Sunteți pe pagina 1din 40

Anex MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

CODUL CONTROLULUI INTERN CUPRINZND STANDARDELE DE MANAGEMENT/CONTROL INTERN LA ENTITILE PUBLICE

- 2005 -

STANDARDELE DE MANAGEMENT/CONTROL INTERN LA ENTITILE PUBLICE - Prezentare general 1. O nou abordare a controlului intern Acquis-ul comunitar n domeniul controlului intern este alctuit, n mare msur, din principii generale de bun practic, acceptate pe plan internaional i n Uniunea European. Modalitatea n care aceste principii se transpun n sistemele de management/control intern este specific fiecrei ri, inand cont de condiiile constituionale, administrative, legislative, culturale etc. n contextul principiilor generale de bun practic care compun acquis-ul comunitar, controlului i se asociaz o accepiune mult mai larg, acesta fiind privit ca o funcie managerial, i nu ca o operaiune de verificare. Prin funcia de control, managementul constat abaterile rezultatelor de la obiective, analizeaz cauzele care le-au determinat si dispune masurile corective sau preventive ce se impun. Natura obiectivelor Obiectivele entitii publice pot fi grupate n trei categorii: 1) Eficacitatea si eficiena funcionrii Aceast categorie cuprinde obiectivele legate de scopurile entitii publice si de utilizarea eficient a resurselor. De asemenea, tot aici sunt incluse i obiectivele privind protejarea resurselor entitii publice de utilizare inadecvat sau de pierderi, ca i identificarea si gestionarea pasivelor. 2) Fiabilitatea informaiilor interne si externe Aceast categorie include obiectivele legate de inerea unei contabiliti adecvate, ca i de fiabilitatea informaiilor utilizate n entitatea public sau difuzate ctre teri. De asemenea, n aceast categorie sunt incluse i obiectivele privind protejarea documentelor mpotriva a dou categorii de fraude: disimularea fraudei i distorsionarea rezultatelor. 3) Conformitatea cu legile, regulamentele si politicile interne Aceast categorie cuprinde obiective legate de asigurarea c activitile entitii publice se desfaoar n conformitate cu obligaiile impuse de lege i de regulamente, precum i cu respectarea politicilor interne. Descompunerea si formularea obiectivelor n entitatea public, obiectivele generale se descompun n obiective derivate, care, la rndul lor, se descompun n obiective specifice (individuale), formnd un ansamblu coerent. Formularea obiectivelor poate fi calitativ sau cantitativ, ns, n orice caz, trebuie definii indicatori de rezultate, pe ct posibil comensurabili. Planificarea Pentru a se realiza obiectivele, se desfasoar activiti adecvate, crora este necesar sa li se aloce resurse. Expresia valoric a resurselor se reflect n buget, care reprezint planul financiar. Obiectivele, activitile ealonate n timp i
1

resursele aferente constituie planul de management. Planificarea constituie un element fundamental al sistemului de control managerial, deoarece, prin plan, se stabileste baza de referint n raport cu care aceast se exercit. Organizarea Activitile prin care se realizeaz obiectivele (individuale, derivate i generale) sunt transpuse n sarcini (componenta elementar), atribuiuni i funciuni (componente agregate) i sunt atribuite, spre efectuare, componentelor structurale ale entitii publice (posturi i compartimente). Aceast conduce la definirea unei structuri organizatorice adecvate ndeplinirii obiectivelor. Controlul managerial nu poate opera n afara unui plan i a unei structuri organizatorice adecvate. Riscurile Evenimentele care pot afecta realizarea obiectivelor constituie riscuri care trebuie identificate. Managementul are obligaia de a identifica riscurile i de a intreprinde acele aciuni care plaseaz si menin riscurile n limite acceptabile. Trebuie meninut un echilibru ntre nivelul acceptabil al riscurilor i costurile pe care le implic aceste aciuni. Procedurile Pentru realizarea obiectivelor trebuie sa se asigure un echilibru ntre sarcini, competen (autoritate decizional conferit prin delegare) i responsabiliti (obligaia de a realiza obiectivele) i s se defineasc proceduri. Procedurile reprezint paii ce trebuie urmai (algoritmul) n realizarea sarcinilor, exercitarea competenelor i angajarea responsabilitilor. In acest context, se afirm, despre controlul intern, c: - este integrat n sistemul de management al fiecrei componente structurale a entitii publice; - intr n grija personalului de la toate nivelurile; - ofer o asigurare rezonabil a atingerii obiectivelor, ncepand cu cele individuale i terminnd cu cele generale. Activitile de control Controlul este prezent pe toate palierele entitii publice si se manifest sub forma autocontrolului, controlului n lan (pe faze ale procesului) i a controlului ierarhic. Din punct de vedere al momentului n care se exercit, controlul este concomitent (operativ), ex-ante (feed-forward) si ex-post (feedback). Printre activitile de control curente se regsesc: observarea, compararea, aprobarea, raportarea, coordonarea, verificarea, analiza, autorizarea, supervizarea, examinarea, separarea funciunilor si monitorizarea. n afara activitilor de control integrate n linia de management, pot fi organizate controale specializate, efectuate de componente structurale anume constituite (comisii, compartimente de control etc.), a cror activitate se desfaoar n baza unui plan conceput prin luarea in considerare a riscurilor.

Definirea Pentru o nelegere adecvat a conceptului de control intern, privit prin prisma principiilor generale de bun practic acceptate pe plan internaional i n Uniunea Europeana, se red mai jos definiia adoptat de Comisia European. Controlul intern reprezint ansamblul politicilor i procedurilor concepute i implementate de ctre managementul i personalul entitii publice, n vederea furnizrii unei asigurri rezonabile pentru: atingerea obiectivelor entitii publice ntr-un mod economic, eficient si eficace; respectarea regulilor externe i a politicilor i regulilor managementului; protejarea bunurilor i a informaiilor; prevenirea i depistarea fraudelor i greelilor; calitatea documentelor de contabilitate si producerea n timp util de informaii de ncredere, referitoare la segmentul financiar si de management*). 2. Scopul si definirea standardelor de control intern Standardele de control intern definesc un minimum de reguli de management, pe care toate entitile publice trebuie s le urmeze. Obiectivul standardelor este de a crea un model de control managerial uniform si coerent. De asemenea, standardele constituie un sistem de referin, n raport cu care se evalueaz sistemele de control intern, se identific zonele i direciile de schimbare. Stabilirea sistemelor de control intr n responsabilitatea managementului fiecrei entiti publice i trebuie s aib la baz standardele, elaborate de Ministerul Finanelor Publice. Formularea ct mai general a standardelor a fost necesar pentru a da posibilitatea managerilor s le aplice, n pofida deosebirilor semnificative ntre diferitele entiti publice. Sistemele de control managerial trebuie dezvoltate innd cont de specificul legal, organizaional, de personal, de finanare etc., al fiecrei entiti publice n parte. La elaborarea standardelor interne s-a inut cont de experiena n domeniu a Comisiei Europene, INTOSAI, Comitetului Entitilor publice de Sponsorizare a Comisiei Treadway, Institutului Canadian al Contabililor Autorizai. Standardele sunt grupate n cadrul a cinci elemente-cheie ale controlului managerial: Mediul de control. Acesta grupeaz problemele legate de organizare, managementul resurselor umane, etica, deontologie i integritate. ____________________________________________________________
Alte definiii ale controlului intern: - INTOSAI Controlul intern este un instrument managerial utilizat pentru a furniza o asigurare rezonabil ca obiectivele managementului sunt indeplinite. - Comitetul Entittilor Publice de Sponsorizare a Comisiei Treadway (S.U.A.) COSO Controlul intern este un proces implementat de managementul entitii publice, care intentioneaz s furnizeze o asigurare rezonabil cu privire la atingerea obiectivelor, grupate n urmtoarele categorii: eficacitatea i eficiena funcionrii; fiabilitatea informaiilor financiare; respectarea legilor i regulamentelor. - Institutul Canadian al Contabililor Autorizai (Criteria of Control) CoCo Controlul intern este ansamblul elementelor unei organizaii (inclusiv resursele, sistemele, procesele, cultura, structura si sarcinile) care, n mod colectiv, i ajut pe oameni s realizeze
*)

obiectivele entitaii publice, grupate n trei categorii: eficacitatea i eficiena funcionrii; fiabilitatea informaiei interne i externe; respectarea legilor, regulamentelor i politicilor interne.

