1

C CO ON NS SI IL LI IU UL L P PE EN NT TR RU U S SU UP PR RA AV VE EG GH HE ER RE EA A N N I IN NT TE ER RE ES S P PU UB BL LI IC C
A A P PR RO OF FE ES SI IE EI I C CO ON NT TA AB BI IL LE E
Strategia privind supravegherea n interes public
a profesiei contabile
Versiunea 2.1.
Februarie 2013
2
Cuprins
1. Introducere ...................................................................................... 3
2. Obiectivele, responsabilitile i atribuiile CSIPPC........................ 4
3. Fundamentele de operare ale CSIPPC ............................................. 8
4. Modul de atingere a obiectivelor .....................................................10
5. Guvernan, finanare i responsabilizare ...................................... 12
6. Anexe
Anexa 1: Organigrama CSIPPC.................................................14
Anexa 2: Consiliul superior componen, atribuii.................15
Anexa 3: Comitetul executiv atribuii.....................................17
Anexa 4: Departamentele de specialitate ale CSIPPC.......19
Anexa 5: Atribuiile CSIPPC.....................................................21
Anexa 6: Abrevieri.............................................................. ......24
Anexa 7: Date de contact.......................................................... 25
3
1. Introducere
Consiliul pentru Supravegherea n Interes Public a Profesiei Contabile (CSIPPC
1
),
cunoscut sub vechea titulatur Consiliul pentru Supravegherea Public a Activitii
de Audit Statutar (CSPAAS), reprezint principala structur operaional n cadrul
sistemului naional de supraveghere public a activitii de audit statutar avnd
rolul de a asigura mbuntirea activitii de audit i, prin urmare, de a contribui
semnificativ la creterea credibilitii situaiilor financiare auditate.
CSIPPC (fost CSPAAS pn n august 2012) a fost nfiinat n anul 2008 prin
transpunerea Directivei 2006/43/CE din 17 mai 2006 a Parlamentului European i
a Consiliului privind auditul statutar al conturilor anuale i al conturilor
consolidate n legislaia naional, prin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 90
din 24 iunie 2008, cu completrile i modificrile ulterioare (OUG 90/2008).
Acest document prezint strategia CSIPPC, inclusiv:
Obiectivele i atribuiile CSIPPC
Fundamentele de operare a CSIPPC
Modul de atingere a obiectivelor
Guvernan, finanare i responsabilizare
CSIPPC i bazeaz realizarea strategiei pe planul i pe bugetul anual aprobate de
ctre Consiliul Superior, precum i pe programul de activitate al departamentelor.
Aceast versiune modific semnificativ strategia adoptat n ianuarie 2012 de ctre
Consiliul Superior al CSIPPC. Strategia a suferit schimbri semnificative n
special ca urmare a adoptrii Ordonanei nr. 23 din 23/08/2012 care a modificat i
completat OUG 90/2008. Modificrile strategiei vizeaz, n principal, includerea
CECCAR n sfera supravegherii n interes public. S-au avut n vedere i elemente
de rafinare a textului n scopul creterii claritii prevederilor strategiei.
Pentru urmrirea progreselor nregistrate, CSIPPC public anual un raport de
activitate. Raportul de activitate are ca principal obiectiv asigurarea transparenei
rezultatelor activitii de monitorizare i supraveghere n interes public.
ncurajm transmiterea de observaii i propuneri privind mbuntirea activitii
CSIPPC, n limitele i competenele legale atribuite. Datele de contact sunt
prezentate n Anexa 7.
1
Denumirea instituiei s-a schimbat n urma adoptrii Ordonanei Guvernului nr. 23 din 23/08/2012 pentru
modificarea i completarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 90/2008 privind auditul statutar al situaiilor
financiare anuale i al situaiilor financiare anuale consolidate i a Ordonanei Guvernului nr. 65/1994 privind
organizarea activitii de expertiz contabil i a contabililor autorizai
4
2. Obiectivele, responsabilitile i atribuiile CSIPPC
Obiectivul strategic principal al CSIPPC l constituie promovarea i urmrirea
creterii credibilitii profesiei contabile i, implicit, a activitii de audit
statutar.
Atingerea obiectivului principal se bazeaz pe realizarea obiectivelor strategice
complementare, focalizate pe diverse arii de activitate. Avnd n vedere atribuiile
CSIPPC, am identificat urmtoarele obiective strategice complementare pentru
atingerea crora vor fi concentrate eforturile n perioada urmtoare:
Creterea calitii auditului statutar. Un audit statutar de o nalt calitate se poate
msura prin creterea ncrederii utilizatorilor n rapoartele de audit statutar, n
special n ceea ce privete opinia auditorului privind reflectarea imaginii fidele n
cadrul raportrilor financiare.
Creterea profesionalismului auditorilor statutari i a firmelor de audit statutar.
Profesionalismul auditorilor statutari determin ca beneficiarii i angajatorii
persoanelor care presteaz servicii de audit statutar s se poat baza pe faptul c
acetia acioneaz cu integritate, obiectivitate i competen, avnd n vedere
interesul public.
Creterea profesionalismului membrilor CECCAR. Profesionalismul membrilor
este determinant pentru atingerea obiectivelor profesiei contabile declarate de ctre
CECCAR: credibilitate fa de instituiile statului, profesionalism n executarea
serviciilor i ncredere din partea clienilor.
Consolidarea eficacitii activitii CSIPPC. CSIPPC trebuie s fie un organism
de supraveghere a activitii de audit statutar care s acioneze n interes public n
mod responsabil i autonom, cu o puternic influen pe plan naional asupra
normalizrii n domeniul su de competen.
Strategia CSIPPC, planul anual i bugetul de venituri i cheltuieli sunt aprobate de
ctre Consiliul superior al CSIPPC. Prin atribuiile sale, Consiliul Superior asigur
buna funcionare i supervizarea funciei executive. Organigrama CSIPPC este
prevzut n Anexa 1. O detaliere a atribuiilor Consiliului Superior i a
componenei acestuia este prezentat n Anexa 2.
