Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Codul Fiscal
Codul Fiscal
Codul fiscal
nr. 1163-XIII din 24.04.97
Monitorul Oficial, ediie special din 08.02.2007 pag.4
Monitorul Oficial, ediie special, 2005
Monitorul Oficial nr.102-103 din 23.08.2001 art.814 pag.2
Monitorul Oficial al R.Moldova nr.62/522 din 18.09.1997
***
CUPRINS
Titlul I
DISPOZIII GENERALE
Articolul 1. Relaiile reglementate de prezentul cod
Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova
Articolul 3. Legislaia fiscal
Articolul 4. Tratate internaionale
Articolul 5. Noiuni generale
Articolul 6. Impozite i taxe i tipurile lor
Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i taxelor generale de stat i locale
Articolul 8. Drepturile i obligaiile contribuabilului
Articolul 9. Administrarea fiscal
Articolul 10. Activitatea organelor cu atribuii de administrare fiscal
Articolul 11. Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului
Titlul II
IMPOZITUL PE VENIT
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 12. Noiuni
1.">Articolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe venit
Articolul 13. Subiecii impunerii
Articolul 14. Obiectul impunerii
Articolul 15. Cotele de impozit
1.">Articolul 151. Modul de determinare a obligaiilor fiscale
Articolul 16. Trecerea n cont a impozitelor
Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat
Capitolul 2
COMPOZIIA VENITULUI
Articolul 18. Sursele de venit impozabile
Articolul 19. Faciliti acordate de patron
Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile
Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit
Articolul 22. Nerecunoaterea venitului n cazul pierderii forate a proprietii
Capitolul 3
DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITII DE NTREPRINZTOR
Articolul 23. Regula general
Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activitii de ntreprinztor
Articolul 25. Deducerea dobnzilor
Articolul 26. Deducerea uzurii calculate
Capitolul 6
LIVRRILE
Articolul 105. Livrrile de mrfuri, servicii
Articolul 106. Livrrile efectuate de ctre ageni i angajai
Articolul 107. Transmiterea dreptului de desfurare a activitii de ntreprinztor
Capitolul 7
TERMENELE OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 108. Termenele obligaiei fiscale
Articolul 109. Termenele obligaiei fiscale n cazul importurilor
Capitolul 8
LOCUL LIVRRII
Articolul 110. Locul livrrii mrfurilor
Articolul 111. Locul livrrii serviciilor
Capitolul 9
ADMINISTRAREA T.V.A.
Articolul 112. nregistrarea subiectului impozabil
1.">Articolul 1121. nregistrarea subiecilor impozabili care efectueaz investiii (cheltuieli) capitale,
cu excepia investiiilor cu destinaie locativ i a investiiilor n mijloace de transport
Articolul 113. Anularea nregistrrii
Articolul 114. Perioada fiscal privind T.V.A.
Articolul 115. Declararea T.V.A. i achitarea ei
Articolul 116. Trecerea n cont a T.V.A. n cazul datoriilor compromise
Articolul 117. Factura fiscal
Articolul 118. Evidena mrfurilor, serviciilor
Titlul IV
ACCIZELE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 119. Noiuni
Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I BAZA IMPOZABIL
Articolul 120. Subiecii impunerii
Articolul 121. Obiectele impunerii i baza impozabil
Capitolul 3
COTELE ACCIZELOR, MODUL DE CALCULARE I TERMENELE DE ACHITARE
Articolul 122. Cotele accizelor
Articolul 123. Modul de calculare i termenele de achitare a accizelor
1.">Articolul 1231. Modul de calculare a accizelor la igaretele cu filtru
Articolul 124. nlesniri la plata accizelor
Articolul 125. Trecerea la cont i restituirea accizelor achitate
Capitolul 4
NREGISTRAREA SUBIECILOR IMPUNERII. EVIDENA MRFURILOR
SUPUSE ACCIZELOR CE SE EXPEDIAZ (SE TRANSPORT).
DECLARAREA ACHITRII ACCIZELOR
Articolul 126. nregistrarea subiecilor impunerii
Articolul 127. Evidena mrfurilor supuse accizelor ce se expediaz (se transport). Declararea
achitrii accizelor
Capitolul 5
ADMINISTRAREA ACCIZELOR
Articolul 128. Controlul efectuat de organele fiscale i organele vamale
Anex Mrfurile supuse accizelor
Titlul V
ADMINISTRAREA FISCAL
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 129. Noiuni
Articolul 130. Raporturile reglementate
Articolul 131. Organele cu atribuii de administrare fiscal
Capitolul 2
ORGANUL FISCAL
Articolul 132. Sarcina de baz i principiile generale de organizare a organului fiscal
Articolul 133. Atribuiile organului fiscal
Articolul 134. Drepturile organului fiscal i ale funcionarului fiscal
Articolul 135. (Exclus)
Articolul 136. Obligaiile organului fiscal i ale funcionarului fiscal
Articolele 137-144. (Excluse)
Articolul 145. Ridicarea documentelor
Articolul 146. Postul fiscal
Articolul 147. Colaborarea organului fiscal cu autoritile publice
Articolul 148. Selectarea, ncadrarea i concedierea funcionarilor fiscali
Articolul 149. Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali
Articolul 150. (Exclus)
Articolul 151. Aprarea drepturilor i intereselor funcionarilor fiscali
Articolul 152. Asigurarea material i social a funcionarului fiscal
Articolul 153. Rspunderea funcionarului fiscal. Dreptul de a contesta aciunile lui
Capitolul 3
ALTE ORGANE CU ATRIBUII DE ADMINISTRARE FISCAL
1.">Articolul 1531. Atribuiile i drepturile Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i
Corupiei
Articolul 154. Atribuiile i drepturile organelor vamale
Articolul 155. Obligaiile organelor vamale
Articolul 156. Atribuiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
Articolul 157. Drepturile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
Articolul 158. Obligaiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
Articolul 159. Actele serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
Articolul 160. Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale
Capitolul 4
EVIDENA CONTRIBUABILILOR
Articolul 161. Dispoziii generale
Articolul 162. Atribuirea codului fiscal
Articolul 163. Locul, termenele i modul de atribuire a codului fiscal
Articolul 164. Registrul fiscal de stat
Articolul 165. Utilizarea codului fiscal
Articolul 166. Aportul autoritilor publice la evidena contribuabililor
1.">Articolul 1661. Aportul Bncii Naionale a Moldovei n evidena instituiilor financiare liceniate
Articolul 167. Obligaiile n cazul deschiderii, modificrii sau nchiderii conturilor bancare
Articolul 240. Circumstanele care exclud procedura de examinare a cazului de nclcare fiscal
Articolul 241. Autoritatea abilitat s examineze cauzele privind nclcrile fiscale
Articolul 242. Drepturile i obligaiile persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal
Articolul 243. Participarea persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal la examinarea cazului
Articolul 244. Reprezentantul i confirmarea mputernicirilor lui
Articolul 245. Locul i modul examinrii cazului de nclcare fiscal
Articolul 246. Termenele de examinare a cazului de nclcare fiscal
Articolul 247. Clarificarea circumstanelor cazului de nclcare fiscal
Articolul 248. Decizia asupra cazului de nclcare fiscal
Articolul 249. Tipurile de decizii
Articolul 250. Pronunarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal i nmnarea unui exemplar al
deciziei
Articolul 251. Propunerile de lichidare a cauzelor i condiiilor svririi nclcrii fiscale
Articolul 252. Executarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal
Capitolul 15
TIPURILE DE NCLCRI FISCALE I RSPUNDEREA PENTRU ELE
Articolul 253. mpiedicarea activitii organului fiscal
Articolul 254. Neutilizarea mainilor de cas i de control. Neeliberarea documentului de plat pentru
cltorie
Articolul 255. Neprezentarea informaiei despre sediu
Articolul 256. Nerespectarea regulilor de eviden a contribuabililor
Articolul 257. nclcarea regulilor de inere a evidenei contabile i a evidenei n scopuri fiscale
Articolul 258. Exclus
Articolul 259. nclcarea de ctre instituiile financiare (sucursale sau filialele acestora) a modului de
decontare
Articolul 260. Nerespectarea modului de ntocmire i de prezentare a drii de seam fiscale
Articolul 261. nclcarea regulilor de calculare i de plat a impozitelor i taxelor
Articolul 262. Lipsa certificatului de acciz i/sau a timbrelor de acciz, a "Timbrelor de acciz. Mrcilor
comerciale de stat"
1.">Articolul 2621. Nerespectarea regulilor de comercializare a igaretelor cu filtru
Articolul 263. Nerespectarea regulilor de executare silit a obligaiei fiscale
Capitolul 16
TERMENELE DE PRESCRIPIE
Articolul 264. Termenul de prescripie pentru determinarea obligaiilor fiscale
Articolul 265. Termenul de prescripie pentru stingerea obligaiei fiscale
Articolul 266. Termenul de prescripie pentru compensarea ori restituirea sumelor pltite n plus sau a
sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite
Capitolul 17
CONTESTAIILE
Articolul 267. Dreptul de a contesta decizia organului fiscal sau aciunea funcionarului fiscal
Articolul 268. Termenul de depunere a contestaiei
Articolul 269. Depunerea contestaiei
Articolul 270. Examinarea contestaiei
Articolul 271. Decizia emis pe marginea contestaiei
Articolul 272. Executarea deciziei contestate
Articolul 273. Contestarea deciziilor i aciunilor privind executarea silit a obligaiei fiscale
Articolul 274. Contestarea n instan judectoreasc a deciziei organului fiscal i a aciunii
funcionarului fiscal
Capitolul 18
ACTELE NORMATIVE
Articolul 275. Actele normative ale organului fiscal
Titlul VI
IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 276. Noiuni
Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I
BAZA IMPOZABIL A BUNURILOR IMOBILIARE
Articolul 277. Subiecii impunerii
Articolul 278. Obiectele impunerii i baza impozabil a bunurilor imobiliare
Capitolul 3
EVALUAREA I REEVALUAREA BUNURILOR IMOBILIARE N SCOPUL IMPOZITRII
Articolul 279. Evaluarea i reevaluarea bunurilor imobiliare
Capitolul 4
COTELE, MODUL DE CALCULARE I TERMENELE DE ACHITARE
A IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 280. Cotele impozitului
Articolul 281. Calcularea impozitului
Articolul 282. Termenele achitrii impozitului
Capitolul 5
NLESNIRI LA PLATA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 283. Scutirea de impozit
Articolul 284. Scutirea de impozit acordat de autoritile administraiei publice locale
Capitolul 6
ADMINISTRAREA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 285. Furnizarea informaiei
Articolul 286. Avizul de plat a impozitului
Articolul 287. inerea cadastrului fiscal
Anex Valoarea bunurilor imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit individuale),
a terenurilor aferente acestor bunuri din municipii i orae, inclusiv din localitile aflate n
componena acestora, cu excepia satelor (comunelor), valoare n limitele creia se acord
scutire la plata impozitului pe bunurile imobiliare, conform art.283 alin.(2) din Codul fiscal
TITLUL VII
TAXELE LOCALE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 288. Noiuni
Articolul 289. Relaiile reglementate de prezentul titlu
Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII I BAZA IMPOZABIL
Articolul 290. Subiecii impunerii
Articolul 291. Baza impozabil
Capitolul 3
COTELE, MODUL DE CALCUL I DE PLAT A TAXELOR LOCALE
Articolul 292. Cotele i termenele de plat a taxelor locale
Not: n textul codului cuvintele "hrtii de valoare" se nlocuiesc cu cuvintele "valori mobiliare" conform
Legii nr.231-XVI din 02.11.2007, n vigoare 23.11.2007
Not: n textul codului, termenul dispoziie de plat trezorerial se nlocuiete cu termenul ordin de
plat, termenul dispoziie incaso trezorerial se nlocuiete cu termenul ordin incaso, iar
termenul dispoziie se nlocuiete cu termenul ordin conform Legii nr.268-XVI din 28.07.2006,
n vigoare 08.09.2006
Not: n cuprinsul codului, cuvintele "valoarea (fr T.V.A)" se substituie prin cuvintele "venitul din vnzri"
conform Legii nr.155-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06
f) meninerea unui loc fix de afaceri n scopul semnrii de ctre o persoan din numele
nerezidentului a contractelor, dac semnarea contractelor se efectueaz n conformitate cu
instruciunile detaliate n scris ale nerezidentului;
g) desfurarea activitii prevzute la pct.15) lit.b), care nu depete 6 luni.
21) Pia - sistem de relaii economice ce se formeaz n procesul produciei, circulaiei i
distribuirii mrfurilor, prestrii serviciilor, precum i circulaiei mijloacelor bneti, care se
caracterizeaz prin libertatea subiecilor la alegerea cumprtorilor i vnztorilor, determinarea
preurilor, formarea i folosirea resurselor.
22) Piaa comerului cu ridicata (angro) - tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile,
de regul, se comercializeaz de ctre unele persoane altor persoane ce desfoar activitate de
ntreprinztor, care ulterior utilizeaz mrfurile, serviciile n procesul de producie sau le
comercializeaz pe piaa comerului cu amnuntul.
23) Piaa comerului cu amnuntul - tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile se
comercializeaz populaiei pentru consum final.
24) Pia cu reducere - tip de pia n cadrul creia oferta depete cererea ori se
comercializeaz mrfuri, servicii ce nu corespund standardelor de calitate sau snt deteriorate n
urma calamitilor naturale, a catastrofelor, a altor evenimente excepionale care au avut loc ori
vnztorul are dificulti financiare condiionate de insolvabilitate temporar, de lichidare sau de
faliment, ori exist alte situaii similare cnd mrfurile, serviciile se ofer spre vnzare la un pre
mai mic dect cel stabilit pe pia.
25) Pia nchis - tip de pia n cadrul creia comercializarea mrfurilor, serviciilor se
efectueaz ntre coproprietari sau persoane interdependente. Preurile de pe piaa nchis nu
constituie o dovad a preurilor de pia.
26) Pre de pia, valoare de pia - preul mrfii, serviciului, format prin interaciunea
cererii i ofertei pe piaa comerului cu ridicata a mrfurilor, serviciilor identice, iar n cazul
lipsei mrfurilor, serviciilor identice - n urma tranzaciilor ncheiate ntre persoanele ce nu snt
coproprietari sau persoane interdependente pe piaa respectiv a comerului cu ridicata.
Tranzaciile ntre coproprietari sau persoanele interdependente pot fi luate n considerare numai
cu condiia c interdependena acestor persoane nu a influenat rezultatul tranzaciei.
Drept surse de informaie despre preurile de pia, la momentul ncheierii tranzaciei,
servesc:
a) informaia organelor de stat de statistic i a organelor care reglementeaz formarea
preurilor; iar n cazul lipsei acesteia b) informaia despre preurile de pia, publicat n pres sau adus la cunotina opiniei
publice prin intermediul mijloacelor de informare n mas; iar n cazul lipsei acesteia c) informaia oficial i/sau dat publicitii despre cotrile bursiere (tranzaciile care au
avut loc) la bursa cea mai apropiat de sediul (domiciliul) vnztorului (cumprtorului), iar n
cazul lipsei tranzaciilor la bursa menionat ori comercializrii (procurrii) la o alt burs informaia despre cotrile bursiere ce au avut loc la aceast alt burs, precum i informaia
despre cotrile valorilor mobiliare de stat i ale obligaiunilor de stat.
Contribuabilul are dreptul s prezinte organelor fiscale informaia, din alte surse, despre
preurile de pia la momentul transmiterii mrfurilor, serviciilor, iar organele fiscale au dreptul
s foloseasc informaia prezentat dac exist motive de a o considera veridic.
27) Discont - reducere din preul mrfii, serviciului, valutei i al altor active financiare.
28) Cod fiscal - numr personal de identificare al contribuabilului, atribuit n modul stabilit
de prezentul cod. Numrul de identificare de stat, atribuit n corespundere cu legislaia privind
nregistrarea ntreprinderilor i organizaiilor, se consider cod fiscal din ziua eliberrii
certificatului de nregistrare, care atest identitatea numrului de identificare de stat i a codului
fiscal.
29) Subdiviziune - unitate structural a ntreprinderii, instituiei organizaiei (filial,
reprezentan, sucursal, secie, magazin, depozit etc.), situat n afara locului ei de reedin de
baz, care exercit unele din atribuiile acesteia ce in de producerea, pstrarea, achiziia,
comercializarea mrfurilor i/sau prestarea serviciilor, efectuarea lucrrilor.
30) Cod al subdiviziunii - numr atribuit de organul fiscal subdiviziunii contribuabilului n
modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
31) Certificat de atribuire a codului fiscal - document care confirm luarea la eviden
fiscal. Certificatul de nregistrare, care atest identitatea numrului de identificare de stat i a
codului fiscal, este recunoscut, din ziua eliberrii, i ca certificat de atribuire a codului fiscal.
Modelul certificatului de nregistrare se elaboreaz de ctre Ministerul Dezvoltrii
Informaionale n comun cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i se aprob de Guvern.
32) Datorie compromis - crean care este nerambursabil n cazurile n care:
a) agentul economic lichidat nu are succesor de drepturi;
b) persoana juridic sau fizic care desfoar activitate de ntreprinztor, declarat
insolvabil, nu are bunuri;
c) persoana fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor i gospodria rneasc
(de fermier) sau ntreprinztorul individual nu are, n decurs de 2 ani din ziua apariiei datoriei,
bunuri sau este n insuficien de bunuri ce ar putea fi percepute n vederea stingerii acestei
datorii;
d) persoana fizic a decedat i nu mai exist persoane obligate prin lege s onoreze
obligaiile acesteia;
e) persoana fizic, inclusiv membrii gospodriei rneti (de fermier) sau ntreprinztorul
individual, care i-a prsit domiciliul nu poate fi gsit n decursul termenului de prescripie
stabilit de legislaia civil;
f) exist actul respectiv al instanei de judecat sau al Departamentului de executare a
deciziilor judectoreti (decizie, ncheiere sau alt document prevzut de legislaia n vigoare)
potrivit cruia perceperea datoriei nu este posibil.
Calificarea datoriei drept compromis, n cazurile specificate mai sus, are loc doar n baza
documentului corespunztor prin care se confirm apariia circumstanei respective de implicare
ntr-o form juridic n condiiile legii.
33) Facilitate (nlesnire) fiscal - suma impozitului sau taxei nevrsat la buget sub
formele stabilite la art.6 alin.(9) lit.g).
34) Agent cu statut dependent - orice persoan care, n baza contractului cu un nerezident:
a) reprezint interesele nerezidentului n Republica Moldova;
b) acioneaz n Republica Moldova n numele acestui nerezident;
c) are i, de regul, utilizeaz n Republica Moldova mputernicirea de a ncheia contracte
sau de a coordona condiiile lor eseniale n numele nerezidentului, crend n urma acestora
consecine juridice pentru nerezidentul dat.
35) Agent cu statut independent - orice persoan care nu corespunde cerinelor pct.34);
36) Servicii profesionale - activiti independente de ordin tiinific, literar, artistic,
educativ sau pedagogic, precum i activiti independente ale medicilor, juritilor, inginerilor,
arhitecilor, dentitilor, auditorilor i contabililor, desfurate n conformitate cu legislaia n
vigoare.
37) Investiii (cheltuieli) capitale - cheltuieli efectuate de ctre investitor n legtur cu
procurarea i/sau mbuntirea activelor pe termen lung, care nu se atribuie la rezultatele
perioadei curente, dar urmeaz a fi capitalizate (atribuite la majorarea valorii activelor pe termen
lung).
[Art.5 completat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007]
[Art.5 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.5 modificat prin Legea nr.372-XVI din 29.12.05, n vigoare 27.01.06]
[Art.5 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.5 modificat prin Legea nr.60-XVI din 28.04.05, n vigoare 08.07.05]
[Art.5 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.5 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05]
[Art.5 completat prin Legea nr.148-XV din 14.05.04, n vigoare 25.06.04]
[Art.5 completat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
c) sursa de plat a impozitului sau taxei - sursa din care se achit impozitul sau taxa;
d) unitatea de impunere - unitatea de msur care exprim dimensiunea obiectului
impozabil;
e) cota (cotele) de impunere - cuantumul unitar al impozitului sau taxei n raport cu
obiectul impozabil;
f) termenul de achitare a impozitelor sau taxelor - perioada n decursul creia
contribuabilul este obligat s achite impozitul sau taxa sub form de interval de timp sau zi fix a
plii;
g) facilitile (nlesnirile) fiscale - elemente de care se ine seama la estimarea obiectului
impozabil, la determinarea cuantumului impozitului sau taxei, precum i la ncasarea acestuia,
sub form de:
scutire parial sau total de impozit sau tax;
scutire parial sau total de plata impozitelor sau taxelor;
cote reduse ale impozitelor sau taxelor;
reducerea obiectului impozabil;
amnri ale termenului de achitare a impozitelor sau taxelor;
ealonri ale obligaiei fiscale.
Scutirile specificate la articolele 33, 34 i 35 i cota zero la aplicarea TVA nu se consider
faciliti (nlesniri) fiscale.
(10) Impozitele i taxele percepute n conformitate cu prezentul cod i cu alte acte
normative adoptate n conformitate cu acesta reprezint surse de venituri ale bugetului de stat i
ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. Impozitul pe venit i taxele rutiere (n partea ce
ine de taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica
Moldova) reprezint surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar. Pentru unitatea
teritorial autonom cu statut juridic special, surse de reglementare a veniturilor sistemului
bugetar snt de asemenea taxa pe valoarea adugat (n partea ce ine de taxa pe valoarea
adugat la mrfurile produse i serviciile prestate de agenii economici din unitatea autonom)
i accizele la mrfurile (producia) supuse accizelor, fabricate pe teritoriul unitii date.
[Art.6 modificat prin Legea nr.437-XVI din 28.12.2006, n vigoare 01.01.2007]
[Art.6 modificat prin Legea nr.318-XVI din 02.11.2006, n vigoare 01.01.2007]
[Art.6 modificat prin Legea nr.361-XVI din 23.12.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.6 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.6 modificat prin Legea nr.155-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.6 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05]
[Art.6 modificat prin Legea nr.6-XV din 05.02.04, n vigoare 01.01.05]
[Art.6 modificat prin Legea nr.430-XV din 31.10.03, n vigoare 01.01.04]
[Art.6 completat prin Legea nr.1040-XV din 03.05.2002]
[Art.6 modificat prin Legea nr.439-XV din 27.07.2001]
[Art.6 completat prin Legea nr.315-XV din 28.06.2001]
[Art.6 n redacia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000]
e) s achite la buget, la timp i integral, innd cont de prevederile art.7 alin.(5), sumele
calculate ale impozitelor i taxelor, asigurnd exactitatea i veridicitatea drilor de seam fiscale
prezentate;
f) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s prezinte la prima cerere, persoanelor
cu funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal documentele de
eviden, drile de seam fiscale i alte documente i informaii privind desfurarea activitii
de ntreprinztor, calcularea i achitarea la buget a impozitelor i taxelor i acordarea facilitilor;
g) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s asigure persoanelor cu funcii de
rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal accesul liber n spaiile de producie,
n depozite n localurile de comer, n alte ncperi i locuri (cu excepia ncperilor utilizate
exclusiv ca spaiu locativ) pentru inspectarea lor n scopul verificrii autenticitii datelor din
documentele contabile, din drile de seam, din declaraiile fiscale, din calcule, precum i a
verificrii ndeplinirii obligaiilor fa de buget;
h) s asiste la efectuarea controlului privind respectarea legislaiei fiscale, s semneze
actele privind rezultatul controlului, s dea explicaii n scris sau oral;
i) n caz de calculare greit i determinare incorect de ctre organele fiscale a sumei
impozitului, penalitii, dobnzii sau amenzii, s dovedeasc acest lucru prin documente
justificative;
j) s ndeplineasc deciziile adoptate de organele cu atribuii de administrare fiscal i alte
organe nvestite cu funcii de control pe marginea rezultatelor controalelor efectuate, respectnd
cerinele legislaiei fiscale;
k) s ndeplineasc alte obligaii prevzute de legislaia fiscal.
(3) n caz de absen a conductorului ntreprinderii, obligaiile prevzute la alin.(2) lit.f) i
g) snt ndeplinite de alte persoane cu funcii de rspundere, gestionare ale subiectului impunerii,
n limitele competenei lor.
[Art.8 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
[Art.8 modificat prin Legea nr.441-XVI din 28.12.2006, n vigoare 01.01.2007]
[Art.8 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.8 completat prin Legea nr.287-XVI din 11.11.05, n vigoare 02.12.05]
[Art.8 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.8 modificat prin Legea nr.350-XV din 21.10.04, n vigoare 01.01.05]
[Art.8 completat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
[Art.8 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]
(1) Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului se face pe cale judiciar sau pe alte
ci prevzute de prezentul cod i de alte acte ale legislaiei. Toate ndoielile aprute la aplicarea
legislaiei fiscale se vor interpreta n favoarea contribuabilului.
(2) Pagubele pricinuite contribuabilului ca urmare a ndeplinirii necorespunztoare a
obligaiilor de ctre organul cu atribuii de administrare fiscal i persoanele cu funcii de
rspundere ale acestuia se recupereaz n conformitate cu legislaia.
(3) Organele fiscale perfecteaz materialele pentru a restitui contribuabilului suma pltit
n plus i dobnda calculat la aceast sum (inclusiv mijloacele decontate ilicit de pe conturile
contribuabilului conform dispoziiilor organelor fiscale), n modul stabilit.
[Art.11 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.11 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Titlul II
IMPOZITUL PE VENIT
[Titlul II intr n vigoare de la 01.01.98]
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 12. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Royalty (redeven) - recompens regulat (plat) obinut de la darea n folosin a
activelor nemateriale sau din dreptul de folosin a acestora, plat obinut sub form de
remuneraie de autor n fiecare caz de realizare a dreptului de autor i a drepturilor conexe,
precum i din dreptul de folosin a resurselor naturale.
2) Anuiti - pli regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizaiilor
(prestaiilor).
3) Dividend - venitul rezultat din repartizarea venitului net ntre acionari (asociai) n
conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social, cu excepia venitului obinut n
cazurile lichidrii complete a agentului economic conform prevederilor art.57 alin.(2). Nu se
consider dividend, n sensul prezentului cod, dividendul sub form de aciuni, specificat la
art.56 alin.(2). Recunoaterea plii drept dividend are loc indiferent de faptul dac persoana
juridic a avut sau nu venit n anul fiscal n curs sau n anii precedeni.
4) Venit impozabil - venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron, obinut de
contribuabil din toate sursele ntr-o anumit perioad fiscal, cu excepia deducerilor i scutirilor,
aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform legislaiei fiscale.
5) Venit din investiii - venit obinut din investiiile de capital i din investiiile n activele
financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat,
permanent i substanial.
6) Venit financiar - venit obinut sub form de royalty (redeven), anuiti, de la darea
bunurilor n arend, locaiune, de la uzufruct, pe diferena de curs valutar, de la activele ce au
intrat n mod gratuit, alte venituri obinute ca rezultat al activitii financiare, dac participarea
contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial.
7) Dobnd, venit sub form de dobnd - orice venit obinut conform creanelor de orice
fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile bneti, veniturile
obinute n baza unui contract de leasing financiar.
8) Opion - condiie care prevede dreptul la alegere.
9) Contract future - tip de tranzacie ncheiat la bursa de valori sau la bursa de mrfuri.
10) Distribuire - plile efectuate de ctre un agent economic n folosul unuia sau mai
multor proprietari care au dreptul la ncasarea acestor pli.
11) Deducere - sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al
contribuabilului conform prevederilor legislaiei fiscale.
12) Scutire - sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al
contribuabilului conform art.33, 34 i 35.
13) Trecere n cont - sum reinut i/sau achitat prealabil, conform prevederilor cap.12,
13, 14 i 15, cu care contribuabilul are dreptul s micoreze suma impozitului.
14) Ctiguri - veniturile obinute de la jocurile de noroc i de la aciunile de publicitate att
n form monetar, ct i nemonetar.
[Art.12 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
[Art.12 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.12 modificat prin Legea nr.60-XVI din 28.04.05, n vigoare 08.07.05]
[Art.12 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05]
[Art.12 completat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
[Art.12 n redacia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000]
Capitolul 2
COMPOZIIA VENITULUI
Articolul 18. Sursele de venit impozabile
n venitul brut se includ:
a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte
activiti similare;
b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i venitul
obinut de ctre acionarii fondurilor de investiii, conform prevederilor cap.9;
c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile
acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare;
d) venitul din chirie (arend);
e) creterea de capital definit la art.37 alin.(7);
f) creterea de capital peste pierderile de capital, neluat n considerare n alte tipuri de
venit;
g) venitul obinut sub form de dobnd;
h) royalty (redevene);
c) suma pltit suplimentar de patron la orice plat a salariatului pentru locuina acordat
de ctre patron;
d) suma dobnzii, obinut ca rezultat al depirii ratei de baz (rotunjit pn la urmtorul
procent ntreg) stabilite de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent
anului fiscal de gestiune: - la refinanarea bncilor comerciale prin operaiuni repo de cumprare
a valorilor mobiliare de stat pe termen de 2 luni - pentru mprumuturile acordate pe un termen de
pn la 5 ani; - la creditele pe termen lung - pentru mprumuturile acordate pe un termen mai
mare de 5 ani; fa de rata dobnzii calculat pentru mprumuturile acordate de ctre patron
salariatului, n funcie de termenul lor de acordare;
[Lit.d) n redacia Legii nr.646-XV din 16.11.2001]
[Lit.d) n redacia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000]
[Lit.d) modificat prin Legea nr.112-XIV din 29.07.98]
activitatea didactic sau de cercetare, indemnizaiile unice acordate tinerilor specialiti angajai la
lucru, conform repartizrii, n localitile rurale;
f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii;
g) indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei;
h) compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale
populaiei, precum i prestaiile de asigurri sociale, care nu snt achitate sub form de anuiti;
i) patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova cu titlu de
donaie sau de motenire;
j) veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti, conform
deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale;
[Lit.k) exclus prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 01.01.2008]
consider ca fiind vndut de ctre contribuabil n ultima zi a anului fiscal la preul ei de pia la
acea dat.
3) Orice venit de pe urma vnzrii presupuse a datoriei, conform pct.2), se consider venit
obinut n ultima zi a anului fiscal, iar baza valoric a acestei datorii a contribuabilului sau fa
de contribuabil devine valoarea ei de pia.
