UNIVERSITATEA TEFAN CEL MARE SUCEAVA

FACULTATE DE TIINE ECONOMICE I

ADMINISTRAIE PUBLIC
SPECIALIZAREA:ADMINISTRAIE PUBLIC ID
ANUL III SEM I

Mecanisme i operaiuni de trezorerie n

Administraia Public

Fluxurile (mecanismele) financiare

determinate de constituirea i
cheltuirea fondurilor publice prin
intermediul Trezoreriei statului.

Cuprins:
1. Introducere
2. Fluxurile financiare determinate de ncasarea
fondurilor publice prin decontri fr numerar i
reflectarea lor n contabilitatea Trezoreriei
statului
3. Fluxurile financiare determinate de ncasarea
prin numerar a fondurilor publice
4. Fluxurile financiare determinate de ncasarea
prin numerar a veniturilor bugetare,
extrabugetare i a fondurilor speciale de la
contribuabili, persoane juridice i fizice, la
trezoreriile care au organizate case de ncasri,
case de pli i casierii-tezaur
5. Fluxurile financiare determinate de ncasarea
prin numerar a veniturilor bugetare,
extrabugetare i a fondurilor speciale de la
contribuabili, persoane juridice i fizice, la
trezoreriile care au organizate case de ncasri,
dar nu au case de pli i casierii-tezaur
6. Fluxurile financiare determinate de ncasarea
prin numerar a veniturilor bugetare,
extrabugetare i a fondurilor speciale de la
contribuabili, persoane juridice i fizice, la
trezoreriile care au organizate case de ncasri,
dar nu au case de pli i casierii-tezaur
7. Bibliografie
1.Introducere

Anual, o dat cu aprobarea bugetului de stat de

ctre Parlament, ntr-o anex separat a acestuia, sunt
nominalizate impozitele i taxele care se constituie ca
venituri ale bugetului de stat, ntr-o alta impozitele i
taxele, care formeaz veniturile bugetului local, precum
i anexe distincte pe ministere i organe centrale,
privind veniturile din fondurile speciale.De regul,
atribuirea veniturilor din impozite i taxe pentru un
buget sau altul se face dup criterii care in de
teritorialitate, de importana acestora, din punctul de
vedere al mrimii lor, precum i a posibilitii de a
cointeresa autoritile n cauz n mobilizarea lor, mai
uor, la buget.
Dup ce Legea bugetului a stabilit volumul i
structura resurselor publice, care trebuie mobilizate, o
component major a procesului formrii lor este aceea
a mijloacelor i metodelor care s asigure colectarea,
dar, mai ales, gestionarea eficient a acestora.
n acest context, Trezoreriei statului i s-au
stabilit sarcini i responsabiliti, extrem de dificile,
pentru a soluiona necesitile mereu sporite de fonduri
pe care le solicit sectoarele bugetare i posibilitile
destul de restrnse pe care le are o economie n
restructurare, aa cum este i cea a Romniei.

2.Fluxurile financiare determinate de ncasarea

fondurilor publice prin decontri fr numerar i
reflectarea lor n contabilitatea Trezoreriei statului
Fluxurile de ncasare a veniturilor bugetare,
extrabugetare i a fondurilor speciale, pe calea plilor
fr numerar, reprezint principalul mijloc prin care
agenii

economici,

instituiile

publice

ali

contribuabili i achit datoriile ctre stat din impozite,

taxe, amenzi i alte contribuii obligatorii.
Mobilizarea veniturilor bugetare i fondurilor
speciale prin decontrile fr numerar se realizeaz prin
dou fluxuri financiare importante, i anume:
-prin plile de impozite, taxe, contribuii sociale i alte
vrsminte obligatorii ctre componentele bugetului
general consolidat pe care le efectueaz instituiile
publice;
-prin plile pe care le efectueaz ctre aceleai bugete
i pentru aceleai datorii, agenii economici i alte
persoane juridice care desfoar activiti productive.
O alt clasificare a resurselor publice n procesul
de constituire este cea care are n vedere tehnica folosit
pentru atragerea acestora la Trezoreria Statului, i
anume:
a) prin pli fr numerar, care la rndul lor se
realizeaz:

-din iniiativa contribuabililor (agenilor economici, a

instituiilor publice, persoane fizice) care depun
documentele de plat la bncile comerciale sau unitile
Trezoreriei statului, unde i au deschise conturile;
-din iniiativa organelor fiscale sau vamale, n cazul
ncasrii prin executare silit, prin introducerea la bnci
a

