1/11

UNIVERSITATEA SPIRU HARET

Facultatea de Drept i Administraie Public - Bucureti Specializarea Drept

Disciplina : Dreptul Finanelor Publice anul II Titular: prof.univ.dr. Ioan Condor

e-mail : prof_ioan_condor@yahoo.com

RESURSE DE NVARE N VEDEREA EVALURII PREGTIRII STUDENTULUI Sintez pentru biblioteca virtual i pentru platforma Blackboard

Coperta:

UNIVERSITATEA SPIRU HARET

Prof.univ.dr. IOAN CONDOR

DREPTUL FINANELOR PUBLICE

EDITURA FUNDAIEI ROMNIA DE MINE Bucureti, 2006

2/11

Cuprinsul cursului tiprit:

CAPITOLUL I
INTRODUCERE N DREPTUL FINANELOR PUBLICE Seciunea I FINANE PUBLICE Seciunea II FINANE PRIVATE

Ghidul studentului A. Concepte-cheie B. Probleme n discuie CAPITOLUL II

EVOLUIA ISTORIC GENERAL A FINANELOR PUBLICE I A DREPTULUI FINANELOR PUBLICE Seciunea I LEGISLAIA FINANELOR PUBLICE DE LA NTEMEIEREA PRINCIPATELOR ROMNE PN LA UNIREA LOR Seciunea II LEGISLAIA FINANELOR PUBLICE DE LA UNIREA PRINCIPATELOR ROMNE PN LA PRIMUL RZBOI MONDIAL

Seciunea III DREPTUL FINANELOR PUBLICE NTRE CELE DOU RZBOAIE MONDIALE Seciunea IV DREPTUL FINANELOR PUBLICE DUP AL DOILEA RZBOI MONDIAL

Ghidul studentului A. Concepte-cheie B. Probleme n discuie

CAPITOLUL III
NOIUNI GENERALE DE DREPT AL FINANELOR PUBLICE Seciunea I FINANCIAR Seciunea II PUBLICE Seciunea III NOIUNEA SI OBIECTUL DREPTULUI

IZVOARELE DREPTULUI FINANELOR

RAPORTURILE JURIDICE FINANCIARE

Seciunea IV ROLUL I LOCUL DREPTULUI FINANELOR PUBLICE N SISTEMUL DE DREPT. TIINA FINANELOR I A DREPTULUI FINANELOR PUBLICE

Ghidul studentului

3/11

A. Concepte-cheie B. Probleme n discuie

CAPITOLUL IV
BUGETUL PUBLIC Seciunea I Seciunea II CONSIDERAII GENERALE REFORMA BUGETAR

Seciunea III DREPTUL BUGETAR I PRINCIPIILE ACESTUIA Seciunea IV COMPETENELE DE APROBARE A BUGETELOR PUBLICE ANUALE

Ghidul studentului A. Concepte-cheie B. Probleme n discuie

CAPITOLUL V
BUGETUL DE STAT. BUGETUL ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT. BUGETELE FONDURILOR SPECIALE. ELABORARE. APROBARE.

Seciunea I ELABORAREA PROIECTELOR BUGETULUI DE STAT, BUGETULUI ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT I BUGETELOR FONDURILOR SPECIALE
Seciunea II Seciunea III STAT APROBAREA BUGETULUI DE STAT BUGETUL ASIGURRILOR SOCIALE DE

Seciunea IV

FONDURI SPECIALE

Ghidul studentului A. Concepte-cheie B. Probleme n discuie CAPITOLUL VI

EXECUIA I NCHEIEREA EXECUIEI BUGETULUI DE STAT, A BUGETULUI ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT I A BUGETELOR FONDURILOR SPECIALE Seciunea I NOIUNI, ATRIBUII I PRINCIPII N EXECUIA BUGETAR Seciunea II REALIZAREA VENITURILOR EFECTUAREA CHELTUIELILOR BUGETARE I