4) Operaiunile n care intervin obligaii de plat n valut strin se refer la:
a) cheltuielile care urmeaz s fie efectuate sau venitul care urmeaz s fie obinut n urma
calculelor;
b) contractele futures, opioanele i alte operaiuni financiare similare.
5) Modul de calculare a obligaiilor fiscale se stabilete de ctre Guvern.
[Art.21 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.21 modificat prin Legea nr.279-XVI din 04.11.05, n vigoare 09.12.05]
[Art.21 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03]
[Art.21 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]
[Art.21 modificat prin Legea nr.1570-XIII din 26.02.98]
(4) Proprietatea de nlocuire se consider de acelai tip atunci cnd ea are aceleai nsuiri
sau este de aceeai natur ca i proprietatea nlocuit (indiferent de faptul dac este sau nu o
proprietate de acelai nivel sau calitate).
(5) Perioada de nlocuire este perioada care expir n anul fiscal urmtor celui n care s-a
produs pierderea.
[Alin.5 art.22 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]
Capitolul 3
DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITII DE NTREPRINZTOR
[Titlul cap.3 n redacia Legii nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05]
Norma de uzur, %
5
8
10
20
30
considerare schimbrile pe parcursul anului fiscal respectiv), cheltuielile n cauz vor fi permise
spre deducere n anul respectiv;
b) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii
depesc 15% din baza valoric pentru fiecare obiect a categoriei I de proprietate i baza valoric
a categoriilor II-V de proprietate, mrimea acestui surplus se consider drept cheltuieli pentru
recondiionare i se reflect la majorarea bazei valorice pentru fiecare obiect a categoriei I de
proprietate i baza valoric a categoriilor II-V de proprietate.
(9) Prin derogare de la alin.(8) lit.a) i b), n perioada fiscal respectiv se permite
deducerea:
a) cheltuielilor de reparaie a drumurilor ca cheltuieli curente;
b) cheltuielilor aferente reparaiei mijloacelor fixe ce nu corespund prevederilor art.26 alin.
(2) i care snt utilizate n activitatea de ntreprinztor a agentului economic, conform
contractului de arend (locaiune) - cheltuieli suportarea crora, potrivit contractului nominalizat,
revine arendaului (locatarului). Deducerea cheltuielilor n cauz se permite n limita a 15% din
suma calculat a arendei (locaiunii) suportat pe parcursul perioadei fiscale.
(10) Baza valoric a mijloacelor fixe pe fiecare categorie de proprietate se ajusteaz cu:
a) suma taxei pe valoarea adugat, ce urmeaz a fi trecut n cont n conformitate cu
prezentul cod, calculat din valoarea de bilan a mijloacelor fixe comercializate, care snt trecute,
n evidena contabil, cu taxa pe valoarea adugat;
b) suma valorii restante presupuse a mijloacelor fixe n cazul trecerii lor la pierderi, n
evidena contabil, n legtur cu uzura total;
c) diferenele pozitive rezultate din reevaluarea efectuat n conformitate cu cap.IV din
Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului
fiscal.
(11) n scopuri fiscale nu se recunosc diferenele din reevaluarea mijloacelor fixe.
[Art.27 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
[Art.27 modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 11.05.2007]
[Art.27 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007]
[Art.27 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.27 modificat prin Legea nr.60-XVI din 28.04.05, n vigoare 08.07.05]
[Art.27 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05]
[Art.27 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]
(3) Dac contribuabilul a suportat pierderi pe parcursul a mai mult de un an, prevederile
prezentului articol se aplic fa de aceste pierderi n ordinea n care au aprut.
[Art.32 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007]
[Art.32 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03]
Capitolul 4
SCUTIRI I ALTE DEDUCERI
Articolul 33. Scutiri personale
(1) Fiecare contribuabil (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire personal n
sum de 6300 lei pe an.
(2) Suma scutirii personale, stabilit la alin.(1), va constitui 10000 lei pe an pentru orice
persoan care:
a) s-a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de la
C.A.E. Cernobl;
b) este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu avaria de la
C.A.E. Cernobl;
c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut n aciunile de lupt
pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de
lupt din Republica Afghanistan.
d) este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii
teritoriale i a independenei Republicii Moldova, precum i n aciunile de lupt din Republica
Afghanistan;
e) este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II;
f) este pensionar-victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat.
[Art.33 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Art.33 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007]
[Art.33 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.33 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05]
[Art.33 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03]
[Art.33 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]
[Art.33 modificat prin Legea nr.704-XIV din 02.12.99]
Capitolul 5
CRETEREA I PIERDERILE DE CAPITAL
Articolul 37. Recunoaterea i determinarea creterii i pierderilor de capital
(1) Suma creterii sau pierderilor de capital, provenit din vnzare, schimb sau din alt
form de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital, se recunoate n volumul ei deplin,
cu excepia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede altceva.
(2) Active de capital snt:
a) aciunile i alte titluri de proprietate n activitatea de ntreprinztor;
b) titlurile de crean;
(5) Mrimea creterii de capital provenit din vnzare, schimb sau din alt form de
nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul sumei ncasate n
raport cu baza valoric a acestor active.
(6) Mrimea pierderilor de capital suportate n urma vnzrii, schimbului sau altei forme de
nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul bazei valorice a
acestor active n raport cu venitul obinut.
(7) Suma creterii de capital n anul fiscal este egal cu 50% din suma excedentar a
creterii de capital recunoscute peste nivelul oricror pierderi de capital suportate pe parcursul
anului fiscal.
Articolul 38. Noiuni referitoare la activele de capital
(1) Baz valoric a activelor de capital nseamn:
a) valoarea activelor de capital procurate sau create de contribuabil;
b) baza valoric ajustat a activelor de capital:
pentru persoana care transmite activele de capital contribuabilului; sau
pentru activele de capital nlocuite cu active noi.
(2) Baza valoric ajustat a activelor de capital se majoreaz (sau se reduce), n mod
corespunztor, cu mrimea compensaiei acordate (sau primite) de ctre contribuabil.
(3) Baza valoric a tuturor activelor de capital nesupuse uzurii, aflate n posesia
contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998, nu trebuie s fie mai mic dect valoarea lor la acea
dat sau dect preul de pia al obiectelor identice. La dorina contribuabilului, aceast valoare
poate fi determinat ca baz valoric ajustat a activelor de capital, nmulit la coeficientul
corespunztor anului procurrii lor, aprobat de ctre Guvern.
(4) Baz valoric ajustat a activelor de capital reprezint baza valoric a activelor de
capital:
a) redus cu mrimea uzurii, epuizrii sau altor modificri ale valorii activelor de capital,
care se anuleaz de pe contul mijloacelor fixe;
b) majorat cu valoarea recondiionrilor i altor modificri ale valorii activelor de capital,
care se acumuleaz pe contul mijloacelor fixe.
(5) Reducerile i majorrile bazei valorice a activelor de capital care au avut loc pn la 1
ianuarie 1998 se efectueaz conform actelor normative n vigoare pn la acea dat.
(6) Baza valoric a activelor de capital se ajusteaz cu diferenele pozitive rezultate din
reevaluarea acestuia efectuat n conformitate cu cap.IV din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie
1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal.
[Art.38 modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 11.05.2007]
[Art.38 completat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]
(2) Baza valoric a proprietii donate se consider, pentru destinatar, mrimea determinat
n conformitate cu alin.(1).
(3) Persoana care face o donaie sub form de mijloace bneti se consider drept persoan
care a obinut venit n mrimea sumei mijloacelor bneti donate.
[Alin.3 art.42 introdus prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]
Capitolul 6
REGULI DE EVIDEN
Articolul 44. Metodele de eviden i aplicarea lor
(1) Cu excepia cazurilor cnd este prevzut altceva, se aplic urmtoarele metode de
eviden:
a) pentru persoanele fizice - metoda de cas sau metoda calculelor;
b) pentru persoanele juridice - metoda calculelor;
c) pentru ntreprinderile de stat n 1998 i 1999 - una din metodele de eviden aplicate n
anul 1997, la alegere.
(2) Prin metod de cas se nelege metoda conform creia:
a) venitul este raportat la anul fiscal n care acesta este obinut n numerar (sau n
echivalentul lui) sau sub form de proprietate material;
b) deducerea se permite n anul fiscal pe parcursul cruia au fost suportate cheltuielile, cu
excepia cazurilor cnd aceste cheltuieli trebuie raportate la un alt an fiscal, n scopul reflectrii
corecte a venitului.
(3) Prin metoda calculelor se nelege metoda conform creia:
a) venitul este raportat la anul fiscal n care a fost ctigat;
b) deducerea se permite n anul fiscal n care au fost calculate sau au fost suportate
cheltuielile ori au fost efectuate alte pli, cu condiia c aceste cheltuieli i pli nu trebuie
raportate la un alt an fiscal n scopul reflectrii corecte a venitului.
(4) Contribuabilul care folosete metoda calculelor poate efectua deducerea cheltuielilor
sau a altor pli numai n condiiile cnd:
a) snt prezente circumstanele care determin obligaia fiscal a contribuabilului;
b) s-a desfurat activitatea de ntreprinztor n cadrul creia au fost suportate cheltuieli;
c) poate fi determinat suma obligaiilor fiscale ale contribuabilului.
(5) Contribuabilul care folosete metoda calculelor nu are dreptul s fac nici un fel de
deduceri pn la momentul efecturii plilor dac el are obligaii fa de o persoan
interdependent care folosete metoda de cas.
(6) n scopul reflectrii corecte a venitului de pe urma activitii de ntreprinztor, Serviciul
Fiscal de Stat este n drept s cear persoanei care practic afaceri de proporii folosirea metodei
calculelor.
[Alin.6 art.44 modificat prinLegea nr.1064-XIV din 16.06.2000]
(7) n scopuri fiscale se pot folosi metode de eviden financiar care nu contravin
prevederilor prezentului titlu.
(5) Organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat este obligat s nregistreze imediat
cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit i s elibereze agentului economic
exemplarul doi al cererii, pe care se indic numrul de nregistrare i se aplic tampila organului
teritorial. n cazul n care organul teritorial refuz s nregistreze cererea, agentul economic o
expediaz printr-o scrisoare recomandat. Data expedierii scrisorii servete ca dat a depunerii
cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit.
(6) Agentul economic este privat de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit dac:
a) la data depunerii cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit, nu corespunde
cerinelor alin.(1) i/sau se ncadreaz n una sau mai multe dintre categoriile de ageni
economici stabilite la alin.(2) lit.a)-i);
b) n perioada de aciune a scutirii de plata impozitului pe venit, se ncadreaz n una sau
mai multe dintre categoriile de ageni economici stabilite la alin.(2) lit.a)-i);
c) n perioada de aciune a scutirii de plata impozitului pe venit, inclusiv la nceputul
perioadei n cauz, conform totalurilor perioadei fiscale, are restane la plata impozitelor i
taxelor fa de bugetul public naional;
d) nu prezint, n termenele stabilite, drile de seam fiscale pentru perioada fiscal
precedent;
e) conform totalurilor perioadei fiscale, nu corespunde criteriilor prevzute la lit.a)-d) ale
prezentului alineat i celor prevzute la alin.(1) lit.c) - pentru cooperativa agricol de prestri
servicii.
Privarea de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit n cazurile prevzute la lit.a)-e)
se face n baza unei decizii motivate, emise de organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat.
Lista motivelor de privare de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit este
exhaustiv, nu poate fi completat i interpretat extinctiv.
(7) ncetarea corespunderii agentului economic cerinelor stabilite la alin.(1) lit.a) i b) nu
poate servi drept temei pentru privarea acestuia de dreptul la scutirea de plata impozitului pe
venit, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2) i (4).
(8) Agentul economic este privat de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit n
cazurile prevzute la:
a) alin.(6) lit.a) - scutirea este considerat nul de la data obinerii scutirii de plata
impozitului pe venit;
b) alin.(6) lit.b) - pentru perioada fiscal n care s-au depistat circumstanele respective;
c) alin.(6) lit.c) - pentru perioada fiscal n care s-a depistat nclcarea, dac ntrzierea la
plata restanei depete 20 de zile lucrtoare i dac a fost pronunat decizia privind aplicarea
de sanciuni fiscale i/sau ncasarea impozitului i taxei calculate suplimentar, cu condiia c
decizia pronunat nu a fost executat n mod benevol n termen de 30 de zile (n conformitate cu
art.252);
d) alin.(6) lit.d) - pentru perioada fiscal n care s-a depistat nclcarea, dac acesta nu
prezint drile de seam fiscale pentru perioada fiscal precedent n decurs de 20 de zile
lucrtoare de la data expirrii termenului stabilit de legislaia fiscal pentru prezentarea drilor de
seam fiscale;
e) alin.(6) lit.f) - pentru perioada fiscal n care s-au depistat circumstanele respective.
(9) Agentul economic care a fost privat de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit
este obligat:
a) n cazurile prevzute la alin.(6) lit.a) - s execute obligaiile privind plata impozitului pe
venit n modul general prevzut de legislaia fiscal. Agentul economic n cauz nu poate
beneficia repetat de scutirea de plata impozitului pe venit;
b) n cazurile prevzute la alin.(6) lit.b) - s execute obligaiile privind plata impozitului pe
venit n modul general prevzut de legislaia fiscal, ncepnd cu perioada fiscal pe parcursul
creia acesta s-a ncadrat n una sau mai multe dintre categoriile de ageni economici stabilite la
alin.(2) lit.a)-i);
provizorii, achit impozitul n modul general stabilit. Dup obinerea certificatului de stat, drept
temei pentru scutirea de plata impozitului servesc prezena certificatului respectiv i decizia
Comisiei de Certificare, care prezint Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng
Ministerul Finanelor lista organizaiilor necomerciale referitor la care a fost adoptat decizia de
scutire de plata impozitului.
[Art.52 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007]
[Art.52 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05]
[Art.52 completat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
[Art.52 modificat prin Legea nr.646-XV din 16.11.2001]
[Art.52 modificat prin Legea nr.1389-XIV din 30.11.2000]
[Art.52 n redacia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000]
Capitolul 8
REGIMUL FISCAL N CAZUL ORGANIZRII, LICHIDRII
I REORGANIZRII AGENILOR ECONOMICI
[Denumirea modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
a) obinerea controlului asupra unui agent economic numai n schimbul cotelor-pri care
acord dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic procurat;
b) procurarea practic a tuturor activelor agentului economic numai n schimbul cotelorpri care asigur dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic procurat.
(21) n sensul prezentului capitol, prin control se nelege deinerea n capitalul agentului
economic a unei cote de participaie, n care se includ:
a) cel puin 80% din drepturile de vot decisiv ale tuturor formelor de participare cu drept de
vot decisiv;
b) cel puin 80% din numrul total de aciuni n cazul oricrei alte forme de participare.
(3) n cazul reorganizrii, agentul economic cumprtor preia metoda de eviden a
agentului economic procurat mpreun cu stocurile sale de mrfuri i materiale, pierderile
reportate n viitor, conturile dividendelor i alte atribute legate de impozitare, astfel nct agentul
economic cumprtor se substituie celui procurat n ce privete aceste atribute.
(4) Reorganizarea agenilor economici poate fi calificat sau necalificat, fapt determinat
de Serviciul Fiscal de Stat.
(5) Reorganizare calificat nseamn reorganizarea, deplin sau parial, a unui agent
economic conform unui plan de reorganizare aferent activitii de ntreprinztor, reorganizare ce
nu are ca scop sau rezultat evaziunea fiscal a oricrui agent economic sau acionar (asociat).
[Art.58 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Art.58 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
Capitolul 10
IMPOZITAREA FONDURILOR NESTATALE DE PENSII
[Titlul cap.10 n redacia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000]
(2) n sensul prezentului titlu, prin venit ctigat al persoanei fizice se nelege venitul brut
calculat pentru munca n calitate de angajat, obinut pentru munca n calitate de antreprenor
independent sau obinut n alt mod, conform legislaiei. Noiunea dat nu include venitul sub
form de pensii.
[Alin.2 art.67 n redacia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000]
Capitolul 11
IMPOZITAREA NEREZIDENILOR. PREVEDERI SPECIALE
PENTRU TRATATELE INTERNAIONALE
[Titlul n redacia Legii nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
Articolul 70. Dispoziii generale privind divizarea surselor de venit ale nerezidenilor
(1) ntregul venit al contribuabilului nerezident se mparte n venit obinut:
a) n Republica Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca prin contract
(acord) de munc;
b) peste hotarele Republicii Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca prin
contract (acord) de munc.
(2) Dac prezentul capitol nu prevede altfel, la determinarea venitului impozabil al
nerezidenilor:
a) se va ine cont numai de venitul obinut n Republica Moldova;
b) se va permite deducerea numai a acelor cheltuieli, care vizeaz direct venitul menionat
la lit.a), supus impunerii n Republica Moldova.
[Art.70 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.70 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
(3) Nerezidenii snt obligai s informeze organul fiscal la locul de reziden despre
activitatea lor n termen de 15 zile de la data sosirii n Republica Moldova.
(4) Nerezidenii menionai n prezentul articol, n termen de 3 zile de la ncheierea
activitii n Republica Moldova, snt obligai s prezinte organului fiscal, menionat la alin.(3),
documentul cu privire la impozitul pe venit, conform formei aprobate de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, i s achite impozitul pe venit la cota
specificat la art.91 sau la cotele prevzute la art.15 lit.a), pentru veniturile specificate la art.71
lit.n) i o), fr dreptul la deduceri i/sau scutiri aferente acestor venituri. La documentul cu
privire la impozitul pe venit se anexeaz copia contractului (acordului) de munc sau a altui
contract cu caracter civil, alte documente care confirm suma venitului impozabil i a
impozitului pe venit reinut la sursa de plat.
(5) Prevederile prezentului articol se aplic veniturilor obinute de ctre nerezideni, care
nu cad sub incidena art.73 i 75.
[Art.74 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.74 n redacia Legii nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
Articolul 77. Reguli pentru nerezideni care exercit activitate pe antierul de construcie
(1) n sensul prezentului capitol, antierul de construcie al nerezidentului pe teritoriul
Republicii Moldova nseamn:
) locul de construcie a noilor obiecte, precum i de reconstrucie, lrgire, reutilare tehnic
i/sau reparare a obiectelor existente de proprietate imobiliar;
b) locul de construire i/sau montare, reparare, reconstruire i/sau reutilare tehnic a
cldirilor, inclusiv a instalaiilor plutitoare i de foraj, precum i a mainilor i utilajului a cror
funcionare normal necesit fixare dur pe fundament sau pe elementele de construcie ale
cldirilor, edificiilor sau ale obiectelor plutitoare.
(2) La stabilirea termenului de existen a antierului de construcie, n scopul determinrii
statutului nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova n sensul prezentului capitol, inclusiv
la calcularea impozitului pe venit i luarea la eviden a nerezidentului la organele fiscale,
lucrrile i alte operaiuni, a cror durat se include n acest termen, cuprind toate lucrrile de
pregtire, construire i/sau montare exercitate de nerezident pe acest antier de construcie,
inclusiv lucrrile de creare a cilor de acces, comunicaiilor, cablurilor electrice, drenajului i
altor obiecte de infrastructur, n afar de obiectele de infrastructur iniial create n alte scopuri
dect cele ce in de acest antier de construcie.
(3) n cazul n care nerezidentul, fiind antreprenor general, ncredineaz exercitarea unei
pri a lucrrilor n antrepriz altor persoane (subantreprenori), perioada de timp consumat de
subantreprenori pentru exercitarea lucrrilor se consider perioad de timp consumat de nsui
antreprenorul general. Aceast prevedere nu se aplic perioadei de lucrri exercitate de
subantreprenor, conform contractelor directe cu beneficiarul, i care nu se includ n volumul de
lucrri ncredinat antreprenorului general, cu excepia cazurilor n care aceste persoane i
antreprenorul general snt persoane interdependente, potrivit art.5 pct.12).
(4) n cazul n care subantreprenorul, menionat la alin.(3), este nerezident, activitatea sa pe
acest antier de construcie, de asemenea, se consider c constituie reprezentan permanent a
acestui subantreprenor pe teritoriul Republicii Moldova.
(5) nceputul existenei antierului de construcie n scopuri fiscale se consider prima din
urmtoarele date:
) data semnrii actului de transmitere a antierului ctre antreprenorul general (a actului
de admitere a personalului subantreprenorului pentru exercitarea prii sale din volumul total de
lucrri); sau
b) data nceperii efective a lucrrilor.
(6) Expirarea termenului de existen a antierului de construcie se consider data
semnrii de ctre beneficiar a actului de primire a obiectului sau a complexului de lucrri
prevzute de contract. Terminarea de ctre subantreprenor a lucrrilor se consider data semnrii
de ctre antreprenorul general a actului de primire a lucrrilor. n cazul n care actul de primire
nu a fost perfectat sau lucrrile au fost finisate efectiv dup data semnrii unui astfel de act, se
consider c antierul de construcie i-a ncetat existena (lucrrile subantreprenorului se
consider finisate) la data finisrii efective a lucrrilor de pregtire, construire sau montare, care
se includ n volumul lucrrilor persoanei respective pe acest antier de construcie.
(7) Nu se consider c antierul de construcie i-a ncetat existena dac lucrrile pe acesta
snt temporar ntrerupte, cu excepia cazurilor de conservare a obiectului pe un termen ce
depete 90 de zile conform deciziei organelor de administrare public, adoptate n limitele
competenei lor sau n urma aciunii unor circumstane de for major. Continuarea sau reluarea,
dup ntrerupere, a lucrrilor pe antierul de construcie dup semnarea actului specificat la alin.
(5) conduce la anexarea termenului de exercitare a lucrrilor continuate sau reluate i al
ntreruperii ntre lucrri la termenul total de existen a antierului de construcie numai n cazul
n care:
) teritoriul lucrrilor reluate este teritoriul lucrrilor anterior suspendate sau este strns
legat de acesta;
b) lucrrile continuate sau reluate la obiect snt ncredinate persoanei care anterior a
exercitat lucrrile pe acest antier de construcie sau noul i anteriorul antreprenor snt persoane
interdependente.
(8) Dac continuarea sau reluarea lucrrilor, conform alin.(7), este legat de construirea sau
montarea unui obiect nou pe acelai antier de construcie sau de lrgirea obiectului anterior
finisat, termenul exercitrii unor astfel de lucrri continuate sau reluate i al ntreruperii ntre
lucrri, de asemenea, se anexeaz la termenul total de existen a antierului de construcie. n
celelalte cazuri, inclusiv exercitarea reparrii, reconstruirii sau reutilrii tehnice a obiectului
anterior predat beneficiarului, termenul exercitrii lucrrilor continuate sau reluate i al
ntreruperii ntre lucrri nu se anexeaz la termenul total de existen a antierului de construcie,
lucrrilor ncepute la obiectul anterior predat.
(9) Construirea sau montarea unor astfel de obiecte precum construirea drumurilor,
viaductelor, canalelor, construirea comunicaiilor, n cadrul exercitrii lucrrilor la care se
schimb amplasarea geografic de exercitare a lor, se consider activitate exercitat pe un singur
antier de construcie.
[Art.77 introdus prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06, art.76-79 renumerotate]
Articolul 78. Venitul persoanei fizice care nceteaz a mai fi rezident sau care obine
statut de rezident
(1) Persoana fizic care nceteaz a mai fi rezident este considerat persoana care ca i
cum ar fi vndut toat proprietatea, exceptnd proprietatea imobiliar, la preul ei de pia la
momentul cnd a ncetat a mai fi rezident.
(2) Orice persoan fizic nerezident care obine statutul de rezident are dreptul la
determinarea valorii de pia a proprietii sale la momentul obinerii statutului de rezident.
Valoarea determinat n acest mod constituie baza valoric a proprietii sale, care se ia n
considerare la stabilirea venitului contribuabilului de pe urma vnzrii acestei proprieti.
[Art.78 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
b) orice alt agent economic nerezident creat sau folosit pentru eschivarea unui rezident de
la plata impozitului pe venitul din investiii i pe venitul financiar obinute din surse aflate n
strintate, perceput n conformitate cu prezentul titlu.
(2) Cota acionarului (asociatului) rezident n venitul oricrui agent economic nerezident
care desfoar activitate de investiii n afara Republicii Moldova se consider drept venit
obinut de deintorul a 5% din capitalul agentului economic respectiv.
(3) O persoan se consider deintoare a 5% din capitalul agentului economic nerezident
atunci cnd cota de participaie a acestei persoane i a persoanelor interdependente n capitalul
agentului economic este egal sau depete 5% din toate cotele de participaie n capitalul
agentului economic respectiv.
(4) Contribuabilul rezident care obine venit impozabil conform alin.(2) se consider c a
pltit impozitul pe venit n alt ar. Impozitul menionat este achitat efectiv de agentul
economic.
(5) Pentru fiecare contribuabil rezident care urmeaz s achite impozitul n conformitate cu
alin.(2) se ine un cont al impozitului pe venit achitat anterior de ctre agentul economic. Dac
plile ulterioare ale venitului ctre contribuabil nu depesc bilanul acestui cont, ele nu se
impoziteaz.
[Art.791 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
2.">Articolul 792. Veniturile din sursa aflat peste hotarele Republicii Moldova ale
deintorilor a 10% din capitalul unui nerezident
Dac contribuabilul rezident deine (direct sau indirect) 10% sau mai mult din cotele de
participaie n capitalul unui agent economic nerezident, toate activele cruia snt folosite pentru
afaceri peste hotarele Republicii Moldova, dividendele pe care le obine acest contribuabil sau pe
care i le calculeaz acest agent economic se consider venit obinut din sursa aflat n strintate,
reprezentnd un venit din investiii sau un venit financiar.
[Art.792 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
Capitolul 12
REGIMUL FISCAL PENTRU DIVIDENDE
[Cap.12 n redacia Legii nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
Capitolul 13
TRECEREA N CONT A IMPOZITELOR
Articolul 81. Trecerea n cont a impozitelor calculate i reinute
(1) n limitele anului fiscal, contribuabilii au dreptul de a trece n contul impozitului pe
venit:
a) sumele reinute de la ei pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu art.88, 89
i 90;
b) suma reinut n conformitate cu art.80, n cazul n care contribuabilul este persoan
juridic;
c) plile efectuate pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu art.84;
d) impozitele achitate n afara Republicii Moldova, a cror trecere n cont este permis n
conformitate cu art.82, pentru sumele pltite sau calculate pentru acelai an fiscal.
(2) Dac trecerile n cont, la care contribuabilul are dreptul n conformitate cu alin.(1) lit.a)
i c), depesc suma total a impozitului pe venit calculat conform art.15, organul fiscal
efectueaz stingerea obligaiei fiscale prin compensare - conform art.175 i, dup caz, restituirea
la cont - conform art.176.
[Art.81 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.81 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Capitolul 14
PREZENTAREA DECLARAIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT I
A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LA VENITUL SOCIETII.
UTILIZAREA CODULUI FISCAL
[Titlul cap.14 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
[Titlul cap.14 n redacia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000]
(2) Modul, forma i locul achitrii impozitului snt reglementate de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor prin regulamente, ordine i instruciuni.
(3) n cazul primirii unui aviz sau cereri din partea Serviciului Fiscal de Stat, suma
impozitului, penalitilor i amenzilor aferente lui, indicat n aviz sau cerere, urmeaz a fi pltit
de ctre contribuabil nu mai trziu de termenul stabilit i pe adresa indicat n aceste documente.
(4) Avizul sau cererea Serviciului Fiscal de Stat se nmneaz contribuabilului personal sau
i se expediaz prin pot la ultima adres a acestuia indicat n registrul Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
[Art.87 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Capitolul 15
REINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLAT
Articolul 88. Reinerea impozitului din salariu
(1) Fiecare patron care pltete lucrtorului salariu (inclusiv primele i facilitile acordate)
este obligat s calculeze, innd cont de scutirile solicitate de angajat, i s rein din aceste pli
un impozit, determinat conform modului stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe
lng Ministerul Finanelor.
(2) Pentru obinerea scutirilor, lucrtorul, nu mai trziu de data stabilit pentru nceperea
muncii ca angajat, prezint patronului o cerere semnat de el privind acordarea scutirilor la care
are dreptul, anexnd la ea documentele ce certific acest drept. Lucrtorul care nu-i schimb
locul de munc nu este obligat s prezinte anual patronului cererea privind acordarea scutirilor i
documentele corespunztoare.
(3) Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are drept lucrtorul,
acesta este obligat s prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data cnd a avut loc
schimbarea, o nou cerere semnat de el cu documentele corespunztoare.
(4) Prezentarea cu bun tiin n cerere i n documentele care confirm dreptul la scutiri a
unor informaii false sau care induc n eroare atrage dup sine aplicarea amenzii i rspunderea
penal prevzute de legislaie.
(5) Dac o persoan fizic care presteaz servicii i se consider antreprenor independent
posed dou sau mai multe caracteristici care l definesc ca lucrtor salariat, venitul ei este
considerat de patron drept salariu din care se reine impozitul, conform prezentului articol.
(6) Lucrtorul are dreptul s cear ca patronul s rein din pli impozitul la cota de 18%.
[Art.88 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Art.88 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.88 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05]
[Art.88 modificat prin Legea nr.430-XV din 31.10.03, n vigoare 01.01.04]
[Art.88 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
[Art.88 modificat prin Legea nr.766-XV din 27.12.2001]
[Art.88 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]
(1) Orice persoan care desfoar activitate de ntreprinztor, orice reprezentan, conform
art.5 pct.20), instituie, organizaie, inclusiv orice autoritate public i instituie public, ce achit
serviciile prevzute la alin.(2), reine, n prealabil, ca parte a impozitului, o sum n mrime de
5% din plata respectiv ce urmeaz a fi trecut n contul impozitului pasibil de a fi achitat de
ctre persoanele ce presteaz serviciile prevzute la alin.(2).
