IMPOZITE SI TAXE- NOIUNI GENERALE

1. Conceptul i rolul impozitelor

2. Elementele tehnice ale impozitului
3. Principiile impunerii
4. Clasificarea impozitelor

1. Conceptul i rolul impozitelor

Impozitele reprezint o form de prelevare obligatorie, nerambursabil i
fr contraprestaie direct, a unei pri din veniturile i/sau averea
contribuabililor (persoanelor fizice i juridice), la dispoziia statului.
Principalele caracteristici ale impozitelor sunt::
- obligatorii - impozitele reprezint o sarcin ce cade n sarcina persoanelor
care fie realizeaz venituri din diferite surse, fie posed un anumit tip de
avere, fie ambele variante la un loc i care, potrivit legislaiei fiscale au
obligaia de a plti impozite;
- nerambursabile - impozitele, odat pltite, nu l ndreptesc pe cel care le-
a pltit s pretind restituirea lor.
- fr contraprestaie direct pltitorii impozitelor nu pot pretinde n
schimbul lor s li se ofere bunuri sau servicii de valori egale sau apropriate
sumei pltite. Trebuie fcut precizarea c eventual, dar nu imediat,
contribuabili vor beneficia de pe urma plii acestor impozite.

Rolul impozitelor se manifest:

- pe plan financiar;
- pe plan economic;
- pe plan financiar.
Rolul finanelor publice

Plan financiar Plan economic Plan social

Impozitele constituie Impozitele Prin intermediul

principalul mijloc de reprezint un mijloc de impozitelor, statul
procurare a fondurilor intervenie n viaa redistribuie o parte din
necesare acoperirii economic pentru a produsul intern brut
cheltuielilor publice. ncuraja sau frna ntre persoane fizice i
anumite activiti. juridice.

2. Elementele tehnice ale impozitului

Pentru ca prin impozite s se poat obin ceea ce legiuitorul i-a propus la
introducerea lor, este impetuos necesar ca elementele sale s fie cunoscute nu numai
de ctre contribuabil dar i de ctre organele fiscale.
Elementele impozitului

Elementul
Explicaii Exemple
impozitului
Impozitul pe venitul din
 1. Subiectul Persoana fizic sau salarii subiectul este
impozitului juridic care are obligaia salariatul;
(contribuabilul) conform legii s plteasc Impozitul pe profit
impozitul. subiectul este agentul
economic.
Persoana care suport Taxa pe valoare
2. Suportatorul efectiv impozitul. adugat suportatorul
(destinatarul) este consumatorul final,
Poate s coincid sau subiectul este
nu cu subiectul comerciantul.
impozitului.
Impozitul pe venitul din
3. Obiectul impunerii Materia care se salariiobiectul este
impoziteaz. salariul;
Taxa pe valoare
adugat obiectul este
preul bunului.
Impozitul pe venitul din
4. Sursa impozitului Din ce se pltete salarii sursa este
impozitul. salariul;
Impozitul pe profit
Poate s coincid sau sursa este profitul;
nu cu obiectul impunerii. Impozitul pe cldiri
sursa este venitul
realizat de pe urma
averii respective
Impozitul aferent Impozitul pe venitul din
5. Cota de impunere unitii de impunere salarii - cota de
impunere este de 16%;
Poate fi stabilit n suma Taxa pe valoare
fix sau cote procentuale adugat
cota de impunere 19%.
Unitatea de msur Impozitul pe cldiri
6. Unitatea de prin care se exprim unitatea de msur
impunere mrimea obiectului poate fi metrii ptrai de
impozabil suprafa util.

7. Asiet Ansamblul msurilor

(modul de aezare al luate de ctre organele
impozitelor) fiscale pentru stabilirea
obiectului care se
impoziteaz, evaluarea
materiei impozabile i
determinarea impozitului
datorat statului.
 8. Termenul de plat Data limit pn la Impozitul pe profit
care trebuie pltit trimestrial trebuie pltit
impozitul, dincolo de pn la data de 25
care contribuabilul este inclusiv a primei lunii
pasibil de sanciuni cum urmtoare trimestrului.
ar fi amenzi, majorri,
penaliti de ntrziere.

