UNIVERSITATEA VASILE GOLDIS ARAD

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE

MASTER:AUDIT SI EXPERTIZA CONTABILA

RAPORT DE AUDIT
LA INSTITUTIA DE CREDIT DVG BANK
PRIVIND GESTIONAREA RESURSELOR
UMANE

Masterand: Huluban Donatella

1. AUDITUL IN SISTEMUL BANCAR

Auditul intern reprezinta activitatea de examinare obiectiva a activitatilor entitatii economice în

scopul furnizarii unei evaluari independente a managementului riscului, controlului si proceselor de
conducere a acestuia.

1.1. Obiectivele auditului intern

a) verificarea conformitatii activitatilor din entitatea economica auditata cu politicile, programele si

managementul acesteia;

b) evaluarea gradului de adecvare si aplicare a controalelor financiare si nefinanciare dispuse si

efectuate de catre conducerea unitatii;

c) evaluarea gradului de adecvare a datelor/informatiilor financiare si nefinanciare destinate

conducerii;

d) protejarea elementelor patrimoniale bilantiere si extrabilantiere si identificarea metodelor de

prevenire a fraudelor si pierderilor de orice fel.

1.2. Responsabilitati

Responsabilii pentru organizarea activitatii de audit intern, coordonarea lucrarilor/angajamentelor

si semnarea rapoartelor de audit intern trebuie sa aiba calitatea de auditor financiar.

Camera Auditorilor Financiari din România elaboreaza norme de audit intern aliniate la
standardele internationale în domeniu.

Entitati economice ale caror situatii financiare vor fi auditate includ:

- entitatile economice care aplica reglementarile contabile armonizate cu Directiva a IV-a 78/660
CEE si cu Standardele Internationale de Contabilitate si cele care nu au aceasta obligatie, dar
opteaza pentru auditarea situatiilor financiare;

- societatile cotate pe pietele secundare de valori mobiliare, sunt auditate numai de auditori
financiari.

- entitatile economice ale caror situatii financiare anuale sunt supuse, potrivit legii, auditului
financiar
1.3 Sanctiuni

Auditorii financiari, persoane juridice, raspund daca unul dintre asociati, administratori sau
angajati, care nu are calitatea de auditor, intervine în exercitarea independenta a profesiei de
auditor financiar, prejudiciind independenta persoanelor fizice care actineaza în numele persoanei
juridice.

2. Profesia de auditor financiar

2.1. Camera Auditorilor Financiari din România organizeaza, coordoneaza si autorizeaza

desfasurarea activitatii de audit financiar în România.

Printre atributii sale, Camera:

a) atribuie calitatea de auditor financiar si emite autorizatii pentru exercitarea acestei profesii;

b) organizeaza si urmareste programul de pregatire continua a auditorilor financiari;

c) controleaza calitatea activitatii de audit financiar;

d) retrage temporar sau definitiv dreptul de exercitare a profesiei de auditor financiar în conditiile
prevederilor Regulamentului de organizare si functionare a Camerei;

e) asigura reprezentarea internationala a profesiei de auditor financiar.

Nu pot fi auditori financiari activi urmatoarele categorii de persoane:

a) rudele sau afinii pâna la gradul al patrulea inclusiv sotii administratorilor;

b) persoanele care primesc, sub orice forma, pentru alte functii decât aceea de auditor financiar
activ un salariu sau o remuneratie de la administratori ori de la entitatea economica auditata;

c) persoanele carora le este interzisa functia de administrator, potrivit legii;

d) persoanele care pe durata exercitarii profesiei de auditor financiar activ au atributii de control
financiar în cadrul MFP sau al altor institutii publice, cu exceptia situatiilor prevazute expres de
lege.
2.2. Reguli de atribuire a calitatii de auditor financiar

Persoanele fizice:

a) sa îndeplineasca cumulativ conditiile:

- sunt licentiate ale unei facultati cu profil economic si au o vechime în activitatea financiar-
contabila de minimum 4 ani sau au calitatea de expert contabil, respectiv de contabil autorizat cu
studii superioare economice;

- au promovat testul de verificare a cunostintelor în domeniul financiar - contabil;

- au satisfacut pe parcursul stagiului cerintele Codului privind conduita etica si profesionala în

domeniul auditului financiar;

b) au efectuat un stagiu practic de 3 ani în activitatea de audit financiar;

c) au promovat examenul de aptitudini profesionale.

