Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Codul Fiscal RM
Codul Fiscal RM
Codul fiscal
nr. 1163-XIII din 24.04.97
Monitorul Oficial, ediie special din 08.02.2007 pag.4
Monitorul Oficial, ediie special, 2005
Monitorul Oficial nr.102-103 din 23.08.2001 art.814 pag.2
Monitorul Oficial al R.Moldova nr.62/522 din 18.09.1997
***
CUPRINS
Titlul I
DISPOZIII GENERALE
Articolul 1. Relaiile reglementate de prezentul cod
Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova
Articolul 3. Legislaia fiscal
Articolul 4. Tratate internaionale
Articolul 5. Noiuni generale
Articolul 6. Impozite i taxe i tipurile lor
Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i taxelor generale de stat i locale
Articolul 8. Drepturile i obligaiile contribuabilului
Articolul 9. Administrarea fiscal
Articolul 10. Activitatea organelor cu atribuii de administrare fiscal
Articolul 11. Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului
Titlul II
IMPOZITUL PE VENIT
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 12. Noiuni
1.">Articolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe venit
Articolul 13. Subiecii impunerii
Articolul 14. Obiectul impunerii
Articolul 15. Cotele de impozit
1.">Articolul 151. Modul de determinare a obligaiilor fiscale
Articolul 16. Trecerea n cont a impozitelor
Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat
Capitolul 2
COMPOZIIA VENITULUI
Articolul 18. Sursele de venit impozabile
Articolul 19. Faciliti acordate de patron
Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile
Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit
Articolul 22. Nerecunoaterea venitului n cazul pierderii forate a proprietii
Capitolul 3
Capitolul 8
REGIMUL FISCAL N CAZUL ORGANIZRII, LICHIDRII
I REORGANIZRII AGENILOR ECONOMICI
Articolul 55. Contribuiile la capital
Articolul 56. Plile efectuate de agenii economici
Articolul 57. Lichidarea agentului economic
Articolul 58. Reorganizarea agentului economic
Articolul 59. Regulile n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic
Capitolul 9
REGULI CU PRIVIRE LA SOCIETI I FONDURI DE INVESTIII
Articolul 60. Determinarea venitului (sau pierderilor) societii
Articolul 61. Plile efectuate de societate
Articolul 62. Baza valoric ajustat a cotei-pri a membrului societii
Articolul 63. Fondurile de investiii
Capitolul 10
IMPOZITAREA FONDURILOR NESTATALE DE PENSII
Articolul 64. Fondurile nestatale calificate de pensii
Articolul 65. Fondurile nestatale necalificate de pensii
Articolul 66. Deducerea vrsmintelor
Articolul 67. Restriciile privind deducerea vrsmintelor
Articolul 68. Impozitarea venitului fondului nestatal calificat de pensii
Articolul 69. Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate
Capitolul 101
IMPOZITAREA NOTARILOR PRIVAI
1.">Articolul 691. Activitatea notarial
2.">Articolul 692. Subiectul impunerii
3.">Articolul 693. Obiectul impunerii
4.">Articolul 694. Cheltuielile notarului privat
5.">Articolul 695. Cota de impozit
Capitolul 11
IMPOZITAREA NEREZIDENILOR. PREVEDERI SPECIALE
PENTRU TRATATELE INTERNAIONALE
Articolul 70. Dispoziii generale privind divizarea surselor de venit ale nerezidenilor
Articolul 71. Venitul nerezidenilor obinut n Republica Moldova
Articolul 72. Venitul obinut peste hotarele Republicii Moldova
Articolul 73. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor care nu desfoar activitate n
Republica Moldova printr-o reprezentan permanent
Articolul 74. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor obinute de la alte persoane rezidente
Articolul 75. Reguli de impozitare a nerezidenilor care desfoar activitate n Republica Moldova
printr-o reprezentan permanent
Articolul 76. Reguli pentru nerezideni care au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova
Articolul 77. Reguli pentru nerezideni care exercit activitate pe antierul de construcie
Articolul 78. Venitul persoanei fizice care nceteaz a mai fi rezident sau care obine statut de
rezident
Articolul 79. Trecerea n cont a impozitelor
1.">Articolul 791. Prevederi pentru agenii economici nerezideni
2.">Articolul 792. Veniturile din sursa aflat peste hotarele Republicii Moldova ale deintorilor a
10% din capitalul unui nerezident
3.">Articolul 793. Prevederi speciale privind tratatele internaionale
Capitolul 12
Capitolul 3
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR REPUBLICII MOLDOVA
DE CTRE AUTOVEHICULELE NENMATRICULATE
N REPUBLICA MOLDOVA
Articolul 344. Subiecii impunerii
Articolul 345. Obiectul impunerii
Articolul 346. Cotele impunerii
Articolul 347. Modul de calculare i de achitare a taxei
Articolul 348. nlesniri
Capitolul 4
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE AUTOVEHICULE
A CROR MAS TOTAL, SARCIN MASIC PE OSIE SAU ALE
CROR GABARITE DEPESC LIMITELE ADMISE
Articolul 349. Subiecii impunerii
Articolul 350. Obiectul impunerii
Articolul 351. Cotele impunerii
Articolul 352. Modul de calculare i de achitare a taxei, de prezentare a drilor de seam
Capitolul 5
TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR DIN
AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU EFECTUAREA
LUCRRILOR DE CONSTRUCIE I MONTAJ
Articolul 353. Subiecii impunerii
Articolul 354. Obiectul impunerii
Articolul 355. Cotele impunerii
Articolul 356. Modul de calculare i de achitare a taxei
Capitolul 6
TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR
DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU
AMPLASAREA PUBLICITII EXTERIOARE
Articolul 357. Subiecii impunerii
Articolul 358. Obiectul impunerii
Articolul 359. Cotele impunerii
Articolul 360. Perioada fiscal
Articolul 361. Modul de calculare i de achitare a taxei, de prezentare a drilor de seam
Capitolul 7
TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR DIN
AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU AMPLASAREA
OBIECTIVELOR DE PRESTARE A SERVICIILOR RUTIERE
Articolul 362. Subiecii impunerii
Articolul 363. Obiectul impunerii
Articolul 364. Cotele impunerii
Articolul 365. Perioada fiscal
Articolul 366. Modul de calculare i de achitare a taxei, de prezentare a drilor de seam
Anexa nr.1 Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica
Moldova
Anexa nr.2 Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele
nenmatriculate n Republica Moldova
Anexa nr.3 Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule nmatriculate n Republica
Moldova a cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele
admise
Anexa nr.4 Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule nenmatriculate n Republica
Moldova a cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele
admise
Anexa nr.5 Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor
pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj
Anexa nr.6 Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor
pentru amplasarea publicitii exterioare i taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor
din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor
rutiere
Not: n textul codului cuvintele "hrtii de valoare" se nlocuiesc cu cuvintele "valori mobiliare" conform
Legii nr.231-XVI din 02.11.2007, n vigoare 23.11.2007
Not: n textul codului, termenul dispoziie de plat trezorerial se nlocuiete cu termenul ordin de
plat, termenul dispoziie incaso trezorerial se nlocuiete cu termenul ordin incaso, iar
termenul dispoziie se nlocuiete cu termenul ordin conform Legii nr.268-XVI din 28.07.2006,
n vigoare 08.09.2006
Not: n cuprinsul codului, cuvintele "valoarea (fr T.V.A)" se substituie prin cuvintele "venitul din vnzri"
conform Legii nr.155-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06
b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic a crei
activitate este organizat sau gestionat n Republica Moldova ori al crei loc de baz de
desfurare a activitii este Republica Moldova;
6) Nerezident:
a) orice persoan fizic care nu este rezident n conformitate cu pct. 5) lit.a) ori, dei
corespunde cerinelor pct.5) lit.a), se afl n Republica Moldova:
n calitate de persoan cu statut diplomatic sau consular ori n calitate de membru al
familiei unei asemenea persoane;
n calitate de colaborator al unei organizaii internaionale, create n baza tratatului
internaional la care Republica Moldova este parte, sau n calitate de membru al familiei unui
asemenea colaborator;
la tratament sau la odihn, sau la nvtur, sau n deplasare, dac aceast persoan
fizic s-a aflat n Republica Moldova exclusiv n aceste scopuri;
exclusiv n scopul trecerii dintr-un stat strin n alt stat strin prin teritoriul Republicii
Moldova (trecere tranzit);
b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic care nu
corespunde cerinelor pct.5) lit.b).
7) ntreprinztor individual - persoana fizic, nregistrat n modul stabilit, care desfoar
activitate de ntreprinztor fr a constitui o persoan juridic;
8) Gospodrie rneasc (de fermier) - ntreprindere agricol, cu statut de persoan fizic,
constituit n conformitate cu legislaia.
9) Societate - orice organizaie, cu excepia societilor pe aciuni i societilor cu
rspundere limitat, care desfoar activitate de ntreprinztor pe baz de parteneriat i se
constituie n conformitate cu legislaia, care:
a) are cel mult 20 de membri rezideni sau persoane care, n cazul decesului membrilor
societii, administreaz averea celor decedai;
b) corespunde cerinelor repartizrii proporionale a veniturilor i pierderilor ntre
proprietarii capitalului.
10) Acionar - orice persoan proprietar al unei sau mai multor aciuni ale unei societi pe
aciuni.
11) Asociat - orice persoan care posed o cot-parte n capitalul unei persoane juridice.
12) Persoan interdependent - membru al familiei contribuabilului sau persoana care
controleaz contribuabilul, este controlat de contribuabil sau se afl mpreun cu acesta sub
controlul unui ter. n sensul prezentului punct:
a) familia contribuabilului include: soia (soul) contribuabilului; prinii contribuabilului;
copiii contribuabilului i soii (soiile) lor; bunicii contribuabilului; nepoii (nepoatele)
contribuabilului i soiile (soii) lor; fraii i surorile contribuabilului i soiile (soii) lor;
strbunicii contribuabilului; strnepoii contribuabilului i soii (soiile) lor; fraii i surorile
prinilor contribuabilului i soiile (soii) lor; nepoii (nepoatele) contribuabilului de pe frate
(sor) i soiile (soii) lor; fraii i surorile bunicilor contribuabilului i soiile (soii) lor; copiii
frailor i surorilor prinilor contribuabilului i soiile (soii) lor; copiii nepoilor (nepoatelor)
contribuabilului de pe frate (sor) i soii (soiile) lor; precum i persoanele enumerate din partea
soiei (soului) contribuabilului;
b) prin control se nelege posesia (direct sau prin una ori mai multe persoane
interdependente) a cel puin 50% din capitalul sau din drepturile de vot ale unei persoane. n
acest caz, persoana fizic este considerat posesor al tuturor cotelor de participaie n capital,
cote ce aparin, n mod direct sau indirect, membrilor familiei sale.
13) Agent economic - orice persoan ce desfoar activitate de ntreprinztor.
14) Organizaie necomercial - persoan juridic a crei activitate nu are drept scop
obinerea venitului i care nu folosete vreo parte din proprietate sau din venit n interesele
vreunui membru al organizaiei, ale unui fondator sau ale unei persoane particulare.
15) Reprezentan permanent sau baz fix - loc fix de afaceri prin care nerezidentul
desfoar, integral sau parial, activitate de ntreprinztor n Republica Moldova, fie direct, fie
printr-un agent cu statut dependent, inclusiv:
a) un loc de conducere, o filial, o reprezentan, o secie, un oficiu, o fabric, o uzin, un
magazin, un atelier, precum i o min, o sond petrolier sau de gaze, o carier sau orice alt loc
de extracie a resurselor naturale sau de cultivare a culturilor agricole;
b) un antier de construcie, un proiect de construcie, asamblare sau montaj ori activiti
de supraveghere tehnic, deservire i exploatare a utilajului legate de acestea, numai dac
asemenea antier, proiect sau activiti continu pentru o perioad mai mare de 6 luni;
c) comercializarea mrfurilor din depozite amplasate pe teritoriul Republicii Moldova i
care aparin nerezidentului sau snt arendate de acesta;
d) prestarea altor servicii, desfurarea altor activiti, n decursul unei perioade mai mari
de 3 luni, cu excepia celor tratate ca reprezentan, potrivit pct.20), precum i a muncii conform
contractului (acordului) de munc i activitii profesionale independente, dac prezentul cod nu
prevede altfel;
e) desfurarea n Republica Moldova a oricrei activiti, care corespunde uneia din
condiiile prevzute la lit.)-d), de ctre un agent cu statut dependent sau meninerea de ctre
acest agent n Republica Moldova a unui stoc de produse sau mrfuri din care livreaz produse
sau mrfuri n numele nerezidentului.
n nelesul prezentului cod, reprezentana permanent a unei persoane fizice nerezidente se
consider a fi baza fix.
16) Activitate de ntreprinztor, afacere (business) - orice activitate conform legislaiei, cu
excepia muncii efectuate n baza contractului (acordului) de munc, desfurat de ctre o
persoan, avnd drept scop obinerea venitului, sau, n urma desfurrii creia, indiferent de
scopul activitii, se obine venit.
17) Servicii - servicii materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea
proprietii n arend, transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri; lucrri de
construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i alte
lucrri.
18) Contract de leasing financiar - orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una
din urmtoarele condiii:
a) riscurile i beneficiile aferente dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul
leasingului s fie transferate locatarului la momentul ncheierii contractului de leasing;
b) suma ratelor de leasing s reprezinte cel puin 90% din valoarea de intrare a bunului dat
n leasing;
c) contractul de leasing s prevad expres transferul ctre locatar, la momentul expirrii
contractului, al dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului;
d) perioada de leasing s depeasc 75% din durata de funcionare util a bunului care
face obiectul leasingului.
Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca proprietar
al bunurilor primite n leasing.
19) Contract de leasing operaional - orice contract de leasing care nu ndeplinete nici
una din condiiile contractului de leasing financiar.
20) Reprezentan - desfurarea de ctre nerezident n Republica Moldova a genurilor de
activitate cu caracter pregtitor, auxiliar sau de alt caracter, n lipsa criteriilor de reprezentan
permanent, prevzute la pct.15). La genurile de activitate cu caracter pregtitor, auxiliar sau alt
caracter, n particular, se atribuie:
a) utilizarea de instalaii, exclusiv, n scopul depozitrii sau expunerii produselor sau
mrfurilor ce aparin nerezidentului;
b) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv n
scopul depozitrii sau expunerii;
28) Cod fiscal - numr personal de identificare al contribuabilului, atribuit n modul stabilit
de prezentul cod. Numrul de identificare de stat, atribuit n corespundere cu legislaia privind
nregistrarea ntreprinderilor i organizaiilor, se consider cod fiscal din ziua eliberrii
certificatului de nregistrare, care atest identitatea numrului de identificare de stat i a codului
fiscal.
29) Subdiviziune - unitate structural a ntreprinderii, instituiei organizaiei (filial,
reprezentan, sucursal, secie, magazin, depozit etc.), situat n afara locului ei de reedin de
baz, care exercit unele din atribuiile acesteia ce in de producerea, pstrarea, achiziia,
comercializarea mrfurilor i/sau prestarea serviciilor, efectuarea lucrrilor.
30) Cod al subdiviziunii - numr atribuit de organul fiscal subdiviziunii contribuabilului n
modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
31) Certificat de atribuire a codului fiscal - document care confirm luarea la eviden
fiscal. Certificatul de nregistrare, care atest identitatea numrului de identificare de stat i a
codului fiscal, este recunoscut, din ziua eliberrii, i ca certificat de atribuire a codului fiscal.
Modelul certificatului de nregistrare se elaboreaz de ctre Ministerul Dezvoltrii
Informaionale n comun cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i se aprob de Guvern.
32) Datorie compromis - crean care este nerambursabil n cazurile n care:
a) agentul economic lichidat nu are succesor de drepturi;
b) persoana juridic sau fizic care desfoar activitate de ntreprinztor, declarat
insolvabil, nu are bunuri;
c) persoana fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor i gospodria rneasc
(de fermier) sau ntreprinztorul individual nu are, n decurs de 2 ani din ziua apariiei datoriei,
bunuri sau este n insuficien de bunuri ce ar putea fi percepute n vederea stingerii acestei
datorii;
d) persoana fizic a decedat i nu mai exist persoane obligate prin lege s onoreze
obligaiile acesteia;
e) persoana fizic, inclusiv membrii gospodriei rneti (de fermier) sau ntreprinztorul
individual, care i-a prsit domiciliul nu poate fi gsit n decursul termenului de prescripie
stabilit de legislaia civil;
f) exist actul respectiv al instanei de judecat sau al Departamentului de executare a
deciziilor judectoreti (decizie, ncheiere sau alt document prevzut de legislaia n vigoare)
potrivit cruia perceperea datoriei nu este posibil.
Calificarea datoriei drept compromis, n cazurile specificate mai sus, are loc doar n baza
documentului corespunztor prin care se confirm apariia circumstanei respective de implicare
ntr-o form juridic n condiiile legii.
33) Facilitate (nlesnire) fiscal - suma impozitului sau taxei nevrsat la buget sub
formele stabilite la art.6 alin.(9) lit.g).
34) Agent cu statut dependent - orice persoan care, n baza contractului cu un nerezident:
a) reprezint interesele nerezidentului n Republica Moldova;
b) acioneaz n Republica Moldova n numele acestui nerezident;
c) are i, de regul, utilizeaz n Republica Moldova mputernicirea de a ncheia contracte
sau de a coordona condiiile lor eseniale n numele nerezidentului, crend n urma acestora
consecine juridice pentru nerezidentul dat.
35) Agent cu statut independent - orice persoan care nu corespunde cerinelor pct.34);
36) Servicii profesionale - activiti independente de ordin tiinific, literar, artistic,
educativ sau pedagogic, precum i activiti independente ale medicilor, juritilor, inginerilor,
arhitecilor, dentitilor, auditorilor i contabililor, desfurate n conformitate cu legislaia n
vigoare.
37) Investiii (cheltuieli) capitale - cheltuieli efectuate de ctre investitor n legtur cu
procurarea i/sau mbuntirea activelor pe termen lung, care nu se atribuie la rezultatele
perioadei curente, dar urmeaz a fi capitalizate (atribuite la majorarea valorii activelor pe termen
lung).
Titlul II
IMPOZITUL PE VENIT
[Titlul II intr n vigoare de la 01.01.98]
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 12. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Royalty (redeven) - recompens regulat (plat) obinut de la darea n folosin a
activelor nemateriale sau din dreptul de folosin a acestora, plat obinut sub form de
remuneraie de autor n fiecare caz de realizare a dreptului de autor i a drepturilor conexe,
precum i din dreptul de folosin a resurselor naturale.
2) Anuiti - pli regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizaiilor
(prestaiilor).
3) Dividend - venitul rezultat din repartizarea venitului net ntre acionari (asociai) n
conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social, cu excepia venitului obinut n
cazurile lichidrii complete a agentului economic conform prevederilor art.57 alin.(2). Nu se
consider dividend, n sensul prezentului cod, dividendul sub form de aciuni, specificat la
art.56 alin.(2). Recunoaterea plii drept dividend are loc indiferent de faptul dac persoana
juridic a avut sau nu venit n anul fiscal n curs sau n anii precedeni.
4) Venit impozabil - venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron, obinut de
contribuabil din toate sursele ntr-o anumit perioad fiscal, cu excepia deducerilor i scutirilor,
aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform legislaiei fiscale.
5) Venit din investiii - venit obinut din investiiile de capital i din investiiile n activele
financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat,
permanent i substanial.
6) Venit financiar - venit obinut sub form de royalty (redeven), anuiti, de la darea
bunurilor n arend, locaiune, de la uzufruct, pe diferena de curs valutar, de la activele ce au
intrat n mod gratuit, alte venituri obinute ca rezultat al activitii financiare, dac participarea
contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial.
7) Dobnd, venit sub form de dobnd - orice venit obinut conform creanelor de orice
fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile bneti, veniturile
obinute n baza unui contract de leasing financiar.
Capitolul 2
COMPOZIIA VENITULUI
Articolul 18. Sursele de venit impozabile
n venitul brut se includ:
a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte
activiti similare;
b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i venitul
obinut de ctre acionarii fondurilor de investiii, conform prevederilor cap.9;
c) suma pltit suplimentar de patron la orice plat a salariatului pentru locuina acordat
de ctre patron;
d) suma dobnzii, obinut ca rezultat al depirii ratei de baz (rotunjit pn la urmtorul
procent ntreg) stabilite de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent
anului fiscal de gestiune: - la refinanarea bncilor comerciale prin operaiuni repo de cumprare
a valorilor mobiliare de stat pe termen de 2 luni - pentru mprumuturile acordate pe un termen de
pn la 5 ani; - la creditele pe termen lung - pentru mprumuturile acordate pe un termen mai
mare de 5 ani; fa de rata dobnzii calculat pentru mprumuturile acordate de ctre patron
salariatului, n funcie de termenul lor de acordare;
[Lit.d) n redacia Legii nr.646-XV din 16.11.2001]
[Lit.d) n redacia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000]
[Lit.d) modificat prin Legea nr.112-XIV din 29.07.98]
d3) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul ce
le-a fost cauzat ca urmare a unei aciuni ilegale (inaciuni) ori ca urmare a unor calamiti
naturale sau tehnogene, cataclisme, epidemii, epizootii;
d4) sumele primite de proprietari sau deintori pentru bunurile rechiziionate n interes
public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei;
e) bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar sau la
nvmnt postuniversitar specializat la instituiile de nvmnt de stat i particulare, n
conformitate cu legislaia cu privire la nvmnt, stabilite de aceste instituii de nvmnt,
precum i bursele acordate de ctre organizaiile filantropice, cu excepia retribuiei pentru
activitatea didactic sau de cercetare, indemnizaiile unice acordate tinerilor specialiti angajai
la lucru, conform repartizrii, n localitile rurale;
f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii;
g) indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei;
h) compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale
populaiei, precum i prestaiile de asigurri sociale, care nu snt achitate sub form de anuiti;
i) patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova cu titlu de
donaie sau de motenire;
j) veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti, conform
deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale;
[Lit.k) exclus prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 01.01.2008]
(4) Proprietatea de nlocuire se consider de acelai tip atunci cnd ea are aceleai nsuiri
sau este de aceeai natur ca i proprietatea nlocuit (indiferent de faptul dac este sau nu o
proprietate de acelai nivel sau calitate).
(5) Perioada de nlocuire este perioada care expir n anul fiscal urmtor celui n care s-a
produs pierderea.
[Alin.5 art.22 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]
Capitolul 3
DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITII DE NTREPRINZTOR
[Titlul cap.3 n redacia Legii nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05]
(3) n cazul emisiunii unor titluri de crean dup 1 ianuarie 1998, partea discontului iniial,
n raport cu titlul de crean care este permis emitentului ca deducere a dobnzii, va fi echivalent
cu partea acestui discont repartizat proporional n anul fiscal.
[Art.25 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
Norma de uzur, %
5
8
10
20
30
(7) Prevederile alin.(6) nu se aplic fa de terenuri sau alte bunuri supuse uzurii, precum i
fa de orice alte cheltuieli achitate sau suportate n scopul descoperirii sau precizrii locului de
amplasare a resurselor naturale, determinrii cantitii i calitii lor.
(8) Deducerea cheltuielilor pentru reparaia proprietii se efectueaz dup cum urmeaz:
a) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii nu
depesc 15% din baza valoric a categoriei respective de proprietate (determinat fr a lua n
considerare schimbrile pe parcursul anului fiscal respectiv), cheltuielile n cauz vor fi permise
spre deducere n anul respectiv;
b) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii
depesc 15% din baza valoric pentru fiecare obiect a categoriei I de proprietate i baza valoric
a categoriilor II-V de proprietate, mrimea acestui surplus se consider drept cheltuieli pentru
recondiionare i se reflect la majorarea bazei valorice pentru fiecare obiect a categoriei I de
proprietate i baza valoric a categoriilor II-V de proprietate.
(9) Prin derogare de la alin.(8) lit.a) i b), n perioada fiscal respectiv se permite
deducerea:
a) cheltuielilor de reparaie a drumurilor ca cheltuieli curente;
b) cheltuielilor aferente reparaiei mijloacelor fixe ce nu corespund prevederilor art.26
alin.(2) i care snt utilizate n activitatea de ntreprinztor a agentului economic, conform
contractului de arend (locaiune) - cheltuieli suportarea crora, potrivit contractului nominalizat,
revine arendaului (locatarului). Deducerea cheltuielilor n cauz se permite n limita a 15% din
suma calculat a arendei (locaiunii) suportat pe parcursul perioadei fiscale.
(10) Baza valoric a mijloacelor fixe pe fiecare categorie de proprietate se ajusteaz cu:
a) suma taxei pe valoarea adugat, ce urmeaz a fi trecut n cont n conformitate cu
prezentul cod, calculat din valoarea de bilan a mijloacelor fixe comercializate, care snt trecute,
n evidena contabil, cu taxa pe valoarea adugat;
b) suma valorii restante presupuse a mijloacelor fixe n cazul trecerii lor la pierderi, n
evidena contabil, n legtur cu uzura total;
c) diferenele pozitive rezultate din reevaluarea efectuat n conformitate cu cap.IV din
Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului
fiscal.
(11) n scopuri fiscale nu se recunosc diferenele din reevaluarea mijloacelor fixe.
[Art.27 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
[Art.27 modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 11.05.2007]
[Art.27 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007]
[Art.27 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.27 modificat prin Legea nr.60-XVI din 28.04.05, n vigoare 08.07.05]
[Art.27 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05]
[Art.27 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]
extraciei pe parcursul anului fiscal la volumul prognozat total al extraciei pentru zcmntul dat
(n expresie natural).
(4) Deducerea cheltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor se permite n limitele
mrimii calculate, care se determin ca raport al cheltuielilor necesare pentru recultivare la
soldul rezervelor industriale ale substanelor utile de la zcmntul respectiv, nmulit la volumul
substanelor utile extrase pe perioada de gestiune.
(5) Deducerea cheltuielilor viitoare privind recuperarea pierderilor produciei agricole n
cazul atribuirii terenurilor prin hotrre de Guvern se permite n limitele mrimii calculate, care
se determin ca raport al costului pierderilor la soldul rezervelor industriale din conturul
terenului existent atribuit, nmulit la volumul substanelor utile extrase pe perioada de gestiune.
[Art.29 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]
Capitolul 4
SCUTIRI I ALTE DEDUCERI
Articolul 33. Scutiri personale
(1) Fiecare contribuabil (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire personal n
sum de 6300 lei pe an.
(2) Suma scutirii personale, stabilit la alin.(1), va constitui 10000 lei pe an pentru orice
persoan care:
a) s-a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de la
C.A.E. Cernobl;
b) este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu avaria de la
C.A.E. Cernobl;
c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut n aciunile de lupt
pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de
lupt din Republica Afghanistan.
d) este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii
teritoriale i a independenei Republicii Moldova, precum i n aciunile de lupt din Republica
Afghanistan;
e) este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II;
f) este pensionar-victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat.
[Art.33 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Art.33 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007]
[Art.33 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.33 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05]
[Art.33 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03]
[Art.33 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]
[Art.33 modificat prin Legea nr.704-XIV din 02.12.99]
(1) Contribuabilul (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire n sum de 1560 lei
anual pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie pentru care scutirea
constituie 6300 lei anual.
(2) n nelesul prezentului titlu, persoan ntreinut este persoana care ntrunete toate
cerinele de mai jos:
a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soiei (soului)
contribuabilului (prinii sau copiii, inclusiv nfietorii i nfiaii);
b) locuiete mpreun cu contribuabilul sau nu locuiete cu acesta, dar i face studiile la
secia cu frecven a unei instituii de nvmnt mai mult de 5 luni pe parcursul anului fiscal;
c) este ntreinut de contribuabil;
d) are un venit ce nu depete suma de 6300 lei anual.
[Art.35 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Art.35 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007]
[Art.35 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.35 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05]
[Art.35 modificat prin Legea nr.430-XV din 31.10.03, n vigoare 01.01.04]
[Art.35 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03]
[Art.35 completat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]
Capitolul 5
CRETEREA I PIERDERILE DE CAPITAL
(5) Mrimea creterii de capital provenit din vnzare, schimb sau din alt form de
nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul sumei ncasate n
raport cu baza valoric a acestor active.
