Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Ordinul SGG Nr. 600 Din 2018
Ordinul SGG Nr. 600 Din 2018
ART. 1
Se aprobă Codul controlului intern managerial al entităţilor
publice, cuprinzând standardele de control intern managerial, prevăzut
în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.
ART. 2
Conducătorul fiecărei entităţi publice dispune, ţinând cont de
particularităţile cadrului legal de organizare şi de funcţionare,
precum şi de standardele de control intern managerial, măsuri necesare
pentru implementarea şi dezvoltarea sistemului de control intern
managerial.
ART. 3
(1) În vederea monitorizării, coordonării şi îndrumării
metodologice a implementării şi dezvoltării sistemului de control
intern managerial, conducătorul entităţii publice constituie, prin act
de decizie internă, o structură cu atribuţii în acest sens, denumită
Comisia de monitorizare.
(2) Comisia de monitorizare cuprinde conducătorii
compartimentelor incluse în primul nivel de conducere din structura
organizatorică a entităţii publice, cu excepţia compartimentului de
audit public intern; în cazul entităţilor publice locale care nu au o
structură organizatorică dezvoltată, Comisia de monitorizare poate
cuprinde reprezentanţi ai compartimentelor, desemnaţi de către
conducătorul entităţii publice.
(3) Comisia de monitorizare este coordonată de către un
preşedinte, care poate fi conducătorul entităţii sau o altă persoană
de conducere cu autoritate, delegată de acesta şi asistată de un
secretariat tehnic.
(4) Modul de organizare şi de lucru al Comisiei de monitorizare
se află în responsabilitatea preşedintelui acesteia şi se stabileşte
în funcţie de volumul şi de complexitatea proceselor şi activităţilor,
pe baza Regulamentului de organizare şi funcţionare al Comisiei, care
se actualizează ori de câte ori este cazul.
(5) Preşedintele Comisiei de monitorizare asigură conducerea
şedinţelor, conform ordinii de zi, şi aprobă minutele şedinţelor şi,
după caz, hotărârile acestora. În funcţie de tematica ordinii de zi a
şedinţelor, la solicitarea preşedintelui Comisiei de monitorizare pot
participa şi alte persoane în calitate de invitaţi.
(6) Comisia de monitorizare coordonează procesul de actualizare a
obiectivelor generale şi specifice, a activităţilor procedurale, a
procesului de gestionare a riscurilor, a sistemului de monitorizare a
performanţelor, a situaţiei procedurilor şi a sistemului de
monitorizare şi de raportare, respectiv informare către conducătorul
entităţii publice.
ART. 4
(1) În vederea consolidării unui sistem de control intern
managerial, Comisia de monitorizare elaborează Programul de dezvoltare
a sistemului de control intern managerial, denumit Program de
dezvoltare, care se actualizează anual la nivelul fiecărei entităţi
publice.
(2) Programul de dezvoltare cuprinde obiectivele entităţii
publice în domeniul controlului intern managerial, în funcţie de
stadiul implementării şi dezvoltării acestuia, iar pentru fiecare
standard de control intern managerial se stabilesc activităţi,
responsabili şi termene, precum şi alte elemente relevante în
implementarea şi dezvoltarea sistemului de control intern managerial.
(3) În Programul de dezvoltare se evidenţiază inclusiv acţiunile
de perfecţionare profesională în domeniul sistemului de control intern
managerial, atât pentru persoanele cu funcţii de conducere, cât şi
pentru cele cu funcţii de execuţie, prin cursuri organizate în
conformitate cu reglementările legislative în domeniu.
ART. 5
(1) Procesul de management al riscurilor se află în
responsabilitatea preşedintelui Comisiei de monitorizare şi se
organizează în funcţie de dimensiunea, complexitatea şi mediul
specific al entităţii publice.
(2) Pentru asigurarea unui management eficient al riscurilor la
toate nivelurile entităţii publice, conducătorii compartimentelor de
la primul nivel de conducere din structura organizatorică desemnează
la nivelul acestora un responsabil cu riscurile.
(3) Responsabilii cu riscurile consiliază personalul din cadrul
compartimentelor şi asistă conducătorii acestora în procesul de
gestionare a riscurilor.
(4) Riscurile aferente obiectivelor şi/sau activităţilor se
identifică şi se evaluează la nivelul fiecărui compartiment, în
conformitate cu elementele minimale din Registrul de riscuri;
riscurile semnificative se centralizează la nivelul Comisiei de
monitorizare în Registrul de riscuri al entităţii publice.
(5) Comisia de monitorizare analizează şi prioritizează riscurile
semnificative, care pot afecta atingerea obiectivelor entităţii
publice, prin stabilirea profilului de risc şi a limitei de toleranţă
la risc, anual, aprobate de către conducerea entităţii.
(6) Secretariatul tehnic al Comisiei de monitorizare pe baza
Registrului de riscuri de la nivelul entităţii propune profilul de
risc şi limita de toleranţă la risc care sunt analizate şi avizate în
şedinţa comisiei şi aprobate de către conducătorul entităţii publice.
(7) Conducătorul compartimentului transmite măsurile de control
pentru riscurile semnificative secretariatului tehnic al Comisiei de
monitorizare, care elaborează anual Planul de implementare a măsurilor
de control pentru riscurile semnificative la nivelul entităţii
publice; planul este analizat de Comisia de monitorizare şi aprobat
de către conducătorul entităţii publice.
(8) Secretariatul tehnic al Comisiei de monitorizare transmite
Planul de măsuri aprobat compartimentelor responsabile cu gestionarea
riscurilor semnificative, în vederea implementării.
(9) Secretariatul tehnic al Comisiei de monitorizare elaborează,
pe baza raportărilor anuale, ale conducătorilor compartimentelor de la
primul nivel de conducere, privind desfăşurarea procesului de
gestionare a riscurilor şi monitorizarea performanţelor o informare
către conducătorul entităţii publice, aprobată de preşedintele
Comisiei de monitorizare, privind desfăşurarea procesului de
gestionare a riscurilor şi monitorizarea performanţelor la nivelul
entităţii.
(10) Informarea cuprinde o analiză a riscurilor identificate şi
gestionate la nivelul compartimentelor, respectiv monitorizarea
obiectivelor şi activităţilor prin intermediul indicatorilor de
performanţă la nivelul entităţii publice.
ART. 6
(1) Conducerea entităţii asigură procesul de elaborare a
procedurilor documentate, respectiv a procedurilor de sistem şi a
procedurilor operaţionale, pentru procesele şi activităţile derulate
în cadrul entităţii şi aducerea la cunoştinţă personalului acesteia.
(2) În vederea îndeplinirii în condiţii de regularitate,
eficacitate economicitate şi eficienţă a obiectivelor entităţilor
publice, compartimentele elaborează proceduri documentate, în
coordonarea Comisiei de monitorizare.
(3) Secretariatul tehnic al Comisiei de monitorizare analizează
procedura din punctul de vedere al respectării conformităţii cu
structura minimală prevăzută în Procedura documentată.
