Impozit venit persoane fizice – Declaratia unica

• Conf. Univ. Dr. Delia Cataramă

• Tax Partner ViboalFindEx
Agenda
1 Reguli generale

2 Bonificatii

3 Unde platesc?

4 Q&A

5 Declaratia unica – Studii de caz

REGULI GENERALE

€ VENIT
REGULI GENERALE

€ VENIT
REGULI GENERALE
REGULI GENERALE
 REGULI GENERALE

Pas 1 Pas 2 Pas 3 Pas 4 Pas 5

▪ Ce categorie de ▪ Impozitul ▪ CAS ▪ CASS ▪ EVRIKA!

venituri obtin?
- Datorez? - Datorez? - Datorez?
- Cat? - Cat? - Cat? ▪ STIU SA
COMPLETEZ
- Cum? - Cum? - Cum? UNICA!
- Pana cand? - Pana cand? - Pana cand?

10 CATEGORII 2 SITUATII 3 SITUATII 3 SITUATII

DISTINCTE POSIBILE POSIBILE POSIBILE
Reguli generale – Pas 1. Categoria de venit:
Activitati
independe
nte Drepturi de
proprietate
Alte surse intelectuala
(DA)

Transfer
proprietati Salarii
imobiliare

Persoana fizica
Premii si Cedarea
jocuri folosintei
noroc bunurilor Chirii
Arende

Activitati
Investitii
agricole
Pensii Dividende
Dobanzi
Castig vanzari actiuni
 Reguli generale – Pas 2. IMPOZITUL?

VENIT

Cote:
• Generala: 10%
Platitor de venit • Speciale: Dividende 5%, Transfer imobile 3%

Beneficiarul venitului
▪ Pentru fiecare categorie de venit sunt doua situații posibile:
Situația 1: Reține la sursă plătitorul de venit, caz în care acesta are obligația de declarare și de
plată
Situația 2: Beneficiarul venitului trebuie sa calculeze, să declare și să plătească impozitul =
UNICA!!!!!
 Reguli generale – Pas 2. IMPOZITUL?
Retinere la sursa
Unica
Pentru contracte sportive (CS): Retinere la sursa
SAU Activitati
independe Retinere la sursa (prin optiune unica)
Unica
nte Drepturi de
proprietate
Alte surse intelectuala
(DA)

Retinere la sursa
Retinere la sursa
Transfer
proprietati Salarii
imobiliare

Persoana fizica
Premii si Cedarea
Retinere la sursa jocuri folosintei
noroc bunurilor Chirii - Unica
Arende – Retinere la sursa

Activitati Dividende – retinere la sursa

Investitii
agricole Dobanzi – retinere la sursa
Unica Castig vanzari actiuni – Unica
Pensii

Retinere la sursa
 Reguli generale – Pas 2. IMPOZITUL?
▪ Activitati independente (PFA/Profesii libere)
▪ Chirii (cu excepția chiriilor în lei)
▪ Agricole

15 MARTIE 2019 15 MARTIE 2020

Depun declaratie unica in care : Depun declaratie unica in care :

Capitol I. Stabilesc impozitul final pentru 2018 Capitol I. Stabilesc impozitul final pentru 2019

Capitol II. Estimez impozitul de plata pentru 2019 Capitol II. Estimez impozitul de plata pentru 2020

Platesc diferenta dintre impozit final pentru anul Platesc diferenta dintre impozit final pentru anul
2018 si platile facute, pana acum, daca s-au facut! 2019 si platile facute, pana acum, daca s-au
facut!
 Reguli generale – Pas 2. IMPOZITUL?
▪ Castig transfer titluri de valoare
▪ Venituri din alte surse

15 MARTIE 2019 15 MARTIE 2020

Depun declaratie unica in care : Depun declaratie unica in care :

Capitol I. Stabilesc impozitul final pentru 2018 Capitol I. Stabilesc impozitul final pentru 2019

.......................................... ...................................................

Platesc impozit aferent anului 2018 stabilit prin Platesc impozit aferent anului 2019 stabilit prin
unica unica
 Reguli generale – Pas 2. IMPOZITUL?
▪ Chirii în lei

15 MARTIE 2019 15 MARTIE 2020

Depun declaratie unica in care : Depun declaratie unica in care :

.................................................................. ..........................................................

Capitol II. Estimez impozitul de plata pentru 2019 Capitol II. Estimez impozitul de plata pentru 2020

Platesc diferenta dintre impozit final pentru anul Platesc diferenta dintre impozit final pentru anul
2018 si platile facute, pana acum, daca s-au facut! 2019 si platile facute, pana acum, daca s-au
facut!
Q&A Impozit?
Deci, daca am numai
venituri din dividende,
depun Unica?