(6) Mrimea pierderilor de capital suportate n urma vnzrii, schimbului sau altei forme de
nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul bazei valorice a
acestor active n raport cu venitul obinut.
(7) Suma creterii de capital n anul fiscal este egal cu 50% din suma excedentar a
creterii de capital recunoscute peste nivelul oricror pierderi de capital suportate pe parcursul
anului fiscal.
Articolul 38. Noiuni referitoare la activele de capital
(1) Baz valoric a activelor de capital nseamn:
a) valoarea activelor de capital procurate sau create de contribuabil;
b) baza valoric ajustat a activelor de capital:
pentru persoana care transmite activele de capital contribuabilului; sau
pentru activele de capital nlocuite cu active noi.
(2) Baza valoric ajustat a activelor de capital se majoreaz (sau se reduce), n mod
corespunztor, cu mrimea compensaiei acordate (sau primite) de ctre contribuabil.
(3) Baza valoric a tuturor activelor de capital nesupuse uzurii, aflate n posesia
contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998, nu trebuie s fie mai mic dect valoarea lor la acea
dat sau dect preul de pia al obiectelor identice. La dorina contribuabilului, aceast valoare
poate fi determinat ca baz valoric ajustat a activelor de capital, nmulit la coeficientul
corespunztor anului procurrii lor, aprobat de ctre Guvern.
(4) Baz valoric ajustat a activelor de capital reprezint baza valoric a activelor de
capital:
a) redus cu mrimea uzurii, epuizrii sau altor modificri ale valorii activelor de capital,
care se anuleaz de pe contul mijloacelor fixe;
b) majorat cu valoarea recondiionrilor i altor modificri ale valorii activelor de capital,
care se acumuleaz pe contul mijloacelor fixe.
(5) Reducerile i majorrile bazei valorice a activelor de capital care au avut loc pn la 1
ianuarie 1998 se efectueaz conform actelor normative n vigoare pn la acea dat.
(6) Baza valoric a activelor de capital se ajusteaz cu diferenele pozitive rezultate din
reevaluarea acestuia efectuat n conformitate cu cap.IV din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie
1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal.
[Art.38 modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 11.05.2007]
(2) Baza valoric a proprietii donate se consider, pentru destinatar, mrimea determinat
n conformitate cu alin.(1).
(3) Persoana care face o donaie sub form de mijloace bneti se consider drept persoan
care a obinut venit n mrimea sumei mijloacelor bneti donate.
[Alin.3 art.42 introdus prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]
(3) Baza valoric a proprietii, venitul de pe urma creia este scutit de impozite, este egal
cu baza valoric ajustat a proprietii persoanei decedate.
(4) Proprietatea, venitul de pe urma creia este scutit de impozite, include:
a) locuina de baz rmas dup decesul proprietarului;
b) proprietatea privat material a persoanei decedate, care nu a fost nici proprietate
utilizat n activitatea de ntreprinztor, nici proprietate rezultat din activitatea de investiii, cu
excepia cazului prevzut la litera c)
c) proprietatea material privat a membrului decedat al gospodriei rneti (de fermier),
n cazul motenirii ei de ctre un membru al gospodriei sau o persoan care devine membru al
acestei gospodrii;
d) anuitile i alt venit de pe urma proprietii, cu caracter de pli periodice, care snt
impozabile pentru motenitori.
(5) Dac pachetul de control (50% sau mai multe cote de participaie) al agentului
economic subiect al sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii trece n urma decesului
proprietarului n posesia motenitorilor, acetia n locul recunoaterii creterii sau pierderilor de
capital conform alin.(1), pot s determine bazele valorice ale cotelor lor n acest pachet de
control, pornind de la baza valoric ajustat a pachetului de control care a aparinut persoanei
decedate.
(6) Dac la momentul decesului contribuabilul se afl n posesia pachetelor de control a
mai muli ageni economici subieci ai sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii, prevederile
alin.(5) se aplic numai fa de un singur agent, la alegerea motenitorilor de gradul nti.
[Art.43 modificat prin Legea nr.37-XVI din 23.02.2007, n vigoare 16.03.2007]
[Art.43 completat prin Legea nr.757-XV din 21.12.2001]
Capitolul 6
REGULI DE EVIDEN
Articolul 44. Metodele de eviden i aplicarea lor
(1) Cu excepia cazurilor cnd este prevzut altceva, se aplic urmtoarele metode de
eviden:
a) pentru persoanele fizice - metoda de cas sau metoda calculelor;
b) pentru persoanele juridice - metoda calculelor;
c) pentru ntreprinderile de stat n 1998 i 1999 - una din metodele de eviden aplicate n
anul 1997, la alegere.
(2) Prin metod de cas se nelege metoda conform creia:
a) venitul este raportat la anul fiscal n care acesta este obinut n numerar (sau n
echivalentul lui) sau sub form de proprietate material;
b) deducerea se permite n anul fiscal pe parcursul cruia au fost suportate cheltuielile, cu
excepia cazurilor cnd aceste cheltuieli trebuie raportate la un alt an fiscal, n scopul reflectrii
corecte a venitului.
(3) Prin metoda calculelor se nelege metoda conform creia:
a) venitul este raportat la anul fiscal n care a fost ctigat;
b) deducerea se permite n anul fiscal n care au fost calculate sau au fost suportate
cheltuielile ori au fost efectuate alte pli, cu condiia c aceste cheltuieli i pli nu trebuie
raportate la un alt an fiscal n scopul reflectrii corecte a venitului.
(4) Contribuabilul care folosete metoda calculelor poate efectua deducerea cheltuielilor
sau a altor pli numai n condiiile cnd:
a) snt prezente circumstanele care determin obligaia fiscal a contribuabilului;
b) s-a desfurat activitatea de ntreprinztor n cadrul creia au fost suportate cheltuieli;
c) poate fi determinat suma obligaiilor fiscale ale contribuabilului.
(5) Contribuabilul care folosete metoda calculelor nu are dreptul s fac nici un fel de
deduceri pn la momentul efecturii plilor dac el are obligaii fa de o persoan
interdependent care folosete metoda de cas.
(7) n scopuri fiscale se pot folosi metode de eviden financiar care nu contravin
prevederilor prezentului titlu.
(8) n cazul n care contribuabilul i schimb metoda de eviden, corectrile
corespunztoare n articolele care reflect venitul, deducerile, trecerile n cont i alte operaiuni
se fac astfel nct nici un articol s nu fie omis sau s se repete. Dac schimbarea metodei de
eviden duce la majorarea venitului impozabil al contribuabilului n chiar primul an fiscal de
aplicare a noii metode, atunci mrimea excedentului care rezult exclusiv din schimbarea
metodei de eviden se distribuie n pri egale pe anul fiscal curent i pe fiecare din urmtorii
doi ani.
Articolul 45. Metoda procentajului ndeplinit
(1) Evidena venitului, deducerilor, trecerilor n cont i a altor operaiuni care in de
contracte (acorduri) pe termen lung se face dup metoda procentajului ndeplinit.
(2) n sensul prezentului titlu, prin contract (acord) pe termen lung se nelege orice
contract cu privire la producere, construire, instalare sau montare ncheiat pe un termen de cel
puin 24 de luni.
(3) Evidena tuturor veniturilor i cheltuielilor se face, n modul stabilit de Ministerul
Finanelor, n anul fiscal cuprins n termenul de aciune al contractului (acordului) pe termen
lung, pe baza determinrii procentajului de ndeplinire a lucrrilor prevzute de contract (acord)
pe parcursul anului respectiv. Declaraiile cu privire la impozitul pe venit pentru anul respectiv,
cu excepia anului n care expir contractul (acordul), se perfecteaz prin metoda procentajului
ndeplinit.
(4) Dup ncheierea executrii contractului (acordului), n scopul determinrii
corectitudinii calculrii plilor sub form de dobnd (penalitilor, dobnzilor), repartizarea
impozitului pe anii fiscali, conform metodei procentajului ndeplinit, se recalculeaz pe baza
indicilor reali. Plile sub form de dobnd pentru orice plat incomplet sau supraplat a
impozitului n orice an, descoperite n urma unei astfel de recalculri, se determin n
conformitate cu prevederile prezentului cod i urmeaz a fi achitate la termenul prevzut pentru
prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru anul n care se ncheie executarea
contractului (acordului). Aceast prevedere se aplic tuturor contractelor (acordurilor) pe termen
lung la prezentarea declaraiei fiscale pentru anul n care s-a ncheiat executarea contractului
(acordului) i nicidecum de la o dat anterioar.
[Art.45 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
conform totalurilor primei perioade fiscale n care se ofer scutirea, agentul economic nounfiinat corespunde criteriilor stipulate la alin.(1). n cazul n care agentul economic nounfiinat a obinut scutirea de plata impozitului pe venit n prima perioad fiscal i, conform
totalurilor primei perioade fiscale, nu corespunde criteriilor stipulate la alin.(1), dreptul la scutire
i pierde automat puterea juridic, iar agentul economic este obligat s achite impozitul pe venit
n termenele i n modul stabilite la art.87.
(5) Organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat este obligat s nregistreze imediat
cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit i s elibereze agentului economic
exemplarul doi al cererii, pe care se indic numrul de nregistrare i se aplic tampila organului
teritorial. n cazul n care organul teritorial refuz s nregistreze cererea, agentul economic o
expediaz printr-o scrisoare recomandat. Data expedierii scrisorii servete ca dat a depunerii
cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit.
(6) Agentul economic este privat de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit dac:
a) la data depunerii cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit, nu corespunde
cerinelor alin.(1) i/sau se ncadreaz n una sau mai multe dintre categoriile de ageni
economici stabilite la alin.(2) lit.a)-i);
b) n perioada de aciune a scutirii de plata impozitului pe venit, se ncadreaz n una sau
mai multe dintre categoriile de ageni economici stabilite la alin.(2) lit.a)-i);
c) n perioada de aciune a scutirii de plata impozitului pe venit, inclusiv la nceputul
perioadei n cauz, conform totalurilor perioadei fiscale, are restane la plata impozitelor i
taxelor fa de bugetul public naional;
d) nu prezint, n termenele stabilite, drile de seam fiscale pentru perioada fiscal
precedent;
e) conform totalurilor perioadei fiscale, nu corespunde criteriilor prevzute la lit.a)-d) ale
prezentului alineat i celor prevzute la alin.(1) lit.c) - pentru cooperativa agricol de prestri
servicii.
Privarea de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit n cazurile prevzute la lit.a)-e)
se face n baza unei decizii motivate, emise de organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat.
Lista motivelor de privare de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit este
exhaustiv, nu poate fi completat i interpretat extinctiv.
(7) ncetarea corespunderii agentului economic cerinelor stabilite la alin.(1) lit.a) i b) nu
poate servi drept temei pentru privarea acestuia de dreptul la scutirea de plata impozitului pe
venit, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2) i (4).
(8) Agentul economic este privat de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit n
cazurile prevzute la:
a) alin.(6) lit.a) - scutirea este considerat nul de la data obinerii scutirii de plata
impozitului pe venit;
b) alin.(6) lit.b) - pentru perioada fiscal n care s-au depistat circumstanele respective;
c) alin.(6) lit.c) - pentru perioada fiscal n care s-a depistat nclcarea, dac ntrzierea la
plata restanei depete 20 de zile lucrtoare i dac a fost pronunat decizia privind aplicarea
de sanciuni fiscale i/sau ncasarea impozitului i taxei calculate suplimentar, cu condiia c
decizia pronunat nu a fost executat n mod benevol n termen de 30 de zile (n conformitate cu
art.252);
d) alin.(6) lit.d) - pentru perioada fiscal n care s-a depistat nclcarea, dac acesta nu
prezint drile de seam fiscale pentru perioada fiscal precedent n decurs de 20 de zile
lucrtoare de la data expirrii termenului stabilit de legislaia fiscal pentru prezentarea drilor de
seam fiscale;
e) alin.(6) lit.f) - pentru perioada fiscal n care s-au depistat circumstanele respective.
(9) Agentul economic care a fost privat de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit
este obligat:
Capitolul 8
REGIMUL FISCAL N CAZUL ORGANIZRII, LICHIDRII
I REORGANIZRII AGENILOR ECONOMICI
[Denumirea modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
(2) Veniturile fondului de investiii, care urmeaz a fi distribuite i pltite acionarilor si,
se formeaz din dividende, creterea de capital, dobnzi i din alte venituri.
(3) Plile fondului de investiii n folosul acionarilor si se fac conform legislaiei privind
fondurile de investiii.
(4) Veniturile fondului de investiii se impoziteaz n modul general stabilit.
[Art.63 modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
Capitolul 10
IMPOZITAREA FONDURILOR NESTATALE DE PENSII
[Titlul cap.10 n redacia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000]
(2) n sensul prezentului titlu, prin venit ctigat al persoanei fizice se nelege venitul brut
calculat pentru munca n calitate de angajat, obinut pentru munca n calitate de antreprenor
independent sau obinut n alt mod, conform legislaiei. Noiunea dat nu include venitul sub
form de pensii.
[Alin.2 art.67 n redacia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000]
Capitolul 11
IMPOZITAREA NEREZIDENILOR. PREVEDERI SPECIALE
PENTRU TRATATELE INTERNAIONALE
[Titlul n redacia Legii nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
Articolul 70. Dispoziii generale privind divizarea surselor de venit ale nerezidenilor
(1) ntregul venit al contribuabilului nerezident se mparte n venit obinut:
a) n Republica Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca prin contract
(acord) de munc;
b) peste hotarele Republicii Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca prin
contract (acord) de munc.
(2) Dac prezentul capitol nu prevede altfel, la determinarea venitului impozabil al
nerezidenilor:
a) se va ine cont numai de venitul obinut n Republica Moldova;
b) se va permite deducerea numai a acelor cheltuieli, care vizeaz direct venitul menionat
la lit.a), supus impunerii n Republica Moldova.
[Art.70 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.70 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
m) veniturile din transportul internaional maritim, aerian, feroviar sau rutier, cu excepia
cazurilor n care transportul se efectueaz numai ntre punctele de destinaie situate n afara
Republicii Moldova;
n) veniturile obinute din activitatea desfurat conform contractului (acordului) de munc
sau din cea desfurat n baza altor contracte cu caracter civil, inclusiv onorariile
conductorilor, fondatorilor sau membrilor consiliului de administraie i/sau alte pli primite de
membrii organelor de conducere ale persoanei juridice rezidente, indiferent de locul exercitrii
efective a obligaiilor administrative ncredinate acestor persoane;
o) veniturile sub form de faciliti, specificate la articolul 19, acordate de patron
(beneficiar) persoanelor fizice nerezidente;
p) anuitile pltite de fondurile nestatale de pensii rezidente;
q) veniturile obinute de ctre oamenii de art, cum ar fi artitii de teatru, de circ, de
cinema, de radio, de televiziune, muzicienii i artitii plastici sau sportivii, indiferent de faptul
cui i se efectueaz plile;
r) veniturile obinute din acordarea serviciilor profesionale;
s) veniturile din premiile acordate la concursuri;
t) comisioanele de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan
permanent n Republica Moldova, dac asemenea comisioane snt cheltuieli ale reprezentanei
permanente;
t1) veniturile din ctiguri de la aciunile de publicitate i de la jocurile de noroc;
u) alte venituri, care nu snt specificate la literele precedente, cu condiia ca acestea s nu
fie scutite de impunere potrivit legislaiei fiscale sau altor acte legislative.
[Art.71 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Art.71 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]&n
[Art.71 n redacia Legii nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.71 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]
Articolul 77. Reguli pentru nerezideni care exercit activitate pe antierul de construcie
(1) n sensul prezentului capitol, antierul de construcie al nerezidentului pe teritoriul
Republicii Moldova nseamn:
) locul de construcie a noilor obiecte, precum i de reconstrucie, lrgire, reutilare tehnic
i/sau reparare a obiectelor existente de proprietate imobiliar;
b) locul de construire i/sau montare, reparare, reconstruire i/sau reutilare tehnic a
cldirilor, inclusiv a instalaiilor plutitoare i de foraj, precum i a mainilor i utilajului a cror
funcionare normal necesit fixare dur pe fundament sau pe elementele de construcie ale
cldirilor, edificiilor sau ale obiectelor plutitoare.
(2) La stabilirea termenului de existen a antierului de construcie, n scopul determinrii
statutului nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova n sensul prezentului capitol, inclusiv
la calcularea impozitului pe venit i luarea la eviden a nerezidentului la organele fiscale,
lucrrile i alte operaiuni, a cror durat se include n acest termen, cuprind toate lucrrile de
pregtire, construire i/sau montare exercitate de nerezident pe acest antier de construcie,
inclusiv lucrrile de creare a cilor de acces, comunicaiilor, cablurilor electrice, drenajului i
altor obiecte de infrastructur, n afar de obiectele de infrastructur iniial create n alte scopuri
dect cele ce in de acest antier de construcie.
(3) n cazul n care nerezidentul, fiind antreprenor general, ncredineaz exercitarea unei
pri a lucrrilor n antrepriz altor persoane (subantreprenori), perioada de timp consumat de
subantreprenori pentru exercitarea lucrrilor se consider perioad de timp consumat de nsui
antreprenorul general. Aceast prevedere nu se aplic perioadei de lucrri exercitate de
subantreprenor, conform contractelor directe cu beneficiarul, i care nu se includ n volumul de
lucrri ncredinat antreprenorului general, cu excepia cazurilor n care aceste persoane i
antreprenorul general snt persoane interdependente, potrivit art.5 pct.12).
(4) n cazul n care subantreprenorul, menionat la alin.(3), este nerezident, activitatea sa pe
acest antier de construcie, de asemenea, se consider c constituie reprezentan permanent a
acestui subantreprenor pe teritoriul Republicii Moldova.
(5) nceputul existenei antierului de construcie n scopuri fiscale se consider prima din
urmtoarele date:
Articolul 78. Venitul persoanei fizice care nceteaz a mai fi rezident sau care obine
statut de rezident
(1) Persoana fizic care nceteaz a mai fi rezident este considerat persoana care ca i
cum ar fi vndut toat proprietatea, exceptnd proprietatea imobiliar, la preul ei de pia la
momentul cnd a ncetat a mai fi rezident.
(2) Orice persoan fizic nerezident care obine statutul de rezident are dreptul la
determinarea valorii de pia a proprietii sale la momentul obinerii statutului de rezident.
Valoarea determinat n acest mod constituie baza valoric a proprietii sale, care se ia n
considerare la stabilirea venitului contribuabilului de pe urma vnzrii acestei proprieti.
[Art.78 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
2.">Articolul 792. Veniturile din sursa aflat peste hotarele Republicii Moldova ale
deintorilor a 10% din capitalul unui nerezident
Dac contribuabilul rezident deine (direct sau indirect) 10% sau mai mult din cotele de
participaie n capitalul unui agent economic nerezident, toate activele cruia snt folosite pentru
afaceri peste hotarele Republicii Moldova, dividendele pe care le obine acest contribuabil sau pe
care i le calculeaz acest agent economic se consider venit obinut din sursa aflat n strintate,
reprezentnd un venit din investiii sau un venit financiar.
[Art.792 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
plat se reine la o cot redus. n cazul n care cotele impozitului din legislaia intern snt mai
favorabile dect cele din tratatele internaionale, se vor aplica cotele impozitului prevzute de
legislaia intern.
(4) Pentru trecerea n cont a impozitului pe venit achitat n Republica Moldova, la
solicitarea scris a nerezidenilor, se elibereaz certificatul privind atestarea impozitului pe venit
achitat n Republica Moldova.
(5) Restituirea impozitului, reinut n plus din veniturile obinute n Republica Moldova de
ctre nerezidenii a cror activitate nu ine de o reprezentan permanent, care depete suma
impozitului calculat conform cotelor prevzute de tratatele internaionale la care Republica
Moldova este parte se efectueaz n modul stabilit de actele normative ale Ministerului
Finanelor. Documentele necesare pentru efectuarea restituirii urmeaz a fi prezentate n
termenul prevzut de tratatele internaionale.
(6) n cazul aplicrii nelegitime a tratatelor internaionale care a condus la neachitarea sau
achitarea insuficient la buget a impozitului pe venit, persoana care, potrivit prezentului capitol,
este obligat s rein impozit la sursa de plat poart rspundere n conformitate cu prezentul
cod.
[Art.793 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.793 introdus prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
Capitolul 12
REGIMUL FISCAL PENTRU DIVIDENDE
[Cap.12 n redacia Legii nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
Capitolul 13
TRECEREA N CONT A IMPOZITELOR
Articolul 81. Trecerea n cont a impozitelor calculate i reinute
(1) n limitele anului fiscal, contribuabilii au dreptul de a trece n contul impozitului pe
venit:
Capitolul 14
PREZENTAREA DECLARAIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT I
A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LA VENITUL SOCIETII.
UTILIZAREA CODULUI FISCAL
[Titlul cap.14 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
[Titlul cap.14 n redacia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000]
Capitolul 15
REINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLAT
Articolul 88. Reinerea impozitului din salariu
(1) Fiecare patron care pltete lucrtorului salariu (inclusiv primele i facilitile acordate)
este obligat s calculeze, innd cont de scutirile solicitate de angajat, i s rein din aceste pli
un impozit, determinat conform modului stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe
lng Ministerul Finanelor.
(2) Pentru obinerea scutirilor, lucrtorul, nu mai trziu de data stabilit pentru nceperea
muncii ca angajat, prezint patronului o cerere semnat de el privind acordarea scutirilor la care
are dreptul, anexnd la ea documentele ce certific acest drept. Lucrtorul care nu-i schimb
locul de munc nu este obligat s prezinte anual patronului cererea privind acordarea scutirilor i
documentele corespunztoare.
(3) Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are drept lucrtorul,
acesta este obligat s prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data cnd a avut loc
schimbarea, o nou cerere semnat de el cu documentele corespunztoare.
(4) Prezentarea cu bun tiin n cerere i n documentele care confirm dreptul la scutiri a
unor informaii false sau care induc n eroare atrage dup sine aplicarea amenzii i rspunderea
penal prevzute de legislaie.
(5) Dac o persoan fizic care presteaz servicii i se consider antreprenor independent
posed dou sau mai multe caracteristici care l definesc ca lucrtor salariat, venitul ei este
considerat de patron drept salariu din care se reine impozitul, conform prezentului articol.
(6) Lucrtorul are dreptul s cear ca patronul s rein din pli impozitul la cota de 18%.
[Art.88 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Art.88 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.88 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05]
[Art.88 modificat prin Legea nr.430-XV din 31.10.03, n vigoare 01.01.04]
[Art.88 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
[Art.88 modificat prin Legea nr.766-XV din 27.12.2001]
[Art.88 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]
(31) Persoanele specificate la art.90 alin.(1) rein i achit la buget un impozit n mrime de
15% din:
a) dividende, cu excepia celor achitate agenilor economici rezideni;
b) plile ndreptate spre achitare persoanelor fizice, n form monetar i nemonetar , a
cror sum nu este deductibil n scopuri fiscale i nu este calificat ca venit impozabil pentru
persoane fizice, n conformitate cu art.18;
[Lit.c) exclus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
Articolul 92. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat i prezentarea ctre organele
fiscale i contribuabili a documentelor privind plile i/sau impozitele reinute
(1) Impozitul reinut conform art.88-91 se achit la buget de ctre persoana care a efectuat
reinerea n termen de o lun de la ncheierea lunii n care au fost efectuate plile.
(2) Drile de seam fiscale privind veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la sursa
de plat se prezint de ctre pltitorii veniturilor organului fiscal teritorial n termen de o lun de
la ncheierea lunii n care au fost efectuate plile, cu excepia drii de seam indicate la alin.(3),
pentru care este prevzut alt termen de prezentare.
(3) Persoanele care snt obligate s rein impozitul n conformitate cu art.88, 89 alin.(1),
art.90 i 91 vor prezenta organului fiscal teritorial, n termen de o lun de la ncheierea anului
fiscal, o dare de seam, n care vor indica numele i prenumele (denumirea), adresa i codul
fiscal al persoanei fizice sau juridice n folosul creia au fost efectuate plile, precum i suma
total a plii i a impozitului pe venit reinut. Aceast dare de seam va include i datele despre
persoanele i/sau veniturile scutite de impozitare prealabil conform art.89 alin.(2) i art.90
alin.(2) lit.a), precum i sumele veniturilor achitate n folosul lor.
(4) Persoanele indicate la alin.(3) snt obligate, pn la 1 martie al anului fiscal imediat
urmtor celui n care au fost efectuate plile, s prezinte beneficiarului acestor pli informaii
privind tipul venitului achitat, suma acestuia, suma scutirilor acordate conform art.33-35, suma
deducerilor prevzute la art.36 alin.(6) i (7), precum i suma impozitului reinut, n cazul
reinerii.
(5) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor stabilete n
instruciunile sale lista i forma documentelor solicitate conform prezentului articol, precum i
modul de completare a acestora.
(6) Prin derogare de la prevederile alin.(1), ntreprinztorul individual, gospodria
rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu
depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit la buget impozitul,
reinut conform art.88-91, nu mai trziu de 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune.
(7) Prin derogare de la prevederile alin.(2), ntreprinztorul individual, gospodria
rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu
depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 31
martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind
veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la sursa de plat.
(8) Prin derogare de la prevederile alin.(3), ntreprinztorul individual, gospodria
rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu
depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 31
martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, darea de seam fiscal unificat prevzut la
alin.(3).
[Art.92 modificat prin Legea nr.82-XVI din 29.03.2007, n vigoare 04.05.2007]
[Art.92 n redacia Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.92 modificat prin Legea nr.1454-XV din 08.11.02, n vigoare 21.02.03]
[Art.92 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
[Art.92 n redacia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000]
[Art.92 modificat prin Legea nr.112-XIV din 29.07.98]
PREEDINTELE PARLAMENTULUI
Chiinu, 24 aprilie 1997
Nr.1163-XIII.
Dumitru MOPAN
Titlul III
TAXA PE VALOAREA ADUGAT
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 93. Noiuni generale
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Tax pe valoarea adugat (n continuare - T.V.A.) - impozit general de stat care
reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor
prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei pri din
valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica Moldova.
2) Marf, valori materiale - rezultat al muncii sub form de articole, mrfuri de larg
consum i produse cu destinaie tehnico-economic, cldiri, construcii i alte bunuri imobiliare,
activele nemateriale.
3) Livrare de mrfuri - transmitere a dreptului de proprietate asupra mrfurilor prin
comercializarea lor, schimb, transmitere gratuit, transmitere cu plat parial, achitarea
salariului n expresie natural, prin alte pli n expresie natural, prin comercializarea mrfurilor
gajate n numele debitorului gajist, prin transmiterea mrfurilor n baza contractului de leasing
financiar.
4) Livrare (prestare) de servicii - activitate de prestare a serviciilor materiale i
nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, locaiune, uzufruct,
leasing operaional, transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri contra plat, cu
plat parial sau gratuit; activitate de executare a lucrrilor de construcii i montaj, de reparaie,
de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i a altor lucrri contra plat, cu plat parial
sau gratuit.
5) Plata parial - ndeplinirea incomplet de ctre cumprtor a obligaiunilor sale fa de
furnizor.
6) Livrare impozabil - livrare de mrfuri, livrare (prestare) de servicii, cu excepia celor
scutite de T.V.A., efectuate de ctre subiectul impozabil.
7) Mrfuri de uz sau consum personal - obiecte destinate pentru satisfacerea necesitilor
proprietarului i (sau) ale membrilor familiei sale.
8) Import de mrfuri - introducerea mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova n
conformitate cu legislaia vamal.
9) Import de servicii - prestare de servicii de ctre persoanele juridice i fizice nerezidente
ale Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice rezidente sau nerezidente ale Republicii
Moldova, pentru care locul prestrii se consider a fi Republica Moldova.
10) Export de mrfuri - scoaterea mrfurilor de pe teritoriul Republicii Moldova n
conformitate cu legislaia vamal.
11) Export de servicii - prestare de ctre persoane juridice i fizice rezidente ale Republicii
Moldova persoanelor juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova de servicii al cror loc
de livrare nu este Republica Moldova.
12) Relaii specifice - relaii speciale, caracteristice i aplicabile numai unui anumit subiect
sau unei circumstane concrete, care se deosebesc de relaiile caracteristice pentru subieci i
circumstane analogice.
13) Cot zero - cota T.V.A. ce constituie zero procente.