Fundamentul realizrii obiectivului strategic principal i a celor complementare l
constituie autoritatea pe care o deine CSIPPC de exercitare a responsabilitii
finale n ceea ce privete:
aprobarea i nregistrarea auditorilor statutari i a firmelor de audit n
Romnia, potrivit prevederilor regulamentului emis n acest scop;
aprobarea retragerii autorizrii auditorilor statutari i a firmelor de audit;
5
adoptarea standardelor de etic i a sistemului de control intern al calitii
auditorilor statutari, a firmelor de audit i a activitii de audit statutar;
formarea profesional continu;
asigurarea calitii i efectuarea de revizuiri pentru asigurarea calitii;
asigurarea sistemelor de investigaie i disciplin.
Totodat, CSIPPC are responsabilitatea supravegherii n interes public, n
principal, a activitilor CECCAR privind:
autorizarea i nregistrarea membrilor;
adoptarea standardelor privind etica profesional i sistemul de control
intern al calitii n cadrul persoanelor juridice;
formarea profesional continu a membrilor;
asigurarea calitii i efectuarea de revizuiri pentru asigurarea calitii;
asigurarea sistemelor de investigaie i disciplin;
aprobarea retragerii autorizrii membrilor;
avizarea normelor i hotrrilor emise de Corp pentru domeniile de
activitate supuse supravegherii, precum i n supravegherea modului de
punere n practic a acestora.
Responsabilitile finale ale CSIPPC se pot realiza prin exercitarea atribuiilor
acestuia. Atribuiile principale ale CSIPPC sunt urmtoarele:
avizeaz normele i reglementrile elaborate de CAFR privind activitatea de
audit statutar;
avizeaz normele i hotrrile emise de Corp pentru domeniile de activitate
supuse supravegherii i supravegheaz modul de punere n practic a
acestora;
avizeaz Regulamentul de organizare i funcionare a Corpului, precum i
modificrile i completrile propuse la acesta;
monitorizeaz modul n care cadrul legal romnesc corespunde msurilor
adoptate la nivelul Comisiei Europene cu privire la independena auditorilor
statutari;
monitorizeaz i coordoneaz procesul de aplicare n Romnia a
Standardelor internaionale de audit i a Codului etic;
supravegheaz controlul de calitate n domeniul auditului statutar;
monitorizeaz activitatea CAFR cu privire la autorizarea auditorilor statutari
i a firmelor de audit, precumi cu privire la Registrul public;
perfecioneaz permanent cadrul general, aprob direciile i metodele cu
privire la inspeciile periodice efectuate i asigur implementarea
corespunztoare a acestora de ctre CAFR, potrivit cerinelor legale
referitoare la sistemele de asigurare a calitii activitii de audit;
ia msuri pentru efectuarea adecvat a inspeciilor i urmrete rezultatele
acestora;
6
analizeaz raportul anual elaborat i transmis de CAFR, cu privire la
activitatea de control al calitii i, dac este cazul, oblig CAFR s ia
msurile care se impun;
analizeaz raportul anual elaborat i transmis de Corp cu privire la
activitatea de control al calitii i, dac este cazul, oblig Corpul s ia
msurile care se impun;
monitorizeaz pregtirea continu a auditorilor statutari;
conduce investigaii proprii referitoare la auditorii statutari i la firmele de
audit i adopt msurile necesare n urma constatrilor;
Comisia de disciplin a organismului de supraveghere n interes public
investigheaz abaterile disciplinare svrite de membrii organelor de
conducere ale Corpului, ale filialelor acestuia, precum i de membrii
Comisiei superioare de disciplin a Corpului, n conformitate cu
regulamentul su specific de funcionare;
furnizeaz Guvernului i instituiilor statului informaii referitoare la
supravegherea public a activitii de audit statutar, precum i informaii cu
privire la adoptarea i implementarea n Romnia a Standardelor
Internaionale de Audit;
emite norme i reglementri proprii cu privire la supravegherea public a
activitii de audit statutar, n condiiile prevzute de Regulamentul de
organizare i funcionare al CSIPPC;
comunic i coopereaz cu organismele internaionale cu atribuii n
domeniul elaborrii i adoptrii Standardelor Internaionale de Audit, al
normalizrii auditului statutar, al supravegherii n interes public a profesiei
contabile i creeaz cadrul corespunztor pentru a rspunde solicitrilor
organismelor internaionale de profil;
ncheie acorduri de cooperare cu organismele corespondente din statele
membre ale Uniunii Europene n domeniul supravegherii n interes public a
activitii de audit statutar.
Responsabilitile i atribuiile CSIPPC deriv din legea de nfiinare a acestuia. n
conformitate cu OUG 90/2008, CSIPPC este instituie public autonom, cu
personalitate juridic, nfiinat cu scopul de a asigura supravegherea n interes
public a profesiei contabile i a auditului statutar, potrivit principiilor cuprinse n
Directiva 2006/43/CE din 17 mai 2006 a Parlamentului European i a Consiliului,
privind auditul statutar al conturilor anuale i al conturilor consolidate.
Atribuiile CSIPPC sunt exercitate prin intermediul departamentelor sale de
specialitate. Departamentele de specialitate sunt coordonate de ctre directori.
Directorii formeaz Comitetul executiv, care constituie structura operativ a
CSIPPC. Consiliul superior desemneaz dintre membrii Comitetului executiv un
director executiv coordonator. Comitetul executiv reprezint interfaa dintre
departamentele de specialitate constituite n cadrul CSIPPC i Consiliul superior,
fiind subordonat direct Consiliului superior. Prin activitatea sa, Comitetul executiv
7
asist Consiliul superior n luarea deciziilor n domeniul auditului statutar i al
supravegherii n interes public a profesiei contabile. O detaliere a atribuiilor
Comitetului executiv se prezint n Anexa 3. O detaliere a atribuiilor
departamentelor de specialitate ale CSIPPC se prezint n Anexa 4.
