Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Rspuns:
a) Subscrierea aciunilor: 1.000 de aciuni x 60 lei = 60.000 lei;
261 =
5121
60.000 lei
b) Dividende: 50% x 1.000 aciuni x 50 lei = 25.000 lei;
461 =
761
25.000 lei
c) Vnzarea a 300 aciuni x 62 lei = 18.600 lei;
5121 =
7641
18.600 lei
i pentru costul de achiziie: 300 aciuni x 60 lei = 18.000 lei:
6641
=
261
18.000 lei
d) Vnzarea a 200 aciuni x 49 lei = 9.800 lei:
5121
=
7641
9.800 lei
i pentru costul de achiziie: 200 aciuni x 60 lei = 12.000 lei
6641
=
261
12.000 lei
Rspuns:
404
476.000 lei
400.000 lei
76.000 lei
2
d)
TVA colectat aferent tuturor ratelor:
4428 =
4427
1.021.824 lei
5.
si final 8.000 lei; client: sold initial 6.000 lei si final 4.000 lei; furnizori:
sold initial 1.500 lei si final 500 lei; impozit pe profit datorat: sold
initial 1.300 lei si final 200 lei; dobanzi incasate legate de exploatare
3.000 lei; dividende platite legate de exploatare aferente anului curent
5.000 lei.
Conform IAS 7 Situatiile fluxurilor de trezorerie, calculati fluxul de
trezorerie provenit dein exploatare.
Rspuns:
Rezultat net
3.000 lei
+ Cheltuieli cu amortizarea
900 lei
-Venituri din investiii financiare
2.700 lei
+ Pierderi din diferene de curs valutar
300 lei
Rezultat nainte de variaia necesarului de fond de rulment 1.500 lei
+ Diminuarea stocurilor
2.000 lei
+ Diminuare creanelor
2.000 lei
-Diminuarea furnizorilor
1.000 lei
-Pli deimpozit pe profit
1.100 lei
+ncasri de dobnzi legate de exploatare
3.000 lei
-Dividende pltite legate de exploatare
5.000 lei
=FNT din activitile de exploatare
1.400 lei
c)
456
1.900 lei
2131
1.600 lei
5121
300 lei
(400x75%=300 lei)
1012
1.900 lei
1011
5121
10000$ x 2.73 =
456
27.300 lei
27.000 lei
765
1011
300 lei
1012
27.000 lei
Partenerul B
1.Subscrierea capitalului social:
456
= 1011
6710 lei
212
456
6710 lei
1011
1012
6710 lei
Partenerul C
1.Subscrierea capitalului social:
456
=
%
211
1011
33.750 lei
465
33.750 lei
3.750 lei
5121
30.000 lei
5121
10.500 lei
6
6588
635
10.000 lei
500 lei
10.000 lei
714
600
114
2.ALFA vinde catre BETA marfuri in valoare de 600 ron ,TVA 19%
4111
%
707
4427
714 lei
600 lei
114 lei
401
4111
714 lei
5113
714 lei
5114
714 lei
710 lei
4 lei
10885.64 lei
9147.6 lei
1738.04 lei
Vanzarea marfii:
4111
%
707
4427
2856 lei
2400 lei
456 lei
10
un profesionist contabil
ii.
o parte responsabila; si
iii.
c. - un obiectiv
11
d. - criterii adecvate
e. modalitatea de realizare; si
f. - o concluzie.
Partea responsabila si utilizatorul anume precizat pot fi sau nu din aceeasi entitate
clienta. De pilda, o intreprindere mama poate cere auditarea informatiilor furnizate
de catre una din filialele sale. Relatia dintre partea responsabila si utilizatorul anume
precizat este necesar a fi privita in contextul unui contract specific.
8.4. Exista o gama larga de misiuni (contracte) care furnizeaza un nivel inalt sau
mediu
de
certitudine
(asigurare).
Acestea pot fi misiuni (contracte) care cuprind obiective privind:
- auditarea sau revizia unei game largi de informatii financiare (situatii financiare
anuale) si informatii nefinanciare (note explicative ale situatiilor financiare)
- atestari si raportari directe
- raportari interne si externe
- sectorul privat sau public.
8.5. Obiectivul unei misiuni (contract) de exprimare a unei opinii poate fi constituit
din:
- Date (de pilda, informatii financiare istorice sau prospective, informatii statistice,
indicatori de performanta);
- Sisteme si proceduri (de pilda, controale interne) sau
Diagnostic de comportament (de pilda: conducerea corporativa, respectarea unor
reglementari, practicile privind resursele umane).
8.6. Nu toate misiunile (contractele) profesionistilor contabili au ca finalitate
exprimarea unei opinii (asigurare) a clientului privind asertiunile conducerii entitatii.