14) Agent - persoan care acioneaz n numele altei persoane i nu este angajatul acesteia.
15) Locul livrrii mrfurilor, serviciilor - locul efecturii livrrii, determinat conform
regulilor stabilite n art.110 i 111.
16) Factur fiscal - formular tipizat de document primar cu regim special, prezentat
cumprtorului de ctre subiectul impozabil, nregistrat n modul stabilit, la efectuarea livrrilor
impozabile.
[Art.93 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
[Art.93 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.93 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.93 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05]
[Art.93 modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
[Art.93 modificat prin Legea nr.1527-XV din 12.12.02, n vigoare 31.12.02]
[Art.93 modificat prin Legea nr.732-XV din 13.12.2001]
[Art.93 modificat prin Legea nr.697-XV din 30.11.2001]
[Art.93 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]
[Art.93 modificat prin Legea nr.112-XIV din 29.07.98]
Capitolul 2
SUBIECI I OBIECTE IMPOZABILE
Articolul 94. Subiecii impozabili
Subiecii impozabili snt:
a) persoanele juridice i fizice care snt nregistrate sau trebuie s fie nregistrate n
conformitate cu prevederile art.112;
b) persoanele juridice i fizice care import mrfuri, cu excepia persoanelor fizice care
import mrfuri de uz sau consum personal, a cror valoare nu depete limita stabilit de
legislaia n vigoare;
c) persoanele juridice i fizice care import servicii considerate ca livrri impozabile i
care nu snt nregistrate n conformitate cu art.112.
[Art.94 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
[Art.94 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.94 completat prin Legea nr.1454-XV din 08.11.02, n vigoare 21.02.03]
[Art.94 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03]
Capitolul 3
MODUL DE CALCULARE I ACHITARE A T.V.A.
Articolul 96. Cotele T.V.A.
Se stabilesc urmtoarele cote ale T.V.A.:
a) cota-standard - n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i serviciilor
importate i a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova;
b) cote reduse n mrime de:
8% - la pinea i produsele de panificaie (190120000, 190540, 190590300, 190590600,
190590900)*, la laptele i produsele lactate (0401 0402, 0403, 0405, 040610200)*, livrate pe
teritoriul Republicii Moldova cu excepia produselor alimentare pentru copii care snt scutite de
T.V.A. n conformitate cu art.103 alin.(1) pct.2);
8% - la medicamentele, att indicate n Nomenclatorul de stat de medicamente, ct i
autorizate de Ministerul Sntii, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova,
precum i medicamentele preparate n farmacii conform prescripiilor magistrale, cu coninut de
ingrediente (substane medicamentoase) autorizate;
Articolul 99. Livrrile efectuate la un pre mai mic dect cel de pia, fr efectuarea plii,
n contul retribuirii muncii
(1) Livrarea efectuat la un pre mai mic dect cel de pia din cauza relaiilor specifice
stabilite ntre furnizor i consumator sau din cauz c consumatorul este un angajat al
furnizorului constituie o livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii respective constituie
valoarea ei de pia.
(2) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de
ntreprinztor, mrfurile de producie proprie care ulterior snt transmise fr plat angajailor
subiectului impozabil, serviciile prestate fr plat angajailor subiectului impozabil se consider
livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii respective constituie valoarea ei de pia.
(3) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de
ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, care ulterior snt nsuite de subiect sau snt
transmise de el membrilor familiei sale se consider livrare impozabil a acestui subiect. Valoare
impozabil a livrrii de mrfuri, servicii este valoarea achitat de ctre subiect pentru livrarea
destinat desfurrii activitii sale de ntreprinztor, iar pentru mrfurile de producie proprie valoarea de pia.
(4) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de
ntreprinztor, care ulterior au fost transmise altor persoane se consider livrare impozabil
efectuat de ctre acest subiect. Valoarea impozabil a livrrii menionate constituie valoarea
achitat de ctre subiect pentru livrarea destinat desfurrii activitii sale de ntreprinztor.
(5) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de
ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, serviciile livrate n contul retribuirii muncii
angajatului se consider livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii menionate constituie
valoarea ei de pia.
(6) Valoarea de pia a livrrii impozabile nu trebuie s fie mai mic dect costul vnzrilor
ei.
[Art.99 modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
[Art.99 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03]
[Art.99 modificat prin Legea nr.697-XV din 30.11.2001]
[Art.99 modificat prin Legea nr.646-XV din 16.11.2001]
[Art.99 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]
[Art.99 modificat prin Legea nr.112-XIV din 29.07.98]
(2) n cazul absenei documentelor care confirm valoarea mrfurilor importate sau n
cazul diminurii de ctre importator a valorii mrfurilor, valoarea impozabil a mrfurilor este
determinat de ctre autoritile vamale n modul stabilit la alin.(1) i n conformitate cu
drepturile acordate acestor autoriti de legislaie.
Articolul 101. Modul de calculare i achitare a T.V.A.
(1) Subiecii impozabili stipulai la art.94 lit.a) snt obligai s declare, conform art.115, i
s achite la buget pentru fiecare perioad fiscal, stabilit conform art.114, suma T.V.A., care se
determin ca diferen dintre sumele T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitate de ctre
consumatori pentru mrfurile, serviciile livrate lor i sumele T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi
achitate furnizorilor la momentul procurrii valorilor materiale, serviciilor (inclusiv T.V.A. la
valorile materiale importate) folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor n perioada
fiscal respectiv, inndu-se cont de dreptul de trecere n cont conform art.102.
(2) Dac suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea
valorilor materiale, serviciilor depete suma T.V.A. primit sau care urmeaz s fie primit de
la consumatori pentru mrfurile, serviciile livrate, diferena se reporteaz n urmtoarea perioad
fiscal i devine o parte a sumei T.V.A. ce urmeaz a fi achitat pe valorile materiale, serviciile
procurate n aceast perioad cu excepia cazurilor prevzute la alin.(3), (5) i (6).
(3) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i la serviciile procurate de ctre ntreprinderile
ce produc pine i produse de panificaie i ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc produse
lactate depete suma T.V.A. la livrrile de pine, produse de panificaie, lapte i produse
lactate, diferena se restituie din buget n limitele cotei-standard a T.V.A., nmulite cu valoarea
livrrii ce se impoziteaz la cota redus. T.V.A. se restituie n modul stabilit de Guvern, ntr-un
termen ce nu va depi 45 de zile.
(4) Subiecii impozabili care import servicii pentru desfurarea activitii de
ntreprinztor achit T.V.A. la momentul achitrii plii pentru serviciul importat.
(5) Dac depirea sumei T.V.A. la valorile materiale, serviciile procurate se datoreaz
faptului c subiectul impozabil a efectuat o livrare care se impoziteaz la cota zero, acesta are
dreptul la restituirea sumei cu care a fost depit T.V.A. la valorile materiale, serviciile
procurate achitat prin intermediul contului bancar i/sau al stingerii sumelor din contul
restituirii impozitelor, n conformitate cu prevederile prezentului articol, ale art.103 alin.(3) i ale
art.125, n limitele cotei-standard a T.V.A., nmulite cu valoarea livrrii, ce se impoziteaz la
cota zero. Restituirea T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen care nu
depete 45 de zile. Restituirea T.V.A. se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor
economici (sau ale creditorilor lor) fa de bugetul public naional, cu excepia obligaiilor fiscale
administrate de organele vamale, iar n lipsa datoriilor - la contul bancar al agentului economic.
(6) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i/sau la serviciile procurate de ctre
ntreprinderile ce desfoar activitate de leasing depete suma T.V.A. la livrrile de bunuri
sau servicii efectuate n cadrul contractelor de leasing financiar i/sau operaional, diferena se
restituie din buget n limitele cotei-standard a T.V.A. nmulite cu valoarea acestor livrri de
bunuri sau servicii. T.V.A. se restituie n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu va
depi 45 de zile.
(7) Persoanele juridice i fizice care import mrfuri pentru desfurarea activitii de
ntreprinztor achit T.V.A. pn la sau n momentul prezentrii declaraiei vamale, adic pn la
momentul introducerii mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova. Persoanele fizice care
import mrfuri de uz sau consum personal, a cror valoare depete limita stabilit de legislaia
n vigoare, achit T.V.A. n momentul controlului vamal al bagajului i numai n msura n care
valoarea depete limita stabilit.
[Art.101 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.101 modificat prin Legea nr.60-XVI din 28.04.05, n vigoare 08.07.05]
[Art.101 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.101 modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
[Art.101 completat prin Legea nr.1527-XV din 12.12.02, n vigoare 31.12.02]
[Art.101 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03]
[Art.101 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
[Art.101 modificat prin Legea nr.697-XV din 30.11.2001]
[Art.101 modificat prin Legea nr.1389-XIV din 30.11.2000]
[Art.101 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]
[Art.101 modificat prin Legea nr.112-XIV din 29.07.98]
(9) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat pentru alcoolul etilic procurat i
utilizat n medicin, se trece n cont.
[Art.102 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
[Art.102 modificat prin Legea nr.261-XVI din 27.10.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.102 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.102 modificat prin Legea nr.20-XVI din 08.04.05, n vigoare 29.04.05]
[Art.102 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.102 modificat prin Legea nr.350-XV din 21.10.04, n vigoare 01.01.05]
[Art.102 modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
[Art.102 completat prin Legea nr.1527-XV din 12.12.02, n vigoare 31.12.02]
[Art.102 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03]
[Art.102 modificat prin Legea nr.732-XV din 13.12.2001]
[Art.102 modificat prin Legea nr.697-XV din 30.11.2001]
[Art.102 modificat prin Legea nr.415-XV din 26.07.2001]
[Art.102 modificat prin Legea nr.1389-XIV din 30.11.2000]
[Art.102 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]
[Art.102 modificat prin Legea nr.112-XIV din 29.07.98]
Capitolul 4
LIVRRILE SCUTITE DE T.V.A.
Articolul 103. Scutirea de T.V.A.
(1) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor i pentru livrrile de mrfuri,
servicii efectuate de ctre subiecii impozabili, ce constituie rezultatul activitii lor de
ntreprinztor n Republica Moldova:
1) locuina, pmntul, arenda acestora, dreptul de livrare i arendare a acestora, cu excepia
plilor de comision aferente tranzaciilor respective;
2) produsele alimentare i nealimentare pentru copii (poziiile tarifare 040229110,
160210001, 190110000, 200510001, 200710101, 200710911, 200710991, 490300000);
3) proprietatea de stat, rscumprat n procesul privatizrii;
4) instituiile precolare, cluburile, sanatoriile i alte obiecte cu destinaie social-cultural i
de locuit, precum i drumurile, reelele i substaiile electrice, reelele de gaz, instalaiile pentru
extragerea apelor subterane i alte obiecte similare transferate gratuit autoritilor publice (sau, n
baza deciziei lor, ntreprinderilor specializate care folosesc i exploateaz obiectele respective
conform destinaiei), precum i cele transmise ntreprinderilor, organizaiilor i instituiilor de
ctre autoritile publice; proprietatea de stat transferat gratuit, la decizia autoritilor publice,
de la bilanul unei ntreprinderi de stat la bilanul altei ntreprinderi de stat sau de la bilanul unei
ntreprinderi municipale la bilanul altei ntreprinderi municipale; lucrrile de expertiz tehnic,
de prospeciuni, de proiectare, de construcie i de restaurare, cu atragerea mijloacelor bneti
donate de ctre persoane fizice i juridice, la obiectele incluse n lista aprobat de Parlament;
5) mrfurile, serviciile instituiilor de nvmnt, legate de procesul instructiv de producie
i educativ, cu condiia alocrii mijloacelor obinute din livrarea acestor mrfuri, servicii n
scopuri de instruire general; serviciile de pregtire i perfecionare a cadrelor; serviciile de
instruire a copiilor i adolescenilor n cercuri, secii, studiouri; serviciile prestate copiilor i
adolescenilor cu folosirea instalaiilor sportive; serviciile legate de ntreinerea copiilor n
instituii precolare;
6) serviciile (aciunile) ntreprinse de ctre autoritile abilitate, pentru care se aplic taxa
de stat; toate tipurile de activiti legate de taxele i plile ncasate de stat pentru acordare de
licene, nregistrare i eliberare de brevete, precum i taxele i plile ncasate de autoritile
administraiei publice centrale i locale; serviciile acordate de ctre avocai i notari, serviciile de
nregistrare n registrul bunurilor imobiliare i de eliberare a extraselor din acest registru;
7) serviciile legate de operaiunile de acordare de licene i eliberare de brevete (cu
excepia celor de intermediere), referitoare la obiectele proprietii industriale, precum i
obinerea drepturilor de autor;
15) serviciile de nhumare i incinerare a corpurilor umane sau animale i activiti conexe:
pregtirea cadavrelor ctre nhumare sau incinerare, mblsmarea i servicii oferite de
ntreprinderile de pompe funebre; nchirierea ncperilor n saloanele pentru rposai; nchirierea
sau vnzarea locurilor de veci; ntreinerea mormintelor; ritualurile i ceremoniile efectuate de
organizaiile religioase;
16) cazarea n cmine; serviciile comunale acordate populaiei: nchirierea spaiului
locativ, deservirea tehnic a blocurilor de locuine, alimentarea cu ap, canalizarea, salubrizarea,
folosirea ascensoarelor;
17) serviciile prestate de transportul urban n comun, de transportul suburban i interurban
auto, feroviar i fluvial de pasageri, precum i serviciile de comercializare a biletelor pentru
transportul urban n comun, transportul suburban i interurban auto, feroviar i fluvial de
pasageri;
18) energia electric importat i livrat ctre reelele de distribuie sau importat de
acestea, cu excepia serviciilor de transport al energiei electrice importate;
19) serviciile ce in de autentificarea drepturilor deintorilor de teren;
20) producia de carte i publicaiile periodice (cu excepia celor cu caracter publicitar i
erotic), precum i serviciile de editare a produciei de carte i a publicaiilor periodice, cu
excepia celor cu caracterul menionat;
21) timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor;
22) serviciile livrate de ctre cooperativele agricole de prestri servicii, nfiinate n
conformitate cu art.87 din Legea nr.73-XV din 12 aprilie 2001 privind cooperativele de
ntreprinztor, membrilor acestei cooperative, cu condiia c cel puin 75% din valoarea total a
livrrilor cooperativei constituie valoarea mrfurilor i serviciilor livrate membrilor cooperativei
i valoarea mrfurilor livrate cooperativei de ctre membrii acesteia;
23) activele materiale a cror valoare depete 3000 lei pentru o unitate i al cror termen
de exploatare depete un an, destinate includerii n capitalul statutar (social) n modul i n
termenele prevzute de legislaie. Modul de aplicare a facilitii fiscale respective se stabilete
prin regulamentul aprobat de Guvern;
24) autoturismele i alte autovehicule (poziiile tarifare 870321, 870322, 870323, 870324
870331, 870332, 870333);
25) mrfurile i serviciile finanate din contul mprumuturilor i granturilor acordate
Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele
financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), destinate realizrii proiectelor
respective, precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget, conform
listei aprobate de Guvern;
251) mrfurile i serviciile destinate proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul
Republicii Moldova de ctre organizaiile internaionale i rile donatoare n limita tratatelor la
care aceasta este parte, conform listei aprobate de Guvern. Lista tratatelor internaionale la care
Republica Moldova este parte i a proiectelor de asisten tehnic, precum i modul de aplicare a
scutirii de TVA la livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor i serviciilor destinate proiectelor de
asisten tehnic se stabilesc de Guvern;
26) utilajul, echipamentul i atributele de gratificaie primite ca donaii de Comitetul
Naional Olimpic i de federaiile sportive naionale de profil de la Comitetul Internaional
Olimpic, de la federaiile sportive europene i internaionale de profil pentru pregtirea
sportivilor de performan i promovarea micrii olimpice, fr drept de comercializare a
acestui utilaj, echipament i atribute de gratificaie;
27) serviciile organizaiilor din sfera tiinei i inovrii care cad sub incidena art.491.
[Alin.1 completat prin Legea nr.245-XVI din 16.11.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Alin.1 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Alin.1 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007]
[Alin.1 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Alin.1 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Alin.1 modificat prin Legea nr.60-XVI din 28.04.05, n vigoare 08.07.05]
(3) Mrfurilor plasate n regimul vamal de perfecionare activ, exceptnd mrfurile supuse
accizelor, carnea de bovine, proaspt sau refrigerat (poziia tarifar 0201), carnea de bovine
congelat (poziia tarifar 0202), carnea de porcine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia
tarifar 0203), carnea de ovine sau caprine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar
0204), organele comestibile de bovine, porcine, ovine, caprine, cai, mgari, catri, asini,
proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0206), carnea i organele comestibile ale
psrilor de la poziia tarifar 0105, proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0207),
slnin fr carne slab, grsimea de porc i de pasre, netopit, nici altfel extras, proaspt,
refrigerat, congelat, srat sau n saramur, uscat sau afumat (poziia tarifar 0209 00),
laptele i smntna din lapte, concentrate sau cu adaos de zahr sau ali ndulcitori (edulcorani)
(poziia tarifar 0402), feculele de cartofi (poziia tarifar 1108 13 000), grsimile de animale din
specia bovin, ovin sau caprin, altele dect cele de la poziia tarifar 1503 (poziia tarifar 1502
00) i zahrul brut din trestie de zahr (poziia tarifar 1701 11), nu li se aplic T.V.A.
T.V.A. achitat pentru mrfurile plasate n regimul vamal de perfecionare activ, la care
se aplic T.V.A., se restituie, n conformitate cu modul stabilit de Serviciul Vamal, ntr-un
termen ce nu va depi 30 de zile.
[Alin.3 n redacia Legii nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
[Alin.3 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03]
[Alin.3 art.103 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
(4) La scoaterea mrfurilor strine de pe teritoriul vamal, plasate sub destinaia vamal de
reexport, se restituie suma T.V.A achitat la introducerea acestora pe teritoriul vamal. T.V.A. se
restituie, n modul stabilit de Serviciul Vamal, ntr-un termen ce nu va depi 5 zile.
[Alin.4 modificat prin Legea nr.11-XV din 17.02.05, n vigoare 25.03.05]
[Alin.4 art.103 modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
[Alin.4 art.103 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
[Alin.4 art.103 completat prin Legea nr.697-XV din 30.11.2001]
[Alin.4 art.103 introdus prin Legea nr.1389-XIV din 30.11.2000]
(8) T.V.A nu se aplic produciei atelierelor curative de producie (de munc) de pe lng
spitalele de psihiatrie ale Ministerului Sntii, n care muncesc persoane handicapate.
[Alin.8 art.103 introdus prin Legea nr.1389-XIV din 30.11.2000]
(9) Livrrile de mrfuri i servicii efectuate n interiorul zonei economice libere nu snt
livrri impozabile cu T.V.A.
[Alin.9 introdus prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
(11) Venitul sub form de dobnd obinut de ctre locator n baza unui contract de leasing
financiar nu este obiect impozabil cu T.V.A.
[Alin.11 art.103 introdus prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
Capitolul 5
IMPOZITAREA LA COTA ZERO A T.V.A.
Articolul 104. Livrrile impozitate la cota zero
La cota zero a T.V.A. se impoziteaz urmtoarele livrri:
a) mrfurile, serviciile pentru export i toate tipurile de transporturi internaionale de
mrfuri (inclusiv de expediie) i pasageri, precum i serviciile operatorului aerodrom (aeroport),
de comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional aerian, auto, feroviar i fluvial, de
deservire la sol a aeronavelor, de securitate aeronautic i de navigaie aerian, aferente
aeronavelor n trafic internaional;
b) energia electric destinat populaiei livrat de ctre ntreprinderile productoare
reelelor de distribuie, precum i energia electric livrat populaiei de ctre reelele de
distribuie; energia termic i apa cald destinate populaiei livrate de ctre ntreprinderile
productoare reelelor de distribuie, precum i energia termic i apa cald livrate populaiei de
ctre ntreprinderile productoare i reelele de distribuie, ntreprinderile de termoficare locale,
cazangerii, staii termice i staii-grup;
c) importul i/sau livrarea pe teritoriul republicii a mrfurilor, serviciilor destinate
folosinei oficiale de ctre misiunile diplomatice n Republica Moldova i uzului sau consumului
personal de ctre membrii personalului diplomatic i administrativ-tehnic al acestor misiuni i de
ctre membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei, pe baz de reciprocitate, precum i cele
destinate folosinei oficiale de ctre alte misiuni asimilate lor n Republica Moldova i uzului sau
consumului personal de ctre membrii personalului diplomatic i administrativ-tehnic al acestor
misiuni i membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei. Modul de aplicare a cotei zero a
T.V.A. se stabilete de Guvern;
[Lit.d) exclus prin Legea nr.245-XVI din 16.11.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Lit.d) modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
f) mrfurile, serviciile livrate n zona economic liber din afara teritoriului vamal al
Republicii Moldova, livrate din zona economic liber n afara teritoriului vamal al Republicii
Moldova, livrate n zona economic liber din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova,
precum i cele livrate de ctre rezidenii diferitelor zone economice libere ale Republicii
Moldova unul altuia;
g) serviciile prestate de ntreprinderile industriei uoare pe teritoriul Republicii Moldova n
cadrul contractelor de prelucrare n regimul vamal de perfecionare activ. Lista agenilor
economici, tipul serviciilor care cad sub incidena prezentului punct, precum i modul de
administrare a acestor servicii se stabilesc de Guvern;
h) mrfurile livrate n magazinele duty-free..
[Art.104 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Art.104 completat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007]
[Art.104 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
Capitolul 6
LIVRRILE
Articolul 105. Livrrile de mrfuri, servicii
(1) Livrarea energiei electrice, a celei termice i a gazului se consider livrare de mrfuri.
(2) Livrarea serviciilor legat de livrarea mrfurilor se consider parte a livrrii de mrfuri.
(3) Livrarea serviciilor legat de exportul de mrfuri se consider parte a exportului de
mrfuri.
(4) Livrarea mrfurilor legat de livrarea serviciilor se consider parte a livrrii de servicii.
Articolul 106. Livrrile efectuate de ctre ageni i angajai
(1) Livrarea mrfurilor, serviciilor efectuat de un agent n numele subiectului impozabil
constituie o livrare efectuat de nsui subiectul impozabil.
(2) Prevederile alin.(1) nu se extind asupra livrrii serviciilor de ctre agent ctre subiectul
impozabil.
(3) Livrarea serviciilor de ctre angajai patronului su (n limitele ndatoririlor de serviciu
sau de producie) nu constituie o livrare impozabil din partea angajatului.
Articolul 107. Transmiterea dreptului de desfurare a activitii de ntreprinztor
Transmiterea de ctre un subiect impozabil a dreptului de desfurare a activitii de
ntreprinztor sau a unei pri a acestei activiti altui subiect nu constituie o livrare de mrfuri,
servicii dac:
a) subiectul cruia i se transmite dreptul de desfurare a activitii de ntreprinztor sau a
unei pri a acestei activiti este un subiect impozabil sau devine subiect impozabil n momentul
transmiterii acestui drept;
b) subiectul cruia i se transmite dreptul de desfurare a activitii de ntreprinztor
continu dup transmitere s desfoare aceast activitate.
Capitolul 7
TERMENELE OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 108. Termenele obligaiei fiscale
(1) Data obligaiei fiscale privind T.V.A. este data livrrii. Data livrrii se consider data
predrii mrfurilor, prestrii serviciilor, cu excepia cazurilor stipulate la alin.(5), (6) i (7).
(2) Pentru mrfuri, data livrrii se consider data predrii (transmiterii) mrfurilor
consumatorului sau dac mrfurile snt transportate, data livrrii se consider data la care ncepe
transportarea, cu excepia mrfurilor de export pentru care data livrrii se consider data scoaterii
lor de pe teritoriul Republicii Moldova.
(3) n cazul livrrii de bunuri imobiliare, construirii unui obiect pe terenul consumatorului,
data livrrii se consider data trecerii bunurilor imobiliare, a obiectului de construcie n
proprietatea consumatorului.
(4) Pentru servicii, data livrrii se consider data prestrii serviciului, data eliberrii facturii
fiscale sau data la care plata se efectueaz subiectului impozabil, parial sau n ntregime, n
dependen de ce are loc mai nainte.
(5) Dac factura fiscal este eliberat sau plata este primit pn la momentul efecturii
livrrii, data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau data primirii plii, n
dependen de ce are loc mai nainte.
(6) Dac mrfurile, serviciile snt livrate regulat pe parcursul unei anumite perioade de
timp stipulate n contract, data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau data primirii
fiecrei pli regulate, n dependen de ce are loc mai nainte.
(7) n cazul livrrii de mrfuri i servicii n cadrul unui contract de leasing (financiar sau
operaional), data livrrii se consider data specificat n contract pentru plata ratei de leasing. n
cazul ncasrii ratei de leasing n avans, data livrrii se consider data ncasrii avansului.
[Art.108 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.108 modificat prin Legea nr.60-XVI din 28.04.05, n vigoare 08.07.05]
[Art.108 modificat prin Legea nr.732-XV din 13.12.2001]
[Art.108 completat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]
Capitolul 8
LOCUL LIVRRII
Articolul 110. Locul livrrii mrfurilor
(1) Locul livrrii mrfurilor se consider locul de aflare a mrfurilor la momentul predrii
(transmiterii) sau la momentul trecerii lor n posesia consumatorului. Dac mrfurile snt
furnizate cu transportul consumatorului sau de ctre o organizaie de transport, atunci locul
livrrii mrfurilor este locul de aflare a mrfurilor la nceputul transportrii, cu excepia livrrilor
pentru export.
(2) Locul livrrii energiei electrice, a celei termice i a gazului se consider locul primirii
lor.
Articolul 111. Locul livrrii serviciilor
(1) Locul livrrii serviciilor se consider:
a) locul aflrii bunurilor imobile - dac serviciile snt legate nemijlocit de aceste bunuri;
b) calea pe care se efectueaz transportul, lundu-se n considerare distana parcurs - la
prestarea serviciilor de transport;
c) locul prestrii efective a serviciilor:
legate de bunurile mobile tangibile;
prestate n domeniul culturii, artei, nvmntului, culturii fizice sau sportului ori ntr-un
alt domeniu similar de activitate;
legate de activiti auxiliare de transport, aa ca ncrcarea, descrcarea, strmutarea;
d) locul utilizrii i posedrii serviciului - la darea n arend a bunurilor mobile tangibile;
e) sediul, iar n cazul n care acesta lipsete - domiciliul sau reedina beneficiarului
urmtoarelor servicii:
de transmitere i acordare a drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, mrcilor de
produs i de serviciu i a altor obiecte ale proprietii industriale;
servicii de publicitate;
servicii ale consultanilor, inginerilor, birourilor de consultan, avocailor, contabililor i
altele asemenea, precum i servicii de furnizare a informaiei;
servicii ce se refer la computere i la activitile conexe, acordate prin intermediul
mijloacelor electronice, n conformitate cu subseciunea 72 a Clasificatorului activitilor din
economia Moldovei din 28 iunie 1994, aprobat prin Hotrrea Departamentului Moldova
Standard nr.694-ST din 9 februarie 2000;
de angajare i furnizare de personal (punere la dispoziie de personal);
servicii ale agenilor care activeaz n numele i din contul altor persoane - pentru
serviciile enumerate la prezentul punct;
f) locul destinaiei mrfurilor, expediate dup prelucrare - la prelucrarea mrfurilor strine
pe teritoriul vamal.
(2) Locul livrrii serviciilor care nu au fost enumerate n alin.(1) se consider sediul
persoanei care presteaz servicii, iar n cazul n care un asemenea loc lipsete - domiciliul sau
reedina acestuia.
[Art.111 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.111 modificat prin Legea nr.20-XVI din 08.04.05, n vigoare 29.04.05]
[Art.111 n redacia Legii nr.1527-XV din 12.12.02, n vigoare 31.12.02]
Capitolul 9
ADMINISTRAREA T.V.A.
Articolul 112. nregistrarea subiectului impozabil
(1) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia autoritilor publice,
instituiilor publice, specificate la art.51, instituiilor medico-sanitare publice i private,
specificate la art.511, i deintorilor patentei de ntreprinztor, este obligat s se nregistreze ca
contribuabil al T.V.A. dac el, ntr-o oricare perioad de 12 luni consecutive, a efectuat livrri de
mrfuri, servicii n sum ce depete 300000 lei, cu excepia livrrilor scutite de T.V.A.
