Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
LUCRARE DE STAGIU
ANUL III - GRUPA 3
(ex.acces 2008)
SEMESTRUL VI 2011
(experti contabili)
100.000 lei
20.000 lei
valoare de 41000 $;
- valoarea transportului pe parcurs extern facturat de prestatorul extern 1000 $;
- comisionul entitii de export este de 10% din valoarea extern FOB net;
- la data de 06.04.N entitatea de export depune documentele de decontare prin banc i
ncaseaz contravaloarea exportului realizat n valut;
- la data de 08.04.N se face decontarea cu entitatea productoare i prestatorul extern
pentru transport;
- cheltuielile efectuate n contul entitii productoare sunt: comision vamal 200 lei i
comisioane bancare 100 lei;
- cheltuielile proprii efectuate de entitatea de export sunt: salarii ale personalului implicat
4000 lei i amortizare utilaje 1000 lei.
n perioada de derulare a contractului cursul de schimb leu dolar a avut urmtoarea
evoluie:
- la 05.04.N : 1 $ = 3 lei
- la 06.04.N : 1 $ = 3,1 lei
- la 08.04.N : 1 $ = 2,9 lei
Rezolvare:
1. Facturarea marfurilor catre clientul extern
411( Client extern) = %
126.000
401(Furnizor analitic producator) 123.000 (41.000$ x 3
lei/$)
401(Furnizor analitic transportator) 3.000 ( 100$ x 3lei*/
$)
2. Inregistrareacomisionului entitatii de export
411(Client producator) = 744 12.300 ( 123.000 x 10%)
3. Retinerea comisionului de la unitatea producatoare
401(Furnizor analitic producator) = 411(Client producator)
4. Incasarea contravalorii facturii emise catre clientul extern
5124
12.300
=%
127.100 (41.000$ x 3,1 lei/$)
411( Client extern) 126.000 (41.000$ x 3 lei/$)
765
1.100 (127.100 126.000)
5. Achitarea transportului
%
=
5124 3.000 (1.000$ x 3 lei/$)
401(Furnizor analitic transportator)
2.900 (1.000 $ x 2,9 lei/$)
665
300.000
300.000
60.000
461 = %
7583
4427
270.000
217.742
52.258
f) incasare creanta:
5121 = 461 270.000
g) descarcare gestiune:
%
= 213 300.000
2813
120.000
6583
180.000
h) trecere pe venituri a subventiei neamortizate:
4751= 7584
180.000
%
701
4427
496.000
400.000
96.000
b)
10
de asigurare angajat;
comunicarea sincronizata a politicilor si procedurilor cabinetului/societatii, inclusiv
orice schimbari ale acestora,tuturor colaboratorilor si angajatilor, incluznd instruirea
corespunzatoare si formarea lor continua;
desemnarea unui membru cu experienta al managementului cabinetului/societatii
drept delegat responsabil pentru supravegherea functionarii adecvate a sistemului de
protejare a independentei;
mijloace de a informa partenerii si personalul de conducere al clientilor si al
entitatilor lor raportoare ca trebuie sa ramna independenti fata de cabinetul/societatea
presta
toare de servicii profesionale;
un mecanism disciplinar, pentru a asigura conformarea cu politicile si procedurile
stabilite;
politici si proceduri pentru a nsarcina colaboratorii si angajatii cabinetului/societatii
sa comunice nivelurilor superioare orice chestiune privind independenta si obiectivitatea
care i preocupa; acestea includ si informarea membrilor cabinetului/societatii asupra
procedurilor deschise mpotriva lor;
includerea suplimentara n echipa a unui profesionist contabil care sa supravegheze
lucrarile efectuate sau pentru a da recomandarile necesare cerute. Aceasta persoana
ar putea fi angajata din afara cabinetului /societatii /grupului sau sa fie cineva din interiorul
lor, care nu a fost membru al echipei de audit si servicii conexe;
consultarea unei terte persoane, cum ar fi un comitet de administratori independenti,
un organism profesional de reglementare sau un alt profesionist contabil;
rotirea personalului cu functii de conducere;
11
pentru un nr de 3 salariati.Ion, salariul realizat 8000 lei grupa normala, Vasile salariul
realizat 3500 lei grupa speciala si Popescu salariul realizat 5900 lei grupa deosebita.Care
este inregistrearea pentru luna respectiva aferenta contributiei CAS care este suportata de
asigurati?
