DECRET Nr.

432 din 31 octombrie 1978

pentru ratificarea unor tratate internaionale
EMITENT:
CONSILIUL DE STAT
PUBLICAT N: BULETINUL OFICIAL NR. 104 din 16 noiembrie 1978
Consiliul de Stat al Republicii Socialiste Romnia decreteaz:
()
ART. 9
Se ratific Convenia dintre Republica Socialist Romnia i Regatul
Suediei pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit i
avere i Protocolul la aceasta Convenie, ncheiate la Stockholm la 22
decembrie 1976.
()
NICOLAE CEAUESCU
Preedintele
Republicii Socialiste Romnia

CONVENIE
ntre Republica Socialist Romnia i Regatul Suediei pentru evitarea
dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit i avere
Guvernul Republicii Socialiste Romnia i guvernul Regatului Suediei,
dorind sa ncheie o Convenie pentru evitarea dublei impuneri cu privire la
impozitele pe venit i avere,
au convenit dup cum urmeaz:
ART. 1
Persoane vizate
Prezenta convenie se aplic persoanelor care sunt rezidente ale unuia sau
ale ambelor state contractante.
ART. 2
Impozite vizate
Prezenta convenie se aplic impozitelor pe venit i avere stabilite n
numele fiecrui stat contractant sau al subdiviziunilor administrative ori al
autoritilor locale ale acestora, indiferent de modul cum sunt percepute.
2. Sunt considerate ca impozite pe venit i pe avere toate impozitele
percepute pe venitul total, pe averea total sau pe elemente de venit ori de

avere, inclusiv impozitele pe ctigurile provenind din nstrinarea bunurilor

mobile sau imobile, precum i impozitele asupra creterii valorii averii.
3. Impozitele existente care cad sub incidena prezentei convenii sunt
urmtoarele:
a) n ceea ce privete Romnia:
1 - impozitul pe veniturile din salarii, din lucrri de litere, arta i tiina, din
colaborri la publicaii sau la spectacole, din expertize i din alte surse
asemntoare;
2 - impozitul pe veniturile realizate din Romnia de persoanele fizice i
juridice nerezidente;
3 - impozitul pe beneficiile societilor mixte constituite n Republica
Socialist Romnia, cu participare romna i strin;
4 - impozitul pe veniturile din activiti lucrative (meserii, profesii libere),
precum i din ntreprinderi, altele dect cele de stat;
5 - impozitul pe veniturile din nchirieri de cldiri i terenuri;
6 - impozitul pe veniturile realizate din activiti agricole; i
7 - plile fcute de ntreprinderile de stat, din beneficii, la bugetul de stat;
(mai jos denumite impozit romn);
b) n ceea ce privete Suedia:
1 - impozitul de stat pe venit (den statliga inkomskatten), inclusiv impozitul
marinarilor (sjomansskatten) i impozitul special reinut asupra dividendelor
(kupongskatten);
2 - impozitul asupra beneficiilor nedistribuite ale societilor
(ersattningsskatten) i impozitul asupra distribuirilor legate de reducerea
capitalului n aciuni sau de lichidarea unei societi (utskiftningsskatten);
3 - impozitul asupra celor care dau spectacole publice (bevillningsavgiften
for vissa offentliga forestallngar);
4 - impozitul comunal pe venit (kommunalskatten); i
5 - impozitul de stat asupra capitalului (den statliga formogenhetsskatten);
(mai jos denumite impozit suedez).
4. Convenia se va aplica, de asemenea, oricror impozite de natura
identic sau analoag care se vor aduga, dup data semnrii prezentei
convenii, impozitelor existente sau care le vor nlocui. Autoritile competente
ale statelor contractante i vor comunica reciproc orice modificri substaniale
aduse legislaiilor fiscale respective.
ART. 3
Definiii generale
1. n sensul prezentei convenii, n msura n care contextul nu cere o
interpretare diferit:
a) termenul Romnia nseamn teritoriul Republicii Socialiste Romnia,
fundul marii i subsolul ariilor submarine situate n afara apelor teritoriale

asupra crora Romnia exercit drepturi suverane n conformitate cu dreptul

internaional i cu propria sa legislaie, n scopul explorrii i exploatrii
resurselor naturale a unor astfel de arii;
b) termenul Suedia nseamn Regatul Suediei i include orice ntindere n
afara apelor teritoriale ale Suediei nuntrul creia, dup legislaia Suediei i
n conformitate cu dreptul internaional, Suedia poate exercita drepturile sale
cu privire la explorarea i exploatarea resurselor naturale aflate pe fundul
marii sau n subsolul acestuia;
c) expresiile un stat contractant i cellalt stat contractant indic Romnia
sau Suedia, dup cum cere contextul;
d) termenul persoana cuprinde o persoan fizic, o societate i orice alta
grupare de persoane;
e) termenul societate indic orice persoana juridic, inclusiv o societate
mixt constituit n conformitate cu prevederile legislaiei romne sau oricare
entitate considerat ca persoana juridic din punct de vedere fiscal;
f) expresiile ntreprindere a unui stat contractant i ntreprindere a celuilalt
stat contractant indic, dup caz, o ntreprindere exploatat de un rezident al
unui stat contractant sau o ntreprindere exploatat de un rezident al celuilalt
stat contractant;
g) expresia autoritate competenta indic:
- n cazul Romniei, ministrul finanelor sau delegatul sau;
- n cazul Suediei, ministrul finanelor sau reprezentantul sau mputernicit;
h) termenul naionali nseamn toate persoanele fizice care au cetenia
unui stat contractant i toate persoanele juridice sau alte entiti create n
conformitate cu legislaia n vigoare ntr-un stat contractant;
i) termenul trafic internaional nseamn orice transport efectuat de ctre o
nav, aeronava, vehicul feroviar sau rutier exploatat de ctre o ntreprindere
care are locul conducerii efective ntr-unul din statele contractante, cu
excepia cazului cnd un atare transport este efectuat numai ntre dou locuri
situate n cellalt stat contractant.
2. n ce privete aplicarea conveniei de ctre un stat contractant. orice
expresie care nu este altfel definit va avea, dac contextul nu cere altfel
nelesul ce i se atribuie de ctre legislaia acelui stat contractant privitor la
impozitele fcnd obiectul conveniei.
ART. 4
Domiciliu fiscal
1. n sensul prezentei convenii, expresia rezident al unui stat contractant
nseamn orice persoana care, n virtutea prevederilor legale ale acelui stat,
este supus impunerii n acest stat datorit domiciliului sau, rezidentei sale,
sediului conducerii sau pe baza oricrui alt criteriu de natura analoag.
Aceasta expresie ns nu cuprinde nici o persoan care este supus impunerii

