STUDII DE CAZ

OPERATIUNI
TRIUNGHIULARE

cazul 1
O persoana impozabila obisnuita, stabilita in SM1 ( A),
vinde bunuri unei persoane impozabile obisnuite,
stabilita in SM2 (B). Aceasta din urma revinde bunurile
unei persoane impozabile stabilita in SM3 (C). Bunurile
sunt transportate direct din SM1 in SM3, in contul
persoanei impozabile stabilite in SM1.
Intrebare
Determinati tratamentul TVA aplicabil operatiunilor de
mai sus. Precizati deosebirile si detaliati conditiile ce
trebuiesc indeplinite de fiecare parte implicata, cu
privire la obligatiile declarative de TVA.

cazul 1
Prima ipoteza: Romania este SM 1
A doua ipoteza: Romania este SM 2
A treia ipoteza: Romania este SM 3

cazul 1 Solutie
Presupunere:
Transportul din SM1 in SM3 are loc in relatia A-B,
conform clauzelor contractuale si regulilor de
simplificare privind operatiunile triunghiulare
se aplica cand celelalte conditii sunt indeplinite
(vezi mai jos)

cazul 1 Solutie

Romania
Romania ==SM
SM11

Solutie: A-B, din punctul de vedere al lui A, furnizor

de bunuri in relatia triunghiulara
1. Persoana impozabila: furnizorul A
2. Operatiune in sfera TVA: livrare IC de bunuri
3. Locul livrarii: Romania (locul inceperii
transportului - Art. 132 (1) (a) CF)
4. Scutire: DA ,daca se indeplinesc 2 conditii: (1)
transportul in alt SM si (2) codul de TVA al
cumparatorului B din alt SM Art. 143 (2) (a) CF)
5. Persoana obligata la plata TVA: N/A

cazul 1 Solutie

Exista obligatii specifice?

Furnizorul A va trebui sa raporteze livrarea IC
scutita in declaratia recapitulativa pentru livrari IC
scutite din Romania
(mentionand codul de TVA lui B)

cazul 1 Solutie

Romania
Romania==SM
SM 22

Solutie: A-B, din punctul de vedere al lui B,

cumparator revanzator in relatia triunghiulara
Daca B comunica lui A codul de TVA RO,
cumparatorul revanzator B din Romania nu va
aplica reteaua de siguranta prevazuta de art.
132 (5) CF)
deoarece prin aplicarea masurilor de
simplificare AIC este impozabila in SM3 si va fi
declarata de beneficiarul livrarii ulterioare

cazul 1 Solutie
Exista obligatii specifice?
C, beneficiarul livrarii din SM3, este mentionat in factura ca persoana
obligata la plata TVA pentru livrarea catre C in SM3
B nu trebuie sa raporteze achizitia in
decontul sau de TVA ca pe o achizitie IC,
B trebuie sa raporteze livrarea catre
C in decontul sau de TVA ca pe o livrare IC scutita
B trebuie sa raporteze livrarea catre
C in declaratia sa recapitulativa pentru livrari IC scutite din
Romania (mentionand codul de platitor al lui C din SM3) si codul T

cazul 1 Solutie

Romania
Romania== SM
SM33

Desi transportul se incheie in SM3, conform

masurilor de simplificare se considera ca B,
cumparatorul revanzator, persoana nestabilita
in Romania, nu a realizat o AIC in Romania, si
prin urmare va
fi scutit de obligatia de a se inregistra in SM3
daca face dovada ca a desemnat pe
beneficiarul livrararii ca persoana obligata la
plata TVA

cazul 1 Solutie
Exista obligatii specifice?
C este indicat in factura ca avand obligatia platii
TVA pentru livrarea locala efectuata de B in Romania
C trebuie sa mentioneze aceasta achizitie in rubrica
Achizitii IC din decontul sau de TVA
(si trebuie sa aplice taxarea inversa)
C trebuie sa raporteze livrarea locala
in declaratia recapitulativa pentru
achizitiile intracomunitare in Romania