CONVENI E

NTRE
GUVERNUL REPUBLICII MOLDOVA
I
GUVERNUL REPUBLICII CROAIA

PENTRU EVITAREA DUBLEI IMPUNERI I
PREVENIREA EVAZIUNII FISCALE CU PRIVIRE
LA IMPOZITELE PE VENIT I PE CAPITAL



Guvernul Republicii Moldova i Guvernul Republicii Croaia,
dorind s ncheie o Convenie pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea
evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe capital,
au convenit dup cum urmeaz:

Articolul 1
PERSOANE VIZATE

Prezenta Convenie se va aplica persoanelor care snt rezidente ale unui sau
ale ambelor State Contractante.

Articolul 2
IMPOZITE VIZATE

1. Prezenta Convenie se va aplica impozitelor pe venit i pe capital,
percepute n numele unui Stat Contractant sau unitilor administrativ-teritoriale
sau autoritilor locale ale sale, indiferent de modul n care snt percepute.

2. Vor fi considerate ca impozite pe venit i pe capital toate impozitele,
percepute pe venitul total, pe capitalul total sau pe elementele de venit sau de
capital, inclusiv impozitele pe ctigurile din nstrinarea proprietilor mobiliare
sau imobiliare, impozitele pe sumele totale ale simbriilor sau salariilor, pltite de
ctre ntreprinderi, precum i impozitele pe creterea de capital.

3. Impozitele existente asupra crora se va aplica Convenia, n particular,
snt:

a) n Moldova:

(i) impozitul pe venit;
(ii) impozitul pe bunurile imobiliare;
(n continuare impozit moldovenesc);

b) n Croaia:

(i) impozitul pe profit;
(ii) impozitul pe venit;
(n continuare impozit croat).

4. Convenia se va aplica, de asemenea, oricror impozite identice sau
substanial similare, care snt percepute dup data semnrii Conveniei, n plus, sau
n locul impozitelor existente. Autoritile competente ale Statelor Contractante se
vor notifica reciproc asupra oricror modificri importante operate n legislaiile lor
fiscale respective.
Articolul 3
DEFINIII GENERALE

1. n sensul prezentei Convenii, n msura n care contextul nu cere o
interpretare diferit:

a) termenii un Stat Contractant i cellalt Stat Contractant nseamn
Republica Moldova sau Republica Croaia, dup cum cere contextul;

b) termenul Moldova nseamn Republica Moldova i, utilizat n sens
geografic, nseamn teritoriul acesteia, cuprins ntre frontierele sale, alctuit din sol,
subsol, ape i spaiu aerian de deasupra solului i apelor, asupra cruia Republica
Moldova i exercit suveranitatea i jurisdicia sa deplin i exclusiv, n
conformitate cu legislaia sa intern i cu dreptul internaional;

c) termenul Croaia nseamn teritoriul Republicii Croaia, precum i
acele suprafee maritime adiacente limitei externe a mrii teritoriale, inclusiv
fundul mrii i subsolul acesteia, asupra crora Republica Croaia i exercit
drepturile suverane i jurisdicia sa, n conformitate cu dreptul internaional i
legislaia Republicii Croaia;

d) termenul persoan include o persoan fizic, o companie i orice alt
asociere de persoane;

e) termenul companie nseamn orice asociere corporativ sau orice
entitate care este tratat, n scopuri fiscale, ca o asociere corporativ;

f) termenul ntreprindere se aplic persoanei care exercit orice activitate
de afaceri;

g) termenii ntreprindere a unui Stat Contractant i ntreprindere a
celuilalt Stat Contractant nseamn, respectiv, o ntreprindere gestionat de un
rezident al unui Stat Contractant i o ntreprindere gestionat de un rezident al
celuilalt Stat Contractant;

h) termenul trafic internaional nseamn orice transport cu o nav
maritim sau aeronav, exploatat de o ntreprindere a unui Stat Contractant, cu
excepia cazului, cnd nava maritim sau aeronava este exploatat numai ntre
locurile situate n cellalt Stat Contractant;

i) termenul autoritate competent nseamn:

(i) n Moldova, Ministrul finanelor sau reprezentantul su autorizat;
(ii) n Croaia, Ministrul finanelor sau reprezentantul su autorizat;

j) termenul persoan naional nseamn:

(i) orice persoan fizic care are cetenia unui Stat Contractant;
(ii) orice persoan juridic, societate sau asociaie, care au primit un
asemenea statut al lor n baza legislaiei n vigoare a unui Stat Contractant;

k) termenul activitate de afaceri include prestarea serviciilor
profesionale i altor activiti cu caracter independent.

2. n ce privete aplicarea Conveniei la orice perioad de timp de un Stat
Contractant, orice termen, care nu este definit n ea, dac contextul nu cere o
interpretare diferit, va avea nelesul pe care l are la acea perioad de timp n
cadrul legislaiei acestui Stat cu referire la impozitele la care se aplic Convenia,
orice neles, potrivit legislaiei fiscale corespunztoare a acestui Stat, va prevala
asupra nelesului atribuit termenului conform altor legi ale acestui Stat.

Articolul 4
REZIDENT

1. n sensul prezentei Convenii, termenul rezident al unui Stat Contractant
nseamn orice persoan, care, potrivit legislaiei acestui Stat, este supus impunerii
fiscale acolo conform domiciliului, reedinei, locului de nregistrare, locului de
conducere ale sale sau oricrui alt criteriu de natur similar i, de asemenea,
include acest Stat i orice unitate administrativ-teritorial sau autoritate local a
acestuia. Acest termen, totui, nu va include orice persoan care este supus
impunerii fiscale n acest Stat numai n legtur cu veniturile realizate din surse
aflate n acest Stat sau capitalul situat acolo.