Pentru IMPOZIT nu trebuie sa depui

Unica, dar ...... Trebuie sa verifici sa nu
cumva sa ai obligatia de a depune
unica pentru CAS si/sau CASS !!!
 Reguli generale – Pas 3. CAS?

VENIT

Cota: 25%
Platitor de venit

Beneficiarul venitului
▪ Sunt trei situații posibile:
Situația 1: Se datorează CAS și se reține la sursă de plătitorul de venit, caz în care acesta are
obligația de declarare și de plată
Situația 2: Se datorează CAS și beneficiarul venitului trebuie sa calculeze, să declare și să
plătească impozitul = UNICA!!!!!
Situația 3: NU Se datorează CAS
 A. Daca Venit >= 12 salarii minime
➔ Datorez CAS si:
Reguli generale – Pas 3. CAS? 1. Daca am un ctr DA/CS unde
Venit >= 12 salarii minime ➔
NU SE DATOREAZA Activitati Retinere la sursa
independe 2. Altfel, Unica
nte Drepturi de
proprietate B. Daca venit < 12 salarii minime
Alte surse intelectuala ➔ Nu datorez CAS
(DA)

NU SE DATOREAZA Transfer
proprietati Salarii
imobiliare
Retinere la sursa

Persoana fizica
Premii si Cedarea
NU SE DATOREAZA jocuri folosintei
noroc bunurilor NU SE DATOREAZA

Activitati
Investitii
agricole
NU SE DATOREAZA
Pensii NU SE DATOREAZA

NU SE DATOREAZA
 Reguli generale – Pas 3. CAS?
▪ Activitati independente (PFA/Profesii libere/CS) + Drepturi de autor

Plafon in 2018 = 12 * 1.900 = 22.800 LEI

Plafon in 2019 = 12 * 2.080 = 24.960 LEI

OBS! Se calculeaza proportional cu numarul de luni in care s-a desfasurat activitatea, daca
activitatea a inceput/terminat in timpul anului

OBS! Pentru drepturi autor se ia in calcul data semnarii contractului

Venit din TOATE sursele de venit supuse CAS >= plafon ➔ se datoreaza CAS

Venit din TOATE sursele de venit supuse CAS < plafon ➔ NU se datoreaza CAS
 Reguli generale – Pas 3. CAS?
▪ Activitati independente (PFA/Profesii libere) + Drepturi de autor

▪ Care venit se ia in calcul pentru incadrarea in plafon?

Tip Venit Venit luat in calcul pentru incadrarea in plafon

PFA/Profesii libere pe norme de venit : NORMA ANUALA

PFA/profesii libere (altele): Venit brut – cheltuieli deductibile

Contracte sportive: Venit brut

Contracte drepturi autor: Venit brut – 40% cheltuieli forfetare

▪ Care este baza de calcul?

Venitul anual ales, nu mai mic de 12 * salariul minim
 Reguli generale – Pas 3. CAS?
▪ Activitati independente (PFA/Profesii libere) + Drepturi de autor

▪ Am un contract DA/CS pentru care venitul >= plafon

➔ platitorul de venit retine la sursa CAS si il declara la stat

➔ suma retinuta: conform intelegere

▪ In orice alta situatie, daca suma veniturilor >= plafon se depune unica

▪ OBS!!! Veniturile din DA sunt scutite de CAS daca persoana obtine si venituri din salarii

▪ OBS!!! Persoanele asigurate in sisteme propria de pensii (ex: avocati) nu datoreaza CAS.
 Reguli generale – Pas 3. CAS?
▪ Activitati independente (PFA/Profesii libere) + Drepturi de autor

15 MARTIE 2019 15 MARTIE 2020

Depun declaratie unica in care : Depun declaratie unica in care :

Capitol I. Stabilesc CAS final pentru 2018 NUMAI Capitol I. Stabilesc CAS final pentru 2019 NUMAI
DACA E DIFERIT DE CEL ESTIMAT DACA E DIFERIT DE CEL ESTIMAT

Capitol II. Estimez CAS pentru 2019 Capitol II. Estimez CAS pentru 2020

Platesc diferenta dintre CAS pentru anul 2018 si Platesc diferenta dintre CAS final pentru anul
platile facute, pana acum, daca s-au facut! 2019 si platile facute, pana acum, daca s-au
facut!
Q&A CAS?
Deci, daca am numai
venituri din dividende,
depun Unica?