(4) Procedurile documentate se semnează la întocmire de către
responsabili de activităţile procedurale, la verificare de către
conducătorul compartimentului, la avizare de către preşedintele
Comisiei de monitorizare şi se aprobă de către conducătorul entităţii
publice sau, după caz, conform procedurii proprii stabilite la nivelul
entităţii publice.
(5) În funcţie de specificul şi complexitatea activităţilor
entităţii publice, inclusiv a reglementărilor interne, entităţile
publice îşi particularizează procedurile în conformitate cu o
procedură de sistem proprie, având la bază obligatoriu structura
minimală prevăzută în Procedura documentată.
ART. 7
(1) Secretariatul General al Guvernului, prin Direcţia de control
intern managerial şi relaţii interinstituţionale (DCIMRI), elaborează
şi implementează politica în domeniul sistemului de control intern
managerial, coordonează şi supraveghează prin activităţi de îndrumare
metodologică implementarea şi dezvoltarea sistemelor de control intern
managerial la nivelul entităţilor publice.
(2) Pentru îndeplinirea atribuţiilor prevăzute la alin. (1),
DCIMRI derulează misiuni de îndrumare metodologică la instituţii
publice în care se exercită funcţia de ordonator principal de credite
al bugetului de stat, al bugetului asigurărilor sociale de stat sau al
bugetului oricărui fond special, inclusiv la cele subordonate, în
coordonarea şi sub autoritatea acestora, pe baza Planului anual de
activitate al direcţiei.
(3) De la prevederile alin. (2) sunt exceptate autorităţile şi
instituţiile publice din sistemul naţional de apărare, ordine publică
şi securitate naţională.
(4) Planul de activitate al DCIMRI este elaborat anual, de către
conducerea direcţiei şi aprobat de către secretarul general al
Guvernului.
(5) În vederea îndrumării metodologice, DCIMRI desfăşoară
activităţi de conştientizare şi diseminare a sistemului de control
intern managerial la nivelul autorităţilor administraţiei publice
centrale şi locale.
ART. 8
(1) Stadiul implementării şi dezvoltării sistemelor de control
intern managerial la nivelul entităţilor publice, constatat de către
Comisia de monitorizare, face obiectul informării, prin întocmirea de
situaţii centralizatoare anuale, conform modelului prevăzut în
Situaţia centralizatoare privind stadiul implementării şi dezvoltării
sistemului de control intern managerial, care se transmit entităţilor
publice ierarhic superioare, cu încadrarea în termenele prevăzute la
alin. (3).
(2) Evaluarea stadiului implementării şi dezvoltării sistemului
de control intern managerial se realizează la nivelul tuturor
compartimentelor entităţii publice, inclusiv la nivelul
instituţiilor/structurilor fără personalitate juridică aflate în
subordinea, sub autoritatea sau în coordonarea entităţii publice.
(3) Instituţiile publice în care se exercită funcţia de ordonator
principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurărilor
sociale de stat sau al bugetului oricărui fond special transmit la
DCIMRI din cadrul Secretariatului General al Guvernului situaţiile
centralizatoare anuale, până la 20 februarie a anului următor, pentru
anul precedent.
ART. 9
(1) Conducătorul fiecărei entităţi publice elaborează anual
Raportul asupra sistemului de control intern managerial la data de 31
decembrie în baza art. 4 alin. (3) din Ordonanţa Guvernului nr.
119/1999 privind controlul intern managerial şi controlul financiar
preventiv, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,
conform modelului prevăzut în Instrucţiunile privind întocmirea,
aprobarea şi prezentarea raportului asupra sistemului de control
intern managerial, care se prezintă structurii ierarhic superioare, cu
încadrarea în termenul prevăzut la alin. (2).
(2) Instituţiile publice în care se exercită funcţia de ordonator
principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurărilor
sociale de stat sau al bugetului oricărui fond special transmit anual
la DCIMRI, din cadrul Secretariatului General al Guvernului, Raportul
asupra sistemului de control intern managerial la data de 31 decembrie
prevăzut la alin. (1), până la 20 februarie a anului următor, pentru
anul precedent.
(3) Entităţile publice care, conform reglementărilor legale, nu se
subordonează unei entităţi publice superioare, precum şi autorităţile
şi instituţiile publice din sistemul naţional de apărare, ordine
publică şi securitate naţională întocmesc documentele prevăzute la
alin. (1) şi la art. 8 ca documente doveditoare ale implementării şi
dezvoltării sistemului de control intern managerial.
ART. 10
Controlul intern managerial este în responsabilitatea
conducătorilor entităţilor publice, care au obligaţia proiectării,
implementării şi dezvoltării continue a acestuia. Încredinţarea unor
terţi a realizării activităţilor privind implementarea şi dezvoltarea
sistemului de control intern managerial al entităţii publice presupune
că, în această situaţie, conducătorul entităţii publice nu îşi
îndeplineşte propriile atribuţii cu bune rezultate.
ART. 11
(1) Secretariatul General al Guvernului, prin DCIMRI, elaborează
şi prezintă Guvernului, în temeiul art. 11 alin. (3) din Ordonanţa de
urgenţă a Guvernului nr. 86/2014 privind stabilirea unor măsuri de
reorganizare la nivelul administraţiei publice centrale şi pentru
modificarea şi completarea unor acte normative, aprobată cu modificări
şi completări prin Legea nr. 174/2015, cu modificările ulterioare,
până la sfârşitul semestrului I al anului curent, pentru anul
precedent, un raport privind stadiul implementării sistemelor de
control intern managerial la nivelul instituţiilor publice.
(2) Raportul prevăzut la alin. (1) cuprinde analiza şi stadiul
implementării sistemelor de control intern managerial la nivelul
instituţiilor publice la care se exercită funcţia de ordonator
principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurărilor
sociale de stat sau al bugetului oricărui fond special.
ART. 12
La data intrării în vigoare a prezentului ordin, Ordinul
secretarului general al Guvernului nr. 400/2015 pentru aprobarea
Codului controlului intern managerial al entităţilor publice, publicat
în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 444 din 22 iunie 2015,
cu modificările şi completările ulterioare, se abrogă.
ART. 13
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României,
Partea I, şi se afişează pe pagina de internet a Secretariatului
General al Guvernului.
c) Activităţi de control
- Standardul 9 - Proceduri
– Standardul 10 - Supravegherea
– Standardul 11 - Continuitatea activităţii
d) Informarea şi comunicarea
- Standardul 12 - Informarea şi comunicarea
– Standardul 13 - Gestionarea documentelor
– Standardul 14 - Raportarea contabilă şi financiară
e) Evaluare şi audit
- Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern
managerial
– Standardul 16 - Auditul intern
Standardul 5 - Obiective
5.1. Descrierea standardului
Conducerea entităţii publice defineşte obiectivele generale,
legate de scopurile entităţii, de fiabilitatea informaţiilor,
conformitatea cu legile, regulamentele şi politicile interne, precum
şi obiectivele specifice şi le comunică, după caz, tuturor
salariaţilor şi terţilor interesaţi.
