APEX Team Noutati Legislative 1 2015

Anul 2015, Numrul 1
APEX Team International
Nouti legislative
Bd. Dacia 56, Sector 2
Bucureti - 020061
Romnia
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
Fax:
+ 40 (0) 31 805 7739
E-mail: office@apex-team.ro
Cuprins:
Noile reglementri
contabile aplicabile de la
1 ianuarie
Reglementrile privind
ntocmirea situaiilor
financiare anuale
Reducerea impozitului pe
construcii i noi scutiri
aplicabile
Modificri aduse Codului
Muncii
Un nou nivel pentru
diurna intern
Declaraia privind
impozitul pe profit pentru
2014
Indicele de calcul al
plilor anticipate de
impozit pe profit n 2015
Cota de TVA de 9%
pentru turism
Criterii i formaliti
extinse pentru
nregistrarea TVA
Renregistrarea n scopuri
de TVA dup anularea
nregistrrii
Clarificri privind TVA
cnd prile nu convin
clar includerea sa n pre
Diurna extern poate fi
acordat i n lei
Noul nivel al dobnzii de
referin a BNR
Nouti privind legislaia
privind jocurile de noroc
Alte modificri aduse
Codului Fiscal: TVA,
impozit pe venit,
contribuia de sntate
Actualizri n legislaia
privind regimul
contraveniilor
Normele privind tichetele
de mas
Alte informaii de interes
Rata inflaiei 2014
Cursurile de nchidere ale
lunii ianuarie 2015
Agenda lunii februarie
2015
Indicatori sociali
ORDIN nr. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementrilor contabile
privind situaiile financiare anuale individuale i situaiile financiare anuale consolidate (MO 963/2014)
Ordinul abrog prevederile OMFP 3055/2009 i ale OMFP 2239/2011, devenind principalul cadru
de reglementare a domeniului contabil din Romnia, alturi de Legea Contabilitii 82/1991. Prevederile prezentului ordin se aplic ncepnd cu 1 ianuarie 2015, cu excepia entitilor care au optat
pentru un exerciiu diferit de anul calendaristic, acestea aplicnd noile prevederi odat cu noul
exerciiu care ncepe dup 1 ianuarie 2015.
Am prezentat un sumar al acestui ordin n buletinul informativ nr. 12 2014, revenim cu alte detalii
asupra noutilor aduse n reglementrile contabile de prezentul ordin.
Clasificarea entitilor raportoare i tipul situaiilor financiare

Microentiti, care la data bilanului nu depesc cel puin 2 dintre urmtoarele criterii:
total active 350.000 EUR
cifra de afaceri net 700.000 EUR
numr mediu salariai 10.
Entiti mici, care la data bilanului nu depesc cel puin 2 dintre urmtoarele criterii:
total active 4 mil EUR
cifra de afaceri net 8 mil EUR
Entiti mijlocii i mari, care la data bilanului depesc cel puin 2 dintre urmtoarele
criterii:
total active 4 mil EUR,
cifra de afaceri net 8 mil EUR,
Entiti de interes public, adic societi naionale, societi cu capital integral sau majoritar de stat, regii autonome.
Tipul situaiilor financiare (cu 3 componente, 5 componente) pe care le depune fiecare entitate se
stabilete n funcie de criteriile de mrime enumerate mai sus. Excepie fac entitile de interes
public care depun situaii financiare cu 5 componente indiferent de criteriile de mrime.
Cuprinsul notelor explicative variaz n funcie de tipul de situaii financiare pe care le depune fiecare entitate.
Primul an de raportare, conform cu noile reglementri este anul 2015, sau primul an care ncepe
dup 1 ianuarie 2015, pentru entitile care au optat pentru un an contabil diferit de anul calendaristic.
Entitile raportoare schimb categoria n care se ncadreaz, dac n dou exerciii financiare consecutive depesc sau nceteaz s depeasc criteriile de mrime.
ncadrarea n criteriile de mrime se calculeaz pe baza cursului de schimb valutar publicat de BCE
n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene C 295/19.07.2013, respectiv 1 EUR = 4,4338 RON. Acest
curs, rmne fix pe parcursul aplicrii acestor reglementari contabile i nu se va mai modifica de la
an la an aa cum s-a ntmplat pn la finalul anului 2014, prin raportarea la cursul BNR de la nchiderea exerciiului financiar.
Auditarea situaiilor financiare

Avnd n vedere c au fost schimbate criteriile de clasificare a unitilor raportoare, ne ateptam ca
cerina de auditare a situaiilor financiare anuale s fie practic ndreptat spre entitile mijlocii i
mari (cele mai mari din clasificarea de mai sus). Ar fi fost o adaptare logic care ar fi uurat i aplicarea criteriilor. Totui, criteriile de auditare au rmas neschimbate fa de vechile reglementri din
OMFP 3055/2009. Astfel, sunt supuse auditului, entitile care, la data bilanului, depesc limitele
a cel puin dou dintre urmtoarele trei criterii, n dou exerciii financiare consecutive:
totalul activelor: 3.650.000 EUR;
cifra de afaceri net: 7.300.000 EUR;
numrul mediu de salariai n cursul exerciiului financiar: 50.
Astfel, obligaia de auditare se va ndrepta nu numai ctre entitile mijlocii i mari, dar i ctre o
parte din entitile mici.
Societile/companiile naionale, societile cu capital integral sau majoritar de stat i regiilor autonome sunt auditate indiferent de criteriile de clasificare.
2015 APEX Team International
Newsletter
Publicarea situaiilor financiare

Dac se public n ntregime, situaiile financiare anuale i raportul administratorilor sunt reproduse cu
forma i coninutul pe baza crora auditorul statutar sau firma de audit i-a ntocmit opinia. Acestea sunt
nsoite de textul complet al raportului de audit.
Dac situaiile financiare anuale nu se public n ntregime, versiunea prescurtat a acestora, care nu
este nsoit de raportul de audit:
menioneaz faptul c versiunea publicat este prescurtat;
face trimitere la registrul la care au fost depuse, potrivit legii, sau, dac acestea nu au fost nc depuse, menioneaz acest lucru;
menioneaz dac auditorul statutar sau firma de audit a emis o opinie de audit fr rezerve, cu rezerve ori contrar sau dac auditorul statutar sau firma de audit nu a fost n msur s emit o opinie
de audit;
menioneaz dac raportul de audit face referire la aspecte asupra crora auditorul statutar sau firma
de audit a atras atenia prin evideniere, fr ca opinia de audit s fie cu rezerve.
Planul de conturi
A fost actualizat. La 1 ianuarie, soldurile conturilor trebuie transpuse n conturile prevzute de noul plan
de conturi general.
Principiul continuitii activitii

Se precizeaz faptul c, entitile aflate n lichidare la data bilanului, vor proceda la reclasificarea creanelor i datoriilor pe termen lung n creane i datorii pe termen scurt.
Politicile contabile
Se pot modifica i pe parcursul exerciiului financiar. Modificarea trebuie nsoit ns de retratarea conturilor afectate de modificarea politicii contabile.
Reducerile comerciale primite ulterior emiterii facturii

Conform cu vechile reglementri, acestea se nregistrau n contul 609. Reducerile comerciale vor ajusta
mai nou costul bunurilor achiziionate, n msura n care, aceste bunuri se mai regsesc n stoc, la momentul acordrii reducerii. Daca nu, acestea vor fi n continuare nregistrate n contul 609. Aceast modificare, nu vizeaz activele de natura imobilizrilor sau achiziiile de servicii, ci doar achiziiile de stocuri.
Cheltuieli i venituri extraordinare

Schimbri
importante n
reglementrile
contabile aplicabile
din 2015
Aceste elementele au fost eliminate din noul plan de conturi i din noul format al situaiilor financiare.
IMOBILIZRI
Costurile ndatorrii, atribuibile activelor cu ciclu lung de fabricaie, se vor include n costurile de producie ale acestora. Pn acum, acest tratament contabil era opional. De la 1 ianuarie 2015, acesta este
obligatoriu, n msura n care costurile atribuibile sunt identificabile.
Dispar conturile de avansuri pentru imobilizri (232 i 234). In locul acestora se va utiliza contul 409.
Reevaluarea imobilizrilor
Se introduc conturi noi cu privire la nregistrarea operaiunilor de reevaluare a imobilizrilor corporale
(conturile 755 i 655). Tratamentul de evaluare alternativ, se poate aplica doar imobilizrilor corporale.
Imobilizrile necorporale nu pot face obiectul reevalurii.
Amortizarea rezervei din reevaluare realizate, nu se mai nregistreaz prin transfer din contul 105 n contul 106, ci prin transfer din contul 105 n contul 1175. Astfel, rezervele din reevaluare realizate, devin un
element de capital propriu distribuibil, avnd n vedere c, efectul surplusului de amortizare rezultat din
reevaluare, a diminuat rezultatul exerciiului financiar, i implicit rezultatul reportat.
Apare o noua categorie de imobilizri investiii imobiliare (cont 215). Clasificarea se face n funcie
de folosina bunului: daca bunul este folosit de entitate, atunci se ncadreaz n categoria imobilizrilor
corporale (cont 212), dac bunul este folosit de teri (de exemplu bunul este nchiriat), atunci se ncadreaz n categoria investiiilor imobiliare. Pentru bunurile cu folosin mixt, se aplic regula majoritii (adic
ncadrarea se face n acel cont care reflect folosina majoritar a bunului).
S-a eliminat contul de imobilizri necorporale n curs, pe principiul c o imobilizare necorporal generat
intern presupune doua faze: o faz de cercetare (ce implic recunoaterea costurilor n conturile de cheltuieli) i o faz de dezvoltare (ce presupune capitalizarea costurilor). n acest sens, soldul contului 233 se
va transfera la 1 ianuarie 2015 fie n contul 1176, fie n conturile 203 sau 208.
n categoria imobilizrilor corporale apare o noua clas de active biologice productive. Un activ biologic
este un animal viu sau o plant vie.
Noile reglementri trateaz n mod distinct i detaliat regimul contabil al activelor de explorare i evaluare
a resurselor minerale. Apar conturi noi privind reflectarea n contabilitate a acestor active
(conturile 206, 216).
Apar conturi noi n categoria stocurilor pentru reflectarea stocurilor de natura produselor agricole (contul
347).
Stimulentele acordate la ncheierea sau renegocierea unor contracte de nchiriere/leasing trebuie
recunoscute pe ntreaga perioad de derulare a contractului, att de proprietar ct i de chiria.
Depozitele bancare pe termen de cel mult 3 luni pot fi incluse n numerar i echivalente de numerar doar n msura n care acestea sunt deinute cu scopul de a acoperi nevoia de numerar pe termen
scurt i nu n scop investiional.
Se redefinete conceptul de elemente monetare. Prin elemente monetare se neleg disponibilitile bneti i activele/datoriile de primit/de pltit n sume fixe sau determinabile. n acest sens, ncepnd cu 1
ianuarie 2015, avansurile n valut nregistrate n conturile 409 i 419, nu mai fac obiectul reevalurii.
Apar noi indicaii privind clasificarea datoriilor n datorii pe termen scurt sau datorii pe termen lung, n
funcie de prevederile contractuale.
Modificrile amintite mai sus intr n vigoare la 1 ianuarie 2015, ceea ce nseamn ca vor produce efecte
Pagina 2
Newsletter
n situaiile financiare aferente anului 2015.