4/11

Seciunea III

SERVICIUL DE TREZORERIE

Seciunea IV

NCHEIEREA EXECUIEI BUGETARE

Seciunea V CONTUL GENERAL ANUAL DE EXECUIE A BUGETULUI PUBLIC Seciunea VI CONTROLUL EXECUIEI BUGETULUI DE STAT, A BUGETULUI ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT I A BUGETELOR FONDURILOR SPECIALE

Ghidul studentului A. Concepte-cheie B. Probleme n discuie CAPITOLUL VII

ELABORAREA, APROBAREA, EXECUTAREA NCHEIEREA BUGETELOR LOCALE Seciunea I AUTONOMIA FINANCIAR LOCAL I

Seciunea II VENITURILE I CHELTUIELILE BUGETELOR LOCALE CADRU GENERAL Seciunea III PRINCIPII I REGULI BUGETARE

Seciunea IV COMPETENE I RESPONSABILITI PRIVIND BUGETELE LOCALE Seciunea V ELABORAREA I APROBAREA BUGETELOR LOCALE Seciunea VI Seciunea VII EXECUIA BUGETAR MPRUMUTURI

Seciunea VIII

FINANAREA INSTITUIILOR PUBLICE LOCALE

Ghidul studentului A. Concepte-cheie B. Probleme n discuie CAPITOLUL VIII

FINANAREA INSTITUIILOR PUBLICE

Bugetele instituiilor publice Execuia de cas a bugetelor instituiilor publice Ghidul studentului A. Concepte-cheie B. Probleme n discuie

5/11

CAPITOLUL IX
CREDITUL PUBLIC Seciunea I Seciunea II NOIUNI INTRODUCTIVE MPRUMUTURILE DE STAT

Seciunea III CONTRACTAREA I RAMBURSAREA DATORIEI PUBLICE Seciunea IV DATORIA GUVERNAMENTAL DIRECT Seciunea V GESTIONAREA GARANIILOR DE STAT I A SUBMPRUMUTURILOR Seciunea VI Seciunea VII PUBLICE ADMINISTRAREA DATORIEI PUBLICE GUVERNAMENTALE NREGISTRAREA I RAPORTAREA DATORIEI

Ghidul studentului A. Concepte-cheie B. Probleme n discuie CAPITOLUL X

BUGETUL COMUNITAR

Coninutul bugetului. Structur. Principii bugetare. Procedura bugetar. Execuia bugetar. Descrcarea de gestiune. Controlul financiar. Ghidul studentului. A. Concepte-cheie B. Probleme n discuie

Prezentarea sumar a cursului tiprit

n primul capitol intitulat Introducere n dreptul finanelor publice, sunt examinate categoriile de relaii bneti i structura acestora, relaiile financiare (n sens larg i n sens restrns) i noiunea de finane publice. n continuare se examineaz obiectul i funciile finanelor publice, precum i rolul finanelor publice n economie, inclusiv concepiile clasice, concepiile moderne i concepiile postmoderne. De asemenea, fac obiectul studiului noiunea de finane private, funciile finanelor intreprinderii i evoluia funciei financiare a intreprinderii. n capitolul urmtor avnd ca obiect evoluia istoric general a finanelor publice i a dreptului finanelor publice, se examineaz aspectele generale, sursele de venituri ale statului, organele fiscale i Regulamentul

