Drept Fiscal

Curs 5
28.03.2013

Impozitul
-

Notiune
Particularitati
Clasificare
Comenarii legate de cele mai importante impozite.

Impozitul e cea mai importanta sursa de formare a banilor publici: fiscale(impozite, taxe,
contributii) si nefiscale si cele parafiscale(la dispozitia autoritatilor locale, numite si taxe speciale,
ce sunt de fapt impozite parafiscale ce sunt instituite la nivel local, nu prin lege, dar nu sunt in
afara legii).
Cea mai importanta sursa a veniturilor publice sunt cele fiscale: taxe bugetare si impozite.

Impozitul: este o contributie obligatorie stabilita prin lege fara echivalent in sarcina unor
persoane numite contribuabili.
De aici decurg si principalele particularitati ale impozitului:

1. Initiativa intrarii unui raport de impozitare o are legea.

2. Este o contributie la formarea fondurilor generale de dezvoltare a societatii.
3. Este obligatorie pt ca e stabilita prin lege si pt ca nu se negociaza. Prin lege sunt
stabilite criteriile pt cine are calitatea de contribuabil si criteriile de calculare a
impozitului.
4. Este stabilita prin lege: Nullum impositum sine lege. Daca Consiliul Local ia o decizie ce
contravine legii, Prefectul poate declansa procedura in contencios administrativ.
5. E datorat de orice contribuabil: 3 categorii de persoane:
Ce au venituri si bunuri
Cu venituri putine
Fara venituri si bunuri impozabile
Sumele ce intra la buget se depersonalizeaza.
6. Fara contraprestatie. Fara echivalent. Banul public este al societatii. Statul se obliga, ca
o obligatie sui generis la crearea, asigurarea unui cadru juridic si institutional pt
functionarea unei activitati sau a unui bun pt care se plateste un impozit.

Clasificarea: pana la sfarsitul secolului XIX cand a aparut prima asociere: Benelux:
prima si cea mai importanta reforma in fiscalitate. Pana atunci era o fiscalitate de tip medieval.
Acum e o fiscalitate moderna. La noi o fiscalitate de tip medieval a fost pana in 1918 cand au
fost adoptate Codul Fiscal si Codul de Procedura Fiscala. 2 categorii de elemente ale fiscalitatii:
Impozite si taxe. Impozitele sunt :
-

a. Impozite directe: pe avere. Averea este de trei tipuri:

Averea propriu-zisa: ce am la un moment dat ca venituri, bunurile impozabile pe care le
am. (pe venit, pe profit, pe dividende, pe mijloc de transport).
Averea de circulatie: (transferul de proprietate) ex: pe succesiune.
Averea in crestere: ce se adauga: veniturile, daca mai dobandesc bunuri, cea care
sporeste in patrimoniul meu.

Drept Fiscal
Curs 5

Page 1

b. Impozite indirecte: impropriu li se spune taxe de consumatie: impozite pe care le

platesc consumatorii, cei ce beneficiaza de bunuri si servicii.
Cel mai important este Taxa pe Valoare Adaugata. Pana in 1995: Impozitul pe Circulatia
Marfurilor.
Accizele: impozit indirect pe circulatia marfurilor, ce e un impozit suplimentar pt anumite
categorii de marfuri si servicii, denumite si impozit pe accize .
Taxele vamale: sunt o plata a unui serviciu dar nu este echivalenta (trecerea la friontiera a
marfurilor si capitalului, trecerea mijloacelor de transport ce au destinatia in tara sau sunt
in tranzit, taxe vamale pentru persoane fizice).

Taxele bugetare:

contrubutie la formarea banului public. Unii confunda taxa cu

tariful. Marfurile au pret, serviciile au tarife. Tariful este un contract. Este echivalent. O
contraprestatie la prestatie.
Notiune: taxa reprezinta plata datorata de personaele fizice sau juridice pentru realizarea
unor servicii de catre institutii specializate ale statului la solicitarea acestora.
Particularitati:
1. Initiativa la postul de taxare este la contribuabil, care solicita. Contribuabilul este prcis
determinat.
2. Reprezinta plata neechivalenta.

Clasificare: in raport de valoare, si nu in raport de cheltuielile pt acel serviciu (taxe de

timbru judiciar pt litigii cu caracter patrimonial). De regula sunt sub valoarea serviciului pe care il
realizeaza. Taxa se plateste de solicitant. Cand e platita: in momentul in care se solicita, se
plateste cu anticipatie. Anticipativa. Ex: daca se judeca fara plata taxei: nulitate relativa: poate fi
acoperita prin plata taxei de timbru.
a. Fixe
b. Variabile
Cele mai importante sunt taxele pentru solutionarea litigiilor in instante si taxele notariale.