Performana i managementul riscurilor. Acest element subsumeaz problematica managementului legat de fixarea obiectivelor, planificare (planificarea multianual), programare (planul de management) i performana (monitorizarea performanei). Informarea si comunicarea. n aceast seciune sunt grupate problemele ce in de crearea unui sistem informaional adecvat i a unui sistem de rapoarte privind execuia planului de management, a bugetului, a utilizrii resurselor, semnalarea abaterilor. De asemenea, conservarea i arhivarea documentelor trebuie avut n vedere. Activiti de control. Standardele subsumate acestui element-cheie al controlului managerial se focalizeaz asupra: documentrii procedurilor; continuitii operaiunilor; nregistrarii excepiilor (abaterilor de proceduri); separrii atribuiilor; supravegherii (monitorizarii) etc. Auditarea i evaluarea. Problematica vizat de aceast grup de standarde privete dezvoltarea capacitii de evaluare a controlului managerial, n scopul asigurrii continuitii procesului de perfecionare a acestuia. Fiecare standard este structurat pe 3 componente: Descrierea standardului - prezint trsturile definitorii ale domeniului de management la care se refer standardul, domeniu fixat prin titlul acestuia; Cerine generale anun direciile determinante n care trebuie acionat, n vederea respectrii standardului; Referine principale listeaz actele normative reprezentative, care cuprind prevederi aplicabile standardului. Pe ansamblu, standardele si referinele principale asociate constituie pachetul reprezentativ al normelor de reglementare Codul controlului intern -, care guverneaz obiectivele, organizarea i functionarea sistemelor de management financiar i control (control intern) la entitile publice.

STANDARDELE DE MANAGEMENT/CONTROL INTERN LA ENTITILE PUBLICE - lista standardelor - Mediul de control Standardul 1 - ETICA, INTEGRITATEA Standardul 2 - ATRIBUII, FUNCII, SARCINI Standardul 3 - COMPETENA, PERFORMANA Standardul 4 - FUNCII SENSIBILE Standardul 5 - DELEGAREA Standardul 6 - STRUCTURA ORGANIZATORIC - Performane si managementul riscului Standardul 7 - OBIECTIVE Standardul 8 - PLANIFICAREA Standardul 9 - COORDONAREA Standardul 10 - MONITORIZAREA PERFORMANELOR Standardul 11 - MANAGEMENTUL RISCULUI Standardul 15 - IPOTEZE, REEVALUARI - Informarea si comunicarea Standardul 12 - INFORMAREA Standardul 13 - COMUNICAREA Standardul 14 - CORESPONDENA Standardul 16 - SEMNALAREA NEREGULARITILOR - Activiti de control Standardul 17 - PROCEDURI Standardul 18 - SEPARAREA ATRIBUIILOR Standardul 19 - SUPRAVEGHEREA Standardul 20 - GESTIONAREA ABATERILOR Standardul 21 - CONTINUITATEA ACTIVITII Standardul 22 - STRATEGII DE CONTROL Standardul 23 - ACCESUL LA RESURSE - Auditarea si evaluarea Standardul 24 - VERIFICAREA I EVALUAREA CONTROLULUI Standardul 25 - AUDITUL INTERN

Standard 1 ETICA, INTEGRITATEA 1.1. Descrierea standardului Entitatea public asigur condiiile necesare cunoaterii, de ctre angajai, a reglementrilor care guverneaz comportamentul acestora, prevenirea i raportarea fraudelor*) si neregulilor. Cerine generale Managerul i salariaii trebuie s aib un nivel corespunztor de integritate**) profesional si personal i s fie contieni de importana activitii pe care o desfaoar; Managerul, prin deciziile sale i exemplul personal, sprijin i promoveaz valorile etice si integritatea profesional i personal a salariailor. Deciziile i exemplul personal trebuie s reflecte: valorificarea transparenei si probitii n activitate; valorificarea competenei profesionale; iniiativa prin exemplu; conformitatea cu legile, regulamentele, regulile si politicile specifice; respectarea confidenialitaii informaiilor; tratamentul echitabil i respectarea indivizilor; relaiile loiale cu colaboratorii; caracterul complet i exact al operaiilor si documentaiilor; modul profesional de abordare a informaiilor financiare; Salariaii manifest acel comportament i dezvolt acele aciuni percepute ca etice n entitatea public; Managerul i salariaii au o abordare pozitiv fa de controlul financiar, a crui funcionare o sprijin. Referine principale***) Legea nr. 188/1999 privind tatutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile ulterioare; Legea nr. 7/2004 privind Codul de conduit a funcionarilor publici; Legea nr. 251/2004 privind unele msuri referitoare la bunurile primite cu titlu gratuit cu prilejul unor aciuni de protocol n exercitarea mandatului sau a funciei; Legea nr. 161/2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 115/1996 privind declararea i controlul averii demnitarilor, magistratilor, funcionarilor publici i unor persoane cu funcii de conducere, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 477/2004 privind Codul de conduit a personalului contractual din autoritile si entitile publice; Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea si sancionarea faptelor de corupie, cu modificrile si completrile ulterioare;
6

1.2. -

1.3. -

Ordonana de urgena a Guvernului nr. 14/2005 privind modificarea formularelor privind declaraia de avere i pentru declaratia de interese; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 56/2003 privind crearea statutului special al funcionarului public denumit manager public, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.190/2004 pentru aprobarea Codului etic al profesiei de controlor delegat; Ordinul nr. 252/2004 al ministrului finaneor publice, pentru aprobarea Codului privind conduita etic a auditorului intern.

_______________________________________________________________
Frauda nseamn orice aciune sau omisiune intenionat n legatur cu: utilizarea sau prezentarea de declaraii ori documente false, incorecte sau incomplete, inclusiv faptele penale prevazute n Cap. III, sectiunea 4^1 din Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, cu modificrile ulterioare, care au ca efect alocarea/dobandirea, respectiv utilizarea nepotrivit sau incorect a fondurilor comunitare de la bugetul general al Comunitii Europene i/sau a sumelor de cofinantare aferente de la bugetul de stat, bugetele prevazute la art. 1 alin. (2) lit. a) f) si I) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare, i la art. 1 alin. (2) lit. a) d) din Ordonana de urgena a Guvernului nr. 45/2003 aprobat cu modificri prin Legea nr. 108/2004, cu modificrile ulterioare; necomunicarea unei informaii prin nclcarea unei obligaii specifice, avnd acelai efect la care s-a fcut referire anterior; deturnarea acestor fonduri de la scopurile pentru care au fost acordate iniial (conform art. 2 lit. b) din Ordonana Guvernului nr. 79/2003 privind controlul i recuperarea fondurilor comunitare, precum i a fondurilor de cofinanare aferente utilizate necorespunztor, cu modificrile i completrile ulterioare). **) Integritate: Caracter integru; sentiment al demnitii, dreptii si constiinciozitii, care servete drept cluz n conduita omului; onestitate, cinste, probitate. ***) Valorile etice fac parte din cultura entitii publice i constituie un cod nescris, pe baza cruia sunt evaluate comportamentele. Separat de acesta, entitatea public trebuie s aib un cod de conduit oficial, scris, care este un mijloc de comunicare uniform a valorilor etice a tuturor salariailor. Codul etic stabilete care sunt obligaiile rezultate din lege crora trebuie s Ii se supuna salariaii, n plus peste cele rezultate ca urmare a raporturilor de munc: depunerea declaraiei de avere, a declaraiei pentru prevenirea conflictului de interese. Exist i cazuri n care legea prevede incompatibiliti pentru ocuparea unor funcii publice. Codul de conduit a funcionarilor publici este aprobat prin lege. La nivelul fiecrei instituii, codul etic se aprob de ctre conductor. Pentru a putea aciona n conformitate cu valorile entitii publice, salariaii au nevoie de sprijin i de o comunicare deschis, n special atunci cnd este vorba despre ajutorul acordat pentru rezolvarea dilemelor i a incertitudinilor n materie de conduit adecvat. Salariaii entitilor publice sunt liberi s comunice preocuprile lor n materie de etic. Managementul entitii trebuie s creeze un mediu adecvat acestui tip de comunicare.
*)

Conducerea trebuie s supravegheze comportamentul efectiv al salariailor din subordine, referitor la standardul de etic i integritate i s trateze n mod adecvat orice abatere de la codul de conduit.