Subiectul este obligat s ntiineze oficial Serviciul Fiscal de Stat, completnd formularul
respectiv, i s se nregistreze nu mai trziu de ultima zi a lunii n care a avut loc depirea.
Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc depirea.
(2) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor are dreptul s se nregistreze n
calitate de contribuabil al TVA dac el, ntr-o oarecare perioad de 12 luni consecutive, a
efectuat livrri impozabile de mrfuri, servicii (cu excepia celor de import) n sum ce depete
100000 lei, cu condiia c achitarea pentru aceste livrri se efectueaz de cumprtori sub form
de decontare prin virament la conturile bancare ale subiectului activitii de ntreprinztor,
deschise n instituiile financiare ce au relaii fiscale cu sistemul bugetar al Republicii Moldova.
Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc depirea
de plafon, despre care fapt a fost ntiinat oficial Serviciul Fiscal de Stat, completnd formularul
respectiv.
(3) La nregistrarea subiectului impozabil, Serviciul Fiscal de Stat este obligat s-i
elibereze certificatul de nregistrare, aprobat n modul stabilit, cu indicarea:
a) denumirii (numelui) i adresei juridice ale subiectului impozabil;
b) datei nregistrrii;
c) codului fiscal al subiectului impozabil.
(4) Subiectul care beneficiaz de servicii de import a cror valoare fiind adugat la
valoarea livrrilor de mrfuri, servicii, efectuate pe parcursul oricror 12 luni consecutive,
depete 300000 de lei este obligat s se nregistreze ca contribuabil al T.V.A. n modul stabilit
la alin.(1).
[Art.112 modificat prin Legea nr.51-XVI din 02.03.2007, n vigoare 23.03.2007]
[Art.112 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.112 modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
[Art.112 modificat prin Legea nr.1527-XV din 12.12.02, n vigoare 31.12.02]
[Art.112 modificat prin Legea nr.646-XV din 16.11.2001]
[Art.112 modificat prin Legea nr.1389-XV din 30.11.2000]
[Art.112 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]
(4) Data anulrii nregistrrii ca contribuabil al TVA se consider data ntocmirii actului de
control n a crui baz este emis decizia efului (efului adjunct) al organului fiscal privind
anularea nregistrrii.
[Art.113 modificat prin Legea nr.51-XVI din 02.03.2007, n vigoare 23.03.2007]
[Art.113 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.113 modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
[Art.113 modificat prin Legea nr.1527-XV din 12.12.02, n vigoare 31.12.02]
[Art.113 completat prin Legea nr.646-XV din 16.11.2001]
Dumitru MOPAN
Titlul IV
ACCIZELE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 119. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Acciz - impozit general de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum.
2) Certificat de acciz - document eliberat de organul Serviciului Fiscal de Stat subiectului
impunerii, care atest nregistrarea acestuia i i atribuie dreptul de a efectua tranzacii cu
mrfurile supuse accizelor.
3) ncpere de acciz - totalitatea locurilor ce aparin subiectului impunerii, inclusiv
cldirile, ncperile, teritoriile, terenurile, orice alte locuri, care snt situate separat, determinate
n certificatul de acciz, unde mrfurile supuse accizelor se prelucreaz i/sau se fabric, se
expediaz (se transport) de ctre subiecii impunerii.
4) Expediere (transportare) - deplasarea, transmiterea mrfurilor supuse accizelor din
ncperea de acciz.
5) Informaie despre expediere (transportare) - nscriere fcut n registrul de eviden a
produciei expediate (transportate).
[Art.119 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.119 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I BAZA IMPOZABIL
Capitolul 3
COTELE ACCIZELOR, MODUL DE CALCULARE I TERMENELE DE ACHITARE
Articolul 122. Cotele accizelor
Cotele accizelor, conform anexei la prezentul titlu, se stabilesc:
a) n sum absolut la unitatea de msur a mrfii;
b) ad valorem n procente de la valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A.,
sau de la valoarea n vam a mrfurilor importate, lund n considerare impozitele i taxele ce
urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A.
[Art.122 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.122 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.122 modificat prin Legea nr.646-XV din 16.11.2001]
(4) n cazul exportului de mrfuri supuse accizelor, obligaia de achitare a accizelor este
valabil pn la momentul repatrierii valutei i prezentrii documentelor justificative specificate
la art.125 alin.(4). n cazul neprezentrii, n termenele stabilite de Inspectoratul Fiscal Principal
de Stat de pe lng Ministerul Finanelor a documentelor specificate la art.125 alin.(4), subiectul
impunerii achit accizele, amenzile i penalitile n mrimea i n modul prevzute
corespunztor la art.260 alin.(5) i art.228 alin.(2).
(5) Mrfurile supuse accizelor, cum ar fi votca, lichiorurile i alte buturi spirtoase,
vinurile din struguri, din fructe i pomuoare, vinurile din struguri saturate cu dioxid de carbon,
divinurile (coniacurile), comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii
Moldova sau importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum i mrfurile supuse
accizelor procurate de la agenii economici rezideni aflai pe teritoriul Republicii Moldova care
nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, snt pasibile marcrii obligatorii cu "Timbru de acciz.
Marca comercial de stat". Marcarea se efectueaz n timpul fabricrii mrfurilor supuse
accizelor, pn la importarea acestora, iar n cazul mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii
Moldova - pn la momentul expedierii (transportrii) acestora din ncperea de acciz. Modul de
procurare i de utilizare a "Timbrelor de acciz. Mrcilor comerciale de stat" este stabilit de ctre
Guvern.
(51) Articolele din tutun comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii
Moldova ori importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum i mrfurile procurate de la
agenii economici rezideni aflai pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale
cu sistemul ei bugetar, snt pasibile marcrii obligatorii cu timbru de acciz. Marcarea se
efectueaz n procesul fabricrii mrfurilor supuse accizelor pn la importarea acestora, iar a
mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova - pn la momentul expedierii (transportrii)
acestora din ncperea de acciz. Modul de procurare i de utilizare a timbrelor de acciz se
stabilete de Guvern.
(6) Nu snt marcate obligatoriu cu timbru de acciz:
a) vinurile spumoase i spumante, divinurile (coniacurile) n sticle de suvenire cu
capacitatea de pn la 0,25 litri, de 1,5 litri, de 3 litri i de 6 litri;
b) buturile alcoolice cu coninutul de alcool etilic de pn la 7% n volum;
c) mrfurile supuse accizelor, plasate n regimurile vamale tranzit, depozit vamal, admitere
temporar, magazin duty-free;
d) mrfurile supuse accizelor, fabricate pe teritoriul Republicii Moldova i expediate de
ctre productor pentru export.
[Art.123 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
[Art.123 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.123 modificat prin Legea nr.38-XVI din 15.04.05, n vigoare 06.05.05]
[Art.123 modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
[Art.123 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03]
[Art.123 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
[Art.123 modificat prin Legea nr.646-XV din 16.11.2001]
[Art.123 modificat prin Legea nr.494-XV din 04.10.2001]
[Art.123 completat prin Legea nr.1440-XIV din 28.12.2000]
(4) Se interzice vnzarea de ctre alte persoane a igaretelor cu filtru pentru care nu au fost
stabilite i declarate preuri maxime de vnzare cu amnuntul.
(5) Se interzice vnzarea de ctre orice persoan a igaretelor cu filtru la un pre ce
depete preul maxim de vnzare cu amnuntul.
[Art.1231 introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
50 de euro. n cazul n care valoarea lor n vam depete limita neimpozabil indicat, accizele
se calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu
micoreaz valoarea impozabil a acestora.
(13) n cazul nerespectrii prevederilor alin.(5)-(9) din prezentul articol i a condiiilor
regimului vamal ales, stabilit de legislaia vamal a Republicii Moldova, subiectul impunerii i
persoanele specificate la art.4 alin.(5) din Legea pentru punerea n aplicare a titlului IV din
Codul fiscal achit accizele conform cotelor stabilite n anexa la prezentul titlu, o amend n
mrimile prevzute la art.261 alin.(2) i (3) i o penalitate n mrimea determinat conform
art.228.
[Art.124 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
[Art.124 modificat prin Legea nr.171-XVI din 19.07.2007, n vigoare 03.08.2007]
[Art.124 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007]
[Art.124 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.124 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.124 modificat prin Legea nr.11-XV din 17.02.05, n vigoare 25.03.05]
[Art.124 modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
[Art.124 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03]
[Art.124 completat prin Legea nr.1140-XV din 14.06.2002]
[Art.124 modificat prin Legea nr.995-XV din 18.04.2002]
[Art.124 completat prin Legea nr.494-XV din 04.10.2001]
[Art.124 modificat prin Legea nr.1440-XIV din 28.12.2000]
b) documentele de plat i extrasul bncii (dac aceasta rezult din condiiile contractului),
care confirm ncasarea de facto pe contul subiectului impunerii a sumei rezultate din vnzarea
mrfurilor supuse accizelor partenerului strin;
c) declaraia vamal a ncrcturii sau copia ei, certificat de conductorul i de contabilulef ai subiectului impunerii, cu meniunile organului vamal al Republicii Moldova care a eliberat
marfa pentru export.
(5) Suma accizelor se restituie n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale
creditorilor lor) fa de bugetul public naional, cu excepia obligaiilor fiscale administrate de
organele vamale, iar n lipsa datoriilor se transfer la contul bancar al agentului economic.
(6) Exportarea mrfurilor de ctre persoane care nu snt subieci ai impunerii se permite
fr dreptul la restituirea sumelor accizelor la mrfurile supuse accizelor expediate (transportate)
pentru export.
[Art.125 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.125 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.125 modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
[Art.125 modificat prin Legea nr.430-XV din 31.10.03, n vigoare 01.01.04]
[Art.125 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
[Art.125 completat prin Legea nr.646-XV din 16.11.2001]
[Art.125 completat prin Legea nr.1440-XIV din 28.12.2000]
Capitolul 4
NREGISTRAREA SUBIECILOR IMPUNERII. EVIDENA MRFURILOR
SUPUSE ACCIZELOR CE SE EXPEDIAZ (SE TRANSPORT).
DECLARAREA ACHITRII ACCIZELOR
Articolul 126. nregistrarea subiecilor impunerii
(1) Persoanele juridice i persoanele fizice care preconizeaz s se ocupe sau care se ocup
cu prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor pasibile impunerii cu accize snt obligate s primeasc
certificatul de acciz de modelul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, pn a ncepe
desfurarea activitii n cauz.
(2) n cererea de solicitare a certificatului de acciz (cerere de modelul stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor), adresat organului
Serviciului Fiscal de Stat, agentul economic indic:
a) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul fiscal
(codurile fiscale);
b) proprietarul cldirii, ncperii, teritoriului, terenului;
c) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul fiscal
(codurile fiscale) ale arendatorului sau ale locatorului, n cazul n care proprietatea este folosit
pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, n baza contractului de arend sau de nchiriere;
d) formele i metodele concrete de control, a cror aplicare asigur integritatea mrfurilor
supuse accizelor, inclusiv la expedierea lor dintr-o ncpere de acciz n alta ale unuia i aceluiai
agent economic, dac aceste ncperi se afl pe teritorii diferite.
(3) La cerere se anexeaz schema (planul) amplasrii blocului administrativ, a seciei de
producie, a depozitului, a altor ncperi aflate pe teritoriul agentului economic, n limitele
stabilite pentru realizarea activitii de ntreprinztor.
(4) n cazul n care cererea conine informaii verificabile, organul Serviciului Fiscal de
Stat elibereaz persoanei care a naintat cererea certificatul de acciz i anexa la acesta care
include schema (planul) specificat la alin.(3) din prezentul articol. Persoana menionat devine
subiect al impunerii.
(5) Organul Serviciului Fiscal de Stat poate refuza eliberarea certificatului de acciz n cazul
n care consider c activitatea agentului economic sau ncperea de acciz nu pot fi controlate ori
formele i metodele de control prevzute la alin.(2) lit.d) din prezentul articol nu asigur
integritatea mrfurilor supuse accizelor.
(6) n cazul n care mai muli ageni economici folosesc una i aceeai ncpere de acciz
pentru prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor supuse accizelor, organul Serviciului Fiscal de
Stat este obligat s determine n mod independent subiectul (subiecii) impunerii responsabil
(responsabili) de achitarea accizelor, n modul stabilit de acest serviciu.
(7) Subiectul impunerii care preconizeaz s fac unele schimbri ce trebuie reflectate n
certificatul de acciz sau n anexa la el este obligat s adreseze cererea corespunztoare organului
Serviciului Fiscal de Stat.
[Art.126 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.126 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
Capitolul 5
ADMINISTRAREA ACCIZELOR
Articolul 128. Controlul efectuat de organele fiscale i organele vamale
(1) Persoana cu funcii de rspundere autorizat a Serviciului Fiscal de Stat este n drept:
a) s intre i/sau s controleze orice loc, cldire, ncpere (cu excepia celor folosite
exclusiv ca locuin), s controleze orice mijloc de transport n ncpere sau pe drum, precum i
mrfurile aflate n ele, s controleze orice dri de seam, documente, inclusiv de transport, care,
la prerea acestei persoane, se folosesc n tranzacii cu mrfuri pasibile impunerii cu accize.
Aceste aciuni se permit numai n timpul orelor de lucru;
b) s ntreprind aciunile specificate la lit.a) n afara orelor de lucru ori s controleze
ncperile de locuit numai cu autorizaia procurorului sau cu ntiinarea ulterioar a acestuia n
termen de 24 de ore - n cazul n care exist bnuieli ntemeiate c se admite o nclcare la
achitarea accizelor sau c n locul, cldirea, ncperea, mijlocul de transport n cauz se afl
mrfuri pasibile impunerii cu accize, dar pentru care accizele nu au fost achitate;
c) s sechestreze mrfurile pasibile impunerii cu accize, mijloacele de transport n care au
fost depistate mrfuri supuse accizelor i care se afl la dispoziia sau n folosina persoanei
juridice sau persoanei fizice, dac aceast persoan nu poate prezenta dovezi de achitare a
accizelor. n acest caz, persoana cu funcii de rspundere este obligat s elibereze o ntiinare
scris de sechestrare, care trebuie s conin o descriere detaliat a mrfurilor sau a mijlocului de
transport, a locului i timpului sechestrrii. Dac persoana ale crei mrfuri sau mijloc de
transport au fost sechestrate nu achit accizele n termen de 20 de zile din data sechestrrii,
accizele se percep prin executare silit, n conformitate cu legislaia fiscal.
(2) Controlul asupra achitrii accizelor se efectueaz de ctre organele vamale n
conformitate cu prezentul titlu i cu legislaia vamal.
PREEDINTELE PARLAMENTULUI
Chiinu, 16 iunie 2000.
Dumitru DIACOV
Nr.1053-XIV.
Anex
Mrfurile supuse accizelor
[Denumirea modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
Poziia
tarifar
1
0901
Denumirea mrfii
Unitatea de
msur
3
valoarea n lei
10%
valoarea n lei
valoarea n lei
25%
10%
litru
valoarea n lei
1,35 lei
10%, dar nu mai
puin de 2,50
lei/litru
10%, dar nu mai
puin de 2,50
lei/litru
10%, dar nu mai
puin de 2,50
lei/litru
10%, dar nu mai
puin de 2,50
lei/litru
220300
220410110
2
Cafea, chiar prjit sau decafeinizat; coji i pelicule de cafea; nlocuitori
de cafea coninnd cafea n orice proporie
Icre negre (caviar) i nlocuitori de icre negre
Extracte, esene i concentrate de cafea i preparate pe baza acestor
extracte, esene i concentrate de cafea sau pe baz de cafea
Bere fabricat din mal
ampanie
220410191
valoarea n lei
220410192
valoarea n lei
220410991
valoarea n lei
220421
160430
2101
220429
valoarea n lei
valoarea n lei
220430
valoarea n lei
2205
valoarea n lei
2206
Alte buturi fermentate (de exemplu, obinute din suc de pere proaspete,
cidru, hidromel), amestecuri de buturi fermentate, amestecuri de buturi
fermentate i buturi nealcoolice, nedenumite i necuprinse n alt parte
Alcool etilic nedenaturat cu o concentraie de alcool de 80% vol sau mai
mult, cu excepia celui destinat utilizrii n industria de parfumerie i
cosmetic
valoarea n lei
220710000
litru alcool
absolut
Cota accizului
4
220720000
2208
240210000
240220
240290000
270710100
270720100
270730100
270750
270900100
271011110271019290
271019310271019490
290110
290124110
290124190
290129
290211
290219
290220100
290230
290244
290290800
290511000290513000
290514
290515000
290516
290519000290549
2906
2909
litru alcool
absolut
valoarea n lei
valoarea n lei
valoarea n lei
1000 buci
1000 buci
1000 buci
1000 buci
tona
tona
tona
tona
6,00 lei + 3%
4,40 lei
7,30 lei
1200 lei
1200 lei
1200 lei
1200 lei
tona
tona
1200 lei
1200 lei
tona
500 lei
tona
tona
tona
tona
tona
tona
tona
tona
tona
tona
tona
1200 lei
1200 lei
1200 lei
1200 lei
1200 lei
1200 lei
1200 lei
1200 lei
1200 lei
1200 lei
1200 lei
Ali butanoli
Pentanol (alcool amilic) i izomerii lui
Octanol (alcool octilic) i izomerii lui
Alcooli aciclici i derivaii lor halogenai, sulfonai, nitrai sau nitrozai
tona
tona
tona
valoarea n lei
1200 lei
1200 lei
1200 lei
5%
valoarea n lei
tona
5%
1200 lei
3302
330300
321210
321290100
321290390
321290900
381400900
381700100
381700500
381700900
ex.4303
ex.7113
8519
8520
852110300
852110800
852190000
852540
8527
8703
870321
870322
870323
870324
870331
870332
valoarea n lei
5%
valoarea n lei
valoarea n lei
valoarea n lei
valoarea n lei
10%
5%
5%
5%
valoarea n lei
5%
tona
1200 lei
tona
tona
tona
valoarea n lei
valoarea n lei
1200 lei
1200 lei
1200 lei
25%
10%
valoarea n lei
15%
valoarea n lei
15%
bucata
10 euro
bucata
10 euro
bucata
10 euro
bucata
30 euro
valoarea n lei
15%
cm3
cm3
0,30 euro
0,40 euro
cm3
0,60 euro
cm3
1,00 euro
cm3
1,60 euro
cm3
cm3
0,40 euro
1,00 euro
870333
cm3
- - Cu capacitatea cilindric de peste 2500 cm3
cm3
1,60 euro
snt supuse accizelor sau n calitate de combustibil (carburani) n aviaia civil, trecerea n cont a sumelor accizelor
se efectueaz n form de stingere a restanelor pltitorului fa de buget la alte impozite i taxe, iar n lipsa
restanelor sumele accizelor se transfer la contul bancar al agentului economic n modul stabilit de Guvern.
[Pct.5 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
Not: Vezi Legea nr.174-XVI din 15.06.2006 privind interpretarea punctului 5 din Not la anexa la titlul
IV al Codului fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997
[Pct.5 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05]
[Pct.5 completat prin Legea nr.1527-XV din 12.12.02, n vigoare 31.12.02]
[Pct.5(6)(7) introdus prin Legea nr.965-XV din 05.04.2002]
6. Alcoolul etilic nedenaturat de la poziia tarifar 220710000, destinat utilizrii n industria de parfumerie i
cosmetic, este scutit de plata accizelor n limita volumului stabilit de ministerul de ramur, coordonat cu
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i Serviciul Vamal, n vederea realizrii programului de activitate al industriei
de parfumerie i cosmetic pe anul respectiv.
[Pct.6 introdus prin Legea nr.45-XV din 20.02.03, n vigoare 14.03.03]
7. Cota accizelor se majoreaz pentru autoturismele cu termenul de exploatare:
de la 3 la 5 ani cu 0,02 euro pentru fiecare cm3;
de la 5 la 7 ani cu 0,03 euro pentru fiecare cm3.
[Pct.7 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Pct.7 introdus prin Legea nr.430-XV din 31.10.03, n vigoare 01.01.04]
[Pct.8 exclus prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Pct.8 introdus prin Legea nr.11-XV din 17.02.05, n vigoare 25.03.05]
[Titlul V aprobat prin Legea 407-XV din 26.07.2001]
[Publicat n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.1-3/2 din 04.01.2002]
[Titlul V promulgat la 27.12.2001]
[Titlul V intr n vigoare de la 01.07.2002]
Not: n cuprinsul titlului V cuvintele "autoritate fiscal" se substituie prin cuvintele "organ fiscal" conform
Legii nr.1163-XV din 27.06.2002
Titlul V
ADMINISTRAREA FISCAL
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 129. Noiuni
n scopul exercitrii administrrii fiscale, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Organ fiscal - autoritate a Serviciului Fiscal de Stat: Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat de pe lng Ministerul Finanelor inspectoratul fiscal de stat teritorial aflat n subordonarea
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor. Noiunea "inspectoratul
fiscal de stat teritorial" este identic cu noiunea "organ fiscal teritorial;
2) Serviciul Fiscal de Stat - sistem centralizat de organe fiscale i activitatea funcionarilor
fiscali care dein funcii n aceste organe, orientat spre exercitarea atribuiilor de administrare
fiscal, conform legislaiei fiscale;
3) Conducere a organului fiscal - ef (ef adjunct) al Inspectoratului Fiscal Principal de
Stat de pe lng Ministerul Finanelor; ef (ef adjunct) al inspectoratului fiscal de stat teritorial.
Pentru Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Chiinu - ef (ef-adjunct) al inspectoratului,
ef (ef-adjunct) al oficiului fiscal.
4) Funcionar fiscal - persoan cu funcie de rspundere remunerat n organul fiscal care
dispune (sau va dispune, conform procedurii stabilite, n cazul n care s-a ncadrat pentru prima
dat n organul fiscal) de grade de calificare potrivit prezentului titlu i actelor normative
adoptate n conformitate cu acesta. Noiunea "funcionar fiscal" este identic cu noiunile
18) Sum pltit n plus - sum pltit ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate)
i/sau amend prin vrsare sau ncasare, inclusiv prin executare silit, n cuantum mai mare dect
cel prevzut n conformitate cu legislaia fiscal.
19) Secret fiscal - orice informaie de care dispun organele cu atribuii de administrare
fiscal, inclusiv informaia despre contribuabil ce constituie secret comercial, cu excepia
informaiei despre nclcarea legislaiei fiscale.
20) Conducere a organelor vamale - directorul general al Serviciul Vamal (vicedirectorii
acestuia), efii birourilor vamale (efii adjunci ai acestora).
Prevederile menionate nu permit contribuabilului sau reprezentantului acestuia s rein
informaia solicitat de organul fiscal conform legislaiei fiscale i nu interzic Ministerului
Finanelor i organului fiscal s publice denumirea (numele) persoanelor care ncalc legislaia
fiscal.
[Art.129 modificat prin Legea nr.82-XVI din 29.03.2007, n vigoare 04.05.2007]
[Art.129 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006] ;
[Art.129 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.129 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Capitolul 2
ORGANUL FISCAL
[Art.131 cap.2 exclus prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
(6) Funcionarul fiscal i exercit atribuiile privind controlul fiscal la faa locului sau
privind executarea silit a obligaiei fiscale n baza unei decizii emise de conducerea organului
fiscal.
[Art.134 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.134 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.134 modificat prin Legea nr.287-XVI din 11.11.05, n vigoare 02.12.05]
[Art.134 completat prin Legea nr.22-XVI din 08.04.05, n vigoare 29.04.05]
[Art.134 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.134 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
[Art.134 modificat prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002]
[Art.135 exclus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002]
(4) Organul fiscal colaboreaz cu alte autoriti publice, n limita atribuiilor prevzute de
legislaia fiscal, i elaboreaz indicaii metodice n domeniul administrrii impozitelor i taxelor
locale, conform legislaiei n vigoare.
(5) Organul fiscal decide n mod autonom asupra programului de activitate. Controalele i
alte aciuni ale lui nu pot fi sistate dect de organele abilitate cu acest drept n temeiul legislaiei.
[Art.147 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
(1) Drepturile i interesele funcionarilor fiscali snt aprate conform Legii privind
protecia muncii i prezentului cod.
(2) Pentru pierderile suportate n legtur cu ndeplinirea atribuiilor n organul fiscal, se
acord urmtoarele despgubiri:
a) n caz de deces al funcionarului fiscal, familiei acestuia sau persoanelor ntreinute de el
li se pltete de la bugetul de stat un ajutor unic, echivalent cu 10 salarii anuale, calculat n
funcie de salariul din ultimul an calendaristic de activitate al decedatului;
b) n cazul unor leziuni corporale care exclud posibilitatea funcionarului fiscal de a
exercita n continuare profesia, se pltete de la bugetul de stat un ajutor unic, fa de suma
calculat conform lit.a) n proporie de:
60 % - invalizilor de gradul I;
40 % - invalizilor de gradul II;
20 % - invalizilor de gradul III.
(3) Persoanele ale cror aciuni au cauzat funcionarului fiscal decesul ori leziuni corporale
sau au contribuit la ele restituie la bugetul de stat sumele pltite conform alin.(2).
(4) Prejudiciul cauzat bunurilor funcionarului fiscal n legtur cu exercitarea atribuiilor
n organul fiscal se repar pe deplin de la bugetul de stat, suma reparatorie fiind ncasat ulterior
de la persoanele vinovate.
[Art.151 modificat prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002]
Capitolul 3
ALTE ORGANE CU ATRIBUII DE ADMINISTRARE FISCAL
[Denumirea cap.3 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
(2) Drepturile prevzute la art.134 alin.(1) lit.f), g), h), i), j), l), m), n), cu excepia aplicrii
majorrii de ntrziere (penalitii), se exercit n comun cu organul fiscal.
[Art.157 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.157 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Capitolul 4
EVIDENA CONTRIBUABILILOR
Articolul 161. Dispoziii generale
(1) Organul fiscal ine evidena contribuabililor, atribuindu-le coduri fiscale i actualiznd
registrul fiscal n modul stabilit de prezentul titlu i de instruciunea aprobat de Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat.
(2) Codul fiscal, conform prezentului capitol, se atribuie o singur dat, indiferent de
dispoziiile legislaiei fiscale privind stabilirea i stingerea obligaiilor fiscale. Legislaia fiscal
poate s prevad ca persoana creia i s-a atribuit cod fiscal s se nregistreze suplimentar ca
pltitor al diferitelor tipuri de impozite i taxe.
(3) Persoanelor crora codul fiscal le este atribuit de ctre organul fiscal li se deschid
dosare n care snt ndosariate urmtoarele documente i informaii:
a) cererea de atribuire a codului fiscal;
b) fia de nregistrare, eliberat de organul autorizat s nregistreze activitile respective;
c) copia de pe documentul care confirm nregistrarea de stat sau care permite practicarea
activitii respective;
d) copia de pe certificatul de atribuire a codului fiscal;
e) documentele care confirm existena conturilor bancare;
f) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul de a
practica activitatea respectiv, ale conductorului i ale contabilului-ef (numele, prenumele,
data naterii, adresa, informaia de contact, datele actului de identitate).
(4) Persoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul fiscal, organul fiscal
le deschide dosare n care se pstreaz informaiile acumulate i transmise de Camera
nregistrrii de Stat a Ministerului Dezvoltrii Informaionale, conform unui regulament aprobat
de aceasta i de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(5) Evidena subdiviziunilor fr statut de persoan juridic amplasate n alt parte dect
sediul persoanei juridice din care fac parte este inut de organele fiscale care atribuie fiecrei
subdiviziuni codul acesteia.
(6) n cazul n care contribuabilul i schimb sediul (domiciliul) din raza de activitate a
inspectoratului fiscal de stat teritorial unde se afl la eviden, el va depune o cerere pentru
transmiterea dosarului organului fiscal la noul sediu (domiciliu). n termen de 10 zile lucrtoare
de la data primirii cererii, inspectoratul fiscal de stat teritorial va transmite dosarul organului
fiscal n a crui raz de activitate se afl noul sediu (domiciliu) pentru a lua contribuabilul la
eviden fr a-i atribui un nou cod fiscal.
(7) n cazul pierderii certificatului de atribuire a codului fiscal, dup publicarea avizului
respectiv n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, organul fiscal elibereaz, la cererea
contribuabilului, n termen de 3 zile lucrtoare de la data nregistrrii cererii, un duplicat al
certificatului pierdut.
