitatilor, lipsurile de inventar etc.
• Soldul cont ului reprezinta valoarea materialelor primite in
pastrare sau custodie, existente la un moment dat.
• Contul 8034 "Debitori scosi din activ, urmariti in
continuare"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta debitorilor care
au fost scosi din activul entitatii, ca insolvabili sau
disparuti, care, in conformitate cu dispozitiile legale,
trebuie urmariti in continuare pana la reactivare sau
implinirea termenului de prescriptie.
• In debitul contului 8034 se inregistreaza sumele
datorate de debitorii insolvabili sau disparuti, scosi din
activ, iar in credit, sumele reactivate ca urmare a
revenirii debitorilor la starea de solvabilitate sau
sumele ale caror termene de urmarire s-au prescris.
• Soldul contului reprezinta sumele datorate de debitorii
insolvabili sau disparuti scosi din activ, nereactivate.
• Contul 8035 "Stocuri de natura obiectelor de inventar
date in folosinta"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta stocurilor de
natura obiectelor de inventar date in folosinta.
• In debitul contului 8035 "Stocuri de natura obiectelor
de inventar date in folosinta" se inregistreaza valoarea
stocurilor de natura obiectelor de inventar date in
folosinta, iar in credit, aceleasi stocuri, in momentul
scoaterii lor din folosinta.
• Soldul contului reprezinta valoarea stocurilor de natura
obiectelor de inventar date in folosinta.
• Contul 8036 "Redevente, locatii de gestiune, chirii si alte
datorii asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta imobilizarilor
primite in leasing operational, a contractelor de
inchiriere, chiriilor si altor datorii asimilate, datorate de
catre entitate pentru bunurile luate in locatie sau chirie,
pentru care nu se recunoaste o imobilizare necorporala.
• In debitul contului se inregistreaza sumele reprezentand
redevente, locatii de gestiune, chirii si alte datorii
asimilate, iar in credit, valoarea datoriilor de acest gen,
efectiv platite de catre entitate.
• Soldul contului reprezinta contravaloarea redeventelor,
locatiilor de gestiune, chiriilor si altor datorii asimilate pe
care entitatea le are de platit la un moment dat.
• Contul 8037 "Efecte scontate neajunse la scadenta"
• Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta efectelor
scontate depuse la banca, dar neajunse la scadenta.
• In debitul contului 8037 "Efecte scontate neajunse la
scadenta" se inregistreaza efectele scontate, dar
neajunse la scadenta, depuse la banca, iar in credit,
efectele scontate ajunse la termen.
• Soldul contului reprezinta efectele scontate depuse la
banca, neajunse la scadenta.
• Contul 8038 "Bunuri publice primite in administrare,
concesiune si cu chirie"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta bunurilor publice
primite in administrare, concesiune si cu chirie de catre
regii autonome, societati/companii nationale, societati
comerciale.
• In debitul contului se inregistreaza valoarea bunurilor
publice primite in administrare, concesiune si cu chirie de
catre regii autonome, societati/companii nationale,
societati comerciale, iar in credit, valoarea celor restituite.
• Soldul contului reprezinta valoarea bunurilor publice
primite in administrare, concesiune si cu chirie de catre
regii autonome, societati/companii nationale, societati
comerciale, existente in entitate la un moment dat.
• Contul 8039 "Alte valori in afara bilantului"
• Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta bunurilor care
au fost predate in leasing financiar de catre entitatile
radiate din Registrul general si care mai au in derulare
contracte de leasing, aangajamentelor de cumparare sau
vanzare, aferente instrumentelor derivate, precum si a
altor valori in afara bilantului decat cele cuprinse in
conturile 8031 - 8038.
• In debitul contului se inregistreaza alte valori obtinute in
afara bilantului, iar in credit, stingerea obligatiilor
entitatii in legatura cu aceste valori.
• Soldul contului reprezinta alte valori in afara bilantului,
existente la un moment dat.
