Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
PROCEDURI FISCALE
9.1 Procedura nregistrrii fiscale
Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se nregistreaz
fiscal primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificare fiscal este:
a) pentru persoanele juridice, precum i pentru asocieri i alte entiti fr personalitate
juridic, cu excepia celor prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit de organul
fiscal;
b) pentru comerciani, persoane fizice i juridice, precum i pentru alte entiti care se
nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comerului, codul unic de nregistrare atribuit
potrivit legii speciale;
c) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau
exercit profesii libere, cu excepia celor prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal
atribuit de organul fiscal;
d) pentru persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. c), codul numeric personal
atribuit potrivit legii speciale;
e) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare
fiscal atribuit de organul fiscal.
Art. 72 alin 1) Codul de Procedur fiscal
Exemplu ilustrativ
Ce persoane sau entiti au obligaia de inregistrare fiscal i care este codul de identificare
fiscal pentru persoanele fizice care exercit profesii liberale?
Rspuns:
Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport fiscal se nregistreaz fiscal
primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificare fiscal pentru persoanele fizice
care exercit profesii libere este codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal.
9.2 Termenul de depunere al declaraiei de nregistrare fiscal
Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile de la:
a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice, asocierilor i al altor entit i
fr personalitate juridic;
b) data eliberrii actului legal de funcionare, data nceperii activit ii, data ob inerii
primului venit sau dobndirii calitii de angajator, dup caz, n cazul persoanelor fizice.
Art. 72 alin 7) Codul de Procedur fiscal
Exemplu ilustrativ:
Care este termenul de depunere al declaraie de nregistrare fiscal pentru o societate nou
nfiinat ?
Rspuns:
Conform Art. 72 alin 7) din Codul de procedur fiscal declaraie de nregistrare se depune n
termen de 30 zile de la data nfiinrii.
Raspuns:
Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de
organul fiscal. n declaraia fiscal contribuabilul trebuie s calculeze cuantumul obligaiei
fiscale, dac acest lucru este prevzut de lege. De asemenea contribuabilul are obligaia de a
completa declaraiile fiscale nscriind corect, complet i cu bun-credin informaiile
prevzute de formular, corespunztoare situaiei sale fiscale. Declaraia fiscal se semneaz de
ctre contribuabil sau de ctre mputernicit.
9.5 Depunerea declaraiilor fiscale
Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau se comunic
prin pot cu confirmare de primire. Declaraia fiscal poate fi transmis prin mijloace
electronice sau prin sisteme de transmitere la distan. n cazul impozitelor, taxelor i al
contribuiilor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, procedura privind
transmiterea declaraiilor prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la
distan se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Art. 83. Codul de procedur fiscal
Exemplu ilustrativ
Cum se poate face depunerea declaraiilor fiscale?
Rspuns:
Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau se comunic prin
pot cu confirmare de primire. De asemenea declaraia fiscal poate fi transmis prin
mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan stabilite prin ordin al
preedintelui ANAF.
9.6 Corectarea declaraiilor fiscale
(1) Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabil, din proprie iniiativ, pe
perioada termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale.
(2) Declaraiile fiscale pot fi corectate ori de cte ori contribuabilul constat erori n
declaraia iniial, prin depunerea unei declaraii rectificative.
(3) n cazul taxei pe valoarea adugat, corectarea erorilor din deconturile de tax se
realizeaz potrivit prevederilor Codului fiscal. Erorile materiale din decontul de tax pe
valoarea adugat se corecteaz potrivit procedurii aprobate prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
(4) Declaraiile fiscale nu pot fi depuse i nu pot fi corectate dup anularea rezervei
verificrii ulterioare, cu excepia situaiilor n care corecia se datoreaz ndeplinirii sau
nendeplinirii unei condiii prevzute de lege care impune corectarea bazei de impunere
i/sau a impozitului aferent.
(5) Prin erori, n sensul prezentului articol, se nelege erori cu privire la cuantumul
impozitelor, taxelor i contribuiilor, bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente
ale bazei de impunere.
(6) n situaia n care n timpul inspeciei fiscale contribuabilul depune sau corecteaz
declaraiile fiscale aferente perioadelor i impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor venituri
ce fac obiectul inspeciei fiscale, acestea nu vor fi luate n considerare de organul fiscal.
Art. 84 Codul de procedur fiscal
Exemplu ilustrativ:
Cnd se poate efectua corectarea declaraiilor fiscale?
Rspuns:
Declaraiile fiscale pot fi corectate ori de cte ori contribuabilul constat erori n declaraia
iniial, prin depunerea unei declaraii rectificative.