2. Cnd, n conformitate cu prevederile paragrafului 1, o persoan fizic este
rezident a ambelor State Contractante, atunci statutul su va fi determinat dup
cum urmeaz:

a) aceasta va fi considerat rezident numai a Statului n care ea are o
locuin permanent la dispoziia sa; dac aceasta are o locuin permanent la
dispoziia sa n ambele State, ea va fi considerat rezident numai a Statului cu care
relaiile sale personale i economice snt mai strnse (centrul intereselor vitale);
b) dac Statul, n care aceasta are centrul intereselor sale vitale, nu poate fi
determinat sau dac ea nu are o locuin permanent la dispoziia sa n nici un Stat,
ea va fi considerat rezident numai a Statului n care ea locuiete n mod obinuit;
c) dac aceasta locuiete n mod obinuit n ambele State sau n nici unul
dintre ele, ea va fi considerat rezident numai a Statului, a crui cetenie o are;
d) dac aceasta are cetenia ambelor State sau a nici unuia dintre ele,
autoritile competente ale Statelor Contractante vor rezolva problema de comun
acord.

3. Cnd, potrivit prevederilor paragrafului 1, o persoan, alta dect o
persoan fizic, este rezident a ambelor State Contractante, atunci ea va fi
considerat rezident numai a Statului n care este situat locul conducerii sale
efective.

Articolul 5
REPREZENTAN PERMANENT

1. n sensul prezentei Convenii, termenul reprezentan permanent
nseamn un loc fix de afaceri prin care este exercitat, integral sau parial,
activitatea de afaceri a unei ntreprinderi.

2. Termenul reprezentan permanent, n special, include:

a) un loc de conducere;
b) o filial;
c) un birou;
d) o fabric;
e) un atelier;
f) o min, o sond petrolier sau de gaze, o carier sau orice alt loc de
extracie a resurselor naturale.

3. Termenul reprezentan permanent, de asemenea, cuprinde:

a) un antier de construcie, un proiect de construcie, asamblare sau
montaj sau activitile de supraveghere n legtur cu acestea, numai dac
asemenea antier, proiect sau activiti continu mai mult de dousprezece luni;

b) prestarea serviciilor, inclusiv serviciile de consulting, de o ntreprindere,
prin intermediul angajailor sau altui personal angajat de ntreprindere n acest scop,
numai dac activitile de aceast natur continu (pentru acelai proiect sau un
proiect conex) ntr-un Stat Contractant pentru o perioad sau perioade nsumnd
mai mult de trei luni n orice perioad de dousprezece luni.

4. Indiferent de prevederile precedente ale acestui articol, termenul
reprezentan permanent va fi considerat, c nu include:

a) utilizarea de instalaii, exclusiv, n scopul depozitrii, expunerii sau
livrrii produselor sau mrfurilor aparinnd ntreprinderii;
b) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri aparinnd ntreprinderii,
exclusiv, n scopul depozitrii, expunerii sau livrrii;
c) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri aparinnd ntreprinderii,
exclusiv, n scopul prelucrrii de ctre alt ntreprindere;
d) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv, n scopul achiziionrii
produselor sau mrfurilor, sau colectrii de informaii pentru ntreprindere;
e) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv, n scopul exercitrii pentru
ntreprindere a oricrei alte activiti cu caracter pregtitor sau auxiliar;
f) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv, pentru orice combinare de
activiti, specificate n subparagrafele de la a) la e), cu condiia, ca ntreaga
activitate a locului fix de afaceri, ce rezult din aceast combinare, s aib un
caracter pregtitor sau auxiliar.

5. Indiferent de prevederile paragrafelor 1 i 2, cnd o persoan - alta dect
un agent cu statut independent, cruia i se aplic prevederile paragrafului 6 -
acioneaz din numele unei ntreprinderi i are, i, de regul, utilizeaz ntr-un Stat
Contractant mputernicirea de a ncheia contracte n numele ntreprinderii, atunci
aceast ntreprindere va fi considerat c are o reprezentan permanent n acest
Stat, referitoare la orice activiti pe care aceast persoan le exercit pentru
ntreprindere, cu excepia cazurilor, cnd activitile acestei persoane snt limitate
de cele specificate n paragraful 4, care fiind exercitate printr-un loc fix de afaceri,
nu transform acest loc fix de afaceri ntr-o reprezentan permanent, potrivit
prevederilor acestui paragraf.

6. O ntreprindere nu va fi considerat c are o reprezentan permanent
ntr-un Stat Contractant, numai prin faptul, c aceasta exercit activitate de afaceri
n acest Stat printr-un broker, agent comisionar general sau orice alt agent cu statut
independent, cu condiia, ca asemenea persoane s acioneze n cadrul activitii lor
obinuite.

7. Indiferent de prevederile precedente ale acestui articol, o companie de
asigurri a unui Stat Contractant, cu excepia cazurilor de reasigurare, va fi
considerat c are o reprezentan permanent n cellalt Stat Contractant, dac
aceasta colecteaz prime de asigurri pe teritoriul acelui cellalt Stat sau asigur
riscurile situate acolo printr-o persoan, care nu este un agent cu statut independent.

8. Faptul, c o companie rezident a unui Stat Contractant, controleaz sau
este controlat de o companie rezident a celuilalt Stat Contractant sau care exercit
activitate de afaceri n acel cellalt Stat (fie, printr-o reprezentan permanent sau
n alt mod), nu este suficient pentru a face orice companie o reprezentan
permanent a celeilalte.