Persoanele juridice:

a) persoanele fizice care efectueaza auditul financiar al situatiilor financiare în numele societatilor
de audit trebuie sa satisfaca conditiile prevazute pentru pers.fiz.;

b) majoritatea drepturilor de vot trebuie detinuta, direct sau indirect, de persoane fizice ori societati
de audit care satisfac conditiile prevazute pentru pers.fiz.;
c) majoritatea membrilor Consiliului de administratie al unei societati de audit trebuie sa fie
persoane fizice sau societati de audit care satisfac conditiile pentru pers.fiz..

Calitatea de auditor financiar se atribuie pe baza de examen de aptitudini profesionale (organizat

de Camera).

2.3. Exercitarea independenta a profesiei de auditor financiar

Auditorul financiar poate exercita independent profesia daca îndeplineste cumulativ urmatoarele
conditii:

a) este membru al Camerei, ca persoana activa;

b) îndeplineste conditiile stabilite prin Regulamentul de organizare si functionare a Camerei.

2.4. Independenta si integritate profesionala

Persoanele carora li s-a atribuit calitatea de membru persoana activa a Camerei nu pot angaja sau
desfasura activitati care prejudiciaza ori care pot prejudicia integritatea, obiectivitatea,
independenta sau reputatia profesionala.

3.Principii fundamentale ale auditului intern în domeniul bancar

Auditul intern în sistemul bancar are la baza 5 principii fundamentale, si anume:

3.1. Permanenta auditului intern

Auditul intern reprezinta o activitate cu caracter permanent.

Conducatorii institutiilor de credit sunt responsabili pentru asigurarea unei activitati de audit intern
adecvate, corespunzatoare dimensiunii si naturii operatiunilor lor.

3.2. Independenta auditului intern

Institutiile de credit trebuie sa asigure independenta activitatii de audit intern de activitatile

auditate si de activitatile zilnice pe care le implica controlul intern.

Activitatea de audit intern este subordonata Consiliului de administratie.

Coordonatorul activitatii de audit intern trebuie sa aiba competenta de a comunica, direct si din
proprie initiativa, cele constatate în cadrul activitatii desfasurate, Consiliului de administratie,
Comitetului de audit, precum si auditorilor financiari ai institutiilor de credit.

3.3. Obiectivitatea si impartialitatea auditului intern

Auditorii interni trebuie sa fie obiectivi si impartiali, astfel încât sa fie evitat orice conflict de
interese.

Orice situatie prin care se prejudiciaza obiectivitatea si impartialitatea auditului intern, trebuie
adusa imediat la cunostinta conducerii institutiei de credit.

Persoanele care sunt soti, rude sau afini pâna la gradul al patrulea inclusiv cu conducatorii unei
institutii de credit nu pot fi auditori interni ai institutiei de credit.

Auditorii interni nu vor putea audita activitati sau functii desfasurate si, respectiv, detinute decât
dupa trecerea unei perioade de cel putin un an si nu vor putea fi angrenati în operatiuni ale
institutiilor de credit ori în proiectarea sau implementarea oricaror proceduri de control.

La cererea conducatorilor institutiei de credit, auditorul intern poate sa exprime opinii legate de
modul în care principiile de control intern sunt respectate în unele situatii specifice.

Fara a prejudicia obiectivitatea si impartialitatea auditului intern, auditorii interni vor putea acorda
consultanta asupra unor operatiuni pentru care au avut anterior responsabilitati.

3.4. Integritatea si competenta profesionala

Auditorii interni trebuie sa fie corecti, onesti si incoruptibili, sa respecte prevederile legale si ale
Codului privind conduita etica în activitatea de audit intern.

Institutiile de credit trebuie sa se asigure ca auditorii interni sunt competenti din punct de vedere
profesional; la evaluarea competentei profesionale a acestora trebuie avute în vedere
complexitatea activitatilor institutiei de credit ce fac obiectul auditului intern, iar acestia raspund
din punct de vedere profesional obiectivelor prevazute de statutul auditului intern.

3.5. Confidentialitatea

Auditorii interni trebuie sa fie prudenti în utilizarea informatiilor colectate si sa asigure protejarea
acestor informatii, totodata, nu vor utiliza informatiile colectate pentru obtinerea unor avantaje
personale.

Cursul nr. 4

Obiective specifice auditului intern în domeniul bancar

Conform standardelor internationale de audit intern, obiectivul unui angajament de audit al

situatiilor financiare este de a da posibilitatea auditorului sa exprime o opinie cu privire la situatiile
financiare, daca acestea sunt întocmite potrivit cadrului aplicabil de raportare financiara.