Standard 2 ATRIBUII, FUNCII, SARCINI 2.1. Descrierea standardului Entitatea public transmite angajailor i actualizeaz permanent: documentul privind misiunea entitii publice; regulamentele interne; fia postului (funciei). Cerine generale - Atribuiile entitii publice pot fi realizate numai dac sunt cunoscute de salariai .i acetia acioneaz concertat; - Fiecare salariat are un rol bine definit n entitatea public, stabilit prin fia postului; - Sarcinile sunt ncredinate i rezultatele sunt comunicate numai n raportul manager salariat manager (ef subaltern ef); - Managerii trebuie s identifice sarcinile n realizarea crora salariaii pot fi expui unor situaii dificile i care influenteaz n mod negativ managementul entitii; - Managerul trebuie sa sustin salariatul n ndeplinirea sarcinilor sale. Referine principale *) - Legea nr. 90/2001 privind organizarea si funcionarea Guvernului Romaniei si a ministerelor, modificat i completat prin Legea nr. 23/2004; - Ordonana de urgena a Guvernului nr. 64/2003 privind stabilirea unor msuri privind nfiinarea, organizarea, reorganizarea sau funcionarea unor structuri din cadrul aparatului de lucru al Guvernului; - Ordonana de urgen a Guvernului nr. 11/2004 privind stabilirea unor msuri de reorganizare n cadrul administraiei publice centrale; - Hotrrea Guvernului nr. 1.209/2003 privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici; - Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice; - Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii principalelor functii de sprijin pe care le asigura ministerele, celelalte organe centrale si organizaii neguvernamentale privind prevenirea i gestionarea situaiilor de urgen.

2.2.

2.3.

_________________________________________________________________
*) Managementul entitii publice va comunica tuturor angajailor care sunt sarcinile entitii, rezultate din actul normativ de organizare i funcionare. Totodat, se va ngriji ca aceste sarcini s se regseasc n Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice, la care s aib acces toi salariaii. Se vor ntocmi i se vor actualiza, ori de cte ori necesitile o vor cere, fiele postului pentru toi funcionarii publici i personalul contractual din entitatea public. Aceasta este o obligaie permanent a fiecrui nivel de management.

Regulamentul de organizare si funcionare a entitii se public pe pagina de Internet a entitii publice.

Standard 3 COMPETENA, PERFORMANA*) 3.1. Descrierea standardului Managerul asigur ocuparea posturilor de ctre persoane competente, crora le ncredineaz sarcini potrivit competenelor i asigur condiii pentru dezvoltarea capacitii profesionale a salariatului. Cerine generale Managerul i salariaii au acele cunotine, abiliti i experiena care fac posibil ndeplinirea eficient i efectiv a sarcinilor; Competena angajailor i sarcinile ncredinate trebuie s se afle n echilibru permanent, stabil. Aciuni pentru asigurarea acestuia: definirea cunotinelor i deprinderilor necesare pentru fiecare loc de munc; conducerea interviurilor de recrutare, pe baza unui document de evaluare definit; identificarea planului de pregatire de baza a noului angajat, nc din timpul procesului de recrutare; revederea necesitailor de pregatire, n contextul evalurii anuale a angajailor i urmrirea evoluiei carierei; asigurarea faptului c necesitile de pregtire identificate sunt satisfcute; dezvoltarea capacitii interne de pregtire, complementar formelor de pregtire externe entitii publice; definirea politicii de pregtire/mobilitate; Performanele angajailor se evalueaz cel puin o dat pe an i sunt discutate cu acetia de ctre realizatorul raportului; Competena i performana trebuiesc susinute de instrumente adecvate, care includ tehnica de calcul, software-urile, brevetele, metodele de lucru etc.; Nivelul de competen necesar este cel care constituie premisa performanei. Referine principale Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 1.209/2003 privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici; Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor publici; Legea nr. 215/2001 a administraiei publice locale;
9

3.2. -

3.3. -

Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului comun european de curriculum vitae; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 92/2004 privind reglementarea drepturilor salariale i a altor drepturi ale funcionarilor publici pentru anul 2005; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 82/2004 privind unele msuri n domeniul funciei publice; Legea nr. 154/1998 privind sistemul de stabilire a salariilor de baza n sectorul bugetar i a indemnizaiilor pentru persoane care ocupa funcii de demnitate public; Legea nr. 40/1991 cu privire la salarizarea Preedintelui i Guvernului Romniei i a personalului Preedintiei, republicat; Hotrrile Guvernului pentru aprobarea planului de ocupare a funciilor publice; Ordonana Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor; Hotrrea Guvernului nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor; Ordinul nr. 206/2005 al Preedintelui Ageniei Naionale a Funcionarilor Publici pentru aprobarea metodologiei de evaluare a posturilor i a criteriilor de evaluare a posturilor; Ordonana de urgena a Guvernului nr. 15/2005 privind unele msuri pentru ocuparea prin concurs a funciilor publice vacane din cadrul autoritilor i entitilor publice implicate n implementarea angajamentelor asumate prin negocierile pentru aderarea Romaniei la Uniunea Europeana; Actele normative prin care au fost aprobate statutele specifice ale personalului din entitile sistemului de aparare si ordine public, precum i statutele corpurilor profesionale; Legea nr. 490/2004 privind stimularea financiar a personalului care gestioneaz fonduri comunitare; Hotrrea Guvernului nr. 170/2005 pentru aplicarea Legii nr. 490/2004 privind stimularea financiar a personalului care gestioneaz fonduri comunitare.

_________________________________________________________________
Salariaii entitii publice trebuie s aib cunostinele profesionale, competenele, atribuiile i instrumentele necesare pentru a contribui la realizarea obiectului de activitate al entitii publice. Este stabilit prin lege c ocuparea posturilor unei entiti publice se face prin concurs. Acest lucru asigur premisele realizrii sarcinilor entitii de ctre persoane capabile i competente, precum si atingerea obiectivelor de viitor ale entitii publice. Managementul entitii publice evalueaz continuu nevoile i cerinele acesteia, fapt care permite luarea unor decizii motivate n materie de formare, supraveghere,
*)

10

atribuire a sarcinilor i de reorganizare. Conducerea poate recurge la servicii externe pentru a rspunde nevoilor care nu pot fi satisfacute cu resursele entitii publice. Formarea profesional poate fi axat pe acele competente care favorizeaz performantele individuale si pe abilitile interpersonale care vizeaz luarea deciziilor i nvarea n grup.

Standard 4 FUNCII SENSIBILE 4.1. Descrierea standardului Entitatea public identific funciile considerate ca fiind sensibile i stabilete o politic adecvat de rotaie a salariailor care ocup astfel de funcii. Cerine generale n entitatea public se ntocmesc: inventarul funciilor sensibile; lista cu salariaii care ocup funcii sensibile; planul pentru asigurarea rotaiei salariailor din funcii sensibile, astfel nct un salariat s nu activeze ntr-o astfel de funcie, de regul, mai mult de 5 ani; n inventarul funciilor sensibile sunt reflectate, de regul, acele funcii care prezint risc semnificativ n raport cu obiectivele; Rotaia personalului se face cu efect minim asupra activitii entitii publice i a salariailor. Referine principale Legea nr. 53/2003 Codul muncii, cu modificrile si completrile ulterioare; Legea nr. 188/1999 privind statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile ulterioare; Alte reglementri n domeniul muncii.

4.2. -

4.3. -

11

Standard 5 DELEGAREA 5.1. Descrierea standardului Managerul stabilete, n scris, limitele competenelor i responsabilitilor pe care le deleg. Cerine generale Delegarea de competen se face innd cont de impartialitatea deciziilor ce urmeaz a fi luate de persoanele delegate i de riscurile asociate acestor decizii; Salariatul delegat trebuie s aib cunostina, experiena i capacitatea necesar efecturii actului de autoritate ncredinat; Asumarea responsabilitii, de ctre salariatul delegat, se confirm prin semnatur; Subdelegarea este posibil cu acordul managerului; Delegarea de competen nu exonereaz pe manager de responsabilitate. Referine principale Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare, art. 20 alin. (2): ,,Ordonatorii principali de credite pot delega aceast calitate nlocuitorilor de drept, secretarilor generali sau altor persoane mputernicite n acest scop. Prin actul de delegare ordonatorii principali de credite vor preciza limitele i condiiile delegrii.; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 108/2004; Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice; Fia postului; Manualul de control financiar preventiv, elaborat de Ministerul Finantelor Publice, Direcia general de control financiar preventiv, publicat pe adresa de Internet a ministerului (pag. 14, pct. 2.1.2. Delegarea de competen).

5.2. -

5.3. -

12

Standard 6 STRUCTURA ORGANIZATORIC 6.1. Descrierea standardului Entitatea public definete propria structur organizatoric, competenele, responsabilitile, sarcinile i obligaia de a raporta pentru fiecare componen structural, i informeaza n scris salariaii. Cerine generale Competena, responsabilitatea, sarcina i obligaia de a raporta sunt atribute asociate postului; acestea trebuie s fie clare, coerente i s reflecte elementele avute n vedere pentru realizarea obiectivelor entitii publice; Competena constituie capacitatea de a lua decizii, n limite definite, pentru realizarea activitilor specifice postului; Responsabilitatea reprezint obligaia de a ndeplini sarcinile i se nscrie n limitele ariei de competena; Raportarea reprezint obligaia de a informa asupra ndeplinirii sarcinilor. Referine principale*) Hotrrea Guvernului nr. 1.209/2003 privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici; Actul normativ de organzare i funcionare a entitii publice.