Functiile taxelor si impozitelor

Sunt in numar de 3:

1. Taxele si impozite contribuie la formarea banului public. (impozitele sunt peste 90

din categoria impozitelor si taxelor). La noi e cel mai mare impozitul pe venit, si anume
cel din salarii. In tarile dezvoltate cel mai important e impozitul pe profit.
Retinerea si virarea la buget o are angajatorul in cazul salariatului. Art. 77 indice 1
Codul Fiscal : impozitul pe transferul imobiliar. Acum impozitul il datoreaza vanzatorul.
Pana acum se intelegeau. Obligatia calcularii o are notarul.
Delapidare
Evaziune fiscala= nedeclarare si neplata
Raspunde angajatorul si notarul: actioneaza raspunderea penala: infractiunea de
delapidare. Ei sunt gestionari ai banului public.
2. Functia de redistribuire care este de 2 tipuri. Banii sunt stransi in Bugetul de stat. si
are loc reditribuire ce e de 2 tipuri:
Primara: se indreapata spre subiecte prcis determinate: pensii, burse, sprijin de la stat pt
anumite catgorii de persoane.

Drept Fiscal
Curs 5

Page 2

Derivate/ secundare: toti au acces, domenii finantate de stat de care toti profitam:
invatamant, protectia, apararea, sanatatea, vin in sprijinul problemelor cu care se
confrunta o comunitate, societatea sau cetateanul.
3. Reglarea unor fenomene sociale sau economice cu care se confrunta
societatea. Reglarea unor fenomene sociale. Si reglarea unor fenomene economice
prin sistemul parghiei fiscale.

Impozitul pe profit
Ar trebui sa fie principalul impozit care sa contribuie.
-

Notiune.
Categorii de contribuabili.
Determinarea profitului impozabil.
Obligatiilor contribuabililor acestui impozit.
Profitul: Mai e intalnit sub teremnul de beneficiu sau expresia rezultate financiare.

Profitul: diferenta dintre cheltuielile efectuate(materiale, cheltuieli cu munca vie) si

veniturile realizate(se considera venituri acele sume care intra in contul agentului economic pt
marfa vanduta si incasata).
Profit: brut, impozabil, net.
Categorii de contribuabili: Cei care prin activitatea autorizata realizeaza un profit pe
teritoriul fiscal al tarii:
1. Persoanele juridice romane: au sediu in Romania si functioneaza conform legii romane.
2. Persone juridice straine: rezidente: au sediul pe teritoriul Romaniei si functioneaza in baza
unor tratate bilaterale. Si persoane juridice nerezidente(ex: firma de transport ce
tranverseaza Romania).
3. Personele fizice romane (PFA= persoana fizica autorizata).
4. Persoane fizice straine care, rezidente sau nerezidente, pe o piata comuna pot exista.
Cum se determina Profitul impozabil: din profitul brut se scade, din profitul net sunt
anumite cheltuieli deductibile(de publicitate, etc), dupa ce am scazut tot, ramane profitul
impozabil. Care e progresiv in functie de valoarea masei impozabile.
Obligatiile contribuabilului:
a. Obligatia de a inregistra toate veniturile si toate chetuielile. Daca nu le inregistreaza
apare evaziunea fiscala.
b. Obligatii declarative: impozitul se stabileste trimestrial. Se datoreaza pe trimestru.
Obligatia declarativa: pana la a 25 zi a lunii urmatoare a trimestrului incheiat trebuie
declarat.
c. Obligatia de plata: in luna urmatoare trimestrului incheiat. Pt neplata la termen si in
cuantumul datorat se calculeaza majorari de intarziere. (cota de 0,x la % aplicata pe
suma datorata pe zi de intarziere). Pt neplata la timp se raspunde de 2 ori: majorari de
intarziere, dobanda, penalizari (clauza penala introdusa manu militari, nu e acelasi
lucru ca penalitatile). Pana in 1995 la noi majorarile de intarziere erau plafonate la

Drept Fiscal
Curs 5

Page 3

obligatia datorata, acum nu mai sunt plafonate. Majoararile sunt de multe ori mult mai
mari.

Drept Fiscal
Curs 5

Page 4