(8) Contribuabilul, n termen de 30 de zile de la data adoptrii deciziei despre schimbarea
sediului i/sau constituirea subdiviziunii, informeaz organul fiscal despre schimbarea sediului
su i/sau prezint informaiile iniiale, iar ulterior i modificrile cu privire la sediul
subdiviziunii sale.
[Art.161 modificat prin Legea nr.372-XVI din 29.12.05, n vigoare 27.01.06]
[Art.161 modificat prin Legea nr.148-XV din 14.05.04, n vigoare 25.06.04]
[Art.161 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
(2) Pentru a i se atribui cod fiscal, persoana este obligat s efectueze aciunile prevzute
de prezentul capitol n termenele i n modul stabilit de acesta.
[Art.162 modificat prin Legea nr.148-XV din 14.05.04, n vigoare 25.06.04]
(1) Registrul fiscal de stat este un registru public, constituit i administrat de organul fiscal,
n care se nscriu codurile fiscale atribuite n conformitate cu prezentul capitol. Organul fiscal
este responsabil de actualizarea Registrului fiscal de stat. Actualizarea Registrului fiscal de stat
se efectueaz la cererea contribuabilului, precum i n temeiul materialelor de control ale
organelor fiscale.
(2) Codurile fiscale ale persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) snt trecute n
Registrul fiscal de stat la data eliberrii ctre contribuabil a certificatului de atribuire a codului
fiscal. Codurile fiscale care reprezint numrul de identificare de stat snt trecute din Registrul de
stat al ntreprinderilor i organizaiilor n Registrul fiscal de stat. Codurile fiscale ale persoanelor
fizice rezidente, precum i ale cetenilor Republicii Moldova nerezideni snt trecute n
Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al populaiei. Codurile fiscale ale cetenilor strini i
ale apatrizilor nerezideni snt nscrise n Registrul fiscal de stat la momentul depunerii cererii de
nregistrare n calitate de contribuabil. Trecerea codului fiscal n Registrul fiscal de stat confirm
actul lurii persoanei la eviden fiscal.
(3) n Registrul fiscal de stat informaia se expune clar, corect i exhaustiv. Registrul fiscal
de stat este inut n limba de stat, manual (n partea ce ine de atribuirea codurilor fiscale de ctre
organul fiscal) i computerizat.
(4) n Registrul fiscal de stat snt consemnate urmtoarele date privind persoanele crora li
se atribuie codurile fiscale de ctre organele fiscale, dac datele respective snt prevzute n
legislaie:
a) numrul curent al nscrierii;
b) codul fiscal atribuit;
c) denumirea complet (numele de familie i prenumele) persoanei i sediul (domiciliul) ei;
d) numrul i data nregistrrii de stat a persoanei juridice, a ntreprinderii cu statut de
persoan fizic, a notarului, a biroului individual sau asociat de avocai sau numrul i data
eliberrii documentului ce permite desfurarea activitii, datele din buletinul de identitate (din
paaport, adeverina de natere sau din alte acte de identitate) al persoanei fizice sau datele din
documentele de identificare n cazul organizaiilor nerezidente;
e) numrul, seria i data eliberrii certificatului de atribuire a codului fiscal persoanelor
indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c);
f) numele i prenumele persoanei fizice care a primit certificat de atribuire a codului fiscal;
g) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul de a
practica un anumit gen de activitate, ale administratorului (numele, prenumele, data naterii,
adresa, informaia de contact, datele actului de identitate);
h) data anulrii codului fiscal.
(5) Prin derogare de la alin.(4), datele privind persoanele ale cror coduri fiscale reprezint
numere atribuite de alte organe se introduc n Registrul fiscal de stat n baza unui regulament
aprobat de acestea i de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Volumul i coninutul datelor
incluse n acest caz n Registrul fiscal de stat se determin de regulamentul menionat.
(6) nscrierile n Registrul fiscal de stat inut manual snt efectuate de registrator n baza
informaiilor prezentate de solicitant la momentul eliberrii ctre contribuabil a certificatului de
atribuire a codului fiscal i snt certificate prin semntura primului. Rectificarea, modificarea i
completarea registrului se opereaz n modul stabilit de legislaie i se autentific prin semntur
de registrator.
(7) Radierea din Registrul fiscal de stat se face, n condiiile legii, prin bararea nscrierii, a
tuturor rectificrilor, modificrilor, completrilor efectuate anterior i se autentific prin
semntur de registrator.
[Art.164 modificat prin Legea nr.148-XV din 14.05.04, n vigoare 25.06.04]
[Art.164 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
(2) Orice persoan obligat, conform legislaiei fiscale i altor acte normative, s prezinte
organului fiscal dare de seam fiscal sau alte documente referitoare la o alt persoan va cere
acesteia codul fiscal i l va indica n documentul respectiv. Dac aceast alt persoan nu
comunic codul fiscal, prima persoan va meniona acest fapt n documentele prezentate.
(3) La ncheierea tranzaciilor i efectuarea operaiunilor economice, prile snt obligate s
indice n documentele respective codurile lor fiscale.
(4) Organul fiscal trebuie s indice codul fiscal al contribuabilului n toate avizele
expediate lui.
(5) Subdiviziunile unei persoane juridice care nu au statut de persoan juridic utilizeaz
codul fiscal al acesteia.
[Art.165 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Articolul 167. Obligaiile n cazul deschiderii, modificrii sau nchiderii conturilor bancare
(1) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) deschide conturi bancare persoanelor
indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) numai dac acestea prezint certificat de atribuire a codului
fiscal sau documentul recunoscut ca atare. Despre deschiderea conturilor bancare (cu excepia
conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor
financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale
de venituri), instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat, n termen de 2 zile
lucrtoare, s informeze organul fiscal teritorial unde titularul contului se afl la eviden fiscal.
(2) Operaiunile pe un cont bancar deschis (cu excepia conturilor de credit i mprumut, de
depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau
majorarea capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale de venituri) pot demara numai
dup recepionarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a documentului,
emis i remis de ctre organul fiscal, care confirm luarea la eviden fiscal a contului. Contul
bancar este luat la eviden de ctre organul fiscal n baza documentului, emis i remis de ctre
instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia), care confirm deschiderea contului. n cazul
n care contribuabilul are restane, organul fiscal este n drept s nu elibereze documentul care
confirm luarea la eviden fiscal. Documentul care confirm deschiderea contului i
documentul care confirm luarea la eviden fiscal a contului urmeaz a fi expediate i
recepionate prin pot sau curier special.
(3) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) are dreptul s deschid conturi
bancare persoanei fizice rezidente (cetean strin sau apatrid) sau ceteanului Republicii
Moldova numai dac acetia prezint buletin de identitate sau un alt document, prevzut la
art.163 alin.(4), care servete la stabilirea codului fiscal i s utilizeze acest cod la inerea
evidenei i n relaiile cu clientul sau cu alte persoane, n modul stabilit de legislaie. Persoanele
fizice nerezidente (ceteni strini i apatrizi), persoanele juridice nerezidente care nu dispun de
obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau nu au obligaii fiscale snt n drept s
deschid conturi bancare n instituiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) ale
Republicii Moldova potrivit reglementrilor Bncii Naionale a Moldovei.
(4) n termen de 5 zile lucrtoare de la data modificrii sau nchiderii contului bancar (cu
excepia conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a
mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor
trezoreriale de venituri) instituiile financiare (sucursalele sau filialele acestora), inclusiv Banca
Naional a Moldovei, vor comunica acest lucru, prin pot sau curier special, organului fiscal
teritorial unde titularul contului se afl la eviden.
(5) n cazul deschiderii contului bancar n strintate, n termen de 15 zile de la data
deschiderii acestuia, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.a) comunic organului fiscal faptul
i datele corespunztoare. Drept confirmare a nregistrrii contului, organul fiscal elibereaz
contribuabilului, n termen de 3 zile, un certificat de confirmare.
[Art.167 completat prin Legea nr.22-XVI din 08.04.05, n vigoare 29.04.05]
[Art.167 modificat prin Legea nr.148-XV din 14.05.04, n vigoare 25.06.04]
[Art.167 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Capitolul 5
OBLIGAIA FISCAL
Articolul 169. Naterea i modificarea obligaiei fiscale
(1) Obligaia fiscal nate n momentul apariiei circumstanelor, stabilite de legislaia
fiscal, ce prevd stingerea ei.
(2) Obligaia fiscal a contribuabilului ce urmeaz s fie stins de ctre un alt contribuabil
care, conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s perceap de la primul sumele ce
constituie obligaia fiscal i s o sting nceteaz a fi obligaia fiscal a primului i devine
obligaia fiscal a celui de-al doilea din momentul reinerii sau perceperii.
(3) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care primete de la contribuabil sau
de la organul fiscal ordine de plat i, respectiv, ordine incaso pentru transfer de mijloace bneti
n contul stingerii obligaiei fiscale este considerat, din momentul primirii ordinului,
responsabil de obligaia fiscal n limita mijloacelor disponibile n contul bancar al
contribuabilului. Totodat, contribuabilul este considerat responsabil de obligaia fiscal n limita
mijloacelor care nu snt disponibile n contul bancar pentru stingerea integral a obligaiei
fiscale.
(4) Modificarea obligaiei fiscale reprezint schimbarea cuantumului ei generat de
modificarea circumstanelor, stabilite de legislaia fiscal, n funcie de care a fost calculat
obligaia.
[Art.169 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.169 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Stingerea obligaiei fiscale se face prin: achitare, anulare, prescripie, scdere, compensare
sau executare silit.
Articolul 171. Stingerea obligaiei fiscale prin achitare
(1) Stingerea obligaiei fiscale prin achitare se efectueaz n moned naional. Achitarea
poate avea loc prin plat direct sau prin reinere la surs. Plata direct se face prin virament,
inclusiv prin intermediul cardurilor bancare, sau n numerar.
(2) Plata prin virament se efectueaz prin intermediul instituiilor financiare (sucursalelor
sau filialelor acestora) dac legislaia nu prevede altfel.
(3) Plata n numerar poate fi efectuat prin intermediul organului fiscal autoritilor
administraiei publice locale, al operatorilor de pot sau al instituiilor financiare (sucursalelor
sau filialelor acestora). Autoritile administraiei publice locale pot stabili ncasarea impozitelor
i taxelor locale i prin intermediul altor persoane.
(4) Autoritile i instituiile enumerate la alin.(3), cu excepia celor financiare, care au
ncasat bani n numerar de la contribuabil snt obligate s verse la buget, n numele acestuia, n
aceeai sau n urmtoarea zi lucrtoare, sumele ncasate. Autoritile administraiei publice locale
din satele i comunele n care nu exist instituii financiare sau subdiviziuni ale acestora pot
stabili pentru serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale i pentru operatorii de pot o
alt periodicitate de vrsare la buget a sumelor ncasate, dar nu mai rar de o dat pe sptmn.
(5) n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace bneti, instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute, n limita acestor mijloace,
ordinul de plat a contribuabilului n decursul zilei operaionale n care a fost primit.
(6) Sumele trecute la scderi din contul bancar al contribuabilului pentru stingerea
obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la buget n
ziua operaional n care au fost trecute la scderi. Sumele ncasate n numerar de la contribuabili
pentru stingerea obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) la buget nu mai trziu de ziua operaional urmtoare zilei n care au fost ncasate.
[Art.171 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.171 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.171 completat prin Legea nr.5-XV din 05.02.04, n vigoare 20.02.04]
[Art.171 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
(2) n cazurile enumerate la alin.(1), stingerea prin scdere se face n mrimea ntregii
obligaii fiscale - dac persoana nu a lsat (nu dispune de) bunuri - sau n mrimea prii nestinse
din obligaia fiscal - dac averea lsat de ea (averea existent) este insuficient.
(3) Stingerea prin scdere a obligaiei fiscale a contribuabilului persoan juridic are loc n
urma ncetrii activitii lui prin lichidare, inclusiv pe cale judiciar, sau prin reorganizare.
(4) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n temeiul unei decizii a conducerii
organului cu atribuii de administrare fiscal care administreaz obligaia fiscal respectiv,
inclusiv n cazul cnd stingerea ei prin executare silit n conformitate cu prezentul cod este
imposibil. Decizia inspectoratului fiscal de stat teritorial privind stingerea obligaiei prin
scdere poate fi verificat, modificat sau anulat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n
cazul serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia se adopt de ctre consiliul
local.
[Art.174 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.174 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.2004, n vigoare 04.02.05]
Articolul 176. Restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale,
urmeaz a fi restituit
(1) Cu excepia cazurilor cnd legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n
plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit contribuabilului se face n
modul i n termenele stabilite la art.175 numai dac acesta nu are restane.
(2) Cu excepia cazurilor n care legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n
plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit contribuabilului persoan
juridic se efectueaz de Trezoreria de Stat la conturile lui bancare, iar contribuabilului persoan
fizic - la conturile lui bancare sau n numerar.
(3) Dac suma pltit n plus i suma care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi
restituit nu au fost restituite n termen de 37 de zile de la data primirii cererii de ctre organul
fiscal, sau n alt termen prevzut de legislaia fiscal, contribuabilului i se pltete o dobnd,
calculat n funcie de rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg), stabilit de Banca
Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la
refinanarea bncilor comerciale prin operaiuni repo de cumprare a valorilor mobiliare de stat
pe termen de 2 luni, pentru perioada cuprins ntre data primirii cererii i data compensrii de
ctre Trezoreria de Stat.
(4) Calculul dobnzii, efectuat i prezentat de ctre contribuabil organului cu atribuii de
administrare fiscal respectiv, se verific i se aprob de conducerea acestui organ i se anexeaz
la ordinul de plat care prevede plata dobnzii. n cazul impozitelor i taxelor locale administrate
de serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, ordinul trezorerial va fi ntocmit de
organul fiscal n baza documentelor prezentate de acest serviciu. Plata dobnzii se va efectua din
bugetul n care au fost vrsate impozitele i taxele respective.
[Art.176 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.176 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Capitolul 6
RESPONSABILITATEA DE STINGEREA OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 181. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere de stingerea obligaiei
fiscale a contribuabilului
(1) Persoana cu funcie de rspundere responsabil de stingerea obligaiei fiscale a
contribuabilului este conductorul lui sau o alt persoan a acestuia care, n virtutea obligaiilor
de serviciu, era/este obligat s sting obligaia fiscal n modul i n termenele stabilite. n cazul
n care contribuabilul nu are persoan cu funcie de rspundere responsabil de stingerea
obligaiei fiscale este el nsui.
(2) Persoana cu funcie de rspundere este responsabil de toate obligaiile fiscale ale
contribuabilului, indiferent de data apariiei lor.
(3) Obligaiile fiscale ale contribuabilului de care persoana cu funcie de rspundere este
responsabil n conformitate cu prezentul articol rmn obligaii ale acestuia pn la stingerea lor
deplin.
(4) Pentru nendeplinirea obligaiilor prevzute de prezentul articol i a altor obligaii
prevzute de legislaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului poart
rspundere n conformitate cu legislaia.
[Art.181 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
(4) n cazul existenei mai multor succesori, fiecare dintre ei poart rspundere, n limita
drepturilor i obligaiilor preluate n urma reorganizrii, pentru stingerea obligaiei fiscale a
persoanei reorganizate.
(5) Responsabilitatea asumat de succesorul persoanei reorganizate devine obligaia lui
fiscal care, n cazul reorganizrii acestuia, trece la succesorii lui.
(6) n cazul reorganizrii prin contopirea mai multor persoane, persoana astfel creat este
considerat succesor al fiecrei persoane contopite n stingerea obligaiilor ei fiscale.
(7) n cazul reorganizrii persoanei prin absorbie, persoana absorbant este considerat
succesorul acesteia n stingerea obligaiei ei fiscale.
(8) n cazul reorganizrii persoanei prin divizare, persoanele astfel create snt considerate
succesorii primei n stingerea obligaiilor ei fiscale proporional cotei ce le aparine.
(9) n cazul reorganizrii persoanei prin separare, persoana reorganizat i persoana care sa constituit n urma separrii snt responsabile de stingerea obligaiei fiscale a persoanei
reorganizate proporional cotei ce le aparine.
(10) n cazul reorganizrii persoanei prin transformare, persoana astfel creat este
considerat succesorul celei dinti n stingerea obligaiei ei fiscale.
[Art.185 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
Articolul 186. Stingerea obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice decedate, declarate
moarte, disprute fr veste, lipsite de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu
restrns
(1) Obligaia fiscal a persoanei fizice decedate sau declarate moart, n modul stabilit, o
stinge fiecare motenitor al ei n limitele valorii bunurilor motenite i proporional prii sale de
motenire.
(2) Obligaia fiscal a persoanei fizice declarate, n modul stabilit, disprut fr veste se
stinge de ctre tutorele numit s administreze bunurile disprutului din contul acestora.
(3) Obligaia fiscal a persoanei fizice, inclusiv a minorului, recunoscute, n conformitate
cu legislaia, incapabil sau cu capacitate de exerciiu restrns o sting prinii, nfietorii, tutorele
sau curatorul din contul bunurilor acesteia.
(4) Obligaia fiscal care nu a putut fi stins, n conformitate cu prezentul articol, din cauza
insuficienei de bunuri se stinge prin scdere, efectuat de organul fiscal n conformitate cu
prezentul cod.
(5) n cazul n care instana judectoreasc emite o decizie de anulare a declarrii persoanei
fizice moart sau disprut fr veste ori o decizie de recunoatere a capacitii depline de
exerciiu, aciunea obligaiilor fiscale stinse anterior prin scdere se restabilete, fr a se aplica
majorrile de ntrziere i amenzile pentru perioada cuprins ntre momentul declarrii persoanei
fizice moart sau disprut fr veste, sau lipsit de capacitate de exerciiu, sau cu capacitate de
exerciiu restrns i data emiterii deciziei respective.
[Art.186 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Capitolul 7
DAREA DE SEAM FISCAL
Articolul 187. Prezentarea drii de seam fiscale
(1) n cazurile prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat s prezinte n
termenul stabilit dri de seam pentru fiecare tip de impozit sau de tax.
(2) Cu excepia cazurilor expres prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat
s prezinte organului fiscal n care se afl la eviden dri de seam privind impozitele i taxele.
(3) Darea de seam fiscal, de regul, trebuie s conin:
a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului;
b) codul fiscal al contribuabilului, iar dup caz i codul subdiviziunii acestuia;
c) perioada fiscal pentru care se prezint;
d) tipul impozitului sau al taxei;
e) obiectul impozabil (baza impozabil);
Capitolul 8
EVIDENA OBIECTELOR IMPOZABILE I A OBLIGAIILOR FISCALE
Articolul 190. Principiile generale de eviden a obiectelor impozabile i a obligaiilor
fiscale
(1) Evidena obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale se ine de ctre contribuabil de
sine stttor, dac legislaia nu prevede altfel, pentru a se estima baza impozabil, cuantumul
obligaiilor fiscale calculate, modificate, stinse i restante.
(2) Evidena contabil i/sau o alt eviden pe care se ntemeiaz evidena obiectelor
impozabile i a obligaiilor fiscale trebuie s reflecte oportun, integral i veridic operaiunile
contribuabilului i situaia lui financiar.
(3) Pentru a controla stingerea obligaiilor fiscale, organul fiscal alte autoriti cu atribuii
de administrare fiscal, n cazurile prevzute expres de legislaia fiscal, in evidena acestora,
nscriind n conturile personale ale contribuabilului, deschise pentru fiecare impozit i tax,
cuantumul, data apariiei, modificrii sau stingerii lor.
(4) nscrierile n conturile personale ale contribuabilului se efectueaz conform unui
regulament, aprobat de Ministerul Finanelor.
(5) Evidena impozitelor i taxelor locale pe obiectele impozabile care nu se afl n raza
organului fiscal n a crei eviden este contribuabilul o ine organul fiscal n a crei raz se afl
obiectul impozabil. Evidena impozitelor i taxelor calculate de serviciile de colectare a
impozitelor i taxelor locale se ine de aceste servicii.
[Art.190 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
(3) Dac avizul de plat a fost remis contribuabilului dup expirarea termenului de stingere
a obligaiei fiscale, majorarea de ntrziere (penalitatea) i/sau amenda pentru nestingerea ei n
termen se aplic dup expirarea a 10 zile calendaristice de la data la care contribuabilul a primit
avizul de plat.
[Art.192 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Capitolul 9
EXECUTAREA SILIT A OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 193. Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale
Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale snt:
a) existena restanei, inndu-se cont de prevederile art.252;
b) neexpirarea termenelor de prescripie stabilite n prezentul cod.
c) necontestarea faptului de existen a restanei i mrimii ei n cazurile prevzute la
art.194 alin.(1) lit.c) i d);
d) contribuabilul nu se afl n proces de lichidare (dizolvare) sau de aplicare a procedurilor
de depire a insolvabilitii, conform legislaiei.
[Art.193 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.193 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
(2) Dac contribuabilul nu poate fi gsit pe adresele cunoscute, organul fiscal va solicita
intervenia autoritilor publice competente.
(3) n cazul n care contribuabilul a fost trecut, complet sau parial, la evidena sau
asistena unui alt organ fiscal, dosarul lui i hotrrea de executare silit a obligaiei fiscale se
remit acestuia n vederea continurii procedurii.
(4) Dac bunurile sau debitorii contribuabilului se afl n diferite uniti administrativteritoriale, executarea silit a obligaiei fiscale o efectueaz organul fiscal de la locul de eviden
sau asisten a contribuabilului i, dup caz, cu participarea funcionarului fiscal de la locul
aflrii bunurilor sau de la sediul (domiciliul) debitorului.
(5) Organul fiscal este n drept s aplice una sau mai multe modaliti de executare silit a
obligaiei fiscale. Executarea silit a obligaiei fiscale n modul prevzut la art.194 alin.(1) lit.b),
c) i d) se face n temeiul unei hotrri emise de conducerea organului fiscale pe un formular
tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(6) Cheltuielile aferente executrii silite a obligaiei fiscale se efectueaz de la bugetul de
stat, urmnd s fie recuperate din contul contribuabilului.
[Art.196 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
nlocuiete. Acetia snt obligai s prezinte documentele necesare i s asigure accesul liber la
seiful casei contribuabilului, n ncperea izolat a casei, precum i n reeaua lui comercial.
(4) Deschiderea fr consimmntul reprezentantului contribuabilului sau n lipsa acestuia
a locurilor i localurilor n care se pstreaz numerarul se efectueaz n prezena a 2 martori
asisteni. Pn la sosirea acestora din urm, funcionarul fiscal sigileaz locurile i localurile.
(5) Faptul ridicrii numerarului i al deschiderii locurilor i localurilor fr consimmntul
reprezentantului contribuabilului este consemnat n acte semnate de cei prezeni. Actele se
ntocmesc n dou exemplare. Exemplarul al doilea se remite contribuabilului sau
reprezentantului acestuia contra semntur pe primul exemplar sau se expediaz recomandat
contribuabilului n aceeai zi sau n urmtoarea zi lucrtoare.
(6) Funcionarul fiscal pred mijloacele bneti ridicate instituiei financiare (sucursalei sau
filialei acesteia) proxime, care este obligat s le primeasc i s le transfere la bugetele
respective pentru stingerea restanelor. Valuta strin se pred la cursul stabilit de Banca
Naional a Moldovei n ziua predrii.
(7) Dac depunerea mijloacelor bneti n numerar la instituia financiar (sucursala sau
filiala acesteia) n ziua ridicrii lor este imposibil, ele vor fi predate casieriei organului fiscal
pentru ca aceasta s le transmit instituiei financiare n urmtoarea zi lucrtoare.
[Art.198 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
(1) n temeiul hotrrii organului fiscal privind executarea silit a obligaiei fiscale, snt
pasibile de sechestrare toate bunurile contribuabilului, indiferent de locul aflrii lor, cu excepia
celor care, n conformitate cu alin.(6), nu snt sechestrabile.
(2) Sechestrarea bunurilor n temeiul hotrrii organului fiscal este efectuat de
funcionarul fiscal.
(3) nainte de a se proceda la sechestrare, contribuabilului (reprezentantului acestuia),
persoanei lui cu funcie de rspundere li se remite o copie de pe hotrrea privind executarea
silit a obligaiei fiscale i li se aduce la cunotin, n scris sau oral, ce drepturi i obligaii au n
timpul sechestrrii, ce rspundere prevede legea pentru nendeplinirea obligaiilor.
(4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere snt
obligai s prezinte spre sechestrare toate bunurile, inclusiv cele date unor alte persoane la
pstrare sau n folosin, i s comunice n scris:
a) informaii despre bunurile care nu aparin contribuabilului i despre proprietarii
acestora;
b) informaii despre bunurile care aparin contribuabilului i care au fost date unor alte
persoane la pstrare sau n folosin;
c) informaii despre bunurile gajate;
d) informaii despre bunurile sechestrate de alte autoriti publice.
(5) Pentru depistarea bunurilor contribuabilului, funcionarul fiscal este n drept s
cerceteze locurile n care se presupune c se afl acestea, iar n cazul domiciliului i reedinei cu acordul persoanei creia i aparine sau n baza hotrrii instanei judectoreti.
(6) Nu snt sechestrabile urmtoarele bunuri:
a) produsele agricole perisabile, conform unei liste aprobate de Guvern;
b) bunurile gajate pn la momentul sechestrrii;
c) bunurile personale ale persoanei fizice care, conform legislaiei de procedur civil, nu
snt urmribile;
d) bunurile sechestrate de alte autoriti publice;
e) alte bunuri care, conform legislaiei, snt neurmribile.
(7) Vor fi sechestrate bunuri numai n valoarea necesar i suficient pentru stingerea
obligaiei fiscale, pentru achitarea impozitelor i taxelor aferente comercializrii bunurilor
sechestrate, al cror termen de plat este stabilit pn la sau la data comercializrii, i pentru
recuperarea cheltuielilor de executare silit.
(8) Pentru determinarea cantitii suficiente de bunuri ce urmeaz a fi sechestrate, n
momentul sechestrrii se stabilete preul de sechestru al bunurilor dup valoarea lor de bilan, n
conformitate cu datele contabilitii contribuabilului. n cazul cnd persoanele care, conform
legislaiei, nu in eviden contabil i cnd contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui
cu funcie de rspundere se eschiveaz de a fi prezeni la sechestru sau lipsesc, preul de
sechestru al bunurilor l stabilete funcionarul fiscal, lund n considerare starea lor tehnic i
alte caracteristici. Pentru constatarea strii tehnice pot fi invitai, dup caz, specialiti n
domeniu. Valorile mobiliare snt sechestrate la preul lor nominal. Cota-parte ntr-o societate se
determin conform documentelor ei de constituire.
(9) n cazul sechestrrii bunurilor, funcionarul fiscal ntocmete, n dou exemplare, dup
un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, lista bunurilor sechestrate. Fiecare
foaie este semnat de participanii la sechestru.
(10) n lista bunurilor sechestrate se indic denumirea, cantitatea, semnele individuale i
valoarea bunurilor. La valorile mobiliare se indic numrul, emitentul, preul nominal i alte date
cunoscute la momentul sechestrrii.
(11) Dup trecerea n list a bunurilor sechestrate, se ntocmete, n dou exemplare, actul
de sechestru dup un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i se semneaz de
participanii la sechestru. Exemplarul al doilea se remite contribuabilului (reprezentantului
acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere contra semntur.
(12) Bunurile sechestrate se las spre pstrare n locul aflrii lor la momentul sechestrrii:
la contribuabil sau la o alt persoan. n cel de al doilea caz, se admite remiterea bunurilor spre
pstrare nemijlocit contribuabilului, care este obligat s le primeasc. La decizia funcionarului
fiscal, bunurile pot fi remise spre pstrare unor alte persoane n baz de contract. Bijuteriile i
alte obiecte de aur, argint, platin i de metale din grupa platinei, pietrele preioase i perlele,
precum i reziduurile din astfel de materiale, snt depuse spre pstrare la instituia financiar
(sucursala sau filiala acesteia) de ctre funcionarul fiscal. Responsabili de pstrarea bunurilor
sechestrate snt contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere
sau persoana care o suplinete, crora li s-a adus la cunotin faptul sechestrrii, sau persoana
creia i-au fost ncredinate sub semntur bunurile sechestrate.
