Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Balan Iulia
1011
40.000 lei
Varsarea capitalului :
%
456
40.0000 lei
9.000 lei
31.000 lei
Terenuri
1012
Capital subscris varsat
40.000 lei
456
1011
Casa in lei
6.000 lei
456
6.000 lei
1012
6.000 lei
117
Rezultat reportat
Actiuni proprii
15.000 lei
5121
1.500 lei
2.000 lei
502
1.500 lei
Actiuni proprii
768
Alte venituri financiare
500 lei
Valoarea contabila (VC) sau valoarea bilantiera = Activul net contabil/ Numarul de titluri
Activul net contabil (ANC) = Activul real Datorii = 4.600 600 = 4.000 lei
Valoarea nominala = 2.500 : 1.000 = 2,5 lei
Valoarea contabila = 4.000/1.000 = 4 lei.
456
Decontari cu actionarii privind capitalul
1.000 lei
106
Rezerve
117
1012.1
600 lei
Capital amortizat
400 lei
Capital amortizat
Rezultat reportat
1012.1
1012.1
9.000 lei
Capital amortizat
5121
1.000 lei
129
1061
Repartizarea profitului
600 lei
Rezerve legale
109
5311
Actiuni proprii
Casa in lei
129
1062
Repartizarea profitului
1.200 lei
1.200 lei
5311
Casa in lei
1.500 lei
109
1.200 lei
Actiuni proprii
7642
300 lei
1062
117
1.200 lei
Rezultat reportat
1063
Repartizarea profitului
100 lei
1063
Rezultatul reportat
100 lei
3. Se utilizeaza rezerve statutare pentru acoperirea unei pierderi din exercitiul precedent
in suma de 500 lei:
1063
121
121 lei
Repartizarea profitului
2. 117
1068
100 lei
Alte rezerve
=
Rezultatul reportat
1068
100 lei
Alte rezerve
Alte reserve
1012
1.000 lei
reevaluare a activului se realizeaza dupa 3 ani de la ultima reevaluare, valoarea justa fiind de
90.000 lei; a treia reevaluarea se efectueaza dupa 1 an de la ultima, valoarea justa fiind de
84.240 lei. Dupa ultima reevaluare, mijlocul fix se vinde la pretul de 100.000 lei.
Reevaluare prin cresterea valorii brute:
I) Prima reevaluare :
Valoarea bruta = 120.000 lei
Amortizarea anuala = 120.000 lei / 15 ani = 8.000 lei
Amortizarea cumulata pe 2 ani = 8.000 x 2 = 16.000 lei
Valoarea neta contabila = 120.000 lei 16.000 = 104.000 lei
Valoarea justa = 124.8000 lei
Valoarea justa > Valoarea neta contabila => crestere de valoare = 20.800 lei
Inregistrarea contabila :
2813
Echipamente tehnologice
2131
16.000 lei
Echipamente tehnologice
105
20.800 lei
Recalculare amortizare:
Valoarea reevaluata = 124.800 lei
Durata de utilizare ramasa = 15 ani 2 ani = 13 ani
Amortizare anuala = 124.800 lei / 13 ani = 9.600 lei
6811
Cheltuieli de exploatare privind
2813
9.600 lei
amortizarea imobilizarilor
Transferul surplusului din reevaluare in rezultatul reportat : 120.00 lei/ 15 ani = 8.000 lei
Diferenta dintre valoarea amortizata calculate la valoarea reevaluata si cea calculata la
cost istoric: 9.600 lei 8.000 lei = 1.600 lei
105
Rezerve din reevaluare
1065
1.600 lei
Inregistrarea contabila :
2813
2131
28.800 lei
Echipamente tehnologice
2131
6.000
Echipamente tehnologice
Recalculare amortizare:
Valoarea reevaluata = 90.000 lei
Durata de utilizare ramasa = 13 3 = 10 ani
Amortizare anuala = 90.000/10 = 9.000 lei
Inregistrarea contabila :
2813
2131
Echipamente tehnologice
2131
9.000 lei
6.000
Echipamente tehnologice
6813
2131
13.350 lei
Echipamente tehnologice
Inregistrarea contabila :
2813
2131
Echipamente tehnologice
2131
5.850 lei
Echipamente tehnologice
105
23.890 lei
7813
13.350 lei
Echipamente tehnologice
Recalculare amortizare:
Valoarea reevaluata = 84.240 lei
Durata de utilizare ramasa = 9 1 = 8 ani
Amortizare anuala = 84.240/8 = 10.530 lei lei
Debitori diversi
7583
100.000 lei
2813
2131
Echipamente tehnologice
84.240 lei
10.530 lei
73.710
C) Primele de capital:
Cu ocazia subscrierii aporturilor, valoarea la pret de emisiune este de 12.000 lei, iar
valoarea nominala a actiunilor subscrise de 10.000 lei. Primele de emisiune constituite au
urmatoarea destinatie: 600 lei pentru acoperirea cheltuielilor de constituire, 400 lei pentru
constituirea de reserve si 1.000 lei pentru cresterea de capital social.