Responsabilitatea final a CSIPPC privind asigurarea sistemelor de investigaie i
disciplin este realizat i prin intermediul Comisiei de disciplin. Comisia de
disciplin este structura de investigaie i disciplin pentru auditorii statutari i
firmele de audit din Romnia, responsabil cu administrarea i derularea
procedurilor de reclamaie i disciplin n domeniul activitii de audit statutar,
funcionnd i ca instan cu atribuii de investigare pentru abaterile disciplinare
svrite de membrii Consiliului Camerei sau de ali membri alei n structurile de
conducere ale Camerei, precum i de membrii organelor de conducere ale
Corpului, ale filialelor acestuia, precum i de membrii Comisiei superioare de
disciplin a Corpului.
Pentru a sprijini activitatea departamentelor de specialitate i pentru analiza
anumitor aspecte de natur specific, n cadrul CSIPPC se pot nfiina comisii
tehnice. Comisiile tehnice se constituie n cazul n care departamentele de
specialitate solicit expertize suplimentare pentru examinarea unor probleme
specifice i au la baz decizia Consiliului Superior.
Pentru atingerea atribuiilor principale n domeniul auditului statutar, CSIPPC are
dreptul de a emite decizii i norme specifice, de a aproba, aviza sau monitoriza,
dup caz, reglementrile i/sau aciunile Camerei Auditorilor Financiari din
Romnia care au inciden asupra activitii de audit statutar. n vederea realizrii
atribuiilor de supraveghere a CECCAR i a membrilor si, CSIPPC are dreptul de
a aviza normele i hotrrile emise de Corp pentru domeniile de activitate supuse
supravegherii, precum i de a supraveghea modul de punere n practic a acestora.
Cele mai importante mecanisme, aa cum reies din Regulamentul de organizare i
funcionare al CSIPPC, sunt prezentate n Anexa 5.
8
3. Fundamentele de operare ale CSIPPC
Supravegherea profesiei contabile nu trebuie s constituie un scop n sine. Toate
prile implicate n procesul de supraveghere trebuie s fie contiente de faptul c
supravegherea constituie doar unul dintre mijloacele prin care raportarea
financiar i poate spori credibilitatea. Prin urmare, n msura n care acceptm
rolul pe care informarea financiar l deine n alocarea raional a resurselor,
acceptm i faptul c o raportare financiar credibil scade riscul de informare
pentru utilizatori i, prin urmare, procesul de raportare financiar n sine poate fi
privit ca unul dintre pilonii de susinere a crerii bogiei naionale.
Vom utiliza mijloacele delegate pentru a promova un mod de reglementare a
activitii profesionitilor contabili care s conduc nu doar la actualizarea i
perfecionarea standardelor i normelor din domeniu, dar i la o cretere a calitii
activitii acestora. Suntem convini c att o prezentare adecvat a situaiilor
financiare, ct i un audit statutar de calitate vor spori ncrederea n situaiile
financiare auditate, astfel nct se va susine o funcionare a pieelor financiare n
beneficiul tuturor prilor interesate, ceea ce va servi la ntrirea arhitecturii
financiare a Romnei n condiiile dezvoltrii unei piee din ce n ce mai
competitive i globalizate.
La acest moment, Comisia European analizeaz posibilitatea crerii unei piee
europene unice a prestrii de servicii de audit, pe baza unei mai bune armonizri a
regulilor i crearea unui paaport european pentru auditori, care le-ar permite s
presteze servicii pe teritoriul Uniunii Europene, dar care genereaz o presiune
suplimentar pentru creterea calitii serviciilor oferite de ctre auditori.
Chiar dac cele mai multe reglementri din domeniul contabilitii i auditului
statutar sunt influenate n mod decisiv de ctre normalizatorii de la nivel
internaional pentru Romnia cei mai semnificativi fiind cei de la nivelul Uniunii
Europene, dar i IFAC, IASB sau alte organizaii globale CSIPPC poate
contribui, n acest stadiu cel puin, la mbuntirea procesului de adoptare i/sau
adaptare a reglementrilor din domeniu la nivel naional. Datorit faptului c a fost
nfiinat de mai puin de cinci ani, la acest moment nu ar fi realist s avem n
vedere o posibil influen a CSIPPC la un alt nivel dect cel naional. Totui,
sperm ca pe viitor CSIPPC s fie privit ca un organism credibil din punct de
vedere profesional, astfel nct s poat avea o influen semnificativ cel puin la
nivel regional n ceea ce privete procesul de mbuntire a raportrii financiare.
Va trebui s acordm o atenie adecvat semnalelor venite de la prile interesate
de rezultatele profesiei contabile, n special a activitii de audit statutar, astfel
nct s putem contribui mai curnd la crearea de valoare, dect la impunerea unor
sarcini inutile pentru cei care vor fi afectai de ctre activitatea de supraveghere.
Vom avea n vedere ca impunerea condiiilor suplimentare necesare pentru
9
creterea calitii activitii de audit statutar s fie proporionale cu beneficiile care
vor rezulta pentru utilizatorii acestora.
Pentru a putea realiza un proces de supraveghere adecvat CSIPPC are n vedere o
serie de aspecte, cum ar fi:
Utilizarea mecanismelor conferite de ctre lege pentru a regla devierile de la
principiile unei competiii corecte de ctre membrii profesiei contabile.
Evaluarea impactului reglementrilor asupra diverselor categorii de auditori
statutari i firme de audit.
Asigurarea concordanei cu reglementrile i practicile internaionale n
domeniul contabilitii i auditului statutar, n special cu cele din cadrul Uniunii
Europene.
Asigurarea respectrii principiilor aplicabile i a claritii reglementrilor n
defavoarea unei normalizri excesive.
