Contabilitate Bancară

Aplicații – „Contabilitatea creditelor subordonate”

1) Definiți succint creditele subordonate.
Creditele subordonate sunt creanțe, nereprezentate de un titlu, pentru care
împrumutătorul acceptă ca drepturile sale contractuale (principalul și dobânda) să fie
restituite numai după îndeplinirea obligațiilor față de ceilalți creanțieri.
Clasificare în funcție de perioada de rambursare:
 Credite subordonate la termen (401 A) și
 Credite subordonate pe durată nedeterminată (402 A).
Banca creditoare va înregistra în evidențele contabile o creanță imobilizată, iar banca
debitoare va recunoaște o datorie subordonată.
2) Banca X acordă băncii Y un credit subordonat pe durată de 2 ani, în valoare de 1.200.000
lei, cu o rată a dobânzii de 10% pe an. Dobânda se încasează la scadență concomitent cu
rambursarea creditului. Reflectați operațiile în contabilitatea băncii finanțatoare.
 Acordare credit subordonat:
401 = 1111 1.200.000 lei
 Înregistrarea dobânzii de încasat (lunar):
4071 = 7051 10.000 lei (x 24 luni)
 Rambursarea creditului și încasarea dobânzii:
1111 = % 1.440.000 lei
401 1.200.000 lei
4071 240.000 lei
Aplicații – „Contabilitatea titlurilor de participare”
3) O instituție de credit achiziționează în nume propriu în ianuarie 2016, 4.800 titluri de
participare la capitalul altei bănci, la cost de achiziție de 120 lei/titlu, cu achitare ulterioară
din contul curent deschis la BNR. La sfârșitul anului 2016 titlurile de participare aduc
dividende de încasat în sumă de 50.000 lei, pe care banca le încasează în ianuarie 2017 în
contul curent de la BNR. În aprilie 2017, banca vinde în nume propriu 3.700 de titluri cu
170 lei/titlu și încasează contravaloarea tranzacției în contul curent deschis la BNR.
 Achiziție titluri de participare cu plata ulterioară:
412 = 418 576.000 lei
 Plata contravalorii titlurilor de participare:
418 = 1111 576.000 lei
 Înregistrarea dividendelor de încasat cuvenite titlurilor de participare:
3556 = 7053 50.000 lei
 Încasarea dividendelor:
1111 = 3556 50.000 lei
 Vânzare titluri de participare în nume propriu (PV > C. Ach.):
1111 = % 629.000 lei
412 444.000 lei
745 185.000 lei

Aplicații – „Contabilitatea imobilizărilor”

4) Cum se evidențiază în contabilitatea instituției de credit următoarele operațiuni:
a. Trecerea eșalonată pe venituri ale perioadei provenite din închirierea casetelor de
valori, a veniturilor înregistrate în avans;
376 = 7042
b. Achitarea în numerar a cheltuielilor de constituire;

1
 Contabilitate Bancară

4412 = 101 (sau 4412 = 3566 și 3566 = 101)

c. Aportul unui teren la capitalul social de către un acționar;
44211 = 508
d. Primirea facturii pentru lucrări efectuate de terți pentru imobilizări corporale în curs.
%= 3566
432
35326
5) O instituţie de credit cumpără un mijloc de transport cu destinație activitatea de bază, în
valoare de 120.000 lei plus TVA 19% cu achitarea ulterioară din disponibilul din contul
curent deschis la BNR. Regimul de amortizare ales pentru mijlocul de transport este cel
liniar, pentru durata de patru ani. După trei ani acesta este vândut cu 55.000 lei plus TVA
19%. Încasarea este ulterioară tranzacției.
 Achiziție mijloc de transport:
%= 3566 142.800 lei
44233 120.000 lei
35326 22.800 lei
 Plata contravalorii mijlocului de transport:
3566 = 1111 142.800 lei
 Înregistrarea periodică a amortizării (regim liniar 48 luni):
652 = 46123 2.500 lei
(x 36 luni = 90.000 lei amortizarea cumulată după 3 ani de utilizare)
 Vânzarea mijlocului de transport:
3556 = % 65.450 lei
7461 55.000 lei
35327 10.450 lei
 Scoaterea din gestiune a mijlocului de transport parțial amortizat:
%= 44233 120.000 lei
46123 90.000 lei
6461 30.000 lei
 Încasarea contravalorii mijlocului de transport înstrăinat:
101 (sau 1111, 2511) = 3556 65.450 lei
6) La BCR Sucursala Sibiu se înregistrează următoarele operaţiuni:
a. Se achiziționează un program informatic în sumă de 3.000 lei plus TVA 19%; plata se
face în contul curent deschis la unitatea bancară al creditorului divers;
%= 3566 3.570 lei
4419 3.000lei
35326 570 lei
b. Se înregistrează amortizarea lunară (liniară) a programului informatic achiziționat
știind că durata de utilizare este de 3 ani;
651 = 461 83 lei (x 36 luni)
c. Se realizează în regie proprie un program informatic de 2.500 lei;
4419 = 7494 2.500 lei
d. Se înregistrează vânzarea unui program informatic cu 7.000 lei plus TVA 19%, valoare
de inventar 6.000 lei, amortizat în proporție de 70%.
 Vânzarea programului informatic:
3556 = % 8.330lei

2
 Contabilitate Bancară

7462 7.000 lei

35327 1.330 lei
 Scoaterea din gestiune a programului informatic parțial amortizat:
% = 4419 6.000 lei
4611 4.200 lei
6462 1.800 lei
 Încasarea contravalorii programului informatic înstrăinat:
101 (sau 1111, 2511) = 3556 8.330 lei
7) La BRD Sucursala Sibiu se înregistrează următoarele operaţiuni:
a. Se achiziționează un aparat de lucru în valoare de 210.000 lei plus TVA 19% de la
creditori diverși;
%= 3566 249.900 lei
4423 210.000lei
35326 39.900 lei
3566 = 101 (2511 / 1111) 249.900 lei
b. Se înregistrează amortizarea liniară lunară a aparatului, știind că durata de utilizare
este de 7 ani;
652 =46123 2.500 lei (x 36 luni)
c. După 3 ani de folosință, aparatul se vinde către debitori diverși cu 100.000 lei plus
TVA 19%; concomitent se scoate din evidență aparatul vândut.
 Vânzarea aparatului:
3556 = % 119.000 lei
7461 100.000 lei
35327 19.000 lei
 Scoaterea din gestiune a aparatului amortizat:
%= 4423 210.000 lei
46123 90.000 lei
6461 120.000 lei
 Încasarea contravalorii programului informatic înstrăinat:
101 (sau 1111, 2511) = 3556 119.000 lei
8) La OTP Bank - Sucursala Sibiu se înregistrează următoarele operaţiuni:
a. Se înregistrează achiziționarea unui computer cu 9.000 lei plus TVA 19%;
%= 3566 10.710 lei
4424 9.000lei
35326 1.710 lei
3566 = 101 (2511 / 1111) 10.710 lei
b. Se înregistrează amortizarea lunară periodică (liniară) a computerului știind că
perioada de utilizare este de 3 ani;
652 =46124 250 lei (x 36 luni)
c. După trei ani computerul este casat și scos din evidența instituției de credit.
46124 = 4424 9.000 lei