n acel stat contractant numai pentru ca obine venituri din surse situate n
acel stat sau din capital situat n acel stat.
2. Cnd, potrivit dispoziiilor paragrafului 1, o persoan fizic este rezidenta
n ambele state contractante, atunci acest caz se va rezolva conform regulilor
urmtoare:
a) persoana va fi considerat rezidenta a statului n care dispune de o
locuin permanenta. Dac dispune de cte o locuin permanenta n fiecare
din statele contractante, ea va fi considerat rezidenta a acelui stat
contractant cu care legturile sale personale i economice sunt mai strnse
(centrul intereselor vitale);
b) dac statul contractant n care aceasta persoana i are centrul
intereselor vitale nu poate fi determinat sau dac aceasta persoana nu
dispune de o locuin permanenta n nici unul din statele contractante, atunci
ea va fi considerat rezidenta a acelui stat contractant n care i are ederea
obinuit;
c) dac aceasta persoana locuiete n mod obinuit n fiecare din statele
contractante sau dac nu locuiete n mod obinuit n nici unul din ele, ea va fi
considerat ca rezidenta a statului contractant a crui cetenie o deine;
d) dac aceasta persoana deine cetenia ambelor state contractante sau
dac nu deine cetenia nici unuia din ele, autoritile competente ale statelor
contractante traneaz problema de comun acord.
3. Cnd, conform prevederilor paragrafului 1, o persoan, alta dect o
persoan fizic, este rezidenta a ambelor state contractante, atunci ea va fi
considerat ca rezidenta a statului n care este situat sediul conducerii sale
efective.
ART. 5
Sediu permanent
1. n sensul prezentei convenii, expresia sediu permanent indic un loc fix
de activitate n care ntreprinderea i exercit activitatea, n total sau n parte.
2. Expresia sediu permanent cuprinde ndeosebi:
a) un sediu de conducere;
b) o sucursal;
c) un birou;
d) o uzin:
e) un atelier;
f) o min, o carier sau orice alt loc de extracie a bogiilor naturale;
g) un antier de construcie sau montaj a crui durata depete 12 luni.
3. Expresia sediu permanent se va considera ca nu include:
a) folosirea de instalaii n scopul exclusiv al depozitarii, expunerii sau
livrrii, ca urmare a unui contract de vnzare de produse sau mrfuri
aparinnd ntreprinderii;

b) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri aparinnd ntreprinderii n

scopul exclusiv al depozitarii, expunerii sau livrrii;
c) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri aparinnd ntreprinderii n
scopul exclusiv de a fi prelucrate de ctre o alt ntreprindere;
d) vnzarea produselor sau a mrfurilor aparinnd ntreprinderii, expuse n
cadrul unui trg sau expoziii temporare, dup nchiderea acelui trg sau
expoziii;
e) ntreinerea unui loc stabil de afaceri n scopul exclusiv de a cumpra
produse sau mrfuri ori de a strnge informaii pentru ntreprindere;
f) ntreinerea unui loc stabil de afaceri n scopul exclusiv de a face
reclama, de a furniza informaii, pentru cercetri tiinifice sau activiti
analoage, care au caracter preparator sau auxiliar pentru ntreprindere.
4. O persoan activnd ntr-un stat contractant n contul unei ntreprinderi a
celuilalt stat contractant - alta dect un agent cu statut independent n sensul
paragrafului 5 - se va considera ca este un sediu permanent n primul stat
contractant, dac dispune de puteri pe care le exercit n mod obinuit n acel
stat care ii permit sa ncheie contracte n numele ntreprinderii, n afara de
cazul cnd activitatea acestei persoane este limitat la cumprarea de
produse sau mrfuri pentru ntreprindere.
5. O ntreprindere a unui stat contractant nu va fi considerat ca are un
sediu permanent n cellalt stat contractant numai prin faptul ca aceasta
desfoar afaceri n acel cellalt stat prin intermediul unui curtier (broker), a
unui agent comisionar sau a oricrui alt intermediar cu statut independent,
dac aceste persoane acioneaz n cadrul activitii lor obinuite.
6. Faptul ca o societate rezidenta a unui stat contractant controleaz sau
este controlat de ctre o societate rezidenta a celuilalt stat contractant sau
care desfoar afaceri n acel cellalt stat contractant (printr-un sediu
permanent sau n alt mod) nu este prin el nsui suficient pentru a face din
oricare dintre aceste societi un sediu permanent al celeilalte.
ART. 6
Venituri imobiliare
1. Venitul provenind din bunuri imobile poate fi impus n statul contractant n
care aceste bunuri sunt situate.
2. Expresia bunuri imobile se va defini n conformitate cu legislaia statului
contractant n care bunurile n cauza sunt situate. Expresia va cuprinde, n
orice caz, toate accesoriile bunurilor imobile, inventarul viu i mort al
exploatrilor agricole i forestiere, drepturile asupra crora se aplic dreptul
comun cu privire la proprietatea funciar, uzufructul bunurilor imobile i
drepturile la rente variabile sau fixe pentru exploatarea sau concesionarea
exploatrii zcmintelor minerale, izvoarelor i altor bogii naturale ale
solului; navele i aeronavele nu sunt considerate ca bunuri imobile.

