Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Contabilitate intermediar Tema 2. timbre potale, tichete de cltorie, tichete de mas, bonuri de combustibil, bilete de tratament i odihn etc. Evidenierea tranzaciilor privind disponibilitile n numerar se realizeaz prin contul 241 Casa, cu funcie contabil de activ. n debitul contului sunt evideniate intrrile de numerar n casieria entitii: ncasri de creane de la clieni, depunerea avansului neutilizat sau aporturilor la capitalul social, ridicare de numerar de la banc, ncasri ale chiriilor etc. n creditul contului sunt reflectate toate tranzaciile ce genereaz ieiri de numerar: plata salariilor i avansurilor depunerea numerarului n contul curent de la banc, plata chiriilor, a amenzilor, despgubirilor etc. Soldul este debitor reprezentnd disponibilul existent n casieria entitii la un moment dat. Contul sintetic de gradul I 241 Casa este detaliat n urmtoarele conturi de gradul II: 2411 Casa n valut naional, 2412 Casa n valut strin, 2413 Mijloace bneti n numerar legate. De asemenea n cadrul contului sunt deschise analitice pentru fiecare tip de valut sau echivalente de numerar cu care se lucreaz, iar tranzaciile sunt contabilizate n lei i valut strin, dup caz. Exemplificarea tranzaciilor cu numerarul la Entitatea Avantaj S.R.L: Exemplul 10. Ridicarea de la banc a sumei de 18 340 lei pentru plata avansurilor de deplasare i n scopuri generale gospodreti. Analiza tranzaciei.
Exemplul 11. Plata avansurilor de deplasare i n scopuri generale gospodreti pe baza dispoziiilor de plat n sum total de 17 900 lei. Analiza tranzaciei. Ieirea numerarului din cas determin micorarea disponibilului (A-) i creterea creanei personalului privind avansurile primite (A+). Conturile utilizate sunt: 241 Casa care se crediteaz cu micorarea numerarului, i contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului care se debiteaz cu creterea sumei eliberate n numerar ca avans. Exprimarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:
Contabilitatea operaiilor bneti efectuate prin conturile de la bnci ale entitii Prin intermediul conturilor de la bnci se evideniaz disponibilitile n lei i n valut strin ale entitii existente n conturi. Toate conturile de la bnci care concentreaz disponibilitile de la bnci au funcie contabil de activ, iar din punct de vedere al coninutului economic sunt conturi de mijloace circulante bneti: 242 Conturi curente n valut naional i 243 Conturi curente n valut strin, 244 Conturi speciale la bnci. Contabilitatea operaiilor de ncasri i pli prin conturile curente de la bnci, se realizeaz prin urmtoarele tipuri de nregistrri. Exemplul 12. Entitatea Avantaj S.R.L. primete un credit bancar pe o perioad de 10 luni n valoare de 150 000 lei. Analiza tranzaciei. Obinerea creditului determin creterea datoriilor pe termen scurt (P+), concomitent cu creterea disponibilitilor bneti (A+). Conturile utilizate sunt: 242 Conturi curente n valut naional, care se debiteaz cu creterea de mijloace bneti n Note de curs: Titularul cursului Natalia Zlatina dr., conf. univ. 2
Contabilitate intermediar Tema 2. contul de la banc (de activ) i 511 Credite bancare pe termen scurt, se crediteaz cu creterea datoriilor pentru creditul primit (de pasiv). Exprimarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:
Exemplul 13. Entitatea Avantaj S.R.L. a emis factura fiscal ctre entitatea S.A. BETA ca urmare a prestrii unui serviciu. Suma nscris n factur este de 93 450 lei i taxa pe valoarea adugat 20%. Ulterior, n baza ordinului de plat emis de beneficiarul de serviciu contravaloarea facturii este ncasat. Analiza tranzaciei 1. Recunoaterea creanei Emiterea facturii implic modificarea urmtoarelor elemente: se majoreaz creanele (A+), cresc veniturile din vnzri (P+) i datoriile fiscale (P+). Conturile utilizate sunt: 221 Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale care se debiteaz cu creterea de activ, conturile 611 Venituri din vnzri i 534 Datorii privind decontrile cu bugetul care se crediteaz cu creterile de pasiv. Exprimarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:
Analiza tranzaciei 2. ncasarea creanei ncasarea creanei determin majorarea disponibilitilor bancare (A+) i micorarea creanei fa de clieni (A-). Conturile utilizate sunt: 242 Conturi curente n valut naional, care se debiteaz cu creterea de mijloace bneti n contul de la banc i 221 Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale care se crediteaz cu diminuarea creanei. Exprimarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:
Exemplul 14. Entitatea Avantaj S.R.L. primete factura de la .S. Pota Moldovei n valoare de 35 745 lei, taxa pe valoarea adugat 20% pe care o pltete ulterior. Analiza tranzaciei 1. Recunoaterea cheltuielilor Primirea facturii determin recunoaterea cheltuielilor cu plile i taxele potale (A+), creterea datoriei fa de furnizorul de servicii (P+) i a creanei fa de bugetul statului (A+). Conturile utilizate sunt: 713 Cheltuieli generale i administrative i 534 Datorii privind decontrile cu bugetul care se debiteaz i contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale care se crediteaz. Exprimarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:
Analiza tranzaciei 2. Plata datoriei Plata datoriei genereaz modificri n cadrul disponibilitilor bneti (A-) i a datoriilor (P-). Conturile utilizate sunt: contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale care se debiteaz cu micorarea datoriilor n coresponden cu contul 242 Conturi curente n valut naional, care se crediteaz cu diminuarea mijloacelor bneti n contul curent de la banc. Exprimarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:
Contabilitate intermediar Tema 2. Evidenierea tranzaciilor privind ncasrile i plile n valut strin se realizeaz prin contul 243 Conturi curente n valut strin, cont de activ dup funcia contabil i de mijloace bneti dup coninutul economic. Se debiteaz cu ncasrile de mijloace bneti n valut strin (de la clieni sau diveri debitori) i se crediteaz cu utilizarea (plata) acestora. Soldul final al contului este debitor, reprezentnd disponibilul existent n valut strin. Exemplul 15. Entitatea Avantaj S.R.L. efectueaz o plat ctre un furnizor strin n sum de 3000, la un curs de 16,4599 lei/, pentru materiile prime achiziionate. La momentul procurrii rata oficial de schimb a BNM constituia 16,4755 lei/. Ulterior entitatea nregistreaz o vnzare de produse pentru suma de $5 600, rata oficial de schimb fiind de 11,8005lei/$ S.U.A. Costul produselor vndute fiind de 35 890 lei. ncasarea creanei clientului are loc la un curs de 11,5457lei//$ S.U.A. Analiza tranzaciei 1. Recunoaterea datoriei Achiziia de materii prime de la furnizorul strin genereaz creterea concomitent a valorii materiilor prime (A+) i a datoriei fa de furnizorul strin (P+). Conturile utilizate sunt: 211 Materiale care se debiteaz cu creteri de activ i contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale care se crediteaz cu majorri de pasiv. Exprimarea contabil a tranzaciei este urmtoarea: (3000 x 16,7755 lei/ = 50 379,7lei)
Analiza tranzaciei 2. Plata datoriei Plata datoriei genereaz modificri n cadrul disponibilitilor bneti (A-) i a datoriilor (P-). Conturile utilizate sunt: contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale care se debiteaz cu micorarea datoriilor n coresponden cu contul 243 Conturi curente n valut strin care se crediteaz cu diminuarea mijloacelor bneti n contul curent n valut strin de la banc. Exprimarea contabil a tranzaciei este urmtoarea: (3000x16,4599lei/ = 49 379,7lei)
Analiza tranzaciei 3. nregistrarea diferenelor de curs valutar aferente datoriilor pltite Efectuarea plilor n valut strin genereaz diferene de curs (favorabile sau nefavorabile). n cazul operaiilor economice examinate se nregistreaz diferen de curs favorabil 946,8 lei (50 326,5 49 379,7). Conturile utilizate sunt: contul 622 Venituri din activitatea financiar care se crediteaz cu suma diferenei i contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale care se crediteaz concomitent i cu aceeai sum. Exprimarea contabil a operaiei economice este urmtoarea: (946,8 lei =50 326,5 49 379,7)