(2) Suma n mrime de 5% se reine, conform alin.(1), la plata urmtoarelor tipuri de
servicii:
a) locaiune, dare n arend (cu excepia arendei terenurilor agricole);
b) servicii de publicitate (reclam): publicitatea (reclama) prin intermediul publicaiilor
periodice, la radio i televiziune, publicitatea (reclama) exterioar i pe mijloacele de transport,
publicitatea (reclama) n locul de comercializare a mrfurilor i de desfurare a manifestaiilor
cultural-teatrale i sportive, alte genuri de publicitate (reclam);
c) servicii de audit: organizarea, restabilirea i inerea evidenei contabile, ntocmirea
rapoartelor financiare i a declaraiilor fiscale, estimarea situaiei financiare, analiza activitii
economico-financiare, organizarea evidenei computerizate, evaluarea patrimoniului, asistena n
domeniul impozitrii i gestiunii; asistena juridic n problemele de activitate economicofinanciar;
d) servicii de management, marketing, consultan: elaborarea de noi concepii de gestiune,
prospectarea pieei, a cererilor i necesitilor reale ale cumprtorului, cercetarea i prognoza
pieei interne i mondiale de mrfuri, servicii, elaborarea de noi tehnologii, elaborarea studiilor
de fezabilitate pentru obiectivele de colaborare internaional, crearea ntreprinderilor mixte etc.;
e) servicii de protecie i paz a persoanelor i bunurilor, prestate de ctre organizaiile i
persoanele care practic activitate de depistare-protecie, conform legislaiei;
f) servicii ce in de instalarea, deservirea i reparaia tehnicii de calcul, a utilajului de
comunicaie i de reea, a mecanismelor periferice; servicii de prelucrare a datelor, creare i
ntreinere a bazelor de date i alte servicii n domeniul informaticii.
(3) Persoanele indicate la alin.(1) rein, de asemenea, n prealabil, ca parte a impozitului, o
sum n mrime de 5% din plile efectuate n folosul persoanei fizice, exceptnd ntreprinztorii
individuali i gospodriile rneti (de fermier), pe veniturile obinute de ctre aceasta conform
art.18. Nu se reine n prealabil suma n mrime de 5% din plile efectuate n folosul persoanei
fizice pe veniturile obinute de ctre aceasta conform art.20, 88, 89 i 91.
[Art.90 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.90 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.90 modificat prin Legea nr.60-XVI din 28.04.05, n vigoare 08.07.05]
[Art.90 modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
[Art.90 modificat prin Legea nr.430-XV din 31.10.03, n vigoare 01.01.04]
[Art.90 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03]
[Art.90 n redacia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000]
[Art.90 modificat prin Legea nr.112-XIV din 29.07.98]
Articolul 92. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat i prezentarea ctre organele
fiscale i contribuabili a documentelor privind plile i/sau impozitele reinute
(1) Impozitul reinut conform art.88-91 se achit la buget de ctre persoana care a efectuat
reinerea n termen de o lun de la ncheierea lunii n care au fost efectuate plile.
(2) Drile de seam fiscale privind veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la sursa
de plat se prezint de ctre pltitorii veniturilor organului fiscal teritorial n termen de o lun de
la ncheierea lunii n care au fost efectuate plile, cu excepia drii de seam indicate la alin.(3),
pentru care este prevzut alt termen de prezentare.
(3) Persoanele care snt obligate s rein impozitul n conformitate cu art.88, 89 alin.(1),
art.90 i 91 vor prezenta organului fiscal teritorial, n termen de o lun de la ncheierea anului
fiscal, o dare de seam, n care vor indica numele i prenumele (denumirea), adresa i codul
fiscal al persoanei fizice sau juridice n folosul creia au fost efectuate plile, precum i suma
total a plii i a impozitului pe venit reinut. Aceast dare de seam va include i datele despre
persoanele i/sau veniturile scutite de impozitare prealabil conform art.89 alin.(2) i art.90 alin.
(2) lit.a), precum i sumele veniturilor achitate n folosul lor.
(4) Persoanele indicate la alin.(3) snt obligate, pn la 1 martie al anului fiscal imediat
urmtor celui n care au fost efectuate plile, s prezinte beneficiarului acestor pli informaii
privind tipul venitului achitat, suma acestuia, suma scutirilor acordate conform art.33-35, suma
deducerilor prevzute la art.36 alin.(6) i (7), precum i suma impozitului reinut, n cazul
reinerii.
(5) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor stabilete n
instruciunile sale lista i forma documentelor solicitate conform prezentului articol, precum i
modul de completare a acestora.
(6) Prin derogare de la prevederile alin.(1), ntreprinztorul individual, gospodria
rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu
depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit la buget impozitul,
reinut conform art.88-91, nu mai trziu de 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune.
(7) Prin derogare de la prevederile alin.(2), ntreprinztorul individual, gospodria
rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu
depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 31
martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind
veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la sursa de plat.
(8) Prin derogare de la prevederile alin.(3), ntreprinztorul individual, gospodria
rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu
depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 31
martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, darea de seam fiscal unificat prevzut la
alin.(3).
[Art.92 modificat prin Legea nr.82-XVI din 29.03.2007, n vigoare 04.05.2007]
[Art.92 n redacia Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.92 modificat prin Legea nr.1454-XV din 08.11.02, n vigoare 21.02.03]
[Art.92 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
[Art.92 n redacia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000]
[Art.92 modificat prin Legea nr.112-XIV din 29.07.98]
PREEDINTELE PARLAMENTULUI
Dumitru MOPAN
Titlul III
TAXA PE VALOAREA ADUGAT
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 93. Noiuni generale
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Tax pe valoarea adugat (n continuare - T.V.A.) - impozit general de stat care
reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor
prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei pri din
valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica Moldova.
2) Marf, valori materiale - rezultat al muncii sub form de articole, mrfuri de larg
consum i produse cu destinaie tehnico-economic, cldiri, construcii i alte bunuri imobiliare,
activele nemateriale.
3) Livrare de mrfuri - transmitere a dreptului de proprietate asupra mrfurilor prin
comercializarea lor, schimb, transmitere gratuit, transmitere cu plat parial, achitarea
salariului n expresie natural, prin alte pli n expresie natural, prin comercializarea mrfurilor
gajate n numele debitorului gajist, prin transmiterea mrfurilor n baza contractului de leasing
financiar.
4) Livrare (prestare) de servicii - activitate de prestare a serviciilor materiale i
nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, locaiune, uzufruct,
leasing operaional, transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri contra plat, cu
plat parial sau gratuit; activitate de executare a lucrrilor de construcii i montaj, de reparaie,
de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i a altor lucrri contra plat, cu plat parial
sau gratuit.
5) Plata parial - ndeplinirea incomplet de ctre cumprtor a obligaiunilor sale fa de
furnizor.
6) Livrare impozabil - livrare de mrfuri, livrare (prestare) de servicii, cu excepia celor
scutite de T.V.A., efectuate de ctre subiectul impozabil n procesul activitii de ntreprinztor.
7) Mrfuri de uz sau consum personal - obiecte destinate pentru satisfacerea necesitilor
proprietarului i (sau) ale membrilor familiei sale.
8) Import de mrfuri - introducerea mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova n
conformitate cu legislaia vamal.
9) Import de servicii - prestare de servicii de ctre persoanele juridice i fizice nerezidente
ale Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice rezidente sau nerezidente ale Republicii
Moldova, pentru care locul prestrii se consider a fi Republica Moldova.
10) Export de mrfuri - scoaterea mrfurilor de pe teritoriul Republicii Moldova n
conformitate cu legislaia vamal.
11) Export de servicii - prestare de ctre persoane juridice i fizice rezidente ale Republicii
Moldova persoanelor juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova de servicii al cror loc
de livrare nu este Republica Moldova.
12) Relaii specifice - relaii speciale, caracteristice i aplicabile numai unui anumit subiect
sau unei circumstane concrete, care se deosebesc de relaiile caracteristice pentru subieci i
circumstane analogice.
13) Cot zero - cota T.V.A. ce constituie zero procente.
14) Agent - persoan care acioneaz n numele altei persoane i nu este angajatul acesteia.
15) Locul livrrii mrfurilor, serviciilor - locul efecturii livrrii, determinat conform
regulilor stabilite n art.110 i 111.
16) Factur fiscal - formular tipizat de document primar cu regim special, prezentat
cumprtorului de ctre subiectul impozabil, nregistrat n modul stabilit, la efectuarea livrrilor
impozabile.
Capitolul 2
SUBIECI I OBIECTE IMPOZABILE
Articolul 94. Subiecii impozabili
Subiecii impozabili snt:
a) persoanele juridice i fizice care snt nregistrate sau trebuie s fie nregistrate n
conformitate cu prevederile art.112 sau 1121;
b) persoanele juridice i fizice care import mrfuri, cu excepia persoanelor fizice care
import mrfuri de uz sau consum personal, a cror valoare nu depete limita stabilit de
legislaia n vigoare;
c) persoanele juridice i fizice care import servicii, indiferent de faptul dac snt sau nu
snt nregistrate n conformitate cu art.112 sau 1121.
[Art.94 modificat prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008]
[Art.94 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
[Art.94 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.94 completat prin Legea nr.1454-XV din 08.11.02, n vigoare 21.02.03]
[Art.94 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03]
Capitolul 3
MODUL DE CALCULARE I ACHITARE A T.V.A.
Articolul 96. Cotele T.V.A.
Se stabilesc urmtoarele cote ale T.V.A.:
a) cota-standard - n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i serviciilor
importate i a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova;
b) cote reduse n mrime de:
8% - la pinea i produsele de panificaie (190120000, 190540, 190590300, 190590600,
190590900)*, la laptele i produsele lactate (0401 0402, 0403, 0405, 040610200)*, livrate pe
teritoriul Republicii Moldova cu excepia produselor alimentare pentru copii care snt scutite de
T.V.A. n conformitate cu art.103 alin.(1) pct.2);
8% - la medicamentele, att indicate n Nomenclatorul de stat de medicamente, ct i
autorizate de Ministerul Sntii, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova,
precum i medicamentele preparate n farmacii conform prescripiilor magistrale, cu coninut de
ingrediente (substane medicamentoase) autorizate;
8% - la mrfurile, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, de la poziiile
tarifare 3005, 300610, 300620000, 300630000, 300640000, 300660, 300670000, 370790,
380840, 382100000, 382200000, 4014, 4015, 481890, 900110900, 900130000, 900140, 900150,
901831, 901832, 901839000;
5% - la gazele naturale i gazele lichefiate, att la cele importate, ct i la cele livrate pe
teritoriul Republicii Moldova;
c) cota zero - la mrfurile i serviciile livrate n conformitate cu art.104.
[Art.96 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Art.96 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
[Art.96 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.96 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.96 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.96 modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
[Art.96 completat prin Legea nr.844-XV din 14.02.2002]
[Art.96 modificat prin Legea nr.697-XV din 30.11.2001]
[Art.96 n redacia Legii nr.1389-XIV din 30.11.2000]
Articolul 99. Livrrile efectuate la un pre mai mic dect cel de pia, fr efectuarea plii,
n contul retribuirii muncii
(1) Livrarea efectuat la un pre mai mic dect cel de pia din cauza relaiilor specifice
stabilite ntre furnizor i consumator sau din cauz c consumatorul este un angajat al
furnizorului constituie o livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii respective constituie
valoarea ei de pia.
(2) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de
ntreprinztor, mrfurile de producie proprie care ulterior snt transmise fr plat angajailor
subiectului impozabil, serviciile prestate fr plat angajailor subiectului impozabil se consider
livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii respective constituie valoarea ei de pia.
(3) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de
ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, care ulterior snt nsuite de subiect sau snt
transmise de el membrilor familiei sale se consider livrare impozabil a acestui subiect. Valoare
impozabil a livrrii de mrfuri, servicii este valoarea achitat de ctre subiect pentru livrarea
destinat desfurrii activitii sale de ntreprinztor, iar pentru mrfurile de producie proprie valoarea de pia.
(4) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de
ntreprinztor, care ulterior au fost transmise altor persoane se consider livrare impozabil
efectuat de ctre acest subiect. Valoarea impozabil a livrrii menionate constituie valoarea
achitat de ctre subiect pentru livrarea destinat desfurrii activitii sale de ntreprinztor.
(5) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de
ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, serviciile livrate n contul retribuirii muncii
angajatului se consider livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii menionate constituie
valoarea ei de pia.
(6) Valoarea de pia a livrrii impozabile nu trebuie s fie mai mic dect costul vnzrilor
ei.
[Art.99 modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
[Art.99 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03]
[Art.99 modificat prin Legea nr.697-XV din 30.11.2001]
[Art.99 modificat prin Legea nr.646-XV din 16.11.2001]
[Art.99 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]
[Art.99 modificat prin Legea nr.112-XIV din 29.07.98]
(2) n cazul absenei documentelor care confirm valoarea mrfurilor importate sau n
cazul diminurii de ctre importator a valorii mrfurilor, valoarea impozabil a mrfurilor este
determinat de ctre autoritile vamale n modul stabilit la alin.(1) i n conformitate cu
drepturile acordate acestor autoriti de legislaie.
Articolul 101. Modul de calculare i achitare a T.V.A.
(1) Subiecii impozabili stipulai la art.94 lit.a) snt obligai s declare, conform art.115, i
s achite la buget pentru fiecare perioad fiscal, stabilit conform art.114, suma T.V.A., care se
determin ca diferen dintre sumele T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitate de ctre
consumatori pentru mrfurile, serviciile livrate lor i sumele T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi
achitate furnizorilor la momentul procurrii valorilor materiale, serviciilor (inclusiv T.V.A. la
valorile materiale importate) folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor n perioada
fiscal respectiv, inndu-se cont de dreptul de trecere n cont conform art.102.
(2) Dac suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea
valorilor materiale, serviciilor depete suma T.V.A. primit sau care urmeaz s fie primit de
la consumatori pentru mrfurile, serviciile livrate, diferena se reporteaz n urmtoarea perioad
fiscal i devine o parte a sumei T.V.A. ce urmeaz a fi achitat pe valorile materiale, serviciile
procurate n aceast perioad cu excepia cazurilor prevzute la alin.(3), (5) i (6).
(3) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i la serviciile procurate de ctre ntreprinderile
ce produc pine i produse de panificaie i ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc produse
lactate depete suma T.V.A. la livrrile de pine, produse de panificaie, lapte i produse lactate,
diferena se restituie din buget n limitele cotei-standard a T.V.A., nmulite cu valoarea livrrii ce
se impoziteaz la cota redus. T.V.A. se restituie n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce
nu va depi 45 de zile.
(4) Subiecii impozabili care import servicii pentru desfurarea activitii de
ntreprinztor achit T.V.A. la momentul achitrii plii pentru serviciul importat.
(5) Dac depirea sumei T.V.A. la valorile materiale, serviciile procurate se datoreaz
faptului c subiectul impozabil a efectuat o livrare care se impoziteaz la cota zero, acesta are
dreptul la restituirea sumei cu care a fost depit T.V.A. la valorile materiale, serviciile
procurate achitat prin intermediul contului bancar i/sau al stingerii sumelor din contul
restituirii impozitelor, n conformitate cu prevederile prezentului articol, ale art.103 alin.(3) i ale
art.125, n limitele cotei-standard a T.V.A., nmulite cu valoarea livrrii, ce se impoziteaz la
cota zero. Restituirea T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen care nu
depete 45 de zile. Restituirea T.V.A. se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor
economici (sau ale creditorilor lor) fa de bugetul public naional, cu excepia obligaiilor fiscale
administrate de organele vamale, iar n lipsa datoriilor - la contul bancar al agentului economic.
(6) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i/sau la serviciile procurate de ctre
ntreprinderile ce desfoar activitate de leasing depete suma T.V.A. la livrrile de bunuri sau
servicii efectuate n cadrul contractelor de leasing financiar i/sau operaional, diferena se
restituie din buget n limitele cotei-standard a T.V.A. nmulite cu valoarea acestor livrri de
bunuri sau servicii. T.V.A. se restituie n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu va depi
45 de zile.
(7) Persoanele juridice i fizice care import mrfuri pentru desfurarea activitii de
ntreprinztor achit T.V.A. pn la sau n momentul prezentrii declaraiei vamale, adic pn la
momentul introducerii mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova. Persoanele fizice care
import mrfuri de uz sau consum personal, a cror valoare depete limita stabilit de legislaia
n vigoare, achit T.V.A. n momentul controlului vamal al bagajului i numai n msura n care
valoarea depete limita stabilit.
[Art.101 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.101 modificat prin Legea nr.60-XVI din 28.04.05, n vigoare 08.07.05]
[Art.101 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.101 modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
[Art.101 completat prin Legea nr.1527-XV din 12.12.02, n vigoare 31.12.02]
[Art.101 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03]
[Art.101 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
[Art.101 modificat prin Legea nr.697-XV din 30.11.2001]
[Art.101 modificat prin Legea nr.1389-XIV din 30.11.2000]
[Art.101 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]
[Art.101 modificat prin Legea nr.112-XIV din 29.07.98]
dect suma T.V.A. achitat pentru valorile materiale, serviciile ce in de investiiile (cheltuielile)
capitale efectuate conform alin.(1). Subiecilor impozabili care au efectuat investiii (cheltuieli)
capitale n orae i n municipiul Comrat li se restituie T.V.A. n cazul n care depirea sumei
T.V.A. pentru o perioad fiscal, determinat potrivit prezentului alineat, este mai mare de
100000 de lei.
(3) Subiecii impozabili nregistrai n calitate de pltitori de T.V.A. n conformitate cu
art.1121 au dreptul la restituirea sumei T.V.A. achitate furnizorilor de valori materiale, servicii ce
in de investiiile (cheltuielile) capitale efectuate, care au constituit temei pentru nregistrarea
subiectului ca pltitor de T.V.A.
(4) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n termen de 45 de zile de
la data depunerii cererii, n modul stabilit de Guvern. Restituirea T.V.A. se efectueaz n contul
stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor) fa de bugetul public naional,
cu excepia obligaiilor fiscale administrate de organele vamale, iar n lipsa datoriilor, restituirea
se efectueaz la contul bancar al agentului economic.
[Art.1011 introdus prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008]
[Art.1011 exclus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007 conform modificrilor introduse prin Legea nr.299XVI din 21.12.2007]
[Art.1011 introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
determinat drept urmare a aplicrii proratei definitive se reflect n declaraia pentru ultima
perioad fiscal a anului.
(4) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile
procurate care nu snt folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, precum i pe
valorile materiale procurate care n procesul activitii de ntreprinztor au fost sustrase sau au
constituit pierderi supranormativ conform legislaiei, nu se trece n cont i se raporteaz la
cheltuielile perioadei.
(5) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile
procurate de ctre subiectul impozabil n scopul organizrii de activiti distractive ce nu in de
domeniul activitii sale de ntreprinztor nu se trece n cont i se raporteaz la cheltuieli.
Subiecii impozabili a cror activitate de ntreprinztor const n organizarea distraciilor i
timpului liber, iar valorile materiale, serviciile procurate snt folosite nemijlocit pentru
desfurarea acestei activiti au dreptul la trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale i
serviciile procurate.
(6) Subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care urmeaz a
fi achitat pe valorile materiale, serviciile procurate dac dispune:
a) de factura fiscal la valorile materiale, serviciile procurate pe care a fost achitat ori
urmeaz a fi achitat T.V.A., sau
b) de documentul, eliberat de autoritile vamale, care confirm achitarea T.V.A. la
mrfurile importate;
c) de documentul care confirm achitarea TVA pentru serviciile importate.
(7) Livrarea, n privina creia se permite trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care
urmeaz a fi achitate pe valorile materiale, serviciile procurate, trebuie s fie efectuat
subiectului impozabil de ctre furnizorul care a eliberat factura fiscal (procurat n modul
stabilit de la organul autorizat) sau s fie importat de ctre subiectul impozabil.
(8) La livrarea mrfurilor, serviciilor pentru export i a tuturor tipurilor de transporturi
internaionale de pasageri i de mrfuri, se permite restituirea T.V.A. pe valorile materiale,
serviciile procurate dac exist:
a) confirmarea organelor vamale privind livrarea mrfurilor pentru export;
b) copii de pe documentele de transport internaional ce confirm recepionarea mrfurilor
exportate;
c) documentele de transport internaional ce confirm prestarea serviciilor - pentru
serviciile de transport internaional de mrfuri;
d) foaia de parcurs, fia de eviden a biletelor, borderoul de control, nsrcinarea de
navigaie (n funcie de tipul transportului) - pentru serviciile de transport internaional de
pasageri;
e) confirmarea organului potal privind recepionarea mrfurilor;
f) confirmarea destinatarului strin - pentru alte servicii, iar n cazul serviciilor acordate
prin intermediul mijloacelor electronice - confirmarea prin semntur digital sau scris la
prestarea serviciilor i confirmarea primirii plii pentru serviciile respective (dac aceasta a avut
loc) sau informaia cu privire la mijloacele bneti ncasate prin intermediul cardurilor sistemelor
internaionale de pli, prezentat de ctre banc, n baza creia va fi posibil identificarea
destinatarului strin.
(9) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat pentru alcoolul etilic procurat i
utilizat n medicin, se trece n cont.
[Art.102 modificat prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008]
[Art.102 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
[Art.102 modificat prin Legea nr.261-XVI din 27.10.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.102 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.102 modificat prin Legea nr.20-XVI din 08.04.05, n vigoare 29.04.05]
[Art.102 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.102 modificat prin Legea nr.350-XV din 21.10.04, n vigoare 01.01.05]
[Art.102 modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
[Art.102 completat prin Legea nr.1527-XV din 12.12.02, n vigoare 31.12.02]
Capitolul 4
LIVRRILE SCUTITE DE T.V.A.
Articolul 103. Scutirea de T.V.A.
(1) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor i pentru livrrile de mrfuri,
servicii efectuate de ctre subiecii impozabili, ce constituie rezultatul activitii lor de
ntreprinztor n Republica Moldova:
1) locuina, pmntul, arenda acestora, dreptul de livrare i arendare a acestora, cu excepia
plilor de comision aferente tranzaciilor respective;
2) produsele alimentare i nealimentare pentru copii (poziiile tarifare 040229110,
160210001, 190110000, 200510001, 200710101, 200710911, 200710991, 490300000);
3) proprietatea de stat, rscumprat n procesul privatizrii;
4) instituiile precolare, cluburile, sanatoriile i alte obiecte cu destinaie social-cultural i
de locuit, precum i drumurile, reelele i substaiile electrice, reelele de gaz, instalaiile pentru
extragerea apelor subterane i alte obiecte similare transferate gratuit autoritilor publice (sau, n
baza deciziei lor, ntreprinderilor specializate care folosesc i exploateaz obiectele respective
conform destinaiei), precum i cele transmise ntreprinderilor, organizaiilor i instituiilor de
ctre autoritile publice; proprietatea de stat transferat gratuit, la decizia autoritilor publice,
de la bilanul unei ntreprinderi de stat la bilanul altei ntreprinderi de stat sau de la bilanul unei
ntreprinderi municipale la bilanul altei ntreprinderi municipale; lucrrile de expertiz tehnic,
de prospeciuni, de proiectare, de construcie i de restaurare, cu atragerea mijloacelor bneti
donate de ctre persoane fizice i juridice, la obiectele incluse n lista aprobat de Parlament;
5) mrfurile, serviciile instituiilor de nvmnt, legate de procesul instructiv de producie
i educativ, cu condiia alocrii mijloacelor obinute din livrarea acestor mrfuri, servicii n
scopuri de instruire general; serviciile de pregtire i perfecionare a cadrelor; serviciile de
instruire a copiilor i adolescenilor n cercuri, secii, studiouri; serviciile prestate copiilor i
adolescenilor cu folosirea instalaiilor sportive; serviciile legate de ntreinerea copiilor n
instituii precolare;
6) serviciile (aciunile) ntreprinse de ctre autoritile abilitate, pentru care se aplic taxa
de stat; toate tipurile de activiti legate de taxele i plile ncasate de stat pentru acordare de
licene, nregistrare i eliberare de brevete, precum i taxele i plile ncasate de autoritile
administraiei publice centrale i locale; serviciile acordate de ctre avocai i notari, serviciile de
nregistrare n registrul bunurilor imobiliare i de eliberare a extraselor din acest registru;
7) serviciile legate de operaiunile de acordare de licene i eliberare de brevete (cu
excepia celor de intermediere), referitoare la obiectele proprietii industriale, precum i
obinerea drepturilor de autor;
8) proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn, proprietatea trecut n posesiunea
statului cu drept de succesiune, proprietatea ntreprinderilor declarate n proces de
insolvabilitate; comorile;
9) serviciile legate de ngrijirea bolnavilor i btrnilor, precum i mrfurile, din contul
organizaiilor de binefacere, destinate pregtirii pachetelor pentru btrnii nevoiai i distribuite
lor gratuit;
10) serviciile medicale, cu excepia celor cosmetice; materia prim medicamentoas,
materialele, articolele, ambalajul primar i secundar utilizate la prepararea i producerea
medicamentelor, autorizate de Ministerul Sntii, cu excepia alcoolului etilic, mijloacelor
cosmetice; articolele i aparatele ortopedice i de protezare; biletele de tratament (inclusiv cele
fr cazare) i de odihn n staiunile balneoclimaterice, biletele turistice i de excursie, fr
18) energia electric importat i livrat ctre reelele de distribuie sau importat de
acestea, cu excepia serviciilor de transport al energiei electrice importate;
19) serviciile ce in de autentificarea drepturilor deintorilor de teren;
20) producia de carte i publicaiile periodice (cu excepia celor cu caracter publicitar i
erotic), precum i serviciile de editare a produciei de carte i a publicaiilor periodice, cu
excepia celor cu caracterul menionat;
21) timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor;
22) serviciile livrate de ctre cooperativele agricole de prestri servicii, nfiinate n
conformitate cu art.87 din Legea nr.73-XV din 12 aprilie 2001 privind cooperativele de
ntreprinztor, membrilor acestei cooperative, cu condiia c cel puin 75% din valoarea total a
livrrilor cooperativei constituie valoarea mrfurilor i serviciilor livrate membrilor cooperativei
i valoarea mrfurilor livrate cooperativei de ctre membrii acesteia;
23) activele materiale a cror valoare depete 3000 lei pentru o unitate i al cror termen
de exploatare depete un an, destinate includerii n capitalul statutar (social) n modul i n
termenele prevzute de legislaie. Modul de aplicare a facilitii fiscale respective se stabilete
prin regulamentul aprobat de Guvern;
24) autoturismele i alte autovehicule (poziiile tarifare 870321, 870322, 870323, 870324
870331, 870332, 870333);
25) mrfurile i serviciile finanate din contul mprumuturilor i granturilor acordate
Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele
financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), destinate realizrii proiectelor
respective, precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget, conform
listei aprobate de Guvern;
251) mrfurile i serviciile destinate proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul
Republicii Moldova de ctre organizaiile internaionale i rile donatoare n limita tratatelor la
care aceasta este parte, conform listei aprobate de Guvern. Lista tratatelor internaionale la care
Republica Moldova este parte i a proiectelor de asisten tehnic, precum i modul de aplicare a
scutirii de TVA la livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor i serviciilor destinate proiectelor de
asisten tehnic se stabilesc de Guvern;
26) utilajul, echipamentul i atributele de gratificaie primite ca donaii de Comitetul
Naional Olimpic i de federaiile sportive naionale de profil de la Comitetul Internaional
Olimpic, de la federaiile sportive europene i internaionale de profil pentru pregtirea
sportivilor de performan i promovarea micrii olimpice, fr drept de comercializare a
acestui utilaj, echipament i atribute de gratificaie;
27) serviciile organizaiilor din sfera tiinei i inovrii care cad sub incidena art.491.
[Alin.1 completat prin Legea nr.245-XVI din 16.11.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Alin.1 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Alin.1 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007]
[Alin.1 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Alin.1 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Alin.1 modificat prin Legea nr.60-XVI din 28.04.05, n vigoare 08.07.05]
[Alin.1 modificat prin Legea nr.11-XV din 17.02.05, n vigoare 25.03.05]
[Alin.1 completat prin Legea nr.5-XV din 17.02.05, n vigoare 11.03.05]
[Alin.1 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Alin.1 modificat prin Legea nr.350-XV din 21.10.04, n vigoare 01.01.05]
[Alin.1 modificat prin Legea nr.186-XV din 10.06.04, n vigoare 23.07.04]
[Alin.1 modificat prin Legea nr.146-XV din 14.05.04, n vigoare 23.07.04]
[Alin.1 modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
[Alin.1 modificat prin Legea nr.430-XV din 31.10.03, n vigoare 01.01.04]
[Alin.1 modificat prin Legea nr.419-XV din 24.10.03, n vigoare 14.11.03]
[Alin.1 completat prin Legea nr.357-XV din 31.07.03, n vigoare 08.08.03]
[Alin.1 completat prin Legea nr.303-XV din 11.07.03, n vigoare 25.07.03]
[Alin.1 completat prin Legea nr.1533-XV din 13.12.02, n vigoare 31.12.02]
[Alin.1 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03]
[Alin.1 art.103 modificat prin Legea nr.1128-XV din 14.06.2002]
[Alin.1 art.103 completat prin Legea nr.1035-XV din 03.05.2002]
(3) Mrfurilor plasate n regimul vamal de perfecionare activ, exceptnd mrfurile supuse
accizelor, carnea de bovine, proaspt sau refrigerat (poziia tarifar 0201), carnea de bovine
congelat (poziia tarifar 0202), carnea de porcine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia
tarifar 0203), carnea de ovine sau caprine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar
0204), organele comestibile de bovine, porcine, ovine, caprine, cai, mgari, catri, asini,
proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0206), carnea i organele comestibile ale
psrilor de la poziia tarifar 0105, proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0207),
slnin fr carne slab, grsimea de porc i de pasre, netopit, nici altfel extras, proaspt,
refrigerat, congelat, srat sau n saramur, uscat sau afumat (poziia tarifar 0209 00),
laptele i smntna din lapte, concentrate sau cu adaos de zahr sau ali ndulcitori (edulcorani)
(poziia tarifar 0402), feculele de cartofi (poziia tarifar 1108 13 000), grsimile de animale din
specia bovin, ovin sau caprin, altele dect cele de la poziia tarifar 1503 (poziia tarifar 1502
00) i zahrul brut din trestie de zahr (poziia tarifar 1701 11), nu li se aplic T.V.A.
T.V.A. achitat pentru mrfurile plasate n regimul vamal de perfecionare activ, la care se
aplic T.V.A., se restituie, n conformitate cu modul stabilit de Serviciul Vamal, ntr-un termen ce
nu va depi 30 de zile.
[Alin.3 n redacia Legii nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
[Alin.3 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03]
[Alin.3 art.103 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
[Alin.3 art.103 completat prin Legea nr.697-XV din 30.11.2001]
[Alin.3 art.103 introdus prin Legea nr.1389-XIV din 30.11.2000]
(4) La scoaterea mrfurilor strine de pe teritoriul vamal, plasate sub destinaia vamal de
reexport, se restituie suma T.V.A achitat la introducerea acestora pe teritoriul vamal. T.V.A. se
restituie, n modul stabilit de Serviciul Vamal, ntr-un termen ce nu va depi 5 zile.