3. Prevederile paragrafului 1 se vor aplica venitului obinut din exploatarea

directa, din nchirierea sau din folosirea n orice alta forma a proprietii
imobiliare.
4. Prevederile paragrafelor 1 i 3 se vor aplica, de asemenea, venitului
provenind din bunuri imobile ale unei ntreprinderi i venitului din bunuri
imobile folosite la exercitarea unei profesiuni libere.
ART. 7
Beneficiile ntreprinderilor
1. Beneficiile unei ntreprinderi a unui stat contractant se vor impune numai
n acel stat, n afara de cazul cnd ntreprinderea desfoar afaceri n
cellalt stat contractant printr-un sediu permanent aflat n acel stat.
Dac ntreprinderea exercit activitatea sa n acest mod, beneficiile
ntreprinderii pot fi impuse n cellalt stat, dar numai n msura n care
acestea sunt atribuibile acelui sediu permanent.
2. Cnd o ntreprindere a unui stat contractant desfoar activitate n
cellalt stat contractant printr-un sediu permanent aflat n acel stat, se va
atribui n fiecare stat contractant, acelui sediu permanent, beneficiile pe care
le-ar fi putut realiza dac ar fi constituit o ntreprindere distinct i separat
desfurnd activitate identic sau analoag n condiii identice sau analoage
i tratnd n deplina independenta cu ntreprinderea al crui sediu permanent
este.
3. La determinarea beneficiilor unui sediu permanent se vor scdea
cheltuielile fcute pentru scopurile sediului permanent, inclusiv cheltuielile de
conducere i cheltuielile generale de administrare, indiferent dac s-au
efectuat n statul n care se afl sediul permanent sau n alta parte. Nici o
prevedere din acest paragraf nu va justifica ns scderea de cheltuieli care
nu ar fi deductibile dac sediul permanent ar fi fost o ntreprindere separat.
4. n msura n care ntr-un stat contractant se obinuiete ca beneficiile de
atribuit unui sediu permanent sa fie determinate pe baza unei repartiii a
beneficiilor totale ale ntreprinderii ntre diversele ei pri componente, nici o
dispoziie a paragrafului 2 nu va mpiedica acel stat contractant de a
determina beneficiile impozabile printr-o asemenea repartiie, n msura n
care poate fi uzual; metoda repartiiei adoptate trebuie, n orice caz, sa fie n
concordanta cu principiile enunate n prezentul articol.
5. Nici un beneficiu nu se va atribui unui sediu permanent numai pentru
faptul ca acest sediu permanent cumpr produse sau mrfuri pentru
ntreprindere.
6. n vederea aplicrii prevederilor paragrafelor precedente, beneficiile de
atribuit unui sediu permanent vor determina n fiecare an prin aceeai metod,
n afara de cazul cnd exist motive valabile i suficiente de a proceda altfel.

7. Cnd beneficiile cuprind elemente de venit tratate separat, n alte articole

ale prezentei convenii, dispoziiile acelor articole nu vor fi afectate de
prevederile prezentului articol.
ART. 8
Transporturi internaionale
1. Beneficiile obinute din exploatarea n trafic internaional a navelor,
aeronavelor ori a vehiculelor de transport feroviar sau rutier vor fi impozabile
numai n statul contractant n care este situat locul conducerii efective a
ntreprinderii.
2. Dac locul conducerii efective al unei ntreprinderi care face transporturi
navale n trafic internaional se afl la bordul unei nave, atunci se va
considera ca acesta se afl n statul contractant n care este situat portul de
nregistrare al navei sau, dac nu exist un atare port de nregistrare, n statul
contractant n care este rezident armatorul.
3. Prevederile paragrafului 1 se vor aplica i beneficiilor obinute de ctre
consoriul de transporturi aeriene Scandinavian Airlines System (SAS), dar
numai acelei pri din beneficiu care revine aciunilor din consoriu care
aparin societii A.B. Aerotransport (ABA), partenerul suedez n Scandinavian
Airlines System (SAS).
4. Dispoziiile paragrafului 1 se vor aplica, de asemenea, n mod
corespunztor beneficiilor obinute din participrile ntreprinderilor statelor
contractante ntr-un pool, la o exploatare n comun sau la o agenie
internaional de transporturi.
ART. 9
ntreprinderi asociate
Atunci cnd:
a) o ntreprindere a unui stat contractant particip direct sau indirect la
conducerea, la controlul sau la capitalul unei ntreprinderi a celuilalt stat
contractant, sau
b) aceleai persoane particip direct sau indirect la conducerea, controlul
sau la capitalul unei ntreprinderi a unui stat contractant i a unei ntreprinderi
a celuilalt stat contractant, i, fie ntr-un caz fie n cellalt, ntre cele dou
ntreprinderi s-au stabilit ori impus condiii n relaiile lor comerciale sau
financiare care difer de acelea care ar fi fost stabilite ntre ntreprinderi
independente, atunci orice beneficii care ar fi revenit uneia din ntreprinderi
dac nu ar fi fost acele condiii, dar, datorit acelor condiii nu i-au mai revenit,
pot fi incluse n beneficiile acelei ntreprinderi i impuse n mod corespunztor.
ART. 10
Dividende

1. Dividendele pltite de o societate rezidenta a unui stat contractant unei

persoane rezidenta a celuilalt stat contractant pot fi impuse n acel cellalt
stat.
2. Totui, astfel de dividende pot fi impuse n statul contractant n care este
rezidenta societatea pltitoare de dividende, potrivit legislaiei acelui stat, dar
impozitul astfel stabilit nu va depi 10 la suta din suma brut a dividendelor.
Autoritile competente ale statelor contractante vor stabili de comun acord
modul de aplicare a acestei limitri.
Prevederile acestui paragraf nu vor afecta impunerea societii cu privire la
beneficiile din care se pltesc dividendele.
3. Termenul dividende, aa cum este folosit n acest articol, indic venituri
provenind din aciuni, aciuni de folosina sau drepturi de folosina, pri
miniere, pri de fondator, precum i venituri din alte pri sociale asimilate
veniturilor din aciuni de ctre legislaia fiscal a statului contractant n care
este rezidenta societatea distribuitoare a dividendelor. n acest context,
beneficiile distribuite de societile mixte romne subscriitorilor de capital sunt
asimilate dividendelor.
4. Prin derogare de la prevederile paragrafului 1, dividendele pltite de
ctre o societate rezidenta a Romniei, unei societi rezidente a Suediei, vor
fi scutite de impozit n Suedia n msura n care dividendele ar fi fost scutite n
conformitate cu legislaia suedez, dac ambele societi ar fi fost societi
suedeze.
5. Prevederile paragrafelor 1 i 2 nu se vor aplica dac beneficiarul
dividendelor, fiind rezident al unui stat contractant, are, n cellalt stat
contractant n care societatea pltitoare de dividende este rezidenta, un sediu
permanent de care este legat n mod efectiv participarea generatoare de
dividende. n acest caz se aplic prevederile art. 7.
6. Cnd o societate rezidenta a unui stat contractant realizeaz beneficii
sau venituri din cellalt stat contractant, acel cellalt stat nu poate percepe
nici un impozit asupra dividendelor pltite de acea societate persoanelor care
nu sunt rezidente ale acelui cellalt stat, sau sa supun beneficiile
nedistribuite ale societii unui impozit asupra beneficiilor nedistribuite, chiar
dac dividendele pltite sau beneficiile nedistribuite reprezint, n total sau n
parte, beneficii sau venituri provenind din acest cellalt stat.
ART. 11
Dobnzi
1. Dobnzile provenind dintr-un stat contractant i pltite unui rezident al
celuilalt stat contractant pot fi impuse n acel cellalt stat contractant.
2. Totui, astfel de dobnzi pot fi impuse n statul contractant din care
provin i n conformitate cu legislaia acelui stat, dar impozitul astfel stabilit nu
va depi 10 la suta din suma dobnzilor.