Cu toate acestea, exist o excepie care va genera impact asupra situaiilor financiare aferente anului
2014 i anume nregistrarea ajustrilor de depreciere pentru certificatele verzi. Practic, contravaloarea
certificatelor verzi a cror tranzacionare este amnat, conform prevederilor Legii nr. 220/2008, se nregistreaz n contul 266 Certificate verzi amnate, pe seama veniturilor nregistrate n avans (cont 472).
Pierderea de valoare ca urmare a deprecierii, se nregistreaz pe seama contului de venituri nregistrate
n avans (cont 472).
ORDIN nr. 65 din 22 ianuarie 2015 privind principalele aspecte legate de ntocmirea i
depunerea situaiilor financiare anuale i a raportrilor contabile anuale ale operatorilor
economici la unitile teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice (MO 69/2015)
Au obligaia s ntocmeasc situaii financiare anuale, inclusiv n situaia fuziunii, dizolvrii sau lichidrii
acestora, persoanele prevzute la art. 1 alin. (1) - (3) din Legea contabilitii nr. 82/1991, respectiv:
societile comerciale, societile/companiile naionale, regiile autonome, institutele naionale de cercetare-dezvoltare, societile cooperatiste i celelalte persoane juridice;
instituiile publice, asociaiile i celelalte persoane juridice cu i fr scop patrimonial;
subunitile fr personalitate juridic, cu sediul n strintate, care aparin persoanelor menionate
mai sus, cu sediul n Romnia, precum i subunitile fr personalitate juridic din Romnia care
aparin unor persoane juridice cu sediul n strintate.
Din punct de vedere contabil, sediile permanente din Romnia care aparin unor persoane juridice cu sediul n strintate reprezint subuniti fr personalitate juridic ce aparin acestor persoane juridice i au
obligaia ntocmirii situaiilor financiare anuale i a raportrilor contabile cerute de Legea nr. 82/1991. n
situaia n care persoana juridic cu sediul n strintate i desfoar activitatea n Romnia prin mai
multe sedii permanente, situaiile financiare anuale i raportrile contabile se ntocmesc de sediul permanent desemnat s ndeplineasc obligaiile fiscale, acestea reflectnd activitatea tuturor sediilor permanente.
ntocmirea i depunerea situaiilor financiare anuale ncheiate la 31 decembrie de ctre entitile al
cror exerciiu financiar coincide cu anul calendaristic
Situaiile financiare anuale (complexe, prescurtate sau simplificate):
Situaii financiare simplificate, ntocmite de societile care aplic sistemul simplificat de contabilitate
(prezentul Ordin 2239/2011);
Situaii financiare prescurtate, ntocmite de societile care aplic sistemul normal de contabilitate
(Ordinul 3055/2009) i care nu ndeplinesc 2 din cele 3 criterii de mrime;
Situaii financiare extinse, ntocmite de societile care aplic sistemul normal de contabilitate (Ordinul
3055/2009), care ndeplinesc cel puin 2 din cele 3 criterii de mrime i care sunt de asemenea supuse auditului financiar statutar.
Entitile care, n exerciiul financiar precedent (2013), au nregistrat o cifr de afaceri net sub echivalentul n lei al sumei de 35.000 euro i totalul activelor sub echivalentul n lei al sumei de 35.000 euro i au
optat pentru sistemul simplificat de contabilitate ntocmesc situaii financiare anuale simplificate la 31 decembrie potrivit OMFP nr. 2.239/2011 pentru aprobarea Sistemului simplificat de contabilitate care cuprind:
bilan simplificat, cod 10;
cont de profit i pierdere, cod 20.
Acestea vor fi nsoite de formularul Date informative, cod 30, i formularul Situaia activelor imobilizate,
cod 40.
Entitile care, la finele exerciiului financiar precedent, depesc limitele unuia sau ambelor criterii de
mrime prevzute mai sus aplic Reglementrile contabile conforme cu directivele europene, aprobate
prin OMFP nr. 3.055/2009, ncepnd cu prima raportare contabil efectuat n exerciiul financiar urmtor
celui pentru care s-a constatat depirea criteriilor. Entitile care ndeplinesc cele dou criterii prevzute
pentru sistemul simplificat, dar nu opteaz pentru aplicarea sistemului, aplic Reglementrile contabile
conforme cu directivele europene, aprobate prin OMFP nr. 3.055/2009.
Mai multe informaii despre sistemul simplificat de contabilitate, plan contabil, reglementri etc. gsii n
buletinul informativ APEX Team nr. 7 2011 (disponibil online la www.apex-team.ro la seciunea Newsletter)
Persoanele juridice care la data bilanului depesc limitele a dou din cele 3 criterii de mrime prevzute
de Ordinul 3055/2009, i anume:
total active: 3.650.000 Euro
cifra de afaceri net: 7.300.000 Euro
numr mediu salariai: 50
ntocmesc situaii financiare anuale extinse care cuprind:
1. bilan (cod 10);
2. cont de profit i pierdere (cod 20);
3. situaia modificrilor capitalului propriu;
4. situaia fluxurilor de trezorerie;
5. note explicative la situaiile financiare anuale.
Societile care nu se ncadreaz n criteriile de mai sus, ntocmesc situaii financiare anuale prescurtate
care cuprind:
1.
bilan prescurtat (cod 10);
2.
cont de profit i pierdere (cod 20);
3.
note explicative la situaiile financiare anuale prescurtate.
Opional, ele pot ntocmi situaia modificrilor capitalului propriu i/sau situaia fluxurilor de trezorerie.
n ambele situaii de mai sus se vor aduga formularul "Date informative" (cod 30) i formularul "Situaia
activelor imobilizate" (cod 40).
Pagina 3
Nu uitai s verificai
ncadrarea n
criteriile de mrime
pentru a ntocmi
formatul corect al
situaiilor financiare
Newsletter
Situaiile financiare
la 31.12.2014 se
ntocmesc conform
vechilor reglementri
Notele explicative cuprinse n Seciunea 8 din Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a
CEE, nu sunt limitative, acestea urmnd s conin cel puin informaiile cerute de aceast seciune.
n cazul entitilor nou nfiinate, acestea pot ntocmi pentru primul exerciiu de raportare situaii financiare anuale prescurtate sau situaii financiare anuale cu 5 componente. Pentru al doilea exerciiu financiar
de raportare, aceste entiti analizeaz indicatorii determinai din situaiile financiare anuale ale exerciiului financiar precedent i indicatorii determinai pe baza datelor din contabilitate i a balanei de verificare
ncheiate la sfritul exerciiului financiar curent, ntocmind situaii financiare anuale n funcie de criteriile
de mrime nregistrate.
Pentru ntocmirea situaiilor financiare anuale aferente exerciiului financiar 2014, ncadrarea n criteriile
de mrime se efectueaz la sfritul exerciiului financiar, pe baza indicatorilor determinai din situaiile
financiare anuale aferente exerciiului financiar 2013 i a indicatorilor determinai pe baza datelor din
contabilitate i a balanei de verificare ncheiate pentru sfritul exerciiului financiar 2014, utilizndu-se
cursul de schimb valutar comunicat de BNR, valabil la data ncheierii exerciiului financiar.
Potrivit prevederilor art. 28 alin. (3) din Legea nr. 82/1991 pentru persoanele juridice care aplic Standardele internaionale de raportare financiar (IFRS), situaiile financiare au componentele prevzute de
aceste standarde. Aceste societi au obligaia s ntocmeasc i s depun raportri contabile anuale
ncheiate la 31 decembrie la unitile teritoriale ale MFP.
Dac modificarea politicilor contabile sau corectarea erorilor contabile impune retratarea informaiilor
comparative, raportrile contabile anuale conin informaii comparative retratate. n acest caz, informaiile
comparative referitoare la elementele de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, respectiv a
veniturilor i cheltuielilor, sunt cele determinate n urma aplicrii noilor politici contabile, respectiv a corectrii erorilor contabile.
Prevederile Ordinului 1.286/2012 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu IFRS, aplicabile societilor comerciale ale cror valori mobiliare sunt admise la tranzacionare pe o pia reglementat, referitoare la efectuarea retratrii, nregistrarea n contabilitate a rezultatelor acesteia, ntocmirea
balanei de verificare i a situaiilor financiare anuale, respectiv a raportrii contabile anuale, se aplic i
societilor ale cror valori mobiliare au fost admise la tranzacionare n cursul exerciiului financiar 2014.
Pentru exerciiul financiar al anului 2014, societile ale cror valori mobiliare au fost admise la tranzacionare n cursul exerciiului financiar 2014 ntocmesc situaiile financiare anuale individuale n baza IFRS
prin retratarea informaiilor din contabilitatea organizat n baza OMFP 3.055/200.
ncepnd cu exerciiul financiar al anului 2015, societile ale cror valori mobiliare au fost admise la
tranzacionare n cursul exerciiului financiar 2014 in contabilitatea n baza prevederilor IFRS.
Persoanele juridice fr scop patrimonial ntocmesc situaii financiare anuale la 31 decembrie compuse
din bilan i contul rezultatului exerciiului, n formatul prevzut de reglementrile contabile pentru persoanele juridice fr scop patrimonial, aprobate prin OMEF 1.969/2007, utiliznd programul de asisten
elaborat de MFP pentru acestea.
Prevederile de mai sus referitoare la componentele situaiilor financiare anuale, se aplic i subunitilor
nregistrate n Romnia, care aparin unor persoane juridice cu sediul n strintate. n cazul acestor
subuniti, n scopul ntocmirii situaiilor financiare anuale, soldul conturilor 481 "Decontri intre unitate i
subuniti" i 482 "Decontri ntre subuniti" se transfer n contul 461 "Debitori diveri"/analitic distinct
sau 462 "Creditori diveri"/analitic distinct, dup caz, urmnd ca, la nceputul exerciiului financiar urmtor, s se repun n conturile din care au provenit.
n situaia n care persoana juridic cu sediul n strintate i desfoar activitatea n Romnia prin mai
multe sedii permanente, situaiile financiare anuale se ntocmesc de sediul permanent desemnat s ndeplineasc obligaiile fiscale, acestea reflectnd activitatea tuturor sediilor permanente. n acest scop,
sediul permanent desemnat procedeaz la nsumarea informaiilor corespunztoare activitii desfurate de fiecare sediu permanent.
Formatul electronic al situaiilor financiare anuale ntocmite de entitile al cror exerciiu financiar coincide cu anul calendaristic, coninnd formularistica necesar i programul de verificare cu documentaia
de utilizare aferent, se obine prin folosirea programului de asisten elaborat de MFP.
Semnatura
Situaiile financiare anuale pentru exerciiul financiar ncheiat la 31 decembrie se semneaz de persoanele abilitate potrivit legii. Situaiile financiare anuale se semneaz i de ctre administratorul sau persoana care are obligaia gestionrii entitii.
Situaiile financiare anuale sunt semnate de persoanele n drept, cuprinznd i numele n clar al acestora.
Depunerea
Potrivit art. 185 din Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, consiliul de administraie, respectiv
directoratul, este obligat s depun la unitile teritoriale ale MFP, n format hrtie i n format electronic
sau numai n form electronic pe portalul www.e-guvernare.ro, avnd ataat o semntur electronic
extins, situaiile financiare anuale, raportul lor, raportul cenzorilor ori raportul auditorilor financiari, dup
caz.
n acest sens, entitile pot depune situaiile financiare anuale i documentele cerute de lege:
n format hrtie i n format electronic la registratura unitilor teritoriale ale MFP sau la oficiile potale, prin scrisori cu valoare declarat
ori
numai n form electronic pe portalul www.e-guvernare.ro, avnd ataat o semntur electronic
extins.
Formatul electronic al situaiilor financiare anuale i al situaiilor financiare anuale simplificate, generat
prin programele de asisten, const ntr-un fiier PDF avnd ataat un fiier xml i un fiier cu extensia
zip. Fiierul cu extensia zip va conine situaiile financiare anuale i documentele cerute de lege aa cum
acestea sunt ntocmite de societi i scanate, alb-negru, lizibil i cu o rezoluie care s permit ncadrarea n limita a 9,5 MB a fiierului PDF la care este ataat fiierul zip. Fiierele zip ataate situaiilor finanPagina 4
Newsletter
ciare anuale nu vor conine parol.