• Contul 8045 "Amortizarea aferenta gradului de
neutilizare a mijloacelor fixe"
• Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta amortizarii
aferente gradului de neutilizare a mijloacelor fixe.
• In debitul contului este evidentiata amortizarea aferenta
gradului de neutilizare a mijloacelor fixe, urmarita
extrabilantier.
• In creditul contului se evidentiaza amortizarea aferenta
gradului de neutilizare a mijloacelor fixe cu ocazia
reevaluarii, a trecerii pe cheltuieli sau a scoaterii din
evidenta a acestora.
• Soldul contului reprezinta valoarea amortizarii aferente
gradului de neutilizare a mijloacelor fixe aflate in
gestiune.
• Contul 8051 "Dobanzi de platit"
• Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta dobanzilor de
platit, corespunzatoare contractelor de leasing si altor
contracte asimilate, aferente perioadelor viitoare.
• In debitul contului "Dobanzi de platit" este evidentiata
valoarea dobanzilor de platit corespunzatoare
contractelor de leasing si altor contracte asimilate,
aferente perioadelor viitoare, iar in credit, cele aferente
perioadei in curs, trecute pe cheltuieli.
• Soldul contului reprezinta valoarea dobanzilor de platit
corespunzatoare contractelor de leasing si altor
contracte asimilate, aferente perioadelor viitoare.
• Contul 8052 "Dobanzi de incasat"
• Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta dobanzilor de
incasat de catre entitatile radiate din Registrul general si
care mai au in derulare contracte de leasing,
corespunzatoare contractelor de leasing si altor
contracte asimilate, aferente perioadelor viitoare.
• In debitul contului "Dobanzi de incasat" este evidentiata
valoarea dobanzilor de incasat, corespunzatoare
contractelor de leasing si altor contracte asimilate,
aferente perioadelor viitoare, iar in credit, cele aferente
perioadei in curs, trecute pe venituri.
• Soldul contului reprezinta valoarea dobanzilor de incasat
corespunzatoare contractelor de leasing si altor
contracte asimilate, aferente perioadelor viitoare.
• Contul 806 "Certificate de emisii de gaze cu efect de
sera"
• Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta certificatelor de
emisii de gaze cu efect de sera primite gratuit, potrivit
legii.
• In debitul contului 806 "Certificate de emisii de gaze cu
efect de sera" se evidentiaza certificatele de emisii de
gaze cu efect de sera primite gratuit, iar in credit, cele
• iesite din circuit, potrivit legii.
• Soldul contului reprezinta valoarea certificatelor de
emisii de gaze cu efect de sera, de care beneficiaza
entitatea.
• Contul 807 "Active contingente"
• Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta activelor
contingente.
• In debitul contului 807 "Active contingente" se
evidentiaza valoarea activelor contingente inregistrate,
iar in credit, cele scoase din conturile extrabilantiere.
• Soldul contului reprezinta valoarea activelor contingente
existente in entitate.
• Contul 808 "Datorii contingente"
• Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta datoriilor
contingente.
• In debitul contului 808 "Datorii contingente" se
evidentiaza valoarea datoriilor contingente inregistrate,
iar in credit, cele scoase din conturile extrabilantiere.
• Soldul contului reprezinta valoarea datoriilor contingente
existente.
• GRUPA 89 "BILANT“
CLASA 9 - CONTURI DE
GESTIUNE
90 - DECONTARI INTERNE.
Din grupa 90 "Decontari interne" fac parte:
Contul 901 "Decontari interne privind
cheltuielile"
Contul 902 "Decontari interne privind
productia obtinuta“
Contul 903 "Decontari interne privind
diferentele de pret"
Contul 901 "Decontari interne privind cheltuielile"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor
interne privind cheltuielile activitatii de baza si
auxiliare, cheltuielile comune ale sectiei, cheltuielile
generale de administratie, precum si cheltuielile de
desfacere si se stabileste diferenta intre preturile de
inregistrare (prestabilite sau cu ridicata) si costul
efectiv al produselor finite, semifabricatelor din
productie destinate vinzarii, lucrarilor executate si
serviciilor prestate care formeaza productia marfa a
unitatii.