[Alin.4 modificat prin Legea nr.11-XV din 17.02.05, n vigoare 25.03.05]
[Alin.4 art.103 modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
[Alin.4 art.103 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
[Alin.4 art.103 completat prin Legea nr.697-XV din 30.11.2001]
[Alin.4 art.103 introdus prin Legea nr.1389-XIV din 30.11.2000]
(8) T.V.A nu se aplic produciei atelierelor curative de producie (de munc) de pe lng
spitalele de psihiatrie ale Ministerului Sntii, n care muncesc persoane handicapate.
[Alin.8 art.103 introdus prin Legea nr.1389-XIV din 30.11.2000]
(9) Livrrile de mrfuri i servicii efectuate n interiorul zonei economice libere nu snt
livrri impozabile cu T.V.A.
[Alin.9 introdus prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
(11) Venitul sub form de dobnd obinut de ctre locator n baza unui contract de leasing
financiar nu este obiect impozabil cu T.V.A.
[Alin.11 art.103 introdus prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
Capitolul 5
IMPOZITAREA LA COTA ZERO A T.V.A.
Articolul 104. Livrrile impozitate la cota zero
La cota zero a T.V.A. se impoziteaz urmtoarele livrri:
f) mrfurile, serviciile livrate n zona economic liber din afara teritoriului vamal al
Republicii Moldova, livrate din zona economic liber n afara teritoriului vamal al Republicii
Moldova, livrate n zona economic liber din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova,
precum i cele livrate de ctre rezidenii diferitelor zone economice libere ale Republicii
Moldova unul altuia;
g) serviciile prestate de ntreprinderile industriei uoare pe teritoriul Republicii Moldova n
cadrul contractelor de prelucrare n regimul vamal de perfecionare activ. Lista agenilor
economici, tipul serviciilor care cad sub incidena prezentului punct, precum i modul de
administrare a acestor servicii se stabilesc de Guvern;
h) mrfurile livrate n magazinele duty-free..
[Art.104 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Art.104 completat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 01.01.2007]
[Art.104 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.104 modificat prin Legea nr.5-XV din 17.02.05, n vigoare 11.03.05]
[Art.104 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.104 completat prin Legea nr.294-XV din 28.07.04, n vigoare 01.01.05]
[Art.104 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05]
[Art.104 modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
[Art.104 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03]
[Art.104 completat prin Legea nr.1140-XV din 14.06.2002]
[Art.104 modificat prin Legea nr.697-XV din 30.11.2001]
[Art.104 modificat prin Legea nr.1389-XIV din 30.11.2000]
Capitolul 6
LIVRRILE
Articolul 105. Livrrile de mrfuri, servicii
(1) Livrarea energiei electrice, a celei termice i a gazului se consider livrare de mrfuri.
(2) Livrarea serviciilor legat de livrarea mrfurilor se consider parte a livrrii de mrfuri.
Capitolul 8
LOCUL LIVRRII
Articolul 110. Locul livrrii mrfurilor
(1) Locul livrrii mrfurilor se consider locul de aflare a mrfurilor la momentul predrii
(transmiterii) sau la momentul trecerii lor n posesia consumatorului. Dac mrfurile snt
furnizate cu transportul consumatorului sau de ctre o organizaie de transport, atunci locul
livrrii mrfurilor este locul de aflare a mrfurilor la nceputul transportrii, cu excepia livrrilor
pentru export.
(2) Locul livrrii energiei electrice, a celei termice i a gazului se consider locul primirii
lor.
Articolul 111. Locul livrrii serviciilor
(1) Locul livrrii serviciilor se consider:
a) locul aflrii bunurilor imobile - dac serviciile snt legate nemijlocit de aceste bunuri;
b) calea pe care se efectueaz transportul, lundu-se n considerare distana parcurs - la
prestarea serviciilor de transport;
c) locul prestrii efective a serviciilor:
legate de bunurile mobile tangibile;
prestate n domeniul culturii, artei, nvmntului, culturii fizice sau sportului ori ntr-un
alt domeniu similar de activitate;
legate de activiti auxiliare de transport, aa ca ncrcarea, descrcarea, strmutarea;
d) locul utilizrii i posedrii serviciului - la darea n arend a bunurilor mobile tangibile;
e) sediul, iar n cazul n care acesta lipsete - domiciliul sau reedina beneficiarului
urmtoarelor servicii:
de transmitere i acordare a drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, mrcilor de produs
i de serviciu i a altor obiecte ale proprietii industriale;
servicii de publicitate;
servicii ale consultanilor, inginerilor, birourilor de consultan, avocailor, contabililor i
altele asemenea, precum i servicii de furnizare a informaiei;
servicii ce se refer la computere i la activitile conexe, acordate prin intermediul
mijloacelor electronice, n conformitate cu subseciunea 72 a Clasificatorului activitilor din
economia Moldovei din 28 iunie 1994, aprobat prin Hotrrea Departamentului Moldova
Standard nr.694-ST din 9 februarie 2000;
de angajare i furnizare de personal (punere la dispoziie de personal);
servicii ale agenilor care activeaz n numele i din contul altor persoane - pentru
serviciile enumerate la prezentul punct;
f) locul destinaiei mrfurilor, expediate dup prelucrare - la prelucrarea mrfurilor strine
pe teritoriul vamal.
(2) Locul livrrii serviciilor care nu au fost enumerate n alin.(1) se consider sediul
persoanei care presteaz servicii, iar n cazul n care un asemenea loc lipsete - domiciliul sau
reedina acestuia.
[Art.111 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.111 modificat prin Legea nr.20-XVI din 08.04.05, n vigoare 29.04.05]
[Art.111 n redacia Legii nr.1527-XV din 12.12.02, n vigoare 31.12.02]
Capitolul 9
ADMINISTRAREA T.V.A.
Articolul 112. nregistrarea subiectului impozabil
(1) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia autoritilor publice,
instituiilor publice, specificate la art.51, instituiilor medico-sanitare publice i private,
specificate la art.511, i deintorilor patentei de ntreprinztor, este obligat s se nregistreze ca
contribuabil al T.V.A. dac el, ntr-o oricare perioad de 12 luni consecutive, a efectuat livrri de
mrfuri, servicii n sum ce depete 300000 lei, cu excepia livrrilor scutite de T.V.A.
Subiectul este obligat s ntiineze oficial Serviciul Fiscal de Stat, completnd formularul
respectiv, i s se nregistreze nu mai trziu de ultima zi a lunii n care a avut loc depirea.
Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc depirea.
(2) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor are dreptul s se nregistreze n
calitate de contribuabil al TVA dac el, ntr-o oarecare perioad de 12 luni consecutive, a efectuat
livrri impozabile de mrfuri, servicii (cu excepia celor de import) n sum ce depete 100000
lei, cu condiia c achitarea pentru aceste livrri se efectueaz de cumprtori sub form de
decontare prin virament la conturile bancare ale subiectului activitii de ntreprinztor, deschise
n instituiile financiare ce au relaii fiscale cu sistemul bugetar al Republicii Moldova. Subiectul
se consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc depirea de plafon,
despre care fapt a fost ntiinat oficial Serviciul Fiscal de Stat, completnd formularul respectiv.
(3) La nregistrarea subiectului impozabil, Serviciul Fiscal de Stat este obligat s-i
elibereze certificatul de nregistrare, aprobat n modul stabilit, cu indicarea:
a) denumirii (numelui) i adresei juridice ale subiectului impozabil;
b) datei nregistrrii;
c) codului fiscal al subiectului impozabil.
(4) Subiectul care beneficiaz de servicii de import a cror valoare fiind adugat la
valoarea livrrilor de mrfuri, servicii, efectuate pe parcursul oricror 12 luni consecutive,
depete 300000 de lei este obligat s se nregistreze ca contribuabil al T.V.A. n modul stabilit
la alin.(1).
[Art.112 modificat prin Legea nr.51-XVI din 02.03.2007, n vigoare 23.03.2007]
[Art.112 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.112 modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
[Art.112 modificat prin Legea nr.1527-XV din 12.12.02, n vigoare 31.12.02]
[Art.112 modificat prin Legea nr.646-XV din 16.11.2001]
[Art.112 modificat prin Legea nr.1389-XV din 30.11.2000]
[Art.112 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]
b) la sfritul fiecrei zile de lucru, n documentaia de eviden este nscris suma total a
T.V.A. pe livrrile efectuate, iar n documentul de eviden a valorilor materiale procurate se
introduc datele din facturile fiscale care au fost achitate n numerar.
(4) n cazul produselor digitale exportate sub form de servicii livrate pe cale electronic i
achitate prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli, eliberarea facturii fiscale
nu este obligatorie.
[Art.117 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.117 modificat prin Legea nr.287-XVI din 11.11.05, n vigoare 02.12.05]
[Art.117 completat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 23.09.05]
[Art.117 completat prin Legea nr.20-XVI din 08.04.05, n vigoare 29.04.05]
[Art.117 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
[Art.117 modificat prin Legea nr.732-XV din 13.12.2001]
Dumitru MOPAN
Titlul IV
ACCIZELE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 119. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Acciz - impozit general de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum.
2) Certificat de acciz - document eliberat de organul Serviciului Fiscal de Stat subiectului
impunerii, care atest nregistrarea acestuia i i atribuie dreptul de a efectua tranzacii cu
mrfurile supuse accizelor.
3) ncpere de acciz - totalitatea locurilor ce aparin subiectului impunerii, inclusiv
cldirile, ncperile, teritoriile, terenurile, orice alte locuri, care snt situate separat, determinate
n certificatul de acciz, unde mrfurile supuse accizelor se prelucreaz i/sau se fabric, se
expediaz (se transport) de ctre subiecii impunerii.
4) Expediere (transportare) - deplasarea, transmiterea mrfurilor supuse accizelor din
ncperea de acciz.
5) Informaie despre expediere (transportare) - nscriere fcut n registrul de eviden a
produciei expediate (transportate).
[Art.119 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.119 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I BAZA IMPOZABIL
Articolul 120. Subiecii impunerii
Subieci ai impunerii snt:
a) persoanele juridice i persoanele fizice care prelucreaz i/sau fabric mrfuri supuse
accizelor pe teritoriul Republicii Moldova;
b) persoanele juridice i persoanele fizice care import mrfuri supuse accizelor, cu
excepia mrfurilor specificate la art.124 alin.(1)-(3), (5), (7), (8).
[Art.120 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.120 modificat prin Legea nr.11-XV din 17.02.05, n vigoare 25.03.05]
Capitolul 3
COTELE ACCIZELOR, MODUL DE CALCULARE I TERMENELE DE ACHITARE
Articolul 122. Cotele accizelor
Cotele accizelor, conform anexei la prezentul titlu, se stabilesc:
a) n sum absolut la unitatea de msur a mrfii;
b) ad valorem n procente de la valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., sau
de la valoarea n vam a mrfurilor importate, lund n considerare impozitele i taxele ce
urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A.
[Art.122 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.122 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.122 modificat prin Legea nr.646-XV din 16.11.2001]
(51) Articolele din tutun comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii
Moldova ori importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum i mrfurile procurate de la
agenii economici rezideni aflai pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale
cu sistemul ei bugetar, snt pasibile marcrii obligatorii cu timbru de acciz. Marcarea se
efectueaz n procesul fabricrii mrfurilor supuse accizelor pn la importarea acestora, iar a
mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova - pn la momentul expedierii (transportrii)
acestora din ncperea de acciz. Modul de procurare i de utilizare a timbrelor de acciz se
stabilete de Guvern.
(6) Nu snt marcate obligatoriu cu timbru de acciz:
a) vinurile spumoase i spumante, divinurile (coniacurile) n sticle de suvenire cu
capacitatea de pn la 0,25 litri, de 1,5 litri, de 3 litri i de 6 litri;
b) buturile alcoolice cu coninutul de alcool etilic de pn la 7% n volum;
c) mrfurile supuse accizelor, plasate n regimurile vamale tranzit, depozit vamal, admitere
temporar, magazin duty-free;
d) mrfurile supuse accizelor, fabricate pe teritoriul Republicii Moldova i expediate de
ctre productor pentru export.
[Art.123 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
[Art.123 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.123 modificat prin Legea nr.38-XVI din 15.04.05, n vigoare 06.05.05]
[Art.123 modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, n vigoare 01.01.04]
[Art.123 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03]
[Art.123 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
[Art.123 modificat prin Legea nr.646-XV din 16.11.2001]
[Art.123 modificat prin Legea nr.494-XV din 04.10.2001]
[Art.123 completat prin Legea nr.1440-XIV din 28.12.2000]
Capitolul 4
NREGISTRAREA SUBIECILOR IMPUNERII. EVIDENA MRFURILOR
SUPUSE ACCIZELOR CE SE EXPEDIAZ (SE TRANSPORT).
DECLARAREA ACHITRII ACCIZELOR
Articolul 126. nregistrarea subiecilor impunerii
(1) Persoanele juridice i persoanele fizice care preconizeaz s se ocupe sau care se ocup
cu prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor pasibile impunerii cu accize snt obligate s primeasc
certificatul de acciz de modelul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, pn a ncepe
desfurarea activitii n cauz.
(2) n cererea de solicitare a certificatului de acciz (cerere de modelul stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor), adresat organului
Serviciului Fiscal de Stat, agentul economic indic:
a) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul fiscal
(codurile fiscale);
b) proprietarul cldirii, ncperii, teritoriului, terenului;
c) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul fiscal
(codurile fiscale) ale arendatorului sau ale locatorului, n cazul n care proprietatea este folosit
pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, n baza contractului de arend sau de nchiriere;
d) formele i metodele concrete de control, a cror aplicare asigur integritatea mrfurilor
supuse accizelor, inclusiv la expedierea lor dintr-o ncpere de acciz n alta ale unuia i aceluiai
agent economic, dac aceste ncperi se afl pe teritorii diferite.
(3) La cerere se anexeaz schema (planul) amplasrii blocului administrativ, a seciei de
producie, a depozitului, a altor ncperi aflate pe teritoriul agentului economic, n limitele
stabilite pentru realizarea activitii de ntreprinztor.
(4) n cazul n care cererea conine informaii verificabile, organul Serviciului Fiscal de
Stat elibereaz persoanei care a naintat cererea certificatul de acciz i anexa la acesta care
include schema (planul) specificat la alin.(3) din prezentul articol. Persoana menionat devine
subiect al impunerii.
(5) Organul Serviciului Fiscal de Stat poate refuza eliberarea certificatului de acciz n cazul
n care consider c activitatea agentului economic sau ncperea de acciz nu pot fi controlate ori
formele i metodele de control prevzute la alin.(2) lit.d) din prezentul articol nu asigur
integritatea mrfurilor supuse accizelor.
(6) n cazul n care mai muli ageni economici folosesc una i aceeai ncpere de acciz
pentru prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor supuse accizelor, organul Serviciului Fiscal de
Stat este obligat s determine n mod independent subiectul (subiecii) impunerii responsabil
(responsabili) de achitarea accizelor, n modul stabilit de acest serviciu.
(7) Subiectul impunerii care preconizeaz s fac unele schimbri ce trebuie reflectate n
certificatul de acciz sau n anexa la el este obligat s adreseze cererea corespunztoare organului
Serviciului Fiscal de Stat.
[Art.126 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.126 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
Capitolul 5
ADMINISTRAREA ACCIZELOR
Articolul 128. Controlul efectuat de organele fiscale i organele vamale
(1) Persoana cu funcii de rspundere autorizat a Serviciului Fiscal de Stat este n drept:
a) s intre i/sau s controleze orice loc, cldire, ncpere (cu excepia celor folosite
exclusiv ca locuin), s controleze orice mijloc de transport n ncpere sau pe drum, precum i
mrfurile aflate n ele, s controleze orice dri de seam, documente, inclusiv de transport, care,
la prerea acestei persoane, se folosesc n tranzacii cu mrfuri pasibile impunerii cu accize.
Aceste aciuni se permit numai n timpul orelor de lucru;
b) s ntreprind aciunile specificate la lit.a) n afara orelor de lucru ori s controleze
ncperile de locuit numai cu autorizaia procurorului sau cu ntiinarea ulterioar a acestuia n
termen de 24 de ore - n cazul n care exist bnuieli ntemeiate c se admite o nclcare la
achitarea accizelor sau c n locul, cldirea, ncperea, mijlocul de transport n cauz se afl
mrfuri pasibile impunerii cu accize, dar pentru care accizele nu au fost achitate;
c) s sechestreze mrfurile pasibile impunerii cu accize, mijloacele de transport n care au
fost depistate mrfuri supuse accizelor i care se afl la dispoziia sau n folosina persoanei
juridice sau persoanei fizice, dac aceast persoan nu poate prezenta dovezi de achitare a
accizelor. n acest caz, persoana cu funcii de rspundere este obligat s elibereze o ntiinare
scris de sechestrare, care trebuie s conin o descriere detaliat a mrfurilor sau a mijlocului de
transport, a locului i timpului sechestrrii. Dac persoana ale crei mrfuri sau mijloc de
transport au fost sechestrate nu achit accizele n termen de 20 de zile din data sechestrrii,
accizele se percep prin executare silit, n conformitate cu legislaia fiscal.
(2) Controlul asupra achitrii accizelor se efectueaz de ctre organele vamale n
conformitate cu prezentul titlu i cu legislaia vamal.
PREEDINTELE PARLAMENTULUI
Chiinu, 16 iunie 2000.
Nr.1053-XIV.
Dumitru DIACOV
Anex
Mrfurile supuse accizelor
[Denumirea modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
Poziia
tarifar
1
0901
160430
2101
Denumirea mrfii
2
Cafea, chiar prjit sau decafeinizat; coji i pelicule de cafea; nlocuitori
de cafea coninnd cafea n orice proporie
Icre negre (caviar) i nlocuitori de icre negre
Extracte, esene i concentrate de cafea i preparate pe baza acestor
Unitatea de
msur
3
valoarea n lei
Cota accizului
10%
valoarea n lei
valoarea n lei
25%
10%
220300
220410110
litru
valoarea n lei
220410191
valoarea n lei
220410192
valoarea n lei
220410991
valoarea n lei
220421
220429
220430
2205
2206
220710000
220720000
2208
240210000
240220
240290000
270710100
valoarea n lei
valoarea n lei
valoarea n lei
valoarea n lei
valoarea n lei
1,35 lei
10%, dar nu mai
puin de 2,50 lei/litru
10%, dar nu mai
puin de 2,50 lei/litru
10%, dar nu mai
puin de 2,50 lei/litru
10%, dar nu mai
puin de 2,50 lei/litru
litru alcool
absolut
litru alcool
absolut
valoarea n lei
valoarea n lei
valoarea n lei
igri de foi (inclusiv cele cu capete tiate), trabucuri (igri de foi subiri),
coninnd tutun
igarete, coninnd tutun:
- cu filtru
- fr filtru
Alte igri de foi, trabucuri i igarete, coninnd nlocuitori de tutun
Benzoli destinai utilizrii drept carburani sau combustibili
1000 buci
1000 buci
1000 buci
1000 buci
tona
6,00 lei + 3%
4,40 lei
7,30 lei
1200 lei
270720100
270730100
270750
270900100
271011110271019290
271019310271019490
290110
290124110
290124190
290129
290211
290219
290220100
290230
290244
290290800
290511000290513000
290514
290515000
290516
290519000290549
2906
2909
3302
330300
321210
321290100
321290390
321290900
381400900
381700100
381700500
381700900
ex.4303
ex.7113
8519
8520
1200 lei
1200 lei
1200 lei
tona
500 lei
tona
tona
tona
tona
tona
tona
tona
tona
tona
tona
tona
1200 lei
1200 lei
1200 lei
1200 lei
1200 lei
1200 lei
1200 lei
1200 lei
1200 lei
1200 lei
1200 lei
Ali butanoli
Pentanol (alcool amilic) i izomerii lui
Octanol (alcool octilic) i izomerii lui
Alcooli aciclici i derivaii lor halogenai, sulfonai, nitrai sau nitrozai
tona
tona
tona
valoarea n lei
1200 lei
1200 lei
1200 lei
5%
valoarea n lei
tona
5%
1200 lei
valoarea n lei
5%
valoarea n lei
valoarea n lei
valoarea n lei
valoarea n lei
10%
5%
5%
5%
valoarea n lei
5%
tona
1200 lei
tona
tona
tona
valoarea n lei
valoarea n lei
1200 lei
1200 lei
1200 lei
25%
10%
valoarea n lei
15%
valoarea n lei
15%
1200 lei
1200 lei
852110300
852110800
852190000
852540
8527
8703
870321
870322
870323
870324
870331
870332
870333
bucata
10 euro
bucata
10 euro
bucata
10 euro
bucata
30 euro
valoarea n lei
15%
cm3
cm3
cm3
cm3
cm3
0,30 euro
0,40 euro
0,60 euro
1,00 euro
1,60 euro
cm3
cm3
cm3
0,40 euro
1,00 euro
1,60 euro
2. n cazul n care mrfurile supuse accizelor pasibile marcrii cu timbru de acciz sau "Timbru de acciz.
Mrca comercial de stat" se expediaz (transport), import ntr-o form ce nu corespunde unitilor de msur n
care snt stabilite cotele accizelor, acestor mrfuri li se aplic un singur timbru de acciz sau "Timbru de acciz. Mrca
comercial de stat", a crui valoare se determin la momentul expedierii (transportrii), importrii mrfurilor n
cauz, pornindu-se de la cotele aprobate, recalculate n unitatea de msur necesar.
[Pct.2 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
[Pct.3 exclus prin Legea nr.1021-XV din 25.04.2002, celelalte renumerotate]
[Pct.3 modificat prin Legea nr.507-XV din 05.10.2001]
[Pct.3 introdus prin Legea nr.1440-XIV din 28.12.2000]
[Pct.3 exclus prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03, celelate renumerotate]
3. Prin derogare de la prevederile art.125, suma accizelor vrsat n buget pentru alcoolul etilic nedenaturat
de la poziia tarifar 220710000, procurat n scopul utilizrii lui n medicin n volumul contingentului anual stabilit
de Guvern, se restituie conform Regulamentului aprobat de Guvern.
[Pct.3 modificat prin Legea nr.45-XV din 20.02.03, n vigoare 14.03.03]
[Pct.3 n redacia Legii nr.1128-XV din 14.06.2002]
[Pct.3(4)(5) completat prin Legea nr.415-XV din 26.07.2001]
4. Cota accizului prevzut pentru o grup de mrfuri (producie) se aplic pentru toate produsele incluse n
grupa respectiv, conform Nomenclatorului mrfurilor al Republicii Moldova.
5. Sumele accizelor achitate de agenii economici la procurarea mrfurilor de la poziiile tarifare 270710100,
270720100, 270730100, 270750, 270900100, 271011110 - 271019290, 290110, 290124110, 290124190, 290129,
290211, 290219, 290220100, 290230, 290244, 290290900, 290511000 - 290513000, 290514, 290515000, 290516,
290519000 - 250549, 2906, 2909, 3302, 321210, 321290100, 321290390 i 321290900, 381400900, 381710 se trec
n cont dac mrfurile n cauz snt utilizate n procesul de producie n alt calitate dect cea de carburani i
combustibili, iar cele de la poziiile tarifare 271011310, 271011700 i 271019210 se trec n cont la nivelul agenilor
economici care efectueaz alimentarea aeronavelor. Prin derogare de la prevederile art.125 din Codul fiscal n cazul
utilizrii mrfurilor menionate n calitate de materie prim pentru producerea i/sau prelucrarea mrfurilor care nu
snt supuse accizelor sau n calitate de combustibil (carburani) n aviaia civil, trecerea n cont a sumelor accizelor
se efectueaz n form de stingere a restanelor pltitorului fa de buget la alte impozite i taxe, iar n lipsa
restanelor sumele accizelor se transfer la contul bancar al agentului economic n modul stabilit de Guvern.
[Pct.5 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
Not: Vezi Legea nr.174-XVI din 15.06.2006 privind interpretarea punctului 5 din Not la anexa la titlul IV
al Codului fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997
[Pct.5 modificat prin Legea nr.224-XV din 01.07.04, n vigoare 01.01.05]
[Pct.5 completat prin Legea nr.1527-XV din 12.12.02, n vigoare 31.12.02]
[Pct.5(6)(7) introdus prin Legea nr.965-XV din 05.04.2002]
6. Alcoolul etilic nedenaturat de la poziia tarifar 220710000, destinat utilizrii n industria de parfumerie i
cosmetic, este scutit de plata accizelor n limita volumului stabilit de ministerul de ramur, coordonat cu
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i Serviciul Vamal, n vederea realizrii programului de activitate al industriei
de parfumerie i cosmetic pe anul respectiv.
[Pct.6 introdus prin Legea nr.45-XV din 20.02.03, n vigoare 14.03.03]
7. Cota accizelor se majoreaz pentru autoturismele cu termenul de exploatare:
de la 3 la 5 ani cu 0,02 euro pentru fiecare cm3;
de la 5 la 7 ani cu 0,03 euro pentru fiecare cm3.
[Pct.7 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Pct.7 introdus prin Legea nr.430-XV din 31.10.03, n vigoare 01.01.04]
[Pct.8 exclus prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Pct.8 introdus prin Legea nr.11-XV din 17.02.05, n vigoare 25.03.05]
[Titlul V aprobat prin Legea 407-XV din 26.07.2001]
[Publicat n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.1-3/2 din 04.01.2002]
[Titlul V promulgat la 27.12.2001]
[Titlul V intr n vigoare de la 01.07.2002]
Not: n cuprinsul titlului V cuvintele "autoritate fiscal" se substituie prin cuvintele "organ fiscal" conform
Legii nr.1163-XV din 27.06.2002
Titlul V
ADMINISTRAREA FISCAL
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 129. Noiuni
n scopul exercitrii administrrii fiscale, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Organ fiscal - autoritate a Serviciului Fiscal de Stat: Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat de pe lng Ministerul Finanelor inspectoratul fiscal de stat teritorial aflat n subordonarea
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor. Noiunea "inspectoratul
fiscal de stat teritorial" este identic cu noiunea "organ fiscal teritorial;
2) Serviciul Fiscal de Stat - sistem centralizat de organe fiscale i activitatea funcionarilor
fiscali care dein funcii n aceste organe, orientat spre exercitarea atribuiilor de administrare
fiscal, conform legislaiei fiscale;
3) Conducere a organului fiscal - ef (ef adjunct) al Inspectoratului Fiscal Principal de
Stat de pe lng Ministerul Finanelor; ef (ef adjunct) al inspectoratului fiscal de stat teritorial.
Pentru Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Chiinu - ef (ef-adjunct) al inspectoratului,
ef (ef-adjunct) al oficiului fiscal.
4) Funcionar fiscal - persoan cu funcie de rspundere remunerat n organul fiscal care
dispune (sau va dispune, conform procedurii stabilite, n cazul n care s-a ncadrat pentru prima
dat n organul fiscal) de grade de calificare potrivit prezentului titlu i actelor normative
adoptate n conformitate cu acesta. Noiunea "funcionar fiscal" este identic cu noiunile
"persoan cu funcie de rspundere a organului fiscal" i "persoan cu funcie de rspundere a
Serviciului Fiscal de Stat", prevzute de prezentul cod.
5) Reprezentant al contribuabilului (al persoanei) - persoan care acioneaz n baza unei
procuri, eliberate n conformitate cu legislaia; avocat nvestit cu mputerniciri conform
legislaiei; printe, nfietor, tutore sau curator n cazul persoanei fizice lipsite de capacitate de
exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns; alte persoane care, conform legislaiei, pot avea
calitatea de reprezentant.
6) Obligaie fiscal - obligaie a contribuabilului de a plti la buget o anumit sum ca
impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend.
7) Perioad fiscal - timp, stabilit conform legislaiei fiscale, pentru care se execut
obligaia fiscal.
8) Termen de stingere a obligaiei fiscale - perioad, stabilit conform legislaiei fiscale, n
care trebuie s fie executat obligaia fiscal, incluznd i ultima sa zi n orele de program ale
organului fiscal. Dac ultima zi a perioadei este una de odihn, se va considera o ultim zi prima
zi lucrtoare care urmeaz dup ziua de odihn. n mod analogic se determin i termenele de
executare a altor aciuni prevzute de legislaia fiscal.
9) Dare de seam fiscal - orice declaraie, informaie, calcul, not informativ, alt
document, care snt prezentate sau trebuie s fie prezentate organului fiscal, privind calcularea,
achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor
ori privind alte fapte ce in de naterea, modificarea sau stingerea obligaiei fiscale.
91) Dare de seam fiscal unificat - declaraie, prezentat sau care trebuie s fie
prezentat organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, primelor
de asigurare obligatorie de asisten medical, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau
amenzilor de ctre ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr
mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt
nregistrai ca pltitori de T.V.A.
10) Documente de eviden - documente privitoare la operaiuni, la efectuarea plilor
aferente acestor operaiuni, inclusiv documente confirmative, orice alte documente prevzute,
Capitolul 2
ORGANUL FISCAL
[Art.131 cap.2 exclus prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
i) n lipsa tratatului internaional care reglementeaz impozitarea sau include norme care
reglementeaz impozitarea, la solicitarea scris a nerezidentului sau persoanei mputernicite de el
(pltitorul venitului), s elibereze certificatul despre sumele veniturilor obinute n Republica
Moldova i impozitele achitate (reinute). Formularul-tip al certificatului menionat se elaboreaz
de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor;
j) s primeasc i s nregistreze cereri, comunicri i alte informaii despre nclcri
fiscale i s le verifice, dup caz;
k) s examineze petiiile, cererile i reclamaiile contribuabililor n modul stabilit de lege;
l) s in evidena contribuabililor i a obligaiilor fiscale;
m) s efectueze controale fiscale i s ntocmeasc actele de rigoare;
n) n cazul depistrii unei nclcri fiscale i nendeplinirii cerinelor legale ale
funcionarului fiscal, s emit decizie privind aplicarea de sanciuni;
o) s remit contribuabilului sau reprezentantului acestuia, n termenele prevzute de
legislaia fiscal, decizia emis;
p) s nu foloseasc situaia de serviciu n interese personale meschine;
r) s ntreprind i alte aciuni prevzute de legislaia fiscal.
[Art.136 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.136 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.136 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.136 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
[Art.137-144 excluse prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002]
(2) Posturile fiscale pot fi staionare i mobile. Postul fiscal staionar este amplasat ntr-un
loc stabil i special amenajat, unde i exercit atribuiile. Postul fiscal mobil, asigurat cu
mijloace tehnice, inclusiv de transport, se deplaseaz, dup caz, n raza teritoriului controlat.