Erorile constatate dup depunerea situaiilor financiare anuale se corecteaz la data constatrii lor. Se
interzice depunerea mai multor seturi de situaii financiare anuale/raportri contabile anuale, pentru acelai exerciiu financiar/an calendaristic.
Termenele de ntocmire i depunere a situaiilor financiare anuale la unitile teritoriale

ale MFP sunt:
Termenele pentru depunerea situaiilor financiare anuale i a situaiilor financiare anuale simplificate la
unitile teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice sunt urmtoarele:
a) pentru societile comerciale, societile/companiile naionale, regiile autonome, institutele naionale
de cercetare-dezvoltare, 150 de zile de la ncheierea exerciiului financiar (1 iunie 2015);
b) Subunitile din Romnia, care aparin unor persoane juridice cu sediul sau domiciliul n strintate
(cu excepia subunitilor deschise n Romnia de societi rezidente n state aparinnd Spaiului
Economic European care depun raportri anuale), 150 de zile de la ncheierea exerciiului financiar
(1 iunie 2015);
c) pentru sediile permanente ale persoanelor juridice nerezidente, 150 zile de la ncheierea exerciiului
financiar (1 iunie 2015);
d) pentru celelalte persoane prevzute la art. 1 din Legea contabilitii, 120 de zile de la ncheierea
exerciiului financiar (30 aprilie 2015).
Entitile care nu au desfurat activitate de la constituire pn la 31 decembrie nu ntocmesc situaii
financiare anuale, respectiv situaii financiare anuale simplificate, urmnd s depun n acest sens o
declaraie pe propria rspundere n termen de 60 zile de la ncheierea exerciiului financiar la unitile
teritoriale ale MFP. Declaraia trebuie s cuprind: denumirea complet (conform certificatului de nmatriculare), adresa i numrul de telefon, numrul de nregistrare la registrul comerului, codul unic de nregistrare, capitalul social.
Prevederea se aplic i subunitilor fr personalitate juridic din Romnia, care aparin unor persoane
juridice cu sediul n strintate, de ctre fiecare asemenea subunitate.
ncepnd cu exerciiul financiar 2014, declaraiile de inactivitate prevzute mai sus se vor depune n format electronic. n vederea depunerii declaraiilor de inactivitate n form electronic, avnd ataat o
semntur electronic extins, sau numai n format hrtie i n format electronic, entitile folosesc programul de asisten pus la dispoziie gratuit de ctre MFP pe site-ul ANAF.
Situaiile financiare anuale vor fi nsoite de:
raportul administratorilor
raportul de audit sau raportul comisiei de cenzori, dup caz
propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile
o declaraie scris a persoanelor prevzute la art. 10 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, prin care i
asum rspunderea pentru ntocmirea situaiilor financiare anuale i confirm c:
a) politicile contabile utilizate la ntocmirea situaiilor financiare anuale sunt n conformitate cu reglementrile contabile aplicabile;
b) situaiile financiare anuale ofer o imagine fidel a poziiei financiare, performanei financiare i a
celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat;
c) persoana juridic i desfoar activitatea n condiii de continuitate.
1 iunie 2015
termenul normal
pentru depunerea
situaiilor financiare
i raportrilor anuale
la MFP
Sistemul de raportare contabil anual la 31 decembrie

Cine trebuie s depun raportri contabile la 31 decembrie?
entitile care au optat pentru un exerciiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit art. 27 alin.
(3) din Legea contabilitii nr. 82/1991, indiferent de forma de organizare i forma de proprietate
persoanele juridice aflate n lichidare, potrivit legii
subunitile deschise n Romnia de societi rezidente n state aparinnd Spaiului Economic European
persoanele juridice care sunt obligate s aplice Reglementrile contabile conforme cu IFRS trebuie
s depun i raportri contabile la 31 decembrie 2014, pe lng situaiile financiare anuale care au
componentele prevzute de standardele IFRS.
Raportrile contabile sunt distincte de situaiile financiare anuale, ncheiate la data aleas pentru acestea.
Raportrile anuale se depun la registratura unitilor teritoriale ale MFP sau la oficiile potale, prin scrisori cu valoare declarat.
Raportrile anuale
Raportrile anuale la 31 decembrie cuprind urmtoarele formulare:
Situaia activelor, datoriilor i capitalurilor proprii (cod 10);
Situaia veniturilor i cheltuielilor (cod 20);
Date informative (cod 30);
Situaia activelor imobilizate (cod 40).
Acestea sunt ntocmite pe baza balanei de verificare a conturilor sintetice la data de 31 decembrie.
Formatul electronic al raportrilor anuale la 31 decembrie, coninnd formularistica necesara i programul de verificare cu documentaia de utilizare aferent, se obine prin folosirea programului de asisten
elaborat de MFP.
Acest program este elaborat distinct de programul de asisten aplicabil pentru ntocmirea situaiilor financiare anuale, respectiv situaiilor financiare anuale simplificate.
Semnatura
Raportrile anuale la 31 decembrie se semneaz de persoanele abilitate potrivit legii s semneze situaiile financiare anuale i de ctre administratorul sau persoana care are obligaia gestionrii entitii.
Pagina 5
Newsletter
Termenele de ntocmire i depunere a raportrilor anuale

Entitile depun la unitile teritoriale ale MFP raportrile contabile anuale la 31 decembrie, n format
hrtie i n format electronic sau numai n form electronic pe portalul www.e-guvernare.ro, avnd ataat o semntur electronic extins. Formatul electronic al raportrilor contabile anuale la 31 decembrie, generat prin programele de asisten, const ntr-un fiier PDF avnd ataat un fiier xml.
Termenul de depunere a raportrilor anuale la 31 decembrie este:
90 zile de la ncheierea anului calendaristic n cazul persoanelor juridice aflate n lichidare (31 martie
2015)
150 de zile calendaristice de la ncheierea anului calendaristic pentru restul entitilor (1 iunie 2015).
Entitile care au optat pentru un exerciiu financiar diferit de anul calendaristic i care nu au desfurat
activitate de la data nfiinrii pn la 31 decembrie, precum i cele aflate n lichidare, potrivit legii, nu
ntocmesc raportri anuale la 31 decembrie, urmnd s depun n acest sens la unitile teritoriale ale
MFP o declaraie pe propria rspundere a persoanei care are obligaia gestionrii entitii, care s cuprind toate datele de identificare a entitii:
denumirea complet (conform certificatului de nmatriculare);
adresa i numrul de telefon;
numrul de nregistrare la registrul comerului;
codul unic de nregistrare;
capitalul social (cu excepia sucursalelor)
Depunerea la unitile teritoriale ale MFP a declaraiilor entitilor care nu au desfurat activitate de la
data nfiinrii pn la data raportrii se efectueaz n termen de 60 de zile calendaristice de la ncheierea anului calendaristic.
LEGE nr. 11 din 8 ianuarie 2015 privind aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului
nr. 102/2013 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal i
reglementarea unor msuri financiar-fiscale (MO 24/2015)
Impozitul pe
construcii a fost
redus de la
1,5% la 1 %
Legea aprob OUG 102/2013 care a adus modificri Codului Fiscal i prin care a fost introdus mult controversatul impozit pe construcii. Prin Legea 11/2015, este aprobat ordonana menionat, dar se aduc
modificri impozitului pe construcii.
Cea mai important modificare adus, este reducerea cotei de impozitare de la 1,5% la 1%, ncepnd cu
anul 2015.
O alt modificare major este c impozitul pe construcii NU se va mai aplica asupra amenajrilor efectuate la construciile nchiriate, luate n administrare sau n folosin. Totui, trebuie fcut precizarea c, la
acest moment, normele de aplicare a Codului Fiscal, nu au fost nc modificate, acestea coninnd prevederi contrare, limitnd excluderea amenajrilor spaiilor nchiriate din baza de impozitare a acestui
impozit. Dei aceast excepie este clar prevzut de modificrile aduse de prezenta lege, aceast excepie trebuie nc tratat cu pruden, pn la actualizarea corespunztoare a normelor de aplicare a
Codului Fiscal.
Alte modificri aduse bazei de impozitare sunt:
Cldirile din parcurile industriale, tiinifice i tehnologice sunt scutite de impozitul pe construcii doar
dac nu beneficiaz, potrivit legii, de scutire de la plata impozitului pe cldiri.
Se clarific, ncepnd cu anul 2015, faptul c din baza impozabil se scade i valoarea construciilor
propriu-zise aflate sau care urmeaz s fie trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale, nu doar valoarea lucrrilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau
extindere a acestor construcii.
Devin neimpozabile construciile situate n afara frontierei de stat a Romniei, inclusiv cele situate n
zona contigu a Romniei i zona economic exclusiv a Romniei, pentru operaiunile legate de
activitile desfurate n exercitarea drepturilor prevzute de Convenia Naiunilor Unite asupra
dreptului mrii.
Sunt neimpozabile construciile din domeniul public al statului i care fac parte din baza material de
reprezentare i protocol, precum i cele din domeniul public i privat al statului, nchiriate sau date n
folosin instituiilor publice, construcii administrate de Regia Autonom Administraia Patrimoniului
Protocolului de Stat.
Sunt neimpozabile construciile deinute de structurile sportive, definite potrivit legii.
LEGE nr. 12 din 20 ianuarie 2015 pentru modificarea i completarea Legii nr. 53/2003 Codul muncii (MO 52/2015)
Legea aduce modificri Codului Muncii, din care precizm mai jos pe cele mai importante.
Nivelul salarial minim pentru angajaii temporari
Pagina 6
O prevedere important, care afecteaz mai ales agenii de munc temporar, att pentru fora de
munc trimis la beneficiari interni, dar mai ales cei ce au beneficiari externi, se refer la nivelul
salariului oferit pentru salariatul temporar. Astfel, noile prevederi introduse n Codul Muncii precizeaz c salariul primit de salariatul temporar, pentru fiecare misiune, nu poate fi inferior celui pe care l
primete salariatul utilizatorului, care presteaz aceeai munc sau una similar cu cea a salariatului temporar. n msura n care utilizatorul nu are angajat un astfel de salariat, salariul primit de salariatul temporar va fi stabilit lundu-se n considerare salariul unei persoane angajate cu contract
individual de munc i care presteaz aceeai munc sau una similar, astfel cum este stabilit prin
contractul colectiv de munc aplicabil la nivelul utilizatorului.
Aceste prevederi i afecteaz puternic pe cei ce trimit for de munc n alte state, tiindu-se faptul
c nivelul salarial din Romnia este mult inferior altor state din vestul Europei. n consecin, dac
pn acum, o mare parte din veniturile obinute de salariatul romn trimis s lucreze n alt stat european, printr-un agent de munc temporar, erau reprezentate de indemnizaiile de tipul diurnei
Newsletter
(neimpozabile din punct de vedere al impozitului pe venit), aceste prevederi vor obliga societile de
munc temporar s ofere angajatului, un venit de natur salarial similar cu cel din statul beneficiarului, venit salarial supus tuturor taxelor i contribuiilor salariale.
Vechimea n munc
Absenele nemotivate i concediile fr plat se scad din vechimea n munc. Fac excepie, concediile pentru formare profesional fr plat.
Concediul de odihn
La stabilirea duratei concediului de odihn anual, perioadele de incapacitate temporar de munc i
cele aferente concediului de maternitate, concediului de risc maternal i concediului pentru ngrijirea
copilului bolnav se consider perioade de activitate prestat. Astfel, perioadele respective nu vor
afecta numrul de zile de concediu de odihn la care au dreptul salariaii n fiecare an.
n situaia n care incapacitatea temporar de munc sau concediul de maternitate, concediul de risc
maternal ori concediul pentru ngrijirea copilului bolnav a survenit n timpul efecturii concediului de
odihn anual, acesta se ntrerupe, urmnd ca salariatul s efectueze restul zilelor de concediu dup
ce a ncetat situaia care a generat ntreruperea, iar cnd nu este posibil urmeaz ca zilele neefectuate s fie reprogramate.
Salariatul are dreptul la concediu de odihn anual i n situaia n care incapacitatea temporar de
munc se menine, n condiiile legii, pe ntreaga perioad a unui an calendaristic, angajatorul fiind
obligat s acorde concediul de odihn anual ntr-o perioad de 18 luni ncepnd cu anul urmtor
celui i care acesta s-a aflat n concediu medical.
Compensarea n bani a concediului de odihn neefectuat este permis numai n cazul ncetrii contractului individual de munc.
Reamintim faptul c salariaii nu pot renuna la concediul de odihn. Potrivit Codului muncii, dreptul
la concediul de odihn anual, pltit, este garantat tuturor salariailor, iar acesta nu poate forma obiectul vreunei cesiuni, renunri sau limitri.
Salariaii au dreptul la un concediu de odihn de cel puin 20 de zile lucrtoare, iar acesta se efectueaz n fiecare an.
n afar de durata normal, se acord nc cel puin trei zile n cazul salariailor care lucreaz n
condiii grele, periculoase sau vtmtoare, n cazul nevztorilor sau altor persoane cu handicap,
precum i n cazul tinerilor n vrst de pn la 18 ani. Efectuarea concediului de odihn n anul
urmtor este permis doar n cazurile expres prevzute de lege sau n cazurile prevzute n contractul colectiv de munc aplicabil.
n cazul salariailor care ntr-un an calendaristic nu i-au luat concediul de odihn la care aveau
dreptul, angajatorii sunt obligai s le acorde zilele neefectuate ntr-un termen de 18 luni, ncepnd
cu anul urmtor.
Srbtorile legale n care nu se lucreaz i zilele libere pltite stabilite prin contractul colectiv de
munc aplicabil NU sunt incluse n durata concediului de odihn anual.
Compensarea n bani a concediului de odihn neefectuat este permis doar la ncetarea contractului
individual de munc.
Diurna intern
devine 17 lei/zi
(42,5 lei/zi pentru
societi private)
ORDIN nr. 60 din 21 ianuarie 2015 pentru actualizarea cuantumului indemnizaiei zilnice
de delegare i detaare, precum i a sumei ce reprezint compensarea cheltuielilor de
cazare ale personalului aflat n delegare n situaia n care acesta nu beneficiaz de cazare n structuri de primire turistic, prevzute n anexa la HG 1.860/2006 privind drepturile i obligaiile personalului autoritilor i instituiilor publice pe perioada delegrii i
detarii n alt localitate, precum i n cazul deplasrii, n cadrul localitii, n interesul
serviciului (MO 68/2015)
Cuantumul indemnizaiei zilnice de delegare i detaare n ar (diurna intern), pentru personalul autoritilor i instituiilor publice, se majoreaz la 17 lei (anterior 13 lei). V reamintim c pentru sectorul privat, limita maxim a plafonului de diurn este de 2,5 ori plafonul pentru instituiile publice (adic 2,5 x 17
lei = 42,5 lei). Sumele acordate peste aceste plafoane reprezint component de natur salarial i este
supus tuturor taxelor i contribuiilor salariale.
Cuantumul sumei ce reprezint compensarea cheltuielilor de cazare ale personalului aflat n delegare i
care nu se cazeaz n condiiile art. 26 din HG 1.860/2006, se majoreaz la 45 de lei.
ORDIN nr. 4024 din 23 decembrie 2014 pentru modificarea i completarea Ordinului preedintelui ANAF nr. 1.950/2012 privind aprobarea modelului i coninutului formularelor
utilizate pentru declararea impozitelor i taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere
sau reinere la surs (MO 2/2015)
Declaraia privind impozitul pe profit (D101)
Ordinul aprob modelul declaraiei privind impozitul pe profit folosit pentru anul 2014.
Modelul este similar celor din anii precedeni, cu cteva modificri, cum ar fi:
A fost introdus un rnd separat pentru deducerile suplimentare pentru cercetare dezvoltare
Veniturile din dividende sunt defalcate pe surse de venit (n funcie de persoana de la care sunt primite).
Sunt raportate distinct veniturile din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare i veniturile din lichidarea unei persoane juridice romne sau persoane juridice strine situat ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri.
Se raporteaz distinct impozitul pe profit scutit, reprezentnd scutirea de la plata a impozitului pe
profitul reinvestit, n conformitate cu prevederile art. 19^4 din Codul fiscal, pentru profitul reinvestit n
Pagina 7
Newsletter
producia i/sau achiziia de echipamente tehnologice noi care se aplic ntre 1 iulie 2014 i 31 decembrie 2016 inclusiv.
Sumele reprezentnd sponsorizri i/sau mecenat, burse private, n limita prevzut de lege, vor fi
trecute n funcie de perioad, respectiv sume din anul curent i reportate din perioada precedent.
Reamintim c declaraia D101 are termenul de depunere (pentru cei ce au anul fiscal acelai cu anul
calendaristic):
25 februarie : pentru organizaiile nonprofit i pentru contribuabilii care obin venituri majoritare din
cultura cerealelor i plantelor tehnice, pomicultur i viticultur;
25 martie: pentru restul contribuabililor.
Contribuabilii care au optat pentru un exerciiu financiar diferit de anul calendaristic, trebuie sa depun
formularul 101, pn la data de 25, a celei de-a treia luni, inclusiv, de la nchiderea anului fiscal modificat. Astfel, perioada de raportare din formularul D101, se completeaz cu anul fiscal modificat. Pentru
primul an fiscal modificat se va include i perioada anterioar din anul calendaristic cuprins ntre 1 ianuarie i ziua anterioar primei zile a anului fiscal modificat, acesta reprezentnd un singur an fiscal.
Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat (D100)