Obiectivele entităţii publice trebuie formulate clar, de o manieră
care să permită monitorizarea îndeplinirii lor şi să fie actualizate
ori de câte ori este necesar.
Standardul 6 - Planificarea
6.1. Descrierea standardului
Conducerea entităţii publice întocmeşte planuri sau alte documente
de planificare prin care se pun în concordanţă activităţile necesare
pentru atingerea tuturor obiectivelor stabilite cu resursele maxim
posibil de alocat, se stabilesc termene de realizare şi persoane
responsabile, astfel încât riscurile susceptibile să afecteze
realizarea obiectivelor entităţii să fie minime.
Standardul 9 - Proceduri
9.1. Descrierea standardului
Conducerea entităţii publice asigură elaborarea procedurilor
documentate într-un mod unitar pentru procesele majore sau
activităţile semnificative desfăşurate în cadrul entităţii şi le aduce
la cunoştinţă personalului implicat.
Standardul 10 - Supravegherea
10.1. Descrierea standardului
Conducerea entităţii publice iniţiază, aplică şi dezvoltă
instrumente adecvate de supervizare şi control al proceselor şi
activităţilor specifice compartimentului, în scopul realizării
acestora în condiţii de economicitate, eficienţă, eficacitate,
siguranţă şi legalitate.
la cod
REGISTRUL DE RISCURI
Entitatea publică .........................
Compartiment .........................
*T*
┌──────────┬────┬───────────┬───────────┬─────────┬─────────┬─────────
┬──────────┐
│ │ │Cauzele │Risc │ │ │Risc
│ │
│Obiective/│ │care │inerent │Strategia│Data │rezidual
│ │
│Activităţi│Risc│favorizează├───┬───┬───┤adoptată │ultimei
├─┬───┬───┤Observaţii│
│ │ │apariţia │P^ │I^ │E^ │ │revizuiri│P│I │E
│ │
│ │ │riscului │(1)│(2)│(3)│ │ │ │ │
│ │
├──────────┼────┼───────────┼───┼───┼───┼─────────┼─────────┼─┼───┼───
┼──────────┤
│1 │2 │3 │4 │5 │6 │7 │8 │9│10 │11
│12 │
├──────────┼────┼───────────┼───┼───┼───┼─────────┼─────────┼─┼───┼───
┼──────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │
├──────────┼────┼───────────┼───┼───┼───┼─────────┼─────────┼─┼───┼───
┼──────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │
└──────────┴────┴───────────┴───┴───┴───┴─────────┴─────────┴─┴───┴───
┴──────────┘
*ST*
^(1) P - probabilitate.
^(2 I - impact.
^(3) E - expunere.
ANEXA 2
la cod
PROCEDURA DOCUMENTATĂ
Procedura documentată trebuie să conţină următoarele componente
structurale minimale:
• Pagina de gardă
• Cuprins
• Scop
• Domeniu de aplicare
• Documente de referinţă
• Definiţii şi abrevieri
• Descrierea activităţii sau procesului
• Responsabilităţi
• Formular de evidenţă a modificărilor
• Formular de analiză a procedurii
• Formularul de distribuire/difuzare
• Anexe, inclusiv diagrama de proces.
Precizări
1. Prin această structură minimală se asigură conformitatea cu
cerinţele şi liniile directoare prevăzute şi de alte sisteme, precum
sistemul de management al calităţii, sistemul de management de mediu,
sistemul de management al securităţii etc.
2. Modelul procedurii (forma tipărită sau electronică, cartuşul,
sistemul de codificare, modul de redactare etc.) se va defini de către
entitatea publică în cadrul unei proceduri de sistem privind
„elaborarea procedurilor“ sau se va utiliza un model prevăzut în
ghiduri sau alte instrumente dedicate modului de elaborare a
procedurilor, cu precizarea că la nivelul entităţii publice este
obligatorie utilizarea aceluiaşi model de procedură.
3. Fiecare entitate publică îşi poate adapta pagina de gardă sau
modul de elaborare, verificare, avizare şi aprobare în funcţie de
specificul acesteia şi de procedurile şi regulamentele interne de
organizare şi funcţionare.
4. Astfel, pentru operativitate, pe pagina de gardă pot exista
semnăturile persoanelor care elaborează, verifică, avizează şi aprobă
procedurile, dar poate să existe şi o listă a responsabililor cu
aceste operaţiuni în cadrul procedurilor elaborate.
ANEXA 3
la cod
Entitatea publică ……………………………….
Aprob.
Preşedintele Comisiei de monitorizare,
………………….............................
(numele/prenumele/funcţia)
(semnătura/data)
SITUAŢIA CENTRALIZATOARE
privind stadiul implementării şi dezvoltării sistemului de control
intern managerial la data de 31 decembrie ....
CAP. I
Informaţii generale^(1)
*T*
┌────┬────────────┬───────┬──────────────────────┬──────────┐
│ │ │ │Din care, aferent: │ │
│ │Specificaţii│ ├──────────┬───────────┤ │
│ │ale │ │ │Entităţilor│ │
│Nr. │sistemului │Total │ │publice │ │
│crt.│de control │(număr)│Aparatului│subordonate│Observaţii│
│ │intern │ │propriu │/ în │ │
│ │managerial │ │ │coordonare/│ │
│ │ │ │ │sub │ │
│ │ │ │ │autoritate │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│0 │1 │2 │3 │4 │5 │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Entităţi │ │ │ │ │
│ │publice │ │ │ │ │
│ │subordonate/│ │ │ │ │
│1. │în │ │X │X │ │
│ │coordonare/ │ │ │ │ │
│ │sub │ │ │ │ │
│ │autoritate │ │ │ │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Entităţi │ │ │ │ │
│ │publice în │ │ │ │ │
│2. │care s-a │ │ │ │ │
│ │constituit │ │ │ │ │
│ │Comisia de │ │ │ │ │
│ │monitorizare│ │ │ │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Entităţi │ │ │ │ │
│ │publice în │ │ │ │ │
│ │care s-a │ │ │ │ │
│3. │elaborat şi │ │ │ │ │
│ │aprobat │ │ │ │ │
│ │programul de│ │ │ │ │
│ │dezvoltare │ │ │ │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Entităţi │ │ │ │ │
│ │publice care│ │ │ │ │
│ │şi-au │ │ │ │ │
│4. │stabilit │ │ │ │ │
│ │obiectivele │ │ │ │ │
│ │generale şi │ │ │ │ │
│ │specifice │ │ │ │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Obiective │ │ │ │ │
│ │generale │ │ │ │ │
│ │stabilite de│ │ │ │ │
│5. │către │ │ │ │ │
│ │entităţile │ │ │ │ │
│ │publice de │ │ │ │ │
│ │la pct. 4 │ │ │ │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Obiective │ │ │ │ │
│ │specifice │ │ │ │ │
│ │stabilite de│ │ │ │ │
│6 │către │ │ │ │ │
│ │entităţile │ │ │ │ │
│ │publice de │ │ │ │ │
│ │la pct. 4 │ │ │ │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Entităţi │ │ │ │ │
│ │publice care│ │ │ │ │
│7. │şi-au │ │ │ │ │
│ │inventariat │ │ │ │ │
│ │activităţile│ │ │ │ │
│ │procedurale │ │ │ │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Activităţi │ │ │ │ │
│ │procedurale │ │ │ │ │
│ │inventariate│ │ │ │ │
│8. │de către │ │ │ │ │
│ │entităţile │ │ │ │ │
│ │publice de │ │ │ │ │
│ │la pct. 7 │ │ │ │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Entităţi │ │ │ │ │
│ │publice care│ │ │ │ │
│9. │au elaborat │ │ │ │ │
│ │proceduri │ │ │ │ │
│ │documentate │ │ │ │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Proceduri │ │ │ │ │
│ │documentate │ │ │ │ │
│ │elaborate de│ │ │ │ │
│10. │către │ │ │ │ │
│ │entităţile │ │ │ │ │
│ │publice de │ │ │ │ │
│ │la pct. 9 │ │ │ │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Entităţi │ │ │ │ │
│ │publice care│ │ │ │ │
│ │au elaborat │ │ │ │ │
│ │indicatori │ │ │ │ │
│11. │de │ │ │ │ │
│ │performanţă │ │ │ │ │
│ │asociaţi │ │ │ │ │
│ │obiectivelor│ │ │ │ │
│ │specifice │ │ │ │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Indicatori │ │ │ │ │