instrumentelor

de

ncasare

asupra

conturilor

contribuabililor care nu i-au achitat la termen

obligaiile ctre bugetul statului, bugetul local i bugetul
asigurrilor sociale de stat etc.;
b) prin pli n numerar de ctre persoanele fizice sau
juridice la casieriile Trezoreriei statului, la unitile
Casei de Economii i Consemnaiuni, CEC - SA sau
prin agenii fiscali, casierii ncasatori i remizieri.
Aceast metod de colectare a fondurilor publice
reprezint pentru finanele publice din Romnia unul
din neajunsurile cele mai nsemnate care determin
cheltuieli imense, mult munc i care, dintre pcate, va
dinui probabil nc destui ani.
n procesul de ncasare a veniturilor bugetare,
extrabugetare i a fondurilor speciale de la instituiile
publice distingem urmtoarele dou situaii:
A) Cnd instituiile publice i au conturile deschise n
cadrul aceleiai trezorerii operative cu bugetul ctre
care se face plata;
B) Cnd instituiile publice i au conturile deschise la o
trezorerie operativ, alta dect aceea la care se afl

bugetul ctre care se face plata. n aceast situaie, la

realizarea acestor fluxuri particip i direciile judeene
de trezorerie i contabilitate public.
A) Fluxurile financiare determinate de ncasarea
veniturilor bugetare prin decontri fr numerar cnd
instituiile publice i au conturile deschise la aceeai
trezorerie cu bugetul ctre care se face plata
n aceast ipostaz se gsesc, de obicei,
instituiile publice care efectueaz pli din impozitul pe
salariu, contribuia de asigurri sociale i alte impozite
i taxe ctre bugetul de stat, bugetul local, bugetul
asigurrilor sociale de stat sau bugetele fondurilor
speciale.
Pentru a ilustra mai bine fluxurile financiare
care iau natere n cadrul unei trezorerii operative, cu
prilejul ncasrii fondurilor bugetare sau fondurilor
speciale, vom lua ca exemplu fluxurile care se creeaz
n cadrul unei Trezorerii municipale, reedin de jude.
n cadrul unei asemenea trezorerii, prin
efectuarea ncasrilor prin decontri fr numerar n
contul veniturilor bugetare sau fondurilor speciale, prin
pli ale instituiilor publice, apar trei categorii de
fluxuri financiare, i anume:
-fluxuri financiare n cadrul aceluiai buget;
-fluxuri financiare ntre bugete (stat, local, bugetul
asigurrilor sociale de stat, sntate i omaj);

-fluxuri financiare ntre bugete (cele 5), pe de-o parte, i

fondurile din mijloacele extrabugetare sau fonsurile
speciale (conturile deschise la contul sintetic 30), pe
de alt parte.
B) Fluxurile financiare determinate de ncasarea
veniturilor prin decontri fr numerar, n situaia n
care instituiile publice i au conturile deschise la o
trezorerie operativ, alta dect aceea la care se afl
bugetul la care se face plata
a) Fluxurile financiare determinate de ncasarea
resurselor

financiare

publice

prin

pli

fr

numerar, de ctre instituiile publice n situaia n

care acestea i au conturile deschise la o trezorerie
operativ alta dect cea la care se afl bugetul
beneficiar din cadrul aceluiai jude.
n procesul de constituire a resurselor financiare
publice la Trezoreria statului prin pli fr numerar ale
instituiilor publice ctre alte instituii publice din
acelai jude se produc fluxuri financiare ntre dou
trezorerii operative, n care circuit intervine, obligatoriu,
i Activitatea de trezorerie i contabilitate public
judeean. Nici n acest caz, ns, operaiunile nu
afecteaz contul curent general al Trezoreriei statului
deschis la Banca Naional a Romniei i deci nu vom
nregistra o modificare a resurselor Trezoreriei statului
pe total. Operaiunile n cauz pot s nu modifice deloc

soldul unui buget, atunci cnd operaiunile au loc n

cadrul aceluiai buget sau determin modificri de
solduri ntre bugete, fr o schimbare a soldului
bugetului general consolidat pe total jude, aa cum s-a
mai artat.
b) Fluxurile financiare determinate de transmiterea
unor resurse financiare publice ntre instituiile
publice situate n judee diferite.
Fluxuri de acest fel sunt generate, mai ales, de relaii
de natur comercial (vnzri-cumprri) care apar ntre
instituiile publice din judee diferite sau ntre
activitatea proprie a unitilor trezoreriilor operative, pe
de o parte, i Trezoreria central, pe de alt parte.
Acest gen de fluxuri (ntre instituiile publice operative
ale Trezoreriei statului i Trezoreria central) sunt
soluionate numai prin intermediul serviciilor i
compartimentelor Trezoreriei centrale, folosindu-se
conturi de corespondent al Trezoreriei din clasa VI
Decontri.
Ca urmare a acestor fluxuri, ntre instituiile
publice din diverse judee sau ntre trezoreriile operative
i Trezoreria central nu au loc modificri ale soldului
naional de resurse financiare aflate n contul curent
general al Trezoreriei statului. Urmare a acestor fluxuri,
pot aprea, eventual, modificri n structura soldurilor
ntre bugete, fr a schimba disponibilul total al
Trezoreriei generale, n plan naional.