6/11

Organic-mai ales privind reforma financiar, de la ntemeierea Principatelor Romne pn la Unirea lor. n continuare studiul se refer la sistemul fiscal, organizarea bugetar, nfiinarea, organizarea i funcionarea Curii de Conturi, precum i regimul vamal cu trsturile specifice perioadei de la Unirea Principatelor Romne pn la primul rzboi mondial. Pentru perioada dintre cele dou rzboaie mondiale, obiectul de cercetare se refer la reforma i organizarea sistemului fiscal, procedura bugetar i aparatul fiscal caracteristice etapei respective. Totodat, n acest capitol se cerceteaz organizarea bugetar, evoluia dreptului fiscal i organele administraiei de stat financiar-bancare cu trsturile specifice perioadei de dup al doilea rzboi mondial, pn la Evenimentele din decembrie 1989. Capitolul privind Noiuni generale de drept al finanelor publice are ca obiect de cercetare principalele noiuni ale disciplinei noastre, necesar de neles pentru nsuirea materiei de fa. Sunt examinate aspectele specifice ale reglementrii juridice privind finanele publice, categoriile de norme juridice care au ca obiect finanele publice i definiia dreptului finanelor publice. n ceea ce privete izvoarele dreptului finanelor publice, studiul cuprinde o caracterizare general a acestor izvoare, urmat de cercetarea categoriilor de acte normative avute n vedere, respectiv reglementrile specifice din Constituia Romniei, legile (finanelor publice i fiscalitii), hotrrile consiliilor locale i actele normative ale organelor centrale ale autoritii executive. O analiz detaliat se face cu privire la raporturile juridice financiare, insistnd pe elementele acestor raporturi, cum sunt: subiecii raporturilor juridice financiare (organele de stat, pe de o parte, i persoanele fizice i juridice, pe de alt parte), cu drepturile i obligaiile lor, coninutul acestor raporturi juridice i obiectul specific al acestora, precum i la gruparea raporturilor juridice financiare pe domenii de activitate. n fine, se determin rolul dreptului finanelor publice i locul acestuia n sistemul de drept, precum i legtura ntre tiina finanelor i dreptul finanelor publice. Capitolul IV are ca obiect de studiu Bugetul public. n cadrul acestui capitol cercetarea cuprinde n primul rnd definirea bugetului public, natura juridic a bugetului de stat (cu cele trei teorii) i un scurt istoric al bugetului public. Reforma bugetar ce a avut loc dup Evenimentele din decembrie 1989 ocup un loc important, fiind subliniat rolul Legii nr.10/1991 a finanelor publice, care constituie o adevrat Constituie financiar a Romniei. Se pune accent pe instituirea Bugetului public naional, cu componentele acestuia, scond n eviden autonomia fiecrei categorii de buget public, precum i trsturile componentelor sistemului unitar al bugetelor publice.

7/11

Dreptul bugetar i principiile acestuia ocup un loc important n acest capitol, deoarece se definete dreptul bugetar i trsturile sale specifice i se examineaz distinct cele 8 principii ale dreptului bugetar (universalitii, unitii bugetare, neafectrii veniturilor bugetare, anualitii bugetului, specializrii, echilibrului, publicitii i unitii monetare). De asemenea, sunt examinate competenele de aprobare a bugetelor publice, adic de ctre Parlament (bugetul de stat, al asigurrilor sociale de stat i fondurilor speciale), de consiliile locale (pentru bugetele locale) i n anumite condiii pentru bugetele instituiilor publice i ale Trezoreriei statului. n capitolele V i VI se examineaz cele patru etape ale procesului bugetar, privind bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetul fondurilor speciale. Datorit complexitii i importanei celor trei categorii de bugete publice, cele patru etape ale procesului bugetar sunt examinate n dou capitole, respectiv n capitolul V etapele elaborrii i aprobrii, iar n capitolul VI etapele execuiei bugetare i a ncheierii execuiei bugetare. n etapa de elaborare a celor trei categorii de bugete publice accentul se pune pe iniiativa bugetar a Guvernului, etapele de elaborare a proiectului de buget (documente ce stau la baza proiectului i calendarul bugetar) i metodele clasice i moderne ce se aplic la evaluarea veniturilor i cheltuielilor bugetare. Pentru etapa de aprobare a celor 3 categorii de bugete publice se cerceteaz procedura de aprobare (pe etape i faze) n cadrul Parlamentului, precum i legile bugetare anuale, n ceea ce privete cuprinsul i anexele, structura bugetelor anuale, fondul de rezerv i cel de intervenie la dispoziia Guvernului, volumul i structura bugetului pe anul 2006, precum i reglementrile specifice exerciiului bugetar. n etapele execuiei i ncheierii execuiei bugetelor menionate se pune accent pe atribuiile guvernului i ale Ministerului Finanelor Publice n aceste etape, mai ales n ceea ce privete repartizarea pe trimestre a veniturilor i cheltuielilor bugetare i respectarea reglementrilor specifice execuiei bugetare. Se examineaz distinct realizarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor bugetare cu reglementrile speciale aplicabile; serviciul de trezorerie ca instituie public financiar nou n Romnia- instituirea prin reglementri legale, funciile trezoreriei statului, operaiunile derulate, utilizarea disponibilitilor tezaurului public, bugetul trezoreriei i sanciuni specifice; ncheierea execuiei bugetare i efectele acesteia, contul anual de execuie a bugetelor publice i controlul execuiei celor trei categorii de bugete (controlul legislativ, administrativ i judiciar), inclusiv rolul i atribuiile Curii de Conturi n aceast materie. n capitolul VII se examineaz mpreun cele 4 etape ale procesului bugetar n ceea ce privete bugetele locale, respectiv, elaborarea, aprobarea, execuia i ncheierea execuiei bugetelor locale. Cercetarea are ca obiect, n primul rnd, problema autonomiei financiare locale, cu principiile i reglementrile specifice n Uniunea European i n Romnia. Se continu cu analiza categoriilor de venituri i de cheltuieli bugetare locale, principiile i