│ │de │ │ │ │ │
│ │performanţă │ │ │ │ │
│ │asociaţi │ │ │ │ │
│12. │obiectivelor│ │ │ │ │
│ │specifice de│ │ │ │ │
│ │către │ │ │ │ │
│ │entităţile │ │ │ │ │
│ │publice de │ │ │ │ │
│ │la pct. 11 │ │ │ │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Entităţi │ │ │ │ │
│ │publice care│ │ │ │ │
│ │au │ │ │ │ │
│13. │identificat,│ │ │ │ │
│ │analizat şi │ │ │ │ │
│ │gestionat │ │ │ │ │
│ │riscuri │ │ │ │ │
├────┼────────────┼───────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│ │Riscuri │ │ │ │ │
│ │înregistrate│ │ │ │ │
│ │în Registrul│ │ │ │ │
│14. │de riscuri │ │ │ │ │
│ │de către │ │ │ │ │
│ │entităţile │ │ │ │ │
│ │publice de │ │ │ │ │
│ │la pct. 13 │ │ │ │ │
└────┴────────────┴───────┴──────────┴───────────┴──────────┘
*ST*
^(1) La cap. I se fac următoarele precizări:
• în coloana 2 se înscriu datele cumulative din coloanele 3 şi 4,
corespunzătoare stării reale/mărimii indicatorilor specificaţi în
coloana 1 rândurile 1-14 la data de 31 decembrie a anului raportării;
• numărul total de entităţi publice subordonate/în coordonare/sub
autoritate, care se înscrie pe rândul 1 coloana 2, cuprinde:
a) entităţile subordonate ordonatorului principal de credite,
conduse de ordonatori secundari sau, după caz, terţiari de credite,
precum şi entităţile din subordinea ordonatorilor secundari de
credite;
b) entităţile publice aflate în coordonarea ordonatorului
principal de credite;
c) entităţile publice aflate sub autoritatea ordonatorului
principal de credite;
CAP. II
*T*
┌──────────────┬──────────┬───────────────────┬──────────┐
│ │ │din care: │ │
│ │ ├───────┬───────────┤ │
│ │Numărul de│ │Entităţi │ │
│ │entităţi │ │publice │ │
│Denumirea │publice │Aparat │subordonate│ │
│standardului │care │propriu│/în │Observaţii│
│de control │raportează│ │coordonare/│ │
│ │ │ │sub │ │
│ │ │ │autoritate │ │
│ ├──┬───┬───┼─┬──┬──┼─┬────┬────┤ │
│ │I │PI │NI │I│PI│NI│I│PI │NI │ │
├──────────────┼──┼───┼───┼─┼──┼──┼─┼────┼────┼──────────┤
│1 │2 │3 │4 │5│6 │7 │8│9 │10 │11 │
├──────────────┴──┴───┴───┴─┴──┴──┴─┴────┴────┴──────────┤
│I. Mediul de control │
├──────────────┬──┬───┬───┬─┬──┬──┬─┬────┬────┬──────────┤
│Standardul 1 -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Etica şi │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│integritatea │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼──┼───┼───┼─┼──┼──┼─┼────┼────┼──────────┤
│Standardul 2 -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Atribuţii, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│funcţii, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│sarcini │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼──┼───┼───┼─┼──┼──┼─┼────┼────┼──────────┤
│Standardul 3 -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Competenţa, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│performanţa │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼──┼───┼───┼─┼──┼──┼─┼────┼────┼──────────┤
│Standardul 4 -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Structura │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│organizatorică│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┴──┴───┴───┴─┴──┴──┴─┴────┴────┴──────────┤
│II. Performanţe şi managementul riscului │
├──────────────┬──┬───┬───┬─┬──┬──┬─┬────┬────┬──────────┤
│Standardul 5 -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Obiective │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼──┼───┼───┼─┼──┼──┼─┼────┼────┼──────────┤
│Standardul 6 -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Planificarea │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼──┼───┼───┼─┼──┼──┼─┼────┼────┼──────────┤
│Standardul 7 -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Monitorizarea │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│performanţelor│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼──┼───┼───┼─┼──┼──┼─┼────┼────┼──────────┤
│Standardul 8 -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Managementul │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│riscului │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┴──┴───┴───┴─┴──┴──┴─┴────┴────┴──────────┤
│III. Activităţi de control │
├──────────────┬──┬───┬───┬─┬──┬──┬─┬────┬────┬──────────┤
│Standardul 9 -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Proceduri │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼──┼───┼───┼─┼──┼──┼─┼────┼────┼──────────┤
│Standardul 10 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Supravegherea │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼──┼───┼───┼─┼──┼──┼─┼────┼────┼──────────┤
│Standardul 11 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│Continuitatea │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│activităţii │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┴──┴───┴───┴─┴──┴──┴─┴────┴────┴──────────┤
│IV. Informarea şi comunicarea │
├──────────────┬──┬───┬───┬─┬──┬──┬─┬────┬────┬──────────┤
│Standardul 12 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│- Informarea │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│şi comunicarea│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼──┼───┼───┼─┼──┼──┼─┼────┼────┼──────────┤
│Standardul 13 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│- Gestionarea │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│documentelor │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼──┼───┼───┼─┼──┼──┼─┼────┼────┼──────────┤
│Standardul 14 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│- Raportarea │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│contabilă şi │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│financiară │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┴──┴───┴───┴─┴──┴──┴─┴────┴────┴──────────┤
│V. Evaluare şi audit │
├──────────────┬──┬───┬───┬─┬──┬──┬─┬────┬────┬──────────┤
│Standardul 15 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│- Evaluarea │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│sistemului de │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│control intern│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│managerial │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼──┼───┼───┼─┼──┼──┼─┼────┼────┼──────────┤
│Standardul 16 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│- Auditul │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│intern │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┴──┴───┴───┴─┴──┴──┴─┴────┴────┴──────────┤
│Gradul de conformitate a sistemului de control intern │
│managerial cu standardele de control intern managerial │
│se prezintă astfel: • (nr. ) entităţi au sisteme │
│conforme; │
│• (nr. ) entităţi au sisteme parţial conforme; │
│• (nr. ) entităţi au sisteme parţial conforme limitate; │
│• (nr. ) entităţi au sisteme neconforme. │
└────────────────────────────────────────────────────────┘
*ST*
Elaborat
Secretariat tehnic Comisia de monitorizare
…………………………………………….