Rezolvare:
Ion : 8000 x 10,5% = 840 lei
421=4312
Vasile : 3500 x 10,5% = 368 lei
421=4312
Popescu : 5900 x 10,5% = 620 lei 421=4312
Total CAS suportata de asigurati =840 + 368 + 620 = 1.828 lei
OUG-Art. 296.18. (3) Cotele de contribuii sociale obligatorii sunt urmtoarele:
a) pentru contribuia de asigurri sociale:
a1) 31,3% pentru condiii normale de munc, din care 10,5% pentru contribuia
individual i 20,8% pentru contribuia datorat de angajator;
a2) 36,3% pentru condiii deosebite de munc, din care 10,5% pentru contribuia
individual i 25,8% pentru contribuia datorat de angajator;
a3) 41,3% pentru condiii speciale de munc, din care 10,5% pentru contribuia
individual i 30,8% pentru contribuia datorat de angajator.
5.(64). Un salariat pleaca in delegatie cu masina firmei timp de 5 zile. Acesta primeste ca
diurna suma de 60 lei/zi. In plus primeste un avans de 1.000 lei. Salariatul aduce spre
decontare urmatoarele documente:
-bonuri fiscale in valoare de 60 lei-tigari; 25 lei-bautura; 20 lei alimente;
-factura de la hotel pe care intra cazare 400 lei; mic dejun 100 lei si parcare 50 lei;
-factura de la restaurant pentru salariat 250 lei;
-facturi de la restaurant pentru o cina cu parteneri de afaceri 200 lei
-bonuri de benzina 300 lei, din care justificat 220 lei.
Societatea a decontat toate cheltuielile salariatului in suma de 1405 lei, acest lucru
insemnand o plata suplimentara catre acesta de 405 lei. In calitate de auditor, considerati
ca societatea a procedat bine? In caz contrar, stabiliti care este varianta corecta.
Rezolvare:
Conf. Preverilor din HG 1860/2006 privind obligatiile si drepturile personalului
autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate,
precum si in cazul deplasarii in cadrul localitatii in interes de serviciu, se admit la
decontare urmatoarele cheltuieli:
-cheltuieli pentru diurna: 5 zile x 60 lei/zi = 300 lei
-cheltuieli cu cazare si mic dejun: 400 + 100 = 500 lei
-taxa pentru parcare: 50 lei
-cheltuieli cu combustibil justificat: 220 lei
TOTAL CHELTUIELI
1070 lei
Avans
1000 lei
Plata suplimentara catre salariat este in suma de 70 lei.
12
2.(69). Activul net corijat este de 22.000 mii lei, capacitatea beneficiara de 3.000 mii lei
iar rata neutra de 20%. Super-profitul va fii de:
13
14
15
data schimbului.
Costurile direct atribuibile achiziiei includ onorariile pltite contabililor, evaluatorilor,
consultanilor juridici. Costurile administrative (cum ar fi cele ale departamentului de
achiziii) i celelalte costuri care nu pot fi atribuite direct achiziiei sunt cheltuieli ale
perioadei. Costurile ocazionate de emisiunea de aciuni sunt contabilizate conform IAS 32
(adic sunt deduse din capitalurile proprii), iar costurile legate de emisiunea de instrumente
de datorie afecteaz valoarea datoriei (conform IAS 39).
Costul de achiziie al societii F: 15 x 4000 +10000+1000 = 71000 u.m.
2.(178). Societatea M a achiziionat la 30 iunie N 25% din aciunile societii SA la un
cost de 60.000 u.m. La data achiziiei capitalurile proprii ale societii SA se prezint
astfel:
Elemente
Capital social
Rezerve din reevaluare
Rezultat
Total capitaluri proprii
Valori
100.000
10.000
10.000
120.000
o datorie de impozit amanat de 1.600 um. Dupa data achizitiei societatea F a obtinut un
rezultat de 30.000 um. In anul N societatea M a obtinut un rezultat de 50.000 um.
Rezultatul consolidat al grupului format din M si F este:
a)80.000
b)31.832
c)71.000
d)100.000
e) 110.000
Rezolvare:
Rezultatul consolidat = 50.000u.m. + 70%x 30.000 u.m. = 71.000 u.m
Raspuns corect c)
17
18
subordonate.
Planul anual de audit contine 8 elemente de baza:
1. scopul actiunilor de auditare;
2. obiectele actiunilor de auditare;
3. operatiunile supuse auditului intern;
4. structurile organizatorice la care se desfasoara actiunea de auditare;
5. durata actiunii de auditare;
6. perioada supusa auditarii;
7. auditorii antrenati in actiunea de audit;
8. precizarea cunostintelor de specialitate si a expertilor straini care necesita de a
fiimplicati in audit.
19
20
21
Rezolvare:
Termenul de recuperare al investitiei neactualizat se calculeaza ca si raport intre investitia
totala si
cash flow-ul mediu anual.