456
Decontari cu actionarii/asociatii
privind capitalul
12.000 lei
104
2.000 lei
Prime de capital
1011
10.000
104
201
Prime de capital
600 lei
Cheluieli de constituire
104
Prime de capital
1.400 lei
1012
1.000 lei
400 lei
Rezerve legale
lei
704
121
845.000 lei
800.000 lei
4.000 lei
5.000 lei
516.100 lei
628
350.000 lei
140.000 lei
12.000 lei
7.600 lei
6582
2.000 lei
4.500 lei
Cheltuieli cu protocolul
441
46.544 lei
Impozitul pe profit/venit
691
46.544 lei
Rezultatul reportat
457
Rezultatul reportat
20.000 LEI
Dividende de plata
Dividende de plata
282.356 lei
117
441
3.200 lei
Dividende de plata
5121
Conturi la banci in lei
16.800 lei
Actiuni proprii
5121
30.000 lei
109
1012
Actiuni proprii
30.000 lei
20.000 lei
10.000 lei
6812
1511
10.000 lei
6581
Despagubiri, amenzi si penalitati
512
Conturi curente la banci
10.000 lei
1511
7812
10.000 lei
161
50.000 lei
45.000 lei
Debitori diversi
169
5.000 lei
461
Debitori diversi
45.000 lei
5121
7.500 lei
169
2.500 lei
Rambursarea la scadenta:
161
5121
50.000 lei
667 lei
1621
100.000 lei
1682
3.333 lei
5121
=
20.000 lei
d) Plata dobanzii.
1682
5121
creditelor =
Dobanzi aferente
bancare pe termen lung
33.330 lei
5121
20.000 lei
666
5121
2.667 lei
5121
=
20.000 lei
1682
2.000 lei
1682
Dobanzi aferente creditelor
bancare pe termen lung
5121
2.000 lei
5121
20.000 lei
1682
=
1682
Dobanzi aferente creditelor
bancare pe termen lung
1.333 lei
5121
=
1.333 lei
5121
20.000
666
Cheltuieli privind dobanzile
1682
Dobanzi aferente creditelor
bancare pe termen lung
667 lei
sunt prevazute un avans de 4.000 lei si 3 redevente anuale de 10.000 lei fiecare,
achitabile in ultima zi a anului;
167
29.442
Bunul se primeste in leasing la cea mai mica valoare dintre valoarea justa si valoarea
actualizata a platilor minimale.
Valoarea justa = 31.577 lei;
Platile minimale includ:
avansul = 4.000 lei;
(+)3 chirii x 10.000 = 30.000 lei;
(+)pretul de optiune = 2.000 lei.
Rata implicita este acea rata pentru care valoarea justa este egala cu valoarea
actualizata a platilor minimale la care se adauga valoarea actualizata a valorii reziduale
negarantate. Altfel spus, rata implicita este rata la care valoarea creditului primit de la locator
este egal cu valoarea actualizata a platilor care se fac in numele contractului.
Rata de 12 % a rezultat din urmatoarea ecuatie unde i este rata cautata:
31.577 3.000/(1+i)3 = 4.000 + 10.000/(1+i)1+10.000/(1+i)2+ 10.000/(1+i)3+ 2.000/(1+i)3
b) Plata avansului:
167
5121
4.000
Flux
Dobanda
0
1.01.2008
1.01.2008
31.12.2008
31.12.2009
31.12.2010
31.12.2010
Total
1
4.000
10.000
10.000
10.000
2.000
36.000
2 = 4 x 12%
3.053
2.219
1.286
6.558
Rambursarea de
datorie
3=1-2
4.000
6.947
7.781
8.714
2000
29.442
Soldul datoriei
4=4 anterior-3
29.442
25.442
18.495
10.714
2.000
0
X
404
%
Furnizori de imobilizari
167
11.667
6.947
1.667
TVA deductibila
5121
=
Furnizori de imobilizari
11.667 lei
612
401
3.720 lei
Furnizori
3.000
Cheltuieli cu redeventele,
locatiile de gestiune si chiriile
4426
TVA deductibil
720
401
5121
Furnizori
3.720 lei
302
Materiale consumabile
15.000
421
10.000
necorporale
721
in
curs
de =
Venituri
din
productia
imobilizari necorporale
de 25.000
302
5.000
Materiale consumabile
30.000
Cheltuieli de dezvoltare
721
Venituri
din
productia
imobilizari necorporale
233
de 5.000
2803
Cheltuieli
de
exploatare
amortizarea imobilizarilor
privind =
Amortizarea
dezvoltare
cheltuielilor
de 1.250
203
30.000
Cheltuieli de dezvoltare
167
=
400.000
167
Alte imprumuturi si datorii asimilate
5121
=
20.000
Amortizarea concesiunilor,
brevetelor, licentelor, marcilor
comerciale, drepturilor si activelor
similare
20.000
205
400.000
Amortizare/an
Amortiz
cumulata
Val ramasa
2011
4.800
1.200
1.200
3.600
2012
4.800
1.600
2.400
2.400
2013
4.800
1.200
3.600
1.200
2014
4.800
1.200
4.800
Amortizare/an
Amortiz cumul
Val ramasa
Val. intrare
2011
4.800
2.400
2.400
2.400
2012
4.800
800
3.200
1.600
2013
4.800
800
4.000
800
2014
4.800
800
4.800
Amortizare/an
Amortiz cumul
Val ramasa
Val.