(3) Postul fiscal este constituit din cel puin un funcionar fiscal i, n funcie de caz i de
modul efecturii controlului, din colaboratori ai organelor afacerilor interne sau ai unui alt organ.
(4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, n comun cu organele de resort, hotrte asupra
instituirii posturilor fiscale, stabilete tipul i locul de amplasare, aprob regulamentul lor. n
cazul crerii de posturi fiscale n locuri publice, decizia este coordonat cu organul executiv al
administraiei publice locale. n cazul crerii de posturi fiscale pe teritoriul unui agent economic,
acesta este obligat s asigure personalului lor accesul i condiiile necesare exercitrii atribuiilor.
[Art.146 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
(2) Prejudiciul cauzat de funcionarul fiscal prin aciune ilegal urmeaz s fie reparat n
modul prevzut de legislaie.
(3) Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal pot fi contestate de
contribuabil n modul prevzut de prezentul cod i de alte acte normative.
[Art.153 modificat prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002]
Capitolul 3
ALTE ORGANE CU ATRIBUII DE ADMINISTRARE FISCAL
[Denumirea cap.3 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
(pretorul) refuz s semneze decizia, aceasta capt putere juridic din momentul semnrii de
ctre conducerea organului fiscal, care face nscrierea despre refuzul primarului (pretorului).
[Art.159 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Capitolul 4
EVIDENA CONTRIBUABILILOR
Articolul 161. Dispoziii generale
(1) Organul fiscal ine evidena contribuabililor, atribuindu-le coduri fiscale i actualiznd
registrul fiscal n modul stabilit de prezentul titlu i de instruciunea aprobat de Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat.
(2) Codul fiscal, conform prezentului capitol, se atribuie o singur dat, indiferent de
dispoziiile legislaiei fiscale privind stabilirea i stingerea obligaiilor fiscale. Legislaia fiscal
poate s prevad ca persoana creia i s-a atribuit cod fiscal s se nregistreze suplimentar ca
pltitor al diferitelor tipuri de impozite i taxe.
(3) Persoanelor crora codul fiscal le este atribuit de ctre organul fiscal li se deschid
dosare n care snt ndosariate urmtoarele documente i informaii:
a) cererea de atribuire a codului fiscal;
b) fia de nregistrare, eliberat de organul autorizat s nregistreze activitile respective;
c) copia de pe documentul care confirm nregistrarea de stat sau care permite practicarea
activitii respective;
d) copia de pe certificatul de atribuire a codului fiscal;
e) documentele care confirm existena conturilor bancare;
f) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul de a
practica activitatea respectiv, ale conductorului i ale contabilului-ef (numele, prenumele,
data naterii, adresa, informaia de contact, datele actului de identitate).
(4) Persoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul fiscal, organul fiscal
le deschide dosare n care se pstreaz informaiile acumulate i transmise de Camera
nregistrrii de Stat a Ministerului Dezvoltrii Informaionale, conform unui regulament aprobat
de aceasta i de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(5) Evidena subdiviziunilor fr statut de persoan juridic amplasate n alt parte dect
sediul persoanei juridice din care fac parte este inut de organele fiscale care atribuie fiecrei
subdiviziuni codul acesteia.
(6) n cazul n care contribuabilul i schimb sediul (domiciliul) din raza de activitate a
inspectoratului fiscal de stat teritorial unde se afl la eviden, el va depune o cerere pentru
transmiterea dosarului organului fiscal la noul sediu (domiciliu). n termen de 10 zile lucrtoare
de la data primirii cererii, inspectoratul fiscal de stat teritorial va transmite dosarul organului
fiscal n a crui raz de activitate se afl noul sediu (domiciliu) pentru a lua contribuabilul la
eviden fr a-i atribui un nou cod fiscal.
(7) n cazul pierderii certificatului de atribuire a codului fiscal, dup publicarea avizului
respectiv n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, organul fiscal elibereaz, la cererea
(6) Codul fiscal al persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.b) reprezint codul personal
indicat pe verso-ul buletinului de identitate sau este identic cu numrul actului de identitate al
ceteanului strin sau al apatridului. Codul fiscal al persoanelor fr buletin de identitate
reprezint seria i numrul paaportului, iar dac nu au nici paaport, seria i numrul
certificatului de natere sau al altui act de identitate.
(7) n termen de 3 zile lucrtoare din data apariiei obiectului impozabil sau a obligaiei
fiscale, cetenii strini i apatrizii nerezideni, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.c) depun
la inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui raz a aprut obiectul impozabil sau obligaia
fiscal o cerere de atribuire a codului fiscal, la care anexeaz copia de pe actul de identitate,
respectiv copiile, traduse n limba de stat, autentificate notarial i legalizate de ctre oficiile
consulare ale Republicii Moldova, de pe documentele de identificare n cazul organizaiilor,
precum i copiile de pe documentele ce confirm existena obiectului impozabil.
(8) Organul fiscal refuz atribuirea codului fiscal numai dac nu se prezint toate
documentele i informaiile prevzute la art.161 alin.(3) sau dac acestea conin date vdit
denaturate.
[Art.163 modificat prin Legea nr.372-XVI din 29.12.05, n vigoare 27.01.06]
[Art.163 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.163 modificat prin Legea nr.148-XV din 14.05.04, n vigoare 25.06.04]
[Art.163 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Articolul 167. Obligaiile n cazul deschiderii, modificrii sau nchiderii conturilor bancare
(1) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) deschide conturi bancare persoanelor
indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) numai dac acestea prezint certificat de atribuire a codului
fiscal sau documentul recunoscut ca atare. Despre deschiderea conturilor bancare (cu excepia
conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor
financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale
de venituri), instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat, n termen de 2 zile
lucrtoare, s informeze organul fiscal teritorial unde titularul contului se afl la eviden fiscal.
(2) Operaiunile pe un cont bancar deschis (cu excepia conturilor de credit i mprumut, de
depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau
majorarea capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale de venituri) pot demara numai
dup recepionarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a documentului,
emis i remis de ctre organul fiscal, care confirm luarea la eviden fiscal a contului. Contul
bancar este luat la eviden de ctre organul fiscal n baza documentului, emis i remis de ctre
instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia), care confirm deschiderea contului. n cazul
n care contribuabilul are restane, organul fiscal este n drept s nu elibereze documentul care
confirm luarea la eviden fiscal. Documentul care confirm deschiderea contului i
documentul care confirm luarea la eviden fiscal a contului urmeaz a fi expediate i
recepionate prin pot sau curier special.
(3) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) are dreptul s deschid conturi
bancare persoanei fizice rezidente (cetean strin sau apatrid) sau ceteanului Republicii
Moldova numai dac acetia prezint buletin de identitate sau un alt document, prevzut la
art.163 alin.(4), care servete la stabilirea codului fiscal i s utilizeze acest cod la inerea
evidenei i n relaiile cu clientul sau cu alte persoane, n modul stabilit de legislaie. Persoanele
fizice nerezidente (ceteni strini i apatrizi), persoanele juridice nerezidente care nu dispun de
obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau nu au obligaii fiscale snt n drept s
deschid conturi bancare n instituiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) ale
Republicii Moldova potrivit reglementrilor Bncii Naionale a Moldovei.
(4) n termen de 5 zile lucrtoare de la data modificrii sau nchiderii contului bancar (cu
excepia conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a
mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor
trezoreriale de venituri) instituiile financiare (sucursalele sau filialele acestora), inclusiv Banca
Naional a Moldovei, vor comunica acest lucru, prin pot sau curier special, organului fiscal
teritorial unde titularul contului se afl la eviden.
(5) n cazul deschiderii contului bancar n strintate, n termen de 15 zile de la data
deschiderii acestuia, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.a) comunic organului fiscal faptul
i datele corespunztoare. Drept confirmare a nregistrrii contului, organul fiscal elibereaz
contribuabilului, n termen de 3 zile, un certificat de confirmare.
[Art.167 completat prin Legea nr.22-XVI din 08.04.05, n vigoare 29.04.05]
[Art.167 modificat prin Legea nr.148-XV din 14.05.04, n vigoare 25.06.04]
[Art.167 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Capitolul 5
OBLIGAIA FISCAL
Articolul 176. Restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale,
urmeaz a fi restituit
(1) Cu excepia cazurilor cnd legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n
plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit contribuabilului se face n
modul i n termenele stabilite la art.175 numai dac acesta nu are restane.
(2) Cu excepia cazurilor n care legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n
plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit contribuabilului persoan
juridic se efectueaz de Trezoreria de Stat la conturile lui bancare, iar contribuabilului persoan
fizic - la conturile lui bancare sau n numerar.
(3) Dac suma pltit n plus i suma care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi
restituit nu au fost restituite n termen de 37 de zile de la data primirii cererii de ctre organul
fiscal, sau n alt termen prevzut de legislaia fiscal, contribuabilului i se pltete o dobnd,
calculat n funcie de rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg), stabilit de Banca
Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la
refinanarea bncilor comerciale prin operaiuni repo de cumprare a valorilor mobiliare de stat
pe termen de 2 luni, pentru perioada cuprins ntre data primirii cererii i data compensrii de
ctre Trezoreria de Stat.
(4) Calculul dobnzii, efectuat i prezentat de ctre contribuabil organului cu atribuii de
administrare fiscal respectiv, se verific i se aprob de conducerea acestui organ i se anexeaz
la ordinul de plat care prevede plata dobnzii. n cazul impozitelor i taxelor locale administrate
de serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, ordinul trezorerial va fi ntocmit de
organul fiscal n baza documentelor prezentate de acest serviciu. Plata dobnzii se va efectua din
bugetul n care au fost vrsate impozitele i taxele respective.
[Art.176 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.176 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Capitolul 6
RESPONSABILITATEA DE STINGEREA OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 181. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere de stingerea obligaiei
fiscale a contribuabilului
(1) Persoana cu funcie de rspundere responsabil de stingerea obligaiei fiscale a
contribuabilului este conductorul lui sau o alt persoan a acestuia care, n virtutea obligaiilor
de serviciu, era/este obligat s sting obligaia fiscal n modul i n termenele stabilite. n cazul
n care contribuabilul nu are persoan cu funcie de rspundere responsabil de stingerea
obligaiei fiscale este el nsui.
(2) Persoana cu funcie de rspundere este responsabil de toate obligaiile fiscale ale
contribuabilului, indiferent de data apariiei lor.
(3) Obligaiile fiscale ale contribuabilului de care persoana cu funcie de rspundere este
responsabil n conformitate cu prezentul articol rmn obligaii ale acestuia pn la stingerea lor
deplin.
(4) Pentru nendeplinirea obligaiilor prevzute de prezentul articol i a altor obligaii
prevzute de legislaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului poart
rspundere n conformitate cu legislaia.
[Art.181 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Articolul 184. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei n curs de lichidare
(1) Obligaiile fiscale ale persoanei n curs de lichidare le stinge, din contul mijloacelor ei
bneti inclusiv din veniturile obinute din comercializarea activelor ei, organul, organizaia,
persoana, responsabili, conform legislaiei, de lichidarea acesteia.
(2) n cazul aplicrii modalitilor de depire a insolvabilitii, obligaiile fiscale se sting
n conformitate cu legislaia respectiv.
[Art.184 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Articolul 186. Stingerea obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice decedate, declarate
moarte, disprute fr veste, lipsite de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu
restrns
(1) Obligaia fiscal a persoanei fizice decedate sau declarate moart, n modul stabilit, o
stinge fiecare motenitor al ei n limitele valorii bunurilor motenite i proporional prii sale de
motenire.
(2) Obligaia fiscal a persoanei fizice declarate, n modul stabilit, disprut fr veste se
stinge de ctre tutorele numit s administreze bunurile disprutului din contul acestora.
(3) Obligaia fiscal a persoanei fizice, inclusiv a minorului, recunoscute, n conformitate
cu legislaia, incapabil sau cu capacitate de exerciiu restrns o sting prinii, nfietorii, tutorele
sau curatorul din contul bunurilor acesteia.
(4) Obligaia fiscal care nu a putut fi stins, n conformitate cu prezentul articol, din cauza
insuficienei de bunuri se stinge prin scdere, efectuat de organul fiscal n conformitate cu
prezentul cod.
(5) n cazul n care instana judectoreasc emite o decizie de anulare a declarrii persoanei
fizice moart sau disprut fr veste ori o decizie de recunoatere a capacitii depline de
exerciiu, aciunea obligaiilor fiscale stinse anterior prin scdere se restabilete, fr a se aplica
majorrile de ntrziere i amenzile pentru perioada cuprins ntre momentul declarrii persoanei
fizice moart sau disprut fr veste, sau lipsit de capacitate de exerciiu, sau cu capacitate de
exerciiu restrns i data emiterii deciziei respective.
[Art.186 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Capitolul 7
DAREA DE SEAM FISCAL
Articolul 187. Prezentarea drii de seam fiscale
(1) n cazurile prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat s prezinte n
termenul stabilit dri de seam pentru fiecare tip de impozit sau de tax.
(2) Cu excepia cazurilor expres prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat
s prezinte organului fiscal n care se afl la eviden dri de seam privind impozitele i taxele.
(3) Darea de seam fiscal, de regul, trebuie s conin:
a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului;
b) codul fiscal al contribuabilului, iar dup caz i codul subdiviziunii acestuia;
c) perioada fiscal pentru care se prezint;
d) tipul impozitului sau al taxei;
e) obiectul impozabil (baza impozabil);
f) cota impozitului sau taxei;
g) facilitile fiscale;
h) suma impozitului sau a taxei;
i) alte date i informaii;
j) semntura, autentificat cu tampil, a persoanelor responsabile - conductorul i
contabilul-ef - ale contribuabilului sau semntura contribuabilului (a reprezentantului acestuia)
ori semntura digital aplicat n modul stabilit de Guvern.
(4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere
semneaz darea de seam fiscal, asumndu-i rspunderea prevzut de lege pentru prezentarea
de date i informaii false sau eronate.
(5) Darea de seam fiscal se consider prezentat la data la care organul fiscal o primete,
dac este ntocmit n modul stabilit de legislaia fiscal i dac este perfectat n modul
reglementat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(6) Darea de seam fiscal se consider recepionat de organul fiscal n conformitate cu
alin.(5) n cazul n care contribuabilul prezint dovezi n acest sens: un exemplar de dare de
seam fiscal cu meniunea organului fiscal c a primit-o, o recipis, eliberat de organul fiscal,
avizul potal etc.
(7) Instruciunile privind modul de ntocmire i de prezentare a drilor de seam fiscale,
inclusiv a celor unificate, se emit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat dac legislaia fiscal
nu prevede altfel.
[Art.187 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
[Art.187 modificat prin Legea nr.82-XVI din 29.03.2007, n vigoare 04.05.2007]
[Art.187 modificat prin Legea nr.148-XV din 14.05.04, n vigoare 25.06.04]
[Art.187 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
(3) Darea de seam fiscal corectat, depus nainte sau n termenul stabilit pentru
prezentarea drilor de seam fiscale pe o anumit perioad fiscal se consider dare de seam
fiscal pentru perioada respectiv.
(4) Darea de seam fiscal corectat nu va fi luat n considerare i, prin urmare, nu va fi
modificat darea de seam precedent dac cea corectat a fost prezentat:
a) mai trziu de data stabilit pentru prezentarea drii de seam pe perioada fiscal
urmtoare dac legislaia fiscal nu prevede altfel;
b) dup anunarea unui control fiscal;
c) pe o perioad supus unei verificri documentare sau dup ea.
[Art.188 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Capitolul 8
EVIDENA OBIECTELOR IMPOZABILE I A OBLIGAIILOR FISCALE
Articolul 190. Principiile generale de eviden a obiectelor impozabile i a obligaiilor
fiscale
(1) Evidena obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale se ine de ctre contribuabil de
sine stttor, dac legislaia nu prevede altfel, pentru a se estima baza impozabil, cuantumul
obligaiilor fiscale calculate, modificate, stinse i restante.
(2) Evidena contabil i/sau o alt eviden pe care se ntemeiaz evidena obiectelor
impozabile i a obligaiilor fiscale trebuie s reflecte oportun, integral i veridic operaiunile
contribuabilului i situaia lui financiar.
(3) Pentru a controla stingerea obligaiilor fiscale, organul fiscal alte autoriti cu atribuii
de administrare fiscal, n cazurile prevzute expres de legislaia fiscal, in evidena acestora,
nscriind n conturile personale ale contribuabilului, deschise pentru fiecare impozit i tax,
cuantumul, data apariiei, modificrii sau stingerii lor.
(4) nscrierile n conturile personale ale contribuabilului se efectueaz conform unui
regulament, aprobat de Ministerul Finanelor.
(5) Evidena impozitelor i taxelor locale pe obiectele impozabile care nu se afl n raza
organului fiscal n a crei eviden este contribuabilul o ine organul fiscal n a crei raz se afl
obiectul impozabil. Evidena impozitelor i taxelor calculate de serviciile de colectare a
impozitelor i taxelor locale se ine de aceste servicii.
[Art.190 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
fiscal, excepie fcnd cazurile n care calculul este efectuat n funcie de rezultatele controalelor
fiscale.
(3) Dac n calculul obligaiei fiscale, pentru care a fost remis aviz de plat, au fost fcute
rectificri, organul fiscal sau o alt autoritate cu atribuii de administrare fiscal ntocmete i
expediaz contribuabilului un aviz de plat rectificat.
(4) Formularul tipizat al avizului de plat a obligaiei fiscale se aprob de Ministerul
Finanelor.
(5) Avizul de plat a obligaiei fiscale trebuie s conin urmtoarele elemente obligatorii:
a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului;
b) codul fiscal al contribuabilului;
c) data emiterii sale;
d) tipul, termenele de stingere i suma obligaiei fiscale;
e) adresa i codul fiscal al organului fiscal sau al unei alte autoriti care a ntocmit avizul
de plat.
(6) Avizul de plat a obligaiei fiscale intr n vigoare la data la care contribuabilul l-a
primit i este valabil pn la stingerea obligaiei fiscale sau pn la anularea lui.
Articolul 192. Termenul de remitere a avizului de plat i termenul de stingere a obligaiei
fiscale
(1) Avizul de plat a obligaiei fiscale se remite contribuabilului pn la expirarea
termenului de stingere a obligaiei fiscale indicat n el, dac legislaia fiscal nu prevede altfel.
(2) Obligaiile fiscale indicate n avizul de plat trebuie s fie stinse n termenele indicate
n aviz.
(3) Dac avizul de plat a fost remis contribuabilului dup expirarea termenului de stingere
a obligaiei fiscale, majorarea de ntrziere (penalitatea) i/sau amenda pentru nestingerea ei n
termen se aplic dup expirarea a 10 zile calendaristice de la data la care contribuabilul a primit
avizul de plat.
[Art.192 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Capitolul 9
EXECUTAREA SILIT A OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 193. Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale
Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale snt:
a) existena restanei, inndu-se cont de prevederile art.252;
b) neexpirarea termenelor de prescripie stabilite n prezentul cod.
c) necontestarea faptului de existen a restanei i mrimii ei n cazurile prevzute la
art.194 alin.(1) lit.c) i d);
d) contribuabilul nu se afl n proces de lichidare (dizolvare) sau de aplicare a procedurilor
de depire a insolvabilitii, conform legislaiei.
[Art.193 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.193 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
(3) n cazul n care, dup ce s-au aplicat modalitile de executare silit, obligaia fiscal a
contribuabilului care desfoar activitate de ntreprinztor nu a fost stins n totalitate, iar
aplicarea ulterioar a executrii silite este imposibil, organul fiscal are dreptul s iniieze
aplicarea modalitilor de depire a insolvabilitii n conformitate cu legislaia. Obligaia
fiscal a persoanei fizice nenregistrate ca subiect al activitii de ntreprinztor se stinge n
modul prevzut de prezentul cod.
[Art.194 completat prin Legea nr.22-XVI din 08.04.05, n vigoare 29.04.05]
[Art.194 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
remite organului fiscal, n ziua primirii, ordinul incaso, fcnd pe ea meniunea despre lipsa,
total sau parial, a mijloacelor. n cazul suspendrii operaiunilor la contul bancar pentru
nestingerea obligaiei fiscale, instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) informeaz
imediat organul fiscal despre nscrierea n contul contribuabilului a mijloacelor bneti.
Procedura ncasrii incontestabile a mijloacelor de la conturile bancare se stabilete de Banca
Naional a Moldovei n comun cu Ministerul Finanelor.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul n care n contul bancar al
contribuabilului snt nscrise mijloace bneti ncasate de la comercializarea bunurilor gajate, n
limita sumelor direcionate spre plata cheltuielilor aferente vnzrii bunului gajat i n limita
creanelor care se pltesc din produsul vnzrii bunului gajat.
[Art.197 completat prin Legea nr.22-XVI din 08.04.05, n vigoare 29.04.05]
[Art.197 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.197 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
(3) Dac bunurile contribuabilului se afl la domiciliul sau la reedina lui sau a unor alte
persoane, sechestrarea bunurilor se va face numai cu consimmntul contribuabilului sau al
persoanei creia i aparine domiciliul sau reedina.
(4) Dac persoana fizic nu permite accesul n domiciliul sau n reedina sa pentru a i se
sechestra bunurile, funcionarul fiscal consemneaz faptul ntr-un act. n astfel de cazuri, organul
fiscal va intenta o aciune n justiie. Dup ce instana judectoreasc emite o hotrre de
executare silit a obligaiei fiscale, aceasta este ndeplinit n conformitate cu legislaia de
procedur civil.
(5) Dac contribuabilul nu i-a stins obligaia fiscal i dac aciunile de sechestrare a
bunurilor nu au fost atacate n decursul a 30 zile lucrtoare din data sechestrrii, organul fiscal
este n drept s comercializeze bunurile sechestrate. n cazul cnd aciunile organului fiscal snt
contestate, comercializarea bunurilor menionate n contestaie sau n cererea de chemare n
judecat se suspend pn la soluionarea cauzei.
(6) n cazul n care, n urma examinrii contestaiei sau a cererii de chemare n judecat, de
pe unele bunuri a fost ridicat sechestrul, organul fiscal este n drept s sechestreze alte bunuri ale
contribuabilului.
(7) Bunurile sechestrate de organul fiscal nu se urmresc de alte autoriti publice, nici
chiar n temeiul unei hotrri judectoreti.
[Art.199 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.199 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
sechestrate, al cror termen de plat este stabilit pn la sau la data comercializrii, i pentru
recuperarea cheltuielilor de executare silit.
(8) Pentru determinarea cantitii suficiente de bunuri ce urmeaz a fi sechestrate, n
momentul sechestrrii se stabilete preul de sechestru al bunurilor dup valoarea lor de bilan, n
conformitate cu datele contabilitii contribuabilului. n cazul cnd persoanele care, conform
legislaiei, nu in eviden contabil i cnd contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui
cu funcie de rspundere se eschiveaz de a fi prezeni la sechestru sau lipsesc, preul de
sechestru al bunurilor l stabilete funcionarul fiscal, lund n considerare starea lor tehnic i
alte caracteristici. Pentru constatarea strii tehnice pot fi invitai, dup caz, specialiti n
domeniu. Valorile mobiliare snt sechestrate la preul lor nominal. Cota-parte ntr-o societate se
determin conform documentelor ei de constituire.
(9) n cazul sechestrrii bunurilor, funcionarul fiscal ntocmete, n dou exemplare, dup
un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, lista bunurilor sechestrate. Fiecare
foaie este semnat de participanii la sechestru.
(10) n lista bunurilor sechestrate se indic denumirea, cantitatea, semnele individuale i
valoarea bunurilor. La valorile mobiliare se indic numrul, emitentul, preul nominal i alte date
cunoscute la momentul sechestrrii.
(11) Dup trecerea n list a bunurilor sechestrate, se ntocmete, n dou exemplare, actul
de sechestru dup un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i se semneaz de
participanii la sechestru. Exemplarul al doilea se remite contribuabilului (reprezentantului
acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere contra semntur.
(12) Bunurile sechestrate se las spre pstrare n locul aflrii lor la momentul sechestrrii:
la contribuabil sau la o alt persoan. n cel de al doilea caz, se admite remiterea bunurilor spre
pstrare nemijlocit contribuabilului, care este obligat s le primeasc. La decizia funcionarului
fiscal, bunurile pot fi remise spre pstrare unor alte persoane n baz de contract. Bijuteriile i
alte obiecte de aur, argint, platin i de metale din grupa platinei, pietrele preioase i perlele,
precum i reziduurile din astfel de materiale, snt depuse spre pstrare la instituia financiar
(sucursala sau filiala acesteia) de ctre funcionarul fiscal. Responsabili de pstrarea bunurilor
sechestrate snt contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere
sau persoana care o suplinete, crora li s-a adus la cunotin faptul sechestrrii, sau persoana
creia i-au fost ncredinate sub semntur bunurile sechestrate.
(13) Actul de sechestru conine somaia c dac, n termen de 30 zile lucrtoare din data
aplicrii sechestrului, contribuabilul nu va plti restanele, bunurile sechestrate se vor
comercializa.
(14) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere
refuz s semneze actul de sechestru, funcionarul fiscal noteaz n dreptul numelui acestuia: "A
refuzat s semneze". Nota refuzului se confirm de regul prin semntura martorilor asisteni. n
cazul absenei acestora, actul de sechestru este semnat de funcionarul fiscal, exemplarul al
doilea fiind expediat recomandat contribuabilului.
(15) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere nu
snt prezeni la sechestru, faptul se va consemna n actul de sechestru n prezena a 2 martori
asisteni, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contribuabilului n 24 de ore.
(16) n cazul sechestrrii valorilor mobiliare, organul fiscal va remite copia de pe actul de
sechestru registratorului independent sau persoanei care ine evidena lor. Acetia vor consemna
n registrul respectiv, imediat dup primirea copiei, sechestrarea valorilor mobiliare. Din acest
moment, nu se va mai face, fr acordul organului fiscal, nici o operaiune cu valorile mobiliare
sechestrate.
(17) Dac contribuabilul nu dispune de bunuri care, conform legislaiei, snt sechestrabile,
funcionarul fiscal ntocmete un act de caren.
[Art.200 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.200 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
(1) Bunurile contribuabilului care se afl la alte persoane n baza unor contracte de
mprumut, de arend, de nchiriere, de pstrare etc. se includ n lista bunurilor sechestrate n baza
documentelor de care dispune contribuabilul referitor la aceste bunuri. Dup semnarea actului de
sechestru, persoanei la care se afl bunurile i se remite o somaie despre sechestrarea bunurilor
contribuabilului, despre obligaia ei de a asigura integritatea lor i despre interdicia de a le
transmite contribuabilului sau unor teri fr acordul organului fiscal. Bunurile snt examinate,
dup caz, la locul aflrii lor.
(2) Dac, n cadrul unor controale, se descoper c bunurile contribuabilului snt deinute
de o alt persoan i c ele nu au fost sechestrate anterior, acesteia i se remite o somaie despre
sechestrarea bunurilor contribuabilului, despre obligaia ce-i revine de a asigura integritatea lor i
despre interdicia de a le transmite contribuabilului sau unor teri fr acordul organului fiscal.
Concomitent, se va ntocmi o list a acelor bunuri, fiecare pagin fiind semnat de funcionarul
fiscal i de deintorul bunurilor (reprezentantul lui).
(3) Dup semnarea listei bunurilor deinute de o alt persoan, funcionarul fiscal o va
verifica dup documentele de eviden contabil ale contribuabilului. Dup identificarea
bunurilor, se va ntocmi un act de sechestru.
Articolul 202. Ridicarea sechestrului
(1) Sechestrul de pe bunuri se ridic n cazul:
a) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii de ctre contribuabil a
cheltuielilor de executare silit;
b) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii cheltuielilor de executare
silit prin alte modaliti de executare silit;
c) necesitii sechestrrii unor alte bunuri, solicitate pe pia, n vederea urgentrii plii
restanelor;
d) nstrinrii sau dispariiei bunurilor;
e) imposibilitii comercializrii bunurilor;
f) emiterii unei decizii n acest sens de ctre autoritatea care examineaz plngerea dac se
ncalc procedura de sechestrare;
g) ncheierii cu organul fiscal a contractului privind modificarea termenului de stingere a
obligaiei fiscale.
(2) Dup ridicarea sechestrului de pe bunuri, organul fiscal le restituie contribuabilului
dac le-a pus la pstrare n alt loc. n cazul n care dreptul de proprietate asupra bunurilor a trecut
la persoana care le-a cumprat n modul stabilit de prezentul cod, acestea nu se restituie.
(3) n cazul stingerii pariale a obligaiei fiscale, sechestrul nu se ridic de pe bunurile a
cror valoare depete partea nestins a obligaiei fiscale. Gradul depirii se determin n
funcie de impozitele i taxele aferente comercializrii bunurilor i de cheltuielile de executare
silit, suportate sau eventuale.
[Art.202 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
fiscal, n termen de 30 de zile de la data expirrii termenului de nscriere la licitaia la care nu s-a
nscris nici un participant sau de la efectuarea licitaiei, va anuna o licitaie cu reducere.
(5) n cazul nscrierii unui singur participant la licitaia cu strigare, comercializarea se
efectueaz n baz de contract ncheiat cu organul fiscal la un pre care s nu fie mai mic dect
preul iniial, iar la licitaia cu reducere comercializarea se efectueaz n baza unui contract
similar la un pre redus cu cel mult 10% fa de preul iniial.
(6) Comercializarea terenurilor pe care snt amplasate bazine de ap nchise, cldiri,
construcii, instalaii i alte obiective, care nu pot fi mutate fr a se cauza pierderi directe
destinaiei lor i terenului aferent necesar utilizrii lor normale, se efectueaz n conformitate cu
legislaia.
(7) Expertiza, evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate ale contribuabilului care
fac parte din fondurile fixe ale ntreprinderilor i ale altor obiecte cuprinse n programul de
privatizare n care statul deine mai mult de o ptrime din capitalul social se organizeaz de ctre
Agenia de Privatizare de pe lng Ministerul Economiei i Comerului, n modul stabilit pentru
privatizarea patrimoniului public.
(8) Comercializarea valorilor mobiliare sechestrate se efectueaz n conformitate cu
reglementrile legale privind circulaia valorilor mobiliare i cu o instruciune aprobat de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i de Comisia Naional a VPieei Financiare, fr plata
acontului.