(numele şi prenumele)
ANEXA 4
la cod
INSTRUCŢIUNI
privind întocmirea, aprobarea şi prezentarea raportului asupra
sistemului de control intern/managerial
1. Prevederi generale
1.1. În conformitate cu dispoziţiile art. 4 alin. (3) din
Ordonanţa Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial
şi controlul financiar preventiv, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare, conducătorul fiecărei entităţi publice
elaborează anual un raport asupra sistemului de control intern
managerial, denumit în continuare raport, întocmit potrivit
prezentelor instrucţiuni.
1.2. Raportul constituie forma oficială de asumare a
responsabilităţii manageriale de către conducătorul entităţii publice
cu privire la sistemul de control intern managerial şi este documentul
prin care entităţile publice în care se exercită funcţia de ordonator
principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurărilor
sociale de stat sau al bugetului oricărui fond special furnizează
Secretariatului General al Guvernului informaţiile necesare elaborării
raportului prevăzut de lege, care se prezintă Guvernului.
1.3. În vederea elaborării raportului, conducătorul entităţii
publice dispune efectuarea de către conducătorii compartimentelor a
operaţiunii de autoevaluare a sistemului de control intern managerial.
Pentru pregătirea autoevaluării, conducătorul entităţii publice se
recomandă să recurgă la capacitatea de consiliere a compartimentului
de audit public intern, în condiţiile prevederilor Hotărârii
Guvernului nr. 1.086/2013 pentru aprobarea Normelor generale privind
exercitarea activităţii de audit public intern.
Operaţiunea de autoevaluare a sistemului de control intern
managerial al entităţii se realizează prin programarea şi efectuarea
următoarelor acţiuni:
a) dezbaterea în şedinţa Comisiei de monitorizare de începere a
operaţiunii de autoevaluare a sistemului de control intern managerial;
b) completarea de către fiecare compartiment din organigrama
entităţii publice a „Chestionarului de autoevaluare a stadiului de
implementare a standardelor de control intern/managerial“, prevăzut în
anexa nr. 4.1, şi asumarea de către conducătorul de compartiment a
realităţii datelor, informaţiilor şi constatărilor înscrise în acesta
pe baza principiului responsabilităţii manageriale;
c) întocmirea de către secretariatul tehnic al Comisiei de
monitorizare a Situaţiei sintetice a rezultatelor autoevaluării,
prevăzută în anexa nr. 4.2, prin centralizarea informaţiilor din
chestionarele de autoevaluare, semnate şi transmise de conducătorii de
compartimente;
d) elaborarea de către secretariatul tehnic al Comisiei de
monitorizare a cap. II din Situaţia centralizatoare privind stadiul
implementării şi dezvoltării sistemului de control intern managerial
(anexa nr. 3 la Cod);
e) aprecierea gradului de conformitate a sistemului propriu de
control intern managerial cu standardele de control intern managerial,
în raport cu numărul de standarde implementate, care se realizează
astfel:
• sistemul este conform dacă sunt implementate toate cele 16
standarde;
• sistemul este parţial conform dacă sunt implementate între 13 şi
15 standarde;
• sistemul este parţial conform limitat dacă sunt implementate
între 9 şi 12 standarde;
• sistemul este neconform dacă sunt implementate mai puţin de 9
standarde.
2. Conţinutul raportului
2.1. Formatul de raport prevăzut în anexa nr. 4.3 cuprinde
declaraţiile minimal obligatorii pe care trebuie să le formuleze
conducătorul entităţii publice.
2.2. Raportul are o structură generală, care oferă o imagine de
ansamblu a stadiului implementării şi dezvoltării sistemului de
control intern managerial al entităţii publice.
2.3. Raportul cuprinde declaraţii ale conducătorului entităţii
publice cu privire la sistemul de control intern managerial al
entităţii, existent la sfârşitul anului pentru care se face
raportarea. Declaraţiile formulate de conducătorul entităţii publice
se întemeiază pe datele, informaţiile şi constatările rezultate din
operaţiunea de autoevaluare a sistemului de control intern managerial,
rapoartele de audit intern, precum şi din recomandările rezultate din
rapoartele de audit extern.
la instrucţiuni
Compartiment ...................................
Conducător compartiment
................................................