Expresiile folosite pentru exprimarea opiniei auditorului sunt "ofera o imagine fidela" sau "prezinta
în mod fidel, sub toate aspectele semnificative".
Utilizatorul nu trebuie sa considere opinia de audit drept o garantie a viabilitatii viitoare a entitatii
sau a eficientei ori productivitatii cu care managementul a condus activitatile entitatii.

Principala reglementare legala referitoare la auditul intern în domeniul bancar este Norma BNR nr.
17/2003 privind organizarea si controlul intern al activitatii institutiilor de credit si administrarea
riscurilor semnificative, precum si organizarea si desfasurarea activitatii de audit intern a
institutiilor de credit.

Potrivit prevederilor acestei reglementari legale, institutiile de credit trebuie sa organizeze auditul
intern ca o componenta a activitatii de monitorizare a sistemului de control intern si a evaluarii
gradului de adecvare a nivelului fondurilor proprii în functie de riscurile la care institutiile de credit
sunt expuse, în vederea asigurarii unei evaluari independente a adecvarii politicilor si procedurilor
stabilite si a modului în care acestea sunt respectate.

Obiectivul auditului intern îl reprezinta, dupa caz, îmbunatatirea activitatii institutiilor de credit.

Auditul intern trebuie sa acopere toate activitatile institutiilor de credit, inclusiv activitatile sediilor
secundare din tara si din strainatate.

Auditul intern al institutiilor de credit va include, în principal, urmatoarele activitati:

a) evaluarea eficientei si a gradului de adecvare a sistemului de control intern;

b) evaluarea modului de aplicare si a eficacitatii procedurilor de administrare a riscurilor si a

metodologiilor de evaluare a riscurilor semnificative;
c) analizarea relevantei si integritatii datelor furnizate de sistemele informationale financiare si
de gestiune;

d) evaluarea acuratetei si credibilitatii înregistrarilor contabile si situatiilor financiare;

e) evaluarea modului în care se asigura protejarea elementelor patrimoniale bilantiere si

extrabilantiere si identificarea metodelor de prevenire a fraudelor si pierderilor de orice fel;

f) evaluarea gradului de adecvare a nivelului fondurilor proprii ale institutiilor de credit în functie
de riscurile la care acestea sunt expuse;

g) testarea atât a operatiunilor, cât si a functionarii procedurilor specifice de control;

h) evaluarea eficientei operatiunilor institutiilor de credit;

i) evaluarea modului în care sunt respectate dispozitiile cadrului legal, cerintele codurilor de
conduita, precum si evaluarea modului în care sunt implementate politicile si procedurile institutiei
de credit;

j) testarea integritatii, credibilitatii si, dupa caz, a oportunitatii raportarilor, inclusiv a celor
destinate utilizatorilor externi.

Auditul intern va urmari si eficacitatea procesului de administrare a riscurilor si a sistemului de

control intern.

Cursul nr. 5
Statutul auditului intern. Comitetul de audit

5.1. Statutul auditului intern

Institutiile de credit trebuie sa elaboreze statutul auditului intern, care va stabili cel putin
urmatoarele:

a) obiectivele si sfera de cuprindere ale auditului intern;

b) pozitia auditului intern în cadrul institutiei de credit, competentele si responsabilitatile

acestuia;

c) responsabilitatile coordonatorului activitatii de audit intern;

d) termenii si conditiile în care auditorii interni pot furniza servicii de consultanta sau pot îndeplini
alte sarcini speciale.

Statutul auditului intern trebuie:

• sa fie revizuit periodic si comunicat întregului personal al institutiei de credit;

• aprobat de Consiliul de administratie si de conducatorii institutiilor de credit, cu avizul

Comitetului de audit.

Statutul auditului intern trebuie sa prevada dreptul de initiativa al auditorului intern si autoritatea
acestuia de a comunica, cu orice membru al personalului institutiei de credit, de a examina orice
activitate, compartiment sau sediu secundar al institutiei de credit, precum si accesul acestuia la
orice înregistrari si informatii interne, inclusiv la cele destinate conducerii etc.

5.2. Comitetul de audit

Institutiile de credit trebuie sa dispuna de un comitet de audit, care este permanent, independent
de conducatorii institutiilor de credit, subordonat direct Consiliului de administratie, având functie
consultativa.

Functionarea si atributiile Comitetului de audit sunt reglementate atât prin norme emise de Banca
Nationala a României, cât si prin statutul fiecarei institutii de credit.

Institutiile de credit trebuie sa dispuna de un regulament al Comitetului de audit.