Consultarea pe baze permanente a tuturor prilor interesate n cadrul
procesului de reglementare i de implementare a reglementrilor, dar fr ca
prin aceasta s afectm obiectivitatea CSIPPC sau confidenialitatea
informaiilor pe care acesta trebuie s o asigure.
Recunoaterea importanei raionamentului profesional n aplicarea
standardelor i normelor de contabilitate sau de audit statutar, ca i n evaluarea
principiilor de etic aplicabile.
Realizarea responsabilitilor conferite n raport cu cadrul legal.
Asigurarea transparenei, eficacitii i eficienei aciunilor ntreprinse, inclusiv
printr-o publicitate adecvat.
Responsabilitatea primar privind procesul de raportare financiar revine
conducerii societilor comerciale. Cu toate acestea, nu se poate neglija rolul
reglementatorilor din pia n ceea ce privete asigurarea unei raportri financiare
credibile, care s conduc la sporirea ncrederii n entitile raportoare. CSIPPC
poate, prin responsabilitile delegate, s contribuie activ la sporirea ncrederii n
profesionalismul experilor contabili, al auditorilor statutari i al firmelor de audit
printr-o abordare gradual, care s vizeze n primul rnd creterea calitii
serviciilor prestate de ctre acetia. Cu toate acestea, n cazurile n care nimic
altceva nu poate funciona vom recurgere inclusiv la solicitarea de retragere a
autorizrii pentru auditorii statutari i firmele de audit n scopul asigurrii unui
nivel corespunztor de respectare a principiilor etice la nivelul profesiei.
10
4. Modul de atingere a obiectivelor
Exercitarea supravegherii n interes public a profesiei contabile de ctre CSIPPC,
potrivit cerinelor directivelor europene n domeniu, este posibil prin adoptarea
unor aciuni specifice, derivate din atribuiile acestuia i care conduc la atingerea
obiectivelor sale strategice, astfel:
Creterea calitii auditului statutar. Un audit statutar de o nalt calitate se poate
msura prin creterea ncrederii utilizatorilor n rapoartele de audit statutar, n
special n ceea ce privete opinia auditorului privind reflectarea imaginii fidele n
cadrul raportrilor financiare. Pentru atingerea acestui obiectiv, aciunile principale
sunt urmtoarele:
Promovarea unui cadru legal aliniat la msurile adoptate la nivelul Comisiei
Europene.
Perfecionarea procesului de adoptare a standardelor i reglementrilor n
domeniul auditului statutar, inclusiv de ctre CAFR.
Impunerea respectrii de ctre membrii CAFR, care sunt autorizai s
efectueze misiuni de audit statutar, a unor standarde nalte de calitate a
serviciilor prestate, n condiiile respectrii eticii profesionale, att prin
mecanisme directe, ct i prin monitorizarea aciunilor pe care CAFR le
adopt n aceast direcie.
Creterea profesionalismului auditorilor statutari i a firmelor de audit statutar.
Profesionalismul auditorilor statutari determin ca beneficiarii i angajatorii
persoanelor care presteaz servicii de audit statutar s se poat baza pe faptul c
acetia acioneaz cu integritate, obiectivitate i competen, avnd n vedere
interesul public. Pentru atingerea acestui obiectiv, aciunile principale sunt
urmtoarele:
Supravegherea modului n care CAFR i exercit atribuiile de
reglementare n domeniul auditului statutar fa de propriii si membrii;
Derularea de investigaii proprii de ctre CSIPPC n domeniul auditului
statutar i a unui proces disciplinar adecvat pentru acele aspecte care
afecteaz n mod semnificativ interesul public;
Asigurarea adoptrii standardelor profesionale, principiilor etice, ghidurilor
profesionale i a altor reglementri din domeniu necesare desfurrii
activitii de audit statutar.
Creterea profesionalismului membrilor CECCAR. Profesionalismul membrilor
si este determinant pentru atingerea obiectivelor profesiei contabile declarate de
ctre CECCAR: credibilitate fa de instituiile statului, profesionalism n
executarea serviciilor i ncredere din partea clienilor. Pentru atingerea acestui
obiectiv, aciunile principale sunt urmtoarele:
Supravegherea modului n care CECCAR i exercit atribuiile de
reglementare fa de propriii si membri;
11
Derularea de investigaii proprii de ctre CSIPPC n privina eventualelor
abateri svrite de membrii organelor de conducere ale Corpului, ale
filialelor acestuia, precum i de membrii Comisiei superioare de disciplin a
Corpului;
Asigurarea unui proces disciplinar adecvat pentru acele aspecte care
afecteaz n mod semnificativ interesul public;
Asigurarea adoptrii standardelor profesionale, a principiilor etice, a
ghidurilor profesionale i a altor reglementri din domeniu necesare
desfurrii activitii membrilor CECCAR.
Consolidarea eficacitii activitii CSIPPC. CSIPPC trebuie s fie un organism
de supraveghere a activitii de audit statutar care s acioneze n interes public n
mod responsabil i autonom, cu o puternic influen pe plan naional asupra
normalizrii n domeniul su de competen. Pentru aceasta, trebuie avut n
vedere i declaraia Comisiei Europene care, urmare a analizei rolului auditorului,
spune c orice configuraie a pieei trebuie s fie nsoit de un sistem de
supraveghere eficace i total independent de profesia de audit.
Pentru atingerea acestui obiectiv, aciunile principale sunt urmtoarele:
Punerea n practic a principiilor unei bune supravegheri, asigurarea
transparenei i responsabilitii pentru atingerea eficacitii necesare.
Recunoaterea pe plan intern i internaional ca organism credibil, cu
autoritate n domeniul su de activitate.
Asigurarea capacitii operaionale necesare.
Planul de aciune anual, care acoper perioada 1 ianuarie 2013 31 decembrie
2013, detaliaz activitile prioritare necesare pentru atingerea fiecrui obiectiv
strategic complementar.