Autoritile competente ale statelor contractante vor stabili de comun acord

modul de aplicare al acestei limitri.
3. Termenul dobnzi, aa cum este folosit n prezentul articol, nseamn
venituri din efecte publice, din titluri de credit sau obligaiuni, indiferent dac
sunt sau nu garantate ipotecar, indiferent dac dau sau nu dreptul de
participare la beneficii, i din creane de orice natura, precum i orice alte
venituri pe care legislaia fiscal a statului din care provin veniturile le
asimileaz veniturilor din sume mprumutate.
4. Dispoziiile paragrafelor 1 i 2 nu se vor aplica dac beneficiarul
dobnzilor, fiind rezident al unui stat contractant, are n cellalt stat
contractant din care provin dobnzile un sediu permanent de care este legat
efectiv creana de la care provin dobnzile. n acest caz se vor aplica
prevederile art. 7.
5. Dobnzile vor fi considerate ca provin dintr-un stat contractant cnd
debitorul este acel stat nsui, o subdiviziune administrativ, o autoritate
local sau un rezident al acelui stat. Totui, cnd persoana pltete dobnzile,
fie ca este sau nu rezidenta a unui stat contractant, are ntr-un stat contractant
un sediu permanent n legtura cu care a fost contractant creana asupra
creia se pltesc dobnzile i care dobnzi sunt suportate de sediul
permanent respectiv, atunci astfel de dobnzi sunt considerate ca provin din
statul contractant n care este situat sediul permanent.
6. Cnd, datorit unor relaii speciale existente ntre pltitor i primitor sau
ntre ambii i o alt persoana, suma dobnzilor pltite, innd cont de creana
pentru care sunt pltite, depete suma pe care pltitorul i primitorul ar fi
convenit-o n lipsa unor astfel de relaii, prevederile prezentului articol se vor
aplica numai la aceasta ultima suma. n acest caz, partea excedentar a
plilor va rmne impozabil conform legislaiei fiecrui stat contractant
inndu-se cont de celelalte prevederi ale prezentei convenii.
ART. 12
Comisioane
1. Comisioanele provenind dintr-un stat contractant i pltite unui rezident
al celuilalt stat contractant pot fi impuse n acel cellalt stat contractant.
2. Cu toate acestea, astfel de comisioane pot fi impuse n statul contractant
din care provin, n conformitate cu legislaia acelui stat, dar impozitul astfel
stabilit nu va depi 10 la suta din suma comisioanelor.
Autoritile competente ale statelor contractante vor stabili de comun acord
modul de aplicare a acestei limitri.
3. Termenul comisioane, aa cum este folosit n acest articol, nseamn o
plat fcut unui intermediar (broker), unui reprezentant comisionar general
sau oricrei alte persoane asimilate unui astfel de intermediar sau

reprezentant de ctre legislaia fiscal a statului contractant din care provine o

asemenea plata.
4. Prevederile paragrafelor 1 i 2 nu se vor aplica dac primitorii
comisioanelor, fiind rezideni ai unui stat contractant, au n cellalt stat
contractant din care provin comisioanele un sediu permanent de care este
legat efectiv activitatea care genereaz comisioanele. n asemenea caz, se
vor aplica prevederile art. 7.
5. Comisioanele vor fi considerate ca provin dintr-un stat contractant cnd
pltitorul este statul nsui, o subdiviziune administrativ, o autoritate local
sau un rezident al acelui stat. Cnd, totui, persoana care are de pltit
comisioanele, indiferent dac este sau nu rezidenta a unui stat contractant,
are ntr-un stat contractant un sediu permanent de care sunt legate activitile
pentru care este fcut plata i aceste comisioane sunt suportate de acel
sediu permanent, atunci comisioanele vor fi considerate ca provin din statul
contractant n care este situat sediul permanent.
6. Cnd, datorit relaiilor speciale existente ntre pltitor i primitor sau
ntre ambii acetia i vreo alta persoana, suma comisioanelor pltite, innd
seama de activitile pentru care se pltesc, depete suma pe care ar fi
convenit-o pltitorul i primitorul n lipsa unor astfel de relaii, prevederile
prezentului articol se vor aplica numai la aceasta ultima suma. n acest caz,
partea excedentar a plilor va rmne impozabil conform legislaiei fiecrui
stat contractant inndu-se cont de celelalte dispoziii ale prezentei convenii.
ART. 13
Redevene
1. Redevenele provenind dintr-un stat contractant, pltite unui rezident al
celuilalt stat contractant, pot fi impuse n acel cellalt stat.
2. Totui, astfel de redevene pot fi impuse n statul contractant din care
provin, n conformitate cu legislaia acelui stat, ns impozitul astfel stabilit nu
va depi 10 la suta din suma redevenelor.
Autoritile competente ale statelor contractante vor stabili de comun acord
modul de aplicare a acestei limitri.
3. Termenul redevene, astfel cum este folosit n prezentul articol, nseamn
plati de orice natura primite ca o compensaie pentru folosirea sau
concesionarea folosirii oricrui drept de autor asupra unei opere literare,
artistice sau tiinifice, inclusiv filme de cinematograf sau filme ori benzi
magnetice folosite la emisiunile de radio sau televiziune, a oricrui brevet,
marca de fabrica sau alta proprietate ori drepturi asemntoare, desen sau
model, plan, formula sau procedeu secret sau pentru folosirea sau
concesionarea folosirii unui echipament industrial, comercial sau tiinific sau
pentru informaii cu privire la experiena n domeniul industrial, comercial sau
tiinific.

