Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
28
36
43
Teste de autoevaluare
43
44
Lucrare de verificare
44
Bibliografie minimal
44
Obiective specifice:
La sfritul capitolului, vei avea capacitatea:
Nicu Duret
2.1.
28
Nicu Duret
titlurilor
de
29
Nicu Duret
Sarcina de lucru 1
Exemplic persoanele scutite de la plata impozitului pe profit.
30
Nicu Duret
31
Nicu Duret
b. venituri din salarii care include toate veniturile n bani i/sau n natur
obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui
contract individual de munc, sau a unui statut special prevzut de lege;
c. venituri din cedarea folosinei unor bunuri - sunt venituri n bani
i/sau n natur, provenind din cedarea folosinei bunurilor mobile i
imobile, obinute de ctre proprietar, uzufructuar sau alt deintor legal,
altele dect veniturile din activiti independente;
d. venituri din investiii care reunesc: dividendele, veniturile impozabile
din dobnzi, ctigurile din transferul titlurilor de valoare, veniturile din
operaiuni de vnzare cumprare de valut la termen, pe baz de contract,
precum i alte operaiuni similare;
e. venituri realizate din transferul proprietilor din patrimoniul
personal;
f. venituri din pensii sunt sumele primite ca pensii de la fondurile
nfiinate din contribuiile sociale obligatorii;
g. venituri din activiti agricole cultivarea i valorificarea florilor,
legumelor i zarzavaturilor, n sere i solarii special destinate acestor
scopuri i/sau n sistem irigat;
h. venituri din premii i din jocuri de noroc cuprind veniturile din
concursuri sau din participri la jocurile de noroc, altele dect cele
realizate la jocurile de tip cazino i mainile electronice cu ctiguri;
i. venituri din alte surse primele de asigurri, ctigurile primite de la
societile de asigurare, ca urmare a contractului de asigurare ncheiat
ntre pri; veniturile primite de persoanele fizice reprezentnd onorarii
din activitatea de arbitraj comercial.
Din categoria veniturilor din activiti independente(conform art. 46-54 Cod
fiscal), fac parte:
- veniturile comerciale, care cuprind venituri din fapte de comer, din
prestri servicii, precum i din practicarea unor meserii;
- veniturile din profesii libere sunt cele obinute din exercitarea profesiilor
libere (avocat, notar public, auditor sau consultant fiscal, expert contabil,,
medic, arhitect etc.);
- veniturile din valorificarea drepturilor de proprietate intelectual, provin
din brevete de invenie, desene i modele industriale, mostre, mrci de
fabric i de comer procedee tehnice, i drepturi conexe acestora.
Impozitarea veniturilor din salarii - reglementarea impozitului pentru
veniturile din salarii este dat de dispoziiile art. 55-60 Cod fiscal.
n vederea impunerii, alte categorii de venituri acordate salariailor sub o form
sa alta, n bani sau n natur, sunt asimilate salariilor i au acelai regim juridic
(adic vor fi luate n calcul la determinarea venitului impozabil):
- veniturile asimilate salariilor: indemnizaiile aferente exercitrii unei
funcii de demnitate public; drepturile de sold lunar i celelalte
32
Nicu Duret
Sarcina de lucru 2
Explic n trei fraze deosebirea dintre persoana rezident i
nerezident.
33
Nicu Duret
34
Nicu Duret
beneficiarii prest
prestrilor
rilor de servicii taxabile, efectuate de persoane
impozabile stabilite n strintate
str
(indiferent dac aceti
ti beneficiari sunt
sau nu nregistrai
nregistra ca pltitori de TVA);
persoane care import
import bunuri n Romnia.
Sunt
nt scutite de taxa pe valoarea adugat
ad
o serie de operaiuni
iuni de interes
general efectuate n ar, cum ar fi: spitalizarea ii ngrijirile medicale; livr
livrrile
de organe, de snge i lapte (de provenien uman);
); activitatea de nv
nvmnt
desfurat n condiiile
con
legii; prestrile
rile de servicii culturale i cele din
domeniul sportului; realizarea, difuzarea ii retransmisia programelor de
radio/televiziune (cu excepia
excep ia celor de publicitate); unele servicii financiare i
bancare. Sunt de asemenea scutite de TVA urmtoarele bunuri provenite
din import: bunurile a cror
c ror livrare n Romnia este n orice situa
situaie scutit de
TVA; unele bunuri introduse n ar de ctre cltori
tori (n condiiile stabilite de
lege);mrfurile
rfurile importate i comercializate n regim de duty-free;
free; importul de
bunuri pentru for
forele armate ale statelor strine
ine membre NATO pentru uzul
acestora sau a personalului civil nsoitor;importul
nso itor;importul de bunuri primite n mod
gratuit cu titlul de ajutoare, donaii;
dona ii; importul de bunuri finan
finanate din
mprumuturi nerambursabile acordate de guverne strine
str
etc.
