Drept Fiscal

Curs 10 Saptamana 12
16.05.2013

Inspectia fiscala. Control financiar. Cazierul fiscal

Evaziunea fiscala.

Inspectia fiscala
Sediul materiei: Cod de Procedura Fiscala. Intreaga procedura.
Obiectul inspectiei fiscale il formeaza declaratiile de impunere asupra veniturilor si asupra
obiectului impozabil date de contribuabili, legalitatea si oportunitatea veniturilor realizate si
plata/ achitarea obligatiei fiscale.
Organele care efectueaza inspectia fiscala in cadrul ANAF. Structura centrala in Ministerul
de finante si structuri in teritoriu. Sunt angajati ce realizeaza aceasta inspectie fiscala.
Persoane controlate: contribuabilii, si in al doilea rand sunt verificati (contribuabilul
daca nu declara un venit sau face o declaratie nereala, pt sustragere de la plata obligatiei fiscale
se numeste acesta fapta evaziune fiscala) si persoane care au obligatia conform principiului
stopaj la sursa: de a calcula, retine, la buget impozite: agenti care desfac marfuri si au obligatia
de a calcula TVA, angajatorii care au obligatia de a calcula si vira impozitul pe salarii, notarii
conform art 771 din Codul fiscal au obligatia de a calcula, retine si vira impozitul pe circulatia
proprietatii. Impozitul pe transferul de proprietate il datoreaza vanzatorul.
La contribuabilii care se sustrag de la palta obligatiilor: evaziune fiscala.
Persoanele care are obligatia de a calcula, retine si vira: fapta de a nu indeplini acesta
obligatie de gestionare a banului public. Fapta e infractiune si se numeste delapidare.
In ceea ce priveste procedura controlului: poate fi un control general (controleaza tot) sau
partial (sunt verificate anumite aspecte). Metodele de control pe care le au in vedere inspectorii
inspectie fiscale:
-

Control financiar inopinat: neanuntat.

Control incrucisat: presupune ca la persoana controlata, documetele sa fie aparent
valabile, dar ca sa fiu sigur ca sunt corect intocmite ma duc si la cei cu care are relatii.
Control electronic: are 2 mari avantaje: se analizeaza foarte rapid si nu necesita
deplasarea echipei de control la cel controlat.
Perioada controlului: pana la 5 ani. Pt ca altfel intervine prescriptia.
Locul: la agentul controlat, sau control asistat pe calculator.
Termenul: nu poate fi mai mare de 3 luni daca e foarte complexa.

Actele: Raport de control: exista si expresia Proces verbal de control. Orice raport de
constatare trebuie sa indeplineasca:

Drept Fiscal
Curs 10 Saptamana 12

Page 1

Conditi de forma: sanctiunea e nulitatea absoluta. Fisa dosarului cu elementele de forma.

Conditii de fond: faptele si incadrarea in drept.
Cazierul fiscal:
Are aceeasi valoare ca si cazierul judiciar. E oglinda dar si a personelor fizice. E valabil
30 de zile.

Evaziunea fiscala
Cea internationala nu.

1. Notiune
In esenta reprezinta sustragerea de la plata obligatiei fiscale. In functie de declansarea sau
nu a raspunderii juridice:
1. Evaziune fiscala legala
2. Frauda fiscala: fapta de evaziune fiscala e prevazuta de legea penala.
Diferenta e ca ambele sunt ilegalitati, dar in cea legala nu se declanseaza procedura
raspunderii juridice, desi statul este pagubit. Statul are obligatii fata de toti cetatenii. Ii
protejeaza de la buget, din bani publici. Sunt situatii in care statul desi stie ca e pacalit dar il
degrevezi, ex: e degrevat de obligatii de natura sociala de exemplu: in ceea ce priveste donatiilie
cu caracter filantropic, sponsorizarile, (sumele se deduc din profitul impozabil, protocol, reclame),
societati comerciale oculte(micile SRL, impozitul e progresiv. Daca aplic o cota pe 25.000 de euro
e mai mica decat daca aplic pe 100.000. un intreprinzator declara ca si familia e asociata.
Profitul se imparte la 4. Daca cei 2 copii si nevasta nu ar avea venituri statul va trebui sa ii
protejeze cu alocatii.

2. Forme Frauda prin nedeclararea unui venit, fie prin fals in declaratii sau dubla
contabilitate ce e o practica frecventa de evaziune fiscala.

3. Cauze: sunt 2: una de ordine legislativa si a doua e de natura subiectiva: fiscalitatea

este o povara pe umerii contribuabilii si daca gaseste o portita samai reduca o face.

4. Efecte: nerealizarea veniturilor publice la bugetul de stat. al doilea e de natura

economica, Guvernul nu are bani de investitii, nerealizandu-se investitiile nu sunt locuri

de munca. Sunt si efecte sociale: pierderea locurilor de munca. Si de natura politca.
5. Combatere.aaa faptele pot fi dupa caz contraventii sau infractiuni.
Combaterea se realizeaza prin adaptarea legii fiscale la realitatile concrete din societate.
Realizarea unui control cu un grad mare de randament, eficient. In mod deosebit prin
controlul electronic.
Masuri, actiuni de informare, de publicitate de catre structurile financiare fiscale in randul
contribuabililor: ce obligatii au, cand treuie sa le plateasca si ce se intampla daca nu
platesc.

Drept Fiscal
Curs 10 Saptamana 12

Page 2