amortizat
De
2011
4.800
1.800
1.800
3.000
2012
3.000
1.125
2.925
1.875
2013
1.875
937,5
3.862,5
937,5
2014
1.875
937,5
4.800
Inregistrare amortizare:
6811
Cheltuieli privind amortizarea
imobilizarilor
2813
Conform tabel
Amortizarea instalatiilor,
mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor
300.000 lei, iar costurile de cesiune sunt estimate la 20.000 lei. Previziunea fluxurilor de
trezorerie ce se asteapta a fi obtinute din utilizarea echipamentului pe durata ramasa de
utilizare este prezentata mai jos (rata de actualizare este de 15%):
Ani
2011
2012
2013
2014
Flux net
Factor de actualizare
(rata de 15%)
Flux net actualizat
55.000
175.000
150.000
80.000
0,870
47.850
0,756
132.300
0,658
98.700
0,572
45.760
Valoarea de
utilitate
324.610
La sfarsitul exercitiului 2011, valoarea justa minus costurile de cesiune este estimata la
320.000 lei iar valoarea de utilitate la 290.000 lei.
a) achizitia echipamentului:
404
Furnizori de imobilizari
2131
620.000
500.000
Echipamente tehnologice
4426
120.000
TVA deductibila
b) inregistrarea amortizarii echipamentului 2010:
2813
6811
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizarilor
Amortizarea instalatiilor,
mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor
100.000
2913
=
75.390
6811
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizarilor
Amortizarea instalatiilor,
mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor
81.153
7813
Venituri din ajustari pentru
56.543
mijloacelor de transport..
deprecierea imobilizarilor
16.12.2011 se achita 1.600 lei taxe notariale (cf. Chitanta) pentru autentificarea actului
de constituire;
17.12.2011 se inregistreaza factura de la Registrul Comertului in suma de 2.000 lei, TVA
24%;
17.12.2011 se achita (cf. Chitanta) contravaloarea facturii;
4551
=
Casa in lei
Actionari/asociati conturi
curente
5.000
5311
1.600
Casa in lei
401
2.480
Furnizori
201
2.000
Cheltuieli de constituire
4426
480
TVA deductibila
d) Achitare factura Reg. Com.
401
Furnizori
5311
=
Casa in lei
2.480
5311
5.000
Casa in lei
2801
=
Amortizarea cheltuielilor de
constituire
15024
201
3.600
Cheltuieli de constituire
2805
Amortizarea concesiunilor, brevetelor,
licentelor, marcilor comerciale,
drepturilor si activelor similare
208
Alte imobilizari necorporale
10.000
b) programul informatic este amortizat in proportie de 70% si se vinde unui tert la pretul de
8.000
9.920
Debitori diversi
7583
Venituri din vanzarea activelor
si alte operatii de capital
4427
TVA colectata
8.000
1.920
10.000
2805
Amortizarea concesiunilor, brevetelor,
licentelor, marcilor comerciale,
drepturilor si activelor similare
6583
7.000
3.000
Achizitie utilaj
2131
Echipamente tehnologice
404
74.250 lei
Furnizori de imobilizari
461
Debitori diversi
11.160
7583
9.000
2.160
TVA colectata
2131
15.000
Echipamente tehnologice
2813
Amortizarea instalatiilor,
mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor
6583
5.000
10.000
achizitia instalatiei:
404
161.200
Furnizori de imobilizari
2131
130.000
Echipamente tehnologice
31.200
4426
TVA deductibil
%
2131
404
4.960
Furnizori de imobilizari
Echipamente tehnologice
4.000
4426
960
TVA deductibil
475
Subventii
455
Conturi la banci
20.000
20.000
Subventii
2131
404
31.000
Furnizori de imobilizari
Echipamente tehnologice
25.000
4426
TVA deductibila
plata furnizorului:
404
Furnizori de imobilizari
6.000
5121
31.000
Conturi la banci
6811
2813
5.000
Amortizarea instalatiilor,
mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor
7584
2.000
b) subventiile de exploatare
O societate primeste o subventie nerambursabila pentru plata salariilor in suma de
8.000 lei. Datoria totala fata de salariati este de 16.000 lei.