Sunt aduse modificri i instruciunilor de completare a formularului 100 Declaraie privind obligaiile de
plat la bugetul de stat, precum i nomenclatorului obligaiilor de plat la bugetul de stat.
S-a schimbat modul de declarare la bugetul de stat a contribuiei pentru finanarea unor cheltuieli n domeniul sntii.
n "Nomenclatorul obligaiilor de plat la bugetul de stat" au fost introduse dou noi rubrici:
Contribuie trimestriala datorat pentru contractele cost-volum/cost-volum-rezultat
Contribuie datorat pentru volume de medicamente consumate care depesc volumele stabilite
prin contracte.
ORDIN nr. 83 din 26 ianuarie 2015 privind indicele preurilor de consum utilizat pentru
actualizarea plilor anticipate n contul impozitului pe profit anual pentru anul fiscal
2015 (MO 76/2015)
Pentru anul fiscal 2015, indicele preurilor de consum utilizat pentru actualizarea plilor anticipate n
contul impozitului pe profit anual este 102,2%.
Indicele preurilor de
consum pentru
plile anticipate de
impozit pe profit n
2015 este de 102,2%
HOTRRE nr. 20 din 14 ianuarie 2015 pentru modificarea alin. (6) al pct. 23 din titlul VI
"Taxa pe valoarea adugat" din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal, aprobate prin HG 44/2004 (MO 46/2015)
Este reformulat alineatul 6 al punctului 23 din titlul VI Taxa pe valoarea adugat, din Normele metodologice de aplicare a Codului Fiscal, privitor la aplicarea cotei reduse de TVA de 9% pentru activitatea de
cazare.
n acest sens, se menioneaz c se aplic cota redus de 9% pentru tipurile de cazare n structurile de
primire turistic cu funciune de cazare, prevzute la art. 21 din OG 58/1998 privind organizarea i desfurarea activitii de turism n Romnia.
Astfel, n corelaie cu prevederile art. 21 din OG nr. 58/1998, cota redus de TVA de 9% se aplic pentru
toate tipurile de cazare n structurile de primire turistic, oferit spre vnzare la un pre total, cum ar fi:
a) cazare fr mic dejun;
b) cazare cu mic dejun
c) cazare cu demipensiune
d) cazare cu pensiune complet
e) cazare cu "all inclusive" - combinaia prestabilit a serviciilor de cazare de asigurare a micului dejun,
a prnzului, a cinei, a gustrilor dintre mese i a oricror altor servicii de agrement turistic oferite cu
mijloace proprii ale structurii de primire turistic, vndute sau oferite spre vnzare la un pre total.
Cota de 9% se aplic i n cazul refacturrii costului exact al unor astfel de operaiuni prin aplicarea
structurii de comisionar, cu excepia situaiilor n care este obligatorie aplicarea regimului special de tax
pentru agenii de turism.
ORDIN nr. 17 din 7 ianuarie 2015 privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA (MO 16/2015)
Ordinul stabilete criteriile pe baza crora se condiioneaz nregistrarea n scopuri de TVA a societilor
comerciale care sunt nfiinate n baza Legii societilor nr. 31/1990, care sunt supuse nmatriculrii la
registrul comerului i care solicit nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153 alin. (1) lit. a) i c) i
art. 153 alin. (91) din Codul Fiscal.
Sucursalele din Romnia ale persoanelor impozabile care au sediul activitii economice n afara Romniei, care au obligaia nregistrrii n scopuri de TVA n Romnia, conform prevederilor art. 153 alin. (2)
din Codul fiscal, nu fac obiectul acestor prevederi.
Formularistic
Noua procedur prevede posibilitatea solicitrii nregistrrii n scopuri de TVA de la momentul nregistrrii societii la Registrul Comerului. Astfel, pentru aceste situaii, persoanele impozabile care
solicit nregistrarea n scopuri de TVA, conform art. 153 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, trebuie, n
aceeai zi cu depunerea cererii de nmatriculare n Registrul Comerului, s depun la organele
fiscale competente cererea de nregistrare n scopuri de TVA - formular 098.
n situaia n care, solicitarea nregistrrii n scopuri de TVA, se face ulterior, conform art. 153 alin.
(1) lit. c) din Codul fiscal, trebuie depus la organele fiscale competente declaraia de meniuni formular 010.
Persoanele impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TVA, dup ce aceasta a fost anulat,
conform art. 153 alin. (91) din Codul fiscal, trebuie s depun la organele fiscale competente cererea
Pagina 8
Newsletter
de nregistrare n scopuri de TVA formular 099.
Criteriile n funcie de care se condiioneaz nregistrarea n scopuri de TVA

a)
persoana impozabil nu se afl n situaia de a nu desfura activiti economice n spaiul destinat