Contul 901 "Decontari interne privind cheltuielile" este
un cont bifunctional.
• Contul 901 "Decontari interne privind cheltuielile" se
crediteaza, in cursul lunii, prin debitul conturilor
921 "Cheltuielile activitatii de baza",
922 "Cheltuielile activitatilor auxiliare",
923 "Cheltuielile comune ale sectiei",
924 "Cheltuieli generale de administratie",
925 "Cheltuieli de desfacere"
• si se debiteaza, la sfirsitul lunii, prin creditul conturilor
Analiza financiară constituie un instrument de investigare, reglare, optimizare şi previziune activităţii desfăşurate de către agenţi
economici.
11.1. Necesitatea şi conţinutul analizei economico - financiare. Tipuri de analiză.
Ca activitate practică, analiza economico-financiară are un caracter permanent, indiferent dacă se efectuează de către un organism din
interiorul sau din afara unităţii şi nu constituie un scop în sine, ci un mijloc pentru atingerea unui obiectiv.
11.1. Necesitatea şi conţinutul analizei economico - financiare. Tipuri de analiză.
Analiza economico-financiară, ca parte a analizei economice realizează în procesul managerial o serie de funcţii cum sunt:
- evaluarea potenţialului tehnico-economic dintr-o unitate;
- informarea factorilor de decizie privind situaţia economico - financiară la o anumită dată comparativ cu standardele, bugetele, niveluri ale concurenţei pe diferite pieţe;
- fundamentarea deciziilor pe criterii de eficienţă atât în stadiul înfiinţării agenţilor economici, cât şi în stadiul funcţiunii reale a acestora;
- dă posibilitatea realizării cerinţelor gestiunii eficiente a patrimoniului cât şi a legături cu mediul exterior, respectiv analiza relaţiilor cu băncile, cu furnizorii, cu bursa de valori, sistemul de impozitare, etc.
11.1. Necesitatea şi conţinutul analizei economico - financiare. Tipuri de analiză.
Analiza economica ţinând seama de importanta si de particularităţile proceselor studiate se clasifică in raport de mai multe criterii.
Astfel, în funcţie de momentul în care se desfăşoară analiza şi momentul desfăşurării fenomenului întâlnim:
- analiza post-factum sau retrospectivă;
- analiza curentă sau operativă;
- analiza prospectivă sau previzională.
11.1. Necesitatea şi conţinutul analizei economico - financiare. Tipuri de analiză.
Din punct de vedere al urmăririi însuşirilor esenţiale ale fenomenelor se disting două tipuri de analiză:
- analiza calitativă ;
- analiza cantitativă.
11.1. Necesitatea şi conţinutul analizei economico - financiare. Tipuri de analiză.
Tipul de analiză care s-a impus în ultimele decenii pe plan internaţional atât în teoria economică cât şi în practică îl constituie analiza diagnostic. Termenul diagnostic este preluat din
teoria şi practica medicală şi se defineşte astfel: ”ca rezultatul unei examinări mai mult sau mai puţin detaliate a unui pacient, identificarea unei maladii, precum şi prescrierea unui
tratament”.
11.2. Conţinutul unui proiect de analiză .
Indiferent de felul analizei, de sfera de cuprindere, de nivelul ierarhic la care se situează, analiza economica trebuie să satisfacă următoarele cerinţe:
- să fie complexa, respectiv să cuprindă toate laturile şi implicaţiile fenomenului studiat;
- să fie oportună, adică să fie efectuată periodic şi la timpul potrivit;
- să contribuie la reliefarea neajunsurilor existente şi să stabilească măsurile ce se impun pentru mobilizarea rezervelor interne în vederea îmbunătăţirii activităţii unităţilor economice.