(13) Actul de sechestru conine somaia c dac, n termen de 30 zile lucrtoare din data
aplicrii sechestrului, contribuabilul nu va plti restanele, bunurile sechestrate se vor
comercializa.
(14) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere
refuz s semneze actul de sechestru, funcionarul fiscal noteaz n dreptul numelui acestuia: "A
refuzat s semneze". Nota refuzului se confirm de regul prin semntura martorilor asisteni. n
cazul absenei acestora, actul de sechestru este semnat de funcionarul fiscal, exemplarul al
doilea fiind expediat recomandat contribuabilului.
(15) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere nu
snt prezeni la sechestru, faptul se va consemna n actul de sechestru n prezena a 2 martori
asisteni, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contribuabilului n 24 de ore.
(16) n cazul sechestrrii valorilor mobiliare, organul fiscal va remite copia de pe actul de
sechestru registratorului independent sau persoanei care ine evidena lor. Acetia vor consemna
n registrul respectiv, imediat dup primirea copiei, sechestrarea valorilor mobiliare. Din acest
moment, nu se va mai face, fr acordul organului fiscal, nici o operaiune cu valorile mobiliare
sechestrate.
(17) Dac contribuabilul nu dispune de bunuri care, conform legislaiei, snt sechestrabile,
funcionarul fiscal ntocmete un act de caren.
[Art.200 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.200 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
(3) Tranzaciile n urma crora bunurile sechestrate au fost nstrinate fr acordul scris al
autoritii fiscale pot fi declarate nule de instana judectoreasc din momentul ncheierii lor.
Rspunderea pentru pierderile suportate de acestea o poart contribuabilul sau persoana care a
nstrinat bunurile sau a decis nstrinarea lor.
(4) Ridicarea bunurilor sechestrate se efectueaz n prezena contribuabilului (a
reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere i a cumprtorului (a
reprezentantului acestuia). n cazul absenei nemotivate a contribuabilului (a reprezentantului
acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere, ridicarea bunurilor se efectueaz n prezena a
2 martori asisteni. n cazul mpiedicrii aciunilor de ridicare a bunurilor, organul fiscal va
efectua ridicarea lor forat.
(5) Dac se constat lipsa, substituirea sau degradarea calitativ a unor bunuri din lista
bunurilor sechestrate, organul fiscal este obligat s remit organelor de urmrire penal
materialele de rigoare, excepie fcnd situaiile n care substituirea sau degradarea bunurilor este
nensemnat i cumprtorul le-a acceptat la preul din contractul de vnzare-cumprare.
(6) Dac bunurile unui contribuabil au fost vndute mai multor cumprtori, ridicarea lor se
va face separat pentru fiecare cumprtor.
(7) Asupra faptului ridicrii bunurilor sechestrate se va ntocmi, n 3 exemplare, un act de
un model stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Al treilea exemplar se remite, contra
semntur, contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere, al
doilea exemplar - cumprtorului, iar primul exemplar va rmne la organul fiscal care a ridicat
bunurile.
(8) n timpul ridicrii bunurilor sechestrate sau n cel mult 24 de ore dup semnarea actului
de ridicare, contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere snt
obligai s remit organului fiscal sau nemijlocit cumprtorului toate documentele referitoare la
bunurile ridicate dac aceste documente nu au fost ridicate de organul fiscal o dat cu
sechestrarea bunurilor.
(9) n temeiul actului de ridicare a bunurilor sechestrate, contribuabilul efectueaz
nregistrrile contabile n legtur cu comercializarea lor.
(10) n temeiul contractului de vnzare-cumprare, al actului de ridicare a bunurilor
sechestrate i al certificatului de achitare integral eliberat de organul fiscal, cumprtorul
nregistreaz la organele de resort, n cazurile prevzute de legislaie, bunurile ridicate.
Cumprtorul poate folosi bunurile i pn la nregistrare (cu excepia scoaterii lor din Republica
Moldova) n baza contractului de vnzare-cumprare i a actului de ridicare. Dup expirarea
termenului de plat stabilit n contractul de vnzare-cumprare, bunurile nu vor mai putea fi
folosite n baza documentelor menionate.
[Art.204 modificat prin Legea nr.206-XV din 29.05.03, n vigoare 18.07.03]
[Art.204 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
ciocan, i-i va confirma oferta ridicnd biletul de participant. n acest caz, licitaia cu reducere
trece n licitaie cu strigare.
(9) Reducerea preului va continua pn se va ajunge la zero, dup care lotul se scoate de la
licitaie. Organul fiscal poate stabili pentru unele loturi scoase la licitaia cu reducere limita la
care poate fi redus preul.
(10) Dac licitatorul, preedintele sau orice membru al comisiei de licitaie vor constata
nclcarea procedurii de licitaie, ei vor suspenda licitaia n orice moment pn cnd comisia de
licitaie va decide continuarea licitaiei sau scoaterea lotului de la licitaie.
(11) Participantul la licitaia cu reducere care a ctigat lotul este obligat s semneze un
proces-verbal privind rezultatele licitaiei. Dac refuz s-l semneze, participantul este privat de
dreptul de a participa la aceast licitaie, care va rencepe de la preul acceptat de el.
Participantului care a refuzat s semneze procesul-verbal nu i se va restitui acontul.
(12) Dac licitarea unui lot este declarat nul din motive prevzute de prezentul cod, se va
ntocmi un proces-verbal al licitaiei nule pe un formular tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat. n acest caz, participanii din a cror vin licitaia a fost declarat nul nu vor fi
admii la licitaiile ulterioare la care va fi expus lotul a crui licitare a fost declarat nul. Lor nu
li se va restitui acontul.
[Art.212 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
cumprtorul se dezice de bunuri, licitarea lor se consider nul. n acest caz, bunurile se scot la
o nou licitaie cu strigare sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie.
(10) Rezultatele licitaiei pot fi contestate, n modul stabilit de lege n instan
judectoreasc.
[Art.213 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.213 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Capitolul 11
CONTROLUL FISCAL
Articolul 214. Principiile generale de efectuare a controlului fiscal
(1) Controlul fiscal are drept scop verificarea modului n care contribuabilul respect
legislaia fiscal ntr-o anumit perioad sau n cteva perioade fiscale.
(2) Controlul fiscal este exercitat de organul fiscal i/sau de un alt organ cu atribuii de
administrare fiscal, n limitele competenei acestuia, la faa locului i/sau la oficiul acestora.
(3) Procedura controlului fiscal const ntr-un ansamblu de metode i operaiuni de
organizare i desfurare a controlului, precum i de valorificare a rezultatelor lui. Controlul
fiscal la faa locului i/sau la oficiul organului, prevzut la alin.(2), poate fi organizat i efectuat
prin urmtoarele metode i operaiuni: verificarea faptic, verificarea documentar, verificarea
total, verificarea parial, verificarea tematic, verificarea operativ, verificarea prin
contrapunere. Metodele i operaiunile concrete utilizate la organizarea i exercitarea controlului
fiscal snt determinate, n baza prezentului cod, n instruciunile cu caracter intern ale
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.
(4) Activitatea contribuabilului poate fi supus controlului fiscal pentru o perioad ce nu
depete termenele de prescripie, stabilite la art.264, pentru determinarea obligaiei fiscale.
(5) n cadrul controlului fiscal la faa locului i/sau la oficiu, organele specificate la alin.(2)
snt n drept s solicite de la alte persoane orice informaii i documente privind relaiile lor cu
contribuabilul respectiv.
(6) Organele cu atribuii de administrare fiscal pot efectua controlul fiscal repetat n cazul
n care rezultatele controlului fiscal exercitat anterior snt neconcludente, incomplete sau
nesatisfctoare ori dac ulterior au fost depistate circumstane ce atest existena unor semne de
nclcare fiscal i, prin urmare, se impune un nou control.
(7) Controlul fiscal repetat poate fi efectuat n cadrul examinrii contestaiilor mpotriva
deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal i, n alte cazuri, la decizia conducerii
organelor menionate la alin.(6).
(8) Se interzice efectuarea repetat a controalelor fiscale la faa locului asupra unora i
acelorai impozite i taxe pentru o perioad fiscal care anterior a fost supus controlului, cu
excepia cazurilor cnd efectuarea controlului fiscal repetat se impune de reorganizarea sau
lichidarea contribuabilului, ine de inspectarea activitii organului fiscal de ctre organul
ierarhic superior, de activitatea posturilor fiscale sau de depistarea, dup efectuarea controlului, a
unor semne de nclcri fiscale, cnd aceasta este o verificare prin contrapunere, cnd controlul se
efectueaz la solicitarea organelor de drept i a celor specificate la art.131 alin.(5), cnd
necesitatea a aprut n urma examinrii cazului cu privire la nclcarea legislaiei fiscale sau n
urma examinrii contestaiei. Drept temei pentru efectuarea controlului fiscal repetat la faa
locului, n legtur cu inspectarea activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic superior,
poate servi numai decizia acestuia din urm, cu respectarea cerinelor prezentului articol.
(9) Controlul fiscal se efectueaz n orele de program ale organului care exercit controlul
fiscal i/sau cele ale contribuabilului.
[Art.214 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.214 n redacia Legii nr.1163-XV din 27.06.2002]
Articolul 215. Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau al altui organ cu atribuii de
administrare fiscal
(1) Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau la oficiul organului cu atribuii de
administrare fiscal (denumit n continuare controlul fiscal cameral) const n verificarea
corectitudinii ntocmirii drilor de seam fiscale, a altor documente prezentate de contribuabil,
care servesc drept temei pentru calcularea i achitarea impozitelor i taxelor, a altor documente
de care dispune organul fiscal sau alt organ cu atribuii de administrare fiscal, precum i n
verificarea altor circumstane ce in de respectarea legislaiei fiscale.
(2) Controlul fiscal cameral se efectueaz de ctre funcionarii fiscali sau persoanele cu
funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal conform obligaiilor de
serviciu, fr adoptarea unei decizii scrise asupra obiectivului vizat. Controlul n cauz urmeaz
a fi efectuat n termen de cel mult 3 luni din ziua prezentrii de ctre contribuabil a drii de
seam fiscale, a unui alt document prevzut de legislaia fiscal, dac aceasta din urm nu
prevede altfel.
(3) La relevarea unor erori i/sau contradicii ntre indicii drilor de seam i documentelor
prezentate, organul care a efectuat controlul este obligat s comunice despre aceasta
contribuabilului, cerndu-i, totodat, s modifice documentele respective n termenul stabilit.
(4) Prin derogare de la prevederile alineatelor (2) i (3), n cazul n care depistarea
nclcrii fiscale este posibil n cadrul controlului fiscal cameral, nefiind necesar controlul la
faa locului, funcionarii fiscali sau persoanele cu funcie de rspundere ale altor organe cu
atribuii de administrare fiscal pot ntocmi actul de control fiscal, cu respectarea prevederilor
art.216 alin.(6) i (8).
[Art.215 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.215 n redacia Legii nr.1163-XV din 27.06.2002]
(5) La finalizarea controlului fiscal la faa locului, se ntocmete un act de control fiscal. La
posturile fiscale, actul de control fiscal se va ntocmi numai n caz de depistare a nclcrii
legislaiei fiscale. n cazul depistrii vreunei nclcri fiscale, organul care exercit controlul ia
decizia corespunztoare. Prin derogare de la prevederile prezentului alineat, dac nclcarea
fiscal se depisteaz de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia
respectiv se emite de organul fiscal, cu respectarea prevederilor de la art.159 alin.(2).
(6) Actul de control fiscal este un document ntocmit de funcionarul fiscal sau alt
persoan cu funcie de rspundere a organului care exercit controlul, n care se consemneaz
rezultatele controlului fiscal. n act se va descrie obiectiv, clar i exact nclcarea legislaiei
fiscale i/sau a modului de eviden a obiectelor impunerii, cu referire la documentele de
eviden respective i la alte materiale, indicndu-se actele normative nclcate. n act va fi
reflectat fiecare perioad fiscal n parte, specificndu-se nclcrile fiscale depistate n ea.
(7) Controlul fiscal la faa locului asupra filialelor, sucursalelor i/sau reprezentanelor
contribuabilului, iniiat de organul fiscal, se organizeaz i se efectueaz de ctre inspectoratul
fiscal de stat n a crui raz de deservire se afl contribuabilul care le-a instituit, cu participarea
inspectoratului fiscal de stat n a crui raz de deservire se afl filiala, sucursala i/sau
reprezentana.
(8) Contribuabilul, inclusiv prin intermediul conductorului sau altui reprezentant al su,
este obligat, dup caz, s asigure condiii adecvate pentru efectuarea controlului, s participe la
efectuarea lui i s semneze actul de control fiscal, chiar i n cazul dezacordului. n caz de
dezacord, el este obligat s prezinte n scris, n termen de 7 zile calendaristice, argumentarea
dezacordului, anexnd documentele de rigoare.
[Art.216 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.216 n redacia Legii nr.1163-XV din 27.06.2002]
n) alte obiective, procese i fenomene, informaii i date care denot suma obligaiei fiscale
a contribuabilului, prevzute n prezentul cod.
[Art.225 modificat prin Legea nr.5-XV din 17.02.05, n vigoare 11.03.05]
[Art.225 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Articolul 226. Citaia la organul fiscal, inclusiv citaia bancar, procedura de audiere
(1) Citaia este un nscris n care persoana este invitat la organul fiscal ca s depun
documente sau s prezinte alt gen de informaie, relevante pentru determinarea obligaiei fiscale.
Organul fiscal este n drept s citeze orice persoan pentru a depune mrturii sau a prezenta
documente.
(2) Modelul citaiei este stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n ea se indic
scopul citrii, data, ora i locul unde trebuie s se prezinte persoana citat, obligaiile i
responsabilitatea ei.
(3) n cazul citrii, trebuie respectate urmtoarele reguli:
a) citaia s fie semnat de conducerea organului fiscal;
b) citaia s se nmneze cu cel puin 3 zile lucrtoare nainte de data la care persoana citat
trebuie s se prezinte dac legislaia nu prevede altfel;
c) n citaie s fie specificate documentele de eviden sau un alt gen de informaii dac
urmeaz s fie prezentate;
d) la cererea persoanei citate, organul fiscal poate schimba data, ora sau locul de
prezentare;
e) persoana citat are dreptul s depun mrturii n prezena reprezentantului su;
f) organul fiscal este n drept s cear persoanei citate s prezinte documentele existente,
nu este ns n drept s cear ntocmirea i/sau semnarea de documente, cu excepia procesuluiverbal.
(4) nainte de audiere, se identific persoana citat, i se expun drepturile, obligaiile,
precum i rspunderea pe care o implic depunerea deliberat a unor mrturii false. Toate acestea
se trec ntr-un proces-verbal, semnat, pentru conformitate, de persoana citat. La audiere, i se
solicit s declare tot ceea ce cunoate despre cazul pentru care a fost citat. Dup ce persoana
depune mrturii, funcionarul fiscal i poate adresa ntrebri. Mrturiile se consemneaz n
procesul-verbal, semnat de cel care le-a depus.
(5) Citaia bancar reprezint o cerere specific, adresat n scris instituiei financiare
(sucursalei sau filialei acesteia), n care acesteia i se solicit s prezinte informaii despre
persoana supus controlului fiscal ori pasibil de el i documentele referitoare la operaiunile din
conturile bancare ale persoanei.
(6) Citaia bancar trebuie s ntruneasc urmtoarele condiii:
a) s fie de un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
b) s fie ntocmit n dou exemplare, ambele semnate de conducerea organului fiscal;
c) s fie remis, dup caz, instituiei financiare respective sau filialei (sucursalei) n care
contribuabilul are deschis cont bancar ori instituiei financiare dac filiala (sucursala) ei nu este
cunoscut sau dac contribuabilul are ori se presupune c are conturi bancare la mai multe filiale
ale acesteia;
d) s indice perioada examinrii documentelor specificate n ea, perioad care va dura cel
mult 10 zile din data primirii documentelor.
(7) n termen de 3 zile de la primirea citaiei bancare, instituia financiar (sucursala sau
filiala acesteia) trebuie s asigure colectarea tuturor documentelor pe care le deine referitor la
contul bancar al contribuabilului i la operaiunile efectuate n acest cont pentru perioada
(perioadele) supus examinrii i s le prezinte organului fiscal.
[Art.226 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Capitolul 12
ASIGURAREA STINGERII OBLIGAIEI FISCALE
[Denumirea cap.12 n redacia Legii nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
bancar, gaj asupra unor bunuri mobile, fidejusiune, precum i n baza deciziei instanei de
judecat sau a contractului de amnare i ealonare.
[Art.229 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.229 completat prin Legea nr.22-XVI din 08.04.05, n vigoare 29.04.05]
[Art.229 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.229 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Capitolul 13
DISPOZIII GENERALE PRIVIND RSPUNDEREA
PENTRU NCLCRI FISCALE
Articolul 231. Noiunea i temeiurile tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal
(1) n sensul prezentului cod, tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal nseamn
aplicarea de ctre organul fiscal, n condiiile prevzute de legislaia fiscal, a unor sanciuni fa
de persoanele care au svrit nclcri fiscale.
(2) Temeiul tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal este nsi nclcarea fiscal.
Articolul 232. Persoanele pasibile de rspundere pentru nclcare fiscal
Este tras la rspundere pentru nclcare fiscal:
a) contribuabilul persoan juridic a crui persoan cu funcie de rspundere a svrit o
nclcare fiscal;
b) contribuabilul persoan fizic, care nu practic activitate de ntreprinztor, ce a svrit o
nclcare fiscal. n cazul n care acesta este lipsit de capacitate de exerciiu sau are capacitate de
exerciiu restrns, pentru nclcarea fiscal svrit de el reprezentantul su legal (prinii,
nfietorii, tutorele, curatorul) poart rspundere n funcie de obiectul impozabil, de obligaia
fiscal i de bunurile contribuabilului.
c) contribuabilul persoan fizic care practic activitate de ntreprinztor, a crui persoan
cu funcie de rspundere a svrit o nclcare fiscal.
[Art.232 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
la alte persoane. Documentele prezentate cu nclcarea termenelor stabilite de organul fiscal sau
dup efectuarea controlului fiscal snt verificate n mod obligatoriu.
(2) Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal beneficiaz de o reducere cu 50%
a amenzilor aplicate dac respect strict urmtoarele condiii:
a) nu are restane la data adoptrii deciziei asupra cazului de nclcare fiscal sau le stinge
concomitent cu aciunile prevzute la lit.b);
b) n termen de 3 zile lucrtoare de la data nmnrii deciziei asupra cazului de nclcare
fiscal, stinge sumele impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau 50% din
amenzile indicate n decizie;
c) prezint, n termenul prevzut pentru executarea benevol a deciziei asupra cazului de
nclcare fiscal, documentele ce confirm stingerea sumelor prevzute la lit.a) i b).
n baza documentelor prezentate conform lit.c), autoritatea abilitat s examineze cazurile
privind nclcrile fiscale, n termen de cel mult 10 zile lucrtoare, va adopta o decizie privind
reducerea amenzilor n cauz cu 50%. n cazul n care, dup adoptarea deciziei privind reducerea
amenzilor, se constat nerespectarea cel puin a uneia din condiiile prevzute la lit.a) i b),
autoritatea respectiv i va anula decizia, iar persoana nu va beneficia de reducerea cu 50% a
amenzilor.
(3) Insolvabilitatea sau absena temporar din ar a persoanei fizice sau a persoanei cu
funcie de rspundere a persoanei juridice, precum i iminena unor evenimente pe care persoana
ce a svrit nclcarea fiscal putea s le prevad, dar nu le-a prevzut nu constituie temei pentru
neaplicarea sau anularea sanciunii fiscale.
(4) Persoanele scutite de impozite i/sau taxe, precum i cele care au calculat greit
impozitul i/sau taxa din cauza explicaiilor greite prezentate n scris de organul fiscal, snt
absolvite de rspundere pentru diminuarea, calcularea incorect sau neplata acestora.
[Art.234 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
(3) mputernicirile reprezentantului altul dect cel legal trebuie s fie confirmate printr-o
procur, eliberat n conformitate cu prezentul articol, sau printr-un document ce atest funcia
ori mputernicirile pe care le deine - n cazul conductorului persoanei juridice.
(4) Procura dat de o persoan fizic se autentific, dup caz: de notar, de secretarul
primriei satului (comunei), de administraia (conducerea) persoanei la care lucreaz sau nva
mandantul, de administraia instituiei curativ-profilactice staionare n care mandantul se afl
pentru tratament, de comandantul (eful) unitii militare - dac mandantul este militar - sau de
eful locului de deteniune - dac mandantul se afl n deteniune.
(5) Procura din partea unei persoane juridice se elibereaz de conductorul ei (lociitorul
acestuia).
(6) mputernicirile avocatului se certific printr-o ordonan emis de biroul de avocai.
Articolul 245. Locul i modul examinrii cazului de nclcare fiscal
(1) Cazul de nclcare fiscal este examinat la oficiul organului fiscal unde contribuabilul
se afl la eviden sau asisten ori n alt loc, stabilit de organul fiscal sau organele Centrului
pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei.
(2) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n regim nchis de ctre autoritatea abilitat s
examineze astfel de cazuri, cu condiia respectrii secretului fiscal. Pronunarea deciziei poate fi
public, la voina autoritii care o adopt, n cazul n care nu este contestat timp de 30 de zile
de la momentul n care contribuabilul a luat cunotin de aceast decizie.
[Art.245 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.245 completat prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002]
Articolul 250. Pronunarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal i nmnarea unui
exemplar al deciziei
(1) Decizia asupra cazului de nclcare fiscal se pronun imediat dup ncheierea
examinrii lui.
(2) n decursul a 3 zile dup emiterea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal, un
exemplar al deciziei se nmneaz sau se expediaz recomandat persoanei vizate n ea.
[Art.250 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
(1) Persoana vizat n decizia asupra cazului de nclcare fiscal urmeaz s o execute n
termen de 30 de zile din data pronunrii. Pentru aceast perioad nu se suspend calcularea
majorrii de ntrziere.
(2) n caz de contestare, executarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal nu se
suspend dac autoritatea care examineaz contestaia nu dispune altfel.
(3) Dup expirarea termenului de 30 de zile, dac nu a fost executat benevol sau nu a fost
constituit gajul legal, decizia asupra cazului de nclcare fiscal este executat silit, n modul
prevzut de prezentul cod, de ctre organul fiscal unde persoana vizat se afl la eviden sau
asisten.
[Art.252 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
Capitolul 15
TIPURILE DE NCLCRI FISCALE I RSPUNDEREA PENTRU ELE
Articolul 253. mpiedicarea activitii organului fiscal
(1) mpiedicarea controlului fiscal prin neasigurarea accesului n ncperile de producie, n
depozite, n locurile de pstrare a bunurilor, n spaiile comerciale i n spaiile cu o alt
destinaie, prin neprezentarea de explicaii, date, informaii i documente, necesare organului
fiscal, asupra problemelor care apar n timpul controlului, prin alte aciuni sau inaciune se
sancioneaz cu amend de 3000 de lei.
(4) Neexecutarea deciziei organului fiscal de suspendare a operaiunilor la conturile
bancare ale contribuabilului se sancioneaz cu amend n proporie de 30% din suma trecut la
scderi n perioada de nesuspendare a operaiunilor.
(5) Pentru neexecutarea cerinelor din citaia organului fiscal, persoanele fizice se
sancioneaz cu o amend n mrime de 1000 de lei, persoanele juridice - n mrime de 3000 de
lei, iar neexecutarea cerinelor din citaia bancar se sancioneaz cu amend de 10000 de lei..
[Art.253 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
[Art.253 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.253 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Articolul 259. nclcarea de ctre instituiile financiare (sucursale sau filialele acestora) a
modului de decontare
(1) nclcarea termenelor stabilite de legislaie pentru nregistrarea mijloacelor bneti n
conturile bancare ale agenilor economici se sancioneaz cu amend de 10% din suma
nenregistrat n termen.
(2) nregistrarea mijloacelor bneti, obinute din comercializarea de mrfuri, executarea
de lucrri i prestarea de servicii, n conturile de depozit sau n alte conturi bancare eludndu-se
conturile curente n moned naional sau n valut strin se sancioneaz cu amend de 5% din
suma nregistrat.
(3) Neexecutarea sau executarea tardiv al ordinului de plat i/sau a ordinului incaso
privind stingerea obligaiei fiscale n cazul n care contribuabilul sau debitorul lui dispune de
mijloace bneti la contul bancar se sancioneaz cu amend, pentru fiecare zi de ntrziere, de
2% din suma care trebuie pltit.
(4) nclcarea termenelor de nregistrare n conturile Trezoreriei de Stat a sumelor ncasate
de la contribuabil se sancioneaz cu amend, pentru fiecare zi de ntrziere, de 5% din suma
nenregistrat n termen.
(5) Neprezentarea sau prezentarea tardiv de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) la organul fiscal a informaiei despre nscrierea n contul bancar al contribuabilului a
mijloacelor bneti, n cazul suspendrii operaiunilor la acest cont, se sancioneaz cu amend n
mrime de 1% din suma nscris n cont pentru fiecare zi de neprezentare sau de ntrziere.
(6) Neexecutarea sau executarea eronat de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) a ordinelor de plat privind achitarea obligaiilor fiscale fa de bugetul public naional
n conformitate cu rechizitele indicate de contribuabil se sancioneaz cu amend de 200 de lei
pentru fiecare caz de ordin de plat neexecutat sau executat eronat.
[Art.259 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
[Art.259 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.259 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
(4) Diminuarea impozitelor, taxelor prin prezentarea ctre organul fiscal a unei dri de
seam fiscale cu informaii sau date neveridice se sancioneaz cu amend egal cu 30% din
suma diminurii.
(5) Eschivarea de la calculul i de la plata impozitelor, taxelor i/sau majorrilor de
ntrziere, prin nereflectarea n eviden i, respectiv, neprezentarea drilor de seam, se
sancioneaz cu amend n mrimea impozitului, taxei i/sau majorrilor de ntrziere
nedeclarate. n cazul aplicrii amenzii n conformitate cu prezentul alineat, amenda prevzut la
alin.(1) i la art.260 alin.(1) nu se aplic.
(6) Neplata sau plata incomplet a impozitului pe venit n rate se sancioneaz cu amend
n cuantum calculat, n modul stabilit la art.228 alin.(3), unei perioade cuprinse ntre data
stabilit pentru plata acestui impozit i data stabilit pentru prezentarea declaraiei fiscale. Suma
nepltit a impozitului pe venit se determin ca diferen dintre impozitul calculat i pltit de
contribuabil i impozitul pe care acesta era obligat s-l plteasc. Impozitul pe venit care
urmeaz a fi pltit reprezint cea mai mic mrime din impozitul calculat care urma s fie pltit
n anul precedent sau 80% din suma definitiv a impozitului din anul curent, sczndu-se
trecerile n cont (cu excepia impozitului pltit n rate). Sanciunea nu se aplic n cazul n care
impozitul pe venit ce urmeaz a fi pltit este mai mic de 500 de lei. Amenda nu se aplic
contribuabililor menionai la art.228 alin.(5) n ceea ce privete obligaiile fiscale i perioadele
fiscale pentru care nu se aplic (nu se calculeaz) majorri de ntrziere (penaliti).
[Art.261 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
[Art.261 modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 11.05.2007]
[Art.261 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.261 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.261 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.261 modificat prin Legea nr.430-XV din 31.10.03, n vigoare 01.01.04]
[Art.261 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03]
[Art.261 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Capitolul 16
TERMENELE DE PRESCRIPIE
Articolul 264. Termenul de prescripie pentru determinarea obligaiilor fiscale
(1) Cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2), obligaiile fiscale pot fi determinate n
urmtoarele termene:
a) impozitele, taxele, majorrile de ntrziere - n cel mult 4 ani de la ultima dat stabilit
pentru prezentarea drii de seam fiscale respective sau pentru plata impozitului, taxei, majorrii
de ntrziere (penalitii), n cazul n care nu este prevzut prezentarea unei dri de seam
fiscale;
b) sanciunile fiscale aferente unor impozite i taxe concrete - n cel mult 4 ani de la ultima
dat stabilit pentru prezentarea drii de seam fiscale privind impozitul i taxa menionat sau
pentru plata impozitului i taxei n cazul n care nu este prevzut prezentarea unei dri de seam
fiscale;
c) sanciunile fiscale neaferente unor impozite i taxe concrete - n cel mult 4 ani din data
svririi nclcrii fiscale.