3. Principiile impunerii
Principiile impunerii au fost formulate pentru prima dat de Adam Smith sub
forma unor maxime:
1. Justeea impunerii (echitatea fiscal) fiecare contribuabil trebuie s
contribuie la acoperirea cheltuielilor publice n funcie de posibilitile
fiecruia;
2. Certitudinea impunerii mrimea, termenele i modalitile de plat
precum i locul plii trebuie s fie stabilite fr echivoc, att pentru
contribuabil ct i pentru organele fiscale;
3. Comoditatea perceperii impozitelor termenele i modalitile de plat ale
impozitelor trebuie s fie stabilite astfel nct s fie convenabil pentru
contribuabil, sincronizate cu perioadele de realizare a veniturilor, conform
dictonului pltete pe msur ce ctigi
4. Randamentul fiscal trebuie s existe un raport ntre gradul cu care
impozitele apas pe umerii contribuabililor i cheltuielile generate de
perceperea lor, care nu trebuie s fie prea ridicate;
Aceste maxime au fost adaptate ns la condiiile zilelor noastre, autorii
contemporani considernd urmtoarele principii ale impunerii:
Principiul echitii fiscale
Iniial se vorbea despre o egalitate n faa impozitelor, plecnd de la premisa c
atta vreme ct serviciile publice sunt n folosul tuturor i plata acestor servicii trebuie
s fie egal pentru toi ceteni.
Treptat, pe msura dezvoltrii vieii economice n general, a gndirii
economice n special, egalitatea n faa impozitelor a fost nlocuit cu egalitatea prin
impozite ceea ce presupune un tratament fiscal particularizat n funcie de mrimea i
sursa veniturilor i/sau averii dar i de situaia personal a contribuabililor.
Pentru ca n prezent s poat fi respectat principiul echitii fiscale trebuie
ndeplinite urmtoarele condiii:
- existena unui minim neimpozabil, acest minim putnd fi asigurat doar n
cazul impozitelor directe;
- impunerea s fie universal, ceea ce presupune ca toate persoanele care
dein materie impozabil, venit sau avere, s plteasc impozit;
- sarcina fiscal s fie trasat n funcie de capacitatea contributiv a fiecrui
contribuabil;
Principii de politic financiar
n cadrul acestor principii se urmrete:
- randament fiscal ridicat pentru a se realiza acest deziderat se impune pe
de-o parte ca ncasrile s fie mari ( impunerea s fie universal, s se limiteze
evaziunea fiscal) iar pe de alt parte, aparatul fiscal s nu fie costisitor;
- impozitele s fie stabile s nu fie influenate de conjunctura economic :
s creasc n perioadele de favorabile ciclului economic i s scad n perioada de
criz;
 - impozitele s fie elastice s poat fi adaptat n permanen la nevoile
statului de a acoperi cheltuielile publice;
Principii de politic economic
Impozitele au devenit in timp adevrate prghii economice, statul , prin
introducerea unui nou impozit, urmrind adesea, nu numai procurarea de venituri
pentru acoperirea cheltuielilor publice, dar i stimularea sau frnarea unei anumite
activiti.
Principii de politic social
Statul utilizeaz impozitele i pentru a stimula sau din contra frna un anumit
tip de comportament. Astfel, prin accizele stabilite asupra unor bunuri cu influen
nociv asupra sntii (tutun, buturi alcoolice) se ncearc limitarea consumului iar
n unele ri, pentru a ncuraja natalitatea, se constat chiar existena unui impozit
special pentru cei necstorii sau cei fr copii.
De asemenea, n preajma alegerilor, impozitele sunt adesea principalul
instrument al guvernanilor n ncercarea lor de a atrage electoratul prin msuri
populiste ce constau printre altele n relaxarea presiunii fiscale.

4.Clasificarea impozitelor
Diversitatea impozitelor, att ca form ct i coninut, impune clasificarea
acestora dup numeroase criterii. Reinem cele mai importante:
Dup caracteristicile de form i de fond, impozitele se difereniaz n
impozite directe i impozite indirecte.
1. impozitele directe se datoreaz pentru venitul realizat sau pentru averea
deinut. Se disting prin faptul c subiectul i suportatorul sunt una i aceiai
persoan. La rndul lor, impozitele directe se mpart n:
- impozite reale (obiective) se stabilesc pentru anumite bunuri (pmnt,
cldiri etc.), sarcina fiscal fiind stabilit fr a se ine cont de situaia
personal a contribuabilului;
- impozite personale (subiective) - se stabilesc asupra veniturilor sau averii
inndu-se cont de situaia personal a contribuabilului;
2. impozitele indirecte se datoreaz cu ocazia vnzrii unor bunuri sau
prestrii unor servicii, importului sau exportului. n cazul acestor impozite, subiectul
nu coincide cu suportatorul. Dup forma pe care o iau, aceste impozite se grupeaz
n:
- taxe de consumaie principala form a impozitelor indirecte (accize, taxa
pe valoare adugat);
- venituri de la monopolurile fiscale;
- taxe vamale;
- taxe de timbru i nregistrare.
Dup scopul urmrit prin introducerea lor, impozitele se mpart n:
1. impozite de financiare se instituie n vederea asigurrii veniturilor
necesare acoperirii cheltuielilor publice;
2. impozite de ordine sunt introduse n vederea realizrii unor obiective
nefiscale;
Dup obiectul impozitrii, impozitele se grupeaz in:
1. impozite pe venit;
2. impozite pe avere;
3. impozite pe consum sau pe cheltuieli;