Subventii
8.000
Incasarea subventiei:
5121
Conturi la banci
7414
455
8.000
Subventii
plata salariilor:
421
Personal-salarii datorate
5121
Conturi la banci
16.000
Emiterea facturilor
411
Clienti
1.240
472
1.000
240
TVA colectata
b) cheltuieli in avans:
Se achita in numerar primele de asigurare auto pentru exercitiul financiar urmator, in
suma de 300 lei.
471
5311
300
Casa in lei
achizitia titlurilor:
265
vanzarea titlurilor:
5121
Conturi la banci
40.000
5121
Conturi la banci
7641
65.000
265
40.000
401
Furnizori
372
408
=
Furnizori facturi
nesosite
31
31
401
Furnizori
31
Furnizori
5311
Casa in lei
403
achizitia de birouri:
%
303
Obiecte de inventar
4426
TVA deductibila
401
7.440
Furnizori
6.000
1.440
603
303
6.000
Obiecte de inventar
303
=
Materiale de natura
obiectelor de inventar
1.000
b) Cheltuieli cu reparatiile
%
401
Furnizori
372
611
300
Cheltuieli cu intretinerea si
reparatiile
4426
72
TVA deductibila
c) Achitare datorie
401
Furnizori
5311
Casa in lei
372
303
Materiale de natura obiectelor
de inventar
351
=
Materii si materiale
aflate la terti
1.000
301
4.700
Materii prime
b) Consum combustibili
6022
3022
1.200
Combustibili
c) Salarii brute
641
421
3.800
d) Consum energie
%
605
Chletuieli privind energia si apa
401
Furnizori
992
800
4426
192
TVA deductibila
e) Obtinere produse finite
345
Produse finite
711
10.500
Variatia stocurilor
Clienti
15.500 lei
701
12.500
3.000
TVA colectata
g) Descarcare gestiune produse finite FIFO
711
Variatia stocurilor
345
7750
Produse finite
Variatia stocurilor
345
8750
Produse finite
Variatia stocurilor
345
8250
Produse finite
411
15.500
Clienti
furnizor se achita la 25.09.2011 prin banca (cf. Extras de cont si OP). Angrosistul livreaza la
1.10.2011 unui detailist S.C. Chios S.R.L. (care practica un adaos comercial unic de 25%)
jumatate din marfuri (achizitionate la 15.09. 2011) la pretul de 25.000 lei, TVA 24% (cf. Factura).
Decontarea se efectueaza prin banca in data de 10.10.2011 (cf. Extras de cont si OP]. S.C.
Chios S.R.L. vinde in numerar peste alte cinci zile 3/4 din marfurile achizitionate (cf. Raport Z).
Sa se efectueze inregistrarile aferente atat in contabilitatea angrosistului (S.C. Aramis S.R.L.)
cat si in contabilitatea detailistului (S.C. Chios S.R.L).
Contabilitatea angrosistului (S.C. Aramis S.R.L.)
a) Achizitie marfuri
%
401
Furnizori
371
49.600
40.000
Marfuri
4426
9.600
TVA deductibila
b) Achitare datorie
401
Furnizori
5121
Conturi la banci in lei
49.600
c) Vanzare marfuri
4111
Clienti
31.000
707
4427
25.000
TVA colectata
6.000
371
Marfuri
20.000
e) Incasare creanta
5121
Conturi la banci in lei
4111
Clienti
31.000
401
Furnizori
371
31.000
25.000
Marfuri
4426
6.000
TVA deductibila
13.750
378
Diferente de pret la
marfuri
4428
TVA neexigibila
6.250
7.500
c) Achitare datorie
401
Furnizori
5121
Conturi la banci in lei
31.000
29.062,5
707
4427
23.437,5
5.625,0
TVA colectata
371
Marfuri
29.062,5
18.750,0
4.687,5
5.625,0
Cerinte : fiecare studio de caz va fi alcatuit din : enunt compus conform rationamentului
profesional si rezolvarea aplicatiei (fluxul informational).