6.2. -

6.3. -

________________________________________________________________
In temeiul actului normativ privind organizarea i funcionarea entitii publice, managerul aprob structura organizatoric: departamente, direcii generale, direcii, servicii, birouri, posturi de lucru. ncadrarea
*)

13

cu personal de conducere i personal de execuie a acestor structuri se regsete n statul de funcii a entitii. Scopul acestei aciuni este realizarea n bune condiii de eficien si eficacitate a obiectivelor entitii.

Standard 7 OBIECTIVE 7.1. Descrierea standardului Entitatea public trebuie s defineasc obiectivele determinante, legate de scopurile entitii, precum i cele complementare, legate de fiabilitatea informaiilor, conformitatea cu legile, regulamentele i politicile interne i s comunice obiectivele definite tuturor salariailor i terilor interesai. Cerine generale Obiectivele generale sunt concordante cu misiunea entitii publice; Entitatea public transpune obiectivele generale n obiective specifice i n rezultate ateptate pentru fiecare activitate i le comunic personalului; Obiectivele trebuie astfel definite nct sa raspund pachetului de cerinte ,,S.M.A.R.T. *); Fixarea obiectivelor reprezint atributul managementului, iar responsabilitatea realizrii acestora revine att managementului, ct i salariailor; Multitudinea i complexitatea obiectivelor impune utilizarea unor criterii diverse de grupare, cu scopul de a facilita concretizarea responsabilitilor, rspunderilor, de a asigura operativitate n cunoaterea rezultatelor etc.

7.2. -

7.3. Referine principale**) - Acest standard presupune c, pentru toate obiectivele, s fie alocate resursele financiare, materiale i umane necesare. n acest sens, Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare, prevede: art. 3 alin. (2): ,,Creditele bugetare aprobate se utilizeaz pentru finanarea funciilor administraiei publice, programelor, aciunilor, obiectivelor i sarcinilor prioritare, potrivit scopurilor prevazute n legi i alte reglementri []; art. 4 alin. (5): ,,Pentru aciunile multianuale se nscriu n buget, distinct, creditele de angajament i creditele bugetare; art. 14 alin. (1): ,,Cheltuielile bugetare au destinaie precis i limitat i sunt determinate de autorizarile continute n legi specifice i n legile bugetare anuale; art. 15 alin. (1): ,,n cazurile n care se fac propuneri de elaborare a unor proiecte de acte normative a cror aplicare atrage micorarea veniturilor sau majorarea cheltuielilor aprobate prin buget, iniiatorii au obligaia s prevad i mijloacele necesare pentru acoperirea minusului de venituri sau creterea cheltuielilor []; art. 22 alin. (1): ,,Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i a utiliza creditele bugetare numai n limita prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru cheltuielile strict legate de activitatea entitilor publice respective i cu respectarea dispozitiilor legale; art. 28 lit. f): referitor la estimarea anual a performanelor fiecarui program care trebuie s precizeze: aciunile, costurile asociate, obiectivele urmrite, rezultatele obinute i estimate pentru anii
14

urmtori, msurate prin indicatori precii, a caror alegere este justificat; art. 56 alin. (2): ,,Ordonatorii principali de credite au obligaia s ntocmeasc i s anexeze la situaiile financiare anuale [] obiectivele []; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 108/2004; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni; Legile bugetare anuale.

_________________________________________________________________
S Precise (n limba englez: Specific); M Msurabile i verificabile (n limba englez: Measurable and verifiable); A Necesare (n limba englez: Appropriate); R Realiste (n limba englez: Realistic); T Cu termen de realizare (n limba englez: Time dependent);
*)

15

Obiectivele generale ale oricrei entiti publice se refer la realizarea unor servicii publice de bun calitate, n condiii de eficien i eficacitate maxim, astfel cum sunt prezentate aceste obiective n actul normativ care reglementeaz organizarea i funcionarea entitii publice.

**)

Standard 8

PLANIFICAREA 8.1. Descrierea standardului Entitatea public ntocmete planuri prin care se pun n concordan activitile necesare pentru atingerea obiectivelor cu resursele maxim posibil de alocat, astfel nct riscurile de a nu realiza obiectivele s fie minime. Cerine generale Planificarea este una din funciile eseniale ale managementului; Planificarea se refer la repartizarea resurselor, pornind de la stabilirea nevoilor pentru realizarea obiectivelor. Avnd n vedere caracterul limitat al resurselor, repartizarea acestora necesit decizii cu privire la cel mai bun mod de alocare; Planificarea este un proces continuu, ceea ce imprima planului un caracter dinamic. Schimbarea obiectivelor, resurselor sau altor elemente ale procesului de fundamentare impune actualizarea planului; Gradul de structurare a procesului de planificare, de detaliere a planurilor, variaz n funcie de diversi factori, precum: mrimea entitii publice, structura decizionala a acesteia, necesitatea aprobrii formale a unor activiti etc. Dup orizontul de timp la care se refer, n general, se elaboreaz: planuri anuale; planuri multianuale; Specific planificrii multianuale este stabilirea unei succesiuni de msuri ce trebuiesc luate pentru atingerea obiectivelor. Referine principale *) Legile bugetare anuale; Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare; Art. 4 alin. (1): Legea bugetar anual prevede i autorizeaz, pentru anul bugetar, veniturile si cheltuielile bugetare, precum i reglementri specifice exerciiului bugetar; Art. 4 alin. (5): ,,Pentru aciunile multianuale se nscriu n buget, distinct, creditele de angajament i creditele bugetare; Art. 4 alin. (6): ,,n vederea realizrii aciunilor multianuale ordonatorii de credite ncheie angajamente legale, n limita creditelor de angajament aprobate prin buget pentru anul bugetar respectiv; Art. 22 alin. (2) lit. g): ,,Organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilor afereni acestora.; Art. 32: ,,Ministerul Finanelor Publice va nainta Guvernului, pn la data de 1 mai, obiectivele politicii fiscale i bugetare pentru anul bugetar pentru care se elaboreaza proiectul de buget i urmtorii 3 ani, mpreun cu limitele de cheltuieli stabilite pe ordonatorii principali de credite [];
16

8.2. -

8.3. -

Art. 34 alin. (1): ,,Ordonatorii principali de credite au obligaia ca pn la data de 15 iulie a fiecrui an s depun la Ministerul Finanelor Publice propunerile pentru proiectul de buget i anexele la acest, pentru anul bugetar urmtor, cu ncadrarea n limitele de cheltuieli i estimrile pentru urmtorii 3 ani []; Art. 39 alin. (1): ,,Ordonatorii principali de credite vor prezenta anual programul de investiii publice, pe clasificaia funcional; Art. 39 alin. (2): ,,Ordonatorii principali de credite vor transmite pentru fiecare obiectiv de investiii inclus n programul de investiii informatii financiare si nefinanciare; Art. 43, referitor la cuprinderea n buget a obiectivelor de investiii; Art. 53 alin. (1) (3), referitor la planificarea plii salariilor; Hotrrea Guvernului nr. 461/2001 pentru aprobarea normelor de aplicare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 60/2001 privind achiziiile publice, cu modificrile i completrile ulterioare; Art. 2 alin. (1): ,,Autoritatea contractant are obligaia de a stabili programul anual al achiziiilor publice. Programul anual al achiziiilor publice cuprinde totalitatea contractelor de furnizare, de lucrri i de servicii, pe care autoritatea contractant intenioneaz s le atribuie n decursul anului bugetar urmtor; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea Instructiunilor privind coninutul, forma de prezentare i structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 108/2004; Hotrrea Guvernului nr. 866/1996 pentru actualizarea normativelor privind spaiile cu destinaia de birou sau pentru activiti colective ori de deservire ce pot fi utilizate de ministere; Ordonana Guvernului nr. 80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autoritile administraiei publice i entitile publice, cu modificrile ulterioare; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 63/1999 cu privire la gestionarea fondurilor nerambursabile alocate Romniei de ctre Comunitatea European, precum i a fondurilor de cofinanare aferente acestora, cu modificrile i completrile ulterioare.

17

*) Controlul este un mecanism necesar n raport cu planificarea, n sensul existenei unui set clar de instrumente de msurare care s poat indica pe de o parte care este progresul n realizarea obiectivelor i pe de alt parte aciunile corective, atunci cnd este necesar.