Articolul 6
VENITUL DIN PROPRIETI IMOBILIARE

1. Venitul, realizat de un rezident al unui Stat Contractant din proprieti
imobiliare (inclusiv venitul din agricultur sau din silvicultur), situate n cellalt
Stat Contractant, poate fi impus n acel cellalt Stat.

2. Termenul proprieti imobiliare va avea nelesul pe care l are, potrivit
legislaiei Statului Contractant, n care proprietile n cauz snt situate. Termenul
va include, n orice caz, accesoriile proprietilor imobiliare, inventarul viu i
utilajul, utilizate n agricultur i silvicultur, drepturile, asupra crora se aplic
prevederile dreptului comun cu privire la proprietatea funciar, uzufructul
proprietilor imobiliare i drepturile la plile variabile sau fixe, ca compensaii
pentru exploatarea sau concesionarea zcmintelor minerale, izvoarelor i altor
resurse naturale; navele maritime i aeronavele nu vor fi considerate ca proprieti
imobiliare.

3. Prevederile paragrafului 1 se vor aplica venitului, realizat din utilizarea
direct, darea n arend sau utilizarea n orice alt form a proprietilor imobiliare.

4. Cnd deinerea aciunilor sau altor drepturi ntr-o companie acord
deintorului acestor aciuni sau drepturi corporative dreptul de utilizare a
proprietilor imobiliare deinute de companie, venitul din utilizarea direct, darea
n arend sau utilizarea n orice alt form a acestui drept de utilizare poate fi impus
n Statul Contractant, n care snt situate proprietile imobiliare.

5. Prevederile paragrafelor 1, 3 i 4 se vor aplica, de asemenea, venitului din
proprietile imobiliare ale unei ntreprinderi.

Articolul 7
PROFITURI DIN ACTIVITI DE AFACERI

1. Profiturile unei ntreprinderi a unui Stat Contractant vor fi impuse numai
n acest Stat, cu excepia cazului, cnd ntreprinderea exercit activitate de afaceri
n cellalt Stat Contractant printr-o reprezentan permanent situat acolo. Dac
ntreprinderea exercit activitate de afaceri n acest mod, profiturile ntreprinderii
pot fi impuse n cellalt Stat, dar numai acea parte a lor care este atribuit acelei
reprezentane permanente.

2. Sub rezerva prevederilor paragrafului 3, cnd o ntreprindere a unui Stat
Contractant exercit activitate de afaceri n cellalt Stat Contractant printr-o
reprezentan permanent situat acolo, atunci n fiecare Stat Contractant acestei
reprezentane permanente i se vor atribui profiturile care le-ar fi putut realiza, dac
ar fi constituit o ntreprindere distinct i separat, exercitnd activiti identice sau
similare n condiii identice sau similare i tratnd cu toat independena cu
ntreprinderea, a crei reprezentan permanent ea este.

3. La determinarea profiturilor unei reprezentane permanente vor fi admise
spre deducere cheltuielile, efectuate pentru scopurile reprezentanei permanente,
inclusiv cheltuielile de conducere i cheltuielile generale de administrare astfel
suportate, indiferent de faptul, c s-au efectuat n Statul n care este situat
reprezentana permanent sau n alt parte.

4. n msura, n care ntr-un Stat Contractant se obinuiete ca profiturile,
atribuite unei reprezentane permanente, s fie determinate n baza repartizrii
proporionale a profiturilor totale ale ntreprinderii ctre diversele sale oficii, nimic
n paragraful 2 nu va mpiedica acest Stat Contractant s determine profiturile
impozabile n baza unei asemenea repartizri obinuite; metoda de repartizare
adoptat va fi, totui, acea, ca rezultatul s fie n conformitate cu principiile incluse
n acest articol.

5. Nici un profit nu va fi atribuit unei reprezentane permanente, din simplul
motiv, c aceast reprezentan permanent achiziioneaz produse sau mrfuri
pentru ntreprindere.

6. n sensul paragrafelor precedente ale acestui articol, profiturile, atribuite
reprezentanei permanente, vor fi determinate n fiecare an prin aceeai metod,
dac nu exist motiv temeinic i suficient de a proceda altfel.

7. Cnd profiturile includ elemente de venit, care snt tratate separat n alte
articole ale prezentei Convenii, atunci prevederile acelor articole nu vor fi afectate
de prevederile acestui articol.

Articolul 8
TRANSPORTURI MARITIME I AERIENE

1. Profiturile unei ntreprinderi a unui Stat Contractant din exploatarea n
trafic internaional a navelor maritime sau aeronavelor vor fi impuse numai n acest
Stat.

2. Prevederile paragrafului 1 se vor aplica, de asemenea, profiturilor din
participarea la un pool, o afacere n comun sau o agenie internaional de
transporturi.

Articolul 9
NTREPRINDERI ASOCIATE

1. Cnd:

a) o ntreprindere a unui Stat Contractant particip, direct sau indirect, la
conducerea, controlul sau la capitalul unei ntreprinderi a celuilalt Stat Contractant,
sau

b) aceleai persoane particip, direct sau indirect, la conducerea, controlul
sau la capitalul unei ntreprinderi a unui Stat Contractant i a unei ntreprinderi a
celuilalt Stat Contractant,

i, fie ntr-un caz, fie n cellalt, cele dou ntreprinderi snt legate n relaiile lor
comerciale sau financiare prin condiii acceptate sau impuse, care difer de acelea
care ar fi fost stabilite ntre ntreprinderi independente, atunci orice profituri, care
fr aceste condiii ar fi fost calculate uneia din ntreprinderi, dar nu au fost astfel
calculate, datorit acestor condiii, pot fi incluse n profiturile acestei ntreprinderi
i impuse, n consecin.