(numele, prenumele, funcţia)
(semnătura/data)
CHESTIONAR DE AUTOEVALUARE
a stadiului de implementare a standardelor de control intern
managerial
*T*
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┬────────────────
────────────────────┬───────────────────────────────────────────┐
│
│Răspuns şi explicaţii^2) │La nivelul compartimentului,
standardul │
│
│ │este^3)
│
│Criterii generale de evaluare a stadiului implementării
standardului^1)
├───────┬────────────────────────────┼────────────────────────────────
───────────┤
│
│Da/Nu^ │Explicaţii asociate │I/PI/NI
│
│
│4) │răspunsului │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤
│1
│2 │3 │4
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┴───────┴────────
────────────────────┴───────────────────────────────────────────┤
│I. MEDIUL DE CONTROL
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────
────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Standardul 1 - Etică şi integritate
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┬───────┬────────
────────────────────┬───────────────────────────────────────────┤
│1. A fost comunicat personalului un cod de conduită sau legislaţia în
domeniu, │ │
│ │
│care stabileşte reguli de comportament etic în realizarea
atribuţiilor de │
│ │
│
│serviciu, aplicabil atât personalului de conducere, cât şi celui de
execuţie?^ │ │
│ │
│5)
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│2. Există un sistem de monitorizare a respectării normelor de
conduită? │ │
│ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│3. În cazul semnalării unor nereguli, conducătorul de compartiment a
întreprins │ │
│ │
│cercetări adecvate în scopul elucidării acestora?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┴───────┴────────
────────────────────┴───────────────────────────────────────────┤
│Standardul 2 - Atribuţii, funcţii, sarcini
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┬───────┬────────
────────────────────┬───────────────────────────────────────────┤
│1. Personalului îi sunt aduse la cunoştinţă documentele specifice
privind │ │
│ │
│misiunea, funcţiile, atribuţiile entităţii, regulamentele interne şi
fişele │ │
│ │
│posturilor?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│2. Au fost identificate şi inventariate funcţiile sensibile?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│3. Au fost luate măsuri de control pentru asigurarea diminuării
riscurilor │ │
│ │
│asociate funcţiilor sensibile?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┴───────┴────────
────────────────────┴───────────────────────────────────────────┤
│Standardul 3 - Competenţă, performanţă
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┬───────┬────────
────────────────────┬───────────────────────────────────────────┤
│1. Au fost analizate şi stabilite cunoştinţele şi aptitudinile
necesare în │ │
│ │
│vederea îndeplinirii sarcinilor/atribuţiilor asociate fiecărui post?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│2. Sunt identificate nevoile de perfecţionare a pregătirii
profesionale a │
│ │
│
│personalului şi concretizate printr-un raport privind necesarul
acestora? │ │
│ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│3. Cursurile de perfecţionare profesională sunt realizate conform
planului │ │
│ │
│anual de perfecţionare profesională aprobat de conducătorul entităţii
publice? │ │
│ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┴───────┴────────
────────────────────┴───────────────────────────────────────────┤
│Standardul 4 - Structura organizatorică
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┬───────┬────────
────────────────────┬───────────────────────────────────────────┤
│1. Structura organizatorică asigură funcţionarea circuitelor şi
fluxurilor │ │
│ │
│informaţionale necesare supravegherii şi realizării activităţilor
proprii? │ │
│ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│2. Sunt efectuate evaluări/analize privind gradul de adecvare a
structurii │ │
│ │
│organizatorice în raport cu obiectivele şi modificările intervenite
în │ │
│ │
│interiorul şi/sau exteriorul entităţii publice?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│3. Actele de delegare respectă prevederile legale sau cerinţele
procedurale │ │
│ │
│aprobate?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┴───────┴────────
────────────────────┴───────────────────────────────────────────┤
│II. PERFORMANŢE ŞI MANAGEMENTUL RISCULUI
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────
────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Standardul 5 - Obiective
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┬───────┬────────
────────────────────┬───────────────────────────────────────────┤
│1. Sunt stabilite obiectivele specifice la nivelul compartimentului?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│2. Obiectivele sunt astfel stabilite încât să răspundă pachetului de
cerinţe │ │
│ │
│SMART? (specifice; măsurabile; acceptate; realiste; cu termen de
realizare) │ │
│ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│3. Sunt reevaluate/actualizate obiectivele specifice atunci când se
constată │ │
│ │
│modificări ale ipotezelor/premiselor care au stat la baza fixării
acestora? │ │
│ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┴───────┴────────
────────────────────┴───────────────────────────────────────────┤
│Standardul 6 - Planificarea
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┬───────┬────────
────────────────────┬───────────────────────────────────────────┤
│1. Există o planificare a activităţilor în concordanţă cu obiectivele
│ │ │
│
│specifice?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│2. Sunt repartizate resurse astfel încât să se realizeze activităţile
│ │ │
│
│corespunzătoare obiectivelor specifice compartimentului?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│3. Sunt adoptate măsuri de coordonare a deciziilor şi activităţilor
│ │ │
│
│compartimentului cu cele ale altor compartimente, în scopul
asigurării │
│ │
│
│convergenţei şi coerenţei acestora?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┴───────┴────────
────────────────────┴───────────────────────────────────────────┤
│Standardul 7 - Monitorizarea performanţelor
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┬───────┬────────
────────────────────┬───────────────────────────────────────────┤
│1. Este stabilit un sistem de monitorizare şi raportare a
performanţelor, pe │
│ │
│
│baza indicatorilor asociaţi obiectivelor specifice?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│2. Există o evaluare a performanţelor pe baza indicatorilor de
performanţă │ │
│ │
│stabiliţi?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│3. În cazul în care se constată o eventuală abatere de la obiective,
se iau │ │
│ │
│măsurile preventive şi corective ce se impun?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┴───────┴────────
────────────────────┴───────────────────────────────────────────┤
│Standardul 8 - Managementul riscului
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┬───────┬────────
────────────────────┬───────────────────────────────────────────┤
│1. Există identificate şi evaluate riscurile aferente obiectivelor/
│ │ │
│
│activităţilor?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│2. Sunt stabilite şi monitorizate măsurile de control aferente
riscurilor │ │
│ │
│semnificative?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│3. Există o analiză a riscurilor identificate şi gestionate,
concretizate │ │
│ │
│printr-o raportare anuală cu privire la procesul de management al
riscurilor? │ │
│ │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┴───────┴────────
────────────────────┴───────────────────────────────────────────┤
│III. ACTIVITĂŢI DE CONTROL
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────
────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Standardul 9 - Proceduri
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┬───────┬────────
────────────────────┬───────────────────────────────────────────┤
│1. Pentru activităţile procedurale au fost elaborate şi/sau
actualizate │
│ │
│
│proceduri documentate?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│2. Procedurile elaborate respectă cerinţele minimale prevăzute de
standard, │ │
│ │
│pentru a fi un instrument eficace de control?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│3. Procedurile elaborate respectă structura unitară stabilită la
nivelul │ │
│ │
│entităţii?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┴───────┴────────
────────────────────┴───────────────────────────────────────────┤
│Standardul 10 - Supravegherea
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┬───────┬────────
────────────────────┬───────────────────────────────────────────┤
│1. Conducătorul monitorizează şi supervizează activităţile care intră
în │ │
│ │
│responsabilitatea lui directă?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│2. Conducătorul acordă asistenţă salariaţilor necesară pentru
realizarea │ │
│ │
│sarcinilor trasate? Conducătorul verifică activitatea salariaţilor cu
privire │ │
│ │
│la realizarea sarcinilor trasate?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│3. Sunt instituite controale suficiente şi adecvate de supraveghere
pentru │ │
│ │
│activităţile care implică un grad ridicat de expunere la risc?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┴───────┴────────