Standard 9 COORDONAREA 9.1. Descrierea standardului Pentru atingerea obiectivelor, deciziile i aciunile componentelor structurale ale entitii publice trebuiesc coordonate, n scopul asigurrii convergenei i coerenei acestora. Cerine generale Managementul asigur coordonarea deciziilor i aciunilor compartimentelor structurale ale entitii publice; Atunci cnd necesitile o impun, se pot organiza structuri specializate, care s sprijine managementul n activitatea de coordonare; Coordonarea influenteaz decisiv rezultatele interaciunii dintre salariai n cadrul raporturilor profesionale; Salariaii trebuie s in cont de consecinele deciziilor lor i ale aciunilor lor asupra ntregii entiti publice; Coordonarea eficient presupune consultri prealabile, att n cadrul structurilor unei entiti publice, ct i ntre structurile respective. Referine principale Legea nr. 82/1991 a contabilitii, republicat; Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare: ,,Art. 22. (1) Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i de a utiliza creditele bugetare numai n limita prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea entitilor publice respective i cu respectarea dispoziiilor legale. (2) Ordonatorii de credite rspund, potrivit legii, de: a) angajarea, lichidarea si ordonanarea cheltuielilor n limita creditelor bugetare repartizate aprobate potrivit prevederilor art. 21; b) realizarea veniturilor; c) angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni financiare; d) integritatea bunurilor ncredinate entitii pe care o conduc; e) organizarea i inerea la zi a contabilitii i prezentarea la termen a situaiilor financiare asupra situaiei patrimoniului aflat n administrare i executiei bugetare; f) organizarea sistemului de monitorizare a programului de achizitii publice si a programului de lucrari de investitii publice; g) organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilor afereni acestora; h) organizarea i inerea la zi a evidenei patrimoniului, conform prevederilor legale. Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern si controlul financiar preventiv, republicat, art. 4 alin. (1): ,,Conductorii entitii publice trebuie s asigure elaborarea, aprobarea, aplicarea i perfecionarea structurilor organizatorice, reglementrilor metodologice,
18

9.2. 9.3. -

procedurilor i criteriilor de evaluare, pentru a satisface cerinele generale i specifice de control intern; Ordonana de urgena a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 108/2004; Hotrrea Guvernului nr. 461/2001 pentru aprobarea normelor de aplicare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 60/2001 privind achiziiile publice, cu modificrile i completrile ulterioare, art. 2 alin. (1), referitor la programul anual al achiziiilor publice.

19

Standard 10 MONITORIZAREA PERFORMANELOR *) 10.1. Descrierea standardului Entitatea public asigur, pentru fiecare politic i activitate, monitorizarea performanelor, utiliznd indicatori cantitativi si calitativi relevani, inclusiv cu privire la economicitate, eficient i eficacitate. 10.2. Cerine generale - Managementul trebuie s primeasc sistematic raportri asupra desfaurrii activitii entitii publice; - Managementul evalueaz performanele, constatnd eventualele abateri de la obiective, n scopul lurii msurilor corective ce se impun; - Sistemul de monitorizare a performanei este influenat de mrimea i natura entitii publice, de modificarea/schimbarea obiectivelor sau/i a indicatorilor, de modul de acces al salariailor la informaii. 10.3. Referine principale - Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare: art. 22 alin. (2) lit. c): ,,angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni financiare.; art. 22 alin. (2) lit. f): ,,organizarea sistemului de monitorizare a programului de achiziii publice i a programului de lucrri i investiii publice.; art. 56 alin. (2): ,,Ordonatorii principali de credite au obligaia s intocmeasc i s anexeze la situaiile financiare anuale rapoarte anuale de performan, n care s se prezinte, pe fiecare program, obiectivele, rezultatele preconizate i cele obinute, indicatorii i costurile asociate, precum i situaii privind angajamentele legale.; - Ordonana de urgena a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice, aprobat cu modificri si completri prin Legea nr. 108/2004; - Hotrrea Guvernului nr. 925/2003 privind reorganizarea Consiliului Guvernamental pentru Monitorizarea Reformei Administraiei Publice; - Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.159/2004 pentru aprobarea instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni.

20

*) Monitorizarea performanelor supraveghere, urmrire, de ctre aparatul de conducere al entitii publice, prin intermedul unor indicatori relevani, a performanelor activitii aflate n coordonare.

Standard 11 MANAGEMENTUL RISCULUI*) 11. 1. Descrierea standardului Entitatea public analizeaz sistematic, cel puin o data pe an, riscurile legate de desfaurarea activitilor sale, elaboreaz planuri corespunzatoare, n direcia limitrii posibilelor consecine ale acestor riscuri, i numete salariaii responsabili n aplicarea planurilor respective. 11. 2. Cerine generale - Orice aciune sau inaciune prezint un risc de nerealizare a obiectivelor; - Riscurile sunt acceptabile, dac msurile care vizeaz evitarea acestora nu se justific n plan financiar; - Riscurile semnificative apar i se dezvolt n special ca urmare a: managementului inadecvat al raporturilor dintre entitatea public i mediile n care aceasta acioneaz; unor sisteme de conducere centralizate excesiv; - Un sistem de control intern eficient presupune implementarea n entitatea public a managementului riscurilor; - Managerul are obligaia crerii i meninerii unui sistem de control intern sntos, n principal, prin: identificarea riscurilor majore care pot afecta eficacitatea i eficiena operaiunilor, respectarea regulilor i regulamentelor, ncrederea n informaiile financiare i de management intern i extern, protejarea bunurilor, prevenirea i descoperirea fraudelor; definirea nivelului acceptabil de expunere la aceste riscuri; evaluarea probabilitii ca riscul s se materializeze i a mrimii impactului acestuia; monitorizarea i evaluarea riscurilor i a gradului de adecvare a controalelor interne la gestionarea riscurilor; verificarea raportarii execuiei bugetului, inclusiv a celui pe programe. 11.3. Referine principale - Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare: art. 21 alin. (4): ,,Ordonatorii principali de credite vor repartiza, potrivit alin. (1), creditele bugetare, dup reinerea a 10% din prevederile aprobate acestora, pentru asigurarea unei execuii bugetare prudente, cu excepia cheltuielilor de personal i a celor care decurg din obligaii internaionale, care vor fi repartizate integral. Repartizarea sumelor reinute n proporie de 10% se face n semestrul al doilea, dup examinarea de catre Guvern a execuiei bugetare pe primul semestru.; - Hotrrea Guvernului nr. 2.288/2004 pentru aprobarea repartizrii funciilor pe care le asigur ministerele si organizaiile neguvernamentale privind prevenirea situaiilor de urgen;

21

Ordonana de urgena a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale, aprobat cu modificri si completri prin Legea nr. 108/2004; Manualul de control financiar preventiv, elaborat de Ministerul Finanelor Publice, Direcia general de control financiar preventiv, publicat pe adresa de Internet a Ministerului Finanelor Publice (pagina 82, pct. 4.4. ,,Controlul preventiv al unor operaiuni cu risc ridicat.)

22

*) Managementul riscului metodologie care vizeaz asigurarea unui control global al riscului, ce permite meninerea unui nivel acceptabil al expunerii la risc pentru entitatea public, cu costuri minime. Managementul riscului cuprinde o gama larg de activiti riguros definite i organizate, plecnd de la condiiile de existen i obiectivele fundamentale ale entitii publice, precum i analiza factorilor de risc ntr-o concepie de funcionare optim i eficienta.

Standard 12 INFORMAREA 12.1. Descrierea standardului Entitatea public stabilete tipurile de informaii, coninutul, calitatea, frecvena, sursele i destinatarii acestora, astfel ncat managerii i salariaii, prin primirea i transmiterea informaiilor, s-i poata ndeplini sarcinile. 12.2. Cerine generale - Informaia este indispensabil unui management sntos, unei monitorizri eficace, identificrii situaiilor de risc n faze anterioare ale manifestrii acestora; - Cultura entitii publice *) are o inciden major asupra cantitii, naturii i fiabilitaii informaiilor, ca i n ceea ce privete lrgirea gamei acestora n domeniul valorilor etice, politicii, puterii, responsabilitilor i obligaiilor de raportare, obiectivelor entitii publice, planurilor etc.; - Informaia trebuie s fie corect, credibil, clar, complet, oportun, util, uor de ineles i receptat; - Managerul i salariaii trebuie s primeasc i s transmit informaiile necesare pentru ndeplinirea sarcinilor; - Informaia trebuie s beneficieze de o circulaie rapid, n toate sensurile, inclusiv n i din exterior. 12.3. Referine principale - Legea nr. 52/2003 privind transparena decizionala n administraia public; - Legea nr. 143/1999 privind ajutorul de stat, cu modificrile i completrile ulterioare; - Ordonana de urgen a Guvernului nr. 27/2003 privind procedura aprobrii tacite, aprobat prin Legea nr. 486/2003; - Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public; - Hotrrea Guvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public; - Legile bugetare anuale; - Bugetul aprobat al fiecarei instituii publice; - Analize periodice asupra execuiei bugetare; - Analize periodice asupra documentelor a cror viza a fost refuzat de controlul financiar preventiv, precum i asupra operaiunilor efectuate pe propria rspundere a ordonatorului de credite; - Ordine/decizii ale conductorului entitaii publice.