2. Cnd un Stat Contractant include n profiturile unei ntreprinderi a acestui
Stat - i impune, n consecin - profiturile, asupra crora o ntreprindere a celuilalt
Stat Contractant a fost supus impunerii n acel cellalt Stat i profiturile astfel
incluse snt profituri care ar fi revenit ntreprinderii primului Stat menionat, dac
condiiile stabilite ntre dou ntreprinderi ar fi fost aceleai ca i cele, stabilite ntre
ntreprinderile independente, atunci acel cellalt Stat va proceda la o modificare
corespunztoare a sumei impozitului perceput acolo pe acele profituri, dac acel
cellalt Stat consider modificarea justificat. La efectuarea acestei modificri se va
ine seama de celelalte prevederi ale prezentei Convenii i, n caz de necesitate,
autoritile competente ale Statelor Contractante se vor consulta reciproc.

Articolul 10
DIVIDENDE

1. Dividendele, pltite de o companie rezident a unui Stat Contractant unui
rezident al celuilalt Stat Contractant, pot fi impuse n acel cellalt Stat.

2. Totui, aceste dividende pot fi, de asemenea, impuse n Statul Contractant,
a crui rezident este compania pltitoare de dividende i potrivit legislaiei acestui
Stat, dar dac proprietarul beneficiar al dividendelor este un rezident al celuilalt
Stat Contractant, impozitul astfel perceput nu va depi:

a) 5 la sut din suma brut a dividendelor, dac proprietarul beneficiar este
o companie (alta dect o societate), care deine, n mod direct, cel puin 25 la sut
din capitalul companiei pltitoare de dividende;

b) 10 la sut din suma brut a dividendelor n toate celelalte cazuri.

Autoritile competente ale Statelor Contractante vor stabili de comun acord
modul de aplicare a acestor limitri.
Prevederile acestui paragraf nu vor afecta impunerea companiei n ce
privete profiturile din care se pltesc dividendele.

3. Termenul dividende, cum este utilizat n acest articol, nseamn
veniturile din aciuni, aciunile jouissance sau drepturile jouissance, aciunile
industriei miniere, aciunile de fondator sau alte drepturi, ce nu snt titluri de
crean, participante la profituri, precum i veniturile din alte drepturi corporative,
care snt supuse aceluiai regim de impunere ca veniturile din aciuni, potrivit
legislaiei Statului, a crui rezident este compania distribuitoare de profituri.

4. Prevederile paragrafelor 1 i 2 nu se vor aplica, dac proprietarul
beneficiar al dividendelor, fiind un rezident al unui Stat Contractant, exercit
activitate de afaceri n cellalt Stat Contractant, a crui rezident este compania
pltitoare de dividende, printr-o reprezentan permanent situat acolo i
holdingul, n legtur cu care se pltesc dividendele, este efectiv legat de aceast
reprezentan permanent. n asemenea situaie se vor aplica prevederile articolului 7.

5. Cnd o companie rezident a unui Stat Contractant realizeaz profituri sau
venituri din cellalt Stat Contractant, acel cellalt Stat nu poate supune nici unui
impozit dividendele pltite de aceast companie, cu excepia cazului, cnd
asemenea dividende snt pltite unui rezident al acelui cellalt Stat sau cnd
holdingul, n legtur cu care se pltesc dividendele, este efectiv legat de o
reprezentan permanent situat n acel cellalt Stat, nici s supun profiturile
nedistribuite ale companiei unui impozit asupra profiturilor nedistribuite ale
companiei, chiar dac dividendele pltite sau profiturile nedistribuite constau
integral sau parial din profituri sau venituri ce provin din acel cellalt Stat.

Articolul 11
DOBNZI

1. Dobnzile, ce provin ntr-un Stat Contractant i pltite unui rezident al
celuilalt Stat Contractant, pot fi impuse n acel cellalt Stat.

2. Totui, aceste dobnzi pot fi, de asemenea, impuse n Statul Contractant
din care provin i potrivit legislaiei acestui Stat, dar dac proprietarul beneficiar al
dobnzilor este un rezident al celuilalt Stat Contractant, impozitul astfel perceput
nu va depi 5 la sut din suma brut a dobnzilor.
Autoritile competente ale Statelor Contractante vor stabili de comun acord
modul de aplicare a acestei limitri.

3. Termenul dobnzi, cum este utilizat n acest articol, nseamn veniturile
din creane de orice natur, nsoite sau nu de garanii ipotecare i de dreptul de
participare la profiturile debitorului, i, n special, veniturile din hrtii de valoare de
stat i veniturile din titluri de crean sau obligaiuni, inclusiv primele i premiile,
aferente acestor hrtii de valoare, titluri de crean sau obligaiuni. Penalitile
calculate pentru plata cu ntrziere nu vor fi considerate ca dobnzi n sensul
acestui articol.

4. Prevederile paragrafelor 1 i 2 nu se vor aplica, dac proprietarul
beneficiar al dobnzilor, fiind un rezident al unui Stat Contractant, exercit
activitate de afaceri n cellalt Stat Contractant, din care provin dobnzile, printr-o
reprezentan permanent situat acolo i titlurile de crean, n legtur cu care se
pltesc dobnzile, snt efectiv legate de aceast reprezentan permanent. n
asemenea situaie se vor aplica prevederile articolului 7.

5. Dobnzile vor fi considerate c provin dintr-un Stat Contractant, cnd
pltitorul este un rezident al acestui Stat. Totui, cnd pltitorul dobnzilor, fie, c
este sau nu rezident al unui Stat Contractant, are ntr-un Stat Contractant o
reprezentan permanent, n legtur cu care a aprut datoria, pentru care se
pltesc dobnzile, i aceste dobnzi se suport de asemenea reprezentan
permanent, atunci aceste dobnzi vor fi considerate c provin din Statul
Contractant, n care este situat reprezentana permanent.