Analiza tranzaciei 4. Recunoaterea creanei Vnzarea produselor implic modificarea urmtoarelor elemente: se majoreaz creanele fa de clienii strini (A+), cresc veniturile din vnzri (P+). Conturile utilizate sunt: 221 Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale care se debiteaz cu creterea de activ, contul 611 Venituri din vnzri care se crediteaz cu creterile de pasiv. Exprimarea contabil a tranzaciei este urmtoarea: ($5 600 x 11,8005lei/$ = 66 082,8 lei) Analiza tranzaciei 5. Descrcarea gestiunii Se recunosc costurile (cheltuielile) aferente produciei vndute (A+) i costul efectiv al produselor vndute (A-). Conturile utilizate sunt: 711 Costul vnzrilor care se debiteaz i Note de curs: Titularul cursului Natalia Zlatina dr., conf. univ. 4
Contabilitate intermediar Tema 2. simultan se reduce stocul produselor finite (A-), iar contul 216 Produse se crediteaz. Exprimarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:
Analiza tranzaciei 6. ncasarea creanei ncasarea contravalorii creanei determin modificri n disponibilitile bneti (A+) i n creanele entitii (A-). Conturile utilizate sunt: 243 Conturi curente n valut strin, care se debiteaz cu creterea de mijloace bneti n contul de la banc i 221 Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale care se crediteaz cu diminuarea creanei. Exprimarea contabil a tranzaciei este urmtoarea: ($5 600 x 11,5457lei/$ = 64 655,92 lei)
Analiza tranzaciei 7. nregistrarea diferenelor de curs valutar aferente creanelor ncasate ncasrile n valut strin genereaz diferene de curs (favorabile sau nefavorabile). n cazul operaiilor economice examinate se nregistreaz diferen de curs nefavorabil 1 426,66 lei (50 326,5 49 379,7). Conturile utilizate sunt: contul 622 Venituri din activitatea financiar care se crediteaz cu suma diferenei i contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale care se crediteaz concomitent i cu aceeai sum. Exprimarea contabil a operaiei economice este urmtoarea: (1426,66 lei=66 082,8 64 655,92)
Contabilitatea investiiilor financiare pe termen scurt Investiiile financiare pe termen scurt ca element component al trezoreriei reprezint titluri de valoarea achiziionate de pe piaa financiar n vederea realizrii unui profit pe termen scurt, n momentul realizrii lor. n categoria investiiilor financiare pe termen scurt se cuprind: obligaiuni i alte titluri de valoare depozite titluri de valoare cu lichiditate nalt mprumuturi acordate alte investiii pe termen scurt n pri nelegate. Contabilitatea investiiilor financiare pe termen scurt se conduce cu ajutorul urmtoarelor conturi de gradul I 231 Investiii pe termen scurt n pri nelegate i 232 Investiii pe termen scurt n pri legate, conturi cu funcie contabil de activ. Se debiteaz cu valoarea la cost de achiziie a aciunilor sau cotelor pri cumprate i se crediteaz cu valoarea investiilor financiare ieite (cesionate, vndute, cedate etc.). Soldul debitor reprezint valoarea investiiilor financiare pe termen scurt existente. Exemplul 16. Entitatea Avantaj S.R.L. achiziioneaz de la entitatea BETA, n scop speculativ, 2 000 de aciuni la un cost de 20 lei/aciune, plata fcndu-se imediat. Ulterior s-au vndut 1 500 de aciuni cu preul de 22 lei/aciune. Analiza tranzaciei 1. Achiziia de investiii Procurarea aciunilor determin o cretere a investiiilor financiare pe termen scurt (A+) i simultan crete datoria pentru achiziia efectuat (P+). Conturile utilizate sunt: contul 231 Investiii pe termen scurt n pri nelegate care se debiteaz cu valoarea investiiilor achiziionate i contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale care se crediteaz concomitent i cu aceeai valoare. Exprimarea contabil a tranzaciei este urmtoarea: Note de curs: Titularul cursului Natalia Zlatina dr., conf. univ. 5