Misiunile executate frecvent de profesionistii contabili, care nu sunt misiuni
(contracte) de audit (deci de non-audit)cuprind:
proceduri
convenite;
- compilarea situatiilor financiare sau a altor informatii financiare;
- pregatirea lucrarilor de rambursare a taxelor si impozitelor, cand nu este exprimata
nici
o
concluzie
si
consultanta
fiscala;
consultanta
privind
managementul;
- alte servicii de consultanta.
8.7. Aceasta sectiune a Codului etic prevede un cadru, constituit din principii, pentru
identificarea, evaluarea si masurile de preintampinare a amenintarilor la adresa
independentei.
12
a. Profesionistii contabili sunt expusi unor situatii in care asupra lor se pot exercita
presiuni ce le pot diminua obiectivitatea.
b. Este practic imposibil sa se defineasca si sa se descrie toate situatiile in care ar
exista aceste posibile presiuni. In stabilirea standardelor pentru identificarea
relatiilor care pot, ori par sa afecteze obiectivitatea profesionistului contabil, trebuie
sa domine un caracter rezonabil.
c. Trebuie evitate relatiile care permit ca idei preconcepute partinirea ori influentele
altora sa incalce obiectivitatea.
d. Profesionistii contabili au obligatia de a se asigura ca personalul angajat pentru
serviciile profesionale contabile si-au insusit principiul obiectivitatii.
Profesionistii contabili nu trebuie sa accepte sau sa ofere cadouri sau invitatii (la
mese, spectacole) care pot fi considerate a avea o influenta importanta si
daunatoare asupra rationamentului lor profesional sau asupra acelora cu care
negociaza.
Sectiunea 2. Rezolvarea conflictelor de etica; asocierea
Rezolvarea conflictelor de etica
2.1 Uneori profesionistii contabili se intalnesc cu situatii care pot da nastere la
conflicte de interese. Asemenea conflicte pot aparea intr-o mare varietate de
aspecte de la dilema relativ neinsemnata, pana la cazul extrem de frauda si
activitatii ilegale similare. Nu este posibil sa se incerce intocmirea unei liste detaliate
cu potentialele cazuri in care ar putea aparea conflicte de interese. Profesionistul
contabil trebuie sa fie in permanenta constient de aceasta si sa fie prudent in fata
factorilor care pot da nastere la conflicte de interese. Trebuie notat faptul ca, o
diferenta onesta de opinie intre un profesionist contabil si o alta parte nu constituie o
problema etica in sine. Oricum, faptele si imprejurarile fiecarui caz necesita o
investigatie
din
partea
celor
interesati.
2.2. Se recunoaste, totusi, ca pot exista factori specifici care intervin cand
responsabilitatile unui profesionist contabil pot intra in conflict de interese cu
cerintele interne sau externe de un tip sau altul. Prin urmare:
Poate exista pericolul presiunii din partea unei autoritati superioare, director
sau partener; sau atunci cand exista relatii personale sau de familie care pot
da nastere posibilitatii exercitarii unei presiuni asupra lor (vezi paragraful 8.6
urmator). Intr-adevar, trebuie descurajate relatiile sau interesele care ar
putea influenta sau ameninta integritatea profesionistului contabil.
Unui profesionist contabil i se poate cere sa actioneze contrar normelor
profesionale si/sau tehnice.
14
Daca conflictul de etica mai exista inca dupa epuizarea completa a tuturor
posibilitatilor de control intern, in ultima instanta profesionistul contabil nu
poate avea alta solutie la unele probleme semnificative (de ex. frauda) decat
sa-si dea demisia si sa prezinte un memorandum informativ unui
reprezentant corespunzator al acelei organizatii (intreprinderi).
2.5. Orice profesionist contabil intr-un post superior de conducere trebuie sa incerce
sa se asigure ca, in cadrul organizatiei (intreprinderii) pentru care lucreaza, sunt
stabilite
anumite
politici
in
vederea
rezolvarii
conflictelor.
2.6. Organismelor membre ale IFAC li se recomanda cu insistenta sa se asigure ca
membrii lor care se confrunta cu conflicte de etica au acces la activitati confidentiale
de consiliere. In acest sens in cadrul C.E.C.C.A.R. functioneaza Comisia de etica
profesionala, comisiile de apel, Tribunalul arbitral si comisiile de disciplina.
Asocierea
2.7. Membrii Corpului au dreptul sa se grupeze pentru a constitui sindicate
profesionale
sau
asociatii
profesionale,
potrivit
prevederilor
legale.
Aceste sindicate sau asociatii se pot reuni in grupuri sau uniuni sindicale sau de
asociatii,
conform
legislatiei
in
vigoare.