Accizele - sunt taxe speciale de consum care se datoreaz
datoreaz bugetului de stat,
pentru producie
ie sau import i pentru desfacereaa anumitor categorii de produse
produse,
cum sunt: buturi
uturi alcoolice, tutun, uleiuri
uleiuri minerale, confecii din bl
blnuri
naturale, obiecte din cristal, bijuterii din aur i/sau
i/sau platin
platin, parfumuri,
autoturisme, ambarcaiuni
ambarca iuni pentru agrement, aparate electrocasnice, arme de
vntoare etc.
Accizele au reprezentat, tradi
tradiional, procedeul de impunere indirect
indirect care avea
- n principiu - ca obiect vnzarea anumitor bunuri de consum, de regul
regul
considerate de lux. Aa
A a fiind, accizele se stabilesc att asupra produselor
fabricate n regim de monopol, ct i asupra unora dintre mrfurile
rfurile indigene
sau provenite din import care sunt n mod uzual consumate de c
cctre populaie.
Reprezentnd cote fixe procentuale, prestabilite prin lege, accizele preced TVA
(n sensul c ele se stabilesc i se cuprind n preul
ul produselor nainte de a se
calcula TVA) i deci se include n baza de impozitare a TVA.
Conform reglementrilor
reglement
n vigoare din ara noastr,, accizele se pot grupa pe
dou categorii:
- accize armonizate acele taxe speciale de consum care se datoreaz
datoreaz
bugetului de stat pentru unele produse provenind din produc
producia intern
sau din import (bere, vin, alcool etilic, produse din tutun, uleiuri minerale
etc.);
- alte produse accizabile categorie care cuprinde mrfuri
rfuri precum: cafea,
confecii
ii din bl
blnuri
nuri naturale, autoturisme, parfumerie, bijuterii, aparate
electrocasnice etc.
n principiu, producia
produc ii depozitarea bunurilor care fac obiectul acciz
accizrii se
realizeaz sub controlul unor persoane special autorizate, n perimetre special
delimitate, asigurndu-se
asigurndu un control riguros din partea statului.
35
Nicu Duret
Antrepozitarul
tarul autorizat este persoana fizic sau juridic special abilitat
abilitat
de autoritatea fiscal
fiscal, competent pentru producerea, transformarea, primirea,
deinerea ii expedierea produselor accizabile ntr-un
ntr un antrepozit fiscal.
Antrepozitul fiscal - este locul aflat
flat sub controlul autorit
autoritii fiscale
competente, unde produsele accizabile sunt fabricate, transformate, primite sau
expediate n regim suspensiv de ctre
c tre antrepozitarul autorizat, n exerci
exerciiul
activitii,
ii, n condiiile
condi
prevzute de lege.
Antrepozitul vamal - este locul aprobat de autoritatea vamal,
, n conformitate
cu Codul vamal,unde pot fi primite, depozitate, transformate, n anumite
condiii
ii strict stabilite de lege, produsele accizabile.
Pltitorii
titorii de accize - sunt de regul, agenii economici, care
re produc sau
import bunuri din categoria celor impuse. Sunt pltitori
pl titori de accize i
persoanele fizice care introduc n ar autoturisme, inclusiv rulate.
Accizele la produsele fabricate n ar se pltesc
tesc la bugetul de stat pn la data
de 25 inclusiv a lunii urmtoare
urm toare celei n care acciza devine exigibil
exigibil, iar pentru
bunurile din import plata de face la momentul nregistrrii
nregistr rii declara
declaraiei vamale
de import.
Sarcina de lucru 3
Precizeaz cotele de impunere n cazul taxei pe valoare adugat
adugat.
2.2.