8/11

regulile bugetare specifice, competenele i responsabilitile privind bugetele locale, elaborarea i aprobarea autonom a acestor bugete, execuia bugetar i ncheierea acesteia, cu norme juridice adaptate nevoilor locale. Datoria public local este un domeniu nou, legea acordnd competen lrgit n ceea ce privete aprobarea de mprumuturi publice de ctre consiliile locale. Finanarea instituiilor publice locale, cu trsturi specifice, ncheie acest capitol. Un capitol important este consacrat Creditului public. Definiia creditului public i a categoriilor numeroase de credit, precum i necesitatea creditului public, deschid cercetarea fenomenului. mprumuturile de stat, utilizarea i particularitile lor sunt analizate n detaliu. Spaiu larg este acordat contractrii, plasrii, conversiunii, arozrii i consolidrii i rambursrii datoriei publice, datoriei publice guvernamentale directe (titluri de stat, contractarea datoriei publice guvernamentale directe, submprumuturilor directe i administrrii mprumuturilor externe de ctre instituiile financiare; gestionrii garaniilor de stat i a subnchirierilor, emiterea garaniilor de stat, fondul i comisionul de risc, executarea garaniilor i recuperarea sumelor pltite de Ministerul Finanelor Publice. Administrarea datoriei publice guvernamentale i nregistrarea i raportarea datoriei publice sunt activiti, de asemenea, tratate cu atenie. Capitolul final, dar nu mai puin important, are ca obiect Bugetul comunitar. Este un capitol nou n cursul nostru, determinat de intrarea rii noastre n Uniunea European, ceea ce impune cunoaterea bugetului n raport cu care avem drepturi i obligaii importante. Dup un scurt istoric, examinm coninutul i structura bugetului UE, adic veniturile bugetare proprii i cheltuielile specifice. Procedura bugetar n ansamblu i principiile aplicabile, asemntoare cu principiile bugetare naionale, execuia bugetar i descrcarea de gestiune a Comisiei UE sunt tratate n limitele permise de dimensiunea programei analitice. De asemenea, se analizeaz controlul financiar pe cele dou categorii de control: la nivelul execuiei bugetare, care are n vedere ordonatorii de credite i contabilii; i la nivelul instituiilor comunitare, care este de competena Curii Europene de Conturi. Definirea i atribuiile ordonatorilor de credite i a contabililor, cu rspunderea acestora va ajuta studenii s neleag execuia bugetar unional. Curtea European de Conturi este prezentat pentru cunoaterea atribuiilor acesteia, mai ales a funciilor de control i consultativ. De asemenea, s-a prezentat aciunea UE la combaterea fraudei fiscale, n vederea protejrii intereselor financiare ale Uniunii, inclusiv atribuiile Unitii de Coordonare a Luptei mpotriva Fraudei. (UCLAF).