11.2. Conţinutul unui proiect de analiză .
Dat fiind complexitatea activităţii de analiză economico - financiară şi semnificaţia ei, în cadrul managementului agenţilor economici, pot fi distinse mai multe posibilităţi de organizare şi realizare a acesteia. Astfel, activitatea de analiză se realizează la
nivelul fiecărui compartiment funcţional, tehnic sau economic, unde pe lângă înregistrarea fenomenelor trebuie să se vină şi cu măsuri de soluţionare a diferitelor aspecte cu efecte benefice asupra activităţii agentului economic.
11.2. Conţinutul unui proiect de analiză .
La nivelul agentului economic, analiza se efectuează prin intermediul compartimentului financiar - contabil. La acest nivel, analiza se execută pe bază de bilanţ şi aceasta se prezintă, de regulă, în cadrul consiliului de
administraţie sau în adunarea generală a acţionarilor.
11.2. Conţinutul unui proiect de analiză .
• Analiza economică în cadrul unităţilor poate fi efectuată şi de către persoane din afara lor, respectiv organele fiscale ale statului care urmăresc modul cum s-a stabilit baza de impozitare şi cum se respectă legislaţia în vigoare;
unităţile bancare în special cu ocazia solicitării unor credite şi urmărirea rambursării acestora; firme specializate de consulting la solicitarea agenţilor economici (studii de fezabilitate, angajarea unor afaceri cu alţi parteneri etc.).
11.3. Metode şi procedee folosite în analiza economico – financiară
Metodele şi procedeele folosite de analiză au la bază legile generale ale dezvoltării din natură şi societate prin care fenomenele şi rezultatele economice sunt cercetate în evoluţia şi interdependenţa lor, în vederea accentuării laturilor calitative şi a înlăturării factorilor şi cauzelor care frânează dezvoltarea lor. În desfăşurarea procesului de analiză a fenomenelor economice
se pot utiliza o serie de metode şi procedee cum sunt:
A. Metoda comparaţiei;
B. Metoda divizării sau descompunerii fenomenelor;
C. Metoda substituirii factorilor;
D. Metoda corelaţiei;
E. Cercetările operaţionale ;
F. Metodele sociologice .
11.3. Metode şi procedee folosite în analiza economico – financiară
A. Metoda comparaţiei, reprezintă forma cea mai obişnuită de materializare aplicată în examinarea fenomenelor economice. Cu ajutorul comparaţiei se poate constata nivelul
fenomenelor, proporţiile şi ritmul lor de dezvoltare.
O importanţă deosebită în realizarea acestei metode, o are asigurarea comparabilităţii datelor. Comparabilitatea presupune exprimarea unitară a rezultatelor, respectiv asigurarea
conţinutului omogen a indicatorilor şi a formei de exprimare a acestora.
11.3. Metode şi procedee folosite în analiza economico – financiară
În raport de baza de comparaţie la care se raportează fenomenul examinat, se pot distinge mai multe feluri de comparaţie:
• A1. Comparaţia în timp
• A2. Comparaţia în spaţiu
• A3. Comparaţia mixtă
11.3. Metode şi procedee folosite în analiza economico – financiară
A1. Comparaţia în timp, permite analizarea fenomenelor pe perioade mai scurte sau mai lungi. Această comparaţie furnizează
elemente pentru urmărirea ritmicităţii evoluţiei fenomenelor, pentru elaborarea deciziilor în vederea îmbunătăţirii activităţii.
11.3. Metode şi procedee folosite în analiza economico – financiară
A2. Comparaţia în spaţiu, asigură comensurarea rezultatelor obţinute ale fenomenului sau activităţii analizate ale unei societăţi cu rezultatele altor
societăţi.
11.3. Metode şi procedee folosite în analiza economico – financiară
A3. Comparaţia mixtă, presupune examinarea nivelului efectiv al fenomenelor, prin raportarea în mod simultan la baze de referinţe situate în timp şi
spaţiu diferit.