(2) Termenul de prescripie nu se extinde asupra impozitului, taxei, majorrii de ntrziere
(penalitii) sau sanciunilor fiscale aferente unui impozit, unei taxe concrete dac darea de
seam fiscal care stabilete obligaia fiscal conine informaii ce induc n eroare sau reflect
fapte ce constituie infraciuni fiscale ori nu a fost prezentat.
[Art.264 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
a) contribuabilul persoan fizic se afl sub arest sau este condamnat la privaiune de
libertate - pe perioada aflrii sub arest sau a privaiunii de libertate;
b) contribuabilul persoan fizic lipsete din Republica Moldova mai mult de 6 luni - pe
perioada absenei lui;
c) persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului persoan juridic lipsete din
Republica Moldova mai mult de 6 luni - pe perioada absenei lui;
d) a fost acordat o amnare sau ealonare a stingerii obligaiei fiscale - pe perioada
amnrii sau ealonrii stingerii;
e) instana judectoreasc a hotrt perceperea impozitului, taxei, majorrii de ntrziere
(penalitii) i/sau amenzii - pe o perioad de pn la stingerea obligaiei fiscale sau pn la
caducitatea hotrrii judectoreti.
(3) Termenul de prescripie i reia cursul din ziua ncetrii circumstanei care a servit drept
temei pentru suspendarea lui.
Articolul 266. Termenul de prescripie pentru compensarea ori restituirea sumelor pltite
n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite
(1) Cererea de compensare ori de restituire a sumelor pltite n plus sau a sumelor care,
conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite poate fi depus de contribuabil n termen de 6
ani din data efecturii i/sau apariiei lor. Cererea depus dup expirarea termenului de 6 ani este
nevalabil. n acest caz, nu se va efectua nici o compensare ori restituire, cu excepia cazurilor
prevzute la alin.(2). Depunerea cererii suspend curgerea termenului indicat.
(2) Organul fiscal poate repune n termen i accepta cererea de compensare i/sau de
restituire a sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi
restituite dac contribuabilul prezint dovezi privind imposibilitatea respectrii termenului de
prescripie prevzut la alin.(1).
Capitolul 17
CONTESTAIILE
Articolul 267. Dreptul de a contesta decizia organului fiscal sau aciunea funcionarului
fiscal
(1) Decizia organului fiscal sau aciunea funcionarului fiscal poate fi contestat numai de
persoana vizat n decizie sau mpotriva creia a fost ntreprins aciunea ori de reprezentantul ei,
n modul stabilit de prezentul cod.
(2) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal fcut
de alte persoane dect cele indicate la alin.(1) va rmne neexaminat de organul fiscal.
(3) Obligaia de a dovedi incorectitudinea deciziei emise de organul fiscal se atribuie
persoanei care contesteaz.
[Art.267 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
(2) Decizia pe care organul fiscal a emis-o pe marginea contestaiei poate fi contestat la
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat sau atacat n instana de judecat competent. n caz de
adresare la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, contestaia este prezentat organului fiscal
emitent a deciziei, care este obligat ca, n termen de 3 zile, s o remit Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat, anexnd la ea materialele de control i deciziile de rigoare.
[Art.269 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Capitolul 18
ACTELE NORMATIVE
Articolul 275. Actele normative ale organului fiscal
(1) Organul fiscal are dreptul, n limitele competenei i n conformitate cu legislaia, s
emit acte normative care determin mecanismul aplicrii legislaiei fiscale.
(2) Actele normative emise de organul fiscal se public n modul stabilit.
(3) Actele normative se adopt, se modific i se abrog de Inspectoratul Fiscal Principal
de Stat, iar n cazurile prevzute de legislaie vor fi nregistrate la Ministerul Justiiei.
(4) Actele normative emise de organul fiscal nu trebuie s contravin legislaiei fiscale.
[Art.275 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
PREEDINTELE
PARLAMENTULUI
Eugenia OSTAPCIUC
Titlul VI
IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 276. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Impozit pe bunurile imobiliare - impozit local care reprezint o plat obligatorie la buget
de la valoarea bunurilor imobiliare.
2) Bunuri imobiliare - terenurile, cldirile, construciile, apartamentele i alte ncperi
izolate, a cror strmutare este imposibil fr cauzarea de prejudicii destinaiei lor.
3) Valoare estimat - valoarea bunurilor imobiliare calculat la o dat anumit cu utilizarea
metodelor de evaluare prevzute de legislaie.
[Pct.4) exclus prin Legea nr.448-XVI din 28.12.2006, n vigoare 01.01.2007]
Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I
BAZA IMPOZABIL A BUNURILOR IMOBILIARE
Capitolul 3
EVALUAREA I REEVALUAREA BUNURILOR IMOBILIARE N SCOPUL
IMPOZITRII
Articolul 279. Evaluarea i reevaluarea bunurilor imobiliare
(1) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale teritoriale n
baza unei metodologii unice pentru toate tipurile de bunuri imobiliare n modul i n termenele
stabilite de legislaie.
(2) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz pe calea evalurii n mas - n cazul
obiectelor-tip ce constituie bunuri imobiliare i pe calea evalurii individuale - n cazul
obiectelor specifice (netipice).
(3) Metoda evalurii individuale a bunurilor imobiliare poate fi aplicat i n baza deciziei
instanei judectoreti.
(2) n caz de schimbare, dup nceperea anului fiscal, a subiectului impunerii, pentru noul
subiect al impunerii impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din momentul nregistrrii de
stat a drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobiliare sau din momentul stabilirii faptului
exercitrii de ctre persoan a dreptului de posesie, de folosin i de dispoziie asupra bunurilor
imobiliare.
(3) n cazul n care subiectul impunerii primete bunurile imobiliare prin motenire sau
prin donaie, obligaia fiscal neexecutat de ctre subiectul precedent al impunerii este pus n
ntregime pe seama noului subiect. Dac obligaia fiscal neexecutat depete costul bunurilor
imobiliare primite prin motenire, noul subiect al impunerii execut obligaia fiscal n limite ce
nu depesc costul acestui bun imobiliar.
[Art.281 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
[Art.281 modificat prin Legea nr.448-XVI din 28.12.2006, n vigoare 01.01.2007]
Capitolul 5
NLESNIRI LA PLATA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 283. Scutirea de impozit
(1) De impozitul pe bunurile imobiliare snt scutii:
a) autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile;
b) societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntreprinderile create pentru realizarea
scopurilor statutare ale acestor societi;
c) ntreprinderile penitenciarelor;
d) Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie i Reabilitare al
Ministerului Muncii, Proteciei Sociale i Familiei;
e) obiectivele de protecie civil;
f) organizaiile religioase - pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult;
g) misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora, precum i organizaiile n
conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte;
h) persoanele de vrst pensionar, invalizii de gradul I i II, invalizii din copilrie,
invalizii de gradul III (participani la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i
independenei Republicii Moldova, participani la aciunile de lupt din Afghanistan, participani
la lichidarea consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl), precum i persoanele supuse
represiunilor i ulterior reabilitate);
i) familiile participanilor czui n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale
i independenei Republicii Moldova i persoanele care au fost ntreinute de acetia;
j) familiile militarilor czui n aciunile de lupt din Afghanistan i persoanele care au fost
ntreinute de acetia;
k) familiile care au copii invalizi n vrst de pn la 18 ani i membrii familiilor care au la
ntreinere i ngrijire permanent persoane cu dezabiliti;
l) familiile persoanelor decedate n urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrrile
de lichidare a consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl i persoanele care au fost ntreinute de
acestea;
m) instituiile medico-sanitare publice finanate din fondurile asigurrii obligatorii de
asisten medical;
n) Compania Naional de Asigurri n Medicin i ageniile ei teritoriale;
o) Banca Naional a Moldovei;
Capitolul 6
ADMINISTRAREA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 285. Furnizarea informaiei
(1) Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint, anual, Inspectoratului Fiscal Principal de
Stat, cel trziu pn la 1 februarie, informaia cu privire la fiecare obiect i subiect al impunerii cu
impozitul pe bunurile imobiliare. Structura informaiei i modul de transmitere a acesteia se
stabilesc de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) n cazul intervenirii unor modificri n informaia ce se refer la obiectele i/sau la
subiecii impunerii, Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint o informaie actualizat cel
trziu pn la data de 1 iunie a anului calendaristic.
(3) Organele cadastrale snt n drept s solicite informaia necesar referitoare la obiectul
impunerii de la persoanele care nfptuiesc nregistrarea drepturilor patrimoniale sau a
tranzaciilor cu bunurile imobiliare (inclusiv de la birourile notariale, serviciile comunale,
realteri, brokeri) i de la proprietarii bunurilor imobiliare.
(4) Subiectul impunerii este obligat s prezinte organelor cadastrale informaia necesar
pentru evaluarea bunurilor imobiliare, care se efectueaz n conformitate cu legislaia.
(5) n cazul n care subiectul impunerii refuz s prezinte informaia necesar pentru
evaluarea bunurilor imobiliare, evaluarea se efectueaz n baza informaiei deinute de ctre
organele cadastrale n privina obiectelor analoage ce constituie bunuri imobiliare.
[Art.285 modificat prin Legea nr.448-XVI din 28.12.2006, n vigoare 01.01.2007]
Anex
Valoarea bunurilor imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de
locuit individuale), a terenurilor aferente acestor bunuri din municipii i
orae, inclusiv din localitile aflate n componena acestora, cu excepia
satelor (comunelor), valoare n limitele creia se acord scutire
la plata impozitului pe bunurile imobiliare, conform
art.283 alin.(2) din Codul fiscal
Nr.
crt.
1
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
oraul Rezina
oraul Rcani
oraul Costeti
oraul Sngerei
oraul Biruina
oraul Soroca
oraul Streni
oraul Bucov
oraul oldneti
oraul tefan Vod
oraul Taraclia
oraul Teleneti
oraul Ungheni
oraul Corneti
municipiul Comrat
oraul Ceadr-Lunga
oraul Vulcneti
49000
29000
15000
33000
15000
82000
116000
27000
23000
45000
26000
29000
87000
49000
122000
61000
32000
Dumitru DIACOV
TITLUL VII
TAXELE LOCALE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 288. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Tax local - plat obligatorie efectuat la bugetul unitii administrativ-teritoriale.
2) Cot maxim a taxei locale - cot ad valorem n procente din baza impozabil a
obiectului impunerii ori sum absolut, stabilit conform prezentului titlu.
3) Cot concret a taxei locale - cot ad valorem n procente din baza impozabil a
obiectului impunerii ori sum absolut, stabilit de autoritatea administraiei publice locale la
adoptarea bugetului unitii administrativ-teritoriale respective, dar care nu poate fi mai mare
dect cota maxim stabilit conform prezentului titlu.
4) Unitate comercial i/sau de prestri servicii de deservire social - unitate de comer cu
amnuntul, cu ridicata, de alimentaie public i/sau de prestri servicii de deservire social.
5) Servicii de deservire social - servicii sociale particulare indicate n seciunea G grupa
50.2 i seciunea O clasa 92.71 i diviziunea 93 ale Clasificatorului activitilor din economia
Moldovei (CAEM).
Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII I BAZA IMPOZABIL
Articolul 290. Subiecii impunerii
Subieci ai impunerii snt pentru:
a) taxa pentru amenajarea teritoriului - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate
de ntreprinztor, care dispun de baz impozabil;
b) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale persoanele juridice sau fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor-organizator al licitaiilor i
loteriilor;
c) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) - persoanele juridice sau fizice,
nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de plasare a anunurilor
publicitare prin intermediul serviciilor cinematografice, video, prin reelele telefonice,
telegrafice, telex, n mijloacele de transport, prin alte mijloace, precum i cele care amplaseaz
publicitatea exterioar prin intermediul afielor, pancartelor, panourilor i altor mijloace tehnice;
d) taxa de aplicare a simbolicii locale - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate
de ntreprinztor, care aplic simbolica local pe producia fabricat;
e) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care dispun de uniti
comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social;
f) taxa de pia - persoanele juridice sau fizice nregistrate n calitate de ntreprinztoradministrator al pieei;
g) taxa pentru cazare - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de
ntreprinztor, care presteaz servicii de cazare;
h) taxa balnear - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor,
care presteaz servicii de odihn i tratament;
i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor,
oraelor i satelor (comunelor) - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de
ntreprinztor, care presteaz servicii de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor,
oraelor i satelor (comunelor);
j) taxa pentru parcare - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de
ntreprinztor, care presteaz servicii de parcare;
k) taxa de la posesorii de cini - persoanele fizice care locuiesc n blocuri locative - locuine
de stat, cooperatiste i obteti, precum i n apartamente privatizate;
l) taxa pentru amenajarea localitilor din zona de frontier care au birouri (posturi) vamale
de trecere a frontierei vamale - persoanele juridice sau fizice posesoare ale unitilor de transport,
care intr n i/sau ies din Republica Moldova.
[Art.290 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Art.290 n redacia Legii nr.155-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
d) taxa de aplicare a simbolicii locale - venitul din vnzri a produciei fabricate creia i se
aplic simbolica local;
e) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social, cu
excepia celor care se afl total n zona de protecie a drumurilor - din afara perimetrului
localitilor suprafaa ocupat de unitile de comer i/sau de prestri servicii de deservire
social, amplasarea lor, tipul mrfurilor desfcute i serviciilor prestate;
f) taxa de pia - venitul din vnzri a serviciilor de pia prestate de administratorul pieei
la acordarea de locuri pentru comer;
g) taxa pentru cazare - venitul din vnzri a serviciilor prestate de structurile cu funcii de
cazare;
h) taxa balnear - venitul din vnzri a biletelor de odihn i tratament;
i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor,
oraelor i satelor (comunelor) - unitatea de transport, n funcie de numrul de locuri;
j) taxa pentru parcare - venitul din vnzri a serviciilor de parcare prestate;
k) taxa de la posesorii de cini - numrul de cini aflai n posesiune pe parcursul unui an;
l) taxa pentru amenajarea localitilor din zona de frontier care au birouri (posturi) vamale
de trecere a frontierei vamale - numrul unitilor de transport care intr n i/sau ies din
Republica Moldova.
[Art.291 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Art.291 modificat prin Legea nr.318-XVI din 02.11.2006, n vigoare 01.01.2007]
[Art.291 modificat prin Legea nr.155-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
Capitolul 3
COTELE, MODUL DE CALCUL I DE PLAT A TAXELOR LOCALE
Articolul 292. Cotele i termenele de plat a taxelor locale
(1) Cota maxim i termenele de plat a taxelor locale, de prezentare a drilor de seam
fiscale privind taxele locale pentru subiecii impunerii snt cele stabilite n anexa la prezentul
titlu. ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual
de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca
pltitori de T.V.A. prezint, n termen de pn la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de
gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind taxele locale, cu achitarea taxelor n acelai
termen.
(2) Cota concret a taxelor locale se stabilete de ctre autoritatea administraiei publice
locale n funcie de caracteristicile obiectelor impunerii.
[Art.292 modificat prin Legea nr.82-XVI din 29.03.2007, n vigoare 04.05.2007]
[Art.292 modificat prin Legea nr.155-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
(2) Gospodriile rneti (de fermier) pot achita taxa pentru amenajarea teritoriului
nemijlocit organului mputernicit de autoritatea administraiei publice locale.
(3) Taxa de la posesorii de cini i taxa pentru amenajarea localitilor din zona de frontier
care au birouri (posturi) vamale de trecere a frontierei vamale pot fi achitate organului
mputernicit de autoritatea administraiei publice locale.
[Art.294 modificat prin Legea nr.155-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
Capitolul 4
NLESNIRI LA PLATA TAXELOR LOCALE
Articolul 295. Scutirea de taxe
Se scutesc de plata:
a) tuturor taxelor locale - autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate
nivelurile;
b) tuturor taxelor locale - misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora, precum
i organizaiile internaionale, n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica
Moldova este parte;
c) tuturor taxelor locale - Banca Naional a Moldovei;
d) taxei de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale organizatorii licitaiilor desfurate n scopul asigurrii rambursrii datoriilor la credite,
acoperirii pagubelor, achitrii datoriilor la buget, vnzrii patrimoniului de stat i patrimoniului
unitilor administrativ-teritoriale;
e) taxei de amplasare a publicitii - productorii i difuzorii de publicitate social i de
publicitate plasat pe trimiterile potale;
f) taxei pentru amenajarea teritoriului - fondatorii gospodriilor rneti (de fermier) care
au atins vrsta de pensionare;
g) taxei pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social persoanele care practic activiti de pompe funebre i acord servicii similare, inclusiv care
confecioneaz sicrie, coroane, flori false, ghirlande;
h) taxei pentru amenajarea localitilor din zona de frontier care au birouri (posturi)
vamale de trecere a frontierei vamale - persoanele fizice cu aparatul locomotor dereglat care
folosesc autoturisme cu dirijare manual, precum i vehiculele care transport ajutor umanitar;
i) tuturor taxelor locale - proprietarii sau deintorii bunurilor rechiziionate n interes
public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei.
[Art.295 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.295 modificat prin Legea nr.155-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
(3) Taxele locale se aplic, se modific ori se anuleaz de ctre autoritatea deliberativ a
administraiei publice locale cu concursul Direciei finane i inspectoratului fiscal de stat din
teritoriul administrat, concomitent cu adoptarea sau modificarea bugetului unitii administrativteritoriale.
(4) Autoritatea executiv a administraiei publice locale monitorizeaz deciziile consiliului
local privind aplicarea taxelor locale pe teritoriul administrat, le prezint Serviciului Fiscal de
Stat i le aduce la cunotin contribuabililor.
[Art.297 modificat prin Legea nr.155-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
Eugenia OSTAPCIUC
Anex
Taxele locale, termenele lor de plat i de prezentarea drilor de seam fiscale
Denumirea taxei
1
a) Tax pentru
amenajarea
teritoriului
b) Tax de
organizare a
licitaiilor i
loteriilor pe
teritoriul unitii
Baza impozabil a
obiectului impunerii
Cota maxim
2
3
Numrul mediu scriptic
40 lei anual pentru
trimestrial al salariailor
fiecare salariat
i/sau fondatorii
ntreprinderilor n cazul n
care acetia activeaz n
ntreprinderile fondate,
ns nu snt inclui n
efectivul trimestrial de
salariai
Venitul din vnzri a
0,1%
bunurilor declarate la
licitaie sau valoarea
biletelor de loterie emise
Termenele de plat
Termenele de
a taxei i de
virare a taxei i
prezentare a drilor de prezentare a
de seam fiscale de drii de seam
ctre subiecii
fiscale de ctre
impunerii i
perceptorul de
organele
impozite i taxe
mputernicite
locale din cadrul
primriei
4
5
Trimestrial, pn n
Lunar, ctre data
ultima zi a lunii
de 3 a lunii
imediat urmtoare
urmtoare
dup trimestrul
gestionar
administrativteritoriale
c) Tax de
amplasare a
publicitii (cu
excepia celei
amplasate total n
zona de protecie a
drumurilor din afara
perimetrului
localitilor)
e) Tax pentru
unitile comerciale
i/sau de prestri
servicii de deservire
social (cu excepia
celor care se afl
total n zona de
protecie a
drumurilor din afara
perimetrului
localitilor)
Suprafaa ocupat de
unitile de de comer
i/sau de prestri servicii
de deservire social,
amplasarea lor, tipul
mrfurilor desfcute i
serviciilor prestate
mun.Chiinu
- 12000 lei anual
pentru fiecare unitate
de comer i/sau de
prestri servicii de
deservire social
- 50000 lei anual
pentru fiecare unitate
de comer i/sau de
prestri servicii de
deservire social
indicate n seciunea O
clasa 92.71 din
Clasificatorul
Activitilor din
Economia Moldovei
din 9 februarie 2000
mun.Bli
- 7200 lei anual pentru
fiecare unitate de
comer i/sau de
prestri servicii de
deservire social
- 30000 lei anual
pentru fiecare unitate
de comer i/sau de
prestri servicii de
deservire social
indicate n seciunea O
clasa 92.71 din
Clasificatorul
Activitilor din
Economia Moldovei
din 9 februarie 2000
orae, comune (sate)
- 3600 lei anual pentru
fiecare unitate de
comer i/sau de
Trimestrial, pn n
ultima zi a lunii
imediat urmtoare
dup trimestrul
gestionar
Trimestrial, pn n
ultima zi a lunii
imediat urmtoare
dup trimestrul
gestionar
Trimestrial, pn n
ultima zi a lunii
imediat urmtoare
dup trimestrul
gestionar
f) Tax de pia
g) Tax pentru
cazare
h) Tax balnear
i) Tax pentru
prestarea serviciilor
de transport auto de
cltori pe teritoriul
municipiilor,
oraelor i satelor
(comunelor)
j) Tax pentru
parcare
k) Tax de la
posesorii de cini
prestri servicii de
deservire social
- 15000 lei anual
pentru fiecare unitate
de comer i/sau de
prestri servicii de
deservire social
indicate n seciunea O
clasa 92.71 din
Clasificatorul
Activitilor din
Economia Moldovei
din 9 februarie 2000
Venitul din vnzri a
20%
Trimestrial, pn n
Lunar, ctre data
serviciilor de pia
ultima zi a lunii
de 3 a lunii
prestate de
imediat urmtoare
urmtoare
administratorul pieei la
dup trimestrul
acordarea de locuri pentru
gestionar
comer
Venitul din vnzri a
5%
Trimestrial, pn n
serviciilor prestate de
ultima zi a lunii
structurile cu funcii de
imediat urmtoare
cazare
dup trimestrul
gestionar
Venitul din vnzri a
1%
Trimestrial, pn n
biletelor de odihn i
ultima zi a lunii
tratament
imediat urmtoare
dup trimestrul
gestionar
Unitatea de transport, n
- lunar, 500 de lei
Lunar, pn la data de
funcie de numrul de
pentru fiecare
5 a lunii urmtoare
locuri
autoturism cu
capacitatea de pn la
8 locuri inclusiv
- lunar, 1000 de lei
pentru fiecare
autovehicul
(microbuz) cu
capacitatea de la 9
pn la 16 locuri
inclusiv
- lunar, 1500 de lei
pentru fiecare autobuz
cu capacitatea de la 17
pn la 24 de locuri
inclusiv
- lunar, 1900 lei pentru
fiecare autobuz cu
capacitatea de la 25 la
35 locuri inclusiv
- lunar, 2100 lei pentru
fiecare autobuz cu
capacitatea de peste 35
locuri
Venitul din vnzri a
10%
Trimestrial, pn n
serviciilor de parcare
ultima zi a lunii
prestate
imediat urmtoare
dup trimestrul
gestionar
Numrul de cini aflai n - anual, 9 lei pentru un Trimestrial, pn n
posesiune pe parcursul
cine
ultima zi a lunii
unui an
l) Taxa pentru
Numrul unitilor de
amenajarea
transport
localitilor din zona
de frontier care au
birouri (posturi)
vamale de trecere a
frontierei vamale
- anual, 27 de lei
pentru 2 cini
- anual, 90 de lei
pentru fiecare cine,
dac snt n posesiune
mai mult de 2 cini
- 10 lei pentru un
autocar, autobuz,
microbuz, camion,
tractor cu remorc
- 5 lei pentru un
autoturism
- 3 lei pentru un
tractor i alt tehnic
agricol, motociclet,
scuter, motoret,
vehicul cu traciune
animal
imediat urmtoare
dup trimestrul
gestionar
Plata se efectueaz la
intrarea n i/sau
ieirea din Republica
Moldova. Prezentarea
drilor de seam
fiscale se efectueaz
trimestrial, pn la
ultima zi a lunii
imediat urmtoare
dup trimestrul
gestionar
Not: n lipsa obiectului impunerii n perioada gestionar, nu se prezint dare de seam fiscal.
[Anexa modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Anexa modificat prin Legea nr.441-XVI din 28.12.2006, n vigoare 01.01.2007]
[Anexa modificat prin Legea nr.318-XVI din 02.11.2006, n vigoare 01.01.2007]
[Anexa modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Anexa modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Anexa modificat prin Legea nr.155-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Titlul VIII aprobat prin Legea 67-XVI din 05.05.2005]
[Publicat n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.80-82/353 din 10.06.2005]
[Titlul VIII promulgat la 02.06.2005]
[Titlul VIII intr n vigoare de la 01.01.2006]
Not: n cuprinsul titlului i n anexa nr.1 la acest titlu: textul "inclusiv cele strine" se exclude; cuvntul
"captat" se nlocuiete cu cuvntul "utilizat", cu excepia articolului 299 pct.1) i 8); textul
"ntreprinderile penitenciarelor" se nlocuiete cu textul "ntreprinderile din cadrul sistemului
penitenciar" conform Legii nr.361-XVI din 23.12.05, n vigoare 01.01.06
TITLUL VIII
TAXELE PENTRU RESURSELE NATURALE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 299. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Resurse naturale - apa captat din orice surse (izvoare), mineralele utile (zcmintele),
lemnul eliberat pe picior.
2) Minerale utile - zcmintele minerale naturale care se conin n subsol.
3) Subsol - partea scoarei terestre situat mai jos de stratul de sol i de fundul bazinelor de
ap, care se ntinde pn la adncimi accesibile pentru studiere i valorificare geologic.
4) Spaii subterane pentru construcii subterane - peterile, spaiile subterane artificiale,
minele din care au fost extrase minerale utile.
5) Construcii subterane - minele din care se extrag sau au fost extrase minerale utile, alte
construcii (obiective) executate n subsol pentru activitatea de ntreprinztor.
6) Norm de consum a apei - cantitatea de ap necesar pentru desfurarea activitii de
ntreprinztor i/sau utilizarea la hidrocentrale.
Capitolul 2
TAXA PENTRU AP
Articolul 302. Subiecii impunerii
Subieci ai taxei pentru ap snt persoanele juridice i fizice nregistrate n calitate de
ntreprinztori, care extrag ap din fondul apelor i cele care utilizeaz apa la hidrocentrale.
[Art.302 n redacia Legii nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
Capitolul 3
TAXA PENTRU EFECTUAREA PROSPECIUNILOR GEOLOGICE
Articolul 307. Subiecii impunerii
Subieci ai taxei pentru efectuarea prospeciunilor geologice snt persoanele juridice i
fizice, care efectueaz prospeciuni geologice, cu excepia instituiilor finanate din bugetele de
toate nivelurile.
Articolul 308. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor pentru efectuarea
prospeciunilor geologice.
Articolul 309. Cota impunerii
Cota taxei pentru efectuarea prospeciunilor geologice se stabilete n mrime de 2% din
valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor.
Articolul 310. Modul de calculare i achitare a taxei
Taxa se calculeaz de pltitor de sine stttor i se achit integral la bugetul unitii
administrativ-teritoriale pn la nceperea lucrrilor de prospeciuni geologice.
Capitolul 4
TAXA PENTRU EFECTUAREA EXPLORRILOR GEOLOGICE
Articolul 311. Subiecii impunerii
Subieci ai taxei pentru efectuarea explorrilor geologice snt persoanele juridice i fizice,
care efectueaz explorri geologice, cu excepia instituiilor finanate din bugetele de toate
nivelurile.
Articolul 312. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor pentru efectuarea
explorrilor geologice.
Articolul 313. Cota impunerii
Cota taxei pentru efectuarea explorrilor geologice se stabilete n mrime de 5% din
valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor.
Articolul 314. Modul de calculare i achitare a taxei
(1) Taxa se calculeaz de ctre pltitor de sine stttor i se achit integral la bugetul
unitii administrativ-teritoriale pn la nceperea lucrrilor de explorri geologice.
(2) Nu se percepe tax pentru prospeciunile de explorare efectuate n limitele perimetrului
minier al ntreprinderii de extracie minier n funciune.
Capitolul 5
TAXA PENTRU EXTRAGEREA MINERALELOR UTILE
Articolul 315. Subiecii impunerii
Subieci ai taxei pentru extragerea mineralelor utile snt persoanele juridice i fizice,
indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare, nregistrate n calitate de
ntreprinztor care efectueaz extragerea mineralelor utile.
Articolul 316. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este costul mineralelor utile extrase.