Bugetul aferent exerciiului financiar 2013 prevede resursele necesare atingerii
obiectivelor propuse prin planul anual, urmnd ca acesta s fie rectificat pe
parcursul anului, n funcie de necesiti.
Datorit conjuncturii economice nefavorabile este posibil ca planul anual i, pe
cale de consecin, bugetul aprobat pentru anul 2013 s fie revizuite n funcie de
necesiti. Nu ne ateptm ca obiectivele strategice s fie revizuite n mod
semnificativ dar, n funcie de evoluia capacitii operaionale a CSIPPC i a
schimbrilor legislative recente, nu este exclus ca, n cele din urm, strategia s se
modifice mai mult dect se poate anticipa la acest moment.
12
5. Guvernan, finanare i responsabilizare
Guvernana
CSIPPC are n vedere un sistem de guvernan pe dou paliere, n care funcia
decizional este complet separat de funcia executiv, pentru a crea posibilitatea
unei supravegheri eficace a executivului CSIPPC.
CSIPPC este condus la cel mai nalt nivel de ctre un Consiliu superior. Consiliul
superior este format dintr-o gam larg de pri interesate n ridicarea nivelului
calitativ al raportrilor financiare: reglementatori, reprezentani ai instituiilor
guvernamentale, organisme profesionale, un reprezentant al auditorilor statutari.
Pentru a realiza o bun supraveghere a profesiei, majoritatea membrilor
Consiliului superior sunt nepracticieni n sensul Directivei 43/2006 a CE.
Componena i principalele atribuii ale Consiliului superior sunt prezentate n
Anexa 2.
Activitatea CSIPPC se desfoar n cadrul departamentelor de specialitate, aa
cum s-a descris, pe scurt, la punctul 2 Obiectivele, responsabilitile i
atribuiile CSIPPC. Pentru a sprijini activitatea departamentelor de specialitate i
pentru examinarea anumitor aspecte de natura specific, se pot nfiina comisii
tehnice.
Punerea n practic a procedurilor disciplinare i de sancionare referitoare la
abaterile de la legislaia aplicabil n domeniul auditului statutar se realizeaz prin
Comisia de disciplin. Regulile de funcionare a Comisiei de disciplin vor fi
aprobate de ctre Consiliul Superior.
Finanare
Finanarea CSIPPC pentru anul 2013 este asigurat prin aprobarea bugetului
pentru exerciiul financiar respectiv. Fa de exerciiile financiare anterioare
finanarea este asigurat pe alte baze, astfel nct nu se mai anticipeaz dificulti
n ceea ce privete ncasarea veniturilor.
Responsabilizare
Principalele modaliti prin care activitatea CSIPPC poate fi monitorizat i
evaluat sunt:
Consultri cu prile interesate privitoare la strategia, planul anual i bugetul
CSIPPC.
Raportri cu privire la activitatea CSIPPC. CSIPPC public anual strategia,
planul anual i raportul de activitate. Raportarea anual are n vedere
obiectivele strategice i planul anual, facilitnd astfel evaluarea i raportarea
13
progreselor nregistrate, evideniind eficacitatea i eficiena utilizrii
resurselor.
CSIPPC pune la dispoziia Ministerului Finanelor Publice, a prilor
interesate care au numit membrii n cadrul Consiliului Superior, precum i a
oricror alte pri interesate, informaii referitoare la modalitatea utilizrii
resurselor i atingerii ndeplinirii atribuiilor, cu respectarea
confidenialitii informaiilor, acolo unde aceasta este cerut de ctre
reglementrile n vigoare.
14
Anexa 1
Organigrama
Consiliului pentru Supravegherea n Interes Public a
Profesiei Contabile
* Departament organizat la nivel de compartiment
Preedinte CS
Comitetul Executiv
al CSIPPC
Comisii tehnice
(independente de
structurile funcionale
ale CSIPPC) (min. 5)
Comisia de disciplin
(independent de
structurile funcionale
ale CSIPPC) (5)
* Departament
Monitorizare si
Investigaii (10)
* Departament Servicii
Interne si Financiar -
Contabil (5)
* Departament Cooperare
i Relaii Europene i
Internaionale (2)
Director executiv coordonator
* Departament
Emitere Norme i
Avizare (5)
Director adjunct
Consiliul superior al CSIPPC
(9)
Director adjunct
15
Anexa 2
Consiliul superior componen, atribuii
CSIPPC este condus de un Consiliu superior format din reprezentanii desemnai
de principalele instituii cu atribuii de reglementare n domeniul contabilitii i al
auditului sau de organismele profesionale din aceste domenii.
Avnd n vedere faptul c scopul CSIPPC este de a asigura supravegherea n
interes public, niciunul dintre pilonii de interese reprezentai n structura
Consiliului superior nu trebuie s dein majoritate absolut.
Consiliul superior este format din 9 membri de drept, inclusiv preedintele ales
dintre membri, astfel:
- un reprezentant al Ministerului Finanelor Publice desemnat de ministru;
- un reprezentant al Ministerului Justiiei desemnat de ministru;
- un reprezentant al Bncii Naionale a Romniei desemnat de guvernator;
- preedintele Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare sau un reprezentant al
acestei instituii desemnat de preedinte;
- preedintele Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor sau un reprezentant al
acestei instituii desemnat de preedinte;
- preedintele Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private sau un
reprezentant al acestei instituii desemnat de preedinte;
- preedintele Camerei Auditorilor Financiari din Romnia sau un reprezentant
al acestei instituii desemnat de Consiliul CAFR;
- un membru al Camerei Auditorilor Financiari din Romnia, auditor al
situaiilor financiare ntocmite de entitile de interes public, desemnat de
Consiliul CAFR;
- preedintele Corpului Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din
Romnia sau un reprezentant al acestei instituii desemnat de Consiliul superior.