6. Cnd, datorit relaiilor speciale existente ntre pltitorul i proprietarul
beneficiar al dobnzilor sau ntre ambii i o oarecare ter persoan, suma
dobnzilor, referitoare la titlul de crean pentru care ea este pltit, depete suma
care ar fi fost convenit ntre pltitorul i proprietarul beneficiar al dobnzilor, n
lipsa unor astfel de relaii, atunci prevederile acestui articol se vor aplica numai la
ultima sum menionat. n asemenea situaie partea excedentar a plilor va
rmne impozabil, potrivit legislaiei fiecrui Stat Contractant, innd seama de
celelalte prevederi ale prezentei Convenii.

Articolul 12
ROYALTY

1. Royalty, ce provin ntr-un Stat Contractant i deinute efectiv de un
rezident al celuilalt Stat Contractant, pot fi impuse n acel cellalt Stat.

2. Totui, aceste royalty pot fi, de asemenea, impuse n Statul Contractant din
care provin i potrivit legislaiei acestui Stat, dar dac proprietarul beneficiar al
royalty este un rezident al celuilalt Stat Contractant, impozitul astfel perceput nu va
depi 10 la sut din suma brut a royalty.
Autoritile competente ale Statelor Contractante vor stabili de comun acord
modul de aplicare a acestei limitri.

3. Termenul royalty, cum este utilizat n acest articol, nseamn plile de
orice natur, primite ca compensaie pentru utilizarea sau concesionarea oricrui
drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv filme de
cinema, orice brevet de invenii, emblem comercial, design sau model, plan,
formul secret sau proces, sau pentru informaii referitoare la experiena n
domeniul industrial, comercial sau tiinific.

4. Prevederile paragrafelor 1 i 2 nu se vor aplica dac proprietarul beneficiar
al royalty, fiind un rezident al unui Stat Contractant, exercit activitate de afaceri n
cellalt Stat Contractant din care provin royalty, printr-o reprezentan permanent
situat acolo, i dreptul sau proprietatea pentru care se pltesc royalty, este efectiv
legat de aceast reprezentan permanent. n asemenea situaie se vor aplica
prevederile articolului 7.

5. Royalty vor fi considerate, c provin dintr-un Stat Contractant cnd
pltitorul este un rezident al acestui Stat. Totui, cnd pltitorul de royalty, fie, c
este sau nu rezident al unui Stat Contractant, are ntr-un Stat Contractant o
reprezentan permanent, n legtur cu care a aprut obligaia de a plti royalty, i
aceste royalty se suport de asemenea reprezentan permanent, atunci aceste
royalty vor fi considerate c provin din Statul Contractant, n care este situat
reprezentana permanent.

6. Cnd, datorit relaiilor speciale existente ntre pltitorul i proprietarul
beneficiar al royalty sau ntre ambii i o oarecare ter persoan, suma royalty
referitoare la utilizarea, dreptul sau informaia pentru care ea este pltit, depete
suma care ar fi fost convenit ntre pltitorul i proprietarul beneficiar al royalty n
lipsa unor astfel de relaii, atunci prevederile acestui articol se vor aplica numai la
ultima sum menionat. n asemenea situaie partea excedentar a plilor va
rmne impozabil, potrivit legislaiei fiecrui Stat Contractant, innd seama de
celelalte prevederi ale prezentei Convenii.

Articolul 13
CTIGURI DE CAPITAL

1. Ctigurile, realizate de un rezident al unui Stat Contractant din
nstrinarea proprietilor imobiliare, specificate n articolul 6, i situate n cellalt
Stat Contractant, pot fi impuse n acel cellalt Stat.

2. Ctigurile din nstrinarea proprietilor mobiliare, ce fac parte din
proprietatea comercial a unei reprezentane permanente pe care o ntreprindere a
unui Stat Contractant o are n cellalt Stat Contractant, inclusiv ctigurile din
nstrinarea acestei reprezentane permanente (separat sau cu ntreaga
ntreprindere), pot fi impuse n acel cellalt Stat.

3. Ctigurile, realizate de o ntreprindere a unui Stat Contractant din
nstrinarea navelor maritime sau aeronavelor, exploatate n trafic internaional sau
a proprietilor mobiliare, ce in de exploatarea acestor nave maritime sau aeronave,
vor fi impuse numai n acest Stat.

4. Ctigurile din nstrinarea aciunilor capitalului acionar al unei companii
a crei proprietate const direct sau indirect, n special, din proprietile imobiliare
situate ntr-un Stat Contractant, vor fi impuse numai n acest Stat.

5. Ctigurile din nstrinarea oricror proprieti, altor dect cele specificate
n paragrafele 1, 2, 3 i 4, vor fi impuse numai n Statul Contractant, a crui
rezident este persoana care nstrineaz.
Articolul 14
VENITURI DIN MUNCA SALARIAT

1. Sub rezerva prevederilor articolelor 15, 17 i 18, salariile, simbriile i alte
remuneraii similare, primite de un rezident al unui Stat Contractant n legtur cu
munca salariat, vor fi impuse numai n acest Stat, cu excepia cazului, cnd munca
salariat este exercitat n cellalt Stat Contractant. Dac munca salariat este
exercitat n acest mod, remuneraiile astfel primite de acolo pot fi impuse n acel
cellalt Stat.