────────────────────┴───────────────────────────────────────────┤
│Standardul 11 - Continuitatea activităţii
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┬───────┬────────
────────────────────┬───────────────────────────────────────────┤
│1. Sunt inventariate situaţiile generatoare de întreruperi în
derularea │ │
│ │
│principalelor activităţi?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│2. Sunt stabilite măsuri (preventive sau corective, după caz) pentru
asigurarea │ │
│ │
│continuităţii activităţii, în cazul apariţiei unor situaţii
generatoare de │
│ │
│
│întreruperi?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│3. Sunt monitorizate şi aduse la cunoştinţa salariaţilor implicaţi
măsurile │ │
│ │
│propuse?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┴───────┴────────
────────────────────┴───────────────────────────────────────────┤
│IV. INFORMAREA ŞI COMUNICAREA
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────
────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Standardul 12 - Informarea şi comunicarea
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┬───────┬────────
────────────────────┬───────────────────────────────────────────┤
│1. Au fost stabilite tipurile de informaţii, conţinutul, frecvenţa,
sursele şi │ │
│ │
│destinatarii acestora, astfel încât personalul de conducere şi cel de
execuţie, │ │
│ │
│prin primirea şi transmiterea informaţiilor, să îşi poată îndeplini
sarcinile │ │
│ │
│de serviciu?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│2. Sunt stabilite fluxurile informaţionale şi căile de comunicare
specifice │ │
│ │
│compartimentului?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│3. Sunt stabilite canale adecvate de comunicare între compartimentele
│ │ │
│
│entităţii, precum şi cu partea externă?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┴───────┴────────
────────────────────┴───────────────────────────────────────────┤
│Standardul 13 - Gestionarea documentelor
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┬───────┬────────
────────────────────┬───────────────────────────────────────────┤
│1. Sunt aplicate proceduri pentru înregistrarea, expedierea,
redactarea, │ │
│ │
│clasificarea, îndosarierea, protejarea şi arhivarea documentelor
interne şi │ │
│ │
│externe, după caz?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│2. Sunt implementate măsuri de securitate pentru protejarea
documentelor │
│ │
│
│împotriva distrugerii, furtului, pierderii, incendiului etc.?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│3. Reglementările legale în vigoare cu privire la manipularea şi
depozitarea │ │
│ │
│informaţiilor clasificate sunt cunoscute şi aplicate în practică?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┴───────┴────────
────────────────────┴───────────────────────────────────────────┤
│Standardul 14 - Raportarea contabilă şi financiară
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┬───────┬────────
────────────────────┬───────────────────────────────────────────┤
│1. Procedurile contabile sunt elaborate/actualizate în concordanţă cu
│ │ │
│
│prevederile normative aplicabile domeniului financiar-contabil?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│2. Există controale pentru a asigura corecta aplicare a politicilor,
normelor │ │
│ │
│şi procedurilor contabile, precum şi a prevederilor normative
aplicabile │ │
│ │
│domeniului financiar-contabil?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│3. Este monitorizată remedierea deficienţelor constatate de organele
cu │ │
│ │
│competentă în domeniu?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┴───────┴────────
────────────────────┴───────────────────────────────────────────┤
│V. AUDITUL INTERN
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────
────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern managerial
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┬───────┬────────
────────────────────┬───────────────────────────────────────────┤
│1. Conducătorul compartimentului realizează, anual, operaţiunea de
autoevaluare │ │
│ │
│a sistemului de control intern managerial?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│2. Răspunsurile din chestionarul de autoevaluare sunt probate cu
documente │ │
│ │
│justificative corespunzătoare?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│3. Conducătorul compartimentului propune măsuri pentru îmbunătăţirea
sistemului │ │
│ │
│de control intern managerial în cadrul chestionarului de
autoevaluare? │
│ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┴───────┴────────
────────────────────┴───────────────────────────────────────────┤
│Standardul 16 - Auditul intern
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┬───────┬────────
────────────────────┬───────────────────────────────────────────┤
│1. Compartimentul de audit public intern desfăşoară, în afara
activităţilor de │ │
│ │
│asigurare, şi activităţi de consiliere în scopul dezvoltării
sistemului de │ │
│ │
│control intern?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│2. Compartimentul de audit public intern este dimensionat, ca număr
de │ │
│ │
│auditori, pe baza volumului de activitate şi a mărimii riscurilor
asociate, │ │
│ │
│astfel încât să asigure auditarea activităţilor cuprinse în sfera
auditului │ │
│ │
│public intern?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┼───────┼────────
────────────────────┤ │
│3. Compartimentul de audit public intern întocmeşte rapoarte
periodice cu │ │
│ │
│privire la acţiunile/activităţile desfăşurate?
│ │ │
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────┴───────┴────────
────────────────────┴───────────────────────────────────────────┤
│Concluzii cu privire la stadiul de implementare a standardelor de
control
│
│intern managerial
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────
────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│.....................................................................
......................................................................
............................................................... │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────
────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│Măsuri de adoptat
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────
────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│.....................................................................
......................................................................
................................................................│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────
────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│^1) Pe lângă criteriile generale de evaluare a stadiului
implementării
│
│standardului, Comisia de monitorizare poate defini şi include în
Chestionarul
│
│de autoevaluare şi criterii specifice proprii.
│
│^2) Fiecare răspuns din coloana 1 la „Criterii generale de evaluare a
stadiului
│
│implementării standardului“ se motivează în coloana 3 „Explicaţie
asociată
│
│răspunsului“ şi se probează cu documente justificative
corespunzătoare.
│
│^3) Un standard aplicabil la nivelul compartimentului se consideră a
fi:
│
│• implementat (I), atunci când la fiecare dintre criteriile generale
de
│
│evaluare aferente standardului s-a răspuns cu „Da“;
│
│• parţial implementat (PI), atunci când la cel puţin unul dintre
criteriile
│
│generale de evaluare aferente standardului s-a răspuns cu „Nu“;
│
│• neimplementat (NI), atunci când la fiecare dintre criteriile
generale de
│
│evaluare aferente standardului s-a răspuns cu „Nu“.
│
│^4) În cazul criteriilor generale de evaluare aferente standardelor
│
│neaplicabile unui anumit compartiment, în coloana 2 se precizează
„neaplicabil“
│
│în dreptul fiecărui criteriu general de evaluare al acelui standard,
prin
│
│acronimul „NA“, şi se motivează în coloana 3 „Explicaţie asociată
răspunsului“.
│
│La nivelul unui compartiment pot fi considerate neaplicabile numai
standardele:
│
│14 „Raportarea contabilă şi financiară“ şi 16 „Auditul intern“, cu
respectarea
│
│condiţiei ca la nivelul entităţii toate standardele să fie
aplicabile.
│
│^5) Subordonatele entităţilor publice locale şi primăriile de comune
vor evalua
│
│stadiul de implementare a standardelor de control intern managerial,
aplicând
│
│numai prima cerinţă din Chestionarul de autoevaluare, modul de
implementare a
│
│standardului fiind următorul:
│
│Un standard aplicabil la nivelul compartimentului se consideră a fi:
│
│• implementat (I), atunci când la criteriul general de evaluare
aferent
│
│standardului s-a răspuns cu „Da“;
│
│• neimplementat (NI), atunci când la criteriul general de evaluare
aferent
│
│standardului s-a răspuns cu „Nu“.
│
│Aprecierea gradului de conformitate a sistemului propriu de control
intern
│
│managerial cu standardele de control intern managerial, în raport cu
numărul de
│
│standarde implementate, se realizează conform aceloraşi precizări din
│
│Instrucţiunile privind întocmirea, aprobarea şi prezentarea
raportului asupra
│
│sistemului de control intern managerial.
│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────
────────────────────────────────────────────────────────────────┘
*ST*
ANEXA 4.2
la instrucţiuni
Entitatea publică .....................................
Aprob.
Preşedintele Comisiei de monitorizare,
.................................................................