16
Consiliul superior are urmtoarele atribuii:
a) stabilete aria activitilor curente ale departamentelor de specialitate i ia
msurile necesare pentru asigurarea unei nalte caliti a activitii acestora.
b) aprob planurile anuale de aciune i orientrile strategice ale CSIPPC, care
vor fi puse n practic prin departamentele de specialitate;
c) aprob raportul prezentat de ctre directorul executiv coordonator cu privire
la activitatea departamentelor de specialitate, progresele nregistrate n
activitatea desfurat de acestea i revizuiete planurile de aciune i
orientrile strategice ale CSIPPC, dac este necesar;
d) aprob criteriile i regulile pentru angajarea i salarizarea personalului din
departamentele de specialitate, potrivit legii, astfel nct s nu existe
incompatibiliti i conflicte de interese;
e) aprob Regulamentul de organizare i funcionare al CSIPPC, precum i
modificrile i completrile aduse acestuia;
f) numete i revoc preedintele Comisiei de disciplin propus de membrii
acesteia;
g) aprob Regulamentul Comisiei de disciplin;
h) aprob i modific raportul anual de activitate a CSIPPC, n vederea
publicrii acestuia;
i) asigur transparena n ceea ce privete monitorizarea i supravegherea
public a activitii de audit statutar, prin publicarea raportului anual de
activitate a CSIPPC i prin furnizarea de informaii de interes public;
j) informeaz Guvernul cu privire la activitatea desfurat, prin raportul anual;
k) aprob bugetul de venituri i cheltuieli al CSIPPC;
l) analizeaz i aprob execuia bugetului de venituri i cheltuieli pentru
exerciiul financiar ncheiat;
m) urmrete ndeplinirea oricror atribuii n domeniul supravegherii n interes
public a profesiei contabile.
17
Anexa 3
Comitetul executiv atribuii
2
Comitetul executiv are urmtoarele atribuii, subordonate realizrii obiectivelor de
baz ale CSIPPC:
- coordoneaz organizarea controlului de calitate n domeniul auditului
statutar, efectuat prin departamentul de specialitate al CSIPPC;
- coordoneaz elaborarea acordurilor de cooperare ncheiate de CSIPPC cu
organismele corespondente;
- coordoneaz activitatea de monitorizare derulat n cadrul departamentului
de specialitate;
- coordoneaz lucrrile derulate n cadrul departamentelor de specialitate, pe
linia cooperrii i comunicrii cu organismele din domeniul auditului
statutar i al supravegherii n interes public a profesiei contabile;
- propune spre aprobare Consiliului superior direciile i metodele de
efectuare a inspeciilor din cadrul sistemului de asigurare a calitii;
- monitorizeaz, prin departamentele de specialitate, rezultatele inspeciilor
efectuate de ctre CAFR;
- coordoneaz monitorizarea activitii CAFR cu privire la autorizarea
auditorilor statutari i a firmelor de audit, precum i cu privire la Registrul
public;
- coordoneaz monitorizarea activitii CAFR cu privire la pregtirea
continu a auditorilor statutari;
- coordoneaz activitatea de avizare a normelor i reglementrilor elaborate
de CAFR, derulat n departamentul de specialitate.
- coordoneaz elaborarea, n cadrul departamentului de specialitate, a
normelor i reglementrilor cu privire la supravegherea public a activitii
de audit statutar;
- coordoneaz derularea de investigaii proprii referitoare la auditorii
statutari i firmele de audit, efectuate prin departamentul de specialitate;
- coordoneaz transmiterea de informri i formularea de rspunsuri la
solicitrile Comisiei Europene, cu privire la profesia de audit statutar i
supravegherea public n acest domeniu;
- coordoneaz activitile curente ale departamentelor de specialitate i
propune msuri pentru mbuntirea calitii activitii acestora;
- coordoneaz elaborarea, n cadrul departamentelor de specialitate, a
planurilor anuale de aciune i a orientrilor strategice ale CSIPPC, precum
i respectarea acestora i le supune spre aprobare Consiliului superior;
2
Atribuiile Comitetului executiv urmeaz s fie completate i modificate prin schimbarea Regulamentului de
Organizare i Funcionare al CSIPPC, pentru a cuprinde i atribuiile necesare supravegherii CECCAR.
18
- elaboreaz criteriile i regulile pentru angajarea i salarizarea personalului
din departamentele de specialitate i le nainteaz Consiliului superior n
vederea adoptrii;
- propune modificarea i completarea Regulamentului de organizare i
funcionare al CSIPPC i l nainteaz Consiliului superior n vederea
adoptrii;
- coordoneaz elaborarea, n cadrul departamentelor de specialitate, a
raportului anual de activitate a CSIPPC i ia msuri pentru publicarea
acestuia;
- coordoneaz elaborarea, n cadrul departamentelor de specialitate, a
informrilor cu privire la activitatea CSIPPC destinate Guvernului sau altor
entiti solicitante;
- coordoneaz elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli al CSIPPC i l
nainteaz Consiliului superior spre analiz i aprobare.
Comitetul executiv este format din directorii departamentelor de specialitate ale
CSIPPC. Dintre acetia, Consiliul superior desemneaz un director executiv
coordonator.
19
Anexa 4
Departamentele de specialitate ale CSIPPC
3
Departamentele de specialitate ale CSIPPC sunt urmtoarele:
- Departamentul Monitorizare i Investigaii;
- Departamentul Emitere Norme i Avizare;
- Departamentul Cooperare i Relaii Europene i Internaionale;
- Departamentul Servicii Interne i Financiar-contabil.
Departamentul Monitorizare i Investigaii are urmtoarele atribuii:
- Elaboreaz norme i proceduri privind direciile i metodele de efectuare a
inspeciilor din cadrul sistemului de asigurare a calitii organizat la nivelul
CAFR;
- urmrete, valorific i informeaz Consiliul superior cu privire la
rezultatele inspeciilor efectuate de CAFR;
- monitorizeaz activitatea CAFR cu privire la autorizarea auditorilor statutari
i a firmelor de audit, precum i cu privire la Registrul public, potrivit
procedurii elaborate n acest sens;
- monitorizeaz activitatea CAFR cu privire la pregtirea continu a
auditorilor statutari, potrivit procedurii elaborate n acest sens;
- organizeaz investigaii proprii referitoare la auditorii statutari i la firmele
de audit, potrivit procedurilor elaborate n acest sens.