sediului social i/sau sediilor secundare i nici n afara acestora. In acest sens, persoana impozabil
trebuie s depun o declaraie pe propria rspundere din care s rezulte dac desfoar sau nu
activiti economice la sediul social, la sediile secundare sau n afara acestora.
b) niciunul dintre administratorii i/sau asociaii persoanei impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TVA, nregistrai fiscal n Romnia, i nici persoana impozabil nsi, n cazul persoanei
care solicit nregistrarea, nu au nscrise n cazierul fiscal infraciuni i/sau faptele prevzute la art. 2
alin. (2) lit. a) din OG 75/2001 privind organizarea i funcionarea cazierului fiscal. Acest criteriu se
refer la:
administratori, n cazul societilor pe aciuni sau n comandit pe aciuni;
asociaii societii comerciale, indiferent de ponderea pe care o dein n capitalul social al acesteia,
i la administratori, n cazul altor societi comerciale dect cele menionate mai sus.
n cazul n care administratorii i/sau asociaii persoanei impozabile, nu sunt nregistrai fiscal n Romnia, acetia trebuie s prezinte o declaraie pe propria rspundere din care s rezulte c nu au
comis/au comis infraciuni i/sau fapte de natura celor prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din OG
75/2001.
c) evaluarea, pe baza analizei efectuate de organele fiscale, a inteniei i a capacitii persoanelor impozabile de a desfura activiti economice care implic operaiuni taxabile i/sau scutite de TVA
cu drept de deducere, precum i operaiuni pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n
strintate dac taxa ar fi deductibil n cazul n care aceste operaiuni ar avea locul n Romnia.
In acest sens, persoana impozabil trebuie s depun o declaraie pe propria rspundere (formular
088).
Solicitarea de nregistrare n scopuri de TVA este respins, fr a se mai verifica celelalte criterii, dac
persoana impozabil nu ndeplinete din primul moment criteriile a) i b) de mai sus.
Termene
Decizia de aprobare/respingere a nregistrrii n scopuri de TVA se emite n termen de:
o zi lucrtoare de la data depunerii documentaiei complete, n cazurile n care contribuabilul ndeplinete toate criteriile de evaluare (decizie de aprobare) sau nu le ndeplinete (decizie de respingere);
5 zile lucrtoare de la data depunerii documentaiei complete, n cazul ndeplinirii pariale a criteriilor,
caz n care ANAF transmite o invitaie reprezentantului legal al persoanei impozabile pentru clarificarea informaiilor, iar acesta fie nu se prezint (decizie de respingere) sau se prezint i clarific informaiile solicitate de ANAF (decizie de aprobare) ;
30 de zile lucrtoare de la data depunerii documentaiei complete, n cazul n care reprezentantul
legal se prezint la organul fiscal competent, dar nu furnizeaz corect i complet datele i informaiile solicitate i nu clarific intenia i capacitatea persoanei impozabile de a desfura activiti economice. n acest caz, se transmite o solicitare Direciei regionale antifraud, aceasta ntocmind un
referat cu propunere de aprobare sau respingere a nregistrrii n scopuri de TVA, n urma unui control efectuat la sediul contribuabilului.
n cazul persoanelor impozabile care solicit nregistrarea n scopuri de TVA de la momentul nmatriculrii la registrul Comerului, decizia de aprobare sau de respingere a nregistrrii n scopuri de TVA se emite n termenele prevzute mai sus, dar nu nainte de data la care se comunic certificatul de nmatriculare n registrul comerului.
Noua procedur de nregistrare se aplic ncepnd cu data de 1 februarie 2015.
Solicitrile de nregistrare n scopuri de TVA depuse pn la aceast dat, se soluioneaz conform procedurii n vigoare la data depunerii cererilor.
Noi criterii pentru

condiionarea
nregistrrii n
scopuri de TVA
ORDIN nr. 112 din 16 ianuarie 2015 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare fiscale utilizate de unele persoane impozabile n domeniul TVA (MO 40/2015)
Ordinul aprob modelul i coninutul urmtoarelor formulare :
formularul (098) "Cerere de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, conform art. 153
alin. (1) lit. a) din Codul fiscal";
formularul (088) "Declaraie pe propria rspundere pentru evaluarea inteniei i a capacitii de a
desfura activiti economice care implic operaiuni din sfera TVA".
Ca element de noutate, formularul 088 se completeaz i se depune i n cazul societilor care sunt
nregistrate n scopuri de TVA potrivit dispoziiilor art. 153 din Codul fiscal, la solicitarea organelor fiscale competente, formulat n temeiul prevederilor art. 52 din Codul de procedur fiscal, n
situaii cum ar fi:
a) schimbarea sediului social;
b) schimbarea administratorilor i/sau a asociailor.
Identificarea persoanelor impozabile, societi comerciale crora urmeaz a li se solicita completarea i
depunerea formularului 088, se face lunar, de ctre organul fiscal competent, pe baza informaiilor furnizate de ctre Oficiul National al Registrului Comerului.
Formularele 088 i 098 se completeaz cu ajutorul programului informatic de asisten pus la dispoziie
de ANAF.
Trebuie menionat c noul chestionar 088, conine extrem de multe informaii despre istoria societii, a
asociailor/administratorilor. Aa cum am precizat mai sus, chestionarul va putea fi solicitat de ANAF i
ctre societile deja nregistrate n scopuri de TVA care i schimb sediul, asociaii sau administratorii.
Completarea acestui chestionar va ridica n unele cazuri probleme destul de mari de obinere a informaiilor. Printre informaiile (ntrebrile) coninute n formularul 088, menionm :
Pagina 9
Newsletter
Societilor care i
schimb sediul,
administratorii sau
asociaii, li se pot
solicita o serie de
informaii pentru TVA
dac exist asociai i/sau administratori care au deinut/dein calitatea de asociat i/sau administrator la societi :
lichidate
la care a fost declanat procedura insolvenei,
n inactivitate temporar, nscris la registrul comerului,
declarate contribuabili inactivi,
la care a fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA
informaiile trebuie s corespund unei perioade de 3 ani care preced data declaraiei. Informaiile
se vor completa pentru situaiile n care asociaii i/sau administratorii aveau aceast calitate la
data la care s-a produs evenimentul.
dac exist asociai i/sau administratori care dein calitatea de asociat i/sau administrator la societi care nregistreaz obligaii restante la bugetul general consolidat al statului, cu excepia impozitelor i taxelor locale, pentru o perioad mai mare de 6 luni anterioare datei declaraiei. Dac exist,
trebuie completate detalii pentru fiecare societate.
dac exist asociai i/sau administratori care au deinut n ultimii 3 ani fiscali ncheiai anterior depunerii declaraiei, calitatea de asociat i/sau administrator la societi care nregistrau obligaii restante la bugetul general consolidat al statului, cu excepia impozitelor i taxelor locale, potrivit evidenei financiar-contabile.
dac exist asociai i/sau administratori care au nscrise n cazierul fiscal fapte de natura contraveniilor ori exist societi, la care acetia dein calitatea de asociai/administratori, care au nscrise
n cazierul fiscal fapte de natura contraveniilor
pentru cetenii non-UE care dein calitatea de administrator, trebuie menionat tipul de viz deinut, n condiiile OUG 194/2002 privind regimul strinilor n Romnia. Cu acordul lor, se pot specifica
datele de contact a 3 persoane stabilite n Romnia care, la solicitarea organului fiscal, pot da relaii
despre administratorul/administratorii societii.
dac exist deschis/deschise n ar/strintate cont/conturi bancare n numele persoanei impozabile i nominalizarea beneficiarilor reali ai operaiunilor bancare
specificarea modului de organizare i conducere a contabilitii i datele de identificare ale persoanelor care asigur organizarea i conducerea contabilitii. Pentru persoane a cror contabilitate
este organizat i condus pe baz de contracte de prestri de servicii n domeniul contabilitii, se
specific detalii asupra contractelor ncheiate.
datele de identificare ale persoanelor care depun declaraii fiscale la registratura organului fiscal sau
dein certificat digital valabil pentru depunerea la distan a declaraiilor fiscale
numrul de contracte individuale de munc ncheiate pentru realizarea obiectului de activitate
veniturile brute realizate de asociai i administratori, persoane fizice, n ultimele 12 luni anterioare
celei n care se depune declaraia.
indicatorii realizai de asociai i administratori, persoane juridice, n ultimul an fiscal ncheiat : rezultatul contabil pentru persoane juridice romne, respectiv cifra de afaceri obinut pentru persoane
juridice nerezidente
studiile/profesiile administratorilor persoane fizice i ocupaiile avute n ultimele 12 luni anterioare
celei n care se depune declaraia
numrul de societi n care dein sau au deinut calitatea de asociat, n ultimii 3 ani anterior depunerii declaraiei, administratorii i asociaii persoanei impozabile.
Totodat, n formular exist menionat asumarea obligativitii ca, pn la data comunicrii deciziei de
aprobare sau respingere a nregistrrii n scopuri de TVA, s nu fie desfurate activiti economice constnd n operaiuni taxabile din punctul de vedere al TVA n Romnia, de ctre persoanele juridice care
solicit nregistrarea de la momentul nmatriculrii la Registrul Comerului.
ORDIN nr. 18 din 7 ianuarie 2015 pentru aprobarea Procedurii de nregistrare, la cerere,
n scopuri de tax pe valoarea adugat potrivit prevederilor art. 153 alin. (91) din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i pentru
aprobarea modelului i coninutului unor formulare (MO 32/2015)
Pagina 10
Ordinul aprob Procedura de nregistrare, la cerere, n scopuri de TVA, care urmeaz dup anularea
nregistrrii n scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 153 alin. (91) din Codul Fiscal.
n acest sens, sunt aprobate urmtoarele formulare:
formular 099 - "Cerere de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art. 153 alin.
(91) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare"
"Decizie privind nregistrarea n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit art. 153 alin. (91) din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare";
"Decizie privind respingerea cererii de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat, potrivit
art. 153 alin. (91) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare"
Procedura se aplic pentru nregistrarea n scopuri de TVA potrivit prevederilor art. 153 alin. (91) din
Codul Fiscal, la solicitarea persoanelor impozabile crora le-a fost anulat nregistrarea n scopuri de
TVA, ntruct:
au fost declarate inactive sau au fost n inactivitate temporar, nscris n registrul comerului;
asociaii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabil nsi au/a avut nscrise n
cazierul fiscal fapte;
nu au depus niciun decont de tax, n condiiile prevzute de art. 153 alin. (9) lit. d) din Codul Fiscal;
nu au evideniat, n deconturile de tax depuse, nicio operaiune realizat, n condiiile prevzute de
art. 153 alin. (9) lit. e) din Codul fiscal;
Newsletter
persoanele impozabile - societi nfiinate n baza Legii societilor comerciale, nu au justificat intenia i capacitatea de a desfura activitate economic.
ORDIN nr. 19 din 7 ianuarie 2015 privind modificarea i completarea Ordinului preedintelui ANAF nr. 3.331/2013 pentru aprobarea Procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum i a modelului i coninutului unor formulare (MO
19/2015)
Ordinul aduce modificri Ordinului ANAF 3331/2013 pentru aprobarea Procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum i a modelului i coninutului unor formulare.
Potrivit Ordinului, ncepnd cu data de 1 februarie 2015, contribuabilii cu sediul activitii economice n
Romania, societi reglementate de Legea nr. 31/1990, supuse nmatriculrii la Registrul Comerului,
care nu justific intenia i capacitatea de a desfura operaiuni care necesit nregistrarea n scopuri
de TVA, vor face obiectul procedurii de anulare, din oficiu, a nregistrrii n scopuri de TVA.
n acest sens, i acestora li se va solicita depunerea formularului 088 la organul fiscal competent (a se
vedea Ordinul 112/2015, prezentat n acest buletin informativ, pentru detalii asupra formularului 088).
ORDIN nr. 1820 din 30 decembrie 2014 privind aprobarea Deciziei Comisiei fiscale centrale nr. 6/2014 (MO 20/2015)
Ordinul modific decizia Comisiei fiscale centrale nr. 2/2011 privind aplicarea TVA la preul bunurilor/serviciilor
Potrivit Ordinului, principalele modificri ale Deciziei sunt urmtoarele:
prevederile Deciziei se aplic oricrei operaiuni (nu doar livrrilor de construcii i de terenuri);
dac
1. prile nu au convenit nimic cu privire la calculul TVA n raport cu contravaloarea operaiunii
2. furnizorul / prestatorul este persoana obligat la plata taxei
3. acesta nu are posibilitatea de a recupera de la cumprtor TVA de colectat, preul se consider c include deja TVA, care se calculeaz prin procedeul sutei mrite.
Furnizorul / Prestatorul poate face aceast dovad, inclusiv prin prezentarea organului fiscal competent,
a unei declaraii pe propria rspundere n acest sens.
Decizia transpune decizia Curii Europene de Justiie n cazurile conexate C-249/12 Corina-Hrisi Tulic i
C-250/12 Clin Ion Plavoin.
HOTRRE nr. 19 din 14 ianuarie 2015 pentru completarea art. 12 din HG nr. 518/1995
privind unele drepturi i obligaii ale personalului romn trimis n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar (MO 46/2015)
Hotrrea aduce completri HG 518/1995, cea care reglementeaz deplasrile externe ale salariailor i
drepturile i obligaiile acestora.
HG 518/1995 prevede c sumele n valut cuvenite personalului (diurna), se acord sub form de avans,
n valut. HG 19/2015, adaug posibilitatea, ca n situaii justificate, diurna s poat fi acordat i n lei,
caz n care personalul are obligaia de a achiziiona, anterior plecrii n strintate, valuta de la unitile
specializate care nu percep comision.
Justificarea sumelor primite sub form de avans se va face pe baz de procedur intern stabilit de
fiecare unitate trimitoare.
Clarificri n situaia
n care prile nu
convin n contract
asupra TVA
CIRCULARA nr. 1 din 7 ianuarie 2015 privind nivelul ratei dobnzii de referin a BNR
(MO 14/2015)
ncepnd cu data de 8 ianuarie 2015, nivelul ratei dobnzii de referin a BNR este de 2,5% pe an.
ORDONAN DE URGEN nr. 92 din 29 decembrie 2014 pentru reglementarea unor

msuri fiscal-bugetare i modificarea unor acte normative (MO 957/2014)
Ordonana aduce o serie de modificri i actualizri privind taxele din domeniul jocurilor de noroc, precum i alte reglementri specifice. Am prezentat n buletinul informativ nr 12 2014 apariia acestei Ordonane de Urgen, revenim cu mai multe informaii despre noutile aduse.
Modificri ale Codului Fiscal privind veniturile din jocuri de noroc