Tr = It / CF mediu anual
It = 11.455 lei
CF mediu anual = (CF0 + CF1 + CF2 + CF3 + CF4 + CF5) / 6 = (-9345 + 11445 + 3020
+ 3020 +
3200 + 3200 + 3200 )/6 = 17740/ 6 = 2957
Tr = 11445 / 2957 = 3,87
Termenul de recuperare al investitiei neactualizate este de 3,8
Rezultatul net = total ncasri total cost
Rezultatul net = 56.500 lei 50.205 lei = 6.295 lei
Rentabilitatea medie =Rezultat .net/capital propriu=(56500-50205) /11445 = 55 %
GRUPA III-CATEGORIA VIII-Analiza diagnostic a intreprinderii
1.(1).Calculati si interpretati situatia neta a unei intreprinderi care prezinta urmatoarea
situatie financiara:
Indicator
31.12.n
Imobilizari
2.000
Stocuri
500
Creante
150
Disponibilitati
50
Datorii mai mari de un an
1.150
Datorii mai mici de un an
350
Rezolvare:
Situatia neta a intreprinderii = Active totale - Datorii totale - Venituri in avans = (2.000 +
500 + 150 + 50)- (1.150 + 350) =1.200 => se observa o situatie neta pozitiva a
intreprinderi
2.(7).Analizati pozitia financiara a unei intreprinderi din domeniul consultantei financiarcontabile care prezinta urmatoarea situatie financiara:
Indicator
31.12.n
Imobilizari
2.000
Stocuri
1.000
Creante
20.000
Disponibilitati
300
Capitaluri proprii
20.000
Datorii mai mari de un an
2.000
Datorii de exploatare
1.300
23
24
25
26
27
At = active totale
D = datorii totale
b)
Metoda Aditiva
Ant = Ks+Rz+Rr+Re-Rrep = 20.000 + 0 + 0 + 0 0 = 20.000
Ks = capital social
Rz= rezerve
Rr= rezltatul reportat
Re=rezultatul exercitiului
Rrep=repartizarile efectuate de reultatul ex in cursul exercitiului respectiv
GRUPA IV-CATEGORIA VI-Administrarea si lichidarea intreprinderii
1.(2.). Societatea X nu mai face fata datoriilor sale exigibile. Societatea intra in
faliment avand la
baza cererea introdusa la tribunal de catre unul dintre creditori. Situatia patrimoniului
conform
bilantului contabil de incepere a lichidarii se prezinta astfel:
Echipamente tehnologice 30.000 lei
Amortizarea echipamentelor tehnologice 15.000 lei
Marfuri 900 lei
Ajustari pentru deprecierea marfurilor 100 lei
Conturi la banci in lei 2.000 lei
Cheltuieli in avans 1.000 lei
Furnizori 12.000 lei
Venituri in avans 1.250 lei
Capital subscris varsat 2.500 lei
Rezerve legale 200 lei
Alte rezerve 4.000 lei
Rezultatul reportat 1.150 lei
Aportul asociatilor la capitalul social in baza statutului si contractului de societate se
prezinta dupa
cum urmeaza:
- asociatul A :1.750 lei (70% din capitalul social)
- asociatul B: 750 lei (30% din capitalul social)
Operatiile de lichidare efectuate de lichidator au fost:
a) Vanzarea echipamentelor tehnologice la pretul de 7.000 lei, TVA 19%;
b) Vanzarea marfurilor la pretul de 1.200 lei, TVA 24%;
c) Incasarea chiriei platite in avans in suma de 1.000 lei;
d) Restituirea chiriei incasate anticipat in suma de 1.250 lei;
e) Stabilirea sumelor de acoperit de catre cei doi asociati pentru plata datoriei fata de
furnizori;
f) Achitarea datoriei fata de furnizori.
Se cere:
a) Inregistrarile contabile aferente operatiilor de lichidare.
b) Intocmirea bilantului inainte de partaj.
28
29
lichidare
Furnizori
Total rd(5+6+7)
Diferenta rd(8-4)
7 8400
8 14525
9 9832
3600
6225
4215
12000
20750
14050
32
h- data finalizarii cladirii 1963 rezultand o vechime de numai 48 ani, se aplica astfel o
reducere pentru vechime de 10%
i- persoana nu are in proprietate doua sau mai multe cladiri utilizate ca locuinta;
Conform art. 251 alin(3) se calculeaza:
- Casa cu parter: Cladire cu cadre din beton armat sau cu pereti exteriori din
caramida arsa sau din orice alte materiale rezultate n urma unui tratament termic
si/sau chimic:
806 lei/mp x 36 mp= 29.016 lei
-
Cladire -anexa cu cadre din beton armat sau cu pereti exteriori din caramida arsa
sau din orice alte materiale rezultate n urma unui tratament termic si/sau chimic
sunt :
123 lei/mp x 45 mp = 5.535 lei
fractiunea de 0,71 lei se intregeste la un leu prin adaos, iar valoarea impozabila
astfel calculata se rotunjeste la 83 lei.
33
34