Pentru IMPOZIT si CAS nu trebuie sa

depui Unica, dar ...... Trebuie sa verifici
sa nu cumva sa ai obligatia de a
depune unica pentru CASS !!!
 Reguli generale – Pas 4. CASS?

VENIT

Cota: 10%
Platitor de venit

Beneficiarul venitului
▪ Sunt trei situații posibile:
Situația 1: Se datorează CASS și se reține la sursă de plătitorul de venit, caz în care acesta are
obligația de declarare și de plată
Situația 2: Se datorează CASS și beneficiarul venitului trebuie sa calculeze, să declare și să
plătească impozitul = UNICA!!!!!
Situația 3: NU Se datorează CASS
 A. Daca Venit >= 12 salarii minime
➔ Datorez CASS si:
Reguli generale – Pas 4. CASS? 1. Daca am un ctr DA/CS/arenda
unde
Activitati Venit >= 12 salarii minime ➔
independe Retinere la sursa
nte Drepturi de 2. Altfel, Unica
proprietate
Alte surse intelectuala B. Daca venit < 12 salarii minime
(DA) ➔ Nu datorez CASS
Asocieri
cu
persoane
NU SE DATOREAZA Transfer
juridice
proprietati Salarii
imobiliare Retinere la sursa

Persoana fizica
Premii si Cedarea
NU SE DATOREAZA jocuri folosintei
noroc bunurilor

Activitati
Investitii
agricole
Pensii

NU SE DATOREAZA
 Reguli generale – Pas 4. CASS?
▪ Activitati independente (PFA/Profesii libere/CS) + Drepturi de autor + Cedarea folosintei
bunurilor (chirii, arende) + Investitii (Dividende, Dobanzi, Castiguri vanzari actiuni) +
activitati agricole + alte surse + asocieri cu persoane fizice

Plafon in 2018 = 12 * 1.900 = 22.800 LEI

Plafon in 2019 = 12 * 2.080 = 24.960 LEI

OBS! Se calculeaza proportional cu numarul de luni in care s-a desfasurat activitatea, daca
activitatea a inceput/terminat in timpul anului

OBS! Pentru drepturi autor se ia in calcul data semnarii contractului

Venit din TOATE sursele de venit supuse CASS >= plafon ➔ se datoreaza CASS

Venit din TOATE sursele de venit supuse CASS < plafon ➔ NU se datoreaza CASS
 Reguli generale – Pas 4. CASS?
▪ Activitati independente (PFA/Profesii libere/CS) + Drepturi de autor + Cedarea folosintei
bunurilor (chirii, arende) + Investitii (Dividende, Dobanzi, Castiguri vanzari actiuni) +
activitati agricole + alte surse + asocieri cu persoane fizice
▪ Care venit se ia in calcul pentru incadrarea in plafon?
Tip Venit Venit luat in calcul pentru incadrarea in plafon

PFA/Profesii libere pe norme de venit : NORMA ANUALA

PFA/profesii libere (altele): Venit brut – cheltuieli deductibile

Contracte sportive: Venit brut

Contracte drepturi autor: Venit brut – 40% cheltuieli forfetare

Chirii/Arende Venit brut – 40% cheltuieli forfetare

Dividende Sume incasate – venit brut (?)

Dobanzi Venit brut

Vanzari titluri Castig anual

 Reguli generale – Pas 4. CASS?
▪ Activitati independente (PFA/Profesii libere/CS) + Drepturi de autor + Cedarea folosintei
bunurilor (chirii, arende) + Investitii (Dividende, Dobanzi, Castiguri vanzari actiuni) +
activitati agricole + alte surse + asocieri cu persoane fizice
▪ Care venit se ia in calcul pentru incadrarea in plafon?
Tip Venit Venit luat in calcul pentru incadrarea in plafon

Activitati agrciole, pe norme: NORMA ANUALA

Activitati agrciole (altele): Venit brut – cheltuieli deductibile

Alte surse (cu exceptie moneda electronica): Venit brut

Moneda electronica Castig anual

Asocieri cu persoane juridice Venit distribuit din asociere

▪ Care este baza de calcul?