Baza impozabil
Se renun la valoarea sumei neimpozabile de 600 RON, aplicabil anterior i n cazul veniturilor din
jocuri de noroc, de la acelai organizator sau pltitor ntr-o singur zi. n cazul veniturilor din premii, se
pstreaz valoarea neimpozabil de 600 RON pentru fiecare premiu.
Venituri din jocuri de noroc impozabile la surs

Sumele ncasate reprezentnd venituri din jocuri de noroc se impun, prin reinere la surs, cu o cot de
1% aplicat asupra tuturor sumelor ncasate de un participant de la un organizator de jocuri de noroc.
Veniturile din jocuri de noroc care depesc echivalentul a 15.000 EUR, se impoziteaz cu 16%, iar veniturile care depesc echivalentul a 100.000 EUR se impoziteaz cu 25%.
Pltitorii de venituri din jocuri de noroc cu reinere la surs, trebuie s ndeplineasc anumite obligaii
declarative.
Venituri din jocuri de noroc pentru care nu se aplic impunerea la surs

Impozitarea prin reinere la surs, nu se aplic n cazul persoanelor fizice, care obin venituri, ca urmare
a participrii la jocurile de noroc la distan (on-line), slot-machine, lozuri i festivaluri de poker.
Persoanele fizice care obin venituri din astfel de jocuri de noroc, care nu sunt impozabile prin reinere la
surs, au obligaia de a depune declaraia privind venitul realizat, la organul fiscal competent, pentru
fiecare an fiscal, pn la data de 25 mai a anului urmtor celui n care s-a realizat venitul.
Organizatorii de jocuri de noroc care nu sunt impozabile prin reinere la surs, trebuie s ndeplineasc
Pagina 11
Newsletter
anumite obligaii declarative.

Sunt prevzute i cotele de impunere aplicabile n cazul veniturilor din jocuri de noroc care nu sunt impozabile prin reinere la surs, i anume:
1% pentru sumele de pn la echivalentul a 14.999 EUR,
16% pentru sumele cuprinse ntre 15.000-99.999 EUR
25% pentru sumele care depesc echivalentul a 100.000 EUR.
Venituri din jocuri de noroc obinute de nerezideni

Veniturile obinute din jocurile de noroc, practicate n Romnia de ctre nerezideni, se supun impozitului
pe venit, prin reinere la surs de ctre pltitorul de venit, prin aplicarea unei cote de 1% pentru toate
sumele ncasate de la un organizator de jocuri de noroc. Fac excepie, veniturile din jocuri de noroc, care
nu sunt impozabile prin reinere la surs (i anume: jocuri de noroc la distan [on-line], slot-machine,
lozuri i festivaluri de poker).
Modificri legislative privind organizarea i exploatarea jocurilor de noroc

Se modific modalitatea de calcul pentru taxele aferente autorizaiei de exploatare. Pentru anumite tipuri
de jocuri de noroc, taxa este calculat prin raportare la veniturile din jocurile de noroc, definite n Ordonan.
Se acord o bonificaie de 10% pentru plata n avans integral a taxei aferente autorizaiei de exploatare.
Taxele aferente licenei de organizare sunt actualizate i exprimate n euro.
Se introduc noi taxe, precum taxa pentru videoloterie sau taxa de viciu pentru jocurile de noroc caracteristice slot-machine.
Alte modificri
Se aduc numeroase clarificri i completri n domeniul jocurilor de noroc, privind terminologia specific,
procedura i operarea.
Noile prevederi intr n vigoare la 13 februarie 2015.
ORDONAN nr. 4 din 21 ianuarie 2015 pentru modificarea i completarea Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal (MO 74/2015)
Ordonana aduce modificri Codului Fiscal pe care le menionm mai jos.
TVA
Noi reglementri n
2015 n legislaia
privind jocurile de
noroc
Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabilii persoane impozabile stabilite n
Romnia, crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)e) i h) i au fost nscrii n Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulat, nu beneficiaz de dreptul de deducere a TVA aferent achiziiilor respective,
cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit i/sau a achiziiilor de
bunuri de la persoane impozabile aflate n procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenei i de insolven.
Noutatea introdus n Codul Fiscal este referirea la procedura falimentului prevzut de Legea 85/2014
privind procedurile de prevenire a insolvenei i de insolven.
Impozitul pe venit
Ordonana pune n aplicare o decizie a Curii Constituionale, prin care se extinde scutirea de impozit pe
veniturile realizate de persoane fizice cu handicap grav sau accentuat.
Scutirea se aplic veniturilor de natur salarial, ct i urmtoarelor categorii:
venituri din activiti independente;
venituri din pensii;
venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, altele dect cele impozitate prin trane de
venit.
De asemenea, normele de venit pentru aceste persoane, pentru perioada 1 ianuarie 2015 1 februarie
2015, vor fi corectate.
Contribuia de asigurri sociale de sntate

Sunt corectate diverse anomalii de aplicare a contribuiei la sntate n cazul copiilor minori.
Astfel, urmtoarele categorii de persoane sunt scutite de plata contribuiei la asigurrile de sntate:
copiii cu vrsta de pn la 18 ani, respectiv tinerii cu vrsta de 18-26 ani dac sunt nscrii n sistemul de nvmnt;
tinerii cu vrsta de pn la 26 ani ce provin din sistemul de protecie a copilului. Dac acetia realizeaz venituri din salarii sau statul acord venitul minim garantat, pentru aceste venituri se datoreaz contribuia de sntate.
Sunt scutii de plata contribuiei la sntate, soul, soia, prinii fr venituri, aflai n ntreinerea unei
persoane asigurate.
Femeile nsrcinate i luzele, dac nu realizeaz venituri sau dac veniturile au o valoare mai mic
dect salariul minim brut pe ar vor beneficia de asemenea de scutire.
Ordonana mai enumer i alte categorii scutite de contribuia la sntate, cum ar fi persoanele persecutate politic, veteranii de rzboi, invalizii i vduvele de rzboi etc.
Prin ordin comun al ANAF i al Casei Naionale de Sntate se va stabili lista final a acestor persoane.
ORDONANA nr. 5 din 28 ianuarie 2015 pentru modificarea unor termene prevzute de
Ordonana Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor (MO 78/2015)
Ordonana aduce completri OG 2/2001 care reglementeaz regimul juridic al contraveniilor.
Astfel, se face precizarea c, executarea sanciunilor contravenionale se prescrie dac procesul verbal
de constatare a contraveniei nu a fost comunicat contravenientului n termen de cel mult dou luni de la
data aplicrii sanciunii. Comunicarea se face de ctre organul care a aplicat sanciunea.
n cazul n care contravenientul nu este prezent sau, dei prezent, refuz s semneze procesul-verbal,
Pagina 12
Newsletter
comunicarea acestuia, precum i a ntiinrii de plat se face de ctre agentul constatator n termen de
cel mult dou luni de la data ncheierii.
HOTRRE nr. 23 din 14 ianuarie 2015 pentru aprobarea Normelor de aplicare a Legii
nr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de mas (MO 54/2015)
Hotrrea aprob normele de aplicare a Legii 142/1998 privind acordarea tichetelor de mas i pune n
aplicare dispoziiile introduse de Legea 291/2013 care a adus modificri Legii 142/1998, cea care stabilea cadrul de reglementare a tichetelor de mas. Noutile aduse de Legea 291/2013 au fost prezentate
de noi n buletinul informativ APEX Team nr. 11 2013, principala noutate fiind posibilitatea distribuirii de
tichete de mas n format electronic.
Dei reglementarea tichetelor de mas n format electronic a fost introdus nc de la finalul anului 2013,
acestea nu au putut fi implementate n lipsa normelor de aplicare.
Principalele nouti aduse de recent publicatele norme sunt:
Salariaii ar putea beneficia, lunar, de un numr de tichete de mas cel mult egal cu numrul de zile
n care sunt prezeni la lucru.
Vor putea fi acordate mai multe tichete de mas salariailor care lucreaz n ture, peste 8 ore/zi.
Numrul de tichete de mas pentru aceti salariai se va calcula prin raportarea timpul efectiv lucrat
la norma de lucru de 8 ore/zi.
Acordarea i folosirea unui numr mai mare de tichete de mas ntr-o lun ar putea fi regularizat n
luna urmtoare, prin diminuarea numrului de tichete acordate
Tichetul de masa va fi valabil n anul calendaristic n care a fost emis, cu excepia tichetului emis n
perioada 1 noiembrie - 31 decembrie, care ar putea fi utilizat pn la data de 31 decembrie a anului
urmtor
Angajatorii vor fi obligai s ntiineze lunar salariaii privind data alimentarii i valoarea tichetelor de
mas transferate pe suportul electronic.
Contractul ncheiat ntre angajatori i emiteni va cuprinde noi clauze obligatorii. Astfel, contractul va
meniona modul de administrare i utilizare a tichetelor de mas pe suport electronic, inclusiv modul
n care angajatul poate s consulte soldul disponibil la un moment dat pe suportul electronic, precum i procedura de nlocuire sau blocare a tichetelor de mas pe suport electronic n caz de furt
sau pierdere i costurile nlocuirii.
n contract va fi stipulat obligaia angajatorilor de a colecta de la salariaii lor i de a transfera ctre
unitile emitente toate datele personale i informaiile referitoare la salariai care sunt necesare
pentru emiterea, utilizarea, procesarea i decontarea tranzaciilor cu tichete de mas.
Se introduce obligaia angajatorilor de a instrui salariaii s nu vnd i s foloseasc tichetele de
mas doar cu scopul de a achiziiona produse alimentare/achita masa i doar n unitile agreate.
Angajatorii suport costurile aferente emiterii tichetelor electronice i nlocuirii acestora, fiind interzis transferarea costurilor ctre salariai. Totodat tichetele de mas pe suport hrtie nu pot fi distribuite ctre salariai, dac nu a fost achitat integral contravaloarea tichetelor i a costului imprimatelor. Nerespectarea acestor condiii duce la sancionarea angajatorilor. Astfel, cheltuielile reprezentnd tichetele de mas vor fi supuse regimului general privind impozitul pe profit, iar valoarea tichetelor de mas va fi cuprinsa n baza lunar a contribuiilor sociale obligatorii datorate de angajatori.
Facturile emise de emitenii tichetelor electronice vor conine:
numrul de tichete de mas transferate pe suporturile electronice;
valoarea nominal a unui tichet de mas;
valoarea total corespunztoare numrului de tichete de mas alimentate pe suport electronic;
numrul contului bancar distinct i denumirea bncii la care i are deschis contul unitatea emitent;
costul emiterii tichetelor de mas pe suport electronic.
Costul suportului electronic se factureaz distinct de ctre emiteni;
Emitenii vor nscrie ntr-o anex la factura fiscal, numrul unic de identificare a suportului electronic, pentru fiecare salariat beneficiar;
Normele prevd i elementele obligatorii care trebuie incluse pe suportul electronic emis emiteni.
Diverse anomalii
existente n legislaia
privind contribuiile
de asigurri de
sntate au fost
corectate
ORDIN nr. 163 din 22 ianuarie 2015 pentru aprobarea Normelor privind procedurile simplificate de vmuire (MO 74/2015)
INFO ZILE LIBERE N 2015
n decembrie 2014, prin Legea 171/2014, ziua de 24 ianuarie, Ziua Unirii Principatelor Romne, a fost
declarat zi de srbtoare naional.
Avnd n vedere ncercrile anterioare, de a stabili ziua de 24 ianuarie, ca zi nelucrtoare, n informarea
noastr din luna decembrie 2014, am inclus aceast zi n lista zilelor nelucrtoare din 2015. Avnd n
vedere ns, c Legea 171/2014 nu a modificat i prevederile Codului Muncii, ziua de 24 ianuarie este o
zi de srbtoare naional, dar nu este zi nelucrtoare.
n consecin, n anul 2015, vor fi 12 zile declarate libere prin Codul Muncii, dintre acestea doar 8 fiind n
timpul sptmnii, restul de 4 fiind zile de week-end (cele subliniate)
1 ianuarie, 2 ianuarie (Anul Nou)
12 aprilie, 13 aprilie (Patele)
1 mai (Ziua Muncii)
31 mai, 1 iunie (Rusalii)
15 august (Adormirea Maicii Domnului)
30 noiembrie (Sfntul Andrei)
Pagina 13
Newsletter
1 decembrie (Ziua Naional a Romniei)