(9) Bunurile sechestrate calificate drept mrfuri bursiere se comercializeaz prin
intermediul Bursei de mrfuri n modul stabilit de Guvern.
(10) Cu cel puin 3 zile nainte de licitaie, contribuabilului i se permite s comercializeze
bunurile sechestrate la un pre care s nu fie mai mic dect preul iniial de comercializare stabilit
de organul fiscal, cu condiia virrii sau vrsrii sumelor mijloacelor obinute direct n contul
stingerii obligaiei fiscale i al recuperrii cheltuielilor de executare silit.
(11) Din mijloacele obinute din comercializarea bunurilor sechestrate se efectueaz
succesiv recuperarea cheltuielilor de executare silit, plata restanelor la bugetele respective, n
modul stabilit de prezentul cod, a impozitelor i taxelor aferente comercializrii bunurilor
sechestrate, al cror termen de plat este stabilit pn la sau la data comercializrii lor. Mijloacele
bneti se vireaz sau se vars la buget, eludndu-se contul bancar al contribuabilului sau al
debitorului acestuia. n ordinul de plat se indic n calitate de pltitor cumprtorul, de
beneficiar - bugetul respectiv, iar la destinaia plii se indic, cu referin la prezentul cod, n
contul crui contribuabil se efectueaz viramentul. Excedentul se ramburseaz contribuabilului.
(12) Neasigurarea integritii bunurilor sechestrate, nstrinarea, substituirea, tinuirea,
deteriorarea, decompletarea sau folosirea lor atrag rspunderea stabilit de legislaie.
Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana la
care s-au pstrat bunurile sechestrate nu poart rspundere pentru pierderile suportate n limitele
normelor de perisabilitate i n urma pieirii fortuite a bunurilor.
(13) Pentru contribuabil, comercializarea de ctre organul fiscal a bunurilor sechestrate
nseamn desfacerea i livrarea de mrfuri cu toate consecinele ce decurg din aceste operaiuni,
inclusiv cu eliberarea obligatorie a facturii fiscale, cu calcularea i plata posibilelor impozite i
taxe aferente.
(14) Dac la licitaia cu reducere nu s-a nscris nici un participant sau dac bunurile nu au
putut fi comercializate, organul fiscal, n termen de 30 de zile de la data expirrii termenului de
nscriere la licitaia la care nu s-a nscris nici un participant sau de la efectuarea licitaiei, va
anuna o licitaie repetat. Dac i de data aceasta nu se nscrie nici un participant sau dac
bunurile nu snt vndute, organul fiscal va ridica sechestrul de pe bunurile necomercializate.
(15) Prin derogare de la prevederile prezentului articol i ale art.204, comercializarea
bunurilor sechestrate a cror valoare, conform actului de sechestru, constituie mai puin de 10000
lei (cu excepia mijloacelor de transport, a imobilului, a valorilor mobiliare, a bunurilor calificate
drept mrfuri bursiere cu valoarea lotului mai mare de 10000 lei) se efectueaz prin intermediul
unitilor comerciale. Modul de ridicare, predare, evaluare, comercializare a patrimoniului
Cumprtorul poate folosi bunurile i pn la nregistrare (cu excepia scoaterii lor din Republica
Moldova) n baza contractului de vnzare-cumprare i a actului de ridicare. Dup expirarea
termenului de plat stabilit n contractul de vnzare-cumprare, bunurile nu vor mai putea fi
folosite n baza documentelor menionate.
[Art.204 modificat prin Legea nr.206-XV din 29.05.03, n vigoare 18.07.03]
[Art.204 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
(2) Suma obligaiei fiscale a crei executare silit este imposibil, precum i suma
obligaiilor fiscale stinse prin scdere conform art.174 alin.(1), (2) i (4) snt luate la o eviden
special, n modul stabilit de Ministerul Finanelor, pn la expirarea termenului de prescripie. n
cazurile prevzute la art.186 alin.(5), sumele luate la eviden special se restabilesc.
[Art.206 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
(2) edina comisiei de licitaie este deliberativ dac la ea particip cel puin dou treimi
din membri. Hotrrea se adopt prin vot deschis, cu simpla majoritate de voturi. n cazul
paritii de voturi, cel al preedintelui comisiei este decisiv.
(3) Comisia de licitaie are urmtoarele atribuii:
a) primete i verific dosarele loturilor scoase la licitaie, alte documente;
b) perfecteaz documentele aferente licitaiei;
c) organizeaz familiarizarea prealabil a participanilor cu bunurile scoase la licitaie;
d) elibereaz bilete de participant, nregistreaz participanii la licitaie;
e) ine licitaia;
f) exercit controlul asupra ndeplinirii condiiilor de participare la licitaie i asigur
respectarea drepturilor cumprtorului;
g) desfoar negocieri directe n cazul nscrierii unui singur participant;
h) d informaii, la solicitarea mass-media i cu asentimentul cumprtorului, despre
rezultatele licitaiei.
[Art.210 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
propunnd un pre mai mare cu unul sau cu mai muli pai de ridicare. Dac nimeni nu ofer un
pre mai mare dect cel acceptat, strigat de 3 ori de ctre licitator, acesta fixeaz printr-o lovitur
de ciocan faptul vnzrii lotului.
(4) Participantul la licitaie care a ctigat lotul este obligat s semneze un proces-verbal
privind rezultatele licitaiei, ntocmit pe un formular tipizat, aprobat de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat.
(5) Participantul care a ctigat lotul la licitaia cu strigare, dar care a refuzat s semneze
procesul-verbal privind rezultatele licitaiei este privat de dreptul de a participa la aceast
licitaie, iar licitarea va rencepe de la preul oferit de participantul anterior. Participantului care a
refuzat s semneze procesul-verbal nu i se va restitui acontul.
(6) Potrivit deciziei organului fiscal, bunurile nesolicitate la licitaia cu strigare vor fi
scoase la licitaia cu reducere. Licitatorul va ncepe licitarea fiecrui lot cu anunarea preului lui
maxim, care va fi preul iniial de la licitaia cu strigare, i a pasului de reducere a preului. Pasul
reducerii nu poate fi mai mare de 5% din preul maxim.
(7) Dac preul redus a fost strigat de 3 ori i nici un participant nu i-a exprimat dorina de
a cumpra lotul, licitatorul va reduce preul cu nc un pas, declarnd de fiecare dat preul nou.
(8) Licitatorul va reduce preul pn cnd unul din participani va fi de acord cu preul
propus, cernd acestuia s confirme oferta numind suma pentru care este de acord s cumpere
lotul. n cazul confirmrii, licitatorul va striga preul de 3 ori, fixnd faptul vnzrii printr-o
lovitur de ciocan. Dac un alt participant dorete s cumpere lotul, el are dreptul s ridice preul
cu un pas sau cu mai muli, declarnd intenia sa n timpul repetrii preului, pn la lovitura de
ciocan, i-i va confirma oferta ridicnd biletul de participant. n acest caz, licitaia cu reducere
trece n licitaie cu strigare.
(9) Reducerea preului va continua pn se va ajunge la zero, dup care lotul se scoate de la
licitaie. Organul fiscal poate stabili pentru unele loturi scoase la licitaia cu reducere limita la
care poate fi redus preul.
(10) Dac licitatorul, preedintele sau orice membru al comisiei de licitaie vor constata
nclcarea procedurii de licitaie, ei vor suspenda licitaia n orice moment pn cnd comisia de
licitaie va decide continuarea licitaiei sau scoaterea lotului de la licitaie.
(11) Participantul la licitaia cu reducere care a ctigat lotul este obligat s semneze un
proces-verbal privind rezultatele licitaiei. Dac refuz s-l semneze, participantul este privat de
dreptul de a participa la aceast licitaie, care va rencepe de la preul acceptat de el.
Participantului care a refuzat s semneze procesul-verbal nu i se va restitui acontul.
(12) Dac licitarea unui lot este declarat nul din motive prevzute de prezentul cod, se va
ntocmi un proces-verbal al licitaiei nule pe un formular tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat. n acest caz, participanii din a cror vin licitaia a fost declarat nul nu vor fi
admii la licitaiile ulterioare la care va fi expus lotul a crui licitare a fost declarat nul. Lor nu
li se va restitui acontul.
[Art.212 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
Capitolul 11
CONTROLUL FISCAL
Articolul 214. Principiile generale de efectuare a controlului fiscal
(1) Controlul fiscal are drept scop verificarea modului n care contribuabilul respect
legislaia fiscal ntr-o anumit perioad sau n cteva perioade fiscale.
(2) Controlul fiscal este exercitat de organul fiscal i/sau de un alt organ cu atribuii de
administrare fiscal, n limitele competenei acestuia, la faa locului i/sau la oficiul acestora.
(3) Procedura controlului fiscal const ntr-un ansamblu de metode i operaiuni de
organizare i desfurare a controlului, precum i de valorificare a rezultatelor lui. Controlul
fiscal la faa locului i/sau la oficiul organului, prevzut la alin.(2), poate fi organizat i efectuat
prin urmtoarele metode i operaiuni: verificarea faptic, verificarea documentar, verificarea
total, verificarea parial, verificarea tematic, verificarea operativ, verificarea prin
contrapunere. Metodele i operaiunile concrete utilizate la organizarea i exercitarea controlului
fiscal snt determinate, n baza prezentului cod, n instruciunile cu caracter intern ale
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.
(4) Activitatea contribuabilului poate fi supus controlului fiscal pentru o perioad ce nu
depete termenele de prescripie, stabilite la art.264, pentru determinarea obligaiei fiscale.
(5) n cadrul controlului fiscal la faa locului i/sau la oficiu, organele specificate la alin.(2)
snt n drept s solicite de la alte persoane orice informaii i documente privind relaiile lor cu
contribuabilul respectiv.
(6) Organele cu atribuii de administrare fiscal pot efectua controlul fiscal repetat n cazul
n care rezultatele controlului fiscal exercitat anterior snt neconcludente, incomplete sau
nesatisfctoare ori dac ulterior au fost depistate circumstane ce atest existena unor semne de
nclcare fiscal i, prin urmare, se impune un nou control.
(7) Controlul fiscal repetat poate fi efectuat n cadrul examinrii contestaiilor mpotriva
deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal i, n alte cazuri, la decizia conducerii
organelor menionate la alin.(6).
(8) Se interzice efectuarea repetat a controalelor fiscale la faa locului asupra unora i
acelorai impozite i taxe pentru o perioad fiscal care anterior a fost supus controlului, cu
excepia cazurilor cnd efectuarea controlului fiscal repetat se impune de reorganizarea sau
lichidarea contribuabilului, ine de inspectarea activitii organului fiscal de ctre organul
ierarhic superior, de activitatea posturilor fiscale sau de depistarea, dup efectuarea controlului, a
unor semne de nclcri fiscale, cnd aceasta este o verificare prin contrapunere, cnd controlul se
efectueaz la solicitarea organelor de drept i a celor specificate la art.131 alin.(5), cnd
necesitatea a aprut n urma examinrii cazului cu privire la nclcarea legislaiei fiscale sau n
urma examinrii contestaiei. Drept temei pentru efectuarea controlului fiscal repetat la faa
locului, n legtur cu inspectarea activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic superior,
poate servi numai decizia acestuia din urm, cu respectarea cerinelor prezentului articol.
(9) Controlul fiscal se efectueaz n orele de program ale organului care exercit controlul
fiscal i/sau cele ale contribuabilului.
[Art.214 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.214 n redacia Legii nr.1163-XV din 27.06.2002]
Articolul 215. Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau al altui organ cu atribuii de
administrare fiscal
(1) Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau la oficiul organului cu atribuii de
administrare fiscal (denumit n continuare controlul fiscal cameral) const n verificarea
corectitudinii ntocmirii drilor de seam fiscale, a altor documente prezentate de contribuabil,
care servesc drept temei pentru calcularea i achitarea impozitelor i taxelor, a altor documente
de care dispune organul fiscal sau alt organ cu atribuii de administrare fiscal, precum i n
verificarea altor circumstane ce in de respectarea legislaiei fiscale.
(2) Controlul fiscal cameral se efectueaz de ctre funcionarii fiscali sau persoanele cu
funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal conform obligaiilor de
serviciu, fr adoptarea unei decizii scrise asupra obiectivului vizat. Controlul n cauz urmeaz
a fi efectuat n termen de cel mult 3 luni din ziua prezentrii de ctre contribuabil a drii de
seam fiscale, a unui alt document prevzut de legislaia fiscal, dac aceasta din urm nu
prevede altfel.
(3) La relevarea unor erori i/sau contradicii ntre indicii drilor de seam i documentelor
prezentate, organul care a efectuat controlul este obligat s comunice despre aceasta
contribuabilului, cerndu-i, totodat, s modifice documentele respective n termenul stabilit.
(4) Prin derogare de la prevederile alineatelor (2) i (3), n cazul n care depistarea
nclcrii fiscale este posibil n cadrul controlului fiscal cameral, nefiind necesar controlul la
faa locului, funcionarii fiscali sau persoanele cu funcie de rspundere ale altor organe cu
atribuii de administrare fiscal pot ntocmi actul de control fiscal, cu respectarea prevederilor
art.216 alin.(6) i (8).
[Art.215 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.215 n redacia Legii nr.1163-XV din 27.06.2002]
(2) Controlul fiscal la faa locului poate fi efectuat numai n temeiul unei decizii scrise a
conducerii organului care exercit controlul. Necesitatea efecturii verificrii prin contrapunere
la unele persoane cu care contribuabilul supus controlului are sau a avut raporturi economice i
financiare, pentru a se constata autenticitatea acestora, se determin, de sine stttor, de ctre
funcionarul fiscal sau alt persoan cu funcie de rspundere care efectueaz controlul.
(3) Controlul fiscal la faa locului referitor la un contribuabil poate cuprinde att unul, ct i
mai multe tipuri de impozite i taxe. n cursul unui an calendaristic se admite efectuarea unui
singur control fiscal la faa locului pe unele i aceleai tipuri de impozite i taxe pentru una i
aceeai perioad fiscal. Aceast restricie nu se extinde asupra cazurilor cnd controlul fiscal la
faa locului se efectueaz n legtur cu reorganizarea sau lichidarea contribuabilului; cnd dup
efectuarea controlului se depisteaz semne de nclcri fiscale; cnd acesta este o verificare prin
contrapunere; cnd controlul ine de activitatea posturilor fiscale; cnd controlul se efectueaz la
solicitarea organelor de drept i a celor prevzute la art.131 alin.(5) sau n legtur cu inspectarea
activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic superior; cnd necesitatea controlului a aprut
n urma examinrii cazului cu privire la nclcarea fiscal sau n urma examinrii contestaiei.
(4) Durata unui control fiscal la faa locului nu trebuie s depeasc dou luni
calendaristice. n cazuri excepionale, conducerea organului care exercit controlul fiscal poate
s decid prelungirea duratei n cauz cu cel mult 3 luni calendaristice sau s sisteze controlul.
Perioada sistrii controlului i prezentrii documentelor nu se include n durata efecturii
controlului, ultima fiind calculat din ziua nceperii lui pn la ziua semnrii actului respectiv,
inclusiv.
(5) La finalizarea controlului fiscal la faa locului, se ntocmete un act de control fiscal. La
posturile fiscale, actul de control fiscal se va ntocmi numai n caz de depistare a nclcrii
legislaiei fiscale. n cazul depistrii vreunei nclcri fiscale, organul care exercit controlul ia
decizia corespunztoare. Prin derogare de la prevederile prezentului alineat, dac nclcarea
fiscal se depisteaz de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia
respectiv se emite de organul fiscal, cu respectarea prevederilor de la art.159 alin.(2).
(6) Actul de control fiscal este un document ntocmit de funcionarul fiscal sau alt
persoan cu funcie de rspundere a organului care exercit controlul, n care se consemneaz
rezultatele controlului fiscal. n act se va descrie obiectiv, clar i exact nclcarea legislaiei
fiscale i/sau a modului de eviden a obiectelor impunerii, cu referire la documentele de
eviden respective i la alte materiale, indicndu-se actele normative nclcate. n act va fi
reflectat fiecare perioad fiscal n parte, specificndu-se nclcrile fiscale depistate n ea.
(7) Controlul fiscal la faa locului asupra filialelor, sucursalelor i/sau reprezentanelor
contribuabilului, iniiat de organul fiscal, se organizeaz i se efectueaz de ctre inspectoratul
fiscal de stat n a crui raz de deservire se afl contribuabilul care le-a instituit, cu participarea
inspectoratului fiscal de stat n a crui raz de deservire se afl filiala, sucursala i/sau
reprezentana.
(8) Contribuabilul, inclusiv prin intermediul conductorului sau altui reprezentant al su,
este obligat, dup caz, s asigure condiii adecvate pentru efectuarea controlului, s participe la
efectuarea lui i s semneze actul de control fiscal, chiar i n cazul dezacordului. n caz de
dezacord, el este obligat s prezinte n scris, n termen de 7 zile calendaristice, argumentarea
dezacordului, anexnd documentele de rigoare.
[Art.216 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.216 n redacia Legii nr.1163-XV din 27.06.2002]
Articolul 226. Citaia la organul fiscal, inclusiv citaia bancar, procedura de audiere
(1) Citaia este un nscris n care persoana este invitat la organul fiscal ca s depun
documente sau s prezinte alt gen de informaie, relevante pentru determinarea obligaiei fiscale.
Organul fiscal este n drept s citeze orice persoan pentru a depune mrturii sau a prezenta
documente.
(2) Modelul citaiei este stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n ea se indic
scopul citrii, data, ora i locul unde trebuie s se prezinte persoana citat, obligaiile i
responsabilitatea ei.
(3) n cazul citrii, trebuie respectate urmtoarele reguli:
a) citaia s fie semnat de conducerea organului fiscal;
b) citaia s se nmneze cu cel puin 3 zile lucrtoare nainte de data la care persoana citat
trebuie s se prezinte dac legislaia nu prevede altfel;
c) n citaie s fie specificate documentele de eviden sau un alt gen de informaii dac
urmeaz s fie prezentate;
d) la cererea persoanei citate, organul fiscal poate schimba data, ora sau locul de
prezentare;
e) persoana citat are dreptul s depun mrturii n prezena reprezentantului su;
f) organul fiscal este n drept s cear persoanei citate s prezinte documentele existente,
nu este ns n drept s cear ntocmirea i/sau semnarea de documente, cu excepia procesuluiverbal.
(4) nainte de audiere, se identific persoana citat, i se expun drepturile, obligaiile,
precum i rspunderea pe care o implic depunerea deliberat a unor mrturii false. Toate acestea
se trec ntr-un proces-verbal, semnat, pentru conformitate, de persoana citat. La audiere, i se
solicit s declare tot ceea ce cunoate despre cazul pentru care a fost citat. Dup ce persoana
depune mrturii, funcionarul fiscal i poate adresa ntrebri. Mrturiile se consemneaz n
procesul-verbal, semnat de cel care le-a depus.
(5) Citaia bancar reprezint o cerere specific, adresat n scris instituiei financiare
(sucursalei sau filialei acesteia), n care acesteia i se solicit s prezinte informaii despre
persoana supus controlului fiscal ori pasibil de el i documentele referitoare la operaiunile din
conturile bancare ale persoanei.
(6) Citaia bancar trebuie s ntruneasc urmtoarele condiii:
a) s fie de un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
b) s fie ntocmit n dou exemplare, ambele semnate de conducerea organului fiscal;
c) s fie remis, dup caz, instituiei financiare respective sau filialei (sucursalei) n care
contribuabilul are deschis cont bancar ori instituiei financiare dac filiala (sucursala) ei nu este
cunoscut sau dac contribuabilul are ori se presupune c are conturi bancare la mai multe filiale
ale acesteia;
d) s indice perioada examinrii documentelor specificate n ea, perioad care va dura cel
mult 10 zile din data primirii documentelor.
(7) n termen de 3 zile de la primirea citaiei bancare, instituia financiar (sucursala sau
filiala acesteia) trebuie s asigure colectarea tuturor documentelor pe care le deine referitor la
contul bancar al contribuabilului i la operaiunile efectuate n acest cont pentru perioada
(perioadele) supus examinrii i s le prezinte organului fiscal.
[Art.226 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Capitolul 12
ASIGURAREA STINGERII OBLIGAIEI FISCALE
[Denumirea cap.12 n redacia Legii nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Denumirea cap.12 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
(4) Organul fiscal remite att instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) n care
contribuabilul are conturi bancare, ct i acestuia dispoziia privind suspendarea operaiunilor la
conturile lui bancare.
(5) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) execut necondiionat dispoziia
privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului imediat dup ce o
primete, permind trecerea la scderi:
a) a oricror sume n contul bugetului;
b) n contul creditorilor gajiti a sumelor bneti ncasate de la exercitarea dreptului de gaj;
c) a sumelor transferate de la contul de mprumut al ntreprinderii n scopurile pentru care a
fost acordat mprumutul.
(6) Limitarea dreptului contribuabilului de a utiliza noi conturi se exercit prin refuzul
organului fiscal de a confirma primirea n evidena sa a noului cont bancar.
(7) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care suspend operaiunile la
conturile bancare ale contribuabilului n conformitate cu prezentul articol nu poart rspundere
pentru aceste aciuni.
(8) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se
anuleaz o dat cu lichidarea nclcrii pentru care a fost aplicat suspendarea sau n cazul
satisfacerii de ctre organul competent a contestaiei contribuabilului, a cererii contribuabilului
(debitorului), innd cont de motivele temeinice invocate de acesta, inclusiv constituirea de
garanii - bunuri libere de orice sarcini, oferite n vederea sechestrrii, scrisoare de garanie
bancar, gaj asupra unor bunuri mobile, fidejusiune, precum i n baza deciziei instanei de
judecat sau a contractului de amnare i ealonare.
[Art.229 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.229 completat prin Legea nr.22-XVI din 08.04.05, n vigoare 29.04.05]
[Art.229 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.229 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Capitolul 13
DISPOZIII GENERALE PRIVIND RSPUNDEREA
PENTRU NCLCRI FISCALE
Articolul 231. Noiunea i temeiurile tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal
(1) n sensul prezentului cod, tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal nseamn
aplicarea de ctre organul fiscal, n condiiile prevzute de legislaia fiscal, a unor sanciuni fa
de persoanele care au svrit nclcri fiscale.
(2) Temeiul tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal este nsi nclcarea fiscal.
Articolul 232. Persoanele pasibile de rspundere pentru nclcare fiscal
Este tras la rspundere pentru nclcare fiscal:
a) contribuabilul persoan juridic a crui persoan cu funcie de rspundere a svrit o
nclcare fiscal;
b) contribuabilul persoan fizic, care nu practic activitate de ntreprinztor, ce a svrit o
nclcare fiscal. n cazul n care acesta este lipsit de capacitate de exerciiu sau are capacitate de
exerciiu restrns, pentru nclcarea fiscal svrit de el reprezentantul su legal (prinii,
nfietorii, tutorele, curatorul) poart rspundere n funcie de obiectul impozabil, de obligaia
fiscal i de bunurile contribuabilului.
c) contribuabilul persoan fizic care practic activitate de ntreprinztor, a crui persoan
cu funcie de rspundere a svrit o nclcare fiscal.
[Art.232 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
Articolul 250. Pronunarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal i nmnarea unui
exemplar al deciziei
(1) Decizia asupra cazului de nclcare fiscal se pronun imediat dup ncheierea
examinrii lui.
(2) n decursul a 3 zile dup emiterea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal, un
exemplar al deciziei se nmneaz sau se expediaz recomandat persoanei vizate n ea.
[Art.250 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Capitolul 15
TIPURILE DE NCLCRI FISCALE I RSPUNDEREA PENTRU ELE
Articolul 253. mpiedicarea activitii organului fiscal
(1) mpiedicarea controlului fiscal prin neasigurarea accesului n ncperile de producie, n
depozite, n locurile de pstrare a bunurilor, n spaiile comerciale i n spaiile cu o alt
destinaie, prin neprezentarea de explicaii, date, informaii i documente, necesare organului
fiscal, asupra problemelor care apar n timpul controlului, prin alte aciuni sau inaciune se
sancioneaz cu amend de 3000 de lei.
(4) Neexecutarea deciziei organului fiscal de suspendare a operaiunilor la conturile
bancare ale contribuabilului se sancioneaz cu amend n proporie de 30% din suma trecut la
scderi n perioada de nesuspendare a operaiunilor.
(5) Pentru neexecutarea cerinelor din citaia organului fiscal, persoanele fizice se
sancioneaz cu o amend n mrime de 1000 de lei, persoanele juridice - n mrime de 3000 de
lei, iar neexecutarea cerinelor din citaia bancar se sancioneaz cu amend de 10000 de lei..
[Art.253 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
[Art.253 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.253 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
(2) Desfurarea unei activiti fr utilizarea mainii de cas i de control existente sau cu
utilizarea mainii de cas i de control defectate, nesigilate n modul stabilit sau nenregistrate la
organul fiscal, se sancioneaz cu amend de 6.000 de lei pentru fiecare caz de nclcare.
(21) Transportarea cltorilor n microbuz, autobuz, autocar, autocar clasificat pe stele pe
rutele interurbane fr bilete, fr bon de cas emis de maina de cas i control cu memorie
fiscal sau fr document de strict eviden cu pre fixat, confecionat n modul stabilit de
Guvern, se sancioneaz cu amend n mrime de 6000 de lei pentru fiecare caz de nclcare.
[Art.254 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
[Art.254 modificat prin Legea nr.441-XVI din 28.12.2006, n vigoare 01.01.2007]
[Art.254 modificat prin Legea nr.287-XVI din 11.11.05, n vigoare 02.12.05]
[Art.254 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.254 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Articolul 259. nclcarea de ctre instituiile financiare (sucursale sau filialele acestora) a
modului de decontare
(1) nclcarea termenelor stabilite de legislaie pentru nregistrarea mijloacelor bneti n
conturile bancare ale agenilor economici se sancioneaz cu amend de 10% din suma
nenregistrat n termen.
(2) nregistrarea mijloacelor bneti, obinute din comercializarea de mrfuri, executarea
de lucrri i prestarea de servicii, n conturile de depozit sau n alte conturi bancare eludndu-se
conturile curente n moned naional sau n valut strin se sancioneaz cu amend de 5% din
suma nregistrat.
(3) Neexecutarea sau executarea tardiv al ordinului de plat i/sau a ordinului incaso
privind stingerea obligaiei fiscale n cazul n care contribuabilul sau debitorul lui dispune de
mijloace bneti la contul bancar se sancioneaz cu amend, pentru fiecare zi de ntrziere, de
2% din suma care trebuie pltit.
(4) nclcarea termenelor de nregistrare n conturile Trezoreriei de Stat a sumelor ncasate
de la contribuabil se sancioneaz cu amend, pentru fiecare zi de ntrziere, de 5% din suma
nenregistrat n termen.
(5) Neprezentarea sau prezentarea tardiv de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) la organul fiscal a informaiei despre nscrierea n contul bancar al contribuabilului a
mijloacelor bneti, n cazul suspendrii operaiunilor la acest cont, se sancioneaz cu amend n
mrime de 1% din suma nscris n cont pentru fiecare zi de neprezentare sau de ntrziere.
(6) Neexecutarea sau executarea eronat de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) a ordinelor de plat privind achitarea obligaiilor fiscale fa de bugetul public naional
n conformitate cu rechizitele indicate de contribuabil se sancioneaz cu amend de 200 de lei
pentru fiecare caz de ordin de plat neexecutat sau executat eronat.
[Art.259 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
[Art.259 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.259 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
accizului care trebuie s fie indicat ca fiind calculat, n cazul n care perioada pentru care nu s-a
prezentat darea de seam fiscal nu depete o lun, majorndu-se, n cazul neprezentrii
ulterioare a drii de seam fiscale, cu 5% din suma impozitului sau taxei care urmeaz s fie
vrsat la buget i care trebuie s fie indicat n darea de seam fiscal menionat, iar pentru
acciz - cu 5% din suma accizului care trebuie s fie indicat ca fiind calculat pentru fiecare lun
urmtoare sau cu o cot din aceste 5% n cazul n care luna este incomplet. Totodat, n
ansamblu, mrimea amenzii nu trebuie s depeasc 30% din suma impozitului sau taxei.
(2) Neprezentarea drii de seam fiscale conform art.92 sau prezentarea drii de seam
fiscale care conine informaie neautentic se sancioneaz cu amend de 200 de lei pentru
fiecare dare de seam neprezentat sau de 100 de lei pentru fiecare informaie neautentic din
darea de seam fiscal. Se consider c darea de seam fiscal conine informaie neautentic
dac nu are informaia solicitat conform legislaiei fiscale sau dac informaia este fals total
sau parial. Organul fiscal este n drept s anuleze sau s reduc amenda dac eroarea este
corectat n decursul a 30 de zile de la data stabilit pentru a fi prezentat.
(3) Neprezentarea documentului n termen de 10 zile dup aplicarea amenzii prevzute la
alin.(2) se sancioneaz cu amend de 2.000 de lei.
(4) Neprezentarea facturii fiscale n termenele prevzute la art.117 se sancioneaz cu
amend de 1.800 de lei pentru fiecare factur neprezentat n termen.
(5) n cazul micorrii (diminurii) venitului impozabil declarat de ctre contribuabilul
care aplic cota zero la impozitul pe venit, se aplic o amend n mrime de 25% din suma
nedeclarat (diminuat) a venitului impozabil.
[Art.260 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Art.260 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
[Art.260 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Art.260 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.260 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
(4) Diminuarea impozitelor, taxelor prin prezentarea ctre organul fiscal a unei dri de
seam fiscale cu informaii sau date neveridice se sancioneaz cu amend egal cu 30% din
suma diminurii.
(5) Eschivarea de la calculul i de la plata impozitelor, taxelor i/sau majorrilor de
ntrziere, prin nereflectarea n eviden i, respectiv, neprezentarea drilor de seam, se
sancioneaz cu amend n mrimea impozitului, taxei i/sau majorrilor de ntrziere
nedeclarate. n cazul aplicrii amenzii n conformitate cu prezentul alineat, amenda prevzut la
alin.(1) i la art.260 alin.(1) nu se aplic.