Bibliografia obligatorie
Ioan Condor, Dreptul finanelor publice, Editura Fundaiei Romnia de Mine, 2006

9/11

Iulian Vcrel (coordonator), Finane publice, Ediia a V-a, Editura Didactic i Pedagogic, R.A., Bucureti, 2006 Elena D. Dasclu, Radu Ruanu, Finane publice, Editura Fundaiei Romnia de Mine, 2005.

ntrebri de autoevaluare:
Care sunt funcii ale finanelor publice : a. stimularea activitilor productive b. reducerea omajului c. funcia de repartiie d. creterea nivelului de trai Care sunt categorii de norme juridice care au ca obiect finanele publice? a. cele privind nregistrarea societilor comerciale b. cele privind nregistrarea agenilor economici cu capital de stat c. cele privind controlul financiar d. cele referitoare la fuziunea de societi comerciale Este adevrat c funciile finanelor intreprinderii sunt urmtoarele? a. funcia de repartiie b. funcia de control c. funcia de personal d. funcia de aprovizionare e. funcia de contabilitate Indicai direciile principale n care s-a orientat legislaia finanelor publice ntre cele dou rzboaie mondiale: a. unificarea sistemului fiscal b. reforma fiscal radical c. msuri pentru accelerarea executrii silite d. msuri pentru echilibrarea bugetului public e. msuri pentru sporirea produciei Constatarea veniturilor publice provenite din taxe i contribuii n cadrul administraiilor locale, ntre cele dou rzboaiemondiale, se fcea de ctre comisii de constatare locale compuse din: a. delegatul serviciului financiar local, la orae, sau notarul comunal, dup caz; b. judectorul de ocol c. un consilier comunal delegat d. un delegat al contribuabililor e. un judector de tribunal judeean Indicai care sunt fazele funciei de repartiie a finanelor publice: a. faza de control financiar b. faza de distribuire (repartizare) a fondurilor publice pe beneficiari, persoane juridice i fizice c. faza de analiz a oportunitii d. faza de formare (constituire) a resurselor financiare publice e. faza de executare silit judiciar La baza concepiei clasice privind finanele publice au fost puse urmtoarele principii ale doctrinei liberale: a. constituirea veniturilor publice din contribuia general b. caracterul neutru al instrumentelor (metode) pentru procurarea resurselor financiare c. reducerea la minimum a cheltuielilor publice d. asigurarea i meninerea echilibrului ntre veniturile i cheltuielile bugetare e. intervenia n domeniul economic

10/11

Care sunt categoriile de norme juridice care au ca obiect finanele publice? a. cele privind creditul public b. cele privind finanele intreprinderilor c. cele privind procesul de formare, de constituire a resurselor bneti necesare satisfacerii nevoilor publice d. cele privind controlul financiar e. cele privind organizarea i funcionarea societilor comerciale

Subiecii raporturilor juridice privind finanele publice cuprind: a. numai organele financiare de stat; sau b. att organele financiare de stat, ct i persoanele juridice i fizice cu drepturile i obligaiile acestora c. numai persoane fizice d. numai persoane juridice

Care sunt principalele categorii de bugete publice care sunt cuprinse n bugetul public naional? a. bugetele intreprinderilor cu capital de stat b. bugetul de stat c. bugetele locale d. bugetele instituiilor publice subordonate unitilor administrativ-teritoriale e. bugetele societilor comerciale cu capital privat Elemente specifice care definesc bugetul public sunt: a. veniturile bugetare b. impozitele pe venit c. act de autorizare d. act de previziuni e. dividendele