9.7 Prescripia dreptului de a stabili obligaii fiscale
Obiectul, termenul i momentul de la care ncepe s curg termenul de prescripie a dreptului
de stabilire a obligaiilor fiscale
(1) Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu
excepia cazului n care legea dispune altfel.
(2) Termenul de prescripie a dreptului prevzut la alin. (1) ncepe s curg de la data de 1
ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal potrivit art. 23, dac legea
nu dispune altfel.
(3) Dreptul de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 10 ani n cazul n care
acestea rezult din svrirea unei fapte prevzute de legea penal.
(4) Termenul prevzut la alin. (3) curge de la data svririi faptei ce constituie infraciune
sancionat ca atare printr-o hotrre judectoreasc definitiv.
Plata impozitelor i taxelor
Art. 91 Codul de procedur fiscal
Exemplu ilustrativ
Care este termenul de prescriere a dreptului organului fiscal de a stabilii obligaii fiscale.
Rspuns
Termenul de prescriere a dretului organului fiscal de a stabilii obligaii fiscale se prescrie n 5
ani. Dreptul de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 10 ani n cazul n care acestea
rezult din svrirea unei fapte prevzute de legea penal.
Exemplu ilustrativ
De cnd ncepe s curg termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabilii
obligaii fiscale, in cazul n care acestea nu rezult din svrirea unei fapte prevzute de
legea penal.
Rspuns
Termenul de prescripie ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care
s-a nscut creana fiscal.
Exemplu ilustrativ:
Societatea SC ALFA SA datoreaz urmtoarele sume ctre bugetul de stat:
- impozit pe profit 500 lei
- dobnzi aferente impozitului pe profit 80 lei
- sumele datorate n contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale
pentru care s-a aprobat o ealonare la plat 1000 lei
- dobnzi aferente contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale
pentru care s-a aprobat o ealonare la plat 300 lei
Societatea vireaz ctre bugetul de stat suma de 1860 lei
Precizai ordinea de stingere a creanelor precum i datoriile restante la bugetul de stat.
Rspuns
Conform art. 155 din Codul de procedur fiscal cu modificrile i completrile ulterioare,
ordinea de stingere a creanelor este urmtoarea:
- sumele datorate n contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale
1000 lei
- dobnzi aferente contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale
300 lei
- impozit pe profit 500 lei
- dobnzi aferente impozitului pe profit 60 lei.
9.9 Dobnzi, penaliti de intrziere sau majorri de ntrziere
(1). Dobnzile se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat
urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv.
(2) Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor
sau modificarea unei decizii de impunere, dobnzile se datoreaz ncepnd cu ziua imediat
urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii
acesteia inclusiv.
....
(7) Nivelul dobnzii este de 0,04% pentru fiecare zi de ntrziere i poate fi modificat prin
legile bugetare anuale.
Exemplu ilustrativ
Care este nivelul dobnzii care se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere?
Rspuns:
Nivelul dobnzii este de 0,04% pentru fiecare zi de ntrziere.
Exemplu ilustrativ:
Contribuabilul Ionescu Ion, persoan fizic independent, a primit n data de 5 martie 2012
decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2012, n care organul fiscal a stabilit urmtoarele
sume de plat:
25 iunie 2012: 1.000 lei;
Contribuabilul Ionescu Ion, persoan fizic independent, a primit n data de 5 martie 2012
decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2012, n care organul fiscal a stabilit urmtoarele
sume de plat:
(1) Prin excepie de la prevederile art. 119 alin. (1) i art. 120^1, pentru neachitarea la
termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor de plat datorate bugetelor locale, se
datoreaz dup acest termen majorri de ntrziere.
(2) Nivelul majorrii de ntrziere este de 2% din cuantumul obligaiilor fiscale principale
neachitate n termen, calculat pentru fiecare lun sau fraciune de lun, ncepnd cu ziua
imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv.
(3) Prevederile art. 119 124 sunt aplicabile n mod corespunztor.
(4) Pentru sumele de restituit de la bugetul local se datoreaz dobnd. Nivelul i modul de
calcul al dobnzii sunt cele prevzute la alin. (2).
Exemplu ilustrativ:
Societatea SC X SA are de achitat n anul 2012 5000 lei pentru impozitul pe cldiri astfel:
n perioada 01 aprilie 2012 20 aprilie 2012 societatea a ntrziat 19 zile, fr a depi o lun.
Majorarile de ntrziere = 2%*2500 lei = 50 lei
Exemplu ilustrativ:
Societatea SC X SA are de achitat n anul 2012 5000 lei pentru impozitul pe cldiri astfel:
9.12
Retragerea contestaiei