2.8. In vederea asigurarii unei stranse legaturi cu Corpul, gruparile profesionale au
obligatia sa trimita consiliului filialei pe teritoriul careia isi au sediul, in termen de o
luna de la data constituirii:
15
16
17
a. Atunci cand dezvaluirea este autorizata. Atunci cand angajatorul sau clientul a dat
autorizatia de a dezvalui o informatie, trebuie sa se tina sama de interesele tuturor
partilor, inclusiv de cele ale acelor terti ale caror interese ar putea fi afectate.
b. Cand dezvaluirea este ceruta prin lege. Exemple pentru cazuri cand unui
profesionist contabil i se cere prin lege sa dezvaluie o informatie confidentiala sunt:
i. pentru a furniza probe in cursul unor proceduri judiciare; si
ii. pentru a divulga autoritatilor publice competente infractiunile dscoperite.
c. Cand exista o obligatie profesionala sau un drept de a dezvalui:
i. pentru a se conforma normelor tehnice si cerintelor etice; asemenea divulgari nu
sunt contrare acestei sectiuni;
ii. pentru a proteja interesele profesionale ale unui profesionist contabil in cursul
procedurilor judiciare;
iii. pentru a se conforma controlului sau inspectiei organismului profesional;
iv. pentru a raspunde unei cereri sau unei investigatii din partea organizatiei
membre sau ale unui organism cu atributii de reglementare
4.9 Cand profesionistul contabil a hotarat ca informatia confidentiala poate fi
dezvaluita trebuie avute in vedere urmatoarele cerinte:
daca sunt cunoscute sau nu toate faptele semnificative si pot fi sustinute cu
dovezi, in masura in care acest lucru este posibil; cand situatia implica fapte sau
opinii nedovedite, trebuie folosit rationamentul profesional pentru a determina tipul
de evidentiere care trebuie facuta, daca este cazul;
ce tip de comunicare se asteapta si cui i se adreseaza: in particular, profesionistul
contabil trebuie sa fie convins ca partile carora li se adreseaza comunicarea sunt
destinatarii adecvati si ca au responsabilitatea sa actioneze referitor la aceasta;
daca profesionistul contabil va fi pasibil sau nu de vreo raspundere juridica in cazul
cand a facut o dezvaluire si consecintele ce decurg din aceasta.
In toate situatiile, profesionistii contabili trebuie sa aiba in vedere necesitatea de a
consulta un consilier juridic si/sau o organizatie profesionala.
18
19
4.000 lei
1012
3.920 lei
1042
80 lei
456
15.000 lei
212
10.000 lei
5121
5.000 lei
15.000 lei
1011
14.000 lei
1042
1.000 lei
1042
1011
1.000 lei
Rspuns:
Dupa scopul principal in care au fost solicitate, in:
a. expertize contabile judiciare reglemetate de: Codul de procedura civila; codul de
procedura penala; alte legi speciale;
b. expertize contabile extrajudiciare sunt efectuate in afara procedurilor
reglementate privind rezolvarea unor cauze supuse verdictului justitiei.
Dupa natura principalelor obiective la care se refera, in:
a. expertize contabile civile, dispuse sau acceptate in rezolvarea litigiilor civile;
b. expertize contabile penale dispuse sau acceptate in rezolvarea unor aspecte civile
atasate litigiilor penale;
c. expertize contabile comerciale dipsuse sau acceptate in rezolvarea litigiilor
comerciale;
d. expertize contabile fiscale dispuse sau accepta in rezolvarea litigiilor fiscale;
e. alte categorii de expertize contabile judiciare dispuse de organele in drept sau
extrajudiciare solicitate de catre client
2. (14.) Care este sediul materiei reglementarilor profesionale privind
expertiza contabila?
Rspuns:
Sediul materiei reglementrilor profesionale privind expertiza contabil se afla in :
a) Regulamentul de organizare si functionare a Corpului Expertilor Contabili si
Contabililor Autorizati din Romania care, la pct. 112 lit. e), stipuleaza ca expertii
contabili, in exercitarea profesiei , pot efectua expertize contabile dispuse de
organele judiciare sau solicitate de personae fizice sau juridice , cum ar fi :
- expertize amiabile ( la cerere )
- expertize contabil-financiare
- arbitraje in cauze civile
- expertize de gestiune
b) Norma profesionala CECCAR nr. 35 privind expertizele contabile , care stipuleaza
ca acestea pot fi efectuate numai de catre persoanele care au dobandit calitatea de
expert contabil in conditiile legii, fiind inscrise , cu viza la zi, in partea activa a
Tabloului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania (CECCAR).
24
comerciale).
Societatile de expertiza contabila au:
cel putin 51 % actionari experti contabili sau contabili autorizati c
cel putin 51% din numarul membrilor Consiliului de Administrate sunt experti
contabili sau contabili autorizati, membri ai Corpului.