Analiza tranzaciei 2. Plata datoriei Plata datoriei genereaz modificri n cadrul disponibilitilor bneti (A-) i a datoriilor (P-). Conturile utilizate sunt: contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale care se debiteaz cu micorarea datoriilor n coresponden cu contul 242 Conturi curente n valut naional care se crediteaz cu diminuarea mijloacelor bneti n contul curent de la banc. Exprimarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:
Analiza tranzaciei 3. Vnzarea aciunilor Operaia economic privind vnzarea aciunilor genereaz creterea valorii creanei cumprtorului (A+) i creterea simultan a veniturilor obinute din vnzarea investiiilor financiare (P+). Conturile utilizate sunt: contul 229 Alte creane pe termen scurt, cont de creane dup coninutul economic i de activ dup funcia contabil, care se debiteaz cu creterea de creane i contul 612 Alte venituri operaionale, cont de venituri dup coninutul economic i de pasiv dup funcia contabil, care se crediteaz cu majorarea altor venituri. Exprimarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:
Analiza tranzaciei 4. ncasarea creanei ncasarea contravalorii creanei determin modificri n disponibilitile bneti (A+) i n creanele entitii (A-). Conturile utilizate sunt: 242 Conturi curente n valut naional, care se debiteaz cu creterea de mijloace bneti n contul curent de la banc i 229 Alte creane pe termen scurt care se crediteaz concomitent cu diminuarea creanei. Exprimarea contabil a tranzaciei este urmtoarea:
Analiza tranzaciei 5. Descrcarea gestiunii Ieirea aciunilor determin recunoaterea cheltuielilor perioadei cu costul aciunilor vndute (A+) i diminuarea concomitent a valorii investiiilor pe termen scurt (aciunilor vndute) (A-). Conturile utilizate sunt: contul 714 Alte cheltuieli operaionale, cont cu funcie contabil de activ care se debiteaz cu creterea cheltuielilor i contul 231 Investiii pe termen scurt n pri nelegate, cont cu funcie contabil de activ care se crediteaz cu investiiile financiare pe termen scurt (aciunile) ieite. Exprimarea contabil a tranzaciei este urmtoarea: (1500 x 20)
PROBLEME Problema 1. Date iniiale aferente activitii entitii Viitorul S.R.L pentru luna februarie anul N. 1. Soldul mijloacelor bneti n casierie la nceputul zilei de 01.02.N 375 lei. Note de curs: Titularul cursului Natalia Zlatina dr., conf. univ. 6
Contabilitate intermediar Tema 2. 2. Operaiile economice generate de micarea mijloacelor bneti n casierie n perioada 01.02.-29.02.N sunt prezentate n tabelul 1. Tabelul 1 Operaiile economice generate de micarea mijloacelor bneti n casierie n perioada 01.02. - 29.02.N Data Documentul i coninutul operaiilor economice Suma, lei 06.02 Dispoziia de ncasare. S-a primit numerar din contul curent n valut 490 150 naional pentru plata salariului pe luna ianuarie 06.02 Borderoul de plat. S-au achitat salariile, din casierie 460 150 08.02 Dispoziia de ncasare. S-au ncasat n casierie mijloacele bneti pentru 2 640 produsele vndute prin magazinul propriu, inclusiv TVA 09.02 Foaia de vrsmnt. S-a depus la contul curent n valut naional salariul 25 000 neridicat la timp. 09.02 Foaia de vrsmnt. S-au depus n contul curent n valut naional mijloace 2 640 bneti din vnzarea produselor prin magazinul propriu 09.02 Dispoziia de ncasare. S-a ntors n casierie avansul nefolosit, acordat 45 anterior gestionatului 10.02 Dispoziia de plat, decontul de avans. Inginerului-ef D. Sandu s-au 125 restituit cheltuielile suportate din cont propriu, din casierie 17.02 Dispoziia de ncasare. S-au ncasat n casierie mijloacele bneti pentru 3 720 produsele vndute prin magazinul propriu, inclusiv TVA 17.02 Foaia de vrsmnt. S-au depus n contul curent n valut naional 3 720 mijloacele bneti din vnzarea produselor prin magazinul propriu 20.02 Dispoziia de ncasare. S-au primit mijloace bneti din contul curent n 75 800 valut naional pentru achitarea sumelor concediilor de odihn. 