3.Fluxurile financiare determinate de ncasarea prin

numerar a fondurilor publice
La nivelul trezoreriilor operative din municipii,
orae, comune, sectoarele municipiului Bucureti i
municipiul Bucureti fluxul operaiunilor de ncasri i
eventualele restituiri n numerar ale veniturilor bugetare
i fondurilor speciale se realizeaz n funcie de modul
n care este organizat trezoreria n cauz, respectiv:
-prin casa de ncasri, casa de pli i pstrarea
numerarului n casieria-tezaur;
-prin casa de ncasri, neexistnd casa de pli i
casierie - tezaur pentru pstrarea numerarului.
Cu prilejul ncasrii n numerar a veniturilor
bugetare i fondurilor speciale, distingem dou mari
grupe de pltitori, funcie de care este organizat i
activitatea de cas a trezoreriilor.

4.Fluxurile financiare determinate de ncasarea

prin numerar a veniturilor bugetare, extrabugetare
i a fondurilor speciale de la contribuabili, persoane
juridice i fizice, la trezoreriile care au organizate
case de ncasri, case de pli i casierii-tezaur
Datorit comisioanelor tot mai consistente, care
au crescut n ultimii ani de 5-6 ori, pe care le percep
bncile comerciale pentru operaiunile pe care le
efectueaz n contul contribuabililor prin decontrile
fr numerar, o parte tot mai nsemnat dintre acetia
prefer s-i achite impozitele i taxele n numerar prin
depunerea acestuia direct la casieriile trezoreriilor
operative. Trebuie remarcat ns c acest procedeu de
colectare a resurselor financiare ale statului, cu rezultate
pozitive n ceea ce privete operativitatea nregistrrii
acestor fonduri n conturile bugetului beneficiar, are i
efecte negative, printre care volumul mare de munc pe
care-l presupune manipularea numerarului, evidene
suplimentare, fr a mai aduga cheltuielile determinate
de emiterea bancnotelor i baterea monedei din metal
etc. necesare acestor operaiuni. n rile cu o economie
dezvoltat, aceast metod de ncasare a veniturilor
bugetare este eliminat aproape cu desvrire i spre
aa ceva trebuie s tind i ara noastr.
Dup ce Compartimentul ncasarea i evidena
veniturilor a constatat c documentele de depunere a

numerarului sunt corespunztor ntocmite, operaiunea

de depunere se evideniaz n jurnalul ncasrilor n
numerar din ziua respectiv, i, aa cum s-a mai
precizat, elibereaz o chitan depuntorului, dup care
acestea se predau la casierie pentru finalizarea
operaiunii.
5.Fluxurile financiare determinate de ncasarea
prin numerar a veniturilor bugetare, extrabugetare
i a fondurilor speciale de la contribuabili, persoane
juridice i fizice, la trezoreriile care au organizate
case de ncasri, dar nu au case de pli i casieriitezaur
Trezoreriile operative organizate care servesc un
numr mic de instituii publice i deci nu au pli
nsemnate n numerar, nu au organizate case de pli i
nici casierii-tezaur pentru pstrarea numerarului.
n aceast situaie, ncasarea impozitelor i taxelor,
inclusiv restituirile de venituri ctre instituiile publice i
diveri contribuabili se efectueaz printr-o banc
comercial din localitatea respectiv, unde, n schimbul
numerarului solicitat de trezorerie n favoarea instituiilor
publice sau altor coresponden ai si pe care i servesc,
trezoreria are deschis un cont de disponibil la acea banc.
Trezoreriile operative care nu au organizate case
de pli i casierii-tezaur efectueaz numai ncasri n

numerar de la agenii economici, instituiile publice i

persoane fizice sau asociaiile familiale, prin respectarea
acelorai reguli ca i n cazul efecturii lor prin
trezoreriile care au organizate case de ncasri, case de
pli i casierii-tezaur, dar la sfritul fiecrei zile
operative toate ncasrile se depun la banca comercial
agreat de Ministerul Finanelor Publice din localitate.
n acest sens, casierul ncasator, pe baza documentelor
de ncasare a numerarului, i ntocmete actele necesare
pentru depunerea acestuia la casieria bncii comerciale,
aceasta elibernd, n schimbul numerarului depus,
chitan,

ca

document

de

cas

pentru

casieria

trezoreriei.

6.Fluxurile

financiare

determinate

de

efectuarea cheltuielilor sectorului public

Efectuarea de cheltuieli prin Trezoreria statului
de ctre instituiile publice se realizeaz n dou moduri:
prin pli fr numerar, atunci cnd Trezoreria statului,
n baza ordinului de plat emis de ordonatorul de
credite, dup ce s-au efectuat verificrile de rigoare,
dispune plata din contul instituiei pe care o conduce,
ctre furnizori, prestatorii de servicii sau executanii de
lucrri etc., sau prin numerar, atunci cnd, la cererea

instituiei publice n cauz, trezoreria elibereaz

numerarul solicitat.
7.Bibliografie
1.Moteanu T., Buget i Trezorerie Public, Editura Style, Bucureti, 2000
2.Moteanu Tatiana i colaboratorii, Buget i trezorerie
public, ediia a III-a, Editura Tribuna Economic, 2002