2. Indiferent de prevederile paragrafului 1, remuneraiile, primite de un
rezident al unui Stat Contractant n legtur cu munca salariat exercitat n cellalt
Stat Contractant, vor fi impuse numai n primul Stat menionat, dac:

a) primitorul este prezent n cellalt Stat pentru o perioad sau perioade
care nu depesc n total 183 zile n orice perioad de dousprezece luni, ce se
ncepe sau se termin n anul fiscal dat, i
b) remuneraiile snt pltite de un patron sau n numele unui patron, care
nu este rezident al celuilalt Stat, i
c) remuneraiile nu snt suportate de o reprezentan permanent pe care
patronul o are n cellalt Stat.

3. Indiferent de prevederile precedente ale acestui articol, remuneraiile,
primite n legtur cu munca salariat exercitat la bordul unei nave maritime sau
aeronave, exploatate n trafic internaional de o ntreprindere a unui Stat
Contractant, pot fi impuse n acest Stat.

Articolul 15
ONORARIILE DIRECTORILOR

Onorariile directorilor i alte pli similare, primite de un rezident al unui
Stat Contractant n calitatea sa de membru al comitetului de conducere al unei
companii, care este rezident a celuilalt Stat Contractant, pot fi impuse n acel
cellalt Stat.

Articolul 16
ARTITI I SPORTIVI

1. Indiferent de prevederile articolelor 7 i 14, venitul, realizat de un rezident
al unui Stat Contractant ca un artist de estrad, cum snt artitii de teatru, de
cinema, de radio sau televiziune, sau un interpret muzical, sau ca un sportiv, din
activitile lor personale, exercitate n cellalt Stat Contractant, poate fi impus n
acel cellalt Stat.

2. Cnd venitul, n legtur cu activitile personale, exercitate de un artist de
estrad sau un sportiv n aceast calitate a sa, nu revine nsui artistului de estrad
sau sportivului, ci altei persoane, fie c este sau nu rezident a unui Stat
Contractant, acest venit, indiferent de prevederile articolelor 7 i 14, poate fi impus
n Statul Contractant n care snt exercitate activitile artistului de estrad sau
sportivului.

Articolul 17
PENSII

Sub rezerva prevederilor paragrafului 2 al articolului 18, pensiile i alte
remuneraii similare, pltite unui rezident al unui Stat Contractant pentru munca
salariat exercitat n trecut, vor fi impuse numai n acest Stat.

Articolul 18
SERVICIUL PUBLIC

1. a) Salariile, simbriile i alte remuneraii similare, altele dect pensia,
pltite de un Stat Contractant, o unitate administrativ-teritorial sau o autoritate
local a acestuia unei persoane fizice pentru serviciile prestate acestui Stat, uniti
sau autoriti, vor fi impuse numai n acest Stat.

b) Totui, asemenea salarii, simbrii i alte remuneraii similare vor fi
impuse numai n cellalt Stat Contractant, dac serviciile snt prestate n acel Stat i
persoana fizic este rezident a acelui Stat, care:

(i) are cetenia acelui Stat; sau
(ii) nu a devenit rezident a acelui Stat, numai n scopul prestrii
serviciilor.

2. a) Orice pensie, pltit de sau din fondurile create de un Stat Contractant,
o unitate administrativ-teritorial sau o autoritate local a acestuia unei persoane
fizice pentru serviciile prestate acestui Stat, uniti sau autoriti va fi impus numai
n acest Stat.

b) Totui, asemenea pensie va fi impus numai n cellalt Stat Contractant,
dac persoana fizic este rezident i are cetenia acelui Stat.

3. Prevederile articolelor 14, 15, 16 i 17 se vor aplica salariilor, simbriilor i
altor remuneraii similare, i pensiilor, pentru serviciile prestate, n legtur cu
activitatea de afaceri, exercitat de un Stat Contractant, o unitate administrativ-
teritorial sau o autoritate local a acestuia.

Articolul 19
STUDENI

Plile, primite de un student sau stagiar care este sau a fost imediat nainte
de a vizita un Stat Contractant, rezident al celuilalt Stat Contractant i care este
prezent n primul Stat menionat, exclusiv, n scopul instruirii sau pregtirii sale,
destinate pentru ntreinerea, instruirea sau pregtirea sa, nu vor fi impuse n primul
Stat menionat, cu condiia, ca asemenea pli s provin din surse aflate n afara
acestui Stat.

Articolul 20
ALTE VENITURI

1. Elementele de venit ale unui rezident al unui Stat Contractant, indiferent
de sursa de provenien, care nu snt tratate n articolele precedente ale prezentei
Convenii, vor fi impuse numai n acest Stat.

2. Prevederile paragrafului 1 nu se vor aplica veniturilor, altor dect
veniturile din proprieti imobiliare, cum snt definite n paragraful 2 al articolului
6, dac primitorul acestor venituri, fiind un rezident al unui Stat Contractant,
exercit activitate de afaceri n cellalt Stat Contractant printr-o reprezentan
permanent situat acolo, i dreptul sau proprietatea, n legtur cu care snt pltite
veniturile, este efectiv legat de aceast reprezentan permanent. n asemenea
situaie se vor aplica prevederile articolului 7.

Articolul 21
CAPITAL

1. Capitalul, reprezentat de proprieti imobiliare, cum snt definite n
articolul 6, deinut de un rezident al unui Stat Contractant i situat n cellalt Stat
Contractant, poate fi impus n acel cellalt Stat.

2. Capitalul, reprezentat de proprieti mobiliare, ce fac parte din proprietatea
comercial a unei reprezentane permanente, pe care o ntreprindere a unui Stat
Contractant o are n cellalt Stat Contractant poate fi impus n acel cellalt Stat.