4. Prevederile paragrafelor 1 i 2 nu se vor aplica dac beneficiarul

redevenelor, fiind rezident al unui stat contractant, are n cellalt stat
contractant din care provin redevenele, un sediu permanent de care este
legat efectiv dreptul sau proprietatea generatoare de redevene. n asemenea
caz se vor aplica dispoziiile art. 7.
5. Redevenele vor fi considerate ca provenind dintr-un stat contractant
cnd pltitorul este acel stat, o subdiviziune administrativ, o autoritate local
sau un rezident din acel stat. Cnd, totui, persoana pltitoare a redevenelor,
fie ca este sau nu rezidenta a unui stat contractant, are ntr-un stat contractant
un sediu permanent n legtura cu care a contractat obligaia de a plati
redevenele i care sediu permanent suport aceste redevene, atunci astfel
de redevene sunt considerate ca provin din statul contractant n care este
situat sediul permanent.
6. Cnd, datorit relaiilor speciale existente ntre pltitor i primitor sau
dintre ambii i alta persoana, suma redevenelor pltite, innd cont de
folosirea, concesionarea folosirii sau informaia pentru care ele sunt pltite,
depete suma pe care ar fi convenit-o pltitorul i primitorul n lipsa unor
asemenea relaii, prevederile prezentului articol se vor aplica numai la ultima
suma menionata. n acest caz, partea excedentar a plilor rmne
impozabil conform legislaiei fiecrui stat contractant, innd cont i de
celelalte dispoziii ale prezentei convenii.
ART. 14
Ctiguri din capital
1. Ctigurile provenind din nstrinarea bunurilor imobile, astfel cum sunt
definite la paragraful 2 al art. 6, precum i ctigurile din nstrinarea aciunilor
sau a altor drepturi ale unei societi ale carei active de baza constau n
bunuri imobile pot fi impuse n statul contractant n care sunt situate astfel de
bunuri.
2. Ctigurile provenind din nstrinarea bunurilor mobile fcnd parte din
activul unui sediu permanent pe care o ntreprindere a unui stat contractant l
are n cellalt stat contractant sau a bunurilor mobile innd de o baz fixa de
care dispune un rezident al unui stat contractant n cellalt stat contractant n
scopul exercitrii unei profesiuni libere, inclusiv ctigurile provenind din
nstrinarea unui asemenea sediu permanent (singur sau mpreun cu
ntreaga ntreprindere) sau a unei astfel de baze fixe, pot fi impuse n cellalt
stat. Cu toate acestea, ctigurile provenind din nstrinarea bunurilor mobile
de felul celor menionate la paragraful 3 art. 24 se vor impune numai n statul
contractant n care astfel de bunuri mobile stat impozabile conform
menionatului articol.

3. Ctigurile provenind din nstrinarea oricror bunuri, altele dect cele

menionate la paragrafele 1 i 2, vor fi impozabile numai n statul contractant
al crui rezident este cel care nstrineaz.
4. Prevederile paragrafului 3 al prezentului articol nu vor afecta dreptul nici
unuia din statele contractante de a percepe, n conformitate cu propria sa
legislaie, un impozit asupra ctigurilor obinute din nstrinarea aciunilor
unei societi rezidente a unui stat contractant de ctre o persoan rezidenta
a celuilalt stat contractant i care la un moment dat a fost rezidenta a primului
stat contractant menionat, ntr-o perioada de cinci ani precedind nstrinarea.
ART. 15
Profesiuni independente
1. Venitul obinut de ctre un rezident al unui stat contractant din servicii
profesionale sau alte activiti independente cu un caracter analog vor fi
impozabile numai n acel stat, dac rezidentul nu are n cellalt stat
contractant o baz fixa la dispoziia sa n mod obinuit sau este prezent n
cellalt stat contractant n scopul desfurrii activitii sale, o perioad sau
perioade care n total depesc 183 de zile n anul fiscal. Dac dispune de o
astfel de baza fixa sau dac ederea n acest cellalt stat contractant
depete perioada sus-menionata, venitul poate fi impus n cellalt stat
contractant, dar numai n msura n care acesta este atribuibil acelei baze fixe
sau unei atare ederi.
2. Expresia servicii profesionale cuprinde n special activitile
independente de ordin tiinific, literar, artistic, educativ sau pedagogic,
precum i exercitarea independenta a profesiunii de medic, avocat, inginer,
arhitect, dentist i contabil.
ART. 16
Profesiuni dependente
1. Sub rezerva prevederilor art. 17, 19, 20, 21 i 22, salariile i alte
remuneraii similare obinute de un rezident al unui stat contractant pentru o
activitate salariat vor fi impozabile numai n acel stat, dac activitatea nu
este exercitat n cellalt stat contractant. Dac activitatea salariat este
exercitat n cellalt stat contractant, remuneraia obinut de acolo este
impozabil n acel cellalt stat.
2. Prin derogare de la prevederile paragrafului 1, remuneraia obinut de
un rezident al unui stat contractant pentru o activitate salariat exercitat n
cellalt stat contractant va fi impozabil numai n primul stat contractant
menionat, dac:
a) primitorul este prezent n cellalt stat o perioad sau perioade care
nsumate nu depesc 183 de zile n cursul anului fiscal vizat;
b) remuneraia este pltit de ctre sau n numele unei persoane care
angajeaz i care nu este rezidenta a celuilalt stat;