Comitetul de audit este format din membri ai Consiliului de administratie al institutiei de credit,
care nu au si nu au avut calitatea de conducator, si au o experienta corespunzatoare atributiilor ce
le revin.

Institutiile de credit trebuie sa asigure accesul Comitetului de audit la orice date sau înregistrari
necesare îndeplinirii atributiilor ce îi revin.

Comitetul de audit va avea cel putin urmatoarele atributii:

a) încurajarea comunicarii dintre membrii Consiliului de administratie, conducatorii institutiei de
credit etc.;

b) avizarea statutului auditului intern, planului de audit si necesarului de resurse aferente acestei
activitati;

c) asigurarea relatiei cu auditorul financiar al institutiei de credit;

d) analiza constatarilor si recomandarilor auditului intern si a planurilor conducerii institutiei de

credit.

În cadrul sedintelor Comitetului de audit se va pune accentul cel putin pe urmatoarele aspecte:

a) functionarea sistemului de control intern si a activitatii de audit intern;

b) activitatile afectate de riscuri ce urmeaza a fi analizate în anul respectiv în cadrul

angajamentelor de audit;

c) corectitudinea si credibilitatea informatiilor financiare furnizate conducerii si utilizatorilor externi;

d) conformarea institutiei de credit cu prevederile cadrului legal.

Comitetul de audit poate formula recomandari adresate Consiliului de administratie privind

strategia si politica bancii în domeniul controlului intern, auditului intern si auditului financiar,
precum si pentru numirea auditorului financiar al institutiei de credit.
Cursul nr. 6

Externalizarea activitatii de audit intern

Potrivit cadrului legal aplicabil, Consiliul de administratie al institutiilor de credit, cu avizul

Comitetului de audit, poate lua decizia externalizarii totale/ partiale a activitatii de audit intern, dar
numai unui auditor financiar specializat.

Principiile fundamentale ale auditului intern ramân aplicabile si în cazul externalizarii acestei
activitati. Acestea se refera la:

a) Permanenta auditului intern

• Auditul intern reprezinta o activitate cu caracter permanent.

• Conducatorii institutiilor de credit sunt responsabili pentru asigurarea unei activitati de audit
intern adecvate.

b) Independenta auditului intern

• Institutiile de credit trebuie sa asigure independenta activitatii de audit intern de activitatile

auditate.

• Activitatea de audit intern este subordonata functional Consiliului de administratie.

• Coordonatorul activitatii de audit intern trebuie sa aiba competenta de a comunica, cele
constatate în cadrul activitatii desfasurate Consiliului de administratie, Comitetului de audit,
precum si auditorilor financiari ai institutiilor de credit, dupa caz.

c) Obiectivitatea si impartialitatea auditului intern

• Auditorii interni trebuie sa fie obiectivi si impartiali, astfel încât sa fie evitat orice conflict de
interese.

• Orice situatie de conflict de interese va fi adusa la cunostinta partilor interesate.

• Orice situatie de limitare a sferei de cuprindere a auditului intern va fi adusa la cunostinta

Consiliului de administratie si Comitetului de audit.

• Orice situatie prin care se prejudiciaza obiectivitatea si impartialitatea auditului intern,

trebuie adusa imediat la cunostinta conducerii institutiei de credit.

• Persoanele care sunt soti, rude sau afini pâna la gradul al patrulea inclusiv cu conducatorii
unei institutii de credit nu pot fi auditori interni ai institutiei de credit.

• Auditorii interni pot formula recomandari cu privire la procedurile de control.

• La cererea conducatorilor institutiei de credit, auditorul intern poate sa exprime opinii legate
de modul în care principiile de control intern sunt respectate.

• Auditorii interni vor putea acorda consultanta asupra unor operatiuni pentru care au avut
responsabilitati.

d) Integritatea si competenta profesionala

• Auditorii interni trebuie sa fie corecti, onesti si incoruptibili, sa respecte prevederile legale si
ale Codului privind conduita etica în activitatea de audit intern, si trebuie sa fie competenti din
punct de vedere profesional.

• La evaluarea competentei profesionale a auditorilor interni trebuie avuta în vedere

complexitatea activitatilor institutiei de credit, respectiv capacitatea acestora de a solicita si obtine
informatii, de a le sintetiza, evalua si raporta.

• Institutiile de credit trebuie sa se asigure ca, pe ansamblu, auditorii interni raspund din punct
de vedere profesional obiectivelor prevazute de statutul auditului intern.

e) Confidentialitatea

• Auditorii interni trebuie sa fie prudenti în utilizarea infor-matiilor colectate în exercitarea

activitatii si sa asigure protejarea acestor informatii.