3. Capitalul, reprezentat de nave maritime i aeronave, exploatate de o
ntreprindere a unui Stat Contractant n trafic internaional i de proprieti
mobiliare ce in de exploatarea acestor nave maritime i aeronave, va fi impus
numai n acest Stat.

4. Capitalul, reprezentat de aciuni sau alte drepturi corporative ntr-o
companie a crei proprietate const, direct sau indirect, n special din proprieti
imobiliare situate ntr-un Stat Contractant, poate fi impus n acest Stat.

5. Toate celelalte elemente de capital ale unui rezident al unui Stat
Contractant vor fi impuse numai n acest Stat.

Articolul 22
ELIMINAREA DUBLEI IMPUNERI

1. Cnd un rezident al unui Stat Contractant realizeaz venit sau deine
capital, care, n conformitate cu prevederile prezentei Convenii, poate fi impus n
cellalt Stat Contractant, atunci primul Stat menionat va permite:

a) deducerea din impozitul pe venit al acestui rezident a sumei egale cu
impozitul pe venit, pltit n acel cellalt Stat;

b) deducerea din impozitul pe capital al acestui rezident a sumei egale cu
impozitul pe capital, pltit n acel cellalt Stat.

Asemenea deducere n nici un caz, totui, nu va depi acea parte a
impozitului pe venit sau a impozitului pe capital, calculat pn la acordarea
deducerii, ce se atribuie, dup caz, venitului sau capitalului, care poate fi impus n
acel cellalt Stat.

2. Cnd, n conformitate cu orice prevedere a Conveniei, venitul realizat sau
capitalul deinut de un rezident al unui Stat Contractant este scutit de impunere n
acest Stat, totui, asemenea Stat poate, la calcularea sumei impozitului pe venitul
sau pe capitalul rmas al acestui rezident, s in cont de venitul sau capitalul scutit.

Articolul 23
NEDISCRIMINAREA

1. Persoanele naionale ale unui Stat Contractant nu vor fi supuse n cellalt
Stat Contractant nici unei impuneri sau obligaii legate de aceasta, diferit sau mai
mpovrtoare dect impunerea i obligaiile aferente la care snt sau pot fi supuse
persoanele naionale ale acelui cellalt Stat, aflate n aceleai circumstane, n
special, n privina reedinei.

2. Impunerea unei reprezentane permanente, pe care o ntreprindere a unui
Stat Contractant o are n cellalt Stat Contractant, nu va fi stabilit n condiii mai
puin favorabile n acel cellalt Stat, dect impunerea stabilit ntreprinderilor
acelui cellalt Stat, care exercit aceleai activiti. Aceast prevedere nu va fi
interpretat ca oblignd un Stat Contractant s acorde rezidenilor celuilalt Stat
Contractant orice deduceri, nlesniri i scutiri cu titlu personal pe baza statutului
civil sau obligaiilor familiale, n ce privete impunerea, pe care le acord propriilor
si rezideni.

3. Cu excepia cazului, cnd se aplic prevederile paragrafului 1 al articolului
9, paragrafului 6 al articolului 11 sau paragrafului 6 al articolului 12, dobnzile,
royalty i alte pli efectuate de o ntreprindere a unui Stat Contractant unui
rezident al celuilalt Stat Contractant, vor fi deduse, n scopul determinrii
profiturilor impozabile ale acestei ntreprinderi, n aceleai condiii, ca i cum ar fi
fost pltite unui rezident al primului Stat menionat. n mod similar, orice datorii
ale unei ntreprinderi a unui Stat Contractant fa de un rezident al celuilalt Stat
Contractant, vor fi deduse, n scopul determinrii capitalului impozabil al acestei
ntreprinderi, n aceleai condiii, ca i cum ar fi fost contractate fa de un rezident
al primului Stat menionat.

4. ntreprinderile unui Stat Contractant al cror capital este integral sau
parial deinut sau controlat, n mod direct sau indirect, de unul sau mai muli
rezideni ai celuilalt Stat Contractant, nu vor fi supuse n primul Stat menionat nici
unei impuneri sau obligaii legate de aceasta, diferit sau mai mpovrtoare dect
impunerea i obligaiile aferente la care snt sau pot fi supuse alte ntreprinderi
similare ale primului Stat menionat.

Articolul 24
PROCEDURA AMIABIL

1. Cnd o persoan consider, c din aciunile unui sau ambelor State
Contractante rezult sau va rezulta pentru ea o impunere care nu este n
conformitate cu prevederile prezentei Convenii, ea poate, indiferent de cile de
atac, prevzute de legislaia intern a acestor State, s supun cazul su autoritii
competente a Statului Contractant, a crui rezident ea este, sau, dac cazul su
cade sub incidena paragrafului 1 al articolului 23, a acelui Stat Contractant, a crui
persoan naional ea este. Cazul trebuie prezentat n decurs de trei ani de la prima
notificare a aciunii din care rezult, c impunerea nu este n conformitate cu
prevederile Conveniei.

2. Autoritatea competent se va strdui, dac reclamaia i se pare ntemeiat
i dac ea nsi nu este n stare s ajung la o soluie satisfctoare, s rezolve
cazul de comun acord cu autoritatea competent a celuilalt Stat Contractant, n
scopul evitrii unei impozitri care nu este n conformitate cu prevederile prezentei
Convenii. Orice nelegere realizat va fi aplicat indiferent de orice perioad de
prescripie prevzut de legislaia intern a Statelor Contractante.

3. Autoritile competente ale Statelor Contractante se vor strdui s rezolve
de comun acord orice dificulti sau dubii rezultate ca urmare a interpretrii sau
aplicrii Conveniei. De asemenea, acestea se pot consulta reciproc pentru evitarea
dublei impuneri n cazurile neprevzute de Convenie.