c) remuneraia nu este suportat de ctre un sediu permanent sau de o

baz fixa pe care cel care angajeaz o are n cellalt stat.
3. Prin derogare de la dispoziiile precedente ale acestui articol,
remuneraia pentru munca salariat prestat la bordul unei nave, unei
aeronave sau la bordul unui vehicul feroviar sau rutier n trafic internaional,
poate fi impus n statul contractant n care se afl sediul conducerii efective a
ntreprinderii. Cnd un rezident al Suediei obine remuneraie pentru munca
salariat prestat la bordul unei aeronave exploatat n trafic internaional de
ctre consoriul de transport aerian Scandinavian Airlines System (SAS),
astfel de remuneraie va fi impozabil numai n Suedia.
ART. 17
Onorariile directorilor
Onorariile directorilor i alte plati similare obinute de ctre un rezident al
unui stat contractant n calitatea sa de membru al consiliului de administraie
al unei societi rezidenta n cellalt stat contractant pot fi impuse n acel
cellalt stat contractant.
ART. 18
Artiti i sportivi
1. Prin derogare de la prevederile art. 15 i 16, veniturile obinute de
profesionitii de spectacole, cum sunt artitii de teatru, de cinema, de radio
sau de televiziune i interpreii muzicali, precum i de sportivi, din activitatea
lor personal desfurat n aceasta calitate, pot fi impuse n statul
contractant n care aceste activiti sunt exercitate.
2. Cnd venitul n legtura cu activitile personale ale unui astfel de artist
sau sportiv nu revine acestuia, ci altei persoane, contrar prevederilor art. 7, 15
i 16, acel venit poate fi impus n statul contractant n care sunt desfurate
activitile artistului sau sportivului.
3. Venitul obinut din activiti desfurate n cadrul acordurilor culturale
ncheiate ntre statele contractante va fi scutit de impozit n statul contractant
n care sunt exercitate aceste activiti.
ART. 19
Pensii i plati n cadrul unui sistem public de asigurri sociale
1. Sub rezerva prevederilor paragrafului 2 al art. 20, pensiile i alte
remuneraii pltite unui rezident al unui stat contractant pentru munca
salariat desfurat n trecut vor fi impozabile numai n acel stat.
2. Contrar prevederilor paragrafului 1, plile fcute n cadrul unui sistem
public de asigurri sociale al unui stat contractant pot fi impuse n acel stat.
3. Anuitile i alte plati periodice similare fcute unui rezident al unui stat
contractant vor fi impozabile numai n acel stat.
ART. 20
Funcii guvernamentale

1. a) Remuneraia, alta dect o pensie, pltit de un stat contractant, o

subdiviziune administrativ sau de o autoritate local din acel stat oricrei
persoane fizice n legtura cu servicii prestate acelui stat, subdiviziune sau
autoritate local din acesta se vor impune numai n acel stat.
b) Cu toate acestea, o astfel de remuneraie va fi impozabil numai n
cellalt stat contractant, dac serviciile sunt prestate n acel stat, iar primitorul
este rezident al acelui cellalt stat contractant i dac:
(i) este cetean al acelui stat; sau
(ii) nu a devenit rezident al acelui stat numai n scopul prestrii serviciilor.
2. a) Orice pensie pltit de ctre sau din fonduri create de un stat
contractant, o subdiviziune administrativ sau o autoritate local din acesta,
oricrei persoane fizice pentru servicii prestate acelui stat, subdiviziune sau
autoritate local din acesta va fi impozabil numai n acel stat.
b) Cu toate acestea, atare pensie va fi impozabil numai n cellalt stat
contractant dac primitorul este cetean i rezident al acelui stat.
3. Prevederile art. 16, 17 i 19 se vor aplica remuneraiei i pensiilor cu
privire la serviciile prestate n legtura cu orice activitate de afaceri
desfurat de un stat contractant sau de o subdiviziune administrativ sau o
autoritate local din acesta.
ART. 21
Profesori
1. Un profesor universitar sau de alt grad care vine ntr-un stat contractant
pentru o perioad care nu depete doi ani, n scopul de a preda sau de a
conduce cercetri la o universitate, liceu, coala sau alta instituie de
nvmnt din acel stat contractant, i care este sau a fost, imediat anterior
venirii, rezident al celuilalt stat contractant, va fi scutit de impozit n primul stat
contractant menionat, asupra oricrei remuneraii pentru atare predare sau
cercetare pentru care este supus impozitului n cellalt stat contractant.
2. Prevederile paragrafului 1 nu se vor aplica venitului din cercetri, dac
astfel de cercetri nu sunt ntreprinse n interes public, ci n interesul privat al
unei sau al unor persoane.
ART. 22
Studeni i stagiari
1. Un student, un practicant sau un stagiar care este prezent ntr-un stat
contractant numai n scopul studiilor sau instruirii sale i care este sau a fost
imediat anterior ederii n acel stat, rezident al celuilalt stat contractant, va fi
scutit de impozit n primul stat menionat, pentru sumele primite n scopul
ntreinerii, studiilor sau instruirii, cu condiia ca atare plati s-i fie fcute din
surse din afara primului stat menionat.
2. Un student la o universitate sau la o alt instituie de nvmnt dintr-un
stat contractant, care n timpul unei ederi temporare n cellalt stat