(numele/prenumele/funcţia)
(semnătura/data)
Situaţia sintetică a rezultatelor autoevaluării
*T*
┌────────────────────────────────────────────────────────────┬────────
─────────────────────────────────────────────┬────────────────────────
────────────────┬─────────────────────────────────────────┐
│ │
│din care compartimente în care │La nivelul entităţii publice
standardul │
│Denumirea standardului │Numărul
compartimentelor în care standardul este │standardul este:
│este: │
│
│aplicabil
├────────────────────┬─────────┬─────────┼────────────────────────────
─────────────┤
│ │
│I^(1) │PI │NI │I/PI/NI
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────
─────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼───
──────┼─────────┼─────────────────────────────────────────┤
│1 │2
│3 │4 │5 │6
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┴────────
─────────────────────────────────────────────┴────────────────────┴───
──────┴─────────┴─────────────────────────────────────────┤
│Total număr compartimente:
│
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────┤
│I. Mediul de control
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┬────────
─────────────────────────────────────────────┬────────────────────┬───
──────┬─────────┬─────────────────────────────────────────┤
│Standardul 1 - Etica şi integritatea │
│ │ │ │
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────
─────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼───
──────┼─────────┼─────────────────────────────────────────┤
│Standardul 2 - Atribuţii, funcţii, sarcini │
│ │ │ │
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────
─────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼───
──────┼─────────┼─────────────────────────────────────────┤
│Standardul 3 - Competenţa, performanţa │
│ │ │ │
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────
─────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼───
──────┼─────────┼─────────────────────────────────────────┤
│Standardul 4 - Structura organizatorică │
│ │ │ │
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┴────────
─────────────────────────────────────────────┴────────────────────┴───
──────┴─────────┴─────────────────────────────────────────┤
│II. Performanţe şi managementul riscului
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┬────────
─────────────────────────────────────────────┬────────────────────┬───
──────┬─────────┬─────────────────────────────────────────┤
│Standardul 5 - Obiective │
│ │ │ │
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────
─────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼───
──────┼─────────┼─────────────────────────────────────────┤
│Standardul 6 - Planificarea │
│ │ │ │
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────
─────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼───
──────┼─────────┼─────────────────────────────────────────┤
│Standardul 7 - Monitorizarea performanţelor │
│ │ │ │
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────
─────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼───
──────┼─────────┼─────────────────────────────────────────┤
│Standardul 8 - Managementul riscului │
│ │ │ │
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┴────────
─────────────────────────────────────────────┴────────────────────┴───
──────┴─────────┴─────────────────────────────────────────┤
│III. Activităţi de control
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┬────────
─────────────────────────────────────────────┬────────────────────┬───
──────┬─────────┬─────────────────────────────────────────┤
│Standardul 9 - Proceduri │
│ │ │ │
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────
─────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼───
──────┼─────────┼─────────────────────────────────────────┤
│Standardul 10 - Supravegherea │
│ │ │ │
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────
─────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼───
──────┼─────────┼─────────────────────────────────────────┤
│Standardul 11 - Continuitatea activităţii │
│ │ │ │
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┴────────
─────────────────────────────────────────────┴────────────────────┴───
──────┴─────────┴─────────────────────────────────────────┤
│IV. Informarea şi comunicarea
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┬────────
─────────────────────────────────────────────┬────────────────────┬───
──────┬─────────┬─────────────────────────────────────────┤
│Standardul 12 - Informarea şi comunicarea │
│ │ │ │
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────
─────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼───
──────┼─────────┼─────────────────────────────────────────┤
│Standardul 13 - Gestionarea documentelor │
│ │ │ │
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────
─────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼───
──────┼─────────┼─────────────────────────────────────────┤
│Standardul 14 - Raportarea contabilă şi financiară │
│ │ │ │
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┴────────
─────────────────────────────────────────────┴────────────────────┴───
──────┴─────────┴─────────────────────────────────────────┤
│V. Evaluare şi audit
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┬────────
─────────────────────────────────────────────┬────────────────────┬───
──────┬─────────┬─────────────────────────────────────────┤
│Standardul 15 - Evaluarea sistemului de control intern │
│ │ │ │
│
│managerial │
│ │ │ │
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────
─────────────────────────────────────────────┼────────────────────┼───
──────┼─────────┼─────────────────────────────────────────┤
│Standardul 16 - Auditul intern │
│ │ │ │
│
├────────────────────────────────────────────────────────────┴────────
─────────────────────────────────────────────┴────────────────────┴───
──────┴─────────┴─────────────────────────────────────────┤
│Gradul de conformitate a sistemului de control intern managerial cu
standardele
│
│.....................................................................
......................................................................
......................................................... │
│Măsuri de adoptat
│
│.....................................................................
......................................................................
......................................................... │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────────────────
──────────────────────────────────────────────────────────┘
*ST*
Elaborat
Secretariat tehnic Comisia de monitorizare
.....................................................................
(numele şi prenumele)
ANEXA 4.3
la instrucţiuni
Entitatea publică .....................................
Nr. ...../data .....
Conducătorul entităţii publice,
.....................................................................
(funcţia/numele şi prenumele/semnătura şi ştampila)
RAPORT
asupra sistemului de control intern managerial la data de 31
decembrie 20.....
În temeiul prevederilor art. 4 alin. (3) din Ordonanţa Guvernului
nr. 119/1999 privind controlul intern/managerial şi controlul
financiar preventiv, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare, subsemnatul ............(numele şi prenumele)........., în
calitate de .........(denumirea funcţiei de conducător al entităţii
publice)......, declar că .............(denumirea entităţii
publice).......... dispune de un sistem de control intern managerial
ale cărui concepere şi aplicare permit/permit parţial/nu permit
conducerii (şi, după caz, consiliului de administraţie) să furnizeze o
asigurare rezonabilă că fondurile publice gestionate în scopul
îndeplinirii obiectivelor generale şi specifice au fost utilizate în
condiţii de legalitate, regularitate, eficacitate, eficienţă şi
economicitate.
Această declaraţie se întemeiază pe o apreciere realistă, corectă,
completă şi demnă de încredere asupra sistemului de control intern
managerial al entităţii, formulată în baza autoevaluării acestuia.
Sistemul de control intern managerial cuprinde/cuprinde parţial/nu
cuprinde mecanisme de autocontrol, iar aplicarea măsurilor privind
creşterea eficacităţii acestuia are/nu are la bază evaluarea
riscurilor.
În acest caz, menţionez următoarele:
- Comisia de monitorizare este/nu este funcţională;
– Programul de dezvoltare a sistemului de control intern
managerial este/este parţial/nu este implementat şi actualizat anual;
– Procesul de management al riscurilor este/este parţial/nu este
organizat şi monitorizat;
– Procedurile documentate sunt elaborate în proporţie de .....%
din totalul activităţilor procedurale inventariate;
– Sistemul de monitorizare a performanţelor este/nu este stabilit
şi evaluat pentru obiectivele şi activităţile entităţii, prin
intermediul unor indicatori de performanţă.
-----