23

Cultura entitii publice forma de cultur organizaional, ce reprezint armonizarea valorilor individuale, n vederea orientrii lor convergente spre realizarea obiectivelor fundamentale ale entitii publice. Cultura reflect atitudinea pe care o are entitatea public fa de schimbare. ntr-o entitate public cultura se transmite prin reguli scrise, reguli nescrise i prin standarde de etic social i de comportare. Acestea sunt relativ stabile in timp. n entitile publice exist, n general, o cultur de tip normativ, n care accentul se pune pe urmrirea corect a procedurilor, care sunt mai importante dect rezultatele. De asemenea, n acest tip de cultur organizaional, standardele profesionale, morale etc. sunt ridicate.

*)

Standard 13 COMUNICAREA 13.1. Descrierea standardului Entitatea public trebuie s dezvolte un sistem eficient de comunicare interna i extern, care s asigure o difuzare rapid, fluent i precis a informaiilor, astfel nct acestea s ajung complete i la timp la utilizatori. 13.2. Cerine generale - Managerul asigur funcionarea unui sistem eficient de comunicare; - Prin componentele sale, sistemul de comunicare servete scopurilor utilizatorilor; - Sistemul de comunicare trebuie s fie flexibil si rapid, att n interiorul entitii publice, ct i ntre aceasta i mediul extern; - Procesul de comunicare trebuie s fie adaptat la capacitatea utilizatorilor, n ceea ce privete prelucrarea informaiilor i achitarea de responsabiliti n materie de comunicare. 13.3. Referine principale - Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de interes public; - Hotrrea Guvernului nr. 123/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 544/2001; - Adresa pe Internet a entitii publice; - Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern si controlul financiar preventiv, republicat; - Legea nr. 82/1991 a contabilitii, republicat; - Hotrrea Guvernului nr. 26/2003 privind transparena relaiilor financiare dintre autoritile publice i intreprinderile publice, precum i transparena financiar n cadrul anumitor ntreprinderi; - Hotrrea Guvernului nr. 1.085/2003 pentru aplicarea unor proceduri ale Legii nr. 161/2003 referitoare la implementarea Sistemului Electronic Naional; - Hotrrea Guvernului nr. 1.723/2004 privind aprobarea Programului de msuri pentru combaterea birocraiei n activitatea de relaii cu publicul.

24

Standard 14 CORESPONDENTA I ARHIVAREA 14.1. Descrierea standardului Fiecare entitate public organizeaz primirea/expedierea, nregistrarea i arhivarea corespondenei, astfel ncat sistemul sa fie accesibil managerului, angajailor i terilor interesai cu abilitare n domeniu. 14. 2. Cerine generale - Corespondena trebuie s fie purttoarea unor informaii utile n interiorul i n exteriorul entitii publice; - Corespondena utilizeaz purttori diferii ai informaiei (hrtie, benzi magnetice, floppy, CD etc.) i se realizeaz prin mijloace diferite (curierul, pota, pota electronica, fax etc.); - Ponderea n care entitatea public utilizeaz unul sau altul dintre purttori i apeleaz la unul sau altul dintre mijloacele de realizare a corespondenei este determinat de o serie de factori, cum ar fi: gradul de dotare interna si/sau al terilor, nivelul de pregatire al salariailor, urgena, distana, costul, sigurana, restriciile din reglementri etc.; - n funcie de tipul de purttor i mijlocul de realizare utilizat cu privire la coresponden, operaiunile de intrare, ieire, nregistrare i stocare trebuiesc adaptate corespunzator, pe baza unor planuri elaborate n acest sens, astfel nct, pentru fiecare caz, s poat fi reflectate cerinele majore privind: asigurarea primirii, respectiv expedierii corespondenei; confirmarea primirii, respectiv expedierii corespondenei; stocarea (arhivarea) corespondenei; accesul la corespondena realizat. 14. 3. Referine principale - Hotrrea Guvernului nr. 1.007/2001 pentru aprobarea Strategiei Guvernului privind informatizarea administraiei publice; - Legea nr. 455/2001 privind semnatura electronic; - Hotrrea Guvernului nr. 1.259/2001 privind aprobarea Normelor tehnice i metodologice pentru aplicarea Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronic; - Legea Arhivelor Naionale nr. 16/1996, cu modificrile si completrile ulterioare; - Hotrrea Guvernului nr. 51/2003 privind procedura de predare-primire a documentelor creatorilor i/sau deinatorilor de documente, persoane juridice, care s-au desfiinat; - Ordonana Guvernului nr. 27/2002 privind reglementarea activitii de soluionare a petiiilor;

25

Hotrrea Guvenului nr. 1.349/2002 privind colectarea, transportul, distribuirea i protecia, pe teritoriul Romniei, a corespondenei clasificate.

Standard 15 IPOTEZE, REEVALURI 15.1. Descrierea standardului Fixarea obiectivelor ia n considerare ipoteze acceptate constient, prin consens. Modificarea ipotezelor, ca urmare a transformrii mediului, impune reevaluarea obiectivelor. 15.2. Cerine generale - Ipotezele se formuleaz n legatur cu obiectivele ce urmeaz a fi realizate i stau la baza fixrii acestora; - Salariaii implicai n realizarea unui obiectiv trebuie s fie constieni de ipotezele formulate i acceptate n legatur cu obiectivul n cauz; - Ipotezele de care salariaii nu sunt constieni reprezint un obstacol n capacitatea de adaptare; - Reevaluri ale nevoilor de informare - concretizate n schimbri n ceea ce privete informaiile necesar a fi colectate, n modul de colectare, n coninutul rapoartelor sau sistemelor de informaii conexe - trebuiesc efectuate dac se modific ipotezele ce au stat la baza obiectivelor. 15.3. Referine principale - Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare; - Ordonana de urgena a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 108/2004; - Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice.

26

Standard 16 SEMNALAREA NEREGULARITILOR *) 16.1. Descrierea standardului Salariaii, deosebit de comunicrile pe care le realizeaz n legtur cu atingerea obiectivelor fat de care sunt responsabili, au i posibilitatea ca, pe baza unor proceduri distincte, s semnaleze neregulariti, fr ca astfel de semnalri s atrag un tratament inechitabil sau discriminatoriu fa de salariatul care se conformeaz unor astfel de proceduri. 10.2. Cerine generale - Managerii trebuie s stabileasc i s comunice salariailor procedurile corespunztoare, aplicabile n cazul semnalrii unor neregulariti; - Managerii au obligaia s ntreprind cercetrile adecvate, n scopul elucidrii celor semnalate i, dac este cazul, s ia msurile ce se impun; - Salariaii care semnaleaz, conform procedurilor, neregulariti, de care, direct sau indirect, au cunostin, vor fi protejai mpotriva oricror discriminri; - Semnalarea neregularitilor trebuie s aib un caracter transparent pentru eliminarea suspiciunii de delaiune; - Managerul trebuie s promoveze respectul fa de lege i spiritul de ncredere. 16. 3. Referine generale - Legea nr. 571/2004 privind protecia personalului din autoritile publice, entitile publice i din alte uniti care semnaleaz nclcri ale legii; - Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie; - Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern si controlul financiar preventiv, republicat; - Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare.

Realizarea acestui standard este un demers managerial extrem de dificil, n contextul aplicrii valorilor culturii ncrederii i al asigurrii unui mediu de moralitate n cadrul entitii publice, dat fiind riscul de percepere a standardului ca fiind la interfa cu delatiunea. Pentru c acest risc s fie limitat, trebuie cultivat un sistem de valori bazat pe nelegerea faptului c, n cadrul entitii publice, toi salariaii exercit diverse nivele de management i c au, n mod esential, aceleai obiective: - de a realiza servicii publice de bun calitate, cu costuri minime, trebuincioase contribuabilului; - de a-i pstra locurile de munc.