contractant are un serviciu n acel stat pentru o perioad depind 100 de zile
ntr-un an calendaristic n scopul obinerii de experiena practica n legtura cu
studiile sale, va fi impozabil n acest din urma stat menionat numai pentru
acea parte a venitului din munca salariat ce depete 1500 de coroane
suedeze pe luna calendaristic sau echivalentul lor n valuta romneasc.
Scutirea acordat n condiiile prezentului paragraf nu va depi totui n total
suma de 4500 coroane suedeze sau echivalentul lor n valuta romneasc.
Orice suma scutit de impozit n condiiile acestui paragraf va include
deducerile de ordin personal pentru anul calendaristic respectiv.
3. Remuneraia pe care un student, un practicant sau un stagiar care este
sau a fost anterior rezident al unui stat contractant i care este prezent n
cellalt stat contractant n principal cu scopul de a studia sau de a se instrui o
primete pentru munca prestat n cellalt stat contractant ca salariat, nu va fi
impus n acel cellalt stat contractant, cu condiia ca atare remuneraie sa nu
depeasc 6000 de coroane suedeze sau echivalentul lor n valuta
romneasc ntr-un an fiscal; un atare beneficiu se va extinde numai pentru
perioada care n mod rezonabil sau obinuit se cere pentru realizarea
pregtirii sau instruirii ntreprinse, dar n nici un caz nu va depi o perioad
de trei ani consecutivi.
4. Autoritile competente ale statelor contractante vor stabili de comun
acord modul de aplicare al prevederilor paragrafelor 2 i 3. Autoritile
competente pot, de asemenea, conveni modificarea sumelor menionate n
acele paragrafe n msura n care aceasta apare rezonabil innd seama de
schimbarea cursului monedelor, de modificarea legislaiei ntr-un stat
contractant sau de alte circumstane asemntoare.
ART. 23
Alte venituri
Alte venituri ale unui rezident al unui stat contractant, indiferent de unde
provin, care nu au fost tratate n articolele precedente ale acestei convenii se
vor impune numai n acel stat.
ART. 24
Impunerea averii
1. Averea constituit din bunuri imobile, aa cum sunt definite la paragraful
2 al art. 6, poate fi impus n statul contractant unde aceste bunuri sunt
situate.
2. Averea constituit din bunuri mobile fcnd parte din activul unui sediu
permanent al unei ntreprinderi sau din bunuri mobile innd de o baz fixa
folosit la exercitarea unei profesiuni libere poate fi impus n statul
contractant unde este situat sediul permanent sau baza fixa.
3. Navele, aeronavele i vehiculele feroviare sau rutiere exploatate n trafic
internaional, precum i bunurile mobile afectate exploatrii unor astfel de

nave, aeronave i vehicule feroviare sau rutiere vor fi impozabile numai n

statul contractant n care se afl sediul conducerii efective a ntreprinderii.
4. Toate celelalte elemente ale averii unui rezident al unui stat contractant
vor fi impuse n acel stat.
ART. 25
Eliminarea dublei impuneri
1. Sub rezerva prevederilor paragrafelor 2 i 4, cnd un rezident al unui stat
contractant obine venituri sau posed avere care n conformitate cu
prevederile acestei convenii pot fi impuse n cellalt stat contractant, primul
stat menionat va acorda:
a) ca o deducere din impozitul pe venit al acelei persoane, o sum egala cu
impozitul pe venit pltit n acel cellalt stat contractant;
b) ca o deducere din impozitul pe avere al acelei persoane, o sum egala
cu impozitul pe avere pltit n acel cellalt stat contractant.
2. n vederea aplicrii n Suedia a paragrafului 1. a), cnd a fost acordat o
scutire sau o reducere a impozitului romn pltibil n conformitate cu art. 7
asupra beneficiilor unui sediu permanent pe care un rezident al Suediei l are
n Romnia, deducerea din impozitul suedez se va acorda ntr-o suma egala
cu impozitul care ar fi fost perceput n Romnia dac nu s-ar fi acordat o atare
scutire sau reducere.
Prevederile acestui paragraf se vor aplica n primii zece ani de la intrarea n
vigoare a conveniei. La expirarea acestei perioade, autoritile competente se
vor consulta pentru a stabili dac prevederile acestui paragraf vor continua sa
se aplice.
3. Deducerea acordat n baza paragrafelor 1 sau 2 nu va depi totui
acea parte a impozitului pe venit, respectiv a impozitului pe capital, aa cum a
fost calculat nainte ca deducerea sa fie acordat, care este corespunztoare,
dup caz, venitului sau averii care poate fi impus n cellalt stat contractant.
4. Cnd un rezident al unui stat contractant obine venit sau posed avere
care, n conformitate cu prevederile acestei convenii, va fi impozabil numai n
cellalt stat contractant, primul stat contractant menionat poate include acest
venit sau capital n baza de impunere, dar va acorda ca o deducere din
impozitul pe venit sau capital acea parte a impozitului pe venit, respectiv a
impozitului pe capital, care este corespunztoare, dup caz, venitului obinut
sau capitalului posedat n cellalt stat contractant.
ART. 26
Nediscriminarea
1. Naionalii unui stat contractant, fie ca sunt sau nu rezideni ai unui stat
contractant, nu vor fi supui n cellalt stat contractant unei impuneri sau unei
obligaii legate de aceasta, diferit sau mai mpovrtoare dect impunerea i

obligaiile conexe la care sunt sau pot fi supui naionalii acelui cellalt stat
aflai n aceeai situaie.
2. Impunerea unui sediu permanent pe care o ntreprindere a unui stat
contractant l are n cellalt stat contractant nu se va face n acest cellalt stat
n condiiuni mai puin avantajoase dect impunerea ntreprinderilor acestui
cellalt stat desfurnd aceleai activiti.
3. Cu excepia cazului cnd se aplic prevederile art. 9, paragraful 6 al art.
11 sau paragraful 6 al art. 13, dobnzile, comisioanele, redevenele i alte
speze pltite de o ntreprindere a unui stat contractant unui rezident al celuilalt
stat contractant, n scopul determinrii beneficiului impozabil al unei astfel de
ntreprinderi, vor fi deductibile n aceleai condiii ca i cum ar fi fost pltite
unui rezident al primului stat menionat.
n mod analog, orice datorii ale unei ntreprinderi a unui stat contractant fata
de un rezident al celuilalt stat contractant, n scopul determinrii averii
impozabile al unei atari ntreprinderi, vor fi deductibile ca i cum ar fi fost
contractate fata de un rezident al primului stat menionat.
4. ntreprinderile unui stat contractant, al cror capital este, n totalitate sau
n parte, deinut sau controlat, direct sau indirect, de unul sau mai multi
rezideni ai celuilalt stat contractant, nu vor fi supuse n primul stat contractant
menionat la nici un impozit sau obligaie legat de acesta care sa fie diferit
sau mai mpovrtoare dect impunerea i obligaiunile conexe la care sunt
sau ar putea fi supuse alte ntreprinderi asemntoare ale acelui prim stat
menionat.
5. n prezentul articol termenul impunere nseamn impozite de orice natura
sau denumire.
ART. 27
Procedura amiabil
1. Cnd un rezident al unui stat contractant apreciaz ca msurile luate de
unul sau de ambele state contractante ii atrag sau ii vor atrage o impunere
care nu este conforma cu prezenta convenie, el poate, indiferent de
procedurile prevzute de legislaia naional a acelor state, sa supun cazul
sau autoritii competente a statului al crui rezident este. Acest caz trebuie
prezentat ntr-un interval de trei ani de la prima notificare a aciunii care da
natere la impunerea care nu este n concordanta cu convenia.
2. Autoritatea competenta se va strdui, dac reclamaia i se pare
ntemeiat i dac ea nsi nu este n msura sa aduc o rezolvare
corespunztoare, sa soluioneze cazul de comun acord cu autoritatea
competenta a celuilalt stat contractant, n vederea evitrii unei impuneri care
nu este conforma cu convenia. Orice acord realizat va fi pus n aplicare
indiferent de orice limitri n timp prevzute n legislaia naional a statelor
contractante.

