CONSULTANT FISCAL ACORDAT CONTRIBUABILILOR

IMPOZITE DIRECTE Problema 1. O entitate dispune de urmtoarele informaii: - venituri totale 550.000 lei, din care venituri neimpozabile 0 lei; - cheltuieli totale 600.000 lei, din care cheltuieli cu ajustrile pentru deprecierea investiiilor financiare pe termen scurt 75.000 lei. Se cere: a) calculul rezultatului brut, rezultatului impozabil, impozitului pe profit i a rezultatului net; b) interpretarea rezultatelor. Rezultatul brut = Rezultatul contabil, se calculeaza ca si diferenta intre venituri totale si cheltuieli totale Rez. brut = 550.000 lei 600.000 lei = -50.000 lei Rezultatul impozabil = Profitul impozabil sau Rezultatul fiscal, se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile nedeductibile. Rez impozabil = Rez. brut elemente similare veniturilor +cheltuieli nedeductibile fiscal = 550.000 lei 600.000 lei + 75.000lei = 25.000 lei (cheltuieli cu ajustarile sunt nedeductibile fiscal) Impozitul pe profit = Profitul impozabil x cota de impozitare = 25.000 lei x 16% = 4.000 lei Rezultatul net = Rezultatul brut impozitul pe profit = - 54.000 lei Problema 10. O entitate acord unui salariat un avans n valoare de 300 lei. S se calculeze toate operatiile n legtur cu salariile stiind c salariul de ncadrare este de 700 lei, sporul de vechime de 85 lei, iar salariatul are n ntretinere doi copii si sotia. Salariu brut = 700 + 85 = 785 Contributii angajat CAS = 785 * 10.5% = 82 Somaj = 785 * 0.5% = 4 Sanatate = 785 * 5.5 % = 43 Deducere are 3 persoane in intretinere 550 Salariu baza de calcul = 785 (82+4+43) -550 = 106 Impozit salariu = 106 * 16% = 17 Salariu net = 785 (82+4+43+17)= 639 Avans =300 Rest plata = 339 Contributii unitate CAS = 785 * 20.8% = 163 Somaj = 785 * 0.5% = 4 Sanatate = 785 * 5.2 % = 41 Fond fnuass = 785 * 0.85 % = 7 Fond risc&accidente = 785 * 0.85 % = 7

Fond garantare = 785 * 0.25 % = 2 Problema 16. O persoan fizic obtine un venit dintr-un joc de noroc n sum de 9.000 lei. S se stabileasc impozitul pe venit de pltit de ctre persoana fizic. Art. 77 CF Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin retinerea la sursa, cu o cota de 25% aplicata asupra venitului net. Venitul net se calculeaza la nivelul castigurilor realizate intr-o zi de la acelasi organizator sau platitor. Nu sunt impozabile veniturile obtinute din premii si din jocuri de noroc, in bani si/sau in natura, sub valoarea sumei neimpozabile stabilita in suma de 600 lei, realizate de contribuabil: a) pentru fiecare premiu; b) pentru castigurile din jocuri de noroc, de la acelasi organizator sau platitor ntr-o singura zi. (9000-600) * 25% = 2100 impozit final IMPOZITE INDIRECTE Problema 8. S.C. X S.R.L., persoan impozabil revnztoare, a comercializat ntr-o perioad bunuri second-hand, pret de vnzare, exclusiv TVA 75.000 lei. Pretul de cumprare al acestora a fost de 62.000 lei, achizitia efectundu-se de la persoane ce nu sunt nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat. S se precizeze valoarea taxei pe valoarea adugat colectat, aferent livrrilor efectuate de ctre S.C. X S.R.L. Marja profitului = Pret vanzare pret cumparare = 13000 Pret vanzare = 75000 Pret cumparare = 62 000 TVA aferenta marjei = 13000 x24/124 = 2516 Problema 9. Un Grup Scolar a realizat n atelierele proprii geamuri si usi din lemn n valoare total de 26.000 lei. Acestea au rezultat ca urmare a orelor practice efectuate de elevi si sunt destinate vnzrii, fiind produse finite. Datoreaz TVA aceast unitate de nvtmnt pentru produsele realizate? Dac da, care este mrimea acesteia? Art. 141 CF Scutiri pentru operaiuni din interiorul rii f) activitatea de invatamant prevazuta in Legea invatamantului nr. 84/1995, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, formarea profesionala a adultilor, precum si prestarile de servicii si livrarile de bunuri strans legate de aceste activitati, efectuate de institutiile publice sau de alte entitati autorizate; IMPOZITE I TAXE LOCALE Problema 14. Reclamanta S.L. a chemat n judecat pe prtul S.S. solicitnd s se declare desfcut, din vina ambilor soti, cstoria ncheiat la data de 12.02.2004 si nregistrat sub numrul 1435 n Registrul strii civile al orasului Rm. Vlcea, s se ncuviinteze ca reclamanta s-si reia numele avut anterior cstoriei, respectiv acela de B.L., s fie ncredintat reclamantei, spre crestere si educare, minorul S.C., nscut la data de 15.11.2003 si s fie obligat prtul la plata unei pensii de ntretinere lunare n favoarea acestuia, ncepnd de la data introducerii actiunii si pn la majorat. Prtul, prin ntmpinare, nu s-a opus la admiterea actiunii, ns a solicitat, pe calea cererii reconventionale, s se stabileasc modalitatea de pstrare a legturii personale cu minorul, n sensul de a fi obligat reclamanta prta reconventional s l dea pe minor la domiciliul lui de dou ori pe lun, de vinerea si pn duminica, precum si n vacantele scolare. Comentati aceast spet din punctul de vedere al taxei judiciar de timbru.