(6) Neplata sau plata incomplet a impozitului pe venit n rate se sancioneaz cu amend
n cuantum calculat, n modul stabilit la art.228 alin.(3), unei perioade cuprinse ntre data
stabilit pentru plata acestui impozit i data stabilit pentru prezentarea declaraiei fiscale. Suma
nepltit a impozitului pe venit se determin ca diferen dintre impozitul calculat i pltit de
contribuabil i impozitul pe care acesta era obligat s-l plteasc. Impozitul pe venit care
urmeaz a fi pltit reprezint cea mai mic mrime din impozitul calculat care urma s fie pltit
n anul precedent sau 80% din suma definitiv a impozitului din anul curent, sczndu-se
trecerile n cont (cu excepia impozitului pltit n rate). Sanciunea nu se aplic n cazul n care
impozitul pe venit ce urmeaz a fi pltit este mai mic de 500 de lei. Amenda nu se aplic
contribuabililor menionai la art.228 alin.(5) n ceea ce privete obligaiile fiscale i perioadele
fiscale pentru care nu se aplic (nu se calculeaz) majorri de ntrziere (penaliti).
[Art.261 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
[Art.261 modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 11.05.2007]
[Art.261 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.261 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
Capitolul 16
TERMENELE DE PRESCRIPIE
Articolul 264. Termenul de prescripie pentru determinarea obligaiilor fiscale
CONTESTAIILE
Articolul 267. Dreptul de a contesta decizia organului fiscal sau aciunea funcionarului
fiscal
(1) Decizia organului fiscal sau aciunea funcionarului fiscal poate fi contestat numai de
persoana vizat n decizie sau mpotriva creia a fost ntreprins aciunea ori de reprezentantul ei,
n modul stabilit de prezentul cod.
(2) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal fcut
de alte persoane dect cele indicate la alin.(1) va rmne neexaminat de organul fiscal.
(3) Obligaia de a dovedi incorectitudinea deciziei emise de organul fiscal se atribuie
persoanei care contesteaz.
[Art.267 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]
Eugenia OSTAPCIUC
Titlul VI
IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 276. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Impozit pe bunurile imobiliare - impozit local care reprezint o plat obligatorie la buget
de la valoarea bunurilor imobiliare.
2) Bunuri imobiliare - terenurile, cldirile, construciile, apartamentele i alte ncperi
izolate, a cror strmutare este imposibil fr cauzarea de prejudicii destinaiei lor.
3) Valoare estimat - valoarea bunurilor imobiliare calculat la o dat anumit cu utilizarea
metodelor de evaluare prevzute de legislaie.
[Pct.4) exclus prin Legea nr.448-XVI din 28.12.2006, n vigoare 01.01.2007]
Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I
BAZA IMPOZABIL A BUNURILOR IMOBILIARE
Articolul 277. Subiecii impunerii
(1) Subieci ai impunerii snt persoanele juridice i persoanele fizice rezideni i nerezideni
ai Republicii Moldova:
a) proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova;
b) deintorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de gestiune, de administrare
operativ) asupra bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova ce se afl n
proprietatea public a statului sau n proprietatea public a unitilor administrativ-teritoriale i
arendaii care arendeaz un bun imobiliar agricol proprietate privat, dac contractul de arend
nu prevede altfel. Pentru bunurile imobiliare ale autoritilor publice i ale instituiilor finanate
de la bugetele de toate nivelurile, transmise n arend sau locaiune, subieci ai impunerii snt
arendaii sau locatarii.
(2) Faptul c persoanele specificate la alin.(1) lit.a) nu dein un document ce ar atesta
dreptul de proprietate asupra bunurilor imobiliare, precum i faptul neexecutrii obligaiei de
nregistrare a drepturilor patrimoniale prevzute de legislaie nu pot constitui temei pentru
nerecunoaterea acestor persoane n calitate de subieci ai impunerii privind bunurile imobiliare
respective, n cazul n care aceste persoane exercit, de fapt, dreptul de posesie, de folosin i de
dispoziie asupra acestor bunuri.
(3) n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate (n folosin) comun n
diviziune a mai multor persoane, subiect al impunerii este considerat fiecare dintre aceste
persoane, n cota-parte care i revine.
(4) n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate comun n devlmie, subiect
al impunerii este considerat, n baza acordului comun, unul din proprietari (coproprietari). n
acest caz toi proprietarii (coproprietarii) poart o rspundere solidar pentru ndeplinirea
obligaiilor fiscale.
(5) n cazul contractului de leasing financiar, subiect al impunerii este considerat locatarul
bunurilor imobiliare.
[Art.277 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Art.277 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]
[Art.277 modificat prin Legea nr.1440-XV din 08.11.02, n vigoare 01.01.03]
Capitolul 3
EVALUAREA I REEVALUAREA BUNURILOR IMOBILIARE N SCOPUL
IMPOZITRII
Articolul 279. Evaluarea i reevaluarea bunurilor imobiliare
(1) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale teritoriale n
baza unei metodologii unice pentru toate tipurile de bunuri imobiliare n modul i n termenele
stabilite de legislaie.
(2) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz pe calea evalurii n mas - n cazul
obiectelor-tip ce constituie bunuri imobiliare i pe calea evalurii individuale - n cazul
obiectelor specifice (netipice).
(3) Metoda evalurii individuale a bunurilor imobiliare poate fi aplicat i n baza deciziei
instanei judectoreti.
(4) La evaluarea bunurilor imobiliare, n dependen de destinaia acestora, se aplic
urmtoarele metode de determinare a valorii de pia:
a) metoda analizei comparative a vnzrilor;
b) metoda veniturilor;
c) metoda cheltuielilor.
(5) Reevaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale teritoriale o
dat la 3 ani n modul stabilit de Guvern.
(6) Finanarea lucrrilor de evaluare a bunurilor imobiliare se efectueaz de la bugetul de
stat.
Capitolul 4
COTELE, MODUL DE CALCULARE I TERMENELE DE ACHITARE
A IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 280. Cotele impozitului
(1) Cota maxim a impozitului constituie 0,25% din baza impozabil a bunurilor
imobiliare.
(2) Cota concret a impozitului pe bunurile imobiliare se stabilete anual de ctre
autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale i nu poate fi mai joas de 0,02% din
baza impozabil a bunurilor imobiliare.
(3) Autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale, inclusiv din localitile ce fac
parte din componena municipiului Chiinu, cu excepia municipiului Chiinu, stabilete cota
concret a impozitului n mrimea ce va asigura majorarea obligaiei fiscale n medie cu 10%
fa de anul precedent. Prin derogare de la alin.(1) i (2), n municipiul Chiinu, cu excepia
localitilor din componena acestuia, cota concret a impozitului pe bunurile imobiliare se
stabilete n mrime de 0,02% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.
(4) n cazul n care suprafaa total a bunului imobiliar (locuin, construcie principal construcie nregistrat cu drept de proprietate a persoanei fizice, care are destinaia de locuin i
nu este antrenat n activitatea de ntreprinztor) depete 100 m2 inclusiv, cota concret a
impozitului pe bunurile imobiliare se majoreaz dup cum urmeaz:
- de la 100 m2 la 200 m2 - de 3 ori;
- peste 200 m2
- de 28 de ori.
Capitolul 5
NLESNIRI LA PLATA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 283. Scutirea de impozit
(1) De impozitul pe bunurile imobiliare snt scutii:
a) autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile;
b) societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntreprinderile create pentru realizarea
scopurilor statutare ale acestor societi;
c) ntreprinderile penitenciarelor;
d) Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie i Reabilitare al
Ministerului Muncii, Proteciei Sociale i Familiei;
e) obiectivele de protecie civil;
Capitolul 6
ADMINISTRAREA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 285. Furnizarea informaiei
(1) Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint, anual, Inspectoratului Fiscal Principal de
Stat, cel trziu pn la 1 februarie, informaia cu privire la fiecare obiect i subiect al impunerii cu
impozitul pe bunurile imobiliare. Structura informaiei i modul de transmitere a acesteia se
stabilesc de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
Anex
Valoarea bunurilor imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de
locuit individuale), a terenurilor aferente acestor bunuri din municipii i
orae, inclusiv din localitile aflate n componena acestora, cu excepia
satelor (comunelor), valoare n limitele creia se acord scutire
la plata impozitului pe bunurile imobiliare, conform
art.283 alin.(2) din Codul fiscal
Nr.
crt.
1
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
oraul Cinari
oraul Cimilia
oraul Criuleni
oraul Dondueni
oraul Drochia
oraul Edine
oraul Cupcini
oraul Fleti
oraul Floreti
oraul Ghindeti
oraul Mrculeti
oraul Glodeni
oraul Hnceti
oraul Ialoveni
oraul Leova
oraul Iargara
oraul Nisporeni
oraul Ocnia
oraul Otaci
oraul Frunz
oraul Orhei
oraul Rezina
oraul Rcani
oraul Costeti
oraul Sngerei
oraul Biruina
oraul Soroca
oraul Streni
oraul Bucov
oraul oldneti
oraul tefan Vod
oraul Taraclia
oraul Teleneti
oraul Ungheni
oraul Corneti
municipiul Comrat
oraul Ceadr-Lunga
oraul Vulcneti
14000
66000
55000
40000
84000
80000
49000
49000
84000
23000
24000
40000
145000
185000
35000
14000
39000
17000
24000
14000
100000
49000
29000
15000
33000
15000
82000
116000
27000
23000
45000
26000
29000
87000
49000
122000
61000
32000
Dumitru DIACOV
TITLUL VII
TAXELE LOCALE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 288. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Tax local - plat obligatorie efectuat la bugetul unitii administrativ-teritoriale.
2) Cot maxim a taxei locale - cot ad valorem n procente din baza impozabil a
obiectului impunerii ori sum absolut, stabilit conform prezentului titlu.
3) Cot concret a taxei locale - cot ad valorem n procente din baza impozabil a
obiectului impunerii ori sum absolut, stabilit de autoritatea administraiei publice locale la
adoptarea bugetului unitii administrativ-teritoriale respective, dar care nu poate fi mai mare
dect cota maxim stabilit conform prezentului titlu.
4) Unitate comercial i/sau de prestri servicii de deservire social - unitate de comer cu
amnuntul, cu ridicata, de alimentaie public i/sau de prestri servicii de deservire social.
5) Servicii de deservire social - servicii sociale particulare indicate n seciunea G grupa
50.2 i seciunea O clasa 92.71 i diviziunea 93 ale Clasificatorului activitilor din economia
Moldovei (CAEM).
6) Productor de publicitate - persoan care confer informaiei publicitare forma necesar
plasrii i difuzrii.
7) Difuzor de publicitate - persoan care asigur plasarea i difuzarea publicitii prin orice
mijloc de informare.
8) Publicitate exterioar - publicitate realizat prin sistemele de comunicare vizual ce
includ afiele, panourile, standurile, instalaiile i construciile (situate separat sau suspendate de
pereii i de acoperiurile cldirilor), firmele tridimensionale, firmele luminoase, tablourile
electromecanice i electronice suspendate, alte mijloace tehnice.
9) Publicitate social - publicitate care reprezint interesele societii i ale statului n
propagarea unui mod de via sntos, ocrotirea sntii, protecia mediului nconjurtor,
pstrarea integritii resurselor energetice, protecia social a populaiei i care nu are scop
lucrativ i urmrete obiective filantropice i de importan social.
10) Numrul mediu scriptic de salariai - efectiv de personal pentru o perioad gestionar,
determinat n funcie de indicii numrului scriptic.
11) Parcare - garare a autovehiculului pe un teritoriu special sau ntr-o construcie special,
destinate garrii i pstrrii mijloacelor de transport i prestrii de servicii aferente contra plat.
12) Servicii de pia - servicii prestate de piee contra plat.
13) Simbolic local - stema unui ora sau a unui alt tip de localitate, denumirea lui sau
imaginea monumentelor de arhitectur, a monumentelor istorice.
14) Unitate de transport - orice autocar, autobuz, microbuz, autoturism, motociclet,
scuter, motoret, camion, tractor, tractor cu remorc, alt tehnic agricol, vehicul cu traciune
animal.
15) Autoritate deliberativ a administraiei publice locale - autoritatea reprezentativ i
deliberativ a populaiei unitii administrativ-teritoriale (consiliul local).
16) Autoritate executiv a administraiei publice locale - autoritatea reprezentativ a
populaiei unitii administrativ-teritoriale i executiv a consiliului local (primarul).
[Art.288 modificat prin Legea nr.441-XVI din 28.12.2006, n vigoare 01.01.2007]
[Art.288 modificat prin Legea nr.155-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
Capitolul 2
SUBIECII IMPUNERII I BAZA IMPOZABIL
Articolul 290. Subiecii impunerii
Subieci ai impunerii snt pentru:
a) taxa pentru amenajarea teritoriului - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate
de ntreprinztor, care dispun de baz impozabil;
b) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale persoanele juridice sau fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor-organizator al licitaiilor i
loteriilor;
c) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) - persoanele juridice sau fizice,
nregistrate n calitate de ntreprinztor, care presteaz servicii de plasare a anunurilor
publicitare prin intermediul serviciilor cinematografice, video, prin reelele telefonice,
telegrafice, telex, n mijloacele de transport, prin alte mijloace, precum i cele care amplaseaz
publicitatea exterioar prin intermediul afielor, pancartelor, panourilor i altor mijloace tehnice;
d) taxa de aplicare a simbolicii locale - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate
de ntreprinztor, care aplic simbolica local pe producia fabricat;
e) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care dispun de uniti
comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social;
f) taxa de pia - persoanele juridice sau fizice nregistrate n calitate de ntreprinztoradministrator al pieei;
g) taxa pentru cazare - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de
ntreprinztor, care presteaz servicii de cazare;
h) taxa balnear - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor,
care presteaz servicii de odihn i tratament;
i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor,
oraelor i satelor (comunelor) - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de
ntreprinztor, care presteaz servicii de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor,
oraelor i satelor (comunelor);
j) taxa pentru parcare - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de
ntreprinztor, care presteaz servicii de parcare;
k) taxa de la posesorii de cini - persoanele fizice care locuiesc n blocuri locative - locuine
de stat, cooperatiste i obteti, precum i n apartamente privatizate;
l) taxa pentru amenajarea localitilor din zona de frontier care au birouri (posturi) vamale
de trecere a frontierei vamale - persoanele juridice sau fizice posesoare ale unitilor de transport,
care intr n i/sau ies din Republica Moldova.
[Art.290 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Art.290 n redacia Legii nr.155-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
Capitolul 3
COTELE, MODUL DE CALCUL I DE PLAT A TAXELOR LOCALE
Articolul 292. Cotele i termenele de plat a taxelor locale
(1) Cota maxim i termenele de plat a taxelor locale, de prezentare a drilor de seam
fiscale privind taxele locale pentru subiecii impunerii snt cele stabilite n anexa la prezentul
titlu. ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual
de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca
pltitori de T.V.A. prezint, n termen de pn la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de
gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind taxele locale, cu achitarea taxelor n acelai
termen.
(2) Cota concret a taxelor locale se stabilete de ctre autoritatea administraiei publice
locale n funcie de caracteristicile obiectelor impunerii.
Capitolul 4
NLESNIRI LA PLATA TAXELOR LOCALE
Articolul 295. Scutirea de taxe
Se scutesc de plata:
a) tuturor taxelor locale - autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate
nivelurile;
b) tuturor taxelor locale - misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora, precum
i organizaiile internaionale, n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica
Moldova este parte;
c) tuturor taxelor locale - Banca Naional a Moldovei;
d) taxei de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale organizatorii licitaiilor desfurate n scopul asigurrii rambursrii datoriilor la credite,
acoperirii pagubelor, achitrii datoriilor la buget, vnzrii patrimoniului de stat i patrimoniului
unitilor administrativ-teritoriale;
e) taxei de amplasare a publicitii - productorii i difuzorii de publicitate social i de
publicitate plasat pe trimiterile potale;
f) taxei pentru amenajarea teritoriului - fondatorii gospodriilor rneti (de fermier) care
au atins vrsta de pensionare;
g) taxei pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social persoanele care practic activiti de pompe funebre i acord servicii similare, inclusiv care
confecioneaz sicrie, coroane, flori false, ghirlande;
h) taxei pentru amenajarea localitilor din zona de frontier care au birouri (posturi)
vamale de trecere a frontierei vamale - persoanele fizice cu aparatul locomotor dereglat care
folosesc autoturisme cu dirijare manual, precum i vehiculele care transport ajutor umanitar;
i) tuturor taxelor locale - proprietarii sau deintorii bunurilor rechiziionate n interes
public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei.
[Art.295 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
Eugenia OSTAPCIUC
Anex
Taxele locale, termenele lor de plat i de prezentarea drilor de seam fiscale
Denumirea taxei
Baza impozabil a
obiectului impunerii
Cota maxim
1
a) Tax pentru
amenajarea
teritoriului
2
3
Numrul mediu scriptic
40 lei anual pentru
trimestrial al salariailor
fiecare salariat
i/sau fondatorii
ntreprinderilor n cazul n
care acetia activeaz n
ntreprinderile fondate,
ns nu snt inclui n
efectivul trimestrial de
salariai
b) Tax de
Venitul din vnzri a
0,1%
organizare a
bunurilor declarate la
licitaiilor i
licitaie sau valoarea
loteriilor pe teritoriul biletelor de loterie emise
unitii
administrativteritoriale
c) Tax de amplasare Venitul din vnzri ale
5%
a publicitii (cu
serviciilor de plasare a
excepia celei
anunurilor publicitare prin
amplasate total n
intermediul serviciilor
zona de protecie a cinematografice, video,
drumurilor din afara prin reelele telefonice,
perimetrului
telegrafice, telex, n
localitilor)
mijloacele de transport,
prin alte mijloace, cu
excepia amplasrii
publicitii exterioare
Metrul ptrat de suprafa 500 lei la amplasare
publicitar a obiectivului
de publicitate exterioar
d) Tax de aplicare a Venitul din vnzri a
0,1%
simbolicii locale
produciei fabricate creia i
se aplic simbolica local
e) Tax pentru
unitile comerciale
i/sau de prestri
servicii de deservire
social (cu excepia
celor care se afl
total n zona de
protecie a
drumurilor din afara
perimetrului
localitilor)
Suprafaa ocupat de
unitile de de comer
i/sau de prestri servicii
de deservire social,
amplasarea lor, tipul
mrfurilor desfcute i
serviciilor prestate
fiscale de ctre
drii de seam
subiecii impunerii i fiscale de ctre
organele
perceptorul de
mputernicite
impozite i taxe
locale din cadrul
primriei
4
5
Trimestrial, pn n
Lunar, ctre data
ultima zi a lunii
de 3 a lunii
imediat urmtoare
urmtoare
dup trimestrul
gestionar
Trimestrial, pn n
ultima zi a lunii
imediat urmtoare
dup trimestrul
gestionar
Trimestrial, pn n
ultima zi a lunii
imediat urmtoare
dup trimestrul
gestionar
mun.Chiinu
Trimestrial, pn n
- 12000 lei anual pentru ultima zi a lunii
fiecare unitate de
imediat urmtoare
comer i/sau de
dup trimestrul
prestri servicii de
gestionar
deservire social
- 50000 lei anual pentru
fiecare unitate de
comer i/sau de
prestri servicii de
deservire social
indicate n seciunea O
clasa 92.71 din
Clasificatorul
Activitilor din
Economia Moldovei
din 9 februarie 2000
mun.Bli
j) Tax pentru
parcare
k) Tax de la
posesorii de cini
l) Taxa pentru
Numrul unitilor de
amenajarea
transport
localitilor din zona
de frontier care au
birouri (posturi)
vamale de trecere a
frontierei vamale
cu capacitatea de la 17
pn la 24 de locuri
inclusiv
- lunar, 1900 lei pentru
fiecare autobuz cu
capacitatea de la 25 la
35 locuri inclusiv
- lunar, 2100 lei pentru
fiecare autobuz cu
capacitatea de peste 35
locuri
10%
Trimestrial, pn n
ultima zi a lunii
imediat urmtoare
dup trimestrul
gestionar
- anual, 9 lei pentru un Trimestrial, pn n
cine
ultima zi a lunii
- anual, 27 de lei pentru imediat urmtoare
2 cini
dup trimestrul
- anual, 90 de lei pentru gestionar
fiecare cine, dac snt
n posesiune mai mult
de 2 cini
- 10 lei pentru un
Plata se efectueaz la
autocar, autobuz,
intrarea n i/sau
microbuz, camion,
ieirea din Republica
tractor cu remorc
Moldova. Prezentarea
- 5 lei pentru un
drilor de seam
autoturism
fiscale se efectueaz
- 3 lei pentru un tractor trimestrial, pn la
i alt tehnic agricol, ultima zi a lunii
motociclet, scuter,
imediat urmtoare
motoret, vehicul cu
dup trimestrul
traciune animal
gestionar
Not: n lipsa obiectului impunerii n perioada gestionar, nu se prezint dare de seam fiscal.
[Anexa modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Anexa modificat prin Legea nr.441-XVI din 28.12.2006, n vigoare 01.01.2007]
[Anexa modificat prin Legea nr.318-XVI din 02.11.2006, n vigoare 01.01.2007]
[Anexa modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]
[Anexa modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Anexa modificat prin Legea nr.155-XVI din 21.07.05, n vigoare 01.01.06]
[Titlul VIII aprobat prin Legea 67-XVI din 05.05.2005]
[Publicat n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.80-82/353 din 10.06.2005]
[Titlul VIII promulgat la 02.06.2005]
[Titlul VIII intr n vigoare de la 01.01.2006]
Not: n cuprinsul titlului i n anexa nr.1 la acest titlu: textul "inclusiv cele strine" se exclude; cuvntul
"captat" se nlocuiete cu cuvntul "utilizat", cu excepia articolului 299 pct.1) i 8); textul
"ntreprinderile penitenciarelor" se nlocuiete cu textul "ntreprinderile din cadrul sistemului
penitenciar" conform Legii nr.361-XVI din 23.12.05, n vigoare 01.01.06
TITLUL VIII
TAXELE PENTRU RESURSELE NATURALE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 299. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Resurse naturale - apa captat din orice surse (izvoare), mineralele utile (zcmintele),
lemnul eliberat pe picior.
2) Minerale utile - zcmintele minerale naturale care se conin n subsol.
3) Subsol - partea scoarei terestre situat mai jos de stratul de sol i de fundul bazinelor de
ap, care se ntinde pn la adncimi accesibile pentru studiere i valorificare geologic.
4) Spaii subterane pentru construcii subterane - peterile, spaiile subterane artificiale,
minele din care au fost extrase minerale utile.
5) Construcii subterane - minele din care se extrag sau au fost extrase minerale utile, alte
construcii (obiective) executate n subsol pentru activitatea de ntreprinztor.
6) Norm de consum a apei - cantitatea de ap necesar pentru desfurarea activitii de
ntreprinztor i/sau utilizarea la hidrocentrale.
7) Ap destinat mbutelierii n sticle i n alte recipiente, folosit n scopuri curative i n
calitate de ap mineral, potabil i de mas - apa atribuit la una din aceste categorii n baza
certificatului de producere i mbuteliere a apei, conform standardelor internaionale.
8) Ap extras - apa obinut din obiectivele acvatice amplasate n graniele Republicii
Moldova.
9) Ape de suprafa - sursele (izvoarele) situate n obiective acvatice de la suprafaa
pmntului (ruri, lacuri naturale i artificiale, iazuri, ape care se afl temporar la suprafaa
obiectivelor acvatice).
10) Ap utilizat - apa folosit n scopul desfurrii propriei activiti de fabricare a
produciei, de executare a lucrrilor i de prestare a serviciilor.
[Art.299 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Art.299 completat prin Legea nr.361-XVI din 23.12.05, n vigoare 01.01.06]
Capitolul 2
TAXA PENTRU AP
Articolul 302. Subiecii impunerii
Subieci ai taxei pentru ap snt persoanele juridice i fizice nregistrate n calitate de
ntreprinztori, care extrag ap din fondul apelor i cele care utilizeaz apa la hidrocentrale.
[Art.302 n redacia Legii nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
Capitolul 3
TAXA PENTRU EFECTUAREA PROSPECIUNILOR GEOLOGICE
Articolul 307. Subiecii impunerii
Subieci ai taxei pentru efectuarea prospeciunilor geologice snt persoanele juridice i
fizice, care efectueaz prospeciuni geologice, cu excepia instituiilor finanate din bugetele de
toate nivelurile.
Articolul 308. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor pentru efectuarea
prospeciunilor geologice.
Articolul 309. Cota impunerii
Cota taxei pentru efectuarea prospeciunilor geologice se stabilete n mrime de 2% din
valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor.
Articolul 310. Modul de calculare i achitare a taxei
Taxa se calculeaz de pltitor de sine stttor i se achit integral la bugetul unitii
administrativ-teritoriale pn la nceperea lucrrilor de prospeciuni geologice.
Capitolul 4
TAXA PENTRU EFECTUAREA EXPLORRILOR GEOLOGICE
Articolul 311. Subiecii impunerii
Subieci ai taxei pentru efectuarea explorrilor geologice snt persoanele juridice i fizice,
care efectueaz explorri geologice, cu excepia instituiilor finanate din bugetele de toate
nivelurile.
Articolul 312. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor pentru efectuarea
explorrilor geologice.
Articolul 313. Cota impunerii
Cota taxei pentru efectuarea explorrilor geologice se stabilete n mrime de 5% din
valoarea contractual (de deviz) a lucrrilor.
Articolul 314. Modul de calculare i achitare a taxei
(1) Taxa se calculeaz de ctre pltitor de sine stttor i se achit integral la bugetul
unitii administrativ-teritoriale pn la nceperea lucrrilor de explorri geologice.
(2) Nu se percepe tax pentru prospeciunile de explorare efectuate n limitele perimetrului
minier al ntreprinderii de extracie minier n funciune.
Capitolul 5
TAXA PENTRU EXTRAGEREA MINERALELOR UTILE
Articolul 315. Subiecii impunerii
Subieci ai taxei pentru extragerea mineralelor utile snt persoanele juridice i fizice,
indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare, nregistrate n calitate de
ntreprinztor care efectueaz extragerea mineralelor utile.
Articolul 316. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este costul mineralelor utile extrase.
[Art.316 modificat prin Legea nr.361-XVI din 23.12.05, n vigoare 01.01.06]
Capitolul 7
TAXA PENTRU EXPLOATAREA CONSTRUCIILOR SUBTERANE N SCOPUL
DESFURRII ACTIVITII DE NTREPRINZTOR, ALTELE DECT
CELE DESTINATE EXTRACIEI MINERALELOR UTILE
Articolul 325. Subiecii impunerii
Subieci ai taxei pentru exploatarea construciilor subterane n scopul desfurrii activitii
de ntreprinztor, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile, snt persoanele juridice i
fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare, nregistrate n calitate de
ntreprinztor.
Articolul 326. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este valoarea de bilan a construciilor subterane exploatate.
Articolul 327. Cota impunerii
Cota taxei se stabilete n mrime de 0,2% din valoarea de bilan a construciei subterane.
Capitolul 8
TAXA PENTRU LEMNUL ELIBERAT PE PICIOR
Articolul 330. Subiecii impunerii
Subieci ai taxei pentru lemnul eliberat pe picior din pdurile din cadrul fondului forestier,
precum i din vegetaia forestier din afara acestuia, snt beneficiarii forestieri persoane juridice
i fizice, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare i beneficiarii forestieri
persoane fizice rezidente care nu practic activitate de ntreprinztor.
[Art.330 completat prin Legea nr.361-XVI din 23.12.05, n vigoare 01.01.06]
Marian LUPU
Anexa nr.1
Cotele taxei pentru ap
Taxa pentru ap se percepe n urmtoarele mrimi:
1) pentru fiecare 1 m3 de ap extras din fondul apelor - 1 leu;
2) pentru fiecare 1 m3 de ap mineral natural extras, de alt ap extras destinat mbutelierii - 16 lei;
3) pentru fiecare 10 m3 de ap utilizat de hidrocentrale - 0,06 lei.
[Anexa nr.1 n redacia Legii nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
Anexa nr.2
Cotele taxelor pentru extragerea mineralelor utile
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
Minerale utile
Taxa, n
procente
din costul
mineralelor
utile extrase
Materii prime metalifere i materii prime nemetalifere pentru industrie (granit, gabronorit, diatomite, tripoluri, 7
calcaruri fondate, argile bentonitice, greu fuzibile, refractate i de modelare, materii prime pentru fabricarea
sticlei de cuar i silicioase)
Materiale de construcie nemetalifere (materii prime pentru ciment, cret, piatr de parament, piatr tiat,
6
piatr brut, piatr spart, nisip de construcie, amestecuri de pietri cu nisip, prundi, pietri, materie prim
pentru cheramzit, argil pentru crmid etc.)
Petrol
20
Gaz
20
Ghips, gresie
10
[Anexa nr.2 modificat prin Legea nr.361-XVI din 23.12.05, n vigoare 01.01.06]
Anexa nr.3
Cotele taxelor pentru lemnul eliberat pe picior
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Specia forestier
Pin
Molid
Stejar, frasin, paltin (arar), fag
Salcm
Cais, cire, dud, mr, pr
Mesteacn, ulm, tei, carpen, gldi
Plop tremurtor, plop, salcie
Nuc
Salcie (lozie)
Diverse tipuri de arbori tari
Diverse tipuri de arbori moi
Diverse tipuri de arbori rinoase
16
14
28
25
43
16
10
52
22
9
12
Pentru lemnul de foc din coroan, cuantumul taxei constituie 40 la sut, iar pentru nuiele, crci i ramuri - 20 la sut din
taxa pentru lemnul de foc din speciile respective.
Pentru lemnul din cioturi i rdcini defriate destinate folosirii ca combustibil pentru foc, cuantumul taxei constituie 20 la
sut din taxa stabilit pentru lemnul de foc din speciile respective.
Titlul IX
Taxele rutiere
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 335. Sistemul taxelor rutiere
(1) Taxele rutiere snt taxe percepute pentru folosirea drumurilor i/sau a zonelor de
protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor.
(2) Sistemul taxelor rutiere include:
a) taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica
Moldova;
b) taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele
nenmatriculate n Republica Moldova;
c) taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule a cror mas total, sarcin
masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise;
d) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor
pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj;
e) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor
pentru amplasarea publicitii exterioare;
f) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor
pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere.
(3) Subiecii impunerii achit taxele rutiere la conturile trezoreriale de venituri ale
bugetului de stat, conform clasificaiei bugetare.
(4) Taxele rutiere pltite se includ n componena cheltuielilor ce vor fi deduse n
conformitate cu titlul II al prezentului cod.
Articolul 336. Noiuni generale
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni generale:
1) Activitate agricol - activitate de producie, prestare de servicii, executare de lucrri n
domeniul fitotehniei, horticulturii i zootehniei.
