STUDIU DE CAZ INDIVIDUAL 2.

EXTRAS 2.1. „GHID PRACTIC”

ÎNDRUMĂRI METODOLOGICE PRIVIND AUDITUL RAPORTĂRII POZIȚIEI FINANCIARE

Procedura de reconciliere a bilanțului

CONSTATĂRILE AUDITORULUI:
Bilanţul prezintă poziţia financiară a entităţii şi include informaţii aferente soldurilor existente la data
raportării privind activele, capitalul propriu și datoriile. În bilanţ totalul activelor este echivalent cu suma
totalurilor capitalului propriu şi datoriilor.

Structura bilanțului entității auditate

Activ Pasiv
Active imobilizate Capital propriu
Active circulante Datorii pe termen lung
Datorii curente
Total active Total pasive

Activele sînt prezentate în bilanţ în ordinea creşterii lichidităţii acestora, iar datoriile în baza creşterii
exigibilităţii.

La data raportării entitatea determină cota curentă a activelor imobilizate şi a datoriilor pe termen lung,
care se reflectă în bilanţ, respectiv în componenţa activelor circulante şi/sau datoriilor curente

Bilanţul entității auditate are următorul conținut

Activ Pasiv
Active imobilizate Capital propriu
- Imobilizări necorporale - capitalul social;
- Imobilizări corporale - prime de capital;
- Active biologice imobilizate - rezerve;
- Investiţii financiare pe termen lung - profit/pierdere;
- Investiţii imobiliare - rezerve din reevaluare
- Creanţe pe termen lung - alte elemente ale capitalului propriu
Active circulante Datorii pe termen lung
- Stocurile - Datorii financiare pe termen lung
- Creanțele curente - Alte datorii pe termen lung
- Numerarul Datorii curente
- Investițiile curente - Datorii financiare curente
- Datorii comerciale curente
- Datorii calculate curente
- Alte datorii curente
Total active Total pasive

SC2. CA
/ 2020 // IA Numele Prenumele ________________ Grupa __________ Nr. din registrul gupei _____
Pag |1
 Operaţia 1. Fondatorul unei societăţi cu răspundere limitată a adoptat statutul entităţii conform căruia
capitalul social în mărime de 180  000(1+0,22) lei=219600 se formează prin alocarea numerarului.
Se cere de prezentat bilanţul întreprinderii la momentul fondării entității.

Tabelul 1
Bilanţul iniţial al entității auditate

Activ Suma, Pasiv Suma,

lei lei
numerar 219600 Capital social 219600

Total 219600 Total 219600

Extras din Testul intervievării: Cum se exprimă această operațiune în bilanț ?

Operaţia 2. Fondatorul entității micșorează capitalul social și retrage numerar în suma de

72  000 (1+0,22) lei. =87840
Se cere ca în baza bilanţului precedent, de întocmit bilanţul modificat. 219600-87840=131760

Tabelul 2
Bilanţul entității auditate după efectuarea operaţiei 2
Activ Suma, Pasiv Suma,
lei lei
numerar 131760 Capital social 131760

Total 131760 Total 131760

Extras din Testul intervievării: Cum se exprimă această modificare ?

Operaţia 3. Entitate a procurat mobilă la preţ de 24 000 lei (1+0,22) =29280 cu scopul revînzării ei.
De întocmit bilanţul contabil după efectuarea acestei operaţii.

Tabelul 3
Bilanţul entității auditate după operaţia 3

Activ Suma, lei Pasiv Suma, lei

numerar 102480 Capital social 131760

stocuri 29280

Total 131760 Total 131760

Extras din Testul intervievării: Cum se exprimă această modificare ?

SC2. CA
/ 2020 // IA Numele Prenumele ________________ Grupa __________ Nr. din registrul gupei _____
Pag |2
 Operaţia 4. Entitate a vîndut mobila la preț de 32 000 (1+0,22) =39040 lei și a înregistrat profit în
mărime de … 39040-29280=9760………… lei

Tabelul 4
Bilanţul entității auditate după operaţia 4

Activ Suma, Pasiv Suma,

lei lei
numerar 102480+39040 Capital social 131760
=141520
stocuri 0.00 profit 9760

Total 141520 Total 141520

Extras din Testul intervievării: Cum se exprimă această modificare ?

Operaţia 5. Entitate a creat o rezervă în mărime de 5 000 (1+0,22)=6100 lei din profit.

Tabelul 5
Bilanţul entității auditate după operaţia 5

Activ Suma, Pasiv Suma,

lei lei
numerar 141520 Capital social 131760
stocuri 0.00 profit 3660
rezerve 6100
Total 141520 Total 141520
Extras din Testul intervievării: Cum se exprimă această modificare ?

Alte operațiuni:
1. Entitate a primit un credit bancar în sumă de 120  000(1+0,22)=146400lei.
2. O parte din credit în sumă de 60 000 (1+0,22) lei =73200 s-a rambursat.
3. S-a procurat un automobil în valoare de 85 0000 (1+0,22) =103700 lei .

Bilanţul entității auditate

Activ Suma, Pasiv Suma,

lei lei
Imobilizari corporale 103700
numerar 111020 Capital social 131760
stocuri 0.00 profit 3660
rezerve 6100
Datorii financiare curente 73200

Total 214720 Total 214720

SC2. CA
/ 2020 // IA Numele Prenumele ________________ Grupa __________ Nr. din registrul gupei _____
Pag |3