Caracteristicile sistemelor internaionale n ceea ce privete iniiativa bugetar sunt urmtoarele: a. n sistemul iniiativei guvernamentale practicat n Marea Britanie rolul Guvernului este redus, iar al Camerei Lorzilor foarte important b. n sistemul american iniiativa n materie bugetar aparine biroului bugetar al preedintelui SUA c. n sistemul mixt al iniiativei bugetare parlamentare i guvernamentale, Ministerul Finanelor are un rol important, n schimb cel al Cabinetului de minitri este redus d. n sistemul iniiativei guvernamentale practicat n Marea Britanie, numai Guvernul face propuneri de amendamente la dezbaterile parlamentare ale proiectului bugetului de stat

Cine are competena de a aproba bugetul asigurrilor sociale de stat n ara noastr? a. Camera Deputailor b. preedintele Romniei c. Camerele reunite ale Parlamentului d. Guvernul Romniei Precizai care sunt factori n funcie de care se face repartizarea pe trimestre a veniturilor i cheltuielilor bugetului de stat : a. termenele de obinere a creditelor bugetare b. 15 martie a fiecrui an c. perioada n care este necesar efectuarea cheltuielilor d. termenele de plat a veniturilor bugetare

Destinaiile pentru care se pot utiliza disponibilitile din contul general al trezoreriei publice sunt : a. finanarea investiiilor strine b. finanarea definitiv a deficitelor bugetelor locale c. acordarea de mprumuturi pentru acoperirea unor goluri temporare de cas la bugetele locale d. finanarea societilor comerciale

11/11

Marcai procedeele tehnice care se utilizeaz n execuia prii de venituri a bugetului de stat : a. utilizarea dispoziiei de plat b. reinerea i vrsarea la bugetul de stat de ctre pltitorii de venituri impozabile c. plata prin virament d. plata n numerar

Operaiuni ce se deruleaz prin trezoreria statului sunt : a. finanarea definitiv a deficitelor din anii precedeni ale bugetelor locale b. emiterea certificatelor de trezorerie pentru populaie c. ncasrile i plile pentru bugetul de stat d. plata salariului la firmele private Prin ce modaliti se asigur autonomia bugetelor locale n ara noastr ? a. nlturarea metodei regularizrilor ntre bugetele locale b. constituirea de fond de intervenie c. instituirea unor bugete suplimentare d. instituirea unor bugete mixte n ce termen se ntocmete Raportul public anual pe care Curtea de Conturi l prezint Parlamentului cu observaii asupra conturilor de execuie ale bugetelor publice ? a. 3 luni de la primirea conturilor de execuie b. 12 luni de la primirea conturilor de execuie c. 6 luni de la primirea conturilor de execuie d. 9 luni de la primirea conturilor de execuie

Care sunt efectele ncheierii exerciiului bugetar anual ? a. veniturile nencasate pn la 31 decembrie se vor ncasa n contul anului trecut b. cheltuielile neefectuate pn la 31 decembrie nu pot fi pltite n contul bugetului expirat c. att veniturile nencasate, ct i cheltuielile neefectuate pn la 31 decembrie vor fi considerate ncasate, respectiv efectuate n contul anului trecut d. veniturile nencasate pn la 31 decembrie se vor ncasa n contul anului viitor Care sunt categoriile de control financiar ce se exercit n Uniunea European? a. la nivelul execuiei bugetare i are n vedere ordonatorii de credite i contabilii b. la nivelul instituiilor comunitare i este n competena Curii de Conturi c. la nivelul statelor d. la nivelul regiunilor Misiunile Curii Europene de Conturi sunt: a. controlul totalitii cheltuielilor i veniturilor Comunitilor Europene CE, CECA, Euratom b. funcia consultativ c. misiunea de recomandare, respective prezentarea de observaii privind executarea bugetului UE i recomandri privind descrcarea de gestiune a Consiliului i Parlamentului d. elaborarea i aprobarea de regulamente ale Uniunii Europene e. adoptarea de directive comunitare Sursele proprii ale bugetului Uniunii Europene se compun din : a. taxe prevzute n tariful vamal comun b. prelevri agricole c. prelevri din impozitul pe profit d. prelevri din impozitul pe venit e. prelevri din impozitul pe cldiri

Titular de disciplin prof.univ.dr. Ioan Condor