2) Autovehicul - sistem mecanic cu autopropulsie, cu excepia celui care circul pe ine,
care servete n mod normal la transportul de pasageri, bagaje, mrfuri pe drumuri sau care
execut orice alte lucrri i servicii aferente transporturilor; aceast noiune nu include
tractoarele agricole.
3) Autovehicul mixt - autovehicul destinat, prin construcie, transportului de pasageri i de
mrfuri n compartimente separate.
4) Autovehicul pentru utilizri speciale pe asiu de autoturism sau de microbuz autovehicul, altul dect cel conceput n principal pentru transportul de pasageri sau de mrfuri,
care, prin construcie i echipare, este prevzut pe asiu de autoturism sau de microbuz
(autovehicul de asisten medical, autovehicul de asisten tehnic, autovehicul-generator,
autovehicul-laborator, staie radiologic, radiofurgon etc.).
5) Autovehicul pentru utilizri speciale pe asiu de autocamion - autovehicul, altul dect
cel conceput n principal pentru transportul de pasageri sau de mrfuri, care, prin construcie i
echipare, este prevzut pe asiu de autocamion (automacara, autovehicul de asisten tehnic i
de intervenie, de pompare, de curare a drumurilor, de curare a zpezii, de depanare, de
stingere a incendiilor, de curare a strzilor, de mprtiere a materialelor, autobetonier,
autoatelier, unitate autoradiologic etc.).
(2) Pentru autovehiculele reutilate, cota taxei se stabilete conform anexei nr.1 la prezentul
titlu, pornind de la categoria autovehiculului reutilat i caracteristicile tehnice ale acestuia,
specificate n certificatul de nmatriculare.
Articolul 340. Perioada fiscal i termenele de achitare a taxei
(1) Perioada fiscal este anul calendaristic.
(2) Taxa se achit pentru perioada fiscal printr-o plat unic i n volum deplin.
(3) Subiecii impunerii achit taxa:
a) la data nmatriculrii de stat a autovehiculului;
b) la data nmatriculrii de stat curente a autovehiculului, dac pn la aceast dat taxa nu
a fost achitat;
c) la data efecturii reviziei tehnice /testrii tehnice anuale a autovehiculului, dac pn la
aceast dat taxa nu a fost achitat.
(4) nmatricularea, precum i revizia tehnic /testarea tehnic a autovehiculului, fr
prezentarea documentului de plat ce confirm achitarea taxei pentru anul curent, nu se
efectueaz.
Articolul 341. Modul de calculare i de achitare a taxei
(1) Taxa se calculeaz de ctre subiectul impunerii de sine stttor, n funcie de obiectul
impunerii i de cota impunerii.
(2) n cazul apariiei divergenelor privind aprecierea caracteristicilor tehnice ale
autovehiculelor, inclusiv ale celor reutilate, concluziile de specialitate le prezint Ministerul
Transporturilor i Gospodriei Drumurilor.
(3) Taxa se achit de ctre subiectul impunerii, cu ntocmirea documentului de plat.
(4) Taxa se calculeaz inndu-se cont de caracteristicile tehnice ale autovehiculului,
specificate n certificatul de nmatriculare al acestuia, i se indic n documentul de plat.
(5) Taxa se achit pentru autovehiculele care se afl n posesia subiectului impunerii la data
apariiei obligaiei de achitare a taxei. Taxa nu se achit pentru autovehiculele nefolosite de ctre
persoanele fizice n scopuri personale, pentru autovehiculele nefolosite de persoanele juridice i
fizice n activitatea de ntreprinztor, inclusiv autovehiculele rebutate, precum i pentru cele
provizoriu neexploatate, scoase din circulaie sau cele radiate din evidena organelor abilitate cu
inerea evidenei autovehiculelor. Dac pentru aceste autovehicule taxa a fost achitat pn la
data radierii din eviden /scoaterii din circulaie, taxa achitat nu se restituie.
(6) n cazul nstrinrii autovehiculului pentru care taxa pe perioada fiscal curent a fost
achitat, noul posesor nu achit taxa, iar fostului posesor nu i se restituie taxa achitat.
(7) Pentru autovehiculele care, n baza legii sau a unui act juridic, se afl n posesia unei
alte persoane dect proprietarul (uzufruct, uz, locaiune, leasing, procur, gaj etc.), taxa se
calculeaz i se achit de ctre posesor.
(8) Pentru autovehiculele mixte, cota taxei se calculeaz prin sumarea cotei taxei
corespunztoare autovehiculului destinat transportului de pasageri i a cotei taxei
corespunztoare autovehiculului destinat transportului de mrfuri, pornind de la categoria
autovehiculului i caracteristicile tehnice ale acestuia, specificate n certificatul de nmatriculare.
(81) Dac autovehiculul mixt, n urma reutilrii, nu mai poate fi calificat ca
microbuz/autobuz, taxa, n baza caracteristicilor tehnice ale autovehiculului, se calculeaz n
conformitate cu cotele stabilite la pct.2 i 6 din anexa nr.1 la prezentul titlu.
(9) Pentru autovehiculele care, conform legislaiei, snt supuse reviziei tehnice /testrii
tehnice de dou ori pe an, subiecii impunerii achit taxa o singur dat, printr-o plat unic i n
volum deplin, la data cnd autovehiculele snt supuse reviziei tehnice /testrii tehnice prima oar.
(10) Taxa se achit indiferent de rezultatele reviziei tehnice /testrii tehnice. Dac, n urma
reviziei tehnice /testrii tehnice, autovehiculul a fost interzis n exploatare, taxa nu se restituie. n
cazul n care taxa a fost achitat i autovehiculul nu a trecut revizia tehnic /testarea tehnic din
(2) Pentru autovehiculele care transport mrfuri periculoase, cota stabilit a taxei se
dubleaz.
(3) n cazul n care autocamioanele ce tranziteaz teritoriul Republicii Moldova depesc
termenul de 24 de ore de edere pe teritoriul Republicii Moldova, subiectul impunerii va achita,
pentru fiecare 24 de ore urmtoare de edere, o tax de 24 de euro. Taxa se calculeaz pentru
fiecare 24 de ore depire, nu pentru fiecare or de edere peste termen.
(4) Nu se achit taxa specificat la alin.(3) din prezentul articol pentru autovehiculele ce sau reinut pe teritoriul Republicii Moldova din cauze obiective (boala oferului, condiii
nefavorabile pentru circulaia rutier, calamiti naturale sau tehnogene, accidente rutiere).
Caracterul obiectiv al reinerii se confirm, dup caz, prin extrasul din fia medical, prin
certificatul eliberat de ctre conductorul agentului economic abilitat s exploateze sectorul de
drum pe care a avut loc reinerea sau, n cazul unor accidente rutiere, prin certificatul eliberat de
organul competent al poliiei rutiere.
Articolul 347. Modul de calculare i de achitare a taxei
(1) Taxa se calculeaz, pentru fiecare obiect al impunerii, de ctre ntreprinderea de Stat
Agenia Moldovei Trafic Auto Internaional i se achit la punctele de trecere a frontierei de
stat a Republicii Moldova.
(2) n cazul autovehiculului nenmatriculat n Republica Moldova care tranziteaz teritoriul
Republicii Moldova, se achit doar taxa pentru tranzitarea rii, nu i pentru intrare.
(3) Subiecii impunerii achit taxa prin intermediul instituiilor financiare, n numerar, n
lei moldoveneti sau n valut liber convertibil, la cursul stabilit de Banca Naional a Moldovei
la data trecerii frontierei de stat. n cazul lipsei instituiilor financiare la punctele de trecere a
frontierei de stat, taxa se achit prin intermediul ntreprinderii de Stat Agenia Moldovei Trafic
Auto Internaional, care vars sumele ncasate la bugetul de stat n aceeai zi sau n ziua
lucrtoare imediat urmtoare.
(4) Persoanele juridice subieci ai impunerii, precum i posesorii de autovehicule de
pasageri care efectueaz rute internaionale regulate pot achita taxa n prealabil, prin virament.
La punctul de trecere a frontierei de stat, ei vor prezenta originalul documentului de plat ce
confirm achitarea taxei i vor lsa copia acestuia.
(5) ntreprinderea de Stat Agenia Moldovei Trafic Auto Internaional prezint
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, trimestrial, pn n
ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune, o informaie privind sumele
calculate i achitate ale taxei, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
Articolul 348. nlesniri
Prevederile prezentului capitol nu se aplic autovehiculelor nmatriculate n statele cu care
Republica Moldova a ncheiat acorduri bi- i multilaterale privind transportul rutier fr
achitarea taxelor rutiere.
Capitolul 4
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE AUTOVEHICULE
A CROR MAS TOTAL, SARCIN MASIC PE OSIE SAU ALE
CROR GABARITE DEPESC LIMITELE ADMISE
Articolul 349. Subiecii impunerii
Subieci ai impunerii snt persoanele fizice (ceteni ai Republicii Moldova, ceteni
strini, apatrizi) i persoanele juridice (rezidente i nerezidente) posesoare de autovehicule a
cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise.
Articolul 350. Obiectul impunerii
(7) n cazul n care situaia specificat la alin.(5) din prezentul articol se refer la un
autovehicul nmatriculat n Republica Moldova, un exemplar al procesului-verbal de constatare a
lipsei autorizaiei speciale ori a necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe osie sau
gabaritelor datelor indicate n autorizaie se nmneaz subiectului impunerii, iar al doilea
exemplar se remite inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul subiectului impunerii.
(8) Taxa se achit n lei moldoveneti sau n valut liber convertibil, la cursul stabilit de
Banca Naional a Moldovei la data eliberrii actelor ce permit circulaia cu depirea limitelor
admise. n cazul specificat la alin.(4) din prezentul articol, taxa se calculeaz pornind de la cursul
stabilit de Banca Naional a Moldovei la data trecerii frontierei de stat. n cazul menionat la
alin.(5) din prezentul articol, taxa se calculeaz pornind de la cursul stabilit de Banca Naional a
Moldovei la data ntocmirii procesului-verbal de constatare a lipsei autorizaiei speciale ori a
necorespunderii masei totale, sarcinii masice pe osie sau gabaritelor datelor indicate n
autorizaia special.
(9) Subiecii impunerii achit taxa prin intermediul instituiilor financiare. n cazul lipsei
instituiilor financiare la punctele de trecere a frontierei de stat, taxa se achit prin intermediul
ntreprinderii de Stat Agenia Moldovei Trafic Auto Internaional, care vars sumele ncasate
la bugetul de stat n aceeai zi sau n ziua lucrtoare imediat urmtoare.
(10) Organele specificate la alin.(1) din prezentul articol prezint Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat
urmtoare trimestrului de gestiune, darea de seam privind sumele calculate i achitate ale taxei,
n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(11) Subiecii impunerii rezideni ai Republicii Moldova care desfoar activitate de
ntreprinztor prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor, trimestrial, pn n
ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune n care au fost obinute actele
necesare pentru circulaia cu depirea limitelor admise, darea de seam privind taxa calculat, n
forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
Capitolul 5
TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR DIN
AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU EFECTUAREA
LUCRRILOR DE CONSTRUCIE I MONTAJ
Articolul 353. Subiecii impunerii
Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice care solicit autorizaie
pentru efectuarea, n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, a
lucrrilor subterane i/sau supraterane de montare a comunicaiilor inginereti, a lucrrilor de
construcie a cilor de acces la drumuri, a parcrilor, a cldirilor i amenajrilor, cu excepia
obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere.
Articolul 354. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii snt proiectele de lucrri de construcie i montaj, lucrrile subterane
i/sau supraterane de montare a comunicaiilor inginereti, lucrrile de construcie a cilor de
acces la drumuri, a parcrilor, a cldirilor i amenajrilor.
Articolul 355. Cotele impunerii
Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.5 la prezentul titlu.
Articolul 356. Modul de calculare i de achitare a taxei
(1) Taxa se calculeaz de ctre Ministerul Transporturilor i Gospodriei Drumurilor, prin
nmulirea cotei taxei cu:
a) numrul de proiecte prezentate, n cazul obiectelor impunerii de la pct.1 i pct.2 din
anexa nr.5 la prezentul titlu;
b) fiecare metru ptrat de suprafa folosit, n cazul obiectelor impunerii de la pct.3 lit.a),
pct.5 i pct.6 din anexa nr.5 la prezentul titlu;
c) fiecare metru liniar de suprafa folosit, n cazul obiectelor impunerii de la pct.3 lit.b)d) i pct.4 din anexa nr.5 la prezentul titlu.
(2) Taxa se achit prin intermediul instituiilor financiare, printr-o plat unic:
a) la data depunerii proiectelor i, respectiv, la data invitrii specialistului la obiect, n cazul
obiectelor impunerii de la pct.1 i pct.2 din anexa nr.5 la prezentul titlu;
b) pn la obinerea autorizaiei pentru efectuarea lucrrilor.
(3) Ministerul Transporturilor i Gospodriei Drumurilor elibereaz actele necesare pentru
efectuarea lucrrilor doar la prezentarea copiei documentului de plat ce confirm achitarea
taxei.
(4) Sumele taxelor achitate pentru obiectele impunerii specificate la pct.1 i pct.2 din anexa
nr.5 la prezentul titlu nu se restituie n cazul refuzului de eliberare a actelor necesare pentru
efectuarea lucrrilor.
(5) Ministerul Transporturilor i Gospodriei Drumurilor prezint Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat
urmtoare trimestrului de gestiune, o informaie privind subiecii impunerii i sumele calculate i
achitate ale taxei.
(6) Subiecii impunerii prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor,
trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune n care au fost
obinute actele necesare pentru efectuarea lucrrilor, darea de seam privind achitarea taxei, n
forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
Capitolul 6
TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR
DIN AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU
AMPLASAREA PUBLICITII EXTERIOARE
Articolul 357. Subiecii impunerii
Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice care solicit autorizaie
pentru amplasarea publicitii exterioare n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului
localitilor.
Articolul 358. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii snt proiectele de amplasare n zona de protecie a drumurilor din afara
perimetrului localitilor a obiectivelor de publicitate exterioar, obiectivele de publicitate
exterioar amplasate n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor,
inclusiv pe terenuri proprietate a subiectului impunerii: afie, panouri, standuri, instalaii i
construcii (situate separat sau pe pereii i pe acoperiurile cldirilor), firme tridimensionale,
firme luminoase, tablouri suspendate electromecanice i electronice, alte mijloace tehnice
publicitare.
Articolul 359. Cotele impunerii
Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.6 la prezentul titlu.
Articolul 360. Perioada fiscal
Perioada fiscal este anul calendaristic.
Articolul 361. Modul de calculare i de achitare a taxei, de prezentare a drilor de seam
(1) Pentru obiectivele de publicitate exterioar amplasate n zona de protecie a drumurilor
din afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz prin nmulirea cotei taxei cu:
a) numrul de proiecte prezentate, n cazul obiectelor impunerii de la pct.1 i pct.2 din
anexa nr.6 la prezentul titlu;
b) fiecare metru ptrat de suprafa publicitar, n cazul obiectelor impunerii de la pct.3 din
anexa nr.6 la prezentul titlu.
(2) La calcularea taxei se iau n calcul ambele suprafee publicitare ale obiectivului (recto
i verso).
(3) Sumele taxelor achitate pentru obiectele impunerii specificate la pct.1 i pct.2 din anexa
nr.6 la prezentul titlu nu se restituie n cazul refuzului de eliberare a autorizaiei pentru
amplasarea obiectivului de publicitate exterioar.
(4) Taxa se achit pn la efectuarea aciunilor specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la
prezentul titlu i pn la eliberarea autorizaiei pentru amplasarea obiectivelor specificate la pct.3
din aceast anex.
(5) Pentru perioada fiscal n care a fost solicitat autorizaia de amplasare a obiectivului
de publicitate exterioar, taxa se calculeaz de ctre Ministerul Transporturilor i Gospodriei
Drumurilor, care trebuie s prezinte Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng
Ministerul Finanelor, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de
gestiune, o informaie privind subiecii impunerii i sumele calculate i achitate ale taxei, n
forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n acest caz, subiecii impunerii prezint
inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare
trimestrului de gestiune n care au obinut autorizaia de amplasare a obiectivului, o dare de
seam privind taxa calculat.
(6) Pentru perioadele fiscale urmtoare, subiectul impunerii calculeaz taxa de sine stttor
i o achit, prin intermediul instituiilor financiare, printr-o plat unic, pn la data de 1 martie a
perioadei fiscale curente. n acest caz, subiectul impunerii prezint:
a) pn la data de 31 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat
teritorial de la sediul su (n cazul filialelor /subdiviziunilor - de la sediul ntreprinderii care le-a
creat) o dare de seam privind taxa calculat;
b) la data achitrii taxei, agentului economic abilitat s exploateze sectorul de drum n a
crui zon de protecie este amplasat obiectivul de publicitate exterioar o copie a documentului
de plat ce confirm achitarea taxei.
(7) Agenii economici abilitai s exploateze sectoare ale drumurilor din afara perimetrului
localitilor n a cror zon de protecie snt amplasate obiective de publicitate exterioar
transmit, pn la data de 31 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat
teritorial de la sediul subiectului impunerii o dare de seam privind fiecare obiect i subiect al
impunerii, privind sumele calculate i achitate ale taxei, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
(8) n cazul n care terenul ocupat de obiectivul de publicitate exterioar este situat parial
n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz pornind
de la raportul dintre suprafaa de teren aflat n zona de protecie a drumurilor i suprafaa total
a terenului ocupat de obiectiv, la care se aplic cota corespunztoare a taxei.
(9) Dac obiectivul de publicitate exterioar a fost amplasat sau a fost retras pe parcursul
perioadei fiscale, taxa se calculeaz din ziua n care a fost obinut autorizaia sau, respectiv, pn
n ziua n care obiectivul a fost retras n modul stabilit.
Capitolul 7
TAXA PENTRU FOLOSIREA ZONEI DE PROTECIE A DRUMURILOR DIN
AFARA PERIMETRULUI LOCALITILOR PENTRU AMPLASAREA
OBIECTIVELOR DE PRESTARE A SERVICIILOR RUTIERE
Articolul 362. Subiecii impunerii
Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice care solicit autorizaie
pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere n zona de protecie a drumurilor
din afara perimetrului localitilor.
Articolul 363. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii snt proiectele de amplasare n zona de protecie a drumurilor din afara
perimetrului localitilor a obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere i obiectivele de prestare a
serviciilor rutiere amplasate n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor,
inclusiv pe terenuri proprietate a subiectului impunerii: staii de alimentare cu combustibil, staii
de deservire tehnic, puncte de vulcanizare, tarabe, uniti de comer cu amnuntul, ntreprinderi
de alimentaie public, structuri de primire turistic cu funcii de cazare i de servire a mesei.
Articolul 364. Cotele impunerii
Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.6 la prezentul titlu.
Articolul 365. Perioada fiscal
Perioada fiscal este anul calendaristic.
Articolul 366. Modul de calculare i de achitare a taxei, de prezentare a drilor de seam
(1) Pentru obiectivele de prestare a serviciilor rutiere amplasate n zona de protecie a
drumurilor din afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz prin:
a) nmulirea cotei taxei cu numrul de proiecte prezentate, n cazul obiectelor impunerii
specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la prezentul titlu;
b) nmulirea cotei taxei cu numrul:
- contoarelor de eviden a combustibilului livrat, n cazul obiectului impunerii specificat
la pct.4 lit.a) din anexa nr.6 la prezentul titlu;
- posturilor de prestare a serviciilor, n cazul obiectului impunerii specificat la pct.4 lit.b)
din anexa nr.6 la prezentul titlu;
- punctelor de vulcanizare;
c) nmulirea cotei taxei cu numrul de obiective amplasate, n cazul obiectelor impunerii
specificate la pct.4 lit.d) i e) din anexa nr.6 la prezentul titlu.
(2) Taxa se achit pn la efectuarea aciunilor specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la
prezentul titlu i pn la eliberarea autorizaiei pentru amplasarea obiectivelor specificate la pct.4
din aceast anex.
(3) Pentru perioada fiscal n care a fost solicitat autorizaia de amplasare a obiectivului
de prestare a serviciilor rutiere, taxa se calculeaz de ctre Ministerul Transporturilor i
Gospodriei Drumurilor, care trebuie s prezinte Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe
lng Ministerul Finanelor, trimestrial, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de
gestiune, o informaie privind subiecii impunerii i sumele calculate i achitate ale taxei, n
forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n acest caz, subiecii impunerii prezint
inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor, pn n ultima zi a lunii imediat urmtoare
trimestrului de gestiune n care au obinut autorizaia de amplasare a obiectivului, o dare de
seam privind taxa calculat.
(4) Pentru perioadele fiscale urmtoare, subiectul impunerii calculeaz taxa de sine stttor
i o achit, prin intermediul instituiilor financiare, printr-o plat unic, pn la data de 1 martie a
perioadei fiscale curente. n acest caz, subiectul impunerii prezint:
a) pn la data de 31 martie a perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat
teritorial de la sediul su (n cazul filialelor /subdiviziunilor - de la sediul ntreprinderii care le-a
creat) o dare de seam privind taxa calculat;
b) la data achitrii taxei, agentului economic abilitat s exploateze sectorul de drum n a
crui zon de protecie este amplasat obiectivul de prestare a serviciilor rutiere o copie a
documentului de plat ce confirm achitarea taxei.
(5) Agenii economici abilitai s exploateze sectoarele de drum n a cror zon de protecie
snt amplasate obiective de prestare a serviciilor rutiere transmit, pn la data de 31 martie a
perioadei fiscale curente, inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul subiectului
impunerii, o dare de seam privind fiecare subiect al impunerii, privind sumele calculate i
achitate ale taxei, n forma stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng
Ministerul Finanelor.
(6) n cazul n care terenul ocupat de obiectivele de prestare a serviciilor rutiere (inclusiv
intrrile i ieirile, cile de acces i parcrile) este situat parial n zona de protecie a drumurilor
din afara perimetrului localitilor, taxa se calculeaz pornind de la raportul dintre suprafaa de
teren aflat n zona de protecie a drumurilor i suprafaa total a terenului ocupat de obiectiv, la
care se aplic cota corespunztoare a taxei.
(7) Dac obiectivul de prestare a serviciilor rutiere a nceput s funcioneze sau a fost
lichidat pe parcursul perioadei fiscale, taxa se calculeaz, n modul stabilit, din ziua n care
obiectivul a nceput s funcioneze sau, respectiv, pn n ziua n care obiectivul a ncetat s
funcioneze.
(8) Taxele achitate pentru obiectele impunerii specificate la pct.1 i pct.2 din anexa nr.6 la
prezentul titlu nu se restituie n cazul refuzului de eliberare a autorizaiei pentru amplasarea
obiectivului.
PREEDINTELE PARLAMENTULUI
Marian LUPU
Anexa nr.1
Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele
nmatriculate n Republica Moldova
Nr.
Obiectul impunerii
crt.
1
2
1.
Motociclete
2.
Autoturisme, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autoturism sau microbuz, cu capacitatea cilindric
a motorului:
a) de pn la 1500 cm3 inclusiv
b) de la 1501 la 2000 cm3 inclusiv
c) de la 2001 la 2500 cm3 inclusiv
d) de la 2501 la 3000 cm3 inclusiv
e) de la 3001 la 3500 cm3 inclusiv
f) de la 3501 la 4000 cm3 inclusiv
g) de la 4001 la 4500 cm3 inclusiv
h) de la 4501 la 5000 cm3 inclusiv
i) de la 5001 la 5500 cm3 inclusiv
j) de la 5501 la 6000 cm3 inclusiv
k) de peste 6000 cm3
3.
Remorci cu capacitatea de ridicare nscris n certificatul de nmatriculare:
a) de pn la 0,75 t inclusiv
b) de la 0,75 la 3,5 t inclusiv
c) de la 3,5 la 10 t inclusiv
d) de peste 10 t
4.
Semiremorci cu capacitatea de ridicare nscris n certificatul de nmatriculare:
a) de pn la 15 t inclusiv
b) de la 15 la 20 t inclusiv
c) de la 20 la 25 t inclusiv
d) de la 25 la 30 t inclusiv
e) de la 30 la 35 t inclusiv
Taxa, lei
3
36
54
108
360
900
1080
1260
1440
1620
1800
1980
2160
36
216
360
432
432
648
828
1008
1224
f) de peste 35 t
Autoremorchere, tractoare
Autocamioane, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autocamion, orice alte autovehicule cu
autopropulsie, cu masa total nscris n certificatul de nmatriculare:
a) de pn la 1,6 t inclusiv
b) de la 1,6 la 5 t inclusiv
c) de la 5 la 10 t inclusiv
d) de peste 10 t
Microbuze i autobuze cu capacitatea:*
a) de 9 locuri
b) de la 10 la 16 locuri inclusiv
c) de la 17 la 24 locuri inclusiv
d) de la 25 la 40 locuri inclusiv
e) de peste 40 locuri
5.
6.
7.
1440
360
144
288
360
900
900
1080
1260
1440
1620
Anexa nr.2
Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele
nenmatriculate n Republica Moldova
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
Obiectul impunerii
Taxa, euro
pentru intrarea n pentru tranzitarea
ar
rii
25
40
45
70
85
20
40
40
50
60
80
100
30
50
25
40
75
40
50
85
Anexa nr.3
Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule nmatriculate
n Republica Moldova a cror mas total, sarcin masic pe osie
sau ale cror gabarite depesc limitele admise
Nr.
Obiectul impunerii
crt.
1. Eliberarea avizului preliminar i a autorizaiei speciale la cerere
2. Depirea sarcinii masice pe osie admise:
a) ordinar 10,112 t
dubl 16,118 t
Taxa, lei
36,0
0,9 pentru fiecare ton depire x km
0,9 pentru fiecare ton depire x km
3.
4.
5.
tripl 22,124 t
b) ordinar peste 12 t
dubl peste 18 t
tripl peste 24 t
Depirea masei totale admise a autovehiculelor cu ncrctur (fr depirea sarcinii
masice pe osie)
Depirea gabaritelor admise, cu respectarea condiiilor pentru sarcina masic:
a) limea sau nlimea pn la 50 cm ori lungimea pn la 100 cm
b) limea sau nlimea cu 50-100 cm ori lungimea cu 100-200 cm
c) limea sau nlimea cu 101-150 cm ori lungimea cu 201-350 cm
d) limea sau nlimea cu 151-200 cm ori lungimea cu 351-600 cm
e) limea sau nlimea cu 201-250 cm ori lungimea cu 601-900 cm
f) limea sau nlimea cu 251-300 cm ori lungimea cu 901-1200 cm
g) limea sau nlimea cu peste 301 cm ori lungimea cu peste 1201 cm
Recntrirea autovehiculului sau msurarea repetat a gabaritelor dup transpunerea
ncrcturii
Anexa nr.4
Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule nenmatriculate
n Republica Moldova a cror mas total, sarcin masic pe osie
sau ale cror gabarite depesc limitele admise
Nr.
crt.
Obiectul impunerii
pentru intrarea
n ar
3
1
2
1. Autovehiculele a cror mas total, sarcin masic pe osie i/sau ale
cror gabarite depesc limitele admise:
- pentru eliberarea avizului preliminar i autorizaiei speciale
45
- pentru depirea masei totale admise
15
- pentru depirea sarcinii masice pe osie admise:
a) ordinar 10,112 t
15
dubl 16,118 t
15
tripl 22,124 t
15
b) ordinar peste 12 t
15
dubl peste 18 t
15
tripl peste 24 t
15
- pentru depirea gabaritelor admise:
a) limii i nlimii
15
2.
3.
Taxa, euro
pentru fiecare
kilometru parcurs
4
b) lungimii
Recntrirea sau remsurarea autovehiculului
Escortarea, dup caz, cu automobilul de acoperire
15
15
Anexa nr.5
Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului
localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj
Nr.
Obiectul impunerii
crt.
1. Examinarea i perfectarea documentelor, coordonarea deciziilor de proiecte i eliberarea de
Unitatea de
msur
1 proiect
Taxa, lei
90
2.
3.
4.
5.
6.
7.
prescripii tehnice
Invitarea specialistului la obiect
Eliberarea de autorizaii pentru efectuarea lucrrilor subterane de montare a comunicaiilor
inginereti:
a) prin metod deschis (de tranee) peste drum
b) prin metod nchis (perforare, strpungere) pe sub drum
c) de-a lungul drumurilor
d) sub trotuare
Eliberarea de autorizaii pentru efectuarea lucrrilor supraterane de montare a comunicaiilor
inginereti:
a) pe piloni de-a lungul drumurilor
b) de-a lungul podurilor
c) suspendate deasupra drumurilor
Eliberarea de autorizaii pentru construcia cilor de acces la drumuri, parcrilor i benzilor
suplimentare
Eliberarea de autorizaii pentru construcia de cldiri i amenajri (cu excepia obiectivelor
pentru prestarea de servicii rutiere)
Efectuarea de lucrri fr autorizaia organelor de administrare rutier (fr a se lua n
considerare plata pentru eliberarea autorizaiei)
1 proiect
108
1 m2
1m
1m
1m
126
36
18
27
1m
1m
1m
1 m2
18
72
54
9
1 m2
54
1 obiectiv
1800
Anexa nr.6
Taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului
localitilor pentru amplasarea publicitii exterioare i taxa pentru
folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului
localitilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare
a serviciilor rutiere
Nr.
Obiectul impunerii
crt.
1. Examinarea i perfectarea documentelor, coordonarea deciziilor de proiecte i
eliberarea de prescripii tehnice
2. Invitarea specialistului la obiect
3. Obiective de publicitate exterioar amplasate n zona de protecie a drumurilor din
afara perimetrului localitilor
4. Obiective de prestare a serviciilor rutiere n zona de protecie a drumurilor din
afara perimetrului localitilor:
a) staii de alimentare cu combustibil
Unitatea de msur
Taxa, lei
1 proiect
90
1 proiect
1 m2 de suprafa publicitar
108
500
1 contor de eviden a
combustibilului livrat
b) staii de deservire tehnic
1 post de prestare a serviciilor*
c) puncte de vulcanizare
1 punct
d) uniti de comer cu amnuntul, ntreprinderi de alimentaie public, structuri de pn la 100 m2
primire turistic cu funcii de cazare i de servire a mesei
100 m2 i mai mult
e) tarabe (puncte comerciale) amplasate n afara localitilor
1 tarab (punct)
* Numrul de posturi se determin pornind de la numrul de autovehicule ce pot fi deservite simultan.
[Anexa nr.6 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
900
900
360
900
1800
180