Departamentul Emitere Norme i Avizare are urmtoarele atribuii:
- analizeaz proiectele de norme i reglementri elaborate de CAFR, potrivit
procedurilor elaborate n acest sens i propune Consiliului superior avizarea
acestora.
- elaboreaz proiectele de norme i reglementri cu privire la supravegherea
public a activitii de audit statutar, n vederea aprobrii acestora de ctre
Consiliul superior.
Departamentul Cooperare i Relaii Europene i Internaionale are urmtoarele
atribuii:
- coopereaz cu CAFR, n scopul ndeplinirii responsabilitilor ce revin celor
dou autoriti din domeniul auditului statutar;
- cu privire la investigaiile referitoare la efectuarea auditurilor statutare, n
cadrul acestui departament se asigur schimbul de informaii i cooperarea
necesar cu CAFR;
3
Atribuiile departamentelor de specialitate urmeaz s fie completate i modificate prin schimbarea
Regulamentului de Organizare i Funcionare al CSIPPC, pentru a cuprinde i atribuiile necesare supravegherii
CECCAR.
20
- prin acest departament, se realizeaz cooperarea i comunicarea cu
organismele internaionale din domeniul ISA, al auditului statutar i al
supravegherii n interes public a profesiei contabile, respectiv colaborarea i
cu alte organisme de profil implicate n procesul de elaborare i
implementare a standardelor specifice domeniului auditului statutar, precum
i crearea cadrului corespunztor pentru a rspunde solicitrilor acestora;
- personalul din acest departament reprezint Romnia, alturi de
organizaiile profesionale, n cadrul organismelor internaionale din
domeniul ISA, al auditului statutar i al supravegherii n interes public a
profesiei contabile;
- asigur cooperarea eficient cu organismele similare de la nivelul
Comunitii Europene n ceea ce privete activitatea de supraveghere
public; n acest sens, ncheie acorduri de reglementare cu sistemele de
supraveghere public din celelalte state membre ale Uniunii Europene.
n cadrul Departamentului Cooperare i Relaii Europene i Internaionale se
desfoar lucrrile specifice cooperrii i comunicrii cu organismele din
domeniul auditului statutar i al supravegherii n interes public a profesiei
contabile.
Departamentul Servicii Interne i Financiar-contabil:
- desfoar activiti de secretariat i administrative, necesare activitii
Consiliului superior, comitetului executiv i departamentelor de specialitate;
- n cadrul acestui departament este organizat i condus contabilitatea
CSIPPC, n conformitate cu reglementrile specifice.
21
Anexa 5
Atribuiile Consiliului pentru Supravegherea n
Interes Public a Profesiei Contabile
4
Emite:
a) Decizii prin care CAFR urmeaz s implementeze politici, reglementri,
reguli, proceduri i activiti, n scopul protejrii interesului public n
conformitate cu cerinele Comisiei Europene;
b) Norme cu privire la regimul onorariilor pentru auditurile statutare;
c) Norme specifice pentru reglementarea unor aspecte privind auditul statutar,
dup caz.
Aprob:
a) Autorizarea auditorilor statutari i a firmelor de audit care desfoar
activitate de audit statutar, n baza documentaiei transmise de CAFR;
b) Criteriile care definesc buna reputaie, stabilite de CAFR prin regulament, cu
respectarea prevederilor art. 4 din OUG 90/2008, cu modificrile i
completrile ulterioare;
c) Retragerea autorizrii auditorilor statutari i a firmelor de audit, cu
respectarea prevederilor art. 6 din OUG 90/2008, cu modificrile i
completrile ulterioare;
d) Condiiile stabilite de CAFR prin care pot fi acordate derogri cu privire la
testul de cunotine teoretice inclus n examinri, cu respectarea prevederilor
art. 9 din OUG 90/2008, cu modificrile i completrile ulterioare;
e) Auditorii statutari i firmele de audit din alte state membre care desfoar
activitatea de audit statutar;
f) Procedurile i normele referitoare la autorizarea auditorilor statutari i a
firmelor de audit, elaborate de CAFR;
g) Situaiile care ar putea pune n pericol independena i obiectivitatea
auditorilor statutari sau a firmelor de audit prevzute n regulamentul emis de
CAFR, cu respectarea prevederilor art. 21 din OUG 90/2008, cu modificrile i
completrile ulterioare;
h) Sanciunile disciplinare, inclusiv retragerea autorizrii auditorului statutar
sau a firmei de audit ca urmare a nclcrii prevederilor referitoare la
independen i obiectivitate prevzute n regulamentul emis de CAFR;
i) Normele emise de CAFR n aplicarea prevederilor art. 26 alin. (1) din OUG
90/2008, cu modificrile i completrile ulterioare, cu privire la independena i
obiectivitatea auditorilor statutari care efectueaz auditul statutar n numele
firmelor de audit;
j) Msurile de implementare recomandate de CAFR privind activitatea
Comitetelor de audit.
4
Atribuiile CSIPPC urmeaz s fie completate i modificate prin schimbarea Regulamentului de Organizare i
Funcionare al CSIPPC, pentru a cuprinde i atribuiile necesare supravegherii CECCAR.