25 decembrie, 26 decembrie (Crciunul).
REMINDER Audit
Fac obiectul auditului statutar i situaiile financiare anuale ntocmite de societile comerciale ale cror
valori mobiliare sunt admise la tranzacionare pe o pia reglementat precum i de entitile de interes
public, astfel cum sunt definite potrivit legii.
Societile pe aciuni care au optat pentru sistemul dualist (Directorat i Consiliu de supraveghere) sunt
supuse auditului financiar.
Indiferent de forma juridica (S.A. sau S.R.L.), situaiile financiare anuale ntocmite de persoanele juridice
prevzute la pct. 3 alin. (1) din Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE sunt auditate potrivit legii. Ca urmare, situaiile financiare sunt supuse auditului financiar cnd sunt depite n doua
exerciii financiare consecutive limitele a 2 din urmtoarele 3 criterii de mrime:
total active: 3.650.000 Euro;
cifra de afaceri net: 7.300.000 Euro;
numr mediu salariai: 50.
REMINDER Constatare pierdere mai mare de jumtate din capitalul social

n conformitate cu prevederile Legii 31/1990 privind societile comerciale, dac se constat o pierdere a
activului net, capitalul social va trebui rentregit sau redus nainte de a se putea face vreo repartizare sau
distribuire de profit.
Daca administratorii constat c n urma unor pierderi, stabilite prin situaii financiare anuale, activul net,
determinat ca diferen ntre totalul activelor i datoriile societii, s-a diminuat la mai puin de jumtate
din valoarea capitalului social subscris, vor convoca adunarea general extraordinar, pentru a decide
dac societatea trebuie s fie dizolvat. Dac adunarea nu hotrte dizolvarea societii, atunci societatea este obligat, ca cel trziu pn la nchiderea exerciiului financiar ulterior celui n care au fost constatate pierderile, s procedeze la:
reducerea capitalului social - cu un cuantum cel puin egal cu cel al pierderilor care nu au putut fi
acoperite din rezerve;
dac activul net al societii nu a fost reconstituit pn la nivelul unei valori cel puin egale cu jumtate din capitalul social.
Rata inflaiei
aferent anului
2014
a fost 0,83%
REMINDER Nu uitai s solicitai partenerilor de afaceri strini certificatul lor de reziden fiscal emis n 2015
Certificatele de reziden fiscal eliberate n anul 2014 sunt valabile i n primele 60 zile calendaristice
din anul 2015.
RATA INFLAIEI (sursa: www.insse.ro)

Institutul Naional de Statistic a publicat rata inflaiei aferent anului 2014. Prezentm o evoluie a ratei
inflaiei n ultimii 15 ani:
Anul
Rata inflaiei
2000
45,7 %
2008
6,3%
2001
34,5 %
2009
5,59%
2002
22,5%
2010
7,96%
2003
15,3%
2011
3,14%
2004
11,9%
2012
4,95%
2005
9%
2013
1,55 %
2006
6,56%
2014
0,83%
2007
4,84%
REMINDER Evaluarea elementelor monetare n valut

Cursul valutar comunicat de BNR care se folosete la sfritul lunii ianuarie 2015 pentru evaluarea elementelor monetare de activ i de pasiv exprimate n valut (disponibiliti bneti, creane, datorii), ct i
pentru evaluarea creanelor i datoriilor exprimate n lei, a cror decontare se face n funcie de cursul
unei valute este:
1 EUR = 4,4424 RON;
1 CHF = 4,2438 RON;
1 GBP = 5,9039 RON;
1 USD = 3,9157 RON.
AGENDA LUNII FEBRUARIE 2015

Zilnic nu uitai
S completai registrul de cas (sau s imprimai registrul ntocmit n format electronic);
S completai jurnalul de vnzri i cumprri;
S completai n registrul electronic de eviden a salariailor informaiile referitoare la nceperea/
ncetarea unui contract de munc, dac este cazul.
La final de lun nu uitai

S completai Registrul Jurnal;
S evaluai elementele monetare de activ i de pasiv exprimate n valut (disponibiliti bneti,
creane, datorii) la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de BNR din ultima zi bancar a
lunii;
S nregistrai la Administraia Financiar contractele de prestri de servicii ncheiate cu nerezidenii
n cursul lunii, conform art. 8 alin. 71 din Codul Fiscal;
S efectuai inventarierea stocurilor n cazul n care folosii inventarul intermitent;
S ntocmii ultimele facturi aferente lunii.
Pentru ndeplinirea reglementrilor n domeniul TVA

Menionai pe documentele emise ctre partenerii din Uniunea Europeana codul de nregistrare n
scopuri de TVA;
Pagina 14
Newsletter
Verificai validitatea codului de TVA nscris pe facturile primite;

Verificai suma TVA nscris pe facturile primite;
Verificai meniunile referitoare la TVA (ex. "taxare invers", "operaiune neimpozabil" etc.) nscrise
pe factur;
nscriei pe facturile primite suma TVA n cazul taxrii inverse;
Completai Registrul pentru bunurile mobile corporale primite;
Completai Registrul non-transferurilor;
Menionai n contractele comerciale contractate i decontate n valut cursul de schimb care va fi
utilizat (BNR sau cursul bncii comerciale).
n cursul lunii nu uitai c

Luni, 2 februarie, este ultima zi pentru depunerea
Declaraiei 010 pentru modificarea vectorului fiscal de ctre societile care schimb regimul
de impozitare de la impozit pe profit la microntreprinderi i invers.
Opiunii pentru aplicarea regimului lunar de declarare i de plat a contribuiilor sociale / impozitului pe venit reinut la surs (declaraia 112). Opiunea implicit este regimul trimestrial
pentru cei ce ndeplinesc criteriile la 31 decembrie 2014. Opiunea se depune prin intermediul
formularului 010 (pentru persoane juridice), respectiv 070 (pentru persoane fizice).
Notificrii privind modificarea sistemului de declarare i plat a impozitului pe profit
(sistemul plilor anticipate sau sistemul real) - formular 012.
declaraiei privind venitul estimat din activiti independente "Declaraia privind venitul estimat din
activiti independente" (formular 220) privind:
Venituri din activiti independente: activiti comerciale, profesii libere n mod individual/ ntr-o
form de asociere;
Venituri din cedarea folosinei bunurilor;
Venituri din activiti agricole pentru care venitul net se determin n sistem real, pe baza datelor
din contabilitatea n partid simpl.
Cererii pentru opiunea de a determina venitul net n sistem real" nsoit de Declaraia privind venitul estimat din activiti independente (formular 220), respectiv cea privind venitul estimat din cedarea folosinei bunurilor de ctre contribuabilii care opteaz pentru determinarea venitului net n sistem real, impui pe baz de norme de venit;
Declaraiei privind venitul asigurat la sistemul public de pensii (formular 600) de ctre urmtoarele
categorii de contribuabili:
ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi individuale;
membrii ntreprinderii familiale;
persoanele cu statut de persoan fizic autorizat s desfoare activiti economice;
persoanele care realizeaz venituri din profesii libere;
persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care impozitul pe
venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n partid simpl.
Declaraiilor privind baza impozabil a terenurilor, cldirilor i a mijloacelor de transport ctre autoritile locale n vederea stabilirii impozitelor locale. Aceeai obligaie revine i utilizatorilor din cadrul
unor contracte de leasing financiar aferente autoturismelor sau cldirilor.
Tichetele de mas
se pot acorda
n format
electronic
Luni, 2 februarie, este ultima zi pentru plata

Plata integral a impozitului pe mijlocul de transport, de ctre deintorii, persoane fizice sau juridice
strine, care solicit nmatricularea temporar a mijloacelor de transport n Romnia, n situaia n
care nmatricularea privete o perioad care depete data de 31 decembrie a anului fiscal n care
s-a solicitat nmatricularea, astfel:
a) n cazul n care nmatricularea privete un an fiscal, impozitul anual;
b) n cazul n care nmatricularea privete o perioada care se sfrete nainte de data de 1 decembrie a aceluiai an, impozitul aferent perioadei cuprinse intre data de 1 ianuarie i data de nti a
lunii urmtoare celei n care expira nmatricularea.
Vineri, 6 februarie, este ultima zi pentru depunerea

declaraiei de meniuni 092 pentru schimbarea perioadei fiscale pentru TVA din trimestrial n lunar, n
cazul n care ai efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n luna ianuarie 2015. ncepnd cu luna
ianuarie, perioada fiscal de raportare a TVA va fi lunar.
Mari, 10 februarie, este ultima zi pentru depunerea

declaraiei-decont privind sumele ncasate reprezentnd taxa hotelier;
declaraiei de meniuni privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul persoanelor impozabile, nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul Fiscal, care n cursul unui an calendaristic nu depesc plafonul de scutire prevzut la art.152 din Codul Fiscal (formular 096).
Mari, 10 februarie, este ultima zi pentru plata

taxei hoteliere;
taxei pentru serviciul de reclam i publicitate.
Luni, 16 februarie, este ultima zi pentru depunerea

declaraiei INTRASTAT pentru luna ianuarie 2015 (standard sau extins depus n format electronic);
Miercuri, 25 februarie, este ultima zi pentru depunerea