11.3. Metode şi procedee folosite în analiza economico – financiară
Rezultatul comparaţiei nivelurilor indicatorilor se materializează în: abaterea absolută, variaţia relativă, abaterea relativă.
Determinarea abaterii absolute (ΔF) se face astfel:
ΔF = F1 - F0, în care:
• F0 reprezintă nivelul programat al fenomenului;
• F1 - nivelul realizat al fenomenului.
Acest indicator se exprimă în unitatea de măsură a indicatorului analizat.
11.3. Metode şi procedee folosite în analiza economico – financiară
Variaţia relativă (%F) arată de câte ori nivelul relativ al fenomenului a crescut sau a scăzut faţă de nivelul considerat bază. Exprimarea se face în procente şi se determină pe baza relaţiei:
F1
% F = ------- x 100
F0
11.3. Metode şi procedee folosite în analiza economico – financiară
C. Metoda substituirii factorilor. Esenţa acestei metode constă în variaţia succesivă a fiecărui factor, ceilalţi factori rămânând constanţi. Acest lucru permite descompunerea
modificării totale a fenomenului analizat pe factori de influenţă, motiv pentru care metoda sus menţionată mai poartă numele şi de metoda substituirii în lanţ.
11.3. Metode şi procedee folosite în analiza economico – financiară
C. Metoda substituirii factorilor.
În vederea obţinerii unor rezultate corecte sub aspect economic este necesar să se respecte anumite reguli:
- aşezarea factorilor de influenţă în relaţiile cauzale se face în ordinea condiţionării lor economice;
- stabilirea influenţei fiecărui factor se face în mod succesiv, începând cu factorii cantitativi, continuând cu cei de structură şi apoi cu factorii calitativ;
- un factor substituit se menţine astfel până la sfârşitul procesului de analiză.
11.3. Metode şi procedee folosite în analiza economico – financiară
D. Metoda corelaţiei. Această metodă se poate folosi atât în analizele retrospective, cât şi în cele cu caracter previzional. În raport de numărul factorilor
de influenţă corelaţia poate fi simplă sau multiplă.
11.3. Metode şi procedee folosite în analiza economico – financiară
E. Cercetările operaţionale
Această metodă reprezintă un ansamblu de metode folosite în adoptarea deciziilor atunci când intervin mai mulţi factori de influenţă. Se utilizează cu precădere în analiza previzională.
11.3. Metode şi procedee folosite în analiza economico – financiară
F. Metodele sociologice au căpătat o largă aplicabilitate în conceptul managerial modern, utilizate mai ales în analiza resurselor umane. Prin tehnicile sociologice se asigură practic
colaborarea dintre analişti şi manageri. Pentru aceasta se utilizează: chestionarul şi interviul. Indiferent de amploarea investigării (la nivelul unei zone sau la nivelul unei societăţi),
chestionarul trebuie să satisfacă anumite cerinţe: să fie redactat într-un limbaj simplu, întrebările să fie clare, să fie redate într-o ordine logică, conţinutul formularului să
corespundă nevoilor de informaţii ale diferitelor tipuri de analiză. Interviul este o discuţie deschisă care încearcă să lărgească câmpul de informaţii necesare efectuării unei analize.
11.3. Metode şi procedee folosite în analiza economico – financiară
În procesul de analiză diagnostic şi de reglare a performanţelor economico - financiare ale agenţilor economici se utilizează o serie de indicatori. Sistemul
de indicatori trebuie să fie cuprinzător, pentru a permite realizarea scopului urmărit, respectiv evaluarea agentului economic şi elaborarea deciziilor.
CONTABILITATE SI
ANALIZA ECONOMICĂ -
FINANCIARĂ
CURS 12
CALCULAŢIA COSTULUI DE
PRODUCŢIE ÎN UNITĂŢILE
AGRICOLE
CURS 12
12.1. Importanţa şi necesitatea si principiile
de baza ale costului de producţie .
12.2. Metode de calculare a costului de
producţie.