*)

27

ntr-un astfel de mediu se creeaz anticorpii necesari reechilibrrii sistemului, n cazul producerii unor agresiuni din interiorul su din exteriorul entitii publice. Dac nu se creeaza astfel de anticorpi, managementul trebuie s asigure descoperirea i nlturarea neregularitilor, prin dialog liber cu membrii entitii publice. Angajailor le revine sarcina ca, n cazul identificrii unor dovezi n ceea ce privete existena unor posibile fraude, corupie sau orice alt activitate ce poate afecta n sens negativ interesele majore ale entitii publice, care depsesc nivelul de competena al managementului propriu, sau n cazul n care sunt implicate nivele ale acestuia, s aduc respectivele dovezi la cunostina organelor abilitate ale statului. n nici un caz un salariat care descoper dovezi de acest gen i acioneaz pentru scoaterea lor la lumin nu trebuie sancionat, i nici recompensat. Aciunea sa trebuie privit ca exercitarea unei indatoriri profesionale. Realizarea n practic a acestui standard se face i cu ajutorul fiei postului.

Standard 17 PROCEDURI *) 17.1. Descrierea standardului Pentru activittile din cadrul entitii publice i, n special, pentru operaiunile economice, aceasta elaboreaz proceduri scrise, care se comunic tuturor salariailor implicai. 17. 2. Cerine generale - Entitatea public trebuie s se asigure c, pentru orice aciune i/sau eveniment semnificativ, exist o documentaie adecvat i c operaiunile sunt consemnate n documente; - Documentaia trebuie s fie complet, precis i s corespund structurilor i politicilor entitii publice; - Documentaia cuprinde politici administrative, manuale, instruciuni operaionale, check-lists-uri sau alte forme de prezentare a procedurilor; - Documentaia trebuie s fie actualizat, util, precis, uor de examinat, disponibil i accesibil managerului, salariailor, precum i terilor, dac este cazul; - Documentaia asigur continuitatea activitii, n pofida fluctuaiei de personal; - Lipsa documentaiei, caracterul incomplet sau/i neactualizarea acesteia constituie riscuri n realizarea obiectivelor; - ntocmirea i urmrirea executrii graficului de circulaie a documentelor la fiecare nivel de responsabilitate din entitatea public. 17.3. Referine principale - Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare; - Ordonana de urgen a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 108/2004; - Ordonana Guvernului nr. 79/2003 privind controlul i recuperarea fondurilor comunitare, precum i a fondurilor de cofinanare aferente utilizate necorespunztor; - Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern si controlul financiar preventiv, republicat: art. 4 alin (1): Conductorul entitii publice trebuie sa asigure elaborarea, aprobarea, aplicarea i perfectionarea structurilor organizatorice, reglementrilor metodologice, procedurilor*) i criteriilor de evaluare, pentru a satisface cerinele generale i specifice de control intern.; - Ordinul ministrului finanelor publice nr. 912/2004 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea
28

controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003, cu modificrile ulterioare; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor entitilor publice, precum si organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale; Ordinul Preedintelui Consiliului Concurenei nr. 136/2003 pentru punerea n aplicare a instruciunilor privind vnzrile de terenuri i/sau cldiri de ctre autoritile publice.

*)

Exist dou accepiuni cu privire la proceduri: aceea a procedurilor gen norme metodologice, precizri i instruciuni, elaborate de ctre entitatea public pentru organizarea aplicrii unor reglementri de rang superior, aprobate de ctre conductorul entitii publice sau chiar de ctre Guvern (a se vedea, ca exemplu, art. 19 lit. d) din Legea nr. 500/2002); aceea a metodelor de lucru i a procedurilor scrise, formalizate - care constituie obiectul acestui standard - specifice pentru fiecare entitate public, referitoare la activitaile acesteia. Aceste proceduri trebuie s fie:

29

scrise, respectiv formalizate. Cunotintele individuale i colective trebuie stocate i puse n ordinea care corespunde scopurilor entitii publice; simple i specifice. Procedurile scrise se constituie n instrument de lucru, pentru ca executanii s cunoasc normele legale ce trebuie respectate, pentru fiecare domeniu al entitii publice; actualizate n mod permanent, n funcie de evoluia reglementrilor n materie; aduse la cunotinta executanilor.

Standard 18 SEPARAREA ATRIBUIILOR 18.1. Descrierea standardului Elementele operaionale i financiare ale fiecrei acuni sunt efectuate de persoane independente una fa de cealalt, respectiv funciile de iniiere i verificare trebuie s fie separate. 18.2. Cerine generale - Separarea atribuiilor i responsabilitilor este una dintre modalitile prin care se reduce riscul de eroare, frauda, nclcare a legislaiei, precum i riscul de a nu putea detecta aceste probleme; - Prin separarea atribuiilor se creeaza condiiile ca nici o persoan sau compartiment s nu poat controla toate etapele importante ale unei operaiuni sau ale unui eveniment; - Separarea atribuiilor i responsabilitilor ntre mai multe persoane creeaz premisele unui echilibru eficace al puterilor; - Managerii entitilor publice n care, datorita numarului mic de salariai, se limiteaz posibilitatea de aplicare a separrii atribuiilor i responsabilitilor, trebuie s fie constieni de riscuri i s compenseze aceast limitare prin alte msuri. 18.3. Referine principale - Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare: art. 24 alin. (1): Angajarea, lichidarea i ordonantarea cheltuielilor din fonduri publice se aprob de catre ordonatorul de credite, iar plata acestora se efectueaz de ctre contabil.; - Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern si controlul financiar preventiv, republicat: art. 11: Separarea atribuiilor: Persoana care exercit controlul financiar preventiv propriu nu trebuie s fie implicat, prin sarcinile de serviciu, n efectuarea operaiunii supuse controlului financiar preventiv propriu.; - Manualul de control financiar preventiv, elaborat de Ministerul Finanelor Publice, Direcia general de control financiar preventiv, publicat pe adresa de Internet a Ministerului Finanelor Publice - Cap. 2 Actorii financiari. Principiul separarii funciunilor []; - Ordonana de urgena a Guvernului nr. 45/2003 privind finanele publice locale, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 108/2004.

30

Standard 19 SUPRAVEGHEREA *) 19.1. Descrierea standardului Entitatea public asigur msuri de supraveghere adecvate a operaiunilor, pe baza unor proceduri prestabilite, inclusiv prin control expost, n scopul realizrii n mod eficace a acestora. 19.2. Cerine generale - Managerul trebuie sa monitorizeze efectuarea controalelor de supraveghere, pentru a se asigura ca procedurile sunt respectate de catre salariai n mod efectiv i continuu; - Controalele de supraveghere implic revizuiri n ceea ce privete munca depus de salariai, rapoarte despre excepii, testri prin sondaje sau orice alte modaliti care confirm respectarea procedurilor; - Managerul verific i aprob munca salariailor, d instruciunile necesare pentru a minimiza erorile, a elimina frauda, a respecta legislatia i pentru a veghea asupra inelegerii i aplicrii instruciunilor; - Supravegherea activitilor este adecvat, n masura n care: fiecrui salariat i se comunic atribuiile, responsabilitile i limitele de competen atribuite; se evalueaz sistematic munca fiecrui salariat; se aprob rezultatele muncii obinute n diverse etape ale realizrii operaiunii. 19.3. Referinte principale - Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern si controlul financiar preventiv, republicat: art. 4: Obligaiile conducatorului entitii publice n domeniul controlului intern; cerinele controlului intern. [alin. (1) i alin. (2)]; art. 22: Msuri operative. alin. (1) - (9) cu privire la inspecii; - Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice; - Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.

31

Managementul entitilor publice are datoria de a stabili, pentru fiecare nivel de organizare, atribuiile ce i revin pe linia supravegherii curente a activitii, condiiile de exercitare a acesteia i rspunderile i, de asemenea, s iniieze, s aplice i s dezvolte forme de control (supraveghere) flexibile i eficiene, bazate cu deosebire pe autocontrolul, controlul mutual i controlul ierarhic al salariailor.

