Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Contribuabilii
1. Persoanele fizice rezidente - cu domiciliul n Romnia, pentru veniturile realizate n Romnia
i n strintate - fr domiciliu n Romnia, pentru veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului calendaristic urmtor anului n care acestea devin rezideni n Romnia
Contribuabilii
2. Persoanele fizice nerezidente - activitate independent prin intermediul unui sediu permanent (pentru veniturile acelui sediu) - activitate dependent pentru venitul salarial - alte activiti ce duc la obinerea de venit
2)
d) veniturile din angajamentul de a nu desfura o activitate independent sau de a nu concura cu o alt persoan;
e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plat aprute n legtur cu o activitate independent. f) veniturile nregistrate de casele de marcat cu memorie fiscal, instalate ca aparate de taxat pe autovehiculele de transport persoane sau bunuri n regim de taxi.
O persoan fizic obine venituri brute n valoare de 20.000 lei, iar cheltuielile deductibile efectuate sunt de 9.000 lei. Separat de aceste cheltuieli, ea a mai efectuat cheltuieli cu sponsorizarea n valoare de 600 lei. n aceast situaie, limita maxim a cheltuielilor cu sponsorizarea deductibile este 5% x (20.000 9.000) = 550 lei. Deci, cheltuielile cu sponsorizarea deductibile sunt de 550 lei, iar cele nedeductibile sunt de 50 lei.
O persoan fizic ce desfoar activitate pe baza liberei iniiative prin intermediul salariailor efectueaz cheltuieli cu indemnizaia de deplasare n interes de serviciu de 400 lei (5 deplasri de 2 zile). n cazul instituiilor publice, indemnizaia pentru aceleai deplasri ar fi fost de 13 x 5 x 2 = 130 lei. n acest caz, cheltuielile deductibile sunt de 130 x 2,5 = 325 lei, iar cele nedeductibile sunt de 75 lei.
6) cheltuielile reprezentnd tichetele de mas, tichetele de vacanta acordate de angajatori, potrivit legii
8) prima de asigurare voluntar de sntate, conform legii, n limita echivalentului n lei a 250 euro anual pentru o persoan
10) cheltuielile reprezentnd contribuii sociale obligatorii pentru salariai i contribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii
13) cheltuielile privind combustibilul folosit de autoturisme, in anumite conditii (50% din valoare)
Contribuabilii care obin venituri din activiti independente sunt obligai s organizeze i s conduc contabilitate n partid simpl, cu respectarea reglementrilor n vigoare privind evidena contabil, i s completeze Registrul-jurnal de ncasri i pli, Registrul-inventar i alte documente contabile prevzute de legislaia n materie.
Contribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit au obligaia s completeze numai partea din Registrul-jurnal de ncasri i pli referitoare la ncasri
motenirea drepturilor de autor, remuneraia reprezentnd dreptul de suit i remuneraia compensatorie pentru copia privat - 0% - se permite deducerea comisionului
Avantaje
Avantajele primite n legtur cu o activitate salariala includ, ns nu sunt limitate la: a) utilizarea oricrui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, n scop personal, cu excepia deplasrii pe distan dus-ntors de la domiciliu la locul de munc; b) cazare, hran, mbrcminte, personal pentru munci casnice, precum i alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pre mai mic dect preul pieei; c) mprumuturi nerambursabile; d) anularea unei creane a angajatorului asupra angajatului; e) abonamentele i costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, n scop personal; f) permise de cltorie pe orice mijloace de transport, folosite n scopul personal; g) primele de asigurare pltite de ctre suportator pentru salariaii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul plii primei respective, altele dect cele obligatorii; h) tichete-cadou acordate potrivit legii.
Considernd c o persoan fizic primete de la locul de munc cu titlu gratuit pentru folosina proprie un autoturism cu o v aloare de intrare de 10.000 lei, valoarea lunar a avantajului este 1,7% x 10.000 = 170 lei.
Dac autoturismul este nchiriat de la o ter persoan de firma la care este angajat salariatul care beneficiaz de autoturi sm n scop gratuit pentru interes propriu, atunci valoarea avantajului este dat de valoarea chiriei pltite pentru autoturism. Dac autoturismul este folosit i n interes propriu i n interesul afacerii de ctre salariat, atunci valoarea avantajului este proporional cu numrul de km parcuri n interes propriu. O persoan fizic folosete cu titlu gratuit n interes propriu maina de serviciu, parcurgnd ntr-o lun distana de 1.000 km i tot n luna respectiv folosete autoturismul i n interes de serviciu, parcurgnd distana de 3.000 km. Valoarea avantajului este 1,7% x 10.000 x (1.000/4.000) = 42,5 lei. (S-a considerat valoarea de intrare a mainii de 10.000 lei).
NU se supun impozitrii o serie de sume constnd n ajutoare, avantaje, indemnizaii ( ase vedea art 55 alin (4) din CF)
Pentru venituri ntre 1.000 i 3000, deducerea personal este (DP pn n 1000 lei) x *1 (venitul lunar brut 1.000)/ 2.000] se rotunjete la 10 lei n favoarea salariatului