12.3. Calculaţia efectivă a costului de
producţie în societăţile agricole cu capital
de stat
12.4. Analiza informaţiilor privind costul de
producţie
• Calculaţia, ca procedeu al metodei
contabilităţii, constituie un instrument cu
ajutorul căruia se determină indicatorii
economico-financiari ce caracterizează
activitatea societăţilor agricole (capitalurile
proprii, nivelul stocurilor, mărimea datoriilor
şi a creanţelor unităţilor etc.)
• Determinarea costului de producţie se
efectueaza în toate etapele ciclului contabil si
reprezintă domeniul prioritar de utilizare a
calculaţiei.
• Determinarea costului de producţie presupune
cunoaşterea a două elemente de bază şi anume:
cheltuielile de producţie efectuate pentru un
produs, lucrare sau serviciu şi cantitatea de
produse obţinute, lucrări şi servicii prestate.
• În unităţile agricole, calculaţia costului se face
atât cu ocazia întocmirii bugetului de venituri şi
cheltuieli, denumită calculaţie de plan sau
antecalculaţie, cât şi o calculaţie efectivă sau
postcalculaţie, efectuată la anumite intervale de
timp sau la finele anului.
• Costul de producţie constituie expresia valorică
a sumei cheltuielilor ce revine pe unitate de
produs, lucrare sau serviciu şi se exprimă în lei/
t, lei/hl, lei/cap etc.
12.1. Importanţa şi necesitatea si principiile de baza ale
costului de producţie .
Costul de producţie, reprezintă unul din
indicatorii sintetici ai activităţii economice din
exploataţiile agricole. El permite studierea
eficienţei cheltuielilor de producţie în
corelaţie cu volumul producţiei obţinute.
Calcularea costului de producţie este dictată
de principiul gestiunii economice, care impune
acoperirea cheltuielilor din veniturile proprii şi
asigurarea unui anumit profit.
12.1. Importanţa şi necesitatea si principiile de baza ale
costului de producţie .
Importanţa costului de producţie constă în
următoarele:
- determinarea preţurilor şi a tarifelor, a rezultatelor
financiare şi a rentabilităţii la nivel de societate,
subunitate organizatorică şi produs;
- stă la baza fundamentării programului de producţie
şi a celui de investiţie.
În vederea determinării costului de producţie în
unităţile agricole se au în vedere în cea mai mare
parte cheltuielile de exploatare sau de producţie.
12.1. Importanţa şi necesitatea si principiile de baza ale
costului de producţie .
Determinarea cât mai exactă a costului de
producţie, presupune respectarea unor
anumite principii:
• Determinarea obiectului de calculaţie şi a
unităţii de calcul;
• Delimitarea în spaţiu, pe locuri şi pe feluri de
activităţi a cheltuielilor;
• Delimitarea în timp a cheltuielilor;
• Colectarea şi repartizarea cheltuielilor pe
obiecte de calculaţie şi pe unitatea de calcul.
Determinarea obiectului de calculaţie şi a unităţii
de calcul
• Cunoaşterea obiectului de calculaţie dă posibilitatea
determinării volumului de cheltuieli. Cheltuielile de
producţie colectate pe obiecte de calculaţie se
raportează în vederea determinării costului la
producţia obţinută. Volumul producţiei se poate
exprima în unităţi naturale (tone, capete, hl, ha etc.)
şi unităţi convenţionale cum sunt: hectare arătură
normală (ha.a.n.), unităţi nutritive (U.N.), unităţi vită
mare (U.V.M.) etc. Aceste unităţi de măsură
constituie de fapt unitatea de calcul a costului, de
unde şi exprimarea acestuia în lei/tonă; lei/hl; etc.
Delimitarea în spaţiu, pe locuri şi pe feluri de
activităţi a cheltuielilor
In care:
• Ch1 , Ch2,... Chn – reprezinta cheltuielile
efectuate in faza 1, faza 2 si faza n;
• Q – productia obtinuta la sfarsitul fazei n.
12.2. Metode de calculare a costului de producţie.