declaraiei privind obligaiile de plat la bugetul de stat (formular 100) *;
Pagina 15
Newsletter
Nu uitai de
termenele de
depunere a
declaraiilor i de
plat a taxelor
declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal
a persoanelor asigurate (formular 112)*;
decontului de TVA (formular 300) *;
decontului special de TVA (formular 301)*;
declaraiei anuale privind impozitul pe profit (formular 101) de ctre:
organizaiile nonprofit;
contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor tehnice, pomicultur i
viticultur;
declaraiei recapitulative lunare privind livrrile/ achiziiile/prestrile intracomunitare (formular 390)*
aferent lunii ianuarie 2015;
declaraiei informative privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional aferent
lunii ianuarie 2015 (formular 394) *;
declaraiei privind veniturile sub form de salarii din strintate obinute de ctre persoanele fizice
care desfoar activitate n Romnia i de ctre persoanele fizice romne angajate ale misiunilor
diplomatice i posturilor consulare acreditate n Romnia (formular 224);
declaraiei privind obligaiile de plat la veniturile Fondului pentru mediu (fr ecotax);
cererii privind utilizarea ca perioad fiscal pentru TVA a semestrului sau anului calendaristic pentru
anul curent (formular 306);
declaraiei privind sumele rezultate din ajustarea TVA (formular 307);
declaraiei privind TVA datorat de ctre persoanele impozabile al cror cod de nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat conform art.153 alin. (9) lit. a) - e) din Codul Fiscal (formular 311)
declaraiei informative privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul 2014
(formular 392A)*. Se depune de ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA
conform art. 153 a cror cifr de afaceri efectiv realizat la finele anului calendaristic este inferioar
sumei de 220.000 de lei (echivalentul a 65.000 euro);
declaraiei informative privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul 2014
(formular 392B)*. Se depune de ctre persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA
conform art.153, a cror cifr de afaceri realizat la finele anului calendaristic, excluznd veniturile
din vnzarea de bilete de transport internaional rutier de persoane, este inferioar sumei de
220.000 de lei (echivalentul a 65.000 euro);
declaraiei informative privind veniturile obinute din vnzarea de bilete pentru transportul rutier internaional de persoane, cu locul de plecare din Romania n anul 2014 (formular 393)*.
Miercuri, 25 februarie, este ultima zi pentru plata
accizelor
TVA
sumelor ctre contul unic Buget de stat:
impozitului pe ieiul i gazele naturale din producia intern
impozitului pe veniturile nerezidenilor
impozitului pe profit aferent trimestrului IV 2014 pentru contribuabilii care au obligaia depunerii declaraiei anuale de impozit pe profit (formular 101) pn la 25 februarie 2015;
impozitului pe salarii (OP separat pentru Sediu Social i fiecare sediu secundar, dac este cazul)
impozitului pe veniturile din activiti independente, cu regim de reinere la surs
impozitului pe veniturile din dividende pltite n luna ianuarie 2015
impozitului pe veniturile din dobnzi
impozitului pe alte venituri din investiii
impozitului pe veniturile din pensii
impozitului pe veniturile din premii i din jocuri de noroc
impozitului pe veniturile din alte surse
vrsmintelor de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate
sumelor ctre contul unic Bugetul asigurrilor de stat i fondurilor speciale:
contribuiei de asigurri sociale (pensie)
contribuiei la asigurrile sociale de sntate
contribuiei la fondul pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate
contribuiei la bugetul asigurrilor pentru omaj
contribuiei de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale
contribuiei la Fondul pentru mediu (fr ecotax)
contribuiei trimestriale pentru medicamente pentru trimestrul IV 2014.
Duminic, 1 martie, este ultima zi

de valabilitate a certificatului de reziden fiscal aferent anului 2014, pentru care se fac plile ctre
nerezideni n anul 2015 (n baza conveniei de evitare a dublei impuneri).
Luni, 2 martie, este ultima zi pentru depunerea

declaraiei informative privind impozitul reinut la surs i ctigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit pentru anul 2014 (noul formular 205) include i informaii despre impozitul pe venit
care se raportau anterior prin fiele fiscale;
declaraiei informative privind impozitul reinut i pltit pentru veniturile cu regim de reinere la surs / venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezideni;
declaraiei informative privind veniturile din economii obinute din Romnia de persoanele fizice rezidente n state membre ale UE, ri tere i teritorii dependente sau asociate (OMEF 564/2007)
Pagina 16
Newsletter
(formular 400);
declaraiei anuale privind impozitul pe reprezentane.
IMPORTANT
Declaraiile menionate anterior, ct i programele de asisten pentru completarea lor, pot fi descrcate de pe site-ul Ministerului de
Finane : www.mfinante.ro.
Declaraiile fiscale evideniate cu * vor fi depuse prin mijloace electronice de transmitere la distan, de contribuabilii mari i mijlocii,
precum i de contribuabilii care au optat pentru depunerea online a declaraiilor i au un certificat digital.
INDICATORI SOCIALI
Angajator i beneficiar
(pentru activiti considerate dependente)
(cota %)
Angajat i prestator de
activiti dependente
(cota %)
Contribuia pentru asigurri sociale (pensie)
15,8 % pentru condiii normale de munc

20,8 % pentru condiii deosebite de munc
25,8 % pentru condiii speciale de munc
(baza de calcul plafonat: produsul dintre
numrul mediu al asigurailor din luna pentru care se calculeaz contribuia i valoarea corespunztoare a de cinci ori ctigul
salarial mediu brut)1
(valabile ncepnd cu veniturile aferente
lunii octombrie 2014)
10,5% (baza de calcul a contribuiei individuale plafonat pentru angajat la cinci ori ctigul
salarial mediu brut,
adic 5 x 2.415 =12.075 lei)1
(baza de calcul a contribuiei
individuale pentru persoane
sub convenie civil: venit brut)
Contribuia la fondul de asigurri sociale de

sntate (calculat la venitul brut)
5,2%
5,5%
Contribuii 2015
pentru activiti dependente
Contribuia pentru concedii medicale i indemnizaii de asigurri de sntate (calculat la

venitul brut plafonat la 12 salarii minime brute
pe ar garantate n plat nmulit cu numrul
asigurailor pentru care se calculeaz contribuia)
Contribuia la fondul de omaj (calculat la venitul brut)
0,85%
0,5%
Contribuia pentru accidente de munc i boli

profesionale (Calculat la venit brut)2
0,15% - 0,85% n funcie de codul CAEN

al activitii principale
Fondul de garantare pentru plata creanelor

salariale (calculat la venitul brut)3
0,25% (numai pentru angajai cu contract

de munc inclusiv pensionari)
Impozitul pe venituri
16%
Fondul pentru neangajarea de persoane cu

handicap (pentru angajatorii care au peste 50
salariai)
4 * 50% salariul minim pe economie (975

lei) la fiecare 100 de salariai
Valoarea unui tichet de mas impozabil n sensul impozitului pe venit ncepnd cu mai 2013
9,35 lei
Salariul minim pe economie (brut) conform HG

1091/2014
Diurn (n ar)
Pentru angajaii instituiilor publice
Pentru angajaii din sectorul privat (*2,5)
0,5%
975 lei (ncepnd cu 1 ianuarie 2015)
17 lei (ncepnd cu 27 ian 2015)

42,50 lei (ncepnd cu 27 ian 2015)
Nota 1: Se datoreaz contribuia de asigurri sociale i pentru perioadele n care asiguraii beneficiaz de concedii medicale i
de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este suma reprezentnd 35% din salariul mediu brut corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 2: Se datoreaz contribuia pentru accidente de munc i boli profesionale i pentru perioadele n care asiguraii beneficiaz de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este salariul
minim brut pe ar garantat n plat, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 3: Se datoreaz pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate numai pentru primele 5 zile de incapacitate suportate de angajator precum i pentru indemnizaiile de incapacitate temporara de munc drept urmare a unui accident de munc sau
a unei boli profesionale numai pentru primele 3 zile de incapacitate suportate de angajator.
OBS! Veniturile pltite ctre o persoan ce desfoar o activitate considerat dependent (exemplu: PFA
"dependent", sau care ndeplinesc minim una din cele 4 condiii de reconsiderare a activitii ca dependent, menionate n OUG 82/2010) fac obiectul unui "Stat de plat" separat i sunt incluse n declaraia 112.
Pagina 17
APEX Team International
Echipa APEX Team este format din consultani experimentai, disponibili s v asiste i
s v ofere o gam diversificat de servicii contabile i de salarizare.
Echipa noastr este format din experi contabili specializai n asistena funciei financiare i contabile a ntreprinderilor i un grup de consultani specializai n asistena serviciului de salarizare al clienilor notri.
Bd. Dacia 56, Sector 2

Bucureti - 020061
Romania
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
Telefon: + 40 (0) 74 520 2739
Fax:
+ 40 (0) 31 805 7739
E-mail: office@apex-team.ro
Oferim clienilor notri o gam variat de servicii contabile, de salarizare, fiscalitate,

servicii adaptate nevoilor companiei dumneavoastr:
www.apex-team.ro
Misiunea noastr:
s aducem valoare afacerii clienilor
inere de contabilitate
Salarizare i servicii conexe
Asisten contabil
Organizarea funciei contabile
Consultan fiscal i contabil on line
Consultan i asisten n ntocmirea dosarului preurilor de transfer
Asisten n implementarea ERP
Training
Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi sfaturi
ntr-o anumit privin. APEX Team International i declin orice responsabilitate fa de orice persoan
cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii.

APEX Team Noutati Legislative 1 2015

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

APEX Team Noutati Legislative 1 2015

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Anul 2015, Numrul 1

APEX Team International

Clasificarea entitilor raportoare i tipul situaiilor financiare

Auditarea situaiilor financiare

Publicarea situaiilor financiare

Principiul continuitii activitii

Reducerile comerciale primite ulterior emiterii facturii

Cheltuieli i venituri extraordinare

2015 APEX Team International

n situaiile financiare aferente anului 2015.

2015 APEX Team International

2015 APEX Team International

ciare anuale nu vor conine parol.

Termenele de ntocmire i depunere a situaiilor financiare anuale la unitile teritoriale

Sistemul de raportare contabil anual la 31 decembrie

2015 APEX Team International

Termenele de ntocmire i depunere a raportrilor anuale

Nivelul salarial minim pentru angajaii temporari

2015 APEX Team International

Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat (D100)

2015 APEX Team International

de nregistrare n scopuri de TVA formular 099.

Criteriile n funcie de care se condiioneaz nregistrarea n scopuri de TVA

persoana impozabil nu se afl n situaia de a nu desfura activiti economice n spaiul destinat

Noi criterii pentru

2015 APEX Team International

ORDONAN DE URGEN nr. 92 din 29 decembrie 2014 pentru reglementarea unor

Modificri ale Codului Fiscal privind veniturile din jocuri de noroc

Venituri din jocuri de noroc impozabile la surs

Venituri din jocuri de noroc pentru care nu se aplic impunerea la surs

2015 APEX Team International

anumite obligaii declarative.

Venituri din jocuri de noroc obinute de nerezideni

Modificri legislative privind organizarea i exploatarea jocurilor de noroc

Contribuia de asigurri sociale de sntate

2015 APEX Team International

2015 APEX Team International

1 decembrie (Ziua Naional a Romniei)

REMINDER Constatare pierdere mai mare de jumtate din capitalul social

RATA INFLAIEI (sursa: www.insse.ro)

REMINDER Evaluarea elementelor monetare n valut

AGENDA LUNII FEBRUARIE 2015

La final de lun nu uitai

Pentru ndeplinirea reglementrilor n domeniul TVA

2015 APEX Team International

Verificai validitatea codului de TVA nscris pe facturile primite;

n cursul lunii nu uitai c

Luni, 2 februarie, este ultima zi pentru plata

Vineri, 6 februarie, este ultima zi pentru depunerea

Mari, 10 februarie, este ultima zi pentru depunerea

Mari, 10 februarie, este ultima zi pentru plata

Luni, 16 februarie, este ultima zi pentru depunerea

Miercuri, 25 februarie, este ultima zi pentru depunerea

2015 APEX Team International

Miercuri, 25 februarie, este ultima zi pentru plata

Duminic, 1 martie, este ultima zi

Luni, 2 martie, este ultima zi pentru depunerea

2015 APEX Team International

Contribuia pentru asigurri sociale (pensie)

15,8 % pentru condiii normale de munc

Contribuia la fondul de asigurri sociale de

Contribuia pentru concedii medicale i indemnizaii de asigurri de sntate (calculat la

Contribuia pentru accidente de munc i boli