4. Autoritile competente ale Statelor Contractante pot comunica direct ntre
ele, inclusiv prin intermediul unei comisii mixte, formate din ele nsele sau
reprezentanii lor, n scopul realizrii unei nelegeri, n sensul paragrafelor
precedente.

Articolul 25
SCHIMB DE INFORMAII

1. Autoritile competente ale Statelor Contractante vor face schimb de
informaii, necesare realizrii prevederilor prezentei Conveniei sau ale legislaiei
interne referitoare la impozitele de orice gen i tip, percepute n numele Statelor
Contractante, sau unitilor administrativ-teritoriale sau autoritilor locale ale lor,
n msura, n care impunerea nu contravine Conveniei. Schimbul de informaii nu
este limitat de articolele 1 i 2. Orice informaie primit de un Stat Contractant va fi
tratat ca secret n acelai mod ca i informaia primit, potrivit legislaiei interne a
acestui Stat, i va fi dezvluit numai persoanelor sau autoritilor (inclusiv
instanele judectoreti i organele administrative), abilitate cu stabilirea sau
perceperea, ncasarea forat sau urmrirea judiciar sau soluionarea contestaiilor
cu privire la impozitele menionate n prima propoziie. Asemenea persoane sau
autoriti vor utiliza informaia numai n aceste scopuri. Acestea pot dezvlui
informaia n procedurile judectoreti publice sau n deciziile judiciare.

2. Prevederile paragrafului 1, n nici un caz, nu vor fi interpretate ca
impunnd unui Stat Contractant obligaia:

a) de a realiza msuri administrative contrare legislaiei i practicii
administrative ale acestui sau ale celuilalt Stat Contractant;
b) de a furniza informaii care nu pot fi accesibile potrivit legislaiei sau n
procesul administrrii obinuite a acestui sau a celuilalt Stat Contractant;
c) de a furniza informaii care ar dezvlui orice secret de nego, de afaceri,
industrial, comercial sau profesional, sau proces comercial sau informaii a cror
divulgare ar fi contrar politicii de stat (ordre public).

Articolul 26
MEMBRII MISIUNILOR DIPLOMATICE
I POSTURILOR CONSULARE

Nimic n prezenta Convenie nu va afecta privilegiile fiscale ale membrilor
misiunilor diplomatice sau posturilor consulare n virtutea normelor generale ale
dreptului internaional sau a prevederilor acordurilor speciale.

Articolul 27
INTRAREA N VIGOARE

Prezenta Convenie va intra n vigoare dup 30 de zile din data primirii
ultimei notificri, prin canale diplomatice, prin care un Stat Contractant va notifica
celuilalt c procedurile sale legale interne necesare pentru intrarea n vigoare a
prezentei Convenii au fost ndeplinite. n asemenea situaie prezenta Convenie va
avea efect:

a) cu referin la impozitele reinute la surs, la veniturile, realizate la sau
dup 1 ianuarie a anului calendaristic, imediat urmtor anului, n care prezenta
Convenie a intrat n vigoare;

b) cu referin la celelalte impozite pe venit i pe capital, la impozitele,
percepute pentru orice an fiscal, ce se ncepe la sau dup 1 ianuarie a anului
calendaristic, imediat urmtor anului, n care prezenta Convenie a intrat n vigoare.

Articolul 28
DENUNAREA

Prezenta Convenie va rmne n vigoare pn la denunare de ctre unul
dintre Statele Contractante. Fiecare Stat Contractant poate denuna Convenia, prin
canale diplomatice, naintnd o not de denunare scris, cu cel puin ase luni pn
la finele oricrui an calendaristic, ce urmeaz dup perioada de cinci ani de la data
n care Convenia a intrat n vigoare. n asemenea situaie prezenta Convenie i va
nceta efectul:

a) cu referin la impozitele reinute la surs, la veniturile, realizate la sau
dup 1 ianuarie a anului calendaristic, imediat urmtor anului, n care a fost remis
nota de denunare;

b) cu referin la celelalte impozite pe venit i pe capital, la impozitele,
percepute pentru orice an fiscal, ce se ncepe la sau dup 1 ianuarie a anului
calendaristic, imediat urmtor anului, n care a fost remis nota de denunare.


Drept care, subsemnaii, autorizai n bun i cuvenit form, au semnat
prezenta Convenie.


ntocmit la Chiinu la 30 mai 2005 n dou exemplare originale, fiecare n
limbile moldoveneasc, croat i englez, ambele originale fiind egal autentice. n
cazul apariiei oricrei divergene de interpretare, textul n limba englez va
prevala.


Pentru Guvernul Pentru Guvernul
Republicii Moldova Republicii Croaia
PROTOCOL

La momentul semnrii Conveniei ntre Guvernul Republicii Moldova i
Guvernul Republicii Croaia pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii
fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe capital, subsemnaii au convenit
asupra urmtoarei prevederi care va forma o parte integr a prezentei Convenii.

n cazul Moldovei, termenul capital va include proprietatea mobiliar i
imobiliar i orice alt form de proprietate, potrivit legislaiei fiscale a Republicii
Moldova.


Drept care, subsemnaii, autorizai n bun i cuvenit form, au semnat
prezentul Protocol.


ntocmit la Chiinu la 30 mai 2005 n dou exemplare originale, fiecare n
limbile moldoveneasc, croat i englez, ambele originale fiind egal autentice. n
cazul apariiei oricrei divergene de interpretare, textul n limba englez va
prevala.


Pentru Guvernul Pentru Guvernul
Republicii Moldova Republicii Croaia