*)

Standard 20 GESTIONAREA ABATERILOR 20.1. Descrierea standardului Entitatea public se asigur c, pentru toate situaiile n care, datorit unor circumstane deosebite, apar abateri fa de politicile sau procedurile stabilite, se ntocmesc documente adecvate, aprobate la un nivel corespunzator, nainte de efectuarea operaiunilor. 20.2. Cerine generale - n derularea aciunilor pot aprea circumstane deosebite, care nu au putut fi anticipate i care induc abateri ce nu permit derularea tranzaciilor prin procedurile existente; - Abaterile de la procedurile existente trebuie s fie documentate i justificate, n vederea prezentrii spre aprobare; - Este necesar analiza periodic a circumstanelor i a modului cum au fost gestionate aciunile, n vederea desprinderii unor concluzii de bun practic pentru viitor, ce urmeaz a fi formalizate. 20.3. Referine principale - Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv, republicat: art. 20: Regimul refuzului de viz; art. 21: Autorizarea efecturii unor operaiuni pentru care se refuz viza de control financiar preventiv; art. 22: Msuri operative (referitor la efectuarea de inspecii de ctre Ministerul Finanelor Publice, n cazurile n care exist indicii ale unor abateri de la legalitate sau regularitate n efectuarea de operaiuni, n cazul n care este sesizat de ctre un contabil-ef n legatur cu efectuarea de operaiuni pe propria rspundere a ordonatorului de credite, fr viza de control financiar preventiv etc.).
32

Standard 21 CONTINUITATEA ACTIVITATII 21.1. Descrierea standardului Entitatea public asigur msurile corespunztoare pentru ca activitatea acesteia s poat continua n orice moment, n toate mprejurrile i n toate planurile, cu deosebire n cel economico - financiar. 21.2. Cerine generale - Entitatea public este o organizaie a crei activitate trebuie s se deruleze continuu, prin structurile componente. Eventuala ntrerupere a activitii acesteia afecteaz atingerea obiectivelor propuse; - Situaii diferite, care afecteaza continuitatea activitii: mobilitatea salariailor; defeciuni ale echipamentelor din dotare; disfuncionaliti produse de unii prestatori de servicii; schimbri de proceduri etc.; - Pentru fiecare din situaiile care apar, entitatea public trebuie s acioneze n vederea asigurrii continuitii, prin diverse msuri, de exemplu: angajarea de personal n locul celor pensionai sau plecai din entitatea public din alte considerente; delegarea, n cazul absenei temporare (concedii, plecri n misiune etc.); contracte de service pentru ntreinerea echipamentelor din dotare; contracte de achiziii pentru nlocuirea unor echipamente din dotare; - Existena inventarului situaiilor care pot conduce la discontinuiti n activitate i a msurilor care s previn apariia lor. 21.3. Referine principale - Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificrile ulterioare; - Hotrrea Guvernului nr. 1.209/2003 privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici; - Hotrrea Guvernului nr. 432/2004 privind dosarul profesional al funcionarilor publici; - Hotrrea Guvernului nr. 1.021/2004 pentru aprobarea modelului comun european de curriculum vitae; - Ordonana de urgen a Guvernului nr. 82/2004 privind unele msuri n domeniul funciei publice; - Legea nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, cu modificrile i completrile ulterioare; - Legea nr. 188/1999 privind tatutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile ulterioare.

33

Standard 22 STRATEGII DE CONTROL 22.1. Descrierea standardului Entitatea public construiete politici adecvate strategiilor de control i programelor concepute pentru atingerea obiectivelor i meninerea n echilibru a acestor strategii. 22.2. Cerine generale - Exist un raport de interdependen ntre strategiile, politicile i programele elaborate pentru atingerea obiectivelor i strategiile de control. Fr o strategie de control adecvat, crete riscul de manifestare a abaterilor de la strategia, politic i programele entitii publice i, deci, al nerealizrii obiectivelor la nivelul exigenelor preconizate; - Strategiile de control sunt cu att mai complexe i mai laborioase cu ct fundamentarea i realizarea obiectivelor entitii publice sunt mai complexe i mai dificile; - Strategiile de control se supun conceptului de strategie, n general, acestea necesitnd studii, n vederea stabilirii obiectivelor de control, a resurselor necesare, a pregtirii personalului de control, a mbuntirii metodelor i procedurilor de control, a modului de evaluare a controalelor etc; - Strategiile de control se refer i la tipurile de control aplicabile situaiei. n paleta larg a modalitilor de control i a criteriilor de clasificare a acestora, regsim: activiti de control: observaia; compararea; aprobarea; comunicarea rapoartelor; coordonarea; verificarea; analiza; autorizarea; supervizarea; examinarea; monitorizarea etc.; clasificarea controlului n funcie de modul de cuprindere a obiectivelor: control total; control selectiv (prin sondaj); clasificarea controlului n funcie de scopul urmrit: control de conformitate; control de perfecionare; control de adaptare etc.; clasificarea controlului n funcie de apartenena organelor de control: control propriu; control exterior; clasificarea controlului n funcie de executani: autocontrol; control mutual; control ierarhic; control de specialitate; clasificarea controlului n funcie de modul de execuie: control direct; control indirect; control ncrucisat; clasificarea controlului n funcie de baza normativa: control normativ; control practic; control teoretic; clasificarea controlului n funcie de neresul entitii: control pentru sine; control pentru alii; clasificarea controlului n funcie de orientarea sa: control tematic; control nedirijat; clasificarea controlului n funcie de momentul efecturii acestuia: control ex-ante; control concomitent; control ex-post; etc.

34

22.3. Referine principale - Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv, republicat; - Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare; - Strategia dezvoltrii controlului financiar public intern n Romnia; - Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, cu modificrile i completrile ulterioare.

35

Standard 23 ACCESUL LA RESURSE 23.1. Descrierea standardului Managerul stabilete, prin emiterea de documente de autorizare, persoanele care au acces la resursele materiale, financiare i informaionale ale entitii publice i numete persoanele responsabile pentru protejarea i folosirea corect a acestor resurse. 23.2. Cerine generale - Restrngerea accesului la resurse reduce riscul utilizrii inadecvate a acestora; - Severitatea restriciei depinde de vulnerabilitatea tipului de resurs i de riscul pierderilor potentiale, care trebuie apreciate periodic. La determinarea vulnerabilitii bunurilor i valorilor se au n vedere costul, riscul potenial de pierdere sau utilizare inadecvat; - ntre resurse i sumele nregistrate n evidene se fac comparaii periodice (inventare). Vulnerabilitatea bunurilor i valorilor determin frecvena acestor verificri; 23.3. Referine principale Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare; Legea nr. 82/1991 a contabilitii, republicata; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 618/2002 pentru aprobarea Precizrilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv; Ordonana de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, aprobat cu modificri prin Legea nr. 201/2003, cu modificrile ulterioare; Legea nr. 213/1998 privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia; Legea nr. 143/1999 privind ajutorul de stat, cu modificrile i completrile ulterioare; Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.661 bis/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de ncasare i utilizare a fondurilor bneti primite sub forma donaiilor i sponsorizrilor de catre entitile publice; Legile bugetare anuale; Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, republicat; Hotrrea Guvernului nr. 841/1995 privind procedurile de transmitere fr plat i de valorificare a bunurilor apartinnd entitilor publice, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr. 22/1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanii i rspunderea n legatur cu gestionarea bunurilor, cu modificrile i completrile ulterioare;

36

Decretul nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiilor de cas; Legea nr. 182/2002 privind protectia informaiilor clasificate; Hotrrea Guvernului nr. 781/2002 privind protecia informaiilor secrete de serviciu; Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.235/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, cu modificrile i completrile ulterioare.

37

Standard 24 VERIFICAREA SI EVALUAREA CONTROLULUI 24.1. Descrierea standardului Entitatea public instituie o funcie de evaluare a controlului intern i elaboreaza politici, planuri i programe de derulare a acestor aciuni. 24.2. Cerine generale - Managerul trebuie s asigure verificarea i evaluarea n mod continuu a funcionarii sistemului de control intern i a elementelor sale. Disfuncionalitile sau alte probleme identificate trebuiesc rezolvate operativ, prin msuri corective; - Verificarea operaiunilor garanteaz contribuia controalelor interne la realizarea obiectivelor; - Evaluarea eficacitii controlului se poate referi, n funcie de cerine specifice i/sau conjuncturale, fie la ansamblul obiectivelor entitii publice, fie la unele dintre acestea, opiune care revine managerului; - Managerul stabilete modul de realizare a evaluarii eficacitii controlului. 24.3. Referine principale - Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare; - Ordonaa Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern si controlul financiar preventiv, republicat; - Actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice; - Regulamentul de organizare i funcionare a entitii publice.

38

Standard 25 AUDITUL INTERN 25.1. Descrierea standardului Entitatea public nfiinteaz sau are acces la o capacitate de audit, care are n structura sa auditori competeni, a cror activitate se desfaoar, de regul, conform unor programe bazate pe evaluarea riscului. 25.2. Cerine generale - Auditul intern asigur evaluarea independena i obiectiv a sistemului de control intern al entitii publice; - Auditorul intern finalizeaz aciunile sale prin rapoarte de audit, n care enun punctele slabe identificate n sistem i formuleaz recomandri pentru eliminarea acestora; - Managerul dispune msurile necesare, avnd n vedere recomandrile din rapoartele de audit intern, n scopul eliminrii punctelor slabe constatate de misiunile de auditare. 25.3. Referine principale - Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare; - Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern, cu modificrile ulterioare; - Actul intern de aprobare a Normelor metodologice de organizare i exercitare a auditului public intern n cadrul entitilor publice.

39