3. Autoritile competente ale statelor contractante se vor strdui sa rezolve

de comun acord orice dificulti sau dubii cu privire la interpretarea sau
aplicarea conveniei. Ele pot, de asemenea, sa se consulte n vederea
eliminrii dublei impuneri n cazurile neprevzute de convenie.
4. Autoritile competente ale statelor contractante pot comunica direct ntre
ele n scopul realizrii unei nelegeri n sensul paragrafelor precedente. Cnd
pentru a se ajunge la o nelegere apare ca fiind recomandabil un schimb oral
de vederi, un atare schimb poate avea loc n cadrul unei comisii compus din
reprezentani ai autoritilor competente ale statelor contractante.
ART. 28
Schimb de informaii
1. Autoritile competente ale statelor contractante vor face schimb de
informaii care sunt necesare pentru aplicarea prezentei convenii i de
informaii asupra legislaiei interne a statelor contractante relative la impozitele
vizate prin prezenta convenie, n msura n care impunerea prevzut de
aceasta legislaie este conforma cu convenia. Orice informaie astfel obinut
va fi tratat ca secret i nu va fi divulgat nici unei persoane sau autoriti
altele dect cele nsrcinate cu stabilirea sau ncasarea impozitelor vizate de
prezenta convenie.
Dispoziiile paragrafului 1 nu vor fi n nici un caz interpretate ca impunnd
unuia din statele contractante obligaia:
a) de a lua msuri administrative contrarii propriei legislaii sau cu practica
administrativ a unuia sau a celuilalt stat contractant;
b) de a da informaii care nu se pot obine n conformitate cu prevederile
legale sau cu desfurarea normala a practicii administrative a unuia sau a
celuilalt stat contractant;
c) de a transmite informaii care ar divulga un secret de afaceri, industrial,
comercial, profesional sau un procedeu comercial sau informaii a cror
divulgare ar fi contrar ordinii publice.
ART. 29
Functionari diplomatici i consulari
Nici o prevedere a prezentei convenii nu va afecta privilegiile fiscale ale
funcionarilor diplomatici sau consulari, acordate conform regulilor generale
ale dreptului internaional sau n baza prevederilor unor acorduri speciale.
ART. 30
Intrarea n vigoare
1. Prezenta convenie va fi ratificat i instrumentele de ratificare vor fi
schimbate la Bucureti ct mai curnd posibil.
2. Convenia va intra n vigoare odat cu schimbul instrumentelor de
ratificare i prevederile ei se vor aplica n Romnia:
a) n Romnia:

- venitului obinut la sau dup 1 ianuarie al anului n care are loc schimbul
instrumentelor de ratificare;
b) n Suedia:
- venitului obinut la sau dup 1 ianuarie n anul n care are loc schimbul
instrumentelor de ratificare i capitalului care este deinut la expirarea anului
calendaristic n care are loc schimbul instrumentelor de ratificare sau a anilor
urmtori.
ART. 31
Denunarea
Prezenta convenie va rmne n vigoare pe o durat nedeterminat, dar
oricare din statele contractante poate, pn la 30 iunie inclusiv al fiecrui an
calendaristic, ncepnd dup expirarea unei perioade de cinci ani de la data
intrrii n vigoare a conveniei, sa o denune prin notificare scris remis pe
cale diplomatic.
n asemenea eventualitate convenia se va aplica pentru ultima data:
a) n Romnia:
- cu privire la impozitele aferente venitului obinut n anul n care s-a fcut
notificarea;
b) n Suedia:
- cu privire la impozitele aferente venitului obinut n anul n care s-a fcut
notificarea i la impozitele aferente capitalului care este deinut, la expirarea
anului n care s-a fcut notificarea.
Drept care subsemnaii, mputernicii n buna i cuvenita forma, am semnat
prezenta convenie i am pus sigiliile noastre.
ncheiat la Stockholm n ziua de 22 decembrie 1976, n dublu exemplar n
limbile romna, suedez i engleza, cele trei texte avnd aceeai valabilitate.
n caz de divergena n interpretarea prevederilor prezentei convenii, textul n
limba engleza va prevala.
Pentru guvernul
Republicii Socialiste Romnia
Teodor Vasiliu,
ambasador
Pentru guvernul
Regatului Suediei
Karin Soder,
ministrul afacerilor externe
PROTOCOL

La data semnrii Conveniei dintre Republica Socialist Romnia i Regatul

Suediei pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit i
avere, subsemnaii am convenit ca urmtoarele prevederi sa fac parte
integrant din convenie:
La articolul 12
n scopul stabilirii sumei impozabile conform paragrafului 2 al art. 12, se va
acorda ca deducere pentru cheltuieli n legtura cu comisioanele pltite o
sum corespunztoare cu 50 la suta din suma brut a comisionului.
Drept care subsemnaii, mputernicii n buna i cuvenita forma, am semnat
prezenta convenie i am pus sigiliile noastre.
ncheiat la Stockholm n ziua de 22 decembrie 1976, n dublu exemplar n
limbile romna, suedez i engleza, cele trei texte avnd aceeai valabilitate.
n caz de divergena n interpretarea prevederilor prezentei convenii textul n
limba engleza va prevala.
Pentru guvernul
Republicii Socialiste Romnia
Teodor Vasiliu,
ambasador
Pentru guvernul
Regatului Suediei
Karin Soder,
ministrul afacerilor externe