12 * salariul minim
 Reguli generale – Pas 4. CASS?
▪ Activitati independente (PFA/Profesii libere/CS) + Drepturi de autor + Cedarea folosintei
bunurilor (chirii, arende) + Investitii (Dividende, Dobanzi, Castiguri vanzari actiuni) +
activitati agricole + alte surse + asocieri cu persoane fizice

▪ Am un contract DA/CS/Arenda pentru care venitul >= plafon

➔ platitorul de venit retine la sursa CASS si il declara la stat

➔ suma retinuta: conform intelegere

▪ In orice alta situatie, daca suma veniturilor >= plafon se depune unica

▪ OBS!!! Veniturile din DA sunt scutite de CASS daca persoana obtine si venituri din salarii
 Reguli generale – Pas 4. CASS?
▪ Activitati independente (PFA/Profesii libere/CS) + Drepturi de autor + Cedarea folosintei
bunurilor (chirii, arende) + Investitii (Dividende, Dobanzi, Castiguri vanzari actiuni) + activitati
agricole + alte surse + asocieri cu persoane fizice

15 MARTIE 2019 15 MARTIE 2020

Depun declaratie unica in care : Depun declaratie unica in care :

Capitol I. Stabilesc CASS final pentru 2018 NUMAI Capitol I. Stabilesc CASS final pentru 2019 NUMAI
DACA E DIFERIT DE CEL ESTIMAT DACA E DIFERIT DE CEL ESTIMAT

Capitol II. Estimez CASS pentru 2019 Capitol II. Estimez CASS pentru 2020

Platesc diferenta dintre CASS pentru anul 2018 si Platesc diferenta dintre CASS pentru anul 2019 si
platile facute, pana acum, daca s-au facut! platile facute, pana acum, daca s-au facut!
Q&A CASS?
Deci, daca am numai
venituri din dividende,
depun Unica?

Pentru IMPOZIT si CAS nu trebuie sa depui Unica,

dar pentru CASS:
• daca veniturile din dividende distribuite si
incasate in 2018 > 22.800 lei si nu ai depus
unica estimat pe 2018 ➔ depui unica realizat
pe 2018
• daca veniturile din dividende estimate a fi
incasate in 2019 > 24.960 lei si ➔ depui unica
estimat pe 2019
Reguli generale – Pas 5. EVRIKA

Acum stiu cand trebuie si cand nu trebuie sa completez unica!

Reguli generale – Pas 5. EVRIKA

CUM DEPUN DECLARATIA UNICA?

- Prin spațiul privat virtual (SPV): www.anaf.ro

- Prin serviciul depunere declarații de pe www.e-guvernare.ro
Reguli generale – Pas 5. EVRIKA

CE FAC DACA APAR MODIFICARI IN CURSUL ANULUI ?

Depun rectificativa!!!!
Atentie: Pot rectifica numai Capitolul I sau numai Capitolul II sau pe amandoua
Se declara din nou TOATE informatiile din capitolul rectificat, chiar si cele care nu se
modifica – rectificativa inlocuieste declaratia initiala!!!
 Bonificatii
OUG 18/2018 – MO 260/23.03.2018:

PENTRU ANUL 2018 se acorda urmatoarele bonificatii:

➢ 5% daca declaratia unica se depune on-line

➢ 5% daca impozitul + contributiile se achita pana la 15 decembrie 2018

Bonificatiile se calculeaza de contribuabil si se inscriu in declaratie!

PENTRU ANII URMATORI conform legii bugetului de stat:

Proiect Lege Buget de Stat pe 2019: Nu apare nici o bonificatie!

 Unde platesc?

• Impozit + CAS + CASS: Cont buget unic

Exemplu Trezorerie Sector 6 Bucuresti
RO56TREZ7065504XXXXXXXXX

OBS!!!! 15 MARTIE 2019 este si termen de plata ODATA cu termenul de depunere a

declaratiei!
 INTREBARI?
office@viboal-findex.ro
Viboal FindEx reunește o echipa de consultanti fiscali, experti contabili,
auditori financiari si evaluatori – profesionisti in fiscalitate, preturi de transfer
si litigii fiscale. Dintre cele mai recente premii si recunoasteri internationale
precizam: nominalizarea la premiile europene de fiscalitate categoriile “Best
Newcomer” si “Best Transfer pricing Firm in Central Europe” 2012 de catre
International Tax Review, nominalizarea la premiul “Best Tax Firm in
Romania” 2012 de catre World Finance, castigarea premiului “Tax Practice of
the Year Romania” 2013 acordat de Acquisition International, castigarea
premiului “Central European Transfer Pricing Firm” 2013 acordat de
DealMakers, castigarea premiului “Best for indirect tax - Romania” 2015
acordat de Acquisition International, castigarea premiului “Tax litigation firm –
Romania” 2015 acordat de Corporate Live Wire, includerea in ghidul celor
mai importante companii de fiscalitate din lume de catre International Tax
Review."