[Art.316 modificat prin Legea nr.361-XVI din 23.12.05, n vigoare 01.01.06]
Capitolul 7
TAXA PENTRU EXPLOATAREA CONSTRUCIILOR SUBTERANE N SCOPUL
DESFURRII ACTIVITII DE NTREPRINZTOR, ALTELE DECT
CELE DESTINATE EXTRACIEI MINERALELOR UTILE
Articolul 325. Subiecii impunerii
Subieci ai taxei pentru exploatarea construciilor subterane n scopul desfurrii activitii
de ntreprinztor, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile, snt persoanele juridice i
fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare, nregistrate n calitate de
ntreprinztor.
Articolul 326. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este valoarea de bilan a construciilor subterane exploatate.
Articolul 327. Cota impunerii
Cota taxei se stabilete n mrime de 0,2% din valoarea de bilan a construciei subterane.
Articolul 328. Modul de calculare i achitare a taxei
Taxa se calculeaz de ctre pltitori de sine stttor i se achit la bugetul unitii
administrativ-teritoriale pentru fiecare trimestru separat, pe parcursul ntregii perioade de
exploatare a construciilor.
Articolul 329. nlesniri
Se scutesc de tax ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar i ntreprinderile ce
reprezint o valoare tiinific, cultural i educaional deosebit, lista crora se aprob de
Guvern.
[Art.329 modificat prin Legea nr.361-XVI din 23.12.05, n vigoare 01.01.06]
Capitolul 8
TAXA PENTRU LEMNUL ELIBERAT PE PICIOR
Articolul 330. Subiecii impunerii
Subieci ai taxei pentru lemnul eliberat pe picior din pdurile din cadrul fondului forestier,
precum i din vegetaia forestier din afara acestuia, snt beneficiarii forestieri persoane juridice
i fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare i beneficiarii forestieri
persoane fizice rezidente care nu practic activitate de ntreprinztor.
[Art.330 completat prin Legea nr.361-XVI din 23.12.05, n vigoare 01.01.06]
Marian LUPU
Anexa nr.1
Cotele taxei pentru ap
Taxa pentru ap se percepe n urmtoarele mrimi:
1) pentru fiecare 1 m3 de ap extras din fondul apelor - 1 leu;
2) pentru fiecare 1 m3 de ap mineral natural extras, de alt ap extras destinat mbutelierii - 16 lei;
3) pentru fiecare 10 m3 de ap utilizat de hidrocentrale - 0,06 lei.
[Anexa nr.1 n redacia Legii nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
Anexa nr.2
Cotele taxelor pentru extragerea mineralelor utile
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
Minerale utile
Taxa, n
procente
din costul
mineralelor
utile
extrase
Materii prime metalifere i materii prime nemetalifere pentru industrie (granit, gabronorit, diatomite, tripoluri, 7
calcaruri fondate, argile bentonitice, greu fuzibile, refractate i de modelare, materii prime pentru fabricarea
sticlei de cuar i silicioase)
Materiale de construcie nemetalifere (materii prime pentru ciment, cret, piatr de parament, piatr tiat,
6
piatr brut, piatr spart, nisip de construcie, amestecuri de pietri cu nisip, prundi, pietri, materie prim
pentru cheramzit, argil pentru crmid etc.)
Petrol
20
Gaz
20
Ghips, gresie
10
[Anexa nr.2 modificat prin Legea nr.361-XVI din 23.12.05, n vigoare 01.01.06]
Anexa nr.3
Cotele taxelor pentru lemnul eliberat pe picior
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Specia forestier
Pin
Molid
Stejar, frasin, paltin (arar), fag
Salcm
Cais, cire, dud, mr, pr
Mesteacn, ulm, tei, carpen, gldi
Plop tremurtor, plop, salcie
Nuc
Salcie (lozie)
Diverse tipuri de arbori tari
Diverse tipuri de arbori moi
Diverse tipuri de arbori rinoase
16
14
28
25
43
16
10
52
22
9
12
Pentru lemnul de foc din coroan, cuantumul taxei constituie 40 la sut, iar pentru nuiele, crci i ramuri - 20 la sut din
taxa pentru lemnul de foc din speciile respective.
Pentru lemnul din cioturi i rdcini defriate destinate folosirii ca combustibil pentru foc, cuantumul taxei constituie 20 la
sut din taxa stabilit pentru lemnul de foc din speciile respective.
[Titlul IX aprobat prin Legea 316-XVI din 02.11.2006]
[Publicat n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.199-202/950 din 29.12.2006]
[Titlul IX promulgat la 22.12.2006]
[Titlul IX intr n vigoare de la 01.01.2007]
Titlul IX
Taxele rutiere
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 335. Sistemul taxelor rutiere
(1) Taxele rutiere snt taxe percepute pentru folosirea drumurilor i/sau a zonelor de
protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor.
(2) Sistemul taxelor rutiere include:
a) taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica
Moldova;
b) taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele
nenmatriculate n Republica Moldova;
c) taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule a cror mas total, sarcin
masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise;
d) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor
pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj;
e) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor
pentru amplasarea publicitii exterioare;
f) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor
pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere.
(3) Subiecii impunerii achit taxele rutiere la conturile trezoreriale de venituri ale
bugetului de stat, conform clasificaiei bugetare.
(4) Taxele rutiere pltite se includ n componena cheltuielilor ce vor fi deduse n
conformitate cu titlul II al prezentului cod.
Articolul 336. Noiuni generale
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni generale:
1) Activitate agricol - activitate de producie, prestare de servicii, executare de lucrri n
domeniul fitotehniei, horticulturii i zootehniei.
2) Autovehicul - sistem mecanic cu autopropulsie, cu excepia celui care circul pe ine,
care servete n mod normal la transportul de pasageri, bagaje, mrfuri pe drumuri sau care
execut orice alte lucrri i servicii aferente transporturilor; aceast noiune nu include
tractoarele agricole.
3) Autovehicul mixt - autovehicul destinat, prin construcie, transportului de pasageri i de
mrfuri n compartimente separate.
4) Autovehicul pentru utilizri speciale pe asiu de autoturism sau de microbuz autovehicul, altul dect cel conceput n principal pentru transportul de pasageri sau de mrfuri,
care, prin construcie i echipare, este prevzut pe asiu de autoturism sau de microbuz
(autovehicul de asisten medical, autovehicul de asisten tehnic, autovehicul-generator,
autovehicul-laborator, staie radiologic, radiofurgon etc.).
5) Autovehicul pentru utilizri speciale pe asiu de autocamion - autovehicul, altul dect
cel conceput n principal pentru transportul de pasageri sau de mrfuri, care, prin construcie i
echipare, este prevzut pe asiu de autocamion (automacara, autovehicul de asisten tehnic i
de intervenie, de pompare, de curare a drumurilor, de curare a zpezii, de depanare, de
stingere a incendiilor, de curare a strzilor, de mprtiere a materialelor, autobetonier,
autoatelier, unitate autoradiologic etc.).
6) Autovehicul nmatriculat n Republica Moldova - autovehicul care este supus n
Republica Moldova nmatriculrii de stat, pe baza i din momentul creia autoritile abilitate ale
Republicii Moldova autorizeaz participarea autovehiculului n traficul rutier sau n procesul
tehnologic.
7) Autovehicul a crui mas total, sarcin masic pe osie sau ale crui gabarite depesc
limitele admise - autovehicul a crui mas total, sarcin masic pe osie sau ale crui gabarite
depesc limitele admise pentru efectuarea pe drumuri a transporturilor cu greuti i/sau
gabarite stabilite de normativele n vigoare.
8) Folosire a drumurilor de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova intrare pe teritoriul Republicii Moldova sau tranzitare a teritoriului Republicii Moldova cu
(2) Darea de seam privind achitarea taxei se prezint de ctre subiecii menionai la
alin.(1) din prezentul articol, anual, pn la data de 31 decembrie a perioadei fiscale de gestiune.
ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de
salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca
pltitori de T.V.A. prezint, pn la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare
de seam fiscal unificat.
(3) Organele care efectueaz revizia tehnic i ntreprinderile care efectueaz testarea
tehnic a autovehiculelor snt obligate s in computerizat evidena autovehiculelor care au fost
supuse reviziei tehnice /testrii tehnice i s transmit Ministerului Dezvoltrii Informaionale
informaia necesar pentru completarea Registrului de stat al transporturilor (conturul G Evidena executrii legislaiei fiscale).
(4) Ministerul Dezvoltrii Informaionale asigur accesul Serviciului Fiscal de Stat la
datele Registrului de stat al transporturilor n modul stabilit de comun acord cu Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
[Art.342 modificat prin Legea nr.82-XVI din 29.03.2007, n vigoare 04.05.2007]
drum pe care a avut loc reinerea sau, n cazul unor accidente rutiere, prin certificatul eliberat de
organul competent al poliiei rutiere.
Articolul 347. Modul de calculare i de achitare a taxei
(1) Taxa se calculeaz, pentru fiecare obiect al impunerii, de ctre ntreprinderea de Stat
Agenia Moldovei Trafic Auto Internaional i se achit la punctele de trecere a frontierei de
stat a Republicii Moldova.
(2) n cazul autovehiculului nenmatriculat n Republica Moldova care tranziteaz teritoriul
Republicii Moldova, se achit doar taxa pentru tranzitarea rii, nu i pentru intrare.
(3) Subiecii impunerii achit taxa prin intermediul instituiilor financiare, n numerar, n
lei moldoveneti sau n valut liber convertibil, la cursul stabilit de Banca Naional a Moldovei
la data trecerii frontierei de stat. n cazul lipsei instituiilor financiare la punctele de trecere a
frontierei de stat, taxa se achit prin intermediul ntreprinderii de Stat Agenia Moldovei Trafic
Auto Internaional, care vars sumele ncasate la bugetul de stat n aceeai zi sau n ziua
lucrtoare imediat urmtoare.
(4) Persoanele juridice subieci ai impunerii, precum i posesorii de autovehicule de
pasageri care efectueaz rute internaionale regulate pot achita taxa n prealabil, prin virament.
La punctul de trecere a frontierei de stat, ei vor prezenta originalul documentului de plat ce
confirm achitarea taxei i vor lsa copia acestuia.
(5) ntreprinderea de Stat Agenia Moldovei Trafic Auto Internaional prezint
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, trimestrial, pn n
ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune, o informaie privind sumele
calculate i achitate ale taxei, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
Articolul 348. nlesniri
Prevederile prezentului capitol nu se aplic autovehiculelor nmatriculate n statele cu care
Republica Moldova a ncheiat acorduri bi- i multilaterale privind transportul rutier fr
achitarea taxelor rutiere.
Capitolul 4
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE AUTOVEHICULE
A CROR MAS TOTAL, SARCIN MASIC PE OSIE SAU ALE
CROR GABARITE DEPESC LIMITELE ADMISE
Articolul 349. Subiecii impunerii
Subieci ai impunerii snt persoanele fizice (ceteni ai Republicii Moldova, ceteni
strini, apatrizi) i persoanele juridice (rezidente i nerezidente) posesoare de autovehicule a
cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise.
Articolul 350. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii snt autovehiculele nmatriculate, precum i cele nenmatriculate n
Republica Moldova, a cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc
limitele admise i care folosesc drumurile Republicii Moldova.
Articolul 351. Cotele impunerii
(1) Taxa pentru autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova a cror mas total,
sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise se achit conform cotelor
stabilite n anexa nr.3 la prezentul titlu.
(2) Taxa pentru autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova a cror mas total,
sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise se achit conform cotelor
stabilite n anexa nr.4 la prezentul titlu.
(3) n cazul n care i masa total, i sarcina masic pe osie, i gabaritele depesc limitele
admise, taxa se constituie din suma taxelor calculate pentru fiecare indice n parte.
(4) Cotele stabilite ale taxei se dubleaz pentru autovehiculele a cror mas total, sarcin
masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise dac aceste autovehicule circul
fr autorizaie special sau dac masa total, sarcina masic pe osie sau gabaritele lor nu coincid
cu cele indicate n autorizaie.
Articolul 352. Modul de calculare i de achitare a taxei, de prezentare a drilor de seam
(1) Taxa se calculeaz:
a) pentru autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova - de ctre Ministerul
Transporturilor i Gospodriei Drumurilor, conform anexei nr.3 la prezentul titlu;
b) pentru autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova - de ctre ntreprinderea de
Stat Agenia Moldovei Trafic Auto Internaional, conform anexei nr.4 la prezentul titlu.
(2) Modul de calculare a masei totale, a sarcinii masice pe osie i a gabaritelor se stabilete
de Guvern.
(3) Subiecii impunerii achit taxa, n mrime deplin, pn la obinerea actelor ce permit
transportul rutier cu autovehicule a cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror
gabarite depesc limitele admise.
(4) n cazul n care, la ieirea din ar, se depisteaz autovehicule a cror mas total,
sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise, care circul fr
autorizaie special, ori se constat c masa total, sarcina masic pe osie sau gabaritele acestor
autovehicule nu coincid cu cele indicate n autorizaie, ntreprinderea de Stat Agenia Moldovei
Trafic Auto Internaional calculeaz taxa conform art.351 alin.(4) din prezentul cod i nu
permite trecerea frontierei de stat pn la prezentarea documentului de plat ce confirm
achitarea taxei.
(5) n cazul n care, pe teritoriul rii, se depisteaz autovehicule a cror mas total,
sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise, care circul fr
autorizaie special, ori se constat c masa total, sarcina masic pe osie sau gabaritele acestor
autovehicule nu coincid cu cele indicate n autorizaie, organul poliiei rutiere i/sau
colaboratorul abilitat al Ministerului Transporturilor i Gospodriei Drumurilor ntocmete un
proces-verbal de constatare a lipsei autorizaiei speciale sau a necorespunderii masei totale,
sarcinii masice pe osie sau gabaritelor datelor indicate n autorizaie i calculeaz taxa conform
art.351 alin.(4) din prezentul cod.
(6) n cazul n care situaia specificat la alin.(5) din prezentul articol se refer la un
autovehicul nenmatriculat n Republica Moldova, un exemplar al procesului-verbal de
constatare a lipsei autorizaiei speciale ori a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe osie
sau gabaritelor datelor indicate n autorizaie se nmneaz subiectului impunerii, iar al doilea
exemplar se remite subdiviziunii ntreprinderii de Stat Agenia Moldovei Trafic Auto
Internaional de la punctul de trecere a frontierei de stat, conform itinerarului stabilit pentru
autovehiculul respectiv.
(7) n cazul n care situaia specificat la alin.(5) din prezentul articol se refer la un
autovehicul nmatriculat n Republica Moldova, un exemplar al procesului-verbal de constatare a
lipsei autorizaiei speciale ori a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe osie sau
gabaritelor datelor indicate n autorizaie se nmneaz subiectului impunerii, iar al doilea
exemplar se remite inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul subiectului impunerii.
(8) Taxa se achit n lei moldoveneti sau n valut liber convertibil, la cursul stabilit de
Banca Naional a Moldovei la data eliberrii actelor ce permit circulaia cu depirea limitelor
admise. n cazul specificat la alin.(4) din prezentul articol, taxa se calculeaz pornind de la cursul
stabilit de Banca Naional a Moldovei la data trecerii frontierei de stat. n cazul menionat la
alin.(5) din prezentul articol, taxa se calculeaz pornind de la cursul stabilit de Banca Naional a
Moldovei la data ntocmirii procesului-verbal de constatare a lipsei autorizaiei speciale ori a
necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe osie sau gabaritelor datelor indicate n
autorizaia special.
(9) Subiecii impunerii achit taxa prin intermediul instituiilor financiare. n cazul lipsei
instituiilor financiare la punctele de trecere a frontierei de stat, taxa se achit prin intermediul
ntreprinderii de Stat Agenia Moldovei Trafic Auto Internaional, care vars sumele ncasate
la bugetul de stat n aceeai zi sau n ziua lucrtoare imediat urmtoare.
(10) Organele specificate la alin.(1) din prezentul articol prezint Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat
urmtoare trimestrului de gestiune, darea de seam privind sumele calculate i achitate ale taxei,
n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(11) Subiecii impunerii rezideni ai Republicii Moldova care desfoar activitate de
ntreprinztor prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor, trimestrial, pn n
ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune n care au fost obinute actele
necesare pentru circulaia cu depirea limitelor admise, darea de seam privind taxa calculat, n
forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
Capitolul 5
TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR DIN
AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU EFECTUAREA
LUCRRILOR DE CONSTRUCIE I MONTAJ
Articolul 353. Subiecii impunerii
Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice care solicit autorizaie
pentru efectuarea, n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, a
lucrrilor subterane i/sau supraterane de montare a comunicaiilor inginereti, a lucrrilor de
construcie a cilor de acces la drumuri, a parcrilor, a cldirilor i amenajrilor, cu excepia
obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere.
Articolul 354. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii snt proiectele de lucrri de construcie i montaj, lucrrile subterane
i/sau supraterane de montare a comunicaiilor inginereti, lucrrile de construcie a cilor de
acces la drumuri, a parcrilor, a cldirilor i amenajrilor.
Articolul 355. Cotele impunerii
Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.5 la prezentul titlu.
Articolul 356. Modul de calculare i de achitare a taxei
(1) Taxa se calculeaz de ctre Ministerul Transporturilor i Gospodriei Drumurilor, prin
nmulirea cotei taxei cu:
a) numrul de proiecte prezentate, n cazul obiectelor impunerii de la pct.1 i pct.2 din
anexa nr.5 la prezentul titlu;
b) fiecare metru ptrat de suprafa folosit, n cazul obiectelor impunerii de la pct.3 lit.a),
pct.5 i pct.6 din anexa nr.5 la prezentul titlu;
c) fiecare metru liniar de suprafa folosit, n cazul obiectelor impunerii de la pct.3 lit.b)d) i pct.4 din anexa nr.5 la prezentul titlu.
(2) Taxa se achit prin intermediul instituiilor financiare, printr-o plat unic:
a) la data depunerii proiectelor i, respectiv, la data invitrii specialistului la obiect, n
cazul obiectelor impunerii de la pct.1 i pct.2 din anexa nr.5 la prezentul titlu;
b) pn la obinerea autorizaiei pentru efectuarea lucrrilor.
(3) Ministerul Transporturilor i Gospodriei Drumurilor elibereaz actele necesare pentru
efectuarea lucrrilor doar la prezentarea copiei documentului de plat ce confirm achitarea
taxei.
(4) Sumele taxelor achitate pentru obiectele impunerii specificate la pct.1 i pct.2 din anexa
nr.5 la prezentul titlu nu se restituie n cazul refuzului de eliberare a actelor necesare pentru
efectuarea lucrrilor.
gestiune, o informaie privind subiecii impunerii i sumele calculate i achitate ale taxei, n
forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n acest caz, subiecii impunerii prezint
inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare
trimestrului de gestiune n care au obinut autorizaia de amplasare a obiectivului, o dare de
seam privind taxa calculat.
(6) Pentru perioadele fiscale urmtoare, subiectul impunerii calculeaz taxa de sine stttor
i o achit, prin intermediul instituiilor financiare, printr-o plat unic, pn la data de 1 martie a
perioadei fiscale curente. n acest caz, subiectul impunerii prezint:
a) pn la data de 31 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat
teritorial de la sediul su (n cazul filialelor /subdiviziunilor - de la sediul ntreprinderii care le-a
creat) o dare de seam privind taxa calculat;
b) la data achitrii taxei, agentului economic abilitat s exploateze sectorul de drum n a
crui zon de protecie este amplasat obiectivul de publicitate exterioar o copie a documentului
de plat ce confirm achitarea taxei.
(7) Agenii economici abilitai s exploateze sectoare ale drumurilor din afara perimetrului
localitilor n a cror zon de protecie snt amplasate obiective de publicitate exterioar
transmit, pn la data de 31 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat
teritorial de la sediul subiectului impunerii o dare de seam privind fiecare obiect i subiect al
impunerii, privind sumele calculate i achitate ale taxei, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
(8) n cazul n care terenul ocupat de obiectivul de publicitate exterioar este situat parial
n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz pornind
de la raportul dintre suprafaa de teren aflat n zona de protecie a drumurilor i suprafaa total
a terenului ocupat de obiectiv, la care se aplic cota corespunztoare a taxei.
(9) Dac obiectivul de publicitate exterioar a fost amplasat sau a fost retras pe parcursul
perioadei fiscale, taxa se calculeaz din ziua n care a fost obinut autorizaia sau, respectiv,
pn n ziua n care obiectivul a fost retras n modul stabilit.
Capitolul 7
TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR DIN
AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU AMPLASAREA
OBIECTIVELOR DE PRESTARE A SERVICIILOR RUTIERE
Articolul 362. Subiecii impunerii
Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice care solicit autorizaie
pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere n zona de protecie a drumurilor
din afara perimetrului localitilor.
Articolul 363. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii snt proiectele de amplasare n zona de protecie a drumurilor din afara
perimetrului localitilor a obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere i obiectivele de prestare a
serviciilor rutiere amplasate n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor,
inclusiv pe terenuri proprietate a subiectului impunerii: staii de alimentare cu combustibil, staii
de deservire tehnic, puncte de vulcanizare, tarabe, uniti de comer cu amnuntul, ntreprinderi
de alimentaie public, structuri de primire turistic cu funcii de cazare i de servire a mesei.
Articolul 364. Cotele impunerii
Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.6 la prezentul titlu.
Articolul 365. Perioada fiscal
Perioada fiscal este anul calendaristic.
Articolul 366. Modul de calculare i de achitare a taxei, de prezentare a drilor de seam
PREEDINTELE PARLAMENTULUI
Marian LUPU
Anexa nr.1
Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele
nmatriculate n Republica Moldova
Nr.
crt.
1
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Obiectul impunerii
2
Motociclete
Autoturisme, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autoturism sau microbuz, cu capacitatea
cilindric a motorului:
a) de pn la 1500 cm3 inclusiv
b) de la 1501 la 2000 cm3 inclusiv
c) de la 2001 la 2500 cm3 inclusiv
d) de la 2501 la 3000 cm3 inclusiv
e) de la 3001 la 3500 cm3 inclusiv
f) de la 3501 la 4000 cm3 inclusiv
g) de la 4001 la 4500 cm3 inclusiv
h) de la 4501 la 5000 cm3 inclusiv
i) de la 5001 la 5500 cm3 inclusiv
j) de la 5501 la 6000 cm3 inclusiv
k) de peste 6000 cm3
Remorci cu capacitatea de ridicare nscris n certificatul de nmatriculare:
a) de pn la 0,75 t inclusiv
b) de la 0,75 la 3,5 t inclusiv
c) de la 3,5 la 10 t inclusiv
d) de peste 10 t
Semiremorci cu capacitatea de ridicare nscris n certificatul de nmatriculare:
a) de pn la 15 t inclusiv
b) de la 15 la 20 t inclusiv
c) de la 20 la 25 t inclusiv
d) de la 25 la 30 t inclusiv
e) de la 30 la 35 t inclusiv
f) de peste 35 t
Autoremorchere, tractoare
Autocamioane, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autocamion, orice alte autovehicule cu
autopropulsie, cu masa total nscris n certificatul de nmatriculare:
a) de pn la 1,6 t inclusiv
b) de la 1,6 la 5 t inclusiv
c) de la 5 la 10 t inclusiv
d) de peste 10 t
Microbuze i autobuze cu capacitatea:*
a) de 9 locuri
b) de la 10 la 16 locuri inclusiv
c) de la 17 la 24 locuri inclusiv
d) de la 25 la 40 locuri inclusiv
Taxa,
lei
3
36
54
108
360
900
1080
1260
1440
1620
1800
1980
2160
36
216
360
432
432
648
828
1008
1224
1440
360
144
288
360
900
900
1080
1260
1440
e) de peste 40 locuri
1620
Anexa nr.2
Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele
nenmatriculate n Republica Moldova
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
Obiectul impunerii
Taxa, euro
pentru intrarea n pentru tranzitarea
ar
rii
25
40
45
70
85
20
40
40
50
60
80
100
30
50
25
40
75
40
50
85
Anexa nr.3
Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule nmatriculate
n Republica Moldova a cror mas total, sarcin masic pe osie
sau ale cror gabarite depesc limitele admise
Nr.
Obiectul impunerii
crt.
1. Eliberarea avizului preliminar i a autorizaiei speciale la cerere
2. Depirea sarcinii masice pe osie admise:
a) ordinar 10,112 t
dubl 16,118 t
tripl 22,124 t
b) ordinar peste 12 t
dubl peste 18 t
tripl peste 24 t
3. Depirea masei totale admise a autovehiculelor cu ncrctur (fr depirea
sarcinii masice pe osie)
4. Depirea gabaritelor admise, cu respectarea condiiilor pentru sarcina masic:
a) limea sau nlimea pn la 50 cm ori lungimea pn la 100 cm
b) limea sau nlimea cu 50-100 cm ori lungimea cu 100-200 cm
c) limea sau nlimea cu 101-150 cm ori lungimea cu 201-350 cm
d) limea sau nlimea cu 151-200 cm ori lungimea cu 351-600 cm
e) limea sau nlimea cu 201-250 cm ori lungimea cu 601-900 cm
Taxa, lei
36,0
0,9 pentru fiecare ton depire x km
0,9 pentru fiecare ton depire x km
0,9 pentru fiecare ton depire x km
1,8 pentru fiecare ton depire x km
1,8 pentru fiecare ton depire x km
1,8 pentru fiecare ton depire x km
2,7 pentru fiecare ton depire x km
5.
Anexa nr.4
Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule nenmatriculate
n Republica Moldova a cror mas total, sarcin masic pe osie
sau ale cror gabarite depesc limitele admise
Nr.
crt.
Obiectul impunerii
1
2
1. Autovehiculele a cror mas total, sarcin masic pe osie i/sau
ale cror gabarite depesc limitele admise:
- pentru eliberarea avizului preliminar i autorizaiei speciale
- pentru depirea masei totale admise
- pentru depirea sarcinii masice pe osie admise:
a) ordinar 10,112 t
dubl 16,118 t
tripl 22,124 t
b) ordinar peste 12 t
dubl peste 18 t
tripl peste 24 t
- pentru depirea gabaritelor admise:
a) limii i nlimii
2.
3.
b) lungimii
Recntrirea sau remsurarea autovehiculului
Escortarea, dup caz, cu automobilul de acoperire
Taxa, euro
pentru fiecare
kilometru parcurs
4
pentru intrarea
n ar
3
45
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
0,3
Anexa nr.5
Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului
localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj
Nr.
Obiectul impunerii
crt.
1. Examinarea i perfectarea documentelor, coordonarea deciziilor de proiecte i eliberarea de
prescripii tehnice
2. Invitarea specialistului la obiect
3. Eliberarea de autorizaii pentru efectuarea lucrrilor subterane de montare a comunicaiilor
inginereti:
a) prin metod deschis (de tranee) peste drum
b) prin metod nchis (perforare, strpungere) pe sub drum
c) de-a lungul drumurilor
d) sub trotuare
4. Eliberarea de autorizaii pentru efectuarea lucrrilor supraterane de montare a comunicaiilor
inginereti:
a) pe piloni de-a lungul drumurilor
Unitatea de
msur
1 proiect
Taxa,
lei
90
1 proiect
108
1 m2
1m
1m
1m
126
36
18
27
1m
18
5.
6.
7.
1m
1m
1 m2
72
54
9
1 m2
54
1 obiectiv
1800
Anexa nr.6
Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului
localitilor pentru amplasarea publicitii exterioare i taxa pentru
folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului
localitilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare
a serviciilor rutiere
Nr.
Obiectul impunerii
crt.
1. Examinarea i perfectarea documentelor, coordonarea deciziilor de proiecte i
eliberarea de prescripii tehnice
2. Invitarea specialistului la obiect
3. Obiective de publicitate exterioar amplasate n zona de protecie a drumurilor din
afara perimetrului localitilor
4. Obiective de prestare a serviciilor rutiere n zona de protecie a drumurilor din
afara perimetrului localitilor:
a) staii de alimentare cu combustibil
b) staii de deservire tehnic
c) puncte de vulcanizare
d) uniti de comer cu amnuntul, ntreprinderi de alimentaie public, structuri
de primire turistic cu funcii de cazare i de servire a mesei
e) tarabe (puncte comerciale) amplasate n afara localitilor
Unitatea de msur
1 proiect
Taxa,
lei
90
1 proiect
1 m2 de suprafa publicitar
108
500
1 contor de eviden a
combustibilului livrat
1 post de prestare a
serviciilor*
1 punct
pn la 100 m2
100 m2 i mai mult
1 tarab (punct)
900
900
360
900
1800
180