20.02 Dispoziia de plat. S-au pltit sumele pentru concediile de odihn 68 500 angajailor entitii, din casierie 21.02 Dispoziia de ncasare. S-au ncasat n casierie mijloacele bneti de la 940 magazionerul O. Staver pentru valorile materiale stabilite lips la inventariere 22.02 Dispoziia de plat. S-a eliberat avans merceologului A. Popa pentru 1 350 cheltuieli de deplasare, din casierie 23.02 Dispoziia de plat. S-a eliberat avans economistului D. Cebotaru pentru 1 500 cheltuieli de deplasare, din casierie 25.02 Dispoziia de plat. S-a pltit ajutor material muncitorului R. Cojocaru, din 875 casierie 26.02 Dispoziia de ncasare. S-au ncasat n casierie mijloacele bneti din vnzarea computerului entitii Viitorul S.R.L., inclusiv TVA 2 400 27.02 Foaia de vrsmnt. S-au depus n contul curent n valut naional 2 400 mijloacele bneti din vnzarea computerului 29.02 Foaia de vrsmnt nr.215. S-au depus n contul curent n valut naional 9 500 mijloace bneti
Contabilitate intermediar Tema 2. Problema 2. ntocmii Jurnalul de nregistrri cronologice pentru luna martie N i determinai soldul contului 242 Cont curent n valut naional conform situaiei la 01.04.N. Not: conform extrasului de cont, soldul contului curent la 01.03.N constituie 484 500 lei. Tabelul 2 Operaiile economice efectuate la entitatea Vlatenix S.R.L. n luna martie N Nr. Suma, Documentul i coninutul operaiunilor economice cr. lei 1. Ordin de plat. La 02.03.N s-au ncasat mijloace bneti de la entitatea Fluiera 64 000 S.A. pentru serviciile prestate, inclusiv TVA 2. Ordin de plat. La 02.03.N s-au primit mijloace bneti de la entitatea Molita 4 000 S.R.L. pentru serviciile prestate, inclusiv TVA 3. Ordin de plat. La 03.03.N s-a transferat entitii Doina S.A. plata pentru chirie 13 160 pe luna aprilie N, inclusiv TVA 4. Dispoziia de trezorerie. La 03.03.N s-a transferat impozitul pe venit n mrime de 7 % reinut la sursa de plat 548,34 5. Nota de contabilitate. La 04.03.N s-au plasat mijloace bneti n contul de depozit 60 000 6. Ordin de plat. La 06.03.N s-au ncasat mijloace bneti de la ntreprinderea Knauf CMC S.R.L. pentru serviciile prestate, inclusiv TVA 70 000 7. Cecul. La 06.03.N de la contul curent s-au ridicat mijloace bneti n numerar pentru plata salariului pe luna precedent 31 320 8. Ordin de plat. La 06.03.N s-a transferat plata pentru primele de asigurare obligatorie de asistena medical pentru luna precedent 365,28 9. Ordin de plat. La 06.03.N s-a transferat plata cotizaiilor de asigurare social (28 %) pentru luna precedent 5 296,57 10. Nota de transfer. La 06.03.N s-a transferat comisionul bncii pentru eliberarea numerarului 186,76 11. Nota de transfer. La 06.03.N s-a transferat comisionul bncii pentru executarea documentelor de plat 15 12. Nota de transfer. La 06.03.N s-a transferat comisionul bncii pentru expedierea documentelor de plat 9 13. Dispoziia de trezorerie. La 06.03.N s-a transferat impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru luna precedent 2 517,80 14. Ordin de plat. La 10.03.N s-au ncasat mijloace bneti de la entitatea Flautex S.A. pentru serviciile prestate, inclusiv TVA 2 750 15. Ordin de plat. La 10.03.N s-au ncasat mijloace bneti de la entitatea Sperana S.A. pentru serviciile prestate, inclusiv TVA 1 650 16. Dispoziie d plat. La 11.03.N s-au depus la contul curent mijloace bneti din casierie pentru perioada 01-10.03.N. 3 600 17. Nota de transfer. La 11.03.N s-a transferat comisionul bncii pentru deservirea contului 3 18. Ordin de plat. La 14.03.N s-au transferat mijloace bneti ntreprinderii Moldtelecom S.A. pentru serviciile telefonice, inclusiv TVA 1 200 19. Ordin de plat. La 17.03.N s-au ncasat mijloace bneti de la entitatea Rada S.A. pentru serviciile prestate, inclusiv TVA 3 850 20. Ordin de plat. La 19.03.N s-au ncasat mijloace bneti de la entitatea Mioara S.A. pentru serviciile prestate, inclusiv TVA. 4 200 21. Nota de contabilitate. La 24.03.N s-a nregistrat dobnda pentru depozitul bancar 778 22. Ordin de plat. La 29.03.N s-au ncasat mijloace bneti de la entitatea Moara S.A. pentru serviciile prestate, inclusiv TVA 5 200