• Auditorii interni nu vor utiliza informatiile colectate pentru obtinerea unor avantaje personale
sau în orice mod care ar fi contrar prevederilor legale ori în detrimentul obiectivelor institutiei de
credit.

Coordonatorul activitatii de audit intern are cel putin urmatoarele atributii pe linia externalizarii
activitatii de audit intern:

a) elaborarea fundamentarii necesitatii externalizarii activitatii de audit intern;

b) evaluarea furnizorului/ furnizorilor extern/externi de servicii în domeniul auditului intern;

c) prezentarea spre aprobarea Consiliului de administratie, cu avizul Comitetului de audit a

propunerilor de la lit. a) si b).
Cursul nr. 7

Desfasurarea activitatii de audit intern

7.1. Etapele activitatii de audit intern

În institutiile de credit, desfasurarea activitatii de audit intern presupune parcurgerea unor etape,
diferentiate în functie de obiectivul urmarit, astfel:

1. pentru desfasurarea angajamentelor de audit, se vor parcurge cel putin urmatoarele etape:

a) planificarea activitatii de audit intern;

b) examinarea si evaluarea informatiilor;

c) comunicarea rezultatelor;

d) monitorizarea implementarii

recomandarilor date.

2. pentru desfasurarea unui angajament de consultanta, se vor parcurge cel putin urmatoarele
etape:
a) planificarea unor întâlniri cu beneficiarul serviciului de consultanta;

b) confirmarea faptului ca beneficiarul întelege si este de acord cu tipul de consultanta;

c) evaluarea angajamentului de consultanta sub raportul compatibilitatii cu planul de audit;

d) stabilirea printr-un acord a conditiilor si cerintelor generale;

e) comunicarea rezultatelor;

f) monitorizarea implementarii

recomandarilor date.

7.2. Responsabilitati în activitatea de audit intern

Coordonatorul activitatii de audit intern raspunde de:

1. dezvoltarea si mentinerea unui program de asigurare a calitatii si îmbunatatire a activitatii de

audit intern, prin care sa se asigure ca, activitatea de audit intern se desfasoara:

a) pe baza unor norme solide de audit intern, transpuse în proceduri;

b) în conformitate cu Codul privind conduita etica în activitatea de audit intern.

2. monitorizarea si evaluarea eficientei programului de asigurare a calitatii activitatii de audit
intern. Evaluarea va urmari cel putin:

a) conformitatea cu normele de audit intern si Codul privind conduita etica în activitatea de

audit intern;

b) adecvarea activitatii de audit intern la statutul auditului intern, obiectivele, politicile si

procedurile aferente;

c) contributia activitatii de audit intern la îmbunatatirea procesului de administrare a

riscurilor etc.;

d) modul în care activitatea de audit intern a contribuit la îmbunatatirea activitatii institutiei

de credit.

Coordonatorul activitatii de audit intern este responsabil pentru/de:

1. asigurarea competentei si pregatirii profesionale a auditorilor interni;

2. stabilirea politicilor si procedurilor aferente activitatii de audit intern;

3. coordonarea activitatilor desfasurate de auditorii interni din cadrul institutiei de credit cu

cele ale altor furnizori externi de servicii în domeniul auditului intern.

4. informarea, Consiliului de administratie al institutiei de credit si a Comitetului de audit

asupra activitatii desfasurate în raport cu planul auditului intern.
 In cele ce urmeaza, incercam sa efectuam un raport de audit la Institutia de credit Dvg
Bank, in ceea ce privesc resursele umane.

Se vor lua in considerare urmatoarele aspecte:

1. Regulamentul privind personalul si conditiile de angajare a personalului, instituite de DVG

Bank au caracter exhaustiv.
2. DVG Bank a adoptat si a aplicat procedure si norme transparente in ceea ce priveste
selectia personalului.: normele si procedurile DVG Bank privind selectia persoanlului;
aplicarea normelor si procedurilor privind selectia personalului.
3. Politicile si procedurile utilizate de DVG Bank pentru evaluarea personalului, dezvoltarea
carierei si formare au fost corespunzatoare: procedurile de evaluare a performantei
personalului; evaluarile individuale ale persoanlului; dezvoltarea carierei; formarea
profesionala.
4. DVG Bank a recurs la instrumente pentru a gestiona activitatile sale legate de resursele
umane si pentru a raspunde nevoilor de informare atat ale conducerii, cat si ale
personalului: nevoile de informare.