2.2.1. Consideraii
ii generale privind impozitele i taxele locale
Impozitele ii taxele locale reprezint
reprezint o categorie de venituri semnificativ
semnificativ a
bugetelor locale Astfel la nivelul rii, impozitele ii taxele locale reprezint
reprezint
12% din totalul veniturilor bugetelor locale.
Lista impozitelor ii taxelor locale care pot fi percepute de unit
unitile
administrativ teritoriale n Romnia cuprinde: impozitul pe cldiri,impozitul
cldiri,impozitul pe
teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxe pentru eliberarea
eliberarea certificatelor,
avizelor ii autoriza
autorizaiilor,
iilor, taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam
reclam,
impozitul pe spectacole, taxa hotelier
hotelier i taxele speciale. n conformitate cu
prevederile art. 287 Cod fiscal, comunit
comunitile
ile locale au dreptul de a stabili la
oricee nivel impozitele i taxele locale, n funcie
ie de propriile imperative
bugetare ii cu respectarea limitelor din Codul fiscal: stabilirea impozitelor i
taxelor fr discriminare ntre diferitele categorii de contribuabili ;
diferenierea
ierea impozitelor i taxelor n funcie
ie de zona n care se afl
afl situat
bunul supus impozitrii-sau
impozit
zona unde se desfoar activitatea impozabil.
impozabil
Drept financiar i fiscal
36
Nicu Duret
37
Nicu Duret
Sarcina de lucru 4
Identific baza de impozitare n cazul persoanelor juridice.
38
Nicu Duret
39
Nicu Duret
Sarcina de lucru 5
Identific baza de impozitare n cazul persoanelor fizice.
40
Nicu Duret
41
Nicu Duret
42
Nicu Duret
Sarcina de lucru 6
Precizeaz persoanele scutite de la plata taxei extrajudiciare de timbru.
Rezumat
Dividendul reprezint
reprezint cota parte din beneficiile unei societi
i comerciale, care
se cuvine unui asociat sau acionar,
ac
persoan fizic sau juridic proporional
cu numrul ii valoarea ac
aciunilor deinute. Condiia esenial pentru a se putea
mprii dividendele este s
s existe beneficii - nu
nu se vor putea distribuie
dividende dect din profituri determinate potrivit legiilegii art. 67 alin. 3 din
Legea nr. 31/1990. Toate beneficiile trebuie s fie utile, adic ss reprezinte
beneficiile rmase
mase dup
dup ntregirea capitalului social, dac acesta ss-a micorat
n cursul exerciiului financiar. Dac
Dac nu exist beneficii, nu pot fi distribuite
dividende asocia
iailor,
ilor, n caz contrar, dividendele sunt fictive. n ceea ce
privete
te impozitul pe profit, acesta are un rol important n cadrul sistemului
fiscal, ntruct este o surs
surs cert de alimentare cu venituri la bugetul public i
de asemenea, duce la o cretere
cre
a ponderii impozitelor directe n sistemul
fiscal romn.
Teste de autoevaluare
1. Cota de impunere pentru persoane fizice n mediul urban este:
a) 0,1%;
b) 0,2%;
c) 0,3%.
2. Antrepozitul vamal este:
a) locul unde pot fi primite i depozitate produsele accizabile;
b) locul sub controlul autoritii
autorit ii fiscale unde produsele accizabile sunt
fabricate, transformate n regim suspensiv;
c) locul unde produsele accizabile sunt transformate sau expediate n regim
suspensiv.
3. Accizele sunt:
a) taxe speciale care se datoreaz
datorea bugetului de stat;
b) taxe speciale care se datoreaz
datoreaz fondurilor speciale;
c) taxe speciale care se datoreaz
datoreaz Ministerului de Finane.
43
Nicu Duret
Bibliografie minimal
Viorel, Ro (2005).
(2005) Drept financiar. Bucureti: Editura All Beck. pp. 23-45.
aguna, D. D., ova, Dan (2006) Drept fiscal. Bucureti:
ti: Editura C.H.Beck.
pp. 34-56.
Emilian, Duca (2006).
(2006) Codul fiscal comentat. Bucureti: Editura Rosetti. pp.
13-30.
Minea, Mircea tefan, Costa,
Costa Flavius, Cosmin (2008). Dreptul finan
finanelor
publice. Cluj:
uj: Editura Wolters Kluwer. pp. 66-80.
44