Societafile de expertiza contabila nu pot avea participari financiare in unitati
patrimoniale industriale, comerciale, agricole, bancare sau de asigurari si nici in
societati civile.
-
Membrii Corpului nu pot fi asociati sau acfionari la mai multe societati comerciale
de expertiza contabila.
Societatile comerciale de expertiza pot fi romane, straine sau mixte.
Societatile de expertiza se bucura de aceleasi drepturi si au aceleasi obligatii
impuse membrilor Corpului. Exceptie: dreptul de a alege sau de a fi ales in organele
de conducere ale Copului.
Angajarea raspunderii societailor comerciale de expertiza contabila si a
membrilor care le alcatuiesc se realizeaza prin exercitarea drepturilor administrative
si a celor de natura tehnica de catre:
- conducatorul (administratorul) societatii: drepturile administrative si sociale (de
exemplu: fata de banca, reprezentarea societatii in fata tertilor si a administratiei
publice etc.), acesta dispunand de semnatura sociala a societatii;
- expertii contabili. contabilii autorizati si ceilalti asociati sau actionari ai societatii,
care asigura cerintele de natura tehnica ale propriilor lor lucrari executate, prin
semnarea acestora, alaturi de semnatura autorizata a conducerii societatii
31.12.n
Imobilizari corporale
3000
Imobilizari necorporale
800
Stocuri
1000
Creante
2000
Disponibilitati
1000
Capitaluri proprii
2000
3000
Datorii de exploatare
2400
FONDUL DE RULMENT
FR = Capitalul propriu + dat.financiare termen lung Imobilizari =
=
27
La baza analizei corelatiei "cost-volum-profit" sta una din ecuatiile de baza ale
microeconomiei:
Volumul vanzarilor=Consumuri si cheltuieli variabile+Consumuri si cheltuieli
constante+Profit
Deoarece profitul in punctul critic este egal cu zero, pentru acest punct:
Volumul vanzarilor=Consumuri si cheltuieli variabile+Consumuri si cheltuieli
constante
sau
Pretul pentru o unitate x Cantitatea unitatilor = Consumuri si cheltuieli
variabile pe o unitate x Cantitatea unitatilor + Consumuri si cheltuieli constante
Tinand cont de aceasta ecuatie poate fi determinat punctul critic in unitati de
produse:
Pragul de rentabilitate (in unitti de produse) =Consumuri si cheltuieli fixe
Pretul pentru o unitate -Consumuri si cheltuieli variabile pe o unitate
a) Pragul de rentabilitate operational
Volumul vanzarilor = 250.000 + (200.000 + 40.000 + 50.000) = 540.000 u.m.
Cheltuieli fixe = 200.000 + 40.000 + 50.000 = 290.000
Cheltuieli variabile = 250.000
Cheltuieli variabile unitare = 250.000 / 150.000 = 1,67 u.m/buc
Pragul de rentabilitate (in unitati de produse) = 290.000 / (5 1,67) = 87.087
buc
b) Pragul de rentabilitate financiar
Volumul vanzarilor = 250.000 + (200.000 + 40.000 + 50.000 + 50.000) =
590.000 u.m.
Cheltuieli fixe = 200.000 + 40.000 + 50.000 + 50.000 = 340.000
Cheltuieli variabile = 250.000
Cheltuieli variabile unitare = 250.000 / 150.000 = 1,67 u.m/buc
Pragul de rentabilitate (in unitati de produse) = 340.000 / (5 1,67) = 102.102
buc
GRUPA V Categoria IX Consultanta fiscala acordatat contribuabililor
1. (3.) Prezentati cum se determina impozitul pe profit in cazut
contribuabililor care realizeaza pe langa venituri din comercializarea
produselor alimentare prin intermediul unui magazin si venituri din
activitatea unui bar de noapte.
Rspuns:
29
Rspuns:
Ven exploatare =560.000
Chelt exploatare = 11.000+200.000+2.500+63.500+2.400+1.200+4.000=
= 284.600
Rezultat exploatare = 560.000 284.600 = 275.400
Venituri dividende = 1.200
Rezultat = 275.400 1.200 = 274.200
( 121 + 623+691 ) X 2% = (275.400+2.400+4.000 ) X 2%= 5.636
Total cheltuieli nedeductibile ( 602+658+691 ) = 2.500+1.200+4.000= 7.700
Baza de calcul a impozitului pe profit = 274.200+ 7.700 =281.900
281.900 X 16% = 45.104
560.000 X 3/1000 = 1.680
In declaratia 101 mai scadem 1.200 lei si viram la stat 41.104 1.200= 39.904
31
32