22
Avizeaz:
a) Standardele de etic profesional, controlul intern de calitate a activitii
auditorilor statutari i a firmelor de audit propuse a fi adoptate de CAFR.
b) Regulamentul intern emis de CAFR prin care se stabilesc condiiile n care
se aplic prevederile art. 14 referitor la Registrul public.
c) Normele emise de CAFR cu privire la cazurile de for major care fac
excepie de la declanarea procedurilor de investigaie i disciplin n
conformitate cu prevederile art. 17 din OUG 90/2008, cu modificrile i
completrile ulterioare;
d) Msurile de implementare emise de CAFR cu privire la confidenialitate i
secretul profesional n conformitate cu prevederile art. 25 din OUG 90/2008, cu
modificrile i completrile ulterioare;
e) Normele emise de CAFR prin care se stabilesc mprejurrile excepionale n
care semntura raportului de audit nu este divulgat publicului.
f) Abaterile pentru care se aplic sanciunile disciplinare, precum i procedura
de constatare i sancionare stabilite prin regulament de ctre CAFR n
conformitate cu prevederile art. 35 din OUG 90/2008, cu modificrile i
completrile ulterioare;
g) Normele emise de CAFR prin care se stabilesc criteriile care stau la baza
ncheierii protocoalelor privind acordarea de excepii referitoare stagiul de
pregtire practic;
h) Normele emise de CAFR cu privire la obligaiile ce revin auditorilor
statutari referitoare la formarea profesional continu a acestora.
Monitorizeaz:
a) Modul n care cadrul legal romnesc corespunde msurilor adoptate la
nivelul Comisiei Europene cu privire la independena auditorilor statutari i
asigur perfecionarea permanent a cadrului legal general;
b) ntocmirea, actualizarea i publicarea Registrului public efectuate de CAFR;
c) mpreun cu CAFR, respectarea principiilor de etic de ctre toi auditorii
statutari i toate firmele de audit;
d) mpreun cu CAFR, neutralitatea acionarilor sau asociailor unei firme de
audit, precum i a membrilor organelor de administraie, de conducere sau de
supraveghere ale unei astfel de firme sau ale unei firme afiliate, n sensul c nu
intervin n efectuarea unui audit statutar n niciun mod care s pericliteze
independena i obiectivitatea auditorului statutar care efectueaz auditul
statutar n numele firmei de audit.
23
Consiliul superior:
a) analizeaz i hotrte validarea sau invalidarea deciziilor luate de CAFR,
referitoare la autorizare sau refuzuri de autorizare a auditorilor statutari sau a
firmelor de audit, de validare sau invalidare a acestora;
b) stabilete condiiile referitoare la verificrile pentru asigurarea calitii i
definete conflictul de interese;
c) ntreprinde investigaii referitoare la auditorii statutari i la firmele de audit
i adopt msurile care se impun;
d) instituie sisteme eficiente de investigaii i sanciuni pentru a preveni,
detecta i corecta efectuarea necorespunztoare a auditului statutar;
e) coordoneaz activitatea de cooperare cu structurile din cadrul Uniunii
Europene n ceea ce privete activitatea de supraveghere public. Acesta
coopereaz cu autoritile competente din alte state membre responsabile
pentru autorizarea auditorilor statutari i a firmelor de audit, nregistrarea,
asigurarea calitii, inspecie i disciplin;
f) public Planul i Raportul anual de activitate, n vederea respectrii
principiului transparenei;
g) asigur, mpreun cu CAFR resursele necesare funcionrii sistemului de
asigurare a calitii.
24
Anexa 6
Abrevieri
CAFR Camera Auditorilor Financiari din Romnia
CE Comisia European
CECCAR Corpul Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din Romnia
Corp (Corpul) Corpul Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din
Romnia
CSIPPC Consiliul pentru Supravegherea n Interes Public a Profesiei Contabile
CSPAAS Consiliul pentru Supravegherea Public a Activitii de Audit Statutar
Directiva 43/2006/CE Directiva 2006/43/CE din 17 mai 2006 a Parlamentului
European i a Consiliului privind auditul statutar al conturilor anuale i
al conturilor consolidate, de modificare a directivelor Consiliului
78/660/CEE i 83/349/CEE i de abrogare a Directivei 84/253/CEE a
Consiliului, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 157
din 9 iunie 2006
IASB Consiliul pentru Standardele Contabile Internaionale (International
Accounting Standards Board)
IFAC Federaia Internaional a Contabililor
ISA Standarde Internaionale de Audit
OUG 90/2008 Ordonana de urgen a Guvernului nr. 90 din 24 iunie 2008
privind auditul statutar al situaiilor financiare anuale i al situaiilor
financiare anuale consolidate, cu completrile i modificrile ulterioare
25
Anexa 7
Date de contact
Adresa: Str. Sirenelor nr. 76A, sector 5, Bucureti
Telefon: 021.319.19.06
Fax: 021.319.19.07
Email: csippc@csippc.ro
Persoane de contact
Laureniu Dobroeanu, Director executiv coordonator
Email: laurentiu.dobroteanu@csippc.ro
Adela Pleea, Director adjunct
Email: adela.plesea@csippc.ro
Isabela Manea, Expert (Asistent director)
Email: isabela.manea@csippc.ro
Tel: 0743.299.220
Simina Chirea, Expert Relaii Internaionale
Email: simina.chirea@csippc.ro
Tel: 0743.557.871
Contact Departamente
Departamentul de Monitorizare i Investigaii
Email: monitorizare@csippc.ro sau inspectie@csippc.ro
Persoan de contact pentru activitatea de monitorizare: Nicoleta Pavel, expert asistent
Email: nicoleta.pavel@csippc.ro; tel: 0743.299.703
Persoan de contact pentru activitatea de inspecie: Ioana Frncu, inspector asistent
Email: ioana.francu@csippc.ro; tel:0757.274.772
Departamentul de Emitere Norme si Avizare
Email: emitere.norme@csippc.ro
Persoan de contact: Ana Tudorache, expert principal
Email: ana.tudorache@csippc.ro; tel: 0740.168.888
Departamentul Servicii Interne i Financiar-contabil
Email: servicii.interne@csippc.ro
Persoan de contact: Simona Chifor, consilier superior
Email: simona.chifor@csippc.ro ; tel: 0743.299.800